第一篇：防治小金庫制度

防治“小金庫”長效機制

管理制度

為深入貫徹落實中央省州市委、政府的部署和要求，切實做好我社2012年“小金庫”專項治理工作，結合我社實際制定了2011年防治“小金庫”長效機制建設制度。

一、工作目標。按照標本兼治、糾建并舉的原則，從加強教育、完善制度、加強管理、強化監督等方面入手，有針對性地出臺制度從源頭上治理“小金庫”的長效機制，實現管理規范，整治廉顧的工作目標。

二、加強教育。堅持教育在先，防范在前，從加強教育引導入手，結合“小金庫”治理工作中查處的突出問題和典型案例，建立健全防治“小金庫”教育防范機制，提高教育的制度化、規范化水平。要將防治“小金庫”的教育納入反腐倡廉建設總體格局，研究制定防治“小金庫”教育工作指導性意見，明確教育工作的指導思想、工作目標、教育內容、方式方法等。要重點加強對各科室負責人的教育，將防治“小金庫”與領導干部廉潔從政和財經紀律教育有機結合，強化領導干部遵紀守法觀念、廉潔從政意識和財經業務素養；建立完善警示教育制度，豐富警示教育的方式方法，切實提高教育的針對性和有效性。

三、完善制度。全面總結“小金庫”治理工作經驗，1

深入剖析產生“小金庫”的原因，找準容易滋生“小金庫”的重點環節和重點崗位，建立完善各項法規制度，加強源頭治理。進一步建立健全財務收支監督管理制度，完善賬戶、現金、招待費、會議費等管理辦法，建立健全約束機制，提高資金、資產使用及財務核算的規范性和有效性；積極完善相關制度，完善各項經費列支標準，加強經費管理；要進一步完善財務管理制度和內部控制制度，加強財務收支、資產收益和票據管理，建立健全責任制，提高制度執行力。

四、加強管理。按照“收支兩條線”管理規定，提高社保基金管理的科學化、精細化水平。嚴格執行市財政專戶集中管理，規范財務資金支付方式，減少資金使用上的“跑冒滴漏”。推進事業單位財務管理制度，規范事業單位財務收支管理。嚴格按照“收支兩條線”管理辦法，規范本單位財務行為。

五、強化監督。建立完善監督檢查機制，加強對資金運行的監督制約，把群眾監督和行政監察緊密結合，增強監督的整體合力。完善單位內部控制制度，加強內部審計力度，自覺接受財政和審計部門對我局的財務審計監督，強化陽光操作和政務公開監督。進一步完善“小金庫”違法行為責任追究法規制度，建立健全防治“小金庫”長效機制。

第二篇：防治小金庫制度

防治小金庫制度

為認真貫徹落實小金庫專項治理工作有關文件精神，從源頭上防范小金庫問題的發生，本中心根據國家有關會計法律、法規及財務制度，結合中心實際情況，制定本制度。

一、準確編制預算，保障工作需求。收支全部納入預算編制，保證預算編制的全面、真實、合法，提高預算編制的透明度，增強預算、財務管理透明度，接受有關部門監督。

二、嚴格執行本中心財務管理制度，按照規定的程序和標準支付各項經費，保證經費支出事項與原始憑證的真實性。嚴格執行《現金管理暫行條例》，杜絕虛列支出，套取現金。嚴格銀行賬戶管理，按月進行對賬，確保帳帳、賬款相符。

三、加強政府采購管理，對于納入集中采購目錄以內或采購限額標準以上的項目必須實行政府采購，不得自行采購。政府采購活動必須按照規定的方式和程序進行，不得擅自變更采購方式、提高采購標準，不得委托不具備代理資格的機構辦理采購事務。

四、資產處置收入和出租出借收入應按照政府非稅收入管理和財政國庫收繳管理的規定上繳國庫，實行“收支兩條線”管理。

五、加強票據管理。建立健全票據的領發、保管、使用、繳銷制度。按照規定用途使用財政票據，杜絕使用財政票據收取經營性收費的行為。票據記載的收入、支出按規定要如實入賬，做到賬款、帳實相符。

六、加強財務會計管理。各項經濟業務事項要在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，財務活動、會計核算必須符合國家統一的財務、會計制度的規定。不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算，不得在私設的會計賬簿登記、核算，不得將財政資金或其他公款私存私放。

七、積極配合上級主管部門、財政、審計等職能部門組織實施的監督、檢查、審計，如實反映財務情況，及時、完整提供財務資料。

第三篇：防治小金庫相關知識[模版]

防治小金庫相關知識

2012-02-13 14:28:06| 分類： 默認分類|舉報|字號 訂閱

所謂“小金庫”：《財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”的具體規定》（財監字[1995]29號）中指出“凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留單位收入和應上繳收入，且未列入本單位財務部門帳內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬‘小金庫’”。“小金庫”其外表形形色色，內在錯綜復雜，表現五花八門，“小”已難涵蓋其實質，在某些方面，它已經成為產生腐敗現象的一個根源和溫床，嚴重干擾了財經管理秩序。

小金庫的概念

2009年7月24日中央紀委對設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用《中國共產黨紀律處分條例》若干問題解釋的文件中指出：“小金庫”，是指違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

小金庫指侵占、截留國家和單位收入，化大公為小公、化小公為私有，未在本單位財務會計部門列收列支和私存私放的各種資金。主要來源包括：以各種名義挪用、轉移國家預算內、預算外收入；截留銷售收入、營業收入、營業外收入和其他收入；高價倒賣、非法牟取價差收入；一些經濟主管部門和監督部門侵占、截留罰沒收入。不包括黨委、團委、工會會費，稿費提成和職工互助金等項目。

全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案

（七）草案時提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中。

“小金庫”雖冠以“小”字，容量卻大得驚人——據披露，僅2006年上半年，全國審計機關共查出違規小金庫130億元。“小金庫”的顯著特征是化大公為小公、化小公為私分，公款淪為“私房錢”也就幾乎成為了必然。不僅這種行為本身就是一種不折不扣的腐敗，往往也容易滋生更大的腐敗。某些單位請客送禮、亂發錢物、收送紅包、公款行賄等行為之所以屢禁不止，一個重要原因就在于游離于監督之外的部門小金庫。可以說，小金庫正是很多腐敗現象得以蔓延的“財政支柱”。中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫的擴張和蔓延。關鍵因素在于，由于打著集體的幌子，小金庫往往被看作是一般的違紀違規，對相關責任人的責任追究沒有上升到法律的高度。可見，將小金庫列入刑法犯罪不失為正本清源之舉。

追究小金庫的法律責任理所應當，但小金庫的利益分配過程等級森嚴，單位小金庫很大程度上是單位領導的小金庫。所以，追究小金庫的法律責任，就應該參照其利益分配格局，依據權力坐標明確每個人的相應法律責任。如果能抽去滋生腐敗的“財政支柱”，加強對權力的監督與制約，不僅小金庫將無處藏身，集體腐敗行為也將大大減少。

小金庫的資金來源

（一）各項生產經營收入。包括銷售收入、營業收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報廢固定資產變價收入、逾期押金收入、銷售不動產收入、發售股票申請表售表收入、股票發行費收入等。

（二）各項服務和勞務收入。包括加工、維修、運輸和代理業務收入、服務業收入、廣告收入、出版發行收入、技術轉讓、技術咨詢、技術服務、技術培訓收入等。

（三）各項價外費用。包括價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、手續費、包裝費、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項及其他形式的價外收費。

（四）各種集資、攤派、贊助、捐贈等收。

（五）股票、債券等投資收益。

（六）各種形式的回扣和傭金。

（七）各項行政事業性收費。

（八）各項罰沒收入。

（九）各類協會、學會的會費收入等。

（十）其他應列入本單位或企業財務會計部門賬內或應交存財政專戶的收入。

（十一）通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉到本單位或企業財務會計部門賬外的款項。小金庫的主要支出去向

（1）濫發錢物。以關心干部職工生活，為干部職工謀福利為借口，以補貼、獎金或實物的方式濫發亂獎給干部職工，一般人人有份，差別不大，多發生在節日、年終或舉辦某種活動之時。

（2）吃喝玩樂。少數單位領導大吃大喝，或到處游山玩水，或經常出入歌廳舞廳等娛樂場所，而這些開支不便公開在財務賬上報銷，于是就從“小金庫”中支出。

（3）送禮。有些單位領導為了拉關系，或為了得到上級領導的提拔重用，或尋求保護傘，經常到處送禮或替上級領導付這樣那樣的賬，而這些支出受到財經法規的制約，于是就從“小金庫”中支出。

（4）購置特殊物品。如為領導購置手提電腦、手機等。

（5）私分。少數人非法從“小金庫”中領取款項，私分具有一定的隱蔽性。

（6）私吞。個別單位負責人或掌管“小金庫”的人乘“小金庫”缺乏必要的財務監督機制之機，用假發票或白條報銷等手段私吞“小金庫”資金。

小金庫范圍

●違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”;

●用資產處置、出租收入設立“小金庫”;

●以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”;

●經營收入未納入規定賬簿核算設立“小金庫”;

●虛列支出轉出資金設立“小金庫”;

●以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”;

●上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。小金庫特點

“小金庫”的普遍性。

審計中發現的“小金庫”，行政機關（部門）有，事業單位有，企業單位有，各類團體、臨時機構也有。不少單位是“兩本帳”、“多本帳”，有的在經營創收中收入不入帳或入“另冊”，脫

離財務監督；有的截留挪用各種應上繳經費；有的把該收上來的經費留在下屬單位（部門）作為“私房錢”；有的編大計劃、造假預算，編假合同，在預算執行過程中虛列支出，虛假冒領，把報回來的預算經費打入“小金庫”，化大公為小公，甚至化公為私等等。

“小金庫”的分散性、多樣性

有的單位（部門）為了小團體利益，將單位內部劃小核算單位，通過多頭開設銀行帳戶，把本應該作為單位收入納入財務部門統一核算的資金，分散核算，以多本帳作掩蓋，借此逃避監督；有的是投李報桃，把經費以合法名義撥到所屬單位，公私不分，“小金庫”成了小集體或某些個人的錢包。

“小金庫”手段的隱蔽性

“小金庫”是帳外帳，有的只有單位（部門）領導或少數幾個人知道，具有很大的隱蔽性、詭秘性特點。有的“小金庫”雖在一定范圍內公開，但在財務手續上卻留有后路，使上級在檢查時不易抓住把柄，待某項專門檢查結束后，這部分資金又成了單位（部門）名副其實的“小金庫”。

“小金庫”使用的揮霍性

由于“小金庫”的黑戶口身份，出了問題難以查證，致使收支自由，隨意性很大。一些單位請客送禮、講排場、比豪華、擺闊氣，一些干部出入高消費場所，沉湎“酒綠燈紅”，有的數額較大的行賄受賄，揮霍的金錢，大都來源于“小金庫”。許多經濟犯罪案件，也多與“小金庫”相關聯。

“小金庫”的數額呈逐年上升趨勢

由于社會主義市場經濟正處于不斷完善階段，體制尚不健全，法制還不完善，受社會經濟環境的影響，經濟生活中“小金庫”的問題越來越突出。有關統計資料表明，以往每年全國財務、稅收、物價大檢查查出的各類“小金庫”金額高達數十億元，造成了國家財稅的大量流失。“小金庫”也為犯罪行為大開了方便之門，嚴重干擾了正常的經濟秩序，敗壞了社會風氣，危害十分嚴重。

成因剖析

“小金庫”的存在不是現在才有的，但象今天這樣成為一個熱門話題，卻有其特定的條件。從宏觀上看，社會經濟環境和秩序存在的某些紊亂現象，或多或少對經濟管理產生一定影響。從微觀情況看，促使“小金庫”存在、泛濫，起碼有以下幾個方面的原因：

（一）單位（部門）領導授意或默許。這是“小金庫”發展和屢禁不止的重要原因之一

。大多數“小金庫”都是在領導的眼皮底下，放任發展，這里很重要的一個問題，就是“小金庫”與某些領導有說不清、道不明的瓜葛，有了“小金庫”總是能為小集體或個人利益提供某些方便。

（二）花錢辦事方便的誘惑。凡是請客送禮、濫發錢物、鋪張浪費等問題嚴重的單位，往往是由于私設了“小金庫”。“小金庫”對單位（部門）來講，最根本的吸引力就在于能擺脫上級或同級財務、審計部門的監督約束，花錢辦事方便，使集體乃至個人取得經濟上的實惠。

（三）制度不健全，制約滯后，經常性監督檢查不力，為私設“小金庫”開了方便之門。

（四）現行財務管理體制存在一些弊端，單位（部門）所有制傾向較嚴重，監督乏力，在經費監督檢查方面有的地方成了死角。

（五）現行的財經法規、經費管理制度需進一步配套完善。一些單位（部門）為解決一些合理不合法、合法不合理的開支，想方設法把一些創收經費、生產經營收益等轉化成“小金庫”。從善良的愿望出發，如果能從當前社會經濟環境的實際考慮，從財經法規制度上對這類問題明確界線，做到既管住管好，又不統得過死，這樣也許能減少或杜絕“小金庫”。

對策探究

年年開展的審計監督工作，是維護財經紀律，嚴格執行財經制度，整頓規范經濟秩序，促進黨風廉政建設的有效措施，使各項經濟活動的全過程，都置于有效的監督和控制之下。

（一）加強教育，使其不為。加強教育，首要的是用“三個代表”重要思想教育干部，使其明確共產黨人是中國最廣大人民利益的代表，不僅僅是自己管轄區域的代表；加強法紀教育和道德教育，增強全局觀念和政策紀律觀念，要教育各級干部從黨和國家建設的根本利益出發，自覺從自身做起，清正廉潔；要采取多種方式，進行遵紀守法教育，反復強調“小金庫”的存在對經濟發展的危害、對個人的腐蝕和影響，在思想上牢固樹立正確的人生觀和世界觀，筑牢拒腐防變的防線；通過發動群眾，形成人人知法、懂法、守法的良好風氣，為建立正規的經濟管理秩序，打下堅實的思想基礎，使其不為。

（二）完善制度，使其不能。從管理的薄弱環節和制度的漏洞入手，有針對性地建立健全規章制度，實行標本兼治。創新完善機制，增強經費使用的透明度，使各項經費的安排、使用置于群眾的監督之下，從制度上堵住漏洞，把好關，使其不能。

（三）強化監督制約機制，使其不便。各級審計紀檢、財務部門要把財經紀律檢查，作為一項經常性的工作，常抓不懈。要把群眾監督與職能部門監督結合起來，建立完備的監督制約體系，維護財經法規的權威性、嚴肅性，使其不便。

（四）嚴肅查處，實行責任追究制度，使其不敢。“小金庫”主要存在于機關（部門）和有創收的企事業單位及社會團體，支配權主要在單位（部門）領導。因此，在查處“小金庫”中，各級領導和機關，要嚴肅認真，以身作則，按級負責，一級查一級，不走過場。對私存私放“小金庫”的單位，除沒收其資金外，對單位（部門）領導及有關責任人員嚴格按財經法規予以處罰，讓“小金庫”無生存的土壤和條件，使其不敢為。

通過對“小金庫”的特點、成因剖析，使我們對“小金庫”的根源與危害有了進一步認識和了解。各單位（部門）都要執行嚴格的財務管理制度，使財務工作的運轉有章可循，在法律允許的范圍內活動，避免違規、違紀、違法現象發生。

清查方法

“小金庫”具有隱蔽性，不容易被發現，但只要我們講究方法，認真追查，沒有清查不出來的。

1.審查會計憑證。通過對一張張會計憑證特別是所附原始憑證的審查，核實有無采取虛報冒領、截留應上交、下撥款或假借上交、下撥，將單位的資金以某種名義付給其他單位或個人然后再從對方收回或存于對方、截留收入等手段為“小金庫”籌集資金的情況。審查會計憑證時要注意從奇異的數字、時間、地點、物品、票據、編號、聯系單位、報賬手續、開支規律等中發現問題，如某單位按月發放某項補貼，若發現在財務賬上開支不連續，則應查明原因，核實是否有從“小金庫”中開支的情況。

2.審查收款票據。主要審查已使用發票、收據的存根聯是否齊全，有無缺號情況；所有開具了未作廢的發票、收據的記賬聯是否都做了賬，存根聯與記賬聯上的數量、金額是否一致；未使用的發票、收據有無缺號的情況，每份未使用的發票、收據及發票、收據聯是否存在；核實有無將收入放入“小金庫”中的情況。

3.審查貨幣資金。對庫存現金進行突擊盤點，核對庫存現金實有數與現金日記賬和總賬余額是否相符，如發現溢余或短款，則應追查原因，核實是否有“小金庫”的資金放入其中或“小金庫”中的支出挪用了庫存現金；如發現活期儲蓄存折或定期存單，要追查資金來源、去向及其情況，核實是否屬于“小金庫”資金。對銀行存款進行審查，核對被查單位所有銀行存款賬戶的銀行存款賬面余額與單位銀行存款實有金額是否相符，未達賬款是否由于正常原因所致，特別要注意一收一付金額相等的未達賬款，如發現不正常情況，則要追查資金去向及其原因，核實是否入了“小金庫” 中。另外，對有公款私存的，還要核實有無將其利息放入“小金庫”中的情況。

4.審查往來賬戶。有些單位慣用往來賬戶過渡設 “小金庫”，此種手法通常是把單位的正常收入先記入往來賬戶，虛列出結算中的債務，侍機再將其轉入“小金庫”中；還有的將已收回或可收回的債權列作呆賬予以核銷，把資金轉入“小金庫”中。在清查中，一是看往來發生和結算的單位名稱是否一致，二是看往來款項支付的事由是否合理，三是看往來款項支付的手續是否正常，四是看列作呆賬核銷的條件是否充分，發現疑點則進行追查，核實是否將資金轉入了“小金庫”中。

5.審查收費情況。將被查單位經物價部門批準的收費項目、標準、范圍與其實際收費情況進行核對，看有無已批準的收費項目沒有收費或降低標準、縮小范圍收費和巧立名目或提高標準、擴大范圍收費的情況，收費收入是否進了賬，并要注意深入到已收費和可能收費的單位、人員中去了解，核實有無收費入“小金庫”中的情況。

6.審查實物資產。對產成品、材料、低值易耗品、固定資產等實物資產特別是副產品、殘次品、邊角廢料、報廢固定資產進行盤點，并審查相應的總賬、明細賬、倉庫保管賬和備查賬，核實賬實、賬賬是否相符以及減少這些物資屬于出售的部分是否都有收入進賬，有無截留出售物資收入入“小金庫”中的情況。

7.審查出租投資情況。對資產出租和對外投資情況進行審查，核實出租資產收入和對外投資收益是否都進了賬，有無截留出租資產收入和對外投資收益入“小金庫”中的情況。

8.追查特殊物品開支。對購買需要通過政府采購和發放給干部職工等特殊物品的開支情況進行追查，如沒有發現在財務上報賬，則應查明原因，核實是否從“小金庫”中開支的。

9.比較分析收支。對審查期間的各項收入、支出數特別是一些比較容易套取資金項目的收入、支出數與相應的上期實際數、本期計劃數進行比較，如差異較大，則分析原因，核實有無將一些收入不入賬而放入了“小金庫”中的情況，有無采取虛報支出的手段套取資金放入“小金庫”中的情況。

10.到相關單位核實。“小金庫”的資金來源雖然隱蔽，但許多資金會在付款單位的賬上反映，因此，要有重點地選擇到被查單位的相關單位去調查核對，這是清查出“小金庫”的一條有效途徑。相關單位主要有被收費單位、下級單位、銷售產品單位、采購物資單位、被投資單位、承租資產單位、提供餐飲娛樂服務單位等。

11.找有關人員調查。找有關人員調查時，要注意分析和掌握各種人的心理狀態，有的放矢地做好啟發疏導思想工作。一是找被查單位的一些比較熟悉情況，作風正派，敢說實話的人，特別是共產黨員、老同志了解收入、支出方面的情況，這是清查“小金庫”不可忽視的一種方法，有時可以成為突破口，因為可以根據了解的收支情況反過去查賬，看收入是否進賬，支出是否報了賬，如有出入或疑點，則再進行追蹤調查，核實是否設有“小金庫”。二是對發現的疑點或問題找有關人員如被查單位的領導、財會及業務人員等進行調查核實。

12.發動群眾舉報。由于“小金庫”具有隱蔽性的特點，給清查工作帶來了一定難度。為此，要采取措施。如實行有獎舉報、專項舉報等廣泛發動群眾舉報，以便發現線索，順藤摸瓜，清查出“小金庫”。

小金庫的危害

“小金庫”雖冠以“小”字，容量卻大得驚人——據披露，僅2006年上半年，全國審計機關共查出違規小金庫130億元。“小金庫”的顯著特征是化大公為小公、化小公為私分，公款淪

為“私房錢”也就幾乎成為了必然。不僅這種行為本身就是一種不折不扣的腐敗，往往也容易滋生更大的腐敗。

某些單位請客送禮、亂發錢物、收送紅包、公款行賄等行為之所以屢禁不止，一個重要原因就在于游離于監督之外的部門小金庫。可以說，小金庫正是很多腐敗現象得以蔓延的“財政支柱”。

近年來隨著國庫集中支付范圍的不斷擴大，各單位可支配現金減少，一些單位從局部利益出發，巧立明目，不斷翻新形式設立小金庫，從而引發的矛盾，職務犯罪時有發生。

小金庫的專項治理

全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案

（七）草案時提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中。

中國未來將逐步深化財稅、金融、國有資本運營等管理制度的改革，在源頭上防止并杜絕“小金庫”問題的發生，在此基礎上，也將不斷加大對“小金庫”的日常治理力度。治理 “小金庫”對深化收入分配制度、財稅體制等改革、推進反腐倡廉建設都有重大意義，該專項治理進展情況及實際效果，應及時向社會公布。

全國“小金庫”治理工作電視電話會議2009年4月24日在京召開，要求全國黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理，鼓勵知情人士舉報。

中共中央紀委、監察部、財政部、審計署近日聯合印發《關于在黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》，明確2009年在全國范圍內開展的“小金庫”專項治理范圍是全國黨政機關和事業單位，此次治理工作將持續至2009年底基本結束。

根據《實施辦法》，此次專項治理工作從中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》下發之日起至2009年底基本結束，主要采取自查自糾和重點檢查相結合的方式進行。其中《意見》下發之日起至2009年5月底為動員部署階段，到6月底前為自查自糾階段，從7月初至10月底為重點檢查階段，11月底前為整改落實階段。

《實施辦法》提出，對專項治理中發現的“小金庫”，要嚴格按照“依法處理，寬嚴相濟”的原則進行處理。各級“小金庫”治理日常工作機構要設立并公布舉報電話、舉報信箱，注意發揮網絡舉報作用。對舉報有功的單位和個人，根據查出并已收繳入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款的金額，給予3%至5%的獎勵，獎金最高額為10萬元，由同級財政負擔。

凡是違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，均納入此次治理范圍。重點是2007年以來各項“小金庫”資金的收支數額，以及2006年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產。

對設立“小金庫”數額較大或情節嚴重的，應追溯到以前。

《實施辦法》還要求，各地區各部門重點檢查階段的檢查面不得低于納入治理范圍單位總數的5%，重點領域、重點部門和重點單位檢查面不得低于20%。重點檢查對象范圍包括執收、執罰權相對集中的部門和單位；教育、衛生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關的部門和單位；賓館、培訓中心、招待所、出版社、報社、雜志社等與黨政機關、事業單位有隸屬關系的單位；以前檢查發現存在“小金庫”的部門和單位；有群眾舉報的部門和單位以及自查自糾措施不得力、工作走過場的部門和單位。

小金庫專項治理的意義

近年來，中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫的擴張和蔓延。關鍵因素在于，由于打著集體的幌子，小金庫往往被看作是一般的違紀違規，對相關責任人的責任追究沒有上升到法律的高度。可見，將小金庫列入刑法犯罪不失為正本清源之舉。

追究小金庫的法律責任理所應當，但小金庫的利益分配過程等級森嚴，單位小金庫很大程度上是單位領導的小金庫。所以，追究小金庫的法律責任，就應該參照其利益分配格局，依據權力坐標明確每個人的相應法律責任。

如果能抽去滋生腐敗的“財政支柱”，加強對權力的監督與制約，不僅小金庫將無處藏身，集體腐敗行為也將大大減少。

查獲5.8萬個

記者8日從中央治理“小金庫”工作領導小組獲悉，截至8月底，全國共發現“小金庫”58225個，涉及金額266．54億元。據中央治理“小金庫”工作領導小組組長、財政部部長謝旭人介紹，自2009年中央部署開展“小金庫”治理工作以來，制度不斷完善。“小金庫”治理的相關改革不斷深化，在強化財政資金和行政事業單位資產管理等方面發揮了重要作用。截至2010年底，已有35個省（自治區、直轄市、計劃單列市）本級、250多個地市、600多個縣（區）實施了公務卡改革，有效減少了預算單位的現金結算，對于規范管理發揮了重要作用。

謝旭人說，當前和今后一個時期，將繼續抓住防治“小金庫”長效機制建設這個根本任務，重點做好以下五個方面的工作：

——進一步健全教育懲處機制。要把防治“小金庫”等財經紀律的培訓列入各單位領導干部教育規劃，納入各級黨校、行政學院及其他干部培訓機構教學計劃。

——進一步深化財政改革。要做好深化預算管理制度改革及國庫集中收付制度改革，推進預算和決算公開，加強規范津貼補貼管理、罰沒收入管理及財政票據管理等。

——進一步完善資產財務會計管理制度。要加強和規范行政事業單位內部控制，出臺行政事業單位內部控制規范，規范行政事業單位內部財務管理行為。

——進一步加強社會組織管理。要完善相關法規，理順社會組織與其業務主管單位在職能、人事、財務等方面的關系。

——進一步提高監督檢查效率。要推進監督檢查的常態化，將“小金庫”問題檢查作為預算和決算審計、經濟責任審計、專項審計等的重要內容。[1] 賬外賬與小金庫的區別與聯系

一、“賬外賬”和“小金庫”的區別

（一）概念不同

“賬外賬”是指違反《中華人民共和國會計法》和國家有關規定，在法定會計賬冊之外設立的賬冊。

“小金庫”是指違反國家財經法規及其它有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理、私存私放的各項資金。

（二）表現形式不同

“賬外賬”的具體表現形式不盡相同，就其資金來源而言，既包括屬于本單位的正當收入、收益，又包括違規收入，如截留應當上繳財政的收入、虛列支出套取財政資金、“三亂”行為獲取的收入等；在資金的處置上，既存在支出合理的情況，又存在亂支濫補、私存私放的問題。

“小金庫”只是“賬外賬”的一種表現形式，具體表現為：

1． 化公為私，未列入本單位財務部門收支、私存私放的資金（不含黨費、團費、工會經費、互助金等）；

2．雖已入單位會計賬，但只是掛在“暫存”賬上，或跨沒有正式列收列支、或將支出直接沖減“暫存”的款項；

3． 既不納入預算內管理，又不納入預算外管理的資金；

4． 將預算內收入轉為預算外收入，或將財政性資金作為單位資金存放，不交財政專戶儲存；

5． 通過虛列支出、假報賬、資金返還等形式將資金轉到本單位財務會計部門賬外；

6． 執收、執罰單位將收取的行政事業性收費、罰沒收入不上交，自立賬戶存放。

（三）定性依據不同

1．“賬外賬”的定性依據

根據《中華人民共和國會計法》第十六條規定：各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核算。

2．“小金庫”的定性依據

對“小金庫”權威的定性依據通常有兩個，一是《國務院辦公廳轉發財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發 [1995]29號）第一條和《財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”的具體規定的通知》（財監字[1995]29號）第二條：凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”。二是《國務院關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）第一條規定：各部門、各單位未經財政部門批準，不得擅自將財政撥款轉為有償使用，更不得設置“賬外賬”和“小金庫”。

（四）處理處罰依據不同

從國家現行財經法律法規看，是把 “小金庫”作為一種嚴重的經濟違紀違規行為來對待的。對“小金庫”的處罰比“賬外賬”的處罰要重得多，所以我們運用處理處罰依據時一定要堅持謹慎性原則，注意二者在適用處理處罰依據方面的區別。

1．“賬外賬”的處理處罰依據

對“賬外賬”的處理處罰適用《會計法》第四十二條：違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：

（一）不依法設置會計帳簿的；

（二）私設會計帳簿的；??。有前款所列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2．“小金庫”的處理處罰依據

對“小金庫”的處理處罰，可以分別適用以下法規。

（1）稅收征收機關及工作人員對按規定征收的稅收收入款項不按國家規定及時上繳國庫，設置“小金庫”的，適用《財政違法行為的處罰處分條例》第四條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

(一)隱瞞應當上繳的財政收入；

(二)滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入；

(三)坐支應當上繳的財政收入；

(四)不依照規定的財政收入預算級次、預算科目入庫；

(五)違反規定退付國庫庫款或者財政專戶資金；

(六)其他違反國家財政收入上繳規定的行為。

《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預算法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定給予行政處分。

（2）其他單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款設置“小金庫”的，適用《財政違法行為的處罰處分條例》第十七條：單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。

（3）對于行政性收費方面資金私設“小金庫”的，按《國務院關于加強預算外資金管理的決定》規定“責令追回資金上繳財政”，還要依照有關規定進行處罰，并按《違反行政收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》第十三條“不按照規定將行政事業性收費納入單位財務統一核算，管理的對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過處分，情節嚴重的，給予記大過或者降級處分”的規定給予處分。

二、“賬外賬”和“小金庫”的聯系

“賬外賬”和“小金庫”都是在合法賬簿和庫存現金之外，非法籌集和轉移資金，以供本單位或少數人支配的舞弊行為，均是嚴重違反財經法規的行為。

首先，從“賬外賬”的成因看，其設置動機、企圖盡管都是以逃避稅收和財政監督，謀求單位、團體利益為目的，但也不乏有深層次的其他原因。主要有以下幾種情況：一是為隱瞞單位自營收入；二是為攫取不正當收入或謀求不正當支出；三是為用錢上的方便。由于“賬外賬”和“小金庫”成因均較復雜，如果僅從設置動機、企圖上來看，很難將“賬外賬”與“小金庫”區分開來。

其次，從“賬外賬”和“小金庫”的資金來源渠道、性質、處置情況看，其表現形態錯綜復雜。無論是資金來源，還是資金去向，均表現出多向滲透、混合交叉，違規與合規并存的形態，而“小金庫”的定義過寬，要真正將二者區別開來，的確有一定的難度。盡管“賬外賬”和“小金庫”既有區別，有有千絲萬縷的聯系，但我們審計人員只要在審計實踐中認真加以總結，不斷地積累經驗，正確地運用定性依據，恰當地作出處理處罰，便會最大限度地避免審計風險

第四篇：24防治小金庫工作總結

毛里鄉專項整治小金庫工作總結

為不斷深化和鞏固“小金庫”專項治理工作成果，構建治理“小金庫”的長效機制，從源頭上防范和杜絕“小金庫”問題的發生，我鄉按照全縣治理“小金庫”工作電視電話會議精神，遵循“標本兼治、糾建并舉”的原則，深入探究“小金庫”產生的深層次根源，出臺了《關于建立和完善防治“小金庫”長效機制的意見》，從銀行賬戶開設、票據管理規定、非稅收入管理、國有資產處置、嚴格財務核算和加大監督管理方面，提出治理“小金庫”有關政策要求和工作規范，將“小金庫”納入日常監督管理工作中，建立健全制度、管理和監督“三位一體”的長效防治機制。

一、從源頭抓起，疏堵并舉，標本兼治

增強廣大干部群眾的制度意識，筑牢遵紀守法思想基礎，是構建防治“小金庫”長效機制的重要任務，也是落實中央徹底消除“小金庫”目標的前提。制度的宣傳教育過程，就是把制度規范內化為干部群眾的道德信念、行為準則和自覺行動的過程。為此，我們從加強教育入手，不斷提高領導干部和財務人員的遵紀守法觀念和廉潔從政意識，構建“不愿”設立“小金庫”的自律機制。

一是加強廉政教育和培訓。充分認識“小金庫”治理工作的艱巨性、長期性和重大意義，要求部門、單位的“一把手”在思 想上要認清“小金庫”的嚴重危害性，始終把治理工作列入議事日程。采取各種行之有效的形式，增強黨員干部的法治理念和制度意識，引導黨員干部帶頭學習制度、嚴格執行制度、自覺維護制度，養成嚴格按制度辦事的良好習慣。做到“三結合”。把思想政治教育和黨紀法規教育、正面示范教育和反面警示教育、激勵教育和誡勉教育結合起來，不斷拓寬教育的內容和形式，逐步建立起教育的長效機制。抓好“四必談”。對群眾有反映的進行提醒談話，對從事重要工作和關鍵崗位的人員進行事先談話，對新任職的進行警示談話，對受違紀處分的進行回訪談話，使廉政談話制度更具超前性、針對性和實效性。

二是疏導和堵漏兩手抓。防治“小金庫”不僅要“堵”，更應先“疏”。一方面，針對現行財務制度有些不健全和不符合實際的地方，如差旅費過低問題、招待費比例問題，完善相關辦法措施，增強實效性和合理性，引導資金在正常的渠道內良性循環，同時，實事求是、合情合理地照顧到和解決好一些差額供給職工的切身利益問題，從源頭上遏制“小金庫”現象。另一方面是堵塞漏洞，嚴防資金轉入“小金庫”。開展拉網式清查資產家底，不留死角，防止“隱性收入”流入“小金庫”。加強對收費項目、收費范圍、收費標準進行審核，防止違法收費形成“小金庫”。強化票據管理，堅持以舊換新核收發放票據的管理辦法，進一步規范和完善收費票據檔案管理工作制度，防止“白條”收費不入賬形成“小金庫”。

三是統籌兼顧，全面治理。我鄉制定“小金庫”治理重點檢 查方案，把“小金庫”清查與規范津貼補貼、規范行政事業單位經營性資產管理、節約和控制行政成本支出、加強銀行賬戶監管，以及行政事業單位發票管理檢查、救災資金管理使用情況檢查、擴大內需促進經濟增長和政策落實情況監督檢查等工作有機結合起來，與財政監管、審計監督、稅務稽查等日常監管工作相結合，整體推進，綜合實施。同時，面向全社會持續開展“小金庫”治理的宣傳工作，提高制度的透明度、影響力和知曉率，營造人人知曉、人人遵守的良好氛圍。

二、重制度落實，監督前移，著力防范

狠抓遏制部門、單位“小金庫”的制度建設和落實，使“小金庫”監督的關口前移，不斷完善財政體制改革和制度創新，從源頭上切斷“小金庫”的資金來源，防范“小金庫”的發生，構建“不能”設立“小金庫”的防范機制。

一是加強非稅收入監管。建立“單位開票、銀行代收、財政統管、政府統籌”的政府非稅收入運行機制。全面推進政府非稅收入收繳管理和票據改革，建立統一的政府非稅收入收繳管理體系。依托“金財工程”，構建全鄉政府非稅收入收繳管理信息系統平臺，規范和完善政府非稅收入收繳方式，繼續清理政府非稅收入項目，規范執收行為，實現“以票管收、以查促收”的新型管理模式，確保各項非稅收入及時、足額入庫，做到應收盡收。

二是完善資產監管。按照“國家所有、政府分級監管、經營收益全部納入財政綜合預算統一管理”的原則，通過理順管理體 制，整合資產運作，將資產管理與預算管理、財務管理、價值管理有效結合，建立行政事業單位國有資產管理、監督和運營新機制，盤活國有資產，提高國有資產使用效益。

三是嚴格預算單位實有資金賬戶管理。進一步加強預算單位銀行賬戶審批、備案管理制度，從嚴控制新開賬戶，對單位實有資金賬戶進行清理，能取消的堅決取消，能歸并的堅決歸并。未經財政部門批準的預算單位自行開立的實有資金賬戶，一律認定為“小金庫”。規范工會等賬戶管理，除國家規定的資金來源外，其他公有資金轉入工會等賬戶的，一律以“小金庫”論處。進一步完善銀行賬戶管理信息系統，強化日常動態管理。研究試行國庫單一賬戶管理體系，確保財政性資金運行透明。

四是推進部門預算和國庫集中支付改革。深入推進部門預算改革，力爭到2012年全鄉所有預算單位全面實行部門預算。進一步科學制定定額標準，合理核定基本支出，細化預算編制，增強預算透明度，強化支出管理，嚴把項目支出預算關。擴大國庫集中支付范圍，全面推行國庫集中支付制度，在推進國庫集中收付與會計核算兩種制度有效結合的基礎上，結合“鄉財鄉管”體制改革，將鄉鎮逐步納入國庫集中收付改革的范圍，通過國庫集中收付系統對納入國庫集中支付的財政資金的運行情況進行實時監控，確保公共財政資金在國庫單一賬戶體系內高效透明運行。積極探索推行公務卡制度，力爭1至2年內在全鄉初步建立“使用方便、操作規范、信息透明、監控有力”的公務卡管理新機制，控制預算單位現金使用量。

五是深化“收支兩條線”管理制度改革。按照“收繳分離、罰繳分離、收支分離、收支脫鉤”的總體目標，繼續深化收支兩條線改革，進一步理順罰沒收入和收費管理秩序。對部門和單位收取的罰沒收入和收費收入，分別不同情況，實行不同的收支管理辦法，切實規范執收執罰行為，促進依法行政和公正執法。繼續清理行政事業性收費項目，取消不合法的項目。各部門、各單位要嚴格落實“收支兩條線”規定，凡屬于行政事業性收費、政府性基金、國有資產和國有資源有償使用費、罰沒收入等政府非稅收入，必須按規定納入“收支兩條線”管理，接受財政部門的統一監管。

六是注重加強部門內部審計和單位控制力度。強化單位責任人的內控意識，從重點業務流程和過程著手，實行交叉控制，調研和探討試行“一把手”不直接分管財務制度，逐步實行單位重大財務公開。明確部門、單位財務業務的職責分工和程序，管錢、管物、管賬人員進行相互制約，保證資產的安全、完整，杜絕產生“小金庫”的隱患。

第五篇：防治“小金庫長效機制”

防治“小金庫”長效機制建設

“小金庫”的存在，不僅導致會計信息失真，擾亂市場經濟秩序，造成國家財政收入和國有資產的流失，而且誘發和滋生一系列腐敗現象，嚴重敗壞黨風政風和社會風氣，是妨礙經濟健康發展、影響社會和諧穩定、危害黨國家各項事業發展得毒瘤，必須堅決清除。為此，黨中央、國務院決定從2009年開始在全國范圍內深入開展“小金庫”專項治理工作，其根本任務是建立防治“小金庫”長效機制。

一、何為“小金庫”？ 國家專項治理“小金庫”工作內容？ “小金庫”并非法律用語，而是民間屬于俗語。反映國家政治經濟生活的一種現象，始于上世紀七十年末財政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財務物價大檢查時開始俗稱“小金庫”。“小金庫”一詞在過去的文件和專項工作中都曾多次采用，可以說約定俗成，各方面都比較容易理解，所以此次治理工作仍然沿用了“小金庫”的提法。

改革開放以來，我國開展過兩次全國范圍的大規模專項治理“小金庫”行動，一次是1989年，第二次是1995年。

（一）如何認定“小金庫”呢？

1995年，在國務院辦公廳批轉財政部、審計署、中國人民銀行《關于清理檢查“小金庫”意見的通知》中，將“小金庫”定義為：凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留挪用國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。而在2009年這次“小金庫”專項整治時，在借鑒以往“小金庫”定義的基礎上，充分吸取現行法律、法規相關規定內容，并廣泛征求部門與地方意見，經反復研究與討論，將“小金庫”定義為： “小金庫”是指：違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

對比這兩個定義，我們可以明顯感覺到其中的差別。主要在三個方面： 一是不突出設立“小金庫”的手段和方法；

二是不區分單位財務會計部門帳內或預算管理，強調的事是否符合規定的單位賬簿；

三是小金庫不僅僅局限在資金，還包括有價證券、資產。

認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產是否列入符合規定的單位賬簿。從現實情況看，許多財政違法行為，其性質等同于“小金庫”。如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在國家規定的賬簿內登記、核算，就只能作為違反財政、財務、會計制度處理、處罰。

（二）“小金庫”的資金來源

“小金庫”資金（資產）來源眾多。黨政機關、事業單位“小金庫”資金來源主要包括： 一是財政撥款； 二是政府性基金收入； 三是專項收入；

四是行政事業性收費收入； 五是罰沒收入； 六是國有資本經營收入；

七是國有資源（資產）有償使用收入； 八是資產處置收入； 九是資產出租收入； 十是經營收入； 十一是利息收入； 十二是捐贈收入； 十三是附屬單位上繳收入； 十四是商業行為的各種回扣等。

（三）“小金庫”資金的使用方向

“小金庫”資金的使用五花八門，違法性質的惡劣程度以及違法情節嚴重程度也不盡相同。但概括起來說，“小金庫”的使用方向主要有： 一是：彌補經費，其中有的是彌補正常經費的不足，但大部分是提高標準、擴大范圍導致的經費不足； 二是：購建資產；

三是：發放獎金、津補貼、福利等； 四是：接待宴請、公款旅游； 五是：禮品禮金支出； 六是：私分。

（四）小金庫范圍

（1）違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”;

（2）用資產處置、出租收入設立“小金庫”;

（3）以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”;

（4）經營收入未納入規定賬簿核算設立“小金庫”;

（5）虛列支出轉出資金設立“小金庫”;

（6）以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”;

（7）上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。

（五）“小金庫”的成因：

（1）單位（部門）領導授意或默許。這是“小金庫”發展和屢禁不止的重要原因之一。大多數“小金庫”都是在領導的眼皮底下，放任發展，這里很重要的一個問題，就是“小金庫”與某些領導有說不清、道不明的瓜葛，有了“小金庫”總是能為小集體或個人利益提供某些方便。

（2）花錢辦事方便的誘惑。凡是請客送禮、濫發錢物、鋪張浪費等問題嚴重的單位，往往是由于私設了“小金庫”。“小金庫”對單位（部門）來講，最根本的吸引力就在于能擺脫上級或同級財務、審計部門的監督約束，花錢辦事方便，使集體乃至個人取得經濟上的實惠。

（3）制度不健全，制約滯后，經常性監督檢查不力，為私設“小金庫”開了方便之門。

（4）現行財務管理體制存在一些弊端，單位（部門）所有制傾向較嚴重，監督乏力，在經費監督檢查方面有的地方成了死角。

（5）現行的財經法規、經費管理制度需進一步配套完善。一些單位（部門）為解決一些合理不合法、合法不合理的開支，想方設法把一些創收經費、生產經營收益等轉化成“小金庫”。從善良的愿望出發，如果能從當前社會經濟環境的實際考慮，從財經法規制度上對這類問題明確界線，做到既管住管好，又不統得過死，這樣也許能減少或杜絕“小金庫”。

（六）2009年“小金庫”專項治理工作

全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案

（七）草案時提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中。

中國未來將逐步深化財稅、金融、國有資本運營等管理制度的改革，在源頭上防止并杜絕“小金庫”問題的發生，在此基礎上，也將不斷加大對“小金庫”的日常治理力度。治理 “小金庫”對深化收入分配制度、財稅體制等改革、推進反腐倡廉建設都有重大意義，該專項治理進展情況及實際效果，應及時向社會公布。

全國“小金庫”治理工作電視電話會議2009年4月24日在京召開，要求全國黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理，鼓勵知情人士舉報。

中共中央紀委、監察部、財政部、審計署近日聯合印發《關于在黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》，明確2009年在全國范圍內開展的“小金庫”專項治理范圍是全國黨政機關和事業單位，此次治理工作將持續至2009年底基本結束。

根據《實施辦法》，此次專項治理工作從中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》下發之日起至2009年底基本結束，主要采取自查自糾和重點檢查相結合的方式進行。其中《意見》下發之日起至2009年5月底為動員部署階段，到6月底前為自查自糾階段，從7月初至10月底為重點檢查階段，11月底前為整改落實階段。

《實施辦法》提出，對專項治理中發現的“小金庫”，要嚴格按照“依法處理，寬嚴相濟”的原則進行處理。各級“小金庫”治理日常工作機構要設立并公布舉報電話、舉報信箱，注意發揮網絡舉報作用。對舉報有功的單位和個人，根據查出并已收繳入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款的金額，給予3%至5%的獎勵，獎金最高額為10萬元，由同級財政負擔。

凡是違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，均納入此次治理范圍。重點是2007年以來各項“小金庫”資金的收支數額，以及2006年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產。

對設立“小金庫”數額較大或情節嚴重的，應追溯到以前。

《實施辦法》還要求，各地區各部門重點檢查階段的檢查面不得低于納入治理范圍單位總數的5%，重點領域、重點部門和重點單位檢查面不得低于20%。重點檢查對象范圍包括:（1）執收、執罰權相對集中的部門和單位；

（2）教育、衛生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關的部門和單位；

（3）賓館、培訓中心、招待所、出版社、報社、雜志社等與黨政機關、事業單位有隸屬關系的單位；

（4）以前檢查發現存在“小金庫”的部門和單位；

（5）有群眾舉報的部門和單位以及自查自糾措施不得力、工作走過場的部門和單位。

二、基于審計樣本的“小金庫”特征分析與長效防治機制。

1、“小金庫”的特征

（1）黨政機關、事業單位“小金庫”現象突出（2）“小金庫”設立更具隱形化

（3）群眾舉報成為審計發現“小金庫”的重要途徑（4）“小金庫”涉及具有滯后性特征。

2、建立防治“小金庫“長效機制的建議

（1）深化財政制度改革，加強部門預算，遏制黨政機關和事業單位“小金庫“的發生

（2）建立長期性、持續性、整體性的綜合整治體系（3）加大宣傳力度，建立完善“小金庫”群防機制

（4）充分發揮審計機關“免疫系統”功能，建立“小金庫”預警體系。

三、構建防治“小金庫”長效機制應建立六項制度：

1、財政預算精細化管理的制度是基礎

2、行政事業單位資產監控平臺是保障

3、收入預算管理是“閘門”

4、財政資金管理制度是“電子眼”

5、財務管理制度堵漏洞

6、責任制度是“警鐘”

四、綜合治理“小金庫”的四項措施

1、深化財政體制改革

2、健全完善管理機制

3、強化法規紀律約束

4、括寬治理工作的渠道

五、徹底根除“小金庫”的配套改革

1、做到財力保障上沒必要

2、財政制度上沒機會

3、責任追究上沒僥幸

六、作到疏堵結合 標本兼治

1、疏導

2、堵截

3、警示

4、監管

七、減少行政參與、完善財政管理

減少行政參與、建立有限政府。政府努力規范自身職能、不越位、不缺位，更多地利用市場的力量。

1、深入推進行政管理體制改革（1）完善行政審批制度，強化項目管理（2）推進事業單位改革，轉變政府職能

2、深入推進財政管理體制改革（1）深化財政預算管理改革（2）深化國庫集中支付改革（3）深化非稅收入管理改革（4）深化政府采購改革（5）深化資產管理改革

3、建立健全監督機制，形成監管合力

4、嚴格落實責任制，強化行政問責

八、中小學“小金庫”特點和治理

1、特點：

（1）資金來源比較集中

（2）“小金庫”的設立向教學質量較高的中小學集中（3）資金用途比較集中

2、成因分析;（1）學校領導思想認識不到位（2）學校領導權力缺乏制約（3）地方和部門保護主義作祟（4）規避收入分配改革政策（5）監督處理軟弱乏力

3、中小學“小金庫”危害

（1）加劇教育資源不均衡，影響基礎教育健康發展（2）擾亂收入分配秩序，不利于教育事業科學發展（3）輔食干部隊伍，滋生腐敗現象（4）大量資金游離帳外，會計信息嚴重失真

4、幾點建議

（1）加強政策宣傳，推進財務公開（2）完善財務管理，規范校內收費（3）創新會計管理，探索會計委派機制（4）均衡教育資源，促進教育公平

九、基層單位（人口計生單位）設立小金庫的成因和對策

1、“小金庫”的主要表現形式

2、“小金庫”形成的主要原因

3、“小金庫”的危害及其治理對策

十、金融業構建防治“小金庫”長效機制的路徑

1、形成的特點

2、成因剖析

3、路徑選擇

十一、治理“小金庫”要對資金運行全過程實施監管

1、建立健全資金安全運行體系

2、建立集中統一的資金收付管理體系

3、嚴格控制非傳統領域的資金運行風險

十二、完善國有資產管理，切斷“小金庫”資金來源

1、行政事業單位國有資產管理不健全的現狀

管理不到位，手續不健全，收入未實際按規定處理，國有資產流失不同程度存在

2、加強行政事業單位國有資產管理，構建防治“小金庫”長效機制的幾點建議

（1）理順產權關系，明確管理職責

（2）完善國有資產有償使用手續，實行報批制度（3）加強國有資產有償使用收支管理，實行綜合預算（4）建立國有資產有償使用收入管理監督檢查機制

十三、應以公開曝光震懾“小金庫”的設立

有則公開，無一例外；處理公開，不暗箱操作；隱瞞家中處理公開；復發加重處理公開；“屢犯者不用”名單公開。

防治“小金庫”長效機制建設

“小金庫”的存在，不僅導致會計信息失真，擾亂市場經濟秩序，造成國家財政收入和國有資產的流失，而且誘發和滋生一系列腐敗現象，嚴重敗壞黨風政風和社會風氣，是妨礙經濟健康發展、影響社會和諧穩定、危害黨國家各項事業發展得毒瘤，必須堅決清除。為此，黨中央、國務院決定從2009年開始在全國范圍內深入開展“小金庫”專項治理工作，其根本任務是建立防治“小金庫”長效機制。

一、何為“小金庫”？ 國家專項治理“小金庫”工作內容？ “小金庫”并非法律用語，而是民間屬于俗語。反映國家政治經濟生活的一種現象，始于上世紀七十年末財政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財務物價大檢查時開始俗稱“小金庫”。“小金庫”一詞在過去的文件和專項工作中都曾多次采用，可以說約定俗成，各方面都比較容易理解，所以此次治理工作仍然沿用了“小金庫”的提法。

改革開放以來，我國開展過兩次全國范圍的大規模專項治理“小金庫”行動，一次是1989年，第二次是1995年。

（一）如何認定“小金庫”呢？

1995年，在國務院辦公廳批轉財政部、審計署、中國人民銀行《關于清理檢查“小金庫”意見的通知》中，將“小金庫”定義為：凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留挪用國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。而在2009年這次“小金庫”專項整治時，在借鑒以往“小金庫”定義的基礎上，充分吸取現行法律、法規相關規定內容，并廣泛征求部門與地方意見，經反復研究與討論，將“小金庫”定義為： “小金庫”是指：違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

對比這兩個定義，我們可以明顯感覺到其中的差別。主要在三個方面： 一是不突出設立“小金庫”的手段和方法；

二是不區分單位財務會計部門帳內或預算管理，強調的事是否符合規定的單位賬簿；

三是小金庫不僅僅局限在資金，還包括有價證券、資產。

認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產是否列入符合規定的單位賬簿。從現實情況看，許多財政違法行為，其性質等同于“小金庫”。如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在國家規定的賬簿內登記、核算，就只能作為違反財政、財務、會計制度處理、處罰。

（二）“小金庫”的資金來源

“小金庫”資金（資產）來源眾多。黨政機關、事業單位“小金庫”資金來源主要包括： 一是財政撥款； 二是政府性基金收入； 三是專項收入；

四是行政事業性收費收入； 五是罰沒收入； 六是國有資本經營收入；

七是國有資源（資產）有償使用收入； 八是資產處置收入； 九是資產出租收入； 十是經營收入； 十一是利息收入； 十二是捐贈收入； 十三是附屬單位上繳收入； 十四是商業行為的各種回扣等。

（三）“小金庫”資金的使用方向

“小金庫”資金的使用五花八門，違法性質的惡劣程度以及違法情節嚴重程度也不盡相同。但概括起來說，“小金庫”的使用方向主要有： 一是：彌補經費，其中有的是彌補正常經費的不足，但大部分是提高標準、擴大范圍導致的經費不足； 二是：購建資產；

三是：發放獎金、津補貼、福利等； 四是：接待宴請、公款旅游； 五是：禮品禮金支出； 六是：私分。

（四）小金庫范圍

（1）違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”;

（2）用資產處置、出租收入設立“小金庫”;

（3）以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”;

（4）經營收入未納入規定賬簿核算設立“小金庫”;

（5）虛列支出轉出資金設立“小金庫”;

（6）以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”;

（7）上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。

（五）“小金庫”的成因：

（1）單位（部門）領導授意或默許。這是“小金庫”發展和屢禁不止的重要原因之一。大多數“小金庫”都是在領導的眼皮底下，放任發展，這里很重要的一個問題，就是“小金庫”與某些領導有說不清、道不明的瓜葛，有了“小金庫”總是能為小集體或個人利益提供某些方便。

（2）花錢辦事方便的誘惑。凡是請客送禮、濫發錢物、鋪張浪費等問題嚴重的單位，往往是由于私設了“小金庫”。“小金庫”對單位（部門）來講，最根本的吸引力就在于能擺脫上級或同級財務、審計部門的監督約束，花錢辦事方便，使集體乃至個人取得經濟上的實惠。

（3）制度不健全，制約滯后，經常性監督檢查不力，為私設“小金庫”開了方便之門。

（4）現行財務管理體制存在一些弊端，單位（部門）所有制傾向較嚴重，監督乏力，在經費監督檢查方面有的地方成了死角。

（5）現行的財經法規、經費管理制度需進一步配套完善。一些單位（部門）為解決一些合理不合法、合法不合理的開支，想方設法把一些創收經費、生產經營收益等轉化成“小金庫”。從善良的愿望出發，如果能從當前社會經濟環境的實際考慮，從財經法規制度上對這類問題明確界線，做到既管住管好，又不統得過死，這樣也許能減少或杜絕“小金庫”。

（六）2009年“小金庫”專項治理工作

全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案

（七）草案時提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中。

中國未來將逐步深化財稅、金融、國有資本運營等管理制度的改革，在源頭上防止并杜絕“小金庫”問題的發生，在此基礎上，也將不斷加大對“小金庫”的日常治理力度。治理 “小金庫”對深化收入分配制度、財稅體制等改革、推進反腐倡廉建設都有重大意義，該專項治理進展情況及實際效果，應及時向社會公布。

全國“小金庫”治理工作電視電話會議2009年4月24日在京召開，要求全國黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理，鼓勵知情人士舉報。

中共中央紀委、監察部、財政部、審計署近日聯合印發《關于在黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》，明確2009年在全國范圍內開展的“小金庫”專項治理范圍是全國黨政機關和事業單位，此次治理工作將持續至2009年底基本結束。

根據《實施辦法》，此次專項治理工作從中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》下發之日起至2009年底基本結束，主要采取自查自糾和重點檢查相結合的方式進行。其中《意見》下發之日起至2009年5月底為動員部署階段，到6月底前為自查自糾階段，從7月初至10月底為重點檢查階段，11月底前為整改落實階段。

《實施辦法》提出，對專項治理中發現的“小金庫”，要嚴格按照“依法處理，寬嚴相濟”的原則進行處理。各級“小金庫”治理日常工作機構要設立并公布舉報電話、舉報信箱，注意發揮網絡舉報作用。對舉報有功的單位和個人，根據查出并已收繳入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款的金額，給予3%至5%的獎勵，獎金最高額為10萬元，由同級財政負擔。

凡是違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，均納入此次治理范圍。重點是2007年以來各項“小金庫”資金的收支數額，以及2006年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產。

對設立“小金庫”數額較大或情節嚴重的，應追溯到以前。

《實施辦法》還要求，各地區各部門重點檢查階段的檢查面不得低于納入治理范圍單位總數的5%，重點領域、重點部門和重點單位檢查面不得低于20%。重點檢查對象范圍包括:（1）執收、執罰權相對集中的部門和單位；

（2）教育、衛生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關的部門和單位；

（3）賓館、培訓中心、招待所、出版社、報社、雜志社等與黨政機關、事業單位有隸屬關系的單位；

（4）以前檢查發現存在“小金庫”的部門和單位；

（5）有群眾舉報的部門和單位以及自查自糾措施不得力、工作走過場的部門和單位。

二、基于審計樣本的“小金庫”特征分析與長效防治機制。

1、“小金庫”的特征

（1）黨政機關、事業單位“小金庫”現象突出（2）“小金庫”設立更具隱形化

（3）群眾舉報成為審計發現“小金庫”的重要途徑（4）“小金庫”涉及具有滯后性特征。

2、建立防治“小金庫“長效機制的建議

（1）深化財政制度改革，加強部門預算，遏制黨政機關和事業單位“小金庫“的發生

（2）建立長期性、持續性、整體性的綜合整治體系（3）加大宣傳力度，建立完善“小金庫”群防機制

（4）充分發揮審計機關“免疫系統”功能，建立“小金庫”預警體系。

三、構建防治“小金庫”長效機制應建立六項制度：

1、財政預算精細化管理的制度是基礎

2、行政事業單位資產監控平臺是保障

3、收入預算管理是“閘門”

4、財政資金管理制度是“電子眼”

5、財務管理制度堵漏洞

6、責任制度是“警鐘”

四、綜合治理“小金庫”的四項措施

1、深化財政體制改革

2、健全完善管理機制

3、強化法規紀律約束

4、括寬治理工作的渠道

五、徹底根除“小金庫”的配套改革

1、做到財力保障上沒必要

2、財政制度上沒機會

3、責任追究上沒僥幸

六、作到疏堵結合 標本兼治

1、疏導

2、堵截

3、警示

4、監管

七、減少行政參與、完善財政管理

減少行政參與、建立有限政府。政府努力規范自身職能、不越位、不缺位，更多地利用市場的力量。

1、深入推進行政管理體制改革（1）完善行政審批制度，強化項目管理（2）推進事業單位改革，轉變政府職能

2、深入推進財政管理體制改革（1）深化財政預算管理改革（2）深化國庫集中支付改革（3）深化非稅收入管理改革（4）深化政府采購改革（5）深化資產管理改革

3、建立健全監督機制，形成監管合力

4、嚴格落實責任制，強化行政問責

八、中小學“小金庫”特點和治理

1、特點：

（1）資金來源比較集中

（2）“小金庫”的設立向教學質量較高的中小學集中（3）資金用途比較集中

2、成因分析;（1）學校領導思想認識不到位（2）學校領導權力缺乏制約（3）地方和部門保護主義作祟（4）規避收入分配改革政策（5）監督處理軟弱乏力

3、中小學“小金庫”危害

（1）加劇教育資源不均衡，影響基礎教育健康發展（2）擾亂收入分配秩序，不利于教育事業科學發展（3）輔食干部隊伍，滋生腐敗現象（4）大量資金游離帳外，會計信息嚴重失真

4、幾點建議

（1）加強政策宣傳，推進財務公開（2）完善財務管理，規范校內收費（3）創新會計管理，探索會計委派機制（4）均衡教育資源，促進教育公平

九、基層單位（人口計生單位）設立小金庫的成因和對策

1、“小金庫”的主要表現形式

2、“小金庫”形成的主要原因

3、“小金庫”的危害及其治理對策

十、金融業構建防治“小金庫”長效機制的路徑

1、形成的特點

2、成因剖析

3、路徑選擇

十一、治理“小金庫”要對資金運行全過程實施監管

1、建立健全資金安全運行體系

2、建立集中統一的資金收付管理體系

3、嚴格控制非傳統領域的資金運行風險

十二、完善國有資產管理，切斷“小金庫”資金來源

1、行政事業單位國有資產管理不健全的現狀

管理不到位，手續不健全，收入未實際按規定處理，國有資產流失不同程度存在

2、加強行政事業單位國有資產管理，構建防治“小金庫”長效機制的幾點建議

（1）理順產權關系，明確管理職責

（2）完善國有資產有償使用手續，實行報批制度（3）加強國有資產有償使用收支管理，實行綜合預算（4）建立國有資產有償使用收入管理監督檢查機制

十三、應以公開曝光震懾“小金庫”的設立

有則公開，無一例外；處理公開，不暗箱操作；隱瞞家中處理公開；復發加重處理公開；“屢犯者不用”名單公開。

防治“小金庫”長效機制建設

“小金庫”的存在，不僅導致會計信息失真，擾亂市場經濟秩序，造成國家財政收入和國有資產的流失，而且誘發和滋生一系列腐敗現象，嚴重敗壞黨風政風和社會風氣，是妨礙經濟健康發展、影響社會和諧穩定、危害黨國家各項事業發展得毒瘤，必須堅決清除。為此，黨中央、國務院決定從2009年開始在全國范圍內深入開展“小金庫”專項治理工作，其根本任務是建立防治“小金庫”長效機制。

一、何為“小金庫”？ 國家專項治理“小金庫”工作內容？ “小金庫”并非法律用語，而是民間屬于俗語。反映國家政治經濟生活的一種現象，始于上世紀七十年末財政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財務物價大檢查時開始俗稱“小金庫”。“小金庫”一詞在過去的文件和專項工作中都曾多次采用，可以說約定俗成，各方面都比較容易理解，所以此次治理工作仍然沿用了“小金庫”的提法。

改革開放以來，我國開展過兩次全國范圍的大規模專項治理“小金庫”行動，一次是1989年，第二次是1995年。

（一）如何認定“小金庫”呢？

1995年，在國務院辦公廳批轉財政部、審計署、中國人民銀行《關于清理檢查“小金庫”意見的通知》中，將“小金庫”定義為：凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留挪用國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。而在2009年這次“小金庫”專項整治時，在借鑒以往“小金庫”定義的基礎上，充分吸取現行法律、法規相關規定內容，并廣泛征求部門與地方意見，經反復研究與討論，將“小金庫”定義為： “小金庫”是指：違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

對比這兩個定義，我們可以明顯感覺到其中的差別。主要在三個方面： 一是不突出設立“小金庫”的手段和方法；

二是不區分單位財務會計部門帳內或預算管理，強調的事是否符合規定的單位賬簿；

三是小金庫不僅僅局限在資金，還包括有價證券、資產。

認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產是否列入符合規定的單位賬簿。從現實情況看，許多財政違法行為，其性質等同于“小金庫”。如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在國家規定的賬簿內登記、核算，就只能作為違反財政、財務、會計制度處理、處罰。

（二）“小金庫”的資金來源

“小金庫”資金（資產）來源眾多。黨政機關、事業單位“小金庫”資金來源主要包括： 一是財政撥款； 二是政府性基金收入； 三是專項收入；

四是行政事業性收費收入； 五是罰沒收入； 六是國有資本經營收入；

七是國有資源（資產）有償使用收入； 八是資產處置收入； 九是資產出租收入； 十是經營收入； 十一是利息收入； 十二是捐贈收入； 十三是附屬單位上繳收入； 十四是商業行為的各種回扣等。

（三）“小金庫”資金的使用方向

“小金庫”資金的使用五花八門，違法性質的惡劣程度以及違法情節嚴重程度也不盡相同。但概括起來說，“小金庫”的使用方向主要有： 一是：彌補經費，其中有的是彌補正常經費的不足，但大部分是提高標準、擴大范圍導致的經費不足； 二是：購建資產；

三是：發放獎金、津補貼、福利等； 四是：接待宴請、公款旅游； 五是：禮品禮金支出； 六是：私分。

（四）小金庫范圍

（1）違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”;

（2）用資產處置、出租收入設立“小金庫”;

（3）以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”;

（4）經營收入未納入規定賬簿核算設立“小金庫”;

（5）虛列支出轉出資金設立“小金庫”;

（6）以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”;

（7）上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。

（五）“小金庫”的成因：

（1）單位（部門）領導授意或默許。這是“小金庫”發展和屢禁不止的重要原因之一。大多數“小金庫”都是在領導的眼皮底下，放任發展，這里很重要的一個問題，就是“小金庫”與某些領導有說不清、道不明的瓜葛，有了“小金庫”總是能為小集體或個人利益提供某些方便。

（2）花錢辦事方便的誘惑。凡是請客送禮、濫發錢物、鋪張浪費等問題嚴重的單位，往往是由于私設了“小金庫”。“小金庫”對單位（部門）來講，最根本的吸引力就在于能擺脫上級或同級財務、審計部門的監督約束，花錢辦事方便，使集體乃至個人取得經濟上的實惠。

（3）制度不健全，制約滯后，經常性監督檢查不力，為私設“小金庫”開了方便之門。

（4）現行財務管理體制存在一些弊端，單位（部門）所有制傾向較嚴重，監督乏力，在經費監督檢查方面有的地方成了死角。

（5）現行的財經法規、經費管理制度需進一步配套完善。一些單位（部門）為解決一些合理不合法、合法不合理的開支，想方設法把一些創收經費、生產經營收益等轉化成“小金庫”。從善良的愿望出發，如果能從當前社會經濟環境的實際考慮，從財經法規制度上對這類問題明確界線，做到既管住管好，又不統得過死，這樣也許能減少或杜絕“小金庫”。

（六）2009年“小金庫”專項治理工作

全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案

（七）草案時提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中。

中國未來將逐步深化財稅、金融、國有資本運營等管理制度的改革，在源頭上防止并杜絕“小金庫”問題的發生，在此基礎上，也將不斷加大對“小金庫”的日常治理力度。治理 “小金庫”對深化收入分配制度、財稅體制等改革、推進反腐倡廉建設都有重大意義，該專項治理進展情況及實際效果，應及時向社會公布。

全國“小金庫”治理工作電視電話會議2009年4月24日在京召開，要求全國黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理，鼓勵知情人士舉報。

中共中央紀委、監察部、財政部、審計署近日聯合印發《關于在黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》，明確2009年在全國范圍內開展的“小金庫”專項治理范圍是全國黨政機關和事業單位，此次治理工作將持續至2009年底基本結束。

根據《實施辦法》，此次專項治理工作從中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》下發之日起至2009年底基本結束，主要采取自查自糾和重點檢查相結合的方式進行。其中《意見》下發之日起至2009年5月底為動員部署階段，到6月底前為自查自糾階段，從7月初至10月底為重點檢查階段，11月底前為整改落實階段。

《實施辦法》提出，對專項治理中發現的“小金庫”，要嚴格按照“依法處理，寬嚴相濟”的原則進行處理。各級“小金庫”治理日常工作機構要設立并公布舉報電話、舉報信箱，注意發揮網絡舉報作用。對舉報有功的單位和個人，根據查出并已收繳入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款的金額，給予3%至5%的獎勵，獎金最高額為10萬元，由同級財政負擔。

凡是違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，均納入此次治理范圍。重點是2007年以來各項“小金庫”資金的收支數額，以及2006年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產。

對設立“小金庫”數額較大或情節嚴重的，應追溯到以前。

《實施辦法》還要求，各地區各部門重點檢查階段的檢查面不得低于納入治理范圍單位總數的5%，重點領域、重點部門和重點單位檢查面不得低于20%。重點檢查對象范圍包括:（1）執收、執罰權相對集中的部門和單位；

（2）教育、衛生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關的部門和單位；

（3）賓館、培訓中心、招待所、出版社、報社、雜志社等與黨政機關、事業單位有隸屬關系的單位；

（4）以前檢查發現存在“小金庫”的部門和單位；

（5）有群眾舉報的部門和單位以及自查自糾措施不得力、工作走過場的部門和單位。

二、基于審計樣本的“小金庫”特征分析與長效防治機制。

1、“小金庫”的特征

（1）黨政機關、事業單位“小金庫”現象突出（2）“小金庫”設立更具隱形化

（3）群眾舉報成為審計發現“小金庫”的重要途徑（4）“小金庫”涉及具有滯后性特征。

2、建立防治“小金庫“長效機制的建議

（1）深化財政制度改革，加強部門預算，遏制黨政機關和事業單位“小金庫“的發生

（2）建立長期性、持續性、整體性的綜合整治體系（3）加大宣傳力度，建立完善“小金庫”群防機制

（4）充分發揮審計機關“免疫系統”功能，建立“小金庫”預警體系。

三、構建防治“小金庫”長效機制應建立六項制度：

1、財政預算精細化管理的制度是基礎

2、行政事業單位資產監控平臺是保障

3、收入預算管理是“閘門”

4、財政資金管理制度是“電子眼”

5、財務管理制度堵漏洞

6、責任制度是“警鐘”

四、綜合治理“小金庫”的四項措施

1、深化財政體制改革

2、健全完善管理機制

3、強化法規紀律約束

4、括寬治理工作的渠道

五、徹底根除“小金庫”的配套改革

1、做到財力保障上沒必要

2、財政制度上沒機會

3、責任追究上沒僥幸

六、作到疏堵結合 標本兼治

1、疏導

2、堵截

3、警示

4、監管

七、減少行政參與、完善財政管理

減少行政參與、建立有限政府。政府努力規范自身職能、不越位、不缺位，更多地利用市場的力量。

1、深入推進行政管理體制改革（1）完善行政審批制度，強化項目管理（2）推進事業單位改革，轉變政府職能

2、深入推進財政管理體制改革（1）深化財政預算管理改革（2）深化國庫集中支付改革（3）深化非稅收入管理改革（4）深化政府采購改革（5）深化資產管理改革

3、建立健全監督機制，形成監管合力

4、嚴格落實責任制，強化行政問責

八、中小學“小金庫”特點和治理

1、特點：

（1）資金來源比較集中

（2）“小金庫”的設立向教學質量較高的中小學集中（3）資金用途比較集中

2、成因分析;（1）學校領導思想認識不到位（2）學校領導權力缺乏制約（3）地方和部門保護主義作祟（4）規避收入分配改革政策（5）監督處理軟弱乏力

3、中小學“小金庫”危害

（1）加劇教育資源不均衡，影響基礎教育健康發展（2）擾亂收入分配秩序，不利于教育事業科學發展（3）輔食干部隊伍，滋生腐敗現象（4）大量資金游離帳外，會計信息嚴重失真

4、幾點建議

（1）加強政策宣傳，推進財務公開（2）完善財務管理，規范校內收費（3）創新會計管理，探索會計委派機制（4）均衡教育資源，促進教育公平

九、基層單位（人口計生單位）設立小金庫的成因和對策

1、“小金庫”的主要表現形式

2、“小金庫”形成的主要原因

3、“小金庫”的危害及其治理對策

十、金融業構建防治“小金庫”長效機制的路徑

1、形成的特點

2、成因剖析

3、路徑選擇

十一、治理“小金庫”要對資金運行全過程實施監管

1、建立健全資金安全運行體系

2、建立集中統一的資金收付管理體系

3、嚴格控制非傳統領域的資金運行風險

十二、完善國有資產管理，切斷“小金庫”資金來源

1、行政事業單位國有資產管理不健全的現狀

管理不到位，手續不健全，收入未實際按規定處理，國有資產流失不同程度存在

2、加強行政事業單位國有資產管理，構建防治“小金庫”長效機制的幾點建議

（1）理順產權關系，明確管理職責

（2）完善國有資產有償使用手續，實行報批制度（3）加強國有資產有償使用收支管理，實行綜合預算（4）建立國有資產有償使用收入管理監督檢查機制

十三、應以公開曝光震懾“小金庫”的設立

有則公開，無一例外；處理公開，不暗箱操作；隱瞞家中處理公開；復發加重處理公開；“屢犯者不用”名單公開。

防治“小金庫”長效機制建設

“小金庫”的存在，不僅導致會計信息失真，擾亂市場經濟秩序，造成國家財政收入和國有資產的流失，而且誘發和滋生一系列腐敗現象，嚴重敗壞黨風政風和社會風氣，是妨礙經濟健康發展、影響社會和諧穩定、危害黨國家各項事業發展得毒瘤，必須堅決清除。為此，黨中央、國務院決定從2009年開始在全國范圍內深入開展“小金庫”專項治理工作，其根本任務是建立防治“小金庫”長效機制。

一、何為“小金庫”？ 國家專項治理“小金庫”工作內容？ “小金庫”并非法律用語，而是民間屬于俗語。反映國家政治經濟生活的一種現象，始于上世紀七十年末財政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財務物價大檢查時開始俗稱“小金庫”。“小金庫”一詞在過去的文件和專項工作中都曾多次采用，可以說約定俗成，各方面都比較容易理解，所以此次治理工作仍然沿用了“小金庫”的提法。

改革開放以來，我國開展過兩次全國范圍的大規模專項治理“小金庫”行動，一次是1989年，第二次是1995年。

（一）如何認定“小金庫”呢？

1995年，在國務院辦公廳批轉財政部、審計署、中國人民銀行《關于清理檢查“小金庫”意見的通知》中，將“小金庫”定義為：凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留挪用國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。而在2009年這次“小金庫”專項整治時，在借鑒以往“小金庫”定義的基礎上，充分吸取現行法律、法規相關規定內容，并廣泛征求部門與地方意見，經反復研究與討論，將“小金庫”定義為： “小金庫”是指：違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

對比這兩個定義，我們可以明顯感覺到其中的差別。主要在三個方面： 一是不突出設立“小金庫”的手段和方法；

二是不區分單位財務會計部門帳內或預算管理，強調的事是否符合規定的單位賬簿；

三是小金庫不僅僅局限在資金，還包括有價證券、資產。

認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產是否列入符合規定的單位賬簿。從現實情況看，許多財政違法行為，其性質等同于“小金庫”。如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在國家規定的賬簿內登記、核算，就只能作為違反財政、財務、會計制度處理、處罰。

（二）“小金庫”的資金來源

“小金庫”資金（資產）來源眾多。黨政機關、事業單位“小金庫”資金來源主要包括： 一是財政撥款； 二是政府性基金收入； 三是專項收入；

四是行政事業性收費收入； 五是罰沒收入； 六是國有資本經營收入；

七是國有資源（資產）有償使用收入； 八是資產處置收入； 九是資產出租收入； 十是經營收入； 十一是利息收入； 十二是捐贈收入； 十三是附屬單位上繳收入； 十四是商業行為的各種回扣等。

（三）“小金庫”資金的使用方向

“小金庫”資金的使用五花八門，違法性質的惡劣程度以及違法情節嚴重程度也不盡相同。但概括起來說，“小金庫”的使用方向主要有： 一是：彌補經費，其中有的是彌補正常經費的不足，但大部分是提高標準、擴大范圍導致的經費不足； 二是：購建資產；

三是：發放獎金、津補貼、福利等； 四是：接待宴請、公款旅游； 五是：禮品禮金支出； 六是：私分。

（四）小金庫范圍

（1）違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”;

（2）用資產處置、出租收入設立“小金庫”;

（3）以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”;

（4）經營收入未納入規定賬簿核算設立“小金庫”;

（5）虛列支出轉出資金設立“小金庫”;

（6）以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”;

（7）上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。

（五）“小金庫”的成因：

（1）單位（部門）領導授意或默許。這是“小金庫”發展和屢禁不止的重要原因之一。大多數“小金庫”都是在領導的眼皮底下，放任發展，這里很重要的一個問題，就是“小金庫”與某些領導有說不清、道不明的瓜葛，有了“小金庫”總是能為小集體或個人利益提供某些方便。

（2）花錢辦事方便的誘惑。凡是請客送禮、濫發錢物、鋪張浪費等問題嚴重的單位，往往是由于私設了“小金庫”。“小金庫”對單位（部門）來講，最根本的吸引力就在于能擺脫上級或同級財務、審計部門的監督約束，花錢辦事方便，使集體乃至個人取得經濟上的實惠。

（3）制度不健全，制約滯后，經常性監督檢查不力，為私設“小金庫”開了方便之門。

（4）現行財務管理體制存在一些弊端，單位（部門）所有制傾向較嚴重，監督乏力，在經費監督檢查方面有的地方成了死角。

（5）現行的財經法規、經費管理制度需進一步配套完善。一些單位（部門）為解決一些合理不合法、合法不合理的開支，想方設法把一些創收經費、生產經營收益等轉化成“小金庫”。從善良的愿望出發，如果能從當前社會經濟環境的實際考慮，從財經法規制度上對這類問題明確界線，做到既管住管好，又不統得過死，這樣也許能減少或杜絕“小金庫”。

（六）2009年“小金庫”專項治理工作

全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案

（七）草案時提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中。

中國未來將逐步深化財稅、金融、國有資本運營等管理制度的改革，在源頭上防止并杜絕“小金庫”問題的發生，在此基礎上，也將不斷加大對“小金庫”的日常治理力度。治理 “小金庫”對深化收入分配制度、財稅體制等改革、推進反腐倡廉建設都有重大意義，該專項治理進展情況及實際效果，應及時向社會公布。

全國“小金庫”治理工作電視電話會議2009年4月24日在京召開，要求全國黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理，鼓勵知情人士舉報。

中共中央紀委、監察部、財政部、審計署近日聯合印發《關于在黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》，明確2009年在全國范圍內開展的“小金庫”專項治理范圍是全國黨政機關和事業單位，此次治理工作將持續至2009年底基本結束。

根據《實施辦法》，此次專項治理工作從中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》下發之日起至2009年底基本結束，主要采取自查自糾和重點檢查相結合的方式進行。其中《意見》下發之日起至2009年5月底為動員部署階段，到6月底前為自查自糾階段，從7月初至10月底為重點檢查階段，11月底前為整改落實階段。

《實施辦法》提出，對專項治理中發現的“小金庫”，要嚴格按照“依法處理，寬嚴相濟”的原則進行處理。各級“小金庫”治理日常工作機構要設立并公布舉報電話、舉報信箱，注意發揮網絡舉報作用。對舉報有功的單位和個人，根據查出并已收繳入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款的金額，給予3%至5%的獎勵，獎金最高額為10萬元，由同級財政負擔。

凡是違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，均納入此次治理范圍。重點是2007年以來各項“小金庫”資金的收支數額，以及2006年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產。

對設立“小金庫”數額較大或情節嚴重的，應追溯到以前。

《實施辦法》還要求，各地區各部門重點檢查階段的檢查面不得低于納入治理范圍單位總數的5%，重點領域、重點部門和重點單位檢查面不得低于20%。重點檢查對象范圍包括:（1）執收、執罰權相對集中的部門和單位；

（2）教育、衛生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關的部門和單位；

（3）賓館、培訓中心、招待所、出版社、報社、雜志社等與黨政機關、事業單位有隸屬關系的單位；

（4）以前檢查發現存在“小金庫”的部門和單位；

（5）有群眾舉報的部門和單位以及自查自糾措施不得力、工作走過場的部門和單位。

二、基于審計樣本的“小金庫”特征分析與長效防治機制。

1、“小金庫”的特征

（1）黨政機關、事業單位“小金庫”現象突出（2）“小金庫”設立更具隱形化

（3）群眾舉報成為審計發現“小金庫”的重要途徑（4）“小金庫”涉及具有滯后性特征。

2、建立防治“小金庫“長效機制的建議

（1）深化財政制度改革，加強部門預算，遏制黨政機關和事業單位“小金庫“的發生

（2）建立長期性、持續性、整體性的綜合整治體系（3）加大宣傳力度，建立完善“小金庫”群防機制

（4）充分發揮審計機關“免疫系統”功能，建立“小金庫”預警體系。

三、構建防治“小金庫”長效機制應建立六項制度：

1、財政預算精細化管理的制度是基礎

2、行政事業單位資產監控平臺是保障

3、收入預算管理是“閘門”

4、財政資金管理制度是“電子眼”

5、財務管理制度堵漏洞

6、責任制度是“警鐘”

四、綜合治理“小金庫”的四項措施

1、深化財政體制改革

2、健全完善管理機制

3、強化法規紀律約束

4、括寬治理工作的渠道

五、徹底根除“小金庫”的配套改革

1、做到財力保障上沒必要

2、財政制度上沒機會

3、責任追究上沒僥幸

六、作到疏堵結合 標本兼治

1、疏導

2、堵截

3、警示

4、監管

七、減少行政參與、完善財政管理

減少行政參與、建立有限政府。政府努力規范自身職能、不越位、不缺位，更多地利用市場的力量。

1、深入推進行政管理體制改革（1）完善行政審批制度，強化項目管理（2）推進事業單位改革，轉變政府職能

2、深入推進財政管理體制改革（1）深化財政預算管理改革（2）深化國庫集中支付改革（3）深化非稅收入管理改革（4）深化政府采購改革（5）深化資產管理改革

3、建立健全監督機制，形成監管合力

4、嚴格落實責任制，強化行政問責

八、中小學“小金庫”特點和治理

1、特點：

（1）資金來源比較集中

（2）“小金庫”的設立向教學質量較高的中小學集中（3）資金用途比較集中

2、成因分析;（1）學校領導思想認識不到位（2）學校領導權力缺乏制約（3）地方和部門保護主義作祟（4）規避收入分配改革政策（5）監督處理軟弱乏力

3、中小學“小金庫”危害

（1）加劇教育資源不均衡，影響基礎教育健康發展（2）擾亂收入分配秩序，不利于教育事業科學發展（3）輔食干部隊伍，滋生腐敗現象（4）大量資金游離帳外，會計信息嚴重失真

4、幾點建議

（1）加強政策宣傳，推進財務公開（2）完善財務管理，規范校內收費（3）創新會計管理，探索會計委派機制（4）均衡教育資源，促進教育公平

九、基層單位（人口計生單位）設立小金庫的成因和對策

1、“小金庫”的主要表現形式

2、“小金庫”形成的主要原因

3、“小金庫”的危害及其治理對策

十、金融業構建防治“小金庫”長效機制的路徑

1、形成的特點

2、成因剖析

3、路徑選擇

十一、治理“小金庫”要對資金運行全過程實施監管

1、建立健全資金安全運行體系

2、建立集中統一的資金收付管理體系

3、嚴格控制非傳統領域的資金運行風險

十二、完善國有資產管理，切斷“小金庫”資金來源

1、行政事業單位國有資產管理不健全的現狀

管理不到位，手續不健全，收入未實際按規定處理，國有資產流失不同程度存在

2、加強行政事業單位國有資產管理，構建防治“小金庫”長效機制的幾點建議

（1）理順產權關系，明確管理職責

（2）完善國有資產有償使用手續，實行報批制度（3）加強國有資產有償使用收支管理，實行綜合預算（4）建立國有資產有償使用收入管理監督檢查機制

十三、應以公開曝光震懾“小金庫”的設立

有則公開，無一例外；處理公開，不暗箱操作；隱瞞家中處理公開；復發加重處理公開；“屢犯者不用”名單公開。