第一篇：湖北國(guó)稅孫榮州出口退稅講話

繼往開來 再接再厲

譜寫“十二五”全省進(jìn)出口稅收管理工作新篇章

——孫榮洲同志在全省進(jìn)出口稅收管理工作會(huì)議上的講話

（2011年3月17日）

同志們:

全省進(jìn)出口稅收管理工作會(huì)議今天召開。今年是實(shí)施“十二五”規(guī)劃的開局之年，十一屆全國(guó)人大四次會(huì)議剛剛勝利閉幕，值此時(shí)期，我們召開這次承上啟下、繼往開來的會(huì)議，具有重要意義。會(huì)議的主要任務(wù)是：總結(jié)“十一五”期間進(jìn)出口稅收管理工作，明確“十二五”期間工作思路和方向，部署今年主要工作任務(wù)，統(tǒng)一思想，繼承創(chuàng)新，譜寫進(jìn)出口稅收管理工作新篇章。會(huì)上，省局將表彰一批先進(jìn)單位，組織討論三個(gè)制度辦法，武漢市局等五個(gè)單位將進(jìn)行工作交流。下面，我講三個(gè)方面的問題。

一、“十一五”期間進(jìn)出口稅收管理工作取得的成績(jī)與經(jīng)驗(yàn) 2006年以來，全省各級(jí)進(jìn)出口稅收管理部門在總局和省局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮出口退稅職能作用，落實(shí)政策、強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)，有力地促進(jìn)了我省外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展。“十一五”期間的進(jìn)出口稅收管理工作，既是快速發(fā)展的五年，也是實(shí)踐創(chuàng)新的五年，也是不斷超越的五年。五年來，堅(jiān)持既好又快，退稅質(zhì)效不斷提升。“十一五”期間，我省外貿(mào)累計(jì)出口506億美元，較“十五”期間的144億美元增長(zhǎng)251%；累計(jì)辦理出口退（免）稅257億元，較“十五”期間的110億元增長(zhǎng)134%，其中2010年辦理退（免）稅67億元，比2005年的34億元增長(zhǎng)了97%，增幅接近一倍。出口退稅的穩(wěn)步增長(zhǎng)，為我省出口企業(yè)提供了有力的資金支持。從總體規(guī)模看，“十五”末，我省退（免）稅規(guī)模占全國(guó)規(guī)模的1.01%，在中部排在三、四位，“十一五”期間，我省規(guī)模超過河南、湖南，僅次于安徽，位居中部六省第二，占全國(guó)規(guī)模的0.91%，在全國(guó)排名第18位。從戶管情況看，截止“十一五”末，全省辦理退（免）稅資格認(rèn)定戶數(shù)為5000戶，比“十五”末的2824戶增長(zhǎng)了77%，發(fā)生業(yè)務(wù)戶數(shù)為2340戶，增長(zhǎng)了41%。從退免結(jié)構(gòu)看，退稅和免抵調(diào)庫(kù)結(jié)構(gòu)比由2005年的3.53:1下降為2010年的3.42:1，結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。從市州塊頭看，全省年度退（免）稅規(guī)模超過1億的有13個(gè)市州，比“十五”末增加了8個(gè)市州，其中，武漢、宜昌、隨州、荊州等4個(gè)市州規(guī)模已超過3億。“十一五”期間，對(duì)重點(diǎn)出口企業(yè)的控管分析也不斷加強(qiáng)，2010年底202戶重點(diǎn)出口企業(yè)辦理退（免）稅占比達(dá)78%。

五年來，堅(jiān)持鞏固創(chuàng)新，理念模式不斷發(fā)展。“十一五”期間，我們與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新理念和模式，為各項(xiàng)工作的開展指明了方向。2005年底首次提出“三個(gè)第一”的理念，建立“三級(jí)管理，兩級(jí)審核”的新模式。2006年進(jìn)一步深化為“堅(jiān)持四個(gè)第一、實(shí)現(xiàn)五個(gè)轉(zhuǎn)變、確保三個(gè)基本”的工作思路。隨后幾年又先后落實(shí)了總局關(guān)于加強(qiáng)征退銜接、探索審批權(quán)下放試點(diǎn)等新的要求，將管理鏈條向稅源管理部門延伸，模式重心向縣（市、區(qū)）局下移。2010年明確提出要著力實(shí)現(xiàn)“三個(gè)根本轉(zhuǎn)變”，將進(jìn)出口稅收管理真正融入征管大格局，構(gòu)建進(jìn)出口稅收管理工作新格局的思想。服務(wù)理念作為進(jìn)出口稅收管理理念的重要組成部分，隨著建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)的推進(jìn)也在不斷深化，優(yōu)化退稅流程，簡(jiǎn)化退稅手續(xù)，提高辦稅效率，努力實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口稅收管理由懲罰型向服務(wù)型的徹底轉(zhuǎn)變。經(jīng)過“十一五”期間的探索，全省進(jìn)出口稅收管理的理念和模式得到豐富和發(fā)展，取得了明顯成效。如荊州首先開展“三級(jí)管理，兩級(jí)審核”新模式試點(diǎn)；隨州、襄陽(yáng)摸索農(nóng)產(chǎn)品退（免）稅管理新思路；襄陽(yáng)、孝感、荊州、宜昌、黃石、鄂州、黃岡、恩施、十堰、荊門、咸寧等11個(gè)市州13個(gè)縣（市）局開展審批權(quán)下放試點(diǎn)；襄陽(yáng)開展進(jìn)出口稅收管理工作規(guī)范試點(diǎn)；鄂州推行退稅業(yè)務(wù)全面入廳的模塊化做法等。通過這些實(shí)踐，為下一步工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五年來，堅(jiān)持信息管稅，管理手段不斷豐富。運(yùn)用信息科技，是加強(qiáng)進(jìn)出口稅收管理的有效手段。“十一五”期間，出口退稅審核系統(tǒng)累計(jì)升級(jí)7次，從V6.0版升級(jí)到V9.1版，退稅率文庫(kù)每年都有3-4次更新。2009年實(shí)現(xiàn)了出口退稅審核系統(tǒng)數(shù)據(jù)省局集中，制定了審核系統(tǒng)操作規(guī)程、崗位職責(zé)和數(shù)據(jù)集中管理辦法，初步解決了系統(tǒng)操作方式多樣、流程不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問題。數(shù)據(jù)集中以來，累計(jì)解決各地操作疑問上百件。在潛江、黃岡、武漢、仙桃、隨州、十堰等地的大力配合下，先后開發(fā)了報(bào)表、預(yù)警、網(wǎng)上辦稅、農(nóng)產(chǎn)品、電子臺(tái)賬等5個(gè)配套軟件。依托信息手段，加強(qiáng)了出口退稅日常管理。加強(qiáng)了與海關(guān)、外管、商務(wù)等外部門的信息交換利用，定期從外匯管理部門取得核銷單信息已經(jīng)成為常態(tài)工作。注重出口貨物征退稅信息的銜接，強(qiáng)化數(shù)據(jù)的增值利用，五年來，累計(jì)視同內(nèi)銷征稅銷售額達(dá)70億元。開展季度出口退（免）稅分析，印制分析手冊(cè)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。黃岡自主搭建預(yù)警評(píng)估和征退稅銜接平臺(tái)；仙桃探索出口退稅遠(yuǎn)程預(yù)申報(bào)與網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的結(jié)合；武漢針對(duì)本地外貿(mào)企業(yè)和供貨企業(yè)集中的特點(diǎn)升級(jí)預(yù)警系統(tǒng)；十堰、宜昌摸索手工臺(tái)賬與電子臺(tái)帳的結(jié)合等。

五年來，堅(jiān)持預(yù)防打擊，環(huán)境秩序明顯好轉(zhuǎn)。預(yù)防方面，建立防騙一把手負(fù)責(zé)制和出口騙稅一票否決制，實(shí)行責(zé)任追究制度，制發(fā)工作規(guī)程、崗位職責(zé)、工作質(zhì)量考核等14個(gè)制度辦法，完善首筆業(yè)務(wù)調(diào)查、出口貨物稅收函調(diào)、出口退稅審核特別關(guān)注信息等相關(guān)制度。強(qiáng)化考核督導(dǎo)，通過綜合考核與重點(diǎn)考核相結(jié)合，日常考核與年終考核相配套，確保各項(xiàng)工作有章可循，執(zhí)法有據(jù)可查。加強(qiáng)監(jiān)控分析，增強(qiáng)數(shù)據(jù)信息比對(duì)效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。運(yùn)用函調(diào)系統(tǒng)，落實(shí)函調(diào)制度，提高發(fā)函準(zhǔn)確性和回函質(zhì)量，系統(tǒng)上線以來，全省共發(fā)函1.28萬份，涉及稅額3.25億元。打擊方面，“十一五”期間，按照總局統(tǒng)一部署開展了含金產(chǎn)品、珍珠、服裝、皮革以及CPU等敏感產(chǎn)品的自查，協(xié)助稽查部門開展了各種專案檢查，自主開展了全省外貿(mào)企業(yè)出口未申報(bào)退稅專項(xiàng)檢查，查補(bǔ)稅款17億元。隨州、荊門、潛江、仙桃加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品管理；咸寧開展分行業(yè)專項(xiàng)檢查；武漢、宜昌、孝感加強(qiáng)工作考核督導(dǎo)，都各有特色。武漢、黃岡、十堰等地及時(shí)發(fā)現(xiàn)和主動(dòng)查處了一批涉嫌騙稅案件，為國(guó)家挽回?fù)p失1億多元，其中武漢市局查處的“恒信專案”得到了總局原局長(zhǎng)謝旭人同志的高度肯定。十堰開展的汽配行業(yè)專項(xiàng)檢查，武漢開展的外貿(mào)供貨企業(yè)調(diào)查，宜昌、荊州、武漢、隨州、十堰等地開展的監(jiān)控分析，都很有針對(duì)性。通過上述舉措，形成了相互監(jiān)督制約的崗責(zé)體系，實(shí)現(xiàn)了優(yōu)化流程、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高效率的管理目的。

五年來，堅(jiān)持稅收職能，退稅服務(wù)不斷優(yōu)化。發(fā)揮稅收職能，扶持外貿(mào)發(fā)展，服務(wù)出口企業(yè)，是進(jìn)出口稅收管理工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。積極爭(zhēng)取優(yōu)惠政策。先后向總局爭(zhēng)取恢復(fù)和提高了高品質(zhì)H酸、石油鉆頭、漂粉精等10多類產(chǎn)品出口退稅率，為企業(yè)爭(zhēng)取利潤(rùn)近1億元；爭(zhēng)取到東風(fēng)有限、安琪酵母等4戶次生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)產(chǎn)品試點(diǎn)資格，支持企業(yè)擴(kuò)大出口規(guī)模，“十一五”末戶均年度出口額增長(zhǎng)到5000萬美元以上。及時(shí)送政策上門。多次深入湖北中煙、江漢油田、青山船廠、武鋼集團(tuán)、富士康等企業(yè)調(diào)研，及時(shí)解決企業(yè)在擴(kuò)大出口、“走出去”中遇到的對(duì)外承包工程、視同自產(chǎn)產(chǎn)品等退稅政策問題。著力提升服務(wù)水平。加快辦理速度，明確辦結(jié)時(shí)間，開展咨詢輔導(dǎo)，推行網(wǎng)上辦稅，落實(shí)提醒服務(wù)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，配合商務(wù)部門培訓(xùn)出口企業(yè)累計(jì)6期1200多人次。大力優(yōu)化管理環(huán)境。通過打擊違法行為，為正常經(jīng)營(yíng)的出口企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。黃石市局積極服務(wù)于大通關(guān)建設(shè)，潛江市局為出口企業(yè)“走出去”提供咨詢服務(wù)，天門市局堅(jiān)持利用退稅QQ群為出口企業(yè)提供政策咨詢服務(wù)等，效果明顯。

“十一五”期間，全省進(jìn)出口稅收管理各項(xiàng)工作得到總局和省政府領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，取得了優(yōu)異成績(jī)。五年來，先后6次在全國(guó)進(jìn)出口稅收、全省外貿(mào)出口和促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品出口等工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)交流；受總局委托先后起草了出口退稅暫行條例、出口退稅管理辦法等5個(gè)制度辦法，先后7次派員參與總局專業(yè)會(huì)主題報(bào)告和系列制度辦法起草工作；中國(guó)稅務(wù)報(bào)、湖北日?qǐng)?bào)、稅務(wù)簡(jiǎn)報(bào)等內(nèi)外媒體先后刊發(fā)了10余份報(bào)道；先后有10個(gè)單位和10人次被省精神文明辦和省口岸辦聯(lián)合授予全省大通關(guān)先進(jìn)單位和先進(jìn)個(gè)人榮譽(yù)稱號(hào)；荊州、隨州、仙桃、黃岡的4個(gè)項(xiàng)目獲得全省國(guó)稅系統(tǒng)精品項(xiàng)目和優(yōu)秀項(xiàng)目；先后編撰了規(guī)范管理、預(yù)警系統(tǒng)、網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)、數(shù)據(jù)集中、工作規(guī)范、案例選編等6本教材和書籍。回顧五年來的工作，我們的主要體會(huì)有：

——理清思路是做好進(jìn)出口稅收管理工作的先導(dǎo)。思路從基層出，理念從實(shí)踐來。我們牢牢把握進(jìn)出口稅收管理工作的規(guī)律性，增強(qiáng)發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)見性，細(xì)化實(shí)際操作的可行性，把基層實(shí)踐中摸索的經(jīng)驗(yàn)做法逐一理清總結(jié)，上升到省局層面，形成系統(tǒng)化、理論化、配套化的工作思路，用于指導(dǎo)實(shí)踐。如荊州的“十項(xiàng)規(guī)范”，省局上升到“規(guī)范化管理”的理念；荊州和隨州的“三級(jí)管理、兩級(jí)審核”，我們推廣成全省管理模式；黃岡的“預(yù)警系統(tǒng)”和仙桃的“網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)”，我們精煉為“信息管稅”的思路。通過先進(jìn)的理念作先導(dǎo)，謀劃一條既立足當(dāng)前，又指導(dǎo)長(zhǎng)遠(yuǎn)的工作思路，進(jìn)出口稅收管理工作有了目標(biāo)和方向，不斷邁上新臺(tái)階。

——打牢“雙基”是做好進(jìn)出口稅收管理工作的關(guān)鍵。工作在基層完成，成效靠基礎(chǔ)保證。我們把工作的目標(biāo)定位于實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口稅收管理的優(yōu)質(zhì)高效，把落實(shí)的關(guān)鍵定位在夯實(shí)基層和打牢基礎(chǔ)，通過建立崗責(zé)規(guī)程等系列制度辦法，將稅收管理員納入進(jìn)出口稅收管理體系內(nèi)，賦予其管理出口退稅的職責(zé)，將出口退稅業(yè)務(wù)納入到辦稅服務(wù)廳辦理，加重縣（市、區(qū)）局審核審批的責(zé)任，強(qiáng)化市州局對(duì)基層的督導(dǎo)考核等，始終注重夯實(shí)進(jìn)出口稅收管理基礎(chǔ)。“十一五”期間，基本制度得到落實(shí)，基本情況及時(shí)掌握，基本資料收集完備。“十一五”實(shí)施的“雙基”工程為“十二五”全省進(jìn)出口稅收管理工作不斷發(fā)展提供了堅(jiān)強(qiáng)的基礎(chǔ)。

——嚴(yán)防騙稅是做好進(jìn)出口稅收管理工作的重點(diǎn)。有退稅就有騙稅，騙稅與反騙稅的較量是一個(gè)長(zhǎng)期的、復(fù)雜的博弈過程。防范騙稅始終是進(jìn)出口稅收管理工作的重點(diǎn)。對(duì)此，我們始終保持對(duì)騙稅違法行為的高壓態(tài)勢(shì)，始終堅(jiān)持“打防并舉、防重于打”的方針，始終注重增強(qiáng)防范騙稅的敏感性、責(zé)任心和使命感，采取建立防騙制度、強(qiáng)化考核督導(dǎo)、加強(qiáng)監(jiān)控分析、運(yùn)用科技信息、查找執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、主動(dòng)開展檢查等措施，做到警鐘長(zhǎng)鳴、常抓不懈，實(shí)現(xiàn)了優(yōu)質(zhì)安全退稅。“十一五”期間，我省尚未發(fā)現(xiàn)大的騙稅案件和窩案串案，個(gè)別騙稅剛露苗頭就得到強(qiáng)力遏制。

——應(yīng)用科技是做好進(jìn)出口稅收管理工作的保障。利用現(xiàn)代信息科技，將人的經(jīng)驗(yàn)、智慧與計(jì)算機(jī)的科技功能結(jié)合起來，是延伸進(jìn)出口稅收管理的范圍和深度，實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口稅收管理從經(jīng)驗(yàn)型向科學(xué)化、從粗放型向精細(xì)化、從封閉型向?qū)I(yè)化轉(zhuǎn)變的有效途徑。我們高度重視信息管稅的支撐作用，完善了進(jìn)出口稅收科技管理體系，把出口退稅審核系統(tǒng)作為主體軟件，把網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)和預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)當(dāng)作兩翼進(jìn)行打造，并根據(jù)實(shí)際需要開發(fā)了農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格信息采集、電子臺(tái)帳等新系統(tǒng)，出口退稅業(yè)務(wù)全部納入信息化應(yīng)用和監(jiān)控，有效防范了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，大大提高了審核質(zhì)量和效率。

——提升素質(zhì)是做好進(jìn)出口稅收管理工作的保證。人的主觀能動(dòng)性是做好工作最根本也是最重要的因素。“退稅無小事”，任何好的政策、制度和辦法，沒有高素質(zhì)的人去執(zhí)行，都會(huì)失去功效。要做好進(jìn)出口稅收管理工作，關(guān)鍵在人，核心在于建立一支過硬的隊(duì)伍。我們始終把提高人員素質(zhì)作為第一要求，把培養(yǎng)高素質(zhì)的干部隊(duì)伍作為永恒的主題，不斷加大培訓(xùn)力度，創(chuàng)新培訓(xùn)方式，鼓勵(lì)人才進(jìn)步，全省進(jìn)出口稅收管理隊(duì)伍保持了基本穩(wěn)定。“十一五”期間，累計(jì)舉辦各類培訓(xùn)班20多期3000多人次，50多人得到提拔。

在肯定成績(jī)的同時(shí)，我們必須清醒地看到，當(dāng)前進(jìn)出口稅收管理工作仍然存在一些突出問題，主要表現(xiàn)為：責(zé)任意識(shí)有待進(jìn)一步強(qiáng)化，管理基礎(chǔ)有待進(jìn)一步夯實(shí)，部門配合有待進(jìn)一步密切，專業(yè)化、信息化水平有待進(jìn)一步深化，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)有待進(jìn)一步提升。

二、“十二五”期間進(jìn)出口稅收管理工作基本的思路與方向 剛才，我們回顧了“十一五”期間全省進(jìn)出口稅收管理工作取得的成績(jī)，總結(jié)了五條基本經(jīng)驗(yàn)。展望“十二五”，出口退稅面臨新的形勢(shì)。從國(guó)際形勢(shì)看，“十二五”期間國(guó)際經(jīng)濟(jì)仍然面臨很多不確定因素，美國(guó)、歐盟、日本等主要經(jīng)濟(jì)體能否迅速擺脫增長(zhǎng)乏力的窘境，石油、礦產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品等資源性產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)幅度加大，中東、北非、朝韓等地區(qū)局勢(shì)的動(dòng)蕩，地震、海嘯、泥石流等自然災(zāi)害的頻發(fā)，是否會(huì)對(duì)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生較大影響，人民幣匯率持續(xù)升值、國(guó)際貿(mào)易保護(hù)持續(xù)加劇、經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程曲折是否會(huì)使我國(guó)外向型經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生“拐點(diǎn)”等等。從國(guó)內(nèi)形勢(shì)看，“十二五”是我國(guó)全面建設(shè)小康社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期，面臨著難得的發(fā)展“戰(zhàn)略機(jī)遇期”，我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐步轉(zhuǎn)向以促進(jìn)內(nèi)需增長(zhǎng)為主，納稅人的法律意識(shí)不斷增強(qiáng)，依法治稅的力度不斷加大，整個(gè)中國(guó)進(jìn)入“納稅較真”時(shí)代，整個(gè)社會(huì)邁入“稅感”階段。從我省形勢(shì)看，隨著國(guó)家中部崛起戰(zhàn)略的逐步深化，“兩圈一帶”的建設(shè)發(fā)展，我省的外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅猛，出口額、出口企業(yè)戶管量和辦理退（免）稅額年創(chuàng)新高，這些都對(duì)進(jìn)出口稅收管理工作提出了更新和更高的要求。我們必須牢固樹立正確的經(jīng)濟(jì)稅收觀、稅收大局觀和依法退稅觀。

面對(duì)新形勢(shì)，根據(jù)總局工作安排和省局“十二五”規(guī)劃要求，結(jié)合我省進(jìn)出口稅收管理工作的實(shí)際，“十二五”期間全省進(jìn)出口稅收管理工作的總體指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以規(guī)范管理為抓手，以依法行政為保障，以信息管稅為支撐，以安全退稅為目標(biāo)，以優(yōu)化服務(wù)為己任，努力夯實(shí)“雙基”工程，加快融入征管格局步伐，完善退稅模式，推行進(jìn)出口稅收管理工作規(guī)范，提升信息管稅水平，充分發(fā)揮出口退稅職能作用，促進(jìn)我省外向型經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

為落實(shí)上述指導(dǎo)思想，“十二五”期間，全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要突出抓好以下六個(gè)方面的工作。

（一）繼續(xù)實(shí)施“夯實(shí)基層、打牢基礎(chǔ)”雙基工程。“十一五”期間，我們將進(jìn)出口稅收管理工作關(guān)口前移，鏈條延伸，從實(shí)踐效果看，“夯實(shí)基層、打牢基礎(chǔ)”抓住了工作落實(shí)的關(guān)鍵。“十二五”期間，繼續(xù)實(shí)施“雙基”工程，核心內(nèi)涵是：已有的系列制度辦法要繼續(xù)充實(shí)修訂，稅收管理員管理出口退稅的職責(zé)要繼續(xù)細(xì)化明確，出口退稅業(yè)務(wù)入廳要繼續(xù)加強(qiáng)完善，縣（市、區(qū)）局審核審批的責(zé)任要繼續(xù)壓擔(dān)加碼，市州局對(duì)基層的督導(dǎo)考核要繼續(xù)強(qiáng)化落實(shí)。把握重點(diǎn)是：基層建設(shè)的重點(diǎn)在于縣（市、區(qū)）局，縣（市、區(qū)）局是稅收征收管理的主戰(zhàn)場(chǎng)，同樣也應(yīng)該是進(jìn)出口稅收管理的主戰(zhàn)場(chǎng)，發(fā)揮其作用是進(jìn)出口稅收管理融入征管大格局的內(nèi)在的、必然的要求；基礎(chǔ)建設(shè)的重點(diǎn)在于落實(shí)稅收管理員管理出口退稅職責(zé)和推進(jìn)進(jìn)出口稅收管理工作規(guī)范兩項(xiàng)工作。通過繼續(xù)實(shí)施“雙基”工程，將出口退稅管理職能落到基層，進(jìn)一步打牢進(jìn)出口稅收管理工作的基礎(chǔ)。

（二）繼續(xù)推進(jìn)進(jìn)出口稅收管理工作融入征管大格局。所謂進(jìn)出口稅收管理工作融入稅收征管大格局，是指進(jìn)出口稅收管理部門通過信息的銜接、職責(zé)的分工、流程的再造，加強(qiáng)部門、崗位、環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，在業(yè)務(wù)、信息、職責(zé)、流程等諸多方面實(shí)現(xiàn)與稅收征管的緊密契合，變封閉為開放積極，變單打?yàn)橥f(xié)作，變征退脫節(jié)為互相銜接，真正使進(jìn)出口稅收管理工作成為稅收征管工作的日常工作項(xiàng)目，真正使加強(qiáng)進(jìn)出口稅收管理工作成為加強(qiáng)稅收征管的重要組成部分。“十二五”期間，進(jìn)出口稅收管理工作融入稅收征管大格局要進(jìn)一步向縱深推進(jìn)，需要做好四項(xiàng)重點(diǎn)工作。一是抓稅收管理員。稅收管理員是進(jìn)出口稅收日常管理工作的直接承擔(dān)者，是首要環(huán)節(jié)，既要管征稅，也要管退稅。要盡好日常管理和巡查的本分，通過信息比對(duì)加強(qiáng)控管。要完善審核前置，進(jìn)一步明確審核內(nèi)容、審核主體和工作考核。要及時(shí)掌握和運(yùn)用退稅審批的結(jié)果。二是抓退稅業(yè)務(wù)入廳。本次會(huì)上，鄂州市局將交流葛店區(qū)局退稅業(yè)務(wù)入廳的經(jīng)驗(yàn)做法，為全省出口退稅業(yè)務(wù)入廳工作的進(jìn)一步落實(shí)提供了借鑒。“十二五”期間，我們要實(shí)現(xiàn)出口退稅業(yè)務(wù)都能在辦稅服務(wù)廳辦理的目標(biāo)。三是抓相關(guān)部門配合。進(jìn)出口稅收管理工作不僅是進(jìn)出口稅收管理部門一家的事，還需要貨勞稅、征管科技、稽查、收入規(guī)劃核算等部門的協(xié)調(diào)配合。“十二五”期間，要探索與這些部門建立聯(lián)系機(jī)制，將聯(lián)系機(jī)制的建立和正常運(yùn)轉(zhuǎn)，納入工作質(zhì)量考核之中，不斷總結(jié)各地在協(xié)調(diào)配合中好的經(jīng)驗(yàn)和做法，并上升到省局制度的層面。四是抓征退信息共享。進(jìn)出口稅收管理工作融入稅收征管大格局，信息系統(tǒng)是重要載體。在稅源管理部門、縣（市、區(qū)）局、市州局、省局各個(gè)層級(jí)都要建立信息共享的平臺(tái)和機(jī)制，上級(jí)機(jī)關(guān)要將掌握的信息及時(shí)清分下發(fā)給下級(jí)機(jī)關(guān)。

（三）積極探索進(jìn)出口稅收管理工作新方式。“十二五”期間，在管理方式上要積極探索，在管理方法上要不斷創(chuàng)新。一是實(shí)現(xiàn)集中管理。所謂“集中管理”，是指在一個(gè)縣（市、區(qū)）局內(nèi)將出口企業(yè)相對(duì)集中在1-2個(gè)分局管理，或者在一個(gè)分局內(nèi)將出口企業(yè)相對(duì)集中到幾名稅收管理員管理。二是實(shí)現(xiàn)專班管理。所謂“專班管理”，是指對(duì)出口業(yè)務(wù)相對(duì)集中的地方，抽調(diào)業(yè)務(wù)素質(zhì)較高人員組成退稅管理專班，專門從事退稅審核、審批工作。集中管理與專班管理有所區(qū)別，首先是管理層級(jí)，集中管理是針對(duì)稅源管理部門的，專班管理是針對(duì)縣（市、區(qū)）局的；其次是管理目的，集中管理是解決出口退稅日常管理問題的，專班管理是解決加強(qiáng)退稅力量、提高管理效率問題的；其三是管理對(duì)象，集中管理是針對(duì)納稅人的，專班管理是針對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部的。實(shí)際上，在我省部分地區(qū)，這種專班管理已經(jīng)在實(shí)踐了，例如荊門京山、咸寧赤壁成立了單獨(dú)的出口退稅部門（赤壁為“稅源管理二科”），公開掛牌，有專門的辦公地點(diǎn)，主要負(fù)責(zé)人參加局辦公會(huì)議，孝感漢川也成立了出口退稅工作專班。三是實(shí)現(xiàn)分類管理。集中管理、專班管理都是模式創(chuàng)新，分類管理則是方法創(chuàng)新。所謂“分類管理”，是指根據(jù)出口企業(yè)的納稅信用等級(jí)、行業(yè)特點(diǎn)、退稅規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況等指標(biāo)，結(jié)合海關(guān)的紅黑名單、外管的高風(fēng)險(xiǎn)收匯企業(yè)名單，以及其他職能部門的信用評(píng)價(jià)等級(jí)，對(duì)出口企業(yè)實(shí)行分類差別管理。如對(duì)于信用等級(jí)高、退稅規(guī)模大、賬務(wù)處理和退稅申報(bào)規(guī)范的企業(yè)，可以簡(jiǎn)化申報(bào)單證，減少審核程序，提供專門辦稅窗口，甚至可以有條件地探索憑信息退稅。如按照行業(yè)管理的特點(diǎn)，對(duì)船舶、機(jī)電產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、卷煙、對(duì)外承包工程等特殊行業(yè)實(shí)行分行業(yè)管理。如按照不同地域和所轄企業(yè)情況，武漢市局以外貿(mào)企業(yè)管理為特色，隨州市局以農(nóng)產(chǎn)品管理為特色等，突出管理特色，突出管理重點(diǎn)。四是完善審批權(quán)下放試點(diǎn)。“十二五”期間，我們既要堅(jiān)持權(quán)限下放這個(gè)方向不動(dòng)搖，又要在推廣過程中循序漸進(jìn)，條件成熟的可以下放，不具備條件的不能貿(mào)然下放。首先，省局將對(duì)已開展下放試點(diǎn)的單位逐一進(jìn)行總結(jié)評(píng)估，對(duì)達(dá)到要求的繼續(xù)實(shí)行，對(duì)達(dá)不到要求的，要進(jìn)一步完善。其次，對(duì)已放權(quán)的地方，要探索將免抵調(diào)庫(kù)審批權(quán)也下放到縣（市、區(qū)）局的可能性，不搞半邊翹。其三，要穩(wěn)妥推進(jìn)，“十二五”期間，仍然堅(jiān)持“退（免）稅總額3000萬元以上、生產(chǎn)企業(yè)10戶以上，3名以上專兼職人員，基礎(chǔ)工作比較扎實(shí)，有完備的工作制度崗責(zé)規(guī)范為依托”等四個(gè)條件。

（四）努力提高信息管稅能力水平。“十二五”期間，要提高進(jìn)出口稅收信息管稅水平，需要做好五件事。一是抓信息應(yīng)用。升級(jí)好、維護(hù)好、使用好審核系統(tǒng)，試點(diǎn)好、推廣好本省軟件，整合報(bào)表系統(tǒng)和電子臺(tái)賬系統(tǒng)等現(xiàn)有軟件，清理廢止已經(jīng)不適應(yīng)工作要求的軟件，根據(jù)形勢(shì)變化和工作需要開發(fā)新的軟件。二是抓信息來源。既要有效利用CTAIS、稅收監(jiān)控分析、稽查辦案、國(guó)際稅關(guān)聯(lián)交易等系統(tǒng)內(nèi)的信息，也要拓寬商務(wù)、海關(guān)、外管、審計(jì)等系統(tǒng)外的信息，以及行業(yè)協(xié)會(huì)、專業(yè)網(wǎng)站、大型市場(chǎng)、社會(huì)中介組織等提供的第三方信息。既要將總局下發(fā)的各類信息使用好，也要高度重視下級(jí)機(jī)關(guān)上報(bào)的增長(zhǎng)異常、騙稅動(dòng)態(tài)、政策疑難等信息。三是抓信息采集。拓展渠道，收集政策法規(guī)、督察內(nèi)審、12366等掌握的相關(guān)信息。優(yōu)化手段，借助門戶網(wǎng)站、短信平臺(tái)、電子郵件、QQ飛信等多種手段采集信息。注重時(shí)效，第一時(shí)間掌握宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化、出口退稅政策調(diào)整、行業(yè)產(chǎn)品微觀主體等動(dòng)態(tài)信息。四是抓信息比對(duì)。通過信息的分類，剔除次要信息和干擾信息，將不同渠道來源的信息進(jìn)行比對(duì)，分析出與進(jìn)出口稅收管理工作緊密相關(guān)的關(guān)鍵信息，并進(jìn)一步增值利用。五是抓信息發(fā)布與反饋。各類信息通過收集、整理后，要通過不同渠道發(fā)布出去，納稅人使用的信息要通過外部網(wǎng)站、網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)等發(fā)布，縣（市、區(qū)）局和稅收管理員掌握的信息要通過內(nèi)部網(wǎng)站、審核系統(tǒng)、FTP等下發(fā)。信息發(fā)布后，要監(jiān)控信息的使用情況，建立完善的信息使用反饋制度。

（五）繼續(xù)保持防范騙稅高壓態(tài)勢(shì)。從上月總局長(zhǎng)沙座談會(huì)通報(bào)的情況看，總局對(duì)騙稅高峰期已經(jīng)來臨的判斷非常明確。在這種嚴(yán)峻的形勢(shì)下，“十二五”期間防范和打擊騙稅的任務(wù)異常艱巨。對(duì)此，我們要做到以下幾點(diǎn)：一是要有清醒認(rèn)識(shí)。隨著國(guó)家對(duì)新材料、新技術(shù)、勞動(dòng)密集型等產(chǎn)品適當(dāng)提高退稅率，直接加大了騙稅分子的經(jīng)濟(jì)誘惑。跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅免于提供紙質(zhì)核銷單，財(cái)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)無紙化退庫(kù)等憑證的簡(jiǎn)化，直接減少了騙稅分子的犯罪成本。一邊是誘惑的加大，一邊是成本的減少，騙稅分子蠢蠢欲動(dòng)是毋庸置疑的。所以，我們一定要認(rèn)識(shí)到，騙稅與反騙稅，是進(jìn)出口稅收管理工作的永恒主題，必須時(shí)時(shí)強(qiáng)調(diào)，反復(fù)提醒，時(shí)刻緊繃防范騙稅這根弦不動(dòng)搖。二是用好已有手段。首先是制度管理措施。落實(shí)總局新函調(diào)管理辦法、審核關(guān)注信息管理辦法，繼續(xù)發(fā)揮首筆業(yè)務(wù)調(diào)查、外貿(mào)供貨企業(yè)調(diào)查、“五查五看”等我省在實(shí)踐中摸索總結(jié)的管理措施。其次是系統(tǒng)信息手段。總局開發(fā)的函調(diào)系統(tǒng)和宏觀預(yù)警分析系統(tǒng)，我省自行開發(fā)的出口退稅預(yù)警系統(tǒng)、農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格信息采集系統(tǒng)、電子臺(tái)帳等，都要用好用到位。再次是移送稽查手段。在日常管理和審核審批中發(fā)現(xiàn)的涉嫌騙稅線索，要及時(shí)移送稽查部門查處，并在查處過程中予以配合。還有就是宣傳手段，要積極開展宣傳，得到內(nèi)外相關(guān)部門的理解配合，用正確的宣傳導(dǎo)向引導(dǎo)防范騙稅工作。三是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控。有的同志認(rèn)為進(jìn)出口稅收管理工作是高危行業(yè)，面臨高危風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)問題要辯證的看。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)、各個(gè)業(yè)務(wù)部門都有面臨執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的可能。就進(jìn)出口稅收管理工作而言，鑒于其管理的專業(yè)性、復(fù)雜性和特殊性，要求執(zhí)法行為必須更加規(guī)范，行使權(quán)力必須更加慎重，但不必過分緊張。只要制度辦法規(guī)范，履行程序到位，制約機(jī)制健全，責(zé)任落實(shí)，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是可防、可控的。建立層級(jí)性內(nèi)控機(jī)制是有效防范和化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的制度保障和有效途徑。要做到崗位之間相互制約，“十一五”期間政策審核和計(jì)算機(jī)審核崗位人員分開、審核審批和開具收入退還書崗位人員分開的做法，在“十二五”期間要繼續(xù)堅(jiān)持。要做到上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)制約，包括報(bào)批報(bào)備、檢查督導(dǎo)、考核通報(bào)、重點(diǎn)抽查等。要做到審批崗位對(duì)各個(gè)崗位的制約，嚴(yán)格遵循工作制度和辦理程序。

（六）不斷提升隊(duì)伍素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。要貫徹以人為本的理念，針對(duì)不同崗位和工作需要，創(chuàng)新人才培養(yǎng)手段，發(fā)現(xiàn)人才、培養(yǎng)人才、留住人才、激勵(lì)人才，培養(yǎng)一批過硬的進(jìn)出口稅收管理專業(yè)化人才，保持干部隊(duì)伍的相對(duì)穩(wěn)定，做好人才儲(chǔ)備。一是要培訓(xùn)育人。針對(duì)近年來人員變動(dòng)較大情況，繼續(xù)實(shí)行分級(jí)分類培訓(xùn)，特別是要加強(qiáng)對(duì)審核審批人員、函調(diào)評(píng)估人員、大廳受理人員和稅收管理員的培訓(xùn)，促其掌握崗位必備知識(shí)和業(yè)務(wù)技能。二是要比賽選人。比賽只是手段，根本目的是通過比賽激勵(lì)大家學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)、掌握技能的積極性。2004年，省局通過“進(jìn)出口稅收管理能手”競(jìng)賽，在全省選拔了100名能手，極大地促進(jìn)了全省進(jìn)出口稅收管理工作水平的提高。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，100名能手中，目前有46人繼續(xù)從事進(jìn)出口稅收管理工作，超過一半的能手提拔或調(diào)到其它部門。“十二五”期間，這種激勵(lì)手段將繼續(xù)使用。三是要評(píng)比樹人。對(duì)多年從事進(jìn)出口稅收管理工作的人員，特別是基層人員，要總結(jié)其好的經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)事跡，開展評(píng)先創(chuàng)優(yōu)活動(dòng)，樹立先進(jìn)典型，以進(jìn)一步調(diào)動(dòng)工作積極性。四是要競(jìng)爭(zhēng)勵(lì)人。引入競(jìng)爭(zhēng)性選拔任用機(jī)制，選拔優(yōu)秀人才從事進(jìn)出口稅收管理工作；對(duì)管理大型出口企業(yè)、重點(diǎn)出口企業(yè)稅收管理員的任用，在一定范圍內(nèi)通過競(jìng)爭(zhēng)方式上崗，有效發(fā)揮競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的激勵(lì)作用。

三、2011年進(jìn)出口稅收管理工作的主要任務(wù)

按照總局的工作部署和省局“依法行政深化年”的工作要求，2011年，全省進(jìn)出口稅收管理工作總的要求是：鞏固規(guī)范管理成果，提高退稅質(zhì)量效率，提升信息管稅能力，全面優(yōu)化退稅服務(wù)，注重防范打擊騙稅，推動(dòng)我省進(jìn)出口稅收管理工作再上新臺(tái)階。具體要做好以下八項(xiàng)工作。

（一）推行工作規(guī)范。在全省國(guó)稅系統(tǒng)全面穩(wěn)步推行《湖北省進(jìn)出口稅收管理工作規(guī)范》。一是修改崗責(zé)規(guī)程。二季度進(jìn)行，重點(diǎn)是對(duì)辦稅服務(wù)廳和稅收管理員的職責(zé)進(jìn)行明確。二是評(píng)估試點(diǎn)工作。年中省局將組織人員對(duì)襄陽(yáng)市局開展的工作規(guī)范試點(diǎn)工作進(jìn)行評(píng)估，在此基礎(chǔ)上修訂和完善工作規(guī)范，進(jìn)一步明確崗位職責(zé)，理順工作流程，規(guī)范操作步驟，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)。三是總結(jié)推廣范本。三季度在襄陽(yáng)召開推行工作規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，隨即在全省范圍內(nèi)鋪開推行，年底對(duì)推行工作進(jìn)行抽查。

（二）及時(shí)辦理退稅。據(jù)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)，2011年全省退（免）稅規(guī)模將達(dá)到80億元。為實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，一是要強(qiáng)化計(jì)劃管理。加強(qiáng)分析預(yù)測(cè)，及時(shí)掌握重點(diǎn)企業(yè)動(dòng)態(tài)，根據(jù)進(jìn)度需要及時(shí)下達(dá)退稅計(jì)劃，嚴(yán)格考核計(jì)劃執(zhí)行情況。二是要加快審核審批進(jìn)度。嚴(yán)格按照工作規(guī)程和崗位職責(zé)規(guī)定的時(shí)限，完成各項(xiàng)審核審批工作。三是要抓好政策落實(shí)。四季度在全省范圍內(nèi)開展一次進(jìn)料加工貿(mào)易、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅、生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)產(chǎn)品出口試行免抵退稅等優(yōu)惠政策執(zhí)行情況調(diào)研，統(tǒng)計(jì)評(píng)估政策執(zhí)行效應(yīng)。

（三）鞏固入廳成果。要鞏固退稅業(yè)務(wù)入廳已有成果，一是建立退稅業(yè)務(wù)入廳模板工作法，明確所有涉稅受理事項(xiàng)納入辦稅服務(wù)廳的職責(zé)、環(huán)節(jié)、流程、時(shí)限、工作標(biāo)準(zhǔn)和配套文書，二季度末完成。二是進(jìn)一步加大對(duì)辦稅服務(wù)廳人員的培訓(xùn)力度，納入省局年度培訓(xùn)計(jì)劃統(tǒng)籌安排，三季度前完成。三是進(jìn)一步加大檢查力度，納入到工作質(zhì)量考核之中，加強(qiáng)監(jiān)督考核。四是總結(jié)宣傳，二季度組織開展兩批次考察學(xué)習(xí)，吸收借鑒好的做法和有益經(jīng)驗(yàn)。

（四）做好信息管稅。規(guī)范系統(tǒng)操作，加強(qiáng)數(shù)據(jù)增值利用，是今年全省進(jìn)出口稅收管理工作的主攻方向。一是發(fā)揮出口退稅審核系統(tǒng)作用。及時(shí)更新升級(jí)審核系統(tǒng)；充分發(fā)揮審核系統(tǒng)監(jiān)控、分析等各個(gè)模塊的作用；進(jìn)一步理順和規(guī)范系統(tǒng)操作流程，二季度制定審核系統(tǒng)操作指南；逐步清理垃圾數(shù)據(jù)，鞏固數(shù)據(jù)集中成果。二是完善預(yù)警和網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)。今年將優(yōu)先對(duì)這兩個(gè)系統(tǒng)存在的問題進(jìn)行修改完善，發(fā)揮其監(jiān)控和服務(wù)的功能，三季度完成。三是推廣應(yīng)用兩個(gè)系統(tǒng)。出口貨物退（免）稅電子帳表分析應(yīng)用系統(tǒng)和農(nóng)產(chǎn)品涉稅價(jià)格信息采集和發(fā)布系統(tǒng)經(jīng)過試點(diǎn)地區(qū)的運(yùn)行，已趨于完善，具備了推廣的條件。此次會(huì)議將對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行演示，農(nóng)產(chǎn)品涉稅價(jià)格信息采集和發(fā)布管理辦法也將提交會(huì)議討論。會(huì)議結(jié)束后，省局將收集各地反饋的意見，進(jìn)行修改完善，四月份在全省推行。

（五）防范打擊騙稅。要實(shí)現(xiàn)退稅審核、監(jiān)控分析、預(yù)警評(píng)估、函調(diào)管理“四位一體”的防范騙稅聯(lián)動(dòng)機(jī)制，一是落實(shí)函調(diào)管理辦法。要嚴(yán)格按照總局和省局的要求開展各項(xiàng)函調(diào)工作；總局具體辦法出臺(tái)后，省局將研究制訂函調(diào)處理流程及相關(guān)文書，明確回函情況分類處理辦法及相關(guān)職責(zé)；與稽查部門協(xié)調(diào)建立移送制度；下半年組織一次培訓(xùn)，納入省局年度培訓(xùn)計(jì)劃統(tǒng)籌安排。二是建立監(jiān)控分析系統(tǒng)，加強(qiáng)預(yù)警評(píng)估。結(jié)合預(yù)警系統(tǒng)的修改完善，力爭(zhēng)在四季度建立省、市兩級(jí)宏觀監(jiān)控分析系統(tǒng)，制定相關(guān)監(jiān)控分析指標(biāo)和峰值，運(yùn)用科學(xué)分析方法獲取異常疑點(diǎn)，準(zhǔn)確掌控全省出口退稅狀況。三是加強(qiáng)日常管理，嚴(yán)格按《出口退稅審核關(guān)注信息管理辦法》進(jìn)行審核、審批，對(duì)審核中無法排除的疑點(diǎn)，嚴(yán)格按規(guī)定發(fā)函調(diào)查核實(shí)，對(duì)具有普遍性的重大疑點(diǎn)，要及時(shí)上報(bào)省局。

（六）狠抓培訓(xùn)比賽。一是加大培訓(xùn)力度。省局已制訂了相應(yīng)的培訓(xùn)計(jì)劃，在年內(nèi)分階段組織培訓(xùn)。各地要結(jié)合本地人員情況，有針對(duì)性的開展培訓(xùn)工作，特別是要加強(qiáng)對(duì)稅收管理員和辦稅服務(wù)廳等基層崗位人員的培訓(xùn)，力爭(zhēng)在每個(gè)基層稅源管理部門培養(yǎng)1-2名熟悉退稅政策、熟練操作系統(tǒng)的進(jìn)出口稅收管理業(yè)務(wù)骨干。二是組織業(yè)務(wù)競(jìng)賽。三季度，省局將在全省范圍內(nèi)組織“進(jìn)出口稅收業(yè)務(wù)比賽”，通過比賽選拔優(yōu)秀人才，建立進(jìn)出口稅收管理人才庫(kù)，促進(jìn)基層管理人員業(yè)務(wù)知識(shí)和管理水平的提高。

（七）增強(qiáng)服務(wù)能力。以提高出口企業(yè)滿意度和稅法遵從度為目標(biāo)，持續(xù)增強(qiáng)退稅服務(wù)能力。一是強(qiáng)化網(wǎng)上服務(wù)。通過門戶網(wǎng)站，及時(shí)宣傳出口退稅政策，介紹出口退稅管理動(dòng)態(tài)。通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)為出口企業(yè)提供網(wǎng)上服務(wù)，擴(kuò)展網(wǎng)上服務(wù)功能。二是開展提醒服務(wù)。三季度，省局將結(jié)合網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的修改完善，將提醒工作納入其中，實(shí)現(xiàn)通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)向出口企業(yè)發(fā)布出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息的功能，統(tǒng)一發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范發(fā)布時(shí)限，暢通發(fā)布渠道。三是實(shí)行限時(shí)服務(wù)。推行限時(shí)服務(wù)承諾，對(duì)可以即時(shí)辦結(jié)的證明出具、預(yù)申報(bào)審核、正式申報(bào)等事項(xiàng)，承諾隨到隨審，限時(shí)辦結(jié)。對(duì)出口企業(yè)紙質(zhì)單證齊全、電子信息無誤、無其它審核疑點(diǎn)的退稅申報(bào)，承諾當(dāng)月受理、當(dāng)月審批、當(dāng)月將收入退還書送達(dá)國(guó)庫(kù)。

（八）開展考核督導(dǎo)。為保證各項(xiàng)工作的落實(shí)到位，要加強(qiáng)考核、監(jiān)督、督導(dǎo)。一是加強(qiáng)政策執(zhí)行情況的調(diào)研，召開各種類型的政策座談?wù){(diào)研會(huì)，提高政策執(zhí)行水平。二是開展出口退稅審核系統(tǒng)及相關(guān)軟件運(yùn)用情況的調(diào)查，著力解決軟件運(yùn)用中存在的問題，提升信息管稅水平。三是開展生產(chǎn)企業(yè)審批權(quán)下放試點(diǎn)工作專項(xiàng)檢查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)。四是開展年終考核評(píng)比，通過考核，加強(qiáng)依法退稅，減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保證工作落實(shí)。

同志們，回顧“十一五”，成績(jī)來之不易，經(jīng)驗(yàn)彌足珍貴；展望“十二五”，目標(biāo)已經(jīng)明確，前景催人奮進(jìn)。“一年之計(jì)在于春”，希望大家繼往開來，再接再厲，圓滿完成今年各項(xiàng)工作任務(wù)，譜寫“十二五”全省進(jìn)出口稅收管理工作的新篇章。

第二篇：國(guó)稅局長(zhǎng)解析出口退稅

國(guó)稅局長(zhǎng)解析出口退稅[廈門] 廈門市國(guó)稅局張貽奏局長(zhǎng)認(rèn)為：

■出口退稅機(jī)制改革對(duì)廈門外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展是挑戰(zhàn)，更是機(jī)遇！

■發(fā)展廈門出口貿(mào)易，要充分考慮到新機(jī)制的調(diào)整、廈門財(cái)政的支撐力和特區(qū)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展

10月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的決定》，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》，出口退稅新機(jī)制立即引起廣泛的關(guān)注。它已不是簡(jiǎn)單的一個(gè)“稅”字就可以攬括了，它還涉及成本、價(jià)格、財(cái)政、外貿(mào)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)等諸多問題。

近5年來廈門國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值平均每年增長(zhǎng)14％，出口拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率就高達(dá)10％以上。對(duì)于出口依存度非常高的廈門，如何認(rèn)識(shí)新的出口退稅機(jī)制，如何化解矛盾，煥發(fā)活力，是一道頗為重要的經(jīng)濟(jì)課題。為此，我們采訪了廈門市國(guó)稅局局長(zhǎng)張貽奏，請(qǐng)他談?wù)勁c出口退稅機(jī)制改革相關(guān)的話題。

“出口欠退稅”將成往事

●背景：至2002年末全國(guó)累計(jì)應(yīng)退未退稅額高達(dá)2477億元，成為中央財(cái)政一筆巨大的隱性負(fù)債，給經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來一定的負(fù)面影響。

談出口退稅，繞不開出口欠退稅這個(gè)敏感話題。張貽奏樂觀地告訴我們，今天我們?cè)谡務(wù)摮隹谇吠硕悾龠^

一、兩年，或許“出口欠退稅”問題已淡出我們的視野。“新賬不欠，老賬要還”：中央已明確表示了徹底解決出口欠退稅問題的決心。

張貽奏告訴我們，出口欠退稅同樣困擾著廈門出口企業(yè)。目前，廈門出口企業(yè)有2100多家，雖然廈門極力向中央爭(zhēng)取退稅指標(biāo)，2000年至2002年分別退稅19億元、27．5億元、30．67億元，退稅指標(biāo)年年遞增，但出口欠退稅問題仍客觀存在。如今年廈門已爭(zhēng)取出口退稅指標(biāo)47．33億元，但2002年應(yīng)退稅額至今仍欠22億元，今年1—9月除5000萬元農(nóng)產(chǎn)品退稅已兌現(xiàn)外，其余都沒有指標(biāo)辦退。這對(duì)于外貿(mào)出口企業(yè)起到一定的負(fù)面影響，如廈門建發(fā)2002年至2003年上半年，出口欠退稅數(shù)億元。

張貽奏說，出口欠退稅使許多企業(yè)的利潤(rùn)只能在賬面上體現(xiàn)出來。實(shí)行新的退稅機(jī)制后，“新賬不欠”，意味著新發(fā)生的出口退稅有了保障；“老賬要還”意味著陳欠不僅可以得到償還，并可以得到貼息。由此，企業(yè)獲得了穩(wěn)定的預(yù)期，明晰了政策成本，減少了經(jīng)營(yíng)的不確定性。所以說，相比之下，新機(jī)制大大優(yōu)于舊機(jī)制。因此，應(yīng)該樂觀其成。

分析：從表面上看，出口欠退稅問題是由于中央財(cái)政沒有能力足額安排出口退稅資金來滿足出口貿(mào)易迅速增長(zhǎng)的需要，但從深層次分析，是原有出口退稅機(jī)制不合理并與外貿(mào)經(jīng)營(yíng)體制改革要求不相適應(yīng)。主要表現(xiàn)在：出口退稅結(jié)構(gòu)不合理，不適應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的要求；出口退稅數(shù)額超出了中央財(cái)政的承受能力；出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制不夠科學(xué)，不利于出口貿(mào)易的科學(xué)、規(guī)范管理。由于企業(yè)增值稅收入由中央和地方分享，而企業(yè)出口退稅由中央財(cái)政全額負(fù)擔(dān)，勢(shì)必導(dǎo)致出口增長(zhǎng)越快，中央財(cái)政負(fù)擔(dān)越重，難免產(chǎn)生欠退稅問題。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整了方向標(biāo)

●背景：這次出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，區(qū)別不同產(chǎn)品調(diào)整退稅率：對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品退稅率不降或少降，對(duì)一般性出口產(chǎn)品的退稅率適當(dāng)降低，對(duì)國(guó)家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅。調(diào)整后的出口退稅率為17％、13％、11％、8％、5％五檔，自2004年1月1日起實(shí)行。按出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分別不同的退稅率測(cè)算，全國(guó)平均出口退稅率由15．11％調(diào)整為12．17％，降低了2．94個(gè)百分點(diǎn)。

張貽奏認(rèn)為，這次出口退稅率的調(diào)整，體現(xiàn)了我國(guó)引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策精神。從廈門情況看，對(duì)交通運(yùn)輸設(shè)備制造、工程機(jī)械等國(guó)家鼓勵(lì)出口的行業(yè)而言，如廈工、大金龍、小金龍、造船廠等，由于繼續(xù)實(shí)行17％的出口退稅率，不但沒有負(fù)面影響，而且可以得到及時(shí)的退稅，新政策的積極效應(yīng)將逐漸顯現(xiàn)。對(duì)紡織服裝、家用電器、電子元器件、金屬新材料、有色金屬冶煉等行業(yè)而言，由于出口退稅率的降低，將有不同程度的負(fù)面影響，這些行業(yè)的出口利潤(rùn)空間將被壓縮。

張貽奏說，國(guó)家政策只能統(tǒng)一，但經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式千差萬別，新的退稅機(jī)制使一些企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受到影響，也是客觀的。重要的是要勇敢正視它，認(rèn)真消化它。他給我們算了一筆企業(yè)賬，按2003年廈門出口預(yù)計(jì)應(yīng)退稅款69億元計(jì)算，出口退稅率平均下調(diào)約3個(gè)百分點(diǎn)后，廈門出口企業(yè)的退稅款預(yù)計(jì)減少13億多元，這必然相應(yīng)增加出口企業(yè)的出口成本。目前，紡織品出口平均利潤(rùn)率僅為2％至3％，出口退稅率下調(diào)4％將使這一行業(yè)面臨變數(shù)，電子元器件、家用電器等行業(yè)也會(huì)受到一定影響。

退稅率下調(diào)帶來的負(fù)面影響，張貽奏認(rèn)為至少可以通過三條途徑化解。一是提高出口商品價(jià)格，出口企業(yè)可以利用出口政策和出口退稅率調(diào)整這一契機(jī)，在與外國(guó)進(jìn)口商的價(jià)格談判中，要求對(duì)方讓利，提高出口商品銷售價(jià)格以增加企業(yè)出口利潤(rùn)；二是適當(dāng)轉(zhuǎn)嫁供貨企業(yè)，要求供貨企業(yè)適當(dāng)降低出口商品的銷售價(jià)格，以減少出口企業(yè)的進(jìn)貨成本；三是外貿(mào)企業(yè)通過內(nèi)部挖潛、苦練內(nèi)功，推行外貿(mào)代理制，加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，減少經(jīng)營(yíng)成本。因此，若上述三條途徑能各消化一個(gè)百分點(diǎn)，把退稅率下調(diào)約3個(gè)百分點(diǎn)的影響分別在國(guó)際進(jìn)口商、供貨企業(yè)及外貿(mào)企業(yè)三者之間共同分擔(dān)，那么，降低退稅率的負(fù)面影響就可以得到消除，從這個(gè)意義上看，退稅改革是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。分析：調(diào)低退稅率是企業(yè)的直接損失嗎？從理論上看，退稅率降低，企業(yè)收入明顯減少，這是很簡(jiǎn)單的算術(shù)題；但從實(shí)際上看，名義上的高未必真高，名義上的低未必真低。比如，欠退稅使許多企業(yè)的利潤(rùn)只能體現(xiàn)在賬面上，看得到摸不著；許多外貿(mào)出口企業(yè)迫于資金壓力，放棄了一些微利的訂單，損失是客觀存在的；有些企業(yè)貸款經(jīng)營(yíng)，其支付的利息也影響了企業(yè)的出口效益。相反，新機(jī)制使企業(yè)及時(shí)、足額得到退稅款，企業(yè)可以大大縮短資金運(yùn)作周期。“小果實(shí)”雖然小一點(diǎn)，但實(shí)實(shí)在在，比起空殼的“大果實(shí)”強(qiáng)多了。俗話說，寧要實(shí)價(jià)800，不要虛價(jià)1000。孰利孰弊，商家心中自有一本賬。

利益與責(zé)任掛鉤得更緊

●背景：從2004年起，以2000年至2003年8月實(shí)際出口退稅平均數(shù)為基數(shù)，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，按中央75％與地方25％的比例分別負(fù)擔(dān)。張貽奏告訴我們，現(xiàn)行增值稅屬共享稅，增值稅地方直接分享25％，并以1994年稅改前增值稅收入為基數(shù)，超基數(shù)部分中央按30％返還地方，而出口退稅則由中央財(cái)政全額負(fù)擔(dān)，利益分享與責(zé)任分擔(dān)不對(duì)稱。因此，建立出口退稅共同負(fù)擔(dān)機(jī)制，能夠在保持分稅制財(cái)政體制穩(wěn)定的前提下，實(shí)現(xiàn)利益與責(zé)任的統(tǒng)一，有利于建立中央和地方共同加強(qiáng)出口退稅管理、打擊出口騙稅違法行為的有效機(jī)制，有利于從根本上解決出口欠退稅問題，有利于推進(jìn)外貿(mào)體制改革，促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。

在分析了共同負(fù)擔(dān)出口退稅機(jī)制的重要意義后，張貽奏也對(duì)廈門財(cái)政負(fù)擔(dān)表示關(guān)注，因?yàn)榘凑展餐?fù)擔(dān)機(jī)制，廈門出口退稅基數(shù)在45億元左右，而2003年出口應(yīng)退數(shù)預(yù)計(jì)有69億元，即使明年廈門市保持今年的出口水平，扣除退稅率下調(diào)減少退稅額13．6億元后，超基數(shù)退稅達(dá)10．4億元，其中廈門市財(cái)政需分擔(dān)2．6億元。

應(yīng)對(duì)三措施迎接挑戰(zhàn)

□引導(dǎo)出口企業(yè)延長(zhǎng)在廈產(chǎn)業(yè)鏈 □增加出口產(chǎn)品在廈增值率 □發(fā)揮廈門的出口加工區(qū)優(yōu)勢(shì)

廈門企業(yè)要穩(wěn)步發(fā)展，廈門外向型經(jīng)濟(jì)要持續(xù)成長(zhǎng)，廈門海灣型城市建設(shè)要迅速推進(jìn)，面對(duì)出口退稅新機(jī)制的出臺(tái)，廈門如何走好這步棋？張貽奏說，對(duì)于廈門，首先要考慮的是，由于出口退稅機(jī)制的改革，中央和地方政府在負(fù)擔(dān)出口退稅的同時(shí)，可能出現(xiàn)廈門外貿(mào)出口形勢(shì)越好、出口量越增加，廈門財(cái)政壓力越大的新問題。

張貽奏算了一筆財(cái)政賬。他說，實(shí)行新的退稅機(jī)制后，一般貿(mào)易出口額每增加1美元（換匯成本為8．26元），從退稅角度看，按新的平均退稅率12．17％和退稅地方分擔(dān)比例25％計(jì)算，地方財(cái)政應(yīng)負(fù)擔(dān)約0．25元；從征稅角度看，按增值稅平均征稅率15．11％、增值稅地方直接和間接分成47．5％的比例計(jì)算，地方財(cái)政增加收入約0．59元。表面上似乎既可增加出口創(chuàng)匯，又可增加地方財(cái)政收入。但實(shí)際并非如此，因?yàn)槊總€(gè)出口產(chǎn)品都要經(jīng)過多環(huán)節(jié)加工、多環(huán)節(jié)征稅。就廈門而言，有的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)?fù)獾禺a(chǎn)品出口，產(chǎn)品在外地加工、外地征稅；有的雖然收購(gòu)本地產(chǎn)品出口，但只有最后一個(gè)環(huán)節(jié)在本地加工、征稅。所以，若按目前廈門工業(yè)品平均增值率22．69％計(jì)算，地方財(cái)政增加收入不是0．59元而是0．13元（0．59×22．69％），退稅負(fù)擔(dān)大于征稅分成0．12元。因此，在出口退稅機(jī)制改革后，要增加外貿(mào)出口，就必須積極培植新的財(cái)源，延長(zhǎng)出口產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)鏈，提高出口產(chǎn)品的增值率，才能實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大出口創(chuàng)匯、發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)、增加地方財(cái)政收入的目標(biāo)。

如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)？張貽奏認(rèn)為：

第一，要引導(dǎo)出口企業(yè)延長(zhǎng)其出口產(chǎn)品在廈門的產(chǎn)業(yè)鏈，增加在廈門原材料、零配件的采購(gòu)量，促進(jìn)更多的出口產(chǎn)品在廈門加工、在廈門征稅。

第二，要鼓勵(lì)深加工出口產(chǎn)品、特別是高附加值出口產(chǎn)品在廈門加工、在廈門征稅，提升出口產(chǎn)品增值率，增加出口產(chǎn)品的地方財(cái)政效益。

第三，要考慮的是，如何發(fā)揮廈門優(yōu)勢(shì)，凸顯出口加工區(qū)的優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。由于國(guó)家出口退稅機(jī)制改革后，不少出口產(chǎn)品按17％繳稅、按13％退稅，兩者相差4個(gè)百分點(diǎn)。但是，如果企業(yè)進(jìn)入出口加工區(qū)，其出口產(chǎn)品在加工環(huán)節(jié)享受不征不退政策，就不必為加工環(huán)節(jié)的4個(gè)百分點(diǎn)而“操心”。而且，加工區(qū)由海關(guān)實(shí)行統(tǒng)一監(jiān)管，可以提高通關(guān)速度。目前，已有一些規(guī)模較大的進(jìn)料加工企業(yè)看準(zhǔn)出口加工區(qū)的投資優(yōu)勢(shì)，紛紛落戶位于海滄的出口加工區(qū)。

第三篇：廣州國(guó)稅關(guān)于出口退稅文件

關(guān)于海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)企業(yè)國(guó)稅涉稅管理的規(guī)定

更新日期：2009年06月26日

海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，設(shè)立在中華人民共和國(guó)關(guān)境內(nèi)，賦予連接國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)市場(chǎng)的特殊功能和政策，由海關(guān)為主實(shí)施封閉監(jiān)管的特定功能區(qū)域，包括出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、保稅物流中心（B）型。

在上述這些海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)企業(yè)主要涉稅業(yè)務(wù)：辦理稅務(wù)登記、一般納稅人資格認(rèn)定、出口退（免）稅資格認(rèn)定、發(fā)票購(gòu)買、納稅（免稅）申報(bào)。

一、辦理稅務(wù)登記（辦理時(shí)限：即時(shí)）

區(qū)內(nèi)企業(yè)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后30日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理稅務(wù)登記。進(jìn)行國(guó)稅登記時(shí)需提供以下資料：

（一）《稅務(wù)登記表》（一式一份）（國(guó)地稅聯(lián)辦的一式二份）

（二）單位納稅人還應(yīng)提供以下資料：

1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件。

2.組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件。

3.注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場(chǎng)所，提供租賃協(xié)議原件及其復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址與注冊(cè)地址不一致，分別提供相應(yīng)證明。

4.公司章程復(fù)印件。

5.有權(quán)機(jī)關(guān)出具的驗(yàn)資報(bào)告或評(píng)估報(bào)告原件及其復(fù)印件（營(yíng)業(yè)執(zhí)照無注冊(cè)資金的除外）。

6.法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證或護(hù)照等身份證明資料原件及其復(fù)印件。

7．法定代表人（負(fù)責(zé)人）正面免冠相片1張（張貼在法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證或護(hù)照等身份證明資料復(fù)印件的左上角）。

8.納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時(shí)，還須提供總機(jī)構(gòu)的國(guó)稅稅務(wù)登記證（副本）復(fù)印件及總機(jī)構(gòu)出具的分支機(jī)構(gòu)核算形式、繳稅形式證明原件。

9.改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件。

10.委托稅務(wù)代理還須提供委托代理協(xié)議書復(fù)印件。

11.外商投資企業(yè)還需提供商務(wù)部門批復(fù)設(shè)立證書原件和復(fù)印件。

二、資格認(rèn)定

（一）一般納稅人認(rèn)定（辦理時(shí)限20日）

1．納稅人申請(qǐng)辦理資料：

《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。

2．稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地審核時(shí)，納稅人提供的備查資料：

（1）稅務(wù)登記證副本原件。

（2）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地證明材料（場(chǎng)地屬自有的，須提供產(chǎn)權(quán)證明；屬租用的，須提供房屋租賃合同、協(xié)議）。

（3）法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人身份證件原件（若外籍人員確實(shí)無法提供身份證件原件的，可以提供復(fù)印件）、財(cái)務(wù)人員從業(yè)資格證明。

（4）新辦企業(yè)需提供具有驗(yàn)資資格的中介機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資報(bào)告原件。

（5）股東（或出資人，下同）證明（如股東為單位的，應(yīng)提供國(guó)稅稅務(wù)登記證或其他相關(guān)證件復(fù)印件；如股東為自然人的，應(yīng)提供占10%以上股份的股東身份證復(fù)印件或其他相關(guān)身份證明復(fù)印件）。

（6）所有開戶銀行賬戶、賬號(hào)的證明材料。

（7）相關(guān)會(huì)計(jì)賬冊(cè)和憑證原件，包括：總賬、分類賬、銷售明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)交稅金明細(xì)賬、資金往來賬，原材料和商品出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)費(fèi)憑據(jù)、水電等費(fèi)用憑據(jù)。

（8）可以以預(yù)計(jì)銷售額進(jìn)行一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的（商貿(mào)零售企業(yè)除外），應(yīng)提供購(gòu)銷合同原件及公證資料，或者書面意向及供貨企業(yè)證明。

（9）分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定的，應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)一般納稅人資格認(rèn)定批復(fù)書。

（10）出口企業(yè)應(yīng)提供由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對(duì)外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》，以及購(gòu)銷合同或書面意向及供貨企業(yè)證明。

（二）出口退（免）稅認(rèn)定（辦理時(shí)限：3天）

1、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、出口企業(yè)在辦理時(shí)需提供資料

（1）《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式二份）。

（2）《廣州市出口退免稅企業(yè)基本情況采集表》。

（3）《國(guó)稅稅務(wù)登記證》（副本）原件。

（4）商務(wù)部（原對(duì)外經(jīng)貿(mào)合作部）及其授權(quán)單位加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人共和國(guó)外商（臺(tái)港澳僑）投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》原件及復(fù)印件。

（5）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》復(fù)印件。

（6）招標(biāo)單位所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中標(biāo)企業(yè)提供）。

（7）商務(wù)部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外的批文復(fù)印件（援外出口企業(yè)提供）。

（8）委托出口協(xié)議復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的委托出口企業(yè)提供）。

（9）來料加工合同。

（10）《廣州市電子繳稅入庫(kù)系統(tǒng)委托繳稅協(xié)議書》。

（11）符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書原件及復(fù)印件。

三、發(fā)票供應(yīng)類

區(qū)內(nèi)企業(yè)根據(jù)工商部門核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍及企業(yè)在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)購(gòu)領(lǐng)發(fā)票。

四、涉稅申報(bào)類

（一）區(qū)內(nèi)企業(yè)出口貨物以及互相銷售貨物實(shí)行增值稅免稅申報(bào)和管理。

（二）區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)用于生產(chǎn)出口貨物的水、電、氣已交增值稅實(shí)行退稅申報(bào)和管理。

（三）區(qū)內(nèi)企業(yè)的企業(yè)所得稅按照國(guó)家統(tǒng)一的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》進(jìn)行申報(bào)和管理（季度預(yù)繳、年終匯算清繳）

外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)審核

更新日期：2009年05月18日

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定屬于一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)，以一般貿(mào)易或進(jìn)料加工貿(mào)易方式將貨物報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后，在規(guī)定期限內(nèi)收齊出口退稅憑證并錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成申報(bào)數(shù)據(jù)軟盤，向主管退稅部門申請(qǐng)退稅。

一、辦理依據(jù)

（一）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)）

（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)>的通知》（國(guó)稅發(fā)［2005］51號(hào)）

（三）《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家外匯管理局關(guān)于擴(kuò)大申報(bào)出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試行出口企業(yè)范圍的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]91號(hào)）

二、提供資料

（一）外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表

（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表

（三）外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表

（四）外貿(mào)企業(yè)出口退稅電子申報(bào)數(shù)據(jù)

（五）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

（六）經(jīng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）

對(duì)進(jìn)貨分批出口的，應(yīng)提供《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》及原增值稅專用發(fā)票復(fù)印件。

（七）出口發(fā)票

（八）出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的，還須提供消費(fèi)稅稅收（出口退稅專用）繳款書或出口貨物完稅分割單。

（九）如屬于委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的，還須提供《代理出口貨物證明》。

（十）《委托加工合同》復(fù)印件——委托加工的出口貨物(包括一般貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易)申報(bào)退稅時(shí)附送。

（十一）經(jīng)主管進(jìn)出口稅收管理部門核定的《出口貨物退稅率鑒定表》--委托加工的出口貨物申報(bào)退稅時(shí)附送。

（十二）加蓋外經(jīng)貿(mào)部門加工貿(mào)易業(yè)務(wù)審批專章的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》 ——進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物申報(bào)退稅時(shí)附送。

（十三）主管進(jìn)出口稅收管理部門出具的《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》復(fù)印件——進(jìn)口料件采取作價(jià)方式復(fù)出口貨物申報(bào)退稅時(shí)附送。

三、辦理程序

受理—>審核—>審批

申報(bào)出口退（免）稅的期限

更新日期：2008年12月05日一、一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)

（一）法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅期限問題的通知》（國(guó)稅函[2007]1150號(hào)）

（二）外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅的時(shí)限要求

1.外貿(mào)企業(yè)在2008年1月1日后申報(bào)出口退（免）稅的，申報(bào)期限調(diào)整為貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日，即報(bào)關(guān)出口之日起90天的到期之日未超過當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)期截止之日，申報(bào)期限為當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)期；報(bào)關(guān)出口之日起90天的到期之日超過當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)期截止之日，申報(bào)期限為下月增值稅納稅申報(bào)期。

2.外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，收齊以下單證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和已經(jīng)辦理出口退（免）稅延期申請(qǐng)獲批準(zhǔn)外，不再受理該筆出口貨物退（免）稅申報(bào)。二、一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)

（一）法律依據(jù)

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)）。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)）。

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]113號(hào)）。

（二）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅的時(shí)限要求

生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅申報(bào)期為每月1—15日（逢節(jié)假日順延）。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退（免）稅手續(xù)，如果其到期之日超過當(dāng)月的免、抵、退稅申報(bào)期，企業(yè)應(yīng)在次月的免、抵、退稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)免、抵、退稅。

三、小規(guī)模納稅人

（一）法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）》的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕123號(hào)）

（二）小規(guī)模納稅人申報(bào)出口退（免）稅的時(shí)限要求

1.小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)。

2.小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，于貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）次月起四個(gè)月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)（申報(bào)期為每月1-15日），持相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月辦理出口貨物免稅核銷申報(bào)，并同時(shí)報(bào)送出口貨物免稅核銷電子申報(bào)數(shù)據(jù)。

出口貨物征稅的規(guī)定

更新日期：2006年08月17日

一、出口貨物征稅的范圍

（一）國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物。

1.國(guó)家規(guī)定增值稅出口退稅率為0的貨物，但不包括政策性免稅的貨物。

2.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核決定不予辦理出口退（免）稅的出口貨物。

3.其他按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物。

（二）納稅人未能在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅的貨物。

1．自營(yíng)出口或委托出口的納稅人未能在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后的首個(gè)申報(bào)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅的出口貨物（已申請(qǐng)延期申報(bào)并獲批準(zhǔn)的除外）。

2．受托出口的納稅人未能在貨物報(bào)關(guān)出口后60天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《代理出口貨物證明》的出口貨物。

（三）納稅人雖已申報(bào)退（免）稅，但未能在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口退稅單證的出口貨物。

1．自營(yíng)出口或委托出口的生產(chǎn)企業(yè)已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅，但未能在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后的首個(gè)申報(bào)期，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或《代理出口貨物證明》的出口貨物（已申請(qǐng)延期申報(bào)并獲批準(zhǔn)的除外）。

2．納稅人已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅，但未能在規(guī)定的期限內(nèi)辦結(jié)出口收匯核銷的出口貨物。

（四）生產(chǎn)企業(yè)出口的除視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。

二、出口貨物征稅的計(jì)算

（一）銷項(xiàng)稅額

1.一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：

銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

2.一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率

3.出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，應(yīng)征稅出口貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，應(yīng)征稅出口貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，不退還消費(fèi)稅。

（二）處理對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額

1．外貿(mào)企業(yè)應(yīng)征稅出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)貨憑證符合增值稅有關(guān)法規(guī)規(guī)定的，可以用于申請(qǐng)抵扣。

2．生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳回出口退稅款的，符合增值稅有關(guān)法規(guī)規(guī)定的，繳回的稅額可轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。

3．納稅人在財(cái)務(wù)核算中已將應(yīng)征稅出口貨物的征退稅差額轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。

三、出口貨物申報(bào)納稅的規(guī)定

（一）納稅人發(fā)生出口貨物應(yīng)征稅情況的，應(yīng)在發(fā)生次月自行申報(bào)納稅。

（二）生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的應(yīng)征稅出口貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定進(jìn)行消費(fèi)稅申報(bào)。

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅基本規(guī)定

更新日期：2006年08月17日

一、免抵退稅的稅種范圍

增值稅實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。

二、實(shí)行免抵退稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)范圍

所有生產(chǎn)性出口企業(yè)（包括有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)和無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)）

三、實(shí)行免抵退稅管理辦法的出口貨物范圍

（一）必須是自產(chǎn)貨物；生產(chǎn)企業(yè)非自產(chǎn)貨物不能實(shí)行免抵退稅管理辦法。

（二）生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)原材料委托他人加工收回并出口的貨物視同自產(chǎn)貨物，可辦理免抵退稅。

（三）生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。

（四）生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)本集團(tuán)公司內(nèi)部成員的貨物視同自產(chǎn)貨物，可辦理免抵退稅。

（五）生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）自營(yíng)或委托出口的下述產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退（免）稅：

1.外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品；

2.外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；

3.收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；

4.委托加工收回的產(chǎn)品。

5.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

6.對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)

（六）符合條件的外商投資企業(yè)購(gòu)買的、按規(guī)定可享受退稅的自用國(guó)產(chǎn)設(shè)備。

四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的免稅政策

（一）生產(chǎn)企業(yè)從事的來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，實(shí)行免稅政策。

（二）生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托出口的自產(chǎn)貨物，免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅，并在財(cái)務(wù)上轉(zhuǎn)作出口成本處理，不實(shí)行免抵退稅管理辦法。

（三）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托出口屬消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)的自產(chǎn)貨物，免征消費(fèi)稅。

生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅的申報(bào)資料

更新日期：2006年08月17日

（一）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

（二）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；

（三）當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；

（四）有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

（五）裝訂成冊(cè)的報(bào)表及原始憑證，包括：

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》、與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報(bào)表、加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)、代理出口貨物證明、企業(yè)簽章的出口發(fā)票和主管退稅部門要求的其他資料。

出口貨物退（免）稅基本規(guī)定

更新日期：2006年08月17日

一、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況，應(yīng)于批準(zhǔn)撤并、變更之日起三十日內(nèi)向所在地主管出口退 稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷或變更退稅登記手續(xù)。

二、出口商自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國(guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費(fèi)稅。

上述出口商包括對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者、沒有出口經(jīng)營(yíng)資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。

上述對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營(yíng)資格的從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人。其中，個(gè)人（包括外國(guó)人）是指注冊(cè)登記為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)。

上述特定退（免）稅的企業(yè)和人員是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定可以申請(qǐng)出口貨物退（免）稅的企業(yè)和人員。

三、下列企業(yè)的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅：

（一）對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；

（二）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物；

（三）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物；

（四）利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品、建筑材料；

（五）企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物。

（六）符合條件的外商投資企業(yè)購(gòu)買的、按規(guī)定可享受退稅的自用國(guó)產(chǎn)設(shè)備。

四、出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后，按月填報(bào)《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》，并提供辦理出口退稅的有關(guān)憑證，報(bào)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

五、企業(yè)辦理出口退稅必須提供以下憑證：

（一）購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）。

（二）出口發(fā)票。

（三）蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》。

（四）出口收匯核銷單（獲準(zhǔn)免于提供出口收匯核單的企業(yè)，以外匯局提出給稅務(wù)機(jī)關(guān)的出口收匯電子數(shù)據(jù)作為退稅依據(jù)）。

六、出口退（免）稅的申報(bào)期限

（一）出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。

（二）出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請(qǐng)開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請(qǐng)開具代理出口證明。

七、出口貨物征稅的規(guī)定

出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。

（一）國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物。

（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物。

（三）出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物。

（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物。

（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。

八、退對(duì)經(jīng)營(yíng)出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一，除責(zé)令其限期糾正外，處以1000元以下 罰款：

（一）未按規(guī)定辦理出口退稅登記的；

（二）未按規(guī)定建立、使用和保存有關(guān)出口退稅賬簿票證的；

（三）拒絕主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和提供退稅資料、憑證的。

九、由于出口企業(yè)過失而造成實(shí)際退（免）稅款大于應(yīng)退（免）稅款或企業(yè)辦理來料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期繳回多退或已免征的稅款。逾期不繳的，從限期期滿之日起，依未繳稅款額按日加收2‰的滯納金。

十、企業(yè)采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取退稅的，除按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十四條處罰外，對(duì)騙取退稅情節(jié)嚴(yán)重的企業(yè)，可由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)停止其半年以上的出口退稅權(quán)。在停止退稅期間出口和代理出口的貨物，一律不予退稅。

十一、對(duì)為經(jīng)營(yíng)出口貨物企業(yè)非法提供或開具假專用稅票或其他假退稅憑證的，按其非法所得處以五倍以下罰款。數(shù)額較大，情節(jié)嚴(yán)重造成企業(yè)騙取退稅的，應(yīng)從重處罰或提交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

十二、退稅率：以各年公布的出口退稅率表為準(zhǔn)

第四篇：關(guān)于出口退稅__跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算課件(省國(guó)稅)

關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)業(yè)務(wù)辦理 出口退（免）稅的有關(guān)問題解析及操作流程

一、情況簡(jiǎn)介

國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議2009年4月8日正式?jīng)Q定，在上海和廣州、深圳、珠海、東莞等城市開展跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)。同年7月，中國(guó)人民銀行、財(cái)政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、銀監(jiān)會(huì)等6部委共同制定了《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），國(guó)家稅務(wù)總局隨即下發(fā)《關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函?2009?470號(hào)），對(duì)試點(diǎn)地區(qū)開展跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)有關(guān)出口退稅問題予以明確。

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2010年6月，6部委又聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于擴(kuò)大跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)?2010?186號(hào)），增加18個(gè)省(自治區(qū)、直轄市)為試點(diǎn)地區(qū)，浙江省赫然在列。為保證跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)評(píng)審工作以及出口貨物退（免）稅工作的順利開展，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)評(píng)審以及出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函?2010?303號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》），具體規(guī)定了試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)具備的條件（單指稅務(wù)部門）以及出口退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)。

二、試點(diǎn)企業(yè)在稅務(wù)方面需要具備的條件

根據(jù)《辦法》第四條規(guī)定，由試點(diǎn)地區(qū)的省級(jí)人民政府負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門推薦跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的試點(diǎn)企業(yè)，由中國(guó)人民銀行會(huì)同財(cái)政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和銀監(jiān)會(huì)等有關(guān)部門進(jìn)行審核，根據(jù)試點(diǎn)企業(yè)評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，選擇國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富、遵守財(cái)稅、資信良好的企業(yè)參加試點(diǎn)。

跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)要被評(píng)審為試點(diǎn)企業(yè)，根據(jù)《通知》第一條第一款規(guī)定，在稅務(wù)方面必須同時(shí)符合以下條件：

(1)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，且未發(fā)生欠稅；

(2)辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定2年以上，且日常申報(bào)出口貨物退(免)稅正常、規(guī)范，能按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求保管出口退稅檔案資料；

(3)近2年未發(fā)現(xiàn)企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范業(yè)務(wù)；

(4)近2年未發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等涉稅違祛行為；

(5)近2年未發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票(含農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票)和使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報(bào)出口退稅等問題；

（6）評(píng)審期間未涉及有關(guān)稅務(wù)違法案件檢查。目前國(guó)務(wù)院六部委已共同審定兩批試點(diǎn)企業(yè)名單，并在銀辦函[2009]472號(hào)、銀辦函[2010]668號(hào)列名，浙江共3914戶。

試點(diǎn)期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)試點(diǎn)企業(yè)出現(xiàn)下列情況之一的，須及時(shí)將有關(guān)情況上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局：

1.發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為或涉及稅務(wù)違法案件檢查的；

2.使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報(bào)出口退稅的； 3.多次未按規(guī)定提供稅務(wù)部門所需單證、資料且經(jīng)勸告無效的。

三、試點(diǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的有關(guān)規(guī)定

（一）人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)享受出口貨物退（免）稅政策。根據(jù)《辦法》第十七條規(guī)定，使用人民幣結(jié)算的出口貿(mào)易，按照有關(guān)規(guī)定享受出口貨物退（免）稅政策。由此可見，試點(diǎn)企業(yè)以人民幣結(jié)算的業(yè)務(wù)可以申報(bào)退（免）稅。

（二）申報(bào)退（免）稅不需要提供出口收匯核銷單。根據(jù)《辦法》第十八條規(guī)定，試點(diǎn)企業(yè)的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算不納入外匯核銷管理，辦理報(bào)關(guān)和出口貨物退（免）稅時(shí)不需要提供外匯核銷單。試點(diǎn)企業(yè)開展人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)不需要辦理外匯核銷，申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)不需要提供收匯核銷單。根據(jù)《通知》第二條第二款規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進(jìn)行相關(guān)信息的對(duì)比，出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關(guān)出口收匯核銷單疑點(diǎn)可以人工挑過。這是跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算與外幣結(jié)算方式在申報(bào)退稅時(shí)最大的區(qū)別。

（三）試點(diǎn)企業(yè)人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)申報(bào)退（免）稅具體操作。

根據(jù)《通知》第二條第一款規(guī)定，試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)以人民幣結(jié)算的出口貨物退（免）稅時(shí)，除不需提供收匯核銷單外，所需提交書面資料及辦理程序與以其他外幣結(jié)算的出口業(yè)務(wù)完全相同，僅在電子數(shù)據(jù)申報(bào)方面有所區(qū)別，即不再錄入外匯核銷信息并在出口退（免）稅明細(xì)數(shù)據(jù)中增加相應(yīng)的標(biāo)志。具體操作如下：

1.外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)申報(bào)辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅時(shí)，可單獨(dú)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，也可與其他出口貨物一并申報(bào)。目前外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)只能按照“美元離岸價(jià)”錄入，但試點(diǎn)企業(yè)在申報(bào)時(shí)，可直接輸入人民幣離岸價(jià)，核銷單號(hào)不需錄入，但是應(yīng)在備注欄標(biāo)注“KJ”字樣。

2.生產(chǎn)企業(yè)

生產(chǎn)企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)與其他出口貨物一并申報(bào)。申報(bào)時(shí)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”模塊中，“原幣代碼”欄目必須填寫“RMB”；“原幣幣別”欄目必須填寫“人民幣元”；“原幣離岸價(jià)”欄目按照人民幣離岸價(jià)的金額填寫；“原幣匯率”欄目填寫“100”；“美元匯率”欄目按實(shí)際匯率填寫；核銷單號(hào)不需錄入；“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”模塊中的“備注”欄目必須標(biāo)注“KJ”字樣,申報(bào)時(shí)單證不齊標(biāo)志不能出現(xiàn)“H”。

針對(duì)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)現(xiàn)行出口退稅管理系統(tǒng)進(jìn)行了升級(jí)調(diào)整，在 “出口貨物退（免）稅認(rèn)定”功能模塊中，增加“是否跨境貿(mào)易試點(diǎn)企業(yè)”的選項(xiàng)，在讀入企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，對(duì)企業(yè)是否為“跨境貿(mào)易試點(diǎn)企業(yè)”進(jìn)行驗(yàn)證。并將備注欄中的“KJ”標(biāo)記作為審核跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)的特有標(biāo)識(shí)，如果包含“KJ”標(biāo)記則不審?fù)鈪R核銷單對(duì)應(yīng)的全部疑點(diǎn)

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管。

根據(jù)《通知》第二條第三款規(guī)定，對(duì)貨物出口后210天仍未將人民幣貨款收回境內(nèi)或試點(diǎn)企業(yè)擬將出口人民幣收入存放境外的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求試點(diǎn)企業(yè)提供相關(guān)數(shù)據(jù)、資料，建立臺(tái)賬制度，加強(qiáng)后續(xù)跟蹤監(jiān)管。國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)設(shè)置人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)臺(tái)賬并未有具體要求，但試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)提供對(duì)應(yīng)的出口貨物清單、運(yùn)輸單據(jù)、出庫(kù)單、提貨單、銀行收款水單等有效紙質(zhì)憑證、資料。

同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的日常管理和預(yù)警評(píng)估工作，嚴(yán)防騙稅發(fā)生。凡審核中發(fā)現(xiàn)異常出口業(yè)務(wù)，應(yīng)暫緩辦理該筆出口貨物退（免）稅，待核實(shí)有關(guān)問題后，依法按規(guī)定處理。

第五篇：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)的流程和報(bào)送國(guó)稅的資料

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)的流程和報(bào)送國(guó)稅的資料

一、概述

我司屬于生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，且有企業(yè)的自產(chǎn)產(chǎn)品，所以符合出口貨物實(shí)行免抵退辦法的范圍。在辦理免抵退稅之前，應(yīng)先持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅登記，并領(lǐng)取《出口企業(yè)退稅登記證》。

二、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅辦理

（一）企業(yè)申報(bào)程序及流程

生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并在財(cái)務(wù)帳上做銷售以后，應(yīng)及時(shí)跟催報(bào)關(guān)單和核銷單的返回，為保證申報(bào)資料的正確性，沒有收到報(bào)關(guān)單的發(fā)票可以到電子口岸去查詢正確的報(bào)關(guān)信息，然后進(jìn)行免抵退數(shù)據(jù)的采集錄入。

1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集

a.前期單證收齊

對(duì)前期在系統(tǒng)中作單證不齊錄入的，如果本期收到單證，應(yīng)做單證收齊動(dòng)作。收齊功能只能修改報(bào)關(guān)單號(hào)和核銷單號(hào)，單證不齊標(biāo)志不要修改。如果其他內(nèi)容錄入錯(cuò)誤，只能紅字沖減。

b.出口貨物明細(xì)錄入

對(duì)于有進(jìn)料加工的必需填寫進(jìn)料加工登記手冊(cè)號(hào)，否則此欄為空。出口報(bào)關(guān)單號(hào)為海關(guān)編號(hào)的后9位+3位項(xiàng)號(hào)。收到報(bào)關(guān)單沒有核銷的應(yīng)做H單證不齊申報(bào)，報(bào)關(guān)單核銷單都沒有收到的，應(yīng)做BH單證不齊申報(bào)。

c.進(jìn)料加工手冊(cè)錄入

如果有進(jìn)料加工的，先根據(jù)企業(yè)加工備案手冊(cè)進(jìn)行錄入，復(fù)出口商品代碼為手冊(cè)中主要的一種商品代碼。

d.進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入

根據(jù)海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)和進(jìn)口報(bào)關(guān)單逐筆錄入，進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)必須為已經(jīng)登記過的手冊(cè)，否則系統(tǒng)會(huì)提示“該手冊(cè)尚未登記”并不能保存該條記錄。其他的輸入同出口貨物明細(xì)錄入。e.生成出口貨物沖減明細(xì)

紅沖的做法：

* 單證齊全的紅沖方法：在“生成出口貨物沖減明細(xì)”中的左邊索引窗口選擇要沖減的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊紅字按鈕“沖減 出口”，即可進(jìn)行沖減。

* 前期單證不齊的紅沖方法：在向?qū)У?步“生成出口貨物沖減明細(xì)”中的左邊索引窗口選擇需要沖減的記錄，點(diǎn)擊“沖減出口”按鈕，沖減“當(dāng)前記錄”并做收齊操作。然后再第一步出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入中錄入新的正確的數(shù)據(jù)。

f.進(jìn)料加工海關(guān)手冊(cè)核銷

對(duì)于使用完畢的手冊(cè)必須進(jìn)行進(jìn)行核銷，進(jìn)入手冊(cè)核銷錄入（在錄入前必須保證相應(yīng)的進(jìn)出口明細(xì)都已經(jīng)完成錄入），錄入本月需要核銷的手冊(cè)號(hào)，回車后系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算實(shí)際分配率。點(diǎn)擊保存即可。

注意事項(xiàng)：在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集的時(shí)候，應(yīng)做到仔細(xì)核對(duì)，保證輸入數(shù)據(jù)的完整與正確，這樣可以減少往返稅局的次數(shù)和不必要的麻煩！

2.數(shù)據(jù)一致性檢查

主要檢查各申報(bào)表間數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系。所有字段的輸入是否符合規(guī)則，以及對(duì)免抵退計(jì)算、單證收齊情況、信息收齊情況、反饋處理情況等進(jìn)行檢查。發(fā)現(xiàn)問題的可以立即返回相應(yīng)的地方進(jìn)行修改。

3.生成預(yù)申報(bào)明細(xì)

在向?qū)У?步進(jìn)行數(shù)據(jù)一致檢查后生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，同時(shí)可以選擇備份當(dāng)前系統(tǒng)，已保證數(shù)據(jù)的存在。建立明細(xì)申報(bào)路徑，我們稅局建議可以先在硬盤建立一個(gè)C:MDTC200507mx的目錄，然后再?gòu)?fù)制在A盤或U盤，拿到稅局預(yù)審。

4.預(yù)審反饋處理

到稅局預(yù)審以后，進(jìn)行“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀人”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”，然后進(jìn)行疑點(diǎn)查詢，根據(jù)疑點(diǎn)到相關(guān)的進(jìn)出口明細(xì)中進(jìn)行修改。

注意事項(xiàng)：如果有信息不齊標(biāo)志，有可能是企業(yè)沒有及時(shí)在電子口岸上傳造成的，所以應(yīng)及時(shí)到電子口岸保送數(shù)據(jù)。為預(yù)防盤片的損壞，建議使用U盤申報(bào)或者多復(fù)制一份帶到稅局.5.正式申報(bào)

a.模擬出具進(jìn)料加工免稅證明

生成正式申報(bào)明細(xì)以后，如果有進(jìn)料加工的企業(yè)，在向?qū)У?步做“模擬出具進(jìn)料免稅證明”，否則將影響匯總表的數(shù)據(jù)。

b.納稅申報(bào)數(shù)據(jù)采集

然后做向?qū)У?步，錄入增值稅納稅申報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目。此表就是根據(jù)你交給稅局的增值稅申報(bào)表進(jìn)行錄入，在錄入的時(shí)候可以參照下面的數(shù)據(jù)項(xiàng)目說明，以便正確的反映報(bào)表的數(shù)據(jù)。c.免抵退匯總數(shù)據(jù)采集

進(jìn)入第9步，生成匯總表數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“增加”回車后自動(dòng)生成。同樣免抵退匯總表附表數(shù)據(jù)也自動(dòng)生成。

d.生成正式申報(bào)匯總數(shù)據(jù)

進(jìn)入第10步，進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性檢查并生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)，建議可以先在硬盤建立一個(gè)C:MDTC200507hz的目錄，然后再?gòu)?fù)制在A盤或U盤，拿到稅局正式審核。

e.正式審核反饋信息處理

如果沒有問題，月底自己到稅局領(lǐng)取反饋盤。得到反饋以后在向?qū)?1步做好稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入和處理，直到提示“已經(jīng)完成”，表示這個(gè)月的申報(bào)完成！

注意事項(xiàng)：上述的向?qū)Р襟E為有進(jìn)料加工企業(yè)的步驟，沒有進(jìn)料加工的可以參照向?qū)В唧w要做第幾步。如果在正式申報(bào)過程中有問題，我們稅局會(huì)打電話通知的，然后撤銷申報(bào)以后重新做正確的申報(bào)。

（二）企業(yè)申報(bào)資料及附件

1.進(jìn)料加工申請(qǐng)表

附件：進(jìn)料加工手冊(cè)備案表

2.進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表

附件：整本手冊(cè)復(fù)印件（有間接出口的，附間接出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件；間接進(jìn)口取得增值稅發(fā)票的附企業(yè)說明及增值稅專用發(fā)票復(fù)印件）

3.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表

附件：進(jìn)口報(bào)關(guān)單（間接進(jìn)口未取得增值稅專用發(fā)票的附企業(yè)說明）

4.出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）

附件：?jiǎn)巫C齊全，報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票、外匯核銷單；單證不齊為“H”，報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票；單證不齊“BH”無附件。

5.出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（前期單證收齊）

附件：?jiǎn)巫C收齊標(biāo)志為“B”，報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票；單證不齊為“H”，外匯核銷單；單證不齊為“BH”，報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票、外匯核銷單。

6.出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表

附件：增值稅申報(bào)表

7.出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表附表

8.明細(xì)和匯總數(shù)據(jù)盤片

三、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅的計(jì)算

1.出口貨物離岸價(jià)的確定

a.出口發(fā)票和報(bào)關(guān)單上都是以FOB價(jià)成交的，那么在計(jì)算免抵退稅的FOB價(jià)金額按外銷發(fā)票所列的FOB價(jià)申報(bào)，應(yīng)與出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單一致，如不一致我們這里稅局原則上按三單取小原則申報(bào)出口貨物離岸價(jià)，并以此來計(jì)算免抵退稅額。

b.外銷發(fā)票所列不是FOB價(jià)，按當(dāng)?shù)睾硕ㄓ?jì)算方法。即采用統(tǒng)一比例核定申報(bào)運(yùn)保傭等費(fèi)用來折算FOB價(jià)。計(jì)算方法：FOB價(jià)=實(shí)際外銷成交價(jià)*折算比率。根據(jù)上海實(shí)際情況，折算比率為95%。

注意：如果報(bào)關(guān)信息的FOB大于折算價(jià)，人工跳過，反之按取小原則調(diào)整申報(bào)的FOB價(jià)才予通過.2.出口貨物退稅率的確定

出口貨物的退稅率可以根據(jù)出口貨物商品代碼依照當(dāng)年由國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的出口商品退稅率文庫(kù)確定。按稅局要求及時(shí)升級(jí)過的出口退稅系統(tǒng)軟件，在退稅系統(tǒng)出口貨物明細(xì)中輸入商品代碼會(huì)自動(dòng)跳出退稅率。

3.出口貨物“免抵退”稅的計(jì)算

a、免抵退稅額的計(jì)算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料是指開具進(jìn)料加工免稅證明業(yè)務(wù)所涉及符合國(guó)家政策規(guī)定的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅b、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算

* 當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

* 當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。

* 當(dāng)期有應(yīng)納稅額時(shí)，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額

c、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

4.生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅的會(huì)計(jì)處理

（1）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

（2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（5）收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅

四、發(fā)生退運(yùn)具體操作

生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境，因故發(fā)生退運(yùn)，如果海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。

1.系統(tǒng)單證申報(bào)

在單證申報(bào)向?qū)У谝徊絾巫C明細(xì)數(shù)據(jù)采集選擇退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)，根據(jù)退運(yùn)明細(xì)分別錄入。然后進(jìn)行單證申報(bào)和生成單證申報(bào)明細(xì)。

2.提供下列資料到主管退稅部門辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》

（1）申請(qǐng)報(bào)告

（2）出口貨物報(bào)關(guān)單

（3）出口收匯核銷單

（4）出口發(fā)票

（5）單證申請(qǐng)表

（6）單證申報(bào)數(shù)據(jù)盤片

備注：2.3.4根據(jù)需要可以是復(fù)印件

3.本發(fā)生退運(yùn)的，只要在下期做出口貨物沖減錄入即可，不用補(bǔ)繳原退稅款。

4.實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理。

（一）本出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)

根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入：

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（紅字）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）

根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）

貸：庫(kù)存商品（紅字）

注意事項(xiàng)：

① 當(dāng)出口貨物發(fā)生部分退運(yùn)時(shí)，沖減的銷售收入應(yīng)按照該部分退運(yùn)貨物的原始出口銷售額確定。

② 對(duì)于貨物出口時(shí)與退運(yùn)時(shí)匯率發(fā)生變化的，應(yīng)以貨物出口時(shí)的匯率為準(zhǔn)。

③ 發(fā)生退關(guān)退運(yùn)業(yè)務(wù)，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時(shí)，應(yīng)在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷售收入。

④ 對(duì)于退關(guān)退運(yùn)貨物已在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時(shí)已包含退關(guān)退運(yùn)貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對(duì)退關(guān)退運(yùn)貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨(dú)沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將匯總計(jì)算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”中。

（二）以前出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)

根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額記入“以前損益調(diào)整”：

借：以前損益調(diào)整

貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款等科目）

調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物銷售成本：

借：庫(kù)存商品

貸：以前損益調(diào)整

根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計(jì)算補(bǔ)交免抵退稅款：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

注意事項(xiàng)：

① 當(dāng)出口貨物發(fā)生部分退運(yùn)時(shí)，應(yīng)按照該部分退運(yùn)貨物的原始出口銷售額計(jì)算補(bǔ)稅。② 對(duì)于貨物出口時(shí)與退運(yùn)時(shí)匯率發(fā)生變化的，應(yīng)以貨物出口時(shí)的匯率為準(zhǔn)。③ 據(jù)以計(jì)算補(bǔ)稅的稅率，應(yīng)以貨物出口時(shí)的出口退稅率為準(zhǔn)。