第一篇：國有企業清產核資經濟鑒證工作規則

國有企業清產核資經濟鑒證工作規則

第一章 總則

第一條 為規范國有及國有控股企業(以下簡稱企業)清產核資經濟鑒證行為，保證企業清產核資結果的真實、可靠和完整，根據《國有企業清產核資辦法》(以下簡稱《辦法》)和國家有關財務會計制度規定，制定本規則。

第二條 本規則適用于組織開展清產核資工作的企業以及承辦企業清產核資經濟鑒證及專項財務審計業務的有關社會中介機構(以下簡稱中介機構)。

第三條 本規則所稱清產核資經濟鑒證工作，是指中介機構按照國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，對企業清理出的有關資產盤盈、資產損失及資金掛賬(以下簡稱“損失及掛賬”)進行經濟鑒證，對企業清產核資結果進行專項財務審計，以及協助企業資產清查和提供企業建章健制咨詢意見等工作。

第四條 本規則所稱中介機構主要是指具有經濟鑒證業務執業資質的會計師事務所、資產評估事務所和律師事務所等。

第五條 中介機構在企業清產核資經濟鑒證工作中，應根據《辦法》和國家有關財務會計制度規定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調查研究、論證和分析的基礎上，對企業提供的清產核資資料和清查出的損失及掛賬進行職業推斷和客觀評判，提出鑒證意見，出具清產核資專項財務審計報告和經濟鑒證證明。

第二章 中介委托

第六條 按照《辦法》規定，除涉及國家安全的特殊企業外，企業開展清產核資工作均須委托中介機構承辦其經濟鑒證業務，并應當依法簽訂業務委托約定書，明確委托目的、業務范圍及雙方責任、權利和義務。

第七條 企業按照國家有關法律法規規定或者特定經濟行為要求申請進行清產核資的，以及企業所屬子企業由于國有產權轉讓、出售等經濟行為使產權發生重大變動(涉及控股權轉移)需開展清產核資的，由企業母公司統一委托中介機構，并將委托結果報同級國有資產監督管理機構備案。

第八條 企業根據各級國有資產監督管理機構的要求必須開展清產核資工作的，以及企業母公司由于國有產權轉讓、出售等經濟行為使產權發生重大變動(涉及控股權轉移)需開展清產核資的，由同級國有資產監督管理機構統一委托中介機構。

第九條 承辦企業清產核資經濟鑒證業務的中介機構，必須具備以下條件： (一)依法成立，具有經濟鑒證或者財務審計業務執業資格；

(二)3年內未因違法、違規執業受到有關監管機構處罰，機構內部執業質量控制管理制度健全；

(三)中介機構的資質條件與委托企業規模相適應。

第十條 承辦企業清產核資經濟鑒證業務的中介機構專業工作人員應當具備以下條件： (一)項目負責人應當為具有有效執業資格的注冊會計師、注冊評估師、律師等；

(二)相關工作人員應當具有相應的專業技能，并且熟悉國家清產核資操作程序和資金核實政策規定。

第十一條 承辦企業清產核資經濟鑒證業務的中介機構或者相關工作人員，與委托企業存在可能損害獨立性利害關系的，應當按照規定回避。

第十二條 承辦企業清產核資經濟鑒證業務的中介機構在接受企業委托后，應當根據清產核資經濟鑒證業務量需要，選定相對固定的專業人員參加清產核資經濟鑒證工作，以保證工作按期完成。

第三章 損失及掛賬鑒證

第十三條 企業在清產核資工作過程中，對于清查出的下列損失及掛賬，應當委托中介機構進行經濟鑒證：

(一)企業雖然取得了外部具有法律效力的證據，但其損失金額無法根據證據確定的； (二)企業難以取得外部具有法律效力證據的有關不良應收款項和不良長期投資損失； (三)企業損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產、在建工程和工程物資的報廢、毀損； (四)企業各項盤盈和盤虧資產； (五)企業各項潛虧及掛賬。

第十四條 在企業損失及掛賬經濟鑒證工作中，中介機構和相關工作人員應當實施必要的、合理的鑒證程序：

(一)督促和協助企業及時取得相關損失及掛賬的具有法律效力的外部證據；

(二)在企業難以取得相關損失及掛賬具有法律效力的外部證據時，中介機構及相關工作人員應當要求企業提供相關損失及掛賬的內部證據；

(三)中介機構赴工作現場進行深入調查研究，取得相關調查資料；

(四)根據收集的上述材料，中介機構進行職業推斷和客觀評判，對企業相關損失及掛賬的發生事實和可能結果進行鑒證；

(五)通過認真核對與分析計算，對企業相關損失及掛賬的金額進行估算及確認； (六)對收集的上述材料進行整理，形成經濟鑒證材料； (七)出具鑒證意見書。

第十五條 企業損失及掛賬的鑒證意見書應符合以下要求：

(一)對于企業的相關損失及掛賬應按照類別逐項出具鑒證意見； (二)鑒證意見應當內容真實、表述客觀、依據充分、結論明確。

第十六條 在企業損失及掛賬經濟鑒證工作中，中介機構及相關工作人員必須認真查閱企業有關財務會計資料和文件，勘察業務現場和設施，向有關單位和個人進行調查與核實；對企業故意不提供或者提供虛假會計資料和相關損失及掛賬證據的，中介機構及相關工作人員有權對相關損失及掛賬不予鑒證或者不發表鑒證意見。

第四章 專項財務審計

第十七條 企業清產核資專項財務審計業務，原則上應當由一家中介機構承擔，但若開展清產核資的企業所屬子企業分布地域較廣，清產核資專項財務審計業務量較大時，多家中介機構(一般不超過5家)可以同時承辦同一戶企業的清產核資專項財務審計業務，并由承擔母公司專項財務審計業務的中介機構擔任主審，負責總審計工作。

第十八條 主審中介機構一般應承擔企業清產核資專項財務審計業務量的50%以上(含50%)，負責全部專項審計工作的組織、協調和質量控制，并對出具的企業清產核資專項財務審計報告的真實性、合法性負責。

第十九條 在企業清產核資專項財務審計工作中，中介機構及相關審計人員應當實施必要的審計流程，取得充分的審計證據。具體包括：

(一)制定清產核資專項財務審計工作計劃，明確審計目的、審計范圍和審計內容，擬定審計工作基礎表和審計工作底稿格式，并對參加專項審計工作的相關審計人員進行培訓；

(二)對企業清產核資基準日的會計報表進行審計，以保證企業清產核資基準日賬面數的準確；

(三)負責企業資產清查的監盤工作；

(四)核對、詢證、查實企業債權、債務；

(五)對企業損失及掛賬進行審核，協助和督促企業取得損失及掛賬所必須的外部具有法律效力的證據，其他中介機構出具的經濟鑒證證明，以及提供特定事項的內部證明，并對其真實性和合規性進行審計；

(六)出具企業清產核資專項財務審計報告。

第二十條 在企業清產核資專項財務審計工作中，中介機構及相關審計人員應當審計的重點事項有：

(一)貨幣資金：重點審計企業的現金是否存在短缺，各類銀行存款是否與銀行對賬單存在差異，其他貨幣資金是否存在損失等；

(二)應收款項：重點審計應收款項的賬齡分析及其回函確認的情況，壞賬損失的確認情況；

(三)存貨：重點審計存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨；

(四)長期投資：重點審核企業的長期投資產權清晰狀況、核算方法、被投資單位的財務狀況等；

(五)固定資產：重點審計固定資產的主要類型、折舊年限、折舊方法和使用狀況；

(六)在建工程：重點審計在建工程的主要項目和工程結算情況，停建和待報廢工程的主要原因； (七)待攤費用、遞延資產及無形資產：重點審計是否存在潛虧掛賬的項目； (八)各類盤盈資產：重點審計盤盈的原因和作價依據； (九)各類盤虧資產：重點審計盤虧的原因、責任及金額；

(十)各項待處理資產損失：重點審核其申報審批程序是否符合企業內部控制制度和相關管理辦法及相關政府部門的有關規定；

(十一)企業的內部控制制度：重點審計企業內部控制制度是否健全、有效。

第五章 審計報告

第二十一條 在實施了必要的審計流程和收集了充分、適當的審計證據后，承辦企業清產核資專項財務審計業務的中介機構應當及時出具企業清產核資專項財務審計報告。

第二十二條 對于單獨承辦同一企業全部清產核資專項財務審計業務的中介機構，不僅應當出具該企業清產核資專項財務審計報告，還應當對該企業有較大損失的子企業出具分戶清產核資專項財務審計報告。

第二十三條 對于同時承辦同一企業清產核資專項財務審計業務的多家中介機構，應當分別對其審計的子企業出具分戶清產核資專項財務審計報告，并報送主審中介機構，主審中介機構在此基礎上出具企業清產核資專項財務審計報告。

第二十四條 企業清產核資專項財務審計報告的基本格式為：

(一)封面：標明清產核資專項審計項目的名稱、中介機構名稱、項目工作日期等； (二)目錄：應對專項審計報告全文編注頁碼，并以此列出報告正文及附表或者附件的目錄；

(三)報告正文：應做到內容真實、證據確鑿、依據充分、結論清楚、數據準確、文字嚴謹；

(四)相關工作附表及附件： 1.損失及掛賬分項明細表；

2.損失及掛賬申報核銷項目審核說明；

3.損失及掛賬的證明材料(應當分類裝訂成冊，若證明材料過多，則作為備查材料)； 4.主審會計師的資質證明和中介機構營業執照復印件； 5.其他有關材料。

第二十五條 清產核資專項審計報告正文的格式為：清產核資工作范圍、清產核資行為依據及法律依據、清產核資組織實施情況、清產核資審核結果、清產核資處理意見、中介機構認為需要專項說明的重大事項及報告使用范圍說明等。

第二十六條 在損失及掛賬分項明細表中，應當將企業申報處理的損失及掛賬按單位和會計科目逐筆列示。具體格式為：損失項目名稱、損失原因、發生時間、項目原值、申報損失金額、企業處理意見、關鍵證據及索引號和中介機構處理意見等。

第二十七條 在損失及掛賬申報核銷項目審核說明中，中介機構應當對損失及掛賬分項明細表中列示的各類損失項目，按單位和會計科目逐項編寫損失及掛賬項目說明。具體格式為：序號、申報損失項目名稱、申報核銷金額(以人民幣元為單位)、關鍵證據、中介機構的審核意見等。

第二十八條 中介機構及相關審計人員在清產核資專項財務審計報告中應當重點披露的內容有：

(一)企業的會計責任和中介機構的審計責任；

(二)審計依據、審計方法、審計范圍和已實施的審計流程； (三)對企業損失及掛賬的核實情況；

(四)處理損失及掛賬，對企業的經營和財務狀況將產生的影響；

(五)在清產核資專項財務審計工作中發現的有可能對企業損失及掛賬的認定產生重大影響的事項；

(六)在清產核資專項財務審計工作中發現的企業重大資產和財務問題以及向企業提出的有關改進建議；

(七)對企業內部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執行情況發表意見。

第六章 工作責任與監督

第二十九條 企業負責人對企業提供的會計資料以及申報的清產核資工作結果的真實性、完整性承擔責任；中介機構對所出具的清產核資專項財務審計報告和損失及掛賬經濟鑒證意見的準確性、可靠性承擔責任。

第三十條 承辦企業清產核資經濟鑒證業務的中介機構及相關工作人員應認真遵循相關執業道德規范：

(一)嚴格按照《辦法》和國家有關財務會計制度規定，認真做好企業清產核資損失及掛賬經濟鑒證和專項財務審計工作；

(二)恪守獨立、客觀、公正的原則，做到誠信為本，不虛報、瞞報和弄虛作假； (三)認真按照業務約定書的約定履行責任；

(四)嚴守企業的商業秘密，未經許可不得擅自對外公布受托企業的清產核資結果及相關材料。

第三十一條 國有資產監督管理機構負責中介機構及相關工作人員的企業清產核資經濟鑒證監督工作，建立企業清產核資經濟鑒證質量抽查工作制度，對中介機構出具的清產核資專項財務審計報告和企業損失及掛賬經濟鑒證意見的質量進行必要檢查和監督。

第三十二條 承辦企業清產核資經濟鑒證業務的中介機構及相關工作人員在實際工作中違反國家有關法律法規規定的，國有資產監督管理機構可及時終止其清產核資經濟鑒證業務，并視情節輕重，移交有關部門依法進行處罰；觸犯刑律的，依法移送司法機關處理。

第三十三條 在國有資產監督管理機構對資金核實結果批復后，承辦企業清產核資經濟鑒證業務的中介機構應當及時協助企業按批復文件的要求進行調賬。

第七章 附則

第三十四條 企業和承辦企業清產核資經濟鑒證業務的中介機構，應當按照《會計檔案管理辦法》的規定，妥善保管好清產核資各類工作底稿及相關材料，并做好歸檔管理工作。第三十五條 本規則自公布之日起施行。

第二篇：經濟鑒證證明

經濟鑒證證明

科目：應收賬款/其他應收款/應收票據/預付賬款 序號：01 申報單位：ABC公司下屬 公司下屬 公司（填到實際發生損失的主體單位，但最多到孫公司級次）

申報項目名稱：XXX款項壞賬損失 申報核銷金額： 元

一、項目情況簡介

在本次清產核資中，ABC公司下屬 公司下屬 公司清查出無法收回的對XXX單位的應收賬款/其他應收款/應收票據/預付賬款 元。該款項系XXXX年所發生的 款，經調查，截至2003年12月31日，債務人已宣告破產/被注銷、吊銷工商登記/被政府責令關閉，導致該筆款項全部/部分無法收回，預計損失金額 元。

截至審計報告日，ABC公司尚未取得該破產債務人的正式清算報告，因此委托我們對該項資產損失進行鑒證并發表鑒證意見。

二、關鍵證據

為對ABC公司上述損失發表鑒證意見，我們已經取得了以下關鍵證據（根據實際情況、實際名稱填列）：

1.債務人宣告破產/被注銷、吊銷工商登記/被政府責令關閉的有關證明文件；

2.對清算初步結果的函證；

3.債務人近期經審計的會計報表； 4.損失發生的原因和對責任人的責任追究與經濟賠償情況的專項說明（經企業法定代表人簽字蓋章）

5.其他。

三、我們的職業推斷和評價

我們查閱了企業有關帳務記錄，審查了企業提供的相關資料，取得了包括企業所出具的專項說明在內的相關證據，經過職業推斷和評價，認為該企業申報（損失項目）******元已經形成事實上的損失，同意報損********元。

四、鑒證結果

依據ABC公司提供的相關資料，經審核，我們認為事實清楚，證據充分，符合《國有企業資產損失認定工作規則》第*章第**條的規定。經過我們的上述職業推斷和評價，確定貴公司該項損失為*******元。

本鑒證證明僅供國有資產管理部門審批ABC公司本次清產核資申報損失之用，不應將其視為是對ABC公司期后資產處置行為、結果等的保證。因使用不當造成的后果，與執行本鑒證業務的注冊會計師及會計師事務所無關。

我們建議ABC公司建立賬銷案存制度，對以上擬核銷款項繼續追索。

中國注冊會計師：

中國·北京 二○○×年×月×日

中國注冊會計師：

備注：

另外，其他中介機構出具的經濟鑒證證明，如法律意見書、專項評估說明、技術鑒證證明應包括以上項目內容，并應明確有關預計處置收入和損失金額。

第三篇：經濟鑒證證明

會計師事務所有限公司

審字（2007）第號

經濟鑒證證明

單位:

我們接受委托，對貴單位清理出的――損失情況進行專項鑒證。相關資料的真實性、合法性、完整性由貴單位負責。我們的責任是在實施審計工作的基礎上對貴單位清理出的――損失情況發表鑒證意見。

我們按照《中國注冊會計師審計準則》和《行政事業單位資產清查暫行辦法》計劃和實施鑒證工作，以合理確信貴單位清理出的――損失情況是否不存在重大錯報。鑒證工作包括在抽查、論證和分析的基礎上檢查支持貴單位清理出的――損失金額和披露的證據，對其進行職業推斷和客觀評判，我們的鑒證工作為發表意見提供了合理的基礎。

我們認為，上述貴單位清理出的――損失情況內容真實、依據充分，損失金額為元。

附：1.損失分項明細表

D:李玲My

Documents審計技術支

2.損失掛帳的證明材料

3.主審會計師的資質證明和中介機構營業執照復印件

會計師事務所有限公司中國注冊會計師：

中國 · 昆明

中國注冊會計師：二○○七年月日

第四篇：國有企業清產核資工作規程

國有企業清產核資工作規程

 第一章 總則

第一條 為規范國有及國有控股企業（以下簡稱企業）清產核資工作，保證工作質量，提高工作效率，根據《國有企業清產核資辦法》和國家有關財務會計制度，制定本工作規程。第二條 企業開展清產核資工作，應當依據《國有企業清產核資辦法》規定及本工作規程明確的工作程序、工作方法、工作要求和工作步驟等組織進行。

第三條 企業開展清產核資工作，有關立項申請、賬務清理、資產清查、價值重估、損溢認定、報表編制、中介審計、結果申報、資金核實、賬務處理、完善制度等工作任務，應當遵循本工作規程相關要求。

第四條 制定企業清產核資工作規程的目的，是為了促進建立依法管理、公開透明、監督制衡的企業清產核資工作基本程序和工作規范。

第二章 立項申請

第五條 企業開展清產核資工作，除國有資產監督管理機構特殊規定外，均應當根據實際情況和國家清產核資有關要求提出申請，經批準同意后組織實施。

屬于由國有資產監督管理機構要求開展清產核資工作的，企業依據國有資產監督管理機構的工作通知或者工作方案，組織實施。

第六條 企業發生《國有企業清產核資辦法》第八條所規定的有關經濟行為的，依據國家清產核資有關政策和企業經濟行為需要，由母公司統一向同級國有資產監督管理機構提出開展清產核資工作申請報告。

第七條 企業清產核資工作申請報告主要包括以下內容： 

（一）企業情況簡介；



（三）開展清產核資工作基準日（清查時點）；

（四）清產核資工作范圍；

（五）清產核資工作組織方式；

（六）需要說明的其他事項。

第八條 企業清產核資工作申請報告，應當附報能夠說明開展清產核資理由的相關文件或材料。

國有控股企業開展或者參加清產核資工作，應當附報企業董事會或者股東會的相關決議。第九條 企業開展清產核資工作的范圍應當包括：企業總部及所屬全部的子企業（含下屬事業單位、分支機構、境外子企業等，下同）。對于因特殊原因不能參加清產核資工作的子企業，企業應當附報有關名單并說明原因，經批準后可以賬面數作為清產核資工作結果。

第十條 企業所屬下列子企業可以不列入參加清產核資工作范圍，直接以企業賬面數作為企業清產核資工作結果：



（一）子企業新成立不到1年的；



（二）子企業因某種特定經濟行為在上一已組織進行過資產評估的；



（三）子企業資產、財務狀況良好，經財務審計確實不存在較大資產損失或者潛虧掛賬的。

第十一條 國有資產監督管理機構在收到企業報送的清產核資工作申請報告后，應當依據清產核資制度及時予以審核和答復。



（一）對于符合開展清產核資工作條件的，國有資產監督管理機構應在規定時間內出具同意企業開展清產核資工作的文件；



（二）對于不符合開展清產核資工作條件的，國有資產監督管理機構應當及時通知企業并告之原因。

第十二條 企業經核準同意開展清產核資工作后，應當指定內設的財務管理或資產管理等機構或者成立多部門組成的臨時機構作為具體工作辦事機構，負責本企業清產核資有關工作的組織和協調，并與國有資產監督管理機構建立工作聯系。

第十三條 企業經核準同意開展清產核資工作后，應當于接到同意文件15個工作日內，根據國家有關清產核資工作政策、工作制度和工作要求，制定本企業清產核資工作的具體實施方案，并報同級國有資產監督管理機構備案（其中應當抄報本企業監事會1份）。第十四條 企業清產核資工作的具體實施方案，主要包括以下內容： 

（一）企業開展清產核資工作目標；



（二）企業清產核資辦事機構基本情況； 

（三）企業清產核資工作組織方式； 

（四）企業清產核資工作內容；



（五）企業清產核資工作步驟和時間安排； 

（六）企業清產核資工作要求及工作紀律； 

（七）需要說明的其他事項。

第十五條 企業在清產核資中，應當認真做好本企業內部戶數清理工作，確定基本清查單位或項目，明確工作范圍，落實工作責任制。基本清查單位和清產核資工作組織，原則上按照企業財務隸屬關系劃分和確定。

第三章 賬務清理

第十六條 為保證企業的賬賬相符、賬證相符，企業在清產核資工作中必須認真做好賬務清理工作，即：對企業總公司及子企業所有賬戶進行清理，以及總公司同各子企業之間的各項內部資金往來、存借款余額、庫存現金和有價證券等基本賬務情況進行全面核對和清理，以保證企業各項賬務的全面和準確。

第十七條 企業賬務清理應當以清產核資工作基準日為時點，采取倒軋賬的方式對各項賬務進行全面清理，認真做好內部賬戶結算和資金核對工作。

通過賬務清理要做到總公司內部各部門、總公司同各子企業之間、子企業相互之間往來關系清楚、資金關系明晰。

第十八條 企業對在金融機構開立的人民幣支付結算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進行全面清理。

第十九條 企業在清產核資中，應當認真清理企業及所屬子企業各種違規賬戶或者賬外賬，按照國家現行有關金融、財會管理制度規定，檢查本企業在各種金融機構中開立的銀行賬戶是否合規，對違規開立的銀行賬戶應當堅決清理；對于賬外賬的情況，一經發現，應當堅決糾正。

第二十條 企業在清產核資工作中，應當認真清查公司總部及所有子企業的各項賬外現金，對違反國家財經法規及其他有關規定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項現金（即“小金庫”）進行全面清理，應當認真予以糾正，及時納入企業賬內。

第二十一條 企業在清產核資中，應當認真對企業總部及所屬子企業對內或者對外的擔保情況、財產抵押和司法訴訟等情況進行全面清理，并根據實際情況分類排隊，并采取有效措施防范風險。

第二十二條 企業在賬務清理中，對清理出來的各種由于會計技術性差錯因素造成的錯賬，應當根據會計準則關于會計差錯調整的規定自行進行賬務調整。

第四章 資產清查

第二十三條 企業應當在清產核資過程中認真組織力量做好資產清查工作，對企業的各項資產進行全面的清理、核對和查實。社會中介機構應按照獨立審計準則的相關規定對資產盤點進行監盤。

第二十四條 企業在組織資產清查時，應當把實物盤點同核實賬務結合起來，在盤點過程中要以賬對物、以物核賬，做好細致的核對工作，保證企業做到賬實相符。



（一）企業資產清查工作應當把清理資產同核查負債和所有者權益結合起來，對企業的負債、權益認真清理，對于因會計技術差錯造成的不實債權、債務進行甄別并及時改正；對清查出來的賬外權益、負債要及時入賬，以確保企業的資產、負債及權益的真實、準確。



（二）企業資產清查工作應當重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清理，查實應收賬款的債權是否存在，核實對外投資初始成本的現有實際價值。

第二十五條 企業對流動資產清查核實的范圍和內容包括現金、各種存款、各種應收及預付款項、短期投資和存貨等。

第二十六條 現金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。

第二十七條 對庫存現金的清查，應當查看庫存現金是否超過核定的限額，現金收支是否符合現金管理規定；核對庫存現金實際金額與現金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現金盤點表。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時點當日之銀行外幣買入牌價換算。

備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數額。截止清查時點時，應當核對企業現金日記賬的余額與庫存現金的盤點金額是否相符；如有差異，應說明原因。

第二十八條 對其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。第二十九條 對銀行存款，主要清查企業在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該企業的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應根據銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。檢查銀行存款余額調節表中未達賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規定進行賬務處理。



（一）存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，應當區分人民幣及各種外幣；

（二）定期存款應當出具銀行定期存款單；

（三）各項存款應當由銀行出具證明文件；

（四）外幣存款應當按外幣幣種及銀行分列；

（五）銀行存款賬列有利息收入時應當詳加注明。

第三十條 應收及預付款項的清查內容包括應收票據、應收賬款、其他應收款、預付賬款和待攤費用。



（一）清查應收票據時，企業應當按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實；

（二）清查應收賬款、其他應收款和預付賬款時，企業應當逐一與對方單位核對，以雙方一致金額記賬。對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重新明確債權關系。對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經確認難以收回的款項，應當明確責任，做好有關取證工作；

（三）應當認真清理企業職工個人借款并限期收回。

第三十一條 短期投資的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進行清理，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對，盤點庫存有價證券，與相關賬戶余額進行核對。

第三十二條 存貨的清查內容主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、外購商品、協作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資（商品）等。

（一）各企業都應當認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應當查明原因，組織相應的技術鑒定，并提出處理意見；

（二）對長期外借未收回的存貨，應當查明原因，積極收回或按規定作價轉讓；

（三）代保管物資由代保管單位協助清查，并將清查結果告知產權單位。

第三十三條 固定資產清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具和土地等。

（一）對固定資產要查清固定資產原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產、待報廢和提前報廢固定資產的數額及固定資產損失、待核銷數額等；

（二）租出的固定資產由租出方負責清查，沒有登記入賬的要將清查結果與租入方進行核對后，登記入賬；

（三）對借出和未按規定手續批準轉讓出去的資產，應當認真清理收回或者補辦手續；

（四）對清查出的各項賬面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產，要認真查明原因，分清工作責任，提出處理意見；

（五）經過清查后的各項固定資產，依據用途（指生產性或非生產性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）進行重新登記，建立健全實物賬卡；

（六）對清查出的各項未使用、不需用的固定資產，應當查明購建日期、使用時間、技術狀況和主要參數等，按調撥（其價值轉入受撥單位）、轉生產用、出售、待報廢等提出處理意見；

（七）土地清查的范圍包括企業依法占用和出租、出借給其他企業使用的土地，企業舉辦國內聯營、合資企業以使用權作價投資或入股的土地，企業與外方舉辦的中外合資、合作經營企業以使用權作價入股的土地。

第三十四條 長期投資的清查主要包括總公司和子企業以流動資產、固定資產、無形資產等各種資產的各種形式投資。

（一）在清查對外長期投資時，凡按股份或者資本份額擁有實際控制權的，一般應采用權益法進行清查；沒有實際控制權的，按企業目前對外投資的核算方式進行清查。核查內容包括：有關長期投資的合同、協議、章程，有權力部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入、股權比例、分紅等項內容；

（二）企業在境外的長期投資清查主要包括以資金、實物資產、無形資產在境外投資舉辦的各類獨資、合資、聯營、參股公司等企業中的各項資產，由中方投資企業認真查明管理情況和投資效益。

第三十五條 在建工程（包括基建項目）清查的范圍和內容主要是在建或停緩建的國家基建項目、技術改造項目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際已經停工報廢的項目。在建工程要由建設單位負責按項目逐一進行清查，主要登記在建工程的項目性質、投資來源、投資總額、實際支出、實際完工進度和管理狀況。

對在建工程的毀損報廢要詳細說明原因，提供合規證明材料。對清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程，企業應當及時入賬。

第三十六條 無形資產清查的范圍和內容包括各項專利權、商標權、特許權、版權、商譽、土地使用權及房屋使用權等。對無形資產的清查進行全面盤點，確定其真實價值及完整內容，核實權屬證明材料，檢查實際攤銷情況。

第三十七條 遞延資產及其他資產清查的范圍和內容包括開辦費、租入固定資產改良支出及特準儲備物資等，應當逐一清理，認真核查攤銷余額。

第三十八條 負債清查的范圍和內容包括各項流動負債和長期負債。流動負債要清查各種短期借款、應付及預收款項、預提費用及應付福利費等；長期負債要清查各種長期借款、應付債券、長期應付款、住房周轉金等。對負債清查時企業、單位要與債權單位逐一核對賬目，達到雙方賬面余額一致。

第三十九條 企業在對以上資產進行全面清查的基礎上，根據國家有關清產核資損失認定的有關規定，在社會中介機構的配合下，收集相關證據，為資產損失、資金掛賬的認定工作做好準備。

第五章 價值重估

第四十條 企業凡在以前開展清產核資工作（包括第五次全國清產核資工作，配合軍隊、武警部隊和政法機關移交企業，中央黨政機關脫鉤企業，科研機構整體轉制及日常開展的清產核資工作）時已進行過資產價值重估的，或者因特定經濟行為需要已經組織過資產評估工作的，原則上不再進行資產價值重估。

第四十一條 中央企業在清產核資中，屬第四十條規定以外，且企業賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產確需進行重新估價的，須在企業清產核資立項申請報告中就有關情況及原因進行專項說明，由國務院國有資產監督管理委員會審批。

第四十二條 地方所出資企業需在清產核資中進行資產價值重估的，須由省級國有資產監督管理機構核準同意。

第四十三條 企業在清產核資中經核準同意進行資產價值重估工作的，原則上應當采取物價指數法。對于特殊情況經批準后，也可采用重置成本法等其他方法進行。

第四十四條 物價指數法是以資產購建價格為基準價格，按國家有關部門制定的《清產核資價值重估統一標準目錄》（1995年）中列出的價格指數，對資產價值進行統一調整估價的方法。

第六章 損溢認定

第四十五條 企業在進行賬務清理、資產清查的基礎上，對各項清理出來的資產盤盈、資產損失和資金掛賬，依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，認真、細致地做好資產損溢的認定工作。

第四十六條 企業在清產核資中對清理出來的各項資產盤盈、資產損失和資金掛賬的核實和認定，具體按照《國有企業資產損失認定工作規則》的有關規定進行。

第四十七條 企業在清產核資中對各項資產盤盈、資產損失和資金掛賬的核實和認定都必須取得合法證據。合法證據包括：

（一）具有法律效力的外部證據；

（二）社會中介機構的經濟鑒證證明；

（三）特定經濟行為的企業內部證據。

第四十八條 企業在清產核資中，要認真組織做好資產盤盈、資產損失和資金掛賬有關證明的取證與證據甄別。在取得各項相關證據和資料后，企業應當認真甄別各項證明材料的可靠性和合理性；承擔清產核資專項財務審計業務的社會中介機構要對企業提供的各項證據真實性、可靠性進行核實和確認。

第四十九條 企業在清產核資中對清理出的各種賬外資產以及賬外的債權、債務等情況在進行認真分析的基礎上，作出詳細說明，報國有資產監督機構審核批準后及時調整入賬。

第五十條 企業在清產核資工作中，對證據充分、事實確鑿的各項資產損失、資金掛賬，經社會中介機構專項財務審計后，可以按照國家清產核資政策規定向國有資產監督管理機構申報認定和核銷。

第五十一條 企業在清產核資中應當嚴格區分內部往來、內部關聯交易的損失情況，在上報子企業的資產損失時，作為投資方采用權益法核算的，母公司不重復確認為損失。

第七章 報表編制

第五十二條 《企業清產核資報表》是在清產核資各項工作的基礎上，依據各工作階段所獲得的數據和資料，進行整理、歸類、匯總和分析，編制反映企業清產核資基準日資產狀況、清查結果和資金核實的報告文件。

國務院國有資產監督管理委員會負責統一制定和下發《企業清產核資報表》格式。

第五十三條 企業在清產核資工作中，在進行賬務清理、資產清查等工作并填制《清產核資工作基礎表》的基礎上，應當認真、如實的分別填制《企業清產核資報表》。

第五十四條 《清產核資工作基礎表》是企業開展資產清查工作的基本底表。企業在清產核資過程中可根據企業自身情況對《清產核資工作基礎表》進行必要的修改或調整。

第五十五條 《企業清產核資報表》分為清產核資工作情況表和清產核資損失掛賬分項明細表兩個部分：

（一）清產核資工作情況表主要包括：資產清查表、基本情況表、資金核實申報表、資金核實分戶表、損失掛賬情況表；

（二）清產核資損失掛賬分項明細表反映企業申報的資產盤盈、資產損失和資金掛賬分項明細情況，具體按照不同單位、損失類別等列示。

第五十六條 《企業清產核資報表》編制工作，要明確分工，精心組織，積極做好內部相關業務機構的協調和配合，確保報表數據的真實、合法和完整，并依次裝訂成冊，由企業法人簽字并加蓋公章。

第五十七條 企業在清產核資工作中編制的《企業清產核資報表》和《清產核資工作基礎表》應當作為工作檔案的一部分，按照有關檔案管理的要求妥善保管。

第八章 中介審計

第五十八條 企業清產核資工作結果應當按照規定委托符合資質條件的社會中介機構進行專項財務審計。涉及國家安全的特殊企業經同意后，由企業自行組織開展清產核資工作。

第五十九條 社會中介機構要按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，依據獨立審計準則等相關規定，認真核實企業的各項清產核資材料，并按照規定參與清點實物實施監盤。

第六十條 企業在清產核資工作中要分清與社會中介機構的職責分工，明確工作關系，細化工作程序，分清工作責任。如選擇多家社會中介機構的，應當指定其中一家社會中介機構為主審機構牽頭負責，并明確主審所與協作所的分工、責任等關系。

第六十一條 社會中介機構在清產核資專項財務審計工作和經濟鑒證中享有法律規定的權力，承擔法律規定的義務。任何企業和個人不得干涉社會中介機構正常職業行為。社會中介機構要在清產核資工作中保守企業的各項商業秘密。

第六十二條 社會中介機構對企業資產損溢，應當在充分調查研究、論證的基礎上，進行職業推斷和客觀評判，出具經濟鑒證證明，并對其真實性、可靠性負責。

社會中介機構對企業清產核資結果，應當在認真核實和詳細分析的基礎上，根據獨立、客觀、公正原則，出具專項財務審計報告，并對其準確性、可靠性負責。

第六十三條 社會中介機構在清產核資專項財務審計工作結束后，應當對企業的內控機制等情況進行審核的基礎上，出具管理意見書，提出企業的改進相關管理的具體措施和建議。

第九章 結果申報

第六十四條 企業對清查出的各項資產盤盈（包括賬外資產）、資產損失和資金掛賬等，應當區別情況，按照國家有關清產核資政策規定，分別提出具體處理意見，及時向同級國有資產監督管理機構報送清產核資結果申報材料。

第六十五條 從企業收到清產核資立項批復文件起，應于6個月內完成清產核資各項主體工作，并向國有資產監督管理機構報送清產核資工作報告；在規定時間內不能完成工作的，需報經國有資產監督管理機構同意。

第六十六條 清產核資結果申報材料具體包括：清產核資工作報告、清產核資報表、專項財務審計報告及有關備查材料。

第六十七條 企業清產核資工作報告主要包含以下內容：

（一）企業清產核資基本情況簡介；

（二）清產核資工作結果；

（三）對清產核資暴露出來的企業資產、財務管理中存在的問題、原因進行分析并提出改進措施等。

第六十八條 企業清產核資報表應包括企業總部及所屬全部子企業的資產狀況，以反映企業總體經營實力，并采取合并方式編制。企業所屬子企業的清產核資報表以送電子文檔格式附報。

第六十九條 專項財務審計報告由社會中介機構出具，主要內容包括：清產核資范圍及內容；清產核資行為依據及法律依據；清產核資組織實施情況；清產核資審核意見；社會中介機構認為需要專項說明的重大事項；報告使用范圍說明等。另外，還應當附申報資產損失分項明細表；資產損失申報核銷項目說明及相關工作材料等。

第七十條 企業各項資產損失、資金掛賬的原始憑證資料及具有法律效力證明材料的復印件，如材料較多應單獨匯編成冊，編注頁碼，列出目錄。

清產核資企業及相關社會中介機構要對所提供證明材料的復印件與原件的一致性負責。

第十章 資金核實

第七十一條 國有資產監督管理機構對企業經過賬務清理、資產清查等基礎工作后上報的各項資產盤盈、資產損失、資金掛賬等進行認定，重新核實企業實際占用的全部法人財產和國家資本金。

第七十二條 國有資產監督管理機構在收到企業報送的清產核資報告后，按照國家有關清產核資政策、國家現行的財務會計制度及相關規定，對上報材料的內容進行審核。

屬于國有控股企業的應向國有資產監督管理機構附報董事會或者股東會相關決議。

第七十三條 對企業上報的各項資產損失、資金掛賬有充分證據的，國有資產監督管理機構在清產核資企業申報的處理意見及社會中介機構的專項財務審計意見基礎上，依據企業的承受能力等實際情況，提出相應的損失掛賬處理意見。企業有消化能力的應以企業自行消化為主；如企業確無消化能力的可按相關規定沖減所有者權益。

第七十四條 對確實因客觀原因在企業申報清產核資資金核實結果時，相關資產損失、資金掛賬的證據不夠充分，國有資產監督管理機構無法審定核準的，經同意企業可繼續收集證據，在不超過一年的時間內另行補報（1次）。

第十一章 賬務處理

第七十五條 企業在接到清產核資資金核實批復文件后，依據批復文件的要求，按照國家現行的財務、會計制度的規定，對企業總公司及子企業進行賬務處理。

第七十六條 企業對因采用權益法核算引起的由于子企業損失被核銷造成的長期投資損失，在經批準核銷后，按照會計制度的規定同時調整相關會計科目。

第七十七條 企業在接到清產核資的批復60個工作日內要將賬務處理結果報同級國有資產監督管理機構并抄送企業監事會（1份）。主要內容有：

（一）總公司按照國有資產監督管理機構批復的清產核資資金核實結果，對列入清產核資范圍的各子企業下達的賬務調整批復；

（二）企業應當對未能按照國有資產監督管理機構批復的清產核資資金核實結果調賬部分的原因進行詳細說明并附相關證明材料；

（三）企業所屬控股、參股子企業按照批復的損失額等比例進行攤銷。

第七十八條 企業對經同意核銷的各項不良債權、不良投資，要建立賬銷案存管理制度，組織力量和建立相關機構積極清理和追索；對同意核銷的各項實物資產損失，應當組織力量積極處置、回收殘值，避免國有資產流失。

第七十九條 企業在接到清產核資的批復30個工作日內，按規定程序到同級國有資產監督管理機構辦理相應的產權變更登記手續。企業注冊資本發生變動的，在接到清產核資的批復后，在規定的時間內，按規定程序到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續。

第十二章 完善制度

第八十條 企業在清產核資的基礎上，應當針對清產核資工作中暴露出來的資產及財務管理等方面問題，對資產盤盈、資產損失和資金掛賬等形成原因進行認真分析，分清管理責任，提出相關整改措施，鞏固清產核資工作成果，防止前清后亂。

第八十一條 企業在清產核資的基礎上，按照國家現行的財務、會計及資產管理制度規定并結合企業實際情況，建立健全各項資產包括固定資產、流動資產、無形資產、遞延資產、在建工程等管理制度，完善內部資產與財務管理辦法。

第八十二條 企業在清產核資的基礎上，應當進一步加強會計核算，完善各項內控機制，加強對企業內部各級次的財務監督，建立資產損失責任制度，完善經濟責任審計和子企業負責人離任審計制度。

第八十三條 企業在清產核資的基礎上，應當認真研究各項風險控制管理制度，尤其是對企業擔保、委托貸款資金等事項，提出控制風險的可行的辦法，加強擔保及委托資金的管理與控制。

第八十四條 企業在清產核資的基礎上，應當建立和完善財務信息披露制度，將本企業投資、經營、財務以及企業經營過程中的重大事項，按照國家法律、法規的要求及時向出資人、董事會和股東披露，規范會計信息的披露。

第八十五條 企業應當根據清產核資工作結果，對所屬各子企業的資產及財務狀況進行認真分析，對確已資不抵債或不能持續經營的，應當根據實際情況提出合并、分立、解散、清算和關閉破產等工作措施，促進企業內部結構的調整，提高企業資產營運效益。

第八十六條 企業內部的紀檢監察部門應當積極介入本企業的清產核資工作，對發現的嚴重違紀違規問題，應當移交有關部門調查處理；涉嫌違法的問題，應當及時移送司法機關處理。

第十三章 附則

第八十七條 企業應當按照《會計檔案管理辦法》的規定，妥善保管清產核資工作檔案。清產核資各種工作底稿、各項證明材料原件等會計基礎材料應裝訂成冊，按規定存檔。

第八十八條 本工作規程自公布之日起施行。

第五篇：天津市國有企業清產核資工作實施細則

天津市國有企業清產核資工作實施細則

第一章 總則

第一條 為加強對企業的國有資產監督管理，摸清國有企業“家底”，真實反映國有企業的資產及財務狀況，完善企業國有資產基礎管理工作，為科學評價和規范企業考核及國有資產保值增值提供依據，根據國務院國有資產監督管理委員會的有關規定和《天津市國有企業清產核資工作方案》，結合天津國有企業實際，制定本細則。

第二條 本細則所稱清產核資工作，是指國有資產監督管理機構和清產核資機構按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業進行資產清查，并依法認定企業各項資產損溢，從而真實反映企業的資產價值和重新核定企業國有資本金的活動。

第三條 此次企業清產核資的目的是：徹底清查企業資產，清理債權債務，摸清國有企業資產存量、結構及分布，對部分企業主要固定資產價值進行重估，對清查出的各項資產損失和資金掛賬進行認定和核銷，促使企業資產賬面價值與實際基本相符，核定國家資本金，完善基礎管理制度，促進理順產權關系，為建立規范的國有資產管理體系，提高國有資產運營效益，實現保值增值創造條件；為促進企業改革與發展，建立現代企業制度和經營者業績考核打好基礎。

第四條 清產核資工作的內容是：資產清查、價值重估、損溢認定、編制報表、資金核實、總結建制等。

第五條 國有企業清查出的各項資產損失和資金掛賬，依據國家和我市清產核資有關法規、規章和財務會計制度的規定處理。

第六條 全市清產核資工作的資產清查基準日定為2004年8月31日。第二章 清產核資工作的范圍

第七條 清產核資工作的范圍是：我市國有獨資及國有控股企業（含地方金融企業，其清產核資內容、方法另做安排）和企業化管理的國有事業單位（以下簡稱企業單位），具體范圍包括：

（一）市政府國有資產監督管理委員會（以下簡稱市國資委）直接監管的集團（控股）公司和所屬的企業單位（含子企業，下同）及所屬企業單位在境內或境外（含港澳地區）全額投資舉辦的企業單位。

（二）市國資委委托監管的有關委、辦、局、集團（控股）公司和所屬的企業單位及所屬企業單位在境內或境外（含港澳地區）全額投資舉辦的企業單位。

（三）各區、縣人民政府直接管理的企業單位。

另外，由上述企業單位投資舉辦的參股企業，如果對參股企業有實際控制力，也可以進行清產核資。

上述企業單位中，凡近兩年因改制或其他原因已對其全部資產進行清產核資或資產評估的、關閉、停業在一年以上的，以及經董事會研究決定不開展清產核資的股份制企業，經市清產核資領導小組辦公室（以下簡稱市清產辦）批準，可將清產核資基準日的賬面數額作為清產核資結果。第三章 清產核資工作的內容

第八條 戶數清理。有關委、辦、局、集團（控股）公司（以下簡稱主管部門）和各區、縣要按照本細則第七條所確定的范圍，對其所屬企業單位戶數和有關情況進行全面清理和統計，并在2004年9月30日前將清理后的企業單位名單上報市清產辦（戶數清理的具體辦法另行下發）。

第九條 資產清查。各企業單位要對其資產、負債、所有者權益及資產損失和資金掛賬進行全面的清理、核對和查實。重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清理，查實應收賬款的債權是否存在，核實對外投資初始成本的現有實際價值。資產清查的具體范圍包括：

（一）對各種存款、現金、各種應收及預付款項、短期投資、長期投資和存貨等流動資產的清查核實。

（二）對房屋及建筑物、機器設備、運輸設備和工具器具等固定資產的清查核實。

（三）清查企業單位以流動資產、固定資產、無形資產等資產進行各種形式的投資。

（四）對在建工程（含基建項目）或停緩建的基建項目、技術改造項目,包括完工未交付使用(含試車)、交付使用未驗收入賬、長期掛賬但實際已經停工報廢的項目進行清查核實。

（五）對無形資產進行清查盤點，確定其真實價值及完整內容，檢查實際攤銷情況。

（六）對遞延資產及其他資產，應逐一清理，認真核查攤銷余額。

（七）對企業單位各種短期負債和長期負債進行清理并與債權單位逐一核對賬目，達到雙方賬面余額相一致。資產清查工作結束后，各企業單位應填報《天津市國有企業清產核資資產清查摸底情況表》（表式另行下發），上報主管部門，主管部門在審核無誤的基礎上進行匯總，并將匯總結果在2004年11月20日前上報市清產辦。其中，市國資委直接監管企業單位應在2004年10月31日前上報。

第十條 價值重估。有關企業單位要對賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產按照國家規定的標準方法進行重新估價。

凡企業單位在用的主要固定資產（賬面價值較大的成套設備或房屋、建筑物）如果賬面價值與實際價值相差很大，且清查出經認定的各種資產損失和資金掛賬又無法自行消化的，由企業單位提出申請，經主管部門批準后，可以進行資產價值重估。價值重估原則上應采用物價指數法，按照國家有關部門制定的《清產核資價值重估統一標準目錄》（1995年）（另行下發）中列出的價格指數，對資產價值進行重估。對于有特殊情況的企業單位經市清產辦批準后也可采用重置成本法對資產價值進行重估。

第十一條 損溢認定。各主管部門、區、縣、有關中介機構和市清產辦，按照國家規定對企業單位清產核資中清查出來的各項資產損失進行審核和認定。

資產損失是指企業單位清產核資清查出來的在基準日之前已經發生的各項財產損失和以前的經營潛虧與資金掛賬（以下簡稱資產損失）。資產損失的認定規則按照國務院國有資產監督管理委員會《關于印發國有企業資產損失認定工作規則的通知》（國資評價[2003]72號）要求執行（另行下發）。具體認定程序是：

（一）企業單位對清產核資中清查出來的各項資產損失，應組織力量逐項進行認真清理、核對和認定，經核實，凡單項資產損失（流動資產損失、固定資產損失、長期投資損失、無形及遞延資產損失和其他資產損失）數額超過100萬元或資產損失總額超過600萬元的還應在2005年2月8日前向市清產辦提出聘請社會中介機構進行審核鑒證的申請，其中，市國資委直接監管的企業單位在2004年11月30日前。市清產辦根據企業單位申報情況，選擇部分經專業培訓取得清產核資審計資格的社會中介機構對企業單位申報內容進行審核鑒證，并向企業單位出具鑒證意見報告書。凡單項資產損失數額不足100萬元或資產損失總額不足600萬元的企業單位要自行組織認定，在取得說明損失事實合法證據的基礎上，提出損失認定意見并填制由企業單位法定代表人蓋章的《申報資產損失和資金掛賬認定表》（表式另行下發），上報主管部門進行審核。其中，凡由社會中介機構參與認定損失的企業單位還要報送社會中介機構出具的鑒證意見報告書。

（二）各主管部門要對企業單位上報的資產損失認定意見和相關資料進行認真審核，在審核無誤的基礎上提出審核意見并將所屬企業單位填制的《申報資產損失和資金掛賬認定表》以及相關資料匯總后在規定的時間內上報市清產辦，其中：市國資委直接監管的企業單位在2004年12月31日前，市國資委委托監管及區、縣政府管理的企業單位在2005年3月15日前上報。

（三）市清產辦組織有關人員對經企業單位認定，社會中介機構鑒證，主管部門審核的各項資產損失在規定的時間內進行審查確認。

第十二條 清產核資報表的編制。是指在清產核資各項工作的基礎上，企業單位依據各工作階段所獲得的數據和資料，進行整理、歸類、匯總和分析，編制反映企業單位清產核資基準日資產狀況、清查結果和資金核實的報告文件。整個報表分為《清產核資工作基礎表》（即企業單位進行資產清查工作的基礎底表）和《企業清產核資報表》，其主要內容包括：清產核資工作情況表和清產核資損失掛賬分項明細表。

各企業單位要明確分工，精心組織，積極做好內部相關部門的協調和配合，確保報表數據的真實、合法和完整，并按照第十一條所規定資產損失認定程序，在履行相關審核手續的基礎上，認真填制《企業清產核資報表》，上報主管部門，主管部門在認真審核無誤的基礎上，連同本部門填制的《企業清產核資報表》一并進行匯總，并將匯總、分戶《企業清產核資報表》、相關證明材料、清產核資報表編制說明和數據介質按下列時間上報市清產辦。

（一）市國資委直接監管企業單位的《企業清產核資報表》及相關資料于2005年1月15日前上報。

（二）市國資委委托監管及區、縣政府管理企業單位的《企業清產核資報表》及相關資料于2005年4月15日前上報。

為使《企業清產核資報表》填制規范化，我市采用由市清產辦統一制定的《企業清產核資報表》格式（表式另行下發）。

第十三條 資金核實。是指國有資產監督管理機構根據清產核資企業單位上報的經認定的各項資產損失等清產核資工作結果，依據國家和我市清產核資政策及相關財務會計制度規定，組織進行審核并批復予以賬務處理，重新核定企業單位實際占用國有資本金數額的工作。重新核定的國有資本金數額是今后國有資本金保值增值考核和國有資本金運營效益的考核的基礎數據。

（一）企業單位清查出的各項資產損失，按照事實確鑿、證據充分、程序合規的原則，由企業單位依據本細則第十一條所確定的申報程序在2005年5月31日前上報市清產辦審批，其中：市國資委直接監管的企業單位在2005年2月25日前上報，并按照資金核實的批復結果調整賬務。

（二）企業單位在資金核實工作中應向市清產辦提交如下申報資料：

1、資金核實情況報告。包括清產核資工作范圍、工作內容、發現的問題、工作結果和基準日的資產財務狀況及相關處理意見。

2、資金核實申報表。（表式另行下發）

3、社會中介機構認定損溢的相關報告。

4、申報處理的各項資產損失的專項說明及原始憑證材料和具有法律效力的證明材料。

5、需要提供的其他材料。

（三）市清產辦在規定的工作時限內對企業單位上報的有關資料進行審核并在此基礎上對資金核實結果進行批復。

（四）資金核實有關財務處理問題按照國務院國有資產監督管理委員會《關于印發國有企業清產核資資金核實工作規定的通知》（國資評價[2003]74號）要求進行（另行轉發）。資金核實、財務處理主要內容為：

1、對于企業單位在清產核資中查出的資產盤盈與資產損失相抵后，盤盈資產大于資產損失部分，根據財政部等六部門聯合下發的《關于進一步貫徹落實國務院辦公廳有關清產核資政策的通知》（財清〔1994〕15號，以下簡稱財清15號文件）的規定，經市清產辦審核批準后，相應增加企業所有者權益。

2、依據《國務院辦公廳關于擴大清產核資試點工作有關政策的通知》（國辦發〔1993〕29號）和財清15號文件規定，企業清產核資中查出的各項資產損失數額較小，企業單位能夠自行消化的，可以按照國家有關財務會計制度規定，經市清產辦征得財稅部門意見批準后分年計入損益處理；對查出的企業各項資產損失數額較大、企業單位無能力自行消化彌補的，經市清產辦審核批準后，可沖減企業所有者權益。

3、企業單位查出的各項資產損失，經市清產辦審核批準沖減所有者權益的，可依次沖減盈余公積金、資本公積金和實收資本。

對企業單位執行《企業會計制度》（財政部2001年頒發）查出的各項資產損失，依據有關清產核資政策規定,以及財政部《關于國有企業執行〈企業會計制度〉有關財務政策問題的通知》（財企〔2002〕310號，以下簡稱企業310號文件）有關規定，經市清產辦審核批準的，可以依次沖減以前未分配利潤、公益金、盈余公積金、資本公積金和實收資本。

4、企業單位應當依據市清產辦資金核實批復文件，及時調整會計賬務。

5、企業單位有關資產損失經市清產辦審核批準后,沖減所有者權益應當保留的資本金數額不得低于法定注冊資本金限額，不足沖減部分依據財企310號文件規定，暫作待處理專項資產損失，并在3年內分期攤銷,尚未攤銷的余額，在資產負債表“其他長期資產”項目中列示，并在財務決算報告中的會計報表附注中加以說明。

6、企業單位經批準沖銷的有關不良債權、不良投資和有關實物資產損失等，應當建立“賬銷案存”管理制度，并組織力量或者委托產權交易機構進一步清理和追索，避免國有資產流失；對以后追索收回的殘值或者資金應當按國家有關財務會計制度規定，及時入賬并作有關收入處理。

7、企業單位在進行賬務處理時，如遇涉及國家或我市有關稅收政策調整問題，由企業單位或企業單位主管部門與相關稅務部門協商解決。

8、企業單位對清產核資各項基礎工作資料應當認真整理,建立檔案，妥善保管，并按照會計檔案保管期限予以保存。

第十四條 總結建制。是指在清產核資整體工作結束后，各企業單位和主管部門都應在全面分析清產核資有關數據資料和清產核資中發現的問題的基礎上，有針對性的制定相應制度和措施并編寫本單位和全行業、區縣的清產核資總結報告，其中全行業及區縣清產核資總結報告應根據市國資委直接監管企業和委托監管企業清產核資工作進度不同情況，分別在2005年3月31日前和2005年6月30日前上報市清產辦。市清產辦按照上報情況在詳細分析審查的基礎上，組織有關人員選擇部分企業進行清產核資工作檢查。對清產核資工作開展好的單位予以表揚，對開展較差的單位給予批評，必要時重新進行清產核資。市清產辦根據全市清產核資工作的情況及問題，撰寫《天津市國有資產狀況分析報告》和《天津市國有企業清產核資工作總結報告》，上報市政府、市清產核資領導小組和市國資委。

第四章 清產核資工作的組織領導

第十五條 鑒于此次清產核資工作范圍廣、任務重、時間緊，各單位必須高度重視、加強領導。全市清產核資工作的組織領導由市國有企業清產核資領導小組負責，下設國有企業清產核資領導小組辦公室負責具體組織和日常工作。市清產辦設在市國資委統計評價處，按方案要求各主管部門、區、縣和企業單位也要成立相應的組織機構或辦事部門，并與市清產辦建立工作聯系。第五章 附則

第十六條 企業單位在清產核資中，有意瞞報情況和弄虛作假提供虛假會計資料的，或企業負責人和有關工作人員采取低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉移國有資產的，由同級清產核資機構或國有資產監督部門責令改正，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第十七條 清產核資工作經費按現行財政體制，由市和區縣分別承擔。其中，市級清產核資經費，由市財政單獨列支；企業單位清產核資所需經費在有關成本費用中列支。

第十八條 本細則由市清產辦負責解釋。

第十九條 各區、縣應按照本細則的規定，結合本地區的實際情況制定清產核資實施辦法，并報市清產辦備案。

第二十條 本細則自公布之日起實行。