第一篇：國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定

【發(fā)布單位】國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕74號(hào) 【發(fā)布日期】2003-09-13 【生效日期】2003-09-13 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來源】中國(guó)法院網(wǎng)

國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定

(國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕74號(hào))

黨中央有關(guān)部門，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，各中央企業(yè)：

為規(guī)范國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況，依據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》(國(guó)資委令第1號(hào))及國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資政策，我們制定了《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請(qǐng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行，并及時(shí)反映工作中有關(guān)情況和問題。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

二○○三年九月十三日

國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定

第一條 為規(guī)范國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）清產(chǎn)核資工作，促使解決企業(yè)歷史遺留問題，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況，依據(jù)《 國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資政策，制定本規(guī)定。

第二條 資金核實(shí)是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)清產(chǎn)核資企業(yè)上報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)予以賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用國(guó)有資本金數(shù)額的工作。

第三條 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真組織做好賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況，做到全面徹底、賬賬相符、賬實(shí)相符，保證企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果的真實(shí)性、可靠性和完整性，嚴(yán)禁弄虛作假，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

第四條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)合法證據(jù)或者社會(huì)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明等具有法律效力的證明材料。

承擔(dān)企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作和出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果進(jìn)行客觀、公正審計(jì)和經(jīng)濟(jì)鑒證，并對(duì)審計(jì)結(jié)果和經(jīng)濟(jì)鑒證證明的真實(shí)性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。

第五條 企業(yè)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的認(rèn)定與處理，按照事實(shí)確鑿、證據(jù)充分、程序合規(guī)的原則，依據(jù)《企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定的工作程序和工作要求，由清產(chǎn)核資企業(yè)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)申報(bào)批準(zhǔn),并按照資金核實(shí)批復(fù)結(jié)果調(diào)整賬務(wù)。

第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定要求在清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作中向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提交以下申報(bào)材料：

（一）企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告，主要包括：清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日、工作范圍、工作內(nèi)容、工作結(jié)果和基準(zhǔn)日的資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況，以及相關(guān)處理意見；

（二）企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表，包括：基準(zhǔn)日企業(yè)基本情況表、各類資產(chǎn)損失明細(xì)情況表等；

（三）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；

（四）企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的有關(guān)意見專項(xiàng)說明。企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項(xiàng)說明和各類資產(chǎn)損失明細(xì)情況表，應(yīng)當(dāng)逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類匯編成冊(cè)；

（五）有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料，主要包括：企業(yè)清產(chǎn)核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料（可以用復(fù)印件），作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作備查和存檔資料，應(yīng)當(dāng)分類匯編成冊(cè)，并列出目錄，以便于工作備查；

（六）需要提供的其他材料。

第七條 企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作按照以下程序進(jìn)行：

（一）企業(yè)在賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作基礎(chǔ)上，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和有關(guān)資產(chǎn)損失提出合規(guī)證據(jù)或者經(jīng)濟(jì)鑒證證明后，對(duì)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，分項(xiàng)提出處理意見，編制清產(chǎn)核資報(bào)表，撰寫企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告；

（二）企業(yè)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)上報(bào)企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告、清產(chǎn)核資報(bào)表、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，并附相關(guān)合法證據(jù)及經(jīng)濟(jì)鑒證證明等材料；

（三）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在規(guī)定工作時(shí)限內(nèi)，對(duì)上報(bào)的企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告、清產(chǎn)核資報(bào)表、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)材料進(jìn)行審核，并對(duì)資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；

（四）企業(yè)按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件，依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)，并按照有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記及工商變更登記。

第八條 對(duì)于企業(yè)在清產(chǎn)核資中查出的資產(chǎn)盤盈與資產(chǎn)損失相抵后，盤盈資產(chǎn)大于資產(chǎn)損失部分，根據(jù)財(cái)政部等六部門聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院辦公廳有關(guān)清產(chǎn)核資政策的通知》（財(cái)清〔1994〕15號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)清15號(hào)文件）的規(guī)定，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后，相應(yīng)增加企業(yè)所有者權(quán)益。

第九條 依據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于擴(kuò)大清產(chǎn)核資試點(diǎn)工作有關(guān)政策的通知》（國(guó)辦發(fā)〔1993〕29號(hào)）和財(cái)清15號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)清產(chǎn)核資中查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬數(shù)額較小，企業(yè)能夠自行消化的，可以按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)征求財(cái)政部門意見批準(zhǔn)后分年計(jì)入損益處理；對(duì)查出的企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬數(shù)額較大、企業(yè)無能力自行消化彌補(bǔ)的，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后，可沖減企業(yè)所有者權(quán)益。

第十條 企業(yè)查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)沖減所有者權(quán)益的，可依次沖減盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本。

對(duì)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定,以及財(cái)政部《關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉有關(guān)財(cái)務(wù)政策問題的通知》（財(cái)企〔2002〕310號(hào)，以下簡(jiǎn)稱企業(yè)310號(hào)文件）有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)的，可以依次沖減以前年度未分配利潤(rùn)、公益金、盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本。

第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)資金核實(shí)批復(fù)文件，及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)賬務(wù)，并將調(diào)賬結(jié)果在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案（其中抄送國(guó)有重點(diǎn)大型企業(yè)監(jiān)事會(huì)1份）。

第十二條 企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后,沖減所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)保留的資本金數(shù)額不得低于法定注冊(cè)資本金限額，不足沖減部分依據(jù)財(cái)企310號(hào)文件規(guī)定，暫作待處理專項(xiàng)資產(chǎn)損失，并在3年內(nèi)分期攤銷,尚未攤銷的余額，在資產(chǎn)負(fù)債表“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示，并在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說明。

第十三條 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)沖銷的有關(guān)不良債權(quán)、不良投資和有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)損失等，應(yīng)當(dāng)建立“賬銷案存”管理制度，并組織力量或者成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失；對(duì)以后追索收回的殘值或者資金應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，及時(shí)入賬并作有關(guān)收入處理。

第十四條 企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資各項(xiàng)基礎(chǔ)工作資料應(yīng)當(dāng)認(rèn)真整理,建立檔案，妥善保管，并按照會(huì)計(jì)檔案保管期限予以保存。

第十五條 企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中反映出的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理中的矛盾和問題，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分清責(zé)任，建立和健全各項(xiàng)管理制度，完善相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制，并做好組織落實(shí)工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資工作的基礎(chǔ)上，建立資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度和健全企業(yè)不良資產(chǎn)管理制度，鞏固清產(chǎn)核資成果。

第十六條 本規(guī)定自公布之日起施行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：清產(chǎn)核資資金核實(shí)審核和批復(fù)工作規(guī)范

附件5

哈爾濱市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)選聘 委托審計(jì)及資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)管理暫行辦法

第一條 為依法履行國(guó)有資產(chǎn)的出資人職責(zé)，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)選聘委托行為，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》、《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》和《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》等法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定,制定本暫行辦法。第二條 本辦法所稱審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)是指具有經(jīng)濟(jì)鑒證執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等從事審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估的中介服務(wù)組織。

第三條 本辦法適用于哈爾濱市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱市國(guó)資委)為履行國(guó)有資產(chǎn)出資人職能，選聘委托審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)的行為。

第四條 建立承辦清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)，市國(guó)資委在備選庫(kù)中選聘委托審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)。

第五條 進(jìn)入備選庫(kù)的審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）具有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，經(jīng)工商登記，并具備行業(yè)主管部門頒發(fā)的專業(yè)執(zhí)業(yè)資格；

（二）熟悉與企業(yè)及其所在行業(yè)相關(guān)的法規(guī)、政策，在規(guī)定工作期間內(nèi)有能力調(diào)配較強(qiáng)工作力量，按照委托審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估工作要求開展工作，并按時(shí)完成任務(wù)；

（三）審計(jì)機(jī)構(gòu)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于10人，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)要求注冊(cè)評(píng)估師不少于8人并具備與評(píng)估工作相關(guān)的工程造價(jià)、經(jīng)濟(jì)、機(jī)械等專業(yè)工程技術(shù)人員2人以上；審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)年收入達(dá)到100萬(wàn)元以上。

（四）遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)、評(píng)估的政策規(guī)定，嚴(yán)格履行法定職責(zé)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量、誠(chéng)信記錄等基本評(píng)價(jià)信息良好，近3年內(nèi)沒有違紀(jì)、違法執(zhí)業(yè)記錄；沒有造成重大國(guó)有資產(chǎn)流失等重大審計(jì)（評(píng)估）質(zhì)量問題和不良記錄。

第六條 市國(guó)資委委托哈爾濱產(chǎn)權(quán)交易中心在報(bào)紙、網(wǎng)站等媒體上公開發(fā)布審計(jì)、評(píng)估中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)入庫(kù)征集公告，采取面向社會(huì)、公開選聘的方式，廣泛征集符合條件的審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)入備選庫(kù)。

第七條 凡有意愿加入備選庫(kù)的符合規(guī)定條件的審計(jì)、評(píng)估中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在征集公告規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向市國(guó)資委提出書面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：

（一）機(jī)構(gòu)基本情況說明，包括負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)介、工作人員構(gòu)成、部門設(shè)置、內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)狀況等;— 2 —

（二）中介機(jī)構(gòu)資格證書及復(fù)印件；

（三）通過年檢的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；

（四）各類注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)評(píng)估師資格證書及復(fù)印件；

（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)出具的無違規(guī)經(jīng)營(yíng)證明；

（六）其他需要提交的材料。

第八條 市國(guó)資委成立審計(jì)、評(píng)估中介機(jī)構(gòu)選聘工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組綜合中介機(jī)構(gòu)的規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、資質(zhì)條件和執(zhí)業(yè)誠(chéng)信度，通過答辯、比選等方式，選擇職業(yè)道德和誠(chéng)信度良好的審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)中介機(jī)構(gòu)入庫(kù)，并對(duì)進(jìn)入備選庫(kù)的審計(jì)、評(píng)估中介機(jī)構(gòu)予以公告。

第九條 備選庫(kù)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，市國(guó)資委對(duì)進(jìn)入備選庫(kù)中的審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行工作質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)、考核，經(jīng)考核合格的，享有繼續(xù)入庫(kù)備選資格，經(jīng)考核發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)行為或者造成國(guó)有資產(chǎn)流失的，經(jīng)市國(guó)資委審計(jì)、評(píng)估中介機(jī)構(gòu)選聘工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定后，淘汰出備選庫(kù)。

第十條 如遇特殊情況備選庫(kù)內(nèi)備選中介機(jī)構(gòu)不能滿足選聘需要時(shí)，經(jīng)市國(guó)資委審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)選聘工作領(lǐng)導(dǎo)小組研究決定，可予以補(bǔ)聘審計(jì)、評(píng)估中介機(jī)構(gòu)入庫(kù)。

第十一條 市國(guó)資委根據(jù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的實(shí)際情況，按照以下方式從備選庫(kù)中委托審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)。

（一）對(duì)市國(guó)資委出資企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)中介機(jī)構(gòu)

— 3 — 的委托，在哈爾濱產(chǎn)權(quán)交易中心通過搖號(hào)等方式在備選庫(kù)中選定審計(jì)中介機(jī)構(gòu)，按照搖號(hào)產(chǎn)生的順序輪候承攬審計(jì)工作任務(wù)，重大項(xiàng)目采取招標(biāo)等方式在備選庫(kù)中選定審計(jì)中介機(jī)構(gòu)。

（二）對(duì)市國(guó)資委出資企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目中介機(jī)構(gòu)的選聘，采取在備選庫(kù)入庫(kù)中介機(jī)構(gòu)范圍內(nèi)進(jìn)行公開招標(biāo)比選的方式，按照招標(biāo)比選打分考核標(biāo)準(zhǔn)、考核得分排序，選定中介機(jī)構(gòu)，并按照該排序安排審計(jì)工作任務(wù)。

（三）在評(píng)估項(xiàng)目中，原資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目需要后續(xù)延伸審計(jì)和評(píng)估的（如評(píng)估報(bào)告過期等），原則上可以繼續(xù)使用原評(píng)估機(jī)構(gòu)從事評(píng)估工作。

第十二條 市國(guó)資委委托中介機(jī)構(gòu)開展清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與中介機(jī)構(gòu)共同簽署委托協(xié)議書。

協(xié)議書的主要內(nèi)容包括：

（一）簽約雙方名稱；

（二）委托目的和委托業(yè)務(wù)的內(nèi)容或范圍；

（三）基準(zhǔn)日、工作安排和完成期限；

（四）簽約雙方的權(quán)利與義務(wù)；

（五）業(yè)務(wù)費(fèi)用與支付方式；

（六）違約責(zé)任；

（七）雙方簽字、蓋章及簽約日期；

（八）其它有關(guān)事項(xiàng)。

第十三條 受委托的中介機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過程中，應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)，— 4 —

恪守行業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德，獨(dú)立、客觀、公正地開展工作，確保業(yè)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠。如造成委托方和國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有及占有使用單位損失的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定和合同約定承擔(dān)法律責(zé)任；造成國(guó)有資產(chǎn)損失的，依法要求中介機(jī)構(gòu)賠償損失；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十四條 中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)費(fèi)用在我省物價(jià)部門批準(zhǔn)的相關(guān)付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)要求可以適當(dāng)降低，具體降低幅度另行制定。

（一）國(guó)有企業(yè)、廠辦大集體整體改制的清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目一般由市國(guó)資委委托、付費(fèi)。

（二）企業(yè)轉(zhuǎn)讓關(guān)鍵設(shè)備、重要建筑物、成套設(shè)備或者資產(chǎn)原值在500萬(wàn)元以上的重大資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由市國(guó)資委委托、企業(yè)付費(fèi)。

（三）其他數(shù)額較小的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、投資等資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，一般由企業(yè)和企業(yè)主管部門從市國(guó)資委審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)備選庫(kù)中選聘委托中介機(jī)構(gòu)并付費(fèi)。

第十五條 市國(guó)資委具體負(fù)責(zé)承辦選聘委托審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)的管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照公開、公平、公正的原則組織開展答辯、招標(biāo)、比選、搖號(hào)等工作，市國(guó)資委紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)對(duì)選聘委托活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督。

第十六條 市國(guó)資委每次參加中介機(jī)構(gòu)選聘委托的工作人員不得少于3人，選聘結(jié)束后，書面選聘記錄須經(jīng)參與選聘的全體

人員簽字確認(rèn)，按照規(guī)定程序報(bào)批后執(zhí)行。

中介機(jī)構(gòu)選聘結(jié)果由業(yè)務(wù)承辦機(jī)構(gòu)正式通知中選的中介機(jī)構(gòu)。

第十七條 本暫行辦法由市國(guó)資委負(fù)責(zé)解釋。第十八條 本暫行辦法自印發(fā)之日起實(shí)施。

哈爾濱市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公室 2013年12月25日印發(fā)

第三篇：國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程

國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程

 第一章 總則

第一條 為規(guī)范國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）清產(chǎn)核資工作，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，制定本工作規(guī)程。第二條 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定及本工作規(guī)程明確的工作程序、工作方法、工作要求和工作步驟等組織進(jìn)行。

第三條 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，有關(guān)立項(xiàng)申請(qǐng)、賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、報(bào)表編制、中介審計(jì)、結(jié)果申報(bào)、資金核實(shí)、賬務(wù)處理、完善制度等工作任務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循本工作規(guī)程相關(guān)要求。

第四條 制定企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的目的，是為了促進(jìn)建立依法管理、公開透明、監(jiān)督制衡的企業(yè)清產(chǎn)核資工作基本程序和工作規(guī)范。

第二章 立項(xiàng)申請(qǐng)

第五條 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，除國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)特殊規(guī)定外，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況和國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)要求提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)同意后組織實(shí)施。

屬于由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)要求開展清產(chǎn)核資工作的，企業(yè)依據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的工作通知或者工作方案，組織實(shí)施。

第六條 企業(yè)發(fā)生《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》第八條所規(guī)定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)政策和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為需要，由母公司統(tǒng)一向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出開展清產(chǎn)核資工作申請(qǐng)報(bào)告。

第七條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請(qǐng)報(bào)告主要包括以下內(nèi)容： 

（一）企業(yè)情況簡(jiǎn)介；



（三）開展清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日（清查時(shí)點(diǎn)）；

（四）清產(chǎn)核資工作范圍；

（五）清產(chǎn)核資工作組織方式；

（六）需要說明的其他事項(xiàng)。

第八條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請(qǐng)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)附報(bào)能夠說明開展清產(chǎn)核資理由的相關(guān)文件或材料。

國(guó)有控股企業(yè)開展或者參加清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當(dāng)附報(bào)企業(yè)董事會(huì)或者股東會(huì)的相關(guān)決議。第九條 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的范圍應(yīng)當(dāng)包括：企業(yè)總部及所屬全部的子企業(yè)（含下屬事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)、境外子企業(yè)等，下同）。對(duì)于因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作的子企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)附報(bào)有關(guān)名單并說明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后可以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果。

第十條 企業(yè)所屬下列子企業(yè)可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果：



（一）子企業(yè)新成立不到1年的；



（二）子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一已組織進(jìn)行過資產(chǎn)評(píng)估的；



（三）子企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況良好，經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)確實(shí)不存在較大資產(chǎn)損失或者潛虧掛賬的。

第十一條 國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在收到企業(yè)報(bào)送的清產(chǎn)核資工作申請(qǐng)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)清產(chǎn)核資制度及時(shí)予以審核和答復(fù)。



（一）對(duì)于符合開展清產(chǎn)核資工作條件的，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)出具同意企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的文件；



（二）對(duì)于不符合開展清產(chǎn)核資工作條件的，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知企業(yè)并告之原因。

第十二條 企業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)同意開展清產(chǎn)核資工作后，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)管理或資產(chǎn)管理等機(jī)構(gòu)或者成立多部門組成的臨時(shí)機(jī)構(gòu)作為具體工作辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)工作的組織和協(xié)調(diào)，并與國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)建立工作聯(lián)系。

第十三條 企業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)同意開展清產(chǎn)核資工作后，應(yīng)當(dāng)于接到同意文件15個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資工作政策、工作制度和工作要求，制定本企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實(shí)施方案，并報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案（其中應(yīng)當(dāng)抄報(bào)本企業(yè)監(jiān)事會(huì)1份）。第十四條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實(shí)施方案，主要包括以下內(nèi)容： 

（一）企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作目標(biāo)；



（二）企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機(jī)構(gòu)基本情況； 

（三）企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織方式； 

（四）企業(yè)清產(chǎn)核資工作內(nèi)容；



（五）企業(yè)清產(chǎn)核資工作步驟和時(shí)間安排； 

（六）企業(yè)清產(chǎn)核資工作要求及工作紀(jì)律； 

（七）需要說明的其他事項(xiàng)。

第十五條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好本企業(yè)內(nèi)部戶數(shù)清理工作，確定基本清查單位或項(xiàng)目，明確工作范圍，落實(shí)工作責(zé)任制。基本清查單位和清產(chǎn)核資工作組織，原則上按照企業(yè)財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系劃分和確定。

第三章 賬務(wù)清理

第十六條 為保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符，企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中必須認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作，即：對(duì)企業(yè)總公司及子企業(yè)所有賬戶進(jìn)行清理，以及總公司同各子企業(yè)之間的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來、存借款余額、庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證企業(yè)各項(xiàng)賬務(wù)的全面和準(zhǔn)確。

第十七條 企業(yè)賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋賬的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對(duì)工作。

通過賬務(wù)清理要做到總公司內(nèi)部各部門、總公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

第十八條 企業(yè)對(duì)在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。

第十九條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)金融、財(cái)會(huì)管理制度規(guī)定，檢查本企業(yè)在各種金融機(jī)構(gòu)中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對(duì)違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理；對(duì)于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決糾正。

第二十條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查公司總部及所有子企業(yè)的各項(xiàng)賬外現(xiàn)金，對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金（即“小金庫(kù)”）進(jìn)行全面清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真予以糾正，及時(shí)納入企業(yè)賬內(nèi)。

第二十一條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)企業(yè)總部及所屬子企業(yè)對(duì)內(nèi)或者對(duì)外的擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)實(shí)際情況分類排隊(duì)，并采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。

第二十二條 企業(yè)在賬務(wù)清理中，對(duì)清理出來的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

第四章 資產(chǎn)清查

第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資過程中認(rèn)真組織力量做好資產(chǎn)清查工作，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定對(duì)資產(chǎn)盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤。

第二十四條 企業(yè)在組織資產(chǎn)清查時(shí)，應(yīng)當(dāng)把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，在盤點(diǎn)過程中要以賬對(duì)物、以物核賬，做好細(xì)致的核對(duì)工作，保證企業(yè)做到賬實(shí)相符。



（一）企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，對(duì)企業(yè)的負(fù)債、權(quán)益認(rèn)真清理，對(duì)于因會(huì)計(jì)技術(shù)差錯(cuò)造成的不實(shí)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行甄別并及時(shí)改正；對(duì)清查出來的賬外權(quán)益、負(fù)債要及時(shí)入賬，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的真實(shí)、準(zhǔn)確。



（二）企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實(shí)對(duì)外投資初始成本的現(xiàn)有實(shí)際價(jià)值。

第二十五條 企業(yè)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)清查核實(shí)的范圍和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、短期投資和存貨等。

第二十六條 現(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。

第二十七條 對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。對(duì)庫(kù)存外幣依幣種清查，并以清查時(shí)點(diǎn)當(dāng)日之銀行外幣買入牌價(jià)換算。

備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額。截止清查時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)核對(duì)企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)金額是否相符；如有差異，應(yīng)說明原因。

第二十八條 對(duì)其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一核對(duì)。第二十九條 對(duì)銀行存款，主要清查企業(yè)在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對(duì)銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對(duì)賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對(duì)、核實(shí)。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。



（一）存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；

（二）定期存款應(yīng)當(dāng)出具銀行定期存款單；

（三）各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件；

（四）外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；

（五）銀行存款賬列有利息收入時(shí)應(yīng)當(dāng)詳加注明。

第三十條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤費(fèi)用。



（一）清查應(yīng)收票據(jù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其種類逐筆與購(gòu)貨單位或者銀行核對(duì)查實(shí)；

（二）清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐一與對(duì)方單位核對(duì)，以雙方一致金額記賬。對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系。對(duì)長(zhǎng)期拖欠，要查明原因，積極催收；對(duì)經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作；

（三）應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)職工個(gè)人借款并限期收回。

第三十一條 短期投資的清查主要對(duì)國(guó)庫(kù)券、各種特種債券、股票及其他短期投資進(jìn)行清理，取得股票、債券及基金賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)，盤點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)。

第三十二條 存貨的清查內(nèi)容主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資（商品）等。

（一）各企業(yè)都應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織清倉(cāng)查庫(kù)，對(duì)所有存貨全面清查盤點(diǎn)；對(duì)清查出的積壓、已毀損或需報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見；

（二）對(duì)長(zhǎng)期外借未收回的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，積極收回或按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓；

（三）代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結(jié)果告知產(chǎn)權(quán)單位。

第三十三條 固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等。

（一）對(duì)固定資產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；

（二）租出的固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進(jìn)行核對(duì)后，登記入賬；

（三）對(duì)借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；

（四）對(duì)清查出的各項(xiàng)賬面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產(chǎn)，要認(rèn)真查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見；

（五）經(jīng)過清查后的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，依據(jù)用途（指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）進(jìn)行重新登記，建立健全實(shí)物賬卡；

（六）對(duì)清查出的各項(xiàng)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明購(gòu)建日期、使用時(shí)間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥（其價(jià)值轉(zhuǎn)入受撥單位）、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報(bào)廢等提出處理意見；

（七）土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)、合資企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)入股的土地。

第三十四條 長(zhǎng)期投資的清查主要包括總公司和子企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。

（一）在清查對(duì)外長(zhǎng)期投資時(shí)，凡按股份或者資本份額擁有實(shí)際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行清查；沒有實(shí)際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對(duì)外投資的核算方式進(jìn)行清查。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長(zhǎng)期投資的合同、協(xié)議、章程，有權(quán)力部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項(xiàng)內(nèi)容；

（二）企業(yè)在境外的長(zhǎng)期投資清查主要包括以資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在境外投資舉辦的各類獨(dú)資、合資、聯(lián)營(yíng)、參股公司等企業(yè)中的各項(xiàng)資產(chǎn)，由中方投資企業(yè)認(rèn)真查明管理情況和投資效益。

第三十五條 在建工程（包括基建項(xiàng)目）清查的范圍和內(nèi)容主要是在建或停緩建的國(guó)家基建項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗(yàn)收入賬等工程項(xiàng)目、長(zhǎng)期掛賬但實(shí)際已經(jīng)停工報(bào)廢的項(xiàng)目。在建工程要由建設(shè)單位負(fù)責(zé)按項(xiàng)目逐一進(jìn)行清查，主要登記在建工程的項(xiàng)目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實(shí)際支出、實(shí)際完工進(jìn)度和管理狀況。

對(duì)在建工程的毀損報(bào)廢要詳細(xì)說明原因，提供合規(guī)證明材料。對(duì)清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗(yàn)收入賬的工程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬。

第三十六條 無形資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括各項(xiàng)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。對(duì)無形資產(chǎn)的清查進(jìn)行全面盤點(diǎn)，確定其真實(shí)價(jià)值及完整內(nèi)容，核實(shí)權(quán)屬證明材料，檢查實(shí)際攤銷情況。

第三十七條 遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資等，應(yīng)當(dāng)逐一清理，認(rèn)真核查攤銷余額。

第三十八條 負(fù)債清查的范圍和內(nèi)容包括各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債要清查各種短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用及應(yīng)付福利費(fèi)等；長(zhǎng)期負(fù)債要清查各種長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、住房周轉(zhuǎn)金等。對(duì)負(fù)債清查時(shí)企業(yè)、單位要與債權(quán)單位逐一核對(duì)賬目，達(dá)到雙方賬面余額一致。

第三十九條 企業(yè)在對(duì)以上資產(chǎn)進(jìn)行全面清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資損失認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定，在社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的配合下，收集相關(guān)證據(jù)，為資產(chǎn)損失、資金掛賬的認(rèn)定工作做好準(zhǔn)備。

第五章 價(jià)值重估

第四十條 企業(yè)凡在以前開展清產(chǎn)核資工作（包括第五次全國(guó)清產(chǎn)核資工作，配合軍隊(duì)、武警部隊(duì)和政法機(jī)關(guān)移交企業(yè)，中央黨政機(jī)關(guān)脫鉤企業(yè)，科研機(jī)構(gòu)整體轉(zhuǎn)制及日常開展的清產(chǎn)核資工作）時(shí)已進(jìn)行過資產(chǎn)價(jià)值重估的，或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)組織過資產(chǎn)評(píng)估工作的，原則上不再進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估。

第四十一條 中央企業(yè)在清產(chǎn)核資中，屬第四十條規(guī)定以外，且企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)確需進(jìn)行重新估價(jià)的，須在企業(yè)清產(chǎn)核資立項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告中就有關(guān)情況及原因進(jìn)行專項(xiàng)說明，由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)審批。

第四十二條 地方所出資企業(yè)需在清產(chǎn)核資中進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估的，須由省級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)同意。

第四十三條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中經(jīng)核準(zhǔn)同意進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估工作的，原則上應(yīng)當(dāng)采取物價(jià)指數(shù)法。對(duì)于特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)后，也可采用重置成本法等其他方法進(jìn)行。

第四十四條 物價(jià)指數(shù)法是以資產(chǎn)購(gòu)建價(jià)格為基準(zhǔn)價(jià)格，按國(guó)家有關(guān)部門制定的《清產(chǎn)核資價(jià)值重估統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)目錄》（1995年）中列出的價(jià)格指數(shù)，對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)整估價(jià)的方法。

第六章 損溢認(rèn)定

第四十五條 企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)清理出來的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，認(rèn)真、細(xì)致地做好資產(chǎn)損溢的認(rèn)定工作。

第四十六條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中對(duì)清理出來的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實(shí)和認(rèn)定，具體按照《國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

第四十七條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實(shí)和認(rèn)定都必須取得合法證據(jù)。合法證據(jù)包括：

（一）具有法律效力的外部證據(jù)；

（二）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

（三）特定經(jīng)濟(jì)行為的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第四十八條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，要認(rèn)真組織做好資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。在取得各項(xiàng)相關(guān)證據(jù)和資料后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真甄別各項(xiàng)證明材料的可靠性和合理性；承擔(dān)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要對(duì)企業(yè)提供的各項(xiàng)證據(jù)真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核實(shí)和確認(rèn)。

第四十九條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中對(duì)清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權(quán)、債務(wù)等情況在進(jìn)行認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，作出詳細(xì)說明，報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后及時(shí)調(diào)整入賬。

第五十條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，對(duì)證據(jù)充分、事實(shí)確鑿的各項(xiàng)資產(chǎn)損失、資金掛賬，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)后，可以按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策規(guī)定向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)申報(bào)認(rèn)定和核銷。

第五十一條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分內(nèi)部往來、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的損失情況，在上報(bào)子企業(yè)的資產(chǎn)損失時(shí)，作為投資方采用權(quán)益法核算的，母公司不重復(fù)確認(rèn)為損失。

第七章 報(bào)表編制

第五十二條 《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》是在清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)上，依據(jù)各工作階段所獲得的數(shù)據(jù)和資料，進(jìn)行整理、歸類、匯總和分析，編制反映企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日資產(chǎn)狀況、清查結(jié)果和資金核實(shí)的報(bào)告文件。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定和下發(fā)《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》格式。

第五十三條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，在進(jìn)行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作并填制《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、如實(shí)的分別填制《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》。

第五十四條 《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》是企業(yè)開展資產(chǎn)清查工作的基本底表。企業(yè)在清產(chǎn)核資過程中可根據(jù)企業(yè)自身情況對(duì)《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》進(jìn)行必要的修改或調(diào)整。

第五十五條 《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》分為清產(chǎn)核資工作情況表和清產(chǎn)核資損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表兩個(gè)部分：

（一）清產(chǎn)核資工作情況表主要包括：資產(chǎn)清查表、基本情況表、資金核實(shí)申報(bào)表、資金核實(shí)分戶表、損失掛賬情況表；

（二）清產(chǎn)核資損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表反映企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬分項(xiàng)明細(xì)情況，具體按照不同單位、損失類別等列示。

第五十六條 《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》編制工作，要明確分工，精心組織，積極做好內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)和配合，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法和完整，并依次裝訂成冊(cè)，由企業(yè)法人簽字并加蓋公章。

第五十七條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中編制的《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》和《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》應(yīng)當(dāng)作為工作檔案的一部分，按照有關(guān)檔案管理的要求妥善保管。

第八章 中介審計(jì)

第五十八條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。涉及國(guó)家安全的特殊企業(yè)經(jīng)同意后，由企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。

第五十九條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按照規(guī)定參與清點(diǎn)實(shí)物實(shí)施監(jiān)盤。

第六十條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中要分清與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工，明確工作關(guān)系，細(xì)化工作程序，分清工作責(zé)任。如選擇多家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)指定其中一家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)為主審機(jī)構(gòu)牽頭負(fù)責(zé)，并明確主審所與協(xié)作所的分工、責(zé)任等關(guān)系。

第六十一條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證中享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。任何企業(yè)和個(gè)人不得干涉社會(huì)中介機(jī)構(gòu)正常職業(yè)行為。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要在清產(chǎn)核資工作中保守企業(yè)的各項(xiàng)商業(yè)秘密。

第六十二條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢，應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，并對(duì)其真實(shí)性、可靠性負(fù)責(zé)。

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果，應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真核實(shí)和詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)獨(dú)立、客觀、公正原則，出具專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，并對(duì)其準(zhǔn)確性、可靠性負(fù)責(zé)。

第六十三條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制等情況進(jìn)行審核的基礎(chǔ)上，出具管理意見書，提出企業(yè)的改進(jìn)相關(guān)管理的具體措施和建議。

第九章 結(jié)果申報(bào)

第六十四條 企業(yè)對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈（包括賬外資產(chǎn)）、資產(chǎn)損失和資金掛賬等，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況，按照國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定，分別提出具體處理意見，及時(shí)向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送清產(chǎn)核資結(jié)果申報(bào)材料。

第六十五條 從企業(yè)收到清產(chǎn)核資立項(xiàng)批復(fù)文件起，應(yīng)于6個(gè)月內(nèi)完成清產(chǎn)核資各項(xiàng)主體工作，并向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送清產(chǎn)核資工作報(bào)告；在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不能完成工作的，需報(bào)經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意。

第六十六條 清產(chǎn)核資結(jié)果申報(bào)材料具體包括：清產(chǎn)核資工作報(bào)告、清產(chǎn)核資報(bào)表、專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告及有關(guān)備查材料。

第六十七條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告主要包含以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)清產(chǎn)核資基本情況簡(jiǎn)介；

（二）清產(chǎn)核資工作結(jié)果；

（三）對(duì)清產(chǎn)核資暴露出來的企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理中存在的問題、原因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施等。

第六十八條 企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表應(yīng)包括企業(yè)總部及所屬全部子企業(yè)的資產(chǎn)狀況，以反映企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)實(shí)力，并采取合并方式編制。企業(yè)所屬子企業(yè)的清產(chǎn)核資報(bào)表以送電子文檔格式附報(bào)。

第六十九條 專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具，主要內(nèi)容包括：清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容；清產(chǎn)核資行為依據(jù)及法律依據(jù)；清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況；清產(chǎn)核資審核意見；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要專項(xiàng)說明的重大事項(xiàng)；報(bào)告使用范圍說明等。另外，還應(yīng)當(dāng)附申報(bào)資產(chǎn)損失分項(xiàng)明細(xì)表；資產(chǎn)損失申報(bào)核銷項(xiàng)目說明及相關(guān)工作材料等。

第七十條 企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失、資金掛賬的原始憑證資料及具有法律效力證明材料的復(fù)印件，如材料較多應(yīng)單獨(dú)匯編成冊(cè)，編注頁(yè)碼，列出目錄。

清產(chǎn)核資企業(yè)及相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要對(duì)所提供證明材料的復(fù)印件與原件的一致性負(fù)責(zé)。

第十章 資金核實(shí)

第七十一條 國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)經(jīng)過賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等基礎(chǔ)工作后上報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬等進(jìn)行認(rèn)定，重新核實(shí)企業(yè)實(shí)際占用的全部法人財(cái)產(chǎn)和國(guó)家資本金。

第七十二條 國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在收到企業(yè)報(bào)送的清產(chǎn)核資報(bào)告后，按照國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資政策、國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)規(guī)定，對(duì)上報(bào)材料的內(nèi)容進(jìn)行審核。

屬于國(guó)有控股企業(yè)的應(yīng)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)附報(bào)董事會(huì)或者股東會(huì)相關(guān)決議。

第七十三條 對(duì)企業(yè)上報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損失、資金掛賬有充分證據(jù)的，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在清產(chǎn)核資企業(yè)申報(bào)的處理意見及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)意見基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)的承受能力等實(shí)際情況，提出相應(yīng)的損失掛賬處理意見。企業(yè)有消化能力的應(yīng)以企業(yè)自行消化為主；如企業(yè)確無消化能力的可按相關(guān)規(guī)定沖減所有者權(quán)益。

第七十四條 對(duì)確實(shí)因客觀原因在企業(yè)申報(bào)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果時(shí)，相關(guān)資產(chǎn)損失、資金掛賬的證據(jù)不夠充分，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)無法審定核準(zhǔn)的，經(jīng)同意企業(yè)可繼續(xù)收集證據(jù)，在不超過一年的時(shí)間內(nèi)另行補(bǔ)報(bào)（1次）。

第十一章 賬務(wù)處理

第七十五條 企業(yè)在接到清產(chǎn)核資資金核實(shí)批復(fù)文件后，依據(jù)批復(fù)文件的要求，按照國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)企業(yè)總公司及子企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第七十六條 企業(yè)對(duì)因采用權(quán)益法核算引起的由于子企業(yè)損失被核銷造成的長(zhǎng)期投資損失，在經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定同時(shí)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。

第七十七條 企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)60個(gè)工作日內(nèi)要將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)并抄送企業(yè)監(jiān)事會(huì)（1份）。主要內(nèi)容有：

（一）總公司按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)的清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果，對(duì)列入清產(chǎn)核資范圍的各子企業(yè)下達(dá)的賬務(wù)調(diào)整批復(fù)；

（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)未能按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)的清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果調(diào)賬部分的原因進(jìn)行詳細(xì)說明并附相關(guān)證明材料；

（三）企業(yè)所屬控股、參股子企業(yè)按照批復(fù)的損失額等比例進(jìn)行攤銷。

第七十八條 企業(yè)對(duì)經(jīng)同意核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資，要建立賬銷案存管理制度，組織力量和建立相關(guān)機(jī)構(gòu)積極清理和追索；對(duì)同意核銷的各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)組織力量積極處置、回收殘值，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

第七十九條 企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)30個(gè)工作日內(nèi)，按規(guī)定程序到同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)。企業(yè)注冊(cè)資本發(fā)生變動(dòng)的，在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，按規(guī)定程序到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。

第十二章 完善制度

第八十條 企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)針對(duì)清產(chǎn)核資工作中暴露出來的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理等方面問題，對(duì)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等形成原因進(jìn)行認(rèn)真分析，分清管理責(zé)任，提出相關(guān)整改措施，鞏固清產(chǎn)核資工作成果，防止前清后亂。

第八十一條 企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，按照國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及資產(chǎn)管理制度規(guī)定并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、在建工程等管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理辦法。

第八十二條 企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，完善各項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)次的財(cái)務(wù)監(jiān)督，建立資產(chǎn)損失責(zé)任制度，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和子企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度。

第八十三條 企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度，尤其是對(duì)企業(yè)擔(dān)保、委托貸款資金等事項(xiàng)，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的可行的辦法，加強(qiáng)擔(dān)保及委托資金的管理與控制。

第八十四條 企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)建立和完善財(cái)務(wù)信息披露制度，將本企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的重大事項(xiàng)，按照國(guó)家法律、法規(guī)的要求及時(shí)向出資人、董事會(huì)和股東披露，規(guī)范會(huì)計(jì)信息的披露。

第八十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)清產(chǎn)核資工作結(jié)果，對(duì)所屬各子企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行認(rèn)真分析，對(duì)確已資不抵債或不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況提出合并、分立、解散、清算和關(guān)閉破產(chǎn)等工作措施，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效益。

第八十六條 企業(yè)內(nèi)部的紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)積極介入本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題，應(yīng)當(dāng)移交有關(guān)部門調(diào)查處理；涉嫌違法的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十三章 附則

第八十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，妥善保管清產(chǎn)核資工作檔案。清產(chǎn)核資各種工作底稿、各項(xiàng)證明材料原件等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)材料應(yīng)裝訂成冊(cè)，按規(guī)定存檔。

第八十八條 本工作規(guī)程自公布之日起施行。

第四篇：城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)操作規(guī)程

? ? ? ? ? ? ? 【法規(guī)標(biāo)題】城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)操作規(guī)程 【頒布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)文字號(hào)】

【頒布時(shí)間】1998-6-28 【失效時(shí)間】

【法規(guī)來源】http://www.tmdps.cn/view.jsp?code=***050 【全文】

城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)操作規(guī)程

國(guó)家稅務(wù)總局

城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)操作規(guī)程

1998年6月28日，國(guó)家稅務(wù)總局

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）清產(chǎn)核資中資金核實(shí)的操作，確保工作質(zhì)量和全面完成工作任務(wù)，根據(jù)《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資暫行辦法》（財(cái)清字〔1996〕11號(hào)）、《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)具體規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕217號(hào)）、《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資財(cái)務(wù)處理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕232號(hào)）等有關(guān)文件的規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程適用于開展清產(chǎn)核資工作的各類城鎮(zhèn)集體企業(yè)及主管部門、各級(jí)稅務(wù)部門和其他有關(guān)部門。

第三條 資金核實(shí)工作的任務(wù)是，在企業(yè)完成資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價(jià)值重估和產(chǎn)權(quán)界定工作基礎(chǔ)上，有關(guān)部門按照國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)實(shí)際占用量重新審查核實(shí)，并進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理，以真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值總量。第四條 資金核實(shí)工作的主要目的

（一）通過核銷企業(yè)的一部分資產(chǎn)損失和資金掛帳損失，減輕企業(yè)包袱；

（二）建立健全企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度和財(cái)務(wù)管理制度；

（三）加強(qiáng)稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收的征收管理工作；

（四）為填報(bào)清產(chǎn)核資報(bào)表和做好產(chǎn)權(quán)登記打好基礎(chǔ)。第五條 資金核實(shí)工作的基本原則

（一）認(rèn)真貫徹落實(shí)集體企業(yè)清產(chǎn)核資的各項(xiàng)政策規(guī)定；

（二）資金核實(shí)工作可與建立現(xiàn)代企業(yè)制度結(jié)合，優(yōu)先解決改制企業(yè)的相關(guān)問題。

（三）正確處理企業(yè)暫時(shí)困難與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)系；

（四）依法審批經(jīng)過核實(shí)認(rèn)定的事項(xiàng)。

第六條 資金核實(shí)工作由企業(yè)（核實(shí)申報(bào)部門）、企業(yè)主管部門（審查核實(shí)部門）、稅務(wù)部門及清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)（審核批復(fù)部門）共同完成。其主要工作程序如下：

（一）企業(yè)核實(shí)申報(bào)。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在完成資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價(jià)值重估、產(chǎn)權(quán)界定基礎(chǔ)上，應(yīng)按時(shí)填制《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》，編寫“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”，由法定代表人簽字后一并報(bào)送集體企業(yè)主管部門進(jìn)行審查核實(shí)；沒有主管部門的，可直接報(bào)送主管稅務(wù)部門進(jìn)行核實(shí)審批。

（二）企業(yè)主管部門審查核實(shí)。企業(yè)主管部門對(duì)企業(yè)報(bào)送的材料，經(jīng)審查核實(shí)并簽署意見后，報(bào)送主管稅務(wù)部門核批。

（三）稅務(wù)部門審核批復(fù)。主管稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)主管部門（或企業(yè)）報(bào)送的材料，經(jīng)審查核實(shí)后，會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)進(jìn)行批復(fù)。

（四）企業(yè)調(diào)帳。企業(yè)根據(jù)主管稅務(wù)部門的批復(fù)意見進(jìn)行帳務(wù)處理。第七條 企業(yè)申報(bào)的主要工作和基本要求

（一）主要工作：

1．企業(yè)要在完成資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)界定、資產(chǎn)價(jià)值重估工作基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益進(jìn)一步審查核實(shí)。核實(shí)重點(diǎn)是各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，資金掛帳損失，投資損失，資產(chǎn)價(jià)值重估增值，各項(xiàng)權(quán)益的增減變動(dòng)情況等。

2．按照清產(chǎn)核資有關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)對(duì)清理核實(shí)后的有關(guān)問題提出詳盡的處理意見，填報(bào)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》，編寫“清產(chǎn)核資資金核實(shí)報(bào)告”，按規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)。

（二）基本要求：

1．真實(shí)準(zhǔn)確地核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)、所者權(quán)益及各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值總量； 2．詳細(xì)分析各項(xiàng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、質(zhì)量及管理使用狀況；

3．實(shí)事求是地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，對(duì)暴露出的問題要有明確的處理意見； 4．按規(guī)定報(bào)送的證明文書、憑證等必須有法律效力。第八條 企業(yè)主管部門審查核實(shí)的主要工作和基本要求

（一）主要工作：

1．審查核實(shí)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”是否按照規(guī)定的要求進(jìn)行填報(bào)和編寫；

2．審查核實(shí)有關(guān)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、真實(shí)，必備的證明材料是否齊全、有效； 3．按規(guī)定向企業(yè)出具壞帳損失的證明文件；

4．審查企業(yè)對(duì)有關(guān)問題的處理意見是否可行，是否符合稅法、財(cái)務(wù)處理規(guī)定； 5．簽署審查核實(shí)意見。

（二）基本要求：

1．全面分析、掌握所屬企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理狀況；

2．對(duì)所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及存在的問題進(jìn)行分類排隊(duì)，為企業(yè)改制和加強(qiáng)管理打好基礎(chǔ)；

3．做好工作總結(jié)，提出具體整改措施、意見或建議。

第九條 稅務(wù)部門會(huì)同清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)審核批復(fù)的主要工作和基本要求

（一）主要工作：

1．協(xié)商本地區(qū)資金核實(shí)工作的組織、審批方式、方法； 2．對(duì)本地區(qū)資金核實(shí)工作進(jìn)行部署，提出具體時(shí)間安排意見；

3．核實(shí)主管部門報(bào)送或按規(guī)定由企業(yè)直接報(bào)送的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”；

4．對(duì)數(shù)額較大的資產(chǎn)損失、資金掛帳損失、資產(chǎn)價(jià)值重估增值等進(jìn)行專項(xiàng)核實(shí)； 5．對(duì)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”提出審批意見，并下達(dá)審批文件。

（二）基本要求：

1．對(duì)企業(yè)申報(bào)的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”核實(shí)、認(rèn)定要準(zhǔn)確，審批要及時(shí)；

2．要嚴(yán)格按照清產(chǎn)核資有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審批；

3．資金核實(shí)工作的組織實(shí)施要方便企業(yè)，政策落實(shí)要充分、到位； 4．本地區(qū)資金核實(shí)工作的時(shí)間安排要與全國(guó)的統(tǒng)一部署協(xié)調(diào)一致。第十條 企業(yè)調(diào)帳的主要工作和基本要求

（一）主要工作：根據(jù)主管稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)下達(dá)的批復(fù)文件，再次對(duì)企業(yè)整個(gè)清產(chǎn)核資工作進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核，在此基礎(chǔ)上調(diào)整有關(guān)帳目，進(jìn)行必要的稅收、財(cái)務(wù)處理。

（二）基本要求：調(diào)帳前要對(duì)企業(yè)整個(gè)清產(chǎn)核資工作進(jìn)行復(fù)核，如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要及時(shí)糾正并向主管稅務(wù)部門和其他有關(guān)部門反映；要嚴(yán)格按照主管稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)下達(dá)的批復(fù)文件進(jìn)行調(diào)帳。

第二章 資金核實(shí)工作的組織實(shí)施

第十一條 集體企業(yè)的清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作，由各級(jí)稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)，按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系和稅收征管范圍分級(jí)、分系統(tǒng)地組織實(shí)施。其中：中央各部門、單位直接管理的集體企業(yè)的資金核實(shí)工作，由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部負(fù)責(zé)組織實(shí)施；其他集體企業(yè)由各地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按稅收征管理范圍分工分別組織實(shí)施。

第十二條 各級(jí)稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)資金核實(shí)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，并根據(jù)實(shí)際工作需要成立領(lǐng)導(dǎo)小組或設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，或指定專職人員負(fù)責(zé)資金核實(shí)組織實(shí)施工作。

第十三條 各級(jí)稅務(wù)部門要根據(jù)戶數(shù)清理結(jié)果，按規(guī)定權(quán)限將參加清產(chǎn)核資工作的企業(yè)層層分解落實(shí)到責(zé)任單位和責(zé)任人（負(fù)責(zé)清產(chǎn)核資工作人員）。有關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人要積極參與資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價(jià)值重估和產(chǎn)權(quán)界定各階段的工作，掌握第一手資料，為資金核實(shí)工作打好基礎(chǔ)。

第十四條 主管稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)按規(guī)定申報(bào)的材料進(jìn)行審查核實(shí)后，對(duì)符合要求的，應(yīng)及時(shí)下達(dá)資金核實(shí)批復(fù)文件。資金核實(shí)批復(fù)文件的內(nèi)容主要包括：

（一）資金核實(shí)前后企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益總額的增減變動(dòng)情況；

（二）企業(yè)申報(bào)的各類資產(chǎn)損失、資金掛帳損失數(shù)額及審批后的處理意見；

（三）企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值重估前后固定資產(chǎn)原值、凈值、累計(jì)折舊、資本公積增減額；

（四）固定資產(chǎn)原值增加以后折舊提取的處理意見。

第十五條 企業(yè)在收到主管稅務(wù)部門資金核實(shí)批復(fù)文件后，應(yīng)按照清產(chǎn)核資財(cái)務(wù)處理的規(guī)定，及時(shí)進(jìn)行有關(guān)稅收、財(cái)務(wù)處理。

第十六條 對(duì)以前已進(jìn)行過清產(chǎn)核資工作的企業(yè)，為了避免工作重復(fù)，可在原有工作基礎(chǔ)上按“缺什么、補(bǔ)什么”的原則進(jìn)行必要的資金核實(shí)完善工作。第十七條 農(nóng)村信用社按下列規(guī)定進(jìn)行資金核實(shí)工作：

（一）1994年已進(jìn)行過清產(chǎn)核資工作的農(nóng)村信用社，可以以1994年的資產(chǎn)清查、價(jià)值重估和產(chǎn)權(quán)界定結(jié)果為基礎(chǔ)，以1997年3月31日的資金實(shí)際占用量為準(zhǔn)，按照國(guó)家統(tǒng)一制定的清產(chǎn)核資政策和要求，進(jìn)行必要的調(diào)整和數(shù)據(jù)銜接，并據(jù)此填報(bào)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》，編寫“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”，經(jīng)上級(jí)信用聯(lián)社審核同意后，報(bào)主管稅務(wù)部門和清產(chǎn)核資辦公室進(jìn)行審批。

（二）1994年沒有進(jìn)行過清產(chǎn)核資工作和以后新建的農(nóng)村信用社，應(yīng)按照清產(chǎn)核資統(tǒng)一規(guī)定和要求進(jìn)行資金核實(shí)工作。

（三）農(nóng)村信用社有關(guān)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》的填報(bào)工作，由縣（市）聯(lián)社統(tǒng)一組織。第十八條 原電力部所屬中央企業(yè)、單位主辦的集體企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由原電力部統(tǒng)一組織實(shí)施。其資金核實(shí)工作程序如下：

（一）企業(yè)完成資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價(jià)值重估和產(chǎn)權(quán)界定工作后按規(guī)定填制的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和編寫的“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”，經(jīng)法定代表人簽字后報(bào)主辦單位；

（二）主辦單位對(duì)企業(yè)申報(bào)的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”審核后，提出審核意見，報(bào)主管稅務(wù)部門進(jìn)行審核；

（三）電力主管單位根據(jù)主管稅務(wù)部門的審核意見，層層匯總報(bào)送上級(jí)主管單位和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門，由省級(jí)電力主管部門匯總報(bào)同級(jí)稅務(wù)部門進(jìn)行審核；

（四）企業(yè)主管稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)，根據(jù)省級(jí)稅務(wù)部門的審核意見對(duì)企業(yè)申報(bào)的材料進(jìn)行審批；

（五）企業(yè)根據(jù)批復(fù)意見，調(diào)整有關(guān)帳務(wù)。

第十九條 交通部部屬單位主辦的集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作，由交通部按系統(tǒng)統(tǒng)一組織實(shí)施。其資金核實(shí)工作程序如下：

（一）企業(yè)完成資產(chǎn)清查、價(jià)值重估和產(chǎn)權(quán)界定工作后按規(guī)定填制的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和編寫的“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”，由法定代表人簽字后報(bào)主辦單位，經(jīng)主辦單位審核并提出意見，報(bào)主管稅務(wù)部門進(jìn)行審核；

（二）主管稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)申報(bào)的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”審核后，按交通部系統(tǒng)逐級(jí)匯總上報(bào)交通部，最后報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部審批；

（三）企業(yè)根據(jù)批復(fù)意見，調(diào)整有關(guān)帳務(wù)。

第二十條 各級(jí)稅務(wù)部門要認(rèn)真做好資金核實(shí)的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作，其內(nèi)容包括資金核實(shí)工作程序、方式、方法、基本要求及有關(guān)政策等。

第二十一條 清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作結(jié)束后，各級(jí)稅務(wù)部門要認(rèn)真組織考核評(píng)比工作，考核評(píng)比的組織、方法、內(nèi)容等按國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三章 資金核實(shí)“申報(bào)（審批）表”與“報(bào)告”

第二十二條 企業(yè)在完成資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價(jià)值重估、產(chǎn)權(quán)界定工作后，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)填報(bào)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》、編寫“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”，并按規(guī)定程序及時(shí)向主管部門和主管稅務(wù)部門申報(bào)。

第二十三條 企業(yè)填報(bào)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》時(shí)，要詳細(xì)閱讀有關(guān)填報(bào)說明，認(rèn)真準(zhǔn)備、核實(shí)各種資料來源，仔細(xì)研究表中各項(xiàng)目、欄次之間的勾稽關(guān)系和在清產(chǎn)核資工作的特定含義，要求做到：

（一）內(nèi)容和數(shù)據(jù)要全面、真實(shí)、準(zhǔn)確；

（二）各項(xiàng)數(shù)據(jù)、資料要與以前環(huán)節(jié)的相一致，如發(fā)生不一致的情況，要作單獨(dú)說明；

（三）企業(yè)自行處理的各項(xiàng)損失，要符合清產(chǎn)核資規(guī)定的權(quán)限，須申報(bào)審批后才能處理的，要及時(shí)申報(bào)，不得越權(quán)擅自處理。

第二十四條 《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》應(yīng)按以下方法填報(bào)：

（一）“資產(chǎn)清查數(shù)”按資產(chǎn)清查快報(bào)和資產(chǎn)清查登記表中對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目填列；

（二）“重估增加數(shù)”按有關(guān)部門審核批準(zhǔn)后的“固定資產(chǎn)價(jià)值重估申報(bào)表”中對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目填列；

（三）“界定增加數(shù)”按有關(guān)部門審核批準(zhǔn)后的“產(chǎn)權(quán)界定申報(bào)表”中對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目填列；

（四）“自行處理?yè)p失數(shù)”根據(jù)各類資產(chǎn)清查登記表中登記的資產(chǎn)盤盈、盤虧、損失、資金掛帳損失等，按照清產(chǎn)核資政策規(guī)定可以由企業(yè)自行處理的部分填列；

（五）“申報(bào)處理數(shù)”根據(jù)各類資產(chǎn)清查登記表中登記的資產(chǎn)盤盈、盤虧、損失和資金掛帳損失等，需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)部門審批后的處理數(shù)額填列；

（六）“資金核實(shí)數(shù)”按稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)核實(shí)審批的數(shù)額填列。第二十五條 企業(yè)“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”由正文和附件兩部分組成。第二十六條 “清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”正文主要內(nèi)容有：

（一）本企業(yè)清產(chǎn)核資（即資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價(jià)值重估、產(chǎn)權(quán)界定、資金核實(shí)四個(gè)環(huán)節(jié)）的組織實(shí)施情況；

（二）資金核實(shí)前后企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的變動(dòng)情況；

（三）需要申報(bào)處理的各項(xiàng)損失、掛帳等問題的總體情況和分類情況；

（四）各類資產(chǎn)損失、掛帳產(chǎn)生的主要原因；

（五）企業(yè)對(duì)各類問題處理的具體意見；

（六）資金核實(shí)工作組織實(shí)施過程中存在的問題和需要反映的情況、建議。第二十七條 “資金核實(shí)工作報(bào)告”附件具體包括：

（一）資產(chǎn)清查快報(bào)表，審批后的產(chǎn)權(quán)界定申報(bào)表、固定資產(chǎn)價(jià)值重估申報(bào)表；

（二）資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；

（三）各類資產(chǎn)損失分項(xiàng)明細(xì)表。表中應(yīng)注明損失發(fā)生的時(shí)間、項(xiàng)目原值、項(xiàng)目?jī)糁怠p失原因、責(zé)任人、鑒定人和處理意見等；

（四）各項(xiàng)資金掛帳情況及說明、證明材料；

（五）單項(xiàng)資產(chǎn)損失在一定數(shù)額以上的證明文件、資料及鑒定報(bào)告等；

（六）其他有關(guān)重大事項(xiàng)的專題說明。

第四章 資金核實(shí)工作的內(nèi)容和方式方法

第二十八條 企業(yè)主管部門、主管稅務(wù)部門收到企業(yè)資金核實(shí)申報(bào)材料后，應(yīng)及時(shí)組織人員進(jìn)行審查核實(shí)。

第二十九條 資金核實(shí)工作可區(qū)別情況采取不同的方式：

（一）對(duì)納稅重點(diǎn)戶、虧損大戶、有偷稅案底和財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)，其上報(bào)的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”，可采取由稅務(wù)部門集中力量直接進(jìn)行核實(shí)、審批。

（二）有條件的地區(qū)可采取委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)填制的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”進(jìn)行核實(shí)，出具核實(shí)報(bào)告，再報(bào)主管稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)進(jìn)行核實(shí)、審批。

（三）對(duì)規(guī)模較小且財(cái)務(wù)管理較好的企業(yè)，可采取由企業(yè)主管部門進(jìn)行審查核實(shí)，稅務(wù)部門抽查的方式進(jìn)行核實(shí)、審批。第三十條 資金核實(shí)工作的主要方法

（一）全面核實(shí)法。對(duì)所有參加清產(chǎn)核資工作的企業(yè)申報(bào)的材料，進(jìn)行全面、系統(tǒng)、詳細(xì)地審查核實(shí)。這種方法主要適用于戶數(shù)不多、工作量不大的地區(qū)。

（二）重點(diǎn)抽查法。對(duì)參加清產(chǎn)核資工作企業(yè)的有關(guān)情況及問題進(jìn)行分析、整理和歸類，有重點(diǎn)、有針對(duì)性地抽出一部分企業(yè)進(jìn)行審查核實(shí)。這種方法主要適用于戶數(shù)多、工作量較大的地區(qū)。

（三）重點(diǎn)項(xiàng)目核實(shí)法。在資金核實(shí)過程中，選擇對(duì)稅收、財(cái)務(wù)處理影響較大的項(xiàng)目，進(jìn)行重點(diǎn)審查核實(shí)。

第三十一條 流動(dòng)資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容和方法

流動(dòng)資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容，主要包括企業(yè)存貨的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損情況，以及各種債權(quán)、債務(wù)和未處理的各種掛帳損失、呆（壞）帳損失、少攤少轉(zhuǎn)的各種費(fèi)用等。

（一）審查存貨盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的原因是否清楚，有關(guān)證明、鑒定材料是否齊全；

（二）審查各項(xiàng)資產(chǎn)損失、掛帳、潛虧是否如實(shí)反映；

（三）審查呆（壞）帳損失是否符合規(guī)定的條件等。第三十二條 長(zhǎng)期投資核實(shí)的內(nèi)容與方法

長(zhǎng)期投資核實(shí)的內(nèi)容，主要包括企業(yè)長(zhǎng)期投資中是否存在應(yīng)列帳而未列帳的問題，向其他企業(yè)（單位）的投資額及增值（或損失）額，經(jīng)產(chǎn)權(quán)界定后企業(yè)應(yīng)增加或減少的資產(chǎn)和股權(quán)，超過一年以上的股權(quán)、債券和其他投資的溢價(jià)或損失。

（一）審查投資項(xiàng)目是否齊全；

（二）審查對(duì)外投資的清查方法是否正確；

（三）審查原始投資的股本或資本份額是否準(zhǔn)確，增值或損失數(shù)額是否真實(shí)；

（四）審查投資損失證明、鑒定材料是否真實(shí)、有效；

（五）審查在產(chǎn)權(quán)界定中已重新明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系的投資，是否按批復(fù)要求進(jìn)行了帳務(wù)處理等。第三十三條 固定資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容和方法

固定資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容，主要包括企業(yè)各種盤盈、盤虧、毀損及待報(bào)廢的固定資產(chǎn)價(jià)值，新增固定資產(chǎn)的價(jià)值，已轉(zhuǎn)作對(duì)外投資的固定資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)情況和固定資產(chǎn)價(jià)值重估增值情況。

（一）審查固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的時(shí)間界限，屬于1993年7月1日以前清理出來掛在帳上尚未處理的，是否按規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理；

（二）審查盤虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)過規(guī)定的審批程序和技術(shù)鑒定；

（三）審查新增固定資產(chǎn)入帳價(jià)值是否準(zhǔn)確；

（四）審查已轉(zhuǎn)作對(duì)外投資的固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，對(duì)已明確為投資關(guān)系的，是否進(jìn)行了相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整；

（五）審查固定資產(chǎn)價(jià)值重估范圍、程序、方法、計(jì)算依據(jù)是否符合規(guī)定，原值、凈值、累計(jì)折舊、資本公積增減額是否正確及是否按規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的稅收、財(cái)務(wù)處理等。第三十四條 無形資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容和方法

無形資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容，主要包括企業(yè)無形資產(chǎn)的帳面價(jià)值和攤銷額，以及購(gòu)入或在費(fèi)用中列支形成的應(yīng)入帳而未入帳的各項(xiàng)無形資產(chǎn)的價(jià)值。

（一）審查無形資產(chǎn)管理范圍是否符合規(guī)定；

（二）審查無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確；

（三）審查無形資產(chǎn)的攤銷是否正確等。第三十五條 遞延資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容和方法

遞延資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容，主要包括企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出等。

（一）審查開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出等費(fèi)用列支范圍和內(nèi)容是否真實(shí)；

（二）審查應(yīng)分期攤銷的費(fèi)用計(jì)算是否真實(shí)、準(zhǔn)確；

（三）審查各類遞延資產(chǎn)是否按規(guī)定的費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行了轉(zhuǎn)銷處理等。第三十六條 負(fù)債核實(shí)的內(nèi)容和方法

負(fù)債核實(shí)的內(nèi)容，主要包括企業(yè)的各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的數(shù)額及基本情況。

（一）審查明細(xì)帳與總帳是否相符；

（二）審查有關(guān)手續(xù)是否齊全、計(jì)息是否正確；

（三）審查流動(dòng)負(fù)債的各項(xiàng)余額是否正確等。第三十七條 實(shí)收資本核實(shí)的內(nèi)容和方法

實(shí)收資本核實(shí)的內(nèi)容，主要包括集體、國(guó)家、法人、外商、個(gè)人等實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資本金（包括各種財(cái)產(chǎn)物資的價(jià)值），及經(jīng)批準(zhǔn)從企業(yè)經(jīng)營(yíng)積累中轉(zhuǎn)為企業(yè)實(shí)收資本的數(shù)額和有關(guān)情況。

（一）審查企業(yè)各項(xiàng)資本金的真實(shí)性、合法性；

（二）審查企業(yè)是否按產(chǎn)權(quán)界定結(jié)果調(diào)整了有關(guān)產(chǎn)權(quán)關(guān)系；

（三）審查企業(yè)有關(guān)“待界定資產(chǎn)”產(chǎn)權(quán)是否單獨(dú)核算、反映；

（四）審查“實(shí)收資本”不實(shí)或低于“注冊(cè)資本”最低限額時(shí)，是否向有關(guān)部門申請(qǐng)辦理延期補(bǔ)齊手續(xù)等。

第三十八條 資本公積核實(shí)的內(nèi)容和方法

資本公積核實(shí)的內(nèi)容，主要包括企業(yè)資本和股票的溢價(jià)、固定資產(chǎn)重估增值及接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)入帳價(jià)值。

（一）審查資本公積來源的真實(shí)性與合法性；

（二）審查固定資產(chǎn)價(jià)值重估增值是否按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積；

（三）審查資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本時(shí)，是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)等。第三十九條 盈余公積核實(shí)的內(nèi)容和方法

盈余公積核實(shí)的內(nèi)容，主要包括企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積結(jié)余數(shù)額。

（一）審查盈余公積來源的真實(shí)性、合法性；

（二）審查盈余公積的提取比例是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定；

（三）審查盈余公積是否按照規(guī)定用途使用等。第四十條 未分配利潤(rùn)核實(shí)的內(nèi)容和方法

未分配利潤(rùn)核實(shí)的內(nèi)容，主要包括利潤(rùn)分配比例是否符合有關(guān)合同、章程和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，稅前彌補(bǔ)虧損數(shù)額是否符合現(xiàn)行稅法規(guī)定等。

第五章 總結(jié)驗(yàn)收 第四十一條 各級(jí)稅務(wù)部門在資金核實(shí)工作結(jié)束后，要組織檢查驗(yàn)收，其方式可分為企業(yè)自查、有關(guān)部門聯(lián)合檢查及上級(jí)稅務(wù)部門對(duì)下一級(jí)稅務(wù)部門的檢查等。

第四十二條 檢查驗(yàn)收工作要以國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定的貫徹落實(shí)和資金核實(shí)工作的組織實(shí)施情況為重點(diǎn)。主要內(nèi)容為：

（一）資金核實(shí)工作的組織方式、工作程序是否符合規(guī)定要求；

（二）資金核實(shí)工作是否按照規(guī)定的核實(shí)內(nèi)容和要求進(jìn)行；

（三）稅收、財(cái)務(wù)處理是否符合國(guó)家現(xiàn)行稅收、財(cái)務(wù)制度及清產(chǎn)核資政策規(guī)定；

（四）對(duì)本地區(qū)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作的總結(jié)是否符合要求等。第四十三條 檢查驗(yàn)收工作的基本要求

（一）實(shí)事求是，不走過場(chǎng)；

（二）認(rèn)真聽取企業(yè)、主管部門、基層稅務(wù)部門的工作匯報(bào)，深入企業(yè)，實(shí)地查看；

（三）檢查報(bào)告要全面，如實(shí)分析并反映有關(guān)情況和問題。

第四十四條 在檢查驗(yàn)收工作中，對(duì)查出的有關(guān)問題，可根據(jù)情節(jié)輕重，按清產(chǎn)核資和稅收、財(cái)務(wù)規(guī)定，以及國(guó)家其他相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處罰。

（一）對(duì)沒有按國(guó)家統(tǒng)一部署開展清產(chǎn)核資工作或在資金核實(shí)工作中“走過過場(chǎng)”的有關(guān)部門和企業(yè)，應(yīng)責(zé)令限期補(bǔ)課或不予驗(yàn)收，并通報(bào)批評(píng)。

（二）對(duì)存在申報(bào)不實(shí)或隱瞞不報(bào)、虛報(bào)各項(xiàng)帳外資產(chǎn)、帳外收益、各項(xiàng)資產(chǎn)損失、投資損失、掛帳損失的有關(guān)部門和企業(yè)，要按稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

（三）對(duì)存在有意化公為私，或低價(jià)變賣、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)、集體資產(chǎn)，侵害他人合法權(quán)益和貪污、盜竊等問題的有關(guān)部門和企業(yè)，應(yīng)提交有關(guān)部門進(jìn)行查處；觸犯刑律的，要移交司法部門依法懲處。

（四）對(duì)不認(rèn)真組織資金核實(shí)工作，不按規(guī)定落實(shí)國(guó)家清產(chǎn)核資政策規(guī)定，或?qū)Y金核實(shí)結(jié)果審批有誤的稅務(wù)部門，要責(zé)令限期糾正，情節(jié)嚴(yán)重的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任并通報(bào)批評(píng)。第四十五條 企業(yè)、單位和有關(guān)部門應(yīng)積極配合稅務(wù)部門的檢查驗(yàn)收工作，如實(shí)反映情況，主動(dòng)提供有關(guān)資料。

第四十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在資金核實(shí)工作結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)對(duì)本地區(qū)資金核實(shí)有關(guān)資料進(jìn)行分類、整理和加工，建立清產(chǎn)核資數(shù)據(jù)資料庫(kù)，并進(jìn)行規(guī)范管理。

第四十七條 資金核實(shí)工作全面完成以后，各級(jí)稅務(wù)部門要及時(shí)對(duì)本地區(qū)資金核實(shí)工作進(jìn)行總結(jié)，并層層上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

第四十八條 各級(jí)稅務(wù)部門和有關(guān)人員在檢查驗(yàn)收工作中，要堅(jiān)持原則，廉潔奉公，遵守工作紀(jì)律，努力提高工作效率，確保檢查質(zhì)量。

第六章 稅收、財(cái)務(wù)處理規(guī)定

第四十九條 企業(yè)清產(chǎn)核資中的稅收、財(cái)務(wù)處理工作，在各級(jí)人民政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，原則上由各級(jí)稅務(wù)部門按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分級(jí)負(fù)責(zé)。其中，中央、國(guó)務(wù)院各部門、各直屬單位直接管理的集體企業(yè)由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)。

第五十條 企業(yè)清產(chǎn)核資中發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失、投資損失、虧損彌補(bǔ)等的稅收、財(cái)務(wù)審批權(quán)限，由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本地實(shí)際情況自行確定。清產(chǎn)核資稅收、財(cái)務(wù)審批權(quán)限僅限于清產(chǎn)核資中適用，日常的稅收財(cái)務(wù)管理仍應(yīng)按現(xiàn)行的稅收、財(cái)務(wù)審批權(quán)限執(zhí)行。第五十一條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈（包括帳外資產(chǎn)）、盤虧和損失等，可先列待處理財(cái)產(chǎn)損益，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行清理核實(shí)。核實(shí)后各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、盤虧和損失原則上作增減企業(yè)損益處理，但各項(xiàng)目相抵后凈額較大，當(dāng)年處理有困難的，經(jīng)審批后可增減企業(yè)的盈余公積、資本公積、實(shí)收資本（以下統(tǒng)稱權(quán)益）或列為遞延資產(chǎn)。其中，對(duì)各項(xiàng)目相抵后凈損失數(shù)額較大的，可按以下原則進(jìn)行處理：

（一）企業(yè)有承受能力的，可直接列入當(dāng)期損益；

（二）企業(yè)無力列入當(dāng)期損益的，可核銷企業(yè)的權(quán)益；

（三）企業(yè)無力列入當(dāng)期損益，又無權(quán)益可沖的，可暫列為遞延資產(chǎn)留待以后逐步處理。第五十二條 企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，如屬于1993年7月1日以前清理出來掛在帳上尚未處理的，報(bào)經(jīng)審批后可依次增減企業(yè)的權(quán)益。第五十三條 企業(yè)出售固定資產(chǎn)按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）企業(yè)出售職工住房發(fā)生凈損益，經(jīng)核實(shí)后可增減住房周轉(zhuǎn)金，不能增減權(quán)益或計(jì)入當(dāng)期損益；

（二）企業(yè)出售其他固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損益，一律計(jì)入當(dāng)期損益。第五十四條 企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值重估可按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）企業(yè)固定資產(chǎn)重估增加的價(jià)值，經(jīng)審查核實(shí)后，相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)帳面原值、凈值和累計(jì)折舊。其中，凈值按重估后原值的升值幅度進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整增加值增加資本公積；重估后帳面原值與重估后凈值之間的差額增加累計(jì)折舊。

（二）企業(yè)可以按調(diào)整后的固定資產(chǎn)原值作為計(jì)提折舊的依據(jù)。當(dāng)期全額計(jì)提折舊有困難的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)部門同意后可以分期到位。

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)重估增加的價(jià)值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)增值部分增提的折舊允許在稅前扣除。

（四）企業(yè)已按重估后的固定資產(chǎn)價(jià)值增提折舊的，應(yīng)按照重估后的固定資產(chǎn)價(jià)值征收房產(chǎn)稅和印花稅；對(duì)重估后未能按照新增固定資產(chǎn)價(jià)值增提折舊的，可由同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)出具證明，經(jīng)主管稅務(wù)部門核實(shí)，從1997年1月1日起至1998年12月31日止，對(duì)其固定資產(chǎn)重估后新增部分免征房產(chǎn)稅和緩征印花稅。

第五十五條 企業(yè)逾期使用和一次性進(jìn)成本的固定資產(chǎn)，不能進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估，也不能計(jì)提折舊，但清理核實(shí)后，沒有入帳的要及時(shí)入帳，并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理。第五十六條 企業(yè)清理出來的各項(xiàng)有問題的應(yīng)收帳款是否列為壞帳損失，原則上按現(xiàn)行財(cái)務(wù)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)不符合壞帳條件但又確實(shí)收不回來的應(yīng)收帳款，經(jīng)企業(yè)主管部門專案處理并出具同意核銷的證明文件，經(jīng)審批后也可列為壞帳損失。壞帳損失的核銷按下列規(guī)定辦理：

（一）按規(guī)定可以提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，要先用壞帳準(zhǔn)備金予以核銷，不足部分，經(jīng)批準(zhǔn)后分期計(jì)入損益；

（二）不提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，已發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)后可分期計(jì)入損益；

（三）壞帳損失數(shù)額較大的企業(yè)，按上述辦法處理有困難的，可由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后也可依次沖減相關(guān)權(quán)益。

企業(yè)按規(guī)定已經(jīng)核銷的壞帳損失以后又收回的，以及清查出來的各項(xiàng)無法付出的款項(xiàng)，經(jīng)審查核實(shí)后直接計(jì)入當(dāng)期損益。

第五十七條 企業(yè)庫(kù)存商品（產(chǎn)品）中進(jìn)價(jià)高于時(shí)價(jià)的，必須按照隨銷售隨處理的規(guī)定執(zhí)行。在商品（產(chǎn)品）還沒有實(shí)現(xiàn)銷售，損失尚未實(shí)現(xiàn)以前，不能作為損失進(jìn)入當(dāng)期損益。第五十八條 企業(yè)在清查對(duì)外投資時(shí)，凡擁有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法進(jìn)行；沒有實(shí)際控制權(quán)的，按照成本法進(jìn)行。

第五十九條 企業(yè)通過籌資形成的資產(chǎn)，經(jīng)資金核實(shí)后，按下列規(guī)定處理：

（一）企業(yè)向個(gè)人籌資凡實(shí)行還本付息的，應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債處理，其資產(chǎn)所有權(quán)歸集體所有，不得分股到個(gè)人。

（二）企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)以個(gè)人入股形式進(jìn)行籌資的，其入股的資金作個(gè)人資本金處理，不得在成本中列支股息。

（三）企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)自己決定實(shí)行內(nèi)部職工入股的，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)，凡沒有合法手續(xù)的，由集資單位負(fù)責(zé)清理并逐步償還。

（四）屬于各級(jí)政府或其他企業(yè)、單位出資入股的，可按“誰(shuí)投資，誰(shuí)所有，誰(shuí)受益”的原則，在資金核實(shí)中要與出資單位具體明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，并計(jì)入相關(guān)的資本金。

（五）企業(yè)接受饋贈(zèng)或其他收益形成的各項(xiàng)資產(chǎn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，均屬于企業(yè)資產(chǎn)的一部分，須按規(guī)定進(jìn)行清查登記，沒有入帳的應(yīng)按規(guī)定及時(shí)入帳，計(jì)入“資本公積”科目。其中，接受饋贈(zèng)的資產(chǎn)，凡當(dāng)事方有約定的，可在資本公積下專項(xiàng)反映。

（六）企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，如租賃期未滿，其所有權(quán)仍歸出租方的，作長(zhǎng)期負(fù)債處理；如租賃期已滿并付清了租賃費(fèi)，其所有權(quán)轉(zhuǎn)移至承租方的，經(jīng)資金核實(shí)后，應(yīng)按規(guī)定作為企業(yè)的固定資產(chǎn)估價(jià)入帳。

（七）企業(yè)清產(chǎn)核資中清理出來的，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)規(guī)定應(yīng)入帳而未入帳的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)，經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)后應(yīng)及時(shí)按規(guī)定作價(jià)入帳，歸企業(yè)所有。

（八）企業(yè)從成本中提取的工資、福利費(fèi)等消費(fèi)性資金結(jié)余，凡用于購(gòu)建集體福利設(shè)施的，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行清查登記，作為企業(yè)資產(chǎn)入帳。

第六十條 企業(yè)清產(chǎn)核資中清理出來的職工福利費(fèi)（含醫(yī)藥費(fèi)）超支掛帳數(shù)額較大的，可區(qū)別情況分別處理：

（一）凡目前經(jīng)營(yíng)效益較差的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)可一次性沖減企業(yè)的盈余公積金；

（二）對(duì)目前經(jīng)營(yíng)效益較好有承受能力的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)可在管理費(fèi)用中列支一部分。第六十一條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中清理出來的以前政府部門應(yīng)補(bǔ)未補(bǔ)的款項(xiàng)，經(jīng)審查核實(shí)后，由當(dāng)事部門按規(guī)定予以補(bǔ)足。對(duì)一時(shí)難以全額補(bǔ)足的，有關(guān)部門要分期分批予以解決，或簽訂歸還協(xié)議，在一定期限內(nèi)解決。

第六十二條 企業(yè)的資本金可劃分為城鎮(zhèn)集體資本金、國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。各項(xiàng)資本金的核算內(nèi)容，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)新老財(cái)務(wù)制度銜接問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕028號(hào)）執(zhí)行。企業(yè)的各項(xiàng)資本金經(jīng)過核實(shí)認(rèn)定后，可按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）企業(yè)在清產(chǎn)核資中，要摸清家底，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對(duì)錯(cuò)計(jì)、漏計(jì)有關(guān)資本金的，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。對(duì)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰的，可在實(shí)收資本下設(shè)置“待界定資產(chǎn)”進(jìn)行單獨(dú)核算，待產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰后再行調(diào)整。

（二）企業(yè)在清產(chǎn)核資財(cái)務(wù)處理中，凡需要用實(shí)收資本處理有關(guān)損失或有關(guān)權(quán)益轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的，都要按各項(xiàng)資本金所占的比例同增同減，不得單獨(dú)沖減某項(xiàng)資本金。

（三）企業(yè)在清產(chǎn)核資中，如核定無資本或資本金達(dá)不到國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的注冊(cè)資本最低限額的，可限期在五年內(nèi)補(bǔ)足。補(bǔ)充的方式可通過資本公積、盈余公積直接轉(zhuǎn)增，也可通過其主辦單位或其他部門直接投入。第六十三條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，要對(duì)國(guó)家歷年減免的稅款及稅前還貸等項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行清理和核實(shí)，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）屬于1993年6月30日以前國(guó)家減免的稅款（包括以稅還貸），作為城鎮(zhèn)集體資本金，并在城鎮(zhèn)資本金下設(shè)置“減免稅基金”科目單獨(dú)反映。

（二）對(duì)1993年7月1日以后按國(guó)家統(tǒng)一政策規(guī)定減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退）及所得稅，屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定專門用途的項(xiàng)目，作為盈余公積處理；屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局沒有規(guī)定專門用途的項(xiàng)目，按規(guī)定作為當(dāng)期損益處理。

（三）企業(yè)在1993年6月30日以前享受的稅前還貸，及按國(guó)家規(guī)定免征所得稅的項(xiàng)目，作為城鎮(zhèn)集體資本金，并在城鎮(zhèn)集體資本金下單獨(dú)反映。

（四）企業(yè)在1993年7月1日以后享受的稅前還貸，以及按國(guó)家規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目，按規(guī)定作為盈余公積處理。

第六十四條 對(duì)已經(jīng)開展過清產(chǎn)核資工作的城鄉(xiāng)信用社和城市商業(yè)（合作）銀行，在按規(guī)定進(jìn)行資金核實(shí)補(bǔ)課工作時(shí)，如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)較多，與有關(guān)部門協(xié)商后，可重新進(jìn)行清產(chǎn)核資工作。

（一）城鄉(xiāng)信用社和城市商業(yè)（合作）銀行的呆帳損失、壞帳損失和投資損失，首先要用已提取的準(zhǔn)備金核銷；各項(xiàng)準(zhǔn)備金不足核銷的損失，經(jīng)批準(zhǔn)可在營(yíng)業(yè)外支出中核銷。

（二）城市商業(yè)（合作）銀行組建時(shí)清理出來的，已確認(rèn)不能收回，但又不符合用呆帳準(zhǔn)備金核銷條件的貸款，可暫轉(zhuǎn)為遞延資產(chǎn)進(jìn)行管理；也可逐次用權(quán)益核銷。

（三）城市信用社組建城市商業(yè)（合作）銀行時(shí)，其凈資產(chǎn)清理核實(shí)后如為負(fù)數(shù)，報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)后可列為營(yíng)業(yè)外支出。具體審批權(quán)限為：凈資產(chǎn)負(fù)數(shù)超過500萬(wàn)元（含500萬(wàn)元）的，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批；不超過500萬(wàn)元的，審批權(quán)限由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局具體確定。

第六十五條 城鄉(xiāng)信用社占用有關(guān)部門的資產(chǎn)，沒有入帳的，要及時(shí)入帳。農(nóng)村信用社與農(nóng)業(yè)銀行、城市信用社與原主辦單位脫離行政隸屬關(guān)系后而引起的資產(chǎn)增減變化，可按下列規(guī)定處理：

（一）信用社占用有關(guān)部門的資產(chǎn)，凡產(chǎn)權(quán)明確已屬于信用社的，城市信用社一律計(jì)入資本公積，農(nóng)村信用社一律計(jì)入當(dāng)期損益。

（二）有關(guān)部門占用信用社的資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，凡產(chǎn)權(quán)明確已不屬于信用社的，一律作為盤虧處理，計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)入當(dāng)期損益有困難的，可在5年內(nèi)分期攤銷。

（三）信用社與有關(guān)部門產(chǎn)權(quán)界定不清的，應(yīng)盡快按國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行協(xié)商處理，以便明確產(chǎn)權(quán)歸屬。對(duì)一時(shí)難以分清的，可暫作待界定資產(chǎn)處理。

第六十六條 城市信用社組建城市商業(yè)（合作）銀行時(shí)，其公共積累經(jīng)清理核實(shí)后，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）公共積累首先用于核銷呆帳和壞帳，如余額為正數(shù)，要提足公益金、呆帳準(zhǔn)備金、法定盈余公積金、職工退休養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金，建立和提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，與國(guó)家減免稅形成的公共積累一并轉(zhuǎn)入新組建的城市商業(yè)（合作）銀行；如為負(fù)數(shù)，應(yīng)相應(yīng)沖減原投資者股金。

（二）上述提留以外的資本公積金、任意盈余公積金和未分配利潤(rùn)等其他公共積累，可作為原投資者的權(quán)益量化給原投資者。對(duì)于量化給原投資者的收益，要按國(guó)家有關(guān)規(guī)定依法納稅。第六十七條 “掛靠”集體企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清理核實(shí)和甄別后，如未改變性質(zhì)，則應(yīng)按集體企業(yè)清產(chǎn)核資中的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資，并執(zhí)行集體企業(yè)清產(chǎn)核資中的稅收、財(cái)務(wù)處理規(guī)定。

“掛靠”集體企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清理核實(shí)和甄別后，如改變?yōu)槠渌再|(zhì)，應(yīng)執(zhí)行以下規(guī)定：

（一）屬于1994年1月1日以前國(guó)家減免的稅款（包括所得稅減免）和稅前還貸、以稅還貸的金額，可作為城鎮(zhèn)集體資本金，并在城鎮(zhèn)資本金下設(shè)置“減免稅基金”科目單獨(dú)反映、管理。屬于1994年1月1日以后發(fā)生的，可按規(guī)定作為盈余公積。

（二）企業(yè)按規(guī)定明確為個(gè)人資產(chǎn)的部分，應(yīng)按稅法有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

第六十八條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中清理出來的以前欠交的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金，凡處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)、虧損的，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)做好國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金清欠工作的通知》（財(cái)綜字〔1997〕1號(hào)）精神，可全額豁免所欠“兩金”。

第六十九條 企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)和財(cái)務(wù)處理主要政策文件包括：

（一）國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于印發(fā)《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)具體規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)〔1996〕217號(hào)）；

（二）國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于印發(fā)《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資財(cái)務(wù)處理暫行辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)〔1996〕232號(hào)）；

（三）財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行、國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局《關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定》（財(cái)清字〔1997〕12號(hào)）；

（四）國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國(guó)務(wù)院農(nóng)村金融體制改革部際協(xié)調(diào)小組辦公室《關(guān)于做好農(nóng)村信用社清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕113號(hào)）；

（五）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于集體企業(yè)清產(chǎn)核資中有關(guān)房產(chǎn)稅印花稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1997〕131號(hào)）；

（六）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè)單位清產(chǎn)核資中若干稅收財(cái)務(wù)處理規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕55號(hào)）。

第七章 附 則

第七十條 本規(guī)程由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)程制定具體實(shí)施辦法。第七十一條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。

第五篇：國(guó)有企業(yè)資金管理規(guī)定

國(guó)有企業(yè)資金管理規(guī)定

第一章

總

則

第一條

為保證國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活和再就業(yè)工作的需要，規(guī)范國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金管理，根據(jù)《___、國(guó)務(wù)___關(guān)于切實(shí)做好國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作__通知》(中發(fā)〔___〕___號(hào))精神，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金，是指由政府、企業(yè)和社會(huì)共同承擔(dān)的，用于為進(jìn)入國(guó)有企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心(包括類似機(jī)構(gòu)或代管科室，以下簡(jiǎn)稱企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心)的國(guó)有企業(yè)下崗職工(以下簡(jiǎn)稱下崗職工)發(fā)放基本生活費(fèi)、代繳社會(huì)養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(以下簡(jiǎn)稱社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi))和促進(jìn)再就業(yè)工作的專項(xiàng)資金。

第三條

國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金根據(jù)企業(yè)隸屬關(guān)系，按照分級(jí)負(fù)擔(dān)、分級(jí)管理的原則，統(tǒng)籌安排、合理使用。

第二章

資金籌集

第四條

國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金來源包括：

(一)各級(jí)財(cái)政部門根據(jù)同級(jí)政府審定的下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作計(jì)劃安排的預(yù)算內(nèi)資金;

(二)各級(jí)財(cái)政部門根據(jù)同級(jí)政府審定的下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作計(jì)劃從政府統(tǒng)籌調(diào)劑的預(yù)算外資金中安排的資金;

(三)企業(yè)自籌的用于下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作的資金;

(四)從失業(yè)保險(xiǎn)基金中調(diào)劑的資金;

(五)社會(huì)捐贈(zèng)資金;

(六)上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入;

(七)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金利息收入;

(八)其他資金。

第五條

用于保障下崗職工基本生活和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的資金，原則上采取“二三制”的辦法籌集：

(一)財(cái)政(含預(yù)算內(nèi)、外資金)安排三分之一，其中，中央企業(yè)由中央財(cái)政解決，地方企業(yè)由地方財(cái)政解決。

對(duì)困難較多的中西部地區(qū)和老工業(yè)基地，中央財(cái)政給予一定補(bǔ)助。

財(cái)政預(yù)算安排的資金在政府預(yù)算收支科目“社會(huì)保障補(bǔ)助支出”類中的“下崗職工基本生活補(bǔ)助”款級(jí)科目(科目編碼為“1905”)中列支;財(cái)政從政府統(tǒng)籌調(diào)劑的預(yù)算外資金中安排的資金在相關(guān)的預(yù)算外支出科目中列支。

(二)企業(yè)負(fù)擔(dān)三分之一。

企業(yè)負(fù)擔(dān)的資金在企業(yè)管理費(fèi)中列支。

(三)社會(huì)籌集三分之一，其中包括從失業(yè)保險(xiǎn)基金中調(diào)劑的部分和社會(huì)捐贈(zèng)資金等。

失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)率提高后，增加的失業(yè)保險(xiǎn)基金主要用于保障下崗職工基本生活和為其代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

各地可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定上述資金的具體負(fù)擔(dān)比例。國(guó)有獨(dú)資盈利企業(yè)和國(guó)有參股、控股企業(yè)保障下崗職工基本生活的資金，原則上全部由企業(yè)負(fù)擔(dān)。

第六條

企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心自行組織的用于促進(jìn)再就業(yè)的經(jīng)費(fèi)由企業(yè)自行安排，并在原渠道列支。

第七條

原有的幫困解困等資金納入國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金統(tǒng)一管理。

第三章

資金使用

第八條

國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障資金的使用范圍包括：

(一)為下崗職工發(fā)放基本生活費(fèi);

(二)為下崗職工代繳養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);

第九條

下崗職工進(jìn)入企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心后，其基本生活費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)原則上可按略高于當(dāng)?shù)厥I(yè)救濟(jì)金的標(biāo)準(zhǔn)安排，并按適當(dāng)比例逐年遞減，但最低不得低于當(dāng)?shù)厥I(yè)救濟(jì)金標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)由各地根據(jù)實(shí)際情況確定。

下崗職工進(jìn)入企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心期滿后仍未再就業(yè)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定享受失業(yè)救濟(jì)，不再領(lǐng)取基本生活費(fèi);失業(yè)救濟(jì)期滿仍未就業(yè)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定享受社會(huì)救濟(jì)。

第十條

為下崗職工代繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(包括個(gè)人繳費(fèi)部分)以當(dāng)?shù)厣下毠て骄べY的___%為繳費(fèi)基數(shù)，按規(guī)定的繳費(fèi)比例繳納。

第十一條

為下崗職工開展職業(yè)指導(dǎo)和再就業(yè)培訓(xùn)工作所需經(jīng)費(fèi)由企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心根據(jù)實(shí)際情況予以安排，并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。上述經(jīng)費(fèi)不得在基本生活保障資金中列支。

第十二條

企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心的辦公經(jīng)費(fèi)和工作人員經(jīng)費(fèi)由企業(yè)按原列支渠道列支，不得在下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金中列支。

第四章

資金管理

第十三條

各級(jí)財(cái)政部門對(duì)預(yù)算內(nèi)安排的國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金應(yīng)通過“下崗職工基本生活補(bǔ)助”科目實(shí)行專帳核算、專款專用、專項(xiàng)管理。

第十四條

各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)在同級(jí)“社會(huì)保障基金”專戶下開設(shè)“國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金”分戶，對(duì)財(cái)政承擔(dān)和社會(huì)籌集的國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金實(shí)行專戶管理。

財(cái)政承擔(dān)的預(yù)算內(nèi)資金由預(yù)算內(nèi)“下崗職工基本生活補(bǔ)助”科目轉(zhuǎn)入“國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金”分戶;財(cái)政承擔(dān)的預(yù)算外資金由相關(guān)的預(yù)算外資金專戶轉(zhuǎn)入“國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金”分戶;社會(huì)籌集的資金從相關(guān)帳戶轉(zhuǎn)入“國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金”分戶。

第十五條

企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心應(yīng)在銀行開設(shè)專門帳戶，對(duì)財(cái)政統(tǒng)一撥付和企業(yè)自行籌集的國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金進(jìn)行專戶管理，專款專用，不得擠占和挪用。

第十六條

企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心應(yīng)根據(jù)上國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金的收支情況和本的收支預(yù)測(cè)，按財(cái)政部門的統(tǒng)一要求編制本國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金收支計(jì)劃，經(jīng)勞動(dòng)保障部門匯審、同級(jí)財(cái)政部門審核，報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。

各級(jí)勞動(dòng)保障部門要監(jiān)督企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。

第十七條

每季度終了和終了后，企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心應(yīng)按財(cái)政部門的統(tǒng)一要求分別編報(bào)國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金季報(bào)和財(cái)務(wù)決算，并提供資金使用情況分析報(bào)告，由同級(jí)勞動(dòng)保障部門負(fù)責(zé)匯審，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核并報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)后，逐級(jí)上報(bào)。季報(bào)和決算必須做到數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

第十八條

國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下繼續(xù)使用，不得改變用途。

第五章

資金的申請(qǐng)和撥付程序

第十九條

按規(guī)定應(yīng)用于國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)的企業(yè)自籌資金由企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心直接向企業(yè)申請(qǐng)。企業(yè)應(yīng)按支出進(jìn)度將資金及時(shí)撥入再就業(yè)服務(wù)中心在銀行開設(shè)的專門帳戶中，并按季向財(cái)政和勞動(dòng)保障部門出具劃款憑證。

企業(yè)自籌和財(cái)政撥付的用于下崗職工基本生活費(fèi)的資金應(yīng)由企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心按照領(lǐng)取下崗職工證明的人數(shù)按月直接發(fā)放給下崗職工本人。企業(yè)自籌的用于為下崗職工代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的資金由再就業(yè)服務(wù)中心代繳到社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。

第二十條

企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心申請(qǐng)財(cái)政“國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金”分戶資金時(shí)，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)再就業(yè)工作計(jì)劃按季提出用款計(jì)劃，填寫的用款申請(qǐng)書應(yīng)分別列明發(fā)放基本生活費(fèi)和代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的金額，并附銀行開出的企業(yè)自籌資金劃款憑證，經(jīng)勞動(dòng)保障部門審核后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。

用款申請(qǐng)經(jīng)核準(zhǔn)后，為下崗職工支付的基本生活費(fèi)由財(cái)政部門按季從“國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金”分戶直接劃撥到企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心在銀行單獨(dú)開設(shè)的帳戶，由企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心按規(guī)定使用;為下崗職工代繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，由財(cái)政部門根據(jù)領(lǐng)取下崗職工證明的人數(shù)按季從“國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金”分戶劃撥給社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。

第六章

監(jiān)督和檢查

第二十一條

企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心要加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金的管理，健全內(nèi)部約束機(jī)制。

各級(jí)財(cái)政、勞動(dòng)保障和審計(jì)部門要定期對(duì)資金的籌集、使用等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)中央財(cái)政撥付地方國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第二十二條

對(duì)違反本規(guī)定、具有以下行為之一的單位和個(gè)人，要視其情節(jié)輕重，按照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《國(guó)務(wù)___關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》進(jìn)行處理;對(duì)構(gòu)成犯罪的，要依法追究其刑事責(zé)任。

(一)截留、擠占、挪用、貪污國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金的;

(二)將國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金用于平衡財(cái)政預(yù)算的;

(三)擅自改變國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金用途的;

(四)擅自改變有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的;

(五)虛報(bào)下崗職工人數(shù)或?qū)⑽催M(jìn)入企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心、未領(lǐng)取下崗職工證明的人員作為下崗職工冒領(lǐng)補(bǔ)貼的;

(六)其他違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的行為。

第七章

附

則

第二十三條

中央財(cái)政安排的中直企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)補(bǔ)助資金撥付程序及使用、管理按《___〈中直企業(yè)下崗職工中央財(cái)政補(bǔ)助資金使用管理辦法〉__通知》(財(cái)工字〔___〕___號(hào))和《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)下崗職工管理和再就業(yè)服務(wù)中心建設(shè)有關(guān)問題__通知》(勞社部發(fā)〔___〕___號(hào))辦理。

第二十四條

用于公共就業(yè)服務(wù)、勞動(dòng)力市場(chǎng)建設(shè)和促進(jìn)再就業(yè)的資金另行規(guī)定。

第二十五條

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地實(shí)際情況會(huì)同勞動(dòng)保障廳(局)制定具體的管理辦法，并報(bào)財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部備案。

第二十六條

本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第二十七條

本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。