第一篇：財政資金運行內控制度

美沃鄉財政資金運行內控制度

第一章 總則

第一條 為了進一步加強鄉鎮財政所內部控制建設，提升財政科學化精細化管理水平，保證財政資金安全和財政干部的自身安全，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、《內部會計控制規范——基本規范（試行）》（財政部財會字[2001]41號發布）及省、州、縣相關規定，特制定本財政資金運行內部控制制度（以下簡稱本制度）。

第二條 本制度主要遵循制衡性原則、重要性原則、及時報告性原則和績效性原則。

第三條 實施本制度的主要目標：保證鄉鎮財政所業務活動合法合規、資產安全完整、財務信息真實準確、提高財政管理的效率和效果。

第二章 預算控制

第四條 本制度所稱預算控制是指財政所在預算編制過程中，從布置、編報、審核、匯總上報到鄉政府審定和鄉人大批復整個過程實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。

第五條 財政所預算編制經辦人員應根據本年度預算編制口徑，對預算單位編報的年度預算進行認真審核，提交所務會研究，形成本年度鄉財政總預算草案，報送鄉人民政府。第六條 鄉年度預算經鄉人民代表大會通過后，財政所應及時將本鄉年度預算上報縣級財政部門。

第七條 財政所指標經辦人員應根據年初預算和追加（減）預算，按月、按進度編制當月用款計劃，經所長審核后上報縣級財政部門辦理用款手續。每月終了后5個工作日內，財政所應向鄉主要領導報告上月的收支月報。

第八條 鄉財政在預算執行過程中，如需對年初預算進行調整，財政所必須提出預算調整方案，按規定程序批準后執行。第九條 年度終了，財政所應按上級的要求做好年度決算工作，并將決算情況報告鄉政府。

第三章 收支控制

第十條 收支控制是指財政所內部經費的收入支出控制。第十一條 財政所必須保證經費來源的合規和合法性。第十二條 鄉財政所的收入來源為上級財政部門撥入（追加）經費；

第十三條 財政所的支出包括：

1、人員經費支出；

2、公用經費支出；

3、對個人和家庭的補助支出；

4、經批準的項目建設支出。人員經費支出中的工資部分及對個人和家庭的補助支出中的離退休費按人事部門批復執行，各項津補貼、獎勵資金等按有關文件執行。

第十四條 財政所的經費支出應堅持厲行節約、公開透明的原則。所有支出報銷合規的原始憑證必須有經手人、證明人、審批人簽字。

第四章 資金控制

第十五條 本制度所稱資金控制是指財政所職責范圍內管理的所有資金控制，包括“村賬鄉代理”賬戶資金、其他資金等。

第十六條 資金控制按照“崗位分工”、“票章分管”、“賬款分離”、“印鑒分管”的總體原則，力求達到互相約束、互相監督、互相牽制的目的，從而有效保證資金安全性、完整性、合法性。

第十七條 各項資金實行分類管理，對“村賬鄉代理”賬戶資金按報賬制的要求管理。

第十八條 財政所應按“不相容職務分離”的原則合理設置崗位，分別設置財政所長、資金支付崗、財務核算崗。財政所長負責具體人員崗位的日常管理和業務審批；資金支付崗負責 “村賬鄉代理”賬戶資金支付業務；財務核算崗負責報賬手續的初審和財務核算。第十九條 在保證手續齊全、程序合規的前提下，財政所長在審批權限內提出審批意見，在審批后資金會計方能辦理資金支付業務。

第二十條 財政所要及時做好內部對賬簽證工作，并與縣級財政部門、代理銀行定期核對單位指標下達數、結余數、直接支付和授權支付額度數、支用數、結余數，以保證賬證、賬賬、賬實、賬表相符。

第五章 項目控制

第二十一條 本制度所稱項目控制是指涉農補貼項目和建設項目的控制。

第二十二條 補貼類項目資金實行“一卡通”發放。財政所在錄入基礎數據前，“一卡通”信息錄入員必須對各站所提供的原始資料進行審查，審查的內容包括原始資料是否完整、業務部門的審核和批準手續是否齊備、公開公示程序是否到位、各項數據是否準確合理以及其他需要審查的內容。信息錄入員審查通過后應向所長匯報，由所長安排專人復核后再將數據錄入系統并上傳。

第二十三條 財政所在審查補貼項目時發現問題的，應如實向上級財政部門匯報并暫緩補貼數據的錄入，待問題查清或解決后再對有關數據進行補錄。

第二十四條 財政所在審查補貼項目時，對于單戶補貼金額較大或有疑問的項目，應按照重要性原則，安排專人會同相關業務部門對涉農補貼項目進行核查，以確保數據的真實性。

第二十五條 財政所對“一卡通”錯誤信息進行修改和再發放時，要派專人核查，查清錯誤原因，確保發放的準確性和真實性，確保在年度內再發放到位。

第二十六條 財政所應設立工程項目管理員，負責歸集并登記本鄉投資建設的工程項目的數量、資金總額、項目名稱及內容、項目要求以及項目進展情況等信息，并據此建立本鄉鎮的工程項目信息庫。

第二十七條 建設項目類資金按項目進度、實際發生數、在計劃額度內審批支付。

第二十八條 實行縣級報賬制的建設項目，財政所應積極配合縣級財政部門加強對項目的監督管理，及時反饋有關信息。

第二十九條 財政所應對本鄉的各類項目資金進行定期或不定期抽查巡查。

第六章 固定資產控制

第三十條 本制度所稱固定資產控制是指財政所內部固定資產的控制。

第三十一條 財政所必須對本單位的固定資產全面登記在冊，保證賬賬、賬實相符。第三十二條 財政所購置固定資產，應首先向縣級財政部門申請，經批準后，再按國有資產管理的有關規定辦理相關手續。

第三十三條 財政所處置固定資產時，需報縣級財政部門審核同意，再報國有資產管理部門核準。

第三十四條 財政所不得用固定資產為他人提供擔?；蜻M行對外投資，不得違規為各種經濟組織提供擔保借款。

第三十五條 財政所應配合縣級財政部門加強對本鄉鎮各行政事業單位的固定資產管理。

第七章 評價與監督

第三十六條 本制度的評價與監督是指財政所對內部控制制度執行情況的內部評價，以及上級財政部門對財政所內控制度實際運行情況的考評與監督。

第三十七條 財政所每年應按內部控制制度要求進行自我評價，在內部評價時，對財政業務活動中風險進行有效識別，應重點關注下列風險：

（一）單位是否按照國家有關規定建立了內部管理制度，是否督促工作人員認真執行內部管理制度。

（二）單位是否建立健全崗位責任制和議事決策機制，內部控制關鍵崗位的設置、人員配備等是否符合有關規定和內部控制要求。

（三）內部控制關鍵崗位人員離崗或工作交接是否存在責任不清和相關資料丟失等情況。

（四）內部控制關鍵崗位人員是否定期接受培訓，及時全面掌握國家有關預算、收支、政府采購、資產和債務管理、基本建設、經濟合同管理、會計核算等各項規定，以及單位相關的內部管理制度。

（五）預算執行中是否存在辦理無預算、無用款計劃、超預算、超計劃的撥款、擅自改變支出用途的情況，決算編報是否及時準確。

（六）涉農補貼項目申報審核是否符合規定，發放過程是否符合規定程序，補助對象是否符合補助條件，是否按補助標準發放，是否按規定進行公開公示等。

（七）建設項目立項是否合理，項目是否真實、可行，是否符合政策，是否屬于重復安排；工程招投標過程是否全程公開，工程完工后是否及時組織驗收；票證使用是否規范；政策、項目、資金公開公示的內容是否真實、全面，有無漏洞和虛假；資金是否按規定程序及時撥付到位，項目資產是否按規定時間和程序移交；是否有完善的管護措施。

（八）單位是否明確收支流程和審核、審批權限，是否建立印章和票據管理制度。

（九）單位購置資產是否合規，資產管理的各項機制是否建立健全，是否存在侵占、挪用、不當處置資產等情況。

（十）其他經濟活動風險。

第三十八條 財政所內部控制評價結果應當形成書面報告，于當年的12月20日以前報送縣級財政部門。

第八章 附則

第三十九條 本制度由美沃鄉財政所負責解釋。第四十條 本制度自下發之日起執行。

第二篇：淺議基于財政資金安全的內控制度建設

財政支出管理的有效手段是內部控制制度，同時也是財政資金安全的關鍵環節。加強財政資金的內部控制，可以從預算執行，確保資金安全高效落實，加強財政內部監督控制等方面來考慮。

一、財政資金安全內控制度建設存在問題分析(一)管理不到位 在財政、審計、紀檢等相關部門的監管下，財政專項管理在實際工作中有責任權利劃分不明確等現象。而且沒有完善的舉報制度，資金透明度不高，社會公眾輿論根本沒有發揮監管的作用，導致工作流程環節的監督工作淡化，甚至環節缺位，嚴重影響了財政資金安全的管理。(二)沒有徹底執行制度 在上下級之間，雖然制定了財政資金管理制度，但由于有些部門以及操作人員制度意識缺乏，沒有責任心，對資金管理制度理解不透徹，還有驗收制度和執行公告公示等方面不嚴格，造成在財政資金管理方面有違規違紀的現象發生。(三)工作交流制度缺失 在調動工作或離職時，會計人員必須與接管人員辦好交班手續，除此之外，還要進行賬目核對，交代好未做完的事，確保會計工作的前后連接，防止因賬目不清導致資金外流。(四)沒有明確的監督系統 要有監督，才能杜絕相關工作人員知法犯法，手續不全的財政收支，違反規定不納入單位統一會計核算的財政收支，違反國家財政制度的財政收入的現象發生，有些人甚至知法犯法，滋生腐敗，形成不健康的社會風氣，對不合法的財政收入我們可以退回，要求補充、更正或者不予辦理，當制止糾正無效時，還可以單位部門領導人提出書面意見請求處理，監督制度的缺失導致了資金的流失。

二、財政資金安全的內控制度建設有效途徑(一)明確職責分工控制 財政部門應該從實際出發，根據國庫集中收付改革的要求，遵守科學，公正，高效的原則，合理安排各個部門的工作，明確各崗位要做的事以及要付的責任。形成便于管理和制約的內部工作機制，使財政資金的支付走向規范化、安全化。部門之間的相互監督、相互制約，可以達到糾錯的效果，由此確保了財政資金安全。財政資金支付流程也是非常重要的，控制這一環節是防止工作人員作弊的關鍵環節，因此要制定既科學又合理的財政資金支付流程，這一流程的實施可以通過對政府使用資金計劃進行審核，對不符合財政法律和沒有計劃撥款的行為予以制止懲罰。(二)加強財政資金預算控制 實施的財政收支計劃，政府的活動范圍、方向和國家政策都可以通過預算反映出來，所以預算的控制及其重要。預算的編制采用逐級匯總的程序，支持促進經濟的發展，貫徹國家宏觀調控的內部控制，要有真實性，從實際出發。基于預算合理需要的前提下，正確安排各種預算支出。其中實施部門預算，要做到把不同渠道和不同性質的財政資金統一編制到相應的績效部門，確保一個部門有一個完整的預算，不合法的程序在預算經人代會批準后會得到合理的處理。綜合資金預算做完后要準確向財政部門提交，預算在批復后，有不合理的地方，應該要財政部門批準調整。(三)加強財政資金評價工作 財政資金的評價主要是財政資金績效評價，也就是對政府所取得的成績進行一個綜合的評價，其中還包括預算支出，預算控制。（本文選自）

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第三篇：內控制度

利辛縣流動辦內部控制制度

第一章

總則

為了確保本單位各項資產的安全有效使用、資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障本單位財務會計管理的合法合規，財務報告及相關信息真實完整，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計基礎工作規范》，現制定“利辛縣流動辦財務會計內部控制制度”。

第二章

財務管理制度

一，財務機構工作職責

1、認真貫徹執行《會計法》，維護財經紀律，加強財務管理，搞好會計核算。

2、管理本部門、本單位經費以及其他有關專項業務經費，制定本部門的財務管理辦法和實施細則，并組織實施。編報部門預算，審查核定預算，做好相關資金的綜合統籌平衡工作。

3、按照《會計法》的要求，認真做好記賬、算賬，做到手續完備、內容真實、數字準確、賬目清楚；日清月結，按期報賬。

4、按照有關財務制度規定，嚴格執行財務計劃和預算，節約開支，考核資金使用效果，充分利用財務數據，客觀、真實地對預算執行情況、財務報表數據進行分析，及時為領導提供準確數據。

5、負責債權、債務工作，加強固定資產管理，維護國家財產的安全、完整。

6、按照會計檔案管理制度，負責記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作。

7、負責行政事業性收費票據的領購、分發、繳銷等工作。

8、負責本單位所屬各科室（單位）經費申請報告和政府采購手續的審查、監督和呈報工作。

9、組織本單位及系統財務人員，學習國家財政法規制度和現代化財務管理。

10、接受并配合審計、財政、稅務等部門的監督檢查；做好本部門財務公開，接受社會監督。

二，預算業務管理制度

1、行政事業單位應當按照規定編制部門預算，報同級財政部門按法定程序審核、報批。部門預算由收入預算、支出預算組成。

2、行政事業單位依法取得的各項收入，包括：行政事業性收費、罰款和罰沒收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、捐贈、其他收入等必須列入收入預算，不得隱瞞或少列。

行政事業單位取得的各項收入(包括實物)，要據實及時入賬，不得隱瞞，更不得另設賬戶或私設“小金庫”。

按規定納入財政專戶或財政預算內管理的預算外資金或罰沒款，要按規定實行收支兩條線管理，并及時繳入國庫或財政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用。

3、行政事業單位編制的支出預算，應當保證本部門履行基本職能所需要的人員經費和公用經費，對其他彈性支出和專項支出應當嚴格控制。

支出預算包括：人員支出、日常公用支出、對個人和家庭的補助支出、專項支出。人員支出預算的編制必須嚴格按照國家政策規定和標準，逐項核定，沒有政策規定的項目，不得列入預算。日常公用支出預算的編制應本著節約、從儉的原則編報。對個人和家庭的補助支出預算的編制應嚴格按照國家政策規定和標準，逐項核定。專項支出預算的編制應緊密結合單位當年主要職責任務、工作目標及事業發展設想，并充分考慮財政的承受能力，本著實事求是：從嚴從緊、區別輕重緩急，急事優先的原則按序安排支出事項。

4、對財政下達的預算，單位應結合工作實際制定用款計劃和項目支出計劃。預算一經確立和批復，原則上不予調整和追加。

5、行政事業單位應加強對本級財政預算安排的項目資金和上級補助資金的管理，建立健全項目的申報、論證、實施、評審及驗收制度，保證項目的順利實施。專.項資金應實行項目管理，專款專用，不得虛列項目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費、套取、轉移專項資金，不得進行二次分配。單位應建立專項資金績效考核評價制度，提高資金使用效益。

6、行政事業單位應建立健全支出內部控制制度和內部稽核、審批、審查制度，完善內部支出管理，強化內部約束，不斷降低行政事業單位運行成本。各項支出應當符合國家的現行規定，不得擅自提高補貼標準，不得巧立名目、變相擴大個人補貼范圍;不得隨意提高差旅費、會議費等報銷標準;不得追求奢華超財力購置或配備高檔交通工具、辦公設備和其他設施。

三，收支業務管理制度

1、按照相關法律法規的規定，明確單位收入范圍和入賬時間。

2、各項收入的取得，必須符合國家規定，對非稅收入，必須執行“收支兩條線”管理。

3、以財務獨立核算為標準，單位的各項收入支出由該單位財務部門統一管理，統一核算。

4、建立嚴格的審批制度。明確各項支出的審批程序和支出手續，明確領導的審批權限;明確與支出有關的相關人員的簽字手續等。明確重大支出項目的標準及應當集體討論決定的辦法和程序。

5、建立嚴格的開支標準制度。對各項支出，國家有規定的應當嚴格執行國家規定，并明確因情況特殊超標準開支的處理程序;對國家無規定而由單位自定的，應當明確其報批的程序和標準，并報主管部門和財政部門備案。

6、對單位的專項資金應根據?？顚Ｓ玫脑瓌t，明確專項資金的支出范圍和核算辦法;明確專項項目的完工驗收及檢查辦法;明確專項資金結余的處理辦法。

四，現金管理制度

1、管理原則：嚴格審核、手續齊備，當面點清、堅持復核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對、日清日結，查核限額、及時存取，嚴禁“白條”、不得坐支，禁止違規大額提現，嚴防挪用、確保安全。

2、開支范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據國家規定頒發給個人的各項獎金；（4）各種勞保、福利費用以及對個人的其他支出；（5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（6）結算起點以下的零星支出；（7）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

3、定期盤點現金，做到賬實相符。

4、積極推廣使用財政公務卡。行政事業單位財政授權支付業務中原使用現金結算的公用經費支出，包括差旅費、會議費、招待費和5萬元（以人民幣為單位，下同）以下的零星購買支出等，一般應當使用公務卡結算。各單位應根據銀行卡受理環境等情況，積極擴大公務卡使用范圍，盡量減少現金支出。公務卡的使用要嚴格按照相關管理辦法執行。

五，印章的管理制度

1、財務專用章應由專人管理，個人名章應由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

2、嚴格履行簽字或蓋章手續。

六，報銷票據的管理制度

1、作為報銷依據的發票或收據必須符合稅務、財政部門的統一規定，未經稅務或財政部門統一印制、監制的發票和收據，一律不予報銷。

2、發票或收據須按規定要求其全聯、逐欄一次性如實開具。其中，發票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發票聯上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。收據上必須要求其詳細列明收款事由。

3、凡遺失車票、船票、飛機票的，必須由當事人書面說明情況，科室負責人簽批意見，經審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數為準。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發單位加蓋財務專用章的證明（需注明票據號碼、金額和內容）或原票據記賬聯的復印件（須加財務專用章證明），由經辦科室負責人簽批意見，經審定后，方可代作原始憑證報銷。

4、跨的票據，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規定程序審批。

5、經辦人員辦理報銷業務時須將發票和收據等原始憑證粘貼整齊、有序。七，會議培訓費的管理制度

1、本單位所屬科室（單位）組織召開會議必須遵守有關黨政機關出差會議定點管理和會議審批等規定。

2、會議培訓費開支范圍：會議培訓費開支包括會議室租金、住宿費、伙食費和其他費用。其他費用包括交通費、辦公用品費、文件印刷費、夜餐費、醫藥費、會標桌簽通行證制作費、旗幟鮮花租用費等。

3、會議培訓費開支標準。在定點飯店召開會議的，各項費用按不高于定點飯店政府采購協議價執行。

4、會議參加人員和開支標準要從嚴掌握，會前必須填報《會議培訓審批單》，細化開支預算，并按程序核批。各科室（單位）要嚴格按照核定后的會議培訓預算和舉辦地點安排，對超過預算標準的費用或在定點飯店以外場所召開會議或舉辦培訓的，財務一律不予支付。

5、會議培訓費采取一會一結的辦法，有關科室（單位）應于會議結束后15個工作日內辦理報銷事宜。報銷時應提供會議培訓審批單、正式發票或收據（票據上需開列房租費、場所費、伙食費、其他費用等分項數額）、會議費結算清單、會議培訓人員簽到表，并附會議通知原件和會議安排等資料。

八，差旅費管理制度

1、職工因公出差前要填寫出差任務單，經科室（單位）負責人和主管領導審批后，作為借款和報銷的依據，并粘貼在差旅費報銷單上。報銷差旅費時按規定填寫《差旅費報銷單》。

2、差旅費報銷要嚴格按照《機關和事業單位差旅費管理辦法》執行。

3、出差人員乘坐飛機要從嚴控制，出差路途較遠或出差任務緊急的，經主管領導批準方可乘坐飛機。

4、出差人員在途期間的伙食補助按在途實際天數核領。在出差地工作期間，無接待單位的，憑出差地就餐發票在規定標準內核領伙食補助。由接待單位統一安排伙食的，憑接待單位開具的有效憑證在規定標準內核領伙食補助；沒有接待單位有效憑證的，不發伙食補助。

5、工作人員報銷會議培訓期間差旅費，要附舉辦單位的正式會議培訓通知或主管領導同意召開會議、組織培訓的批示；領取學習、進修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費、伙食補助費和公雜費，要提供領導批示件，并經人事教育機構審核簽字后方可報銷。

6、工作人員出差期間，因進行游覽或非工作需要的參觀而開支的費用，均由個人自理。

7、因公出國（境）經費須列入年初部門預算，出訪任務要與經費性質一致。確因工作需要必須發生的計劃外項目，必須按規定程序報批，并落實經費來源，且各項開支必須符合有關外事財務規定的開支范圍和標準。

8、需要預撥出國（境）費用時應提供以下文件：組團單位出國任務通知書、國外邀請函、活動日程安排、費用預算明細、出國任務批件、政審批件、交款通知和局領導批示件。以上手續齊全后，可按規定程序辦理預付款。不需預付款的，在報銷時提供上述文件。回國后應憑正式票據及時辦理財務報銷手續。

九，財務收支審批制度

1、財務收支原則上實行“一支筆”審批制度，具體額度各單位可以自定，但對于重大支出事項，必須履行集體審批制度。

2、事業性收費的范圍和標準按物價部門審批的收費許可證執行。

3、在單位經費預算內的單項經費支出數額在元以內的由財務負責人審批，超過的報分管財務的單位負責人審批。專項經費按相關項目的管理制度規定的權限審批。

4、報銷程序為：經辦人填制報銷單并簽字—科室（單位）負責人審核—財務審核—財務機構負責人審批—分管財務領導審批<1000元以上開支（差旅費除外）>—財務報銷。

十，固定資產管理制度

1、固定資產管理的組織分工：固定資產管理實行“統一領導、歸口管理”，國家統一所有，單位占有、使用的管理體制。財務機構負責本部門（單位）固定資產管理工作，通過固定資產明細賬、固定資產卡片進行會計核算，確保固定資產賬實相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。單位內各科室（單位）固定資產管理實行負責人負責制，各科室（單位）負責人全面負責本科室（單位）的固定資產管理工作，并指定專人負責固定資產管理，登記固定資產卡片，填制“固定資產變動情況表”，經科室（單位）負責人簽字后報財務機構。

2、固定資產的購置：固定資產是一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。各科室（單位）所需固定資產應當根據業務工作的需要和單位財力的可能，按照合理、節約、有效的原則進行配置。購置固定資產首先填制“因定資產購置申請表”交財務機構，金額在500元以下的由財務負責人審批，500元以上的由領導辦公會議研究審批，使用財政性資金采購集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的要實行政府采購。

3、固定資產的調撥：是指單位內部有償或無償調撥固定資產（包括機關與各事業單位之間調撥），要由調出部門填寫“固定資產調撥單”，由調出調入單位雙方簽章，經領導審批后，交財務機構一份，雙方單位各存一份，據此辦理固定資產增減手續。

4、固定資產的處置：是指對單位占有、使用的固定資產，進行產權轉讓或注銷產權的行為。處置方式包括無償調撥（劃轉）、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、置換、報廢報損等。處置固定資產要嚴格按照相關文件規定的權限及要求進行審批；未經批準不得擅自處置。對擅自處置的，依據《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規定進行處理。

5、固定資產的出租、出借：是指單位對其占有、使用的固定資產，在保證完成本單位正常工作的前提下，經審批同意，按照國家有關政策將存量資產進行出租、出借的行為。資產出租、出借，嚴格按照相關文件要求進行審批；未經批準，不得出租、出借。對擅自出租、出借的，依據《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規定進行處理。

6、國有資產收入管理：單位取得的國有資產收入，嚴格執行政府非稅收入收繳管理有關規定，實行“收支兩條線”管理，納入財政預算，各單位按規定編報收支預算，經市財政局審核匯總、統籌平衡并按程序報批后編入部門預算。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規定等行為的，依據《財政違法行為處罰處分條例 》等有關規定進行處理。

7、固定資產的清查：固定資產清查工作由財務機構統一組織。每年進行一次全面清查。并可根據工作需要進行不定期的重點清查。對清查中清理出的固定資產盤盈、盤虧，根據相關文件報同級財政部門審批后處理。

8、上級主管部門或其他部門配備（調撥）的、用專項資金購買的固定資產，根據調撥單、原始發票等及時記入固定資產賬進行管理。

十一，政府采購業務管理制度

政府采購業務實施機構為相關業務部門，是單位政府采購申請的提出部門，其職能：

1、申報本部門的政府采購預算建議數；

2、依據內部審批下達的政府采購預算和實際工作需要編制采購計劃，進行政府采購需求登記，提出政府采購申請；

3、對政府采購文件進行確認，對有異議的政府采購文件進行調整修改；

4、對實行公開招標的政府采購項目的預中標結果進行確認，領取中標通知書，并依據中標通知書參加政府采購合同的簽訂；

5、對政府采購合同和相關文件進行備案；

6、提出政府采購資金支付申請。

辦公室負責對政府采購業務進行審核和批準，其職能：

1、擬定政府采購內部管理制度，并根據有關規定及時更新和調整單位的政府采購工作細則；

2、匯總并嚴格審核各業務部門提交的政府采購預算建議數、政府采購計劃、政府采購申請；對需求參數進行審核

3、按照國家有關規定確定政府采購組織形式和政府采購方式；

4、對單位自行組織的采購活動加強采購組織實施的管理；

5、指導和督促業務部門依法訂立和履行政府采購合同；

6、組織實施政府采購驗收；

7、組織處理政府采購糾紛；

8、妥善保管單位政府采購業務相關資料，政府采購合同文本和驗收證明應當同時提交財會部門；

9、每季度對政府采購業務信息進行分類統計和分析，并在內部通報；

10、政府采購領導小組交辦的其他工作。

財會部門在政府采購業務中的主要職能：

1、匯總編制單位政府采購預算、計劃，報同級財政部門批準后，下達各業務部門執行；

2、及時轉發財政部門的有關管理規定及政府采購相關信息；

3、審核各業務部門申報政府采購的相關資料，確定資金來源；

4、復核政府采購支付申請手續，辦理相關資金支付；

5、根據政府采購部門提交的政府采購合同和驗收證明，依據國家統一的會計制度，對政府采購業務進行賬務處理；

6、每月與政府采購部門溝通和核對政府采購業務的執行和結算情況。

內部審計部門（如無可成立內部監督評價聯合工作小組，非常設機構）負責對政府采購業務的監督，其主要職能：

1、監督檢查業務部門和政府采購部門執行政府采購法律法規和相關規定的情況；

2、參與政府采購業務質疑投訴答復的處理

各業務部門、資產管理部門、預算編制部門之間應相互溝通和協調，避免政府采購活動與業務活動相脫節，出現資金浪費和資產閑置。

政府采購工作業務流程如下：

1、各業務部門應當按照實際需求提出政府采購預算建議數；

2、辦公室對政府采購預算建議數進行審核；

3、財會部門在辦公室審核的基礎上，從預算指標額度控制的角度進行匯總平衡，編制政府采購預算；

4、業務部門根據政府采購預算指標批準范圍和下達的政府采購計劃，提出政府采購申請，在有關申請文件中列明政府采購項目名稱和政府采購金額，資金來源（部門預算、專項資金、其他資金）、需求登記日期、政府采購項目分類（貨物類采購、服務類采購、工程類采購）等要素，每季度提交本部門的政府采購計劃；業務部門負責人對政府采購需求進行復核；

5、辦公室對業務部門的政府采購計劃的合理性進行審核；

6、政府采購領導小組對政府采購計劃審批；

7、制定招標文件（或委托代理機構進行招投標工作），發布政府采購信息，包括公開招標公告或邀請招標資格預審公告、中標公告；

8、簽訂合同（詳見合同管理制度）；

9、成立政府采購驗收小組對政府采購驗收；

10、財會部門根據審批程序付款；

11、政府采購業務質疑投訴答復處理；

12、記錄政府采購業務；

13、資料歸檔。

政府采購計劃包括：

1、政府采購計劃應當在財政部門批復的政府采購預算范圍內，依據本部門的政府采購需求進行編制，完整反映政府采購預算的落實情況。

2、政府采購項目數量和采購資金來源應當與財政部門批復的政府采購預算中的采購項目數量和采購資金來源相對應，不得編制資金尚未落實的政府采購計劃。

3、在編制政府采購計劃時，應當注重政府采購的規模效益，同一季度內對同一采購品目盡量不安排兩次以上采購計劃。

4、業務部門不得將應當以公開招標方式采購的貨物或服務化整為零，或者以其他任何方式、理由規避公開招標采購。

業務部門負責人對政府采購計劃的復核包括：

1、采購需求是否有相應的預算指標；

2、是否適應當期的業務工作需要，是否符合當期的政府采購計劃；

3、政府采購申請文件內容是否完整。

辦公室對采購計劃的審核包括：

1、政府采購計劃所列的采購事項是否已列入預算。

2、政府采購計劃是否與業務部門的工作計劃和資產存量相適應。

3、政府采購計劃是否與資產配置標準相符。

4、專業性設備是否附相關技術部門的審核意見。

5、政府采購項目是否符合當期的政府采購計劃。

6、政府采購成本是否控制在政府采購預算指標額度之內。

7、經辦人員是否按要求履行了初步市場價格調查，政府采購需求參數是否接近市場公允參數，是否存在“排他性”的參數，政府采購定價是否接近國家有關標準。

8、政府采購組織形式（集中采購機構組織采購、單位自行采購、委托代理機構組織采購等）和政府采購方式（公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價、單一來源等）的選取是否符合國家有關規定。

9、其他需要審核的內容

財會部門對政府采購計劃是否在預算指標的額度內進行審核。

政府采購領導小組對采購計劃審批，下達給業務部門。

政府采購計劃一經下達，原則上不作調整。計劃執行過程中確需變更調整的，應當重新履行審核和審批的程序。

政府采購信息公開流程：

1、政府采購領導小組組織業務部門對招標文件進行確認，如對招標文件有異議，業務部門可進行調整或修改，政府采購領導小組將修改確認的招標文件提交外部采購中心（辦公室或委托代理機構或集中采購機構）。招標文件一經確認，政府采購需求原則上不得更改。

2、開評標結束后，外部采購中心（辦公室或委托代理機構或集中采購機構）將預中標結果通知單位的政府領導工作小組，政府領導工作小組登記后將預中標結果傳遞給業務部門，經業務部門確認后，由外部采購中心發布預中標公告。當招標過程中出現廢標時，應從招標文件確認環節重新履行相關手續

3、外部采購中心根據中標結果發布中標公告，政府采購領導小組進行中標結果登記，并進入政府采購合同訂立環節

政府采購項目驗收流程及要求：

1、成立驗收小組，由單位代表、政府采購代理機構、相關領域的技術專家等組成。直接參與該項政府采購組織實施活動的工作人員不得作為驗收工作的主要負責人。

2、驗收內容：根據合同協議和供應商發貨單等對所購貨物、服務或工程的品種、規格、數量、質量、技術要求及其他內容進行驗收。

3、出具驗收證明。參與驗收工作的相關工作人員應于驗收工作完成后在驗收證明上簽署驗收意見，驗收單位應當加蓋公章。

政府采購業務質疑投訴答復的要求：

1、政府采購領導小組為政府采購業務質疑投訴答復的牽頭部門。

2、提出政府采購需求的業務部門、財會部門、內部審計部門等相關部門參加。

3、政府采購領導小組對供應商認為采購文件、采購過程和中標、成交結果使自己的權益受到損害或者供應商對政府采購活動事項有疑問并提出質疑的，采購領導工作小組按照規定的時限、程序和要求對質疑進行答復。

4、對答復過程中形成的各種文件進行歸檔和保管。

政府采購業務的記錄制度

1、辦公室負責政府采購業務相關資料（包括政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等）的收集、整理，建立政府采購業務檔案并按照國家規定的保管期限妥善保管，防止資料遺失、泄露。

2、需要向財會部門同時提交的或按照規定應當向外部有關部門備案的，應當及時提交和備案。

3、辦公室每季度對政府采購業務信息進行分類統計，與資產管理部門和財會管理部門定期核對信息，并在單位內部進行通報政府采購預算的執行情況、政府采購業務的開展情況等信息，及時解決政府采購業務中存在的問題，同時實現政府采購業務在單位內部公開透明。

單位應與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。

單位工作人員未經允許不得向無關人員透漏政府采購信息，單位工作人員由于透漏政府采購信息給單位造成損失的，根據法律法規追究其相應的責任。

第四篇：內控制度

關于印發《太原市農村社會保險 經辦機構內部控制實施細則》的通知

各縣（市、區）農保經辦機構、中心各科室：

為了加強全市農村社會保險經辦機構內部管理與監督，提高內控執行力，確保農村社會保險基金安全運營，根據山西省人力資源和社會保障廳《山西省社會保險經辦機構內部控制實施細則》和山西省農村養老保險管理服務中心《山西省農村社會養老保險審計稽核管理工作暫行辦法》，結合我市實際情況，制定《太原市農村社會保險經辦機構內部控制實施細則》?，F印發給你們，請認真貫徹執行。

附：太原市農村社會保險經辦機構內部控制實施細則

二○一○年七月二十日

太原市農村社會保險經辦機構內部控制實施細則

第一章 總則

第一條 為切實做好我市農村社會養老保險的內部管理與監督工作，規范內部管理行為，防范和化解經辦風險，確保國家的方針政策和各項管理制度的貫徹執行，保障我市農村社會養老保險基金的安全運行，根據《社會保險稽核辦法》、《山西省社會保險經辦機構內部控制實施細則》和《山西省農村社會養老保險審計稽核管理工作暫行辦法》等法規制度，制訂《太原市農村社會保險經辦機構內部控制實施細則》（以下簡稱“細則”）。

第二條 本細則所稱的內部控制是指各級農村社會保險經辦機構（以下簡稱“經辦機構”）對系統內部職能部門及其工作人員從事農村社會養老保險管理服務工作及經辦業務行為進行規范、監控、評價、糾錯的方法、程序、措施的總稱。內部控制由組織機構控制、業務運行控制、基金財務控制、信息系統控制、內部控制的管理與監督等組成。

第三條 本細則適用于全市各級農村社會保險經辦機構。

第四條 各級經辦機構應建立健全內部控制制度。業務職能部門具體負責本業務環節的內部控制的實施工作；審計稽核部門負責經辦機構內部控制的管理與監督工作?；斯ぷ鲗嵭小胺旨壒芾?、逐級負責”的體制。上級經辦機構對下級經辦機構的內部控制工作進行指導、監督、檢查和評估。市、縣兩級分別負責對轄區農保經辦機構的內部審計、稽核業務。

第五條 內部控制建設的目標：在全市經辦機構內建立一套管理科學、運作規范、監控有效、考評嚴格、糾錯有力的內部控制體系，對經辦機構各項業務、各環節、各崗位進行全方位、全過程的監督，提高對農村社會養老保險政策法規和各項規章制度的執行力，保證養老保險基金的安全完整，維護參保者的合法權益。

第六條 內部控制應遵循以下原則：

（一）合法性。內部控制的各項內容規范、統一，符合國家有關農村社會養老保險政策、法規的要求。

（二）完整性。農村社會養老保險各項業務管理行為都有相應的制度規范和監督機制。所有部門、崗位和人員，所有業務經辦環節都在內部控制的范圍之內。

（三）制衡性。在組織機構的設臵上確保各職能部門和經辦崗位權責分明、相互制約，通過有效的相互制衡措施消除內部控制中的弱點和盲點。

（四）有效性。建立經辦崗位、職能部門和單位三級內控管理模式，形成科學合理的內部控制決策機制、執行機制和監督機制。建立科學合理的業務經辦流程和內部控制程序，保障內控管理的有效執行。農村社會養老保險內部控制 制度不應因機構更換和人員調整而失去效力。

（五）適應性。各項內部控制措施要適應農村社會養老保險經辦管理服務實際要求，根據需要和控制效果及時進行調整、修改和完善，不因經辦效率而犧牲內控質量，也不因內控而犧牲經辦效率。

第七條 內部控制要求：

（一）授權批準：明確各部門、崗位及人員的權限和責任，確保各部門、崗位及人員在授權批準的范圍內行使職權。

（二）不相容崗位分離：事先合理設定不相容的崗位，再根據設定的崗位進行人員分工，明確職責權限，形成相互制衡機制。

（三）崗位輪換：建立定期崗位輪換制度。農村社會養老保險經辦管理的重要崗位進行定期的輪換，促進經辦人員全面掌握經辦業務，堵塞業務經辦中的漏洞，強化各崗位、各職能間的互相牽制。

（四）規范業務流程：制定各業務環節相互制約和相互銜接的業務流程，建立各業務環節相互監督機制。

（五）強化會計控制：農村社會養老保險經辦業務中凡涉及基金的環節都受財會部門的控制，基金財會部門要嚴格實行會計出納崗位責任制，制定嚴密的會計出納處理程序，保證會計出納業務符合社會保險基金財務會計制度的規定和規范化的要求。

（六）加強預算控制：建立農村社會養老保險預算制度，完善預算體系，加強對預算執行情況的監督，嚴格控制無預算資金使用。

（七）風險控制：樹立風險意識，對可能發生的各種管理風險進行預測、評估和監測，采取定期盤點和定期對賬等措施，確保基金資產的安全完整。

（八）信息技術監控：運用電子信息技術手段加強對業務和財務的控制，減少人為因素造成的差錯和舞弊。

（九）報告制度：建立內部業務和財務信息報告制度，保持內部上下級間的信息溝通和交流。

（十）監督與評估：建立以內部審計和上級審計檢查為主要內容的內部控制監督評估機制，確保內控制度健全有效。

第八條 監督檢查人員開展內部控制的監督、檢查、評估工作應嚴格遵守客觀、公正、保密的原則。監督檢查人員在辦理監督檢查事項時，與被檢查對象或監督檢查事項有利害關系的，應當回避。

第二章 組織機構控制

第九條 建立完善的組織決策控制制度。經辦機構領導成員要有明確分工，并明確相應的權限與責任；根據業務經辦規程合理設臵內部職能部門、崗位，部門之間分工明確，不相容崗位嚴格分離并相互牽制；建立集體決策機制和程序，集體決策事項要形成會議記錄或紀要；明確公文傳遞、審批、處理和歸檔程序，處理結果要向審批人報告。第十條 健全勞動人事管理制度。按照國家和省勞動人事管理有關規定，經辦機構要加強工作人員政策、業務的日常學習和培訓工作。新任工作人員要進行任前培訓；要建立和完善工作人員考評與獎懲制度；重要崗位工作人員要實行定期輪崗制度，財務、繳費申報、個人賬戶管理、養老保險待遇計發等關鍵崗位的任職要定期輪崗；對因在工作中玩忽職守、失職瀆職或因腐敗行為造成經辦工作重大失誤或重大損失的，要對有關責任人實行責任事故追究制度。

第十一條 建立明確的領導授權制度。領導授權要采取法定的形式進行，對于重大授權事項要采取書面授權；授權要明確授權的人員、范圍、職責和權限以及權力的制約與監督、授權的期限等。

第十二條 建立并完善政務公開制度。有關經辦政策、業務操作流程以及業務內容、辦理時限、經辦人、監督電話等應進行公示，接受參保村集體、參保單位和參保人的監督。

第十三條 建立經辦管理內部控制責任制度。經辦機構內部控制制度的建立和有效運行實行“一把手”負責制；業務部門負責人對本部門內部控制的執行全面負責；審計稽核部門對本經辦機構內部控制制度的建立和運行負有監督責任，對發現的內部控制制度缺陷和經辦風險要及時向經辦機構主要負責人報告，并提出防范建議。

第三章 業務運行控制

第十四條 經辦機構要不斷完善業務經辦流程，做到規 劃科學、操作規范、經辦高效。辦理經辦業務要嚴格執行分級審批制度。嚴格業務檔案管理。

第十五條 經辦機構業務運行控制的主要環節包括：

1、參保人的合法身份。核實現階段參加新型農村社會養老保險參保人的合法身份；核實參加被征地農民基本養老保險的合法身份；核實參加農村幼兒教師基本養老保險的合法身份等，杜絕多渠道參保，核實參保人的信息，準確計算上級養老保險補助資金。

2、投保登記程序的執行情況。核實參保人員的戶口本、身份證復印件及能證明參保人員參保資格的有關證件與代辦人員填寫的《參保人員花名表》、《登記證》是否一致。

3、繳費程序的執行情況。核對《參保人員的繳費明細表》、《繳費記錄卡》的數據是否一致；核對參保人員的繳費標準是否與當地人力資源和勞動保障局公布的當年繳費標準一致；核實補繳人員繳費年限計算是否以繳費當年的標準為參照。

4、保險關系轉移程序執行情況。核對《保險關系轉移申報單》、《保險關系轉移通知單》是否齊備，《繳費證》和《繳費記錄卡》是否更改或注銷。

5、退出保險管理執行情況。核查退保原因及有關證明材料，檢查是否按退保要求執行。

6、農村養老金領取程序執行情況。查閱《養老金領取明細表》、《養老金領取標準審核表》、《養老金撥付審批 表》等資料，檢查領取人員的領取待遇和資格是否符合規定。

7、領取資格驗證執行情況。抽查領取農村養老金人員的個人帳戶，核實其補繳補記個人賬戶、個人賬戶記賬與計息、個人賬戶信息修改、個人賬戶轉入與轉出；核查領取的待遇核定與發放；核查其生存狀況。

第十六條

各級經辦機構應對參保個人提供的原始資料的真實性、完整性和有效性進行嚴格審核。辦理養老保險各項業務應按業務經辦規程要求提供原始資料，并將影印件留檔，自制憑證應加蓋公章。

第十七條

各級經辦機構辦理業務實行分級授權管理，經辦崗位根據授權設臵處理權限。為堵塞業務流程中出現的漏洞，至少應設臵經辦人審核、部門負責人復核、領導審批等三級審批流程。其他單項業務也必須由兩人以上進行業務權限的操作。各部門（崗位）工作人員都應在其職權范圍內開展工作，不得超越權限經辦農村養老保險業務。

第十八條 各項業務環節在設計上要保持相互銜接、相互制約，并保持各業務環節的獨立性。后一環節可以批準或否定前一環節的工作，但不具有修改前一環節工作的權限。

第十九條 各業務環節的制約關系應內臵于農村養老保險業務、財務信息系統中，實現計算機管人、計算機管事、計算機分權。

第二十條 下列農村養老保險業務應受基金財務部門的制約：

（一）記錄農村養老保險基金收入明細賬；

（二）記錄農村養老保險個人賬戶；

（三）記錄個人賬戶利息；

（四）個人賬戶跨區域轉出和個人賬戶轉入接續；

（五）參保人補繳補記個人賬戶；

（六）修改農村養老保險個人賬戶歷史繳費記錄；

（七）鄉鎮（街道）、村集體等代發農村養老保險機構服務協議簽訂；

（八）欠繳農村養老保險費確認。

第二十一條 建立和完善農村養老保險業務檔案管理制度。參保個人辦理農村養老保險業務提供的所有資料、業務經辦過程中生成的賬表卡冊、單項業務請示批準材料等都應作為業務檔案歸檔管理。所有業務檔案均應留存紙質資料，備份電子版資料，按社會保險基金檔案管理辦法歸檔、立卷、保管和使用。

第四章 基金財務控制

第二十二條 各級經辦機構應嚴格按照《社會保險基金財務制度》和《社會保險基金會計制度》以及現行農村社會保險基金財務試行辦法制定財務會計操作規程，對社會保險基金財務管理和會計核算實施全過程監督。

第二十三條 基金財務部門應設臵部門負責人（會計主管）、記賬、復核、出納、財務網管等崗位，明確各崗位的職責范圍。財會人員要求具有相應的專業素質，并持證上崗。第二十四條 基金財務部門不相容崗位不得由一人兼任，不相容崗位包括：出納與記賬、出納與復核、復核與記賬、復核與對賬、空白憑證與銀行印鑒管理、有價證券與銀行印鑒管理、出納與收款收據管理、復核與會計憑證編制、會計軟件網管與會計憑證編制等。

第二十五條 基金財務收支實行分級授權審批，未經授權不得越崗代辦基金結算業務。財會人員輪崗或調離時必須嚴格履行交接手續。

第二十六條 基金會計核算要符合《社會保險基金會計制度》要求，規范設臵會計科目，合理運用會計方法，依據合法有效的原始憑證進行賬務處理。

第二十七條 經辦機構經費與基金要獨立開戶，分賬管理；基金與經費、統籌基金與個人賬戶做實基金必須分賬核算，統籌基金不得占用個人賬戶做實基金。會計憑證與賬簿摘要內容要簡明準確，能清晰反映業務內容。更正會計記錄應履行必要的審批手續，并附有詳細的原因描述。

第二十八條

嚴格執行社會保險基金銀行開戶制度，農村養老保險收入戶和支出戶只能在國有商業銀行開戶，嚴格實行收支兩條線管理。

第二十九條 加強與貨幣資金相關的票據管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并由專人負責保管、專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和盜用。第三十條 銀行預留印鑒應分別由不同人員保管。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管付款業務所需的全部印章和憑證，不得由一人辦理貨幣資金支付業務的全過程。

第三十一條 嚴格對賬制度?；鹭攧詹块T定期與基金開戶銀行、有價證券托管機構、農村養老金代發機構、財政專戶等部門對賬。對賬過程中發現的重大問題要及時向經辦機構主要負責人報告。

第三十二條 嚴格農村養老保險基金預算和決算管理制度。財務部門每年應會同相關部門科學編制農村養老保險基金收支預算和財務決算，認真分析基金的運行狀況。

第三十三條 建立大額資金調度集體決策機制和資金支出的分級審批制度。調度大額資金應經過集體決策并形成文字記錄。有關資金調度的決策文書和批準文件要作為會計憑證附件永久保存。

第三十四條

嚴格會計電算化系統操作口令管理。操作人員口令由本人設臵，不得轉借他人使用，嚴禁無口令操作。操作口令應每隔一段時間進行更換。

第五章 信息系統控制

第三十五條 各級經辦機構應充分利用計算機技術手段規范業務操作程序，減少操作過程的人為因素，最大限度的實現內部控制的自動化。

第三十六條 各級經辦機構在全市范圍內使用統一的農 村社會養老保險業務、財務操作軟件。

第三十七條 嚴格按照國家社會保險信息系統建設標準規范業務系統和數據庫建設，制定明確的操作流程和管理制度。根據業務流程和業務系統功能劃分各個部門和崗位的職能，明確業務操作人員和系統維護人員的職責和權限，并建立相應的管理制度。

第三十八條 建立計算機監控業務運行的常規制度。業務系統設臵數據間邏輯勾稽關系檢測功能，業務部門和內部控制管理部門要定時或不定時檢查業務數據邏輯關系的正確性，并依此對經辦業務進行監控。

第三十九條 業務系統對關聯關系的業務必須建立聯動和牽制關系，并設臵防止錯誤操作的警示和制約功能。

第四十條 明確業務系統維護操作人員的職責和權限，業務系統維護操作人員根據研發人員所編程序進行業務系統維護操作，經相關人員授權后方可對業務數據進行操作變動，不得擅自對數據進行修改。業務系統維護操作人員須為經辦機構在編人員，不得外聘。

第四十一條

建立數據錄入、修改、訪問、使用、保密、維護的權限管理制度，明確數據操作所依據的有效憑證和必須履行的審批手續，加強對信息系統數據的監控。禁止通過計算機后臺修改業務數據。

第四十二條 業務系統應設臵業務操作、系統維護的記錄和可檢查功能。業務系統上所有操作都必須留有記錄（痕 跡），且具有可塑性和可復核性。業務部門和稽核部門應定期自查或檢查業務系統操作記錄，每年至少要檢查一次，對檢查情況要寫出書面材料。

業務系統開發、維護技術文件應作為長期檔案歸檔保管。

第四十三條 建立有效的信息交流反饋機制。業務事項和數據等信息的增加、變更、授權及業務流程進度等應即時反饋到與該業務相聯系的部門終端；經辦機構管理層應能夠及時了解各項業務的辦理情況和綜合業務數據。

第四十四條 建立計算機機房管理和網絡安全管理制度，按照國家有關規定安全使用網絡。業務系統與互聯網必須實現物理隔離，防止通過網絡篡改業務系統數據行為。加強網絡和計算機病毒維護，確保網絡安全。

第四十五條 建立密碼口令管理制度，業務系統操作人員每年至少更換一次操作密碼，崗位變動時隨時更換操作密碼，確保密碼口令使用安全。

第四十六條 加強機房和相關設備的管理。作好防塵、防火、防水、防磁、防雷擊等工作，落實定期維護、安全值班等制度，確保設備的正常運行。

第四十七條 建立科學的數據備份制度，選擇安全的備份介質，每個工作日結束后，要對當天的業務數據進行備份。建立數據庫異地備份系統，有條件的地區應建立遠程實時備份系統。

第六章 內部控制的監督與管理

第四十八條 審計稽核部門負責本級經辦機構內部控制制度的監督與管理工作，依照國家和省、市有關農村養老保險法規、政策以及規范性文件，制定本機構的內部控制監督檢查及日常工作計劃，報單位領導批準后，定期或不定期對內部控制體系的運行情況進行監督檢查。

第四十九條 審計稽核部門應參與農村養老保險業務流程的制定和變更修改、業務系統設計開發、經辦權限分配、重大資金調度、基金運營投資等活動，并實施監督。

第五十條 市級經辦機構對所屬縣（市、區）的內部控制制度建設與運行情況至少每年檢查評估一次。

第五十一條 內部控制檢查評估采取全面檢查與重點抽查的方式進行，側重制度建設與運行效果，關注重要業務、重點環節，以風險預防為主。

第五十二條 審計稽核部門工作人員開展內部控制的監督檢查工作，應依法履行職責，不得泄露被檢查對象有關工作秘密，不得濫用職權、玩忽職守、弄虛作假。

第七章 附則

第五十三條 本實施細則由太原市農村社會保險基金管理中心負責解釋和修訂。

第五十四條 各縣（市、區）經辦機構可根據本實施細則結合當地實際情況制定具體實施辦法。

第五十五條 本實施細則自發布之日起施行。2006年1月1日實行的《市農保中心內部會計控制管理制度（試行）》同時作廢。

第五篇：內控制度

內部控制活動是所有經濟組織管理活動的一部分，任何經濟組織都應該在某種既定有序而高效率的控制方式下開展業務活動，同時提供可靠的財務會計信息和管理信息供管理上層決策或其他方面使用，盡量減少經濟活動中的失誤和缺陷。

在目前，西方國家審計學家和會計職業界對內部控制的定義大致相同。美國執業會計師協會在其《審計程序公告》中，將內部控制定義為：“內部控制是企業為保護資產，增進會計數據的真實性和可信性，提高經營效益，貫徹執行所制定的各項管理政策，而在企業內部所采取的組織規則和一系列調節方法與措施。”就事業單位而言，可以理解為國家行政組織為了確保單位事業活動有秩序地和有效地運行，維護國有資產的完整性，提高會計信息的真實性和準確性，而制定的一系列組織、計劃和調節控制的制度。

綜合各項資料，廣義的內部控制可以理解為：

1.它是對公司內部運作流程的審視和檢測；內部控制具體執行時需要相關的內部控制審計人員對公司各個運行程序進行全面的審視和檢測，包括運用必要的審計手段，比如分析性測試、內部控制水平評估、調查、現場查看等，需要完備的審計工作底稿和管理報告，并對公司管理層報告審計過程中發現的問題和提出自己的管理意見；

2.它是流程管理的修正器和軌道；內部控制的實施需要公司具有比較完善的運營流程和流程操作手冊，在實際審計及檢測過程中依據公司運營流程和操作手冊能夠很好的判斷實際與期望及事前規定的差異，能夠發現流程運營過程中的冗余和不增值部分，進而進行規范。

3.它是公司內部管理不可缺少的環節；內部控制實際上是公司內部管理工作中基礎和奠基，公司所有的運營流程和管理流程都需要納入內部控制標準的范圍以內。

由此可見，內控制度的存在必要性在于：

首先，在我們進行內部控制標準設計的過程中，我們需要關注公司股東及戰略目標，除了基礎的控制措施以外，對于戰略管理等方面內部控制標準能夠幫助我們很好的實現戰略目標。

其次，有助于保護我們的財產和信息、技術安全，在內部控制中許多原則能夠幫助公司維護資產和信息、技術的安全，比如良好的復核驗證程序、定期的報告和記錄程序、權限管理等方式都能夠幫助我們很好的維護資產、信息、技術完整。

第三，有助于確保我們提供可靠和及時的經營報告和財務報告，由于內部控制標準在維護財務信息和財務數據的安全和完整方面具有非常良好的技術和手段，也是將內部控制標準作為內部控制最重要的控制部分，因此內部控制標準對于公司財務信息的維護和完善是非常有效的。

再者，有助于我們遵循有關的法律、法規、慣例，避免損害公司聲譽和地位，在內部控制標準中，公司對于外部環境，特別是法律法規，慣例等的維護應該被放置到非常重要的地位。

內部控制評價的具體標準還可以分為兩個層次：第一層次是內部控制要素評價標準；第二層次是內部控制作業層級評價標準。借鑒美國COSO報告的研究成果，內部控制組成要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五個。每一個要素又可以再分為更多的項目，例如控制環境要素涵蓋的項目就有操守及價值觀、執行能力、董事會、管理哲學及經營型態、組織結構、權責分派體系、人力資源政策及實行等。至于作業層級評價標準主要是控制活動要素的細化，控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序，旨在幫助公司保證其已針對“使公司目標不能實現的風險”采取了必要的行動?？刂苹顒邮轻槍刂泣c而制定的，公司一般根據其生產經營活動的特點來設計內部控制標準設計流程：

在進行內部控制標準設計中，我們需要關注：股東的利益需求；一般公認會計準則及審計準則；國家及地區的法律法規；證券交易委員會具體法律要求及其他要求；客戶需求；同時，我們也需要關注：-財務政策、工作程序；公司內部審計要求；公司外部審計要求；員工行為準則等；

在現代公司中對于內部控制的建立必須以系統的觀點來看待，內部控制不是單個部門能夠獨立完成的工作。一般的內部控制制度包括：員工行為準則；內部控制標準培訓；工作程序準則；財務準則；電子資訊安全標準；公司的其他標準及政策。

以上述標準對照，我國的公司企業在內部控制方面存在的問題是比較明顯的：

1、企業整體缺乏內部控制機制和標準，內部控制意識給淡薄。

在我國，大多數的跨國公司已經建立了相相當規范和齊全的內部控制標準，并將內部控制標準融入到流程設計和流程改進中，量化的進員工培訓和教育，將內部控制標準深入到所有員工的日常工作和行為中，以降低企業的商業風險和規避在商業中出現舞弊和欺詐等非正常商業行為的發生，維護良好的企業社會形象和維護股東利益。

而對于中國本土企業，由于中國企業的外部環境并沒有象跨國公司那樣要求強化內部控制標準，導致了這種不成熟的市場化運營方式對于中國企業來說卻成為合理化的企業行為。從而使得我國的企業并不關心內部控制標準對企業能夠帶來的經濟及社會利益，并沒有考慮到由于內部控制失效對企業的造成的可能致命的損害。

企業沒缺乏內部控制標準和相關的內部控制制度，所有的控制都存在于各個管理人員零星散亂的自主活動中，無法依據系統化的內部控制標準進行內部管理。企業流程控制混亂，流程設計不清晰，企業內部各執行部門之間聯系業務流程混亂，造成部門之間的業務配合失調和遲滯，信息交流阻塞。

這些意識領域的缺陷是我國內控制度缺乏、混亂、失效的思想根源。

2、財務管理基礎薄弱，財務內部控制弱化。

現在財務核算或管理軟件已經獲得了極大的普及，各個層次或功能的財務管理或核算軟件能夠幫助財務人員很好的提高效率和確保核算數據的正確性和及時性。但目前我國企業的基礎財務管理水平卻與管理層對財務數據的要求有一定的差距。比如，缺乏必要的財務信息及資料的管理手段和制度、基本核算業務流程不合理、財務功能缺失。在財務資料的內部控制標準、職位分離原則的實施、審計、權限管理、決策數據支持、戰略管理和業績管理等方面都存在問題。

在很多企業的管理過程中，財務管理層并沒有很好的監管及控制業務的進行，而是流于形式。財務管理功能缺乏，明顯缺乏良好有效的財務管理工具及內部控制工具。財務人員在業務運營過程中沒有依據財務內部控制標準或是公司的內部控制要求進行財務監督和審核，無原則地為各個部門的支持和幫助。在實踐管理過程中許多工具和技術并沒有獲得企業管理人員的執行或是運用，比如預算管理、關鍵業績指標、內部控制標準、財務預警機制等。

另一方面，企業缺乏統一的財務政策，造成財務人員在實際執行業務核算和業務監督過程中缺乏必要的依據和標準。

而在我國，事業單位內部控制的主體，即內部控制設計、執行和考核評價的主體，是事業單位內部的黨政領導、職能部門及其有關工作人員。內部控制的客體是事業單位內部的經濟、業務管理活動。為了控制客體，即控制事業單位內部的一切教育事業活動、財務收支活動，就必須針對其具體環節，建立財務內部控制制度，制定一套相互聯系、相互制約的程序和方法，使之能嚴格按照計劃規定的預期目標，有秩序、有效率地進行。

目前，我國的事業單位由于歷史以及現實行政體制的種種因素，對加強內部控制認識還不足，內控制度和程序不完善，監督機制不健全，缺乏有效的責任追究機制，管理中存在不少問題，從內部控制方面來看，主要有以下幾個方面：

1．總會計師的地位與作用未被重視。事業單位的一把手領導作為事業單位的法人代表，是事業單位各項工作的總負責人，對單位的財經工作承擔各種責任。從目前的實際情況看，我國大部分的事業單位已經建立了一把手負責制的財經工作領導體制，增強了對本單位財經工作的宏觀管理和協調能力。但是，大部分的事業單位還未建立總會計師制度。隨著我國經濟改革的不斷深化，在我國市場經濟體制的建立和完善中，事業單位的規模也趨于擴大，經濟業務越來越復雜，財務內部控制要求也相應的越來越嚴密，這對于事業單位財經工作而言，是更科學而標準化的新要求。目前，現存得失也當為財務監管模式已越來越難以適應這個社會發展的趨勢，這就迫切需要我們設置總會計師或相應的職位，以協助領導者全面負責本單位的財務工作。

2．事業單位內部控制制度不完善，內控制度存在著較多的薄弱環節，難以保障國家資產安全保障。近年來，事業單位的經濟活動范圍在不斷深入和發展，與此同時在資金的對外投資、物資采購、基建項目發包等領域相繼暴露了越來越多的問題。因此，加強內部控制，完善內控制度，是我國事業單位面臨的一個緊迫的問題。

3．事業單位的預算管理不完善，管理水平急需提高。目前，我國大部分事業單位的預算存在三個問題：首先是預算的執行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經費難以作出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。還有就是預算執行中還存在預算內容不實、預算約束不強和預算執行不不力的情況。

三、強化高校財務內部控制的對策

1．提高高校各級干部、教職工的財務內部控制意識，規范高校財務內部控制的基本程序。財務內部控制不僅是校領導的事，也不僅僅是組織、人事、財務等少數部門和工作人員的事，學校辦學和管理要上規模、上水平、上效益，就需要發動全校教職員工的參加，注意控制好每一個環節，管理也才能的出效率。例如，這幾年，很多高校在開展“本科教學工作水平評估”，圍繞七個一級指標和一個特色項目的評估指標體系，不僅僅是資金、設備、基礎設施等硬指標的投入就能完成，還需要強化內部管理，加強財務內部控制，完成好師資、教學、學風等軟指標的建設，整個學校的本科教學工作才可能上水平，評估也才能通過。

在實施財務內部控制中，要建立規范的財務內部控制基本程序，主要把握好這幾個方面：一是確定好關鍵控制點，它是財務內部控制的重點，包括確立關鍵控制點、控制目標、控制標準和制定保證目標實現的各項制度；二是比較關鍵控制點的執行軌跡和實際完成狀況，將信息及時準確地提供給學校主管和有關職能部門，以便及時采取糾正措施；三是分析關鍵控制點的差異，找出形成差異的各項因素，分析各項因素對差異的影響程度；四是采取補救措施，及時調整或糾正目標；五是按時開展綜合檢查和評價，對確定關鍵控制點、標準、計量結果、分析差異、采取措施等過程進行全面檢查和評價。

2． 建立健全高校經濟責任制，完善高校經濟監督機制。建立健全校（院）長經濟責任制，是高校依法治校的必然選擇，是建立和完善面向社會自主辦學以及建立自我約束機制的必然要求，是貫徹落實《高等教育法》、《會計法》、《高等學校財務制度》和《內部會計控制規范》的重要措施和關鍵環節。按照責、權、利緊密相結合的原則，建立健全建立校（院）長經濟責任制，在校內實施“教育、科研事業與經濟責任制狀”，內容包括教育、科研事業工作計劃的完成情況，財務收支的完成情況，崗位職責的完成情況，黨風廉政建設等，每年初簽定責任狀，并對上年的完成情況進行表彰獎勵或懲罰，以明確各部門的經濟責任，促使全校各部門齊抓共管財務管理，促使各部門加強對財務管理的研究和采取新措施，不僅校領導重視學校的財務管理，而且使部門領導重視財務管理，教職工關心財務管理。

在建立健全高校經濟責任制的同時，還要建立健全以“法治”為特征的高校經濟監督制度體系，二者相輔相成。根據《高等教育法》的規定，高校的基本管理體制是黨委領導下的校長負責制，黨委在高校經濟活動中起基本的監督保障作用，因此，高校經濟活動也應在學校黨委的領導下，實行黨委最高領導與監督，建立健全以校長負責為核心，校內財務、審計、監察、國資、勞資、物資設備等行政機構監督為主，上級監督、社會監督和群眾監督為輔的監督保障體系，結合經濟責任制確定監督目標，實行以事前和事中監督為重點、事后監督為補充的基本監督方法。校長對學校的經濟監督情況全面負責，各學院和職能部門負責人負第一責任，相應工作人員或經辦人員負具體責任。

3． 按照《高等學校財務管理制度》要求，建立總會計師制度，對高校財經領導要走高水平、專業化的路子。高等學?？倳嫀焻f助校（院）長全面領導學校的財務工作，直接向校（院）長負責，行使國務院《總會計師條例》和教育部《高等學?？倳嫀煿ぷ髟囆幸幊獭分幸幎ǖ穆殭??？倳嫀煹脑O置，對學校編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，強化財務內部控制，督促本單位降低消耗、節約費用、提高經濟效益，將發揮積極的作用。

4．建立健全高校財務內部控制制度，提高管理能力。高校財務內部控制制度是為了控制學校內部的一切經濟業務，使之都能嚴格按照計劃規定的預期目標進行，以保證學校計劃任務的完成，最直接的目標是防止差錯和舞弊行為。在制定財務內部控制制度中，要把握三個方面：一是以預防控制為主，事后控制為輔，防止學校的管理發生無效率或不法行為，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀律控制等。二是注重程序制約，對主要業務的控制，必須經過授權、批準、執行、記錄、檢查等控制程序，特別是對外投資、物資設備采購、基建項目招投標、學生招生等。三是注重責任牽制，在機構設置與崗位分工時，一定要明確各部門組織及上崗個人應承擔的責任范圍，并要規定追究、查處責任的措施與獎懲辦法。

5． 加強高校預算管理的研究，提高預算管理水平。高校預算是學校內要完成的事業計劃和工作任務的貨幣表現，是學校日常組織收入可控制支出的依據。強化預算的管理，一是要把部門預算和校內綜合預算合二為一，部門預算就是學校每年執行的預算；二是完善部門預算的調整制度，從調整時間、方法、程序等作相應的規定；三是推行校級預算（即部門預算）和所屬各級預算，對學校所屬各級非獨立核算的事業單位要求編制預算，克服預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況；四是建立預算的跟蹤、分析和評價制度，完善預算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益。

6．結合建立健全高校經濟責任制和高校經濟監督制度，不斷改進和完善干部任期經濟責任審計制度，使高校經濟責任審計制度化、規范化。對領導干部上任，應制定明確的任期經濟目標，合理確定其審計評價標準，恰當評價干部的經濟責任。準確、科學地界定領導干部的經濟責任，分清經濟責任界限。對經濟責任可以細化為直接責任、主要責任、主管責任和集體領導責任，以強化對經濟責任人的約束。針對我國企業與事業單位在內部控制存在的種種問題，我國政府與相關領域的研究者也相應地提出了解決問題的對策，主要來說，包括 X點：

企業內控制度是一個系統工程，涉及企業的方方面面，作為一項制度建設，內部控制建設應當堅持理論與實際緊密結合的原則，制定出能針對企業自身特點的內控制度，而決不可能千篇一律。

1、規范法人治理結構，形成有法必依、執法必嚴、違法必究的法治機制。

實施內部控制，首先需要規范法人治理結構。從所有者的立場出發，不但要把企業經營管理者行使權力的過程納入內部控制的監控范圍，而且要將其作為內部控制的重點監控對象，明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責，使決策系統、管理系統和監督系統各司其職、各負其責、協調運轉、有效制衡。

2、實行財務總監委派制，完善企業內部控制。

我們在此要求的財務總監，首先應該通過對企業會計部門和會計人員的領導和控制，掌握會計系統的運行，對于企業重大的交易、資產變動等擁有審批權。其次通過主持定期及非定期的單位內部審計，及時發現企業經營和會計方面已經發生的或潛在的問題并采取相應措施。盡管實際工作中因個別經理素質差異和財務總監素質不一，不乏有受經理個人意志指使者，但只要明確控制責任，實現相互制衡的控制局勢，成效應該是必然。

3、構筑嚴密的企業內控體系。企業內部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在企業一線經營的全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監控防線。有關人員在從事業務時，必須明確業務處理權限和應承擔的責任，對一般業務或直接接觸客戶的業務，均要經過復核，重要業務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業務的全過程。第二個層次是設立事后監督，即在會計部門常規性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查。事后監督可以在會計部門內設立一個具有相應職務的專業崗位，配備責任心強，工作能力全面的人員擔任此職，并納入程序化、規范化管理，將監督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人，中小企業如不需配備專職人員，可由財務部門負責人直接負責此項工作。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制。以上三個層次構筑的內部控制體系對企業發生的經濟業務和會計部門進行遞進式的監督控制，對于及時發現問題，防范和化解企業經營風險和會計風險，將具有重要的作用。

4、加強對內部控制行為主體的控制，把內部控制工作落到實處。企業內部控制失效，經營風險、會計風險產生，行為主體是個人。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內部控制工作做好。具體講，除領導本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業內部控制人員思想行為狀況。內部業務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，對內部控制人員進行職業道德教育和業務培訓。職業道德教育要從正反兩方面加強對內部控制行為主體“人”的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺執行各項法律法規，遵守財經紀律，做到奉公守法、廉潔自律；加強繼續教育，要特別重視對那些業務能力差的人員的基礎業務知識的培訓，以提高其工作能力，減少業務處理的技術錯誤。

（二）以“協調”作為雙元控制主體下企業內部控制的基本目標，以“約束+激勵”作為引導經營者行為的主要方法。

1、在存在雙元控制主體的現代企業中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對稱”：企業所有者希望通過經營獲利使資產增值，實現企業價值最大化，但是他卻不能直接進行管理和經營，只能通過會計信息“間接”控制；經營者“直接”控制企業經營的過程和會計信息的生成和報告方式，他希望由此解脫受托經濟責任并獲得期望報酬。因此決定了在雙元控制主體構架下的企業內部控制首要的也是基本的目標應該是協調雙方的利益和矛盾，只有通過切實有效的協調，找到所有者和經營者共處的均衡點和平衡點，才能實現現代企業內部控制的以上兩個基本目的。所有者和經營者的協調問題可以說一直是困擾現代企業制度的難題，企業內部控制在這方面可以大有作為。

2、“約束+激勵”是引導經營者行為的主要方法，是實現現代企業雙元控制主體“協調”的內部控制目標的有效辦法?？刂剖且环N約束人們行為按既定目標運作的系統化機制，但是控制的過程和方式并不僅僅是約束或限制，同時也包括了協調、激勵和促進?，F代企業的兩權分離，使得經營者有可能存在“隱藏行動道德風險”和“隱藏信息道德風險”的問題。在實踐中，企業也存在許多具體的作法，較為典型的是將經營者的報酬與經營業績掛鉤。

（三）把企業文化建設作為企業內部控制的基礎性工作，培植企業內部控制制度建設的“土壤”。

泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權受到的尊重成正比例”

。即好的環境條件是內部控制制度得到貫徹執行的關鍵，也是企業成功的基礎。要創造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業，必須要有內部環境條件的支持，即企業文化的支撐。

1、要注重企業文化建設的實質和形式的有效結合。作為企業文化的外在形式和表現是很重要的，它可以鼓舞士氣、凝聚力量，創造一種積極熱情和充滿朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式，它永遠代替不了內在素質的建設。外在形式好學，而內在價值觀的形成卻要經過長期艱苦的磨煉。文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習慣，對于各種制度安排都將產生直接影響。所以企業文化的培養和塑造更應注重內涵。

2、要注重領導者素質的提高。領導者的言行對文化的建設起著至關重要的作用，他的言行將決定著企業文化建設的方向和內容，決定著企業文化建設的形式和內涵。所以，企業內部控制制度的建設和企業文化建設都受到企業管理者個人意志和素質的影響。解決問題的辦法，一是增加外部監控力度，提出建設標準和條件，全力推動企業內部控制制度的建立和執行；二是要選好企業負責人，要讓真正干事業的人擔任領導工作；三是企業負責人要以身作則，嚴格要求自己，要珍惜國家、投資者和職工給予自己的工作機會，踏實敬業，一切從企業發展著想，自覺遵守企業內部控制制度和企業的價值觀念的規范要求。

3、要強調協作和團隊精神的培養。協作和團隊精神是一個企業競爭力的力量源泉，在企業文化的建設中，必須強調團隊精神的認同感，如果沒有這種價值觀上的認同，就會出現企業內控制度難以執行，盲目突出自己的現象。企業的競爭力主要來自于企業內部的協作和團隊精神，這是現代市場經濟條件下的客觀要求。因此，企業必須創造、保護和倡導協作精神和團隊精神的良好氛圍。

當然，除了上述三個主要方面外，還必須建立良好的信息溝通系統，把整個內部控制信息從生成、發布到反饋，實行全過程的現代化管理，提高企業內部控制效率。