第一篇：透過收入分析發(fā)掘個人所得稅征管薄弱環(huán)節(jié)

透過收入分析

發(fā)掘個人所得稅征管薄弱環(huán)節(jié)

近年來，隨著我市經(jīng)濟持續(xù)平穩(wěn)增長，地稅部門在全國率先實現(xiàn)個人所得稅全員全額申報全覆蓋的基礎(chǔ)上，通過加強稅法宣傳、優(yōu)化納稅服務(wù)、深化納稅評估、加強專項檢查等措施，個人所得稅征管質(zhì)量和效率不斷提升，組織財政收入和調(diào)節(jié)收入分配的作用更加明顯。但是，個人所得稅的征管還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，稅款流失嚴重。如何通過加強稅收征管，強化對高收入人群的收入監(jiān)控和個人所得稅款征收，增加個人所得稅稅收收入，充分發(fā)揮個人所得稅的調(diào)節(jié)貧富差距的作用，成為個人所得稅征管工作的熱點問題。我們通過對我市個人所得稅的稅收分析，發(fā)掘個人所得稅征管的薄弱環(huán)節(jié)。

一、稅收分析的概念

稅收分析是指運用科學(xué)的理論和方法，立足納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅數(shù)據(jù)，對納稅人的稅收經(jīng)濟關(guān)系和稅收繳納狀況進行客觀評價的說明和分析，是一項綜合性管理活動。個人所得稅收入分析，就是對一定時期內(nèi)個人所得稅稅源及稅收情況進行分析研究，找出整體趨勢，挖掘局部偏離整體趨勢的數(shù)據(jù)，并與其他稅種或其他經(jīng)濟數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)做比較，進一步分析研究，找出原因，提出論證結(jié)果的一項工作。

二、我市個人所得稅稅源情況分析

（一）稅收規(guī)模持續(xù)擴大近年來，隨著我市經(jīng)濟持續(xù)平穩(wěn)增長，我市地稅部門通過加強稅法宣傳、優(yōu)化納稅服務(wù)、深化納稅評估、加強專項檢查等一系列措施，特別是在全國率先實現(xiàn)了個人所得稅全員全額申報的全覆蓋，個人所得稅稅收征管質(zhì)量和效率不斷提升，收入規(guī)模持續(xù)擴大，從2008年70余億元，到2013年150億元，收入規(guī)模翻了一番，年均增幅超過15%。

（二）分稅目看，工資、薪金所得占比突出，部分非勞動所得稅收增長明顯

一是工資、薪金所得構(gòu)成個人所得稅主要組成部分。2013年，我市個人所得稅扣繳單位30余萬戶，月均個人所得稅全員全額申報800萬人，達到納稅標(biāo)準300余萬人，工薪所得項目繳納個人所得稅100余億元，占個人所得稅收入的77%，構(gòu)成了個人所得稅的主要組成部分。

二是部分非勞動所得項目稅收增長明顯。2013年，非工薪所得項目繳納個人所得稅35億元，占個人所得稅收入的25%。近年來，隨著我市招商引資力度加大，資本市場活躍，地稅部門通過加強與工商、房管等部門協(xié)作，實現(xiàn)了股權(quán)變更、房屋權(quán)屬 變更的稅收前置審批等稅收源泉控管，非勞動所得稅收增速明顯。利息、股息、紅利所得項目個人所得稅從2008年5億余元，到2013年13余億元，收入規(guī)模擴大了2.2倍；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目個人所得稅從2008年2億余元，到2013年10億余元，收入規(guī)模擴大了5倍。

三、我市個人所得稅征管存在的問題

（一）個人所得稅占稅收總額比重過低。

過去的20年是我國經(jīng)濟總量和國民財富增長最快的時期，經(jīng)濟發(fā)展的各項指標(biāo)均走在世界前列，但個人所得稅占稅收總額的比重與發(fā)展中國家相比還略有差距。我市2013年個人所得稅僅占全市稅收收入總額比重為10%，而美國這一比重超過40%（占全部稅收的比例），我國周邊的國家，如韓國、泰國、印度的比重一般為15%以上。據(jù)國家稅務(wù)總局的測算一項數(shù)據(jù)表明：我國個人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。其理由是：世界上發(fā)達國家的個人所得稅占總收入水平的30%，發(fā)展中國家是15%，如按照發(fā)展中國家15%的比例計算，我市2013年應(yīng)入庫個人所得稅196億元。由此看見，在一段時期內(nèi)，我國的個人所得稅要成為國家的主要收入還不太現(xiàn)實。

（二）扣繳義務(wù)人代扣代繳質(zhì)量不高。

雖然國家稅務(wù)總局早在1995年就制定并下發(fā)了《個人所得稅代扣代繳辦法》，對扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)作了明確而又具體的規(guī)定。但實際生活中，部分扣繳義務(wù)人或迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力，或責(zé)任心不強、業(yè)務(wù)水平不高、法制觀念淡薄，故意縱容、協(xié)助納稅人共同偷逃稅，將該扣繳個人所得稅的收入不計或少計入應(yīng)納稅所得額，還有的干脆將工資薪金所得適用的超額累進稅率一律按照3%的稅率申報。

（三）對隱性收入缺乏有效監(jiān)管。

個人所得稅對于工資薪金收入監(jiān)管較嚴，但對工資外的收入幾乎處于失控狀態(tài)。由于我國個人收入來源多樣化、分配方式和渠道不規(guī)范，現(xiàn)金交易頻繁，產(chǎn)生大量的隱形收入、灰色收入，為監(jiān)控高收入人群真實所得造成很大的困難。另外，還有大量國民財富通過不合法和不合理的方式轉(zhuǎn)移，迅速集中到少數(shù)人手里，這些都因缺乏有效的征管辦法而大部分流失掉了。

（四）稅務(wù)部門征管信息不暢。

由于目前征管體制的局限性，征管信息傳遞不準確，時效性很差。稅務(wù)部門和銀行、房管、證券等相關(guān)部門缺乏實質(zhì)性的配合措施，信息不能實現(xiàn)完全意義上的共享，外部信息來源不暢，稅務(wù)部門無法準確判斷稅源、組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時間內(nèi)取得的多項收入，由于納稅人的信息資料不能完全跨征管區(qū)域順利傳遞，在納稅人不主動申報的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計匯總催繳其納稅。

(五)個人所得稅的處罰遠遠不能到位

個人所得稅的處罰是和其違章違法行為聯(lián)系在一起的，而其違章違法行為主要表現(xiàn)在偷逃稅問題上，我國個人所得稅偷逃稅問題，早在上世紀80年代后期的個人收入調(diào)節(jié)稅執(zhí)行期間就曝露出來，當(dāng)時對各種“名人”、“權(quán)貴”的偷逃稅案件處罰不力，其負面的示范效應(yīng)非常大。同時，90年代初開始暴力抗稅事件也在全國范圍內(nèi)屢屢發(fā)生，加之法律對其的制裁也沒有及時到位，使違法犯罪者更加氣焰囂張。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對個人所得稅征管有了一定改善，但整體個人所得稅征管還是“富人爭相偷逃稅、工資薪金萬萬稅”。再加之能夠繳得起較高個人所得稅的，一般都是有一定地位和名望的，稅務(wù)部門對他們偷逃稅被查處的最多也是補稅罰款，有的甚至任其發(fā)展、睜一只眼閉一只眼了事。

四、加強個人所得稅征管，堵塞稅收征管漏洞

（一）切實落實代扣代繳制度。

加強對代扣代繳單位的稅法宣傳、輔導(dǎo)、培訓(xùn)及代扣代繳執(zhí)行情況的檢查，硬性規(guī)定代扣代繳單位配置專職辦稅人員，實行專賬登記、專人負責(zé)。完善和落實代扣代繳單位的權(quán)利和義務(wù)，明確和規(guī)范代扣代繳義務(wù)人的法律責(zé)任，以進一步提高代扣代繳質(zhì)量和代扣代繳率。

（二）繼續(xù)有效地開展專項稅收工作。

一是要大力推進年所得12萬元以上及兩處工薪收入個人所得稅自行納稅申報工作。建立針對高收入重點納稅人的檔案管理系統(tǒng)，對其實施重點跟蹤管理，并將真正的高收入者納入重點監(jiān)控的范圍。特別要強化重點所得項目和重點行業(yè)的征管，進一步加強對私營業(yè)主投資參股企業(yè)的個稅征管力度，加大對重點行業(yè)個稅代扣代繳情況監(jiān)督。嚴格按照國家稅務(wù)總局的《個人所得稅管理辦法》，對個人所得稅納稅人建立個人收入檔案管理制度、代扣代繳明細賬制度、與社會各部門配合協(xié)稅制度，切實加強對年所得12萬元以上兩處工薪收入納稅人的重點管理。對多次催 繳仍拒不補稅的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實將相關(guān)信息報送至中國人民銀行征信系統(tǒng)，通過金融監(jiān)管機構(gòu)、司法部分以及其他政府機構(gòu)共享的信用信息平臺對納稅人產(chǎn)生一定的約束力，彌補稅收執(zhí)法剛性較弱的缺點。

二是要強化投資者個人所得稅征管。強化登記管理，對自然人投資者建立起包括初始登記、變更登記、注銷登記等一系列的登記管理制度流程，為每一位自然人投資者建立自然人股東信息臺賬，實現(xiàn)對這部分納稅人收入的全員全額管理。強化對自然人投資者個人所得稅的日常管理機制，建立以自然人為要素的綜合信息檔案平臺和自然人投資者投資納稅檔案，并將對企業(yè)長期掛賬不分配利潤，自然人投資者長期無稅申報、在企業(yè)報銷個人費用等情況列入重點核查和評估，提升對自然人投資者個人所得稅的日常監(jiān)控水平。

（三）建立業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理平臺。

在原有的個人所得稅輔助決策分析軟件的基礎(chǔ)上，針對自然人管理特性，構(gòu)建既包括全員全額、自行申報、評估稽查在內(nèi)、又包含扣繳單位、個體工商業(yè)務(wù)、個人獨資合伙企業(yè)、自然人在內(nèi)的個人所得稅數(shù)據(jù)管理平臺，實現(xiàn)對同一地區(qū)納稅人的統(tǒng)計分析和明細查詢。充分發(fā)揮計算機在個人所得稅的征管中的管理功能，實行納稅申報、開票、入庫銷號、稅源管理、稅務(wù)稽查、監(jiān)督等一條龍作業(yè)。通過計算機網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，辦理稅款征收業(yè)務(wù)，監(jiān)控個人收入變化情況，分析個人所得稅稅源變化，以及對稅收整個業(yè)務(wù)過程實行全方位監(jiān)控，大大提高工作效率和效益，降低稅收成本。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理平臺的建立，能夠為及時分析掌握高收入行業(yè)、高收入人群、高收入項目的收入及納稅狀況，不斷采取 有針對性的個人所得稅征管措施提供有力的數(shù)據(jù)支持。

（四）拓展第三方信息采集應(yīng)用，促進個稅征管。進一步擴大地稅部門直接掌控的宏觀和微觀經(jīng)濟活動信息總量，以提高及時發(fā)現(xiàn)、判斷和解決經(jīng)濟問題的能力，促進稅收職能作用的發(fā)揮。特別是利用好與勞動、統(tǒng)計、社保、房管、公安、銀行等綜合經(jīng)濟專業(yè)職能部門的信息資源共享，并下大力量做好與已有聯(lián)網(wǎng)單位的溝通和深入工作，定期開展分析比對，促進個人所得稅的規(guī)范征管。

（五）開展稅法宣傳，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

納稅人的管理要與優(yōu)化服務(wù)相結(jié)合，今后首先應(yīng)加大個人所得稅方面的稅收宣傳，增強稅收政策的透明度。繼續(xù)通過各種行之有效的方式和方法，宣傳個人所得稅法的基本規(guī)定和新政策，增強全民納稅意識。其次要有重點地突出宣傳工資外收入、境外所得、企業(yè)債券利息收入、私房出租收入、股東賬戶利息等有關(guān)繳納個人所得稅的政策規(guī)定精神，通過網(wǎng)絡(luò)、公益廣告、熱線服務(wù)、有獎?wù)魑摹⒋鹩浾邌柕雀鞣N形式使納稅人和扣繳義務(wù)人明了政策、稅款的計算、繳納程序和期限、權(quán)利和義務(wù)等較為具體的規(guī)定，增強納稅人依法納稅的光榮感和責(zé)任感，促進全員全額明細申報制度的進一步落實。

（六）加大執(zhí)法力度，強化稅法威懾力。

著重對高收入行業(yè)等稅源大戶以及外派人員多的單位等扣繳義務(wù)人做好輔導(dǎo)工作，使其辦稅人員熟悉稅法規(guī)定精神，自覺做好代扣代繳個人所得稅的工作。對偷逃稅案件要通過新聞媒體進行曝光，組織有關(guān)人員座談，以懲戒違法者，教育廣大納稅人和扣繳義務(wù)人。對無視和推卸扣繳責(zé)任的，要依照法律規(guī)定從嚴 從重追究當(dāng)事人的責(zé)任，真正起到處罰一個，教育一群，震懾一方的效果。

2014年12月

第二篇：個人所得稅征管問題分析

目前，我國的個人所得稅已成為發(fā)展最快、增幅最高、潛力最大的稅種之一。個人所得稅作為調(diào)節(jié)再分配的重要工具,其調(diào)節(jié)個人收入、促進社會公平的功能越來越為人們所關(guān)注。但由于我國個人所得稅征管起步比較晚，整體質(zhì)量不高，法規(guī)不夠健全，造成個稅征管難，作用不能得到完全有效的發(fā)揮。只有不斷完善我國個人所得稅的征管水平，才能適應(yīng)我國加入WTO和建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟的要求，實現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)收入和財政收入職能，逐步將個人所得稅建設(shè)成為主體稅種。1個人所得稅的征管現(xiàn)狀由于個人所得稅的重要作用，長期以來我國都非常重視對個人所得稅的征管，于1980年9月頒行了《中華人民共和國個人所得稅法》，其后又經(jīng)幾次修訂，個人所得稅的稅收收入亦隨我國經(jīng)濟運行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當(dāng)多的省、市，個人所得稅已成為僅次于營業(yè)稅的第二大地方稅種，成為地方財政的重要支柱之一。全國各級稅務(wù)機關(guān)按照黨中央和國務(wù)院的要求，始終把調(diào)節(jié)收入分配、縮小收入差距作為個人所得稅征收管理的首要任務(wù)和政策目標(biāo)，全面加強征收管理，推進完善稅收制度，使個人所得稅的征管取得了顯著的成效。1.1國家高度重視發(fā)揮個人所得稅的作用近年來，國家稅務(wù)總局不斷加強對全國個人所得稅征管工作的指導(dǎo)，要求各地突出對高收入行業(yè)和個人的征收管理：建立個人收入檔案制度、代扣代繳明細賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)雙向申報制度、與社會部門配合的協(xié)稅制度；加快個人所得稅管理信息化建設(shè)；加強對個人收入的全員全額管理、對高收入者的重點管理、對稅源的源泉管理?？偩窒群笾贫ㄏ掳l(fā)了演出市場、廣告市場、個人投資者、建筑安裝業(yè)等數(shù)十個針對高收入行業(yè)和個人的征收管理制度和辦法。各級稅務(wù)機關(guān)在貫徹落實這些制度辦法的同時，每年都根據(jù)經(jīng)濟情況的變化，確定本地的高收入行業(yè)和個人，制定具體的管理辦法，實施重點管理。特別是2003年以來，各地稅務(wù)機關(guān)在進一步推行全員全額管理和扣繳明細申報的基礎(chǔ)上，普遍對當(dāng)?shù)馗呤杖肴藛T建立了檔案，要求高收入者定期申報收入情況，對其實施跟蹤管理。1.2堅持開展專項檢查和打擊偷逃稅行為為了堵塞個人所得稅征管漏洞，國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《個人所得稅專項檢查工作規(guī)程》，對個人所得稅專項檢查的任務(wù)、范圍、重點、步驟、整改等工作做了明確規(guī)定。各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)統(tǒng)一要求，每年都組織1-2次個人所得稅專項檢查，并始終將高收入行業(yè)和個人作為專項檢查的重點。據(jù)不完全統(tǒng)計，1996年至2006年全國稅務(wù)機關(guān)通過專項檢查查補的個人所得稅收入115億元，平均每年查補稅款10多億元。同時，依照有關(guān)法律法規(guī)，對一些偷逃個人所得稅的違法犯罪案件進行了嚴肅處理，震懾了違法犯罪分子。1.3強化代扣代繳制度目前，我國個人所得稅收入的80%以上來自代扣代繳，因此，做好個人所得稅征管工作，關(guān)鍵是掌握稅源情況、依法代扣代繳。1994年以來，國家稅收稿日期：2009-11-30作者簡介：劉雄飛（1968-），男，安徽桐城人，安徽大學(xué)工商管理學(xué)院講師，研究方向為稅收。期務(wù)總局先后制定下發(fā)了《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》等一系列規(guī)范和強化代扣代繳工作文件。同時，從1996年1月1日起，在高收入行業(yè)和地區(qū)進行單位扣繳稅款全員全額明細申報試點，并要求各地在試點的基礎(chǔ)上逐步推向所有行業(yè)和單位。1.4依托信息化手段加強稅源監(jiān)控根據(jù)個人所得稅的特點和征管工作需要，國家稅務(wù)總局在規(guī)劃金稅工程三期建設(shè)中優(yōu)先安排個人所得稅征管信息系統(tǒng)的建設(shè)，重點圍繞加強稅源監(jiān)控、實行扣繳義務(wù)人全員全額明細申報、開具完稅證明、核查高收入者收入、優(yōu)化納稅服務(wù)等方面進行開發(fā)建設(shè)。各地稅務(wù)機關(guān)努力克服困難，應(yīng)用個人所得稅征管軟件，提高稅源管理水平，有效提高了個人所得稅征管質(zhì)量和效率，優(yōu)化了納稅服務(wù)，已給一部分納稅人開出了個人所得稅完稅證明。2個人所得稅征管面臨的問題我國的個人所得稅雖然發(fā)展很快，進步很大，但從世界范圍上看，我國個人所得稅收入占稅收收入比重為6.4%，大大低于發(fā)達國家，也低于絕大多數(shù)發(fā)展中國家。并且隨著經(jīng)濟的發(fā)展、社會的進步，個人收入愈加多元化，收入差距明顯擴大化，高收入人群更加分散化，收入來源漸趨隱蔽化，現(xiàn)行個人所得稅制中一些與建設(shè)和諧社會不相協(xié)調(diào)的成分日漸凸顯，給個人所得稅征管帶來了很大的阻力。因此，我國個人所得稅雖然發(fā)展很快，成績不小，但與國際上相比差距很大，其原因是多方面的，就稅收征管的差距而言有以下幾個方面：2.1個人所得稅征管剛性不強，偷逃稅成本仍然較低我國個人所得稅偷逃稅問題，早在上世紀80年代后期的個人收入調(diào)節(jié)稅執(zhí)行期間就曝露出來，當(dāng)時對各種“名人”，“權(quán)貴”的偷逃稅案件處罰不力，其負面的示范效應(yīng)非常大。同時，90年代初開始暴力抗稅事件也在全國范圍內(nèi)屢屢發(fā)生，加之法律對其的制裁也沒有及時到位，使違法犯罪者更加氣焰囂張。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對個人所得稅征管有了一定改善，部分“明星”、“大腕”偷逃稅行為也遭到了一定打擊，但整體上還是富人大都爭相偷逃稅，征管的主要對象仍然是普通大眾的工資薪金。雖然我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。但由于稅務(wù)機關(guān)只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據(jù)統(tǒng)計，近幾年，稅務(wù)機關(guān)查處的稅收違法案件，罰款僅占查補稅款的10％左右。另一方面，在稅收執(zhí)法過程中，稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權(quán)過大，因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴重。能夠交得起較高個人所得稅的，一般都是有一定地位和名望的，稅務(wù)部門對他們偷逃稅被查處的最多也是補稅罰款，有的甚至任其發(fā)展、睜一支眼閉一只眼，一些違法者得到庇護的情況時有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機?！耙毁F，去偷稅”甚至成為一部分人的致富秘訣。2.2稅務(wù)部門征管信息不暢、技術(shù)落后、效率低下由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同時，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實質(zhì)性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實現(xiàn)共享，形成了外部信息來源不暢，稅務(wù)部門無法準確判斷稅源組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時間內(nèi)取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計匯總、讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。同時，由于缺乏現(xiàn)代化的資料儲備、檢索、查詢和處理手段，稅務(wù)人員對納稅人的收入調(diào)查、納稅資料的建檔立卡、納稅申報表的審核、稅務(wù)檢查等一系列活動大部分采用手工操作，工作效率不高。并且稅務(wù)部門在機構(gòu)、人員、經(jīng)費和征管手段上，還不能適應(yīng)加強個人所得稅管理的要求。征管難度較大，征收成本偏高，在實際征收中存在一定程度執(zhí)法不嚴、查管偏松的現(xiàn)象。2.3代扣代繳辦法的貫徹不夠全面對扣繳義務(wù)人的責(zé)任缺乏系統(tǒng)的監(jiān)管機制雖然國家稅務(wù)總局早在1995年就制定并下發(fā)了《個人所得稅代扣代繳辦法》，對扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)作了明確而又具體的規(guī)定。但實際生活中，還有部分扣代繳單位的領(lǐng)導(dǎo)和辦稅人員消極應(yīng)付，甚至有意隱瞞某些人員的收入或者想方設(shè)法分散收入逃避納稅。一部分扣繳義務(wù)人或迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力，或責(zé)任心不強、業(yè)務(wù)水平不高、法制觀念淡薄，故意縱容、協(xié)助納稅人共同偷逃稅，還有的干脆將工資薪金所得適用的超額累進稅率改為5%的比例稅率。究其原因，主要是對扣繳責(zé)任人的責(zé)任履行缺乏有力的保證和監(jiān)督機制。部分符合條件的單位并未落實代扣代繳辦法只抓重點稅源，而忽略了對一些中小企業(yè)單位的管理:只重視對企業(yè)的管理，忽視了政府機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體。實際上，這些部門的個人所得稅同樣有較大的征收潛力，因此，切實地把這些薄弱環(huán)節(jié)抓起來、管理好，是當(dāng)前進一步完善代扣代繳辦法的工作重點。劉雄飛：個人所得稅

征管問題研究23池州學(xué)院學(xué)報第24卷稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人的稅收政策宣傳缺乏系統(tǒng)性，扣繳責(zé)任人總體素質(zhì)不高很多扣繳責(zé)任人在實際工作中常常出現(xiàn)稅率不清、稅目混用等錯誤。同時，因為對應(yīng)扣繳人員需逐個造冊，計算扣繳稅款，工作量大且非常集中，扣繳單位因繁瑣感到難以承受。再加上稅法宣傳還沒有完全深入人心，以致有些納稅人和代扣代繳義務(wù)人對個人所得稅的內(nèi)涵和操作規(guī)程理解不透，對不依法納稅受到的法律處罰知之甚少，給實際操作帶來一定困難，在執(zhí)行中也易發(fā)生偏差。2.4個人收入清晰化問題隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜?，F(xiàn)實經(jīng)濟生活中，我國工資外收入占個人收入的比重逐年上升，個人儲蓄存款雖已實行真名制，但其他金融資產(chǎn)尚未實名化，個人存量資產(chǎn)的申報制度尚未建立，分配體制仍然混亂??個人收入隱蔽化，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法有效監(jiān)控稅源。從收入形式看，有現(xiàn)金收入、有價證券收入及實物收入等；從收入來源看，有來自本單位的收入，也有來自外單位的收入；這些收入大部分透明度低，稅務(wù)部門難以掌控。又由于我國經(jīng)濟正處于轉(zhuǎn)型期，收入分配渠道不規(guī)范，金融系統(tǒng)發(fā)展滯后，現(xiàn)實生活中個人收入現(xiàn)金交易頻繁，并產(chǎn)生大量的隱形收入、灰色收入[1]。目前很多自稱有錢的人實際上并不是很有錢；很多實際很有錢的人卻從來不敢說自己有錢。這使得稅務(wù)部門重點監(jiān)控的納稅人監(jiān)控的不在重點上。導(dǎo)致越是有錢人納稅越少，造成稅收大量流失。2.5依法納稅意識淡薄，社會評價體系有待進步在我國，由于受計劃經(jīng)濟的影響，稅收在財政中所占的比重很低，僅在10%左右，個稅所占比重則更是微乎其微，公民的納稅意識淡薄。雖然通過近年來稅務(wù)部門持續(xù)、廣泛的宣傳和培訓(xùn)，大部分納稅人和扣繳義務(wù)人已經(jīng)了解或主動學(xué)習(xí)稅法，但在主觀上仍存在偷逃稅意識。各級地方政府對征收個人所得稅的意義和作用認識不夠，一些黨政領(lǐng)導(dǎo)在繳納個人所得稅上起的帶頭作用不夠，仍未改變“稅不入衙門”的舊觀念，個人涉稅不愿帶頭交，單位涉稅不能按期交，更不要說動員群眾積極交，督促別人按章交了。同時我國的社會評價體系也有欠缺，社會不覺得偷稅可恥，別人也不因此視你的誠信記錄不好，不與你交往，或與你斷絕交易。而在國外偷稅就是天塌下來的大事，只要你有偷逃稅行為，不但你在經(jīng)營上會因此受阻，而且你的行為會受到公眾的鄙視。不管你是藍領(lǐng)還是白領(lǐng)，也不管你是球星歌星還是政治人物一旦查出有故意偷稅的行為，不管是誰，輕則罰款補稅，重則入獄，身敗名裂。另外，現(xiàn)行個人所得稅制自身存在的不足，也限制了個人所得稅調(diào)節(jié)作用的有效發(fā)揮[2]。首先現(xiàn)行稅制模式難以體現(xiàn)公平合理：現(xiàn)階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制，即將個人的全部所得按應(yīng)稅項目分類，對各項所得分別課征所得稅；這種模式雖然簡單、透明，但在公平性方面存在明顯缺陷，不能很好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。其次稅率結(jié)構(gòu)不合理，費用扣除方式不科學(xué)：稅率大體有三種，一是對工薪所得實行5%~45％的9級超額累進稅制,二是對個體經(jīng)營、承包租賃經(jīng)營所得則實行5%~35％的5級超額累進稅制；三是對其他所得項目適用20%的比例稅率，其中對稿酬所得在使用20%的比例稅率后減征30%，對一次收入畸高者的勞務(wù)報酬所得適用加成征稅。這種稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計得非常繁瑣、復(fù)雜，既不利于納稅人納稅，也不便于稅務(wù)機關(guān)征收管理。3進一步強化個人所得稅征管3.1簡化和完善稅制，公平稅負根據(jù)我國的實際情況，考慮適應(yīng)國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，確立以綜合征收為主，適當(dāng)分類征收的混合稅制模式。我國目前實行的分項稅制模式雖然計算簡便，但不利于稅負公平而綜合課征有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，可實現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標(biāo)。應(yīng)簡化費用扣除標(biāo)準和種類，適當(dāng)提高低稅率的檔位，擴大稅基，減輕征納雙方的報、查和計算的工作量,實行綜合與分類征收,調(diào)整費用扣除標(biāo)準和扣除率,適時開征贈予稅、遺產(chǎn)稅。將個人所得全部或大部分收入納入個人所得稅征管范圍,擴大稅基,改變目前稅基偏窄的狀況。同時減少級次，擴大級距，實行5%~35%的5級累進稅率（即5%、10%、15%、25%、35%），調(diào)整稅率級距?？蓞⒖济绹?、德國稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計中的“累進消失結(jié)構(gòu)”安排，對于應(yīng)稅所得超過一定數(shù)額后，不再按累進稅率計算而實行特殊稅率計算，以增強所得稅的再分配功能。將民營企業(yè)主經(jīng)營所得中用于個人與家庭消費納入個人所得稅征稅范圍,納稅人不能如實申報,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其經(jīng)營所得中的消費數(shù)額,將工資薪金、勞務(wù)報酬、個體勞動者經(jīng)營收入等合并征收,避免因收入性質(zhì)難以界定而造成征納分歧。對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，要強制其建立健全賬證，采取建賬與核定相結(jié)合，嚴把發(fā)票關(guān)。3.2加大稅務(wù)部門的執(zhí)法剛性并與社會各部門協(xié)作良好的納稅意識不是天生的，是經(jīng)過嚴格的管理后形成的社會風(fēng)范。主管稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部要設(shè)立個人收入評估機構(gòu)，專門對納稅人的納稅申報進行嚴24期格審查，對于隱瞞收入和不主動進行納稅申報的，依法嚴肅懲處，增大偷逃者的預(yù)期風(fēng)險和機會成本，增加偷逃稅的罰款比例，增加偷逃稅的心理成本和精神代價，以儆效尤，形成強大的威懾力；制定懲罰的實施細則，對逃稅者的懲罰制度化、規(guī)范化，減少人為因素和隨意性，其中簡便易行而卓有成效的懲罰手段是建立記錄并予以公告。還可以通過立法，賦予稅務(wù)機關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強執(zhí)法的力度；對查處的偷漏稅行為，加大對納稅人罰款的數(shù)額，參照一些國家的做法———不管納稅人偷多少稅，都罰其個傾家蕩產(chǎn)，并將其偷稅行為公之于眾，以做到“罰一儆百”，促使其他納稅人依法納稅。特別是對那些社會公眾人物偷逃稅的行為應(yīng)鼓勵輿論界予以揭露，增加其名譽受損的心理代價，有可能罰得偷逃稅者傾家蕩產(chǎn)，名譽掃地，使其不敢以身試法。對一些偷稅構(gòu)成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責(zé)任。同時，還要提高納稅人被稽查的概率，尤其要重點檢查那些納稅不良記錄者，對數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的偷逃稅案件，按照有關(guān)法律規(guī)定移交司法機關(guān)立案審查。榜樣的力量是無窮的。任何社會，既有遵紀守法者，也會有偷稅分子。在治理稅收秩序方面，政府要出面規(guī)范、引導(dǎo)，而且身教重于言教，各級領(lǐng)導(dǎo)要帶頭納稅。同時要樹立納稅模范，定期把積極納稅的個人公之于眾，成為全社會學(xué)習(xí)的榜樣。并且給與納稅積極分子一些政策性的獎勵，激勵社會各界積極納稅。稅收的征管不能只局限于稅務(wù)部門，要加強與有關(guān)部門的合作。個人收入來源眾多，單靠地稅部門自身的力量，難以歸集、控管個人收入，因此，加強與有關(guān)部門的合作顯得非常必要。通過與個人所得稅工作密切相關(guān)的工商、銀行、海關(guān)、民政、政府綜合部門、新聞媒體建立穩(wěn)定的合作關(guān)系，以掌握納稅對象的注冊、收入數(shù)額、出入境、民眾的納稅反映等情況，構(gòu)建固定的信息傳遞系統(tǒng)，形成良好的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)。3.3加強對稅務(wù)執(zhí)法人員的法制意識、業(yè)務(wù)知識教育稅務(wù)機關(guān)目前的當(dāng)務(wù)之急是提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，提高稅務(wù)人員依法行政水平。首先要加大教育投入，對征管一線的稅務(wù)人員進行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過定期、分批組織舉辦專門的個人所得稅稅法培訓(xùn)班，進行全面、系統(tǒng)的政策輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)訓(xùn)練，改善工作作風(fēng)，建立良好的職業(yè)修養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)以及為納稅人服務(wù)的意識，增強稅務(wù)人員的使命感與責(zé)任感；二要大力推行能力等級考試制度，拉開業(yè)務(wù)能力強和業(yè)務(wù)能力差的人在待遇上的差別，激勵稅務(wù)人員自覺提高業(yè)務(wù)水平；三是充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)信息，通過稅務(wù)部門建立專門的個人所得稅稅法宣傳及咨詢網(wǎng)頁，及時向稅務(wù)執(zhí)法人員傳遞最新的政策信息及解答各種疑問，以幫助稅務(wù)執(zhí)法人員提高征收質(zhì)量。四要嚴格執(zhí)行執(zhí)法過錯責(zé)任追究制，真正做到鞭策后進。同時要提高部隊伍素質(zhì)。注重干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育，加強廉政，敢于碰硬，嚴格執(zhí)法，秉公辦事。只要作風(fēng)過硬，素質(zhì)夠高，踏實肯干，個人所得稅的征收管理必將取得更大的成績。3.4完善代扣代繳明細賬制度并與自行申報相結(jié)合代扣代繳便于實現(xiàn)從源頭上對稅款的計征，是個

人所得稅征收的有效方法，即使是在公民納稅意識較強的美國，雇主代扣代繳仍是個人所得稅征收的主要形式。我國要提高個人所得稅代扣代繳的質(zhì)量，各級政府機關(guān)必須高度重視并帶頭代扣代繳，足額、及時代扣代繳，做全社會依法納稅的模范；實行代扣代繳單位登記制度，各單位要全面登記，依法扣繳，稅務(wù)部門與之簽訂“代扣代繳責(zé)任書”，加強代扣代繳工作的責(zé)任，同時還必須建立一整套系統(tǒng)的管理機制，對扣繳責(zé)任人的扣繳行為實施有效的跟蹤管理和監(jiān)控;重點稅源扣繳跟蹤，稅務(wù)部門要對業(yè)務(wù)較集中、稅源較大的單位進行跟蹤分析，定期分析每期扣繳是否正常;要提高個人所得稅代扣代繳的質(zhì)量，應(yīng)進一步落實代扣代繳辦法，明確代扣代繳義務(wù)人的責(zé)任，加強對扣繳責(zé)任人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時要進一步加強同自行申報制度的結(jié)合[3]?？鄞U與自行申報相結(jié)合的制度，是由扣繳義務(wù)人和納稅義務(wù)人分別向主管機關(guān)申報個人所得及納稅情況，在兩者之間建立交叉稽核體系。自1997年試點以來，已被實踐證明是實現(xiàn)稅源控管，預(yù)防稅款流失的有效措施，而且可以提高個人的納稅意識，起到對納稅人和扣繳義務(wù)人的雙向控管。3.5對個人的主要收入實行有效監(jiān)控第一，國家要盡快頒布實施《個人信用制度法》及配套法規(guī)用法律的形式對個人帳戶體系、個人信用記錄與移交、個人信用檔案管理、個人信用級別的評定、披露和使用，個人信用主體的權(quán)利義務(wù)及行為規(guī)范做出明確的規(guī)定，用法律制度保證個人信用制度的健康發(fā)展。第二，盡快建立起完整、準確的納稅人檔案體系依托個人身份證件號碼，為每個由正常收入的公民設(shè)立專用的稅務(wù)號碼，以此為基礎(chǔ)，按照“一戶式”儲存的要求，建立完整、準確的納稅人檔案，對納稅人的收入和與其納稅事項有關(guān)的各種信息進行歸集和整理，并實施動態(tài)管理。使個人的一切收入支出都在稅務(wù)專號下進行[4]。與此相聯(lián)系，針對長期以來儲蓄存款的非實名制使公民個人的收入不劉雄飛：個人所得稅征管問題研究25池州學(xué)院學(xué)報第24卷公開、不透明，以致嚴重妨礙稅務(wù)機關(guān)對個人所得稅稅源控制的現(xiàn)狀，改個人儲蓄存款的非實名制為稅務(wù)、銀行聯(lián)合且微機聯(lián)網(wǎng)前提下的實名制，增加個人收入的透明度，使公民的每項收入都處于稅務(wù)機關(guān)的有效監(jiān)控之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。第三，建立并積極推行個人帳戶體制首先，切實實施儲蓄存款實名制，建立個人帳戶體制，這項舉措在2000年實行，但只是初步，還很不完善。每個人建立一個實名帳戶，將個人工資、薪金、福利、社會保障、納稅等內(nèi)容都納入該帳戶，這需要稅務(wù)、銀行、司法部門密切配合和強大的計算機網(wǎng)絡(luò)支持。3.6全方位持久地開展納稅宣傳教育，提高社會納稅意識稅法宣傳是系統(tǒng)工程，是一項長期工作，必須從娃娃抓起，必須持之以恒地常抓不懈。搞突擊、搞應(yīng)付，往往使稅法宣傳流于形式，缺乏系統(tǒng)性和全面性，難以保證納稅人對稅法的掌握程度。此外，形式單

一、說教枯燥，也是過去稅法宣傳的一大誤區(qū)。必須采取多種形式，廣泛深入持久地宣傳稅收政策法規(guī)，增強稅收法制觀念，輔導(dǎo)正確扣繳和自行申報繳納個人所得稅。個人所得稅的納稅對象是個人，涉及面廣、對象復(fù)雜。因此，日常宣傳要常抓不懈，針對不同的征稅主體，要采取不同的方法，有目的性地開展各種形式的宣傳、教育、輔導(dǎo)；開展正反典型的宣傳教育活動；開展各種內(nèi)容的個人所得稅政策培訓(xùn)，不斷提高納稅人的納稅意識，自行申報的意識，不申報受處罰的意識。近幾年，稅務(wù)機關(guān)直屬征收單位以《地稅通訊》為基礎(chǔ)，以多媒體電子視屏技術(shù)為依托，結(jié)合稅收知識咨詢熱線和定期舉辦的稅法宣傳輔導(dǎo)班，形成一個全方位、立體化的稅法宣傳輔導(dǎo)體系，并且計劃運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，設(shè)立包括個人所得稅在內(nèi)的系統(tǒng)的稅收知識網(wǎng)頁，以全新的方式進一步開展稅法宣傳工作。要始終把納稅宣傳放在稅收征管的重要位置，對提高社會納稅意識，加強稅收征管有重要的現(xiàn)實意義。4結(jié)束語總之，我國個人所得稅征管取得了巨大成效的同時也存在著很大的不足。讓高收入者多納稅，少收入者少納稅，使個人所得稅真正起到調(diào)節(jié)社會貧富的作用，同時又兼顧公平合理和可操作性，保證國家穩(wěn)定的稅源收入，應(yīng)該是個人所得稅改革的大方向。我國在研究和完善個人所得稅制度時，必須十分重視個人所得稅征管方法和手段。各部門和稅務(wù)部門應(yīng)加強配合，采取切實可行的措施，要糾正在個人所得稅計算過程中錯誤做法，有效規(guī)范個人所得稅征管。欲使個人所得稅調(diào)整歸位，規(guī)范完善此種稅收制度，減少貧富差距，就應(yīng)該廢止舊的、不適合民意和不利經(jīng)濟發(fā)展的稅費制度，重新建立一個合理的、公平的、公正的新稅制，既充分體現(xiàn)稅法的強制性和規(guī)范性，又能確保征管和代扣代繳的順利進行，形成良性激勵機制。同時注重對執(zhí)法人員技能和素質(zhì)的培訓(xùn)，滿足征管的需要和人民的期望，真正體現(xiàn)個人所得稅的作用，從而可以緩解社會分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進社會安定團結(jié)，保障社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展。參考文獻[1]楊志勇.完善我國個人所得稅的幾點思考[J].中國稅務(wù)，2009（12）：20-21.[2]梁阜，亓鳳珍，王偉紅.我國個人所得稅制存在的問題與對策[J].稅務(wù)研究，2009（3）：53-55.[3]田愛國.加強我國個人所得稅征管的現(xiàn)實措施研究[J].科技廣場，2007（2）：52-53.[4]何欽龍.加強對個人所得稅征管的幾點思考[J].希望月報：上半月，2007(4)：49-51.[責(zé)任編輯：李榮富]26

第三篇：加強高收入者個人所得稅征管

加強高收入者個人所得稅征管。

通知要求，不斷完善高收入者主要所得項目的個人所得稅征管，加強財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管，其中包括：完善自然人股東股權(quán)（份）轉(zhuǎn)讓所得征管、加強房屋轉(zhuǎn)讓所得和拍賣所得征管、抓好個人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得股權(quán)（份）等其他形式財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管；深化利息、股息、紅利所得征管；完善生產(chǎn)經(jīng)營所得征管。

通知還要求，繼續(xù)加強高收入行業(yè)和人群的個人所得稅征管，其中包括：加強以非勞動所得為主要收入來源人群的征管，例如從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動的高收入人群；做好高收入行業(yè)工薪所得征管，尤其是各類獎金、補貼、股票期權(quán)和限制性股票等激勵所得；對納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應(yīng)通過明細申報數(shù)據(jù)等信息匯總比對；完善數(shù)額較大的勞務(wù)報酬所得征管；加強高收入外籍個人取得所得的征管。

通知指出，建立健全高收入者應(yīng)稅收入監(jiān)控體系，加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部和外部涉稅信息的獲取與整合應(yīng)用，通過各類涉稅信息的分析、比對，掌握高收入者經(jīng)濟活動和稅源分布特點、收入獲取規(guī)律等情況，有針對性地加強高收入者個人所得稅征管。

通知強調(diào)，各級稅務(wù)機關(guān)要積極為納稅人提供多渠道、便捷化的申報納稅服務(wù)，了解納稅人的涉稅訴求，提高咨詢回復(fù)質(zhì)量和效率，繼續(xù)做好為納稅人開具完稅證明工作，嚴格執(zhí)行為納稅人收入和納稅信息保密的有關(guān)規(guī)定，維護納稅人合法權(quán)益。

第四篇：稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)

目前征管工作中存在的問題有哪些

在日常征管工作中，普遍存在征管基礎(chǔ)工作薄弱、不扎實等問題，主要表現(xiàn)在：

（一）部分稅收管理員的日常管理工作停留在淺層次，缺乏對納稅人信息的深層次發(fā)掘。一些稅收管理員對其所管戶及相應(yīng)行業(yè)基本情況，如生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資金運行、發(fā)票購買使用等情況都不十分清楚，更談不上全面運用這些信息進行分析或開展納稅評估。

（二）發(fā)票管理工作有所放松。預(yù)警評估系統(tǒng)經(jīng)常出現(xiàn)關(guān)于發(fā)票指標(biāo)的預(yù)警，系統(tǒng)的發(fā)票驗舊數(shù)據(jù)信息存在失真的情況，如存在納稅人申報金額小于發(fā)票開具金額，納稅申報表數(shù)據(jù)錄入錯誤等問題，這些數(shù)據(jù)不僅不能為定額調(diào)整、納稅評估等管理工作提供服務(wù)，反而變成垃圾數(shù)據(jù)。

（三）CTAIS系統(tǒng)因崗設(shè)置權(quán)限，使原本應(yīng)共享的數(shù)據(jù)信息，對不同崗位的操作人員來說變成了一個“信息孤島”，使大量信息得不到充分利用，如稅收管理員無法直接查取前臺代開發(fā)票的信息，因而就無從知道持票戶代開發(fā)票、發(fā)票金額是否超過其核定定額等信息，以票控稅的目的難以實現(xiàn)。

（五）有一定業(yè)務(wù)能力的人員少，分局真正會評估、能評估的人員寥寥無幾，懂稽查、會財務(wù)的更是屈指可數(shù)，影響了評估工作的質(zhì)量和效率。

（六）由于過分依賴稅收征管信息系統(tǒng)提供信息，對稅收征管文書質(zhì)量重視程度有所下降，征管文書填寫質(zhì)量把關(guān)不嚴，日常工作中文書錯填、漏填、章戳混用、引用法律條文不準確、描述不清晰等問題普遍存在。

（七）一些小規(guī)模納稅人“不愿升格為一般納稅人”和個體“定額”調(diào)低起征點問題等問題，而管戶人員只有認真審核申報數(shù)據(jù)，加強發(fā)票管理，對達到一般納稅人標(biāo)準的及時認定為一般納稅人，不幫助企業(yè)作弊，才能降低納稅人和稅務(wù)部門風(fēng)險。

(八)個案采集指導(dǎo)性資料缺乏。在對納稅人進行評估時，目前要求在審核分析階段進行個案數(shù)據(jù)采集，但系統(tǒng)并未對采集表格做一指導(dǎo)性的說明，沒有采集的數(shù)據(jù)口徑，沒有采集的時間范圍，還有些個體信息采集在實際中并無法保證其真實性，大多是為了采集而采集，個案采集信息未能發(fā)揮其真正作用。數(shù)據(jù)采集量較大，有的企業(yè)業(yè)務(wù)量較大時稅管員一筆一筆的錄入數(shù)據(jù)，有時竟花費一天時間。

（九）分析模板和方法較為專業(yè)，管理員業(yè)務(wù)水平有待提高。評估系統(tǒng)對每項預(yù)警指標(biāo)都設(shè)有分析模板和方法，但是一些模板和分析方法十分專業(yè)和復(fù)雜，作為解除評估任務(wù)的基層稅收管理員的業(yè)務(wù)能力有限，一些模板根本看不懂，也就失去了提示意義。

建議：1.進一步優(yōu)化信息采集的方式，由上級部門集

中統(tǒng)一采集第三方數(shù)據(jù)，奠定外部數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)，保證數(shù)據(jù)真實性，減少稅管員工作量。

2.對基層稅管員加強模板和分析方法的培訓(xùn)，使科學(xué)有效的分析方法為大家了解應(yīng)用，提高工作效率。

（十）復(fù)查復(fù)核工作開展不足。一是受人力和能力的限制，由稅管員對評估任務(wù)進行復(fù)查復(fù)核，基本處于走過場或就評估結(jié)論進行復(fù)查，失去了真正的復(fù)查意義。二是即使組織人員專門復(fù)查由于受時間限制，也很難查透查細，往往是時間到了匆匆收場。

建議：建立專門評估隊伍，充分發(fā)揮其業(yè)務(wù)能力和專業(yè)水平，真正查實查透。交叉互查，避免自己復(fù)查自己的評估任務(wù)。

（十一）普通發(fā)票管理中存在的問題和建議。

1、由于部分納稅人法制意識意識淡薄，缺乏應(yīng)有的稅收法律知識，開票的隨意性很大。部分納稅人開具發(fā)票不規(guī)范，填寫項目不全，采取不開發(fā)票、虛開發(fā)票、大頭小尾等以達到隱匿收入少繳稅款的目的。其中不開發(fā)票、大頭小尾、虛開發(fā)票是違法開具發(fā)票的三種主要手段，也是利用普通發(fā)票偷逃稅款的最常見的手段。倒賣轉(zhuǎn)借發(fā)票現(xiàn)象時有發(fā)生。有些納稅人認為只要繳稅，就可以領(lǐng)取發(fā)票，領(lǐng)到的發(fā)票不僅用于自己的經(jīng)營中，同時借給他人使用甚至倒賣發(fā)票從中牟利，既嚴重地破壞了正常的經(jīng)濟秩序，又偷逃了大量國家

稅款。

2、稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部存在輕普通發(fā)票管理，重專用發(fā)票管理的現(xiàn)象和意識。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部總是認為普通發(fā)票出不了什么大事，從心理上就不夠重視，有關(guān)普通發(fā)票管理的規(guī)定、措施執(zhí)行不能夠到位，制約措施形同虛設(shè)。我們在發(fā)票領(lǐng)購環(huán)節(jié)、納稅申報稅收環(huán)節(jié)、發(fā)票驗舊環(huán)節(jié)相互制約不夠、對已填開發(fā)票的規(guī)范性審核不嚴、日常檢查不夠。

建議：加強日?；藱z查，從嚴查處發(fā)票違法行為。制定嚴格實用的普通發(fā)票日?；藱z查制度，管理部門對普通發(fā)票要進行嚴管勤查，稽查部門則要嚴查普通發(fā)票，將專項檢查與日常檢查相結(jié)合，把普通發(fā)票檢查常規(guī)化、制度化；要嚴格按照《征管法》和《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，加大對普通發(fā)票違規(guī)違法的行為打擊力度，對發(fā)票違法行為采取從嚴從重的處罰措施，對觸犯刑律的，堅決移交司法機關(guān)查處，給納稅人形成一種必須填開發(fā)票的壓力，迫使其必須按規(guī)定填開發(fā)票；對發(fā)票核查中發(fā)現(xiàn)不按財務(wù)制度規(guī)定報銷不規(guī)范發(fā)票的單位，給予或通知其上級單位給予處罰。

3、對普通發(fā)票違法違規(guī)行為打擊、處罰力度不大。目前之所以存在大量的普通發(fā)票違法違規(guī)問題的原因之一，就是對發(fā)票違法行為的處罰太輕，輕描淡寫，違法成本太低，不能真正觸及不法經(jīng)營者的痛處，難以有效懲處和制止發(fā)票違法行為，起不到震懾作用。建議加強內(nèi)部管理，將普通發(fā)

票管理的各項規(guī)定措施的工作要求，逐項落實到到崗到人，嚴格考核管理，確保每項措施落實到位。盡快推行網(wǎng)絡(luò)開票，逐步取消定額發(fā)票，依靠技術(shù)手段制約違法手段。

（十二）在日常管理工作中，在納稅申報環(huán)節(jié)、發(fā)票驗舊環(huán)節(jié)相互制約不夠、對已填開的發(fā)票審核不嚴、日常檢查不夠。對普通發(fā)票應(yīng)嚴管勤查，征管部門要與稽查部門配合嚴查普通發(fā)票，每年組織打擊假發(fā)票的專項檢查活動，將專項檢查與日常檢查相結(jié)合，把普通發(fā)票檢查常規(guī)化、制度化。

（十三）每年新增以及注銷的業(yè)戶領(lǐng)用的發(fā)票量不好隨正常使用者一起統(tǒng)計，發(fā)票積壓容易造成浪費，在發(fā)票的領(lǐng)用上采取提前預(yù)測報計劃，合理領(lǐng)購發(fā)票數(shù)量，減少積壓。

（十四）起征點上調(diào)后，有未達起征點而領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，四處替人開具發(fā)票，不但不用交稅反而可以從中收取手續(xù)費，存在發(fā)票轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓的現(xiàn)象。

（十五）外部信息反饋和落實。

1、在戶籍監(jiān)控管理上，由于分局戶籍管理人員少，外部信息具體落實到崗位人員每個人少則七八十戶，多了近200戶，監(jiān)控人員在一個月內(nèi)無法逐戶核實反饋信息，只能應(yīng)付，信息的反饋質(zhì)量得不到保證。稅收管理員對戶籍變化情況和納稅人的經(jīng)營和稅源變動情況不能及時掌握，造成巡查巡管不夠，工作手冊記錄內(nèi)容空泛，稅源監(jiān)控制度等落實的不夠到位。

2、工商登記信息也存在問題，部分業(yè)戶工商信息到期不注銷新辦、令辦，造成一戶2證；農(nóng)民為了貸款合作社性質(zhì)的工商登記大量存在，一旦登記不好管理，管理人員不愿辦理；

（十六）稅源專業(yè)化管理方面。

1、上級部門和本級業(yè)務(wù)部門部署的各項業(yè)務(wù)管理工作都需要稅收管理員直接去落實。稅收管理員承受著收入與管理的雙重壓力。除要完成收入任務(wù)外，同時要為所轄納稅人提供稅務(wù)登記、票種核定、票表查驗審核等涉稅服務(wù)，按照規(guī)定進行催報催繳、稅收約談、巡查巡管、稅收調(diào)查，工作頭緒眾多。往往是稅收管理員手忙腳亂，任務(wù)緊了抓任務(wù)，完成任務(wù)抓管理。

2、按照稅源專業(yè)化管理的要求，實行按行業(yè)屬地團隊式管理。結(jié)合我局稅源結(jié)構(gòu)、管理人員的特殊性，但是也存在一些問題，比如由于分局人員少，一般分局3-4個人，各管一塊，沒有實質(zhì)性的變化。

第五篇：我國個人所得稅收入調(diào)節(jié)作用的分析

一我國個人所得稅稅收職能現(xiàn)狀及問題

稅收作為國民收入再分配的重要手段，在調(diào)節(jié)社會成員收入差距方面有一定作用，我國對個人所得稅實行分類課征和代扣代繳為主的制度。以便于征管的角度看，這一設(shè)計無疑是較好的選擇，但因分類課征不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，實踐中必然造成所得來源多、綜合收入高的人不納稅或少納稅，而所得來源少、收入相對集中的人多納稅的現(xiàn)象；代扣代繳對收入透明度較高的工薪階層簡便有效，而對主要靠隱形收入的高收入階層卻“力不從心”，漏征率很高。這兩方面因素結(jié)合起來，稅收便呈現(xiàn)出“逆調(diào)節(jié)”的特征。譬如2001 年我國征收的660 億元個人所得稅中，43%是由工薪階層繳納的，而占有社會財富絕大部分的高收入者所繳不足10%，再次，“個稅”起征點設(shè)計未能體現(xiàn)其基本功能?；谪敹愐话阍?，稅收起征點的定位在很大程度上體現(xiàn)著該種稅收的功能指向，就“個稅”而言，起征點按低標(biāo)準設(shè)計，可使該稅種成為“大眾稅”，按高標(biāo)準設(shè)計，則成為“富人稅”。中國是一個發(fā)展中的大國，生產(chǎn)力發(fā)展水平與社會保障條件與發(fā)達國家相比存在很大差距，在收入分配差距不斷拉大的背景下，“個稅”功能指向理當(dāng)定位于“富人稅”。

筆者認為，當(dāng)前我國個人所得稅職能調(diào)節(jié)的問題主要是費用扣除標(biāo)準的規(guī)定過于簡單，未區(qū)分為取得收入所必須支付的必要費用和為維持勞動力簡單再生產(chǎn)及家庭開支所發(fā)生的生計費用，也未考慮納稅人贍養(yǎng)人口的多少、健康狀況等所引發(fā)的不同開支水平，以及通貨膨脹、醫(yī)療、教育、住戶等不同情況，而是統(tǒng)一按照一個標(biāo)準實行定額或定率扣除，這對于那些收入相同但所發(fā)生的必要費用和生計費用多的納稅人來說無疑是不公平的。例如，根據(jù)目前我國的個稅制度，工薪所得的費用扣除并未考慮納稅人家庭負擔(dān)等情況，結(jié)果往往出現(xiàn)這樣的情況：一個三口之家，只有一人工作，養(yǎng)活三口人，每月只有三四千元的收入，本已不寬裕，但仍要繳個稅。而按照家庭來扣除個稅就比較公平，即家庭（申報）式個人所得稅制度。二解決問題的方法：家庭式個人所得稅制度

筆者認為，所謂家庭式個人所得稅制度是指以家庭為申報單位，以家庭在某一段時間內(nèi)取得的總收入，扣除全部家庭成員的免征額或扣除標(biāo)準，以余額為應(yīng)納稅所得額，計征個人所得稅的一種方式。其特點主要有：（1）家庭是指以夫妻雙方為主體的家庭結(jié)構(gòu)，包括其子女和父母等直接承擔(dān)撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的家庭成員；（2）免征額和扣除標(biāo)準要考慮分類課征的特點，例如家庭取得的工資薪金收入，其免征額是指目前我國個稅規(guī)定的每人2000元，家庭取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，其扣除標(biāo)準是指目前我國個稅規(guī)定可以扣除的財產(chǎn)原值及轉(zhuǎn)讓稅費等。三家庭式個人所得稅案例分析

案例一：杜先生在廣州某事業(yè)單位工作，妻子自從3 年前生孩子后就一直沒找到工作，而且夫妻雙方都是獨生子女，4 位老人現(xiàn)在均沒有退休金。這樣一來，7 口之家就他一個人在工作。按現(xiàn)在的申報方式，他月收入6500 元，要納稅610 元。每次領(lǐng)工資條時，看著被扣除的所得稅，杜先生說他心里總不是滋味?！拔夷切﹩紊硗拢麄兛梢再I房、買車，還可以經(jīng)常旅游，而我的工資幾乎不夠養(yǎng)家糊口，我們納稅卻一樣多，你說合理嗎？”如果按照“家庭申報”，他申報個稅時就要扣除6 位被贍養(yǎng)人、被撫養(yǎng)人和失業(yè)人的生活費，至少有幾千元，他繳納的個稅將少很多。

案例二：兩對夫婦，總收入都是3000 元，一對夫婦，妻子失業(yè)，丈夫月收入3000 元，如果扣除1600 元的免征額，另外1400元要繳個稅；而另一對夫婦各收入1500 元，兩人的收入都達不到個稅起征點，他們則不需要繳稅。

由此可見，目前個人所得稅的扣除標(biāo)準存在很大的弊端，案例一體現(xiàn)了家庭負擔(dān)重的納稅人和家庭負擔(dān)輕的納稅人，稅負卻是相同的，即納稅能力不同而稅負相同，而案例二則體現(xiàn)了納稅能力相同的納稅人，納稅負擔(dān)卻是不同的，這些都與稅法的橫向公平原則相抵觸，違背了稅法的基本原則。