第一篇：設備報廢賬務處理

設備報廢，注銷原價及累計折舊 借：固定資產清理 11 累計折舊

389 貸：固定資產

400

殘料入庫

借：原材料 10 貸：固定資產清理 10

支付清理費用： 借：固定資產清理 3 貸：銀行存款

結轉報廢凈損失 4

借：營業外支出 ——處置非流動資產損失 4

貸：固定資產清理 4

第二篇：固定資產報廢的賬務處理

固定資產報廢的賬務處理【問題】新的會計準則及稅法，對于09年1月1日后購入的固定資產可進行增值稅抵扣，同時對于事后變價處理也有相應的規定。但是如果固定資產報廢不能使用了，是否還需要轉出稅金呢？具體稅務與會計上怎么處理？

【解答】1.《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第五條規定：納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發生條例第十條

（一）至

（三）項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率本通知所稱固定資產凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值。

2.條例第十條內容如下：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

4.會計處理如下：

借：固定資產清理累計折舊

貸：固定資產

借：固定資產清理

貸：銀行存款（發生的清理費用）應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

借：營業外支出

貸：固定資產清理

發生收益轉入營業外收入。

第三篇：設備租賃賬務處理

一、建立總賬（按資產負債表的順序排列）設備租賃 行業會計賬務處理

1、設置相關科目：現金、銀行存款、應收帳款、其他應收款、固定資產、累計折舊、應付帳款、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費、實收資本、利潤分配、主營業務收入、主營業務成本、營業稅金及附加、管理費用、財務費用、營業外收入、營業外支出、本年利潤、所得稅費用。

2、注意事項：以上科目基本夠用，若有對應不上的票據看看資產負債表，另會計業務均要憑票入帳，其中固定資產、管理費用（工資除外）一定要正式的發票。

二、按總帳科目建立相對應的明細帳

三、各科目的使用

1、應收帳款指未收到的主營業務收入，除此外的應收及暫付款項入其他應收款；

2、固定資產指購入的設備，按月計提折舊（計提方法網上可查），對應管理費用

3、應付帳款指未付清的設備款，應付工資指計提當月工資，入管理費用，發放時對應現金等；

4、月底按營業收入的5%計提應交稅費（明細為應交營業稅），同時計提稅金附加（種類及征收率各地方不一樣，到地稅咨詢），入應交稅費-附加，兩項合計對應營業稅金及附加

5、實收資本即股東實際投入的款項，對應銀行存款等

6、成本指圍繞勞務收入發生的費用開支，除外即管理費用，財務費用即銀行存款利息收入及匯兌手續費等開支

7、營業外收支從字面即可理解；

8、月末將損益表內有余額的科目，分清借貸方向結轉至本年利潤科目下（即清為零），年末則將本年利潤轉入利潤分配-未分配利潤（之前本年利潤也在負債表內未分配利潤欄反映）；

9、季度末按本年利潤25%計提所得稅（有盈利時，次月15日前申報國稅并繳款），對應應交稅費-所得稅，后結轉至本年利潤。

四、注意事項

1、憑票入帳，特別是相關發票；

2、還有很多細節難以詳敘，自己多看看小企業會計制度；

3、所得稅有很多費用限制，可在網上查閱新所得稅法。

第四篇：固定資產報廢處置的賬務處理

固定資產報廢處置的賬務處理

【問題】新的會計準則及稅法，對于09年1月1日后購入的固定資產可進行增值稅抵扣，同時對于事后變價處理也有相應的規定。但是如果固定資產報廢不能使用了，是否還需要轉出稅金呢？具體稅務與會計上怎么處理？

【解答】

1.《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第五條規定：

納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發生條例第十條

（一）至

（三）項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率本通知所稱固定資產凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值。

2.條例第十條內容如下：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

4.會計處理如下：

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

借：固定資產清理

貸：銀行存款（發生的清理費用）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

借：營業外支出

貸：固定資產清理

發生收益轉入營業外收入。

固定資產報廢有兩種情況：一是由于磨損或陳舊，使用期滿不能繼續使用；二是由于技術進步，必須由先進設備替代。固定資產報廢，一方面由于固定資產退出企業引起企業固定資產的減少，另一方面在清理過程中還會發生一些清理費用，同時還可能取得一定的變價收入。因此，固定資產報廢的核算應按以下程序進行：

（1）注銷報廢固定資產的原值和已提折舊額。按固定資產的凈值，借記“固定資產清理”賬戶；按已提折舊額，借記“累計折舊”賬戶；按固定資產原值，貸記“固定資產”賬戶。（2）結轉殘料價值和變價收入。按收回的殘料價值和變價收入，借記“銀行存款”、“原材料”等賬戶，貸記“固定資產清理”賬戶。

（3）支付清理費用。按發生的清理費用，借記“固定資產清理”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。

（4）結轉清理后的凈損益。固定資產清理后的凈收益，借記“固定資產清理”賬戶，貸記“營業外收入──處理固定資產收益”賬戶；固定資產清理后的凈損失，借記“營業外支出──處理固定資產損失”賬戶，貸記“固定資產清理”賬戶。

你咨詢一下你們附近稅所，好像是要開發票的，普通發票，4個點的 當企業出售報廢固定資產等，一般通過固定資產清理科目進行核算 借：固定資產清理

累計折舊（按已計提的累計折舊）

固定資產減值準備（如果沒有就不用管）

貸：固定資產（按原賬面余額）發生清理費用或稅費時 借：固定資產清理

貸：銀行存款

應交稅費 出售收入的處理： 借：銀行存款

貸：固定資產清理 最后結轉凈損益

你應該是盈利的，因為你已折舊完，而且所得大于你的費用 借：固定資產清理

貸：營業外收入

例子：我單位處理一臺固定資產賣了94000元，開了增值稅發票，兩人分別做了以下分錄，竟把收入做重了：

錯誤：借：固定資產清理 6494.01 累計折舊 126505.99 貸：固定資產： 133000

借：應付賬款：94000 貸：固定資產清理：94000

借：固定資產清理： 87505.99 貸：營業外收入： 87505.99

另一個開發票的人又做了一筆： 借：應收賬款： 94000 貸：主營業務收入 80341.88 應交稅金 13658.12

正確：借：固定資產清理 6494.01 累計折舊 126505.99 貸：固定資產： 133000

借：應收賬款：94000 貸：固定資產清理：94000

借：固定資產清理： 87505.99 貸：營業外收入： 87505.99 出售用過的固定資產未超過原值的不用繳納增值稅。

第五篇：設備進行報廢處理的報告

射廣[2010] 20號

簽發人：馮

瑛

射洪縣廣播電影電視局

關于對廣播電視臺一批設備進行報廢處理的

報 告

射洪縣廣播電影電視局辦公室

2010年6月8日印

（共印10份）