第一篇：調(diào)整增值稅抵扣期限的通知

國家稅務(wù)總局

國稅函?2009?617號

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅 扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

2003年以來，國家稅務(wù)總局對增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證陸續(xù)實行了90日申報抵扣期限的管理措施，對于提高增值稅征管信息系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量、督促納稅人及時申報起到了積極作用。近來，部分納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)反映目前的90日申報抵扣期限較短，部分納稅人因扣稅憑證逾期申報導(dǎo)致進(jìn)項稅額無法抵扣。為合理解決納稅人的實際問題，加強(qiáng)稅收征管，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅 — 1 — 額。

二、實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送?海關(guān)完稅憑證抵扣清單?（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。

未實行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進(jìn)項稅額抵扣。

四、增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi)，按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?的通知?（國稅發(fā)?2006?156號）第二十八條及相關(guān)規(guī)定辦理。

增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)在本通知第二條規(guī) — 2 — 定期限內(nèi)，憑報關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對。稽核比對無誤后，方可允許計算進(jìn)項稅額抵扣。

五、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

?國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣問題的通知?（國稅發(fā)?2003?17號）第一條、?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知?（國稅發(fā)?2003?121號）附件2?運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法?第五條、?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問題的通知?（國稅發(fā)明電?2003?55號）第十條、?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知?（國稅函?2004?128號）附件1?海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法?第三條、?國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知?（國稅發(fā)?2004?88號）第十條第（三）款、?國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項稅額問題的通知?（國稅發(fā)?2004?148號）第二條、— 3 — 第三條、第四條、?國家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知?（國稅發(fā)?2008?117號）第五條、?國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知?（國稅函?2009?83號）第一條規(guī)定同時廢止。

六、各地應(yīng)認(rèn)真做好本通知的落實與宣傳工作，執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時上報國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

二○○九年十一月九日

信息公開選項：主動公開

抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局 2009年11月12日封發(fā) 校對：貨物和勞務(wù)稅司

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知 國稅函[2009]617號

頒布時間：2009-11-9發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

2003年以來，國家稅務(wù)總局對增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證陸續(xù)實行了90日申報抵扣期限的管理措施，對于提高增值稅征管信息系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量、督促納稅人及時申報起到了積極作用。近來，部分納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)反映目前的90日申報抵扣期限較短，部分納稅人因扣稅憑證逾期申報導(dǎo)致進(jìn)項稅額無法抵扣。為合理解決納稅人的實際問題，加強(qiáng)稅收征管，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

二、實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。

未實行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進(jìn)項稅額抵扣。

四、增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第二十八條及相關(guān)規(guī)定辦理。

增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對。稽核比對無誤后，方可允許計算進(jìn)項稅額抵扣。

五、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號）第一條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)[2003]121號）附件2《運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)明電[2003]55號）第十條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]128號）附件1《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法》第三條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2004]88號）第十條第（三）款、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項稅額問題的通知》（國稅發(fā)[2004]148號）第二條、第三條、第四條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》（國稅發(fā)[2008]117號）第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（國稅函[2009]83號）第一條規(guī)定同時廢止。

六、各地應(yīng)認(rèn)真做好本通知的落實與宣傳工作，執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時上報國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知

國稅函[2009]83號

頒布時間：2009-2-24發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局 河北、河南、廣東省國家稅務(wù)局，深圳市國家稅務(wù)局：

為了進(jìn)一步加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）的增值稅抵扣管理，稅務(wù)總局決定自2009年4月1日起在河北省、河南省、廣東省和深圳市試行“先比對后抵扣”的管理辦法，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、自2009年4月1日起，試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對，逾期未申請的不予抵扣進(jìn)項稅額。（中華會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國稅函[2009]617號規(guī)定，抵扣期限改為180天。）

二、每月申報期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》（見附件）。

對稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。

對稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號的海關(guān)繳款書，屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申請數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對，稅務(wù)機(jī)關(guān)次月申報期內(nèi)向其提供稽核比對結(jié)果，逾期未申請數(shù)據(jù)修改的不予抵扣進(jìn)項稅 額；對不屬于采集錯誤，納稅人仍要求申報抵扣的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織審核檢查，經(jīng)核查海關(guān)繳款書票面信息與納稅人真實進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。

三、納稅人應(yīng)在

“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

四、增值稅納稅申報表及“一窗式”比對項目的調(diào)整規(guī)定：

（一）自2009年4月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額填入《增值稅納稅申報表》附表二第28欄。

（二）自2009年5月1日起，海關(guān)繳款書“一窗式”比對項目調(diào)整為：審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統(tǒng)比對相符和核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書稅額。

五、自2009年5月起，試點(diǎn)地區(qū)不再通過FTP上報海關(guān)繳款書第一聯(lián)數(shù)據(jù)。自2009年7月起，稅務(wù)總局不再通過FTP下發(fā)試點(diǎn)地區(qū)海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果。

六、對海關(guān)繳款書試行“先比對后抵扣”管理辦法，是加強(qiáng)稅收征管、堵塞稅收漏洞的重要舉措，涉及納稅人納稅申報程序的調(diào)整，各地要認(rèn)真做好宣傳輔導(dǎo)工作，并根據(jù)本地實際情況制定具體管理辦法。執(zhí)行中如有問題，請及時報告稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

附件：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書（略）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法

一、增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)完稅憑證），應(yīng)根據(jù)相關(guān)海關(guān)完稅憑證逐票填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（附表一），在進(jìn)行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。在2月份申報時納稅人只報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料（在2月份申報期內(nèi)未能報送《清單》的，可在當(dāng)月申報期后補(bǔ)報），從3月份申報開始納稅人除報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料外，還需同時報送載有《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）。未單獨(dú)報送的，其進(jìn)項稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》或者填寫內(nèi)容不全的，該張憑證不得抵扣進(jìn)項稅額。

二、《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》信息采集軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供給納稅人使用。各級國稅局和納稅人2月25日以后可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（http://chinatax.gov.cn）下載相關(guān)信息采集軟件。

三、增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，愈期不得抵扣進(jìn)項稅額；增值稅一般納稅人取得的2004年1月31日以前開具的海關(guān)完稅憑證，必須在2004年5月申報期前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，逾期不再予以抵扣。

四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理增值稅納稅申報時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下審核工作：

（一）審核《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》中“海關(guān)完稅憑證”（第5欄）“是否有數(shù)據(jù)，如有數(shù)據(jù)，檢查是否報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》；

（二）《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》內(nèi)容填寫的是否完整；

（三）《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》中 “稅款金額”欄數(shù)據(jù)是否等于《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》“海關(guān)完稅憑證”（第5欄）中“稅款金額”欄數(shù)據(jù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時發(fā)現(xiàn)納稅人未報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》或?qū)徍私Y(jié)果有誤的，應(yīng)要求其補(bǔ)報或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報。

五、增值稅一般納稅人當(dāng)期未取得海關(guān)完稅憑證可不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》。

第三篇：國稅函[2009]617號關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知

國家稅務(wù)總局

關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問

題的通知

國稅函[2009]617號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

2003年以來，國家稅務(wù)總局對增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證陸續(xù)實行了90日申報抵扣期限的管理措施，對于提高增值稅征管信息系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量、督促納稅人及時申報起到了積極作用。近來，部分納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)反映目前的90日申報抵扣期限較短，部分納稅人因扣稅憑證逾期申報導(dǎo)致進(jìn)項稅額無法抵扣。為合理解決納稅人的實際問題，加強(qiáng)稅收征管，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

二、實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。

未實行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進(jìn)項稅額抵扣。

四、增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第二十八條及相關(guān)規(guī)定辦理。

增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對。稽核比對無誤后，方可允許計算進(jìn)項稅額抵扣。

五、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號）第一條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)[2003]121號）附件2《運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)明電[2003]55號）第十條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]128號）附件1《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法》第三條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2004]88號）第十條第（三）款、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項稅額問題的通知》（國稅發(fā)[2004]148號）第二條、第三條、第四條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》（國稅發(fā)[2008]117號）第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（國稅函[2009]83號）第一條規(guī)定同時廢止。

六、各地應(yīng)認(rèn)真做好本通知的落實與宣傳工作，執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時上報國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

國家稅務(wù)總局

二○○九年十一月九日

關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知 各單位：

根據(jù)國稅函[2009]617號“關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知”規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額（詳見共享文檔）。

首鋼計財部利稅處 2009年11月20日

第四篇：關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知國稅函[2009]617號

國家稅務(wù)總局

關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知

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發(fā)文字號

國稅函[2009]617號 發(fā)文日期

2009-11-09 有效性

全文有效 所屬分類

部門規(guī)范性文件

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

2003年以來，國家稅務(wù)總局對增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證陸續(xù)實行了90日申報抵扣期限的管理措施，對于提高增值稅征管信息系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量、督促納稅人及時申報起到了積極作用。近來，部分納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)反映目前的90日申報抵扣期限較短，部分納稅人因扣稅憑證逾期申報導(dǎo)致進(jìn)項稅額無法抵扣。為合理解決納稅人的實際問題，加強(qiáng)稅收征管，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

二、實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。

未實行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的 關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知國稅函[2009]617號

五、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號）

第五篇：增值稅進(jìn)項稅額抵扣規(guī)范

增值稅進(jìn)項稅額抵扣規(guī)范

可抵扣業(yè)務(wù)類型與憑證 1.1 采購部門采購貨物

1.1.1 采購非農(nóng)產(chǎn)品：取得增值稅專用發(fā)票（一般納稅人稅率為17%或13%（鹽）、小規(guī)模納稅人稅率3%國稅代開發(fā)票）、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（稅率17%）；

1.1.2 采購農(nóng)產(chǎn)品：取得增值稅專用發(fā)票（稅率13%，目前公司采購大米，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實施辦法》抵扣進(jìn)項稅額）；取得普通發(fā)票（公司目前不涉及）。

1.2 非采購部門采購其他用品與接受服務(wù)

1.2.1 采購辦公用品、更換照明燈具、支付電費(fèi)等，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票（一般納稅人稅率17%、小規(guī)模納稅人3%國稅代開發(fā)票）；支付燃?xì)赓M(fèi)，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票稅率13%；支付自來水公司或物業(yè)管理公司水費(fèi)，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票稅率13%、6%或3%。

1.2.2 除房產(chǎn)及與房產(chǎn)不可分割系統(tǒng)（電氣、消防等）外的維修，包括汽車維修、電腦軟/硬件、通信設(shè)備、監(jiān)控防盜系統(tǒng)的維修與維護(hù)，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票（稅率17%，小規(guī)模納稅人3%國稅代開發(fā)票）；

1.2.3 支付貨物運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（一般納稅人稅率11%，小規(guī)模納稅人3%國稅代開發(fā)票），匯總開具的，需附貨物運(yùn)輸清單并加蓋發(fā)票專用章。

1.2.4 接受廣告服務(wù)/設(shè)計服務(wù)/會議展覽服務(wù)以及技術(shù)咨詢服務(wù)，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票（一般納稅人稅率6%、小規(guī)模納稅人3%國稅代開發(fā)票）；

1.2.5 接受裝卸搬運(yùn)服務(wù)、鐵路貨運(yùn)場站服務(wù)，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票（一般納稅人稅率6%、小規(guī)模納稅人3%國稅代開發(fā)票）；

1.2.6 支付倉儲服務(wù)費(fèi)（提供倉儲服務(wù)方負(fù)責(zé)保管代儲物資，負(fù)責(zé)代儲物資的安全，公司負(fù)責(zé)按月元/噸支付代儲費(fèi)用），應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票（一般納稅人稅率6%、小規(guī)模納稅人3%國稅代開發(fā)票）；

1.2.7 支付通信費(fèi)用（話費(fèi)、寬帶、托管），以公司名義開戶開具發(fā)票需取

得增值稅專用發(fā)票（基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；增值電信服務(wù)，稅率為6%、小規(guī)模納稅人3%國稅代開發(fā)票）

1.2.8 支付郵政費(fèi)用、快遞費(fèi)用，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票（郵政業(yè)服務(wù)11%；收派業(yè)服務(wù)6%、小規(guī)模納稅人3%國稅代開發(fā)票）

1.2.9 接受有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，包括車輛、設(shè)備租賃（一般納稅人稅率17%、小規(guī)模納稅人3%國稅代開發(fā)票）

1.2.10 接受鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)（一般納稅人稅率6%、小規(guī)模納稅人3%國稅代開發(fā)票）

1.2.11 隨著“營改增”推進(jìn)，財務(wù)人員時時跟蹤營改增政策變化，針對納入營改增項目結(jié)合公司實際業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，及時取得增值稅專用發(fā)票。抵扣范圍與注意事項

財務(wù)人員掌握增值稅進(jìn)項稅額抵扣要注意“反列舉”要求，即指凡是未納入增值稅條例及實施細(xì)則中不能抵扣范圍的均可抵扣； 2.1 辦公耗用外購貨物

2.1.1 公司辦公所耗用的辦公用品、水/電能源等，取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項應(yīng)抵扣。

2.1.2 公司購茶葉，培訓(xùn)/招待用煙、酒、食品，可取得國稅普通發(fā)票。2.2 汽車耗用外購貨物

2.2.1 公司采購的小汽車取得稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)當(dāng)?shù)挚郏还拘∑囁闷停再|(zhì)上屬于外購動力與能源，應(yīng)當(dāng)?shù)挚郏话l(fā)生的修理費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票也應(yīng)當(dāng)?shù)挚邸?/p>

2.2.2 專用于接送職工上下班的班車耗油、修理費(fèi)，屬于“反列舉”中用于集體福利，可直接取得普通發(fā)票；若取得增值稅專用發(fā)票抵扣的作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

2.3 電腦系統(tǒng)維護(hù)、設(shè)備維修與保養(yǎng)

2.3.1 公司電腦系統(tǒng)維護(hù)、硬件檢查維修、軟件系統(tǒng)維護(hù)、各種設(shè)備維修與保養(yǎng)、辦公設(shè)施維修屬于增值稅的課稅范圍，應(yīng)取得增值稅專用

發(fā)票抵扣；

2.4 委托外單位印刷的宣傳資料/采購廣宣品，用于對外發(fā)放/推廣 2.4.1 公司印刷的宣傳單，購入廣宣品是為向顧客提供商品銷售信息而發(fā)生的正常物料消耗，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票抵扣。

2.4.2 公司所用宣傳資料/廣宣品不需要計銷項稅，也不需進(jìn)項轉(zhuǎn)出。2.5 勞動保護(hù)用品

2.5.1 勞動保護(hù)費(fèi)支出如果不屬于“反列舉”不可申請抵扣進(jìn)項稅額的范圍，購進(jìn)的勞保用品（按規(guī)定用途購買和使用），只要取得合法的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項稅額可以抵扣。

2.5.2 借鑒企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，不屬于“反列舉”個人消費(fèi)，因此，取得合法的增值稅專用發(fā)票其進(jìn)項稅額可以抵扣。

2.5.3 夏天采購用于生產(chǎn)車間、瓶場生產(chǎn)員工等而發(fā)生的防暑降溫及清涼費(fèi)，報告或請示作為勞保費(fèi)支出預(yù)算的，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣；如果作為“福利費(fèi)”，其進(jìn)項稅額不得抵扣，可直接取得國稅普通發(fā)票。

2.6 采購農(nóng)副產(chǎn)品

2.6.1 公司購買農(nóng)產(chǎn)品，只要取得普通發(fā)票，不論供應(yīng)商是什么身份（免稅還是征稅，一般納稅人或是小規(guī)模納稅人），一律可以按票面額和13%扣除率抵扣進(jìn)項稅額。

2.6.2 農(nóng)產(chǎn)品范圍，主要由財稅（1995）52號《關(guān)于印發(fā)（農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋）的通知》界定；

2.6.3 公司購買大米適用《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實施辦法》抵扣進(jìn)項稅。

2.7 固定資產(chǎn)

2.7.1 固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項稅額抵扣要注意一是“反列舉”要求；二是“用于”，是指專用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)不能抵扣。增值稅政策中的允許抵扣進(jìn)項稅

額的固定資產(chǎn)是指屬于動產(chǎn)的固定資產(chǎn)。

2.7.2 在實際工作中，對于固定資產(chǎn)的抵扣范圍要根據(jù)公司具體情況進(jìn)行分析。比如公司安裝啤酒生產(chǎn)流水線，使用電線電纜可能部分埋沒于房屋之中或地基之下。如果在資本性立項中列入房屋建筑物中，會計核算時計入“固定資產(chǎn)－房屋建筑物”科目，此時取得增值稅專票不得抵扣。如果在資本性立項時列入生產(chǎn)流水線中，會計核算時計入“固定資產(chǎn)－機(jī)器設(shè)備”科目，此時相應(yīng)的進(jìn)項稅額可以抵扣。特別是搬遷工廠在房屋建筑物與機(jī)器設(shè)備資本性支出立項時做好籌劃。避免引起立項報告類支撐附件與進(jìn)項抵扣不匹配帶來涉稅風(fēng)險。

2.7.3 《固定資產(chǎn)分類與代碼》中輸送管道分類代碼為“09”，其中輸送管道包括輸水管道、輸氣管道、輸油管道、管道輸送設(shè)施以及其他輸送管道。因此，公司生產(chǎn)中輸水管道、輸氣管道不屬于不動產(chǎn)范圍，其進(jìn)項稅額可以抵扣。但公司建筑物內(nèi)的消防管道其進(jìn)項稅額不得抵扣。

2.7.4《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-2010）已于2011年5月1日起正式實施。在新標(biāo)準(zhǔn)中，對于工業(yè)用槽、池、罐、塔、井等的部分分類已由舊標(biāo)準(zhǔn)1994中的“土地房屋建筑物”大類改為“專用設(shè)備”大類。因此，公司發(fā)酵罐可以按專用設(shè)備抵扣進(jìn)項稅額。

2.7.5 公司中央空調(diào)和用于辦公樓建設(shè)的電梯，是作為房產(chǎn)不可分割的配套設(shè)施，屬于“反列舉”中用于非增值稅應(yīng)稅項目所稱“不動產(chǎn)（在建工程）” 的附屬設(shè)備，其進(jìn)項稅額不得抵扣。房屋的裝修、修繕屬于“反列舉”中用于非增值稅應(yīng)稅項目，不用取得增值稅專用發(fā)票抵扣，直接取得地稅監(jiān)制普通發(fā)票。

2.7.6 公司購進(jìn)綠化用花草樹木，如果購進(jìn)后直接栽培于土地或建筑物中，屬于“反列舉”中用于非增值稅應(yīng)稅項目所稱“不動產(chǎn)（在建工程）”，其進(jìn)項稅不得抵扣。如果購進(jìn)盆栽花草，沒有附著在建筑物，可以任意搬動或移動，用于生產(chǎn)、經(jīng)營場所，屬于生產(chǎn)經(jīng)營，一般計入“管理費(fèi)用”科目，其進(jìn)項稅額可以按取得農(nóng)業(yè)普通發(fā)票的13%計算

抵扣；如果用于福利部門（員工宿舍、食堂）作為裝飾物的，計入“福利費(fèi)用”科目，取得進(jìn)項稅額不得抵扣。

2.7.7 從外公司租賃花草盆栽，屬于動產(chǎn)租賃，取得合法增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)、經(jīng)營場所可以抵扣；用于福利部門不得抵扣。

2.8 銷售免稅貨物

2.8.1 公司通過郵政對函件、包裹等郵件寄遞是免增值稅，可直接取得普通發(fā)票。

2.8.2 圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅，可直接取得普通發(fā)票。2.9 商超服務(wù)費(fèi)與返利

2.9.1 公司KA發(fā)生的DM單費(fèi)用、堆頭費(fèi)等與銷量、銷售額不掛鉤的費(fèi)用，取得商超開具的地稅監(jiān)制普通發(fā)票。

2.9.2 公司KA發(fā)生的與銷量、銷售額掛鉤的費(fèi)用（返利），由公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。管理要求

3.1 各公司選擇供應(yīng)商：

3.1.1 首選當(dāng)?shù)鼐哂幸话慵{稅人資格的供應(yīng)商；

3.1.2 選擇一家或多家固定的供應(yīng)商、商場或加油站，集中采購行政辦公用品、勞保用品、工作服；

3.1.3 車輛定點(diǎn)加油，定期統(tǒng)一結(jié)算。

3.2 采購物資、購進(jìn)固定資產(chǎn)以及接受服務(wù)存在：“反列舉”與“用于”不得抵扣進(jìn)項稅額的情形，可直接取得普通發(fā)票。

3.3 進(jìn)項稅抵扣涉及政策不明確或爭議的，在專業(yè)解讀政策的基礎(chǔ)上，各公司應(yīng)盡量早的與稅務(wù)主管局溝通（最好書面溝通），爭取主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有利的解釋（裁量權(quán)）。附則

4.1 本規(guī)范由華潤雪花啤酒四川區(qū)域公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。4.2 本規(guī)范自簽發(fā)之日起實施。

4.3 本規(guī)范未盡事宜，按照《外來發(fā)票管理規(guī)定》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四川區(qū)域公司財務(wù)部 二O一五年五月四日

附相關(guān)稅收法規(guī)：

一、可抵扣法規(guī)規(guī)定

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2013〕106號）附件一：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第二十二條規(guī)定，下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。計算公式為：

進(jìn)項稅額=買價×扣除率

買價，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實施辦法》抵扣進(jìn)項稅額的除外。

（四）接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。

二、不得抵扣規(guī)定（反列舉）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2013〕106號）附件一：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第二十四條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（四）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

三、不得抵扣項目注釋

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2013〕106號）附件一：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第二十五條規(guī)定，非增值稅應(yīng)稅項目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。

非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目以外的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。

不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。個人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

四、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)（2006）156號）第十條規(guī)定，“商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票”。

五、銷售免稅貨物

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2013〕106號）附件一：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第四十九條規(guī)定，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。

自2014年1月1日至2015年12月31日，中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機(jī)構(gòu)）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入免征增值稅。

《關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2013〕87號）第二條規(guī)定，自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

六、勞動保護(hù)支出

《企業(yè)所得稅稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生合理的勞動保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除。同時，國家稅務(wù)總局在《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年第34號公告）中規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)實施條例第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理支出給予稅前扣除”。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)（2006）156號）第十條規(guī)定，“商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票”。

七、不動產(chǎn)范圍

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》（財稅（2009）113號）規(guī)定，以建筑物或構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通信、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。此文件意在明確界定不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程的范圍。

八、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）規(guī)定：

一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅：

（一）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示

費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。

（二）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。

二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

三、應(yīng)沖減進(jìn)項稅金的計算公式調(diào)整為：

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率