第一篇：增值稅抵扣的情況

增值稅抵扣的情況

單位屬于增值稅一般納稅人的：

一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）及其應稅服務范圍注釋的規(guī)定，營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務范圍，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。信息技術服務，是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。軟件服務，是指提供軟件開發(fā)服務、軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業(yè)務行為。增值稅稅率：提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。另外，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。因此，如增值稅一般納稅人提供的服務符合上述有關應稅服務范圍的規(guī)定的，屬于增值稅應稅服務的范圍，應依照上述規(guī)定及企業(yè)實際經營業(yè)務的內容按6%的增值稅稅率如實填開國稅發(fā)票；如不符合的，則不屬于增值稅應稅服務，不得使用國稅發(fā)票。

二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）的規(guī)定，從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。

（二）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。

（四）接受的旅客運輸服務。

（五）自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。因此，增值稅一般納稅人購進貨物或者接受增值稅應稅勞務和增值稅應稅服務如屬于允許抵扣的范圍且取得合法的扣稅憑證可予以抵扣進項稅額；如用于上述不得抵扣的范圍，或者未取得上述合法的扣稅憑證的，則不可抵扣。

暢捷通信息技術有限公司

第二篇：增值稅進項稅額抵扣規(guī)范

增值稅進項稅額抵扣規(guī)范

可抵扣業(yè)務類型與憑證 1.1 采購部門采購貨物

1.1.1 采購非農產品：取得增值稅專用發(fā)票（一般納稅人稅率為17%或13%（鹽）、小規(guī)模納稅人稅率3%國稅代開發(fā)票）、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（稅率17%）；

1.1.2 采購農產品：取得增值稅專用發(fā)票（稅率13%，目前公司采購大米，按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額）；取得普通發(fā)票（公司目前不涉及）。

1.2 非采購部門采購其他用品與接受服務

1.2.1 采購辦公用品、更換照明燈具、支付電費等，應取得增值稅專用發(fā)票（一般納稅人稅率17%、小規(guī)模納稅人3%國稅代開發(fā)票）；支付燃氣費，應取得增值稅專用發(fā)票稅率13%；支付自來水公司或物業(yè)管理公司水費，應取得增值稅專用發(fā)票稅率13%、6%或3%。

1.2.2 除房產及與房產不可分割系統(tǒng)（電氣、消防等）外的維修，包括汽車維修、電腦軟/硬件、通信設備、監(jiān)控防盜系統(tǒng)的維修與維護，應取得增值稅專用發(fā)票（稅率17%，小規(guī)模納稅人3%國稅代開發(fā)票）；

1.2.3 支付貨物運輸費用，應取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（一般納稅人稅率11%，小規(guī)模納稅人3%國稅代開發(fā)票），匯總開具的，需附貨物運輸清單并加蓋發(fā)票專用章。

1.2.4 接受廣告服務/設計服務/會議展覽服務以及技術咨詢服務，應取得增值稅專用發(fā)票（一般納稅人稅率6%、小規(guī)模納稅人3%國稅代開發(fā)票）；

1.2.5 接受裝卸搬運服務、鐵路貨運場站服務，應取得增值稅專用發(fā)票（一般納稅人稅率6%、小規(guī)模納稅人3%國稅代開發(fā)票）；

1.2.6 支付倉儲服務費（提供倉儲服務方負責保管代儲物資，負責代儲物資的安全，公司負責按月元/噸支付代儲費用），應取得增值稅專用發(fā)票（一般納稅人稅率6%、小規(guī)模納稅人3%國稅代開發(fā)票）；

1.2.7 支付通信費用（話費、寬帶、托管），以公司名義開戶開具發(fā)票需取

得增值稅專用發(fā)票（基礎電信服務，稅率為11%；增值電信服務，稅率為6%、小規(guī)模納稅人3%國稅代開發(fā)票）

1.2.8 支付郵政費用、快遞費用，應取得增值稅專用發(fā)票（郵政業(yè)服務11%；收派業(yè)服務6%、小規(guī)模納稅人3%國稅代開發(fā)票）

1.2.9 接受有形動產租賃服務，包括車輛、設備租賃（一般納稅人稅率17%、小規(guī)模納稅人3%國稅代開發(fā)票）

1.2.10 接受鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務（一般納稅人稅率6%、小規(guī)模納稅人3%國稅代開發(fā)票）

1.2.11 隨著“營改增”推進，財務人員時時跟蹤營改增政策變化，針對納入營改增項目結合公司實際業(yè)務進行分析，及時取得增值稅專用發(fā)票。抵扣范圍與注意事項

財務人員掌握增值稅進項稅額抵扣要注意“反列舉”要求，即指凡是未納入增值稅條例及實施細則中不能抵扣范圍的均可抵扣； 2.1 辦公耗用外購貨物

2.1.1 公司辦公所耗用的辦公用品、水/電能源等，取得增值稅專用發(fā)票進項應抵扣。

2.1.2 公司購茶葉，培訓/招待用煙、酒、食品，可取得國稅普通發(fā)票。2.2 汽車耗用外購貨物

2.2.1 公司采購的小汽車取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票應當?shù)挚郏还拘∑囁闷停再|上屬于外購動力與能源，應當?shù)挚郏话l(fā)生的修理費取得增值稅專用發(fā)票也應當?shù)挚邸?/p>

2.2.2 專用于接送職工上下班的班車耗油、修理費，屬于“反列舉”中用于集體福利，可直接取得普通發(fā)票；若取得增值稅專用發(fā)票抵扣的作進項稅轉出。

2.3 電腦系統(tǒng)維護、設備維修與保養(yǎng)

2.3.1 公司電腦系統(tǒng)維護、硬件檢查維修、軟件系統(tǒng)維護、各種設備維修與保養(yǎng)、辦公設施維修屬于增值稅的課稅范圍，應取得增值稅專用

發(fā)票抵扣；

2.4 委托外單位印刷的宣傳資料/采購廣宣品，用于對外發(fā)放/推廣 2.4.1 公司印刷的宣傳單，購入廣宣品是為向顧客提供商品銷售信息而發(fā)生的正常物料消耗，應取得增值稅專用發(fā)票抵扣。

2.4.2 公司所用宣傳資料/廣宣品不需要計銷項稅，也不需進項轉出。2.5 勞動保護用品

2.5.1 勞動保護費支出如果不屬于“反列舉”不可申請抵扣進項稅額的范圍，購進的勞保用品（按規(guī)定用途購買和使用），只要取得合法的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣。

2.5.2 借鑒企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其工作性質和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，不屬于“反列舉”個人消費，因此，取得合法的增值稅專用發(fā)票其進項稅額可以抵扣。

2.5.3 夏天采購用于生產車間、瓶場生產員工等而發(fā)生的防暑降溫及清涼費，報告或請示作為勞保費支出預算的，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣；如果作為“福利費”，其進項稅額不得抵扣，可直接取得國稅普通發(fā)票。

2.6 采購農副產品

2.6.1 公司購買農產品，只要取得普通發(fā)票，不論供應商是什么身份（免稅還是征稅，一般納稅人或是小規(guī)模納稅人），一律可以按票面額和13%扣除率抵扣進項稅額。

2.6.2 農產品范圍，主要由財稅（1995）52號《關于印發(fā)（農業(yè)產品征稅范圍注釋）的通知》界定；

2.6.3 公司購買大米適用《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅。

2.7 固定資產

2.7.1 固定資產增值稅進項稅額抵扣要注意一是“反列舉”要求；二是“用于”，是指專用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產不能抵扣。增值稅政策中的允許抵扣進項稅

額的固定資產是指屬于動產的固定資產。

2.7.2 在實際工作中，對于固定資產的抵扣范圍要根據(jù)公司具體情況進行分析。比如公司安裝啤酒生產流水線，使用電線電纜可能部分埋沒于房屋之中或地基之下。如果在資本性立項中列入房屋建筑物中，會計核算時計入“固定資產－房屋建筑物”科目，此時取得增值稅專票不得抵扣。如果在資本性立項時列入生產流水線中，會計核算時計入“固定資產－機器設備”科目，此時相應的進項稅額可以抵扣。特別是搬遷工廠在房屋建筑物與機器設備資本性支出立項時做好籌劃。避免引起立項報告類支撐附件與進項抵扣不匹配帶來涉稅風險。

2.7.3 《固定資產分類與代碼》中輸送管道分類代碼為“09”，其中輸送管道包括輸水管道、輸氣管道、輸油管道、管道輸送設施以及其他輸送管道。因此，公司生產中輸水管道、輸氣管道不屬于不動產范圍，其進項稅額可以抵扣。但公司建筑物內的消防管道其進項稅額不得抵扣。

2.7.4《固定資產分類與代碼》（GB/T14885-2010）已于2011年5月1日起正式實施。在新標準中，對于工業(yè)用槽、池、罐、塔、井等的部分分類已由舊標準1994中的“土地房屋建筑物”大類改為“專用設備”大類。因此，公司發(fā)酵罐可以按專用設備抵扣進項稅額。

2.7.5 公司中央空調和用于辦公樓建設的電梯，是作為房產不可分割的配套設施，屬于“反列舉”中用于非增值稅應稅項目所稱“不動產（在建工程）” 的附屬設備，其進項稅額不得抵扣。房屋的裝修、修繕屬于“反列舉”中用于非增值稅應稅項目，不用取得增值稅專用發(fā)票抵扣，直接取得地稅監(jiān)制普通發(fā)票。

2.7.6 公司購進綠化用花草樹木，如果購進后直接栽培于土地或建筑物中，屬于“反列舉”中用于非增值稅應稅項目所稱“不動產（在建工程）”，其進項稅不得抵扣。如果購進盆栽花草，沒有附著在建筑物，可以任意搬動或移動，用于生產、經營場所，屬于生產經營，一般計入“管理費用”科目，其進項稅額可以按取得農業(yè)普通發(fā)票的13%計算

抵扣；如果用于福利部門（員工宿舍、食堂）作為裝飾物的，計入“福利費用”科目，取得進項稅額不得抵扣。

2.7.7 從外公司租賃花草盆栽，屬于動產租賃，取得合法增值稅專用發(fā)票，用于生產、經營場所可以抵扣；用于福利部門不得抵扣。

2.8 銷售免稅貨物

2.8.1 公司通過郵政對函件、包裹等郵件寄遞是免增值稅，可直接取得普通發(fā)票。

2.8.2 圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅，可直接取得普通發(fā)票。2.9 商超服務費與返利

2.9.1 公司KA發(fā)生的DM單費用、堆頭費等與銷量、銷售額不掛鉤的費用，取得商超開具的地稅監(jiān)制普通發(fā)票。

2.9.2 公司KA發(fā)生的與銷量、銷售額掛鉤的費用（返利），由公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。管理要求

3.1 各公司選擇供應商：

3.1.1 首選當?shù)鼐哂幸话慵{稅人資格的供應商；

3.1.2 選擇一家或多家固定的供應商、商場或加油站，集中采購行政辦公用品、勞保用品、工作服；

3.1.3 車輛定點加油，定期統(tǒng)一結算。

3.2 采購物資、購進固定資產以及接受服務存在：“反列舉”與“用于”不得抵扣進項稅額的情形，可直接取得普通發(fā)票。

3.3 進項稅抵扣涉及政策不明確或爭議的，在專業(yè)解讀政策的基礎上，各公司應盡量早的與稅務主管局溝通（最好書面溝通），爭取主管稅務機關有利的解釋（裁量權）。附則

4.1 本規(guī)范由華潤雪花啤酒四川區(qū)域公司財務部負責解釋。4.2 本規(guī)范自簽發(fā)之日起實施。

4.3 本規(guī)范未盡事宜，按照《外來發(fā)票管理規(guī)定》有關規(guī)定執(zhí)行。

四川區(qū)域公司財務部 二O一五年五月四日

附相關稅收法規(guī)：

一、可抵扣法規(guī)規(guī)定

《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件一：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十二條規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：

進項稅額=買價×扣除率

買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購進農產品，按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

（四）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。

二、不得抵扣規(guī)定（反列舉）

《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件一：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十四條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。

（二）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。

（四）接受的旅客運輸服務。

三、不得抵扣項目注釋

《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件一：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條規(guī)定，非增值稅應稅項目，是指非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產（專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權除外）、銷售不動產以及不動產在建工程。

非增值稅應稅勞務，是指《應稅服務范圍注釋》所列項目以外的營業(yè)稅應稅勞務。

不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。個人消費，包括納稅人的交際應酬消費。

固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

四、《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)（2006）156號）第十條規(guī)定，“商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票”。

五、銷售免稅貨物

《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件一：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十九條規(guī)定，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務。

自2014年1月1日至2015年12月31日，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務等速遞物流類業(yè)務取得的代理收入免征增值稅。

《關于延續(xù)宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2013〕87號）第二條規(guī)定，自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

六、勞動保護支出

《企業(yè)所得稅稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生合理的勞動保護支出準予扣除。同時，國家稅務總局在《關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局2011年第34號公告）中規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)其工作性質和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)實施條例第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理支出給予稅前扣除”。

《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)（2006）156號）第十條規(guī)定，“商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票”。

七、不動產范圍

《財政部國家稅務總局關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅（2009）113號）規(guī)定，以建筑物或構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通信、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。此文件意在明確界定不動產或不動產在建工程的范圍。

八、《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）規(guī)定：

一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅：

（一）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示

費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。

（二）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。

二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

三、應沖減進項稅金的計算公式調整為：

當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率

第三篇：增值稅抵扣憑證問答

問1：什么是增值稅扣稅憑證？增值稅扣稅憑證具體包括哪些？

答：增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產時取得或開具的記載所支付或者負擔的增值稅額，并據(jù)此從銷項稅額中抵扣進項稅額的憑證。具體包括： 1．增值稅專用發(fā)票；

2．海關進口增值稅專用繳款書； 3．農產品收購發(fā)票 4．農產品銷售發(fā)票；

5．接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的完稅憑證； 6．機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

7．增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）。

問2：增值稅扣稅憑證進行稅款抵扣，最晚應在什么時限之內進行認證或勾選？

答：增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內認證（或勾選），并在申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

納稅人取得的海關進口增值稅專用繳款書實行“先比對后抵扣”的管理辦法，應在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對，稽核比對通過后才能抵扣。增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關繳款書，未在規(guī)定期限內認證（勾選）、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

除上述扣稅憑證外的增值稅扣稅憑證，如農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費，取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)），目前尚無抵扣時限的相關規(guī)定。問3：增值稅專用發(fā)票可以通過哪些途徑實現(xiàn)稅款抵扣？

答：目前增值稅專用發(fā)票可以通過掃描認證和網上勾選兩種方式實現(xiàn)稅款抵扣。根據(jù)《國家稅務總局關于納稅信用A級納稅人取消增值稅發(fā)票認證有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第7號）、《國家稅務總局關于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實行分類管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第71號）規(guī)定：

自2016年12月1日起納稅信用A級、B級、C級的增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票），可以不再進行掃描認證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

對2016年5月1日新納入營改增試點、尚未進行納稅信用評級的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進行增值稅發(fā)票認證，登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應發(fā)票信息的，可進行掃描認證。

但需注意的是，掃描認證必須在每月月底前完成，認證后無法更改；網上勾選認證的勾選期為每月征期結束后次日至下月申報前，可多次進行勾選確認。

問4：增值稅專用發(fā)票認證期限是180日還是360日？

答：《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）規(guī)定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）執(zhí)行。問5：發(fā)票認證周期如何規(guī)定？

答：1.勾選認證的認證周期是本月完成申報之日或本月征期次日起至次月完成申報日或次月征期截止日，因此，勾選平臺支持跨自然月勾選認證。2.掃描認證的認證周期是自然月，掃描的發(fā)票認證月份為當月，因此不同自然月掃描的發(fā)票隸屬于不同認證月份。

問6：勾選認證企業(yè)的發(fā)票認證期限如何規(guī)定？

1.按月申報納稅人：本月1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內開具的發(fā)票，如：2017年12月份，可選的發(fā)票范圍為2017年12月1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）至2017年12月31日期間所開的發(fā)票都可以在本月認證，并在2018年1月征期前完成2017年12月的申報。2.季度申報是指按月認證、按季申報，本季度1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內開具的發(fā)票。如2017年第四季度為2017年10月1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）至2017年12月31日期間所開的發(fā)票都可以在本季度認證，并在2018年1月征期前完成第四季度的申報。

提醒，采用掃描認證方式的企業(yè)，當月/季度申報抵扣的認證期限還是當月/季度最后一天，抵扣憑證的認證期限（360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具））還是抵扣憑證開具日至掃描認證日。問7：納稅人取得普通發(fā)票扣稅憑證進行抵扣稅款時，應注意哪些方面？

答：目前有效的普通發(fā)票扣稅憑證主要有三類，即農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票、通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）。

（一）農產品收購發(fā)票

農產品收購發(fā)票是由經核準從事農業(yè)產品收購業(yè)務的增值稅一般納稅人，向農業(yè)生產者個人和非經營單位收購免稅農業(yè)產品時開具用以抵扣進項稅額的農產品收購發(fā)票。農產品收購發(fā)票由收購企業(yè)自行開具，可按照買價依13％的抵扣率計算抵扣進項稅額。農產品收購發(fā)票及納稅人開具的普通發(fā)票申報抵扣時，通過通用數(shù)據(jù)采集軟件將抵扣信息采集后導入申報平臺，實現(xiàn)抵扣稅額的目的。

（二）農產品銷售發(fā)票

農產品銷售發(fā)票包含以下幾類： 一般納稅人開具的農產品銷售發(fā)票，是指農業(yè)生產企業(yè)中的一般納稅人開具的免稅農產品銷售發(fā)票;

小規(guī)模納稅人開具的農產品銷售發(fā)票，是指小規(guī)模納稅人銷售農產品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發(fā)票;

依法不需要辦理稅務登記的企事業(yè)單位和個人，偶然發(fā)生增值稅應稅行為，憑自產自銷證明由銷售方所在地主管國稅機關代開增值稅普通發(fā)票或通用機打發(fā)票。需要注意的是，批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

（三）通行費發(fā)票

通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3% 一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5% 通行費申報抵扣時，將通過計算后得出的可抵扣稅額，在增值稅納稅申報表附表二的第8欄“其他”欄填報，并匯總到第4欄“其他扣稅憑證”內申報抵扣。

如何區(qū)分高速公路通行費發(fā)票還是一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票，看發(fā)票中如出現(xiàn)“一級公路、二級公路、橋、閘”的字眼，就屬于一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票，其他的從謹慎性角度都按照高速公路通行費發(fā)票處理。問8：納稅人取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后應如何實現(xiàn)稅款抵扣？

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》中關于原增值稅納稅人有關政策的規(guī)定，自2016年5月1日起原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。因此，2016年5月1日起納稅人取得自用的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，除特殊規(guī)定外均可抵扣進項稅額。

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票由增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具，納稅人取得后應在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內辦理認證（或勾選），并在申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額，逾期不得抵扣。問9：納稅人取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失應后如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于消費者丟失機動車銷售發(fā)票處理問題的批復》（國稅函〔2006〕227號）規(guī)定，當消費者丟失機動車銷售發(fā)票后，可采取重新補開機動車銷售發(fā)票的方法解決。

具體程序為：（1）丟失機動車銷售發(fā)票的消費者到機動車銷售單位取得銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復印件（加蓋銷售單位發(fā)票專用章或財務專用章）；（2）到機動車銷售方所在地主管稅務機關蓋章確認并登記備案；（3）由機動車銷售單位重新開具與原銷售發(fā)票存根聯(lián)內容一致的機動車銷售發(fā)票。消費者憑重新開具的機動車銷售發(fā)票辦理相關手續(xù)。

問10：納稅人發(fā)生增值稅代扣代繳義務，取得的解繳稅款的完稅憑證，是否可以用來進行稅款抵扣？

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第六條規(guī)定，中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）文件第二十五條規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：......（四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

但需注意的是，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十六條規(guī)定，納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。問11：增值稅抵扣憑證經認證后，出現(xiàn)哪些認證結果的，該件不得作為抵扣憑證？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）文件第二十六條規(guī)定，經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票：

1、無法認證：是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

2、納稅人識別號認證不符：是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。

3、專用發(fā)票代碼、號碼認證不符：是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

4、不符合增值稅暫行條例允許抵扣的情形。

問12：輔導期一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，應如何進行抵扣？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕40號）規(guī)定，輔導期納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

問13：哪些項目即使納稅人取得正常增值稅扣稅憑證也不得進行稅款抵扣？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第十條規(guī)定及《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

問14：納稅人遺失了取得的已開具增值稅專用發(fā)票，該如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第19號）文件規(guī)定，應按照以下方式處理：

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

問15：增值稅專用發(fā)票未在規(guī)定時間內認證或勾選確認的，是否一律不得抵扣？

答：需視情況而定。根據(jù)《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第50號）規(guī)定，對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。增值稅一般納稅人由于其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規(guī)定執(zhí)行。本處增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票（含貨運）、海關進口增值稅專用繳款書。問16：上述問題中允許增值稅扣稅憑證逾期抵扣，其中的客觀原因具體包括哪些情況？

答：對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于以下客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額：

1.因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

2.增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期； 3.有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng)、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期；

4.買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；

5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期；

6.國家稅務總局規(guī)定的其他情形。問17：納稅人申請辦理逾期抵扣時，應報送哪些資料？

答：納稅人申請辦理逾期抵扣時，應報送以下資料：

1.《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》； 2.增值稅扣稅憑證逾期情況說明，客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明； 3.逾期增值稅扣稅憑證電子信息； 4.逾期增值稅扣稅憑證復印件（復印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復印件必須裁剪成與原票大小一致）。問18：待認證或勾選確認的增值稅扣稅憑證，在規(guī)定時間內認證或勾選通過，但未按期申報，是否一律不得再抵扣？

答：需視情況而定。根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號）、《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）文件規(guī)定，增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

根據(jù)《國家稅務總局海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》（國家稅務總局海關總署公告2013年第31號）規(guī)定：對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

以上規(guī)定也適用于通過增值稅查詢平臺勾選的增值稅專用發(fā)票。

但一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，經主管稅務機關審核后允許繼續(xù)申報抵扣進項稅額。

問19：企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票為失控發(fā)票的，應如何處理？

答：“認證時失控”和“認證后失控”的專用發(fā)票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，移送稽查部門作為案源進行查處。

經稅務機關檢查確認屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，允許作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；不屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。屬于稅務機關責任的，由稅務機關誤操作的相關部門核實后，區(qū)縣級稅務機關出具書面證明；屬于技術性錯誤的，由稅務機關技術主管部門核實后，區(qū)縣級稅務機關出具書面證明。

問20：取得不動產的增值稅扣稅憑證，應如何申報抵扣？

答：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產在建工程，其進項稅額應按照相關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程。

納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額依照相有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。問21：增值稅專用發(fā)票開具后，發(fā)生開票有誤、銷貨退出或折扣折讓的情況時，應如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）及《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）規(guī)定，增值稅一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在稅控開票系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在稅控開票系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

（二）銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

問22：納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)的專用發(fā)票時，應如何處理？

答：走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管的企業(yè)。稅務機關通過實地調查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍。

1.商貿企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產企業(yè)無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出。

已經辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。

異常憑證由開具方主管稅務機關推送至接受方所在地稅務機關進行處理。

發(fā)票問題匯總

增值稅專用發(fā)票領購 1.《發(fā)票領用簿》；

2.《稅務登記證》副本，或者加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本； 3.領用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時應提供金稅盤、稅控盤、報稅盤； 4.經辦人身份證明（經辦人變更的提供復印件）。新辦企業(yè)一般納稅人領發(fā)票一次可領多少？

依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，可以向主管稅務機關申請領購發(fā)票，稅務機關對其提出的申請進行受理、核準，包括對納稅人每次購買發(fā)票數(shù)量和每月購買數(shù)量進行限定，以及對領購發(fā)票種類、數(shù)量、版本限額進行刪除、變更，還可對納稅人的發(fā)票經辦人進行刪除、修改。具體要根據(jù)當?shù)刂鞴車悪C關和新辦企業(yè)的狀況進行核定。3 如調整增值稅專用發(fā)票次供量、月供量？ 納稅人因業(yè)務量變化等原因，對其使用的發(fā)票數(shù)量提出調整申請，稅務機關對其提出的申請進行受理審核、調查、審批，對納稅人可領購發(fā)票進行核定，并根據(jù)審批結果進行發(fā)票用票量的調整。

納稅人需提供的資料：

1.《發(fā)票領用簿》；

2.《納稅人領用發(fā)票票種核定表》； 3.經辦人身份證明（經辦人變更的提供復印件）；

4.增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版專用設備。開增值稅專用發(fā)票的培訓一定要參加嗎？

根據(jù)《國家發(fā)展改革委關于治理和規(guī)范企業(yè)納稅環(huán)節(jié)相關收費問題的通知》（發(fā)改價格〔2011〕432號）第一條規(guī)定：“取消增值稅防偽稅控系統(tǒng)培訓費。禁止增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備生產或服務單位向初始用戶收取培訓費、證書費、換證費等相關收費，增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備的供貨單位向初始用戶提供必要的設備使用培訓，所需費用應由供貨單位承擔，在經營成本中列支。” 如你公司確定的防偽稅控開票員在外單位時已參加過防偽稅控開票系統(tǒng)的培訓，并具有技術服務單位核發(fā)的防偽稅控系統(tǒng)培訓合格證書，可不再參加防偽稅控培訓。

輔導期一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票 1 輔導期一般納稅人如何領購發(fā)票？

主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

輔導期納稅人領購的專用發(fā)票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。輔導期納稅人一個月內多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的３%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

購買時，除提供購買增值稅專用發(fā)票所需資料外，還應提供上一次領購并開具的專用發(fā)票銷售額3%預繳稅款的完稅憑證或者《輔導期一般納稅人增購專用發(fā)票抵減或差額預繳增值稅申請表》。輔導期一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票時預繳的增值稅怎么抵減？

輔導期納稅人按規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。輔導期增值稅一般納稅人輔導期結束后，因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅余額如何處理？

納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。

第四篇：增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法

國家稅務總局文件 國稅發(fā)?2008?51號

國家稅務總局關于印發(fā)

《增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為規(guī)范涉及增值稅抵扣憑證(包括增值稅專用發(fā)票、稅務機關為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資發(fā)票)稅收違法案件的協(xié)查工作，提高案件協(xié)查質量，國家稅務總局對以往有關稅收違法案件協(xié)查工作的規(guī)范性文件進行了修訂和整合，制訂了《增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，在執(zhí)行中如發(fā)現(xiàn)問題，請及時上報國家稅務總局（稽查局）。

附件：1.增值稅抵扣憑證協(xié)查函

2.關于××案件的協(xié)查要求（已證實虛開）3.關于××案件的協(xié)查要求（向受票方發(fā)起的有疑問協(xié)查）

4.關于××案件的協(xié)查要求（向開票方發(fā)起的協(xié)查）5.已證實虛開通知單 6.協(xié)查處理單

7.案件協(xié)查基本情況表

8.增值稅抵扣憑證調查結果清單 9.增值稅抵扣憑證案件協(xié)查報告 10.增值稅抵扣憑證案件協(xié)查案卷 11.協(xié)查延期申請

12.增值稅抵扣憑證協(xié)查回復函 13.協(xié)查系統(tǒng)運行重大情況報告單

二○○八年五月十四日

— 2 — 增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范涉及增值稅抵扣憑證(包括增值稅專用發(fā)票、稅務機關為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資發(fā)票，下同)稅收違法案件的協(xié)查工作，提高案件協(xié)查質量，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關法律法規(guī)，制訂本辦法。

第二條

涉及增值稅抵扣憑證稅收違法案件的協(xié)查（以下簡稱協(xié)查）是指各級稅務機關稽查局（以下簡稱稽查局）在案件檢查過程中，案發(fā)地稽查局（以下簡稱委托方）將檢查發(fā)現(xiàn)有疑問或者已確定虛開的增值稅抵扣憑證及相關信息發(fā)送給涉案地稽查局（以下簡稱受托方），受托方對增值稅抵扣憑證所記載的經濟事項和反映的經濟活動進行檢查處理、取得相關證據(jù)并反饋協(xié)查結果的工作。

第三條 協(xié)查工作遵循真實、合法、相關和安全的原則。

第四條 協(xié)查工作由稽查局負責完成。

第五條

協(xié)查工作應通過協(xié)查信息管理系統(tǒng)（以下簡稱協(xié)查系統(tǒng)）開展，配合寄送紙質證據(jù)材料。除另有規(guī)定外，委托方不得發(fā)紙質協(xié)查函，受托方收到紙質協(xié)查函應予退回。

第二章 委托協(xié)查管理

第六條 委托方在案件檢查過程中，應依據(jù)案情需要通過協(xié)查系統(tǒng)發(fā)起協(xié)查。

第七條 委托協(xié)查函的內容包括：發(fā)票的信息和《關于××案件的協(xié)查要求》（以下簡稱《協(xié)查要求》）。

《協(xié)查要求》的內容包括：基本案情、已掌握的疑點或線索、其他需要說明的事項、負責案件檢查和協(xié)查工作的聯(lián)系人和聯(lián)系方式。需要受托方配合檢查的內容、取證要求、回復期限、組卷及寄送要求等。

第八條 發(fā)起委托協(xié)查應遵循以下要求和程序：

（一）委托協(xié)查函錄入的增值稅抵扣憑證信息應與紙質票面信息一致。采用電子信息導入方式的應符合協(xié)查系統(tǒng)導入數(shù)據(jù)的格式要求，對缺項的信息予以補錄，使電子信息與紙質票面信息一致。如無紙質發(fā)票，應錄入委托方被查對象信息和增值稅抵扣憑證的電子信息。

（二）依據(jù)協(xié)查的發(fā)票數(shù)量，委托方可選擇按照“受托方被查對象一戶一函”或“委托方被查對象一戶一函”方式組織發(fā)函，協(xié)查函的名稱統(tǒng)一為“××案件協(xié)查－××納稅人”。

（三）國家稅務總局稽查局組織查辦或督辦的重大案件，應錄入案件編號。

（四）委托方負責人應對待發(fā)委托協(xié)查函進行審批。

（五）已確定虛開增值稅抵扣憑證的案件，委托方應在通 — 4 — 過網絡發(fā)送委托協(xié)查信息后1個工作日內，將紙質《已證實虛開通知單》及相關證據(jù)資料按照案件保密的有關要求寄送受托方。

（六）委托方與受托方應共同做好信息交換工作，交流案情線索，及時向上級督辦稽查局匯報進展情況。

（七）委托方收到受托方回函后，應做好統(tǒng)計分析工作，包括協(xié)查系統(tǒng)內的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析和受托方寄來的《增值稅抵扣憑證案件協(xié)查案卷》（以下簡稱《協(xié)查案卷》）的整理和分析。

（八）委托方依據(jù)協(xié)查回函進一步組織查處，查實被查對象存在稅收違法行為并作出相應稅務處理或稅務行政處罰，應依據(jù)《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》和入庫憑證，在協(xié)查系統(tǒng)內錄入所協(xié)查的發(fā)票對應的查處結果和入庫結果。

（九）委托方應依據(jù)《涉稅案件移送書》在協(xié)查系統(tǒng)內錄入被查對象移送司法機關情況。

第九條

委托方收到協(xié)查回函結果后，需再次發(fā)出委托協(xié)查，應詳細說明新發(fā)現(xiàn)的違法事實或疑點。

第十條 除另有規(guī)定外，涉案發(fā)票的票面合計金額在1000萬元以上不滿5000萬元的，由市（州）稽查局組織協(xié)查；票面合計金額在5000萬元以上不滿1億元的，由省、直轄市、自治區(qū)和計劃單列市（以下簡稱省）稽查局組織協(xié)查；票面合計金額在1億元以上的，由國家稅務總局稽查局組織協(xié)查。

票面合計金額未達到上級組織協(xié)查標準的，經上級稽查局審批同意，委托方可提請上級組織協(xié)查。

國家稅務總局稽查局組織查辦或督辦的重大案件，或有特殊要求的其他重大案件的協(xié)查，應由國家稅務總局稽查局組織。

省稅務機關組織查辦的案件需要發(fā)出委托協(xié)查，應由省稽查局組織。

第十一條 國家稅務總局稽查局組織查辦或督辦的屬于涉密案件的協(xié)查，經國家稅務總局稽查局批準后，委托方可在協(xié)查系統(tǒng)內采取加密法生成委托協(xié)查函。

第三章 受托協(xié)查管理



第十二條 受托方應依據(jù)委托方《協(xié)查要求》組織人員進行檢查，并將協(xié)查函作為稽查線索，發(fā)現(xiàn)被查對象涉嫌偷騙稅等稅收違法行為達到《稅務稽查工作規(guī)程》立案標準，按照有關規(guī)定立案查處。

第十三條 受托方應遵循以下要求和程序開展工作：

（一）及時登記協(xié)查系統(tǒng)的協(xié)查函。

（二）稽查局負責人對接收后待檢查和檢查后待回復的信息進行審批。

（三）依據(jù)委托方《協(xié)查要求》開展檢查工作。

（四）依據(jù)檢查情況，按照《增值稅抵扣憑證協(xié)查結果代碼定義》逐項選擇協(xié)查結果代碼，填寫《增值稅抵扣憑證調查結果清單》（以下簡稱《結果清單》），撰寫《增值稅抵扣憑證案件協(xié)查報告》（以下簡稱《協(xié)查報告》）。

（五）查實被查對象存在稅收違法行為并作出相應稅務處理或稅務行政處罰，依據(jù)《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》和入庫憑證，在協(xié)查系統(tǒng)內依據(jù)納稅人和協(xié)查函號錄入所檢查發(fā)票對應的查處結果和入庫結果。

（六）依據(jù)《涉稅案件移送書》在協(xié)查系統(tǒng)內錄入被查對象移送司法機關情況。

（七）依據(jù)《協(xié)查案卷》的要求組卷。

（八）在協(xié)查系統(tǒng)內回復協(xié)查結果信息，并依據(jù)委托方《協(xié)查要求》在1個工作日內按照案件保密的有關要求寄送紙質證明資料。

第十四條

受托方在檢查工作中，需要取得涉案對象的稅務登記、注銷、納稅申報、出口退稅等征管資料和證明材料的，應向其主管稅務機關提出要求。主管稅務機關應在5個工作日內提供相關資料并出具相應的證明材料。

第十五條

受托方應按期回函。除有特殊要求外，應在收到協(xié)查函后30日內回函。

國家稅務總局稽查局組織查辦或督辦的案件，或有特殊要求的其他重大案件協(xié)查，回函期限與上述要求不一致的，以《協(xié)查要求》為準。

第十六條

國家稅務總局稽查局組織查辦或督辦的案件，或有特殊要求的其他重大案件協(xié)查，受托方如遇特殊情況不能按時完成協(xié)查任務的，應在到期5日前，在協(xié)查系統(tǒng)內填寫《協(xié)查延期申請》，逐級上報至國家稅務總局稽查局。經國家稅務總 — 7 — 局稽查局審批同意后，在核準的期限內完成協(xié)查工作并回復協(xié)查函。

第四章 監(jiān)控管理



第十七條 協(xié)查信息由協(xié)查系統(tǒng)自動傳輸。協(xié)查系統(tǒng)不能實現(xiàn)自動分撿的，應在收到協(xié)查函3個工作日內按照受托方納稅人識別號、納稅人名稱、地址等依次進行人工分撿。

第十八條 稽查局應監(jiān)控本單位受托協(xié)查的進展情況，市以上稽查局應監(jiān)控下級的委托、受托協(xié)查工作情況，全面掌握本地區(qū)協(xié)查工作的動態(tài)，及時提醒和督辦。

第十九條

受托協(xié)查累計按期回復率應達到100%，通過協(xié)查系統(tǒng)考核。經國家稅務總局稽查局同意延期的，按延長后的期限進行考核。

受托協(xié)查累計按期回復率＝累計按期回復發(fā)票份數(shù)/（累計按期回復發(fā)票份數(shù)+逾期發(fā)票份數(shù)）×100％。

第二十條

將委托協(xié)查信息完整率、受托協(xié)查信息完整率、選票準確率作為監(jiān)控指標，通過協(xié)查系統(tǒng)考核。

委托協(xié)查信息完整率＝必填考核項目/當期發(fā)起委托協(xié)查發(fā)票數(shù)量×全部考核項目×100％。

受托協(xié)查信息完整率＝必填考核項目/當期回復受托協(xié)查發(fā)票數(shù)量×全部考核項目×100％。

必填考核項目在協(xié)查系統(tǒng)中自動設臵。

選票準確率=協(xié)查結果有問題發(fā)票份數(shù)/收到協(xié)查結果發(fā)票份數(shù)×100％。

第五章 系統(tǒng)管理



第二十一條

協(xié)查系統(tǒng)的使用權在稽查局。各省稽查局負責確定和批準修改本地區(qū)下級稽查局人員的使用權設臵，報稅務總局稽查局備案。

稽查局需變更協(xié)查授權的，應逐級上報《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權變更申請報告》。市以下稽查局協(xié)查系統(tǒng)的用戶授權變更由省稽查局審批，報稅務總局稽查局備案。省稽查局審批同意后交同級信息中心處理。

省稽查局協(xié)查系統(tǒng)的用戶授權變更由稅務總局稽查局審批，稅務總局稽查局審批同意后交稅務總局呼叫中心處理。

《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權變更申請報告》內容包括：用戶授權變更的原因，新舊用戶授權名稱、代碼、聯(lián)系人和聯(lián)系電話、用戶授權變更的日期。

報稅務總局稽查局備案的資料包括市以下稽查局的《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權變更申請報告》和省稽查局的批復意見。

第二十二條

稽查局確實需要修改數(shù)據(jù)的，應填寫《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運行重大情況報告單》，逐級上報至稅務總局稽查局審批。稅務總局稽查局審批同意后交稅務總局呼叫中心處理。

第二十三條 稽查局發(fā)現(xiàn)協(xié)查系統(tǒng)不能正常工作，應在發(fā) — 9 — 現(xiàn)當日填寫《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運行重大情況報告單》，交同級信息中心處理。信息中心和稽查局共同核查后，無法解決的問題，應逐級上報至省信息中心和稽查局。問題在2日內沒有解決的，省信息中心應上報稅務總局呼叫中心，省稽查局應將《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運行重大情況報告單》上報稅務總局稽查局。稅務總局呼叫中心統(tǒng)一組織對各省上報問題的處理。

第二十四條

稽查局應及時對本單位的通訊錄信息進行更新。

第六章 資料管理



第二十五條 立案檢查的協(xié)查資料同稽查案件一并歸檔。沒有立案檢查的協(xié)查資料，按照協(xié)查編號或納稅人名稱進行歸檔。

第二十六條 委托方歸檔資料包括《增值稅抵扣憑證協(xié)查函》、增值稅抵扣憑證復印件、《協(xié)查要求》、《已證實虛開通知單》、《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》及稅款入庫憑證、受托方寄送的《協(xié)查案卷》等。

第二十七條 受托方歸檔資料包括委托方寄送的《協(xié)查要求》及《已證實虛開通知單》、《協(xié)查案卷》、《協(xié)查延期申請》等。

第二十八條 其他應歸檔的資料包括《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運行重大情況報告單》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權變更申 — 10 — 請報告》等。

第七章 附則



第二十九條 海關進口增值稅專用繳款書和農副產品收購發(fā)票的紙質協(xié)查工作的管理，參照本辦法執(zhí)行。

第三十條

本辦法適用于協(xié)查工作中涉及的各級稅務機關。

第三十一條 各省稽查局可依據(jù)本辦法對轄區(qū)內協(xié)查工作制定相關的考核制度和獎懲辦法。

第三十二條

本辦法自發(fā)布之日起施行。原《增值稅專用發(fā)票協(xié)查管理辦法》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)暫行管理辦法》、《金稅工程稽查部門崗位設臵及職責（試行）》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)安裝節(jié)點變更制度》、《金稅工程協(xié)查信息管理系統(tǒng)機外工作規(guī)程》同時廢止。

國家稅務總局辦公廳 2008年5月29日封發(fā)

校對：稽查局

第五篇：增值稅逾期未抵扣處理辦法

國家稅務總局

關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告

國家稅務總局公告2011年第50號

為保障納稅人合法權益，經國務院批準，現(xiàn)將2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未定期限辦理認證或者稽核比對（以下簡稱逾期）抵扣問題公告如下：

一、對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅扣其進項稅額。

增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應稅扣稅憑證抵扣期限有關規(guī)定執(zhí)行。

本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和公路內河貨統(tǒng)一發(fā)票。

二、客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；

（三）有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履務，或者稅務機關信息系統(tǒng)、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅；

（四）買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅逾期；

（六）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

三、增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可按照本公告附件《逾期增值證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請辦理逾期抵扣手續(xù)。

四、本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。

特此公告。

附件：逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法

國家稅務總局

二○一一年九月十四日

逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法

一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅

關申請辦理逾期抵扣。

二、納稅人申請辦理逾期抵扣時，應報送如下資料：

（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；

（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說明。納稅人應詳細說明未能按期辦理認證或者申請稽核比對并加蓋企業(yè)公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應說明的情況具體為：發(fā)生自然突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應詳細說明自然災害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響稅人生產經營的實際影響等；納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應詳細說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應詳細說明事情經過、辦稅人員姓名

職時間等，并提供解除勞動關系合同及企業(yè)內部相關處理決定。

（三）客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突病的，應提供公安機關、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢增值稅扣稅憑證，導致納稅人不能正常履行申報義務的，應提供相關司法、行政機關證明；增憑證被盜、搶的，應提供公安機關證明；買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證供賣方出具的情況說明；郵寄丟失或者誤遞導致增值稅扣稅憑證逾期的，應提供郵政單位出具

明。

（四）逾期增值稅扣稅憑證電子信息；

（五）逾期增值稅扣稅憑證復印件（復印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致

加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復印件必須裁剪成與原票大小一致）。

三、由于稅務機關自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務機關應在上報文件中情況。具體為，稅務機關信息系統(tǒng)或者網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數(shù)據(jù)的，主管

機關應詳細說明信息系統(tǒng)或網絡故障出現(xiàn)、持續(xù)的時間，故障原因及表現(xiàn)等。

四、主管稅務機關應認真審核納稅人所報資料，重點審核納稅人所報送資料是否齊全、交易是生、造成增值稅扣稅憑證逾期的原因是否屬于客觀原因、第三方證明或說明所述時間是否具有

性、資料信息是否一致、增值稅扣稅憑證復印件與原件是否一致等。

主管稅務機關審核無誤后，應向上級稅務機關正式上報，并將增值稅扣稅憑證逾期情況說明、明或說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復印件逐級審核后上報至國家

總局。

五、國家稅務總局將對各地上報的資料進行審核，并對逾期增值稅扣稅憑證信息進行認證、稽對資料符合條件、稽核比對結果相符的，通知省稅務機關允許納稅人繼續(xù)抵扣逾期增值稅扣稅

上所注明或計算的稅額。

六、主管稅務機關可定期或者不定期對已抵扣逾期增值稅扣稅憑證進項稅額的納稅人進行復查稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應責令納稅人將已抵扣進項稅額轉出，并按《中華

共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定進行處罰。

附表：1.逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單.doc

.逾期增值稅扣稅憑證電子信息格式.doc

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局

國家稅務總局辦公廳主辦 電子稅務管理中心提供技術

支持

京ICP備05036792號 航天四創(chuàng)軟件公司提供門戶網站

管理平臺

版權所有：國家稅務總局 地址：北京市海淀區(qū)羊坊店

西路5號 郵編：100038

附表1

逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單

附表2逾期增值稅扣稅憑證電子信息格式（.xls）

逾期增值稅扣稅憑證電子信息格

式（.xls）

（海關進口增值稅專用繳款書）

逾期增值稅扣稅憑證電子信息格

式（.xls）