第一篇：2.7：稅務機關要求代扣代繳稅款,如何處理

2.7：機關要求代扣代繳稅款、代收稅款，如何處理？

代扣稅款是指支付納稅人收入的單位和個人，按照稅收法律、行政法規規定，從向納稅人所支付的款項中，將納稅人的應納稅款代為扣繳的行為。

代收代繳是指按照稅法規定，負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行代收代繳。即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依法收取稅款。這種方式一般是指稅收網絡

覆蓋不到或者很難控管的領域，如消費稅中的委托加工由受托方代收加工產品的稅款。但受委托加工應稅消費品的個體經營者不承擔代收代繳消費稅的義務。

納稅人按照法律、行政法規規定負有代

扣代繳、代收代繳稅款義務，必須依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。

對法律、行政法規沒有規定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。

納稅人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。

納稅人拒絕的，納稅人應當及時報告稅務機關處理。納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務人應當向稅務機關報告，由稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人

拒不繳納的，依照《稅收征管法》第六十八條的規定執行。

2.7.1、納稅人如何履行代扣、代收稅款義務

1．增值稅

中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；

在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

2．營業稅

中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷

售不動產，若在境內沒有設置經營機構，則以境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

3．消費稅

委托加工的應稅消費品，受托方為扣繳義務人（受托方為個人的除外），由受托方在

向委托方交貨時代收代繳稅款。

4．企業所得稅 非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳

義務人；

對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

納稅人應在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應

支付的款項中扣繳稅款；納稅人每次代扣的稅款，應自代扣之日起七日內足額向納稅人的主管稅務機關申報繳納。

5．個人所得稅 凡支付個人應納稅所得的單位和個人，為個人所得稅的扣繳義務人。

納稅人在支付納稅人應稅所得時，應履行代扣、代繳個人所得稅的義務，應扣的稅款按月計征，并應當在次月15日內足額向納稅人的主管稅務機關申報繳納已扣繳的稅款。

6．資源稅

收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣

繳義務人，所指的單位是指獨立礦山、聯合企業及其他收購未稅礦產品的單位。

納稅人履行代扣代繳稅款的義務發生時間為支付貨款的當天，并應當在納稅期限內足額向納稅人的主管稅務機關申報繳納已扣繳的稅款。

7．城市維護建設稅及教育費附加

城市維護建設稅及教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額為計稅依據，分別與增值稅、消費稅、營業稅同時繳納，以上稅種的扣繳義務人同時也是城市維護建設稅及教

育費附加的扣繳義務人，與其履行義務的主要內容一致。

8．車船稅

從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。

扣繳義務人在納稅人購買機動車交通

事故責任強制保險的同時扣繳車船稅，并應當及時解繳代收代繳的稅款，具體期限參照各省、自治區、直轄市地方稅務機關的規定執行。

除以上列舉稅種外，其他稅種的代扣、代收義務的要求，納稅人按相關法律、法規、規章的規定執行。

2.7.2、如果未履行代扣、代收稅款義務，納稅人可能承擔的法律責任

納稅人如果未按照規定的期限向主管稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料，稅務機

關將責令納稅人限期改正，并可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

納稅人如果應扣未扣、應收而不收稅款，稅務機關可對納稅人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

2.7.3、企業從稅務機關取得的代扣代繳個人所得稅手續費全額獎勵給辦稅員，請問這筆手續費是否需要繳納營業稅和企業所得稅？如果獎勵給辦稅員是否要繳納個人所得稅？

答：營業稅： 《營業稅暫行條例》第一條規定：在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。

《中華人民共和

國營業稅暫行條例實施細則》第二條規定：條例第一條所稱條例規定的勞務是指屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。

因此企業取得的代扣代繳個人所得稅

返還的手續費不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅。

屬于財政性資金

企業所得稅： 不是免稅收入，也不是不征稅收入

扣繳義務人（企業）收到的個人所得稅手續費收入屬于企業

所得稅的應稅收入，應并入到當年的應納稅所得額計算繳納企業所得稅，若企業將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員，則相應的費用開支和獎勵可以從收到的手續費中扣除。

個人所得稅： 根據《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]第020號）第二條第五款規定，個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費，暫免征收個人所得稅。

《國家稅務總局

關于印發〈個人所得稅代扣代繳暫行辦法〉的通知》（國稅發[1995]065號）第十七條的規定，扣繳義務人可將代扣代繳手續費用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。如不符合上述規定的人員取得的扣繳手

續費不享受財稅字[1994]020號文件第二條第五款暫免征收的規定。

2.7.4、代扣代繳稅款疑難問題解答

問題1：公司與外省一裝修公司簽訂了裝修合同，為公司辦公

大樓裝修，該裝修公司提供的是外省地稅部門開具的工程發票并在外省繳納了建筑業營業稅。現我公司主管地稅部門要求我們代扣代繳該工程應納的營業稅。該如何處理呢？

答： 1.根據《營

業稅暫行條例》規定：納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業勞務以及國務院財政、稅務主管部門規定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納

稅。

外省裝修公司應該在公司辦公大樓所在地繳納建筑業營業稅。

2.《營業稅暫行條例》及其實施細則沒有規定建設方應該代扣代繳施工方的營業稅，因此，貴公司沒有代扣代繳稅款的義務。

3.建筑業納稅地點為應稅勞務發生地，也就是工程所在地。

納稅人提供建筑業勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十四條第一款“納稅人提供的建筑業勞務應當向

應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅”；以及《不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理暫行辦法》（國稅發[2006]128號）第九條第二款“代開票納稅人，由其不動產所在地和應稅勞務發生地主管稅務機關為其代開發票”

因此，發票必須在工程所在地主管稅務機關開具。公司取得的發票是不符合規定的。

問題2：我公司收了一張假的建筑業發票，發票上寫明是某稅務機關代開的。稅務機關要求我公司補繳這張發票的建筑業支出的

營業稅款，如何處理？

答：

1、對于該提供建筑業勞務的建筑公司：

納稅人提供的建筑業勞務應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。

所以，稅務機關不能向貴公司要求補繳

該建筑業勞務的營業稅。

2、貴公司取得該假發票的涉稅處理： 貴公司憑此假發票不能入賬也不能在企業所得稅前扣除。稅務機關也有權根據如上規定對貴公司處以罰款。

問題3：支付境內個人勞務費是否需要代扣代繳營業稅？

答：營業稅扣繳義務人：

（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣

繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

（二）國務院財政、稅務主管部門規定的其他扣繳義務人。

因此，支付境外個人勞務費要根據其代理情況來判斷由誰代

扣代繳營業稅，而支付境內個人勞務費的單位和個人不是法定扣繳義務人。

但根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十四條規定，稅務機關根據有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按

照國家有關規定委托有關單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發給委托代征證書。

受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務機關的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人

員應當及時報告稅務機關。因此，主管稅務機關有權委托支付個人勞務費的單位代征稅款。

第二篇：代扣代繳稅款協議書范本

代扣代繳稅款協議書范本

粵地稅直〔XX〕代字第 號

甲方（委托單位）：乙方（受托單位）： 廣東省地方稅務局直屬稅務分局

地址：廣州市體育東路160號10樓地址：

法定代表人：蘇振鈿 法定代表人：

稅務登記號：

納稅人編碼：

聯系電話：(管理科電話)聯系電話：

為加強稅收管理，保障國家稅收收入，根據《中華人民共和國合同法》和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及其他有關法律、法規的規定，甲、乙雙方在協商一致的基礎上，就委托代征稅款事宜達成如下協議：

一、甲方根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規定，委托乙方代扣稅款，同時委托乙方受理代扣稅款的納稅申報和依法加收滯納金。

二、委托代扣代繳稅種：

金融保險營業稅（征收品目包括：銀行、保險、證券、信用社、其他金融）

三、甲方應及時向乙方提供代征稅款所必須的稅收票證。

四、乙方應當按照稅收票證管理規定，領取、使用、保管、報繳稅收票證。

五、乙方代扣代繳稅款時，應向納稅人開具稅收法律、法規的完稅憑證。

六、乙方應在金融機構開設“代扣代繳”賬戶。帳戶名稱，開戶銀行名稱，銀行帳號。

七、乙方應按限期限額的要求解繳代扣代繳稅款，并于月終了后日內向甲方如實報告代扣代繳稅款和解繳情況。

八、乙方在代征過程中同納稅人發生爭議或納稅人拒絕代征時，應在1日內報告稅務機關，并配合稅務機關依法處理，乙方不得對納稅人進行處罰。

九、甲方根據法律法規不向乙方提供代扣代繳手續費。

十、甲方應對乙方的代扣代繳工作進行指導。因國家稅收法律、法規、規章的廢止或修改，致使本協議失效或部分失效時，甲方負有及時書面通知乙方并要求修改協議的責任。

十一、甲方有權隨時檢查乙方代扣代繳稅款的情況。

十二、違約責任

（一）甲方違反本協議，乙方有權單方面終止本協議，并按照有關法律規定要求甲方履行義務。

（二）乙方逾期解繳稅款的，甲方從滯納之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

十三、本協議未盡事宜，由雙方協商確定。

十四、本協議書一式四份，甲方稅政科、計征科、管理科各一份，乙方一份，具同等法律效力。

十五、本協議自簽訂之日起生效。

甲方（蓋章）

乙方（蓋章）

法定代表人（簽字）

法定代表人（簽字）

年月日

年月日

第三篇：財稅1994 20 個人所得稅問題 代扣代繳稅款手續費免個人所得稅問題

財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知 財稅字〔1994〕20號

全文有效 成文日期：1994-05-13 根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定精神，現將個人所得稅的若干政策問題通知如下：

一、關于對個體工商戶的征稅問題

（一）個體工商戶業主的費用扣除標準和從業人員的工資扣除標準，由各省、自治區、直轄市稅務局確定。個體工商戶在生產、經營期間借款的利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機構同類、同期貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。

（二）個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，其經營項目屬于農業稅（包括農業特產稅，下同）、牧業稅征稅范圍并已征收了農業稅、牧業稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農業稅、牧業稅征稅范圍的，應對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業并四業的所得單獨核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應與其他行業的生產、經營所得合并計征個人所得稅；對于四業的所得不能單獨核算的，應就其全部所得計征個人所得稅。

（三）個體工商戶與企業聯營而分得的利潤，按利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅。

（四）個體工商戶和從事生產、經營的個人，取得與生產、經營活動無關的各項應稅所得，應按規定分別計算征收個人所得稅。

二、下列所得，暫免征收個人所得稅

（一）外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

（二）外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。

（三）外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。

（四）個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

（五）個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。

（六）個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（七）對按國發〔1983〕141號《國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規定》和國辦發〔1991]40號《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

（八）外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。

（九）凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅： 1.根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

2.聯合國組織直接派往我國工作的專家； 3.為聯合國援助項目來華工作的專家； 4.援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；

5.根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

6.根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

7.通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

三、關于中介費扣除問題

對個人從事技術轉讓、提供勞務等過程中所支付的中介費，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。

四、對個人從基層供銷社、農村信用社取得的利息或股息、紅利收入是否征收個人所得稅，由各省、自治區、直轄市稅務局報請政府確定，報財政部、國家稅務總局備案。

第四篇：稅務機關精品公文處理試題

稅務機關公文處理試題

╳╳╳市地方稅務局機關公文處理試題

一、填空題（共12小題，每空1分，共24分。請將答案填在題中的空格內）

1.行政機關的公文(包括電報)，是行政機關在行政管理過程中形成的具有

和

的文書，是依法行政和進行公務活動的重要工具。

2.公文處理指公文的辦理、、、歸檔等一系列相互關聯、銜接有序的工作。

3.公文處理應當堅持

、精簡、高效的原則，做到及時、準確、。

4．公文正文一律用

(字體)，公文標題用

(字體)。

5．公文的印刷版記一般包括主題詞, ，印發時間，打印、校對人姓名和文件份數等。

6．公文的結構層次序號，第一層為“

一、”，第二層為“(一)”，第三層為 “

”，第四層為“

”。

7.公文由文秘部門統一收發、分辦、傳遞、繕印、、整理、歸檔和

。8.通報分為

、和情況通報。

9.國家秘密的保密期限，除有特殊規定者外，絕密事項不超過30年，機密事項不超過

年，秘密事項不超過

年。

10.國家稅務機關公文處理辦法要求,各級稅務機關要發揚深入實際、聯系群眾、調查研究、實事求是和認真負責的工作作風，克服官僚主義、形式主義和

，不斷改進辦公手段，全面實行公文處理，努力提高公文處理工作的質量和效率。

11.在收文辦理中，是指機關負責人對公文辦理提出的決策性意見的行為過程。

是對來文的承辦情況和處理結果予以簡要注明的行為過程。

12.主題詞由類別詞、類屬詞、和文種組成。標注主題詞，最多不超過

個。

二、單項選擇題（每小題2分，共20分。每小題僅有1個選項是正確的，請將正確的答案序號填在空格內）

1．具有普遍的指導性、行政的約束性和相對穩定性的文種是（）

A決定

B通知

C批復

D通告

2．某市地稅局向當地財政局請求增加稅收征管經費所用的文種應當是（）

A函

B意見

C請示

D報告

3．下列是南江市地方稅務局機關公文的發文字號，其中使用正確的是（）

A南稅辦發〔2005〕6號

B南地稅函〔2005〕25號 C南地稅報[05]018號

D南地稅字〔2005〕第36號 4.在行政機關公文中,下面數字運用正確的是（）

A 標題：南江市地方稅務局關于印發二OO六年工作要點的通知

B 2月份，全市地稅系統共組織各項收入966,666.6元

C 十一年來，全市地稅系統共組織各項收入530億元 D 版記：2006年2月16日封發

5．下面公文文種中，主送機關放在版記中主題詞下一行的是（）A通告

B函

C決定

D意見

6．下面關于公文格式的說法正確的一項是（）A公文標識與公文標題之間的橫線稱紅色反線

B公文的成文日期右空2字

C單一機關制發的公文在落款處不署發文機關名稱

D公文正文中的段落標記可以用黑體三號

7．根據公文的行文規則，行政機關應當根據（），在自己的職權范圍內行文。A隸屬關系和工作需要

B工作職能和要求

C法定權限和行政管理職責

D行文目的和依據

8．對下級機關請示問題的批復，一般應在（）個工作日內辦結。

A 2 B 3 C 5 D 7 9．濱海區地方稅務局就某公司報來的《南江逸然房地產公司關于要求減免營業稅的請示》予以回復，應當使用的文種是（）

A批復 B意見

C函 D通知 10．下面標題寫法正確的是（）

A南江市地方稅務局關于南江維維紡織公司企業所得稅投資抵免稅的請示

B南江市地方稅務局關于開展全市地稅系統2005先進單位先進集體和先進工作者評選工作的通知 C關于清理糾正稅務人員投資入股煤礦問題的情況報告

D南江地方稅務局南江市財政局南江市國土資源局關于轉發國家稅務總局財政部國土資源部關于加強土地稅收管理的通知

三、不定項選擇題（每小題２分，共30分。在5個備選答案中有１個或１個以上是正確的，多選或少選均不得分。請將正確的答案序號填在題中的空格內。）1．緊急公文中的電報應當根據緊急程度分別標明（）A“特急” B“特提” C“加急” D“平急” E“急件” 2．關于“會議紀要”的說法正確的有（）A會議紀要適用于記載、傳達會議情況和議定事項。

B由標識、編號、紀要事項、出席人、簽發人、發送單位等部分組成。C由會議的召集人負責簽發。D成文后不用加蓋公章。E無主送、抄送。

3．下面關于上行文說法正確的是（）

A應當注明簽發人姓名

B應當注明會簽人姓名 C應當標有附注

D上行文的文種只有“請示”和“報告”兩種

E一般不同時抄送下級機關

4．公文送負責人簽發前，應當由辦公廳(室)進行審核。審核的重點是（）Ａ 是否確需行文

Ｂ 行文方式是否妥當

Ｃ 是否符合行文規則

D是否符合擬制公文的有關要求

E公文格式是否規范

6.下面哪些不屬于機關公文的文種范疇。（）A電報 B公示 C建議 D簡報 E意見 7.下面事項可以用通知行文的是（）

A批轉下級機關的公文，轉發上級機關和不相隸屬機關的公文 B發布規范性公文

C要求下級機關辦理和有關單位需要周知或者執行的事項 D任免人員 E表彰先進 8．下列公文文字必須用仿宋3號字體的是（）

A上行文中的“簽發人” B簽發人的姓名

C發文字號標識 D公文正文

E附件的標識

9.機關公文處理工作應當堅持“黨政分開”的原則，凡涉（）方面的內容，以局黨組或局機關黨委的名義發文。

A黨務工作

B政治思想工作

C紀檢工作 D監察工作

E行政管理工作

10．某基層稅務機關近期出現重大安全事故，機關財產損失嚴重。該基層機關擬向上級機關說明事故情況并申請經費補助。為此，他們應當向上級機關行文的文種是（）A請示 B報告 C請示報告 D意見 E情況報告 11．下面關于“聯合行文”的表述中，哪些是正確的？（）A聯合行文，主辦機關的發文機關標識排列在前。B聯合行文，只能標注主辦機關發文字號。

C聯合行文以最后簽發機關負責人的簽發日期為準。

D聯合行文需加蓋3個及3個以上印章時，應當將各發文機關全稱或規范化簡稱排在成文日期和正文之間，主辦機關印章在前，各印章應當在本機關名稱上加蓋。

E聯合上報的公文，由主辦機關加蓋印章；聯合下發的公文，聯合發文機關都要加蓋印章。12.下面關于公文管理的說法正確的有()A公文被撤銷或廢止的，自撤銷或廢止之日起不產生效力。B不具備歸檔和存查價值的公文，經過辦公室領導批準，可以銷毀。C密級公文不得利用計算機、傳真機傳輸。

D因工作需要，局內各單位需要向局機關檔案室借閱文件，須經辦公室領導批準后，方可借閱。E外來人員確因需要向本局借閱文件的，須持單位介紹信，并經辦公室領導批準，方可借閱。13.在公文文種中,無主送、抄送的是（）

A命令(令)B公告 C通告

D請示

E會議紀要 14.稅務機關可以越級行文的特殊情況是()A重大事故 B重大人事變動 C與上級機關行政爭議 D重大災害 E重大案件 15.稅務機關可以與下列單位聯合行文（）A同級政府各部門 B下一級政府

C相應的黨組織和軍隊機關 D同級人民團體

E同級具有行政職能的事業單位

四、判斷題（共１5小題，每小題１分，共15分。判斷正確的請在題后的括號內打“√”，錯誤的請在括號內打“×”）

1．涉及國家秘密的公文應當標明密級、保密期限和份數序號。（）

2． 政府各部門除以函的形式商洽工作、詢問和答復問題、審批事項外，一般不得向下一級政府正式行文。部門內設機構一律不得對外正式行文。（）

3.“請示”應當一文一事；一般只寫一個主送機關，需要同時送其他機關或下級機關的，應當用抄送形式。()

4．聯合辦理的公文原件由主辦機關整理(立卷)、歸檔，其他機關保存復制件或其他形式的公文副本。（）

5．上級機關的公文，下一級機關經負責人或者辦公廳(室)主任批準，可以翻印。翻印時，應當注明翻印的機關、日期、份數和印發范圍。()

6.發布令、行政令以機關名義發出，自局長任期開始編流水號，文末標明局長職務，署簽名章，注明發令日期，加蓋機關印章。（）

7.附件的標識在正文下空1行左空2字用3號仿宋體字標識 “附件”，附件名稱后不加標點符號。（）8．電報不署簽發人姓名，不需加蓋發文機關印章，但應當在電報首頁右上角“簽批蓋章”處加蓋機關“發電專用章”。（）

9．公文的成文日期以負責人簽發的日期為準，聯合行文以最后簽發機關負責人的簽發日期為準，電報以發出日期為準。（）

10．稅務機關各內設機構所發便函的版頭，由稅務機關名稱和內設機構名稱組成，不加“文件”字樣。便函的發文字號按內設機構代字自行編號，成文日期上加蓋內設機構印章，無版記。（）

11.轉發上級機關、同級機關和不相隸屬機關的公文，如無補充內容，可以采用翻印形式，不抄送被轉發機關。()12.本機關主辦部門起草的公文，涉及調整稅收征管業務流程的公文，應當會簽征管部門。()13．根據公文管理的有關規定，不具備歸檔和存查價值的公文，經辦公廳（室）負責人批準，可以銷毀。銷毀秘密公文應當到指定場所由2人以上監銷，保證不丟失，不漏銷。（）

14．電子公文是指在計算機網絡系統中形成的具有規范格式的公文的電子數據。稅務機關制發的電子公文與紙質公文具有同等行政效力。（）

15．公文如有附注，應在正文和成文日期之間居左空2字加圓括號標識。（）

五、公文改錯題（共1題，共11分）

在下面公文例文中，除公文標識顏色、制版規范和所有字體外，有多處不符合公文格式或公文辦理的有關規定，請列舉并改正。

（公文例文）南江市地方稅務局

南稅發〔2006〕66號

簽發人：羅列

關于印發《南江市地方稅務局創建學習型地稅

機關實施辦法》的通知

各縣（城區）地稅局：

根據（國稅發[2005]146號）文件精神和省局的工作要求，結合南江地稅工作實際，現制訂《南江市地方稅務局創建學習型地稅機關實施辦法》，把創建學習型地稅機關作為全市地稅系統二○○六年的一項重要工作來抓，并提出如下要求，請貫徹執行。

（一）充分認識創建學習型地稅機關的重要意義

（以下略）

附件：南江市地方稅務局創建學習型地稅機關實施辦法

（印章略）

二○○六年二月二十日

（版記略）

第五篇：稅務機關如何檢查假發票？對假發票如何處理

所得稅專家。注冊稅務師 國家稅務總局所得稅人才庫成員 北京財稅研究院研究員 遼寧經濟管理干部學院兼職教授 遼寧省地方稅務局所得稅系統官員 稅務干部業務培訓兼職教師

假發票分為兩類，一類是發票本身就假，屬市場上倒賣的非稅務機關監制的假發票；二類是發票本身是真，但反映的經濟業務是假，屬偽造經濟業務事實的假發票。

一、稅務機關檢查假發票如何鑒別發票本身造假？

一是從發票質量上鑒別。假發票質地較差，用的紙張是普通紙，其印刷字體、熒光度與真發票相比都有質差，無稅務水印防偽標志，即使有也印刷不清或印刷突出。

二是從發票是否已作廢鑒別。有的已經在工商部門注銷的單位，其稅務發票未全部收繳銷毀。此類發票若被不法經營者使用，不但經營者逃避了稅款，也為某些單位偽造經濟業務提供了方便。核查的關鍵是通過調查工商、稅務部門的企業登記、注銷情況，核實發票是否作廢以鑒別真偽。

三是從發票刮擦獎區覆蓋層鑒別。假發票覆蓋層較薄，且質地硬滑不宜刮出獎區隱藏文字，假的商品銷售發票獎區覆蓋層背面沒有重疊“8”字碼。

四是從發票代碼編制規則鑒別。通過咨詢稅務機關可以核查出發票代碼設定的涵義和單位稅號，再與具體印刷發票單位和發票開具單位的的地理區域、服務類別相比對，可以核實發票真假。

五是從發票印制內容上鑒別。假發票存在內容印制不全或不規范問題，可以通過互聯網查詢或根據稅務機關提供的各類發票彩色票樣核對發現。

二、稅務機關檢查假發票如何鑒別虛假經濟業務？

一是篡改發票。發票內容涵蓋廣，屬消耗品或更改商品服務名稱不易核查。目前被公認的虛假經濟業務開具的發票內容多為“辦公用品”、“電腦耗材”、“打印紙”、“煙、酒、茶”等，如在大型商場用于購買代金券，大部分成若干“辦公用品”發票開具。有些發票內容涉及“培訓費”、“宣傳費”、“會議費”、“維修費”、“修理費”、“網絡維護費”等事項，且發票金額較大，如酒店餐飲類發票往往被改開為會議費，公費旅游支出篡改為培訓費。以上可疑經濟業務，可通過延伸審計進行追蹤檢查。比如對發票存根、發票明細表、購買的實物或辦公用品、電腦耗材等實際消耗量進行調查，確定支出事項是否合規、合法。

二是套開發票。分開填寫發票存根聯、記賬聯、報賬聯，報賬單位可通過在限定額度內隨意填寫金額達到多報賬的目的。可通過查看發票字跡、填寫是否錯位、復寫痕跡及調查發票存根等方式發現疑點。

三是近似限額發票。比如千元版發票，開具金額可達到999元。此類發票可通過銀行查詢、實物查證、詢問排查等方法確立疑點。

四是號碼異常發票。發票號碼連號或一事開多張發票且斷號。發票號碼連號，可能是假發票且屬偽造經濟業務事項；一項經濟業務連開多張發票，斷號號碼間隔大或者時間長，可作為疑點經濟業務。出現上述情況，可通過直接詢問和追查發票來源確認是否屬于虛假經濟業務。

五是異地虛假發票。利用異地發票難以核查作弊。如：異地報刊發票，差旅費中有異地住宿費而無車票等情況，可通過積極函證和銀行賬戶查詢法核查。六是異常情況發票。大致分成三種情況，一是頻繁使用同一銷售單位開具的各類商業發票。因與開票單位的特殊關系，容易取得發票而頻繁使用。二是小商店大發票。由于零售小商店提供商品服務有限，而從零售小商店累計開具高額發

票，屬異常情況。三是多張餐飲或差旅發票一次報銷。多張餐飲及差旅發票間隔時間長，所屬不同地域，票據新舊不一等情況，都可以確認為疑點。可通過銀行賬戶查詢、詢問調查和實地考察取證等方法查實情況。

三、稅務機關檢查假發票的準備工作：

【一】、實施準備階段根據企業類型制定預案。

1.初步了解企業基本情況。通過征管軟件查詢企業相關稅種的稅收管轄、稅款申報繳納、發票的領購、企業變更、納稅核定等基本情況。

2.多渠道收集企業的相關信息。包括通過媒體、廣告收集信息、現場觀察、在網上收集有關企業經營情況，以及企業改組、并購等信息。

3.確定檢查方式、明確職責分工。鑒于假發票在開具、入賬過程中，可能存在用票單位與開票單位不符的情況。建議先從用票單位入手，查明線索和證據，再對開具單位進行檢查。

【二】、準備充分，注重程序

1.調查與檢查過程中的文書要分清。行使檢查權時，使用《稅務檢查通知書

（一）》，該文書根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條設置（六項基本檢查權）。發現相關線索后，行使調查權時，應適用《稅務檢查通知書

（二）》，該文書是根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十七條規定設置的，主要用于調查取證。因此，建議先使用《稅務檢查通知書

（一）》，后使用《稅務檢查通知書

（二）》。在實際檢查中，可對一家開票單位先使用《稅務檢查通知書

（一）》。然后打出《稅務檢查通知書

（二）》以備用。

2.“發票換票證”的使用。《稅務檢查通知書

（一）》下達后，發現疑點發票的，應及時使用“發票換票證”調取發票，以便進行檢驗，保存原始證據。“換票證”可以提前填開備用。（《發票管理辦法》第三十三條）

3.檢查時應提前準備好《詢問通知書》及《詢問筆錄》。一旦發現假發票線索時，應對相關當事人及時詢問。在使用《稅務檢查通知書

（二）》時，可以用證人證言代替。

4.需要調賬時，事先要做好“金稅三期”的審批程序。

5.必要的情況下，可以進行錄音、錄像、復制。應先期準備好錄音設備、無線上網卡、筆記本電腦等。

6.有電子查賬軟件或電子設備，也要提前準備。在調賬過程中，及時對電算化記賬以及其他電子數據進行復制。

四、稅務機關檢查假發票過程中的具體操作：

1.直奔主題，盡快發現假發票的線索。

（1）可根據提供的假發票的信息，如開具時間、內容、金額等，直接在企業原始憑證中查找。

（2）也可以根據企業性質，在相關明細賬中查找線索，如開發企業的開發成本、管理費用、應付賬款的借方，以及現金、銀行存款。然后查找記賬憑證和原始憑證。

（3）根據原始憑證中記賬憑證的賬務處理判斷是否具有固定往來關系，是否會有連續性行為。盯住有疑點的工程項目，逐筆核實該項目的所有發票。

2.及時利用網上驗證系統進行發票驗證。如發現疑點發票利用“換票證”取回后，可登陸稅務機關外網，在“發票查詢系統”中進行查詢，初步判斷真偽。

3.對疑點進行驗證，確認是否為假發票。需要雙方認證。

4.調取相關證據，形成證據鏈條。

（1）核實假發票開具的真實性。根據甲、乙雙方簽訂的合同，合同的執行情況，工程的形象進度等，判斷發票開具的業務是否真實，根據結算情況、資金流向進行進一步驗證。

（2）核實假發票的來源。主要是通過詢問筆錄。詢問負責人、甲、乙雙方財務人員。

（3）雙方簽訂合同的真實性。是否是甲、乙雙方的真實意思表示，以便確定納稅義務人。注意假發票上的發票專用章。

（4）用票、開票單位的賬務處理情況。包括收入以及成本的歸集情況。

（5）假發票以及完稅憑證的鑒訂情況

假發票應由發票管理部門出具鑒定結論；完稅證可由主管稅務機關進行鑒定。

五、稅務機關打擊假發票檢查處理過程中涉及的相關處理問題

（一）對于用票單位的處理情況

1.如果是虛構經濟業務，并在成本費用中列支，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條“在賬簿中多列支出”認定偷稅。

2.如果是真實的經濟業務，而取得不符合規定的發票，責令限期換取符合規定的發票。如在規定期限內取得了符合規定的發票，允許其在企業所得稅前扣除。沒有取得的不允許列支，并按規定補稅，加收滯納金。

上述兩項均應按照《發票管理辦法》第三十五條責令限期改正，并可以進行處罰。依據《發票管理辦法》第三十五條，有行為之一的即可處罰（未按規定領購、取得、開具、使用）

3.對于多次取得不符合規定的發票的處理，按未按規定取得發票一次性進行處理。

（二）對于開票單位的處理

1.如有證據表明，利用假發票取得的收入沒記賬的。造成少繳不繳稅款后果的可根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條認定開票單位的法律責任。

2.如果證據表明是個人行為，私刻公章、財務專用章，簽訂合同，開具假發票，結算價款。應以個人確定為增值稅、營業稅和個人所得稅的納稅義務人，補征稅款，加收滯納金，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款規定進行處罰。個人所得稅應比照個體工商戶生產經營所得進行征收。可查實，也可按照應稅所得率核定征收。

還書應面通知其申報：仍拒不申報的可認定偷稅

六、虛開普通假發票，也可以追究刑責

承德某賓館開假發票40余萬元責任人被刑拘

來源：中新網承德 時間：20123年3月27日

承德市雙灤公安分局27日透露，該局近日成功破獲一起虛開發票案，涉案金額40余萬元。目前，相關責任人已經被采取刑事強制措施。

據介紹，3月21日，雙灤分局接承德某商貿有限公司報案稱：承德某賓館以該商貿有限公司名義開具大量假發票，嚴重損害了該公司的利益。接到報案后，雙灤分局立即立案調查。

經查，承德某賓館為降低成本，以承德該商貿有限公司的名義開具20余萬元假發票，另外，還以其他公司名義開具假發票近20萬元。在公安機關調查期間，該賓館為了逃避打擊，虛開40余萬元發票將假發票全部替換并沖賬，該賓

館的行為已構成虛開發票。

為嚴厲打擊該種經濟犯罪行為，雙灤分局通過縝密偵查，在證據確鑿的基礎上迅速行動。3月24日，將該賓館的責任人抓獲，并依法對其采取了刑事強制措施。

目前，案件正在進一步調查中。

貴陽市地稅局查處一起企業使用假發票偷稅案件

2011-06-24近日，貴陽市地稅局接到群眾舉報，某國有大型企業集團用假發票列支成本，涉嫌重大偷稅行為。檢查人員在對群眾反映的材料進行認真分析后，進行了立案調查。同時，及時將案件情況反饋給公安、檢察機關的相關部門。在相關部門的大力配合下，該企業下屬分公司的一名財務科長承認了其伙同一名楊姓男子開具假發票做賬的事實。檢查中共收繳假發票49份，涉及開票金額2980萬元。此案現已移送公安機關處理，該財務科長與楊姓男子被公安機關刑事拘留，相關涉稅違法問題待公安機關對此案偵破后一并處理。