第一篇：非財務高管的財務稅務管理范文

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非財務高管的財務稅務管理

【課程收益】

1、企業高管與財務人員能達成有效溝通，實現企業財務目標與經營目標的有機協調；

2、透徹掌握三大財務報表，讀懂財務報告，有效掌控企業經營大局；

3、正確識別財務舞弊，防范財務風險；

4、掌握財務分析方法，提高資金運作效率，進行利潤規劃，提升企業競爭力；

5、運用財務思維解讀企業運作，并尋求提升經營績效的方法??

6、明確企業涉稅風險，提出應對方案，有效保護企業的稅務利益；

7、正確進行稅務籌劃，降低稅務風險，減輕稅務負擔，實現節稅效應；

8、掌握稅務自查的尺度，確定正確的應對方略，防患于未然；

9、掌握稅務稽查的應對策略，建立稽查應對程序，以降低風險，控制支出；

10、掌握化解稅務危機的策略、技巧，把握主動，以爭取企業的合法利益最大化；

11、掌握國家稅制改革動態，未雨綢繆，提前布局，為未來爭取稅務利益；

12、明確建立集團公司稅務內控體系的策略、方法，以達到對公司稅務風險預警的目的??

【課程背景】

今天的財務已是一個“大財務”的概念，涉及到公司方方面面，良好的財務管理能夠促進公司發展，不當的財務管理則會引發公司危機。深入分析成功企業，必有良好的財務管理；失敗的企業，其財務管理肯定會存在很大的問題。身為企業高管，你必須成為財務管理中的關鍵人物，能有效地利用財務杠桿，為公司發展奠定堅實的基礎。企業高管如能掌握一定的現代財務管理技能，利用財務信息提高管理決策水平，用財務的手段改善公司經營，則可以起到事半功倍的效用，更好地增進公司的價值，提升管理績效。

有意無意地少交稅、稀里糊涂地多交稅，稅務危機四伏，企業視而不見，這是大多數中國企業的現狀。那么，怎樣才能在國家政策、法規允許的前提下既掙錢又省錢？通過稅務籌劃，就可以讓企業在合理合法的前提下減輕稅務負擔，控制稅務風險，降低企業成本，最大限度增加企業效益。

近年來，稽查風暴越來越猛，“嚴稽查”成不二法則，稅務稽查正逐漸從“執法督查”轉為“以抓收入為主”。今年，稅務機關將在鞏固已有稽查成果的基礎上，繼續加大稽查力度，前所未有。在這樣的大背景下，企業普遍感到稅收負擔很重，風險越來越大，卻不知如何妥善處理。為進一步強化對高收入的調節力度，國家稅務總局下發了關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知，要求對逃避納稅等情形，要嚴格按照稅收征管法相關規定進行處理。對典型案例，要通過媒體予以曝光，達到刑事立案標準的移交司法機關。

我們的課程將通過生動的培訓方式，豐富的案例分析，使得非財高管能在短時間內掌握一定的財稅知識、方法與技巧，能夠從財務、稅務的角度，更好的審視企業管理工作，從而有效地改善企業的財務、稅務管理狀況，控制涉稅風險，創造稅務利潤，提高企業的核心競爭能力

【課程大綱】

主題一：財務管理篇

一、財務管理在現代企業管理中的重要作用及主要內容

1、現代企業財務管理有哪些分類？各自特點是什么？

2、什么是科學的現代財務管理框架？

3、財務與會計的區別是什么？

4、如何把好財務報銷關？

5、會計核算的流程有哪些？

6、怎樣識別會計賬目中可能隱藏的問題？

7、企業不同財務目標的優缺點在哪？

8、如何更好的實現財務目標？

二、如何快速讀懂會計報表等財務報告

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（一）、財務報告在公司經營管理中的重要作用體現在哪？

（二）、如何讀懂資產負債表

1、企業值多少錢？資產、負債和股東利益邏輯與內容是什么？

2、公司業務對報表有哪些影響？

3、報表中的重要及特殊項目（存貨、固定資產、債權債務等）分析與運用。

（三）、如何讀懂利潤表（損益表）

1、與資產負債表的關系；

2、損益表的邏輯與內容；

3、利潤是如何形成的？如何分配的？

4、成本費用的詳細分解；

5、應收賬款的壞賬、存貨的減值、固定資產折舊等對利潤的影響；

6、稅收（所得稅、增值稅、營業稅等）對利潤及現金有怎樣的影響？

（四）、如何讀懂現金流量表

1、現金流量表的邏輯與內容；

2、現金與利潤的權衡。

（五）、如何讀懂會計報表附注

1、為什么會計報表附注非常重要？重要性在哪？

2、附注與會計報表之間是什么關系，怎樣正確的進行分析和把握？

3、附注內容分析對判斷企業財務狀況、經營結果的重要影響

（六）、財務報告陷井與識別

1、財務報表舞弊、財務包裝概述

2、企業進行財務包裝的動機是什么？有哪些原因？

3、企業財務包裝都有哪些方法與技巧？4.、如何識別財務包裝？

（七）、案例分析

三、分析財務數據，改善經營績效

（一）、怎樣運用財務思維解讀企業運作，并尋求提升經營績效的方法？

（二）、怎樣分析運用財務杠桿，獲取最大財務收益？

（三）、怎樣進行財務報告數據分析？

1、財務狀況的靜態分析；

2、基于資產負債表的結構分析；

3、基于利潤表的結構分析；

4、公司財務安全性分析，評判企業財務是否安全；

5、公司償債能力分析，評判短期、長期償債能力與風險；

6、公司盈利能力分析，找出影響獲利的因素；

7、公司經營效率分析，評判存貨周轉、債權回收情況，尋求對策；

8、關鍵財務指標解析及改善方法；

9、財務報告分析有哪些局限？

10、從財務報告以外看企業。

四、本—量—利分析與利潤規劃

1、如何尋找保本點；

2、保本點與規模效益的關系；

3、什么是邊際貢獻？怎樣對邊際貢獻進行正確的計算與分析；

4、規模效益與銷售定價的協調；

5、尋找提高利潤的有效途徑；

6、案例分析。

五、企業現金流管理

1、現代企業財務管理中為何強調“現金為王”？

2、銷售、回款有哪些誤區？如何進行關鍵業務環節控制？

六、預算管理的KPI考核方法和SMART原則 主題二：稅務管理篇

一、企業面臨的稅務環境、納稅現狀及趨勢分析

1、稅務機關進行稅務管理 “四位一體”新模式、“四化“新思路是什么？對納稅人有何影響？如何應對??

2、企業高管稅務認識的四大誤區是什么？有哪些隱患？具體稅務風險管理案例分析

3、企業經營業務如何與財務、稅務事項有機協調，從而防范、降低、消除稅務風險隱患？

二、系列“稅務門”事件分析（包含內幕解析）與借鑒

為什么同樣是“稅務上出事”：有的人鋃鐺入獄，傾家蕩產；有的人游刃有余，大難不死？這值得深思！（多個案例分析，因案例敏感等原因，不在大綱中列出）

三、稅務籌劃與節稅工具的運用

1、什么是真正的稅務籌劃，稅務籌劃的目標是什么？有什么策略？怎樣把握其中的技巧？

2、如何將企業稅務籌劃與企業戰略結合？如何貫徹決策意圖？如何進行優劣評價？

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3、節稅工具安全運用有哪些渠道？怎么操作？如何巧妙利用相關規定？

4、如何按業務流程進行籌劃？提供籌劃方略及案例分析；

5、針對中國當前國情，如何進行分稅種的籌劃？提供增值稅、營業稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅等等的稅務籌劃與案例分析

6、關于合同、發票、促銷等相關案例稅務分析

四、新形勢下稅務稽查與反避稅分析與風險應對

知己知彼，方可百戰不殆。稅務自查、稅務稽查、反避稅，您準備好了嗎？

1、國家稅務總局出臺相關稅務檢查、稽查文件的背景是什么？關鍵點在哪？

2、國家怎樣通過加強個人所得稅征管來調節收入分配差距？個人所得稅真的能“劫富濟貧嗎？高收入者個人所得稅專項稽查的重點是什么？如何正確應對？

3、稅務稽查案件來源有哪些？稅務機關如何發現企業偷稅？當前稅務稽查選案準確率為什么越來越高？

4、稅務稽查常用的策略有哪些？相關稽查戰術、方法是什么？如何應對

5、企業如何在稅務稽查前進行稅務自查？自查出來的問題如何處理？策略是什么？怎樣避免盲點？如果多繳稅了，該如何處理？

6、稅務機關要求自查的，如何運用自查大綱？怎樣把握自查尺度？怎樣補繳稅款、滯納金??

7、稅務稽查的風險應對策略是什么？有哪些應注意的事項？

8、什么是“反避稅”？當前國家稅務機關怎么開展反避稅工作？企業該怎么辦？

五、涉稅爭議解決與危機處理

1、涉稅爭議產生的原因與根源是什么？納稅人有哪些權利可以運用？

2、企業稅務危機的危害有多大？怎樣將危害降到最低程度？有哪些需要注意的事項？

六、國家稅政改革動態與趨勢

國家稅制改革的原則、趨勢是什么？當前主要動態有哪些？包括增值稅立法、個人所得稅改革在內具體進程、內容、執行情況等分析

七、新《稅收征收管理法》修訂的關鍵內容

1、關鍵修訂條款有哪些？對納稅人有何影響？

2、針對新增加相關部門、單位、企業的稅務協助義務條款；新增納稅評估條款；新增公司股東的連帶納稅責任條款等內容，企業該怎么辦？

八、稅務風險管理流程再造與優化，改變“頭疼醫頭，腳疼醫腳”的不良狀態（內容略）

【講師介紹】

魏其斌—中國注冊會計師、注冊稅務師，清華等總裁、總監班財稅主講專家，國內知名會計師事務所的稅務顧問，多家大型企業集團稅務顧問，和興稅務師事務所的審計稽核人。

長期從事各類企業的財稅顧問、培訓、風險管控及審計工作，對中國稅法有系統、深入的研究，尤其在稅務策劃、稅務健康檢查、財稅風險管理與控制、稅務危機處理等領域有較深的造詣，具有很強的財稅實務操作能力，成功的為眾多企業提供科學實用的稅務規劃和財稅管理方案，在實際工作中積累了豐富的實戰經驗和廣泛的人脈關系，獲得廣泛歡迎和高度好評。

服務涉及郵政、電信、生產制造、商業貿易、物流、連鎖、房地產、建筑建材、醫藥、釀酒、煙草、化工、能源、投資、金融、保險、證券、擔保、交通、酒店、服務、文化教育、電子、電氣、鋼鐵、煤炭、有色金屬、石油石化、制漆、汽車、軟件、高新技術、公用事業等多個行業和產業，服務過的企業包括中央企業、大型企業集團、上市公司、跨國公司、外資企業等。

擅長的課程：

《企業稅務風險管理與稅務價值創造》、《納稅籌劃》、《企業納稅管理與籌劃》、《企業發展戰略中的財務與稅收選擇》、《總經理的稅務管理》、《非財務高管的財務稅務管理》、《企業所得稅匯算清繳實務及納稅風險管控》、《特別納稅調整》、《稅務會計》、《新形勢下企

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業稅務自查、稽查與涉稅風險管理》、《企業稅務風險控制與危機處理》、《新稅法下企業涉稅風險管理與應對》、《新企業會計準則和稅法差異協調處理與風險控制實務》、新《企業會計準則全面應用與重點業務實務處理》、《會計報表深度解析》相關課題，等多個課程。注重實用性，以案說法，案例豐富。

服務過的部分企業：

中紡機集團、中國誠通控股、中牧集團、中國通信建設總公司、中國郵電器材總公司、中國移動、中國聯通、國家郵政局、中煤地、冶金出版社、科技出版社、中石油、唐安保健、百圓褲業、金虎便利、南美輪船、浙江萬達、浙江福田、業之峰、濟南天房偉業、濟南嘉馨、財富中心、多維輕鋼板材、濟南鋼鐵、唐山鋼鐵、美的、中新藥業、奇瑞汽車、鄭交所、唐山松下、惠達陶瓷、天潤曲軸、煙臺萬華、平安保險、中糧、可口可樂、七天酒店、華工大集團、西門子、久泰能源集團、上海遠成集團、圣奧化工、一汽豐田、神華國際、四川宏達、大陸汽車電子等。

第二篇：財務稅務論文

摘要

在我國,隨著稅制改革特別是1994年的稅制改革,建立起以流轉稅、所得稅為主體的復合稅制體系,并隨之頒布了一些稅收法律法規,稅法體系得到初步確立。但是,與市場

經濟發展尤其是公共財政法制建設的要求相比,不僅現行稅收法律存在諸多問題,而且完

整的稅法體系也尚未建立。鑒于此,盡快完善我國現行稅法并建立起與社會主義市場經

濟相適應的稅法體系就顯得迫在眉睫。這不僅是建立社會主義市場經濟以及公共財政

體制的需要,也是完善社會主義市場經濟法律體系、實現以法治稅目標的需要。

[關鍵詞]稅法體系;個人所得稅,立法權限;稅收基本法;實體法;程序法

第一章 稅法概論

一 稅收的概念與分類

稅收,是為了滿足社會公共需要,由國家按照法律規定,強制地、固定地、無償地參與社

會產品分配以取得財政收入的一種分配方式.根據征稅的對象不同稅收可以分為流轉稅、所得稅、財產稅和所得稅。根據稅收管

理權和稅收收益權的不同稅收可分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。根據計

稅依據的不同稅收可分為從量稅和從價稅。根據稅負能否轉嫁稅收可分為直接稅

和間接稅。根據稅收與價格的關系稅收可分為價內稅和價外稅。根據計稅標準是否

具有依附性稅收可分為獨立稅和附加稅。

二稅法的概念與分類稅法,是有權的國家機關制定的有關調整國家與納稅人之間在征納稅方面形成的權力

按照稅法的內容不同可以將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。按照稅法效力的不

同可以將稅法分為稅收法律、稅收法規、稅務規章。按照稅收管轄權的不同可以

將稅法分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等。

三稅法的構成要

稅收實體要素包括納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納 稅地

點、減稅與免稅、附加與加成。稅收程序法要素包括稅務登記、賬簿、憑證管理、納

稅申報、稅款征收、稅務檢查。

1個人所得稅的含義

個人所得稅是對（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。它最早于1799年在英

國創立，目前世界上已有140多個國家和地區開征了這一稅種，有近40多個國家以其

為主體稅種，由于個人所得稅在世界稅收史上具有稅基廣，彈性大，調節收入分配和與義務關系的法律規范的總和。

促進經濟增長等諸多優點，因而正在世界各國得到廣泛的推廣和發展，不僅成為許多國家財政收入的主要來源，而且幾乎與每個公民的自身利益息息相關，具有十分重要的影響力.2個人所得稅在稅制體系中的地位及作用

個人所得稅在稅制中的地位，主要是指個人所得稅在國家財政收入中所占的比重，以及對社會經濟發展所產生的影響。

個人所得稅的作用主要有：有利于增加財政收入；有利于調節個人收入分配，實現社會公平；有利于發揮稅收對經濟的“自動穩定器”功能..二、構 建 我 國 稅 法 體 系 的 路 徑

一)

二)確 立 我 國 稅 法 體 系 的 原 則 和 總 體 框 架

1·科學構建我國稅法體系的原則。我國的稅收改革基本上是采用漸進方式進行的,即哪一部分內容最需要,改革就從哪里開始,并沒有總的立法規劃。所以我國稅法體系的構建應當遵循以下原則:(1)法律性原則。一方面要強調稅法是被賦予法律形式的國家經濟分配手段,而不是一個單純的國家經濟政策或行政管理制度。既然稅法是國家法律體系的組成部分,就必須以法律的語言、規范、體例來立法,稅法必須遵循法的基本原則和規則,不能使稅法成為獨立于國家法律體系之外的特殊法律。另一方面要表明應有一定的層次,稅法的主要部分須采用法律而不是行政法規或者行政規章的形式。(2)和諧性原則。和諧性是一個系統有效率的基本要求。稅法的規定牽涉到國家和納稅人及各級政府的利益分配關系,因此,這種和諧性應當分為很多層次,要求也應當是非常高的。所以將稅法置于整個法律體系中去研究,應成為稅收立法過程中的一個基本思維方法。(3)可操作性原則。規定過于籠統、可操作性差是我國稅法的一大弊端。稅法可操作性差,法的指導作用、評價作用、教育作用難以有效發揮,因此,稅收法定主義、稅收公平原則的貫徹執行必然大打折扣,稅法的威信下降,其穩定性也會受到破壞。增進可操作性的一個重要方面是加強稅法的程序性建設。因為沒有健全的法定程序,法律的公正與效率就無從保證。(4)超前性原則。具有預見性是保證法律相對穩定的需要。盡管我國經濟體制改革已經走入一個相對穩定的階段,但是隨著經濟全球化的發展和稅收越來越深入社會經濟生活,稅收立法仍然面臨許多不確定的因素,客觀上要求我們的稅收立法必須具有前瞻性,只有這樣才能適應復雜多變的社 會 經 濟 生 活.2·未來中國稅法體系的總體藍圖。從我國目前稅法體系存在的問題出發,我國未來稅法體系的總體目標應當包括以下幾個方面:(1)建立以憲法為指導、稅收基本法統率下稅收

實體法和稅收程序法并行的稅法體系。憲法具有最高法律位階,稅 收基本法主要是就稅法的基本問題作出的對稅收實體法和稅收程序法具有普遍指導意義的規定。我國目前仍處于經濟體制的轉軌時期,稅制必然要隨著經濟體制改革而不斷變革。而制定稅收基本法一方面可以對稅制改革的實踐提出最基本的法律準則,使之沿著既定的普遍適用的原則順利進行;另一方面,即使現實經濟生活發生了變化,也只需制定、修改和廢除稅收實體法和稅收程序法,稅收基本法的穩定性仍可以得到保證。(2)建立以流轉稅法和所得稅法為主體的復合實體稅法體系。復合稅制是與單一稅制相對的稅收模式,是對課稅對象采取多稅種多層次征稅的體制。復合稅制既包括對不同征稅對象課征不同的稅,又包括對同一層次的征稅對象課征若干種稅。在主體稅種的選擇上,既要立足于實際經濟狀況,又要有一定的超前性。流轉稅因其征稅面廣,稅源穩定,是我國第一大稅。隨著我國國民經濟的發展和居民收入水平的提高,所得稅的地位將逐步得到加強,并將上升為第一大稅種。因此,稅收立法應將所得稅列為主體稅法之一。[3](3)完善我國多層次、配套齊全的稅法體系,提高效力層次以及稅收法律在整個稅法體系中所占的比例,進一步保證稅法的穩定性與權威性。我國目前以稅收行政法規為主、稅收法律為輔,這種做法存在不少弊端。鑒于此,我國稅收立法的最終目標是要建立一個以稅收法律為主、稅收行政法規為輔的稅法體系,以確保稅法的穩定性 和 權 威 性。

(二)稅 收 入 憲 并 確 立 稅 法 的 基 本 原 則

1·稅收入憲。稅收入憲是指在憲法中對有關稅收的根本事項予以明確規定。按照公共選擇學派的觀點,也就是對稅收予以根本規則的約束,即在制憲或立憲階段,就對有關稅制的最基本的問題予以預先決定和宣布。[4]稅收牽涉到人民的基本財產權與自由權,不得不加以憲法約束。世界各國憲法均有關于稅收的條款,在有些國家,稅收條款甚至是憲法中最重要的條款之一。其中,不少國家在憲法中確立了稅收法定原則。在我國,稅收與人民的基本財產權和自由權的關系也日益緊密,但憲法僅在公民基本義務一節中規定“公民有依照法律納稅的義務”,稅收法定主義在憲法中未得到明確的肯定。因為它未說明公民的納稅義務要依照法律產生和履行,也未說明征稅主體應依照法律的規定征稅。為了彌補這一立法上的缺失,《稅收征管法》特別規定,稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅, 依照法律、行政法規的規定執行,任何機關、單位和個人不得違反。這一規定使稅收法定主義只是在法律上而不是在憲法上得到了確立,盡管其積極意義也是值得肯定的,但由于位階低,其效力受到局限。與此同時,這也不是稅收法定原則的完整表述。在我國目前的財政收入中,稅收收入已占據絕對的主要地位,這表明我國已成為稅收國家。“傳統體制下那種國家給公民提供就業和福利,公民向國家提供義理性支持的社會契約已經過時。一種新的社會契約亟待建立。國家將向我們提供的是良好的產權保護和足量的公共產品,而我們則向國家納稅”。[5]憲法的目的在于對國家權力的控制,保障公民的基本權利。應由憲法對征稅權與公民基本權利的界限予以明確的規定,從而為保障國家權力的正常行使,避免國家征稅權的不當行使損害公民的財產權利提供憲

法性基礎。[6]關于稅收入憲的內容,可首先考慮在憲法中明確規定稅收法定原則和稅收公平原則。稅收法定原則是稅收入憲的基本標志,沒有這一條,就不能算真正的稅收入憲。公平是稅收合理性的基礎,公平問題是近年來我國社會的一個熱點問題,在憲法中規定稅收公平原則具有示范作用。另外,在憲法中應當加入納稅人權利保護的內容.2·確立稅法基本原則。我國構建完善的稅法體系時,應當確立以下稅法基本原則:(1)稅收法定原則。它是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定,稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確規定。在此應特別指出的是,這里所指的法律僅限于國家立法機關制定的法律,不包括行政法規。[2]征稅各方主體的權利義務只以法律規定為依據,沒有法律依據,任何主體不得征稅或減免稅收。稅收法定原則具體包括課稅要素法定、課稅要素明確以及征稅合法三項內容。(3)稅收公平原則。稅收公平原則不僅是有關納稅人之間分配稅收負擔的法律原則,而且也是在國家與納稅人之間以及不同的國家機構之間分配稅收權利義務與稅收利益的法律原則。稅收公平原則主要包括稅收權力的分配公平、稅收權利與義務的分配公平和稅收負擔的分配公平這三個方面。(4)稅收社會政策原則。它是指稅法是國家用以推行各種社會政策,主要是經濟政策的最重要的基本手段之一,其實質就是稅收經濟職能的法律化。[4]我國社會主義市場經濟存在的許多社會經濟問題需要國家依據稅法通過稅收杠桿予以協調,稅收的社會政策原則確立以后,稅法的其他基本原則特別是稅收公平原則,受到了一定程度的制約和影響。如 何衡量稅收公平,不僅要看各納稅人的負擔能力,還要考慮社會全局和整體利益。

(三)制 定 稅 收 基 本 法

稅收基本法是稅收領域的憲法性法律,它是由國家最高權力機關根據國家較長時期的政治經濟戰略目標,經過嚴格的立法程序制定的稅收基本法律。它是國家稅法體系的主體,對國家其他稅收立法起著主導作用。稅收基本法決定和體現了一個國家的根本稅收制度,集中反映了一個國家的經濟政治制度和體制。稅收基本法通過其統一性和穩定性,有益于在稅收征管過程中貫徹法律原則;同時也避免了每個稅種各自發展自己特殊的程序和解釋規則。稅收基本法的制定有利于結束稅收法律體系上的混亂和內容上的矛盾,為建立一個科學完善的稅法體系打下良好的基礎。因此,我國進行稅收基本法立法時,可以考慮將其結構安排為:第一章“總則”。主要規定稅收基本法的立法依據和立法目的;稅收的定義;稅法基本原則;稅收基本制度。第二章“稅收管理體制”。主要規定我國已經開征和即將開征的稅種種類,中央稅、地方稅、中央與地方共享稅劃分的原則;征管機構的分設等。第三章“稅收管轄權”。主要規定我國的稅收管轄權以及確立稅收管轄權的原則,解決國際稅收管轄權沖突和區際稅收管轄權沖突的原則、途徑和方法。第四章“稅務主管機關”。主要規定稅務主管機關的地位、職權與職責,稅務主管機關的組織機構和管理體制。第五章“納稅人”。主要規定納稅人資格的認定,納稅人的權利和義務以及對納稅人的保護。第六章“稅收征管”。這里只需概略地規定稅收征管的基本內容,具體規則適用《稅收征管法》。第七章“稅收監察”。主要規定稅務主管機關對

納稅人納稅情況的監督和檢查;有關機構的設置、職權、責任以及監察程序。第八章“法律責任”。主要規定認定稅收法律責任的基本原則和稅收法律責任的基本形式。

第九章“附則”。主要對一些基本術語進行解釋;規 定 稅 收 基 本 法 的 適 用 范 圍 等。

(四)完 善 稅 收 實 體 法、提 高 稅 收 立 法 水平

1·完善稅收實體法。稅收實體法是稅法的基本構成部分,我國稅收實體法主要是確立以流轉稅和所得稅為主體的復合稅制,適時增開一些新的稅種,有步驟地完成各稅種的立法程序,提高各實體稅法的法律級次,維護稅收法律的權威性和嚴肅性。(1)進一步完善現行實體稅法。第一,完善增值稅法。增值稅是我國目前的主體稅種,具有稅源廣、稅額大的特點,對保證國家的財政收入發揮著重要作用。但也存在一些問題,如對購入固定資產所含的進項稅額不予抵扣,這樣就產生了重復征稅,就必然存在稅負不公;由于高科技產業和基礎產業中固定資產所占比例一般高于其他產業,勢必增加這些產業的稅賦負擔,不利于這些產業的發展。因此,有必要逐漸將生產型增值稅轉變為消費型增值稅。實行消費型增值稅意味著對本期購進的固定資產已納稅金可以在本期憑發票全部抵扣,這樣就徹底消除了生產型增值稅重復征稅的弊端。[2]當然,這將對財政收入產生重大影響,需要慎重和循序漸進。第二,完善個人所得稅法。經濟越是發達的國家,個人所得稅在國家財政收入中所占的比例越大,這是為實現與經濟發展水平相適應的經濟、社會政策的必然。隨著我國經濟的發展,國家的經濟結構和社會政策目標也會發生變化,個人所得稅在國家財政收入中的地位也會越來越重要,如果個人所得稅仍然作為地方稅,屆時恐怕國家財政難承重負。另外,我國個人所得稅以個人為納稅主體,完全是從個人收入角度來設計的,而沒有考慮到整個家庭的支出。在我國,目前有相當的失業人口存在,這種不考慮整個家庭收入的做法是與稅法的社會政策原則相背的。因此建議:一是將個人所得稅由地方稅改為中央稅或中央與地方共享稅;二是將納稅主體由個人改為家庭。此外,對于消費稅,要適當調整稅率,擴大征稅范圍;對于營業稅設置過粗的稅目和過于籠統的減免,需要不斷地加以改進和完善;對于關稅,需要強化國民待遇和稅負公平,優化關稅結構。[3]改進現 行 財產稅法,資源稅等涉及資源要素的稅率應有所提高;制定反傾銷和反補貼稅,這種直接因入世而制定的極為重要的稅法,盡管有國務院的條例以備急需,但從長遠的角度考慮,應采用法律的形式。(3)適時制定一些新的稅法。隨著我國經濟、社會結構的變遷,需要根據新的國情適時開設一些新的稅種,其中社會保障稅、環境 保 護 稅 和 遺 產 稅 最 為 迫 切。2·完善稅收程序法。2001年經修訂后的《稅收征管法》在稅務管理、稅款征收等方面已經形成了一系列相對完整的制度,但還存在一些不足。如尚缺乏稅收管轄方面的規定,對于不同區域間的管轄權爭議沒有規定法律解決途徑;對于應納稅款的核定、調整、稅收減免等,還缺少必要的程序來規范,稅務機關的自由裁量權過大;缺乏稅務機關行使稅收代位權、稅收撤銷權的具體程序等,因而還需要進一步完善。[4}在稅務救濟法方面,最突出的問題是稅務爭議的雙重前置,即按照《稅務行政復議規則》的規定:繳納稅款(或提供擔保)前置于復議,復議前置于訴訟。稅務機關在雙重前置下,很容易導致侵犯納稅人的權利;這種雙重前置也是不經濟的,它使納稅人保護自己權利的成本加大,不利于納稅人權利的保護;更為嚴重的是如果納稅人無錢或不足以交付全部有爭議的稅款,那么他不僅不具備提起稅 收 行 政 復 議 的 資 格,同 時 也 徹 底 喪失提起稅收訴訟的權利,所以應當取消。在稅務代理法方面,我國于1994年頒布了《稅務代理暫行辦法》,確立了稅務代理制度。稅務代理對維護納稅人權利、減輕稅務機關負擔等都有很重要的意義,但是由于我國稅務代理起步較晚,還存在很多問題。比較突出的是稅務機關辦代理的問題。必須明確稅務代理是一種服務性的社會中介組織,具有獨立的地位。另外,需要進一步健全稅務代理方面的法律法規,改變目前我國有關稅務代理的法律規范多是部門規章,法律效力低的狀況.3·提高稅收立法的技術水平。要解決我國稅法體系的混亂局面,除了理順稅收立法權以外,還必須加強對稅收立法技術的研究,提高立法水平。對此,可從以下幾個方面進行改進:一是統一稅法名稱設計;二是規范稅法結構的設計;三是嚴格法律 語 言 的 使 用。

[參 考 文 獻]

[1]張文顯·法理學[M]·北京:高等教育出版社,北京大學出版社,1999:78·[2]中國稅收科研代表團·巴西、阿根廷稅法體系及借鑒[J]·涉外稅務,2005,(11)·[3]劉 劍 文·財 政 稅 收 法[M]·北 京:法 律 出 版 社,2003:191·[4]翟繼光·稅收立憲的主要課題與研究方法[M]//劉劍文·財稅法論叢:第3卷·北京:法律出版社,2004:42·[5]何帆·為市場經濟立憲———當代中國的財政問題[M]·北京:今日中國出版

社,1998:157·[6]湯潔茵·經濟體制變遷與稅收立憲的必要性[M]//劉劍文·財稅法論叢:第5卷·法律出版社,2004:42

第三篇：財務管控

財務管控：重點關注財務人員

財務管控從功能定位上來講，可以分為財務制度、財務人員、財務權限、審計監察以及風險內控五大部分，本篇將從財務人員上入手，進行剖析。在本篇中，默認為將各種集團企業內部成員分為一類、二類和三類。

集團企業總部向子公司委派財務總監和財務主管，代表集團對下屬公司行使財務管理職能。集團總部向一類企業委派財務總監和財務經理，有效行使集團企業作為控股股東的權利。這種方式可以強化了集團公司的財權，密切了財務人員與集團的利益關系，財務監管職能得到落實；二是能把好財務人員進人關，有利于集團財務人員素質的整體提高；三是有利于集團內部財務人員的調配和崗位輪換，優化配置。對于二類企業，可以根據控股情況酌情委派，也可以根據不同情況由其他參股股東委派，但需得到集團企業書面認可。對于三類企業，集團企業原則上不委派財務總監與財務經理，但是需要將財務人員在集團總部備案。

財務委派人員的選拔與聘任，由集團財務產權部提出委派人員選拔或招聘申請，綜合管理部組織選拔或招聘，確定初步人選，提出建議性意見，報總經理辦公會審批，經錄用的財務委派人員由集團公司統一聘任，納入集團公司人員編制，人事檔案、薪酬考核由集團綜合管理部管理。

一、集團總部委派財務人員管理

1、集團企業總部向下屬子公司委派的的關鍵財務人員（財務總監、財務主管），其人事關系與工資、福利待遇發放等均體現在集團總部，保持子公司財務人員的相對獨立。

2、被委派人員系集團總部財務產權部的編制人員，參與子公司的經營決策，嚴格執行集團企業財務制度，并接受集團總部的考評。

3、被委派財務人員與子公司主管領導之間是行政隸屬關系，同時擁有獨立業務權力，子公司其他非委派財務人員的人事與工資關系、福利待遇等均體現在子公司。

二、財務委派人員的主要職責

在財務管理方面，制定子公司的預算，制定子公司的資金計劃。對子公司的資金、資產進行管理，從而加快資金、資產的運轉，以提高資金、資產的使用效率。對子公司的成本、費用進行管理，控制成本費用支出，提高效益。對子公司的經濟業務活動進行分析決策。

在財務監督方面，完善會計監督機制，依法組織開展會計核算和會計監督，提高基礎管理水平，支持所在單位其他會計人員依法行使職權。

監督和參加所在單位資產營運、財務收支活動和執行國家及公司財經紀律情況，并對所在單位對外報送財務報告的真實性、完整性以及嚴重違反國家財經紀律的行為承擔相應責任。定期向委派部門報告所在單位財務收支情況、重大經營管理和違法、違紀事項。

三、財務委派人員的考核與評價

1、考評機構

集團總經理辦公會是考核的領導機構，集團綜合管理部是考核的組織機構，集團財務產權部和子公司總經理是財務委派人員的考核主體。

2、考評對象

所有財務委派人員。

3、考評內容

任務績效指標：包括關鍵業績指標（定量）、工作目標設定指標（定性）、否定性指標，不同的考核指標權重不同。

4、考評周期

財務負責人進行考核，一般財務人員實行季度考核和考核。

5、考評方式

綜合管理部下發考評表格，相應考評主體進行打分，匯總后形成綜合的考評分數。

財務管控的財務人員管理，形式多樣，筆者經歷過幾個典型極端的案例，其中之一所有子公司人員均為外派，或者即使不是外派的也將當地的財務人員劃歸總部，總部管理，可以凌駕于子公司老總之上，當然這個之上就是完全獨立的意思，確實資金的集中管理是管理的很到位；另一個是名義上是大的公司外派，但是由于在京總部的人員均不愿意去其他西北、東北等地，于是也就頒布一紙空文而已。策反當地的財務人員身份轉為總部，還不愿意，（很多為剛剛合并、兼并重組的），但是，每年的財務指標還是完成不錯，只是在投資方面是獅子大開口，與總部戰略的總體方向有點相左，最后，還是通過輪換來達到目的。對于效果來說，各有益處。當地的財務人員可以很好的與地方進行溝通，協調，事務處理的很痛快。

在中國，人員的處理更多的是一種藝術，財務人員的處理是在一定的體系與制度下藝術的處理。怎樣發揮財務人員的積極性與主動性，又防止財務人員的過大自由，出現危機，防止類似中航油海外監查審計失效的情形發生，是管理者值得永久探索的命題。

第四篇：財務管控

摘要:如何有效地實現集團財務控制，如何對子公司及其分支機構進行有效的財務管理與控制，最大限度的發揮出集團及子公司財務資源的協同效益，成為集團經營管理活動中的一項重要內容。本文就信息化背景下，如何強化集團公司對子公司的財務管控，提出了建議。

集團公司主要是以母公司、子公司及其分支機構為主體的，并且通過生產協作、投資以及其他多種模式，以資本為紐帶，并具有相當規模的經濟聯合體，它是企業組織的高級形式之一，有利于經營方式多元化。目前集團對下屬公司的管控模式分為財務管控型、戰略管控型、運營管控型.隨著集團公司規模的不斷壯大，無論是在內部管理環境，還是在外部經營環境，都會遇到前所未有的問題，尤其是在對子公司的財務管理方面，存在著諸如財務體系不健全，財務信息失真、資金控制力度不夠，監管不力等問題，亟待我們解決。

一、集團公司對子公司財務管控的現狀及問題

(一)財務信息失真，無法保證數據的準確、及時和可比性

子公司作為一個獨立的法人主體，對子公司內部的資源有著獨立的支配權，集團總部無法直接參與到子公司的財務管理中，就在很大程度上造成了集團總部與子公司的信息不對稱性。集團總部經營的目標是追求股東利益的最大化，而子公司經營目標是保證自身利益的最大化，這種目標的偏差會直接導致某些子公司從自身的利益出發來篡改、刪減上報集團的財務信息，而集團總部所掌握的財務信息不能全面的反應出子公司的經營狀況，必然會影響集團總部的決策判斷。集團企業本部面臨的信息失真、信息滯后、監控困難、信息管理成本高等問題困擾著管理層。所以，集團公司必須加強對子公司的財務管理，規范子公司的經營行為，如此才能保證財務信息的準確性與真實性。

(二)集團資金使用缺乏整體效益，財務風險大

許多集團企業對分子公司監督控制、考核不力，子公司存在應收賬款居高不下，資金運作困難，不良資產有增無減，長期掛賬的現象。企業資金流向與控制脫節，體外循環嚴重；資金分散，使用效率低下；子公司多頭開戶，資金失控；貸款、擔保無控制，資金風險大； 由于無法對資金統一調配，出現部分集團成員資金富裕，富余資金形成大量低收益存款；部分集團成員貸款度日。集團內企業間大量的往來通過外部銀行結算，形成資金體外循環，耗費不少結算費用。各成員企業分散融資，信用低，融資困難；融入資金各自分散投資，隨意性大，集團重大戰略投資缺乏資金保障，整體資金運營效率和效益普遍偏低。

(三)集團決策不能有效貫徹和執行

決策是集團公司的一項重要職能，而集團公司的發展，主要依靠的是企業的所有成員是否具有凝聚力、向心力，能夠朝著同一個方向齊頭并進。集團公司通過加強財務管理與控制等手段，可以使企業的每一個成員執行公司經營目的以及長期規劃，從而能夠統籌兼顧，將資金放在發展最為需要的地方。隨著集團公司的規模發展，下屬公司特別是外地公司不斷增加，許多控制制度跟不上，管理力度不夠，導致子分公司諸侯坐大，天高皇帝遠。財務監管手段落后，集團的決策執行力無法得到保證。

二、信息化推動財務管控職能的實現

(一)數據共享，會計信息真實準確

傳統的會計信息系統反映的資金流信息往往滯后于業務流信息。將滯后的原始會計數據經過傳統的會計流程的處理，會計賬簿和財務報表的余額已不是閱讀時點的數據，企業無法對經營活動進行實時控制，也無法應對多、變、快的市場競爭。因此，需要建立一個高度集成的信息系統來實現財務業務一體化，實現財務數據與業務數據同時采集，才能滿足信息使用者的需要，提高企業的競爭力。

通過建立集團統一標準財務及會計核算平臺，規范基礎數據、統一核算政策，構建與組織機構和考核要求相適應的會計核算體系，從而統一集團內會計語言，實現集團財務核算數

據的實時查詢，數據真實準確。

(二)推動業務流程優化，固化管理模式

業務流程優化的作用重要性有兩方面。一是簡潔、高效的工作效率。二是有效地控制與管理。ERP等大型管理系統的優點就在于優化一個企業的業務流程，改變其陳舊、低效的做法，并付諸于信息化載體。財務信息管理系統是從優化后的流程和信息化載體相結合并反過來影響流程優化對集團財務進行控制、監督和促進的。將成本意識和預算管理控制借助信息化平臺推向全體員工，保證并貫徹集團管理戰略；從業務系統接口財務系統，無縫對接獲取各類經營管理數據，支持集團決策和商業分析；有效協同集團內各組織的資源信息，突出規范化、流程化管理。

(三)提高內部審計工作效率、效益

實施信息化將所有子公司的賬套數據集中建立在集團本部的一套服務器上，各公司賬套統一，防止一個公司多套賬等不合法現象的發生。子公司僅僅做為一個客戶端通過訪問服務器來實現賬務處理，無權進行數據備份、恢復等處理，杜絕其在后合數據庫對財務數據進行修改的可能。集團通過從最低層直接獲取數據來集中加工處理，將會計的核算與監控功能融為一體。網絡財務管理系統提供的跨單位、跨、跨期間及溯源、合并查詢多單位數據，直接查詢到原始業務單據的功能，切實體現了數據的實時、直接監控。%A

內部審計人員可以根據授權層級，實時登陸任意一家公司的賬套，來查詢自己需要掌握的數據，并可根據系統已設定的指標體系，發現異常指標，根據審計風險導向來選定重點范圍。提高審計時間，提高審計效率。

三、結束語

綜上所述，隨著經濟全球化趨勢的加強，世界性金融危機，我國企業所面臨的競爭環境更加激烈，如何應對危機，如何抓住機遇快速發展成為企業最為關注的問題。中國企業的發展更趨國際化，機會與風險并存。集團公司必須要提高競爭優勢，以期在日益復雜多變的環境中，追求效益的最大化。所以，集團公司強化對子公司財務管控制是非常必要的。但是，現階段我國的集團公司在對子公司的財務管理與控制方面還存在著很多問題，阻礙了集團公司的快速發展。集團公司通過信息化完善建設，加強對下屬公司的管控健全財務制度；健全法人治理結構；健全子公司的指標體系；加強審計工作等方面進行考慮，最終強化對子公司的財務管理，從而有效的規避財務風險，使集團公司整體進入一個良性發展的階段。

第五篇：三管財務

三管財務

農村財務管理直接關系著農民的切身利益、關系著農村社會發展和穩定的大局、關系著社會主義新農村建設的穩步推進，關系著農村集體經濟組織的發展和壯大。只有扎實做好農村“三資”管理、切實規范農村會計委托代理服務、夯實強化農村集體經濟審計監督，才能使農村集體財務管理逐步走向制度化、規范化、信息化，從而更加有效地促進農村基層黨風廉政建設，推動農村經濟社會的和諧穩定發展。

一、扎實做好農村“三資”管理，打牢農村財務管理基礎。農村集體”三資”是農民群眾關注的焦點、熱點問題，也是農村基層組織和干部產生違紀、違法問題易發、多發領域。為加強農村基層黨風廉政建設，有效防止腐敗行為的發生，必須清底子、建制度、抓管理。

第一，開展“三資”清查，摸清“三資”家底。規范農村集體“三資”管理工作直接關系到農村的穩定和發展，而規范“三資”管理的前提就是摸清“三資”家底。首先要抓清查。做到清查結果賬清、數明、物符，填寫村集體資金、資產、資源的清查表和臺賬，逐賬、逐項、逐物進行全面盤點、核對、登記，確保不遺漏一處資產、資源，不放松一個環節；其次要抓核實。村級要建立資產資 1

源盤點卡，由村民理財小組盤點核實，并公示，確保集體資產、資源清查核實準確；第三要抓理順。要對各村集體的債權、債務進行清理，確認對壞賬依法進行核銷，對清產核資中暴露的問題要妥善處理，并按有關規定做賬務處理。通過全面清查核實，有效地消除農村集體“三資”監管的盲點，推進村民自治，加快新農村建設的步伐。

第二，健全“三資”制度，規范“三資”管理。農村集體”三資”是發展農村經濟，實現農民共同富裕和建設社會主義新農村的重要物質基礎，而規范“三資”管理的首要任務就是要建立健全”三資”制度。因此，必須按照農業部《關于進一步加強農村集體”三資”管理指導的意見》、山西省紀委《關于印發〈關于加強農村集體”三資”監督管理工作的指導意見〉的通知》等文件精神，結合本地實際，制定好農村集體資金管理制度、農村集體資產管理制度和農村集體資源管理制度等基本制度，做到用制度規范農村集體“三資”管理。

第三，建立“三資”臺賬，強化“三資”監督。建立和完善“三資”臺賬，是強化“三資”監督的主要手段，而強化“三資”監督是規范“三資”管理的重要內容。要使”三資”管理穩定運行，必須積極創新監督機制，做到監督全程化，鄉鎮一級和行政村必須統一建立集體“三資”總分類賬、明細分類賬、現金明細賬、固定資產登記

薄和資源登記薄，實現對農村集體“三資”的臺賬式管理，同時通過“農村集體三資管理監控網絡系統”錄入電腦，實現農村集體“三資”網絡監管，達到公開化、信息化、科學化、規范化的目的。

二、切實規范農村會計委托代理服務，促進農村財務管理規范。

推行農村會計委托代理制是履行法律法規賦予農經部門管理農村會計工作職責的需要、鞏固農村稅費改革成果的需要，是規范農村集體財務管理、強化村集體經濟組織核算工作、深入推進農村黨風廉政建設的有效措施。當前我們要按照中紀委、財政部、農業部、民政部四部委《關于進一步加強村級會計委托代理服務工作的指導意見》精神，進一步規范農村會議委托代理服務。

第一，堅持原則，健全制度。要規范農村會計委托代理制的基本要求是堅持三項基本原則，建立健全相關制度。一是堅持自愿的原則。只有在充分體現村民自治權的基礎上，經村民大會或村民代表會議討論同意后，村集體經濟組織的會計業務才能以書面形式委托鄉鎮農村會計服務中心代理記賬、核算；二是堅持依法辦事原則。委托代理工作必須在《村民委員會組織法》、《村集體經濟組織會計制度》等有關法律規定的范疇內運行；三是堅持基本核算單位不變的原則。村集體經濟組織是最基本的核算單位，實行農村會計委托代理制，要堅持村集體經濟組織核算單位

不變的原則，才能保證村級經濟的獨立和完整。同時，要建立健全借款制度、報賬制度、檔案管理制度、票據管理制度、開支審核制度、工程招投標制度、重大財產物資采購制度、財務公開制度、計算機網絡管理制度、崗位責任制等各項制度。

第二，完善程序，規范票據。就是要完善農村財務審批程序，嚴格落實“農村集體經濟組織財務支出審批單”（以下簡稱“審批單”）制度，嚴把審核程序關，村級經濟業務發生后，必須填寫“審批單”。在使用過程中必須嚴格審批程序，經手人取得有效原始憑證，注明用途并簽字，加蓋“民主理財審核專章”，填制“審批單”，提交村民主理財小組組長、村支書、村主任簽署審批意見，由村報賬員定期將“審批單”上報鄉鎮農村會計服務中心，由服務中心會計人員審核記賬。同時，要切實加強對村集體經濟組織和村級會計委托代理機構各類票據的管理，特別要規范收支憑證和內部結算憑證等，村級組織向單位和個人收取款項必須使用農經部門監印的專用收款收據，明確專人管理票據，實行統一領用、核算、銷號、歸檔，防止白條抵庫。

第三，加強隊伍，強化監督。加強隊伍建設是做好村級會計委托代理服務的基本保障。要根據本地工作實際需要，充實會計服務中心工作人員，提供必要的辦公場所和硬件設施，要給編制和經費。要建立鄉鎮會計服務中心會計人員和村級報賬員定期

培訓制度，必須接受村集體經濟組織財務會計，農村土地承包合同管理，減輕農民負擔政策，農村集體“三資”管理等業務培訓。同時，要強化監督，這是規范農村會計委托代理服務的有效手段。要充分發揮事前村民理財小組監督，事中鄉鎮會計服務中心審核監督，事后村務公開欄村民監督和縣市農經部門檢查監督。

三、夯實加強農村集體經濟審計監督，鞏固農村財務規范成效。

農村集體經濟審計監督，是強化農村集體經濟組織的財務和資產管理、保護農村集體經濟組織和農民的合法權益、促進農村經濟發展和社會穩定的有效手段。在開展農村經濟審計監督過程中，要根據實際情況按照《山西省農村集體經濟審計暫行條例》和《山西省農村集體經濟審計工作規程（試行）》的規定，對村集體經濟組織進行定期審計、重點審計和專項審計。

第一、開展定期審計，規范農村財務管理。以縣鄉兩級農經管理部門為主力軍，每年年初要結合本地實際，確定審計工作重點和審計事項，編制審計計劃。在審計過程中，堅持客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密的基本原則，對村集體經濟組織及其所屬企業和單位的資產管理、財務收支和有關經濟活動進行全面定期審計。

第二、開展重點審計，破解群眾反映難題。解決好群眾反

映強烈的問題，是保持同群眾密切聯系的迫切要求，要重點對農民群眾反映強烈的涉及農民土地權益、農民集體財產權益、農民負擔、農民民主權利、農民工合同法權利等方面農民群眾反映強烈的突出問題進行審計，維護農村社會的穩定和諧發展。

第三，開展專項審計，約束農村干部行為。村干部任期和離任經濟責任審計是加強農村基層干部監督管理工作的一個重要環節，是加強黨風廉政建設的一項重要措施。主要審計任期內農民人均純收入是否增長，農業三大主導產業開發、新農村建設、項目建設等完成情況；村級集體資產是否增值和債務是否下降，有無舉債用于費用支出和發放報酬行為；財務管理、資產管理和民主理財等內部控制制度是否健全等。因此，做好村干部任期和離任經濟責任專項審計工作，有利于強化村級財務管理的監督約束機制，有利于進一步健全和完善村務公開和民主管理制度，促進以稅費改革為主要內容的農村綜合改革工作。