第一篇：國稅發和國稅函的區別

《全國稅務機關公文處理實施辦法》（國稅發[2004]132號）規定：

第二十九條 發文字號。發文字號由發文機關代字、年份(公元全稱)、序號組成。一般標注在文頭之下、橫線上方居中位置。凡標注簽發人的公文，發文字號不再居中，與簽發人在同一行，移至左側。機關代字應保持相對穩定，不得經常變動。年份應使用公元全稱，去掉“年”字，并用六角括號“〔〕”括起；年份和序號一律使用阿拉伯數碼；序號前一律不加虛位“0”，除命令（令）外不加“第”字。

聯合行文，一般標注主辦機關發文字號；也可以協商確定，但只能標注一個機關的發文字號。

明碼、密碼電報由辦公廳（室）按明電和密電的有關規定分別編號處理。

國家稅務總局公文的發文字號包括：

（一）令第××號。適用于：發布稅務規章，宣布施行重大強制性行政措施，嘉獎有關單位和人員。

（二）國稅發〔公元年份〕××號。適用于：向上級機關請示、報告和提出意見；對稅收政策和征管辦法的調整與補充，以及執行中重要問題的明確和解釋；向下級機關部署全局性的稅收工作，制訂工作制度，提出指導性意見；下達年度稅收計劃和稅務經費安排；對稅收收入及重要工作的完成情況和重大事件的情況通報；對下級機關或個人給予重大獎勵、表彰或批評、懲處；機構的設置、變動；轉發上級機關的重要文件；與平級機關或有關團體單位的聯合發文；其他有關重要事項的通知。

（三）國稅函〔公元年份〕××號。適用于：向下級機關部署局部的、階段性的或臨時性的工作；對稅收政策和征管辦法執行中一般問題的明確和解釋；對年度稅收計劃作局部調整；對稅務經費作局部和臨時性的安排；對稅務日常工作有關情況的通報；一般性的表揚或批評；與平級機關商洽事宜、答復問題或報送需要平級機關核批的事項；轉發平級機關與稅收工作有關的文件；對下級機關的請示事項予以批復；對人大議案、建議和政協提案的答復等。

（四）國稅任字〔公元年份〕××號。適用于：按照干部管理權限，任免干部行政職務。

（五）國稅辦發〔公元年份〕××號。適用于：代表總局向各級稅務機關布置日常性的事務工作，通報有關情況；發布局機關內部適用的各類制度規定；通報局機關內部的有關情況。

（六）國稅辦函〔公元年份〕××號。適用于：代表總局向平級單位的有關部門或其他單位行文，通報有關情況，商洽事宜；代表總局向上級機關的有關部門報送有關情況，提出意見和建議；代表總局向下級機關征求意見；代表總局下發各類會議、培訓通知，向有關單位發出邀請；代表總局向有關單位提供證明。

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局的發文字號，可參照總局公文的發文字號，根據工作需要確定。

第二篇：國稅發2009年85號、國稅函2009年285號

國家稅務總局關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見

國稅發〔2009〕85號

全文有效 成文日期：2009-04-29

字體： 【大】 【中】 【小】

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為深入貫徹中央經濟工作會議關于“依法加強稅收征管，做到應收盡收”的要求，進一步推動《國家稅務總局關于進一步加強稅收征管工作的通知》（國稅發［2009］16號）的落實，確保2009年稅收收入增長預期目標的實現，提出加強稅種征管、促進堵漏增收的若干意見，望各地稅務機關結合實際認真貫徹執行。

一、加強貨物勞務稅征管

（一）增值稅

1．加強農產品抵扣增值稅管理

各地要結合本地區實際，積極采取有效措施，加強農產品抵扣增值稅管理，嚴厲打擊利用農產品收購發票和銷售發票偷騙稅違法犯罪活動。及時了解農產品收購加工企業的生產經營規律，摸清生產環節農產品消耗率、業務成本構成、投入產出比等情況。對于以農產品為主要原料的加工企業要定期進行納稅評估，結合企業申報資料深入檢查農產品進項稅額是否屬實，凡以現金支付農產品收購款且數額較大的，應重點評估，認真審核。對于管理中發現的涉嫌偷騙稅問題，要及時移交稽查部門，依法嚴肅查處。

2．加強海關進口增值稅專用繳款書抵扣管理

與海關部門共同推行海關專用繳款書“先比對、后抵扣”管理辦法。由海關向稅務機關傳遞專用繳款書電子信息，將“先抵扣、后比對”調整為“先

比對、后抵扣”。增值稅一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關專用繳款書，必須經稽核比對相符后方可申報抵扣稅款，從根本上解決利用偽造海關專用繳款書騙抵稅款問題。自2009年4月起，海關專用繳款書“先比對、后抵扣”的管理辦法已在部分地區試行，待條件成熟時在全國范圍內實行。

稅務總局于2009年4月至7月，統一部署各地對2008年下半年稽核異常的海關專用繳款書進行清查，以打擊偷騙稅犯罪，減少稅收流失。各級國稅機關貨物勞務稅部門負責牽頭組織，基層稅源管理部門負責具體清查，信息中心負責技術支持，稽查部門負責對稅源管理部門移交案件的查處。

（二）消費稅

加強白酒消費稅稅基管理。稅務總局制定《白酒消費稅計稅價格核定管理辦法》，核定大酒廠白酒消費稅最低計稅價格，保全稅基，增收消費稅。各地要加強小酒廠白酒消費稅的征管，對賬證不全的，采取核定征收方式。要開展免稅石腦油的消費稅專項納稅評估，堵漏增收。

（三）營業稅

繼續做好公路、內河貨運發票“票表比對”工作。各級國地稅機關要充分利用公路、內河貨物運費發票數據，認真進行“票表比對”，加強營業稅、企業所得稅等稅種管理。

積極落實建筑和房地產業項目管理辦法。各地在落實辦法時，應盡可能獲取第三方信息，與企業申報信息進行比對，切實抓好建筑和房地產業營業稅等各稅種管理。

（四）出口退稅

采取有效措施加強出口應征稅貨物的管理，及時將出口應征稅貨物稅款入庫。稅務總局對2008年出口應征稅貨物進行統計并清分各地，各地應對2008年、2009年一季度出口應征稅貨物進行清查，及時追繳未納稅貨物稅

款。

二、加強所得稅征管

（一）企業所得稅

1．全面加強企業所得稅預繳管理

要認真落實《國家稅務總局關于加強企業所得稅預繳工作的通知》（國稅函[2009]34號），進一步加強企業所得稅預繳管理。依法調整預繳方法。對納入當地重點稅源管理的企業，原則上按實際利潤額預繳方法進行預繳；對未按要求調整的，要堅決糾正。著力提高預繳稅款比例。確保預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款不少于70%，防止稅款入庫滯后。開展分地區預繳工作檢查。各地應按照有關要求開展預繳管理自查，稅務總局組織督查，確保預繳管理工作落實到位。

2．進一步加強匯算清繳工作

各地要切實做好企業所得稅匯算清繳申報審核工作，提高申報質量，及時結清稅款。匯算清繳結束后，要認真開展納稅評估。對連續三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業，要作為評估的重點。要針對匯算清繳發現的問題和稅源變化，加強日常監控和檢查，堵塞征管漏洞。

3．加強匯總納稅企業征管

各地要按照《國家稅務總局關于推廣應用匯總納稅信息管理系統有關問題的通知》（國稅函[2009]141號）的要求，認真做好各項準備工作，確保2009年7月1日在全國推行。要積極應用該系統提供的信息，加強匯總納稅企業的監管。要研究明確二級分支機構的判定標準，加強對掛靠性質非法人分支機構的管理。研究完善分支機構所在地主管稅務機關對分支機構的監管措施，充分發揮主管稅務機關的監管作用。要按照規定做好匯總納稅企業稅款分配、財產損失列支等監督管理工作，稅務總局下半年將組織開展匯總納

稅企業的交叉檢查，防止匯總納稅企業稅款應分未分、少分以及漏征漏管等問題發生。要研究完善企業所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業的管理辦法，重新審核確認上述企業的二級分支機構。

4．加強企業所得稅行業管理

各地要認真按照銀行、房地產、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業等企業所得稅管理操作指南的要求，做好分行業信息采集、預繳分析、納稅評估和日常核查等工作。要著力研究制定建筑業企業所得稅管理辦法，推進專業化管理。

5．加強企業所得稅優惠審核

稅務總局將進一步研究明確企業所得稅優惠審核審批備案管理問題。各地要加強對享受稅收優惠企業的審核認定，做好動態管理；對不再符合條件的，一律停止其享受稅收優惠。

（二）個人所得稅

1．推進全員全額扣繳明細申報

各地要加快推廣個人所得稅管理系統，進一步落實《國家稅務總局關于進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知》（國稅發[2007]97號），力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細申報管理。凡是2008扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實行全員全額扣繳明細申報。扣繳單位在辦理扣繳申報時，必須按全員全額扣繳明細申報的要求報送《扣繳個人所得稅報告表》；進行匯總申報的，稅務機關不予受理。稅務總局將在2009年第四季度組織全員全額扣繳明細申報執法檢查，發現應實行未實行的，將通報批評。

2．規范高等院校代扣代繳個人所得稅

各地要大力推進高校全員全額扣繳明細申報，加強高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來訪講學人員的個人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款

可能不實、人均納稅額較低的高校進行分析、評估和檢查，發現應扣未扣稅款行為，要依法處理。

3．加強股權轉讓所得個人所得稅征管和自行納稅申報的后續管理工作

各地要主動加強與工商部門的協作，獲取個人股權轉讓信息；進一步規范股權轉讓所得個人所得稅征管流程，健全內部管理機制；對形式上采取平價、低價轉讓且沒有正當理由的，可對其計稅依據進行核定。各地要做好2008年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報應補稅款的入庫和后續管理工作。

4．加強企業工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對

國稅局、地稅局要加強協作，對企業所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進行比對。對二者差異較大的，地稅局要進行實地核查或檢查，對應扣未扣稅款的，應依法處理。2009比對范圍不得低于企業所得稅匯算清繳總戶數的10％。

5．加強對外籍個人的個人所得稅管理

各地要加強與外部門的配合、協作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據；與銀行及外匯管理部門配合，加強售付匯管理，把住資金轉移關口。要加強國稅、地稅以及內、外稅管理部門之間的配合，以企業為單位，建立外籍個人管理檔案。各地應根據外籍個人對中國稅法的遵從程度，有針對性的進行宣傳輔導、政策講解或約談，促使其據實申報。各地對外籍個人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應按稅務總局規定提出國際情報交換請求；得到對方國家情報后，應認真核查、確認個人所得；并摸索規律，逐步掌握不同國家外派人員的薪酬標準，重點加強來源于中國境內、由境外機構支付所得的管理。

三、加強財產行為稅征管

各地要加大推廣應用財產行為稅稅源監控管理平臺力度，2009年6月底前全國基本安裝到位。要建立各地監控平臺與稅務總局監控平臺的連接，2009年底前建立起統一的城鎮土地使用稅和車船稅稅源數據庫，并逐步建立其他稅種稅源數據庫。要運用監控平臺功能，采集征管和第三方信息，開展信息比對，促進納稅評估和稅源監控，加強稅收收入預測、政策執行評估，提升財產行為稅管理水平。

（一）城鎮土地使用稅、房產稅

各地要做好城鎮土地使用稅稅源清查的后續管理工作。建立和完善分級稅源數據庫，并做好數據庫的更新和維護工作，實現稅源數據的動態管理。要分析本地區城鎮土地使用稅稅源的規模、結構和分布等情況，及時發現征管中的漏洞，有針對性地采取措施。要繼續推廣利用GPS（全球衛星定位系統）等技術核實納稅人占地面積，抓好城鄉結合部、工業園區應稅土地的清查，對大型廠礦、倉儲和房地產開發等占地面積大的企業，外資企業以及使用集體土地進行生產經營的納稅人也要加強稅源監控工作。各地要加強對土地等級調整工作的管理，以經濟繁榮程度、城市發展和地價水平等因素為依據，參考國土部門的基準地價確定辦法，科學合理劃分土地等級，使城鎮土地使用稅稅負更加合理并調節土地級差收入。

各地要做好房產稅征管工作。摸清房產稅稅源，重點加強出租房屋和房產稅零申報戶的征管。要通過多種方式核實稅基，重點檢查具備房屋功能的地下建筑以及房屋附屬設備設施等納稅情況。

（二）城市維護建設稅、教育費附加

各地要著力抓好增值稅、消費稅兩稅信息比對軟件的安裝和信息比對。正在安裝、調試的地區，有關部門應提供必要的技術支持；對個別安裝調試有困難的地區，稅務總局信息中心將赴現場指導；部分先試點后推廣的地區，要及時總結試點經驗，爭取2009年6月底前全面推行；因設備購置和省級征管數據大集中而影響軟件安裝的地區，要積極協調有關部門抓緊做好軟件安裝前的準備工作。各地要將比對核查2006、2007、2008兩稅信息的詳細情況及征收入庫結果，按照《關于報送兩稅信息比對工作成果的通知》（財行便函[2009]23號）要求，分別于2009年5月底和9月底前報稅務總局（財產行為稅司）。目前軟件安裝和應用有困難的省市，要開展手工比對工作。各地要認真總結兩稅信息比對經驗，促進城市維護建設稅和教育費附加堵漏增收。

（三）土地增值稅

各地要認真貫徹《土地增值稅清算管理規程》，加強和規范土地增值稅清算工作。為落實《國家稅務總局關于進一步開展土地增值稅清算工作的通知》（國稅函〔2008〕318號）要求，稅務總局將于近期開展督導檢查，各地也要層層開展自查，切實提高土地增值稅管理水平。

（四）車船稅

各地要積極加強與車船稅扣繳義務人的信息溝通工作，全面取得車船稅代收代繳信息和車輛信息，建立車船稅稅源數據庫，并利用稅源信息比對強化對代收代繳工作的監管力度。各地要積極與財政、公安和保監部門溝通，按道路交通安全法的有關規定，嚴格執行將購買“交強險”作為機動車登記、檢驗的前提條件，同時，嚴格按照《國家稅務總局 中國保險監督管理委員會關于進一步做好車船稅代收代繳工作的通知》（國稅發[2008]74號）的規定，完善“以檢控（保）費，以（保）費控稅”的征管模式，強化內控機制，促進車船稅征管。

（五）耕地占用稅、契稅

各地要嚴格執行稅務總局關于契稅直接征收等征管規定。進行耕地占用稅、契稅職能劃轉的地區，要統籌職能、人員、工作安排，防止征管質量因

職能劃轉而下滑；要整合耕地占用稅、契稅的稅源、征管信息及房地產業其他稅種的信息，進一步推動房地產稅收一體化工作；要將耕地占用稅、契稅納入統一的稅收征管考核指標體系，完善征管質量監督和評價機制。

四、加強國際稅收征管

（一）反避稅

深入開展反避稅調查。要加強對關聯申報信息的審核、分析，強化全國、區域和行業聯查工作，繼續做好制衣制鞋、電子和通訊設備制造、電腦代工等行業的調查結案工作；力求在快餐、大型零售、飲料生產、電梯、汽車等行業的調查中取得突破；重點做好對高速公路等基礎設施建設融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等受金融危機影響較小行業的轉讓定價調查工作，加大調整補稅力度，以提高行業整體利潤水平。

加強對“走出去”企業的管理，重點關注在國外設立子公司的中國企業，是否足額收取特許權使用費或勞務費，或將利潤留滯避稅港，以延遲或逃避我國稅收的情況。

加強對反避稅調查調整企業的跟蹤管理，鞏固和擴大反避稅工作成果。注重對以前調整企業的投資、經營、關聯交易、納稅申報等指標進行跟蹤監控，采取與企業約談、立案調查等方式，防止避稅行為反彈。

穩步開展雙邊磋商工作。要針對跨國公司提出的預約定價和轉讓定價對應調整的雙邊磋商申請，穩步開展雙邊磋商工作，著重研究成本節約、無形資產定價、成本構成等難點問題，全面反映我國企業對跨國公司集團的利潤貢獻，維護我國的稅收權益。

（二）非居民稅收

1．做好2008非居民企業所得稅申報及匯算清繳工作

要按照《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國非居民企業所得稅申報表〉等報表的通知》（國稅函〔2008〕801號）、《國家稅務總局關于印

發〈非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕6號）和《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅匯算清繳工作規程〉的通知》（國稅發〔2009〕 11號）要求，做好日常納稅申報和匯算清繳，進一步提高稅款預繳率，嚴格審核稅前扣除項目，防范欠稅，確保收入及時足額入庫。

2．加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理

要按照《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（稅務總局令第19號），結合本地實際，突出重點建設項目，抓好非居民稅務登記、申報征收以及相關境內機構和個人資料報告工作。

3．加強非居民企業所得稅源泉扣繳工作

按照《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕3號）規定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導扣繳義務人及時準確扣繳應納稅款，建立管理臺賬和檔案；特別是對股權轉讓交易雙方均為非居民企業且在境外交易的行為，應著力監控被轉讓股權的境內企業，以稅務變更登記環節為重點做好稅收風險防范和控制。

4．做好對外支付稅務證明管理工作

按照《國家外匯管理局 國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發〔2008〕64號）和《國家稅務總局關于印發〈服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕122號）要求，制定操作規程，及時把好稅務證明出具關，控管非居民稅源，確保對外支付款項及時足額納稅。



國家稅務總局

二○○九年四月二十九日

國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通

知

國稅函〔2009〕285號

全文有效 成文日期：2009-05-28

字體： 【大】 【中】 【小】

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局：

為加強自然人（以下簡稱個人）股東股權轉讓所得個人所得稅的征收管理，提高征管質量和效率，堵塞征管漏洞，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《國家稅務總局關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見》（國稅發〔2009〕85號）的規定，現就有關問題通知如下：

一、股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。

二、股權交易各方已簽訂股權轉讓協議，但未完成股權轉讓交易的，企業在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》（表格式樣和聯次由各省地稅機關自行設計）并向主管稅務機關申報。

三、個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理

納稅申報和稅款入庫手續。主管稅務機關應按照《個人所得稅法》和《稅收征收管理法》的規定，獲取個人股權轉讓信息，對股權轉讓涉稅事項進行管理、評估和檢查，并對其中涉及的稅收違法行為依法進行處罰。

四、稅務機關應加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核。對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經濟行為及實際情況。

對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。

五、稅務機關要建立股權轉讓所得征收個人所得稅內部控管機制。稅務機關應建立股權轉讓所得個人所得稅電子臺賬，對所轄企業個人股東逐戶登記，將個人股東的相關信息錄入計算機系統，實施動態管理。稅務機關內部各部門分別負責信息獲取、評估和審核、稅款征繳入庫和反饋檢查等環節的工作，各部門應加強聯系，密切配合，形成完整的管理鏈條。

六、各地稅務機關要高度重視股權轉讓所得個人所得稅征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，積極主動地開展工作。要爭取當地黨委、政府的支持，加強與工商行政管理部門的聯系和協作，定期主動從工商行政管理機關取得股權變更登記信息。要向納稅人、扣繳義務人和發生股權變更的企業做好相關稅法及政策的宣傳和輔導工作，保證稅款及時、足額入庫。

國家稅務總局

二○○九年五月二十八日

第三篇：國稅發〔2004〕136號,財稅[2004]174號,國稅發〔2004〕148號,國稅函〔2003〕962號

國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流

轉稅問題的通知

國稅發〔2004〕136號

全文有效 成文日期：2004-10-13

字體： 【大】 【中】 【小】

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

據部分地區反映，商業企業向供貨方收取的部分收入如何征收流轉稅的問題，現行政策規定不夠統一，導致不同地區之間政策執行不平衡。經研究，現規定如下：

一、商業企業向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業稅：

（一）對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業稅的適用稅目稅率征收營業稅。

（二）對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。

二、商業企業向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票。

三、應沖減進項稅金的計算公式調整為：

當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率

四、本通知自2004年7月1日起執行。本通知發布前已征收入庫稅款不再進行調整。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規定執行。

財政部 國家稅務總局關于停止集成電路增值稅退稅政策的通知［失效］（2006.1.1）

財稅[2004]174號

頒布時間：2004-10-25發文單位：財政部 國家稅務總局

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

經國務院批準，現就集成電路產品增值稅退稅政策的問題通知如下：

《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展稅收政策的通知》（財稅[2002]70號）第一條有關增值稅退稅政策，自2005年4 月1 日起停止執行。

2005年3 月31日以前，財稅[2002]70號文的第一條有關增值稅退稅政策僅適用于在2004年7 月14日前已認定的集成電路企業和2004年7 月14日前已認定的集成電路產品（含單晶硅片）。

請遵照執行。

財政部 國家稅務總局

二○○四年九月三十日

國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳

款書抵扣進項稅額問題的通知

國稅發〔2004〕148號

全文有效 成文日期：2004-11-11

字體： 【大】 【中】 【小】

各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局：

近接部分地區反映，增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）進口貨物，取得的海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關完稅憑證”），由于主客觀原因，導致未能在規定的期限內申報抵扣，給納稅人帶來一定的經濟損失。為合理解決納稅人的實際困難，經研究，現將有關問題明確如下：

一、納稅人進口貨物，凡已繳納了進口環節增值稅的，不論其是否已經支付貨款，其取得的海關完稅憑證均可作為增值稅進項稅額抵扣憑證，在《國家稅務總局關于加強海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發票管理有關問題的通知》（國稅函〔2004〕128號）中規定的期限內申報抵扣進項稅額。

二、對納稅人進口貨物已取得的海關完稅憑證，未能在規定申報期限內向主管稅務機關申報抵扣的，可在2005年1月11日前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得予以抵扣。

三、對納稅人丟失的海關完稅憑證，納稅人應當憑海關出具的相關證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關完稅憑證電子數據納入稽核系統比對，稽核比對無誤后，可予以抵扣進項稅額。

四、凡取得的海關完稅憑證，超過規定期限未申報抵扣的納稅人，可以使用《海關完稅憑證抵扣清單信息采集軟件》（逾期抵扣版），該軟件發布在國家稅務總局技術支持網站（http：//130.9.1.248）上。沒有超期未抵扣的納稅人，仍使用現《海關完稅憑證抵扣清單信息采集軟件》采集。國家稅務總局關于進一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知

國稅函〔2003〕962號

全文有效 成文日期：2003-08-19

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各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

根據各地在增值稅納稅申報“一窗式”管理工作中反映的問題，為進一步做好此項工作，現將有關問題明確如下：

一、增值稅一般納稅人發生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發票后，如發生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：

（一）銷貨方如果在開具藍字專用發票的當月收到購貨方退回的發票聯和抵扣聯，而且尚未將記賬聯作賬務處理，可對原藍字專用發票進行作廢。即在發票聯、抵扣聯連同對應的存根聯、記賬聯上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯后面，同時對防偽稅控開票子系統的原開票電子信息進行作廢處理。如果銷貨方已將記賬聯作賬務處理，則必須通過防偽稅控系統開具負數專用發票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票，也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。

銷貨方如果在開具藍字專用發票的次月及以后收到購貨方退回的發票聯和抵扣聯，不論是否已將記賬聯作賬務處理，一律通過防偽稅控系統開具負數專用發票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票，也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。

（二）因購貨方無法退回專用發票的發票聯和抵扣聯，銷貨方收到購貨方當地主管稅務機關開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統開具負數專用發票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票，也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。

二、根據《企業財務會計報告條例》（國務院令287號）第十九條規定：“企業應當按照有關法律、行政法規和本條例規定的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲。結賬日為公立每年的12月31日，半、季度、月度結賬日分別為公立每半年、每季、每月的最后一天”，凡結賬日與該條例規定不符的納稅人，稅務機關應責令其限期按照該條例規定計算當月銷項稅額。

三、企業在當月填報的專用發票抵扣數必須是上月收到并經認證的專用發票抵扣聯稅額匯總數。這些發票應在上月10日至30日內到稅務機關認證。如果在當月申報期內認證的，也應是上月收到的發票。認證窗口或納稅申報窗口工作人員在辦理納稅人認證時，要注意這一點。

四、對“票表稽核”比對不符問題處理辦法

通過“票表稽核”發現納稅人申報異常，這是“一窗式”管理的成效。發現異常，要及時查明原因，并視不同情況處理。

（一）關于納稅人操作開票子系統作廢不成功，造成申報數據小于防偽稅控報稅數據的問題，即納稅人當月只對紙質專用發票進行了作廢處理，但對開票系統中的電子發票未執行作廢操作或操作不成功，從而造成當月申報數據小于防偽稅控報稅數據。對于這種情況，稅務機關要告訴納稅人如何進行作廢操作，以免出現差錯。納稅人在填寫申報表時，必須自己核對IC卡記錄數據，如有作廢發票，而又不會對電子發票進行作廢操作，申報數小于IC卡數時，在申報時應附上“說明”。納稅人對于因客觀原因，出現“兩個比對數字”不符時，都應附上“說明”。對于開票系統中發票存根聯未執行作廢操作或作廢不成功的，稅務機關應進行登記，并受理納稅申報。次月納稅人按照開具紅字專用發票的方式在開票系統中開具負數發票，由此出現當月申報數據大于防偽稅控報稅數據，稅務機關應當與上期所記錄的情況進行核對，核對相符后受理納稅申報；核對不符的退回納稅人調整相符后重報。

（二）關于納稅人結賬日與防偽稅控開票子系統報稅區間不符，造成報稅數據與申報數據不符問題。企業結賬日必須按《企業財務會計報告條例》規定確定。在受理申報時發現不符的納稅人，稅務機關應責令其在下月申報時必須改正。在下月辦理其申報納稅時，如果又發現因這個問題造成比對不符，應將納稅申報退回納稅人，責令其按照規定的結賬日調整銷項稅額后重新進行納稅申報，并要按《征管法》的有關規定進行處罰。

（三）對于“票表稽核”不符的“異常”申報，在法定納稅申報期限內能夠修改完成的，可以由納稅人修改后重新申報。在法定納稅申報期限內來不及修改完成的（如月上旬最后1、2天來申報的），可先行受理其納稅申報，同時責令其限期將差額部分補報。對因此而導致逾期申報的，凡有正當理由的，稅務機關可不予處罰。

五、為了金稅工程增值稅征管信息系統運行的安全，總局已多次發文通知各級稅務機關不得擅自開發與金稅工程增值稅征管信息系統有關的軟件，尤其是不得擅自開發網上抄報稅軟件，凡已開發的必須停止開發，但目前仍有少數地方的稅務機關尚未停止開發網上抄報稅軟件。總局再次重申這一規定，要求凡開發網上抄報稅軟件的地方必須立即停止開發，已開發并投入使用的必須立即停止使用。對于在接到本通知后仍開發網上抄報稅軟件和繼續使用此類軟件的稅務機關，總局將追究責任，嚴肅處理。

六、已實現利用互聯網向稅務機關報送納稅申報的地方，為方便納稅人了解申報結果，有問題能及時處理，其“票表稽核”工作應在納稅人到稅務局辦稅服務廳納稅申報窗口辦理防偽稅控IC卡抄報稅時，直接由受理納稅申報包括抄報稅的工作人員辦理，一般不要放在后臺辦理。對于利用互聯網向稅務機關報送納稅申報的納稅人，可以在每月征期內進行防偽稅控IC卡報稅前的任何時間內向稅務機關報送納稅申報電子信息。稅務征收單位納稅申報受理人員在接受納稅人防偽稅控IC卡抄報稅時，應當與已通過互聯網報送的納稅申報表進行“票表稽核”，比對審核相符的，即辦理納稅申報；比對不符的即查問原因并做處理，或轉“比對異常處理”窗口處理。要溝通前后臺信息，使“申報納稅（抄報稅）”窗口工作人員通過由電腦終端可讀取納稅人網上申報的資料。

七、稅務征收單位納稅申報受理人員在接受納稅人的申報資料及抄報稅、認證資料后，不僅要在申報窗口進行“票表稽核”工作，還應當在申報窗口進行納稅申報表欄次關系的必要的邏輯審核工作，不得將邏輯關系審核工作放在后臺進行。對邏輯關系不符的，應當退回納稅人重新填寫。

八、為了有利于各級稅務機關集中精力做好“一窗式”管理工作，對于因為培訓工作跟不上或者征管軟件稅務端接收功能還未修改完成，目前還沒有推行新的增值稅納稅申報辦法的地區，可以根據本地區情況適當延遲實施，待各方面準備就緒時再正式使用新的增值稅納稅申報辦法，最遲不超過年底。在實行新增值稅納稅申報辦法前，增值稅一般納稅人仍按原申報辦法申報納稅，對原申報表或附表，只要列明專用發票銷項總額和經認證的專用發票抵扣總數，能進行總數比對即可。對于已讓企業按新表申報，而稅務端接收軟件尚未修改的，要盡快修改，能接收新表，盡量不要讓納稅人同時報新舊兩套表。

九、目前，有些地區實行納稅人先繳稅，再進行納稅申報的制度，這種作法不符合納稅申報管理的基本要求，不利于加強增值稅征管，也給稅務機關和納稅人均造成不便。因此，凡實行先繳稅后申報的地區，必須盡快改為按照納稅人先進行納稅申報，經比對審核后再繳稅的制度申報納稅。

十、稅務機關要認真分析近兩月實施“一窗式”管理的情況，對于“比對異常”問題，凡屬納稅人填報差錯的，都要及時告訴納稅人改正，并要舉一反三，使其他納稅人也能注意正確申報。要進一步搞好對增值稅一般納稅人的輔導工作。不僅要在辦稅服務廳張貼公告，更重要的是事先向每一個納稅人發放詳細的宣傳輔導材料。要向納稅人講明如何進行納稅申報，應該包括哪些資料，如何真實填寫納稅申報表，納稅申報表中有關數字的邏輯關系，申報表的比對項目與認證數和抄報稅數的勾稽關系，如何處理作廢票、紅字票、負數票等特殊問題，實行網上申報或磁盤申報的納稅人如何辦理申報納稅等等，方便納稅人準確申報納稅（包括抄報稅和認證），以免發生差錯。

第四篇：國稅函

國稅函[2008]875即規定“企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收

國稅函【2010】56號《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》(國稅發[1993]154號)第二條第（二）項規定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。財稅[2003]158號

納稅內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅終了后即不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

國家稅務總局[2000]84號文《企業所得稅稅前扣除辦法》第6條規定，因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金，在計算應納稅所得額時不得扣除。第56條又進一步規定，納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。行政性罰款、司法罰金，主要依據是國家法律、行政法規，具有較強的法定性和強制性。非行政性罰款、非司法罰金則是根據經濟合同或行業慣例，對企業在經營活動中的違約行為給予的懲罰，且作出罰款、罰金決定的主體是行政機關或者司法機關。

國稅函[2009]3號文第三條明確，《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等；為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等；按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。與原有規定相比，新規定更為詳細、規范。值得注意的是，下列費用不屬于職工福利費的列支范圍：退休職工的費用；被辭退職工的補償金；職工勞動保護費；職工在病假、生育假、探親假期間領取到的補助；職工的學習費；職工的伙食補助費（包括職工在企業的午餐補助和出差期間的伙食補助）等。即國稅函[2009]3號文所規定的職工福利費與我們通常所說的“企業職工福利”相比，范圍大大縮小，企業發給員工的年貨、過節費、節假日物資及組織員工旅游支出等都不在此列。

第五篇：增值稅涉及的一些稅法依據國稅函[2002]326號,國稅發[2002]45號,國稅函[2002]420號

國家稅務總局關于使用增值稅防偽稅控系統的增值稅一般納稅人

資格認定問題的通知

國稅函〔2002〕326號

全文失效成文日期：2002-04-16

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注釋：全文廢止或失效。參見：《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》，國家稅務總局令第22號。

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為加強增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）的管理，在一般納稅人年審和臨時一般納稅人轉為一般納稅人過程中，對已使用增值稅防偽稅控系統但年應稅銷售額未達到規定標準的一般納稅人，如會計核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格。

一、虛開增值稅專用發票或者有偷、騙、抗稅行為；

二、連續3個月未申報或者連續6個月納稅申報異常且無正當理由；

三、不按規定保管、使用增值稅專用發票、稅控裝置，造成嚴重后果。

上述一般納稅人在年審后的一個內，領購增值稅專用發票應限定為千元版（最高開票限額1萬元），個別確有需要經嚴格審核可領購萬元版（最高開票限額10萬元）的增值稅專用發票，月領購增值稅專用發票份數不得超過25份。

國家稅務總局關于增值稅一般納稅人期貨交易進項稅額抵扣問題的通知

國稅發〔2002〕45號

全文有效成文日期：2002-04-29

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《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的通知》和《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》規定，商業企業購進貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用），必須在購進的貨物付款后才能申報抵扣進項稅額，且納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，否則不予抵扣進項稅額。鑒于期貨交易支付貨款的特殊性，現將增值稅一般納稅人通過期貨交易購進貨物進項稅額抵扣問題明確如下：

對增值稅一般納稅人在商品交易所通過期貨交易購進貨物，其通過商品交易所轉付貨款可視同向銷貨單位支付貨款，對其取得的合法增值稅專用發票允許抵扣。

國家稅務總局關于轉讓企業全部產權不征收增值稅問題的批復

國稅函〔2002〕420號

全文失效成文日期：2002-05-17

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注釋：全文廢止或失效。參見：《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》，國家稅務總局公告2011年第13號。

江西省國家稅務局：

你局《關于江西省電力公司轉讓上猶江水電廠全部產權是否征收增值稅問題的請示》（贛國稅發〔2002〕88號）收悉。經研究，現批復如下：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。轉讓企業全部產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為，因此，轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。