第一篇：國稅函[2006]815號

國家稅務總局關于國家稅務局代地方稅務局征收城市維護建設稅和教育費附加票據使用問題的通知

國稅函[2006]815號

頒布時間：2006-8-29發文單位：國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

《國家稅務總局關于加強國家稅務局 地方稅務局協作的意見》（國稅發〔2004〕4號）和《國家稅務總局關于國家稅務局為小規模納稅人代開發票及稅款征收有關問題的通知》（國稅發〔2005〕18號）下發后，一些地方在執行過程中反映，由于城市維護建設稅和教育費附加屬于地稅局的征收管理范圍，因此，國稅局受地稅局委托，為地稅局代征城市維護建設稅和教育費附加時，應當使用地稅局的征收票據。為有利于國地稅密切協作，加強稅源管理，經研究，現將國稅局代地稅局征收稅款的票據使用有關問題明確如下：

國稅局代地稅局征收城市維護建設稅和教育費附加，應當使用地稅局征收票據；如經當地國、地稅局協商一致，也可以使用國稅局票據。使用地稅局征收票據的，由主管地稅局負責有關收入對賬、會計核算和匯總上報工作，主管國稅局應當建立代征稅款備查賬，逐筆、序時、分項目登記代地稅局征收的城市維護建設稅和教育費附加；使用國稅局征收票據的，由主管國稅局負責有關收入對賬、會計核算和匯總上報工作。

國稅局為小規模納稅人代開發票時代地稅局征收城市維護建設稅和教育費附加，有利于加強源泉控管，堵塞征管漏洞，提高依法治稅水平，是貫徹稅收科學化、精細化管理要求的一項重要舉措。國稅局、地稅局雙方應當本著“依法協作、優化服務、強化監管、信息共享”的原則，進一步加強溝通與協調，努力減少漏征漏管，提高納稅服務水平。國稅局代征稅款使用地稅局征收票據的，主管地稅局應當積極采取措施，為主管國稅局票據領用、票款結報繳銷等工作提供便利；主管國稅局應做好相關基礎工作，提高服務水平，方便納稅人辦稅。

國稅發〔2005〕18號文件中的有關規定與本通知不符的，以本通知為準。特此通知。

國家稅務總局

二○○六年八月二十九日

第二篇：國稅函

國稅函[2008]875即規定“企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收

國稅函【2010】56號《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》(國稅發[1993]154號)第二條第（二）項規定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。財稅[2003]158號

納稅內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅終了后即不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

國家稅務總局[2000]84號文《企業所得稅稅前扣除辦法》第6條規定，因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金，在計算應納稅所得額時不得扣除。第56條又進一步規定，納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。行政性罰款、司法罰金，主要依據是國家法律、行政法規，具有較強的法定性和強制性。非行政性罰款、非司法罰金則是根據經濟合同或行業慣例，對企業在經營活動中的違約行為給予的懲罰，且作出罰款、罰金決定的主體是行政機關或者司法機關。

國稅函[2009]3號文第三條明確，《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等；為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等；按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。與原有規定相比，新規定更為詳細、規范。值得注意的是，下列費用不屬于職工福利費的列支范圍：退休職工的費用；被辭退職工的補償金；職工勞動保護費；職工在病假、生育假、探親假期間領取到的補助；職工的學習費；職工的伙食補助費（包括職工在企業的午餐補助和出差期間的伙食補助）等。即國稅函[2009]3號文所規定的職工福利費與我們通常所說的“企業職工福利”相比，范圍大大縮小，企業發給員工的年貨、過節費、節假日物資及組織員工旅游支出等都不在此列。

第三篇：國稅函[2009]203號

國家稅務總局

國稅函?2009?203號

國家稅務總局關于實施高新技術 企業所得稅優惠有關問題的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 為貫徹落實高新技術企業所得稅優惠及其過渡性優惠政策，根據?中華人民共和國企業所得稅法?（以下簡稱企業所得稅法）及?中華人民共和國企業所得稅法實施條例?（以下簡稱實施條例）以及相關稅收規定，現對有關問題通知如下：

一、當年可減按15%的稅率征收企業所得稅或按照?國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知?（國發?2007?40號）享受過渡性稅收優惠的高新技術企業，在實際實施有關稅收優惠的當年，減免稅條件發生變化的，應按?科學技術部 財政部 國家稅務總局關于印發?高新技術企業認定管理辦法?的通知?（國科發火?2008?172號）

第九條第二款的規定處理。

二、原依法享受企業所得稅定期減免稅優惠尚未期滿同時符— 1 —

合本通知第一條規定條件的高新技術企業，根據?高新技術企業認定管理辦法?以及?科學技術部 財政部 國家稅務總局關于印發?高新技術企業認定管理工作指引?的通知?（國科發火?2008?362號）的相關規定，在按照新標準取得認定機構頒發的高新技術企業資格證書之后，可以在2008年1月1日后，享受對尚未到期的定期減免稅優惠執行到期滿的過渡政策。

三、2006年1月1日至2007年3月16日期間成立，截止到2007年底仍未獲利（彌補完以前虧損后應納稅所得額為零）的高新技術企業，根據?高新技術企業認定管理辦法?以及?高新技術企業認定管理工作指引?的相關規定，按照新標準取得認定機構頒發的高新技術企業證書后，可依據企業所得稅法第五十七條的規定，免稅期限自2008年1月1日起計算。

四、認定（復審）合格的高新技術企業，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業所得稅優惠。企業取得省、自治區、直轄市、計劃單列市高新技術企業認定管理機構頒發的高新技術企業證書后，可持 “高新技術企業證書”及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續。手續辦理完畢后，高新技術企業可按15%的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優惠。

五、納稅終了后至報送納稅申報表以前，已辦理減免稅手續的企業應向主管稅務機關備案以下資料：

（一）產品（服務）屬于?國家重點支持的高新技術領域?— 2 —

規定的范圍的說明；

（二）企業研究開發費用結構明細表（見附件）；

（三）企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；

（四）企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明。

以上資料的計算、填報口徑參照?高新技術企業認定管理工作指引?的有關規定執行。

六、未取得高新技術企業資格、或雖取得高新技術企業資格但不符合企業所得稅法及實施條例以及本通知有關規定條件的企業，不得享受高新技術企業的優惠；已享受優惠的，應追繳其已減免的企業所得稅稅款。

七、本通知自2008年1月1日起執行。

附件：企業研究開發費用結構明細表

二○○九年四月二十二日

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國家稅務總局2009年4月29日封發

校對：所得稅司

第四篇：國稅函[2006]526號

國家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批復

（國稅函[2006]526號）

北京市地方稅務局：

你局《關于學校外聘教師征收個人所得稅問題的請示》（京地稅個[2006]174號）收悉。經研究，批復如下：

《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]382號）所稱的“退休人員再任職”，應同時符合下列條件： 

一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協議），存在長期或連續的雇用與被雇用關系；

二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓及其他待遇；

四、受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。

國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復（國稅函[2005]382號）

廈門市地方稅務局：

你局《關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的請示》（廈地稅發〔2005〕34號）收悉。經研究，批復如下：

根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）、《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕089號）和《國家稅務總局關于影視演職人員個人所得稅問題的批復》（國稅函〔1997〕385號）的規定精神，個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

第五篇：國稅函〔2007〕629號

國家稅務總局關于取消部分地方稅行政審批項目的通知（國稅函〔2007〕629號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏自治區國家稅務局： 根據國務院深化行政審批制度改革的要求，為進一步規范行政權力和行政行為，稅務總局對涉及房產稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅和印花稅的部份行政審批項目文件進行了清理，現就有關問題通知如下：

一、取消下列文件中所含行政審批項目并廢止文件

（一）《國家稅務局關于對經貿倉庫免繳土地使用稅問題的復函》（〔88〕國稅地字第032號）。

（二）《國家稅務局關于對物資儲運系統征收土地使用稅問題的復函》（〔88］國稅地字第035號）。

（三）《國家稅務局關于對三線調整企業征免土地使用稅問題的復函》（〔89〕國稅地字第130號）。

（四）《國家稅務局關于中國物資儲運總公司所屬物資儲運企業征免土地使用稅問題的通知》（國稅函發〔1992〕1272號）。

（五）《國家稅務局關于石油企業生產用地適用稅額問題的通知》（國稅函發〔1992〕1442號）。

（六）《國家稅務局關于恢復征收國營華僑農場地方稅問題的通知》（國稅函發〔1990〕1117號）。

（七）《國家稅務局關于郵電部門所屬企業恢復征收房產稅問題的通知》（國稅發〔1991〕036號）。

（八）《國家稅務局對〈關于中、小學校辦企業征免房產稅、土地使用稅問題的請示〉的批復》（〔89〕國稅地字第081號）。

（九）《國家稅務局關于對特種儲備資金不征印花稅問題的通知》（國稅地字〔1989〕第018號）。

二、取消下列文件中所列行政審批項目，保留其余條款

（一）取消《國家稅務局關于對核工業總公司所屬企業征免土地使用稅問題的若干規定》（〔89〕國稅地字第007號）中第三條“上述企業納稅確有困難要求照顧的，可根據《暫行條例》第七條的規定，由企業向所在地的稅務機關提出減免稅申請，經省、自治區、直轄市稅務局審核后，報我局核批”的規定，其余條款保留。

（二）取消《國家稅務局對〈關于請求再次明確電力行業土地使用稅征免范圍問題的函〉的復函》（〔89〕國稅地字第044號）第三條中“納稅有困難的，由省、自治區、直轄市稅務局審核后，報國家稅務局批準減免”的規定，其余條款保留。

（三）取消《國家稅務局關于對煤炭企業用地征免土地使用稅問題的規定》（〔89〕國稅地字第089號）第三條“煤炭企業的報廢礦井占地，經煤炭企業申請，當地稅務機關審核，可以暫免征收土地使用稅”和第六條“煤炭企業依照上述規定繳納土地使用稅，確實仍有困難，按照《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第七條的規定辦理”的規定，其余條款保留。

（四）取消《國家稅務局關于對交通部門的港口用地征免土地使用稅問題的規定》（〔89〕國稅地字第123號）第二條“對港口的露天堆貨場用地，原則上應征收土地使用稅，企業納稅確有困難的，可由省、自治區、直轄市稅務局根據其實際情況，給予定期減征或免征土地使用稅的照顧”的規定，其余條款保留。

（五）取消《國家稅務局關于印發〈關于土地使用稅若干具體問題的補充規定〉的通知》（〔89〕國稅地字第140號）第四條“對基建項目在建期間使用的土地，原則上應照章征收土地使用稅。但對有些基建項目，特別是國家產業政策扶持發展的大型基建項目占地面積大，建設周期長，在建期間又沒有經營收入，為照顧其實際情況，對納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區、直轄市稅務局根據具體情況予以免征或減征土地使用稅；對已經完工或已經使用的建設項目，其用地應照章征收土地使用稅”和第六條“房地產開發公司建造商品房的用地，原則上應按規定計征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區、直轄市稅務局根據從嚴的原則結合具體情況確定”的規定，其余條款保留。

（六）取消《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規定》（國稅地字〔1988〕第025號）中第二十條“對微利、虧損企業不能減免印花稅。但是，對微利、虧損企業記載資金的帳簿，第一次貼花數額較大，難以承擔的，經當地稅務機關批準，可允許在三年內分次貼足印花”的規定，其余條款保留。以上行政審批項目取消后，各地地方稅務機關應依據相關條例的有關規定做好相關稅種的征收管理工作，嚴格按照條例規定和稅務總局《稅收減免管理辦法（試行）》的具體要求加強減免稅的管理，并將有關情況及時上報稅務總局（地方稅務司）。

本通知自發布之日起執行。國家稅務總局 二○○七年六月十一日

發布部門：國家稅務總局發布日期：2007年06月11日實施日期：2007年06月11日(中央法規)