第一篇：粵國(guó)稅函〔2007〕58號(hào)

廣東省國(guó)家稅務(wù)局

急件

粵國(guó)稅函?2007?58號(hào)

轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2006年度 企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知

廣州、各地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局：

現(xiàn)將?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2006年企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知?（國(guó)稅函?2006?1303號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省實(shí)際情況，省局補(bǔ)充如下意見，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、繼續(xù)深入貫徹新的匯算清繳管理辦法，鞏固匯算清繳改革的成果

為做好2006年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，全面提高匯算清繳工作質(zhì)量，各地要緊緊圍繞國(guó)家稅務(wù)總局提出的“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”的工作思路，鞏固所得稅匯算清繳管理新模式，繼續(xù)以加強(qiáng)稅收征管和落實(shí)稅收政策為切入點(diǎn)，把企業(yè)所得稅匯算清繳、分類管理、納稅評(píng)估工作有機(jī)結(jié)合起來，找準(zhǔn)突破口，通過建立和完善企業(yè)所得稅匯算清繳的各項(xiàng)制度，加強(qiáng)匯算清繳期內(nèi)對(duì)納稅人的政策宣傳和輔導(dǎo)，強(qiáng)化匯算清繳期后的納稅評(píng)估和監(jiān)督檢查等一系列有力措施，確保企業(yè)所得稅匯算清繳工作順利完成。

二、采取有力措施，借助信息化手段，保證新申報(bào)表平穩(wěn)推行到位

（一）新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，簡(jiǎn)化了主表，增加了附表、預(yù)繳申報(bào)表、核定征收申報(bào)表，實(shí)行分類申報(bào)，明確了勾稽關(guān)系，體現(xiàn)了“分類申報(bào)，簡(jiǎn)化預(yù)繳，強(qiáng)化匯算”的要求，是完善匯算清繳的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，也是加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的基礎(chǔ)。今年，是使用新申報(bào)表的第一年，是檢驗(yàn)新申報(bào)表能否有效全面推行的關(guān)鍵階段，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過多種渠道和方式，按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知?（國(guó)稅發(fā)?2006?56號(hào)）和?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅申報(bào)表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知?（國(guó)稅函1043號(hào)）的要求，廣泛組織稅務(wù)干部深入學(xué)習(xí)理解和掌握新的納稅申報(bào)表，加強(qiáng)對(duì)各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行培訓(xùn)和輔導(dǎo)，盡快推廣應(yīng)用新的納稅申報(bào)表，保證新申報(bào)表平穩(wěn)推行到位。

（二）積極推進(jìn)企業(yè)所得稅電子申報(bào)。國(guó)家稅務(wù)總局委托珠海市國(guó)稅局設(shè)計(jì)開發(fā)的企業(yè)所得稅申報(bào)軟件，已經(jīng)基本完成，正在進(jìn)行最后的調(diào)試。省局將在的廣東省國(guó)稅局門戶網(wǎng)站上進(jìn)行發(fā)布，— 2 — 供各地免費(fèi)使用。省局近期將舉辦軟件的師資培訓(xùn)班，各地要結(jié)合實(shí)際做好本地區(qū)的內(nèi)部培訓(xùn)；對(duì)納稅人的軟件培訓(xùn)，各地國(guó)稅部門可自行或委托有資質(zhì)的稅務(wù)服務(wù)中介機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。力爭(zhēng)從今年企業(yè)所得稅第一個(gè)申報(bào)期起，全省全面啟用企業(yè)所得稅申報(bào)軟件，各地尤其要十分重視做好2006年度匯算清繳申報(bào)軟件的應(yīng)用，要積極想辦法，采取各種有力措施，保證申報(bào)軟件的順利實(shí)施。通過申報(bào)軟件的普及應(yīng)用，全面提高全省企業(yè)所得稅管理效能和水平。

三、依法嚴(yán)格審批（審核）各類涉稅事項(xiàng)

（一）認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)政策管理，納稅人應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策，必須切實(shí)落實(shí)到位。同時(shí)要認(rèn)真把握核定征收政策，注意總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)。對(duì)賬冊(cè)不全或難以核實(shí)其賬冊(cè)真實(shí)性的特殊行業(yè)，如餐飲、娛樂、零售等小型虧損企業(yè)，可研究采取核定征收方式。2006年度匯算清繳重點(diǎn)對(duì)大中型企業(yè)賬冊(cè)的核實(shí)和管理。

（二）加強(qiáng)對(duì)涉稅事項(xiàng)的審批管理，依法審批各類稅前扣除項(xiàng)目，這是保證企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。各地要嚴(yán)格按照總局?金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法?（國(guó)家稅務(wù)總局令第4號(hào)）、?企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法?（國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào)）、?稅收減免稅管理辦法?(國(guó)稅發(fā)?2005?129號(hào))和省局?減免企業(yè)所得稅管理實(shí)施辦法?（粵國(guó)稅發(fā)?2006?

110號(hào)）以及有關(guān)的審批管理辦法，嚴(yán)格按照審批的權(quán)限、程序和時(shí)間要求，做好審批工作。進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案管理和臺(tái)賬管理制度，加強(qiáng)對(duì)取消和下放審批事項(xiàng)的后續(xù)管理，落實(shí)有關(guān)制度和措施。

（三）要認(rèn)真落實(shí)國(guó)家對(duì)改組改制企業(yè)的稅收政策。2006年是農(nóng)村信用社改革的第一年，對(duì)農(nóng)村信用社的匯算清繳工作，廣東省農(nóng)村信用聯(lián)社?關(guān)于印發(fā)?廣東省農(nóng)村信用社2006年度會(huì)計(jì)決算工作意見?的通知?（粵農(nóng)信聯(lián)發(fā)?2006?391號(hào)）已對(duì)今年的工作作了部署。各地國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照該文既定的意見辦理，重視和支持農(nóng)村信用社的改革，使農(nóng)信社的改革工作能順利開展。

四、轉(zhuǎn)變理念，規(guī)范程序，加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳期后的評(píng)估和檢查

規(guī)范工作程序是保證企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)量的必要措施。為了防止匯算清繳改革后，年度審核工作走過場(chǎng)和稅款流失，要把企業(yè)所得稅匯算清繳期后的納稅評(píng)估和納稅申報(bào)檢查列為工作重點(diǎn)，以確保企業(yè)所得稅匯算清繳工作的質(zhì)量。各地要按照省局?關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的通知?（粵國(guó)稅發(fā)?2006?83號(hào)）的要求，注重總結(jié)去年納稅評(píng)估的工作經(jīng)驗(yàn)，繼續(xù)完善行業(yè)評(píng)估峰值指標(biāo)，選擇當(dāng)?shù)?-2個(gè)重點(diǎn)行業(yè)以及連續(xù)兩年以上虧損企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估，不斷創(chuàng)新納稅評(píng)估工作方式，使今年納稅評(píng)估工作更扎實(shí)有效。各地要按省局的要求在2007年11月底前

— 4 — 向省局報(bào)送納稅評(píng)估工作總結(jié)報(bào)告。

五、增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，加大培訓(xùn)力度，積極發(fā)揮稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在匯算清繳中的作用

優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)是保證匯算清繳工作質(zhì)量的首要前提。按照國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳工作要求，各基層征收單位應(yīng)采取不同形式進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，認(rèn)真貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)文件的精神，科學(xué)合理地安排時(shí)間和人員，將工作任務(wù)層層落實(shí)，組織有關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)習(xí)近平年來新的稅收政策和法規(guī)，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能。其次，要增強(qiáng)對(duì)納稅人的服務(wù)意識(shí)，利用網(wǎng)上宣傳、重點(diǎn)輔導(dǎo)、大廳公告和電話咨詢等多種方式對(duì)納稅人進(jìn)行輔導(dǎo)，使納稅人能夠清楚了解和掌握今年企業(yè)所得稅匯算清繳工作的具體要求和相關(guān)規(guī)定，保證納稅人納稅申報(bào)和匯算清繳工作的順利進(jìn)行。第三，要充分借助具備資質(zhì)的涉稅中介機(jī)構(gòu)的力量，全面促進(jìn)匯算清繳質(zhì)量的提高。結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)參與企業(yè)所得稅匯算清繳代理工作的宣傳與引導(dǎo)，規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的匯算代理行為，促使企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)量得到全面提升。

六、做好匯算清繳統(tǒng)計(jì)分析、總結(jié)上報(bào)工作。匯算清繳總結(jié)及報(bào)表應(yīng)于2007年7月15日前以正式文件和電子郵件方式報(bào)送省局所得稅管理處。具體要求如下：

（一）今年總局根據(jù)新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，啟用了新的— 5 —

?所得稅匯算清繳匯總表?，各地要根據(jù)匯總表口徑的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，充分運(yùn)用總局綜合征管軟件的數(shù)據(jù)，結(jié)合各地實(shí)際情況，做好新申報(bào)表與匯總表口徑銜接，認(rèn)真完成匯總表的報(bào)送工作。

（二）報(bào)表內(nèi)容包括：?所得稅匯算清繳匯總表?（電子件報(bào)送內(nèi)容見稅務(wù)總局文件附件，紙質(zhì)件見附表一）、企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)充統(tǒng)計(jì)表（見附件二）、企業(yè)所得稅減免統(tǒng)計(jì)表（見附表三）、技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅統(tǒng)計(jì)表（見附表四）。

（三）分析報(bào)告內(nèi)容包括：企業(yè)戶數(shù)分析,應(yīng)對(duì)企業(yè)總戶數(shù)、盈利企業(yè)戶數(shù)、虧損企業(yè)戶數(shù)與上年同期增減變化情況及主要原因進(jìn)行分析；利潤(rùn)總額的增減變化情況及主要原因的分析；虧損總額的增減變化情況及主要原因的分析；應(yīng)納稅所得額的增減變化情況及主要原因的分析；應(yīng)繳所得稅及欠繳所得稅的增減變化情況及主要原因的分析。

（四）匯算清繳總結(jié)包括：2006年匯算清繳的基本情況；稅收政策貫徹落實(shí)情況及存在問題；企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗(yàn)、問題及建議。

附件:1.2006年企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表 2.匯算清繳補(bǔ)充表 3.減免稅統(tǒng)計(jì)表

— 6 — 技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免統(tǒng)計(jì)表

— 4.—

主題詞：企業(yè)所得稅

匯算清繳 轉(zhuǎn)發(fā)

工作

通知 廣東省國(guó)家稅務(wù)局辦公室 2007年1月30日印發(fā)

校對(duì)：所得稅管理處 周 毅

第二篇：國(guó)稅函

國(guó)稅函[2008]875即規(guī)定“企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收

國(guó)稅函【2010】56號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào))第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。財(cái)稅[2003]158號(hào)

納稅內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

國(guó)家稅務(wù)總局[2000]84號(hào)文《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第6條規(guī)定，因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。第56條又進(jìn)一步規(guī)定，納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。行政性罰款、司法罰金，主要依據(jù)是國(guó)家法律、行政法規(guī)，具有較強(qiáng)的法定性和強(qiáng)制性。非行政性罰款、非司法罰金則是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同或行業(yè)慣例，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違約行為給予的懲罰，且作出罰款、罰金決定的主體是行政機(jī)關(guān)或者司法機(jī)關(guān)。

國(guó)稅函[2009]3號(hào)文第三條明確，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等；為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等；按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。與原有規(guī)定相比，新規(guī)定更為詳細(xì)、規(guī)范。值得注意的是，下列費(fèi)用不屬于職工福利費(fèi)的列支范圍：退休職工的費(fèi)用；被辭退職工的補(bǔ)償金；職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到的補(bǔ)助；職工的學(xué)習(xí)費(fèi)；職工的伙食補(bǔ)助費(fèi)（包括職工在企業(yè)的午餐補(bǔ)助和出差期間的伙食補(bǔ)助）等。即國(guó)稅函[2009]3號(hào)文所規(guī)定的職工福利費(fèi)與我們通常所說的“企業(yè)職工福利”相比，范圍大大縮小，企業(yè)發(fā)給員工的年貨、過節(jié)費(fèi)、節(jié)假日物資及組織員工旅游支出等都不在此列。

第三篇：國(guó)稅函[2009]203號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)稅函?2009?203號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 為貫徹落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠及其過渡性優(yōu)惠政策，根據(jù)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）以及相關(guān)稅收規(guī)定，現(xiàn)對(duì)有關(guān)問題通知如下：

一、當(dāng)年可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅或按照?國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知?（國(guó)發(fā)?2007?40號(hào)）享受過渡性稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，在實(shí)際實(shí)施有關(guān)稅收優(yōu)惠的當(dāng)年，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)按?科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法?的通知?（國(guó)科發(fā)火?2008?172號(hào)）

第九條第二款的規(guī)定處理。

二、原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠尚未期滿同時(shí)符— 1 —

合本通知第一條規(guī)定條件的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法?以及?科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引?的通知?（國(guó)科發(fā)火?2008?362號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，在按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)資格證書之后，可以在2008年1月1日后，享受對(duì)尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執(zhí)行到期滿的過渡政策。

三、2006年1月1日至2007年3月16日期間成立，截止到2007年底仍未獲利（彌補(bǔ)完以前虧損后應(yīng)納稅所得額為零）的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法?以及?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引?的相關(guān)規(guī)定，按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十七條的規(guī)定，免稅期限自2008年1月1日起計(jì)算。

四、認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過渡性稅收優(yōu)惠。

五、納稅終了后至報(bào)送納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于?國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?— 2 —

規(guī)定的范圍的說明；

（二）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見附件）；

（三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

（四）企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。

以上資料的計(jì)算、填報(bào)口徑參照?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引?的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

六、未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。

七、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

附件：企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表

二○○九年四月二十二日

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國(guó)家稅務(wù)總局2009年4月29日封發(fā)

校對(duì)：所得稅司

第四篇：國(guó)稅函[2006]526號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)

（國(guó)稅函[2006]526號(hào)）

北京市地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于學(xué)校外聘教師征收個(gè)人所得稅問題的請(qǐng)示》（京地稅個(gè)[2006]174號(hào)）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]382號(hào)）所稱的“退休人員再任職”，應(yīng)同時(shí)符合下列條件： 

一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；

三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；

四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)（國(guó)稅函[2005]382號(hào)）

廈門市地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的請(qǐng)示》（廈地稅發(fā)〔2005〕34號(hào)）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人所得稅法）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于影視演職人員個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1997〕385號(hào)）的規(guī)定精神，個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

第五篇：國(guó)稅函〔2007〕629號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消部分地方稅行政審批項(xiàng)目的通知（國(guó)稅函〔2007〕629號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局： 根據(jù)國(guó)務(wù)院深化行政審批制度改革的要求，為進(jìn)一步規(guī)范行政權(quán)力和行政行為，稅務(wù)總局對(duì)涉及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和印花稅的部份行政審批項(xiàng)目文件進(jìn)行了清理，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、取消下列文件中所含行政審批項(xiàng)目并廢止文件

（一）《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)經(jīng)貿(mào)倉(cāng)庫(kù)免繳土地使用稅問題的復(fù)函》（〔88〕國(guó)稅地字第032號(hào)）。

（二）《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)物資儲(chǔ)運(yùn)系統(tǒng)征收土地使用稅問題的復(fù)函》（〔88］國(guó)稅地字第035號(hào)）。

（三）《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)三線調(diào)整企業(yè)征免土地使用稅問題的復(fù)函》（〔89〕國(guó)稅地字第130號(hào)）。

（四）《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于中國(guó)物資儲(chǔ)運(yùn)總公司所屬物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)征免土地使用稅問題的通知》（國(guó)稅函發(fā)〔1992〕1272號(hào)）。

（五）《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于石油企業(yè)生產(chǎn)用地適用稅額問題的通知》（國(guó)稅函發(fā)〔1992〕1442號(hào)）。

（六）《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于恢復(fù)征收國(guó)營(yíng)華僑農(nóng)場(chǎng)地方稅問題的通知》（國(guó)稅函發(fā)〔1990〕1117號(hào)）。

（七）《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于郵電部門所屬企業(yè)恢復(fù)征收房產(chǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕036號(hào)）。

（八）《國(guó)家稅務(wù)局對(duì)〈關(guān)于中、小學(xué)校辦企業(yè)征免房產(chǎn)稅、土地使用稅問題的請(qǐng)示〉的批復(fù)》（〔89〕國(guó)稅地字第081號(hào)）。

（九）《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)特種儲(chǔ)備資金不征印花稅問題的通知》（國(guó)稅地字〔1989〕第018號(hào)）。

二、取消下列文件中所列行政審批項(xiàng)目，保留其余條款

（一）取消《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)核工業(yè)總公司所屬企業(yè)征免土地使用稅問題的若干規(guī)定》（〔89〕國(guó)稅地字第007號(hào)）中第三條“上述企業(yè)納稅確有困難要求照顧的，可根據(jù)《暫行條例》第七條的規(guī)定，由企業(yè)向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審核后，報(bào)我局核批”的規(guī)定，其余條款保留。

（二）取消《國(guó)家稅務(wù)局對(duì)〈關(guān)于請(qǐng)求再次明確電力行業(yè)土地使用稅征免范圍問題的函〉的復(fù)函》（〔89〕國(guó)稅地字第044號(hào)）第三條中“納稅有困難的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)減免”的規(guī)定，其余條款保留。

（三）取消《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)煤炭企業(yè)用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（〔89〕國(guó)稅地字第089號(hào)）第三條“煤炭企業(yè)的報(bào)廢礦井占地，經(jīng)煤炭企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核，可以暫免征收土地使用稅”和第六條“煤炭企業(yè)依照上述規(guī)定繳納土地使用稅，確實(shí)仍有困難，按照《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第七條的規(guī)定辦理”的規(guī)定，其余條款保留。

（四）取消《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)交通部門的港口用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（〔89〕國(guó)稅地字第123號(hào)）第二條“對(duì)港口的露天堆貨場(chǎng)用地，原則上應(yīng)征收土地使用稅，企業(yè)納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)其實(shí)際情況，給予定期減征或免征土地使用稅的照顧”的規(guī)定，其余條款保留。

（五）取消《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定〉的通知》（〔89〕國(guó)稅地字第140號(hào)）第四條“對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)照章征收土地使用稅。但對(duì)有些基建項(xiàng)目，特別是國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地面積大，建設(shè)周期長(zhǎng)，在建期間又沒有經(jīng)營(yíng)收入，為照顧其實(shí)際情況，對(duì)納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征土地使用稅；對(duì)已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設(shè)項(xiàng)目，其用地應(yīng)照章征收土地使用稅”和第六條“房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)從嚴(yán)的原則結(jié)合具體情況確定”的規(guī)定，其余條款保留。

（六）取消《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1988〕第025號(hào)）中第二十條“對(duì)微利、虧損企業(yè)不能減免印花稅。但是，對(duì)微利、虧損企業(yè)記載資金的帳簿，第一次貼花數(shù)額較大，難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可允許在三年內(nèi)分次貼足印花”的規(guī)定，其余條款保留。以上行政審批項(xiàng)目取消后，各地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)相關(guān)條例的有關(guān)規(guī)定做好相關(guān)稅種的征收管理工作，嚴(yán)格按照條例規(guī)定和稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》的具體要求加強(qiáng)減免稅的管理，并將有關(guān)情況及時(shí)上報(bào)稅務(wù)總局（地方稅務(wù)司）。

本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局 二○○七年六月十一日

發(fā)布部門：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布日期：2007年06月11日實(shí)施日期：2007年06月11日(中央法規(guī))