第一篇：財政部、國家稅務總局關于民貿企業和邊銷茶有關增值稅政策的通知

【發布單位】財政部 國家稅務總局 【發布文號】財稅[2009]141號 【發布日期】2009-12-07 【生效日期】2009-12-07 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】財政部

財政部、國家稅務總局關于民貿企業和邊銷茶有關增值稅政策的通知

(財稅[2009]141號)

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務總局，新疆生產建設兵團財務局：

經國務院批準，現將民族貿易企業銷售的貨物及國家定點企業生產和經銷單位銷售的邊銷茶有關增值稅政策通知如下：

一、自2009年1月1日起至2009年9月30日，對民族貿易縣內縣級及其以下的民族貿易企業和供銷社企業（以下簡稱民貿企業）銷售貨物（除石油、煙草外）繼續免征增值稅。

有關免稅管理問題，仍按照《財政部 國家稅務總局 國家民委關于民族貿易企業銷售貨物增值稅有關問題的通知》（財稅[2007]133號）和《國家稅務總局關于加強民族貿易企業增值稅管理的通知》（國稅函[2007]1289號）的有關規定執行。

自2009年10月1日起，上述免征增值稅政策停止執行，對民貿企業銷售貨物照章征收增值稅。財稅[2007]133號、國稅函[2007]1289號文件同時廢止。

二、自2009年1月1日起至2010年12月31日，對國家定點生產企業銷售自產的邊銷茶及經銷企業銷售的邊銷茶免征增值稅。上述國家定點生產企業，是指國家經貿委、國家計委、國家民委、財政部、工商總局、質檢總局、全國供銷合作社2002年第53號公告和商務部、發展改革委、國家民委、財政部、工商總局、質檢總局、全國供銷合作總社2003年第47號公告列名的邊銷茶定點生產企業。

三、納稅人銷售本通知規定的免稅貨物，如果已向購買方開具了增值稅專用發票，應將專用發票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發票無法追回的，一律照章征收增值稅，不予免稅。

四、《財政部 國家稅務總局關于繼續對民族貿易企業銷售的貨物及國家定點企業生產和經銷單位經銷的邊銷茶實行增值稅優惠政策的通知》（財稅[2006]103號）自2009年1月1日起廢止。

財政部 國家稅務總局

二○○九年十二月七日

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第二篇：財政部 國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知

財政部 國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知 財稅[2008]92號

省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務總局，新疆生產建設兵團財務局：

為更好落實軟件增值稅優惠政策，促進軟件產業發展，根據各地反映的情況，經研究，就嵌入式軟件增值稅政策明確如下：

一、增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，如果能夠按照《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）第一條第三款的規定，分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優惠政策。凡不能分別核算銷售額的，仍按照《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第十一條第一款規定，不予退稅。

二、納稅人按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額

嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-[計算機硬件、機器設備成本×（1+成本利潤率）] 上述公式中的成本是指，銷售自產（或外購）的計算機硬件與機器設備的實際生產（或采購）成本。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計算機硬件與機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。

三、稅務機關應按下列公式計算嵌入式軟件的即征即退稅額，并辦理退稅

即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%

四、稅務機關應定期對納稅人的生產（或采購）成本等進行重點檢查，審核納稅人是否如實核算成本及利潤。對于軟件銷售額偏高、成本或利潤計算明顯不合理的，應及時糾正，涉嫌偷騙稅的，應移交稅務稽查部門處理。

五、本通知自《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）發布之日起執行。《財政部 國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知》（財稅[2006]174號）停止執行。本通知發布之前，納稅人銷售軟件產品符合本通知規定條件的，各地按本通知規定辦理退稅。

第三篇：財政部 國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知

財政部 國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知

財稅[2008]92號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務總局，新疆生產建設兵團財務局：

為更好落實軟件增值稅優惠政策，促進軟件產業發展，根據各地反映的情況，經研究，就嵌入式軟件增值稅政策明確如下：

一、增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，如果能夠按照《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）第一條第三款的規定，分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優惠政策。凡不能分別核算銷售額的，仍按照《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第十一條第一款規定，不予退稅。

二、納稅人按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額

嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-[計算機硬件、機器設備成本×（1+成本利潤率）]

上述公式中的成本是指，銷售自產（或外購）的計算機硬件與機器設備的實際生產（或采購）成本。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計算機硬件與機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。

三、稅務機關應按下列公式計算嵌入式軟件的即征即退稅額，并辦理退稅

即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%

四、稅務機關應定期對納稅人的生產（或采購）成本等進行重點檢查，審核納稅人是否如實核算成本及利潤。對于軟件銷售額偏高、成本或利潤計算明顯不合理的，應及時糾正，涉嫌偷騙稅的，應移交稅務稽查部門處理。

五、本通知自《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）發布之日起執行。《財政部 國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知》（財稅[2006]174號）停止執行。本通知發布之前，納稅人銷售軟件產品符合本通知規定條件的，各地按本通知規定辦理退稅。

2008年7月18日

2008年7月18日，財政部、國家稅務總局下發《關于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財稅（[2008]92號）（下面簡稱為“通知”。此通知的下發，呈現幾大特點，將更有利于軟件企業的發展壯大。

一、嵌入式軟件的范圍與時俱進。嵌入式軟件就是基于嵌入式系統設計的軟件。嵌入式系統是以應用為中心，以計算機技術為基礎，并且軟硬件可裁剪，適用于應用系統對功能、可靠性、成本、體積、功耗有嚴格要求的專用計算機系統。一般而言，整個嵌入式系統的體系結構可以分成四個部分：嵌入式處理器、嵌入式外圍設備、嵌入式操作系統和嵌入式應用軟件。嵌入式系統的需求已越來越復雜，這使嵌入式軟件變得更加復雜，不僅需要嵌入式操作系統、嵌入式數據庫，還需要網絡通訊協議、應用支撐平臺等，在此基礎上的應用軟件的架構也變得復雜起來，嵌入式軟件的范圍將隨著情況的變化而變化，但是概念不會變化。

二、強調分別核算，保持政策銜接。按照《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）第一條第三款的規定，同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產品，應當分別核算銷售額。如果未分別核算或核算不清，按照計算機網絡或計算機硬件以及機器設備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知財稅》[2005]165號第十一條的規定，嵌入式軟件不屬于財政部、國家稅務總局《關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知））（財稅[2000]25號）規定的享受增值稅優惠政策的軟件產品，納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1993]第38號）第五條規定，《從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。所以，財稅（[2008]92號文件要求需要分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優惠政策。不能分別核算銷售額的不予退稅。

三、銷售額的確定更為明確。由于軟件核算比較復雜，嵌入式軟件的銷售額明確用作差法來確定，嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-[計算機硬件、機器設備成本×（1+成本利潤率），銷售自產（或外購）的計算機硬件與機器設備的實際生產（或采購）成本的有票據可查，容易得到；成本利潤率作了規范，成本利潤率指納稅人一并銷售的計算機硬件與機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。這樣，嵌入式軟件的銷售額可以更為準確的核算。

四、即征即退稅額更為優惠。即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%，對增值稅實行部分已征稅款的退稅，其實質是減稅政策，減稅幅度達14%，相比以前的優惠政策更為優惠，《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）中“一般納稅人銷售其自行開發生產的計算機軟件產品，可按法定17%的稅率征收后，對實際稅負超過6%的部分實行即征即退。”財政部《關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）的規定，自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按 17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即返政策。所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

五、政策執行時間更有利于軟件企業。《通知》自《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）發布之日起執行。財稅[2005]165號發布之日，時間是二00五年十一月二十八日。即本《通知》自2005年11月28日起執行。《通知》發布之前，指二005年11月28日至2008年7月18日，納稅人銷售軟件產品符合本通知規定條件的，各地各單位均可按本通知規定辦理退稅。

六、即征退稅程序及時間要求。即征即退，是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優惠。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實質是一種特殊方式的免稅和減稅。納稅人按月申報繳納增值稅后，在稅款入庫的當月按規定向主管國稅機關申請退還。申請時應填寫有關表格和書面申請、《稅收繳款書》（復印件）以及主管國稅機關要求報送的其他資料。主管國稅分局根據上述資料，復核無誤后，簽注意見，加蓋公章后連同有關資料一并報縣級國稅機關核準批復，開具“收入退還書”，經屬地國庫部門審核無誤，于稅款入庫后次月內將已征稅款退還給企業。

七、補充依法行政，依法治稅，加強后續管理。稅務機關應定期對納稅人的生產（或采購）成本等進行重點檢查，審核納稅人是否如實核算成本及利潤。對于軟件銷售額偏高、成本或利潤計算明顯不合理的，應及時糾正，涉嫌偷騙稅的，應移交稅務稽查部門處理。

第四篇：財政部 國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知

財政部 國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知

財稅〔2015〕73號 2015.6.12（財稅[2015]78號 財政部 國家稅務總局關于印發《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》的通知）

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為加快推廣新型墻體材料，促進能源節約和耕地保護，現就部分新型墻體材料增值稅政策明確如下：

一、對納稅人銷售自產的列入本通知所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》（以下簡稱《目錄》）的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策。

二、納稅人銷售自產的《目錄》所列新型墻體材料，其申請享受本通知規定的增值稅優惠政策時，應同時符合下列條件：

（一）銷售自產的新型墻體材料，不屬于國家發展和改革委員會《產業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

（二）銷售自產的新型墻體材料，不屬于環境保護部《環境保護綜合名錄》中的“高污染、高環境風險”產品或者重污染工藝。

（三）納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合上述條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務機關不得給予退稅。

三、已享受本通知規定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本通知第二條規定條件的次月起，不再享受本通知規定的增值稅即征即退政策。

四、納稅人應當單獨核算享受本通知規定的增值稅即征即退政策的新型墻體材料的銷售額和應納稅額。未按規定單獨核算的，不得享受本通知規定的增值稅即征即退政策。

五、各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關應于每年2月底之前在其網站上，將享受本通知規定的增值稅即征即退政策的納稅人按下列項目予以公示：納稅人名稱、納稅人識別號、新型墻體材料的名稱。

六、已享受本通知規定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環境保護的法律法規受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外），自處罰決定下達的次月起36個月內，不得享受本通知規定的增值稅即征即退政策。

七、《目錄》所列新型墻體材料適用的國家標準、行業標準，如在執行過程中有更新、替換，統一按新的國家標準、行業標準執行。

八、本通知自2015年7月1日起執行。

財政部

國家稅務總局

2015年6月12日

附件：

享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄

一、磚類

（一）非粘土燒結多孔磚（符合GB13544—2011技術要求）和非粘土燒結空心磚（符合GB13545—2014技術要求）

（二）承重混凝土多孔磚（符合GB25779-2010技術要求）和非承重混凝土空心磚（符合GB/T24492-2009技術要求）

（三）蒸壓粉煤灰多孔磚（符合GB26541-2011技術要求）、蒸壓泡沫混凝土磚（符合GB/T29062—2012技術要求）。

（四）燒結多孔磚（僅限西部地區，符合GB13544—2011技術要求）和燒結空心磚（僅限西部地區，符合GB13545—2014技術要求）。

二、砌塊類

（一）普通混凝土小型空心砌塊（符合GB/T8239—2014技術要求）。

（二）輕集料混凝土小型空心砌塊（符合GB/T15229—2011技術要求）。

（三）燒結空心砌塊（以煤矸石、江河湖淤泥、建筑垃圾、頁巖為原料，符合GB13545—2014技術要求）和燒結多孔砌塊（以頁巖、煤矸石、粉煤灰、江河湖淤泥及其他固體廢棄物為原料，符合GB13544—2011技術要求）

（四）蒸壓加氣混凝土砌塊（符合GB11968—2006技術要求）、蒸壓泡沫混凝土砌塊（符合GB/T29062—2012技術要求）。

（五）石膏砌塊（以脫硫石膏、磷石膏等化學石膏為原料,符合JC/T698—2010技術要求）。

（六）粉煤灰混凝土小型空心砌塊（符合JC/T862—2008技術要求）

三、板材類

（一）蒸壓加氣混凝土板（符合GB15762—2008技術要求）。

（二）建筑用輕質隔墻條板（符合GB/T23451-2009技術要求）和建筑隔墻用保溫條板（符合GB/T23450-2009技術要求）。

（三）外墻外保溫系統用鋼絲網架模塑聚苯乙烯板（符合GB26540-2011技術要求）

（四）石膏空心條板（符合JC/T829—2010技術要求）。

（五）玻璃纖維增強水泥輕質多孔隔墻條板（簡稱GRC板，符合GB/T19631—2005技術要求）。

（六）建筑用金屬面絕熱夾芯板（符合GB/T23932-2009技術要求）。

（七）建筑平板。其中：紙面石膏板（符合GB/T9775—2008技術要求）；纖維增強硅酸鈣板（符合JC/T564.1—2008、JC/T564.2—2008技術要求）；纖維增強低堿度水泥建筑平板（符合JC/T626—2008技術要求）；維綸纖維增強水泥平板（符合JC/T671—2008技術要求）；纖維水泥平板（符合JC/T412.1-2006、JC/T412.2-2006技術要求）。

四、符合國家標準、行業標準和地方標準的混凝土磚、燒結保溫磚（砌塊）（以頁巖、煤矸石、粉煤灰、江河湖淤泥及其他固體廢棄物為原料，加入成孔材料焙燒而成）、中空鋼網內模隔墻、復合保溫磚（砌塊）、預制復合墻板（體），聚氨酯硬泡復合板及以專用聚氨酯為材料的建筑墻體。

第五篇：財政部 國家稅務總局關于若干農業生產資料征免增值稅政策的通知

財政部 國家稅務總局關于若干農業生產資料征免增值稅政策的通知

財稅[2001]113號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處:

為支持農業生產發展，經國務院批準，現就若干農業生產資料征免增值稅的政策通知如下:

一、下列貨物免征增值稅:

1.農膜。

2.生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥(企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥(也稱摻合肥)。

3.生產銷售的阿維菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、芐嘧磺隆、草除靈、吡蟲啉、丙烯菊酯、噠螨靈、代森錳鋅、稻瘟靈、敵百蟲、丁草胺、啶蟲脒、多抗霉素、二甲戊樂靈、二嗪磷、氟樂靈、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌靈、甲基異柳磷、甲(乙)基毒死蜱、甲(乙)基嘧啶磷、精惡唑禾草靈、精喹禾靈、井岡霉素、咪鮮胺、滅多威、滅蠅胺、苜蓿銀紋夜蛾核型多角體病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、殺蟲單、殺蟲雙、順式氯氰菊酯、涕滅威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯精、異丙甲草胺、乙阿合劑、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。

4.批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

二、對生產銷售的尿素統一征收增值稅，并在2001、2002年兩年內實行增值稅先征后退的政策。2001年對征收的稅款全額退還，2002年退還50%，自2003年起停止退還政策。增值稅具體退稅事宜，由財政部駐各地財政監察專員辦事處按財政部、國家稅務總局、中國人民銀行《關于稅制改革后對某些企業實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規定的通知》[(94)財預字第55號]的有關規定辦理。

三、對原征收增值稅的尿素生產企業生產銷售的尿素，實行增值稅先征后退政策從2001年1月1日起執行；對原免征增值稅的尿素生產企業生產銷售的尿素，恢復征收增值稅和實行先征后退政策以及對農業生產資料免征增值稅政策，自2001年8月1日起執行，《關于延續若干增值稅免稅政策的通知》(財稅明電[2000]6號)第四條同時停止執行。

財政部 國家稅務總局

二○○一年七月二十日