第一篇：財政部 國家稅務總局 關于扶持動漫產業發展增值稅 營業稅政策的通知

關于扶持動漫產業發展增值稅 營業稅政策的通知

財稅[2011]119號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為促進我國動漫產業健康快速發展，增強動漫產業的自主創新能力，現就扶持動漫產業發展的增值稅、營業稅政策通知如下：

一、關于增值稅

對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件，按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）中軟件產品相關規定執行。

二、關于營業稅

對動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）勞務，以及動漫企業在境內轉讓動漫版權交易收入（包括動漫品牌、形象或內容的授權及再授權），減按3%稅率征收營業稅。

動漫企業和自主開發、生產動漫產品的認定標準和認定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發<動漫企業認定管理辦法（試行）>的通知》（文市發[2008]51號）的規定執行。

三、本通知執行時間自2011年1月1日至2012年12月31日。《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2009]65號）第一條、第三條規定相應廢止。

財政部 國家稅務總局

二〇一一年十二月二十七日

第二篇：財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展增值稅 營業稅政策

財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展增值稅 營業稅政

策的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為促進我國動漫產業健康快速發展，增強動漫產業的自主創新能力，現就扶持動漫產業發展的增值稅、營業稅政策通知如下：

一、關于增值稅

對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件，按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）中軟件產品相關規定執行。

二、關于營業稅

對動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）勞務，以及動漫企業在境內轉讓動漫版權交易收入（包括動漫品牌、形象或內容的授權及再授權），減按3%稅率征收營業稅。

動漫企業和自主開發、生產動漫產品的認定標準和認定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發<動漫企業認定管理辦法（試行）>的通知》（文市發[2008]51號）的規定執行。

三、本通知執行時間自2011年1月1日至2012年12月31日。《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2009]65號）第一條、第三條規定相應廢止。

財政部 國家稅務總局

二〇一一年十二月二十七日

第三篇：財稅[2011]119號--財政部 國家稅務總局 關于扶持動漫產業發展增值稅 營業稅的通知

財政部 國家稅務總局

關于扶持動漫產業發展增值稅 營業稅政策的通知

財稅[2011]119號

字體：【大】【中】【小】

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為促進我國動漫產業健康快速發展，增強動漫產業的自主創新能力，現就扶持動漫產業發展的增值稅、營業稅政策通知如下：

一、關于增值稅

對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件，按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）中軟件產品相關規定執行。

二、關于營業稅

對動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）勞務，以及動漫企業在境內轉讓動漫版權交易收入（包括動漫品牌、形象或內容的授權及再授權），減按3%稅率征收營業稅。

動漫企業和自主開發、生產動漫產品的認定標準和認定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發<動漫企業認定管理辦法（試行）>的通知》（文市發[2008]51號）的規定執行。

三、本通知執行時間自2011年1月1日至2012年12月31日。《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2009]65號）第一條、第三條規定相應廢止。

財政部 國家稅務總局

二〇一一年十二月二十七日

【打印】 【關閉】

第四篇：煙臺市國家稅務局翻印財政部國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知

煙臺市國家稅務局翻印財政部國家稅務總局關于扶持動漫產業發

展有關稅收政策問題的通知

煙國稅翻印〔2009〕168號

（略）

二○○九年九月二十七日

財政部國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知

財稅〔2009〕65號廣西壯族自治區國家稅務局： 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：  根據《國務院辦公廳轉發財政部等部門關于推動我國動漫產業發展若干意見的通知》（國辦發〔2006〕32號）的精神，文化部會同有關部門于2008年12月下發了《動漫企業認定管理辦法（試行）》（文市發〔2008〕51號）。為促進我國動漫產業健康快速發展，增強動漫產業的自主創新能力，現就扶持動漫產業發展的有關稅收政策問題通知如下： 

一、關于增值稅

 在2010年12月31日前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。退稅數額的計算公式為：應退稅額=享受稅收優惠的動漫軟件當期已征稅款-享受稅收優惠的動漫軟件當期不含稅銷售額×3%。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件的范圍，按照《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發〈動漫企業認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發〔2008〕51號）的規定執行。

二、關于企業所得稅

 經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。

三、關于營業稅

 對動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）勞務，在2010年12月31日前暫減按3％稅率征收營業稅。



四、關于進口關稅和進口環節增值稅

 經國務院有關部門認定的動漫企業自主開發、生產動漫直接產品，確需進口的商品可享受免征進口關稅和進口環節增值稅的優惠政策。具體免稅商品范圍及管理辦法由財政部會同有關部門另行制定。



五、本通知所稱動漫企業和自主開發、生產動漫產品的認定標準和認定程序，按照《文化部財政部 國家稅務總局關于印發〈動漫企業認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發〔2008〕51號）的規定執行。



六、本通知從2009年1月1日起執行

二〇〇九年七月十七日

煙臺市國家稅務局翻印財政部國家稅務總局中共中央宣傳部關于轉制文化企業名單及認定問題的通知

煙國稅翻印〔2009〕172號

（略）

二〇〇九年十月二十日

財政部國家稅務總局中共中央宣傳部關于轉制文化企業名單及認定問題的通知

財稅〔2009〕105號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市黨委宣傳部、財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

 根據《國務院辦公廳關于印發文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業和支持文化企業發展兩個規定的通知》（國辦發〔2008〕114號）精神，以及《財政部 國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕34號）的規定，現就轉制文化企業名單及認定問題通知如下：



一、2008年12月31日之前已經審核批準執行《財政部 海關總署 國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制后企業的若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2005〕1號）的轉制文化企業，2009年1月1日至2013年12月31日期間，相關稅收政策按照財稅〔2009〕34號文件的規定執行。本條所稱轉制文化企業包括：



（一）根據《財政部 海關總署 國家稅務總局關于發布第一批不在文化體制改革試點地區的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅〔2005〕163號）、《財政部 海關總署 國家稅務總局關于公布第二批不在試點地區的文化體制改革試點單位名單和新增試點地區名單的通知》（財稅〔2007〕36號）和《財政部 海關總署 國家稅務總局關于發布第三批不在試點地區的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅〔2008〕25號），由財政部、海關總署、國家稅務總局分批發布的不在試點地區的試點單位。



（二）由北京市、上海市、重慶市、浙江省、廣東省及深圳市、沈陽市、西安市、麗江市審核發布的試點單位，包括由中央文化體制改革工作領導小組辦公室提供名單，由北京市發布的中央在京轉制試點單位。



（三）財稅〔2007〕36號文件規定的新增試點地區審核發布的試點單位。

 上述轉制文化企業名稱發生變更的，如果主營業務未發生變化，持原認定的文化體制改革工作領導小組辦公室出具的同意更名函，到主管稅務機關履行更名手續；如果主營業務發生變化，依照本通知第二條規定的條件重新認定。



二、從2009年1月1日起，需認定享受財稅〔2009〕34號文件規定的相關稅收優惠政策的轉制文化企業應同時符合以下條件：



（一）根據相關部門的批復進行轉制。中央各部門各單位出版社轉制方案，由中央各部門各單位出版社體制改革工作領導小組辦公室批復；中央部委所屬的高校出版社和非時政類報刊社的轉制方案，由新聞出版總署批復；文化部、廣電總局、新聞出版總署所屬文化事業單位的轉制方案，由上述三個部門批復；地方所屬文化事業單位的轉制方案，按照登記管理權限由各級文化體制改革工作領導小組辦公室批復； 

（二）轉制文化企業已進行企業工商注冊登記；



（三）整體轉制前已進行事業單位法人登記的，轉制后已核銷事業編制、注銷事業單位法人；



（四）已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業辦法參加社會保險；



（五）文化企業具體范圍符合《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持文化企業發展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）附件規定；



（六）轉制文化企業引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規和政策規定；變更資本結構的，需經行業主管部門和國有文化資產監管部門批準。



三、中央所屬轉制文化企業的認定，由中宣部會同財政部、國家稅務總局確定并發布名單；地方所屬轉制文化企業的認定，按照登記管理權限，由各級宣傳部門會同同級財政廳（局）、國家稅務局和地方稅務局確定和發布名單，并逐級備案。

四、經認定的轉制文化企業，可向主管稅務機關申請辦理減免稅手續，并向主管稅務機關備案以下材料：



（一）轉制方案批復函； 

（二）企業工商營業執照；



（三）整體轉制前已進行事業單位法人登記的，需提供同級機構編制管理機關核銷事業編制、注銷事業單位法人的證明；



（四）同在職職工簽訂勞動合同、按企業辦法參加社會保險制度的證明；



（五）引入非公有資本和境外資本、變更資本結構的，需出具相關部門的批準函；



五、未經認定的轉制文化企業或轉制文化企業不符合本通知規定的，不得享受相關稅收優惠政策。已享受優惠的，主管稅務機關應追繳其已減免的稅款。



六、本通知適用于經營性文化事業單位整體轉制和剝離轉制兩種類型。

（一）整體轉制包括：（圖書、音像、電子）出版社、非時政類報刊社、新華書店、藝術院團、電影制片廠、電影（發行放映）公司、影劇院等整體轉制為企業。



（二）剝離轉制包括：新聞媒體中的廣告、印刷、發行、傳輸網絡部分，以及影視劇等節目制作與銷售機構，從事業體制中剝離出來轉制為企業。

二○○九年八月十二日

煙臺市國家稅務局翻印國家稅務總局關于執行稅收協定特許權使

用費條款有關問題的通知

煙國稅翻印〔2009〕171號

（略）

二○○九年十月十二日

國家稅務總局關于執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知

國稅函〔2009〕507號

 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院： 根據中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協定（含內地與香港、澳門特別行政區簽署的稅收安排，以下統稱稅收協定）的有關規定，現就執行稅收協定特許權使用費條款的有關問題通知如下： 

一、凡稅收協定特許權使用費定義中明確包括使用工業、商業、科學設備收取的款項（即我國稅法有關租金所得）的，有關所得應適用稅收協定特許權使用費條款的規定。稅收協定對此規定的稅率低于稅收法律規定稅率的，應適用稅收協定規定的稅率。

 上述規定不適用于使用不動產產生的所得，使用不動產產生的所得適用稅收協定不動產條款的規定。



二、稅收協定特許權使用費條款定義中所列舉的有關工業、商業或科學經驗的情報應理解為專有技術，一般是指進行某項產品的生產或工序復制所必需的、未曾公開的、具有專有技術性質的信息或資料（以下簡稱專有技術）。



三、與專有技術有關的特許權使用費一般涉及技術許可方同意將其未公開的技術許可給另一方，使另一方能自由使用，技術許可方通常不親自參與技術受讓方對被許可技術的具體實施，并且不保證實施的結果。被許可的技術通常已經存在，但也包括應技術受讓方的需求而研發后許可使用并在合同中列有保密等使用限制的技術。



四、在服務合同中，如果服務提供方提供服務過程中使用了某些專門知識和技術，但并不轉讓或許可這些技術，則此類服務不屬于特許權使用費范圍。但如果服務提供方提供服務形成的成果屬于稅收協定特許權使用費定義范圍，并且服務提供方仍保有該項成果的所有權，服務接受方對此成果僅有使用權，則此類服務產生的所得，適用稅收協定特許權使用費條款的規定。



五、在轉讓或許可專有技術使用權過程中如技術許可方派人員為該項技術的使用提供有關支持、指導等服務并收取服務費，無論是單獨收取還是包括在技術價款中，均應視為特許權使用費，適用稅收協定特許權使用費條款的規定。但如上述人員的服務已構成常設機構，則對服務部分的所得應適用稅收協定營業利潤條款的規定。如果納稅人不能準確計算應歸屬常設機構的營業利潤，則稅務機關可根據稅收協定常設機構利潤歸屬原則予以確定。

六、下列款項或報酬不應是特許權使用費，應為勞務活動所得： 

（一）單純貨物貿易項下作為售后服務的報酬；



（二）產品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬；



（三）專門從事工程、管理、咨詢等專業服務的機構或個人提供的相關服務所取得的款項； 

（四）國家稅務總局規定的其他類似報酬。

上述勞務所得通常適用稅收協定營業利潤條款的規定，但個別稅收協定對此另有特殊規定的除外（如中英稅收協定專門列有技術費條款）。



七、稅收協定特許權使用費條款的規定應僅適用于締約對方居民受益所有人，第三國設在締約對方的常設機構從我國境內取得的特許權使用費應適用該第三國與我國的稅收協定的規定；我國居民企業設在締約對方的常設機構不屬于對方居民，不應作為對方居民適用稅收協定特許權使用費條款的規定；由位于我國境內的外國企業的機構、場所或常設機構負擔并支付給與我國簽有稅收協定的締約對方居民的特許權使用費，適用我國與該締約國稅收協定特許權使用費條款的規定。



八、本通知于2009年10月1日起執行。各地應按本通知規定做好稅收協定特許權使用費條款的執行工作，并將執行中遇到的問題及時報告稅務總局。

二○○九年九月十四日

煙臺市國家稅務局翻印財政部海關總署國家稅務總局關于第16屆亞洲運動會等三項國際綜合運動會稅收政策的通知

煙國稅翻印〔2009〕173號

（略）

二○○九年十月二十日

財政部海關總署國家稅務總局關于第16屆亞洲運動會等三項國際綜合運動會稅收政策的通

知

財稅〔2009〕94號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局，海關總署廣東分署、各直屬海關：

 經國務院批準，現就2010年廣州第16屆亞洲運動會（以下簡稱亞運會）、2011年深圳第26屆世界大學生夏季運動會（以下簡稱大運會）和2009年哈爾濱第24屆世界大學生冬季運動會（以下簡稱大冬會）的有關稅收政策問題通知如下：



一、關于亞運會組織委員會、大運會執行局和大冬會組織委員會（以下簡稱組委會）的稅收政策

 1．對組委會取得的電視轉播權銷售分成收入、贊助計劃分成收入（包括實物和資金），免征應繳納的營業稅。

 2．對組委會取得的國內外贊助收入、轉讓無形資產（如標志）特許收入、宣傳推廣費收入、銷售門票收入及所發收費卡收入，免征應繳納的營業稅。 3．對組委會取得的與國家郵政局合作發行紀念郵票收入、與中國人民銀行合作發行紀念幣收入，免征應繳納的營業稅。

 4．對組委會取得的來源于廣播、因特網、電視等媒體收入，免征應繳納的營業稅。 5．對組委會按亞奧理事會、國際大體聯核定價格收取的運動員食宿費及提供有關服務取得的收入，免征應繳納的營業稅。

 6．對組委會賽后出讓資產取得的收入，免征應繳納的營業稅和土地增值稅。 7．對組委會使用的營業賬簿和簽訂的各類合同等應稅憑證，免征組委會應繳納的印花稅。 8．對組委會免征應繳納的車船稅。



二、關于亞運會、大運會和大冬會參與者的稅收政策

 1．對參賽運動員因亞運會、大運會和大冬會比賽獲得的獎金和其他獎賞收入，按現行稅收法律法規的有關規定征免應繳納的個人所得稅。 2．對企事業單位、社會團體和其他組織以及個人通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門捐贈亞運會、大運會和大冬會的資金、物資支出，在計算企業和個人應納稅所得額時按現行稅收法律法規的有關規定予以稅前扣除。

 3．對財產所有人將財產（物品）捐贈給亞運會、大運會和大冬會組委會所書立的產權轉移書據免征應繳納的印花稅。



三、關于亞運會、大運會和大冬會的進口稅收政策  大冬會的進口稅收政策按照《財政部關于第24屆世界大學生冬季運動會進口稅收政策的通知》（財關稅〔2007〕57號）執行，對亞運會、大運會實行以下進口稅收政策：

 1．對亞運會、大運會組委會為舉辦亞運會、大運會進口的亞奧理事會、國際大體聯或國際單項體育組織指定的，國內不能生產或性能不能滿足需要的直接用于亞運會、大運會比賽的消耗品，免征關稅、進口環節增值稅和消費稅。

 享受免稅政策的進口比賽用消耗品的范圍、數量清單，由亞運會、大運會組委會匯總后報財政部商有關部門審核確定。

 2．對亞運會、大運會組委會進口的其他特需物資，包括：亞奧理事會、國際大體聯或國際單項體育組織指定的、我國國內不能生產或性能不能滿足需要的體育競賽器材、醫療檢測設備、安全保障設備、交通通訊設備、技術設備，在亞運會、大運會期間按暫準進口貨物規定辦理，亞運會、大運會結束后復運出境的予以核銷；留在境內或做變賣處理的，按有關規定辦理正式進口手續，并照章繳納關稅、進口環節增值稅和消費稅。



四、上述稅收政策自2008年1月1日起執行。各地財政、稅務及海關等管理部門要密切關注稅收政策的執行情況，對發現的問題及時逐級向財政部、國家稅務總局和海關總署反映。

二○○九年八月十日

煙臺市國家稅務局翻印國家稅務總局關于供應非臨床用血增值稅

政策問題的批復

煙國稅翻印〔2009〕160號

（略）

二〇〇九年九月十七日

國家稅務總局關于供應非臨床用血增值稅政策問題的批復

國稅函〔2009〕456號



廣西壯族自治區國家稅務局：

你局《關于納稅人供應非臨床用人體血液如何征收增值稅問題的請示》（桂國稅發〔2009〕76號）已悉。按照國家衛生部門有關規定，你局請示文所述供應非臨床用人體血液的納稅人系指單采血漿站，其經審批設立后可以采集非臨床用的原料血漿并供應血液制品生產單位用于生產血液制品。現將有關增值稅政策問題批復如下： 

一、人體血液的增值稅適用稅率為17%。

二、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照6%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發票；也可以按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應納稅額。

納稅人選擇計算繳納增值稅的辦法后，36個月內不得變更。

二○○九年八月二十四日

煙臺市國家稅務局翻印國家稅務總局關于復合膠適用增值稅稅率

問題的批復

煙國稅翻印〔2009〕161號

（略）

二〇〇九年九月十七日

國家稅務總局關于復合膠適用增值稅稅率問題的批復

國稅函〔2009〕453號

云南省國家稅務局：

你局《關于復合膠增值稅適用稅率的請示》（云國稅發〔2009〕147號）收悉。經研究，批復如下：

復合膠是以新鮮橡膠液為主要原料，經過壓片、造粒、烤干等工序加工生產的橡膠制品。因此，復合膠不屬于《農業產品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）規定的“天然橡膠”產品，適用增值稅稅率應為17%。

二○○九年八月二十一日

煙臺市國家稅務局翻印國家稅務總局關于外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知

煙國稅翻印〔2009〕158號

（略）

二〇〇九年九月十一日

國家稅務總局關于外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知

國稅函〔2008〕265號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

現將外貿企業出口視同內銷貨物征稅時的進項稅額抵扣問題通知如下：



一、外貿企業購進貨物后，無論內銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發票在規定的認證期限內到稅務機關辦理認證手續。凡未在規定的認證期限內辦理認證手續的增值稅專用發票，不予抵扣或退稅。



二、外貿企業出口貨物，凡未在規定期限內申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證，以及未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的，自規定期限截止之日的次日起30天內，由外貿企業根據應征稅貨物相應的未辦理過退稅或抵扣的進項增值稅專用發票情況，填具進項發票明細表（包括進項增值稅專用發票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等），向主管退稅的稅務機關申請開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》（以下簡稱《證明》，具體格式附后）。



三、已辦理過退稅或抵扣的進項發票，外貿企業不得向稅務機關申請開具《證明》。外貿企業如將已辦理過退稅或抵扣的進項發票向稅務機關申請開具《證明》，稅務機關查實后要按照增值稅現行有關規定進行處罰，情節嚴重的要移交公安部門進一步查處。



四、主管退稅的稅務機關接到外貿企業申請后，應根據外貿企業出口的視同內銷征稅貨物的情況，對外貿企業填開的進項發票明細表列明的情況進行審核，開具《證明》。《證明》一式三聯，第一聯由主管退稅的稅務機關留存，第二聯由主管退稅的稅務機關轉送主管征稅的稅務機關，第三聯由主管退稅的稅務機關轉交外貿企業。



五、外貿企業取得《證明》后，應將《證明》允許抵扣的進項稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《證明》的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的稅務機關申請抵扣相應的進項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。



六、主管征稅的稅務機關接到外貿企業的納稅申報后，應將外貿企業的納稅申報表與主管退稅的稅務機關轉來的《證明》進行人工比對，申報表數據小于或等于《證明》所列稅額的，予以抵扣；否則不予抵扣。



七、本通知自2008年4月1日起執行。此前已經發生此類問題的外貿出口企業，可向主管退稅的稅務機關申請開具《證明》，由主管退稅的稅務機關一次性辦理解決。附件：外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明（略）

二○○八年三月二十五日

煙臺市地方稅務局翻印財政部國家稅務總局關于國家開發銀行股份有限公司及其分行和代表處金融保險業務營業稅納稅地點問

題的通知

煙地稅翻印〔2009〕17號

（略）

二〇〇九年九月十七日

山東省財政廳山東省地方稅務局轉發《財政部國家稅務總局關于國家開發銀行股份有限公司及其分行和代表處金融保險業務營業稅納稅地點問題的通知》的通知

魯財稅〔２００９〕８２號

各市財政局、地方稅務局： 現將《財政部 國家稅務總局關于國家開發銀行股份有限公司及其分行和代表處金融保險業務營業稅納稅地點問題的通知》（財稅〔２００９〕１０１號轉發給你們，請認真貫徹執行。

二〇〇九年八月十八日

財政部國家稅務總局關于國家開發銀行股份有限公司及其分行和代表處金融保險業務營業稅

納稅地點問題的通知 財稅〔2009〕101號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，北京、西藏、寧夏、青海省（自治區、直轄市）國家稅務局：

 國家開發銀行已經國務院批準改制成為國家開發銀行股份有限公司，并在全國各省、市成立了分行和代表處。經研究，現將國家開發銀行股份有限公司及其分行和代表處金融保險業務的營業稅納稅地點明確如下：

 按照現行營業稅政策規定，國家開發銀行總行及總行營業部提供“金融保險業”勞務取得的收入，應向北京市主管國家稅務機關繳納營業稅；國家開發銀行各分行及代表處提供“金融保險業”勞務取得的收入，應向其機構所在地主管地方稅務機關繳納營業稅。 本通知自2009年1月1日起執行。《國家稅務總局關于國家開發銀行繼續集中繳納營業稅的通知》（國稅函〔1999〕344號）同時停止執行。

二○○九年七月十六日

煙臺市國家稅務局翻印財政部國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策的通知

煙國稅翻印〔2009〕163號

（略）

二〇〇九年九月二十二日

財政部國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策的通知

財稅〔2009〕99號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

 根據《國務院辦公廳關于當前金融促進經濟發展的若干意見》（國辦發〔2008〕126號）有關規定，現就金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策，通知如下： 

一、金融企業根據《貸款風險分類指導原則》（銀發〔2001〕416號），對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：



（一）關注類貸款，計提比例為2%； 

（二）次級類貸款，計提比例為25%； 

（三）可疑類貸款，計提比例為50%； 

（四）損失類貸款，計提比例為100%。



二、本通知所稱涉農貸款，是指《涉農貸款專項統計制度》（銀發〔2007〕246號）統計的以下貸款：



（一）農戶貸款；



（二）農村企業及各類組織貸款。 本條所稱農戶貸款，是指金融企業發放給農戶的所有貸款。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。 本條所稱農村企業及各類組織貸款，是指金融企業發放給注冊地位于農村區域的企業及各類組織的所有貸款。農村區域，是指除地級及以上城市的城市行政區及其市轄建制鎮之外的區域。



三、本通知所稱中小企業貸款，是指金融企業對年銷售額和資產總額均不超過2億元的企業的貸款。



四、金融企業發生的符合條件的涉農貸款和中小企業貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據實在計算應納稅所得額時扣除。

五、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執行。

 二○○九年八月二十一日 煙臺市國家稅務局翻印財政部國家稅務總局民政部關于公布20082009第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益

性社會團體名單的通知

煙國稅翻印〔2009〕164號

（略）

二○○九年九月二十二日

財政部國家稅務總局民政部關于公布20082009第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資

格的公益性社會團體名單的通知

財稅〔2009〕85號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、民政廳（局），新疆生產建設兵團財務局、民政局：

 根據《財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2008〕160號）精神，現將經民政部初步審核，財政部、國家稅務總局會同民政部聯合審核確認的2008、2009第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單，予以公布。

 附件：1.2008第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單  2.2009第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單

二○○九年八月二十日

附件1：

2008第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單 

1、中國紅十字基金會 

2、南都公益基金會 

3、華民慈善基金會



4、中國金融教育發展基金會 

5、中國殘疾人福利基金會 

6、中國肝炎防治基金會



7、詹天佑科學技術發展基金會 

8、中國人口福利基金會 

9、中國健康促進基金會



10、中國老齡事業發展基金會 

11、友成企業家扶貧基金會 

12、中國華夏文化遺產基金會 

13、中國扶貧基金會 

14、海倉慈善基金會 

15、愛佑華夏慈善基金會 

16、北京大學教育基金會 

17、清華大學教育基金會 

18、中國光華科技基金會



19、中國古生物化石保護基金會 20、中國檢察官教育基金會 

21、中國華文教育基金會 

22、中國醫藥衛生事業發展基金會 

23、中國預防性病艾滋病基金會 

24、國壽慈善基金會 

25、中國孔子基金會



26、中國華僑經濟文化基金會 

27、中國綠化基金會 

28、萬科公益基金會 

29、援助西藏發展基金會 30、中華環境保護基金會 

31、中國初級衛生保健基金會 

32、人保慈善基金會 

33、中遠慈善基金會 

34、中華慈善總會



35、中華健康快車基金會 

36、中國法律援助基金會 

37、中國癌癥基金會



38、桃源居公益事業發展基金會 

39、騰訊公益慈善基金會 40、中國西部人才開發基金會 

41、中國教育發展基金會 

42、中國醫學基金會 

43、中國兒童少年基金會



44、中國煤礦塵肺病治療基金會 

45、香江社會救助基金會 

46、中華思源工程扶貧基金會 

47、凱風公益基金會 

48、中國民航科普基金會 

49、李四光地質科學獎基金會 50、北京航空航天大學教育基金會 

51、天諾慈善基金會



52、中國青少年發展基金會 

53、中國發展研究基金會 

54、心平公益基金會 

55、中國婦女發展基金會 

56、中國留學人才發展基金會 

57、中國光彩事業基金會



58、中國青少年社會教育基金會 

59、中國宋慶齡基金會 60、中國擁軍優屬基金會

61、中國敦煌石窟保護研究基金會 62、中華社會文化發展基金會 63、中國國際文化交流基金會 64、中國交響樂發展基金會 65、南航“十分”關愛基金會 66、中華全國體育基金會 附件2：

2009第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單



1、電網公益基金會



2、中國志愿服務基金會 

3、中華社會救助基金會

法規匯編作指南，〓〓掌握政策天地寬。學法守法執好法，〓〓振興稅收更超前。 〓

第〓10〓期二○○九年十月三十日〓目〓〓〓〓錄 綜合部分

煙臺市國家稅務局翻印財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知（1）

煙臺市國家稅務局翻印財政部 國家稅務總局 中共中央宣傳部關于轉制文化企業名單及認定問題的通知（2）

煙臺市國家稅務局翻印國家稅務總局關于執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知（3）

煙臺市國家稅務局翻印財政部 海關總署 國家稅務總局關于第16屆亞洲運動會等三項國際綜合運動會稅收政策的通知（5）

增值稅

煙臺市國家稅務局翻印國家稅務總局關于供應非臨床用血增值稅政策問題的批復（7） 煙臺市國家稅務局翻印國家稅務總局關于復合膠適用增值稅稅率問題的批復（7）

煙臺市國家稅務局翻印國家稅務總局關于外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知（8）營業稅

煙臺市地方稅務局翻印財政部 國家稅務總局關于國家開發銀行股份有限公司及其分行和代表處金融保險業務營業稅納稅地點問題的通知（9） 企業所得稅

煙臺市國家稅務局翻印財政部 國家稅務總局 關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策的通知（10）

煙臺市國家稅務局翻印財政部 國家稅務總局 民政部關于公布2008 2009第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知（11）

市局芝罘分局個人所得稅全員全額明細申報打好兩張“關鍵牌”一是打好“宣傳服務牌”，營造良好規范的個稅申報環境。有針對性的對一線稅管員進行集中培訓，并由稅管員對轄區企業會計分批授課，講解個人所得稅申報的相關知識。同時，該局提出了“服務工作無失誤，執行政策無偏差”的目標要求，不斷完善“預約上門輔導”、“首次申報跟蹤服務”、“首問負責制”等各項措施，特別是在明細申報資料錄入微機環節，要求片區稅管員必須協助企業做好明細申報的機內錄入，對一些大集團、大企業，還組織稅務干部上門輔導錄入，對一些新辦企業及電腦操作不熟練的老會計，邀請他們在首次申報時帶著申報數據到稅務所，由稅管員手把手地輔導錄入工作。由于各項宣傳服務措施執行到位，在全社會營造了積極的納稅氛圍，徹底打消部分企業對個稅明細申報畏難發愁的抵觸情緒，有效提高了扣繳單位的申報成功率。二是打好“效率監督牌”，規范高標準的申報秩序。制定詳細的實施計劃，逐月擴大申報范圍，每周通報公布各稅務所核定個稅企業比例情況，以及各所轄區單位企業的申報情況，并以此為依據進行即時調度和在線督導，調動各企業單位擴大明細申報面的自覺性，全區上線扣繳單位已由上半年的900余戶擴大到目前的6000余戶。為做到在第一時間解決企業申報中出現的問題，該局抽調骨干力量，組建即時反饋保障小組，隨時巡查、解決每個稅務所在執行政策中遇到的問題。該局還實施開展個人所得稅專項檢查，以查促管，提高工作質量。截至目前,全區共計單位納稅人8201戶中，核定個人所得稅戶數達到6597戶，占單位納稅人總數的比例達到80.4%。（市局芝罘分局）

海陽市地稅局加強改制企業清算管理 一是事先介入，嚴把稅收政策關。在企業改組改制前，該局提前介入，了解情況，主動與有關部門溝通聯系，宣傳國家有關稅收政策，防止借改制之機逃避國家稅收。二是事中參與，嚴把資產轉移關。在企業改制過程中，該局主動參與清算，對清算出的稅款，依法采取稅收保全措施和強制執行措施，扣押其價值相當于應納稅款的房產。三是事后監督，嚴把稅款落實關。按照清算的稅款及時組織入庫，并根據稅收執法程序通知相關協稅部門，在企業改制期間未清算稅款的，停止為其辦理一切手續。同時，對改制后的新辦企業宣傳法律法規的相關規定，明確新企業應承擔原企業尚未履行的納稅義務，在新企業繳納了所欠稅款、滯納金后，再給予辦理稅務登記及其相關的其他手續。（海陽市地稅局）

〓〓稅收法規匯編〓〓〔第 10 期〕〓〓編〓〓輯：煙臺新地稅務師事務所地〓〓址：煙臺市芝罘區環山路１１３號電〓〓話：（０５３５）６６３１８１１郵〓〓編：２６４０００Ｌ·Ｙ·Ｚ（９９）—6

第五篇：財政部、國家稅務總局關于調整房地產營業稅有關政策的通知

財政部、國家稅務總局關于調整房地產營業稅有關政策的通知

狀態:有效

發布日期:2006-06-16

生效日期: 2006-06-16

發布部門: 財政部、國家稅務總局

發布文號: 財稅[2006]75號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為貫徹落實《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于調整住房供應結構穩定住房價格意見的通知》(國辦發[2006]37號)，抑制投機和投資性購房需求，進一步加強個人住房轉讓營業稅征收管理，現將有關營業稅問題通知如下：2006年6月1日后，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業稅。

在上述政策中，普通住房及非普通住房的標準、辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發票、差額征稅扣除憑證、非購買形式取得住房行為及其他相關稅收管理規定，按照《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》(國辦發[2005]26號)、《國家稅務總局財政部建設部關于加強房地產稅收管理的通知》(國稅發[2005]89號)和《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》(國稅發[2005]172號)的有關規定執行。

地方各級財稅部門要嚴格執行稅收政策，加強稅收征管，對執行過程中出現的問題，及時上報財政部和國家稅務總局。

財政部、國家稅務總局

二○○六年六月十六