第一篇：20010429_財政部、國家稅務總局關于廢舊物資回收經營業務有關增值稅政策的通知

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? 【法規標題】財政部、國家稅務總局關于廢舊物資回收經營業務有關增值稅政策的通知 【頒布單位】財政部 國家稅務總局 【發文字號】 【頒布時間】2001-4-29 【失效時間】 【法規來源】http:///view.jsp?code=***378 【全文】

財政部、國家稅務總局關于廢舊物資回收經營業務有關增值稅政策的通知

財政部 國家稅務總局

財政部、國家稅務總局關于廢舊物資回收經營業務有關增值稅政策的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，新疆生產建設兵團財務局：

經國務院批準，現將納稅人從事廢舊物資回收經營業務的增值稅政策通知如下：

一、自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。廢舊物資，是指在社會生產和消費過程中產生的各類廢棄物品，包括經過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。利用廢舊物資加工生產的產品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。

二、生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10％計算抵扣進項稅額。

三、廢舊物資回收經營單位應將廢舊物資和其他貨物的經營分別核算，不能準確分別核算的，不得享受廢舊物資免征增值稅政策。”

四、廢舊物資回收經營單位自2001年1月1日至2001年4月30日期間發生的符合廢舊物資增值稅優惠政策規定的廢舊物資銷售行為，仍按照原有關廢舊物資增值稅優惠政策辦理。

請依照執行。（完）

二00一年四二十九日

第二篇：關于廢舊物資回收經營業務有關增值稅政策的通知

關于廢舊物資回收經營業務有關增值稅政策的通知（財稅[2001]78號）

發布單位:發布日期:2003年04月21日來源:

[C]財政部、國家稅務總局[/C] [C]關于廢舊物資回收經營業務有關增值稅政策的通知

[/C] [C]財稅[2001]78號[/C] 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，新疆生產建設兵團財務局：經國務院批準，現將納稅人從事廢舊物資回收經營業務的增值稅政策通知如下：

一、自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。廢舊物資，是指在社會生產和消費過程中產生的各類廢棄物品，包括經過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。利用廢舊物資加工生產的產品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。

二、生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10％計算抵扣進項稅額。

三、廢舊物資回收經營單位應將廢舊物資和其他貨物的經營分別核算，不能準確分別核算的，不得享受廢舊物資免征增值稅政策。"

四、廢舊物資回收經營單位自2001年1月1日至2001年4月30日期間發生的符合廢舊物資增值稅優惠政策規定的廢舊物資銷售行為，仍按照原有關廢舊物資增值稅優惠政策辦理。請依照執行

第三篇：廢舊物資回收經營業務管理

廢舊物資回收經營業務管理

第一條

為了適應稅收政策調整，加強廢舊物資回收經營業務增值稅管理，根據財政部、國家稅務總局《關于廢舊物資回收經營業務有關增值稅政策的通知》(財稅[2001]87號)、湖南省國家稅務局《關于廢舊物資回收經營單位有關稅收管理問題的通知》(湘國稅函[2001]215號)和湖南省國家稅務局關于印發《湖南省國家稅務局普通發票管理辦法》的通知(湘國稅函[2000]7號)，結合我市實際情況，特制定本辦法。第二條

廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅，但對個體經營者及其他個人從事廢舊物資回收經營業務應按規定征收增值稅。第三條

凡從事廢舊物資回收經營業務的單位，應由國稅機關進行增值稅免稅資格認定，未經認定的不能享受免稅照顧。廢舊物資回收經營單位在申請認定時，應填寫“廢舊物資回收經營單位免征增值稅資格認定表”，同時提供下列證件或資料：

1、營業執照副本；

2、稅務登記證副本；

3、企業法定代表人身份證明。

4、企業申請免稅報告

縣市國稅局(分局)應對廢舊物資回收經營單位填報的情況進行調查，認真核實有關資料，寫出調查報告，并簽署意見，對符合免稅條件的，報市局(稅政一科)審批。第四條

對經市局(稅政一科)審批認定的廢舊物資回收經營單位，使用《湖南省廢舊物資貨物銷售發票》(以下簡稱“銷售發票”)，未經認定的廢舊物資回收經營單位銷售廢舊物資，仍按原有規定使用其他普通發票。第五條

廢舊物資回收經營單位領購銷售發票，必須提供發票購票員身份證、稅務登記證副本以及財務印章或發票專用章印模等到管理科領取《普通發票領購簿》和《購票員資格證》，辦理發票領購手續。

第一次申請領購發票時，還須提供《廢舊物資回收經營單位免征增值稅資格認定表》。第六條

銷售發票實行限量發放。管理科應按《湖南省國家稅務局普通發票管理辦法》的規定審核，核定其發票種類、數量以及購票方式，發票發售崗位按《普通發票領購簿》上核準的發票種類、數量以及購票方式發售發票，并嚴格實行驗(繳)舊購新制度。第七條

銷售發票必須按下列要求填寫：(一)銷售發票開具的廢舊物資品名必須與市局審批明確的品名相符，不得超越經營業務范圍填開；(二)必須按規定的時限、發票順序號碼依序填開，逐欄逐項填寫齊全，并加蓋財務專用章或發票專用章；(三)整份全部聯次一次性復寫，不得分開復寫；(四)字跡清楚，無涂改現象；(五)票款相符，票面金額與應收金額相符。第八條

銷售發票僅限于領購銷售發票的本單位使用，不得轉借、轉讓、代開，不得自行擴大使用范圍，銷售對象原則上只限于本縣市范圍內，個別需跨縣市范圍開具銷售發票，必須報縣市國稅局(分局)審批。第九條

銷售廢舊物資開具銷售發票，每筆業務貨款在1000元以上的(含1000元)款項一律通過專業銀行(或其他金融機構)結算，記帳時必須附有專業銀行(或其他金融機構)收取或支付的原始憑證，否則，一律視為無貨物交割的資金運動行為。第十條

《廢舊物資收購發票》的發放對象，僅限于經市局(稅政一科)審批認定的廢舊物資回收經營單位。第十一條

從事廢舊物資回收經營的單位，必須建立和健全有關帳務，設置廢舊物資經營臺帳，按月進行納稅申報，定期報送有關稅務報表，接受稅務檢查。第十二條

廢舊物資回收經營單位應將廢舊物資和其他貨物的經營分別核算，不能準確分別核算的，不得享受廢舊物資免征增值稅政策。第十三條

生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的廢舊物資貨物銷售發票上注明的金額按10%計算抵扣進項稅額。第十四條

生產企業增值稅一般納稅人從增值稅一般納稅人處購進生產過程中產生的下腳廢料，必須憑增值稅專用發票抵扣進項稅額。第十五條

對從事廢舊物資回收經營單位的增值稅免稅資格認定實行年審制度，年審與增值稅一般納稅人年審同步進行，經年審不符合免稅條件的，取消其免稅資格。

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第四篇：財政部 國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知

財政部 國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知 財稅[2008]92號

省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務總局，新疆生產建設兵團財務局：

為更好落實軟件增值稅優惠政策，促進軟件產業發展，根據各地反映的情況，經研究，就嵌入式軟件增值稅政策明確如下：

一、增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，如果能夠按照《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）第一條第三款的規定，分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優惠政策。凡不能分別核算銷售額的，仍按照《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第十一條第一款規定，不予退稅。

二、納稅人按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額

嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-[計算機硬件、機器設備成本×（1+成本利潤率）] 上述公式中的成本是指，銷售自產（或外購）的計算機硬件與機器設備的實際生產（或采購）成本。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計算機硬件與機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。

三、稅務機關應按下列公式計算嵌入式軟件的即征即退稅額，并辦理退稅

即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%

四、稅務機關應定期對納稅人的生產（或采購）成本等進行重點檢查，審核納稅人是否如實核算成本及利潤。對于軟件銷售額偏高、成本或利潤計算明顯不合理的，應及時糾正，涉嫌偷騙稅的，應移交稅務稽查部門處理。

五、本通知自《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）發布之日起執行。《財政部 國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知》（財稅[2006]174號）停止執行。本通知發布之前，納稅人銷售軟件產品符合本通知規定條件的，各地按本通知規定辦理退稅。

第五篇：財政部 國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知

財政部 國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知

財稅[2008]92號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務總局，新疆生產建設兵團財務局：

為更好落實軟件增值稅優惠政策，促進軟件產業發展，根據各地反映的情況，經研究，就嵌入式軟件增值稅政策明確如下：

一、增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，如果能夠按照《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）第一條第三款的規定，分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優惠政策。凡不能分別核算銷售額的，仍按照《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第十一條第一款規定，不予退稅。

二、納稅人按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額

嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-[計算機硬件、機器設備成本×（1+成本利潤率）]

上述公式中的成本是指，銷售自產（或外購）的計算機硬件與機器設備的實際生產（或采購）成本。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計算機硬件與機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。

三、稅務機關應按下列公式計算嵌入式軟件的即征即退稅額，并辦理退稅

即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%

四、稅務機關應定期對納稅人的生產（或采購）成本等進行重點檢查，審核納稅人是否如實核算成本及利潤。對于軟件銷售額偏高、成本或利潤計算明顯不合理的，應及時糾正，涉嫌偷騙稅的，應移交稅務稽查部門處理。

五、本通知自《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）發布之日起執行。《財政部 國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知》（財稅[2006]174號）停止執行。本通知發布之前，納稅人銷售軟件產品符合本通知規定條件的，各地按本通知規定辦理退稅。

2008年7月18日

2008年7月18日，財政部、國家稅務總局下發《關于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財稅（[2008]92號）（下面簡稱為“通知”。此通知的下發，呈現幾大特點，將更有利于軟件企業的發展壯大。

一、嵌入式軟件的范圍與時俱進。嵌入式軟件就是基于嵌入式系統設計的軟件。嵌入式系統是以應用為中心，以計算機技術為基礎，并且軟硬件可裁剪，適用于應用系統對功能、可靠性、成本、體積、功耗有嚴格要求的專用計算機系統。一般而言，整個嵌入式系統的體系結構可以分成四個部分：嵌入式處理器、嵌入式外圍設備、嵌入式操作系統和嵌入式應用軟件。嵌入式系統的需求已越來越復雜，這使嵌入式軟件變得更加復雜，不僅需要嵌入式操作系統、嵌入式數據庫，還需要網絡通訊協議、應用支撐平臺等，在此基礎上的應用軟件的架構也變得復雜起來，嵌入式軟件的范圍將隨著情況的變化而變化，但是概念不會變化。

二、強調分別核算，保持政策銜接。按照《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）第一條第三款的規定，同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產品，應當分別核算銷售額。如果未分別核算或核算不清，按照計算機網絡或計算機硬件以及機器設備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知財稅》[2005]165號第十一條的規定，嵌入式軟件不屬于財政部、國家稅務總局《關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知））（財稅[2000]25號）規定的享受增值稅優惠政策的軟件產品，納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1993]第38號）第五條規定，《從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。所以，財稅（[2008]92號文件要求需要分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優惠政策。不能分別核算銷售額的不予退稅。

三、銷售額的確定更為明確。由于軟件核算比較復雜，嵌入式軟件的銷售額明確用作差法來確定，嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-[計算機硬件、機器設備成本×（1+成本利潤率），銷售自產（或外購）的計算機硬件與機器設備的實際生產（或采購）成本的有票據可查，容易得到；成本利潤率作了規范，成本利潤率指納稅人一并銷售的計算機硬件與機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。這樣，嵌入式軟件的銷售額可以更為準確的核算。

四、即征即退稅額更為優惠。即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%，對增值稅實行部分已征稅款的退稅，其實質是減稅政策，減稅幅度達14%，相比以前的優惠政策更為優惠，《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）中“一般納稅人銷售其自行開發生產的計算機軟件產品，可按法定17%的稅率征收后，對實際稅負超過6%的部分實行即征即退。”財政部《關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）的規定，自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按 17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即返政策。所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

五、政策執行時間更有利于軟件企業。《通知》自《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）發布之日起執行。財稅[2005]165號發布之日，時間是二00五年十一月二十八日。即本《通知》自2005年11月28日起執行。《通知》發布之前，指二005年11月28日至2008年7月18日，納稅人銷售軟件產品符合本通知規定條件的，各地各單位均可按本通知規定辦理退稅。

六、即征退稅程序及時間要求。即征即退，是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優惠。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實質是一種特殊方式的免稅和減稅。納稅人按月申報繳納增值稅后，在稅款入庫的當月按規定向主管國稅機關申請退還。申請時應填寫有關表格和書面申請、《稅收繳款書》（復印件）以及主管國稅機關要求報送的其他資料。主管國稅分局根據上述資料，復核無誤后，簽注意見，加蓋公章后連同有關資料一并報縣級國稅機關核準批復，開具“收入退還書”，經屬地國庫部門審核無誤，于稅款入庫后次月內將已征稅款退還給企業。

七、補充依法行政，依法治稅，加強后續管理。稅務機關應定期對納稅人的生產（或采購）成本等進行重點檢查，審核納稅人是否如實核算成本及利潤。對于軟件銷售額偏高、成本或利潤計算明顯不合理的，應及時糾正，涉嫌偷騙稅的，應移交稅務稽查部門處理。