第一篇：納稅評估練習(xí)題
一、單選題
第1題： 某商業(yè)性小規(guī)模納稅人銷售某種商品，獲得含稅收入共1500元。該商品進(jìn)貨時支付價款1000元和增值稅額170元；則該納稅人應(yīng)繳納增值稅（）。
A、57．69元
B、84．91元
C、43.69元
D、30元
第2題： 對于繳納增值稅的一般納稅人來說，下列不屬于視同銷售的是（）。
A、對外投資轉(zhuǎn)出材料
B、對外捐贈轉(zhuǎn)出材料
C、不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用外購材料
D、不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品
第3題： 工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。以下不屬于工資薪金的項目有（）。
A、基本工資
B、加班工資
C、各種獎金
D、股息收入
第4題： 某納稅人2008年12月，通過國家體育總局向某屆全國運(yùn)動會籌委會捐贈30萬元，該年度納稅調(diào)整前所得為100萬元，納稅調(diào)整后所得為180萬元，會計利潤為150萬元，允許在稅前扣除的捐贈支出為（）萬元。
A、3
B、10
C、18
D、54
第5題： 按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具計算折舊的最低年限是（）。
A、3年
B、4年
C、5年
D、10年
第6題： 根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照（）確定收入額。
A、計稅基礎(chǔ)
B、公允價值
C、同類產(chǎn)品的價格
D、核定價格
第7題： 某金店采取以舊換新方式銷售的金耳環(huán)，其征收消費(fèi)稅的計稅依據(jù)是（）。
A、同類新金耳環(huán)的銷售價格
B、實(shí)際收取的含增值稅的全部價款
C、實(shí)際收取金耳環(huán)不含增值稅的全部價款
D、同期新金耳環(huán)的含稅銷售價格
第8題： 企業(yè)接受的捐贈收入（）。A、應(yīng)并入收入總額，計征所得稅
B、應(yīng)匯入實(shí)收資本
C、可轉(zhuǎn)入資本公積金，不予計征所得稅
D、應(yīng)匯入盈余公積。
第9題： 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
A、3％
B、10％
C、12％
D、20％
第10題： 對已納入稽查對象或擬列入稽查對象的納稅人，在確定納稅評估對象時正確的處理方法是（），但必須將有關(guān)疑點(diǎn)告知稽查部門。
A、不列入
B、必須列入
C、稽查部門確定
D、納稅評估確定
第11題： 在評估分析的基礎(chǔ)上，需要納稅人說明疑點(diǎn)問題的環(huán)節(jié)是（）。
A、實(shí)地核查環(huán)節(jié)
B、約談?wù)f明環(huán)節(jié)
C、評估處理環(huán)節(jié)
D、評估復(fù)核環(huán)節(jié)
第12題： 按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出可以稅前扣除的有（）。
A、土地增值稅稅款
B、企業(yè)所得稅稅款
C、稅收滯納金
D、向環(huán)保部門繳納的罰款
第13題： 投資方企業(yè)應(yīng)在（）時確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)。
A、被投資方作出利潤分配決定的日期
B、被投資企業(yè)會計賬務(wù)實(shí)際做利潤分配處理
C、被投資企業(yè)向投資方支付利潤
D、投資方實(shí)際收到分得股利
第14題： 對銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M(jìn)口的軟件進(jìn)行本地化改造后對外銷售的軟件產(chǎn)品；按17%的法定稅率征稅后，其實(shí)際稅負(fù)超過（）的部分，增值稅實(shí)行即征即退。（）
A、3%
B、5%
C、6%
D、10%
第15題： 稅收管理員可直接從事（）等工作。
A、稅款征收
B、稅款催報催繳
C、稅務(wù)稽查
D、審批減免緩抵退稅 第16題： 某公司（增值稅一般納稅人）銷售化妝品一批，價款230000元，另收取運(yùn)費(fèi)4000元；應(yīng)交納消費(fèi)稅（）元。
A、70200
B、70025.64
C、58974
D、.18000
第17題： 按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限為（）。
A、3年
B、4年
C、5年
D、10年
第18題： 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
A、年度應(yīng)納稅所得額3%
B、年度利潤總額3%
C、年度利潤總額12%
D、年度應(yīng)納稅所得額12%
第19題： 某納稅人在2005年度曾接受捐贈貨物一批，則05年度所得稅申報表中的應(yīng)納所得稅額一定（）2005年度損益表中的所得稅額。
A、大于
B、小于
C、等于
D、不一定
第20題： 稅務(wù)機(jī)關(guān)在對評估對象實(shí)施約談過程中發(fā)生下列（）情形，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。
A、納稅人拒絕主管國稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的 B、納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評估人員提出的問題，或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的
C、約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無正當(dāng)理由的
D、疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)
第21題： 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的（）在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
A、利息
B、折舊
C、管理費(fèi)用
D、成本
第22題： 納稅評估工作中最關(guān)鍵也是最復(fù)雜的環(huán)節(jié)是（）。
A、對象確定
B、評估分析
C、約談舉證
D、調(diào)查核實(shí)
第23題： 按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，電子設(shè)備計算折舊的最低年限是（）。
A、3年
B、4年
C、5年
D、10年
第24題： 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
A、10％
B、3％
C、全部?
D、12％
第25題： 在下列各項中，不屬于納稅評估流程的有（）。
A、對象確定
B、評估分析
C、約談、核實(shí)
D、財產(chǎn)清查
第26題： 某企業(yè)是生產(chǎn)電機(jī)的企業(yè)，2008年企業(yè)應(yīng)納稅所得為1000萬。其中該企業(yè)于2008年轉(zhuǎn)讓了舊的電機(jī)生產(chǎn)設(shè)備，該項資產(chǎn)的凈值為100萬。對這100萬是否可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，形成以下不同意見。你認(rèn)為正確的意見是（）。
A、不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
B、準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
C、是否準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，根據(jù)設(shè)備的使用年限
D、是否準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，必須報稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可
第27題： 某服裝廠將一批工作服贈送給兄弟工廠，其制造成本為18萬元，同類產(chǎn)品成本利潤率為10%，其同類產(chǎn)品平均售價格為25萬元，則該批加工服裝計征增值稅銷項稅的依據(jù)為（）。
A、16.36萬元
B、18萬元
C、19.8萬元
D、25萬元
第28題： 某廠商某月將產(chǎn)品分別以10元、11元和5元(被認(rèn)定為偏低價格)的單價銷售給甲、乙、丙各100件，則當(dāng)月該廠商的銷售額在計算其銷項稅時應(yīng)被核定為（）。
A、2600元
B、3150元
C、3000元
D、3300元
第29題： 以下不屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有（）。
A、經(jīng)濟(jì)林
B、用材林
C、產(chǎn)畜和役畜
D、薪炭林
第30題： 在計算企業(yè)所得稅時，下列固定資產(chǎn)中不得提取折舊的是（）。A、閑置的廠房
B、以經(jīng)營租賃方式出租的廠房
C、以融資租賃方式租入的設(shè)備
D、以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備
第31題： 根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的（）。
A、20%
B、30%
C、50%
D、60%
第32題： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)經(jīng)營行業(yè)、注冊類型、經(jīng)營規(guī)模、管理類型等或根據(jù)重點(diǎn)稅源戶、虧損彌補(bǔ)戶、減免稅戶、零申報戶等類別屬性篩選確定評估對象的是（）。
A、專項評估
B、日常評估
C、特定評估
D、宏觀評估
第33題： 按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法，不可以選用的有（）。
A、先進(jìn)先出法
B、加權(quán)平均法
C、后進(jìn)先出法
D、個別計價法
第34題： 某外資企業(yè)擁有一項固定資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)100萬元，使用年限5年，無殘值，2008年1月投入使用，采用雙倍余額遞減法2008年應(yīng)計提折舊（）萬元。
A、3667
B、40
C、20
D、33
第35題： 在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目是（）。
A、納稅人轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用
B、納稅人繳納的教育費(fèi)附加
C、納稅人繳納的增值稅
D、廣告性質(zhì)的贊助支出
第36題： 某食品工業(yè)企業(yè)2008年營業(yè)收入3000萬元，廣告費(fèi)支出800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出20萬元。2009年營業(yè)收入4000萬元，廣告費(fèi)支出200萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出15萬元。則2009年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計為（）萬元。
A、2975
B、585
C、600
D、215
第37題： 納稅評估最常用的分析方法是（）。A、對比分析法
B、邏輯推理法
C、控制分析法
D、因素分析法
第38題： 增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，進(jìn)項稅額扣除率（）
A、6%
B、10%
C、13%
D、17%
第39題： 增值稅一般納稅人外購下列貨物，允許抵扣進(jìn)項稅額的是（）。
A、外購不動產(chǎn)在建工程改建物資
B、外購廠房
C、外購用于福利的貨物
D、外購設(shè)備修理用備件
第40題： 通過具有內(nèi)在邏輯聯(lián)系和相關(guān)性的多個數(shù)據(jù)之間趨同或反差關(guān)系而進(jìn)行合理性分析的一種定量分析方法，稱為（）。
A、比較分析法
B、邏輯推理法
C、控制分析法
D、因素分析法
第41題： 舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨，應(yīng)納增值稅依據(jù)（）。
A、17%稅率
B、不征稅
C、4%征收率
D、4%稅率減半征收
第42題： 鉑金首飾消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)（）
A、生產(chǎn)環(huán)節(jié)
B、零售環(huán)節(jié)
C、進(jìn)口環(huán)節(jié)
D、以上都是
第43題： 某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額與銷售額開在同一張發(fā)票上，增值稅銷售額的確定是（）
A、扣除折扣額的銷售額
B、不扣除折扣額的銷售額
C、折扣額
D、加上折扣額的銷售額
第44題： 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過（）總額14%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
A、計稅工資
B、職工薪酬
C、實(shí)發(fā)工資
D、工資薪金
第45題： 某公司2008年1月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨(dú)立納稅人交易原則支付租金12萬元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期2年，當(dāng)年支付租金15萬元。公司計算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租金費(fèi)用為（）。
A、10萬元
B、12萬元
C、15萬元
D、27萬元
第46題： 某舊機(jī)動車經(jīng)營公司銷售舊機(jī)動車，取得收入80萬元，則應(yīng)納增值稅為（）。
A、3.2萬元
B、5.6萬元
C、1.54萬元
D、4.8萬元
第47題： 東運(yùn)公司2008年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)虧損20萬元，2009年度該公司利潤總額為200萬元，無其他納稅調(diào)整事項。該公司不屬于外商投資企業(yè)，也不享受稅優(yōu)惠等，2009年度該公司應(yīng)納所得稅額為（）萬元。
A、45
B、594
C、66
D、726
第48題： 工（商）業(yè)增加值不包括（）。
A、工資
B、利潤
C、折舊
D、營業(yè)外支出
第49題： 下列各項中，屬于增值稅即征即返政策范圍的是（）。
A、新型墻體材料產(chǎn)品
B、利用煤矸石生產(chǎn)的電力
C、校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)的產(chǎn)品
D、在原料中摻有不少于30％的煤矸石生產(chǎn)的水泥
第50題： 某企業(yè)在2008年的年終核算時，出現(xiàn)了經(jīng)營虧損1000萬。如果該企業(yè)用以后年度的所得彌補(bǔ)虧損，應(yīng)當(dāng)在哪年之前結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)虧損，否則不得進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)？（）
A、2010年
B、2011年
C、2012年
D、2013年
第51題： 增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，進(jìn)項稅額扣除率（）。
A、0
B、10%
C、13%
D、17%
第52題： 下列行為必須視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（）。A、某商店為廠家代銷服裝
B、將外購飲料用于個人消費(fèi)
C、將外購鋼材用于在建工程
D、將外購食品用于職工福利
第53題： 下列行為不屬于視同銷售的有（）。
A、將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人
B、將委托加工的貨物無償贈送他人
C、以外購的貨物用于職工福利
D、將購買的貨物無償贈送他人
第54題： 下列取得的收入不屬于企業(yè)所得稅法所稱的利息收入（）。
A、存款利息
B、貸款利息
C、股息
D、債券利息
第55題： 納稅評估約談?wù)f明時采用當(dāng)面說明形式的，原則上要有（）評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談?wù)f明記錄》。
A、一名
B、二名
C、三名
D、納稅人申請
第56題： 在下列評估分析方法中，屬于定性分析的是（）。
A、比較分析法
B、結(jié)構(gòu)百分比分析法
C、比率分析法
D、合理性分析法
第57題： 企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，該項財產(chǎn)凈值是指有關(guān)財產(chǎn)的（）減除已按規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金后的余額。
A、歷史成本
B、入帳價值
C、計稅基礎(chǔ)
D、交易價格
第58題： 某工業(yè)企業(yè)2008年年度應(yīng)納稅所得額50萬元，從業(yè)人數(shù)80人，資產(chǎn)總額2000萬元；2008年度繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)按（）稅率繳納。
A、25%
B、20%
C、18%
D、15%
二、多選題
第1題： 單位和個人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有（）。
A、汽車的修配業(yè)務(wù)
B、房屋的修理
C、受托加工卷煙的加工費(fèi)收入
D、縫紉加工
第2題： 現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，這里的“有償”是指（）。
A、取得貨幣收入
B、換取貨物
C、分配紅利
D、作為投資
第3題： 納稅評估主要工作是對納稅人納稅申報情況的（）作出定性和定量的判斷。
A、真實(shí)性
B、準(zhǔn)確性
C、合法性
D、合理性
第4題： 實(shí)行單一從量定額征收消費(fèi)稅辦法的產(chǎn)品有（）。
A、卷煙
B、.啤酒
C、糧食白酒
D、黃酒
第5題： 評定處理文書的制作人員由（）組成。
A、評估人員
B、復(fù)核人員
C、稅源分析人員
D、審批人員
第6題： 準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨票上注明的（）。
A、運(yùn)費(fèi)
B、建設(shè)基金
C、裝卸費(fèi)
D、保險費(fèi)
第7題： 評估對象篩選主要有（）等三種方法
A、計劃篩選
B、積分排序篩選
C、隨機(jī)篩選
D、人工篩選
第8題： 在下列納稅評估文書中，涉及送達(dá)納稅人的有（）。
A、《約談舉證通知書》
B、《管理建議書》
C、《納稅評估工作底稿》
D、《納稅評估報告》
第9題： 下列情形中應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是（）。
A、向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項目
B、銷售報關(guān)出口的貨物
C、將貨物作為投資提供其他單位
D、將貨物無償贈送他人
第10題： 抵扣方稅務(wù)機(jī)對“不符”海關(guān)完稅憑證的審核檢查，以下說法正確的是（）。A、經(jīng)審核檢查，企業(yè)采集的電子信息與其票面信息不一致的，如按票面信息修改后，與下發(fā)的海關(guān)完稅憑證第五聯(lián)電子信息一致，允許納稅人抵扣
B、如按票面信息修改后仍與海關(guān)完稅憑證第五聯(lián)電子信息不一致的，應(yīng)以海關(guān)完稅憑證票面信息進(jìn)行協(xié)查：如果協(xié)查反饋結(jié)果為不符信息或查無此票的，移交稽查部門查處
C、經(jīng)審核檢查，本企業(yè)采集的電子信息與其票面信息一致的，應(yīng)以海關(guān)完稅憑證的票面信息進(jìn)行協(xié)查。如果協(xié)查反饋結(jié)果為不符信息或查無此票的，移交稽查部門查處
第11題： 采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時做好電話記錄，內(nèi)容包括（）等。
A、接電人姓名
B、電話號碼
C、通話內(nèi)容
D、時間
第12題： 下列糧食企業(yè)經(jīng)營糧食項目,免征增值稅的有（）。
A、軍隊用糧
B、水庫移民口糧
C、銷售食用植物油
D、糧油加工
第13題： 下列各項中，屬于《納稅評估擬辦意見書》的內(nèi)容有（）等。
A、評估對象名稱
B、建議自查事項
C、建議補(bǔ)申報稅款
D、不自查補(bǔ)申報相應(yīng)的后果
第14題： 在對評估對象評估分析后，在（）情形下可以直接轉(zhuǎn)評估處理環(huán)節(jié)。
A、疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)的
B、發(fā)現(xiàn)評估對象明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的 C、明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項的
D、納稅人申報的應(yīng)納稅額小于評估分析判斷的應(yīng)納稅額，且差異額在5萬元以上（含5萬元）的
第15題： 以下符合抵扣增值稅進(jìn)項稅額的運(yùn)輸發(fā)票必須具備（）條件。
A、非稅務(wù)局委托的其他單位代運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票
B、逐票填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》
C、報送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)資料
D、報送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》的電子信息
第16題： 評估對象的約談?wù)f明可以采取（）形式進(jìn)行。
A、當(dāng)面說明
B、電話說明
C、書面說明
D、電子郵件說明
第17題： 要列為納稅評估的重點(diǎn)分析對象的有（）。
A、重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)
B、稅負(fù)異常變化、長時間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報的納稅人
C、納稅信用等級低下的納稅人 D、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人
第18題： 企業(yè)所得稅法將企業(yè)所得稅納稅人分為（）。
A、居民企業(yè)
B、本地企業(yè)
C、外地企業(yè)
D、非居民企業(yè)
第19題： 抵扣方稅務(wù)機(jī)關(guān)對“不符”增值稅專用發(fā)票審核檢查，以下屬于轉(zhuǎn)稽查部門查處的情形是（）。
A、經(jīng)審核檢查，抵扣方無發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的
B、經(jīng)審核檢查，抵扣方有發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且票面信息與電子數(shù)據(jù)一致的，通過本地同級或?qū)?yīng)國稅局所屬稽查部門，以票面信息按現(xiàn)行有關(guān)協(xié)查規(guī)定內(nèi)部生成數(shù)據(jù)，向開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查。協(xié)查反饋結(jié)果屬于存根聯(lián)采集錯誤的
C、經(jīng)審核檢查，抵扣方有發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，但票面信息與電子數(shù)據(jù)不一致的，通過本地同級或?qū)?yīng)國稅局所屬稽查部門，以票面信息按現(xiàn)行有關(guān)協(xié)查規(guī)定內(nèi)部生成數(shù)據(jù)，向開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查。協(xié)查反饋結(jié)果屬于與存根聯(lián)票面信息一致的
D、經(jīng)審核檢查，抵扣方有發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，但票面信息與電子數(shù)據(jù)不一致的，通過本地同級或?qū)?yīng)國稅局所屬稽查部門，以票面信息按現(xiàn)行有關(guān)協(xié)查規(guī)定內(nèi)部生成數(shù)據(jù)，向開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查。協(xié)查反饋結(jié)果屬于與存根聯(lián)票面信息不一致的
第20題： 有下列（）情形之一的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見。
A、明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的
B、納稅人拒絕評估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的
C、納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為
D、在一個年度內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評估對象在以前納稅評估時已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的
第21題： 納稅評估與稅務(wù)稽查的區(qū)別在于（）。
A、性質(zhì)不同
B、程序不同
C、實(shí)施形式不同
D、處理方式不同
第22題： 某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（）。
A、用于本廠的廣告推廣車
B、贈送給貧困地區(qū)
C、移送改裝分場改裝特制賽車
D、供上級單位長期使用
第23題： 下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有（）。
A、委托他人代銷貨物
B、銷售代銷貨物
C、將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈
D、將外購貨物用于對外投資 第24題： 評估部門復(fù)核人員不得兼職（）工作。
A、評估分析
B、約談?wù)f明
C、實(shí)地核查
D、評估處理
第25題： 按確定對象的手段劃分，評估對象確定方法可分為（）。
A、排序法
B、人工法
C、計算機(jī)法
D、人機(jī)結(jié)合法
第26題： 納稅評估的原則包括（）。
A、強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)
B、分類實(shí)施、因地制宜
C、人機(jī)結(jié)合、簡便易行
D、重點(diǎn)控制、靈活掌握
第27題： 財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的（）等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
A、社會團(tuán)體
B、事業(yè)單位
C、國有企業(yè)
D、國有控股企業(yè)
第28題： 清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除（）等后的余額。
A、資產(chǎn)凈值
B、清算費(fèi)用
C、相關(guān)稅費(fèi)
D、企業(yè)所得稅
29題： 評定處理過程中可能涉及的文書包括（）。
A、《納稅評估報告》
B、《納稅評估擬辦意見書》
C、《納稅評估移送稽查選案建議書》
D、《管理建議書》
第30題： 資金流分析指標(biāo)常用的有（）等。
A、收益比率
B、資本結(jié)構(gòu)比率
C、流動比率
D、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)比率
第31題： 下列不屬于稅法規(guī)定的“非正常損失”情況的是（）。
A、自然災(zāi)害損失
B、因管理不善造成貨物被盜竊的損失
C、由于工藝設(shè)計錯誤造成的原材料損失
D、因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)損失
第32題： 下列（）屬于納稅評估的特征。
A、主體的主動性 B、方法的多樣性
C、人員的專業(yè)性
D、職能的雙重性
第33題： 一般下列（）可作為重點(diǎn)評估對象。
A、重點(diǎn)稅源戶
B、特殊或重點(diǎn)行業(yè)納稅人或扣繳義務(wù)人
C、納稅信用等級為C類D類的納稅人
D、零負(fù)申報納稅人
第34題： 某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（）。
A、用于本廠的廣告推廣車
B、贈送給貧困地區(qū)
C、移送改裝分場改裝特制賽車
D、供上級單位長期使用
第35題： 下列企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)一并征收增值稅的有（）。
A、百貨公司
B、銀行
C、酒店
D、香煙制造廠
第36題： 在中華人民共和國境內(nèi)（）屬于消費(fèi)稅征稅范圍的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，均應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅納稅申報。
A、生產(chǎn)
B、委托加工
C、進(jìn)口
D、零售
第37題： 抵扣方稅務(wù)機(jī)關(guān)對“缺聯(lián)”海關(guān)完稅憑證的審核檢查，以下說法正確的是（）。
A、經(jīng)審核檢查，納稅人不能提供海關(guān)完稅憑證原件的，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，并移交稽查部門進(jìn)行查處
B、經(jīng)審核檢查，納稅人持有海關(guān)完稅憑證原件，但無與海關(guān)完稅憑證對應(yīng)的進(jìn)口合同（代理合同）、報關(guān)單據(jù)、結(jié)匯單據(jù)等證明進(jìn)口業(yè)務(wù)確實(shí)存在資料的，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，并移交稽查部門進(jìn)行查處
C、經(jīng)審核檢查，納稅人持有海關(guān)完稅憑證原件及對應(yīng)進(jìn)口業(yè)務(wù)資料的，如原件票面信息與電子信息一致，不存在錄入錯誤，應(yīng)以海關(guān)完稅憑證票面信息進(jìn)行協(xié)查，協(xié)查反饋結(jié)果為相符信息，允許納稅人抵扣，協(xié)查反饋結(jié)果為不符信息或查無此票的，移交稽查部門查處
D、經(jīng)審核檢查，納稅人持有海關(guān)完稅憑證原件及對應(yīng)進(jìn)口業(yè)務(wù)資料的，如電子信息與其票面信息不一致，按電子信息與其票面信息不一致的項目分別處理：屬于進(jìn)口口岸代碼或海關(guān)完稅憑證號碼不一致的，應(yīng)在當(dāng)期作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，如該張海關(guān)完稅憑證仍未超過規(guī)定的最后抵扣期限的，納稅人可重新按票面正確的信息重新申報抵扣
第38題： 對進(jìn)項稅額控制數(shù)指標(biāo)的使用，通常可進(jìn)行（）分析。
A、縱向比較
B、橫向比較
C、與申報額比較 D、與其他數(shù)據(jù)比較
第39題： 現(xiàn)行增值稅征收率有（）。
A、6%
B、4%
C、3%
D、2%
第40題： 納稅評估常用的分析指標(biāo)有（）等類型。
A、綜合相關(guān)比較
B、本期與上期比較
C、本期與上年同期比較
D、本期與行業(yè)平均比較
第41題： 對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題可采取的方法分別有（）等。
A、約談、核實(shí)
B、處理處罰
C、提出管理建議
D、移交稽查
第42題： 依據(jù)現(xiàn)行增值稅法，下列業(yè)務(wù)可以計算抵扣進(jìn)項稅額的是（）。
A、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付的運(yùn)費(fèi)
B、購進(jìn)建筑材料用維修企業(yè)廠房
C、進(jìn)口一批零配件用于組裝、修理自用設(shè)備
D、購買一臺設(shè)備用于更換舊設(shè)備
第43題： 以下可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的運(yùn)輸發(fā)票有（）。
A、運(yùn)輸單位提供運(yùn)輸勞務(wù)自行開具的運(yùn)輸發(fā)票
B、運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局及省級地方稅務(wù)局委托的代開發(fā)票中介機(jī)構(gòu)為運(yùn)輸單位代開的運(yùn)輸發(fā)票
C、運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局及省級地方稅務(wù)局委托的代開發(fā)票中介機(jī)構(gòu)為個人代開的運(yùn)輸發(fā)票
D、非稅務(wù)局委托的其他單位代運(yùn)輸單位和個人開具的運(yùn)輸發(fā)票
第44題： 增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，是指（）。
A、金稅卡
B、IC卡
C、掃描器具
D、其他設(shè)備
第45題： 納稅評估的構(gòu)成要素包括（）。
A、納稅評估的主體
B、納稅評估的對象
C、納稅評估的依據(jù)
D、納稅評估的目的
第46題： 以下單位或者個人發(fā)生的行為，屬于增值稅的征收范圍的是（）。
A、進(jìn)口固定資產(chǎn)設(shè)備
B、銷售商品房
C、零售雜貨
D、生產(chǎn)銷售電力
第47題： 下列項目屬于增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的有（）。A、從事裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)
B、經(jīng)營卡拉OK廳
C、從事內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)務(wù)
D、從事加工修理修配業(yè)務(wù)
第48題： 下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。
A、醫(yī)院提供治療并銷售藥品
B、郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品
C、商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝
D、汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)
第49題： 下列（）情形，為增值稅專用發(fā)票作廢條件之一。
A、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間已超過銷售方開票當(dāng)月
B、銷售方未抄稅并且未記賬
C、購買方未認(rèn)證
D、購買方認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”
第50題： 在計算應(yīng)納稅所得額時，（）不得扣除。
A、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項
B、企業(yè)所得稅稅款
C、公益性捐贈支出
D、非廣告性質(zhì)的贊助支出
第51題： 開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對“屬于作廢”增值稅專用發(fā)票受托協(xié)查的審核檢查，以下說法正確的是（）。
A、經(jīng)審核檢查，開票方屬于按規(guī)定作廢發(fā)票的，不作處理，記錄臺賬后將相關(guān)信息反饋抵扣方主管國稅機(jī)關(guān)
B、經(jīng)審核檢查，開票方屬于未按規(guī)定作廢發(fā)票的，如開票方未扣減其銷項稅額的，不作處理,以上情況記錄相關(guān)臺賬后，將相關(guān)信息反饋抵扣方主管國稅機(jī)關(guān)
C、經(jīng)審核檢查，開票方屬于未按規(guī)定作廢發(fā)票的，如開票方已按扣減后的銷項稅額申報納稅，應(yīng)就該張發(fā)票原注明的增值稅額補(bǔ)提銷項稅額,以上情況記錄相關(guān)臺賬后，將相關(guān)信息反饋抵扣方主管國稅機(jī)關(guān)
D、經(jīng)審核檢查，屬于開票方稅務(wù)機(jī)關(guān)誤操作作廢的，將信息反饋抵扣方主管國稅機(jī)關(guān)，并出具有關(guān)書面證明
三、判斷題
第1題： 增值稅條例中規(guī)定的有償僅指從購買方取得貨幣。（）
錯
對
第2題： 稅務(wù)機(jī)關(guān)只能為小規(guī)模納稅人代開6%或4%的增值稅專用發(fā)票。
錯 對
第3題： 對納稅人使用農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證的情況，調(diào)查人應(yīng)注意加強(qiáng)對使用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品統(tǒng)一收購發(fā)票單位的日常管理，重點(diǎn)調(diào)查其在收購農(nóng)產(chǎn)品時，是否按規(guī)定索取或開具合法的發(fā)票。
錯
對 第4題： 增值稅的加工，是指委托加工貨物。（）
錯
對
第5題： 納稅評估是一項融管理與服務(wù)為一體的綜臺性工作，既是管理手段．也是服務(wù)舉措。
錯 對
第6題： 對納稅人善意取得虛開代開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅額,并處以罰款。
錯
對
第7題： 納稅評估人員在評估處理中，如發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在明顯薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)將存在的問題和管理建議填寫《管理建議書》，并送達(dá)納稅人。
錯
對
第8題： 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以強(qiáng)求納稅人對評估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)進(jìn)行解釋說明，即納稅人對評估疑點(diǎn)有進(jìn)行舉證的法定義務(wù)。
錯 對
第9題： 某企業(yè)月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受財稅[2007]92號第二條第（一）項規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
錯
對
第10題： 按照有關(guān)規(guī)定，在交通不便地區(qū)和集貿(mào)市場也不可以由稅收管理員直接征收零散稅收。
錯
對
第11題： 貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的，是否準(zhǔn)予抵扣由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。
錯
對
第12題： 經(jīng)審核檢查，抵扣方無對應(yīng)發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的，如已申報抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，并轉(zhuǎn)稽查部門查處。
錯
對
第13題： 增值稅專用發(fā)票和IC卡應(yīng)分開專柜保管。
錯
對
第14題： 對納稅人代中央、地方財政收取的各種價外收入都不應(yīng)并入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額征收增值稅。（）
錯
對 第15題： 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，從高適用稅率。（）
錯 對
第16題： 總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的增值稅納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（）
錯
對
第17題： 確定納稅評估對象(項目)時，應(yīng)與本級稽查部門進(jìn)行信息交換。
錯
對
第18題： 納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。
錯
對
第19題： 稅法上視同銷售并不意味著會計上就視同銷售。（）
錯
對
第20題： 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的食品、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。
錯
對
第21題： 經(jīng)審核檢查，抵扣方未持有該發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，但已申報抵扣增值稅的，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，并轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)行查處。
錯 對
第22題： 某企業(yè)月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受財稅[2007]92號第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
錯
對
第23題： 納稅評估人員在評估分析時可選擇比較分析、結(jié)構(gòu)百分比分析、比率分析、合理性分析等方法。
錯
對
第24題： 在正常情況下，應(yīng)納增值稅額與工（商）業(yè)增加值的彈性系數(shù)小于1。
錯
對
第25題： 稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員。
錯
對
第26題： 對無固定經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商小販，可免于辦理稅務(wù)登記。（）
錯
對
第27題： 固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
錯
對
第28題： 納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，雖不發(fā)送納稅人，但可作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。
錯 對
第29題： 經(jīng)審核檢查，抵扣方有對應(yīng)發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，但票面信息與電子數(shù)據(jù)不一致的，通過本地同級或?qū)?yīng)國稅局所屬稽查部門，以票面信息按現(xiàn)行有關(guān)協(xié)查規(guī)定內(nèi)部生成數(shù)據(jù)，向開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)查。協(xié)查反饋結(jié)果屬于相符的，允許抵扣；協(xié)查反饋結(jié)果屬于查無此票的，轉(zhuǎn)稽查部門查處。
錯
對
第30題： 確定評估對象一般在納稅人、扣繳義務(wù)人按期申報納稅之前進(jìn)行。
錯
對
第31題： 評定處理是納稅評估人員對評估對象進(jìn)行評估分析或者進(jìn)一步詢問核實(shí)后，根據(jù)不同情形，按照有關(guān)規(guī)定，對評估對象的納稅申報情況進(jìn)行評價并做出相應(yīng)處理的過程。
錯
對
第32題： 進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人，為進(jìn)口貨物增值稅的納稅義務(wù)人。（）
錯
對
第33題： 約談?wù)f明時，對納稅人口頭不能說明問題的，由納稅人人提供書面的解釋說明，并蓋章。
錯
對
第34題： 專項評估是指在一定納稅期間內(nèi)以特定稅種、特定群體、特定項目為內(nèi)容(如以行業(yè)稅負(fù)變化為內(nèi)容)所開展的納稅評估。
錯
對
第35題： 對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理。
錯
對
第36題： 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。
錯
對
第37題： 在一個年度內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評估對象在以前納稅評估時已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的,評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見。
錯 對
第38題： 稅收管理員經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)具有涉嫌偷稅騙稅行為的，對行政相對方進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。
錯 對
第39題： 增值稅專用發(fā)票按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。
錯
對
第40題： 約談人員能夠強(qiáng)制當(dāng)事人接受約談或強(qiáng)制其說明情況。
錯 對
第41題： 專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。
錯
對
第42題： 納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，雖不發(fā)送納稅人，但可作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。
錯
對
第43題： 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算銷售額的，取適用稅率的平均值計算。（）
錯
對
第44題： 約談?wù)f明是指評估人員通過評估分析，就發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，通知納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行逐一解釋說明的過程。
錯
對
該題目為判斷題，難度是1。
第45題： 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，銷貨方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。
錯
對
第46題： 經(jīng)審核檢查，抵扣方無對應(yīng)發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的，如未申報抵扣進(jìn)項稅額，不作處理。
錯
對
第47題： 對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估，由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。
錯
對
第48題： 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅 錯
對
第49題： 對已確定為稽查對象尚未實(shí)施稽查的納稅人、扣繳義務(wù)人，仍將其列為納稅評估對象。
錯
對
第50題： 評估約談時，被約談人員原則上為評估對象的法定代表人或財務(wù)負(fù)責(zé)人，且約談中不得隨意替換人員。
錯
對
第51題： 納稅評估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法可以告知納稅人。
錯
對
第52題： 納稅評估的核心是對入庫稅款進(jìn)行評估。
錯 對
第53題： 6％或4％的稅率只適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。
錯
對
第55題： 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。
錯 對
第56題： 抵扣方稅務(wù)機(jī)關(guān)對“不符”增值稅專用發(fā)票審核檢查，抵扣方無發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，不必轉(zhuǎn)稽查部門查處。
錯 對
第57題： 自2007年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物，取得的作為增值稅扣稅憑證的貨運(yùn)發(fā)票，必須是通過貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版貨運(yùn)發(fā)票。（）
錯
對
第58題： 開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核檢查，屬于存根聯(lián)漏采集或誤操作等技術(shù)性錯誤的，將協(xié)查信息反饋抵扣方主管國稅機(jī)關(guān)即可。
錯
對
第59題： 抵扣方稅務(wù)機(jī)關(guān)對“重號”海關(guān)完稅憑證，經(jīng)審核檢查，納稅人不能提供海關(guān)完稅憑證原件的的，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，并移交稽查部門進(jìn)行處理。
錯
對
第60題： 增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費(fèi)，允許計算進(jìn)項稅額抵扣。（）
錯
對 第61題： 對所有的納稅評估對象都應(yīng)做出評定處理結(jié)論。
錯 對
第62題： 一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。
錯 對
第63題： 經(jīng)審核檢查，屬于開票方稅務(wù)機(jī)關(guān)誤操作作廢的，將信息反饋抵扣方主管國稅機(jī)關(guān)，并出具有關(guān)書面證明。
錯 對
第64題： 增值稅一般納稅人當(dāng)期沒有貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票申報抵扣的，可不報送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》。
錯
對
第65題： 稅務(wù)約談的對象只能是企業(yè)法人代表。
錯 對
第66題： 納稅評估只對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核評價。
錯 對
第67題： 貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定準(zhǔn)予抵扣額。
錯
對
第68題： 將貨物贈送他人不能開具增值稅專用發(fā)票。
錯
對
第二篇：納稅評估
第九章、納稅評估管理
一、填空題
1、納稅評估管理的具體內(nèi)容包括________________、________________、_____________、______________、_______________。(評估對象確定、疑點(diǎn)問題分析、約談舉證、實(shí)地核查、評估處理)2．納稅評估工作按照_______________原則和____________責(zé)任展開。(屬地管理、管戶)
二、選擇題
1．納稅評估評估對象的來源：（ABCD）A、人工經(jīng)驗判斷
B、零（負(fù)）申報、虧損、低稅負(fù)申報的納稅人檢索（連續(xù)三個月）C、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進(jìn)行橫向?qū)Ρ葯z索 D、其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評估對象
2．篩選評估對象，應(yīng)參照納稅人（ABCD）等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對比分析。
A、所屬行業(yè) B、經(jīng)濟(jì)類型 C、經(jīng)營規(guī)模 D、信用等級 3．下列哪些納稅人應(yīng)列為納稅評估的重點(diǎn)分析對象。（AD）A、重點(diǎn)稅源戶 B、特殊行業(yè)的企業(yè) C、零稅負(fù)企業(yè) D、納稅信用等級低下的企業(yè)
4．稅收管理員應(yīng)當(dāng)采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的（AB）進(jìn)行綜合分析，查找并初步判定納稅人存在的疑點(diǎn)項目和問題。
A、真實(shí)性 B、準(zhǔn)確性 C、合法性 D、有效性
5．通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的（ABCD）進(jìn)行比較，推測納稅人的實(shí)際納稅能力。A、當(dāng)期數(shù)據(jù) B、歷史平均數(shù)據(jù) C、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) D、其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)
6．延期申報、延期繳納稅款等批準(zhǔn)內(nèi)容審核，主要核實(shí)延期的（ACD）等。A、延期的真實(shí)性 B、延期的合法性 C、批準(zhǔn)延期的時間 D、預(yù)繳稅款情況
三、判斷題
1．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進(jìn)行，評估的期限一律以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主。（錯）
2．納稅評估的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。（對）
3．納稅評估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法可以對納稅人說明。（錯）
4． 對實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)到起征點(diǎn)的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。（錯）5．納稅評估約談的對象必須是企業(yè)財務(wù)會計人員。（錯）
6．納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。（對）
四、簡答題
1．納稅評估的主要數(shù)據(jù)來源有哪些？
答：上級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控數(shù)據(jù)，各類評估指標(biāo)預(yù)警值；本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關(guān)的其他信息。
五、分析題
請根據(jù)甲公司12月份毛益率和銷售額變動率指標(biāo)情況分析該公司存在的問題。
本期 上年同期
甲某公司毛益率 8％ 10％ 同行業(yè)平均毛益率 14％ 10％ 甲公司銷售額變動率 22％ *
答案：該公司月份的毛益率8％低于同行業(yè)平均毛益率l4％，說明甲公司的毛益率水平不正常；銷售額比去年增長了22％，毛益率卻比去年下降了2％，通過配比分析，則進(jìn)一步表明該公司的毛益率指標(biāo)不可信，有存在瞞報收入、賬外收入的情況及其他申報收入不實(shí)或成本不實(shí)等嫌疑。
2、評估人員以2011匯算清繳為切入點(diǎn)，收集企業(yè)申報表及其附表、財務(wù)會計報表、注冊會計師審計報告及企業(yè)所得稅事項備案等資料。結(jié)合日常房地產(chǎn)行業(yè)管理信息對上述資料進(jìn)行準(zhǔn)確性、邏輯性分析，重點(diǎn)對往來款項、收入、成本、營業(yè)稅金及附加項目進(jìn)行分析，查找造成虧損的原因和評估疑點(diǎn)指標(biāo)。評估人員確定了應(yīng)付款項變動率、銷售收入變動率、銷售成本變動率、稅金及附加變動率等重點(diǎn)評估指標(biāo)，并發(fā)現(xiàn)應(yīng)付款項變動率是變化最多、最大的指標(biāo)。評估人員采取的方法是選擇幾家房產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行剖析，相關(guān)異常指標(biāo)列示如下：
（1）F公司疑點(diǎn)。2011其他應(yīng)付款大幅增加，變動率為1159％。根據(jù)日常管理了解的信息，該款項主要是用于籌集主樓的建造成本，并且該公司輔樓與裙樓建造在前，主樓建造在后，兩者建在同一個地塊上，公共部分成本合理是否分?jǐn)偸窃u估關(guān)注點(diǎn)。
（2）Y公司疑點(diǎn)。2011年往來款項大，且長期掛賬，其應(yīng)付款項變動率與銷售成本變動率配比差異達(dá)14倍；2010年~2011年主營業(yè)務(wù)稅金及附加變動率為－70%，與銷售收入變動率的44%呈反向波動。同時，會計報表附注披露：Y公司與香港C公司聯(lián)合開發(fā)雁鳴山莊，2011年9月已銷售完畢，到2011年底尚未結(jié)算，Y公司未就此項目所得申報納稅。
（3）J公司疑點(diǎn)。其他應(yīng)付款6.2億元，數(shù)額巨大，且2011年較2010年增長幅度達(dá)65%，引人關(guān)注。財務(wù)費(fèi)用2423萬元，與經(jīng)營收入611萬元不配比。J公司無在建項目，對其大額資金往來項目需要進(jìn)一步評估。
（4）H公司疑點(diǎn)。2011年末應(yīng)付款項較高，為3435萬元，與當(dāng)年703萬元的主營業(yè)務(wù)收入不配比，且變動率為-66％，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。
請分析這幾家房地產(chǎn)公司可能存在的問題有哪些？
一、選擇題（前兩題單選，后四題多選，每題2分）
1．稅務(wù)機(jī)關(guān)在對評估對象實(shí)施約談過程中發(fā)生下列（D）情形，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。
A．納稅人拒絕主管國稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的
B．納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評估人員提出的問題，或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的
C．約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無正當(dāng)理由的
D．疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)
2．納稅評估約談?wù)f明時采用當(dāng)面說明形式的，原則上要有（B）評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談?wù)f明記錄》。A．一名 B．二名 C．三名
D．納稅人申請
3． 納稅評估通用分析指標(biāo)有（AC）。A．主營業(yè)務(wù)收入變動率 B．稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額 C．主營業(yè)務(wù)成本變動率 D．營業(yè)外收支增減額
3．加強(qiáng)稅源分析與稅源動態(tài)監(jiān)控，按照（ABCD）、時限等對所轄稅源實(shí)施結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。A．地區(qū) B．行業(yè) C．企業(yè) D．稅種
5．納稅評估評估對象的來源：（ABCD）A、人工經(jīng)驗判斷
B、零（負(fù)）申報、虧損、低稅負(fù)申報的納稅人檢索（連續(xù)三個月）C、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進(jìn)行橫向?qū)Ρ葯z索 D、其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評估對象
6．通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的（ABCD）進(jìn)行比較，推測納稅人的實(shí)際納稅能力。
A、當(dāng)期數(shù)據(jù)
B、歷史平均數(shù)據(jù)
C、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) D、其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)
二、判斷題（每題2分）
1．在一個內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評估對象在以前納稅評估時已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的,評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見。（）
2．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進(jìn)行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。（）
3．納稅評估的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。（）
4．納稅評估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法可以對納稅人說明。（X）
5． 對實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)到起征點(diǎn)的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。（X）
6．納稅評估約談的對象必須是企業(yè)財務(wù)會計人員。（X）
7．納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。（）
三、簡答題（每題10分）1.簡述納稅評估基本流程
采集信息 確定評估對象 案頭分析 約談舉證 調(diào)查核實(shí)
結(jié)果處理
2.簡述納稅評估結(jié)果處理
提請其自行改正
對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實(shí)
移交稽查處理
發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理
提交上級
發(fā)現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實(shí)的，應(yīng)移交上級稅務(wù)機(jī)關(guān)國際稅收管理部門（或有關(guān)部門）處理。
3、納稅評估與稅務(wù)稽查的區(qū)別
（1）.兩者的實(shí)施主體不同。納稅評估的實(shí)施主體主要是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員，重點(diǎn)稅源和重大事項的納稅評估的實(shí)施主體也可以是上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。而稅務(wù)稽查的實(shí)施主體則是按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，即省以下稅務(wù)局的稽查局。
（2）兩者的屬性不同。納稅評估不是行政執(zhí)法行為，而且目前也不是法律所規(guī)定的程序，它只是稅務(wù)機(jī)關(guān)為提高自身工作質(zhì)量和優(yōu)化納稅服務(wù)所開展的一項內(nèi)部管理手段和方法，對于涉稅違法行為，它提供的是一種預(yù)警和告誡，是在稽查查處與日常管理之間建立一個較寬的緩沖帶，將納稅人、扣繳義務(wù)人可能的違法風(fēng)險降低到最低程度。與稅務(wù)稽查的打擊性相比，納稅評估更多地體現(xiàn)服務(wù)性。稅務(wù)稽查不僅是一種行政執(zhí)法行為，也是稅收征管法所規(guī)定的一種法定程序，它側(cè)重于對涉稅行政違法行為的打擊和懲戒，帶有明顯的打擊性
（3）兩者的職能不同。納稅評估與稅務(wù)稽查雖然在促進(jìn)收入增長、監(jiān)督稅收征納、雙方稅法遵從方面有著共同的職能，但是在其他職能上，兩者還是存在較大差異的。通常而言，納稅稅務(wù)稽查還具有懲處職能、教育職能，即對納稅人的違法行為進(jìn)行處罰并教育其他的納稅人守法，這兩大職能是納稅評估所不具備的。而另一方面，納稅評估則具有較強(qiáng)的服務(wù)職能，這又是納稅評估所不具備的。
（4）兩者的程序不同。稅務(wù)稽查具有嚴(yán)密的程序規(guī)定，并且在每一個程序中，都必須向納稅人、扣繳義務(wù)人送達(dá)規(guī)定的稅務(wù)文書，如檢查前應(yīng)下達(dá)稅務(wù)檢查通知書，調(diào)取賬簿前應(yīng)下達(dá)調(diào)賬通知書等，這些文書都是法定的。納稅人通常不能拒絕這些文書，并且需要按照文書的要求履行相關(guān)的義務(wù)。如果程序有誤或缺少規(guī)定的文書，稅務(wù)稽查就可能歸于無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在行政復(fù)議與行政訴訟中承擔(dān)不利的法律后果。納稅評估雖然也有一系列的程序要求，但是這些程序都是內(nèi)部性程序，不是法定程序，在整個過程中也沒有法定的文書。納稅評估過程中的文書除《詢問核實(shí)通知書》、《納稅評估建議書》外，其余均為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部使用文書，《納稅評估建議書》也只是對評估對象的建議而不是法定文書。納稅人不僅可以不接受這些建議書，而且也可以不按照建議書的要求進(jìn)行相關(guān)的處理。
（5）兩者的實(shí)施形式不同。納稅評估的最基本原則就是案頭評估，即稅務(wù)機(jī)關(guān)一般是通過案頭信息與數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收義務(wù)履行方面存在的疑點(diǎn)，然后要求評估對象做出解釋或說明，直至疑點(diǎn)消除，原則上只能在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部進(jìn)行。當(dāng)然在案頭評估不能有效排除疑點(diǎn)時，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。稅務(wù)稽查既可在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)進(jìn)行調(diào)賬檢查，也可依法進(jìn)入涉稅場所進(jìn)行實(shí)地調(diào)查取證
（6）兩者的約束力不同。由于納稅評估并非法律所規(guī)定，也不是稅收行政執(zhí)法行為，因而其結(jié)果不能對納稅人產(chǎn)生直接的法律效力，如果納稅人采取不配合、不接受的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了可以采取稅務(wù)稽查等進(jìn)一步的管理措施之外，不能運(yùn)用行政權(quán)力，特別是不能采取稅收保全或者行政強(qiáng)制執(zhí)行措施。但是稅務(wù)稽查就不同了，納稅人不僅必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稽查，而且還有配合和協(xié)助的義務(wù)，否則就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，如被課處行政罰款等等
（7）兩者適用的原則具有很大的差別。納稅評估在很大程度上是建立在對納稅人的假設(shè)和懷疑基礎(chǔ)上的，特別是首先假定納稅人對稅法的不遵從，在納稅評估中可以大量使用推理，也無需證據(jù)，甚至還可以猜測就可以得出結(jié)論。但是稅務(wù)稽查就不行了，在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能使用假設(shè)和推理，更不能猜測，一切都必須憑證據(jù)說話，在沒有證據(jù)或證據(jù)不充分的情況下，都不能對納稅人下結(jié)論，特別是不能認(rèn)定納稅人違法。
第三篇：淺議如何加強(qiáng)納稅評估
淺議如何加強(qiáng)納稅評估
摘要：如何有效地加強(qiáng)納稅評估工作，已經(jīng)成為各級稅務(wù)部門重要的研究課題，它對于我們提高稅源監(jiān)控能力，增強(qiáng)管理信息的綜合利用效果，降低異常申報率，堵塞稅收管理漏洞等起到了積極的保障作用。然而，納稅評估在實(shí)際操作還存在一些問題和不足，導(dǎo)致有時發(fā)揮不出納稅評估的應(yīng)有作用，下面我就目前納稅評估中存在的問題和如何進(jìn)一步加強(qiáng)納稅評估工作浮淺的談幾點(diǎn)想法和建議。
關(guān)鍵字：納稅評估
法律依據(jù)
信息化管理
人員培訓(xùn)
一、什么是納稅評估
2005 年 3 月 , 國家稅務(wù)總局出臺的《納稅評估管理辦法（試行）》中，對納稅評估下的定義是 : 指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評估是目前國際上通行的稅收管理方式，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中監(jiān)控的一種手段，可以彌補(bǔ)征管改革過程中管理弱化的不足，強(qiáng)化管理監(jiān)控功能，體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明思想，寓服務(wù)于管理之中。它作為稅收監(jiān)控管理的一種有效手段，在幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正納稅上的錯漏、提高納稅人納稅意識和辦稅能力方面有著獨(dú)特優(yōu)勢。
1.納稅評估是稅源管理方式。納稅評估通過對申報資料的核查分析，在征收和稽查之間增加了一道“濾網(wǎng)”，是稅款征收和稅務(wù)稽查的結(jié)合點(diǎn)，可以有效防止兩者之間的脫節(jié)與斷擋，把稅款征收與稅務(wù)稽查有機(jī)結(jié)合起來。納稅評估也是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)，有助于稅務(wù)稽查整體效能的發(fā)揮。納稅評估經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，避免稽查選案環(huán)節(jié)隨意和盲目，使稽查工作針對性強(qiáng)，做到有的放矢。
2.納稅評估是稅源信息化管理的產(chǎn)物。納稅評估的信息化體現(xiàn)在有一套評估指標(biāo)體系，納稅評估指標(biāo)指能識別、判斷納稅人納稅行為中的錯誤和異常行為的指標(biāo)，特別是偷、漏稅等不遵從稅法的行為的指標(biāo)。在考察納稅評估理論的基礎(chǔ)上提出科學(xué)的指標(biāo)體系設(shè)置方案，為后續(xù)稅收征管與稽查提高堅實(shí)、準(zhǔn)確的資料來源。報表真實(shí)是“納稅評估”工作的基礎(chǔ)，建立功能完備的稅務(wù)數(shù)據(jù)庫是納稅評估制度路徑發(fā)展的必然方向。
二、納稅評估的現(xiàn)狀
最近幾年，隨著稅源管理方式的不斷創(chuàng)新，納稅評估作為一種創(chuàng)新方式被提上了歷史舞臺，各地有關(guān)納稅評估的決議頻頻出臺，2005年3月總局《納稅評估辦法》的頒布施行，更表明高層要把納稅評估作為一個重要制度在全國范圍內(nèi)予以推行。但是在納稅評估的實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)還存在著不少的問題，歸納起來主要有以下幾方面：
1.納稅評估的法律依據(jù)不足。《納稅評估管理辦法》指出：本辦法是“根據(jù)國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)?制定”，然而，到底依據(jù)的是哪一部法律、哪一個法條制定的？很不明確，這也導(dǎo)致出法理上的困惑，容易被納稅人誤認(rèn)為是稅務(wù)機(jī)關(guān)自我授權(quán)。而且《納稅評估管理辦法》第22條規(guī)定，“納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。”即納稅評估不是一種稅務(wù)行政執(zhí)法行為，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)一個內(nèi)部工作管理規(guī)定，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一種內(nèi)部審計行為，對納稅人沒有稅收執(zhí)法行為的約束力。這樣的法律界定弱化了納稅評估的權(quán)威性和執(zhí)行力。
2.納稅評估制度不夠流暢。某種程度上，從納稅人角度來看，實(shí)施納稅評估的稅源管理部門和稽查部門同是國稅局的下屬機(jī)構(gòu)，稽查部門已下了未發(fā)現(xiàn)有偷稅行為的稽查結(jié)論，而評估人員又要進(jìn)行納稅評估就是多重檢查。而對評估人員來說，評估工作的目標(biāo)和方法也向個案查出多少問題方向發(fā)展。為了與稽查嚴(yán)格區(qū)分，強(qiáng)調(diào)評估時不調(diào)賬。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營過程的原始記錄，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問題或嫌疑問題。目前納稅評估的工作方式類似稅務(wù)稽查，但手段和實(shí)際效果又不如稽查；定位是稅務(wù)管理，又沒有真正放到管理工作中去，還是處于單個人操作和層次較淺的狀況，因此作用發(fā)揮不充分。
3.納稅評估信息來源不足。納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，信息來源直接影響著評估工作的效率和成果。一方面。稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來源渠道受到諸多限制，現(xiàn)有技術(shù)手段低下，信息共享與交流很難比較順暢的實(shí)現(xiàn)，造成現(xiàn)有的信息量嚴(yán)重不足。例如CTAIS系統(tǒng)、金稅系統(tǒng)與征管輔助系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)核對就比較困難，更無法談得上與銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等跨部門的信息交換。信息資源無法共享制約了稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人信息的完整性和正確性的判斷能力。因此，許多地方納稅評估還是停留在“以表審表”階段，信息來源單一，除了申報數(shù)據(jù)，沒有其他可以利用的數(shù)據(jù)，影響了納稅評估的深度與廣度。另一方面，納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。目前我們納稅評估的主要信息來源，是納稅人的納稅申報資料和財務(wù)數(shù)據(jù)，但這些資料信息的可靠性和真實(shí)性較差。
4.納稅評估人員水平參差不齊。無論是從現(xiàn)實(shí)稅收管理工作的客觀需要看，還是從稅收征管工作發(fā)展的必然趨勢看，對稅收管理員的素質(zhì)要求越來越需要造就綜合性、符合型的稅收管理工作者，即既要具有一定的計算機(jī)操作、懂得企業(yè)經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)理論、財會技能等等，還要掌握稅務(wù)管理、稅收政策、稅務(wù)稽查、統(tǒng)計分析等相關(guān)知識。但現(xiàn)在從事稅收管理崗位的工作人員大多是從原崗位技能分離明晰下的專管員制運(yùn)行一定時期改革后演變過來的，這部分稅收管理員的業(yè)務(wù)技能特點(diǎn)表現(xiàn)為技能的單一性較強(qiáng)，自身后續(xù)知識、技能的更新又跟不上納稅評估工作所需技能要求，他們中的稅收專業(yè)素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評估人員對經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)理論、稅收管理、稅務(wù)稽查、統(tǒng)計分析等知識面窄，技能單一。稅收管理員隊伍中缺乏足夠的專門綜合性、符合型的人才在從事納稅評估實(shí)踐過程中起到言傳身教的帶動作用，必然造成開展納稅評估的思路不寬、方法不多，效率不高。
三、加強(qiáng)納稅評估的措施
對于納稅評估中存在的以上問題，應(yīng)有針對性地進(jìn)行逐一解決，從而達(dá)到加強(qiáng)納稅評估工作的目的。
1.規(guī)范評估規(guī)程，強(qiáng)化納稅評估的法律地位。建立健全納稅評估的法律地位是納稅評估工作的基礎(chǔ)，規(guī)范納稅評估操作規(guī)程是納稅評估成效的保證。國家稅務(wù)總局應(yīng)在《納稅評估管理辦法（試行）》的基礎(chǔ)上進(jìn)行完善與補(bǔ)充，制定《納稅評估工作操作規(guī)程》，對納稅評估的概念、評估的范圍、內(nèi)容、崗位職責(zé)、執(zhí)法方式、工作規(guī)程、評估程序、責(zé)任追究以及納稅評估分析方法、評估文書資料等予以明確與統(tǒng)一，還應(yīng)將評估資料歸檔，同時在適當(dāng)?shù)臅r機(jī)，將納稅評估作為稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容納入《征管法》或《征管法實(shí)施細(xì)則》之中，使評估工作有章可循，有法可依。
2.建立統(tǒng)一機(jī)制，強(qiáng)化納稅評估工作關(guān)系。納稅評估介于征收與稽查之間的緩沖區(qū)域，但納稅評估不能代替稅務(wù)稽查。納稅評估主要通過預(yù)警服務(wù)來實(shí)現(xiàn)其管理目的，而稅務(wù)稽查則通過監(jiān)督打擊來實(shí)現(xiàn)其管理目的，它們有著本質(zhì)的區(qū)別。若是不能嚴(yán)格區(qū)分納稅評估與稅務(wù)檢查，不僅難以堵塞稅收管理漏洞，而且容易滋生腐敗土壤，從而影響稅務(wù)依法行政進(jìn)程。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，建立統(tǒng)一機(jī)制，理順評估與征收、稽查各環(huán)節(jié)的關(guān)系。明確征收、評估、稽查三個環(huán)節(jié)間資料傳遞的步驟、時限、責(zé)任單位，納入征管流程，并以嚴(yán)格的督查考核促進(jìn)落實(shí)。具體為：一是要征收監(jiān)控、管理服務(wù)、稅務(wù)稽查及時將納稅申報資料、發(fā)票稽核、財務(wù)資料等有關(guān)資料傳遞到評估崗位；二是要做好評估結(jié)論，相關(guān)環(huán)節(jié)要配合落實(shí)并將結(jié)果及時向評估崗位反饋；三是對在評估中發(fā)現(xiàn)的涉嫌重大偷稅案件及時移交稽查環(huán)節(jié)處理。
3.加快信息化建設(shè)，強(qiáng)化納稅評估工作效率。一方面，從人工上出發(fā)，將“稅收管理員”制度與納稅評估制度相結(jié)合。依托稅務(wù)所稅收管理員，注重平時相關(guān)涉稅資料收集整理、做好記錄和案頭工作，建立和完善評估基礎(chǔ)信息的收集和積累機(jī)制。另一方面，依托計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。以多元化電子申報為切入點(diǎn)，加強(qiáng)評估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，盡快將金融保險、海關(guān)、工商、民政、統(tǒng)計、審計等等與稅務(wù)機(jī)關(guān)充分運(yùn)用金稅工程、CTAIS、納稅評估等軟件搭建納稅評估信息平臺。對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行比對、分析、評估。重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實(shí)現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。
4.強(qiáng)化培訓(xùn)，提高評估人員的綜合素質(zhì)。只有堅持不懈地通過各種途徑、方式加強(qiáng)培訓(xùn)教育、評估實(shí)務(wù)演練等，不斷提高評估人員的綜合素質(zhì)才是強(qiáng)化納稅評估工作的根本。一要加強(qiáng)對納稅評估人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機(jī)操作技能、各項評估應(yīng)用指標(biāo)的分析、與納稅人的約談技巧等進(jìn)行系統(tǒng)輪訓(xùn)。二是適時組織開展評估工作經(jīng)驗交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧、報表分析方法等進(jìn)行交流總結(jié)，使納稅評估人員的評估水平在實(shí)務(wù)演練中得以普遍提高。三要加強(qiáng)評估工作考核，鼓勵先進(jìn)，帶動后進(jìn)。通過系統(tǒng)的組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流、考核，進(jìn)一步提高全體評估人員的綜合素質(zhì)，使評估質(zhì)量實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步提升。
第四篇：納稅評估
納稅評估
納稅評估是一項國際通用的稅收管理方式，幾年來國稅系統(tǒng)開展納稅評估取得了明顯成效，作為稅收征管的重要環(huán)節(jié)，納稅評估有著不可替代的作用。但是現(xiàn)行
納稅評估的定位、指標(biāo)設(shè)置以及財務(wù)信息收集等方面尚存在缺陷和不足，較大程度上制約著納稅評估功能的發(fā)揮。現(xiàn)將筆者在基層稅務(wù)工作親身實(shí)踐中的有關(guān)問題與各位同仁探討。
一、現(xiàn)行納稅評估指標(biāo)體系缺陷
（一）現(xiàn)行增值稅納稅評估指標(biāo)體系的缺陷
1、現(xiàn)行增值稅納稅評估指標(biāo)體系包括稅負(fù)率分析指標(biāo)、銷售額變動率分析指標(biāo)、銷售額變動率與稅負(fù)率變動率配比分析指標(biāo)、銷售額變動率與應(yīng)納稅額指標(biāo)、銷售成本率分析指標(biāo)、單位工資銷售額分析、單位動力支出銷售額分析指標(biāo)、單位運(yùn)費(fèi)支出銷售額分析指標(biāo)、變動率配比分析指標(biāo)、銷售額變動率與銷售成本變動率配比分析指標(biāo)、銷售毛益率變動幅度與稅負(fù)率變動率配比分析。稅負(fù)率分析指標(biāo)是企業(yè)稅負(fù)的綜合性指標(biāo)，影響稅負(fù)率因素主要有產(chǎn)品價格、產(chǎn)品外購材料價格和耗用量、外購燃料價格和耗用量、外購動力價格和耗用量、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)、存貨、少計銷售、多計進(jìn)項等，其中的某一項因素變動，都會直接影響稅負(fù)率。假如有A公司、B公司、C公司三家公司生產(chǎn)同一產(chǎn)品空心膠丸，假定生產(chǎn)每萬粒空心膠丸成本耗用外購材料、燃料、動力為30元，工資、折舊、福利、其他為15元，每萬粒空心膠丸銷售不含稅價格A公司50元，B公司75元，C公司90元，銷售每萬粒空心膠丸稅負(fù)率A公司6．8％，B公司10．2％，C公司11．33％，三個公司每萬粒空心膠丸平均稅負(fù)率9．88％，按現(xiàn)行稅負(fù)率分析方法，A公司稅負(fù)率低于平均稅負(fù)率30％，被列為疑點(diǎn)企業(yè)。同樣其他因素變動，也會引起稅負(fù)率變動。稅負(fù)率指標(biāo)存在缺點(diǎn)：影響稅負(fù)率因素很多，稅負(fù)率是綜合性指標(biāo)，某企業(yè)稅負(fù)率偏低或偏高可能是其中某一個因素、某二個因素或更多因素影響的結(jié)果，同一行業(yè)不同企業(yè)由于經(jīng)營方式、成本利潤上的差異等等都會引起稅負(fù)率變動，評估人員僅憑稅負(fù)率指標(biāo)，是無法判斷究竟哪些因素影響了稅負(fù)率的高低。評估人員都無法弄清楚這些，被評估企業(yè)憑什么要告訴評估人員引起稅負(fù)率高低的真正原因呢? 增值稅其他指標(biāo)存在缺點(diǎn)：(1)銷售額變動率分析指標(biāo)，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于價值規(guī)律作用，市場競爭十分激烈，銷售額變動客觀存在，當(dāng)然不能完全排除主觀因素存在，例如某企業(yè)某產(chǎn)品市場暢銷，銷售額變動率高，能說明什么問題?銷售額變動率高稅負(fù)率一定高嗎?(2)從銷售額變動率與稅負(fù)率變動率配比分析指標(biāo)到銷售成本率分析指標(biāo)等五個指標(biāo)，這些總量相對指標(biāo)，內(nèi)含諸多不能確定因素影響，不可能得出確定結(jié)果，也不能成為評估人員提供類推依據(jù)。(3)單位工資銷售額分析、單位動力支出銷售額分析指標(biāo)、單位運(yùn)費(fèi)支出銷售額分析指標(biāo)，是評估指標(biāo)中的亮點(diǎn)，因為它已涉及到評估實(shí)質(zhì)問題，為評估提供了有可比性和可分析性，但是企業(yè)提供基礎(chǔ)資料中沒有單獨(dú)工資支出、動力支出、運(yùn)費(fèi)支出等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)供評估軟件分析使用，有用還是等于沒有用。
（二）現(xiàn)行所得稅評估指標(biāo)體系存在的缺陷
現(xiàn)行所得稅評估指標(biāo)包括收入成本率分析指標(biāo)、收入費(fèi)用率分析指標(biāo)、收入利潤率分析指標(biāo)、限額提取分析指標(biāo)等等，其中收入成本率分析指標(biāo)、收入費(fèi)用率分析指標(biāo)、收入利潤率分析指標(biāo)都是綜合性指標(biāo)，影響指標(biāo)因素很多很多，這樣的指標(biāo)進(jìn)行比較，僅能顯示數(shù)值大小高低，它并不能揭示實(shí)質(zhì)性影響因素，根本沒有參考價值。影響收入的因素包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入、其他收入等，其中某一(或更多)因素變動，都有可能影響收入，再說又有誰能肯定被評估企業(yè)沒有少報收入，否則就只要對成本、費(fèi)用、限額提取進(jìn)行評估分析。如果被評估企業(yè)收入不真實(shí)，假定成本費(fèi)用真實(shí)，就有可能影響收入成本率、收入費(fèi)用率、收入利潤率。影響成本的因素濟(jì)內(nèi)容有外購材料、外購燃料、外購動力、工資、提取的職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、其他支出，其中某一(或更多)因素多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)變動，都有可能影響成本高低。影響費(fèi)用的因素有產(chǎn)品銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用三大類，包括項目包羅萬象，各企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用各不相同，客觀上存在著很大差別，收入費(fèi)用率高低，無法判斷費(fèi)用發(fā)生是否真實(shí)合法。利潤率在市場經(jīng)濟(jì)條件下，自由價格，自由交易，不存在法定利潤率，收入利潤率指標(biāo)還有多大參考價值。
（三）增值稅評估軟件和所得稅評估軟件分灶吃飯，增值稅評估指標(biāo)和所得稅評
估指標(biāo)各行其道。增值稅評估指標(biāo)偏重于稅負(fù)率指標(biāo)分析，所得稅評估指標(biāo)偏重于利潤率指標(biāo)分析，沒有把收入、成本費(fèi)用和利潤關(guān)系有機(jī)結(jié)合起來。綜上所述，現(xiàn)行評估指標(biāo)缺陷：(1)指導(dǎo)思想上的重“稅”輕“本”，忽視對評估對象的監(jiān)督。反映在評估指標(biāo)重評估對象財務(wù)結(jié)果的監(jiān)督，疏于對評估對象生產(chǎn)
經(jīng)營過程全方位的監(jiān)督，缺乏對評估對象生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行監(jiān)督指標(biāo)體系。(2)指標(biāo)分類不嚴(yán)密。羅列綜合指標(biāo)一大堆，缺乏科學(xué)分類，綜合指標(biāo)內(nèi)在眾多不確定因素，雜合多標(biāo)準(zhǔn)，比了半天，說明不了什么問題。(3)指標(biāo)設(shè)計上使用了不當(dāng)?shù)募僭O(shè)。例如某評估對象稅負(fù)率指標(biāo)，只有當(dāng)某評估對象應(yīng)納稅稅額確切，銷售額確切的情況下，才有確切的稅負(fù)率。如果認(rèn)為假定均為確切真實(shí)，那么評估部門就沒有必要對某評估對象進(jìn)行評估了。如果某評估對象應(yīng)納稅稅額可能不確切，或者銷售額也可能不確切，那么稅負(fù)率也是不確切的，二個或更多個稅負(fù)率不確切評估對象能比較出確切的結(jié)果嗎?
二、完善納稅評估體系的設(shè)想(一)建立以成本要素為核心的評估指標(biāo)體系
納稅評估指標(biāo)體系必須能監(jiān)督納稅人生產(chǎn)過程和結(jié)果。產(chǎn)品成本核算是生產(chǎn)過程在財務(wù)上的集中反映，如果納稅評估指標(biāo)體系不能對納稅人產(chǎn)品成本核算進(jìn)行監(jiān)督，就無法判斷納稅人生產(chǎn)結(jié)果是否真實(shí)。工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)過程，既是產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，又是物化勞動和活勞動的耗費(fèi)過程。產(chǎn)品成本是反映企業(yè)經(jīng)營管理水平和核算企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一個綜合指標(biāo)。產(chǎn)品成本核算，能使企業(yè)生產(chǎn)消耗的價值足額合理地得到補(bǔ)償，保證再生產(chǎn)的順利進(jìn)行；可以尋求降低生產(chǎn)耗費(fèi)途徑，提高產(chǎn)品競爭能力；為企業(yè)制訂產(chǎn)品市場價格提供可靠依據(jù)；有利于發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)，促使企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品成本計算，需要對生產(chǎn)費(fèi)用按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。按生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為外購材料、外購燃料、外購動力、工資、折舊、福利、其他，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計算出單位產(chǎn)品成本及其外購材料、外購燃料、外購動力、工資、折舊、福利、其他耗費(fèi)組成。單位產(chǎn)品成本為企業(yè)進(jìn)行成本分析、編制生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本計劃提供了依據(jù)。我們認(rèn)為單位產(chǎn)品成本及組成分析也是納稅評估核心內(nèi)容，建立以成本要素為核心的評估指標(biāo)體系。即單位產(chǎn)品外購材料指標(biāo)、外購燃料指標(biāo)、外購動力指標(biāo)、工資指標(biāo)、折舊指標(biāo)、福利指標(biāo)、其他費(fèi)用指標(biāo)，要從耗用數(shù)量和價格變化二方面進(jìn)行分析。例如甲、乙企業(yè)為同一行業(yè)生產(chǎn)同一產(chǎn)品，甲企業(yè)增值稅稅負(fù)率為5％，乙企業(yè)增值稅稅負(fù)率3％，稅負(fù)率有差異，必定有原因。如果以目前總量評估指標(biāo)體系，無法說明甲企業(yè)稅負(fù)率比乙企業(yè)稅負(fù)率高的原因。如果能取得統(tǒng)一口
徑的被評估對象主要產(chǎn)品單位成本項目的構(gòu)成資料，如按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為外購材料、燃料、動力、工資、折舊、福利、其他，通過耗用和價格逐項比較，肯定能發(fā)
現(xiàn)差異項目及數(shù)值，再根據(jù)評估典型調(diào)查掌握的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，進(jìn)而分析判斷甲、乙企業(yè)有否存在少交或漏交稅款情況。對應(yīng)的收入主要是銷售額同樣要按單位產(chǎn)品數(shù)量和單價設(shè)置指標(biāo)，與成本指標(biāo)進(jìn) 行比對，分析收入與成本是否相符。對所得稅還應(yīng)對費(fèi)用項目限額提取進(jìn)行評估 分析。
（二）、巧用杜邦分析體系進(jìn)行所得稅納稅評估指標(biāo)分析
所得稅納稅評估的指標(biāo)通常按照類別設(shè)置為資產(chǎn)類、收入類、成本類、費(fèi)用類和收益類，而各類評估指標(biāo)往往只關(guān)注單一會計要素的變動，比如銷售收入變動率、成本費(fèi)用變動率、收益變動率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，即使增加了相應(yīng)的配比分析，也僅僅局限在一些簡單的要素之間的橫向數(shù)據(jù)對比，這在無形中割斷了指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系。企業(yè)本身是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，是處于實(shí)際運(yùn)行的、龐大的物理、社會、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)，它的各項財務(wù)指標(biāo)亦是復(fù)雜的、彼此關(guān)聯(lián)的、縱橫交錯的。所得稅納稅評估能否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，關(guān)鍵于指標(biāo)的設(shè)置和預(yù)警值的界定，而指標(biāo)的設(shè)置合理與否，取決于對企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)運(yùn)作的了解以及科學(xué)的報表分析方法的運(yùn)用。杜邦財務(wù)分析體系強(qiáng)調(diào)對指標(biāo)的層層分解和綜合運(yùn)用。這種財務(wù)分析方法從評價
企業(yè)績效最具綜合性和代表性的指標(biāo)——權(quán)益凈利率出發(fā)，層層分解至企業(yè)最基本生產(chǎn)要素的使用、成本與費(fèi)用的構(gòu)成和企業(yè)風(fēng)險，從而大大滿足稅務(wù)人員進(jìn)納稅評估的需要企業(yè)納稅能力的高低與權(quán)益凈利率密切相關(guān)，因為債務(wù)融資的成本——利息屬稅前扣除項目，不會影響企業(yè)所得稅稅稅基，而真正起決定作用的就是權(quán)益凈利率，即所有者權(quán)益創(chuàng)造的凈利潤。權(quán)益凈利率由三個因素決定——權(quán)益乘數(shù)、售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。權(quán)益乘數(shù)、銷售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率三個比率間接反映了企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用發(fā)生情況、銷售收入的實(shí)現(xiàn)和成本費(fèi)用的扣除比例、資產(chǎn)管理能力和實(shí)現(xiàn)銷售收入的潛力。這樣分解之后，可以把權(quán)益凈利率這樣一項綜合性指標(biāo)和企業(yè)的納稅能力聯(lián)系在一起，從而幫助稅務(wù)人員審核納稅申報的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
下面通過案例分析，來說明杜邦財務(wù)分析體系在企業(yè)所得稅納稅評估中的運(yùn)用。
若一個企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額比上一明顯減少，我們該如何進(jìn)行納稅評估呢？根據(jù)杜邦財務(wù)分析體系首先可以計算出該企業(yè)當(dāng)年的權(quán)益凈利率，并與同期同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行橫向比對以及與歷史同期水平進(jìn)行縱向比對，若明顯低于行業(yè)平均水平和歷史最低水平，則應(yīng)引起稅務(wù)人員重視——是否存在故意偷逃稅行為？其次，對權(quán)益凈利率進(jìn)行層層分解，分別計算出當(dāng)年的權(quán)益乘數(shù)、銷售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，為評估結(jié)果處理提供依據(jù)：
1、權(quán)益乘數(shù)偏小所致。權(quán)益乘數(shù)主要受資產(chǎn)負(fù)債率影響。負(fù)債比率越小，權(quán)益乘數(shù)越低，說明企業(yè)實(shí)行保守的負(fù)債經(jīng)營，財務(wù)費(fèi)用的發(fā)生在當(dāng)期應(yīng)該比較小。若該企業(yè)確實(shí)奉行偏低的財務(wù)杠桿政策，縮減負(fù)債，權(quán)益乘數(shù)與去年相比明顯降低，但財務(wù)費(fèi)用卻大大增加，財務(wù)費(fèi)用變動率與前期相差也較大，說明該企業(yè)很可能采用稅前多列支財務(wù)費(fèi)用的方法偷逃稅款。
2、銷售凈利率偏低所致。銷售凈利率的分析需要從銷售額和銷售成本兩個方面進(jìn)行。這個指標(biāo)可以分解為銷售成本率、銷售其它利潤率和銷售稅金率。銷售成本率還可進(jìn)一步分解為毛利率和銷售期間費(fèi)用率。若企業(yè)銷售凈利率偏低主要受銷售額影響，那么應(yīng)進(jìn)一步分析企業(yè)的應(yīng)付賬款等往來賬戶的數(shù)額變化，判斷其是否把銷售收入虛掛往來賬戶，從而達(dá)到隱匿銷售收入、少繳稅款的目的；若銷售凈利率偏低主要受銷售成本影響，該期的成本大幅度上升，但主要原料的市場價格未發(fā)生顯著變化，則應(yīng)懷疑存在多列支成本的問題；若在毛利率變化不大時凈利率異常降低，則應(yīng)懷疑是否存在多列支期間費(fèi)用的問題。
3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低所致。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映運(yùn)用資產(chǎn)以產(chǎn)生銷售收入能力的指標(biāo)。對總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分析，則需對影響資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的各因素進(jìn)行分析。除了對資產(chǎn)的各構(gòu)成部分從占用量是否合理進(jìn)行分析外，還可以對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等有關(guān)資產(chǎn)組成部分的使用效率進(jìn)行分析。若導(dǎo)致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低的原因是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)減慢，而該企業(yè)的產(chǎn)品在供不應(yīng)求的情況 下銷售收入沒有明顯增加，則企業(yè)可能存在將銷售收入掛入應(yīng)付賬款賬戶以逃避稅款的問題；若導(dǎo)致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低的原因是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)減慢，則可能存在關(guān)聯(lián)企業(yè)挪用資金、轉(zhuǎn)移稅負(fù)的問題，稅務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)審查其關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性和合法性；若導(dǎo)致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低的原因是存貨周轉(zhuǎn)減慢，稅務(wù)人員應(yīng)該實(shí)地盤存企業(yè)存貨，看其是否虛增存貨或改變存貨計價方法，人為降低存貨周轉(zhuǎn)速度。
（三）、將增值稅和所得稅相結(jié)合，豐富納稅評估方法
1、投入產(chǎn)出法
投入產(chǎn)出，是個效率指標(biāo)。從廣義上講，企業(yè)的投入產(chǎn)出既包括貨物流的投入產(chǎn)出，如投入一定量的原材料、輔助材料、包裝物等能夠產(chǎn)出一定量的產(chǎn)品等，也包括資金流的投入產(chǎn)出等等。從狹義上講，企業(yè)的投入產(chǎn)出僅指貨物流的投入產(chǎn)出。目前納稅評估主要側(cè)重對企業(yè)的貨物流信息進(jìn)行分析，即狹義的投入產(chǎn)出法，就是根據(jù)企業(yè)評估期實(shí)際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數(shù)量，按照確定的投入產(chǎn)出比（定額）測算出企業(yè)評估期的產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合庫存產(chǎn)品數(shù)量及產(chǎn)品銷售量、銷售單價測算分析納稅人實(shí)際產(chǎn)銷量、銷售收入，并與納稅人申報信息進(jìn)行對比分析的方法。
測算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品數(shù)量-期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）×評估期產(chǎn)品銷售單價 評估期產(chǎn)品數(shù)量=當(dāng)期投入原材料數(shù)量×投入產(chǎn)出比
差異值=（測算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實(shí)際申報應(yīng)稅銷售收入）×適用稅率（征收率根據(jù)已確定的行業(yè)或產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比及企業(yè)評估期原材料的耗用數(shù)量，測算產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，與企業(yè)賬面記載產(chǎn)品產(chǎn)量相比對，同時結(jié)合產(chǎn)品庫存數(shù)量及銷單價等信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)測算，并與企業(yè)實(shí)際申報的應(yīng)稅銷售收入對比，查找企業(yè)能存在的問題。
2、能耗測算法
能耗測算法主要是根據(jù)納稅人評估期內(nèi)水、電、煤、氣、油等能源、動力的生產(chǎn)耗用情況，利用單位產(chǎn)品能耗定額測算納稅人實(shí)際生產(chǎn)、銷售數(shù)量，并與納稅人申報信息對比、分析的一種方法。其中耗電、耗水等數(shù)據(jù)可從電力部門、自來水公司取得，屬于第三方數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)可信度高，相對較為客觀。
評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期生產(chǎn)能耗量÷評估期單位產(chǎn)品能耗定額
評估期產(chǎn)品銷售數(shù)量=評估期期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品產(chǎn)量-評估期期末庫存數(shù)量 評估期銷售收入測算數(shù)=評估期銷售數(shù)量×評估期產(chǎn)品銷售單價×適用稅率（征收率）差異值=（測算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實(shí)際申報應(yīng)稅銷售收入）×適用稅率（征收率
根據(jù)生產(chǎn)耗用的電力、水、煤、氣等能量耗用定額指標(biāo)，測算產(chǎn)品產(chǎn)量，進(jìn)而測算其銷售額和應(yīng)納稅額，與申報信息進(jìn)行對比分析，查找企業(yè)納稅疑點(diǎn)和線索的方法。
3、毛利率測算法
毛利是指商業(yè)企業(yè)經(jīng)營收入與營業(yè)成本的差額。毛利率是毛利額與商業(yè)企業(yè)經(jīng)營收入的比率。毛利率法就是以企業(yè)的毛利率與行業(yè)（商品）毛利率相對比，篩選出差異幅度異常的企業(yè)，通過有關(guān)指標(biāo)測算企業(yè)應(yīng)稅銷售收入，并與企業(yè)申報信 息進(jìn)行對比分析的一種方法。
毛利差異率=（企業(yè)毛利率－行業(yè)或商品毛利率）÷行業(yè)或商品毛利率×100% 對毛利差異率不正常的納稅人，要從以下幾個方面進(jìn)行審查：（1）審查企業(yè)應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、其它應(yīng)付款等科目。若期末余額長期過大，則有銷售掛賬隱瞞收入的嫌疑。然后，對企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和存貨結(jié)構(gòu)是否合理進(jìn)行分析，商業(yè)企業(yè)庫存商品占流動資金比例長期較大，且?guī)齑媪恐鹌谠龃螅瑒t說明企業(yè)可能有虛增庫存，多列進(jìn)項的嫌疑。（2）充分利用金稅工程內(nèi)企業(yè)供貨方的抄稅信息，與企業(yè)的認(rèn)證信息進(jìn)行比對，如其取得的進(jìn)項發(fā)票未入賬抵扣，則企業(yè)有購進(jìn)貨不入賬，銷售不開票，進(jìn)行賬外循環(huán)的可能。（3）在企業(yè)毛利率明顯偏低的情況下，應(yīng)運(yùn)用費(fèi)用倒擠法等，結(jié)合有關(guān)指標(biāo)，測算企業(yè)的的應(yīng)稅銷售收入及應(yīng)納稅額是否異常。同時，應(yīng)分析企業(yè)是否存在取得返利未抵減進(jìn)項稅額的情況。評估
人員可從以下幾個方面取得企業(yè)的返利情況信息：供銷雙方的返利協(xié)議；在供貨方的配合下，取得其對客戶的返利規(guī)定；結(jié)合企業(yè)財務(wù)資料，重點(diǎn)審查企業(yè)的費(fèi)用賬戶、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等科目，判斷是否將返利沖減費(fèi)用或抵頂應(yīng)付賬款或增加預(yù)付賬款等等。
上述三種分析方法在實(shí)際工作中不能孤立應(yīng)用，應(yīng)結(jié)合稅種、行業(yè)、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和規(guī)律綜合運(yùn)用，從資金流、發(fā)票流、貨物流三個方面，分析納稅人經(jīng)濟(jì)活動的軌跡，判斷納稅人申報的真實(shí)性。
第五篇：納稅評估測試題
納稅評估測試題
一、選擇題 1、2015年9月，某市地稅局按照國家稅務(wù)總局要求組建風(fēng)險管理中心，該市地稅局風(fēng)險管理中心的主要職責(zé)是（）。
A、制定稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略管理規(guī)劃。B、對風(fēng)險納稅人進(jìn)行等級排序。
C、開展風(fēng)險分析識別工作。D、組織稅收風(fēng)險應(yīng)對工作。
2、納稅評估工作中最關(guān)鍵也是最復(fù)雜的環(huán)節(jié)（）
A、對象確定
B、評估分析
C、約談舉證
D、調(diào)查核實(shí)
3、稅收管理的根本目的是（）。
A、促進(jìn)納稅遵從。
B、組織財政收入
C、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)
D、維護(hù)國家權(quán)益
4、現(xiàn)代稅收管理格局有一些基本不特征，其中，建立現(xiàn)代納稅服務(wù)體系是以（）為基礎(chǔ)的。
A、風(fēng)險管理制度
B、納稅人自我評定制度
C、納稅評估制度
D、稅收管理制度
5、現(xiàn)代稅收管理格局有一些基本特征，其中，建立現(xiàn)代稅法體系是以（）為導(dǎo)向。
A、風(fēng)險管理制度 B、基礎(chǔ)管理 C、政策管理 D、納稅服務(wù)
6、稅收管理現(xiàn)代化最重要的兩大特征是（）
A、以納稅人自主申報為基礎(chǔ)和以風(fēng)險管理為導(dǎo)向 B、以納稅人自主申報為基礎(chǔ)和稅收法定主義成為現(xiàn)代稅收管理精神品格 C、以納稅人自主申報為基礎(chǔ)和現(xiàn)代管理科學(xué)逐步融入現(xiàn)代稅收管理體系
D、以納稅人自主申報為基礎(chǔ)和現(xiàn)代信息技術(shù)逐步成為現(xiàn)代稅收管理基本工具。
7、稅收管理的基本構(gòu)成中，稅收管理職責(zé)來源于（）
A、稅收管理方式 B、稅收管理流程
C、稅收管理體制 D、稅收管理機(jī)制。
8、納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、調(diào)解書認(rèn)為確有錯誤，可在判決、調(diào)解書生效（）向人民法院申請再審。A、2年內(nèi)
B、3年內(nèi)
C、4年內(nèi)
D、5年內(nèi) 9 在稅收征管的各環(huán)節(jié)中，屬于啟動環(huán)節(jié)的是（）
A、納稅人申報
B、稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估 C、稅款征收 D、稅收爭議處理。
10、建立健全貫穿稅收管理全過程的納稅人保護(hù)機(jī)制，需要切實(shí)保障納稅人“稅中的權(quán)利”，其具體內(nèi)涵是（）。
A、知情權(quán)和參與權(quán) B、公平權(quán)和陳述申辯權(quán) C、投訴舉報權(quán)和行政救濟(jì)權(quán) D、知情權(quán)和陳述申辯權(quán)
11、關(guān)于納稅評估的說法正確的是（）。
A、納稅評估屬于納稅服務(wù)范疇 B、納稅評估屬于納稅人的自我管理內(nèi)容 C、納稅評估是一種行政執(zhí)法行為 D、納稅評估只對部分納稅人開展。
12、稅務(wù)機(jī)關(guān)在風(fēng)險管理過程中最主要的手段是（）A、風(fēng)險提醒 B、納稅評估 C、反避稅調(diào)查 D、稅務(wù)稽查機(jī)制
13、當(dāng)納稅人欠繳稅款、且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳后仍不繳納稅款時，應(yīng)當(dāng)啟動的程序是（）
A、違法調(diào)查程序 B、稅收爭議處理程序 C、欠稅追征程序 D、稅款征收程序。
14、在納稅人自主申報制度下，屬于稅收征管的核心程序是（）A、納稅人申報
B、稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估 C、稅收爭議處理 D、稅款征收程序、在納稅評估過程中，征納雙方的舉證責(zé)任分配正確的是（）A、由稅務(wù)機(jī)關(guān)單方進(jìn)行舉證
B、由納稅人單方進(jìn)行舉證 C、由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)主要舉證責(zé)任
D、由納稅人負(fù)主要舉證責(zé)任
16、《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，稅收征收管理機(jī)關(guān)包括（）
A、國稅部門 B、地稅部門 C、海關(guān) D、財政局
17、狹義的稅收管理是指納稅遵從管理，是稅務(wù)機(jī)關(guān)圍繞納稅遵從所實(shí)施的管理活動的總稱，主要包含（）
A、納稅服務(wù)機(jī)制的確立和納稅評估機(jī)制的確立 B、納稅評估 C、稅務(wù)稽查 D、稅收行政
18、下列關(guān)于現(xiàn)代稅收管理格局說法正確的有（）
A、以依法治稅為原則 B、以納稅人自主申報為基礎(chǔ) C、以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以稅務(wù)稽查為重點(diǎn) D、以現(xiàn)代信息技術(shù)和專業(yè)化人才隊伍為保障。
19、稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施納稅評估中可能會出具的文書有（）A、《詢問通知書》 B、《稅務(wù)檢查通知書》 C、《納稅評估報告》 D、《稅收違法案件中止檢查審批表》
20、納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為，須先依法申請復(fù)議，不能直接向人民法院起訴的有（）。
A、稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的罰款決定 B、稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅決定 C、稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的不予審批減免稅決定 D、稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的不予抵扣稅款的決定。
21、在評估中，需要調(diào)取納稅人以前的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料進(jìn)行檢查的，應(yīng)當(dāng)（）
A、經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn) B、經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)。C、出具調(diào)取資料通知書，開付清單，必須在30日內(nèi)退還 D出具調(diào)取資料通知書，開付收據(jù)，必須在30日內(nèi)完整退還。
二、判斷題
1、稅收管理和一般組織管理一樣，具有系統(tǒng)性特征。（）
2、納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人應(yīng)納稅額的審核，具體包括納稅人的自我申報的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的檢查、審核、確認(rèn)或調(diào)整。（）
3、當(dāng)前我國稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅收執(zhí)法的主要方式是稅務(wù)稽查。（）
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的風(fēng)險提醒是一種具有強(qiáng)制力的稅務(wù)行政指導(dǎo)行為。（）
5、從工作性質(zhì)來看，只有對納稅人開展的外部行政活動才能稱為納稅評估。（）
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