第一篇：常州市機關事業單位“小金庫”全面復查政策解釋

常州市機關事業單位 “小金庫”

全面復查政策解釋

為深入貫徹落實中央和省委、省政府的決策部署，繼續深化“小金庫”專項治理工作，根據《中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發〈關于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發[2009]18號）和中央治理“小金庫”工作領導小組《關于印發<2011年“小金庫”專項治理工作實施方案>的通知》（中治金[2011]2號）要求，全面復查我市“小金庫”治理工作。此次“小金庫”復查工作本著“自查從寬、檢查從嚴”的要求，嚴格按照“依法處理、寬嚴相濟”的原則進行處理。希望各單位領導高度重視，財務人員要認真對照《實施方案》要求精心組織復查自糾工作，避免僥幸心理，力爭把存在問題解決在復查工作中。為便于各單位正確理解《實施方案》，確保各單位復查工作順利完成，現將有關復查政策解釋如下:

一、準確認定“小金庫”的概念

（一）“小金庫”的概念。

此次專項治理“小金庫”的定義與以往傳統概念相比，無論是外延還是內涵較以往都有很大的調整與變化，一部分同志受傳統定義影響較深，一時無法轉變觀念，給“小金庫”問題的認定帶來了一定困難。

根據《意見》和《實施辦法》的規定，此次“小金庫” 的定義是：違反法律法規及其他有關規定，應列入未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

注意:上述定義一是強調符合規定的單位賬簿，關鍵看資金或資產是否列入符合規定的單位賬簿 ；二是強調“小金庫”不僅僅局限在資金，強調各項資金（含有價證券）及其資產（對外投資）

認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產是否列入符合規定的單位賬簿。這是認定是否屬于“小金庫”的唯一標準。所謂“單位賬簿”就是指本單位的會計賬簿。

同時還要注意的是，在往來科目中列收列支，超范圍、超標準發放獎金、津貼，公款旅游、請客、送禮等，只要是在符合規定的賬簿內登記、核算，就不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財務、會計法律、法規、制度進行處理、處罰。

（二）“小金庫”問題定性依據

《會計法》的有關規定，《會計法》第三條“各單位必須依法設臵會計帳簿，并保證其真實、完整”、第十五條“會計帳簿登記，必須以經過審核的會計憑證為依據，并符合有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定。會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。會計帳簿應當按照連續編號的頁碼順序登記。會計帳簿記錄發生錯誤或 2 者隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統一的會計制度規定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。使用電子計算機進行會計核算的，其會計帳簿的登記、更正，應當符合國家統一的會計制度的規定”、第十六條“各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設臵的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記核算”、第十七條“各單位應當定期將會計帳簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計帳簿記錄與實物及款項的實有數額相符、會計帳簿記錄與會計憑的有關內容相符、會計帳簿之間相對應的記錄相符、會計帳簿記錄與會計報表的有關內容相符”等規定。

各單位必須依法設臵會計賬簿，并保證其真實、完整，因此。就合法設臵會計賬簿有4項基本要求 ：一是必須依照《會計法》和國家統一的會計制度的規定設臵會計賬簿，不允許不設臵會計賬簿。二是會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿，各會計核算單位必須依法設臵，不允許相互替代。三是不得違反《會計法》和國家統一的會計制度的規定，在符合規定的會計賬簿之外私設會計賬簿或賬外賬。四是必須保證依法設臵的會計賬簿真實、完整。

二、“小金庫”主要表現形式

市政府《實施意見》規定的“小金庫”主要表現形式有 以下八種：

1．違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”； 2．用資產處臵、出租收入設立“小金庫”；

3．以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”；

4．經營收入未納入規定賬簿核算設立“小金庫”； 5．虛列支出轉出資金設立“小金庫”；

6．以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”； 7．上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”； 8.其他表現形式。

從實際情況來看，“小金庫”存在形態十分繁雜，具體來說：

（一）現金形態。現金形態存放的“小金庫”在現實生活中非常普遍。基本特點是：金額相對于銀行存款較小，支配權一般掌握在單位的個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數人謀取額外的福利。使用時現金來、現金去，最為方便、快捷。表現為：一是收入不入賬，保險柜直接存放現金。通常是利用非正規票據或自制票據，將收取的房租、管理費、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個人交款后索取發票的意識不強，收款單位以各種借口不開發票，將其收入隱藏形成 “小金庫”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現金。如：以勞務費、辦公費、工程費、假發票等方式套取現金。三是虛報人數、工資額，將差額部分 單獨存放，形成小金庫。四是商業行為的各種回扣，等。

（二）銀行存款形態。銀行存款形態的“小金庫”，是當前小金庫的主要形態，金額往往較大，支配權層級相對現金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級單位或關聯單位，部分甚至以個人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學會、協會、工會等賬戶，將其成為私設“小金庫”的“避風港”；通過下屬單位走賬，將收入存放在帳外單獨設立的賬戶；通過收入轉移、將資金直接存入個人賬戶，躲避日常監管等等。

（三）有價證券形態。有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形態的“小金庫”可以說是在當前金融證券市場異常活躍的情況產生的一種新形式的“小金庫”。一般來源于公用閑臵資金或其它“小金庫”資金在違法理財過程中形成的產物，而購物卡還可能是下屬單位或關聯單位運用“小金庫”資金購買贈送的。

（四）固定資產形態。固定資產形式的“小金庫”，多表現為設備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎，多與資產出租、處臵收入不入賬等相關。一部分是歷史上形成的賬外資產清理不徹底遺留下來的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購買形成。固定資產來源途徑大致有兩類：一是來源于行政事業單位改制過程中形成的賬外資產；二是利用 職權以應收不收或放松管制為交易手段，讓相關單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現為某種借用關系。例如，不少行政事業單位將門面房、房屋、設備等出租，收取租金收入。有的單位僅將部分收入納入賬內，搞“陰陽合同”，有的單位則直接在承租方消費，以支抵收，收支均不入賬。

（五）股權和債權形態。這里的股權與債權主要是指單位或部門與關聯單位之間股權、債權關系，不包括股票、債券等有價證券。這種股權、債權往往是以一種契約或協議的形式出現，甚至是一種口頭上的承諾。其來源，可能是單位改制變遷過程中形成的股權、債權關系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強，只有經辦人和單位（部門）領導等少數幾個人知道，有的單位只有一人知道。

在實際工作中，有些單位在財務核算中有此表現形式，但并未單獨設立“小金庫”，屬賬內表現形式也應納入清理范圍，請單位如實反映，并按規定進行自查自糾。

三、“小金庫”問題處理處罰依據 《行政處罰法》是該行為的法律規范。

“小金庫”問題處理處罰主要依據以下法律法規： 《會計法》 第四十二條、第四十三條、第四十四條、第四十五條等規定。

《財政違法行為處罰處分條例》第三條、第四條、第六條、第八條、第九條、第十一條、第十六條、第十七條、第十八條、第十九條 等規定。

此外，還包括預算、財務、稅收、資產、現金、商業保險等相關法律法規、規章制度的相關規定。

1.處理處罰的方式（處理、處罰、公告）

一是處理。是指財政違法行為的執法主體對單位和個人財政違法行為的制止和糾正措施。

二是處罰。是指行政主體為達到對違法者予以懲戒，促使其以后不再犯，依法對行為相對人違反法律而尚未構成犯罪的行為，給予人身的、財產的、名譽的及其其他形式的法律制裁的具體行政行為。

三是公告。《審計法》第三十六條、《財政違法行為處罰處分條例》第二十六條明確規定：可以公告（公布）被檢查單位和個人的違法違紀行為以及處理、處罰、處分決定。

2.處理處罰的種類（分為處理措施、處罰形式）處理措施：《財政違法行為處罰處分條例》及其他有關法律、法規、規定中對財政違法行為處理基本可分為：（1）責令改正（責令停止執行）；（2）調整有關會計賬目（調整有關預算科目或預算級次）；

（3）收繳應當上繳的財政收入；

（4）限期退還違法所得（限期退還被侵占的國有資產）；

（5）追回有關財政資金（國家建設資金）；

（6）暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關的款項（核減或停止撥付工程投資）；

（7）銷毀非法票據或撤消非法賬戶。

處罰形式：《財政違法行為處罰處分條例》及其他有關法律、法規中，涉及“小金庫”問題行政處罰的形式或種類主要包括：

（1）警告；

（2）通報批評；

（3）罰款；

（4）沒收違法所得、沒收非法財物；

（5）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照。

另外，《會計法》 第四十二條、第四十三條、第四十四條規定，對違反《會計法》的有關會計人員，情節嚴重的，縣以上人民政府財政部門有權吊銷其會計從業資格證書。

需要特別指出的是，根據《行政處罰法》第三十一條、第三十二條以及第四十一條的有關規定，行政機關作出行政 處罰決定前，必須告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據，并告知當事人依法享有的權利，未履行告知程序或拒絕聽取當事人的陳述、申辯的，行政處罰決定不能成立。

四、復查自糾整改總體要求。

結合法津、法規的有關規定，主要有以下幾個原則： 一是將“小金庫”的資金或資產納入國家規定的賬簿內，統一登記和核算。

二是有的財政性資金，該繳入國庫的繳入國庫，該上交財政專戶的上交財政專戶。

三是將“小金庫”資金發放給個人部分，該追繳的追繳，該退還的退還。

四是“小金庫”凡涉及稅務問題，按稅法的有關規定移交稅務機關進行處理。

五是對復查工作中發現的其他違反法律法規的問題，按國家有關法律法規進行處理。

對于復查發現的“小金庫”，各部門、各單位要嚴格按照有關規定和要求，如數轉入符合規定的單位賬簿，依法進行財務、稅務等相關處理。其中，自查發現的賬外資金，要將發現的資金全額轉入單位符合規定的銀行賬戶，并按規定在單位法定賬冊內核算；自查發現的賬外固定資產，要按取得時的原值登記單位固定資產，并按相應規定申報審批、進行賬務處理；涉及應上繳財政、稅務的，按規定方式和程序 領取繳款書或到有關機關申報繳納。

1．實行收支兩條線管理的單位，需調整的資金已支出部分由單位在其收支賬簿上進行調整，其余額按規定上交財政專戶。

2．以暫存款名義上交財政專戶需調整的資金，由單位填寫調賬申請單，經財政部門審核批準后，按規定轉入非稅收入財政專戶。

3．未實行收支兩條線管理的單位，需調整的資金其收支全額在單位收支賬簿上進行調整。

4．已形成的資產，按資產管理有關規定進行調整。2007-2011年4月30日期間已經財政、審計檢查事項的處理。2007-2011年4月30日期間已經財政、審計檢查并按檢查處理意見或檢查處理決定規定執行到位的事項，不再作為問題在自查自糾表中反映，但在單位總結報告中要進行說明。未按檢查處理意見或檢查處理決定規定執行到位的事項，或在檢查中未發現事項仍按規定在這次自查自糾表中反映。

五、檢查發現“小金庫”問題處理處罰的具體政策規定：（根據資金來源和支出用途分）

（一）按資金來源劃分“小金庫”類型（9類）的處理處罰規定：

1.私存私放設立“小金庫” 定性依據：

《會計法》第十六條 各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設臵的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記核算。

處理處罰依據：

（1）《財政違法行為處罰處分條例》第十七條 單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款……

（2）《會計法》第四十二條“違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款……。

（一）不依法設臵會計帳簿的；

（二）私設會計帳簿的；

（三）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的；

（四）以未經審核的會計憑證為依據登記會計帳簿或者登記會計帳簿不符合規定的；

（五）隨意變更會計處理方法的；

（六）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的；

（七）未按照規定使用會計記錄文字或者記帳本位幣的；

（八）未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；

（九）未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的；

（十）任用會計人員不符合本法規定的。

有前款所列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

會計人員有第一款所列行為之一，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

處理處罰裁量標準：

私存私放財政資金或其他公款設立“小金庫”的，責令改正，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。

2.收費、罰款及攤派設立“小金庫” 定性依據：

（1）《行政許可法》第五十九條 行政機關實施行政許可，依照法律、行政法規收取費用的，應當按照公布的法定 項目和標準收費；所收取的費用必須全部上繳國庫，任何機關或者個人不得以任何形式截留、挪用、私分或者變相私分。財政部門不得以任何形式向行政機關返還或者變相返還實施行政許可所收取的費用。

（2）國務院《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號第四條 加強收費、基金管理，嚴格控制預算外資金規模

收取或提取預算外資金必須依照法律、法規和有法律效力的規章制度所規定的項目、范圍、標準和程序執行。

處理處罰依據

（1）《行政許可法》第七十五條第一款 行政機關實施行政許可，擅自收費或者不按照法定項目和標準收費的，由其上級行政機關或者監察機關責令退還非法收取的費用；……

截留、挪用、私分或者變相私分實施行政許可依法收取的費用的，予以追繳；……

（2）《財政違法行為處罰處分條例》第三條 財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評……

(一)違反規定設立財政收入項目；

(二)違反規定擅自改變財政收入項目的范圍、標準、對 象和期限；

(三)對已明令取消、暫停執行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原定項目、標準征收或者變換名稱征收；

(四)緩收、不收財政收入；

(五)擅自將預算收入轉為預算外收入；

(六)其他違反國家財政收入管理規定的行為。

（3）《國務院關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）第七條 嚴格預算外資金支出管理，嚴禁違反規定亂支挪用

處理處罰裁量標準：

①符合規定的收費、罰款，違反國家財政收入上繳規定予以隱瞞、滯留、截留、挪用、坐支的，收繳國庫。

②違反規定收費、罰款以及攤派，原則上按原渠道退還給當事人，無法退還的，收繳國庫。

3.用資產處臵、出租收入設立的“小金庫” 定性依據：

（1）《會計法》第十六條 各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設臵的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度、規定私設會計帳簿登記核算。

（2）《行政單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令35號）、《事業單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第36號)資產處臵的相關規定。

（3）《財政部關于印發〈行政事業單位資產核實暫行辦法〉的通知》（財辦[2007]19號）

處理處罰依據：

（1）《財政違法行為處罰處分條例》 第八條 國家機關及其工作人員違反國有資產管理的規定，擅自占有、使用、處臵國有資產的，責令改正，調整有關會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產。對單位給予警告或者通報批評……

（2）《行政單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令35號）、《事業單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第36號)的相關規定。

（3）《財政部關于印發〈行政事業單位資產核實暫行辦法〉的通知》（財辦[2007]19號）

處理處罰裁量標準：

①黨政機關和事業單位資產處臵收入、黨政機關出租出借國有資產收入，應列入而未列入符合規定的單位賬簿，按照政府非稅收入管理的規定，實行“收支兩條線”管理，收繳應當上繳的收入。

②事業單位出租出借國有資產收入，應列入而未列入符合規定的單位賬簿，原則上追回有關款項，納入單位預算，統一核算，統一管理。4.以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”

定性依據：

（1）《會計法》第九條 各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務會計報告。

任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。

（2）《預算法實施條例》第三十八條 各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格 執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。

處理處罰依據：

（1）《會計法》第四十二條（同前）

（2）《財政違法行為處罰處分條例》 第六條 國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評……

(一)以虛報、冒領等手段騙取財政資金；

(二)截留、挪用財政資金；

(三)滯留應當下撥的財政資金；

(四)違反規定擴大開支范圍，提高開支標準；

(五)其他違反規定使用、騙取財政資金的行為。

處理處罰裁量標準：

①以未實際發生的會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義虛列支出套取資金的，追回有關款項，收繳國庫。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。

②超范圍、超標準列支會議費、勞務費、培訓費和咨詢費，掛賬消費或套取資金的，追回有關款項，納入單位預算，統一核算，統一管理。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。

5.經營收入未納入規定賬戶核算設立“小金庫” 定性依據：

（1）《會計法》第九條 各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務會計報告。

任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。

（2）《會計法》第十六條 各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設臵的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記核 算。

（3）《稅收征收管理法》第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

（4）《事業單位會計準則（試行）》第二條、第三十八條 事業單位的收入一般應當在收到款項時予以確認；對于采用權責發生制的單位取得的經營收入，可以在提供勞務或發出商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時予以確認。

對于長期項目的收入，應當根據年度完成進度予以合理確認。

處理處罰依據：

（1）《會計法》第四十二條（見前面）

（2）《稅收征收管理法》第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；……

（3）《稅收征收管理法》第六十四條 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

處理處罰裁量標準：

單位相關經營收入應列入未列入符合規定的單位賬簿，原則上追回有關款項，納入本單位預算，統一核算，統一管理，并按照稅收有關規定補繳稅款。

6.虛列支出轉出資金設立“小金庫” 定性依據：

（1）《會計法》第九條 各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務會計報告。

任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。

（2）《預算法實施條例》第三十八條 各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格 執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用 途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。處理處罰依據：

（1）《會計法》第四十二條（如前述）

（2）《財政違法行為處罰處分條例》 第六條（如前述）處理處罰裁量標準：

以虛假的經濟業務事項列支套取資金的，追回有關款項，對單位處3000元以上5萬元以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。

7.以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫” 定性依據：

（1）《稅收征收管理法》第二十一條 稅務機關是發票的主管機關，負責發票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。

單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規定開具、使用、取得發票。

（2）《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條 所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

（3）《中華人民共和國發票管理辦法》二十二條 不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。處理處罰依據：

（1）《財政違法行為處罰處分條例》 第十六條 單位和個人有下列違反財政收入票據管理規定的行為之一的，銷毀非法印制的票據，沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。……

(一)違反規定印制財政收入票據；

(二)轉借、串用、代開財政收入票據；

(三)偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據；

(四)偽造、使用偽造的財政收入票據監(印)制章；

(五)其他違反財政收入票據管理規定的行為。

屬于稅收收入票據管理方面的違法行為，依照有關稅收法律、行政法規的規定處理、處罰。

（2）《稅收征收管理法實施條例》第九十三條 為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款１倍以下的罰款。

（3）《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條 違反發票管理法規的行為包括：

（一）未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的；

（二）未按照規定領購發票的；

（三）未按照規定開具發票的；

（四）未按照規定取得發票的；

（五）未按照規定保管發票的；

（六）未按照規定接受稅務機關檢查的。

對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

處理處罰裁量標準：

①購買假發票等票據騙取財政資金或其他公款設立“小金庫”的，追回有關款項，沒收違法所得。對單位給予警告或通報批評，并處3000元以上5萬以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬以下的罰款。

②以虛假經濟業務事項取得發票等騙取財政資金或其他公款設立“小金庫”的，追回有關款項。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。

③以假發票超范圍、超標準列支與實際經濟業務事項金額不完全相符，套取資金的，追回有關款項。

④以假發票列支與實際經濟業務事項金額相符的，責令改正，并按照稅收有關規定補繳稅款。

8.轉移資金設立“小金庫” 定性依據：

（1）《會計法》第九條 各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務會計報告。

任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。

（2）《會計法》第十六條 各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設臵的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記核算。

（3）《預算法實施條例》第三十八條 各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格 執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。

處理處罰依據：

《財政違法行為處罰處分條例》 第六條 國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評……

(一)以虛報、冒領等手段騙取財政資金；

(二)截留、挪用財政資金；

(三)滯留應當下撥的財政資金；

(四)違反規定擴大開支范圍，提高開支標準；

(五)其他違反規定使用、騙取財政資金的行為。

處理處罰裁量標準：

①除《工會法》規定的資金來源外，其他公有資金轉入工會賬戶的可以認定為“小金庫”，但政府以及企業、事業單位、機關和其他社會組織按有關規定給予的補助除外。對在規范津補貼之外，利用工會經費直接向職工個人自行發放津貼補貼或福利（如休假休養消費券、體育用品等），或以報銷職工個人費用的形式變相發放津貼補貼的，原則上予以追回，收繳國庫。

②上級單位撥款到下級單位,列支上級費用的，限期追回轉移的資金，調整有關會計賬目。列支上級津貼補貼的，追回有關款項。

9.賬外資產 定性依據：

（1）《會計法》第九條（如前述）（2）《會計法》第十六條（如前述）（3）《行政單位國有資產管理暫行辦法》（4）《事業單位國有資產管理暫行辦法》 處理處罰依據：

（1）《財政違法行為處罰處分條例》 第八條 國家機關及其工作人員違反國有資產管理的規定，擅自占有、使用、處 臵國有資產的，責令改正，調整有關會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產。對單位給予警告或者通報批評。……

（2）《行政事業單位資產核實暫行辦法》（財辦[2007]19號）等

處理處罰裁量標準：

①賬外固定資產、無形資產。責令限期改正，調整有關會計賬目，列入符合規定的單位賬簿。利用職權以應收不收或放松監管為交易手段，讓相關單位購買計算機、車輛等大宗物品等行為，責令改正，限期處臵，收繳國庫。

②賬外股權和債權（包括對個人借款和貸款）。責令限期改正，追回有關款項，調整有關會計賬目，列入符合規定的單位賬簿。

③賬外有價證券。責令改正，限期處臵，追回有關款項，列入符合規定的單位賬簿。

（二）按支出用途處理處罰“小金庫”的政策規定 “小金庫”支出的處理處罰，應綜合考慮：一是“小金庫”支出與“小金庫”來源緊密相聯，處理處罰時原則上以“小金庫”來源適用的法律法規為主；二是“小金庫”支出的去向、性質、情節，是研究確定處理處罰“從嚴”或“加重”政策的重要依據；三是“小金庫”來源、支出處理處罰適用法律法規依據不一致時，以法律法規規定的上限為標準 進行處理處罰，但不得重復處理處罰。

1.彌補經費

(1)解決正常經費不足的，原則上不再追回，責令規范經費渠道，將全部經費支出納入單位賬簿。

(2)提高標準、擴大范圍支出的，責令改正，追回有關款項。

2.購建資產

(1)購建資產保障公用需要的，按規定需要報批的，重新履行報批手續，調整有關會計賬目，列入符合規定的單位賬簿。

(2)超過規定標準，購買房產、汽車、高檔家具、高檔辦公用品，高檔裝修辦公用房等的，責令改正，追回有關款項。

(3)購建資產供個人使用的，限期處臵賬外資產，將處臵所得收繳國庫。

3.發放獎金、津貼補貼、福利等支出

對利用“小金庫”資金發放的津貼補貼，報銷應由個人承擔的費用，發放的實物及購物卡等，追回已經發放的款項，列入符合規定的單位賬簿。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。

4.接待宴請、公款旅游支出 接待宴請支出，視情節，追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的責任。用于集體公款旅游的，追回有關款項，列入符合規定的單位賬簿。用于個人公款旅游的，追回有關款項，收繳國庫。

5.禮品禮金支出

視情節，追究有關人員責任；數額較大的，追回資金；對已購買尚未發放的禮品，責令限期處臵，將處臵所得收繳國庫。

6.私分

責令改正，追回資金，收繳國庫。

六、檢查發現“小金庫”移送的有關問題

1、移送紀檢監察機關。凡設立和使用“小金庫”的，原則上要按照《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用〈中國共產黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》（中紀發[2009]20號）和即將下發的《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為政紀處分暫行規定》，移送相應的紀檢監察部門，追究相關責任人的黨紀政紀責任。特別是涉及公款私存、資金用途不明、私分、貪污、挪用、行賄受賄、公款旅游、揮霍浪費，以及報銷應由個人負擔費用的，必須移送。

需要追究組織責任的，由紀檢監察機關協調組織部門處理。

2、移送司法機關。對于設立和使用“小金庫”涉嫌犯罪的，可先移送紀檢監察機關調查處理，再移送司法機關，也可直接移送司法機關處理，包括移送公安機關或檢察機關。移送司法機關案件，要嚴格按照《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》（國務院令第310號）進行。

以下案件移送檢察機關：一是貪污賄賂犯罪。它包括刑法分則第八章規定的貪污賄賂犯罪及其他章中明確規定依照第八章節相關條文定罪處罰的犯罪案件，共12種；二是國家機關工作人員的瀆職犯罪，即刑法分則第九章規定的瀆職犯罪案件，共33種。

除上述以外的其他案件應向公安機關移送。

3、移送財政部門。檢查組檢查發現會計人員參與設立和使用“小金庫”，情節嚴重需要吊銷會計從業資格證書的，移送財政部門處理。

4、移送相關職能部門。對檢查中發現的涉及其他問題，如預算、稅收、金融、土地等，線索清晰但未能調查清楚或需要有關部門處理的，移送相關職能部門調查處理。

凡設立和使用“小金庫”的，原則上都要移送有關機關，進一步查清問題、確定證據，進行處理處罰，并追究相關責任人的黨紀、政紀、組織責任。觸犯刑律的，依法追究刑事責任。

七、《實施方案》強調責任追究制。單位負責人是“小金庫”自查自糾的第一責任人，對復查自糾情況負完全責任。各單位填報的《“小金庫”全面復查情況表》、除了加蓋公章外，單位負責人和財務負責人要簽字確認，要對報告表的內容承擔領導責任。單位復查不存在問題的空白表也要按規定蓋單位公章，由單位負責人、財務負責人和經辦人簽字后按規定上報。

按照自查從寬、被查從嚴的政策規定，復查發現“小金庫”問題及時糾正的，適用從輕、從寬政策，但屬頂風違紀的，應區別情況、嚴肅處理。督導抽查發現的“小金庫”問題要從重、從嚴處理，原則上都要追究責任人的責任。

常州市治理“小金庫”領導小組辦公室 2011年4月28日

第二篇：小金庫全面復查情況報告

綏江縣人事和勞動社會保障局

關于“小金庫”全面復查工作的情況報告

縣清查辦：

為進一步鞏固“小金庫”專項治理成果，按照中央、省、市、縣開展“小金庫”專項治理工作的安排部署，根據《關于印發綏江縣2011年“小金庫”專項治理工作實施方案的通知》（綏清庫?2011?1號）文件精神，我局高度重視，針對我局財務管理現狀，精心組織實施全面復查，采取有力措施進一步規范財務管理，專項治理工作開展情況良好。現將我局全面復查情況匯報如下：

1、我局自開展清查“小金庫”專項治理工作以來，領導高度重視，組織干部職工學習“小金庫”專項治理工作的相關文件精神和政策規定，使廣大干部職工思想上認識到“小金庫”專項治理工作的重要意義及必要性。成立了治理“小金庫”工作領導小組，制定了“小金庫”專項治理工作方案。

2、經全面復查，我局不存在設置“小金庫”的情況。

3、我局財務管理制度健全，內部控制機制到位，自覺遵守財經法規。

4、我局將進一步完善防范“小金庫”的長效機制，鞏固清查成果。

5、我局將繼續認真執行財務制度，加強內部監控，堅決杜絕設立“小金庫”的現象，防止和預防違反財務制度的事件發生。

二〇一一年五月十九日

第三篇：小金庫全面復查報告

化子坪財政所小金庫全面復查報告

根據安塞縣《關于印發<安塞縣2011年治理“小金庫”工作實施方案>的通知》文件精神，我所高度重視，結合實際，開展了“小金庫”專項治理全面復查工作，現將復查情況匯報如下：

一、高度重視專項治理全面復查工作，層層落實工作責 制

為確保此次“小金庫”專項治理全面復查工作順利進行，所領導高度重視，精心部署，指定專人負責“小金庫”復查工作。進一步加強了“小金庫”的治理，確保了復查工作的有序開展。

二、加強學習宣傳，提高思想認識

接到《關于印發<安塞縣2011年治理“小金庫”工作實施方案>的通知》后，我鎮迅速召開了專題會議，傳達學習了文件精神，要求全體工作人員從思想上正確認識開展此項活動的重大意義，認真對待專項治理工作，明確清理檢查“小金庫”是深入貫徹落實黨的十七大精神，加強廉政建設，從源頭上遏制和防止腐敗，規范財務收支活動的重要舉措，是教育和保護干部的需要。對復查工作做到不走過場、不留死角，及時發現和解決存在的問題。

三、認真開展自查，實施長效監督

1、我所財務管理均按照國家有關財經法規執行，入支出全部納入會計核算中心賬目統一核算，沒有單獨賬戶，未設任何形式的“小金庫”。

2、嚴格按照財務管理制度有關規定執行，沒有設帳外帳和“小金庫”的行為。

3、按照財政集中審核、集中支付、集中記賬要求，對財務報銷嚴格按照“五筆會簽”制度執行。

4、在認真清查的基礎上，按照規定，認真填報相關表格。

總之在這次復習工作中，我鎮未發現違規違紀現象，但通過清理檢查“小金庫”，進一步嚴肅了財經紀律，加強了財經法制教育，強化了財務管理，確保了資金的合理使用。今后，我鎮將進一步完善相關財務制度，加強從源頭上防治腐敗的力度，建立長效監督機制，提高財務透明度，力爭做到清理工作不留死角，財務管理工作水平有更大提高，嚴防“小金庫”的出現。

二0一一年六月十五日

第四篇：2011年小金庫‘全面復查報告

設備管理處2011年“小金庫”

全面復查總結報告

為認真貫徹落實《江蘇中煙工業有限責任公司淮陰卷煙廠2011年“小金庫”專項治理工作實施方案》的文件精神，進一步強化資金監管，深入開展“小金庫”專項治理工作，我處對“小金庫”專項治理工作進行了宣貫及全面復查，現將復查情況匯報如下：

一、成立“小金庫”復查工作小組 組 長：趙中偉 副組長：戴禮軍 蔣崇順

成 員：董少武 陳建明 黃霞紅 耿浩 蔣同武 羅娟 王軍 金鑫 楊光 王立新

二、復查工作宣貫落實情況

設備管理處“小金庫”復查工作小組根據《江蘇中煙工業有限責任公司淮陰卷煙廠2011年“小金庫”專項治理工作實施方案》的要求，認真學習領會相關文件精神，進一步提高思想認識。一是結合我處工作實際，認真學習領會廠“小金庫”檢查專題會議精神；二是根據廠部的具體安排，積極參加有關“小金庫”專項治理工作會議，進一步統一思想、提高認識；三是組織學習我廠2011年“小金庫”專項治理工作實施方案的實施細則，為具體自查整改打好基礎。

三、總體自查情況

根據我處的實際情況，對2008年以來所有大宗物資采購項目和備件采購進行了自查。

自2008年起，我處即根據國家局、省公司及廠“三項檢查”及“回頭看”等工作要求，緊緊圍繞“制度是否完善、決策是否符合程序、運作是否規范、監督是否到位”四個環節，對所有大宗物資采購項目和備件的采購情況進行了逐一的排查。按照每月自查、復查、再自查、再復查的工作流程，認真對照檢查和整改，進一步規范采購行為，及時上報相關報表及自查報告。

在大宗物資采購過程中，嚴格按投資管理委員會工作規則進行決策，決策過程民主透明；嚴格按決策制度、項目管理制度、招投標制度、比價采購制度等要求的內容和程序操作。相關記錄齊全，申報審批程序規范；沒有超標采購現象，無化整為零現象。不存在超概算現象，相關資料和工作底稿完備。紀委、審計、財務、工會等內管部門全程參與項目招標、跟蹤審計、費用控制、廉潔自律等方面工作，資金結算嚴格按合同、企業資金預算管理、資金使用報批流程規定以及其他相關財務管理要求執行。

備件采購嚴格執行國家局、省公司及廠部的各項煙機零配件管理制度，構建內部監管的長效機制，對集中采購、授權采購和自行采購工作加強監管，規范程序。采購過程公開、透明、規范。從2009年2月11起，按國家局和省公司的要求在交易監管網上簽訂電子交易合同。備件結算嚴格執行預算管理制度。監督管理到位，備件采購實行比質比價例會制度，紀委、審計、財務、工會等內管部門全程參與。從2011年5月開始嚴格落實大于1萬元備件以舊換新制度。

至2011年5月，大宗物資采購項目和備件采購環節未形成“小金庫”。

四、下步打算

下一步, 設備管理處工作小組將繼續嚴格按照“小金庫”專項治理工作的要求，在自查自糾的基礎上，對相關材料進行梳理并整理歸檔，充分做好迎接“督導抽查階段”的準備。

設備管理處 二0一一年五月二十六日

第五篇：“小金庫”專項治理全面復查情況匯報

“小金庫”專項治理全面復查情況匯報

肇慶市衛生監督所

按照《2011年肇慶市“小金庫”專項治理工作實施方案》要求和工作部署，我所領導高度重視，認真學習領會文件精神，結合單位實際，迅速開展了本單位治理“小金庫”全面復查工作，現將我所開展復查工作情況匯報如下：

一、健全組織，落實工作職責。

我所充分認識到治理“小金庫”工作的重要性和緊迫性，把治理“小金庫”作為落實黨風廉政建設責任制的一項重要工作。為了加強領導，更好地開展專項治理工作，在參加了市衛生局召開的“小金庫”專項治理工作會議后，我所治理“小金庫”工作辦公室按照會議精神，研究部署我所專項治理全面復查階段的工作，明確了治理小組各成員的分工職責，確保專項治理復查工作的順利開展。

二、認真開展自查自糾工作

按照《實施方案》要求，我所認真對照《“小金庫”全面復查報告表》內容，進行了全面的自查自糾。我所的財務收支全部按財政預算統一核算，帳目清晰，無侵占、截留國家和單位收入等違規行為，無設任何形式的“小金庫”。

（一）嚴格按照財務管理制度有關規定實行財務核算，從制度上保障財務管理的規范性、嚴謹性和有效性。我所按規

定收取各項費用，對非稅收入和罰沒收入等預算外資金收入嚴格實行“收支兩條線”管理，及時上繳財政，無設置帳外帳和“小金庫”及以個人名義私存公款等違反財經紀律的行為。

（二）嚴格執行票據管理制度。我所使用的票據統一到市財政局購領和銷毀，并按規定設置票據登記薄和設立專（兼）職人員負責票據保管、領用和核銷工作。

（三）嚴格按照財務管理制度審核各項費用支出及原始憑證的真實性和完整性，確保財政預算支出項目按實列支。按照財政資金國庫集中支付要求，我所費用支出通過零余額帳戶核算，嚴格控制財政資金支出，沒有以任何形式進行私存私放。

通過“小金庫”專項治理自查自糾工作，增強了我所對財政資金規范管理和正確使用的管理意識。我所將在這次自查自糾工作的基礎上，完善財務管理制度，強化內部管理，建立和完善防治“小金庫”的長效機制，嚴格票據管理、現金管理和賬戶管理等財務制度，加強對執法、審批、財務等重點環節的監督管理，加強從體制機制上防治腐敗的力度，做到清理工作不留死角，反腐敗工作能有更大提高。

二O一一年七月十九日