第一篇：稅務總局、財政部、中國人民銀行關于車輛購置稅征繳管理有關問題

【發(fā)布單位】稅務總局 財政部 中國人民銀行 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2009]127號 【發(fā)布日期】2009-08-28 【生效日期】2009-08-28 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

稅務總局、財政部、中國人民銀行關于車輛購置稅征繳管理有關問題的通知

(國稅發(fā)[2009]127號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，西藏自治區(qū)財政廳，中國人民銀行上?？偛?，各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行：

根據《財政部辦公廳關于車輛購置稅征繳管理有關問題的復函》（財辦庫〔2007〕198號）、《國家稅務總局關于車輛購置稅征繳有關問題的通知》（國稅函〔2007〕787號）有關規(guī)定，國稅系統(tǒng)開立的車輛購置稅專用賬戶于2009年6月30日到期。為進一步加強車輛購置稅（以下簡稱車購稅）征繳管理工作，規(guī)范銀行賬戶管理，實現(xiàn)稅款直接入庫，現(xiàn)就車購稅征繳管理有關問題通知如下：

一、關于車購稅繳稅方式

為方便納稅人，提高征繳效率，稅務機關應向納稅人提供多元化繳稅方式，包括銀行卡刷卡繳稅、轉賬繳稅、現(xiàn)金繳稅等，特別要大力推廣應用POS機刷卡繳稅，將車購稅從納稅人銀行卡賬戶直接劃繳入庫。已實施財稅庫銀橫向聯(lián)網電子繳稅的地區(qū)，要積極創(chuàng)造條件，逐步推廣運用橫向聯(lián)網系統(tǒng)辦理車購稅繳庫。

二、關于車購稅繳稅基本流程

（一）銀行卡刷卡繳稅基本流程

銀行卡刷卡繳稅包括采用商業(yè)銀行布設POS機具刷卡繳稅和采用銀聯(lián)子公司布設POS機具刷卡繳稅兩種模式。

對確定由商業(yè)銀行布設POS機具的，刷卡繳稅流程為：

1．各市（包括直轄市、計劃單列市、省會城市、地級市、縣級市）或縣人民銀行分支機構和國稅部門共同確定在車購稅征收大廳布設POS機具的商業(yè)銀行（即國庫經收處，以下簡稱指定

國庫經收處）。

2．指定國庫經收處在“待結算財政款項”科目下開設“待報解車購稅專戶”，專門用于核算納稅人使用POS機刷卡方式繳納車購稅的收納、報解，不得用于辦理稅款的退付。

3．指定國庫經收處在車購稅征收大廳布設POS機具，其刷卡繳納的車購稅的收款賬戶名稱和賬號分別為“待報解車購稅專戶”的名稱及賬號。

4．納稅人按照應納稅額在車購稅征收大廳布設的POS機刷卡繳稅，稅務機關對相關信息審核無誤后，為納稅人開具稅收完稅證（通用完稅證或轉賬專用完稅證，下同），作為完稅證明。

5．每日工作終了，稅務機關將當日POS機收款總額與稅收完稅證的票面金額核對一致后，開具稅收繳款書（通用繳款書或匯總專用繳款書，下同），于當日、最遲下一工作日上午交指定

國庫經收處辦理就地繳庫手續(xù)。

6．指定國庫經收處收到稅收繳款書后，將稅收繳款書金額與“待報解車購稅專戶”收款金額進行核對，經核對一致的，于當日、最遲下一工作日劃繳國庫。經核對不一致的，及時與稅

務機關溝通聯(lián)系。

7．國庫收到繳款書和資金，辦理入庫手續(xù)后，向稅務機關返回稅款入庫報表和繳款書回執(zhí)。

8．稅務機關根據國庫返回的稅款入庫報表和繳款書回執(zhí)，在稅務征管系統(tǒng)做稅款入庫銷號。

對確定由銀聯(lián)子公司布設POS機具的，刷卡繳稅流程為：

1．國庫在“國庫待結算款項”科目下設置“待繳庫車購稅專戶”，專門用于核算納稅人使用銀聯(lián)子公司POS機刷卡方式繳納車購稅的收納、報解，不得用于辦理稅款的退付。

2．銀聯(lián)子公司在車購稅征收大廳布設POS機具，其刷卡繳納的車購稅的收款賬戶名稱和賬號分別為國庫“待繳庫車購稅專戶”的名稱及賬號。

3．納稅人按照應納稅額在車購稅征收大廳布設的POS機刷卡繳稅，稅務機關對相關信息審核無誤后，為納稅人開具稅收完稅證，作為完稅證明。

4．每日工作終了，稅務機關將當日POS機收款總額與稅收完稅證的票面金額核對一致后，開具稅收繳款書，于當日、最遲下一工作日上午交國庫辦理入庫手續(xù)。

5．銀聯(lián)于納稅人刷卡繳稅的下一工作日將資金直接劃繳國庫“待繳庫車購稅專戶”。

6．國庫將稅收繳款書與銀聯(lián)劃來的資金核對一致后，辦理入庫手續(xù)。經核對不一致的，及時與稅務機關、銀聯(lián)溝通聯(lián)系。

7．國庫辦理入庫手續(xù)后，向稅務機關返回稅款入庫報表和繳款書回執(zhí)。

8．稅務機關根據國庫返回的稅款入庫報表和繳款書回執(zhí)，在稅務征管系統(tǒng)做稅款入庫銷號。

（二）轉賬繳稅和現(xiàn)金繳稅基本流程

1．稅務機關根據納稅人應納稅額逐筆開具稅收通用繳款書。

2．納稅人持稅收通用繳款書到國庫經收處辦理繳款手續(xù)。

3．國庫經收處經對稅收通用繳款書要素審核無誤后，通過“待結算財政款項”科目下的“待報解預算收入專戶”辦理資金收納手續(xù)，并于收納當日、最遲下一工作日劃繳國庫。

4．國庫收到繳款書和資金后，辦理入庫手續(xù)，并向稅務機關返回稅款入庫報表和繳款書回執(zhí)。

5．稅務機關根據國庫返回的稅款入庫報表和繳款書回執(zhí)，在稅務征管系統(tǒng)做稅款入庫銷號。

三、關于撤并原車購稅專用賬戶問題

（一）各級國稅部門要結合推廣應用POS機刷卡繳稅工作，抓緊撤并原車購稅專用賬戶。2009年7月1日至2010年3月31日，每個市（包括直轄市、計劃單列市、省會城市、地級市、縣級

市）或縣可保留一個車購稅專用賬戶，用于現(xiàn)金稅款的收納和繳庫，其余車購稅專用賬戶自2009年7月1日起給予六個月的過渡期，期滿須即時辦理銷戶手續(xù)。

（二）2010年4月1日起，所有車購稅專用賬戶一律撤銷。對于納稅人采用現(xiàn)金繳納稅款的，原則上由納稅人持稅務機關開具的稅收通用繳款書到國庫經收處自行辦理就地繳庫，特殊情況

可由稅務機關收納后開具稅收繳款書于當日、最遲下一工作日上午到國庫經收處辦理就地繳庫。

四、工作要求

（一）財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處和西藏自治區(qū)財政廳，要加強對車購稅專用賬戶使用的監(jiān)督管理，做好專用賬戶延期的審批、備案管理工作，督

促稅務機關及時辦理撤戶手續(xù)。

（二）稅務機關在車購稅專用賬戶尚未撤銷前，仍按現(xiàn)行規(guī)定在每月的5日、10日、15日、20日、25日和月末最后一天（遇法定節(jié)假日順延），將車購稅專用賬戶中的到賬稅款全額繳入

國庫。

（三）在車購稅專用賬戶撤銷時，稅務機關要做好與開戶銀行的對賬工作，務必保證稅務與銀行、賬與證、賬與賬、賬與表數字一致、準確無誤；賬戶清空后，要做好結賬、封賬和銷戶

工作。

（四）各地稅務機關和人民銀行分支機構要根據當地實際情況，共同確定POS機刷卡繳稅方式，以確保納稅人順利通過POS機刷卡方式繳納車購稅。稅務機關要會同當地有關部門，抓緊組

織做好POS機具布設、調試工作。

（五）各地稅務機關應積極對POS機刷卡繳稅方式進行宣傳引導。車購稅征繳方式進行調整前，稅務機關要提前向社會公告，并實行至少一個月的公告期，同時做好有關宣傳工作，尤其

要注意對汽車銷售點的宣傳，以便讓納稅人預知。

（六）各地人民銀行分支機構應當按照有關規(guī)定，加強對國庫經收處、銀聯(lián)及其子公司的業(yè)務指導和監(jiān)督管理。

（七）稅務機關、國庫、布設POS機具的國庫經收處（或銀聯(lián)）要認真做好對賬工作，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因，并跟蹤處理，確保稅款及時安全入庫。

（八）商業(yè)銀行、銀聯(lián)子公司辦理銀行卡刷卡繳稅業(yè)務的相關費用問題，由國家稅務總局會同財政部、中國人民銀行另行研究解決。

（九）各地稅務、財政、人民銀行、商業(yè)銀行、銀聯(lián)等部門要加強溝通與協(xié)作，共同做好車購稅征繳管理工作，并制定有關特殊情況的處理預案。執(zhí)行中有何情況，請及時向國家稅務總

局（收入規(guī)劃核算司）、財政部（國庫司）、中國人民銀行（國庫局）報告。

國家稅務總局 財政部 中國人民銀行

二○○九年八月二十八日

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第二篇：車輛購置稅的征收管理

車輛購置稅的征收管理

車輛購置稅是對在中國境內購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅，就其性質而言，屬于直接稅的范疇。成都指南針學校會計專業(yè)的李老師告訴我們以下就是車輛購置稅的稅收管理： 1.納稅申報

車輛購置稅實行一次征收制度，稅款應當一次繳清。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

車輛購置稅由國家稅務局征收。納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內申報納稅;進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起60日內申報納稅;自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅。

納稅人以外匯結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納稅額。

已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準予納稅人申請退稅：(1)車輛退回生產企業(yè)或者經銷商的;(2)符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的;(3)其他依據法律法規(guī)規(guī)定應予退稅的情形。

車輛退回生產企業(yè)或者經銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務機關自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額;未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。2.納稅環(huán)節(jié)

納稅人應當在向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅。

納稅人應當持主管稅務機關出具的完稅證明或者免稅證明，向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊手續(xù);沒有完稅證明或者免稅證明的，公安機關車輛管理機構不得辦理車輛登記注冊手續(xù)。

稅務機關應當及時向公安機關車輛管理機構通報納稅人繳納車輛購置稅的情況。公安機關車輛管理機構應當定期向稅務機關通報車輛登記注冊的情況。稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定繳納車輛購置稅的，有權責令其補繳;納稅人拒絕繳納的，稅務機關可以通知公安機關車輛管理機構暫扣納稅人的車輛牌照。

免稅、減稅車輛因轉讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應當在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前繳納車輛購置稅。3.納稅地點

納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅;購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅。

第三篇：財政部稅務總局解答修改資源稅暫行條例相關問題

財政部稅務總局解答修改資源稅暫行條例相關問題

中央政府門戶網站2011年10月24日 21時23分來源：新華社

條件成熟時將逐步擴大從價定率計征范圍

——財政部稅政司、國家稅務總局財產行為稅司有關負責人

解答修改資源稅暫行條例相關問題

新華社北京１０月２４日電（新華社記者）近日，國務院公布了修改后的《中華人民共和國資源稅暫行條例》，該條例從今年１１月１日起全面施行，同時《對外合作開采海洋石油資源條例》和《對外合作開采陸上石油資源條例》也一并修改施行。

暫行條例修改的主要內容有哪些？暫行條例施行是否會對油氣產品價格造成影響，增加用油（氣）企業(yè)及消費者的負擔？是否會對煤炭等資源產品的價格產生影響，增加下游企業(yè)及消費者的負擔？財政部稅政司、國家稅務總局財產行為稅司有關負責人２４日就輿論普遍關心的相關問題進行了解答。

原油、天然氣資源稅由從量計征改為從價計征

問：這次資源稅暫行條例修改的主要內容有哪些？

答：一是增加了從價定率的資源稅計征辦法，對原油、天然氣資源稅由從量計征改為從價計征，并相應提高了原油、天然氣的稅負水平，稅率為５％至１０％，這次改革暫按５％的稅率征收。二是統(tǒng)一內外資企業(yè)的油氣資源稅收制度，取消了對中外合作油氣田和海上自營油氣田征收的礦區(qū)使用費，統(tǒng)一改征資源稅。

另外，考慮到國務院已批準從２００７年２月和２０１１年４月起提高焦煤和稀土礦資源稅稅率標準，此次條例修改，將焦煤和稀土礦分別在煤炭資源和有色金屬礦原礦資源中單列，并將國務院已批準的稅率寫入條例。這次資源稅條例修改對煤炭等其他資源品目的計稅依據和稅率標準未作調整。

問：為什么要增加從價定率計征辦法？

答：按照１９９３年制定的資源稅暫行條例的規(guī)定，原油、天然氣資源稅實行從量定額計征辦法。當時油氣產品實行計劃定價，價格相對穩(wěn)定，實行從量定額計征比較簡便。

隨著原油定價機制的改革完善，我國原油價格已與國際油價接軌，價格波動較大，且呈不斷上漲趨勢。油氣資源稅仍實行從量定額計征，企業(yè)應承擔的生態(tài)恢復和環(huán)境補償成本較低，一定程度上造成了資源浪費和生態(tài)環(huán)境的破壞，也影響了資源地的利益補償，不利于有效發(fā)揮資源稅調節(jié)經濟的功能，不利于促進區(qū)域協(xié)調發(fā)展。因此，在總結新疆和西部地 區(qū)資源稅改革試點經驗的基礎上，國務院決定修改條例，增加從價定率計征的辦法。

不會增加煉油企業(yè)及消費者的負擔

問：改革是否會對油氣產品價格造成影響，增加用油（氣）企業(yè)及消費者的負擔？

答：目前，我國原油價格與國際原油價格接軌，主要根據國內各類原油所掛靠的國際市場相關品種的原油價格確定。影響國際原油價格的因素主要有國際市場供求關系、美元走勢、地緣風險、國際炒作等。在此定價機制下，國內資源稅的調整不會影響原油價格水平，影響的只是原油開采企業(yè)的利潤水平。國內成品油實行與國際原油價格有控制地間接接軌，調整原油資源稅稅率不會影響成品油價格，不存在價格傳導，因此，不會增加煉油企業(yè)及消費者的負擔。

國內天然氣實行政府指導價，目前，國產陸上天然氣出廠基準價格為每千立方米１１５５元，天然氣資源稅改革后，仍執(zhí)行這一基準價格，因此，不會對用氣企業(yè)和最終消費 者使用的天然氣價格造成影響。

從新疆及整個西部地區(qū)原油天然氣資源稅改革試點情況看，原油天然氣資源稅實行從價計征后，確實沒有對原油、成品油及天然氣價格造成影響。

條件成熟時將逐步擴大從價定率計征范圍

問：改革是否會對煤炭等資源產品的價格產生影響，增加下游企業(yè)及消費者的負擔？

答：這次資源稅改革僅涉及原油、天然氣，沒有調整煤炭、其他非金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽的稅率標準，因而不會影響這些資源產品的價格，也不會增加相關下游企業(yè)及消費者的負擔。焦煤、稀土礦的稅率標準在改革前已經作了調整，此次改革沒有變動其稅率水平，只是在資源稅暫行條例中作了明確。

問：下一步還有哪些資源稅改革舉措？

答：為促進資源節(jié)約開采利用、提高資源使用效率、保護環(huán)境、調整經濟結構和實現(xiàn)經濟社會可持續(xù)發(fā)展，財政部將會同有關部門繼續(xù)研究推進其他資源品目資源稅改革，條件成熟時將逐步擴大從價定率計征范圍，并適當提高稅率水平，以充分發(fā)揮資源稅的調節(jié)作用。

第四篇：國家稅務總局關于車輛購置稅有關問題的通知

國家稅務總局關于車輛購置稅有關問題的通知

２００２年９月１１日 國稅發(fā)［２００２］１１８號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，交通廳（局、委），天津、上海市 市政工程局：

根據《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（以下簡稱條例）的規(guī)定，現(xiàn)將車 輛購置稅（以下簡稱車購稅）實施中出現(xiàn)的一些問題明確如下：

一、已經繳納車購稅的車輛，因質量問題需將該車輛退回車輛生產廠家的，可憑 生產廠家的退車證明辦理退稅；退稅時必須交回該車車購稅原始完稅憑證；不能交回 該車原始完稅憑證的，不予退稅。

二、已經繳納車購稅的車輛，因質量問題需由車輛生產廠家為車主更換車輛的，可憑生產廠家的換車證明及所更換的新車發(fā)票辦理車購稅變更手續(xù)，并交回原車車購 稅原始完稅憑證，不能交回原始完稅憑證的，不予辦理車購稅變更手續(xù)。

更換新車后，當新車輛的計稅價格等于原車輛的計稅價格的，則只需辦理車購稅 變更手續(xù)；當新車輛的計稅價格高于或者低于原車輛計稅價格的，則按差額補稅或者 退稅后辦理變更手續(xù)。

三、已經繳納車購稅的車輛因被盜搶或者其他原因，車輛的發(fā)動機號、底盤號或 車輛識別號被涂改、破壞的，憑該車車購稅原始完稅憑證、公安機關車輛管理機構的 相關證明，辦理車購稅變更手續(xù)。

四、非貿易渠道進口的舊車，車購稅計稅價格按下列公式確定：

計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

關稅完稅價格、關稅和消費稅的相關資料，可以憑海關相關的完稅證明取得。

五、對于動力裝置和拖斗連接成整體、且以該整體進行車輛登記注冊的各種變形 拖拉機等農用車輛，按照“農用運輸車”征收車購稅；動力裝置和拖斗不是連接成整 體、且動力裝置和拖斗是分別進行車輛登記注冊的，只對拖斗部分按“掛車”征收車 購稅，動力部分不征稅。

六、回國留學生購買國產小汽車，憑下列證明文件辦理免征車購稅手續(xù)：

（一）中華人民共和國駐留學生學習所在國的大使館、領事館出具的留學證明；

（二）國內用人單位的聘用證明；

（三）國內公安部門出具的境內居住證明、有效的入境申報單證；

（四）主管征收機關需要提供的其他證明。

七、國家稅務總局、交通部《關于車輛購置稅若干政策及管理問題的通知》，第 一條第三項因文字校對有誤，導致基層理解出現(xiàn)歧義，現(xiàn)更正為：“對已經繳納車輛 購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其發(fā)動機和底盤發(fā)生更換的，其最低計稅價格 按同類型新車最低計稅價格的７０％計算。”

第五篇：國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關問題的通知(國稅發(fā)[2006]123號)

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2006]123號 【發(fā)布日期】2006-08-15 【生效日期】2006-08-15 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關問題的通知

(國稅發(fā)[2006]123號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：?

《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務總局第15號令，以下簡稱《征管辦法》）下發(fā)后，各地在貫徹執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)一些問題，希望總局予以明確?，F(xiàn)就有關問題通知如下：?

一、關于已使用未完稅車輛如何辦理納稅申報問題?

（一）對已使用未完稅車輛，納稅人在主動申請補辦納稅申報手續(xù)時，因不可抗力因素無法按照《征管辦法》的規(guī)定提供《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證的，主管稅務機關應受理納稅申報。?

（二）對于已辦理登記注冊手續(xù)的車輛，納稅人在補辦納稅申報手續(xù)時，除了按照《征管辦法》規(guī)定提供申報資料外，還應提供《機動車行駛證》原件及復印件。《機動車行駛證》原件經主管稅務機關審核后退還納稅人，復印件由主管稅務機關留存。

二、關于已使用未完稅車輛計稅依據如何確定問題?

（一）對已使用未完稅車輛，主管稅務機關應按照車輛購置稅條例第六條規(guī)定確定計稅價格。?

（二）對于已使用未完稅的免稅車輛，免稅條件消失后，納稅人依照《征管辦法》的規(guī)定，重新辦理納稅申報時，其提供的《機動車行駛證》上標注的車輛登記日期視同初次辦理納稅申報日期。主管稅務機關據此確定車輛使用年限和計稅依據。?

（三）對于國家授權的執(zhí)法部門沒收的走私車輛、被司法機關和行政執(zhí)法部門依法沒收并拍賣的車輛，其庫存（或使用）年限超過3年或行駛里程超過8萬公里以上的, 主管稅務機關依據納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效證明注明的價格確定計稅依據。?

三、關于已使用未完稅車輛稅款征收及滯納金問題?

（一）主管稅務機關對已使用未完稅車輛除了按照車輛購置稅條例第六條規(guī)定確定計稅價格征收稅款外，還應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定加收滯納金。?

（二）已使用未完稅車輛，納稅人在補辦納稅申報時，滯納稅款之日分別按以下情況確定：? 1.納稅人提供的有效證明注明的時間超過（含）3年的或無法提供任何有效證明的，主管稅務機關按照3年追溯期確定滯納稅款之日。? 2.對因不可抗力因素無法提供《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，而已辦理登記注冊手續(xù)的車輛，主管稅務機關按照《機動車行駛證》標注的車輛登記日期確定滯納稅款之日；未辦理登記注冊手續(xù)的車輛，主管稅務機關按照車輛合格證明上標注的出廠日期后60日確定滯納稅款之日。?

四、關于完稅證明問題?

免稅條件消失、且使用年限超過10年（含）以上的車輛，納稅人依照《征管辦法》規(guī)定在重新辦理納稅申報時，應向主管稅務機關提供《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）正本和《機動車行駛證》原件及復印件?！稒C動車行駛證》復印件及完稅證明正本由主管稅務機關留存。?

主管稅務機關向納稅人核發(fā)新的完稅證明正本（副本留存），并在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章。

國家稅務總局

二○○六年八月十五日

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