第一篇：財政部、國家稅務總局關于耕地占用稅暫行條例貫徹落實情況的通報

【發布單位】財政部、國家稅務總局 【發布文號】財稅[2009]28號 【發布日期】2009-03-11 【生效日期】2009-03-11 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

財政部、國家稅務總局關于耕地占用稅暫行條例貫徹落實情況的通報

(財稅[2009]28號)

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（國務院令第511號）及其實施細則（以下簡稱條例及細則）發布后，各?。▍^、市）財政廳（局）、地方稅務局按照部署，主動與國土等相關部門溝通協調，迅速組織力量，積極抓好落實，各項貫徹工作取得了一定進展。目前，全國已有22個?。▍^、市）發布了實施辦法。現將有關貫徹落實情況通報如下：

一、各地耕地占用稅實施辦法出臺情況

（一）已出臺實施辦法的省份。

截至2009年2月中旬，已有北京、天津、河北、內蒙古、吉林、黑龍江、上海、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、湖南、廣西、海南、重慶、四川、云南、西藏、甘肅和新疆等22個?。▍^、市）制定出臺了實施辦法。

（二）未出臺實施辦法的省份工作進展情況。

目前尚未出臺實施辦法的地方，有山西、遼寧、河南、湖北、廣東、貴州、陜西、青海、寧夏等9省（區）。這些地區大都已形成實施辦法草案，有的已報當地法制部門審議，有的仍處于財稅機關內部征求意見階段。

二、各地貫徹落實工作開展情況

2008年以來，各地在著手制定實施辦法的同時，也積極采取措施，做好各項貫徹落實工作，并以此為契機，大力加強征收管理。2008年，全國累計征收耕地占用稅314億元，同比增長69.8%。各地主要做法如下：

（一）協調新聞媒體，做好宣傳工作。

條例及細則出臺后，按照《財政部國家稅務總局中央編辦關于貫徹落實新修訂的〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉有關工作的通知》（財稅[2007]163號）要求，各地開展了形式多樣的宣傳工作。如安徽省財政廳，在《安徽財會》雜志上全文刊登了條例及細則以及財政部、國家稅務總局相關文件；在《安徽日報》農村版上，整版刊登了《安徽省耕地占用稅實施辦法》及《安徽省耕地占用稅稅額標準表》。山西省地方稅務局為便于群眾盡快了解耕地占用稅新條例有關內容，在稅收宣傳月期間編印、分發了近1萬份《耕地占用稅政策知識解答》。

（二）加強部門配合，加大貫徹力度。

各地財政、地方稅務部門加大部門配合力度，有的促請省政府下發文件，明確相關部門的協稅護稅義務，如遼寧、浙江2??；有的與國土部門聯合發文，明確了部門間信息傳遞與共享的內容，如北京、重慶2市；有的還聯合國土部門開展了土地使用情況和土地稅收繳納情況的摸底清查工作，如吉林省。

（三）舉辦培訓班，做好政策培訓。

為幫助征管人員深入領會條例及細則的立法宗旨和原意，一些地方如安徽、山東、四川等，舉辦培訓班專門對一線征管人員進行了政策培訓。

（四）積極開展預征工作，確保稅款及時入庫。

各地及時轉發了財政部、國家稅務總局有關文件，并按照在舊條例規定稅額基礎上提高4倍的原則，進行預征。江蘇省還組織督察小組，對全省有關耕地占用稅預征工作開展情況進行了督促檢查。

三、下一步工作要求

各級地方財政部門和地方稅務機關要繼續做好條例及細則的貫徹落實工作，對工作中遇到的情況、問題及建議，要及時上報。為健全耕地占用稅法律制度，堅持依法征稅，目前尚未出臺實施辦法的地區應加快工作進度，爭取早日出臺。在實施辦法出臺前，繼續按照《關于上報耕地占用稅新條例貫徹情況的通知》（國稅辦發[2008]62號）要求，按月向國家稅務總局報告實施辦法制定工作進展情況。

財政部、國家稅務總局

二○○九年三月十一日

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第二篇：耕地占用稅若干問題

（一）人均耕地不超過1畝的地區（以縣級行政區域為單位，下同），每平方米為10元至50元；

（二）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區，每平方米為8元至40元；

（三）人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區，每平方米為6元至30元；

（四）人均耕地超過3畝的地區，每平方米為5元至25元。

土地局收購的耕地,我們房地產開發公司向土地局購買的是商住用?土地,我們是否還要交耕地占用稅,是不是應由土地局繳,而我們不繳?

答：具體由誰繳納耕地占用稅，應依據《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關問題的通知》（國稅發[2007]129號）的有關規定：“耕地占用稅納稅人應主要依據農用地轉用審批文件認定。農用地轉用審批文件中標明用地人的，用地人為納稅人；審批文件中未標明用地人的，應要求申請用地人舉證實際用地人，實際用地人為納稅人；實際用地人尚未確定的，申請用地人為納稅人。占用耕地尚未經批準的，實際用地人為納稅人?！边M行耕地占用稅納稅人的認定。

我曾經專門研究過土地利用的專題。

首先，我國的土地根據用途分為農用地、建設用地和未利用地，耕地屬于農用地。建設用地包括集體建設用地和國有建設用地，一般的房地產開發必須是取得土地使用權的國有建設用地。

所以，要想將在耕地上進行房地產開發，必須將耕地從農用地性質轉化為國有建設用地性質。需要進行土地征用。

土地征用是在中國土地公有制前提下，改變土地所有權的一種特殊的方式。它是指國家為公共需要、城市建設或其他原因，依據法律規定的程序和批準權限批準，并依法給予農村集體經濟組織及農民補償后，強制取得農村集體所有的農業用地，房基地及其他用地從而取消其所有權以利另外支配使用的一種土地政策與制度。征用后的土地歸國家所有。

征用農民土地需進行征地補償，征地補償費包括土地補償費、土地投資補償、安置補助費、和新菜地開發建設基金。具體的補償費用在國家統一標準下由各地方政府根據實際情況，頒布制定補償項目的補償標準。另外，國家實行嚴格的耕地保護政策，征用土地必須符合一些基本條件，像你說的這種情況，必須符合城市規劃，才可以。

綜上所述，從手續上，除了正常的開發手續之外，你還需要土地征用的相關手續，從費用上，除了正常的土地出讓金，還需要征用土地的安置補償費

第三篇：耕地占用稅考試題

第四章耕地占用稅、契稅政策

五、計算題

1、某縣房地產開發公司經批準占用耕地10000平方米用于住宅小區建設，其中3000平方米將按規劃建設一所全日制中學。已知該縣耕地占用稅適用稅額為22元∕平方米。問該縣地方稅務局對該房地產開發公司應征收多少耕地占用稅？

1、因全日制中學所占耕地屬于《暫行條例》規定的免稅情形之一，故應從計稅面積中扣除。因此應征收的耕地占用稅為：

（10000--3000）×22＝154,000（元）

2、某房地產開發公司，以土地拍賣方式取得30畝國有土地使用權，成交金額1800萬元，請計算其應納契稅稅額？

2、1800萬元 × 4%=72萬

3、因南水北調中線工程建設需要，2011年初經批準臨時占用臥龍區陸營鎮耕地1653畝（其中有100畝屬于基本農田）取土。問是否應該征收耕地占用稅？若2013年底對耕地復耕應如何處理？

3、臨時性占用耕地按條例規定應征收耕地占用稅。同時，100畝基本農田的適用稅額應提高50%，故應征耕地占用稅總額為：

（1653—100）×666.7×24+100×666.7×（1+50%）×24=27,249,362.4（元）因取土工程屬于損毀耕地行為，按照暫行條例實施細則第23條規定：超過2年未恢復耕地原狀的，已征稅款不予退還。因此，到2013年底即使對原臨時取土所占耕地復耕，已征收稅款也不予退還。

4、我市某某于2011年3月購買商品房一套且屬于家庭唯一住房，面積160平方米，合同成交額40萬元，請計算其應納契稅稅額。

4、40萬×4%=1.6萬，屬于非普通住宅

5、我市某某于2011年3月購買商品房一套且屬于家庭唯一住房，面積80平方米，合同成交額26萬元，請計算其應納契稅稅額。

5、26萬×1%=2600元

6、經調查，臥龍區牧原養殖有限公司采取與陸營鎮村民簽訂租賃協議的方式，租用村民耕地500畝建養豬場。是否應征收耕地占用稅？若征收，稅款為多

少元？

6、占用耕地建養豬場已經改變了耕地的原有用途，不管采用何種方式，是否經過批準都應該征收耕地占用稅。應征收的耕地占用稅稅款總額為：500×666.7×24=8,000,400（元）

7、某某將已去世父親名下房產一套過戶到自己名下，無合同市場價約60萬元，請問是否應征收契稅及政策依據，若應征請計算其應納稅額。

7、應免稅，屬于法定繼承

8、南陽市某縣級醫院經批準2008年3月份占用耕地30畝，其中：27畝耕地用于住院部、門診樓、醫技樓建設，3畝耕地用于醫院內職工家屬住房建設。并按程序履行了有關免稅和繳納耕地占用稅申報事項。2011年4月將住院部的一部分土地（共3畝）交與房地產公司進行商業開發，這時應補繳耕地占用稅稅款多少元？

8、縣級醫院住院部屬于免征耕地占用稅的事項之一，在2008年已辦理免稅手續。2011年用于商業開發改變了原占土地用途，應補繳耕地占用稅，應補繳稅款金額為：

3×666.7×22=44,002.2（元）

9、某醫院以拍賣方式取得房產用于設立分院，總成交額1600萬元，其中臨街商鋪10間（市場價約300萬）長期對外出租。請問其是否應繳納契稅？若應征其應納稅額多少？

9、應繳。用于醫院的免稅，商鋪部門按改變途補繳契稅12萬。

10、某公司以拍賣方式取得20畝國有土地使用權，成交額1400萬元，后經政府同意減免土地出讓金200萬元。請計算其契稅應納稅額。

10、1400萬×4%=56萬，不得因減免出讓金而減免契稅。

11、南陽市宛城區某村村民原宅基地面積120平方米因南陽機場擴建該村民搬遷，經批準占用其他農用地新建住宅160平方米。（已知原宅基地已恢復耕種）應征收耕地占用稅多少元？

11、因原宅基地恢復耕種，新建住宅超過原宅基地面積40平方米，應執行減半征收的政策。應征耕地占用稅金額=40×24×50%=480（元）

12、某企業改制后以國有土地出讓方式承受原企業劃撥用地，補交土地出讓

金700萬元。請問是否應征收契稅，若應征其應納稅額為多少？

12、應征，700萬×4%=28萬

13、為修建某民用機場，經批準占用其他農用地2000畝。其中：飛機場跑道、停機坪占地1500畝、機場工作區占地300畝、生活區占地200畝。當地耕地占用稅適用稅額標準為22元∕平方米。共應征收耕地占用稅多少元？

13、因飛機場跑道、停機坪占用耕地減按2元∕平方米的稅額征收耕地占用稅。機場工作區、生活區占用耕地按照當地適用稅額全額征收耕地占用稅。

因此，應征收耕地占用稅金額為：1500×666.7×2+500×666.7×22=2,000,100+7,333,700=9,333,800（元）

14、南陽市區某化工企業經批準進行整體搬遷，因建新廠占用該區某村耕地200畝（其中10畝屬于基本農田）。該企業收到土地管理部門辦理占用農用地的手續通知的時間為2011年1月11日，實際辦理申報繳稅的時間為2011年4月15日。請計算應征收多少元耕地占用稅？應加收滯納金多少元？

14、應征收耕地占用稅為：

190×666.7×24+10×666.7×24×（1+50%）=3,040,152+240,012=3,280,164（元）

應征收滯納金為：3,280,164×5‰×（19+31+15）＝106,605.33(元)

15、南陽市區某企業因建新廠，經批準在龍升工業園區占用耕地61.2畝。經實際測量，實際占用耕地65.4畝。應征收耕地占用稅多少元？

15、解答：應征收耕地占用稅的計稅面積包括經批準占用的耕地面積和未經批準實際占用的耕地面積，所以應征收耕地占用稅總額為：65.4×666.7×24=1,046,452.32(元)

第四篇：財政部、國家稅務總局關于耕地占用稅減免稅補征稅款等問題的批復

【發布單位】財政部、國家稅務總局 【發布文號】財稅[2009]19號 【發布日期】2009-02-17 【生效日期】2009-02-17 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

財政部、國家稅務總局關于耕地占用稅減免稅補征稅款等問題的批復

(財稅[2009]19號)

浙江省財政廳：

你廳《關于耕地占用稅征管問題的請示》（浙財農稅字[2008]22號）收悉。經研究，現批復如下：

一、免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免稅或減稅情形的，應按辦理減免稅時依據的適用稅額對享受減免稅的納稅人補征耕地占用稅。

二、對于未經批準占用耕地但已經完納耕地占用稅稅款的，在補辦占地手續時，不再征收耕地占用稅。

財政部 國家稅務總局

二00九年二月十七日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：國家稅務總局關于組織開展耕地占用稅執法檢查的通知

【發布單位】稅務總局

【發布文號】國稅函[2000]538號 【發布日期】2000-07-13 【生效日期】2000-07-13 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于組織開展耕地占用稅執法檢查的通知

（2000年7月13日國稅函〔2000〕538號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局：

為了規范稅收執法行為，進一步促進依法治稅，確保耕地占用稅法規政策的有效貫徹和稅款的及時足額入庫，按照年初確定的工作計劃，決定于2000年8月至10月在全國范圍內開展耕地占用稅執法專項檢查?，F將有關事項通知如下：

一、檢查內容

檢查1997年以來耕地占用稅法規、政策的執行情況，重點檢查國家建設項目中耕地占用稅法規、政策執行情況。其中，對涉稅文件的檢查包括各地仍在執行的1997年以前制定的文件；對具體執法行為的檢查、重大問題可以追溯到以前。具體內容包括：

（一）涉稅文件

各地制定的涉及耕地占用稅文件，包括各種會議紀要、辦公紀要等，是否符合國家稅法和統一的政策規定。

（二）稅政管理

1．是否越權減免稅，包括有無擅自變通稅收政策、擴大免稅范圍的問題；

2．對稅法規定的減免稅項目，有無審核不嚴、超越批準權限的問題；

3．有無擅自調高或降低征收標準（稅率）的問題。

（三）稅收征管

1．是否嚴格按照稅法規定的程序和期限審批減免和緩稅；

2．對納稅人欠稅，經催繳仍不繳納的，是否依法實施強制執行措施，并按規定加收滯納金；

3．有無將征起的稅款不及時足額入庫的情況。

（四）省級征收機關認為需要檢查的其他問題

二、檢查方法

各級征收機關應按照總局要求的內容和時間，對本機關執法情況進行自查。還應組織檢查組，對下一級征收機關進行重點檢查，重點檢查面應不少于30％。各地還可以組織進行地區間的交叉檢查。國家稅務總局將派出檢查組對部分?。▍^、市）進行重點抽查。在實施具體檢查時，各地征收機關可以采取下列檢查方法：

1．聽取被檢查機關執法情況匯報；

2．調閱收發文目錄，檢查有關涉稅文件；

3．查閱征收機關執法卷宗、文書；

4．抽查相關納稅人；

5．向相關單位和人員調查了解與檢查有關的各種情況。

三、時間安排

檢查工作分為自查、重點檢查和總結整改三個階段。自查階段：8月15日至8月31日；重點檢查階段：9月1日至9月15日；總結整改階段：9月16日至10月15日。

四、問題的處理

對檢查中發現的問題，各地要認真進行整改。凡與稅法和國家統一政策相抵觸的涉稅文件、會議紀要、辦公紀要等，征收機關應一律停止執行；凡與稅法、政策相抵觸的具體執法行為，征收機關必須糾正。

對于地方各級政府制定的涉稅文件、會議紀要、辦公紀要等，如有與稅法相抵觸部分，同級征收機關要向其提交請求更正的書面報告，同時停止執行，并報告上級征收機關。對征收機關制定或者與其他部門聯合制定的與稅法相抵觸的涉稅文件，應由本級征收機關發文廢止，并將廢止該文的文件抄報上一級征收機關。

因違背稅法而少征的稅款，征收機關必須全額補征入庫。

五、工作要求

（一）各級征收機關要統一認識，高度重視，認真組織，把檢查工作列入重要工作日程，按時、按要求完成檢查任務。

（二）檢查工作要深入、細致，不能走過場；要重整改重實效。對檢查中發現的問題，各地在積極整改的同時，要認真吸取教訓，努力改進工作，避免同類問題的再次發生。

（三）被檢查的征收機關應積極配合，據實提供有關情況，保證檢查工作的順利完成。

（四）各省、自治區、直轄市和計劃單列市征收機關應于2000年10月31日以前向總局報送檢查工作總結。檢查工作總結應當包括檢查組織情況、檢查工作情況、檢查發現的主要問題及原因、問題處理等情況。

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