第一篇：稅法基礎知識(國稅)

稅法基礎知識（國稅）稅務登記知識

（一）一、什么是稅務登記

1、稅務登記又稱納稅登記

2、是稅務機關對納稅人的生產經營活動實行法定登記的一種管理制度。

3、是納稅人依法履行納稅義務的法定手段。

4、稅務登記就好比生產、經營的‘稅務戶籍證’

5、稅務登記證分為正本、副本

6、正本應懸掛于生產經營場地顯眼處，亮證經營。

7、副本則是辦理日常涉稅業務的基本資料（減稅、免稅、退稅、領購發票等）

8、丟失及時申請補辦

二、稅務登記的分類

1、稅務登記分為企業的稅務登記和個體工商戶的稅務登記

2、稅務登記是實施稅收管理的首要環節和基礎工作，也是納稅人必須履行的義務。

3、法律上確定了征稅對方的權利和義務關系

4、納稅人憑稅務登記證件辦理涉稅事宜。

三、為什么要辦理稅務登記 稅務登記用途：開立銀行賬戶，申請減、免、退稅，申請辦理延期申報、延期繳稅，領購發票，申請開具外出經營活動稅收管理證明，申請辦理增值稅一般納稅人認定手續，辦理停業、歇業，其他有關稅務事項。

四、如何辦理稅務登記

1、辦理時限

辦理工商營業執照后的30天內

2、受理機關

生產經營地或納稅義務發生地的主管稅務機關

3、對逾期不辦理的，稅務機關有權期限改正并處以罰款；逾期不改正的，可提請工商行政管理機關吊銷營業執照。

4、辦理所需材料：工商營業執照，有關合同、章程、協議書，組織機構代碼證書，法定代表人或業主的身份證、護照或其他合法證件，房產產權屬證明文件和房屋租賃合同，稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。

5、從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天，應當在營業地辦理稅務登記手續。

6、上述在同一地累計超過180天，指納稅人在同一實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天。

7、納稅人申報辦理稅務登記時，應如實填寫稅務登記表

8、稅務登記表有三種不同款式，分別對應單位納稅人、個體經營戶以及臨時稅務登記的納稅人。

稅務登記知識

（二）一、變更稅務登記的辦理

1、需要辦理稅務變更的情況：改變納稅人名稱，改變法定代表人或者負責人、企業財務負責人、辦稅人員，改變生產、經營方式或者經營范圍，改變經濟性質、核算方式、隸屬關系，改變銀行基本存款賬戶或開戶銀行納稅賬戶，注冊地點或經營地址在本行政區遷移，改變營業執照號碼、電話號碼，企業股權發生轉讓、企業注冊資本及實收資本發生變動，其他需要變更。

2、變更稅務登記的時限

納稅人在工商行政管理機關變更登記的，應在30日內，持有關資料證件向原稅務機關申報變更稅務登記。

納稅人按規定不需在工商行政機關辦理變更登記的，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應于30日內，持有關證件向原稅務機關申報辦理變更稅務登記。

3、變更稅務等級應向原稅務登記機關申報處理。

二、個體工商戶停復業辦理

1、辦理對象：已辦理稅務登記的實行定期定額征收方式的個體工商戶

2、辦理內容：停業登記、復業登記。

3、停復業時間要求：在停業前向稅務機關申報辦理停業登記，在恢復生產經營之前向稅務機關申報班里復業登記，停業期限不得超過一年。

4、停業登記辦理方式：如實填寫停業申請登記表，結清應納稅款、滯納金、罰款，稅務登記證，發票領購簿，有稅務機關代為保存。

5、復業登記辦理方式：如實填寫復業申請登記表，經審批通過后，取回稅務登記證等證件。

6、停業期滿，需繼續停業的，應在稅務機關核準的停業期滿前向主管稅務機關提出辦理繼續停業申請。

三、稅務登記的注銷辦理

1、納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的

2、納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的

3、納稅人因生產，經營地點，跨市變動而涉及改變稅務登記機關的。

4、辦理稅務登記的時限要求:發生解散、破產、撤銷等情況，生產經營地點變更應在向工商行政管理機關辦理注銷登記前辦理稅務登記，按規定不需辦理注銷登記的，15日內，辦理注銷登記前辦理稅務登記。

5、情況2，15日內辦理注銷稅務登記。

6、辦理稅務登記的主要前期事項：繳納結存發票，清繳稅款，稽查結案

7、特定納稅人前期準備事項：一般納稅人需要先繳售防偽稅控設備和有關稅務證件資料；非獨立核算且非獨立申報納稅的分支機構，不須清稅清票；總機構應先辦理非獨立核算的分支機構的注銷手續；破產企業提供企業破產清算裁定書再繳售發票，清繳稅款；有進出口業務的納稅人，需辦理出口退稅證的繳售。

四、重新稅務登記的辦理

1、已經辦理稅務登記注銷，之后時間內又想要恢復生產經營

2、時限要求，30日內

五、常見問題

1、非正常戶人，已辦理未按規定期限申報納稅

2、非正常戶取消，不能領購發票的

3、非正常戶注銷，超過一年，可注銷稅務登記。

發票的基礎知識

（一）一、什么是發票？發票是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

二、發票的種類有哪些？

國稅發票類、批發零售業、制造業、加工修理修配業、地稅發票類、建筑業、金融保險業、服務業、無形資產

三、發票有什么作用？

1、對購銷雙方，發票是記錄經營活動和會計核算的原始憑證

2、對消費者，發票是維護自身合法權益的保障

3、對國家，發票是稅務征管和稽查的重要憑證。

四、符合查詢發票真偽？ 1、12366咨詢服務熱線查詢

2、地、國稅網站

3、攜帶票據至服務廳查詢

發票的基礎知識

（二）一、怎樣領購發票

1、納稅人依法辦理稅務登記，領取稅務登記證后，可以向主管稅務機關申請領購發票。

2、首次申請領購發票的納稅人，應該先向主管稅務機關辦理票種，票量，版本等核定手續，然后根據核定的用票資格領購發票。對已辦理稅務登記的單位和個人，雖已領購發票，但臨時取得超出領購發票適用范圍或超過領用發票開具限額以外的業務，可以由稅務機關代開發票。

3、稅務機關代開發票條件：依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入需要開具發票的；小規模的納稅人需要開具增值稅專用發票的；被稅務機關依法收繳發票或停止發售發票的納稅人，取得經營收入需要開具發票的。

二、開具發票時有哪些要求

1、開具發票，應按規定的時限，順序，逐欄，全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或發票專用章。

2、任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票

3、任何單位和個人，不得自行擴大專業發票適用范圍

4、未經稅務機關批準，不得拆本使用發票

三、發票違法行為及其法律后果

1、未按規定領購發票的

2、未按規定開具發票的

3、未按規定取得發票的

4、未按規定保管發票的

5、未按規定接受稅務機關檢查的

四、發票丟失或被盜的處理

1、立即向主管稅務機關報告

2、在報刊和電視等傳播媒介公告聲明丟失的發票作廢

3、向主管稅務機關辦理相關的發票丟失手續

納稅申報知識

（一）一、什么是納稅申報？不申報的后果。

1、納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規的規定，法定期限內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續。

2、不申報后果：責令期限改正，可處2000元以上罰款；情節嚴重的，處2000以上10000以下罰款。

二、納稅申報有哪些方式

1、按申報表：上門申報、郵寄申報、電話申報、數據電文申報

2、按申報表填報人：自行申報、代理申報

三、國稅部門需要申報哪些稅種？各種稅種申報期限

1、主要稅種有：增值稅（一個月或一個季度），消費稅（一個月或一個季度），企業所得稅（月報、季報、年報、停業申報、注銷申報），車輛購置稅等

納稅申報知識

（二）一、增值稅的納稅申報

1、小規模納稅人，申報資料：適用小規模納稅人的增值稅納稅申報表，財務報表。

2、一般納稅人，申報資料：適用一般納稅人的增值稅納稅申報表，附表一和附表二，財務報表。

二、消費稅的納稅申報

1、我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的企業和個人，就其應稅消費品的銷售或銷售數量征收的一種稅。

2、煙、酒、貴重首飾、珠寶玉石、小汽車、化妝品等。

3、申報資料：一張主表、若干張附表、三、企業所得稅的納稅申報 企業所得稅：我國境內的企業和其他收入取得組織就其生產經營所得和其他所得征收的一個稅種。分為查賬征收和核定征收兩類。

非居民企業享受稅收協定待遇

一、稅收協定概述

1、稅收協定是指兩個或兩個以上主權國家，為了協調相互之間的稅收管轄關系和處理有關稅務問題，通過談判締結的書面協議。

2、法律地位：國際稅收協定優于國內法，稅收協定不構成對締約國稅收主權的限制，使用稅收優惠政策規定或方法方面，按‘孰優’原則處理。

二、主要的稅收協定優惠條款

主要的稅收協定待遇優惠條款：股息條款，利息條款，特許權使用條款，財產收益條款，常設機構以及營業利潤條款。

三、申請享受稅收協定待遇程序

1、審批類：稅收協定股息條款，稅收協定利息條款，稅收協定特許權使用費條款，稅收協定財產收益條款。

2、審批類需提交的資料：《非居民享受稅收協定待遇審批申請表》，《非居民享受稅收協定待遇身份信息報告表》，由稅收協定締約地方主管當局在上一公歷年度開始以后出局的稅收居民身份證明，與取得相關所的有關的產權數據、合同等，稅務機關要求提供的其他資料。

3、備案類：稅收協定常設機構以及營業利潤條款，稅收協定獨立個人勞務條款，稅收協定非獨立個人條款。

4、《非居民享受稅收協定待遇備案報告表》，有稅收協定締約對方主管當局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明，稅務機關要求的其他資料。

5、追補享受稅收協定的時限：3年

納稅人的權力與義務

（一）一、知情權

1、稅收政策知情權

2、涉稅程序知情權

3、應納稅額核定及其他稅務行政處理決定知情權

4、法律救濟途徑知情權

二、保密權

1、保密權的內容：商業秘密；個人隱私

2、例外：稅收違法行為信息不屬于保密范圍，按照法律、法規的規定應予公布的信息，第三方有權查詢的信息，納稅人查詢自身的信息，經納稅人同意公開的信息。

三、稅收監督權

1、對違反稅收法律、行政法規的行為，可以進行檢舉和控告。

四、納稅申報方式的選擇權

1、可以直接去辦稅服務廳辦理納稅申報或者報送代繳代扣、代收代繳稅報告表，也可以采用郵寄、數據電文等其他方式。

五、申請延期申報權

1、如果不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅報告表，應在規定的期限內提出書面延期申請，核準后，可在期限內辦理。

六、申請延期繳納稅款權

1、如有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經批準，可以延期繳納稅款，但不得超過三個月、2、必須在叫納稅期限屆滿前

3、所交資料：延期繳納稅款申請審批表，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。

七、申請退還多繳稅款權

1、不包括依法與繳稅款形式的結算退稅、出口退稅，和各種見面退稅。

八、依法享受稅收優惠權

1、可以按照法律、行政法規的規定書面申請減稅、免稅。

九、委托稅務代理權

1、有權就以下事項委托稅務代理人代為辦理：設立、變更或者注銷稅務登記、增值稅專用發票外的發票領購手續、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款納稅和申請退稅、制作涉水文書、審查納稅情況、建章建制、辦理財務、稅務咨詢、申請稅務行政復議等

十、陳述和申辯權：口頭或書面形式。

十一、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權。

十二、稅收法律救濟權

1、行政賠償主要指，當稅務當事人的合法權益受到侵犯，可以要求行政賠償，主要包括：未立即解除稅收保全措施，是合法權益受到損失，濫用職權造成的損失。

十三、依法要求聽證的權力

十四、索取有關稅收憑證的權力

1、征收稅款時，應開具完稅憑證。

2、扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開出收據；查封商品、貨物或者其他財產時，必須開出清單。

納稅人的權力與義務

（二）一、依法進行稅務登記的義務

二、依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、適用、去的和保管發票的義務。

三、財務會計制度和會計軟件備案的義務

四、按照規定安裝、適用稅控裝置的義務

五、按時、如實申報的義務

六、按時繳納稅款的義務

七、代扣、代售稅款的義務

八、接受依法檢查的義務

九、及時提供信息的義務

十、報告其他涉稅信息的義務

稅務行政復議

一、什么是稅務行政復議

1、稅務行政復議是公民、法人和其他組織認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，向稅務行政復議機關提出申請，稅務行政復議機關依法對該具體行政行為進行檢查、決定的一項準司法行政行為。

2、是納稅人用來維權的有效方式。

二、稅務行政復議的申請

1、公民、法人和其他組織認為稅務機關侵犯其合法權益，就可以提出申請。

2、書面形式或者口頭形式。

3、申請書的內容：申請人的基本情況和被申請人的名稱，行政復議請求、申請行政復議的主要事實和理由，申請人簽名或者蓋章，申請行政復議的日期。

4、期限是60日內。

5、向其上一級國家稅務局申請行政復議。

三、稅務行政復議的受理范圍

1、征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍等

2、行政許可、行政審批行為

3、發票管理行為

4、稅收保全措施、強制執行措施

5、行政處罰行為

6、不依法履行職責的行為：如頒發稅務登記等

7、資格認定行為

8、不依法確認那誰擔保行為

9、政府公開工作中的具體行政行為

10、納稅信用等級評定行為

11、通知出入境管理機關阻止出境行為

12、其他具體行政行為

四、稅務行政復議的和解與調解

1、行使自由裁量權做出的具體行政行為，如行政處罰

2、行政賠償

3、行政獎勵

4、存在其他合理性的具體行政行為

5、和解的，應提交書面和解協議。步驟有：征得申請人被申請人同意，聽取申請人被申請人的意見，提出調解方案，達成調解協議，制作行政復議調解書。

五、稅務行政復議決定

1、應在受理60日內作出行政復議決定，復雜的可適當延期

2、納稅人對行政復議不符的，15日內可提起行政訴訟。

一般納稅人的資格認定

（一）一、一般納稅人的概念

1.、增值稅一般納稅人資格由稅務機關認定 2.增值稅一般納稅人可以使用增值稅專用發票和普通發票

3.增值稅一般納稅人進項稅額可以抵扣 4.稅率由：13%，17%，0，6%，11% 5.增值稅一般納稅人應納稅額的計算： 應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

二、小規模納稅人：從事貨物生產或者提供應稅勞務，年應稅銷售額50萬以下，除此以外的納稅人，年應稅銷售額80萬以下

1、小規模納稅人只能使用普通發票

2、小規模納稅人征收率：3%

3、應納稅額計算：應納稅額=銷售額*征收率

三、不辦理一般納稅人資格認定的范圍

1、個體工商戶以外的其他個人

2、選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位

3、選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業

四、辦理一般納稅人資格認定的范圍

1、年銷售額超過小規模納稅人標準的

2、年銷售額未超過小規模納稅人標準的，會計核算健全。

3、新開業的納稅人 五、一般納稅人資格認定的權限

六、不納入輔導期管理的一般納稅人認定申請時限和要求以及稅務機關服務承諾

一般納稅人的資格認定

（二）一、一般納稅人實行輔導期管理的范圍

1、年銷售額未超過小規模納稅人標準的小星商貿批發企業（80萬以下，10人以下）

2、新開業的納稅人的小型商貿企業

3、其他一般納稅人 二、一般納稅人實行輔導期的時限

1、新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業為3個月

2、其他的為6個月

三、增值稅一般納稅人納稅輔導期管理

1、進項發票應在交叉稽查核比對無誤后，方可抵扣

2、實行限量限額發售專用發票

四、納稅輔導期管理的一般納稅人申請時限和要求，以及稅務機關辦理、承諾時限

1、年銷售額未超過小規模納稅人標準的小星商貿批發企業可提出申請，20日內辦理，3個月的輔導期。

2、新開業的小型商貿批發企業，20日內辦理，3個月的納稅輔導期。

3、其他一般納稅人，40工作日內辦結，6個月的納稅輔導期。

網上申報

一、Vpdn網上申報的優勢

1、在已辦理寬帶的基礎上增加vpdn業務功能

2、可以確保數據安全

3、操作便捷

4、申報省時

5、服務完善

網上抄稅

一、準備工作

1、建立vpdn連接

2、升級軟件

3、參數設置

二、操作流程

1、抄稅完成后，單擊保稅狀態按鈕，讀取金稅卡狀態

2、單擊遠程報稅按鈕，向稅務機關提交報稅數據

3、單擊報稅結果，獲取報稅結果

4、單擊清卡操作按鈕，完成。

網絡購票業務培訓

（一）一、網絡購票業務的概念

1、在通用機打發票實現在線開具的基礎上，推進的網絡化服務。

二、網絡購票業務的基本要求

1、出口類發票

2、貨物銷售/修理修配類發票

3、農產品收購類發票

4、卷式發票

5、對納稅人的要求：一是在主管稅務機關進行過票種核定，且存在通用機打發票票種，二是必須簽訂‘一戶通’銀行扣款協議。

三、網絡購票的流程

1、購票申請：vpdn網絡發票系統

2、購票受理：稅務機關系統

3、發票的領取：上門領取或郵政配送

網絡購票業務培訓

（二）網絡購票的要點問題

1、上門領取：攜帶打印好的通知書，攜帶稅務登記副本原件，發票領購本、廢票。兩天之內（除法定節假日）。

2、郵政配送：準備稅務登記副本原件，準備聯系人身份證原件，驗收發票及驗舊、發售回單（16.30第二天配送，周末的下周一配送）

小規模納稅人增值稅納稅申報表填寫

一、營改增試點納稅人和非營改增試點納稅人

新企業所得稅預繳納稅申報表

一、預繳納稅申報表

1、月（季）度預繳納稅申報表（A類）

2、匯總納稅分支機構所得稅分配表

3、月（季）度預繳納稅申報表（A類）附表

4、月（季）度和年度納稅申報表（B類）

增值稅防偽稅控系統應用簡介

（一）一、什么是增值稅防偽稅控系統

1、是運用數字密碼和電子信息存儲技術，強化增值稅專用發票的防偽功能，實現對增值稅一般納稅人增值稅發票使用情況進行監控的計算機管理系統。

二、新認定增值稅一般納稅人如何辦理防偽稅控系統應用相關手續

1、報名培訓，子主管稅務機關取得《防偽稅控系統使用通知書》，一寸照片，稅務登記副本復印件，企業合同章或財務章、公章。

2、專用設備發行

3、安裝使用：安裝金稅卡，安裝開票軟件，初始化，設置企業信息

三、防偽稅控系統日常操作的基本流程

1、購買發票（持IC卡和相關資料到辦稅大廳）

2、讀入發票：將IC卡上的發票號碼讀入開票系統

3、填開發票：在開票系統中填開打印發票，當月未抄稅的發票可以作廢，否則要申請開具紅字發票。

4、抄稅報稅，攜帶IC卡及發票匯總表到稅務大廳報稅

增值稅防偽稅控系統應用簡介

（二）一、紅字增值稅專用發票的開具

1、開具紅字專用發票的情況：

（一）退貨、折讓，無法認證，《開具紅字增值稅專用發票申請單》一式兩份加蓋公章或財務章，情況說明或退讓、折讓協議加蓋公章，藍字發票復印件，有銷貨清單的附帶復印件加蓋公章，認證結果通知書。

（二）發票開具有誤

2、流程簡介：提交申請單，開具通知單，開具紅字發票

二、紅字增值稅普通發票的開具

1、需提供的資料：《開具紅字普通發票報備單》一式一份加蓋公章或財務章，情況說明并加蓋公章，發票內容開具錯誤的，發票聯原件及復印件。三、一般納稅人抄稅報稅的方式

1、第一種：抄稅后至報稅大廳報稅

2、第二種：抄稅后企業自行遠程報稅

四、增值稅專用發票的認證

1、認證方式：具有一般納稅人資格的企業收到增值稅專用發票抵扣聯后，應及時持抵扣聯至稅務機關辦稅大廳辦理專用發票的認證手續。已開通網上認證系統的企業應及時通過網上認證系統認證收到的專用發票

2、認證的期限：2010年1月1號以后開具的增值稅專用發票認證期限為自開具之日起180天內；2009年12月31日以前開具的增值稅專用發票，為90天內。

個人感悟：

通過國稅的學習，了解學習了一般納稅人，小規模納稅人等日常應稅，比如開具發票，稅務登記等。對國稅也有了一定的了解，也算是填補了自己在稅法方面的知識空白。如果自己以后遇到類似的問題，也可以從容的面對解決問題。

第二篇：稅法基礎知識

我國的稅種分類主要有：

1．按課稅對象為標準分類：

·流轉稅：以商品生產流轉額和非生產流轉額為課稅對象征收的一類稅(我國稅制結構中的主體稅類，包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅等)。

·所得稅：又稱收益稅，是指以各種所得額為課稅對象的一類稅(我國稅制結構中的主體稅類，包括企業所得稅、個人所得稅等稅種)。

·財產稅：是指以納稅人所擁有或支配的財產為課稅對象的按課稅對象分類的一類稅(包括遺產稅、房產稅、契稅、車輛購置稅和車船稅等)。

·行為稅：是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅(諸如城市維護建設稅、固定資產投資方向調節稅、印花稅、屠宰稅和筵席稅等)。

·資源稅：是指對在我國境內從事資源開發的單位和個人征收的一類稅(如資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮土地使用稅等)。

2．按稅收的計算依據為標準分類：

·從量稅：是指以課稅對象的數量(重量、面積、件數)為依據，按固定稅額計征的一類稅。從量稅實行定額稅率，具有計算簡便等優點。如我國現行的資源稅、車船稅和土地使用稅等。

·從價稅：是指以課稅對象的價格為依據，按一定比例計征的一類從價稅實行比例稅率和累進稅率，稅收負擔比較合理。如我國現行的增值稅、營業稅、關稅和各種所得稅等稅種。按稅收與價格的關系為標準分類：

·價內稅：是指稅款在應稅商品價格內，作為商品價格一個組成部分的—類稅。如我國現行的消費稅、營業稅和關稅等稅種。

·價外稅：是指稅款不在商品價格之內，不作為商品價格的一個組成部分的一類稅。如我國現行的增值稅(目前商品的價稅合一并不能否認增值稅的價外稅性質)。3．按是否有單獨的課稅對象、獨立征收為標準分類：

·正稅：指與其他稅種沒有連帶關系，有特定的課稅對象，并按照規定稅率獨立征收的稅。征收附加稅或地方附加，要以正稅為依據。我國現行各個稅種，如增值稅、營業稅、農業稅等都是正稅。

·附加稅：是指隨某種稅收按一定比例加征的稅。例如，外商投資企業和外國企業所得稅規定，企業在按照規定的企業所得稅率繳納企業所得稅的同時，應當另按應納稅所得額的3％繳納地方所得稅。該項繳納的地方所得稅，就是附加稅。4．按稅收的管理和使用權限為標準分類：

·中央稅：是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅。如我國現行的關稅和消費稅等。這類稅—般收入較大，征收范圍廣泛。

·地方稅：是指由地方政府征收和管理使用的一類稅。如我國現行的個人所得稅、屠宰稅和筵席稅等(嚴格來講，我國的地方稅目前只有屠宰稅和筵席稅)。這類稅一般收入穩定，并與地方經濟利益關系密切。

·共享稅：是指稅收的管理權和使用權屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅。如我國現行的增值稅和資源稅等。這類稅直接涉及到中央與地方的共同利益。5．按稅收的形態為標準分類：

·實物稅：是指納稅人以各種實物充當稅款交納的—類稅。如農業稅。

·貨幣稅：是指納稅人以貨幣形式交納的一類稅。在現代社會里，幾乎所有的稅種都是貨幣稅。6．以管轄的對象為標準分類：

·國內稅收：是對本國經濟單位和公民個人征收的各稅。

·涉外稅種：是具有涉外關系的稅收。7．按稅率的形式為標準分類：

·比例稅：即對同一課稅對象，不論數額多少，均按同一比例征稅的稅種。

·累進稅：是隨著課稅對象數額的增加而逐級提高稅率的稅種。包括全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。

·定額稅：是對每一單位的課稅對象按固定稅額征稅的稅種。

第三篇：2013國稅公務員初任培訓第一章 稅法基本原理(習題)

第一章 稅法基本原理

一、單項選擇題

1、根據稅收和稅法的概念，下列表述正確的是（）。

A.稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產品分配關系 B.稅法的調整對象是稅務機關與納稅人和扣繳義務人之間的關系 C.從法律性質來看，稅法屬于授權性法規

D.稅收分配的客體是社會剩余產品，稅收不能課及C但可以課及V部分

【正確答案】：A 【答案解析】：選項B，稅法調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系；選項C，從法律性質來看，稅法屬于義務性法規；選項D，稅收分配的客體是社會剩余產品，稅收不能課及C和V部分。

【該題針對“稅法的概念與特點”知識點進行考核】

2、關于稅收執法監督，下列表述正確的是（）。

A.稅收執法監督的主體是司法機關、審計機關等 B.稅收執法監督的對象是稅務機關及其工作人員 C.稅務機關的人事任免屬于稅收執法監督的監督范圍 D.稅收執法監督的形式均為事中監督

【正確答案】：B 【答案解析】：選項A，稅收執法監督的主體是稅務機關；選項C，稅收執法監督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為。非行政執法行為，如稅務機關及其工作人員的非職務行為，或者稅務機關的人事任免等內容均不是稅收執法監督的監督范圍；選項D，稅收執法監督包括事前監督、事中監督和事后監督。【該題針對“稅收執法”知識點進行考核】

3、下列關于稅收規范性文件的表述，正確的是（）。

A.縣以下稅務機關不得以自己名義制定稅收規范性文件 B.稅收規范性文件可設定行政許可、行政審批 C.稅收規范性文件每5年組織一次定期清理 D.“批復”性質的文件屬于稅收規范性文件

【正確答案】：A 【答案解析】：選項B，稅收規范性文件不得涉足的“禁區”具體是指：不得設定稅收人開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強制、行政事業性收費等；選項C，稅收規范性文件每2年組織一次定期清理；選項D，稅收規范性文件適用主體的非特定性，不是以特定的人或事為規范對象，如“批復”性質的文件就不屬于稅收規范性文件。

【該題針對“稅收規范性文件”知識點進行考核】

4、稅收法律關系產生的標志是（）。

A.納稅人辦理或重新辦理稅務登記

B.征稅主體與納稅主體的同時存在C.引起納稅義務成立的法律事實

D.征、納雙方權利與義務關系的形成

【正確答案】：C 【答案解析】：由于稅法屬于義務性法規，稅收法律關系的產生應以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志。

【該題針對“稅收法律關系的產生、變更、消滅”知識點進行考核】

5、根據稅法的適用原則，下列說法錯誤的是（）。

A.根據實體從舊，程序從新原則，納稅人在新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，新實體法在原則上不具有約束力

B.根據法律優位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力，但稅收行政法規的效力與稅收行政規章的效力相同

C.程序法優于實體法是指在訴訟發生時，稅收程序法優于稅收實體法適用

D.凡是特別法中作出規定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規定而言

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：B 【答案解析】：根據法律優位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力，稅收行政法規的效力高于稅收行政規章。

【該題針對“稅法的適用原則”知識點進行考核】

6、稅法與民法關系的陳述，下列錯誤的是()。

A.稅法借用了民法的概念和規則

B.稅法調整手段具有綜合性，民法的調整手段較單一，主要是以民事手段為主 C.稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系，屬于橫向經濟關系 D.稅法調整手段更多的是行政處罰和刑罰手段 【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】【正確答案】：C 【答案解析】：稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系，屬于縱向經濟關系。【該題針對“稅法與其它部門法的關系”知識點進行考核】

7、區分不同稅種的主要標志是()。

A.納稅義務人 B.課稅對象 C.稅率 D.稅目

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：B 【答案解析】：課稅對象是一種稅區別于另一種稅的主要標志。【該題針對“課稅對象”知識點進行考核】

8、下列選項中，屬于稅基式減免的是（）。

A.全部免征 B.減半征收 C.零稅率 D.免征額

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：D 【答案解析】：全部免征、減半征收屬于稅額式減免；零稅率屬于稅率式減免。【該題針對“減稅、免稅”知識點進行考核】

9、下列關于納稅人的權利與義務的說法中，表述錯誤的是（）。

A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月

B.納稅人及扣繳義務人有權要求稅務機關或稅務人員為納稅人或扣繳義務人的情況保密，但是稅收違法行為信息不屬于保密范圍

C.納稅人或扣繳義務人在納稅期限內如果沒有應納稅款，可以不辦理納稅申報 D.納稅人未按照規定期限繳納稅款或者未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金 【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：C 【答案解析】：納稅人或扣繳義務人即使在納稅期限內沒有應納稅款，也應當按照規定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。【該題針對“稅收法律關系的主體”知識點進行考核】

10、關于稅收實體法，下面表述正確的是（）。

A.全部免征屬于稅基式減免

B.房產稅、城鎮土地使用稅采取按次納稅的辦法 C.稅率是衡量稅負輕重的重要標志

D.在比例稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：C 【答案解析】：選項A，全部免征屬于稅額式減免；選項B，房產稅、城鎮土地使用稅實行按年計算、分期繳納；選項D，在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率。【該題針對“稅收實體法（綜合）”知識點進行考核】

11、關于稅務規章，下列說法中正確的是（）。

A.稅務規章解釋與稅務規章不具有同等效力

B.審議通過的稅務規章可由起草部門直接發布

C.稅務規章與地方性法規對同—事項的規定不—致時，必須由全國人大常委會裁決

D.人民法院在行政訴訟中對稅務規章可以參照適用，但對不適當的稅務規章不能宣布無效

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：D 【答案解析】：選項A，稅務規章解釋與稅務規章具有同等效力；選擇B，審議通過的稅務規章報局長簽署后予以公布；選項C，稅務規章與地方性法規對同—事項的規定不—致不能確定如何適用時，由國務院提出意見，只有認為應該適用稅務規章的，才必須提請全國人大常委會裁決。

【該題針對“稅務規章”知識點進行考核】

12、下列關于稅收立法表述正確的是（）。

A.我國稅收法律是由全國人民代表大會及其常務委員會制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法和稅收法規、規章

B.《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于全國人民代表大會通過的稅收法律 C.稅務規章與其它部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，由全國人民代表大會裁決

D.稅務行政規范不屬于法律的構成形式，但是它是稅務行政管理的依據，稅務行政相對人也必須遵循

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：D 【答案解析】：選項A，我國稅收法律是由全國人民代表大會及其常務委員會制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規、規章；選項B，《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律；選項C，稅務規章與其它部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，由國務院裁決。【該題針對“稅收立法”知識點進行考核】

13、關于稅收法律關系的概念和特點，下列表述正確的是()。

A.稅收法律關系是稅法所確認和調整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權 利義務關系

B.稅收法律關系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件 C.權利義務關系具有對等性

D.作為納稅主體的一方只能是征稅機關

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：A 【答案解析】：稅收法律關系的特點：（1）主體的一方只能是國家；（2）體現國家單方面的意志；（3）權利義務關系具有不對等性，納稅人承擔較多的義務，享受較少的權利；（4）具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。

【該題針對“稅收法律關系的概念與特點”知識點進行考核】

14、下列關于國際稅法的表述錯誤的是（）。

A.在國際稅收實踐活動中，締結的國際稅收協定絕大多數是雙邊稅收協定 B.國際稅法的調整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系 C.國際上對跨國營業所得來源地的確認，一般都采用營業活動發生地標準 D.國際反避稅合作的主要內容是稅收情報交換

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：B 【答案解析】：國際稅法的調整對象是指國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系和國家相互之間的稅收分配關系。

【該題針對“國際稅法概念及原則”知識點進行考核】

15、下列有關國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是()。

A.轉讓定價稅制不是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定成俗的稱謂 B.不轉移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一 C.轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易 D.確認關聯交易是整個轉讓定價稅制的核心內容

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：D 【答案解析】：轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易。采用哪些方法對跨國關聯企業利用轉讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調整，是整個轉讓定價稅制的核心內容。也即轉讓定價的調整方法，是整個轉讓定價稅制的核心內容。【該題針對“國際避稅與反避稅”知識點進行考核】

16、在我國賦稅史上，首次由對人征稅轉為對物征稅、由繳納實物到繳納貨幣的重大賦稅改革是()。

A.兩稅法 B.攤丁入畝 C.初稅畝 D.一條鞭法

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：D 【答案解析】：“一條鞭法”的出現均平了稅負，簡化了稅制，由歷代對人征稅轉為對物征稅。

【該題針對“稅法的建立與發展”知識點進行考核】

17、國際稅收中，徹底消除國際重復征稅的辦法是()。

A.免稅法

B.稅收饒讓 C.直接抵免法

D.間接抵免法

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：A 【答案解析】：免稅法又稱豁免法，是指一國政府對本國居民（公民）來自國外的所得免于征稅，以此徹底避免國際重復征稅的方法。【該題針對“國際重復征稅”知識點進行考核】

18、《中華人民共和國車船稅法》屬于（）。

A.稅收法律 B.稅收法規 C.稅收規章 D.稅務行政命令

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：A 【答案解析】：《中華人民共和國車船稅法》屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律。

【該題針對“稅收立法”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、關于稅法的基本原則，下列表述正確的有()。

A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩定性和可預測性 B.經濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考 C.稅收合作信賴主義與實質課稅原則存在一定的沖突

D.稅收合作信賴主義原則包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協商繳稅的內容 E.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權力

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：ABE 【答案解析】：選項C，稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突；選項D，稅收合作信賴主義原則不包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協商繳稅的內容，對于有爭議的涉稅行為，納稅人必須根據稅務機關的規定做出納稅行為，否則不能引用稅收合作信賴主義。

【該題針對“稅法的基本原則”知識點進行考核】

2、稅率是稅收政策的核心要素，下列關于稅率的表述正確的有（）。

A.定額稅率與課稅對象價值量大小成正比 B.在累進稅率條件下，邊際稅率低于平均稅率

C.速算扣除數是為解決全額累進稅率計算稅款復雜而引入的

D.超倍累進稅率的計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率 E.相對于全額累進稅率而言，超額累進稅率的計算方法復雜，但累進程度比較緩和

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：DE 【答案解析】：定額稅率與課稅對象的價值量脫離了聯系，不受課稅對象價值量變化的影響；在累進稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率；速算扣除數是為解決超額累進稅率計算稅款復雜而引入的。

【該題針對“稅率”知識點進行考核】

3、納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關納稅期限的表述正確的有()。

A.不同性質的稅種，其納稅期限不同

B.我國現行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式 C.車輛購置稅、耕地占用稅采用按次納稅辦法 D.我國個人所得稅實行按季征收的納稅期限 E.房產稅實行按年計算分期繳納的納稅期限

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：ACE 【答案解析】：我國現行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計征、分期預繳或繳納；個人所得稅中的勞務報酬所得等均采取按次納稅的辦法；房產稅實行按年計算、分期繳納。

【該題針對“納稅期限”知識點進行考核】

4、引起稅收法律關系消滅的原因包括（）。

A.由于稅法的修訂或調整 B.納稅人履行納稅義務 C.納稅義務超過追征期限而消滅 D.納稅人的納稅義務被依法免除 E.因不可抗力造成的破壞

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：BCD 【答案解析】：稅收法律關系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務、納稅義務因超過期限而消滅、納稅義務的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。由于稅法的修訂或調整和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關系變更。

【該題針對“稅收法律關系的產生、變更、消滅”知識點進行考核】

5、下列有關稅務稽查的表述，正確的有（）。

A.稅務稽查選案的主要內容是確定稅務稽查的對象 B.稅務稽查執行是稅務稽查程序的中間階段 C.隨機抽查屬于稅務稽查選案的一種具體形式

D.對未經立案實施稽查的，如果稽查過程中發現已達立案標準，應當補充立案 E.稅務稽查的基本程序包括選案、實施、審理、執行

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：ACDE 【答案解析】：稅務稽查執行是稅務稽查程序的最后一個階段。【該題針對“稅收程序法”知識點進行考核】

6、下列選項中關于稅收強制執行措施的內容敘述正確的有（）。

A.書面通知納稅人的開戶行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款屬于稅收強制執行措施

B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款屬于稅收強制執行措施

C.扣押、查封納稅人的全部商品、貨物及者其他財產屬于稅收強制執行措施 D.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產屬于稅收強制執行措施

E.稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未扣繳的滯納金同時強制執行

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：BDE 【答案解析】：稅收強制執行措施的內容包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、拍賣或者變賣相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產；稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未扣繳的滯納金同時強制執行。書面通知納稅人的開戶行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產，屬于稅收保全措施。【該題針對“稅收程序法”知識點進行考核】

7、按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為()。

A.擴充解釋 B.限制解釋 C.字面解釋 D.立法解釋 E.行政解釋

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：ABC 【答案解析】：按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為字面解釋、限制解釋與擴充解釋。【該題針對“稅法的解釋”知識點進行考核】

8、下列關于國際稅法的表述正確的有（）。

A.稅收管轄權不是在國際稅收形成后才出現的

B.目前國際上大量的稅收協定是多邊的，雙邊稅收協定相對較少

C.目前國際上最具影響力的兩個稅收協定范本是“聯合國范本”和“OECD范本” D.國際稅法包括關稅互惠公約，但不包括國際稅收慣例 E.稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：ACE 【答案解析】：國際稅收管轄權不是在國際稅收形成后出現的，而是在稅收產生的同時就存在了；目前國際上大量的稅收協定是雙邊的，多邊稅收協定相對較少；國際稅法包括政府間的雙邊或多邊稅收協定、關稅互惠條約、OECD范本、聯合國范本以及國際稅收慣例。【該題針對“國際稅法概念及原則”知識點進行考核】

9、稅收程序法的主要制度，包括（）。

A.回避制度

B.表明身份制度 C.聽證制度

D.時限制度

E.納稅人合法權益保障制度

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：ABCD 【答案解析】：稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時限制度。

【該題針對“稅收程序法”知識點進行考核】

10、與中國封建制度相適應的稅法在不同朝代也發生著不同的變革，體現出時代特征。有關中國封建社會、半封建稅法變革，下列表述正確的有()。

A.秦漢時期實行了“商鞅變法” B.東漢實行了“租庸調制” C.唐朝中期實行了“兩稅法” D.明朝實行了“一條鞭法” E.清朝建國初期新開征了海關稅

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：CD 【答案解析】：春秋戰國時期實行了“商鞅變法”；唐朝初期實行了“租庸調制”；唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”；明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”；在鴉片戰爭失敗，被迫“五口通商”后，新開征了海關稅，此時已經是清朝末期。【該題針對“稅法的建立與發展”知識點進行考核】

11、稅收執法通常是指一切執行法律和適用法律的活動。稅收執法的特征主要有（）。

A.具有單方意志性

B.具有被動性

C.具有裁量性

D.具有效力先定性 E.是有責行政行為

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：ACDE 【答案解析】：稅收執法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動性和效力先定性。

【該題針對“稅收執法”知識點進行考核】

12、下列關于稅法的運行說法正確的有（）。

A.掌握稅收司法概念的核心在于：誰能夠行使國家司法權處理涉稅案件 B.司法審查對具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查

C.非行政執法行為或者稅務機關的人事任免均屬于稅收執法監督的監督范圍 D.稅收法規的效力低于憲法、稅收法律和稅務規章

E.在我國稅法體系中，稅收法律實施細則和絕大多數稅種，都是以稅務規章的形式出現的

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：AB 【答案解析】：非行政執法行為或者稅務機關的人事任免等內容均不屬于稅收執法監督的監督范圍；稅收法規的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規章；在我國稅法體系中，稅收法律實施細則和絕大多數稅種，都是以稅收行政法規的形式出現的。【該題針對“稅法的運行”知識點進行考核】

13、稅收執法合法性作為稅收執法基本原則之一，其具體要求表現在（）。

A.執法主體法定

B.執法內容合法

C.執法程序合法

D.執法手段合法 E.執法根據合法

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：ABCE 【答案解析】：稅收執法合法性原則的具體要求：執法主體法定、執法內容合法、執法程序合法、執法根據合法。

【該題針對“稅收執法”知識點進行考核】

14、下列屬于國際稅法基本原則的有（）。

A.國家稅收主權原則 B.避免國際重復征稅原則 C.國際稅收分配公平原則 D.國際稅收中性原則

E.加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：ACD 【答案解析】：國際稅法基本原則包括：國家稅收主權原則；國際稅收分配公平原則；國際稅收中性原則。

【該題針對“國際稅法概念及原則”知識點進行考核】

15、國際稅法的重要淵源是國際稅收協定，下列有關國際稅收協定表達正確的有（）

A.國際稅收協定最典型的形式是“ OECD 范本”和“聯合國范本” B.一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅收協定的效力高于國內稅法 C.國際稅收協定直接制約主權國家調整修改稅法 D.實行稅收無差別待遇是國際稅收協定的基本內容之一 E.國際稅收協定是指僅有兩個主權國家簽訂的稅收條約

【正確答案】：ABD 【答案解析】：選項C國際稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法；選項E國際稅收協定是是指兩個或兩個以上的主權國家或地區簽訂的稅收條約。【該題針對“國際稅收協定”知識點進行考核】

16、關于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有（）。

A.我國稅法采用屬人與屬地相結合的原則

B.立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和適用法律、法規的依據 C.稅法的擴大解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用 D.稅法的效力范圍表現為空間效力、時間效力和對人的效力

E.稅法的限制解釋是指為了符合立法精神與目的，對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：ABDE 【答案解析】：稅法的擴大解釋作為一條稅法解釋原則一般不會被普遍使用。【該題針對“稅法的效力”知識點進行考核】

一、單項選擇題

1、題目位置：2012年夢想成真系列《應試指南·稅法（I）》>>第一章>>第31頁>>第3題

下列具有最高法律效力的是()。

A.《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》 B.《中華人民共和國增值稅暫行條例》 C.《稅務部門規章制定實施辦法》 D.《中華人民共和國車船稅法》

【正確答案】：D 【答案解析】：稅收法規的效力低于憲法、稅收法律,而高于稅務規章。選項A、B 屬于稅收行政法規;選項C屬于稅務規章;選項D是全國人大常委會通過的稅收法律,效力最高。【該題針對“稅法的運行”知識點進行考核】

2、題目位置：2012年夢想成真系列《應試指南·稅法（I）》>>第一章>>第31頁>>第4題

下列稅種中,征稅對象與計稅依據一致的是()。

A.企業所得稅 B.土地使用稅 C.消費稅 D.資源稅

【正確答案】：A 【答案解析】：所得稅的征稅對象是所得額,計稅依據也是所得額。【該題針對“課稅對象”知識點進行考核】

3、題目位置：2012年夢想成真系列《應試指南·稅法（I）》>>第一章>>第33頁>>第24題

關于稅法效力與解釋的陳述，下列選項正確的是()。

A.稅法的時間效力是指稅法何時生效的問題

B.重要稅法個別條款的修訂和小稅種的設置，目前大多采用稅法通過一段時間后開始生效

C.字面解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應當堅持字面解釋

D.稅法的規范性行政解釋在執法中具有普遍的約束力，能作為法庭判案的直接依據 【正確答案】：C 【答案解析】：選項A，稅法的時間效力是指稅法何時生效、何時終止效力和有無溯及力問題，而不單是何時生效問題；選項B，重要稅法個別條款的修訂和小稅種的設置，目前大多采用自通過發布之日起生效的方式；選項D，稅法的規范性行政解釋在執法中具有普遍的約束力，但原則上講，不能作為法庭判案的直接依據。【該題針對“稅法的解釋”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、題目位置：2012年夢想成真系列《應試指南·稅法（I）》>>第一章>>第34頁>>第9題

引起稅收法律關系消滅的原因包括()。

A.稅務機關組織結構的變化 B.納稅人履行納稅義務

C.納稅義務因超過追征期限而消滅 D.納稅人的納稅義務被依法免除 E.由于稅法的修訂或調整

【正確答案】：BCD 【答案解析】：稅收法律關系消滅的原因,主要有:納稅人履行納稅義務、納稅義務因超過期限而消滅、納稅義務的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消失。稅務機關組織結構的變化、稅法的修訂或調整是引起稅收法律關系變更的原因。

【該題針對“稅收法律關系的產生、變更、消滅”知識點進行考核】

2、題目位置：2012年夢想成真系列《應試指南·稅法（I）》>>第一章>>第35頁>>第11題

下列屬于稅收司法基本原則的有()。

A.獨立性原則 B.合法性原則 C.中立性原則 D.合理性原則 E.適當性原則

【正確答案】：AC 【答案解析】：稅收司法基本原則:稅收司法獨立性原則和稅收司法中立性原則。【該題針對“稅收司法”知識點進行考核】

3、題目位置：2012年夢想成真系列《應試指南·稅法（I）》>>第一章>>第36頁>>第22題

下列屬于國際重復征稅產生原因的有()。

A.納稅人所得或收益的國際化 B.各國所得稅制的普遍化 C.各國行使稅收管轄權的矛盾性 D.國際稅收合作加強 E.實行稅收無差別待遇

【正確答案】：ABC 【答案解析】：選項D和E,避免稅收歧視,實行稅收無差別待遇;加強國際稅收合作,防止國際避稅和逃稅,屬于國際稅收協定的基本內容。【該題針對“國際重復征稅”知識點進行考核】

第四篇：《稅法》

期末作業考核

《稅法》

滿分100分

一、名詞解釋（每小題4分，共20分）1.稅收概念

答：稅收是以實現國家公共財政職能為目的，基于政治權力和法律規定，由政府專門機構向居民和非居民就其財產或特定行為實施的強制、非罰與不直接償還的金錢課征，是一種財政收人的形式。2.超額累進稅率

答：超額累進稅率是根據課稅客體數額的不同級距規定不同的稅率，對同一納稅人的課稅客體數額按照不同的等級稅率計稅 3.法定增值額

答：所謂法定增值額，是指各國政府根據各自的國情、政策需要，在其增值稅法中明確規定的增值額。

4.勞務報酬所得

答：勞務報酬所得，指個人獨立從事非雇用的各種勞務所取得的所得。即個人從事設計、裝演、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。5.契稅

答：契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。在我國，契稅是在國有土地使用權出讓、轉讓、房屋買賣、贈與或交換而發生產權轉移或變動訂立契約時，向產權承受人征收的一種稅。

二、簡答題（每小題6分，共30分）1.稅法解釋應當遵循哪些基本原則？

答：(1)實質課稅原則實質課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項稅法規范是否應適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規定的課稅要素外，還應根據實際情況，尤其要結合經濟目的和經濟生活的實質，來判斷該種情況是否符合稅法所規定的課稅要素，以決定是否征稅。

(2)有利于納稅人原則根據傳統稅法理論，稅法解釋的價值取向因此偏重于“有利于國庫”原則。隨著納稅人權利的勃興和私有財產保護的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉向“有利于納稅人”原則的價值取向。對格式條款的理解發生爭議的，應當按照通常理解予以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應當作出不利于提供格式條款一方的解釋，保護納稅人權利的根本價值。

2.增值稅有哪些作用？ 答：(1)稅收具有中性，不會干擾資源配置。

(2)有利于保障財政收人的穩定增長。

(3)有利于國際貿易的開展。由于只對增值額征稅，避免了重復征稅的因素，且出口環節實行零稅率。

(4)具有相互鉤稽機制，有利于防止偷漏稅現象的發生。

3.個人所得稅的應稅所得項目包括哪些？它們的稅率是如何規定的？

答：個人所得稅的應稅所得項目包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得，經國務院財政部門確定征稅的其他所得等項目。

個人所得稅法區別各種所得項目，分別規定了不同的稅率，在稅率形式上既有超額累進稅率，也有比例稅率，具體規定如下:

(1).工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5%－45%。

(2).個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5%--35%的超額累進稅率。個人獨資企業和合伙企業的生產、經營所得，也適用5%--35%的五級超額累進稅率。

(3).稿酬所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得和其他所得，使用比例稅率，稅率為20%。4.我國關稅法中都有哪些彈性關稅制度？

答：(1)保稅制度，是指海關對特定進口貨物暫不征收進口稅而保留征稅權，指定存放場所并加以監管的一種管理制度。我國目前的保稅倉庫有轉口貿易保稅倉庫、寄售維修保稅倉庫、加工貿易備料保稅倉庫三種類型。

(2)特別關稅，是指在特定情況下一國政府為保護國內民族產業或維護民族尊嚴，針對特定的或來自特定國家的進口貨物在一般進口稅之外加征的一種臨時進口附加稅。特別關稅主要包括反傾銷稅、反補貼稅和報復性關稅三種。

5.簡述資源稅的概念和特點。

答：資源稅是把某些特殊的資源列人征稅范圍予以征收的一種稅。我國征收資源稅的法律依據是《中華人民共和國礦產資源法》，其規定“國家對礦產資源實行有法開采。開采礦產資源，必須按照國家有關規定繳納資源稅和資源補償費”。

概括而言，資源稅具有以下特點:

(1)征稅目的主要在于因資源差別而形成的級差收人。

(2)采用差別稅額，實行從量定額征收。

(3)征稅的范圍較窄。

(4)屬于中央和地方共享稅。

三、論述題（每小題15分，共30分）

1.稅法的和諧價值、公平價值與效率價值之間有什么關系？ 答：稅法領域內的和諧，是指通過對稅收征納主體的權利義務的合理配置及實現來促進人與人、人與社會以及人與自然的協調。稅法的公平價值由“稅法面前人人平等”的形式正義，漸次至國家在稅法中制訂征稅標準的實質正義，再進而至為何要課征稅收，其正當根據是什么的本質公平，稅法公平價值的層次演變反映了稅法由傳統走向現代的歷程。稅法的效率價值要求以最小的費用獲取最大的稅收收人，并利用稅收的經濟調控作用最大限度地促進經濟的發展，或最大限度地減輕稅收對經濟發展的妨礙。效率包括經濟效率和行政效率。和諧應當成為稅法最重要的價值，稅收立法、執法、司法都應當以和諧作為實現的目標，并以和諧作為構建稅收法治環境的重要基點，并努力實現和諧的稅法秩序，進而實現和諧社會。稅法的效率價值的自身特點決定了其不能在稅法的價值體系中占據主導地位，而只能居于次要地位，不能超越于稅收公平的基本價值之上。稅法往往表現出“公平優先、兼顧效率”的價值取向。

所以，和諧是最高層次的價值，和諧之下是公平與效率價值。稅法的價值表現為公平價值與效率價值的和諧。

2.什么是財產稅？其特點是什么？有哪些分類？

答：財產稅具有以下幾方面的特點:

（1）以財產為征稅對象。這是財產稅與商品稅、所得稅的主要區別。財產稅的其他特點均由這一特點派生而來。

（2）是直接稅。財產稅由財產的占有、使用或收益者直接承擔稅負。由于財產稅主要是對使用、消費過程中的財產征稅，而非對生產、流通領域的財產征稅，因而屬于直接稅，稅負不易轉嫁。

（3）以占有、使用和收益的財產額為計稅依據。財產稅的計稅依據是納稅人占有、使用和收益(簡稱“用益，’)的財產額，即應稅財產的數量或價值，而不是商品流轉額或所得額。

（4）財產稅可以與所得稅、消費稅配合，相輔相成，發揮多方面的調節作用。因為納稅人的所得，如果不是用于積累，就是用于消費，或者用于投資。通過對財產征收財產稅，對高消費征收消費稅，可以起到抑制消費、刺激投資、發展經濟的作用。同時，財產稅的征收，還可以對偷漏所得稅的行為起到彌補作用，從而進一步發揮調節收人分配的功能。

依據不同的標準，可以對現代財產稅以下不同的分類:

① 以課稅對象的形態為標準，財產稅可分為靜態財產稅和動態財產稅

② 以征收范圍為標準，財產稅可分為一般財產稅和特種財產稅

③ 以財產存續時間為標準，財產稅可分為經常財產稅和臨時財產稅

④ 以計稅方法的不同，財產稅可分為從量財產稅和從價財產稅

四、案例分析題（共20分）

2001年6月12日，楊某與某釀酒廠簽訂買賣合同，以分期付款的方式購買1800噸糧食白酒，并在江蘇省無錫市銷售白酒。當白酒快銷售完時，楊某卻被某市工商局和質量監督局聯合查處，以其銷售的白酒的商標與國內某名牌白酒注冊商標極其相似，屬非法使用他人注冊商標行為侵犯為由，罰款8000元，楊某對余下的白酒換商標后折價賣出。釀酒廠多次找楊某結算酒款未果，遂于2002年11月，起訴楊某，要求給付剩余的酒款。2003年2月，法院判決：（1)2001年簽訂的購銷合同無效，雙方相互返還財產；（2)鑒于應當返還的財產已經銷售或使用，楊某在某市被處的罰款和削價損失8840元由釀酒廠承擔;(3)楊某在判決書下達后10日內應給付釀酒廠糧食白酒余款67160元。2003年4月，楊某拿著法院的判決書到國稅稽查局舉報釀酒廠銷售白酒偷稅。國稅稽查局調查確認：釀酒廠當時銷售的該批白酒沒有在納稅申報表上反映，構成偷逃增值稅1262.56元、消費稅56774.36元。稅務機關除責令釀酒廠補繳稅款外，還對釀酒廠處以偷稅額1倍的罰款。1.實質課稅原則的內涵是什么？

答：所謂實質課稅原則，又稱經濟觀察法，它是“稅法上特殊的原則或觀察方法，由于稅法領域受量能課稅原則(稅捐負擔公平原則)的支配，在解釋適用法律時，應取向于稅法規定所欲把握的經濟上給付能力，因此，在稅法的解釋適用上，應取向于其規范目的及其規定的經濟上意義，即使稅法上的用語，是借用自民法的概念，也非當然與民法規定采取相同的解釋，而應斟酌稅法規定的特殊目的，尤其量能課稅的精神。又在課稅事實的認定方面，也應把握其表彰經濟上給付能力的實際上的經濟上事實關系，而非以單純外觀的法律形式(交易形式)為準。故不論是事實的認定或是法律的解釋適用，均采取經濟上的觀點加以觀察，此即所謂稅法上經濟的觀察法。

2.實質課稅原則的適用范圍？

答：它主要適用于:稅收客體的經濟上歸屬、無效法律行為滿足課稅要件的課稅、違法或違反善良風俗行為滿足課稅要件的課稅和稅收規避行為的否認四種情形。3.合同無效，稅款是否必須返還？

答：合同無效，稅款是否必須返還,合同無效，稅款未必返還。這需要具體分析，視合同無效、被撤銷或解除所帶來的稅法上的經濟和法律后果而定。這里需要區分法律行為和事實行為兩種情況，如果課稅的基礎是事實行為，那么合同效力對稅款征收行為或稅收之債的效力沒有影響。如果課稅的基礎是法律行為或法律行為的效果，還要區分兩種情況:第一，合同無效，但在當事人間作為有效加以履行或無法回復原狀，其經濟上的效果維持存在時，則合同無效不影響已成立的稅收之債的效力，不產生稅款退還的法律后果;第二，合同無效，且當事人之間相互返還財產，則據以課稅的經濟基礎不再存在，因此繳納的稅款應當退還。總之，根據實質課稅原則，合同有效無效不是決定稅款應否退還的關鍵，合同無效所產生的經濟效果才是關鍵。

該案中，因為楊某已經將白酒售出，雙方實際上已經無法相互返還財產，所以，購銷合同雖然無效，但是因為雙方當事人無法相互返還財產，購銷合同在當事人間實際上已經作為有效合同履行完畢，釀酒廠確實取得了銷售收人，無效合同所發生的經濟上效果持續存在，即釀酒廠的資產取得了增值，應當繳納增值稅、消費稅，其納稅義務不受購銷合同被判決無效的影響。因此，在合同被法院判決無效，但是雙方當時人已經履行完畢并且無法回復原狀的情況下，稅務機關對其征稅符合實質課稅原則。

4.關于實質課稅原則，你認為是否應當被法律確認？

答：關于實質課稅原則，你認為是否應當被法律確認,應當。實質課稅原則具有很多優點:它是作為量能課稅原則(稅收公平原則)的具體體現，能夠防止對稅法的機械的、形而上學的理解，避免背離量能課稅原則造成的損害，可以有效地保護國家稅收利益，打擊稅收逃避行為，實現稅法的實質正義和保證稅法個案的妥當性。我國稅法應當確立實質課稅原則，以實現稅法實質上的公平和正義。

第五篇：《稅法》

《稅法》復習題

一、單項選擇題

1.在個人所得中，下列實施按應納稅額減征30%的項目是（）。

A.偶然所得B.利息、股息、紅利所得C.勞務報酬所得D.稿酬所得

2.消費稅中實行復合計稅征稅辦法的應稅消費品下列有（）。

A.卷煙B.高爾夫球級球具C.小汽車D.成品油

3.下列哪些經營活動應當征收營業稅（）。

A.商業批發B.商業零售C.工業加工D.服務業

4.我國納稅一般為（）。

A.公歷每年1月1日—12月31日B.公歷每年10月1日—下年9月31日

C.公歷每年4月1日—下年3月31日D.公歷每年7月1日—下年6月30日

5.當前我國《個人所得稅》中工資薪金所得實行的免征額是（）元。

A.1600B.3000C.3500D.5000

6.（）是稅收強制性與固定性特征在時間上的體現。

A.納稅人B.征稅對象C.納稅期限D.納稅環節

7.從我國企業所得稅納稅申報表的設計看，“應納稅所得額”的計算采用（）。

A.直接計算法B.間接計算法C.居民企業法D.非居民企業法

8.土地增值稅所采取的稅率形式是（）。

A.比例稅率B.超額累進稅率C.超率累進稅率D.定額稅率

9.納稅人購買自用車輛，車輛購置稅的計稅依據是（）。

A.全部價款B.全部價款÷（1+17%）

C.全部價款÷（1+13%）+價外費用

D.全部價款÷（1+17%）+價外費用

10.增值稅的一般納稅人適用的基本稅率是（）。

A.3%B.0C.13%D.17%

二、多項選擇題

11.企業所得稅的征收方法是()。

A.按年計算B.分月或分季預交C.年終匯算清繳D.多退少補

12.單位和個人發生下列業務，應征營業稅的是（）。

A.汽車的修配B.房屋的裝飾C.房屋的銷售D.提供餐飲服務。

13.計稅依據既可是征稅對象（），也可是征稅對象的（）。

A.貨幣B.實物C.價格D.數量

14.下列企業須繳納企業所得稅的有（）。

A.國有企業B.私營企業C.股份制企業D.個體工商戶

15.下列屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.提供加工業務B.土地使用權的轉讓C.有形動產的銷售D.電力的銷售

16.現行消費稅征稅范圍通常包括（）。

A.過度消費對人類健康等有危害的特殊消費品B.不可再生和不可替代的消費品

C.奢侈品和非生活必需品D.高能耗、高檔及具有財政意義的消費品

17.關稅的納稅人包括（）。

A.進口貨物的收貨人B.出口貨物的發貨人

C.進出境物品的所有人D.出口貨物的收貨人的收貨人

18.下列關于進項稅的正確說法是（）

A.銷售方的銷項稅等于購進方的進項稅B.由購進方承擔或支付

C.增值稅專用發票注明的稅額

D.銷售或購進貨物的運費（取得運輸單證）按7%扣除率抵扣進項稅

19.對商品與勞務的征稅，已形成以（）為核心，以（）協調配合、交叉，雙層次調節格局。

A.增值稅B.關稅C.營業稅D.消費稅

20.稅務登記制度包括（）等。

A.開業稅務登記B.變更稅務登記C.注銷稅務登記D.停業、復業稅務登記

三、判斷題：

21.馬克思曾說過：“賦稅是喂養政府的奶娘。”

22.小轎車生產公司銷售自產小轎車支付的運費不能計算抵扣增值稅進項稅。

23.查賬征收適應會計制度健全、能正確計算應納稅額的納稅人；查定征收適應經營規模小、會計制度不夠健全的納稅人。

24.城鎮土地使用稅是一種帶有附加性質的稅種，其征稅目的是為調節土地基差收入，促進土地資源合理使用。

25.增值稅的起征點適應所有納稅人。

26.稅收是文明社會的代價。

27.繳納資源稅時，納稅人銷售應稅資源產品，以銷售數量為計稅依據。

28.企業所得稅中的應稅所得額＝利潤總額。

29.稅務機關發現的多繳稅款，無論時間多長，都應當退還給納稅人。

30.在計算營業稅時，納稅人的營業額超過起征點的，僅就超過起征點的部分征稅。

四、問答題：

31.自2012實行“營改稅”以來，原營業稅征稅范圍哪些項目改為征收增值稅？

32.個人所得稅納稅人劃分標準及其所承擔納稅義務是什么？

33.印花稅有哪些特點？

34.稅務登記證件的作用表現在哪些方面？

五、實訓題：

35.××企業為一般納稅人，2010年5月份發生如下經濟業務：

(1)購進原材料已入庫，支付不含稅價款32萬元，取得增值稅專用發票；

(2)銷售Ｘ類產品給小規模納稅人，開出普通發票上注明價款35.1萬元；

(3)銷售Ｙ類產品92萬元(不含稅價)，收到對方支付的款項；

(4)3月份購進的一批原材料因保管不善報廢，價值15.21萬元(價稅合計)； 要求：計算××企業年2010年5月份應繳納的增值稅。

36.紅日化妝品公司某月銷售化妝品，開出增值稅專用發票，金額88.5萬元，又委托另一公司加工化妝品，提供原材料成本31萬元，已知化妝品消費稅稅率30%，成本利潤率5%。計算該公司應納消費稅？

37.春秋旅行社位于某市中心，2011年6月組織旅游團到境外旅游，收取旅行費共計26萬元，到國外由他國旅行社接團，付給境外接團旅行社費用18萬元，計算春秋旅行社本月應納營業稅和城市維護建設稅和教育費附加？（旅游業營業稅稅率5%，城市維護建設稅稅率7%）

38.一家商貿公司報送企業所得稅納稅申報表，其中的利潤總額為188萬元，經稅務機關核實，發現有以下情況：

（1）向民間融資120萬元，期限1年，支付利息18萬元，同期同類銀行貸款利

率6%

（2）營業外收入含國債利息收入14萬元

（3）營業外支付中各種違規罰款7.8萬元

（4）損失扣除中，包含了因管理不善失火造成的損失萬3.6元

要求：根據企業所得稅稅法的規定核實本應納稅所得額并計算應納企業所得稅？（該企業所得稅適用稅率為25%）

39.張大偉是一名從事廣告設計的自由職業者2011年收入情況如下：

（1）2月份為某企業做產品廣告宣傳策劃，對方支付5500元，（2）4月份發表個人作品于國家公開雜志，取得稿酬收入1800元，（3）6月份購買社會福利彩券中獎，獎金14000元，（4）8月份為某廣告設計公司員工做業務培訓，取得勞務費3500元，（5）12月份為當地一家企業十周年慶典晚會做舞臺背景設計，取得收入6200元，計算張大偉2011年應繳納的個人所得稅？

1D2A3D4A5C6C7B8C9D10D

三、判斷題： 21√22×23√24×25×26√27√28×29√30×

四、問答題：

31自2012實行“營改稅”以來，原營業稅征稅范圍哪些項目改為征收增值稅？ 答：（1）交通運輸業服務：包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、鐵路

（2）部分現代服務業服務：包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務（3）廣播影視服務（4）郵政服務業

32.個人所得稅納稅人劃分標準及其所承擔納稅義務是什么？

答：個人所得稅納稅人劃分標準是居住時間、有無住所。劃分為兩類：（1）居民納稅人：是指在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人，居民納稅人負有無限的納稅義務，無論是來源于中國境內還是境外的所得都需在中國繳納個人所得稅。（2）非居民納稅人：是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所且在中國境內居住不滿一年的個人，居民納稅人承擔有限的納稅義務，即僅就來源于中國境內的所得在中國繳納個人所得稅。

33.印花稅有哪些特點？

答：征收范圍廣泛；稅負輕、處罰重；由納稅人自行完成納稅義務；多繳不退不抵。

34.簡答稅務登記證件的作用？

答：（1）開立銀行賬戶（2）申請減稅、免稅、退稅（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款（4）領購發票（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明（6）辦理停業、歇業（7）其他有關稅收事

五、實訓題：

35.答：（1）可抵扣進項稅=32×17%= 5.44（萬元）

（2）銷售Ｘ類產品銷項稅=35.1÷（1+17%）×17%=5.1（萬元）

（3）銷售Ｙ類產品銷項稅=92×17%=15.64（萬元）

（4）報廢原材料作為不可抵扣進項稅，從進項稅中調減15.21÷（1+17%）×17%=2.21（萬元）

本月應納增值稅=當月銷項稅-當月進項稅=（5.1 + 15.64）-5.44 + 2.21 = 17.51（萬元）36.答：銷售化妝品應納消費稅=88.5×30%=26.55（萬元）

委托加工化妝品應納消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=31×（1+5%）÷（1-30%）×30%=13.95（萬元）

應納消費稅合計=26.55+13.95=40.5（萬元）

37.答：春秋旅行社本月應納營業稅=（26-18）×5% =0.4（萬元）

應納城市維護建設稅=0.4×7%=0.028（萬元）應納教育費附加=0.4×3%=0.012（萬元）

38.（813

答：（1）融資利息超過標準應調增=18-（120×6%×1）=10.8（萬元）

（2）國債利息收入應調減=14萬元

（3）各種違規罰款應調增=7.8萬元

（4）因管理不善失火造成的損失應調增=3.6萬元

企業應納稅所得額=188 +（10.8 + 7.8 + 3.6）-14 =196.2（萬元）

應納企業所得稅= 185.2×25% = 49.05（萬元）

39.答：（1）勞務報酬所得應繳個人所得稅= 5500×（1-20%）×20% = 880（元）

（2）稿酬所得應繳個人所得稅=（1800-800）×20%×（1-30%）=140（元）

（3）社會福利彩券獎金應繳個人所得稅=14000×20%=2800（元）

（4）勞務報酬所得應繳個人所得稅=（3500-800）×20%=540（元）

（5）勞務報酬所得應繳個人所得稅= 6200×（1-20%）×20%=992（元）

張大偉2011年應繳個人所得稅合計=880+140+2800+540+992=5352（元）