第一篇：增值稅發(fā)票開票日常操作

增值稅發(fā)票開票日常操作

第一步：從稅務(wù)局購票國稅局批準企業(yè)成為增值稅一般納稅人后，企業(yè)開票人員辦理增值稅專用發(fā)票開票子系統(tǒng)的軟硬件安裝，在得到國稅局的授權(quán)后就可以購票了。

企業(yè)每次領(lǐng)購專用發(fā)票之前應(yīng)當首先到國稅分局找主管領(lǐng)導在“增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購單”上簽字批準，企業(yè)領(lǐng)購專用發(fā)票人員要事先填好“增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購單”，注明購領(lǐng)專用發(fā)票的份數(shù)。然后領(lǐng)購人員拿著IC卡、《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購本》、增值稅專用發(fā)票章、上次購買并且全部開具的專用發(fā)票、由國稅主管人員填寫的《發(fā)票審核反饋情況表》以及有國稅分局局長簽字的專用發(fā)票領(lǐng)購單到國稅服務(wù)大廳辦理購票手續(xù)（這是每月領(lǐng)票時必須帶的幾樣東西），當然每張發(fā)票的成本費也是必須由企業(yè)繳納的。

每次在國稅服務(wù)大廳購票后，企業(yè)開票人員要確認購領(lǐng)到手中的紙質(zhì)專用發(fā)票與國稅局發(fā)行到企業(yè)IC卡上的電子專用發(fā)票信息是否一致，確定無誤后，開票人員應(yīng)持IC卡及時回到本單位。將帶有電子專用發(fā)票信息的IC卡插入讀卡器中，同時在本單位的電腦上點擊桌面上的《防偽稅控開票子系統(tǒng)軟件》圖標，進入主界面后，點擊“進入系統(tǒng)”，系統(tǒng)提示“正在開啟金稅卡請稍后…”，等出現(xiàn)操作人員登錄界面時點擊“確認”按鈕進入系統(tǒng)（一般情況下請您不要修改和添加登錄密碼）。然后進入“發(fā)票管理/發(fā)票讀入”模塊，根據(jù)電腦上的提示將IC卡上增值稅專用發(fā)票的電子信息讀到金稅卡上，并將紙質(zhì)發(fā)票按號碼順序保存好。

注意：此時點擊“發(fā)票讀入”模塊后，系統(tǒng)出現(xiàn)提示框：“你確認讀入發(fā)票卷”，按“確認”按鈕，接下來金稅卡提示“正在讀入…”，然后出現(xiàn)“讀入成功”提示框，提示“發(fā)票已成功讀入金稅卡”，然后按“確定”按鈕，本次發(fā)票讀入成功，也就是說電腦已將IC卡中的電子發(fā)票信息讀入了開票系統(tǒng)。讀入企業(yè)金稅卡中的增值稅專用發(fā)票的電子信息，系統(tǒng)會按其讀入順序自動給出發(fā)票號碼，以后開票時系統(tǒng)會自動從最先讀入的那張專用發(fā)票開始調(diào)出發(fā)票，請開票人按發(fā)票號碼順序填開和保存紙質(zhì)專用發(fā)票，千萬不要把紙質(zhì)專用發(fā)票號碼放亂。

發(fā)票讀入成功后不退出此界面，點擊本界面頂層的“發(fā)票領(lǐng)用管理”按鈕出現(xiàn)下拉菜單，點擊“2發(fā)票庫存查詢－專用發(fā)票庫存”，可以看到剛剛領(lǐng)購且已經(jīng)讀入電腦中的增值稅電子發(fā)票的起始號碼及本次領(lǐng)購的份數(shù)，此時請企業(yè)開票人員再次確認電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票是否有誤，一般情況下不會出現(xiàn)差錯。一旦發(fā)現(xiàn)專用發(fā)票發(fā)行有錯誤應(yīng)當首先與當?shù)氐膰惙?wù)大廳取得聯(lián)系，嚴格按照國稅局專用發(fā)票發(fā)售人員的要求進行有關(guān)發(fā)票退回業(yè)務(wù)的操作，不可盲目自行操作，這種情況一般不會出現(xiàn)！

第二步：填開發(fā)票前的準備工作（這一環(huán)節(jié)非常重要）

上面的手續(xù)和步驟都辦好以后，表明企業(yè)的開票微機中已經(jīng)有了本企業(yè)本次領(lǐng)購的專用發(fā)票的電子信息了，但是開票人員每次在上機開具發(fā)票之前，首先還要檢查電腦及打印機的工作狀態(tài)，看一下電腦和打印機是否已經(jīng)正確地聯(lián)接在UPS不間斷電源上，看一下打印機里還有沒有待打印的文檔，如果有要讓打印機把文檔打印完畢，以避免出現(xiàn)打票錯誤！河南興華礦山起重機械有限公司在今年5月份就出現(xiàn)過這種情況，致使在紙質(zhì)專用發(fā)票上打出其它文檔使發(fā)票作廢。

開票人員在開具專用發(fā)票以前，還應(yīng)當首先通過“系統(tǒng)設(shè)置”中的“客戶編碼”模塊輸入要票單位的電子稅務(wù)信息。如：單位全稱、稅號、地址、開戶行、賬號等。

具體操作如下：進入開票子系統(tǒng)主界面后，點擊進入“系統(tǒng)設(shè)置”，點擊進入“客戶編碼”，進入主界面后點擊左上角的“編輯”按鈕，使其進入編輯狀態(tài)，然后點擊右上角的“十”按鈕，出現(xiàn)一個編輯行，在編輯區(qū)輸入某一客戶的基本信息，輸完后點擊“√”按鈕生效。確認無誤后點擊左上角“退出” 按鈕”，選擇“是”按鈕，退出“客戶編碼”對話框，同時剛才輸入的客戶信息就保存了起來。

強烈建議：開票人員在輸入客戶稅務(wù)信息時有兩人以上在場，并仔細對照客戶信息原件，因為在實際工作中這一環(huán)節(jié)很容易出現(xiàn)錯誤。新鄉(xiāng)市飛虎起重設(shè)備制造有限公司和河南省豫起礦山起重機有限公司，都出現(xiàn)過因“購貨單位”稅務(wù)信息輸入錯誤而作廢專用發(fā)票的情況。

另外，2006年7月以后的新版電子開票軟件也要以在電子發(fā)票的主界面中直接輸入客戶稅務(wù)信息，輸完后在反復(fù)確認無誤后，點擊界面右上角的“客戶”按鈕系統(tǒng)自動將這一客戶信息保存到客戶編碼庫中。

然后再通過點擊“系統(tǒng)設(shè)置/商品編碼”模塊，進入“商品編碼”主界面，編輯客戶要開具的商品信息，這一點很重要。因為發(fā)票填開界面上的商品信息必須取自于商品編碼庫中，不能在專用發(fā)票填開界面上直接錄入。

具體操作如下：進入“系統(tǒng)設(shè)置”，點擊“商品編碼”模塊，出現(xiàn)“商品編碼”對話框，點擊“編輯”按鈕，然后點擊“十”按鈕，出現(xiàn)一個編輯行，在編輯區(qū)內(nèi)輸入某一商品的信息。其中只須輸入編碼、名稱、商品稅目和計量單位等4項，輸入正確的商品稅目后，稅率會自動產(chǎn)生。在含稅價標志中選擇“是”，因為日常我們開票的價格一般都是含稅價。點擊“√”按鈕然后點擊“退出”，選擇“是”按鈕，退出對話框，剛才輸入的商品信息就自動保存起來。

另外通過“系統(tǒng)設(shè)置”模塊還可以更換系統(tǒng)管理員和添加開票員，其操作也比較簡單，但一般情況下，不要故意去更換系統(tǒng)管理員和添加開票員，操作方法在這里就不多說了，這項操作不是必須的操作步驟。

這時通過電腦開據(jù)增值稅專用發(fā)票前的準備工作就全部做完了，如果有疑問請您千萬不要急于開票，而是要重復(fù)并檢查上面所說的所有環(huán)節(jié)和步驟，在確認在所有環(huán)節(jié)都沒有問題和疑問后再進行下面的開票工作。

現(xiàn)在請您抽出時間反復(fù)檢查上面的所有工作是否有什么差錯和問題！特別是企業(yè)的基本稅務(wù)信息要反復(fù)檢查！確認無誤后，再進入下一環(huán)節(jié)！

第三步：發(fā)票的填開(1)現(xiàn)在可以為客戶開具增值稅專用發(fā)票了。

⑴首先進入“發(fā)票管理”模塊中，點擊“發(fā)票填開”按鈕，出現(xiàn)發(fā)票號碼確認的提示框，這時開票人要仔細對照電腦上將要開具的發(fā)票代碼、號碼是否與手中的紙質(zhì)發(fā)票一致，這一點非常重要！在確認無誤后，點擊“確認”按鈕進入專用發(fā)票填開窗口，然后請再次對照主界面上的發(fā)票代碼、號碼和紙質(zhì)發(fā)票是否一致，電子票面上的開票日期由金稅卡控制自動生成，無法人為修改，要修改金稅卡的日期，必須得到國稅局的授權(quán)，授權(quán)一次可修改一次。電子發(fā)票主界面下方的銷貨方（也就是本企業(yè)）稅務(wù)信息也是由金稅卡控制自動產(chǎn)生的，無須人工輸入。

⑵開票人在專用發(fā)票填開主界面上找到“購貨單位”一欄，然后按“名稱”或“納稅人登記號”對話框右邊的下拉菜單，在下拉菜單中會自動出現(xiàn)開票人在“客戶編碼”模塊中設(shè)置好的客戶編碼信息，選中要票客戶的信息行后雙擊，該客戶的客戶編碼信息自動寫入發(fā)票。這時請你再次反復(fù)仔細地檢查確認“購貨單位”稅務(wù)信息，因為在實際開票過程中大部分企業(yè)都因為購貨單位信息輸入錯誤而作廢過發(fā)票。

⑶填開商品信息，按照日常習慣，企業(yè)銷售的貨物都是含稅價（開票企業(yè)特別說明是不含稅價的除外），所以開票人員在開票前首先選中“專用發(fā)票填開”窗口頂部的“稅價格”按鈕，使票面上的單價、金額成為“含稅”價。然后在票面右上角按“十”按鈕，“商品信息”區(qū)域會自動產(chǎn)生一行，然后點擊“商品名稱”出現(xiàn)“…”下拉菜單，在下拉菜單中找出有關(guān)商品的信息雙擊，電腦自動把商品名稱輸入到票面上，然后逐一輸入規(guī)格型號、數(shù)量、單價，金額和稅額及稅率會自動產(chǎn)生。然后點擊右上角的“√”按鈕生效，下面的“合計”欄、“價稅合計（大寫）”欄會自動計算生成。如果企業(yè)開票系統(tǒng)中商品編碼庫中的商品名稱過多，可將商品編碼庫打印出來，以后再找編碼庫中的某一商品時就看打印出來的清單，那就方便多了，也可以有效地提高輸入速度。這是輸入一行商品的操作，輸入多行的操作與上面的操作完全一樣，要一行一行的輸入，票面上最多能輸入8行商品。如果開據(jù)的發(fā)票商品信息超過8行一定要點擊電子發(fā)票票面上方的“清單”按鈕，出現(xiàn)清單界面進行輸入商品信息。否則系統(tǒng)將自動提示你“商品信息不能超過8行”。

同時如果企業(yè)領(lǐng)購的是萬元版的專用發(fā)票，那么一張電子發(fā)票的票面上最多能開117000元，超過這個價稅合計數(shù)，電子發(fā)票就無法生成并保存，并出現(xiàn)系統(tǒng)提示信息：不能超過最大開票限額。所以每次開票以前一定要計算好每張發(fā)票所要開具金額的最大數(shù)。

這時最常見的一張增值稅專用發(fā)票就開具完成了。開票人員應(yīng)仔細檢查購貨單位信息和商品信息的正確性，并計算開票金額是否正確。這時請您千萬不要急于保存，一定要逐項逐行檢查電子發(fā)票的信息，在反復(fù)檢查沒有問題后，點擊“打印”按鈕，系統(tǒng)將自動保存發(fā)票并自動生成84位密碼，這時這張發(fā)票就不能也無法再修改了，出現(xiàn)“打印”對話框后，如果打印機上放置好了與電腦界面上對應(yīng)的紙質(zhì)專用發(fā)票，就可以把這張專用發(fā)票打印出來了。

第三步：發(fā)票的填開(2)當?shù)谝淮未蛴Ｓ冒l(fā)票或打印機出現(xiàn)故障修復(fù)后，企業(yè)開票人員一定要用A4紙反復(fù)打印比照，直到能把電子發(fā)票上的所有信息完全無差錯地打印在紙質(zhì)發(fā)票的對應(yīng)位置上為止，確保在紙質(zhì)專用發(fā)票上一次打印成功！同時為了防止打印機“吃紙”有問題，可以在打印機的左側(cè)擋板上作上記號，以防打印出的發(fā)票出現(xiàn)錯格、錯位等問題，這項工作非常重要！必須引起足夠的重視！

另外，針式打印機的打印色帶也要經(jīng)常更換，以免因為色帶問題出現(xiàn)作廢發(fā)票的現(xiàn)象，新鄉(xiāng)市飛虎起重設(shè)備制造有限公司就出現(xiàn)過因為色帶老化而作廢專用發(fā)票的問題。

當一張完整無誤的三聯(lián)單增值稅專用發(fā)票打印出來以后，開票人員就可以把加蓋過企業(yè)發(fā)票專用章的專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交給開票客戶了，第三聯(lián)為記賬聯(lián)則有本單位保存，月底交會計人員記帳。

我們知道一張專用發(fā)票的票面上最多只能開8行商品，如果客戶要求開具的商品過多怎么辦？可以通過開具清單來完成。超過8行商品后要開清單，電子票面和專用發(fā)票上只能出現(xiàn)“詳見清單”一行具體操作如下：

點擊“發(fā)票管理”，然后進入“發(fā)票填開”模塊，出現(xiàn)“專用發(fā)票填開”對話框，輸入完客戶信息后，把價格設(shè)置成“含稅”價，點擊界面頂部工具條上的“清單”按鈕，便會出現(xiàn)“銷貨清單填開”窗口。在這里填寫商品信息，其操作如前面說過的正常發(fā)票填開一樣，填寫完畢后點擊“退出”按鈕，便會回到“專用發(fā)票填開”主界面，系統(tǒng)將自動保存清單中所輸入的商品信息，這時主界面上的“商品信息”區(qū)域中只有“詳見銷貨清單”一行，這里的金額和稅額是清單上的合計數(shù)。主界面上不能也不會出現(xiàn)其它商品行，將來打印出來的專用發(fā)票上也只有這一行。清單在本張發(fā)票的主界面填開好以后不能直接打印，只能通過“發(fā)票管理/發(fā)票查詢”功能來查詢打印，進入“發(fā)票查詢”模塊后，選擇要打印清單的發(fā)票，選中后通過“查看明細”可檢查是否是這張發(fā)票，進入本張電子發(fā)票的主界面后，點擊“清單”按鈕出現(xiàn)本張發(fā)票的清單界面，確認無誤后點擊“打印”按鈕，選擇打印清單，再選擇全打模式就可將清單打印出來。

作廢發(fā)票的開具。我們?nèi)粘ｉ_具每張發(fā)票時不要急于點擊“打印”按鈕保存，而是要仔細檢查電子發(fā)票票面的各個要素是否有錯誤，確保準確無誤后再保存打印。但在實際的工作當中，因為各種原因需要作廢當月已開具過的某一張發(fā)票，這時就要注意掌握“誰開票誰作廢，隨出現(xiàn)隨作廢”的原則，及時作廢本月應(yīng)當作廢的發(fā)票。一般在月底以前也要通過“發(fā)票查詢”模塊來看一下，應(yīng)該本月作廢的發(fā)票作廢了沒有，如果沒有作廢要立即作廢，這一點非常重要。2005年河南興華礦山起重機械有限公司就出現(xiàn)過一次本月發(fā)票應(yīng)作廢而未作廢的情況，結(jié)果本月額外稅款多達幾萬元，次月經(jīng)國稅局處理才幸免未交這幾萬元的稅款。

已開發(fā)票的作廢很簡單，點擊“發(fā)票管理/發(fā)票作廢”按鈕，出現(xiàn)“選擇發(fā)票號碼作廢”的對話框，然后點擊選中要作廢的發(fā)票，通過“查看明細”按鈕看看是不是這張發(fā)票，在確認無誤后，點擊“作廢”按鈕，系統(tǒng)彈出“作廢確認”提示框：“本期將作廢發(fā)票張數(shù)：1張，你要繼續(xù)嗎”，按“確認”按鈕即可作廢本張發(fā)票，最后系統(tǒng)出現(xiàn)對話框提示你：已經(jīng)成功作廢一份發(fā)票。

未開發(fā)票的作廢。對于企業(yè)領(lǐng)購的紙質(zhì)專用發(fā)票，應(yīng)妥善保管，一旦出現(xiàn)未開具就丟失、污毀的紙質(zhì)專用發(fā)票，除先告知國稅分局以外，還應(yīng)該通過“未開發(fā)票作廢”來作廢電腦上的電子票號。在日常工作中發(fā)現(xiàn)某張未開具的紙質(zhì)專用發(fā)票不能開具后，也要等到電腦中金稅卡上的電子發(fā)票號碼和當前紙質(zhì)專用發(fā)票號碼一致時才能進行作廢操作。

具體操作如下：點擊“發(fā)票管理”模塊，進入界面后點擊界面頂端工具條中的“發(fā)票開具管理”按鈕，出現(xiàn)一個下拉菜單，選中并雙擊第4項“未開發(fā)票作廢”菜單項，彈出“發(fā)票號碼確認”提示框，開票人要認真對照，確認提示框中的電子發(fā)票號碼與當前手中的紙質(zhì)發(fā)票一致后，點擊“確認”按鈕，系統(tǒng)再次提醒你是否作廢這張發(fā)票，選擇確認，本張未開具的發(fā)票就成功作廢。如果是作廢多張?zhí)柎a連續(xù)的未開發(fā)票，要按上面的方法逐一對發(fā)票進行作廢。

負數(shù)發(fā)票的開具。負數(shù)發(fā)票就是我們通常說的紅字發(fā)票。作廢發(fā)票功能只能作廢企業(yè)本月開具的專用發(fā)票，如果是跨月作廢專用發(fā)票，就要開具負數(shù)發(fā)票來沖減了。比如，發(fā)生跨月退貨、或跨月發(fā)現(xiàn)開具的專用發(fā)票有問題必須作廢，就要開具負數(shù)發(fā)票了。所以說：負數(shù)發(fā)票是沖抵上一個月或幾個月的已開發(fā)票，當月不能開具負數(shù)發(fā)票，負數(shù)發(fā)票即不能有清單，也不能加折扣。如果有必須開具負數(shù)發(fā)票，必須事先通知國稅分局，得到許可后方能開具

第四步：發(fā)票的查詢

每月月中或每月月底，開票人員想查詢本企業(yè)已開發(fā)票的有關(guān)信息和情況，可以通過“發(fā)票查詢”模塊來完成。點擊“發(fā)票管理/發(fā)票查詢”模塊，選擇要查詢的月份，按“確認”按鈕進入主界面，如果要查詢某一張發(fā)票的具體情況，請點擊選中該發(fā)票的信息行，可以看到該發(fā)票的代碼、號碼，開票單位，開票日期，金額，稅額，是否作廢等信息，也可通過“查看明細”按鈕查看電子發(fā)票的主界面。有清單的專用發(fā)票清單也是通過此功能打印的。企業(yè)開具人員通過發(fā)票查詢功能要做到：本月發(fā)票該作廢的作廢，該打印清單的打印清單，在確保有關(guān)數(shù)據(jù)信息沒有疑問后，本月的專用發(fā)票填開工作的管理就基本完成了。

第五步：網(wǎng)上認證

企業(yè)每月取得的進項發(fā)票的抵扣聯(lián)必須在每月月底前到國稅局服務(wù)大廳或企業(yè)通過上網(wǎng)自行認證，否則將不能抵扣本月的進項稅額。這是每月月底企業(yè)必須做的工作。

企業(yè)每月月底自行網(wǎng)上認證，主要是通過在《抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)采集軟件》上輸入每張發(fā)票抵扣聯(lián)的發(fā)票代碼、號碼，開票日期，金額，稅額，銷方稅號和專用發(fā)票上的84位密碼等7大要素。通過認證鑰匙來實現(xiàn)網(wǎng)上認證。

企業(yè)安裝了《抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)采集軟件》后還要上網(wǎng)，等網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接好后，將本企業(yè)的電子鑰匙插入電腦的UBS接口，這時認證前的準備工作就做好了。

進入系統(tǒng)后，輸入密碼“001”（有的企業(yè)是111111），進入系統(tǒng)主界面。點擊“手工錄入”按鈕，將本企業(yè)取得的某一張進項發(fā)票上的所有稅務(wù)信息輸入到界面中的相應(yīng)位置，然后點擊“保存”按鈕保存，等把所有進項發(fā)票都輸入完畢后，點擊“返回”按鈕返回到主界面，點擊“數(shù)據(jù)上傳”菜單，出現(xiàn)對話框后點擊“數(shù)據(jù)生成”，系統(tǒng)提示你：待認證…，然后出現(xiàn)“選擇個人證書”界面，這是電子鑰匙的主界面，請您選擇任何一個點擊“確定”，然后輸入用戶口令“111111”，按“確定”按鈕，系統(tǒng)會提示你數(shù)據(jù)上傳成功，并自動回到主界面。

系統(tǒng)回到主界面后點擊“結(jié)果下載”菜單，出現(xiàn)對話框后點擊“下載數(shù)據(jù)”按鈕，出現(xiàn)“選擇個人證書”界面，點擊任何一個按“確定”按鈕，稍等后，系統(tǒng)會提示你所上傳數(shù)據(jù)已保存到認證庫中，表明本次認證已經(jīng)成功，如果出現(xiàn)錯誤系統(tǒng)也會提示你，并出現(xiàn)紅字數(shù)據(jù)讓你修改并再次上傳認證，直到上傳認證成功。

認證成功后，我們可以通過“查詢統(tǒng)計”下拉菜單中的“認證結(jié)果通知書打印”功能來察看最終的認證結(jié)果。最后還要通過這一功能來打印認證結(jié)果通知書和認證結(jié)果清單，然后把它們和本月認證過的進項發(fā)票抵扣聯(lián)一起保存起來。

企業(yè)每月月底認證前一定要把抵扣的數(shù)額計算清楚。

第六步：抄報稅處理

企業(yè)在次月的1-10號之間，必須進行抄報稅工作。次月的1號以后，企業(yè)如果進行“發(fā)票填開”模塊操作，系統(tǒng)會提示：金稅卡已到抄稅期，請您及時抄稅。

這時開票人員要將IC卡插入讀卡器中，進入《防偽稅控開票子系統(tǒng)》，然后點擊“報稅處理”按鈕，再進入“抄稅處理”模塊，電腦提示你“將要抄2006年某月的稅務(wù)資料，請您正確插入本機IC卡，選擇確認開始抄稅”，點擊“確認”按鈕，電腦提示“發(fā)票抄稅處理成功”，點擊“確定”按鈕，本次抄稅成功。升級后的新版防偽稅控開票系統(tǒng)稍有不同，它會一步一步地出現(xiàn)對話框，我們只須按“確定”按鈕就可以了，根據(jù)電腦的提示完全可以完成抄稅工作。在本次抄稅成功后，要想知道自己是否真的已經(jīng)“抄稅成功”，可以通過“抄稅處理”模塊中的“狀態(tài)查詢”按鈕來觀察抄稅結(jié)果，點擊“狀態(tài)查詢”按鈕，系統(tǒng)出現(xiàn)金稅卡當前狀態(tài)資料頁面，在頁面右半部分的報稅資料標志后出現(xiàn)“有”字，標志著本次抄稅已成功。

現(xiàn)在這張IC卡上就有報稅信息了，這時我們就可以拿著它到國稅局服務(wù)大廳報稅，同時企業(yè)也可以開票了。如果企業(yè)的IC卡壞了，可以再更換一張新的IC卡，插入讀卡器進行抄稅工作，根據(jù)電腦提示可以一步一步地完成抄稅工作。每張IC卡上每月只能保存一次抄稅信息，如果IC卡上有了當月抄稅信息，重復(fù)抄稅就會提示重復(fù)抄稅錯誤。

然后我們還要通過“報稅處理/發(fā)票資料”模塊，來打印有關(guān)上月的銷項專用發(fā)票的明細清單。一般打印頭兩項，如果有作廢發(fā)票還要把“正數(shù)發(fā)票作廢清單”打印出來。

次月的1—10號內(nèi)財務(wù)人員應(yīng)手持IC卡、增值稅一般納稅人納稅申報表、銷項發(fā)票明細清單（至少是2-3張）、進項發(fā)票抵扣聯(lián)、企業(yè)所得稅申報表、有關(guān)的電子軟盤（或可移動的U盤）到國稅局服務(wù)大廳進行報稅（這7樣東西一樣也有能少），如果不報稅，到了金稅卡的鎖死期，金稅卡將自動鎖死，所有操作將無法操作。

上月所有開票和報稅工作完成后，開票人應(yīng)將IC卡讀入開票系統(tǒng)，系統(tǒng)將正常運轉(zhuǎn)。

企業(yè)如果要領(lǐng)購專用發(fā)票，則重復(fù)本講義的第一步工作，這樣就又進入了下一個操作流程的循環(huán)。以上就是企業(yè)每月開具增值稅專用發(fā)票必經(jīng)的一個工作流程。

第二篇：增值稅發(fā)票開票信息

增值稅發(fā)票開票信息

單位名稱

稅號

單位地址

單位電話

開戶銀行

開戶銀行帳號

1.開具發(fā)票的抬頭為報告上的單位名稱

2.如付款單位與報告單位名稱不一致，應(yīng)開具證明，說明代付情況后，開具報告單位名稱，不得開具付款方名稱以及其他單位名稱

3.請盡快將開票信息傳真過來，并且核實清楚，不得隨意修改，各單位要保證開票信息的真實，有效

4.如不需開具增值發(fā)票，便開具普通發(fā)票，不得因此原因隨便退票

謝謝配合！

第三篇：增值稅發(fā)票開票流程

1.開票前的準備工作

（1）初次安裝后的準備工作

注冊-→登錄-→系統(tǒng)初始化-→結(jié)束初始化-→登記企業(yè)稅務(wù)信息-→編碼設(shè)置

需要注意：

初始化操作只有在初次安裝使用時才必須進行，一旦用戶已經(jīng)正常使用后就不需再做，否則會造成數(shù)據(jù)丟失；登記企業(yè)稅務(wù)信息的操作一般也是在初次登錄時進行，正常使用后如果本企業(yè)稅務(wù)信息不發(fā)生變更就無需再登記。

（2）日常使用中的準備工作

登錄-→編碼維護

2.發(fā)票填開操作

（1）購買并讀入發(fā)票。

（2）開具發(fā)票。

A、開具正數(shù)專用發(fā)票：

進入系統(tǒng)-→發(fā)票管理-→發(fā)票開具管理-→發(fā)票填開-→發(fā)票號碼確認-→進入“專用發(fā)票填開”界面-→填寫購貨方信息-→填寫商品信息-→打印發(fā)票

B、開具帶銷貨清單的專用發(fā)票：

進入系統(tǒng)-→發(fā)票管理-→發(fā)票開具管理-→發(fā)票填開-→發(fā)票號碼確認-→進入“專用發(fā)票填開”界面-→填寫購貨方信息→點擊“清單”按鈕-→進入銷貨清單填開界面-→填寫各條商品信息-→點擊“退出”返回發(fā)票界面-→打印發(fā)票-→在“已開發(fā)票查詢”中打印銷貨清單

C、開具帶折扣的專用發(fā)票：

進入系統(tǒng)-→發(fā)票管理-→發(fā)票開具管理-→發(fā)票填開／銷貨清單填開-→選擇相應(yīng)商品行-→設(shè)置折扣行數(shù)-→設(shè)置“折扣率”或“折扣金額”-→打印發(fā)票

D、開具負數(shù)專用發(fā)票：

進入系統(tǒng)-→發(fā)票管理-→發(fā)票開具管理-→發(fā)票填開-→發(fā)票號碼確認-→進入“專用發(fā)票填開”界面-→點擊“負數(shù)”按鈕-→填寫相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的號碼和代碼-→系統(tǒng)彈出相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的信息，確定-→系統(tǒng)自動生成負數(shù)發(fā)票-→打印發(fā)票

（3）作廢專用發(fā)票

A、已開發(fā)票作廢：

進入系統(tǒng)-→發(fā)票管理-→發(fā)票開具管理-→已開發(fā)票作廢-→選擇欲作廢的發(fā)票號碼-→點擊“作廢”按鈕-→系統(tǒng)彈出“作廢確認”提示框-→確定-→作廢成功

B、未開發(fā)票作廢：

進入系統(tǒng)-→發(fā)票管理-→發(fā)票開具管理-→未開發(fā)票作廢-→系統(tǒng)彈出“未開發(fā)票作廢號碼確認”提示框-→確定-→作廢成功。

第四篇：增值稅發(fā)票開票指南-2018最新版（推薦）

增 值 稅 發(fā) 票 開 具

指 南

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目錄

前 言

第一章 增值稅發(fā)票種類

第一節(jié) 增值稅專用發(fā)票 第二節(jié) 增值稅普通發(fā)票 第三節(jié) 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 第二章 增值稅發(fā)票開具基本規(guī)定

第一節(jié) 納稅人開具發(fā)票基本規(guī)定 第二節(jié) 稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票基本規(guī)定 第三節(jié) 發(fā)票違章處理 第三章 增值稅發(fā)票開具特殊規(guī)定

第一節(jié) 建筑服務(wù) 第二節(jié) 銷售不動產(chǎn) 第三節(jié) 金融服務(wù) 第四節(jié) 生活服務(wù)業(yè) 第五節(jié) 部分現(xiàn)代服務(wù) 第六節(jié) 交通運輸服務(wù) 第七節(jié) 稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票 第八節(jié) 其他開具規(guī)定

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增值稅發(fā)票開具指南

發(fā)布日期： 2017-04-26

來源：

前 言

為了進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，方便納稅人全面掌握發(fā)票政策、規(guī)范發(fā)票開具，國家稅務(wù)總局對相關(guān)稅收政策進行歸納整理，編寫了《增值稅發(fā)票開具指南》，供納稅人參考。本指南適用通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）開具的增值稅發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。未盡事項按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一章 增值稅發(fā)票種類 第一節(jié) 增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)。

第二節(jié) 增值稅普通發(fā)票

一、增值稅普通發(fā)票（折疊票）

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增值稅普通發(fā)票（折疊票）由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為兩聯(lián)版和五聯(lián)版兩種。基本聯(lián)次為兩聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。

二、增值稅普通發(fā)票（卷票）

增值稅普通發(fā)票（卷票）分為兩種規(guī)格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均為單聯(lián)。

自2017年7月1日起，納稅人可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則要求，書面向國稅機關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），國稅機關(guān)按規(guī)定確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人通過新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）。印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），由稅務(wù)總局統(tǒng)一招標采購的增值稅普通發(fā)票（卷票）中標廠商印制，其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票（卷票）一致，并加印企業(yè)發(fā)票專用章。使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）的企業(yè)，按照《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于冠名發(fā)票印制費結(jié)算問題的通知》（稅總發(fā)〔2013〕53號）規(guī)定，與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費用。

三、增值稅電子普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

第三節(jié) 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

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從事機動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時，開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購貨單位付款憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購貨單位扣稅憑證；第三聯(lián)為報稅聯(lián)，車購稅征收單位留存；第四聯(lián)為注冊登記聯(lián)，車輛登記單位留存；第五聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨單位記賬憑證；第六聯(lián)為存根聯(lián)，銷貨單位留存。

第二章 增值稅發(fā)票開具基本規(guī)定 第一節(jié) 納稅人開具發(fā)票基本規(guī)定

一、增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為，使用新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

納入新系統(tǒng)推行范圍的小規(guī)模納稅人，使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開。

二、銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

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所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

三、增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

個人消費者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

四、納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開具發(fā)票。

五、單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

開具發(fā)票應(yīng)當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

六、稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》，并在新系統(tǒng)中增加了商品和服務(wù)稅收分類與編碼相關(guān)功能。使用新系統(tǒng)的增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。

七、納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票,新系統(tǒng)可自動上傳已開具的發(fā)票明細數(shù)據(jù)。

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納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票的，在稅務(wù)機關(guān)設(shè)定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無法開具發(fā)票。納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開具發(fā)票明細數(shù)據(jù)的，也將無法開具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票數(shù)據(jù)后方可開票，若仍無法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機關(guān)進行征期報稅或非征期報稅后方可開票。

納稅人已開具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票。離線開票時限是指自第一份離線發(fā)票開具時間起開始計算可離線開具的最長時限。離線開票總金額是指可開具離線發(fā)票的累計不含稅總金額，離線開票總金額按不同票種分別計算。

納稅人離線開票時限和離線開票總金額的設(shè)定標準及方法由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。

按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人，以離線方式開具發(fā)票，不受離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額限制。

八、任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

九、取得增值稅發(fā)票的單位和個人可登陸全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進行查驗。單位和個人通過網(wǎng)頁瀏覽器首次登錄平臺時，應(yīng)下載安裝根證書文件，查看平臺提供的發(fā)票查驗操作說明。十、一般納稅人有下列情形之一的，不得使用增值稅專用發(fā)票：

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（一）會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。

（二）應(yīng)當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

（三）有《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。

（四）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的：

1.虛開增值稅專用發(fā)票；

2.私自印制增值稅專用發(fā)票；

3.向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取增值稅專用發(fā)票；

4.借用他人增值稅專用發(fā)票；

5.未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條開具增值稅專用發(fā)票；

6.未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備；

7.未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

有上列情形的，如已領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的增值稅專用發(fā)票和稅控專用設(shè)備。

十一、屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的；

（二）銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外；

（三）部分適用增值稅簡易征收政策規(guī)定的：

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1.增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的。

2.納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。

3.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

（四）法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

十二、增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

十三、一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

十四、納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理：

一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋绻麃G失前未認證的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

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一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認證，認證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

十五、納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

作廢增值稅專用發(fā)票須在新系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票（含未打印的增值稅專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

同時具有下列情形的，為本條所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅且未記賬；

（三）購買方未認證，或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

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十六、納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息。

銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（三）銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

（四）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

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十七、納稅人開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。

第二節(jié) 稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票基本規(guī)定

一、代開發(fā)票范圍

（一）已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以申請代開增值稅專用發(fā)票。

（二）有下列情形之一的，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票：

1.被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；

2.正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；

3.應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法予以處理，并在補辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；

4.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具增值稅普通發(fā)票的。

二、代開發(fā)票種類

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國稅機關(guān)和地稅機關(guān)使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。

國稅機關(guān)為增值稅納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，第五聯(lián)代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補錄；第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對；其他聯(lián)次交增值稅納稅人。地稅機關(guān)為納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，第四聯(lián)由代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票掃描補錄；第五聯(lián)交征收崗位留存，用于代開發(fā)票與征收稅款的定期核對；其他聯(lián)次交納稅人。

稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票部門通過新系統(tǒng)代開增值稅發(fā)票，系統(tǒng)自動在發(fā)票上打印“代開”字樣。

三、月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票稅款有關(guān)問題

增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

四、增值稅納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章（為其他個人代開的特殊情況除外）。稅務(wù)機關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章。

第三節(jié) 發(fā)票違章處理

一、違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

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（一）應(yīng)當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（三）擴大發(fā)票使用范圍的；

（四）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（五）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

（六）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

（七）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

二、跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

三、違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

四、有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

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（二）知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/p>

五、對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法移送司法機關(guān)處理。

第三章 增值稅發(fā)票開具特殊規(guī)定

第一節(jié) 建筑服務(wù)

一、建筑服務(wù)發(fā)票開具基本規(guī)定

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

二、小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)發(fā)票開具規(guī)定

小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

發(fā)票開具：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

第二節(jié) 銷售不動產(chǎn)

一、銷售不動產(chǎn)發(fā)票開具基本規(guī)定

銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

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二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目發(fā)票開具規(guī)定

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款、在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用后的余額為銷售額。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款。

發(fā)票開具：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅發(fā)票。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票,本條規(guī)定并無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。

發(fā)票開具：小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅普通發(fā)票。購買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管國稅機關(guān)申請代開。小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代開增值稅專用發(fā)票,本條規(guī)定并無開具增值稅普通發(fā)票的 16 / 29

時間限制。小規(guī)模納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

第三節(jié) 金融服務(wù)

一、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)發(fā)票開具規(guī)定

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

發(fā)票開具：金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

二、匯總納稅的金融機構(gòu)發(fā)票開具規(guī)定

采取匯總納稅的金融機構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機構(gòu)可以使用地市級機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機構(gòu)可以使用直轄市、計劃單列市機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

三、保險服務(wù)發(fā)票開具規(guī)定

（一）保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

（二）為自然人提供的保險服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

四、個人代理人匯總代開具體規(guī)定

（一）接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

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（二）保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。

保險企業(yè)應(yīng)將個人保險代理人的詳細信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。

（三）主管國稅機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

（四）證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

第四節(jié) 生活服務(wù)業(yè)

一、住宿業(yè)發(fā)票開具規(guī)定

月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。

月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開。

二、旅游服務(wù)發(fā)票開具規(guī)定

全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

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發(fā)票開具：選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

三、教育輔助服務(wù)發(fā)票開具規(guī)定

境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。

發(fā)票開具：教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

第五節(jié) 部分現(xiàn)代服務(wù)

一、不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)發(fā)票開具規(guī)定

個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

發(fā)票開具：納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

二、物業(yè)管理服務(wù)發(fā)票開具規(guī)定

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。

發(fā)票開具：納稅人可以按3%向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

三、勞務(wù)派遣服務(wù)發(fā)票開具規(guī)定

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（一）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

（二）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

發(fā)票開具：納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

納稅人提供安全保護服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

四、人力資源外包服務(wù)發(fā)票開具規(guī)定

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

發(fā)票開具：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

五、經(jīng)紀代理服務(wù)發(fā)票開具規(guī)定

（一）經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

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發(fā)票開具：向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票。

（二）納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。

發(fā)票開具：納稅人向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

（三）納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。

發(fā)票開具：向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

六、鑒證咨詢業(yè)發(fā)票開具規(guī)定

月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。

月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開。

第六節(jié) 交通運輸服務(wù)

一、貨物運輸服務(wù)發(fā)票開具基本規(guī)定

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納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

二、鐵路運輸企業(yè)發(fā)票開具規(guī)定

鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機構(gòu)）提供貨物運輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。

第七節(jié) 稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票

一、國稅機關(guān)代開發(fā)票具體規(guī)定

（一）國稅機關(guān)代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填開增值稅發(fā)票：

1.“單價”和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額；

2.“稅率”欄填寫增值稅征收率。

3.“銷售方名稱”欄填寫代開稅務(wù)機關(guān)名稱；

4.“銷售方納稅人識別號”欄填寫代開稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一代碼。

5.“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。

6.備注欄

（1）備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識別號。

（2）稅務(wù)機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印‘YD’字樣。

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（3）稅務(wù)機關(guān)為納稅人代開建筑服務(wù)發(fā)票時應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

（4）稅務(wù)機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

（5）稅務(wù)機關(guān)為出售或出租不動產(chǎn)代開發(fā)票時應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

7.代開增值稅普通發(fā)票的，購買方為自然人或符合下列4項條件之一的單位（機構(gòu)），納稅人識別號可不填寫：

（1）我國在境外設(shè)立的組織機構(gòu)；

（2）非常設(shè)組織機構(gòu)；

（3）組織機構(gòu)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)；

（4）軍隊、武警部隊的序列單位等。

（二）國稅機關(guān)發(fā)票代開辦理流程

1.在地稅局委托國稅局代征稅費的辦稅服務(wù)廳，納稅人按照以下次序辦理：

（1）在國稅局辦稅服務(wù)廳指定窗口：

①提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》；

②自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件；

其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

（2）在同一窗口申報繳納增值稅等有關(guān)稅費。

（3）在同一窗口領(lǐng)取發(fā)票。

2.在國稅地稅合作、共建的辦稅服務(wù)廳，納稅人按照以下次序辦理：

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（1）在辦稅服務(wù)廳國稅指定窗口：

①提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》；

②自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件；

其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

（2）在同一窗口繳納增值稅。

（3）到地稅指定窗口申報繳納有關(guān)稅費。

（4）到國稅指定窗口憑相關(guān)繳納稅費證明領(lǐng)取發(fā)票。

二、地稅機關(guān)代開發(fā)票具體規(guī)定

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向地稅機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。

地稅機關(guān)代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填開增值稅發(fā)票：

（一）“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、差額征稅以及其他個人出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動打印“***”；

（二）“銷售方名稱”欄填寫代開地稅局名稱；

（三）“銷售方納稅人識別號”欄填寫代開發(fā)票地稅局代碼；

（四）“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）；

（五）備注欄填寫銷售或出租不動產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識別號（或者組織機構(gòu)代碼）、不動產(chǎn)的詳細地址；

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（六）差額征稅代開發(fā)票，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣；

（七）納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)代開發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼，“單位”欄填寫面積單位；

（八）按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元”。

（九）其他項目按照增值稅發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫。

（十）代開發(fā)票部門應(yīng)在代開增值稅發(fā)票的備注欄上，加蓋地稅代開發(fā)票專用章。

第八節(jié) 其他開具規(guī)定

一、差額征稅發(fā)票開具規(guī)定

納稅人或者稅務(wù)機關(guān)通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

二、電子發(fā)票開具規(guī)定

（一）使用增值稅電子普通發(fā)票的納稅人應(yīng)通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具。

（二）增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

三、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具規(guī)定

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（一）納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業(yè)務(wù)須開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

（二）“納稅人識別號”欄內(nèi)打印購買方納稅人識別號，如購買方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫。

（三）填寫“購買方名稱及身份證號碼/組織機構(gòu)代碼”欄時，“身份證號碼/組織機構(gòu)代碼”應(yīng)換行打印在“購買方名稱”的下方。

（四）“完稅憑證號碼”欄內(nèi)打印代開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時對應(yīng)開具的增值稅完稅證號碼，自開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時此欄為空。

（五）納稅人銷售免征增值稅的機動車，通過新系統(tǒng)開具時應(yīng)在機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“免稅”，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動打印顯示“免稅”，“增值稅稅額”欄自動打印顯示“***”；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價”欄和“價稅合計”欄填寫金額相等。

（六）如發(fā)生退貨的，應(yīng)在價稅合計的大寫金額第一字前加“負數(shù)”字，在小寫金額前加“-”號。

（七）納稅人丟失機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，如在辦理車輛登記和繳納車輛購置稅手續(xù)前丟失的，應(yīng)先按照以下程序辦理補開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開紅字發(fā)票。

補開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的具體程序為：1.丟失機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的消費者到機動車銷售單位取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件（加蓋銷售單位發(fā)票專用章）；2.到機動車銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)蓋章確認并登記備案；3.由機動車銷售單位重新開具與原機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

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四、收購業(yè)務(wù)發(fā)票開具規(guī)定

納稅人通過新系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣。

五、稀土企業(yè)發(fā)票開具規(guī)定

（一）從事稀土產(chǎn)品生產(chǎn)、商貿(mào)流通的增值稅一般納稅人必須通過新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

（二）銷售稀土產(chǎn)品必須開具增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)”欄內(nèi)容通過系統(tǒng)中的稀土產(chǎn)品目錄庫選擇，“單位”欄選擇公斤或噸，“數(shù)量”欄按照折氧化物計量填寫，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“XT”字樣。

（三）銷售稀土產(chǎn)品以及其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當分別開具發(fā)票。銷售稀土礦產(chǎn)品和稀土冶煉分離產(chǎn)品也應(yīng)當分別開具發(fā)票，不得在同一張發(fā)票上混開。

（四）不得匯總開具增值稅專用發(fā)票。

六、預(yù)付卡業(yè)務(wù)發(fā)票開具規(guī)定

（一）單用途商業(yè)預(yù)付卡（以下簡稱“單用途卡”）業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行：

1.單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

3.銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

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售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

（二）支付機構(gòu)預(yù)付卡（以下簡稱“多用途卡”）業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行：

1.支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機構(gòu)可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.持卡人使用多用途卡，向與支付機構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務(wù)，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

3.特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

支付機構(gòu)從特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

（三）發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱“預(yù)售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。

預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票。

七、不征收增值稅項目發(fā)票開具規(guī)定

商品和服務(wù)稅收分類與編碼的“6 未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。

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“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”、603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。

使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

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第五篇：增值稅發(fā)票操作管理辦法

增值稅發(fā)票操作管理辦法

第一部分（供應(yīng)部）

供應(yīng)部是公司原材料、運費的發(fā)票的除妖來源，是公司生產(chǎn)經(jīng)營的首要環(huán)節(jié)，也是公司稅務(wù)核算的首要環(huán)節(jié)，公司采購人員應(yīng)對索取發(fā)票引起高度的重視，發(fā)票的取得不僅關(guān)系到整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的協(xié)調(diào)進行，而且直接關(guān)系到公司的經(jīng)濟效益和合理稅負問題，因此要保持認真和高度負責的態(tài)度做好該工作。

一、發(fā)票的開據(jù)內(nèi)容要求

各種原材料的增值稅發(fā)票、運輸發(fā)票要準確、及時的開據(jù)，對公司單位名稱、稅號、開戶行、地址、聯(lián)系電話、采購數(shù)量、采購單價、采購金額要認真核對無誤后交回供應(yīng)部統(tǒng)計員（增值稅發(fā)票必須整齊、平整、無褶皺），由供應(yīng)部統(tǒng)計員進行登記入賬，并根據(jù)業(yè)務(wù)流程手續(xù)交到結(jié)算中心，經(jīng)主辦人員核實簽字、主管副總簽字，由董事長審批簽字后轉(zhuǎn)到財務(wù)部進行賬務(wù)處理。

二、發(fā)票的開據(jù)時間、方式要求

總的時間要求是貨到票到，對于大宗采購要求分批開票，最后貨到齊后，由貨款結(jié)清時開剩余發(fā)票，開票工作必須在合同執(zhí)行完畢7日內(nèi)辦理完畢。供應(yīng)部執(zhí)行的每月28日掛賬與此不相違背，此項措施是避免因供貨單位稅務(wù)核算的影響，月底不能及時開據(jù)發(fā)票，提醒各位采購人員于每月20日前開票，千萬不能集中于每月下半月開據(jù)。

三、進項發(fā)票的管理要求

1、建立業(yè)務(wù)員個人采購記錄，由業(yè)務(wù)員自身對自己的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況、發(fā)票開據(jù)情況進行監(jiān)督，每月20日以書面形式向主管副總匯報。

2、在指導思想上要保證生產(chǎn)的連貫性、合理性，即生產(chǎn)原材料的發(fā)票數(shù)量和銷售鋼材的數(shù)量要合理、對應(yīng)。以原材料鐵礦粉、焦炭、廢鋼的耗用比例推算成品數(shù)量，以此做為開票噸位的依據(jù)進行開據(jù)，要求要開多大銷項就要多大的進項。

3、在增值稅稅款總量上要求進項大于銷項，提請注意由于采購原材料13%稅款的占公司業(yè)務(wù)的大部分，所以應(yīng)注意進項稅額，而不是進項業(yè)務(wù)金額。

四、逾期未完成發(fā)票開據(jù)工作的施用程序及處理辦法

1、供應(yīng)部門供貨合同已經(jīng)完成的，財務(wù)部對于五日內(nèi)完成開票工作的不再下發(fā)書面《增值稅（運輸）發(fā)票催開通知》，對于合同執(zhí)行完畢后第五日仍未完成開票工作的，財務(wù)部將對供應(yīng)部門下發(fā)書面《增值稅（運輸）發(fā)票催開通知》，自通知下發(fā)之日起2日內(nèi)必須將發(fā)票交到供應(yīng)部統(tǒng)計員處。

2、對于不能完成該項工作，除不可抗力等因素由采購人員做出解釋，主管副總核實批準可不追究責任外按以下規(guī)定執(zhí)行：

第一次未按通知辦理報請主管副總進行通報。

第二次未按規(guī)定辦理通報主管副總，對相關(guān)負責人員做出100元以上經(jīng)濟處罰。經(jīng)過多次失誤仍未按規(guī)定辦理或?qū)旧a(chǎn)經(jīng)營造成嚴重影響的報請主管副總，對其工作崗位進行調(diào)整或辭退。

第二部分（設(shè)備部）

設(shè)備部增值稅發(fā)票管理參照以上執(zhí)行，由于設(shè)備部配件采購業(yè)務(wù)多而繁雜的情況，但一般金額在100萬元以下，因此要求即買即開，開票后以原發(fā)票及入庫手續(xù)交賬，對于欠票的單位如在業(yè)務(wù)員交賬時仍未開票，則記入其他應(yīng)收款個人欠票戶，待發(fā)票到后轉(zhuǎn)到原材料入

成本費用，希望業(yè)務(wù)員及時開據(jù)相關(guān)發(fā)票，一般情況要求個人欠票數(shù)額不能超出5萬元。

第三部分 銷售部銷售發(fā)票的管理

公司銷售業(yè)務(wù)開據(jù)銷售發(fā)票是公司經(jīng)營活動所必須的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，現(xiàn)對銷售發(fā)票規(guī)范如下：

一、銷售發(fā)票管理

1、結(jié)算中心開票員要建立增值稅發(fā)票領(lǐng)用、使用、繳銷登記薄，嚴格按公司發(fā)票管理制度執(zhí)行。

2、增值稅發(fā)票的管理和金稅卡的管理嚴格按照國稅局下發(fā)的增值稅專用設(shè)備及增值稅發(fā)票管理規(guī)定執(zhí)行。

二、銷售發(fā)票的開據(jù)

1、銷售部要提供準確、最新的客戶開票信息，并保證隨時更新。銷售部在銷售合同執(zhí)行完畢貨款結(jié)算后，根據(jù)財務(wù)部銷售發(fā)票開據(jù)計劃填開《開票通知單》，由銷售部部長簽字，報主管副總批準，主管副總根據(jù)業(yè)務(wù)報表情況作出是否給予以開票或推遲開票的決定，并由銷售部辦理，財務(wù)部根據(jù)計劃作出是否能開據(jù)的意見，并簽字批準。

2、銷售發(fā)票的開據(jù)由結(jié)算中心負責，結(jié)算中心開票員根據(jù)銷售部副總批準和財務(wù)簽字批準的《開票通知單》，并對開票數(shù)量、單價、金額審核無誤，錄入發(fā)票。錄入完成進行檢查無誤，保存打印，并登記備查賬，復(fù)核人員進行復(fù)核無誤后交給銷售部統(tǒng)計員，由銷售部登記往來備查賬后轉(zhuǎn)交客戶。

3、銷售部統(tǒng)計員登記往來賬開票數(shù)量、金額，通過往來賬對各單位銷售發(fā)票的開據(jù)情況、欠票情況進行反映。

三、銷售發(fā)票開據(jù)金額及流程的管理

1、銷售部要編制合同執(zhí)行計劃及執(zhí)行報表，對于本月各個銷售合同執(zhí)行情況進行反映，并于合同全部執(zhí)行完畢時在報表中填開發(fā)票需求并及時通知財務(wù)部，財務(wù)部1個工作日做出開票答付，以保證合同執(zhí)行完畢7工作日內(nèi)完結(jié)銷售業(yè)務(wù)，特殊情況不能開據(jù)的，財務(wù)部將及時與銷售部做好客戶工作，切實做到使客戶滿意，維護公司信譽。

2、財務(wù)部集團公司稅票管理員要結(jié)合公司實際情況對要求銷售部對開據(jù)銷售發(fā)票的單位和開據(jù)發(fā)票數(shù)額做出計劃，嚴格控制開票批準手續(xù)，經(jīng)財務(wù)部批準后結(jié)算中心核實相關(guān)業(yè)務(wù)，確保該業(yè)務(wù)確已完成，已無欠款等問題，可據(jù)《開票通知單》給予開票。

3、結(jié)算中心開票員必須于次日8:00前將本月實際銷售額和本月實際稅額書面報告于財務(wù)部，財務(wù)部對本日開票金額做出計劃，結(jié)合銷售部開據(jù)銷售發(fā)票計劃批準結(jié)算中心開票一般性現(xiàn)金業(yè)務(wù)不需要向財務(wù)部報告，可根據(jù)財務(wù)部本日指導計劃總額要求進行開票。、4、對鋼坯余款的處理意見：

財務(wù)中心結(jié)合銷售部對每批業(yè)務(wù)發(fā)生完畢后，由財務(wù)部統(tǒng)一下發(fā)退款通知書，由銷售部統(tǒng)計員、負責人簽字后，經(jīng)董事長審批轉(zhuǎn)結(jié)算中心辦理，結(jié)算中心收到對方收據(jù)辦理電匯或現(xiàn)匯轉(zhuǎn)手續(xù)，結(jié)清余款。

為便于供應(yīng)部、設(shè)備部、銷售部、財務(wù)部、結(jié)算中心在增值稅發(fā)票工作的協(xié)調(diào)，定于每月二十五日下午4:00由財務(wù)部牽頭組織一次協(xié)調(diào)會，做一次小結(jié)并解決一些實際存在的問題。

附件：增值稅發(fā)票一般常識

報：董事長、總經(jīng)理

送：主管副總、供應(yīng)部、銷售部、設(shè)備部、財務(wù)部、結(jié)算中心

增值稅發(fā)票一般常識

1、所謂增值稅就是公司通過對采購的原材料、半成品等進行生產(chǎn)加工耗用，價值增加部分征收的一種流轉(zhuǎn)稅。人工、電力、動力、原材料、機修設(shè)備、折舊等于生產(chǎn)直接相關(guān)的消耗組成了價值增加部分。除了管理用和固定資產(chǎn)設(shè)備外其他項目均可抵扣。

2、對于增值稅發(fā)票的核算13%、17%稅率的稅款核算方法為總貨款以1.13、1.17再分別乘以13%、17%進行計算，對于運輸發(fā)票金額直接乘以7%，物資回收發(fā)票金額直接乘以10%可以進行抵扣。

3、何為抵扣，即采購業(yè)務(wù)開據(jù)增值稅發(fā)票稅額欄中的金額，該金額可在銷售業(yè)務(wù)的銷售稅額中扣除。

4、公式繳納稅款在所有進項額抵扣后即為公司要繳納稅款。

如以下例子：

公司本月銷售貨物117元，銷售部稅額為17元。

117÷1.17=100×0.17=17

公司本月采購貨物礦產(chǎn)品，稅率為13%（開據(jù)正確的增值稅票）

100員，即有進項稅額為11.50元。

÷ 1.13 = 88.5 × 0.13 = 11.50

公司本月繳納增值稅稅款為5.5元

17-11.5=5.5元

如上所示假設(shè)公司本月進項發(fā)票未到，公司將繳納17元，必然與公司實際業(yè)務(wù)背離，加重不合理稅負11.5元。