第一篇：增值稅發票管理制度

增值稅專用發票管理制度

為了加強財務管理，避免因增值稅專用發票管理不善而給企業和個人造成不必要的損失，特制定如下管理制度：

一、增值稅專用發票的領購和保管

1、財務部設增值稅專用發票專管員，負責增值稅專用發票的購買、保管和開具。

2、對增值稅專用發票的保管要做到安全保險，加裝必要的防盜門、窗、保險柜等。

3、發票專管員要根據工作需要及時到稅務機關辦理發票領購和繳銷，不得因工作拖延而影響公司的經營。

4、無論何種原因造成發票丟失或被盜都將追究責任人和部門負責人的責任。

二、專用發票的開具和使用

1、因銷售經營工作需要開具增值稅專用發票的部門，經辦人要持業務單位的詳細資料并對其準確性負完全責任。一般要有業務單位的全稱、地址、電話、開戶銀行及帳號、郵編、聯系人、品名、數量、單價、金額等。

2、增值稅專用發票管理人員應根據經辦人員及客戶提供的開票信息認真開具，開具合格率要達到100％。

3、增值稅專用發票開具后，應由業務經辦人員仔細核對無誤后，在發票第四聯（記帳聯）簽字領用。

4、開具后的增值稅專用發票存根聯及時裝訂，并妥善保存，保存期為15年以上，到期由負責人監督處理。

三、增值稅專用發票的傳遞

1、財務人員應及時將開具的增值稅專用發票作帳務處理，及時辦理掛帳待收手續。

2、業務人員開具專用發票后，應及時交對方財務部有關部門辦理發票掛帳待付手續，對無特殊情況下，對方客戶兩個月內掛帳的，應追究相關人員的責任，造成嚴重后果的要根據情節相應作出處理。

3、因傳遞需要，須郵寄專用發票的，經辦人要避開密碼區折疊，并準確寫明收件人住處，并保存好郵寄小票以備追查，（一般采用特快專遞郵寄方式）對在郵寄過程中發生的專用發票丟失，業務人員及寄件人要承擔責任。

4、本制度由財務部門負責解釋。

第二篇：增值稅發票管理制度

第一章 總則

第一條增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）只限于增值稅的一般納稅人領購使用，增值稅的小規模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。

第二章 增值稅專用發票的領購管理

第二條專用發票領購簿的管理《增值稅專用發票領購簿》(以下簡稱領購簿)是增值稅一般納稅人用以申請領購專用發票的憑證，是記錄納稅人領購、使用和注銷專用發票情況的賬簿。

1．領購簿的格式和內容由國家稅務總局制定。實行計算機管理專用發票發售工作的，其領購簿的格式由省級國稅局確定。

2．領購簿由省級國稅局負責印制。

3．領購簿的核發。對經國稅局認定的增值稅一般納稅人，按以下程序核發領購簿：

(1)縣(市)級國稅局負責審批納稅人填報的《領取增值稅專用發票領購簿申請書》。

(2)專用發票管理部門負責核發領購簿，稅務局核發時應進行以下審核工作：

①審核納稅人《領取增值稅專用發票領購簿申請書》。

②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證(副本)。

③審核經辦人身份證明(居民身份證、護照、工作證)；

④審核納稅人單位財務專用章或發票專用章印模。上述證件經審核無誤后，專用發票發售部門方可填發領購簿，并依法編寫領購簿號碼。

(3)納稅人需要變更領購專用發票種類、數量限額和辦稅人員的，應提出書面申請，經國稅局審批后，由專用發票管理部門變更領購簿中的相關內容。對需要變更財務專用章、發票專用章的納稅人，稅務機關應收繳舊的領購簿，重新核發領購簿。

4．納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止的納稅義務的，稅務機關應在注銷稅務登記前，繳銷領購簿。納稅人違反專用發票使用規定被國稅局處以停止使用專用發票的，專用發票管理部門應暫扣或繳銷領購簿。

第三條專用發票的購買一般由縣(市)級國稅局專用發票管理部門購買，特殊情況經地(市)級國稅局批準可委托下屬稅務所發售。購買專用發票實行驗舊供新制度。納稅人在領購專用發票時，應向國稅局提交已開具專用發票的存根聯，并申報專用發票領購、使用、結存情況和稅款繳納情況。國稅局審核無誤后方可發售新的專用發票。

1．驗舊。

(1)檢驗納稅人是否按規定領購和使用專用發票。

(2)檢驗納稅人開具專用發票的情況與納稅申報是否相符，有無異常情況。

(3)根據驗舊情況登記領購簿。

2．供新。

(1)審核辦稅人員出示的領購簿和身份證等證件，檢查與《納稅人領購增值稅專用發票臺賬》的有關內容是否相符。

(2)審核納稅人填報的《增值稅專用發票領購單》。

(3)對證件資料齊備、手續齊全而又無違反專用發票管理規定行為的，發售機關可發售專用發票，并按規定價格收取專用發票工本費。

第三章 增值稅專用發票的使用管理

第四條　一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發票：

（一）會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。

（二）不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料者。

上述其他有關增值稅稅務資料的內容，由國家稅務總局直屬分局確定。

（三）有以下行為，經稅務機關責令限期改正而仍未改正者：

1．私自印制專用發票；

2．向個人或稅務機關以外的單位買取專用發票；

3．借用他人專用發票；

4．向他人提供專用發票；

5．未按本規定第五條的要求開具專用發票；

6．未按規定保管專用發票；

7．未按本規定第十六條的規定申報專用發票的購、用、存情況；

8．未按規定接受稅務機關檢查。

（四）銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

有上列情形的一般納稅人如已領購使用專用發票，稅務機關應收繳其結存的專用發票。

第五條 除本規定第四條所列情形外，一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內）、應稅勞務、根據增值稅暫行條例實施細則規定應當征收增值稅的非應稅勞務（以下簡稱銷售應稅項目），必須向購買方開具專用發票。

第六條下列情形不得開具專用發票：

（一）向消費者銷售應稅項目；

（二）銷售免稅項目；

（三）銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；

（四）將貨物用于非應稅項目；

（五）將貨物用于集體福利或個人消費；

（六）將貨物無償贈送他人；（根據要求可以開具）

（七）提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產。

向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發票。

第七條專用發票必須按下列要求開具：

（一）字跡清楚。

（二）不得涂改。如填寫有誤，應另行開具專用發票，并在誤填的專用發票上注明“誤填作廢”四字。如專用發票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。

（三）項目填寫齊全。

（四）票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。

（五）各項目內容正確無誤。

（六）全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額一致。

（七）發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章。

（八）按照本規定第八條所規定的時限開具專用發票。

（九）不得開具偽造的專用發票。

（十）不得拆本使用專用發票。

（十一）不得開具票樣與國家稅務總局統一制定的票樣不相符合的專用發票。

開具的專用發票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權拒收。

第八條專用發票開具時限規定如下：

（一）采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發出的當天。

（二）采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。

（三）采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天

（四）將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。

（五）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機移送其他機構用于銷售，按規定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。

（六）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的天。

（七）將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。

一般納稅人必須按規定時限開具專用發票，不得提前或滯后。

第九條 專用發票的基本聯次統一規定為四聯，各聯次必須按以下定用途使用：

（一）第一聯為存根聯，由銷貨方留存備查。

（二）第二聯為發票聯，購貨方作付款的記賬憑證。

（三）第三聯為稅款抵扣聯，購貨方作扣稅憑證。

（四）第四聯為記賬聯，銷貨方作銷售的記賬憑證。

第十條 除購進免稅農業產品和自營進口貨物外，購進應稅項目有列情況之一者，不得抵扣進項稅額：

（一）未按規定取得專用發票。

（二）未按規定保管專用發票。

（三）銷售方開具的專用發票不符合本規定第七條第（一）至

（九）項和

（十一）項的要求。

第十一條 有下列情形之一者，為本規定第十條所稱未按規定取得專發票：

（一）未從銷售方取得專用發票。

（二）只取得記賬聯或只取得抵扣聯。

第十二條 有下列情形之一者，為未按規定保管專用發票：

（一）未按照稅務機關的要求建立專用發票管理制度。

（二）未按照稅務機關的要求設專人保管專用發票。

（三）未按照稅務機關的要求設置專門存放專用發票的場所。

（四）稅款抵扣聯未按稅務機關的要求裝訂成冊。

（五）未經稅務機關查驗擅自銷毀專用發票的基本聯次。

（六）丟失專用發票。

（七）損（撕）毀專用發票。

（八）未執行國家稅務總局或其直屬分局提出的其他有關保管專用發票的要求。

第十三條 有本規定第六條所列情形者，如其購進應稅項目的進項稅額已經抵扣，應從稅務機關發現其有上述情形的當期的進項稅額中扣減。

第十四條 銷售貨物并向購買方開具專用發票后，如發生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規定辦理：

購買方在未付貨款并且未作賬務處理的情況下，須將原發票聯和稅款抵扣聯主動退還銷售方。銷售方收到后，應在該發票聯和稅款抵扣聯及有關的存根聯、記賬聯上注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證。未收到購買方退還的專用發票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開專用發票。

在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務處理，發票聯及抵扣聯無法退還的情況下，購買方必須取得當地主管稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發票的合法依據。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發票；收到證明單后，根據退回貨物的數量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發票。紅字專用發票的存根聯、記賬聯作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發票聯、稅款抵扣聯作為購買方扣減進項稅額的憑證。

購買方收到紅字專用發票后，應將紅字專用發票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

第十五條 使用電子計算機開具專用發票必須報經主管稅務機關批準并使用由稅務機關監制的機外發票。

第十六條 符合下列條件的一般納稅人，可以向主管稅務機關申請使用電子計算機開具專用發票：

（一）有專業電子計算機技術人員、操作人員。

（二）具備通過電子計算機開具專用發票和按月列印進貨、銷貨及庫存清單的能力。

（三）國家稅務總局直屬分局規定的其他條件。

第十七條 申請使用電子計算機，必須向主管稅務機關提供申請報告及以下資料：

（一）按照專用發票（機外發票）格式用電子計算機制作的模擬樣張。

（二）根據會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨及庫存清單。

（三）電子計算機設備的配置情況。

（四）有關專用電子計算機技術人員、操作人員的情況。

（五）國家稅務總局直屬分局要求提供的其他資料。

第十八條 使用專用發票必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中如實填列購、用（包括作廢）、存情況。

第十九條 進貨退出或索取折讓證明單的基本聯次為三聯：第一聯為存根聯，由稅務機關留存備查；第二聯為證明聯，交由購買方送銷售方作為開具紅字專用發票的合法依據；第三聯，購貨單位留存。

證明單必須由稅務機關開具，并加蓋主管稅務機關印章，不得將證明單交由納稅人自行開具。

證明單的印制，按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其細則有關發票印制的規定辦理。

一般納稅人取得的證明單應按照稅務機關的要求裝訂成冊，并按照有關發票保管的規定進行保管。

第二十條 專用發票的票樣與進貨退出或索取折讓證明單樣式，由國家稅務總局統一制定，其他單位和納稅人不得擅自改變。

第二十一條 本規定所稱稅務機關、主管稅務機關，均指國家稅務總局及其所屬支局以上征收機關。

第四章 增值稅專用發票填開管理

第二十二條關于超面額開具專用發票問題超面額開具專用發票，是指納稅人在專用發票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發票的，屬于未按規定開具專用發票的行為，購貨方取得這種專用發票一律不得作為扣稅憑證。

第二十三條關于價格換算出現誤差的處理方法納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的，應換算成不含稅單價填開專用發票，如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發生尾數誤差的，應按以下方法計算填開：

（一）銷售額計算公式如下：

銷售額＝含稅總收入÷（1＋稅率或征收率）

（二）稅額計算公式如下：

稅額＝含稅總收入－銷售額

（三）不含稅單價計算公式如下：

不含稅單價＝銷售額÷數量

按照上述方法計算開具的專用發票，如果票面“貨物數量×不含稅單價＝銷售額”這一邏輯關系存在少量尾數誤差，屬于正常現象，可以作為購貨方的扣稅憑證。

第五章 增值稅防偽稅控系統的管理

第二十四條凡經稅務機關認定,取得增值稅一般納稅人資格的企業(以下簡稱企業)必須按照當地稅務機關的統一要求,在XX年底以前逐步納入稅控系統管理.具體步驟是：

(一)XX年1月1日起,企業必須通過稅控系統開具銷售額在萬元以上的增值稅專用發票(以下簡稱專用發票),同時全國統一廢止手寫萬元版專用發票.自XX年4月1日起手寫萬元版專用發票不得作為增值稅扣稅憑證.(二)XX年1月1日起,所有企業必須通過稅控系統開具專用發票,同時全國統一廢止手寫版專用發票.自XX年4月1日起,手寫版專用發票一律不得作為增值稅的扣稅憑證.第二十五條納入稅控系統管理的企業,必須通過該系統開具專用發票；對使用非稅控系統開具專用發票的,稅務機關要按照的有關規定進行處罰；對破壞,擅自改動,拆卸稅控系統進行偷稅的,要依法予以嚴懲.第二十六條企業取得稅控系統開具的專用發票,屬于扣稅范圍的,應于納稅申報時或納稅申報前到稅務機關申報認證；凡愈期未申報認證的,一律不得作為扣稅憑證,已經抵扣稅款的,由稅務機關如數追繳,并按的有關規定進行處罰；凡認證不符的,不得作為扣稅憑證,并由稅務機關查明原因后依法處理.第二十七條自XX年1月1日起,企業購置稅控系統專用設備和通用設備發生的費用,準予在當期計算繳納所得稅前一次性列支；同時可憑購貨所取得的專用發票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣.稅控系統專用設備包括稅控金稅卡,稅控ic卡和讀卡器；通用設備包括用于稅控系統開具專用發票的計算機和打印機.第二十八條自XX年9月1日起,稅控系統專用設備和技術維護價格執行標準如下：

(一)企業稅控金稅卡零售價格為1303元,稅控ic卡為79元,小讀卡器定為173元.此價格為最終到戶安裝價格.(二)各技術維護單位對稅控系統專用設備日常技術維護的價格標準為每年每戶450元,安裝使用當年按實際技術維護月數計收.并可根據各地的實際情況,在10%的浮動幅度內制定具體價格.第二十四條各級稅務機關對稅控系統的銷售和售后服務要進行嚴格監督,但不得直接或間接從事與稅控系統相關的商業性經營活動,對為納稅人提供的有關稅控系統的技術維護工作不得收取任何費用.稅控系統省級服務單位和省內服務網絡應由航天金穗高技術有限公司負責建立和管理(西藏除外).第六章 增值稅防偽稅控系統操作管理辦法

第二十九條　增值稅防偽稅控系統推行應用的組織及日常管理工作由各級國家稅務局流轉稅管理部門負責。其職責是：

1、負責增值稅防偽稅控系統推行計劃的編制工作。

2、負責對防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣聯的認證工作.3、負責稅務、企業用金稅卡和ic卡在防偽稅控發行子系統的發行管理工作。

4、負責對計算機交叉稽核系統的業務管理工作。

5、負責對同級技術服務單位服務質量的監督管理工作。

第三十條 對國家稅務總局明令要求上防偽稅控系統的企業，必須應用防偽稅控系統開具增值稅專用發票，否則，停止使用增值稅專用發票。

第三十一條 省級技術服務單位由系統研制單位商省局流轉稅管理部門確定。省級服務單位商市（地）流轉稅管理部門組建市（地）縣級服務單位。各級服務單位必須接受同級國家稅務局監督，并對同級國家稅務局負責。各級技術服務單位有義務向同級國家稅務局流轉稅管理部門報告技術服務工作情況。

第三十二條 省級技術服務單位負責全省的技術服務工作。各級服務單位要在省級服務單位統一領導下按照統一的服務標準開展工作，保證服務工作安全、及時、有效。

第三十三條 防偽稅控系統實行計劃管理。市、縣國家稅務局根據國家稅務總局和省局推行工作要求，在調查的基礎上確定企業名單，編制當年的推行計劃報市（地）流轉稅管理部門。市（地）流轉稅管理部門匯總后報到省局流轉稅管理處，省局流轉稅管理處據此編制全省推行計劃。

第三十四條 企業上防偽稅控系統。首先向主管稅務機關提出申請，主管稅務機關接申請書五日內核定企業一般納稅人資格，然后報市（地）國稅局流轉稅管理處（科）、市（地）流轉稅管理處（科）按照省局計劃安排確定上防偽稅控企業名單并下發《增值稅防偽稅控系統使用通知書》，通知書一式四聯，第一聯市（地）流轉稅管理部門留存、第二聯下達給企業主管稅務機關、第三聯下達給申請企業、第四聯給市（地）級技術服務單位。

第三十五條 企業接到通知書后，攜帶通知書到指定的技術服務單位辦理領購增值稅專用發票防偽稅控系統專用設備手續。并在通知書規定的時間內，向主管稅務機關填報《防偽稅控企業認定登記表》。主管稅務機關應認真審核防偽稅控企業提供的有關資料和填寫的登記事項。確認無誤后簽署審批意見。《防偽稅控企業認定登記表》一式三聯。第一聯防偽稅控系統企業留存；第二聯主管稅務機關留存；第三聯為防偽稅控企業辦理系統發行的憑證。

第三十六條 技術服務單位接到通知書后，按規定對申請企業計算機、打印機進行技術認定，企業購置的計算機、打印機必須滿足防偽稅控系統的技術要求。

第三十七條 技術服務單位將辦完銷售手續的防偽稅控系統的金稅卡、ic卡五日內送到企業主管稅務機關，由主管稅務機關在防偽稅控發行子系統辦理發行。發行后的金稅卡由技術服務單位在規定的時間內給予安裝。ic卡由企業領回。

第三十八條 省級技術服務單位按照省國稅局下達的推行計劃購買專用設備。并將購買的金稅卡、ic卡 的編號打印成冊報給省國家稅務局流轉稅管理處備案。分地區銷售的金稅卡、i c 卡也分別編號打印報給市（地）流轉稅管理處（科）。市（地）流轉稅管理處（科）將金稅卡、ic卡編號按企業所屬征收分局打印成冊，下發給征收分局。

第三十九條 征收分局將金稅卡、ic卡編號錄入到防偽稅控企業發行子系統，做入庫管理。

第四十條企業增加分開票機按新上企業的工作程序辦理。

第四十一條企業發生下列情形，應到主管稅務機關辦理注銷登記，同時通知服務單位。在主管稅務機關工作人員監督下由技術服務單位工作人員拆卸金稅卡，主管稅務機關工作人員將金稅卡和ic卡在發行系統注銷，然后才能辦理注銷手續。

（一）依法注銷稅務登記，終止納稅義務；

（二）被取消一般納稅人資格；

（三）減少分開票機，第四十二條 防偽稅控企業認定登記事項發生變化，應到主管稅務機關辦理變更認定登記手續。對本章十四條規定情形以外，不需要注銷作廢金稅卡的企業，應到主管稅務機關重新初始發行。

第四十三條 各級稅務部門要加強對防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣聯的認證管理工作。企業在申報期內必須將取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣聯報到主管征收機關進行認證，未經認證增值稅專用發票抵扣聯堅決不準抵扣。對因褶皺、揉搓等無法認證的加蓋“無法認證”戳記，認證不符的加蓋“認證不符”’戳記，屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。認證完畢后，應將認證相符和無法認證的專用發票抵扣聯退還給企業，并同時向企業下達《認證結果通知書》（附件八）。對認證不符和確認為丟失、被盜金稅卡開具的增值稅專用發票要進一步核查，確認是偽造的增值稅專用發票要逐級匯報，不得隱瞞。

第四十四條 防偽稅控企業應將稅務機關認證相符的專用發票抵扣聯連同《認證結果通知書》和認證清單一起按月裝訂成冊備查。

第四十五條 經稅務機關認證確定為“無法認證”、“認證不符”’以及“丟失被盜”’的專用發票，防偽稅控企業如已申報扣稅的，應調減當月進項稅額。

第四十六條 報稅子系統采集的專用發票存根聯數據和認證子系統采集的專用發票抵扣聯數據，應按規定傳遞到增值稅計算機稽核系統。

第四十七條 防偽稅控企業金稅卡需要維修或更換時，其存儲的數據，必須通過磁盤保存并列出清單。稅務機關應核查金稅卡內尚未申報的數據和軟盤中專用發票開具的明細信息，生成專用發票存根聯數據傳遞到增值稅計算機稽核系統。企業計算機主機損壞不抄錄開票信息的，稅務機關應對企業開具的專用發票存根聯通過認證系統認證，產生專用發票存根聯數據傳遞到增值稅計算機稽核系統。

第四十八條 稅務機關用的防偽稅控系統專用設備由省國家稅務局流轉稅管理處統一管理,不得由技術服務單位管理稅務專用設備。設立省、市（地），縣三級發行網絡，各發行網絡必須建立在省、市（地）流轉管理處（科）和征收機關，并選派專人管理。各市（地）流轉稅管理部門發放專用設備要嚴格執行交接制度，分別填寫《防偽稅控系統專用設備入庫單》（附件四）和《防偽稅控系統專用設備出庫單》(附件五)，同時登記《防偽稅控系統專用設備收、發、存臺帳》（附件六）。各級稅務機關對庫存專用設備實行按季盤點制度，登記《防偽稅控系統專用設備盤存表》（附件七）。

第四十九條 主管稅務機關需要增配專用設備的，應填制《防偽稅控系統專用設備入庫單》報市（地）流轉稅管理部門轉報省局核發。

第五十條 企業用的防偽稅控系統專用設備由省級技術服務單位統一管理。省級技術服務單位要建立專用設備庫房，保證設備的安全。省、市（地）兩級技術服務單位要按第十八條的規定，加強對企業專用設備的倉儲發售管理，詳細紀錄收發存情況。對庫存專用設備實行按月盤點制度，登記《防偽稅控系統專用設備庫存表》（附件七），于次月10日前報同級稅務機關備案。

第五十一條 省、市（地）、縣流轉稅管理部門負責對同級技術服務單位進行服務質量的監督和管理。各級服務單位應與同級稅務局簽訂服務協議，明確工作程序、業務規范和權力義務等。每半年對服務單位的服務情況進行一次走訪調查，寫出服務質量情況報告。市（地）流轉稅管理處（科）進行匯總，分別于7月15日和次年的1月15日上報給省局流轉稅管理處。當年服務滿意率達不到95％以上的，通知其限期進行整改，限期不能整改的取消服務資格。

第五十二條 技術服務單位每半年向同級國稅局流轉稅管理處（科）報告一次技術服務情況。每年由省級服務單位組織召開全省技術服務工作會議，通報全省服務情況，研究解決服務中存在的問題，部署全年的工作。

第五十三條 市（地）技術服務單位要與服務企業簽訂技術服務合同，明確法律責任，簽訂的服務合同要報同級稅務機關備案。技術服務單位負責對企業的培訓，企業開票員必須經過服務單位培訓后持證上崗，企業開票員沒有上崗證主管稅務機關不得進行ic卡的授權操作。服務單位要按著統一的服務標準開展服務工作，對解決不了的故障要及時更換金稅卡，不能影響企業開票。對非系統故障影響開票和報稅的由企業自行負責。

第五十四條 為了保證系統的安全，任何單位和個人未經省局批準不得擅自改動系統軟件和硬件。使用企業不得擅自裝卸金稅卡。金稅卡的更換和軟件的升級要由技術服務單位技術員完成，系統出現問題馬上通知服務單位進行修理維護。更換金稅卡前一定做好數據維護工作，保證數據的安全。

第五十五條 防偽稅控系統使用過程中出現的技術問題，稅務機關、服務單位應填制《防偽稅控系統故障登記表》（附件九）分別逐級上報省局和省級服務單位。

第五十六條 企業服務質量投訴采取下管一級的辦法，一般向上一級服務單位投訴本級服務單位。由上一級服務單位仲裁解決。重大的服務質量問題也可以越級投訴，服務單位對受理的投訴要認真解決，不得推諉扯皮。對于服務投訴不能解決的按合同法規定向相關部門投訴。

第五十七條 防偽稅控企業應采取有效措施保障開票設備的安全，對稅控ic卡和專用發票應分開專柜保管，主管稅務機關要定期對其進行檢查。

第五十八條 實行防偽稅控企業專用設備發生丟失被盜的，應迅速報告公安機關和主管稅務機關。

第五十九條 損壞的兩卡以及收繳的兩卡，統一上交主管稅務機關。

第六十條 防偽稅控企業未按規定使用保管專用設備，發生下列情形之一的，視同未按規定使用和保管專用發票處罰。

（一）因保管不善或擅自拆裝專用設備造成系統不能正常運行。

（二）攜帶系統外出開具專用發票。

第七章 丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票的管理

第六十一條 一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，如果該發票丟失前已通過防偽稅控認證系統的認證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發票的存根聯復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發票已抄報稅證明單”，經購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，如果該發票丟失前未通過防偽稅控系統的認證，購貨單位應憑銷貨單位出具的丟失發票的存根聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證通過后可憑該發票復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發票已抄報稅證明單”經購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

第六十二條 一般納稅人發生丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票情況，必須及時向所在地主管稅務機關報告，稅務機關應對其報告的丟失發票是否已申報抵扣進行檢查，對納稅人弄虛作假的行為，按照有關的法律法規進行處理。

第八章 附則

第六十三條 本辦法由財務部負責解釋，自XX年6月12日起執行。

第三篇：增值稅發票管理制度

增值稅發票管理制度

第一條 為加強增值稅征收管理，規范增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）使用行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本規定。

第二條 專用發票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統（以下簡稱防偽稅控系統）使用專用發票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應的數據電文。

本規定所稱防偽稅控系統，是指經國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發票的計算機管理系統。

本規定所稱專用設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。

本規定所稱通用設備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

第四條 專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證；記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。

第五條 專用發票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統的具體發行工作由區縣級稅務機關負責。

稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。

一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。

第六條 一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發行。

本規定所稱初始發行，是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

（一）企業名稱；

（二）稅務登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購票限量；

（五）購票人員姓名、密碼；

（六）開票機數量；

（七）國家稅務總局規定的其他信息。

一般納稅人發生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發行；發生第二項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發行。

第七條 一般納稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。

第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票：

（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

（二）有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（三）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發票；

2、私自印制專用發票；

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；

4、借用他人專用發票；

5、未按本規定第十一條開具專用發票；

6、未按規定保管專用發票和專用設備；

7、未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；

8、未按規定接受稅務機關檢查。

有上列情形的，如已領購專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和IC卡。

第九條 有下列情形之一的，為本規定第八條所稱未按規定保管專用發票和專用設備：

（一）未設專人保管專用發票和專用設備；

（二）未按稅務機關要求存放專用發票和專用設備；

（三）未將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

（四）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發票基本聯次。

第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。

商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

第十一條 專用發票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。

第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》（附件2），并加蓋財務專用章或者發票專用章。

第十三條 一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

第十四條 一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。

《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

第十五條 《申請單》一式兩聯：第一聯由購買方留存；第二聯由購買方主管稅務機關留存。《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）。《通知單》應與《申請單》一一對應。第十七條 《通知單》一式三聯：第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存。

《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。

《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發票保管規定管理。

第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。

第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。

紅字專用發票應與《通知單》一一對應。

第二十條 同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

本規定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。

第二十一條 一般納稅人開具專用發票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。

本規定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開票數據電文。第二十二條 因IC卡、軟盤質量等問題無法報稅的，應更換IC卡、軟盤。

因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發票記賬聯原件或者復印件，由主管稅務機關補采開票數據。

第二十三條 一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規模納稅人，應將專用設備和結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關。

主管稅務機關應繳銷其專用發票，并按有關安全管理的要求處理專用設備。

第二十四條 本規定第二十三條所稱專用發票的繳銷，是指主管稅務機關在紙質專用發票監制章處按“V”字剪角作廢，同時作廢相應的專用發票數據電文。

被繳銷的紙質專用發票應退還納稅人。

第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規定的除外）。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

本規定所稱認證，是稅務機關通過防偽稅控系統對專用發票所列數據的識別、確認。本規定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發票所列密文解譯后與明文一致。

第二十六條 經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票。

（一）無法認證。

本規定所稱無法認證，是指專用發票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

（二）納稅人識別號認證不符。

本規定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發票所列購買方納稅人識別號有誤。

（三）專用發票代碼、號碼認證不符。

本規定所稱專用發票代碼、號碼認證不符，是指專用發票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

第二十七條 經認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

（一）重復認證。

本規定所稱重復認證，是指已經認證相符的同一張專用發票再次認證。

（二）密文有誤。

本規定所稱密文有誤，是指專用發票所列密文無法解譯。

（三）認證不符。

本規定所稱認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發票所列密文解譯后與明文不一致。本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。

（四）列為失控專用發票。

本規定所稱列為失控專用發票，是指認證時的專用發票已被登記為失控專用發票。

第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》（附件5），經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

第二十九條 專用發票抵扣聯無法認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證。專用發票發票聯復印件留存備查。

第四篇：增值稅發票管理制度

增值稅發票管理制度

第一章 總則

第一條 為了完善我公司財務制度，加強增值稅發票管理和財務監督，根據《中華人民共和國發票管理辦法》、《增值稅專用發票使用規定》及國家其他有關法律和法規，結合本公司實際情況，特制訂本制度。

第二條 本制度規定了增值稅發票的定義、分類、開具、取得和管理等內容。

第三條 本制度適用于公司所屬各部門和車間。

第二章 增值稅發票的定義和分類

第四條 增值稅發票的定義

增值稅發票是由國家稅務總局監制設計印制的，是銷售商品或者提供應稅勞務所開具的發票，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，是增值稅計算和管理中重要的專用發票。第五條 增值稅發票的分類

增值稅發票按開具適用范圍不同可分為增值稅專用發票和增值稅普通發票，具體如下：

一、增值稅專用發票：適用于增值稅一般納稅人；

二、增值稅普通發票：適用于除增值稅一般納稅人以外的其他納稅人。

第三章 增值稅發票的填開

購貨單位地址： 購貨單位電話：

四、購貨單位“納稅人登記號(稅務登記號)”欄：

本欄填寫購貨方稅務登記號,共15位: 購貨單位稅號：

五、購貨單位“開戶銀行及賬號”欄：

本欄填寫購貨單位的開戶銀行名稱及其賬號。購貨單位開戶行： 購貨單位帳號：

六、“密碼區域”欄

本欄為密碼欄，密碼要清晰，不得壓線、錯格。

七、“貨物或應稅勞務名稱”欄：

本欄填寫貨物或勞務的名稱。如果銷售貨物或應稅勞務的品種較多，納稅人可按不同的貨物匯總開具專用發票，但應在本欄內注明匯總專用發票。匯總填開專用發票不填寫“計量單位”、“數量”和“單價”欄，但必須附有銷售方開具并加蓋“發票專用章或財務專用章"的銷貨清單。

銷貨清單填寫購銷雙方的單位名稱、商品或勞務名稱、計量單位、數量、單價、銷售額應與專用發票欄“金額”欄的數字一致，購貨方應索取銷貨清單一式兩份，分別附在發票聯和抵扣聯之后，沒有附銷貨清單或填寫錯誤的情況，一概返回重開。

八、“規格型號”欄：

十八、“備注”欄：

本欄填寫一些需要補充說明的事項。

十九、“收款人”、“復核”、“開票人”欄：

以上幾欄填寫有關人員的姓名。

二十、“銷貨單位(開票單位)”欄：

本欄加蓋發票專用章或財務專用章,不得加蓋其他財務印章,銷貨單位名稱必須與發票專用章或財務專用章名稱一致。第八條 增值稅普通發票的取得

“增值稅普通發票”除“購貨單位納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號”可不填寫外，其他填開要求和注意事項與增值稅專用發票要求一致。

第五章 增值稅發票的管理

第九條 填開增值稅發票管理和要求

一、各部門在填寫“增值稅發票開票申請表”前，應向財務部提供購貨單位資質證明復印件（營業執照副本、組織機構代碼證、稅務登記證）；

二、若購貨單位對開具增值稅發票有特殊要求的，各部門業務人員應在“增值稅發票開票申請表”中說明情況。第十條 取得增值稅發票管理和要求：

第五篇：集團增值稅發票管理制度(修改版)

集團增值稅發票管理制度

第一章 總則

第一條、為了規范集團內各公司發票管理，強化基礎工作，明確管理責任，完善管理流程，防范涉稅風險，依據《中華人民共和國發票管理辦法》、《增值稅專用發票使用規定》、《刑法》及相關規定，結合本公司工作實際，特制定本制度。主管稅務機關另有規定，在稅收等有關法律法規的框架內依照其要求執行。

第二條、本規定中的增值稅發票是指在購銷商品、不動產、提供或者接受增值稅應稅服務的經營活動中開具、收取的收付款憑證。它是確定經濟收支行為發生的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是稅務稽查的重要依據，因此要求集團內各公司財務部嚴格執行本制度。

第三條、增值稅發票的主管稅務機關是國稅局。集團內各公司在發生增值稅應稅行為時，應當按照主管國稅局的規定開具，使用、取得發票。國家根據稅收征管管理的需要，積極推廣使用稅控裝置，集團內各公司應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得毀損或者擅自改動稅控裝置。

第四條、增值稅發票分為增值稅普通發票（以下簡稱“普通發票”）以及增值稅專用發票（以下簡稱“專用發票”）。專用發票只限于增值稅的一般納稅人領購使用，增值稅的小規模納稅人不得使用，小規模

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納稅人需要開具專用發票的，可向主管稅務機關進行申請接按照流程進行辦理。

第五條、集團內各公司，應嚴格按照稅收征收管理有關的法規及主管稅務機關的具體要求，對滿足條件的公司應及時辦理增值稅一般納稅人的登記手續，并將批復手續報財務部備案。

第六條、本條例后續章節從增值稅發票的領購、開具、保管、認證及繳銷環節進行規定，集團內各公司財務部應嚴格遵守會計、稅收等有關法律法規的規定。

第二章、增值稅發票的領購

第七條、一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發票領購薄》到主管稅務機關辦理初始發行。初始發行是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅盤的行為。

（一）企業名稱；

（二）稅務登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購票限量；

（五）購票人員姓名、密碼；(六)、開票機數量；

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（七）國家稅務總局規定的其他信息。

一般納稅人發生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發行；發生第二項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發行。

第八條、《發票領購薄》是增值稅納稅人用以申請領購發票的憑證，是記錄納稅人領購、使用和注銷專用發票情況的賬薄。

第九條、發票管理部門負責核發《發票領購薄》，稅務局核發時應進行以下審核工作：

1）、審核納稅人《領取增值稅專用發票領購薄申請書》。2）、審核稅務登記證（副本）；

3）、審核經辦人身份證明（居民身份證、護照、工作證）； 4）、審核納稅人單位發票專用章印模。上述證件經審核無誤后，專用發票發售部門方可填發領購薄，并依法編寫領購薄號碼。

第十條、納稅人需要變更領購發票種類、票面、數量限額，應提出書面申請，經國稅局審批后，由發票管理部門變更領購薄中的相關內容。對辦稅人員的變更填報人員備案，對需要變更發票專用章的納稅人，稅務機關應收繳舊的領購薄，重新核發領購薄。納稅人發生解散、破

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產、撤銷以及其他情形，依法終止的納稅義務的，稅務機關應在注銷稅務登記前，繳銷領購薄。納稅人違反發票使用規定被國稅局處以停止使用發票的，發票管理部門應暫扣或繳銷領購薄。

第十一條、專用發票一般由縣（市）級國稅局專用發票管理部門發售，特殊情況經地（市）級國稅局批準可委托下屬稅務所發售。購買專用發票實行驗舊供新制度。納稅人在領購專用發票時，應對原已開具專用發票進行驗舊，國稅局審核無誤后方可發售新的專用發票。

一、驗舊

目前已經取消增值稅發票（包括增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、增值稅普通發票和機動車銷售統一發票）手工驗舊。增值稅一般納稅人運用發票稅控系統，報稅數據，通過信息化手段實現增值稅發票驗舊工作。

倘若由于系統故障或其他原因導致發票自動驗舊不成功的，可以到辦稅服務廳辦理 發票驗舊手續，由主管稅務機關進行下述驗舊檢查。

（1）檢驗納稅人是否按規定領購和使用專用發票。

（2）檢驗納稅人開具專用發票的情況與納稅申報是否相符，有無異常情況。

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（3）根據驗舊情況登記領購薄。

二、供新

（1）審核辦稅人員出示的領購薄和身份證等證件，檢查與國稅備案的有關內容是否相符。

（2）審核納稅人填報的《增值稅專用發票領購單》。

（3）對證件資料齊備、手續齊全而又無違反專用發票管理規定行為的，發售機關即時發售專用發票。

第十二條、一般納稅人有下列情形之一者，不得領購專用發票；

（一）、會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。

（二）、有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，據不接受稅務機關處理的。

（三）、有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的。

1、虛開增值稅專用發票；

2、私自印制專用發票；

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；

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4、借用他人專用發票；

5、未按規定保管專用發票和專用設備；

6、未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；

7、未按規定接受稅務機關檢查。

有上列情形的，如已領購專用發票，主管稅務機關應暫扣期 其結存的專用發票和金稅盤。集團各公司應當及時檢查相關是否符合領購使用增值稅專用發票的條件，避免違規使用增值稅專用發票。

第十三條、增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成。基本聯次統一規定為三聯，各聯次必須按以下規定用途使用:(一)

第一聯記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證；(二)

第二聯發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；(三)

第三聯抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證。其他聯次用途，按國家稅務總局的規定使用。

第十四條、各公司派專人專門負責管理各公司增值稅發票的領購事務，與稅務機關發票業務銜接，保證發票運用的合法性。根據業務需要提出發票購買申請，經財務部負責人批準后，向主管稅務機關購買

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發票。

第十五條、領購增值稅發票時，應檢查發票的類型和數量是否正確；檢查整本發票的發票號碼是否連續，聯次是否完整，發票份數是否正確。核對無誤后必須在發票管理薄上辦理登記手續。

第十六條、領購發票后將相應空白發票信息導入增值稅開票系統，并可通過系統進行發票管理，庫存查詢等事宜，增值稅發票應妥善保管。月末定期對系統內發票結存以及尚未使用發票進行核對。

第十七條、符合下述條件的納稅人可一次領取不超過3個月的增值稅發票用量，納稅人需要調整增值稅發票用量，手續齊全的，按照納稅人需要即時辦理：

1、納稅信用等級評定為A類的納稅人；

2、地市國稅局確定的納稅信用好，稅收風險等級低的其他類型納稅人。

上述納稅人2年內有涉稅違法行為、移交司法機關處理記錄，或者正在接受稅務機關立案稽查的，不適用本規定。

第十八條、集團各公司應建立嚴格的發票領用登記薄，記錄發票領用的類型、數量、起始號，并由領用人簽字確認。使用發票時，需根據實際情況辦理書面領用手續。領用申請上應注明所領發票數量及編號等，經批準后，辦理領用手續。

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第十九條、出現因保管不善致發票丟失，應于丟失當日書面報告財務部，由財務部向主管稅務機關報告，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

第二十條、有下列情形之一者，為未按稅法規定保管專用發票：

（一）未設專人保管專用發票和專用設備；

（二）未按稅務機關要求存放專用發票和專用設備；

（三）未將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

（四）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發票基本聯次。

第二十一條、發票以舊換新，不得無故積壓已用完的發票。舊票經核銷無誤后，方可領用新票。

第三章

增值稅發票的開具

第二十二條、財務人員開具發票必須以確認收款的簽章為依據。

第二十三條、財務人員應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；

（二）知道或者應當知道是私自印刷、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

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（三）拆本使用發票；

（四）擴大發票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發票使用。

第二十四條、除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。各省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。

第二十五條、除國務院稅務主管部門規定的特殊情況外，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白增值稅發票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白增值稅發票出入境。

第二十六條、開具發票時必須做到按號碼順序填寫，不得漏開，重開或誤開發票。購貨方企業名稱、稅務登記號、經營地址、開戶銀行等內容必須完整、真實、字跡清楚，發票要加蓋單位的發票專用章。開具發票、收據后，發生退款，在收回原發票、收據或取得對方有效證明后，方可填開紅字發票，收據或收回原發票、收據后重新開具發票、收據。

第二十七條、增值稅發票開具之前，不得預先加蓋有關財務章及發票章，發票空白發票、收據遺失，應及時向各公司財務負責人匯報并查明原因，辦理有關掛失手續。

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第二十八條、發票填開規范性要求

1.發票啟用后要先檢查。對郵寄發票需檢查內容包括是否有缺號、串號、重號、缺聯、防偽標識等質量問題，發現問題發票時，應當于發現問題當日報告主管稅務機關，同時封存發票，交由主管稅務機關按有關規定處理，不得擅自處理。2.按規定的順序填開。收銀人員必須按發票號碼順序，包括本數順序，每批號碼的順序填開發票。既不能跳批、跳號填開，也不能多批同時填開（增值稅開票系統會提示放入對應發票代碼、發票號碼的提示信息，找到對應的發票放入打印機即可）。3.逐欄填開發票。收銀人員應按照發票票面規定的內容逐項進行填寫，不得空格、漏項或簡略，這是保證發票使用完整性的基本要求。4.填開發票時，應做到字跡清楚、工整，不得涂改套用，對因填開或計算錯誤而作廢的發票，應當全份完整保存，并加蓋“作廢”戳記。5.加蓋發票專用章。發票填開后，只有在發票聯、抵扣聯加蓋了開具方發票專用章，蓋完發票章才能最終成為合法有效的發票，否則，該發票就不具備法律效力，付款方也不能作為財務核算的有效憑證。

第二十九條、發票填開的基本內容： 1.收、付款單位名稱

收、付款單位名稱必須詳細填寫，不得簡寫。（其中收款單位開票系統會自動默認）2.發票項目

規范發票上的填開項目，對貨物名稱不管是什么均應使用文字，沒有文字名稱的應使用貨物的總稱，對規格型號及數量、單價一定要按實際內容詳細填寫，填開內容應與實際經營情況一致。

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3.發票單價、數量、金額

“單價”欄：本欄填寫貨物或勞務的單價。如果是匯總開具發票，此欄為綜合單價。

“數量”欄：本欄填寫貨物或者勞務的數量。

“金額”欄：本欄填寫貨物或勞務的銷售額。應按單價和數量相乘計算填寫。4.發票專用章

開具發票應嚴格按照規定統一加蓋單位發票專用章，不得加蓋其他財務印章，發票專用章應使用紅色印泥。

第三十條、在銷售貨物、提供應稅勞務或服務項目種類較多，在同一份發票無法詳細列明的，可以匯總開具發票，但必須同時附送通過防偽稅控系統打印出來的《銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務清單》，清單應列明發票代碼、發票號碼、詳細的項目名稱、數量、金額并加蓋發票專用章。

外購貨物或者勞務而取得匯總開具發票的，應同時取得《銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務清單》方可作為入賬憑據。

第三十一條、財務人員在填開專用發票時，如果出現價格換算出現誤差，處理方法如下：

以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的，應換算成不含稅單價填開專用發票，如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發生尾數誤差的，應按以

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下方法計算填開：

（1）銷售額計算公式如下：銷售額=含稅總收入（/1+稅率或征收率）（2）稅額計算公式如下：稅額=含稅總收入－銷售額（3）不含稅單價計算公式如下：不含稅單價=銷售額/數量 按照上述方法計算開具的專用發票，如果票面“貨物數量X不含稅單價=銷售額”這一邏輯關系存在少量尾數誤差，屬于正常現象，可以作為購貨方的扣稅憑證。（實際在開票系統中可以直接選含稅價格，并在金額欄中直接錄入含稅金額，無須考慮以上拆分操作）

第三十二條、開具增值稅專用發票時，應如實填寫購貨方企業名稱、稅務登記證、經營地址、電話號碼、開戶銀行（與國稅備案的信息一致）等內容；開具增值稅普通發票時，可以只填寫購貨方企業名稱及稅號，個人的填寫購買人個人名字及身份證號碼。

第三十三條、填開發票的財務人員必須于滿足經營業務確認收入條件并收到款項后開具發票，既不能提前，也不能滯后。未發生經營業務一律不準開具發票。

開具完畢的發票，收銀人員打印出銷項發票統計表給會計核對，由財務部按領用登記的順序號進行檢查、銷號，確認無誤后，雙方簽字。

第四章 增值稅發票的保管

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第三十四條、集團各公司應指定專人負責管理發票，有專門存放發票的設施，應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。增值稅普通發票應與金稅盤分開存放。對管理較多公司的財務可以在金稅盤上標記公司名稱予以區分。

第三十五條、對領購的發票，由財務部專人負責管理，做好防盜，防火，防霉，防蟲蛀，鼠咬工作。

第三十六條、已經開具的發票存根聯（通用機打發票）和發票登記薄，應當保存５年。保存期滿，應書面報告主管稅務機關，經主管稅務機關查驗后方可進行銷毀。

第三十七條、使用發票的單位發生發票丟失、被盜情形時，應當在發現丟失、被盜的當日書面報告主管稅務機關，并到地級以上市發行的報刊和省國稅局門戶網站上刊登發票作廢聲明。各地級以上市國稅局發票管理部門負責對轄區內發生的發票丟失、被盜在省國稅局門戶網站上的登載工作，主管稅務機關負責對丟失、被盜發票的繳銷手續。

第三十八條、一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，13/24

購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證，認證相符的可憑專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。

一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯認證，專用發票發票聯復印件留存備查。一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

第五章 增值稅發票的紅沖與作廢

第三十九條、財務人員發現增值稅專用票開具有誤的，可及時作廢，全聯次留存。

開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理。作廢專用發票需在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

財務人員確認符合下列條件才能作廢增值稅專用發票：

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開具當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、14/24

“專用發票代碼、號碼認證不符”。

第四十條、一般納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件，或因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，暫按以下方法處理：

1、專用發票已交付購買方的，購買方在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》。《信息表》所對應的藍字專用發票已經稅務機關認證（所購貨物或不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅中轉出；未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉出，填開《信息表》是應填寫相對應的藍字專用發票信息。

專用發票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發票認證期限內在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《信息表》。

2、主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的信息表，并將信

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息同步至納稅人端系統中。

3、銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在增值稅發票系統升級版中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

4、納稅人也可憑信息表電子信息或紙質資料到稅務機關對信息表內容進行系統校驗。

5、已使用的增值稅稅控系統的一般納稅人，在納入升級版之前暫可繼續使用《開具紅字增值稅專用發票申請單》。

第四十一條、作廢或開具紅字增值稅普通發票按增值稅稅控系統的有關要求執行。

增值稅普通發票開具有誤，在當月開具、聯次齊全，可直接作廢。作廢發票必須保證聯次完整性，一次性，并按順序粘貼，且須在每聯加蓋作廢章。

第四十二條、各公司發生折讓或退回需要開具紅字普通發票，相應的處理：

一、購貨方和銷貨方均未作賬務處理的，銷貨方必須收回原發票并注明“作廢”字樣，與存根聯及其他聯次一起粘貼以備核查。

二、購貨方未作賬務處理的，銷貨方已作賬務處理的，銷貨方必須收回原發票后開具藍字退貨進倉單，方可開具等額的紅字發票。同時，必須把紅字發票記賬聯撕下作為沖賬憑證，其余聯次不得撕下，16/24

并把收回的原發票粘貼在紅字發票存根聯背面以備核查。

三、購貨方已作賬務處理的，不論銷貨方是否已作賬務處理，銷貨方須取得購貨方出具的有效書面證明，填制藍字退貨進倉單后，方可開具等額的紅字發票。

四、購貨方的有效書面證明，必須記載與發票和銷貨清單內容一致的事項，包括原發票聯的復印件和銀行收款進賬單（原已付款的），以及退貨的原因并加蓋購貨方單位印章或財務專用章。

五、除上述第一、第二點情形外，銷貨方須以購貨方的有效書面證明、藍字退貨進倉單和紅字發票記賬聯作為賬務處理相應的會計記賬憑證。

第四十三條、納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。

第六章 增值稅專用發票的認證

第四十四條、集團各公司與任何企事業單位發生的購買行為應取得合法發票。對應取得而未取得，取得不符合規定的發票，取得與實際業務不相符的發票，應收專用發票卻收取普通發票，或內容不真實、有涂改痕跡的發票，或不全、填寫不清楚的發票，或采購的物資價格明顯高于市場行情或高于合同簽訂價格的發票，或超過稅務部門規定的17/24

認證有效期的發票，以及其他不合理、不合法的發票，經辦的財務人員有權拒絕辦理。

第四十五條、財務人員負責費用報銷、入賬發票、收據的稽核檢查。發起付款申請，特別是審核工程款前務必通過發票查詢網站比對校驗發票真偽一旦發現假發票或無法判定的發票，財務人員有權退回申請人并不予支付款項，以避免因假發票給公司造成利益損失。經辦財務人員應對發票真偽查詢結果做清單備查。

第四十六條、各公司應根據增值稅制度的規定檢查取得增值稅發票，不符合規定的發票，不得作為會計核算的原始憑證和抵扣憑證。各公司應不定期對發票管理和使用情況予檢查。

第四十七條、納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票，下同）上注明的增值稅額。

（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

（三）購進農產品除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：

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進項稅額=買價X扣除率

買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。

購進農產品按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

（四）接受境外單位或者個人提供的應稅服務從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。

第四十八條、增值稅人取得2010年1 月1日以后開具的增值稅專用發票公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。各財務人員應當在取得增值稅發票之后在規定的時間內辦理認證抵扣，不可逾期認證或者抵扣。

第四十九條、經認證有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，各公司可要求銷售方重新開具專用發票。（—）無法認證。

本規定所稱無法認證，是指專用發票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

（二）納稅人識別號認證不符。

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本規定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發票所列購買方納稅人識別號有誤。

（三）專用發票代碼、號碼認證不符。

本規定所稱專用發票代碼、號碼認證不符，是指專用發票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

第五十條、經認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，待查明原因后，分別情況進行處理。

（一）重復認證。

本規定所稱重復認證，是指已經認證相符的同一張專用發票再次認證。

（二）密文有誤。

本規定所稱密文有誤，是指專用發票所列密文無法解釋

（三）認證不符。

本規定所稱認證不符，是納稅人識別號有誤，或者專用發票所列密文解譯后與明文不一致。

（四）列為失控專用發票。

本規定所列為失控專用發票，是指認證時的專用發票已被登記為失控專用發票。

第五十一條、財務人員應在月底前完成企業次月申報所屬月份的防偽稅控專用發票抵扣聯的認證。認證完畢后，應將無法認證的專用發票

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抵扣聯及時返還給業務部門，并同時在國稅網站下載《認證結果通知書》。

財務人員應將稅務機關認證相符的專用發票抵扣聯連同《認證結果通知書》和認證清單一起按月裝訂成冊便于備查。

第七章 增值稅專用發票的繳銷

第五十二條、一般納稅人注銷稅務登記時，應將專用設備和結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關。

第八章 增值稅電子普通發票

第五十三條、2016年1月1日起使用增值稅電子發票系統開具增值稅電子普通發票。

開票方和受票發均可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

第五十四條、增值稅電子普通發票的發票代碼為12位，編碼規則：第1位為0，第2-5位代表省、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種（11代表增值稅電子普通發票）。發票號碼為8位。按、分批次編制。

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第九章 增值稅防偽稅控系統的管理

第五十五條、納稅人稅控系統管理的公司，必須通過該系統開具增值稅專用發票與增值稅普通發票；對破壞、擅自改動、拆卸稅控系統進行偷稅的，要依法予以嚴懲。

第五十六條、增值稅納稅人2011年12月1日（含下同）以后初次購買增值稅稅控系統專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減為價稅合計額），不足抵減的，可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維修費（不含補繳的2011年11月30日以前的技術維修費），可憑技術維修服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執行。

增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅防偽稅控專用設備包括稅控金稅盤、金稅卡，稅控IC卡

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和讀卡器。

第五十七條、自2000年9月1日起，各技術維護單位對稅控系統專用設備日常技術維護的價格標準為每年每戶450元，安裝使用當年按實際技術維護月數計收，并可根據各地的實際情況，在10%的浮動幅度內制定具體價格。

第五十八條、集團各公司上防偽稅控，首先向主管稅務機關提出申請，主管稅務機關接申請書一個工作日內核定企業一般納稅人資格，然后報市（地）國稅局流轉稅管理處（科）、市（地）流轉稅管理處（科）按照省局計劃安排確定上防偽稅控企業名單并下發《增值防偽稅控系統使用通知書》。

第五十九條、企業增加分開票機按新上企業的工作程序辦理。

第六十條、集團各公司發生下列情形，應到主管稅務機關辦理注銷登記，同時通知服務單位。在主管稅務機關工作人員監督下由技術服務單位工作人員拆卸金稅卡，主管稅務機關工作人員將金稅盤、金稅卡和卡在發行系統注銷，然后才辦理注銷手續。

（一）依法注銷稅務登記，終止納稅義務；

（二）被取消一般納稅人資格；

（三）減少分開票機。

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第六十一條、防偽稅控企業認定登記事項發生變化，應到主管稅務機關辦理變更認定登記手續。對不需要注銷作廢金稅盤的企業，應到主管稅務機關重新初始發行。

第六十二條、發生下述情形之一的，視同未按稅法規定使用和保管專用發票，因此將會受到國稅部門處罰：

（一）因保管不善或擅自拆裝專用設備造成系統不能正常發行；

（二）攜帶防偽稅控系統外出開具增值稅專用發票的。

第十章 發票的收取

第六十三條、各子、分公司、二機機構負責人是發票收取管理的第一責任人，對本公司發票管理工作承擔領導責任。外來發票接收部門是外來發票管理的直接責任部門，具體職責如下：

（一）及時取得發票；

（二）審核發票的真實性、完整性、有效性；

（三）更換不合規發票；

（四）、妥善保管并在規定時間內傳遞給財務部門；

（五）、配合財務部門對發票開展檢查工作；

（六）、負責本部門取得發票的其他管理工作。

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第六十四條、財務部門是進項管理的專業歸口部門，具體職責如下；

（一）、負責建立發票管理制度；

（二）、對接收部門提交的發票進行復核；

（三）、對不合規發票退回接收部門進行更改；

（四）、對增值稅專用發票及時認證抵扣；

（五）、對合規發票進行歸檔保管；

（六）、負責本單位發票檢查工作；

（七）、對發票管理知識、真偽鑒別方法等進行培訓；

（八）負責本單位發票管理的其他工作。

第六十五條、各子、分公司、二級機構應加強對供應商（含供應商、服務提供商、其他合作商等）準入的審核管理，以確保供應商提供合規發票。

第六十六條、業務經辦人員應根據實際發生的業務，主動向對方單位索取合規有效發票，并對雙方單位全稱、納稅人識別號、開戶銀行及賬號經營地址及電話、開票時間、經營項目、商品規格、數量、單價、金額、聯次、簽章等要素進行審核。

第六十七條、對不合規發票處理，必須由業務經辦人員在限期內進行更換。不合規發票包括以下情形。

（一）、填寫項目不齊全、內容不真實、字跡不清楚，未加蓋發票專用；

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（二）、發票打印錯格壓線；

（三）、發票折疊損壞；

（四）、客戶名稱填寫有誤（含未按全稱填寫）

（五）、發票內容有涂改、挖補；

（六）、發票大小寫金額不符；（手工發票）

（七）、發票聯未經復寫；（手工發票）

（八）、購買實物無對應清單；

（九）、假發票或已換版作廢的發票；

（十）、白條或收據（含公司內部收據）；

（十一）、開具日期為以前；

（十二）、國家政策規定的其他不合規情形。

第十一章 發票涉及犯罪形式

第六十八條、虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪

該行為是指是指違反發票管理法規，故意虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的行為。根據《刑法》第205條規定，犯虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪的，處3年以上有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下的罰金；虛開稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處3年以下10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；數額

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巨大或者有其他特別嚴重情節的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產。根據《最高人民法院關于適用〈全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》第1條規定，虛開稅款數額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應當依法定罪處罰。單位犯本罪的，對單位判處罰金，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役；虛開稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處3年以上10年以下的有期徒刑；虛開稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑。

第六十九條、非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票罪

該罪名是指單位或者個人通過非法方式購買增值稅專有發票，或者明知是偽造的增值稅專用發票而購買的行為，根據《刑法》第208條第1款和第211條的規定，犯非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票罪的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金。單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照上述規定處罰。根據《最高人民法院關于適用〈全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》第4條的規定，購買偽造的增值稅專用發票25份以上或者票

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面金額累計10萬元以上的，按本罪定罪處罰。對非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票虛開或者出售的，應分別依照《刑法》第205條規定的虛開增值稅專用發票罪、第206條規定的出售偽造的增值稅專用發票罪、第207條規定的非法出售增值稅專用發票罪定罪處罰。第七十條、虛開發票罪

該罪名是指為了牟取非法經濟利益，違反國家發票管理規定，虛開增值稅專用發票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票以外的普通發票，情節嚴重的行為。根據《刑法修正案

（八）》的規定，犯本罪情節嚴重的，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節特別嚴重的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照自然人犯罪的規定處罰。本罪只規定對犯罪的自然人和單位應并處罰金，對罰金的數額沒有作具體的規定。與虛發票罪一同規定于《刑法》第205條的虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發票罪，規定了罰金刑的具體數額，虛開發票罪在適用罰金刑時可根據相應檔次參加適用，即情節嚴重的，并處2萬元以上20萬以下罰金；情節特別嚴重的，處5萬元以上50萬元以下罰金，根據《最高人民檢察院、公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定

（二）的補充規定》，虛開刑法第205條規定以外的其他發票，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：虛開發票100份以上以上或者虛開金額累計在40萬元以上的；雖未達到上述數額標準，但5年內

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因虛開發票行為受過行政處罰2次以上，又虛開發票的，其他情節嚴重的情形。

第七十一條、持有偽造的發票罪

該罪名是指違反國家發票管理規定，明知是偽造的發票而持有，并且數量較大的行為；此處的“發票”是指所有發票，包括增值稅專用發票，用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票以及除前述兩種以外的其他發票。根據《刑法修正案

（八）》的規定，明知是偽造的發票而持有，數量較大的，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數量巨大的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照自然人犯罪的規定處罰。根據《最高人民檢察院、公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定

（二）的補充規定》，明知是偽造的發票而持有，具有下列情形之一的，應予立案追訴：持有偽造的增值稅專用發票50份以上或者票面額累計20萬元以上的；持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票100份以上或者票面額累計在40萬元以上的；持有偽造的其他發票200份以上或者票面額累計在80萬元以上的。

第十章 其他獎罰條例

第七十二條、（１）增值稅專用發票移交不辦理簽字手續的，每發現一次對移交人扣款５０元。

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（２）開具發票所需要的其他相關單據如合同等，若發生丟失或私自填寫、涂改，視損失及情節嚴重程度按相關制度進行處罰。

第七十三條、業務經辦人以及財務部門工作人員延遲移交取得的增值稅專用發票，致使進項稅認證超過180天的，造成實際損失的，除特殊原因外，相應責任人員應對未進項認證的進項稅額補償損失。

第七十四條、本管理制度由財務部負責解釋。

第七十五條、本規定自

后執行。

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