第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于開展耕地占用稅、契稅執(zhí)法檢查工作的通知(國稅

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2005]44號 【發(fā)布日期】2005-03-22 【生效日期】2005-03-22 【失效日期】 【所屬類別】政策參考

【文件來源】法律圖書館新法規(guī)速遞

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展耕地占用稅、契稅執(zhí)法檢查工作的通知

(國稅發(fā)[2005]44號)

天津、河北、黑龍江、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、重慶、貴州、甘肅、寧夏、新疆、青海省(自治區(qū)、直轄市)及寧波、青島、廈門、深圳市財政廳(局)，北京、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、上海、海南、四川、云南、陜西省(自治區(qū)、直轄市)及大連市地方稅務(wù)局：

為嚴(yán)格依法治稅，進一步規(guī)范和加強對耕地占用稅、契稅（以下簡稱“兩稅”）的征收管理，充分發(fā)揮“兩稅”的調(diào)控作用，確保財政收入，國家稅務(wù)總局決定聯(lián)合財政部一同在全國范圍內(nèi)開展一次“兩稅”的執(zhí)法檢查。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、檢查時限和范圍

檢查時限是2003年至2004年兩個年度，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)依法追溯以前年度。

檢查重點是土地市場。契稅方面，重點檢查關(guān)于計稅價格規(guī)定的執(zhí)行情況；耕地占用稅方面，重點檢查對大型工程建設(shè)占地耕地占用稅的征繳情況。

二、檢查內(nèi)容

（一）政策落實情況

1、是否按照總局的要求將近兩年來財政部、稅務(wù)總局下發(fā)的重要文件，及時向下級征收機關(guān)轉(zhuǎn)發(fā)。重要文件主要包括：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于糾正地方自行制定違規(guī)契稅政策的通知》（財稅[2003]89號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<耕地占用稅契稅減免管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2004]99號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財稅[2004]134號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于征收機關(guān)直接征收契稅的通知》（國稅發(fā)[2004]137號）等。

2、是否按照總局的規(guī)定制定了兩稅減免的具體操作規(guī)程，是否按要求進行了公示，是否按要求進行了逐級備案。

3、是否按照總局文件的要求，對本地區(qū)內(nèi)的違規(guī)政策進行了清理。

4、契稅直接征收工作落實和進展情況。

（二）基礎(chǔ)工作情況

1、征收臺賬是否清晰、齊全，賬目記錄是否準(zhǔn)確，尾欠原因是否合理。

2、與國土部門、房管部門建立信息渠道情況，能否及時獲取國土部門和房管部門土地占用、農(nóng)用地轉(zhuǎn)用以及房地產(chǎn)權(quán)屬變更等信息。

（三）征管工作情況

1、對于經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等區(qū)域內(nèi)耕地占用稅、契稅征管是否到位。

2、是否有違規(guī)政策仍在執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)非法占地耕地占用稅能否及時征收。

3、在土地出讓契稅征管中，是否按規(guī)定進行了計稅價格認(rèn)定。

4、是否按規(guī)定辦理“兩稅”的減免，是否有越權(quán)減免的情況存在。

三、日程安排

檢查工作從4月初開始至7月底結(jié)束，分三個階段進行。

（一）4月1日至5月15日，自查階段。各級征收機關(guān)要組織人員對本單位自身以及下一級征收機關(guān)的執(zhí)法情況進行檢查，還可以組織地區(qū)與地區(qū)之間的互相交叉檢查。

（二）5月15日至6月15日，自糾和總結(jié)階段。在此階段，各省級征收機關(guān)要對檢查出來的問題進行認(rèn)真梳理、糾正和整改，并寫出書面總結(jié)，于6月20日前上報總局。

（三）6月21日至7月底，重點檢查階段。在此階段，總局將抽調(diào)各地業(yè)務(wù)骨干組成檢查組，對部分省（區(qū)、市）進行重點抽查。

四、工作要求

（一）各級征收機關(guān)要統(tǒng)一認(rèn)識，高度重視，認(rèn)真組織，按照總局的部署，按時、保質(zhì)完成檢查任務(wù)。

（二）執(zhí)行檢查任務(wù)的征收機關(guān)應(yīng)事先通過多種渠道了解稅源情況，提前通知被檢查機關(guān)準(zhǔn)備好相關(guān)待查資料；要采取查賬、實地查看等多種形式，保證不走過場；被檢查的征收機關(guān)要積極配合，按照要求據(jù)實提供相關(guān)資料，以保證檢查工作的順利完成。

（三）上級征收機關(guān)要對在檢查中發(fā)現(xiàn)的下級征收機關(guān)的問題，進行集中研究處理：

1、凡與稅法和國家統(tǒng)一政策相抵觸的政策、文件，應(yīng)嚴(yán)令其一律停止執(zhí)行。

2、對于查出的應(yīng)征未征的稅款，應(yīng)嚴(yán)令其依法補征；按照相關(guān)政策應(yīng)給予未按規(guī)定繳納稅款的企業(yè)罰款處罰的，亦令其嚴(yán)格執(zhí)行。

3、要將檢查結(jié)果通報至被檢查征收機關(guān)及其同級人民政府。對于檢查過程中存在問題較多、執(zhí)法情況較差的征收機關(guān)，應(yīng)在通報中提出批評；對于問題嚴(yán)重又整改不力的，必要時可以通過新聞媒體給予曝光。

4、“兩稅”查補稅款入庫率要達(dá)到90%以上。

（五）各級征收機關(guān)要對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題積極進行整改。同時，要認(rèn)真吸取教訓(xùn)，努力改進工作，避免同類問題的再次發(fā)生。

國家稅務(wù)總局

二○○五年三月二十二日

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第二篇：契稅和耕地占用稅經(jīng)驗材料(經(jīng)驗稿)

夯實管理基礎(chǔ) 創(chuàng)新管理方式 張家口市局“兩稅”征管成效顯著

自2010年3月份接管契稅和耕地占用稅（以下簡稱“兩稅”）以來，我局通過夯實基礎(chǔ)、強化措施，優(yōu)化管理，破解行業(yè)稅收管理難題，以“兩稅”為抓手，全面構(gòu)建房地產(chǎn)稅收一體化控管體系，堵塞了稅收漏洞，在“兩稅”精細(xì)化管理上摸索出了一些初淺的經(jīng)驗。

一、理順征管權(quán)限，構(gòu)建以集中管理為主的管理新格局。針對主城區(qū)范圍內(nèi)存在橋東、橋西和高新區(qū)局三個管理機構(gòu)，存在多頭管理、職責(zé)不清的弊端，從理順征管權(quán)限入手，在管理權(quán)限交叉的主城區(qū)實行全部契稅和“二手房”稅收集中管理的辦法，將主城區(qū)內(nèi)的全部契稅和“二手房”交易應(yīng)納的各稅統(tǒng)一交由橋東區(qū)地稅局管理，較好地解決了因征管范圍不明晰、征管環(huán)節(jié)多而出現(xiàn)的重復(fù)征管或者漏征漏管的問題，同時也解決了納稅人多頭跑的問題。

二、以“兩稅”征管為著力點全面推進房地產(chǎn)稅收一體化。雖然房地產(chǎn)業(yè)各稅種的納稅人、計稅依據(jù)等稅制要素不盡相同，但房地產(chǎn)稅收諸稅種征管所依據(jù)的基礎(chǔ)信息是一致的，因而可以利用契稅納稅申報以及從房地產(chǎn)管理部門和國土資源部門獲取的信息，將房地產(chǎn)稅收諸稅種的稅源控管聯(lián)成一體，在提高房地產(chǎn)業(yè)稅收管理水平的同時，實現(xiàn)“兩稅”規(guī)范管理。我局以契稅征管為抓手，認(rèn)真分析了房地產(chǎn)稅收管理的現(xiàn)狀，以信息共享、數(shù)據(jù)比對為依托，綜合利用信息，加強跟蹤管理，促進房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管諸環(huán)節(jié)的有機銜接，健全了房地產(chǎn)稅收一體化管理體系。一是強化信息綜合利用。按照房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)流程，在房管、規(guī)劃、國土等部門的配合與支持下，健全了部門聯(lián)動的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)部門對房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移雙方的名稱、識別號碼，房地產(chǎn)的位臵、面積、轉(zhuǎn)移時間、轉(zhuǎn)移價格等相關(guān)信息，輸入微機形成電子稅源信息，并及時傳遞、比對、整理、歸集，初步建成綜合稅源信息庫，逐步實現(xiàn)各管理部門之間、各稅種之間最大程度的信息互通共享。強化信息有效利用：利用土地使用權(quán)交易信息，及時掌握承受土地使用權(quán)的單位或個人名稱、土地坐落位臵、價格、用途、面積等信息，了解或控制城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅稅源，加強城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理，對占用耕地進行開發(fā)建設(shè)的，及時征收耕地占用稅；利用契稅征管中獲取的房地產(chǎn)交易信息，建立健全房地產(chǎn)行業(yè)稅源臺帳和征收臺帳，全面掌握有關(guān)房地產(chǎn)稅收的稅源變化和征收情況，將轉(zhuǎn)讓方名稱、識別號碼，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的坐落地點、面積、價格與有關(guān)納稅申報資料進行比對分析，發(fā)現(xiàn)漏繳稅款的，及時進行追繳，嚴(yán)格實行以票控稅，促使購房者主動向房地產(chǎn)開發(fā)商索取不動產(chǎn)銷售發(fā)票，切實加強在房地產(chǎn)二級交易市場轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅收的管理，大幅提高管理效率和水平。3至9月，通過部門信息傳遞發(fā)現(xiàn)并對85戶次在接管前已取得用地手續(xù)但未發(fā)證的單位和個人查補耕地占用稅1296萬元、契稅1849萬元，通過查驗銷售發(fā)票和前手契稅，對1275筆無銷售不動產(chǎn)發(fā)票和不能提供前手契稅完稅憑證的交易行為追繳各稅1324萬元。二是完善稅源動態(tài)監(jiān)控。以契稅為抓手，從房地產(chǎn)有關(guān)信息的獲取及處理，到納稅申報、稅款征收、臺賬登錄及相關(guān)資料的傳遞反饋，對每個稅種的征管環(huán)節(jié)和辦理程序進行了細(xì)化，進一步明確了征管崗位責(zé)任。為搞好征收管理，我們實行房地產(chǎn)稅收跟蹤管理：①通過建立管理臺賬，逐戶分項目跟蹤了解土地利用規(guī)劃、計劃投資、施工單位、出包合同或協(xié)議以及建設(shè)施工進度等情況，及時登記掌握從事建設(shè)施工的單位或個人應(yīng)繳納的各稅費種的稅源情況，目前已對全市278戶有開發(fā)項目的房開公司建立稅源臺賬，納入稅源監(jiān)控的開發(fā)樓盤2962座、10772個單元、155780套商品房，市值470億元。房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)過程中有關(guān)稅收征管的信息從立項到用地建設(shè)到稅款解繳等情況一目了然。②跟蹤了解并掌握房地產(chǎn)開發(fā)商發(fā)生的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用、商品房預(yù)售和實際銷售進度、收款方式、收款時間等情況，監(jiān)控商品房的存量變化，適時開展納稅評估，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決。③跟蹤了解涉稅執(zhí)法程序，按照《稅收管理員執(zhí)法責(zé)任制》的要求，嚴(yán)格落實執(zhí)法目標(biāo)責(zé)任制，規(guī)范執(zhí)法文書，嚴(yán)格稅收征管，對稅收征管環(huán)節(jié)、崗位銜接環(huán)節(jié)、征納事項告知受理環(huán)節(jié)實行全程監(jiān)控，做到環(huán)環(huán)相連，程序公開透明，充分發(fā)揮了一體化管理的效能。

三、以社會綜合治稅平臺為依托，強化稅收控管鏈條。部門之間協(xié)作控稅，是搞好“兩稅”征管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在市、縣兩級黨委、政府的大力支持下，緊密依托社會綜合治稅平臺，積極爭取各相關(guān)管理部門的支持與配合，發(fā)揮職能部門的最大管理優(yōu)勢，全面實行“先稅后證”控管措施。一是加強與國土資源部門的協(xié)作。契稅和耕地契稅的征收，過去在管理上存在的一個最大的障礙就是部門聯(lián)控不緊密。我們根據(jù)國土部門土地管理的特點，實施在土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)控管全部土地稅收的辦法，即用地人在辦理土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移或申請用地審批時，國土資源部門要求其必須同時提供契稅完稅憑證，對征用耕地的，在發(fā)放用地批準(zhǔn)文件環(huán)節(jié)由其提供耕地占用稅完稅憑證。地稅部門在征收契稅時對土地流轉(zhuǎn)過程中涉及的各類稅收一并征收，實現(xiàn)了土地稅收的集中控管。同時國土資源部門在掛牌拍賣土地時，都會通知地稅部門參加，確保地稅部門提前介入掌握稅源情況。二是加強與房產(chǎn)管理部門的協(xié)作。房屋交易和發(fā)證環(huán)節(jié)是房屋契稅征收的核心環(huán)節(jié)。通過與房產(chǎn)管理部門聯(lián)系，確定了聯(lián)合控管的方式，房管部門對不能提供契稅完稅憑證或減免稅證明的申請人不予辦理房屋權(quán)屬登記或變更。在市房產(chǎn)交易中心設(shè)立了契稅征收機構(gòu)，負(fù)責(zé)征收主城區(qū)內(nèi)的契稅和“二手房”的全部稅收，各區(qū)、縣地稅部門也設(shè)立征收窗口，在征稅的同時強化對交易價格、前手契稅等重點環(huán)節(jié)的監(jiān)管，有效堵塞稅收管理漏洞。三是建立定期審核對賬及聯(lián)席會制度。建立定期審核對賬制度，各縣區(qū)局每季或半年到房管、國土部門審核房地產(chǎn)交易及相關(guān)各稅繳納情況，寫出報告提交當(dāng)?shù)卣筛骷壵蛘k公室組織召開由各部門負(fù)責(zé)人參加的房地產(chǎn)稅收征管聯(lián)席會，聽取各單位關(guān)于房地產(chǎn)交易及納稅協(xié)作情況的匯報，對有關(guān)部門存在的未嚴(yán)格履行“先稅后證”控管辦法的問題限期整改。各縣區(qū)政府將“兩稅”“先稅后證”管理制度的落實列入對各部門的工作目標(biāo)進行考核。赤城縣政府還特別要求紀(jì)檢、監(jiān)察部門加強對“兩稅”管理工作的監(jiān)督檢查，按季進行檢查通報，對瀆職和失職行為要嚴(yán)肅查處，確保了“兩稅”征管的社會化協(xié)作的有效實施。

四、“兩稅”及房地產(chǎn)稅收一體化管理成效

一是實現(xiàn)了“兩稅”順利銜接和規(guī)范征收。建立了政策適用準(zhǔn)確、部門協(xié)作到位、稅源監(jiān)控有力的“兩稅”征管模式，“兩稅”收入增收顯著，得到了各級黨委、政府的肯定好評。自3月份接管以來的七個月內(nèi)，累計入庫契稅23118萬元，與去年同期相比增長47%，占09年全年征收額的76%，一至九月份兩部門共計征收27153萬元（其中財政部門征收4035萬元），同比增長46%；三至九月份入庫耕地占用稅3399萬元，與去年同期相比增長94%，占09年全年征收額的70%，一至九月份兩部門共計征收4024萬元（其中財政部門征收625萬元），同比增長82%。

二是推進了房地產(chǎn)業(yè)稅收一體化管理進程。緊緊抓住契稅征管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從整合征管資源入手，不斷強化部門配合，諸稅種統(tǒng)管，加強房地產(chǎn)各環(huán)節(jié)的稅收管理，房地產(chǎn)業(yè)稅收一體化管理取得較好成績。今年3至9月份，全市共入庫房地產(chǎn)業(yè)稅收88470萬元，同比增長118%，占同期稅收收入總額的比重達(dá)到了24.4%，同比上升7.6個百分點。

三是有效堵塞了稅收流失漏洞。通過部門信息傳遞和查驗前手契稅等控管措施，共追繳“兩稅”1360筆，合計稅額達(dá)4469萬元；對查補部門通過調(diào)整計稅依據(jù)、強化政策界限管理等手段，對隱瞞交易價格的行為進行核定或評估200多次，調(diào)增計稅金額650多萬元，增收稅款10多萬元。

四是把稅收服務(wù)貫穿于“兩稅”和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理全程。整合管理資源，簡化辦稅程序，實行“一窗式”管理。在軟硬件建設(shè)方面向基層傾斜，籌措資金為各征收窗口購臵辦公設(shè)備，部分較大的征收廳還配備了電子顯示屏、排隊叫號系統(tǒng)、對講系統(tǒng)、等候區(qū)坐椅等人性化服務(wù)設(shè)施，抽調(diào)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)好工作人員充實到各征收窗口，提高了“一窗式”服務(wù)水平。同時針對開發(fā)商到地稅部門辦理契稅涉及戶數(shù)多、工作量較大的實際情況，為避免納稅人長時間排隊等候，對房開辦稅人員提供預(yù)約服務(wù)，集中在某一個工作日或時間段由地稅部門增派人員集中辦理，為納稅人提供便捷高效的服務(wù)。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于組織開展耕地占用稅執(zhí)法檢查的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號】國稅函[2000]538號 【發(fā)布日期】2000-07-13 【生效日期】2000-07-13 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于組織開展耕地占用稅執(zhí)法檢查的通知

（2000年7月13日國稅函〔2000〕538號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局：

為了規(guī)范稅收執(zhí)法行為，進一步促進依法治稅，確保耕地占用稅法規(guī)政策的有效貫徹和稅款的及時足額入庫，按照年初確定的工作計劃，決定于2000年8月至10月在全國范圍內(nèi)開展耕地占用稅執(zhí)法專項檢查。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、檢查內(nèi)容

檢查1997年以來耕地占用稅法規(guī)、政策的執(zhí)行情況，重點檢查國家建設(shè)項目中耕地占用稅法規(guī)、政策執(zhí)行情況。其中，對涉稅文件的檢查包括各地仍在執(zhí)行的1997年以前制定的文件；對具體執(zhí)法行為的檢查、重大問題可以追溯到以前。具體內(nèi)容包括：

（一）涉稅文件

各地制定的涉及耕地占用稅文件，包括各種會議紀(jì)要、辦公紀(jì)要等，是否符合國家稅法和統(tǒng)一的政策規(guī)定。

（二）稅政管理

1．是否越權(quán)減免稅，包括有無擅自變通稅收政策、擴大免稅范圍的問題；

2．對稅法規(guī)定的減免稅項目，有無審核不嚴(yán)、超越批準(zhǔn)權(quán)限的問題；

3．有無擅自調(diào)高或降低征收標(biāo)準(zhǔn)（稅率）的問題。

（三）稅收征管

1．是否嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的程序和期限審批減免和緩稅；

2．對納稅人欠稅，經(jīng)催繳仍不繳納的，是否依法實施強制執(zhí)行措施，并按規(guī)定加收滯納金；

3．有無將征起的稅款不及時足額入庫的情況。

（四）省級征收機關(guān)認(rèn)為需要檢查的其他問題

二、檢查方法

各級征收機關(guān)應(yīng)按照總局要求的內(nèi)容和時間，對本機關(guān)執(zhí)法情況進行自查。還應(yīng)組織檢查組，對下一級征收機關(guān)進行重點檢查，重點檢查面應(yīng)不少于30％。各地還可以組織進行地區(qū)間的交叉檢查。國家稅務(wù)總局將派出檢查組對部分省（區(qū)、市）進行重點抽查。在實施具體檢查時，各地征收機關(guān)可以采取下列檢查方法：

1．聽取被檢查機關(guān)執(zhí)法情況匯報；

2．調(diào)閱收發(fā)文目錄，檢查有關(guān)涉稅文件；

3．查閱征收機關(guān)執(zhí)法卷宗、文書；

4．抽查相關(guān)納稅人；

5．向相關(guān)單位和人員調(diào)查了解與檢查有關(guān)的各種情況。

三、時間安排

檢查工作分為自查、重點檢查和總結(jié)整改三個階段。自查階段：8月15日至8月31日；重點檢查階段：9月1日至9月15日；總結(jié)整改階段：9月16日至10月15日。

四、問題的處理

對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，各地要認(rèn)真進行整改。凡與稅法和國家統(tǒng)一政策相抵觸的涉稅文件、會議紀(jì)要、辦公紀(jì)要等，征收機關(guān)應(yīng)一律停止執(zhí)行；凡與稅法、政策相抵觸的具體執(zhí)法行為，征收機關(guān)必須糾正。

對于地方各級政府制定的涉稅文件、會議紀(jì)要、辦公紀(jì)要等，如有與稅法相抵觸部分，同級征收機關(guān)要向其提交請求更正的書面報告，同時停止執(zhí)行，并報告上級征收機關(guān)。對征收機關(guān)制定或者與其他部門聯(lián)合制定的與稅法相抵觸的涉稅文件，應(yīng)由本級征收機關(guān)發(fā)文廢止，并將廢止該文的文件抄報上一級征收機關(guān)。

因違背稅法而少征的稅款，征收機關(guān)必須全額補征入庫。

五、工作要求

（一）各級征收機關(guān)要統(tǒng)一認(rèn)識，高度重視，認(rèn)真組織，把檢查工作列入重要工作日程，按時、按要求完成檢查任務(wù)。

（二）檢查工作要深入、細(xì)致，不能走過場；要重整改重實效。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，各地在積極整改的同時，要認(rèn)真吸取教訓(xùn)，努力改進工作，避免同類問題的再次發(fā)生。

（三）被檢查的征收機關(guān)應(yīng)積極配合，據(jù)實提供有關(guān)情況，保證檢查工作的順利完成。

（四）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市征收機關(guān)應(yīng)于2000年10月31日以前向總局報送檢查工作總結(jié)。檢查工作總結(jié)應(yīng)當(dāng)包括檢查組織情況、檢查工作情況、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題及原因、問題處理等情況。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：耕地占用稅契稅減免管理辦法

耕地占用稅契稅減免管理辦法

耕地占用稅契稅減免管理辦法

(2004年8月3日國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2004]99號發(fā)布)

第一條 為了嚴(yán)格執(zhí)行耕地占用稅、契稅減免政策，簡化減免管理程序，根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和《中華人民共和國契稅暫行條例》，制定本辦法。

第二條 凡依法應(yīng)予減免的耕地占用稅、契稅的管理，適用本辦法。

第三條 耕地占用稅、契稅的減免，實行申報管理制度。

申報耕地占用稅減免的納稅人應(yīng)在用地申請獲得批準(zhǔn)后的30日內(nèi)，向與批準(zhǔn)其占用耕地的土地管理機關(guān)同級的征收機關(guān)提出減免申報。

由國務(wù)院或國土資源部批準(zhǔn)占用耕地的，由省級征收機關(guān)辦理減免手續(xù)。

契稅納稅人應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)，向征收機關(guān)提出減免申報。計稅金額在10000萬元（含10000萬元）以上的，由省級征收機關(guān)辦理減免手續(xù)。

第四條 征收機關(guān)應(yīng)指定專人受理、審核減免申報事項。

第五條 受理人應(yīng)要求申報人如實填寫減免申報表并提供相關(guān)資料，告知申報人若申報不實或虛假申報而應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任。

受理人一般應(yīng)在受理當(dāng)日內(nèi)將減免申報表和相關(guān)資料移交審核人。申報人沒有按照規(guī)定提供資料或提供的資料不夠全面的，受理人應(yīng)一次性告知申報人應(yīng)補正的資料。

第六條 審核人應(yīng)對申報人提供的資料進行審核。

對于符合減免規(guī)定的，審核人應(yīng)于審核的當(dāng)日辦理減免手續(xù)。

對于顯然不符合減免規(guī)定的，審核人應(yīng)向申報人說明原因，并核定應(yīng)納稅額，轉(zhuǎn)入稅款征收程序。

情況較為復(fù)雜需向上級征收機關(guān)請示的，審核人應(yīng)向申報人說明情況，并在規(guī)定時限內(nèi)辦理手續(xù)。

第七條 耕地占用稅、契稅的減免管理，實行逐級備案制度。

占用耕地1000畝（含1000畝）以上的減免，征收機關(guān)應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)報國家稅務(wù)總局備案。

契稅的計稅金額在10000萬元（含10000萬元）以上的減免，征收機關(guān)應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)報國家稅務(wù)總局備案。

第八條 耕地占用稅減免，應(yīng)向國家稅務(wù)總局備案用地批準(zhǔn)文件和減免申報表。

契稅減免，應(yīng)向國家稅務(wù)總局備案減免申報表。

第九條 占用耕地1000畝以下的耕地占用稅的減免和計稅金額在10000萬元以下的契稅減免，其備案辦法由省級征收機關(guān)制定。

第十條 省級征收機關(guān)應(yīng)根據(jù)備案情況定期組織檢查。

第十一條 辦理減免的征收機關(guān)應(yīng)將辦理情況，定期逐級通報基層征收機關(guān)。

基層征收機關(guān)應(yīng)對減免情況進行核實，并將核實結(jié)果逐級上報至辦理減免的征收機關(guān)。

第十二條 耕地占用稅、契稅減免申報應(yīng)由征收機關(guān)受理，其他任何機關(guān)、單位和個人都無權(quán)受理。

地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅規(guī)定無效，征收機關(guān)不得執(zhí)行，并向上級征收機關(guān)報告。

第十三條 征收機關(guān)或征管人員,違反規(guī)定擅自受理、審核減免申報的，依照有關(guān)規(guī)定處理。

第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市征收機關(guān)可以根據(jù)本規(guī)定制定具體的減免申報管理辦法，并向社會公示。

第十五條 本規(guī)定自2004年10月1日起施行。

第五篇：第四章契稅和耕地占用稅政策

第四章契稅和耕地占用稅政策 水域灘涂 A．受讓B．購買C．受贈D．交

1、《耕地占用稅暫行條例》的立法宗旨是（1、8、經(jīng)縣政府批準(zhǔn)后可免征或減征耕地占用稅的換 ABC）。農(nóng)村居民包括（8、ABCD）。

17、關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是

A．合理利用土地資源B．加強土地管理 A．農(nóng)村烈土家屬B．殘疾軍（17、ABC C．保護耕地D．增加稅收收入 人 【解析】A、C《耕地占用稅暫行條例》第4條，2、下列關(guān)于耕地占用稅納稅人說法正確的有（2、C．邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的D．少數(shù)民B《耕地占用稅暫行條例實施細(xì)側(cè)》第7條，D見國ABCD 族聚居區(qū) 稅函[2007]606號批復(fù)）。）。

9、下列占用耕地免征耕地占用稅的有（9、A．房地產(chǎn)無償贈與的，由征收機關(guān)參照市場價A．未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的納稅人為實際用地人 ABCD）。格核定 B．批準(zhǔn)占用耕地的納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文A．學(xué)校B．幼兒園C．養(yǎng)老院B．房屋買賣契稅計稅依據(jù)包括承受人支付的實件中標(biāo)明的建設(shè)用地人 C．農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人 D．外商投資企業(yè)、外國企業(yè)屬于耕地占用稅納稅人范圍

3、財政部國家稅務(wù)總局是根據(jù)（3、AD 【解析】《耕地占用稅暫行條例》第5條）確定各省市的耕地占用稅平均稅額。A．人均耕地面積B．人均純收入C．農(nóng)業(yè)人口D．經(jīng)濟發(fā)展情況

4、下列關(guān)于我省耕地占用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)說法正確的有（4、ABCD 【解析】《辦法》第5條。）。A．縣級22元/平方米B．宛城區(qū)24元/平方米C．洛陽市區(qū)38元/平方米D．平頂山市區(qū)31元/平方米

5、下列關(guān)于耕地占稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)說法正確的有（5、ABCD）。A．財政部國家稅務(wù)總局確定我省平均稅額為每平方米22．5元 B．占用基本農(nóng)田的在當(dāng)?shù)剡m用稅額基礎(chǔ)上提高50%． C．鐵路線路減按每平方米2元征收。D．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收

6、下列占用耕地可以減按每平方為2元征收耕地占用稅的有（6、ACF）。A．農(nóng)村公路B．鐵路車站C．鐵路線路D．企業(yè)專用鐵路E．飛機場辦公區(qū)F．飛機場跑道

7、現(xiàn)行《耕地占用稅暫行條例》規(guī)定：占用（7、ABCE）等其他農(nóng)用地應(yīng)征收耕地占用稅。A．林地B．牧草地C．農(nóng)田水利用地D．荒山、荒灘E．養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)

D．醫(yī)院

10、下列關(guān)于耕地占用稅征收管理中說法正確的有（10、ABCD）。A．減免耕地占用稅后納稅人變原占地用途，不再屬于減免稅情況的，應(yīng)當(dāng)補繳耕地占用稅 B．納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占耕地原狀的，應(yīng)全額退還已繳稅款 C．耕地占用稅不可以在異地申報納稅 D．因取土原因損毀耕地的，比照臨時占地規(guī)定執(zhí)行

11、下列關(guān)于契稅特征正確的有（11、ABCD）。A.契稅具有強制性、固定性、無償性B.契稅由房地產(chǎn)權(quán)屬承受人繳納 C.同一宗房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移一次，征收一次契稅D.契稅是從價計征、比例稅率

12、征收契稅的意義是（12、ABC）。A．籌集地方財政收入B．調(diào)控房地產(chǎn)市場 C．調(diào)節(jié)社會收入分配D．減少房產(chǎn)地流轉(zhuǎn)

13、現(xiàn)行我省契稅實際執(zhí)行稅率有（13、BCD）。

A．6%B．4%C．2%D．1%

14、《契稅條例》所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指

（14、ABCDE）。A．國有土地使用權(quán)出讓B．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C．房屋買賣D．房屋贈與E．房屋交換

15、《契稅細(xì)則》規(guī)定的視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式有（15、ABCD）。

A．以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股B．以土地、房屋權(quán)屬抵債

C．以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬 D．以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土

地、房屋權(quán)屬

16、《契稅暫行條例》所稱承受，是指以（16、ABCD)等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。

物價值

C．房屋交換為所交換的房屋價格的差額 D．購買已裝修房屋計稅依據(jù)不包括裝修費用

18、自2010年10月1起，享受契稅優(yōu)惠政策的納稅人必須符合以下（18、ABC）條件。

A．屬于住房B．建筑面積小于等于144平方米C．屬于家庭唯一住房D．商鋪

19、對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一

住房的，可以享受契稅優(yōu)惠政策。這里的家庭成員包括（19、BCD 【解析】財稅[2010]94號。

A．父母B．購房人C．配偶

D．未成年子女20、下列關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)契稅政策說法正確的是（20、BC【解析】財稅[2005]45號）。

A．因房屋拆遷重新購置住房的不征契稅。B．購房成交價格底于拆遷補償款的免征契稅

C．購房成交價格超過拆遷補償款的對超過部分征收契稅

D．購房成交價格為依據(jù)全額征收契稅