第一篇：商業銀行信息披露辦法(銀監會令2007年第7號)

中國銀行業監督管理委員會令

2007第7號

《商業銀行信息披露辦法》已經2006年12月8日中國銀行業監督管理委員會第54次主席會議通過，現予公布，自公布之日起施行。

主席 劉明康

二○○七年七月三日

商業銀行信息披露辦法

第一章 總則

第一條 為加強商業銀行的市場約束，規范商業銀行的信息披露行為，有效維護存款人和其他客戶的合法權益，促進商業銀行安全、穩健、高效運行，依據《中華人民共和國銀行業監督管理法》、《中華人民共和國商業銀行法》等法律法規，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在中華人民共和國境內依法設立的商業銀行，包括中資商業銀行、外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行。

本辦法對商業銀行的規定適用于農村合作銀行、農村信用社、村鎮銀行、貸款公司、城市信用社，本辦法或銀監會另有規定的除外。

本辦法所稱農村信用社包括農村信用合作社、縣（市、區）農村信用合作聯社、縣（市、區）農村信用合作社聯合社、地（市）農村信用合作聯社、地（市）農村信用合作社聯合社和省（自治區、直轄市）農村信用社聯合社。

第三條 商業銀行應按照本辦法規定披露信息。本辦法規定為商業銀行信息披露的最低要求。商業銀行可在遵守本辦法規定基礎上自行決定披露更多信息。

第四條 商業銀行披露信息應當遵守法律法規、國家統一的會計制度和中國銀行業監督管理委員會的有關規定。

第五條 商業銀行應遵循真實性、準確性、完整性和可比性的原則，規范地披露信息。

第六條 商業銀行披露的年度財務會計報告須經具有相應資質的會計師事務所審計。

資產規模少于10億元人民幣的農村信用社可不經會計師事務所審計。

第七條 中國銀行業監督管理委員會根據有關法律法規對商業銀行的信息披露進行監督。

第二章 信息披露的內容

第八條 商業銀行應按照本辦法規定披露財務會計報告、各類風險管理狀況、公司治理、年度重大事項等信息。

第九條 商業銀行財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。

第十條 商業銀行披露的會計報表應包括資產負債表、利潤表（損益表）、現金流量表、所有者權益變動表及其他有關附表。

第十一條 商業銀行應在會計報表附注中說明會計報表編制基礎不符合會計核算基本前提的情況。

第十二條 商業銀行應在會計報表附注中說明本行的重要會計政策和會計估計，包括：會計報表編制所依據的會計準則、會計年度、記賬本位幣、記賬基礎和計價原則；貸款的種類和范圍；投資核算方法；計提各項資產減值準備的范圍和方法；收入確認原則和方法；衍生金融工具的計價方法；外幣業務和報表折算方法；合并會計報表的編制方法；固定資產計價和折舊方法；無形資產計價及攤銷政策；長期待攤費用的攤銷政策；所得稅的會計處理方法等。

第十三條 商業銀行應在會計報表附注中說明重要會計政策和會計估計的變更；或有事項和資產負債表日后事項；重要資產轉讓及其出售。

第十四條 商業銀行應在會計報表附注中披露關聯方交易的總量及重大關聯方交易的情況。

第十五條 商業銀行應在會計報表附注中說明會計報表中重

要項目的明細資料，包括：

（一）按存放境內、境外同業披露存放同業款項。

（二）按拆放境內、境外同業披露拆放同業款項。

（三）按信用貸款、保證貸款、抵押貸款、質押貸款分別披露貸款的期初數、期末數。

（四）按貸款風險分類的結果披露不良貸款的期初數、期末數。

（五）貸款損失準備的期初數、本期計提數、本期轉回數、本期核銷數、期末數；一般準備、專項準備和特種準備應分別披露。

（六）應收利息余額及變動情況。

（七）按種類披露投資的期初數、期末數。

（八）按境內、境外同業披露同業拆入款項。

（九）應付利息計提方法、余額及變動情況。

（十）銀行承兌匯票、對外擔保、融資保函、非融資保函、貸款承諾、開出即期信用證、開出遠期信用證、金融期貨、金融期權等表外項目，包括上述項目的年末余額及其他具體情況。

（十一）其他重要項目。

第十六條 商業銀行應在會計報表附注中披露資本充足狀況，包括風險資產總額、資本凈額的數量和結構、核心資本充足率、資本充足率。

第十七條 商業銀行應披露會計師事務所出具的審計報告。

商業銀行在會計師事務所出具審計報告前，應與會計師事務所、銀行業監督管理機構進行三方會談。

第十八條 財務情況說明書應當對本行經營的基本情況、利潤實現和分配情況以及對本行財務狀況、經營成果有重大影響的其他事項進行說明。

第十九條 商業銀行應披露下列各類風險和風險管理情況：

（一）信用風險狀況。商業銀行應披露信用風險管理、信用風險暴露、信貸質量和收益的情況，包括產生信用風險的業務活動、信用風險管理和控制政策、信用風險管理的組織結構和職責劃分、資產風險分類的程序和方法、信用風險分布情況、信用風險集中程度、逾期貸款的賬齡分析、貸款重組、資產收益率等情況。

（二）流動性風險狀況。商業銀行應披露能反映其流動性狀況的有關指標，分析影響流動性的因素，說明本行流動性管理策略。

（三）市場風險狀況。商業銀行應披露其市場風險狀況的定量和定性信息，包括所承擔市場風險的類別、總體市場風險水平及不同類別市場風險的風險頭寸和風險水平；有關市場價格的敏感性分析；市場風險管理的政策和程序；市場風險資本狀況等。

（四）操作風險狀況。商業銀行應披露由于內部程序、人員、系統的不完善或失誤，或外部事件造成的風險，并對本行內部控制制度的完整性、合理性和有效性作出說明。

（五）其他風險狀況。其他可能對本行造成嚴重不利影響的風險因素。

第二十條 商業銀行應從下列四個方面對各類風險進行說明：

（一）董事會、高級管理層對風險的監控能力。

（二）風險管理的政策和程序。

（三）風險計量、檢測和管理信息系統。

（四）內部控制和全面審計情況。

第二十一條 商業銀行應披露下列公司治理信息：

（一）年度內召開股東大會情況。

（二）董事會的構成及其工作情況。

（三）監事會的構成及其工作情況。

（四）高級管理層成員構成及其基本情況。

（五）銀行部門與分支機構設置情況。

商業銀行應對獨立董事的工作情況單獨披露。

第二十二條 商業銀行披露的本行年度重要事項，至少應包括下列內容：

（一）最大十名股東名稱及報告期內變動情況。

（二）增加或減少注冊資本、分立合并事項。

（三）其他有必要讓公眾了解的重要信息。

第二十三條 外國銀行分行的信息由主報告行匯總后披露。

外國銀行分行無須披露本辦法規定的僅適用于法人機構的信

息。

外國銀行分行應將其總行所披露信息摘要譯成中文后披露。

第二十四條 商業銀行應按本辦法規定的內容進行信息披露。本辦法沒有規定的，但若遺漏或誤報某個項目或信息會改變或影響信息使用者的評估或判斷時，商業銀行應將該項目視為關鍵性項目予以披露。

第三章 信息披露的管理

第二十五條 商業銀行應將信息披露的內容以中文編制成年度報告，于每個會計年度終了后的四個月內披露。因特殊原因不能按時披露的，應至少提前十五日向中國銀行業監督管理委員會申請延遲。

第二十六條 商業銀行應將年度報告在公布之日五日以前報送中國銀行業監督管理委員會。

第二十七條 商業銀行應確保股東及相關利益人能及時獲取年度報告。

商業銀行應將年度報告置放在商業銀行的主要營業場所，并按銀監會相關規定及時登載于互聯網網絡，確保公眾能方便地查閱。中國銀行業監督管理委員會鼓勵商業銀行通過媒體向公眾披露年度報告的主要信息。

第二十八條 商業銀行董事會負責本行的信息披露。未設立

董事會的，由行長（單位主要負責人）負責。

商業銀行的董事會、行長（單位主要負責人）應當保證所披露的信息真實、準確、完整，并就其保證承擔相應的法律責任。

第二十九條 對在信息披露中提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告的商業銀行，由中國銀行業監督管理委員會按照《中華人民共和國商業銀行法》第七十五條給予行政處罰，對有關責任人按照《中華人民共和國銀行業監督管理法》第四十八條采取相應措施。

對出具虛假審計報告的會計師事務所及有關責任人員，按照有關法律、法規采取相應措施。

第四章 附則

第三十條 資產總額低于10億元人民幣或存款余額低于5億元人民幣的商業銀行，按照本辦法規定進行信息披露確有困難的，經說明原因并制定未來信息披露計劃，報中國銀監會批準后，可免于信息披露。

第三十一條 本辦法由中國銀行業監督管理委員會負責解釋。

第三十二條 本辦法自公布之日起施行。本辦法公布之前有關規定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準。

第二篇：國有商業銀行財務會計報告披露辦法(試行)

國有商業銀行財務會計報告披露辦法（試行）

【頒布日期】2003.4.24

【實施日期】2003.4.24 【頒布單位】財政部

第一章 總則

第一條 為規范國有商業銀行財務會計報告的編制和披露行為，保護存款人和投資者的合法權益，根據《中華人民共和國會計法》和《企業財務會計報告條例》等法律法規，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于國有獨資商業銀行及國有控股商業銀行（以下簡稱銀行）。

第三條 銀行必須按照國家統一財務會計制度和本辦法編制并披露財務會計報告；同時鼓勵其他存款類金融機構參照執行。

第四條 銀行披露的財務會計報告應由會計師事務所審計。財政主管機關依法對會計師事務所的審計質量進行抽查。

第五條 財務會計報告數據應當采用阿拉伯數字，貨幣單位除特別注明外，以人民幣萬元為單位。

第六條 財務會計報告封面至少應當載明銀行的法定名稱、“財務會計報告”字樣和報告期年份，并在加蓋單位公章的同時由單位負責人和主管財會工作的負責人、財會機構負責人（財會主管人員）簽名并蓋章。

第七條 財務會計報告的目錄應編制在顯著位置，并應標明各章、節的標題及其對應的頁碼。

第八條 銀行應當在每個會計結束之日起４個月內將財務會計報告報送主管財政機關、相關監管部門及向社會公開披露。

第九條 銀行將財務會計報告向社會公開披露時，銀行應將財務會計報告全文刊登在該行網站上，同時至少在一種財政部指定報紙上刊登。

第十條 銀行在財務會計報告向社會公開披露后，應當將財務會計報告原件或具有法律效力的復印件備置于主要辦公地點和營業場所，以便存款人和其他利益相關者能夠查閱。

第十一條 銀行董事會及其董事應當保證財務會計報告內容的真實性、準確性和完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔個別和連帶的法律責任。如個別董事對財務會計報告內容的真實性、準確性和完整性無法保證或存在異議的，應當單獨陳述理由和發表意見。未參加董事會會議的董事應當單獨列示其姓名。銀行未設立董事會的，由行使董事會相應權利的行長及行領導班子成員負責，行長負主要責任，副行長及其他行級領導班子成員負次要責任。

第十二條 主管財政機關根據有關法律法規對銀行的財務會計報告披露的真實性、準確性和完整性進行監管。

第二章 財務會計報告披露內容

第一節 重要提示

第十三條 銀行應在財務會計報告文本扉頁刊登（但不限于）如下重要提示：

本銀行董事會及其董事（未設立董事會的，為本銀行行長及行領導班子成員，下同）保證本報告所載資料不存在任何虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對其內容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶責任。

如個別董事（未設立董事會的，為本銀行副行長及其他行級領導班子成員，下同）對財務會計報告內容的真實性、準確性、完整性無法保證或存在異議的，應當聲明：＊＊董事無法保證本報告內容的真實性、準確性和完整性，理由是：??，請存款人及其他利益相關者特別關注。

如果執行審計的會計師事務所對銀行出具了有解釋性說明、保留意見、拒絕表示意見或否定意見的審計報告，重要提示中應增加以下陳述：＊＊會計師事務所為本銀行出具了有解釋性說明（或保留意見、拒絕表示意見、否定意見）的審計報告，本銀行對相關事項亦有詳細說明，請存款人及其他利益相關者注意閱讀。

第二節 銀行基本情況

第十四條 銀行應披露如下基本情況：

（一）銀行法定中、英文名稱。

（二）銀行法定代表人。

（三）銀行注冊地址，銀行辦公地址及其郵政編碼，聯系電話和傳真，銀行國際互聯網網址。

（四）銀行選定的信息披露報紙名稱，銀行財務會計報告主要備置地點。

（五）其他有關資料：銀行注冊或變更注冊登記日期、地點；銀行法人營業執照注冊號；稅務登記號碼；銀行聘請的會計師事務所名稱、辦公地址。

第三節 財務會計數據

第十五條 銀行應披露本實現的利潤總額、凈利潤、可供分配利潤、未分配利潤、營業利潤、投資收益、補貼收入、營業外收支凈額、以前損益調整。

銀行在披露“以前損益調整”時，還應同時說明調整的主要項目以及涉及金額。

第十六條 銀行應采用數據列表方式，提供截至報告期末銀行前３年的主要財務會計數據和指標，包括以下各項：凈利潤、資產總額、實收資本（或股本）、資產利潤率、資本利潤率、資本增值率等。資產利潤率、資本利潤率、資本增值率計算公式如下：

資產利潤率＝凈利潤／［（年初資產總額＋年末資產總額）／２］×１００％ 資本利潤率＝凈利潤／［（年初實收資本或股本總額＋年末實收資本或股本總額）／２］×１００％

資本增值率＝［（本末實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤之和－上末實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤之和）／上末實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤之和］×１００％

第十七條 銀行應披露本資產質量和呆賬核銷情況，包括按五級分類的正常貸款、關注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款的數額和占比，以及后３類貸款占全部貸款的比率。銀行也應披露按四級分類的正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款的數額和占比，以及后三類貸款占全部貸款的比例。同時銀行還應披露呆賬準備的計提方法、比率和數額、各項準備的年初余額和年末余額，本呆賬核銷數額，以及本年已核銷呆賬的回收數額。

第十八條 銀行應披露本表內應收利息增減變動情況，包括年初余額、本年增加數額、本年收回數額和年末余額。

第十九條 銀行應披露本應付利息增減變動情況，包括應付利息具體提取方法、年初應付利息余額、本年提取應付利息、本年已付利息、年末應付利息余額，以及年末應付利息保有率。應付利息保有率計算公式如下：

年末應付利息保有率＝年末應付利息余額／年末付息存款余額×１００％ 第二十條 銀行應披露報告期內所有者權益各項目變動情況，并逐項說明變化原因。

第二十一條 銀行應披露末資本充足狀況，包括風險資產總額、資本凈額、核心資本充足率、資本充足率以及計算方法。第二十二條 銀行應披露截至末應消化而尚未消化的各種歷史包袱，包括（但不限于）未提足的應付利息、未沖銷的表內應收利息、未核菹的呆賬、未攤銷的房改損失、待處理案件損失、待結安訴訟費、待攤銷各種掛賬費用、待處理對外投資和自辦實體損失等項目和金額。

第二十三條 銀行應披露截至末抵債資產情況，包括（但不限于）抵債資產金額，預計處置損失。

第二十四條 銀行應披露截至末對外投資和自辦實體情況，包括（但不限于）對外投資和自辦實體金額、戶數、當年損益。

第二十五條 銀行主要財務會計數據和指標的計算和披露應遵循如下要求：

（一）編制合并財務會計報表的銀行應以合并財務會計報表數據填列或計算以上數據和指標。

（二）境內外、本外幣業務合并反映。

（三）銀行也可以采用數據列表方式或圖形表方式，提供與上述會計數據相同期間的其他業務數據和指標，包括存、貸款總量和增量、市場份額等，但需注明資料來源。

（四）數據的排列應該從左到右，左邊是報告期的數據。

第四節 股東情況

第二十六條 銀行按以下要求披露股東情況：

（一）報告期末股東總數。

（二）持有本銀行５％以上（含５％）股份的股東的名稱、年末持股數量、內股份增減變動情況。

如前１０名股東之間存在關聯關系，應予以說明。

以上列出的股東情況中應注明代表國家持有股份的單位和外資股東。

（三）對銀行控股股東（包括銀行第一大股東，或者按照股權比例、銀行章程或經營協議或其他法律安排能夠控制銀行董事會組成、左右銀行重大決策的股東），若控股股東為法人的，應介紹股東單位的法定代表人、成立日期、行業屬性、注冊資本、股權結構等；若控股股東為自然人的，應介紹其姓名、性別、年齡、主要經歷及現任職務。

銀行還應比照上述內容，披露該股東的控股股東或實際控制人的情況。

（四）其他持股在５％以上（含５％）的法人股東，應介紹其法定代表人、成立日期、行業屬性、注冊資本等情況。

第五節 董事、內部監事和高級管理人員和員工、機構情況

第二十七條 銀行應披露董事、內部監事和高級管理人員（行長及行級領導班子成員、省級分行或直屬分行行長，下同）的情況，包括：

（一）基本情況

現任董事、內部監事、高級管理人員的姓名、性別、年齡、任期起止日期以及兼職情況。如為獨立董事，需單獨注明。董事、內部監事如在銀行任職，應說明職務及任職期間。

（二）報酬情況

董事、內部監事和高級管理人員報酬的決策程序、報酬確定依據。現任董事、內部監事和高級管理人員的報酬（包括基本工資，獎金，福利，補貼，津貼，住房、汽車及通訊職位消費等）以及兼職報酬。獨立董事的津貼及其他待遇應分別單獨披露。

銀行應列明不在銀行領取報酬、津貼的董事、內部監事的姓名，并注明其是否在本銀行的其他關聯單位領取報酬、津貼。

（三）在報告期內離任的董事、內部監事、高級管理人員姓名及離任原因。第二十八條 銀行應披露本員工情況，包括全部在職員工（含正式員工、合同員工和長期臨時人員，不含短期臨時人員）的數量，專業構成（如信貸人員、儲蓄人員、技術人員、財務會計人員、內部審計人員、行政及后勤人員等），工資、資金、津貼和補貼總額及銀行需承擔費用的離退休員工人數和承擔的費用。

第二十九條 銀行應披露本機構情況，包括省級分行或直屬分行、地（市）級分行、縣（市）級支行戶數，境外機構（包括代表處和營業分支機構）戶數，營業網點個數等。

第六節 銀行治理結構

第三十條 銀行應說明銀行內部治理的實際狀況和決策機制。第三十一條 銀行應介紹獨立董事履行職責情況。

第三十二條 銀行應披露報告期內對董事、內部監事和高級管理人員的考評及激勵機制、相關獎勵制度的建立、實施情況。

第七節 股東大會

第三十三條 銀行應介紹報告期內召開的股東大會和監時股東大會的有關情況，包括：

（一）股東大會的通知、召集、召開情況。

（二）股東大會通過或否決的決議。

（三）選舉、更換銀行董事、監事情況。

第八節 董事會報告

第三十四條 銀行董事會應介紹報告期內的財務狀況和經營情況，以及在經營中出現的問題與困難及解決方案。

第三十五條 銀行董事會應分析報告期內的財務狀況和經營成果，包括（但不限于）報告期內利潤、資產質量比上年增減變動的主要原因。

第三十六條 如果經營環境以及宏觀政策、法規發生了重大變化，已經、正在或將要對銀行的財務狀況和經營成果產生重要影響，銀行董事會須明確說明。

第三十七條 對會計師事務所出具的有解釋性說明、保留意見、拒絕表示意見或否定意見的審計報告的，銀行董事會應就所涉及事項做出說明。

第三十八條 銀行董事會應披露新的經營計劃，包括（但不限于）收入、費用成本、利潤計劃，及新的經營目標，如存、貸款的增加、市場份額的擴大、成本升降、研發計劃、固定資產購建等，為達到上述經營目標擬采取的策略和行動。

第三十九條 銀行應披露董事會日常工作情況，包括：

（一）報告期內董事會的會議情況及決議內容。

（二）董事會執行股東大會決議的情況（包括董事會對股東大會授權事項的執行情況，報告期內銀行利潤分配方案，資本或股本轉增方案執行情況）。

第四十條 銀行應披露本利潤分配方案或股本轉增方案。

第九節 監事會報告

第四十一條 銀行應披露報告期內內部監事會的工作的情況，包括召開會議的次數，各次會議的議題等。內部監事會應對下列事項發表獨立意見：

（一）銀行依法運作情況。銀行決策程序是否合法，是否建立完善的內部控制制度，銀行董事、行長執行銀行職務時有無違反法律、法規、銀行章程或損害銀行利益的行為。

（二）檢查銀行財務的情況。監事會應對會計師事務所出具的審計意見及所涉及事項作出評價，明確說明財務報告是否真實反映銀行的財務狀況和經營成果。

（三）銀行收購、出售資產交易價格是否合理，有無發現內幕交易，有無損害部分股東的權益或造成銀行資產流失。

（四）關聯交易是否公平，有無損害銀行利益。

（五）如果會計師事務所出具了有解釋性說明，保留意見、拒絕表示意見或否定意見的審計報告的，監事會應就董事會對上述事項的說明明確表示意見。

第十節 重要事項

第四十二條 銀行應披露重大訴訟、仲裁事項。發生在本的涉及銀行的重大訴訟、仲裁事項，應陳述該事項基本情況、涉及金額。對尚未結案的重大訴訟、仲裁事項，應陳述其進展情況或審理結果及影響。對已經結案的重大訴訟、仲裁事項，應說明其執行情況。

如報告期內銀行無重大訴訟、仲裁事項，應明確陳述“本銀行無重大訴訟、仲裁事項”。

第四十三條 銀行應披露報告期內收購、托管、合并、分立、新設分支機構等重大事項的簡要情況及進程，說明上述事項對銀行業務連續性、管理層穩定性的影響，對財務狀況和經營成果的影響，說明所涉及的金額。

第四十四條 銀行應披露報告期內發生的重大關聯交易事項。如果發生的交易屬不同類型，應按以下要求分別披露：

（一）購銷商品、提供勞務發生的關聯交易，至少應披露以下內容：關聯交易方、交易內容、定價原則、交易價格、交易金額、占同類交易金額的比例、結算方式及關聯交易事項對銀行利潤的影響。可以獲得同類交易市場價格的，應披露市場參考價格，實際交易價格與市場參考價格差異較大的，應說明原因。銀行還應對關聯交易的必要性和持續性作出說明。

（二）資產、股權轉讓發生的關聯交易，至少應披露以下內容：關聯交易方、交易內容、定價原則、資產的賬面價值、評估價值、轉讓價格、結算方式及獲得的轉讓收益，轉讓價格與賬面價值或評估價值差異較大的，應說明原因。

（三）銀行與關聯方存在債權、債務往來、擔保等事項的，應披露形成的原因及其對銀行的影響。

（四）存貸款業務方面的關聯交易事項，至少應披露以下內容：關聯交易方、存貸款金額、利率政策、貸款擔保方式、關聯交易額占銀行貸款業務的比例。

（五）其他重大關聯交易。第四十五條 銀行應披露年末對外提供擔保總額及其到期墊款總額、未到期信用證總額及其到期墊款總額、未到期承兌匯票總額及其到期墊款總額。

第四十六條 銀行應披露聘任、解聘會計師事務所情況及解聘原因。并披露報告支付給聘任會計師事務所的報酬情況。

第四十七條 銀行、銀行董事會及董事如在報告期內有受審計、中央銀行、財稅等部門部署的全國性檢查、處罰等情形，應當說明接受檢查及處罰的次數、原因及處罰結論。如上述部門對銀行檢查后提出整改意見的，應簡單說明整改情況。

第十一節 財務會計報表及其附注

第四十八條 銀行應披露審計報告全文、經審計財務會計報表及其附注。第四十九條 財務會計報表包括銀行報告期末及其前一個末的比較式資產負債表、該兩的比較式利潤表、該的現金流量表。財務會計報表采用財政部規定的統一格式。

編制合并會計報表的銀行，除提供合并會計報表之外，還應提供銀行已審計的會計報表以及未予合并的被投資企業的已審計的會計報表。被合并企業的會計報表必須經會計師事務所審計。

第五十條 會計報表附注是財務會計報告中不可缺少的一個組成部分，它至少應對比較式報表的兩個日期或期間的數據均作出說明。會計報表附注應當按照《企業財務通則》、《企業會計準則》、《金融企業財務制度》、《金融企業會計制度》等相關規定說明。

第十二節 備查文件目錄

第五十一條 銀行應當披露以下備查文件：

（一）載有法定代表人、主管財會工作負責人（如設置總會計師，須為總會計師）、財會機構負責人（財會主管人員）簽名并蓋章的會計報表。

（二）載有會計師事務所蓋章，注冊會計師簽名并蓋章的審計報告原件。銀行應當在辦公場所備置上述文件的原件。當主管財政機關要求提供時，或股東依據法規或銀行章程要求查閱時，銀行應及時提供。

第三章 附則

第五十二條 銀行不按規定的時間、內容進行披露財務會計報告，主管財政機關可依據《會計法》及其有關規定作出相應的處罰。

第五十三條 本辦法自發布之日起施行。

第三篇：《國有商業銀行財務會計報告披露辦法(試行)》

財政部關于印發《國有商業銀行財務會計報告披露辦法（試行）》的通知

２００３年４月２４日 財金［２００３］５７號

中國工商銀行，中國農業銀行，中國銀行，中國建設銀行，交通銀行，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

為規范國有商業銀行的財務會計報告的編制和披露行為，加強國有商業銀行的市場約束，維護我國金融市場的良好秩序，促進國有商業銀行安全、穩健、高效運行，有效維護存款人和相關利益人的合法權益，逐步與國際通行做法接軌，我部制訂了《國有商業銀行財務會計報告披露辦法（試行）》，現予以印發，并將有關事宜通知如下：

一、國有商業銀行向新聞媒體公布經營業績和財務狀況時，必須使用財務會計制度規定的財務指標和計算口徑，不得擅自調整和更改。

二、國有商業銀行原則上應按照本辦法向社會公開披露財務報告。對目前暫不具備條件按本辦法向社會公開披露財務會計報告的，可對本辦法要求的披露內容作適當簡化，不得披露虛假財務會計信息。

三、國有商業銀行要嚴格按照本辦法向主管財政機關和有關監管部門報送財務會計報告。

附件：國有商業銀行財務會計報告披露辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為規范國有商業銀行財務會計報告的編制和披露行為，保護存款人和投資者的合法權益，根據《中華人民共和國會計法》和《企業財務會計報告條例》等法律法規，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于國有獨資商業銀行及國有控股商業銀行（以下簡稱銀行）。

第三條 銀行必須按照國家統一財務會計制度和本辦法編制并披露財務會計報告；同時鼓勵其他存款類金融機構參照執行。

第四條 銀行披露的財務會計報告應由會計師事務所審計。財政主管機關依法對會計師事務所的審計質量進行抽查。

第五條 財務會計報告數據應當采用阿拉伯數字，貨幣單位除特別注明外，以人民幣萬元為單位。

第六條 財務會計報告封面至少應當載明銀行的法定名稱、“財務會計報告”字樣和報告期年份，并在加蓋單位公章的同時由單位負責人和主管財會工作的負責人、財會機構負責人（財會主管人員）簽名并蓋章。

第七條 財務會計報告的目錄應編制在顯著位置，并應標明各章、節的標題及其對應的頁碼。

第八條 銀行應當在每個會計結束之日起４個月內將財務會計報告報送主管財政機關、相關監管部門及向社會公開披露。

第九條 銀行將財務會計報告向社會公開披露時，銀行應將財務會計報告全文刊登在該行網站上，同時至少在一種財政部指定報紙上刊登。

第十條 銀行在財務會計報告向社會公開披露后，應當將財務會計報告原件或具有法律效力的復印件備置于主要辦公地點和營業場所，以便存款人和其他利益相關者能夠查閱。

第十一條 銀行董事會及其董事應當保證財務會計報告內容的真實性、準確性和完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔個別和連帶的法律責任。如個別董事對財務會計

報告內容的真實性、準確性和完整性無法保證或存在異議的，應當單獨陳述理由和發表意見。未參加董事會會議的董事應當單獨列示其姓名。銀行未設立董事會的，由行使董事會相應權利的行長及行領導班子成員負責，行長負主要責任，副行長及其他行級領導班子成員負次要責任。

第十二條 主管財政機關根據有關法律法規對銀行的財務會計報告披露的真實性、準確性和完整性進行監管。

第二章 財務會計報告披露內容

第一節 重要提示

第十三條 銀行應在財務會計報告文本扉頁刊登（但不限于）如下重要提示：本銀行董事會及其董事（未設立董事會的，為本銀行行長及行領導班子成員，下同）保證本報告所載資料不存在任何虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對其內容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶責任。

如個別董事（未設立董事會的，為本銀行副行長及其他行級領導班子成員，下同）對財務會計報告內容的真實性、準確性、完整性無法保證或存在異議的，應當聲明：＊＊董事無法保證本報告內容的真實性、準確性和完整性，理由是：……，請存款人及其他利益相關者特別關注。

如果執行審計的會計師事務所對銀行出具了有解釋性說明、保留意見、拒絕表示意見或否定意見的審計報告，重要提示中應增加以下陳述：＊＊會計師事務所為本銀行出具了有解釋性說明（或保留意見、拒絕表示意見、否定意見）的審計報告，本銀行對相關事項亦有詳細說明，請存款人及其他利益相關者注意閱讀。

第二節 銀行基本情況

第十四條 銀行應披露如下基本情況：

（一）銀行法定中、英文名稱。

抵債資產金額，預計處置損失。

第二十四條 銀行應披露截至末對外投資和自辦實體情況，包括（但不限于）對外投資和自辦實體金額、戶數、當年損益。

第二十五條 銀行主要財務會計數據和指標的計算和披露應遵循如下要求：

（一）編制合并財務會計報表的銀行應以合并財務會計報表數據填列或計算以上數據和指標。

（二）境內外、本外幣業務合并反映。

（三）銀行也可以采用數據列表方式或圖形表方式，提供與上述會計數據相同期間的其他業務數據和指標，包括存、貸款總量和增量、市場份額等，但需注明資料來源。

（四）數據的排列應該從左到右，左邊是報告期的數據。

第四節 股東情況

第二十六條 銀行按以下要求披露股東情況：

（一）報告期末股東總數。

（二）持有本銀行５％以上（含５％）股份的股東的名稱、年末持股數量、內股份增減變動情況。

如前１０名股東之間存在關聯關系，應予以說明。

以上列出的股東情況中應注明代表國家持有股份的單位和外資股東。

（三）對銀行控股股東（包括銀行第一大股東，或者按照股權比例、銀行章程或經營協議或其他法律安排能夠控制銀行董事會組成、左右銀行重大決策的股東），若控股股東為法人的，應介紹股東單位的法定代表人、成立日期、行業屬性、注冊資本、股權結構等；若控股股東為自然人的，應介紹其姓名、性別、年齡、主要經歷及現任職務。

銀行還應比照上述內容，披露該股東的控股股東或實際控制人的情

況。

（四）其他持股在５％以上（含５％）的法人股東，應介紹其法定代表人、成立日期、行業屬性、注冊資本等情況。

第五節 董事、內部監事和高級管理人員和員工、機構情況

第二十七條 銀行應披露董事、內部監事和高級管理人員（行長及行級領導班子成員、省級分行或直屬分行行長，下同）的情況，包括：

（一）基本情況

現任董事、內部監事、高級管理人員的姓名、性別、年齡、任期起止日期以及兼職情況。如為獨立董事，需單獨注明。董事、內部監事如在銀行任職，應說明職務及任職期間。

（二）報酬情況

董事、內部監事和高級管理人員報酬的決策程序、報酬確定依據。現任董事、內部監事和高級管理人員的報酬（包括基本工資，獎金，福利，補貼，津貼，住房、汽車及通訊職位消費等）以及兼職報酬。獨立董事的津貼及其他待遇應分別單獨披露。

銀行應列明不在銀行領取報酬、津貼的董事、內部監事的姓名，并注明其是否在本銀行的其他關聯單位領取報酬、津貼。

（三）在報告期內離任的董事、內部監事、高級管理人員姓名及離任原因。

第二十八條 銀行應披露本員工情況，包括全部在職員工（含正式員工、合同員工和長期臨時人員，不含短期臨時人員）的數量，專業構成（如信貸人員、儲蓄人員、技術人員、財務會計人員、內部審計人員、行政及后勤人員等），工資、資金、津貼和補貼總額及銀行需承擔費用的離退休員工人數和承擔的費用。

第二十九條 銀行應披露本機構情況，包括省級分行或直屬分行、8

第十節 重要事項

第四十二條 銀行應披露重大訴訟、仲裁事項。發生在本的涉及銀行的重大訴訟、仲裁事項，應陳述該事項基本情況、涉及金額。對尚未結案的重大訴訟、仲裁事項，應陳述其進展情況或審理結果及影響。對已經結案的重大訴訟、仲裁事項，應說明其執行情況。

如報告期內銀行無重大訴訟、仲裁事項，應明確陳述“本銀行無重大訴訟、仲裁事項”。

第四十三條 銀行應披露報告期內收購、托管、合并、分立、新設分支機構等重大事項的簡要情況及進程，說明上述事項對銀行業務連續性、管理層穩定性的影響，對財務狀況和經營成果的影響，說明所涉及的金額。

第四十四條 銀行應披露報告期內發生的重大關聯交易事項。如果發生的交易屬不同類型，應按以下要求分別披露：

（一）購銷商品、提供勞務發生的關聯交易，至少應披露以下內容：關聯交易方、交易內容、定價原則、交易價格、交易金額、占同類交易金額的比例、結算方式及關聯交易事項對銀行利潤的影響。可以獲得同類交易市場價格的，應披露市場參考價格，實際交易價格與市場參考價格差異較大的，應說明原因。銀行還應對關聯交易的必要性和持續性作出說明。

（二）資產、股權轉讓發生的關聯交易，至少應披露以下內容：關聯交易方、交易內容、定價原則、資產的賬面價值、評估價值、轉讓價格、結算方式及獲得的轉讓收益，轉讓價格與賬面價值或評估價值差異較大的，應說明原因。

（三）銀行與關聯方存在債權、債務往來、擔保等事項的，應披露形成的原因及其對銀行的影響。

（四）存貸款業務方面的關聯交易事項，至少應披露以下內容：關聯交易方、存貸款金額、利率政策、貸款擔保方式、關聯交易額占銀行貸款

業務的比例。

（五）其他重大關聯交易。

第四十五條 銀行應披露年末對外提供擔保總額及其到期墊款總額、未到期信用證總額及其到期墊款總額、未到期承兌匯票總額及其到期墊款總額。

第四十六條 銀行應披露聘任、解聘會計師事務所情況及解聘原因。并披露報告支付給聘任會計師事務所的報酬情況。

第四十七條 銀行、銀行董事會及董事如在報告期內有受審計、中央銀行、財稅等部門部署的全國性檢查、處罰等情形，應當說明接受檢查及處罰的次數、原因及處罰結論。如上述部門對銀行檢查后提出整改意見的，應簡單說明整改情況。

第十一節 財務會計報表及其附注

第四十八條 銀行應披露審計報告全文、經審計財務會計報表及其附注。

第四十九條 財務會計報表包括銀行報告期末及其前一個末的比較式資產負債表、該兩的比較式利潤表、該的現金流量表。財務會計報表采用財政部規定的統一格式。

編制合并會計報表的銀行，除提供合并會計報表之外，還應提供銀行已審計的會計報表以及未予合并的被投資企業的已審計的會計報表。被合并企業的會計報表必須經會計師事務所審計。

第五十條 會計報表附注是財務會計報告中不可缺少的一個組成部分，它至少應對比較式報表的兩個日期或期間的數據均作出說明。會計報表附注應當按照《企業財務通則》、《企業會計準則》、《金融企業財務制度》、《金融企業會計制度》等相關規定說明。

第十二節 備查文件目錄

112-

第四篇：上市商業銀行內部控制信息披露分析

摘 要：內部控制信息披露報告主要是對內部控制有效性和執行情況的檢測，同時也是利益相關者獲得信息的載體。以滬深兩市上市的16家商業銀行近三年的內部控制自我評價報告為樣本進行分析，可以發現上市商業銀行內部控制信息披露存在的問題，并找到相應的解決措施。

關鍵詞：上市商業銀行；內部控制；信息披露；問題及對策

中圖分類號：f83 文獻標志碼：a 文章編號：1673-291x（2016）08-0177-02

一、內部控制信息披露概述

（一）內部控制信息披露的內涵

美國coso將內部控制定義為由企業董事會、經理以及員工實施的，為保證經營的效率效果、財務報告的可靠性、遵守法律法規等目標的實現而提供合理保證的過程。內部控制5要素包括：（1）控制環境；（2）控制活動；（3）風險評估；（4）信息與溝通；（5）監督。內部控制信息披露報告主要是對內部控制有效性和執行情況的檢測，同時也是利益相關者獲得信息的載體。

（二）內部控制信息披露的制度安排

近年來，我國上市商業銀行內部控制信息披露相關制度法規的建設工作取得了較大進展。2010年證監會發布的《企業內部控制基礎規范》強制要求上市公司每年必須進行內部控制信息披露，同時對上市企業披露內部控制報告的具體內容進行了詳細規定。2011年，為了進一步完善內部控制信息披露制度法規，財政部、證監會、審計署、銀監會以及保監會等五部委聯合頒布了《企業內部控制配套指引》。它融合了國際先進的經驗以及近些年國內研究的成果，為構建完善的企業內控信息披露體系奠定了基礎。這些準則的頒布類似于美國的薩班斯法案，為國內發展內部控制體系保駕護航。

二、上市商業銀行內部控制信息披露分析

（一）上市商業銀行內部控制信息披露的總體狀況

截至2015年12月31日，滬深兩市有上市公司2000多家，而其中上市商業銀行僅有16家。深圳發展銀行是國內上市最早的商業銀行，21世紀初各大銀行也陸續上市。由此可以看出，我國上市商業銀行都很年輕，一套行之有效的內部控制信息披露制度法規就顯得尤為重要。自五部委2010年頒發《企業內部控制配套指引》強制性規定上市企業必須披露內部控制自我評價信息以來，內部控制自我評價報告成為上市商業銀行每年必須披露的報告之一。

經統計分析發現，16家上市商業銀行在近三年都能夠正式獨立發布內部控制自我評價報告和專業機構審核意見。雖然，中國銀行在2012年沒有披露內控自我評價報告，但也披露了等同內控自我評價的內控報告，并披露了專業機構的審計意見。

（二）上市商業內部控制自我評價報告具體內容分析

本文以滬深兩市16家上市商業銀行為樣本，選取其2012―2014年三年期間披露的內控自我評價報告合計48份進行分析。本文對樣本公司披露的報告內容進行比較，披露的具體內容（如表1）。

1.責任主體、評價范圍、評價依據、評價真實性聲明等4個方面的披露。國內所有上市商業銀行在近三年的披露中都確切表明內控自我評價報告的責任主體是董事會，董事會對報告真實性負連帶責任。由于上市銀行業務比較固定，其評價范圍和評價依據方面在每年的披露內容中變化不大。

2.五要素也是上市商業銀行的內部控制報告重要披露的內容。從統計分析結果可知，在2013、2014年所有銀行都進行了五要素的披露。從報告中可發現，各大銀行也在不斷地完善五要素內容，從而使內控報告更加符合內控基本規范的要求。

3.內控評價程序和方法的披露。2012、2014年大部分的銀行均披露具體的內控制評價程序和方法，但是在2013年披露的銀行數劇減，僅僅只有6家，未披露的比例高達62.5%。由此可見，2010年4月內部控制評價指引的頒布促使各大銀行開始嘗試披露評價程序和方法，但是效果是非常短暫的。當然，也有一些具體內容披露的頻率得到很大的提升，比如缺陷認證披露數，2012年只有14家銀行詳細披露，2013年以后所有銀行都進行了披露。

4.整改措施的披露。披露數量由2012年的6家發展至到2014年的12家，雖然也得到了很大發展，但還有一部分銀行未曾披露此方面信息。

總體來看，隨著各大銀行對內部控制越來越重視，各上市商業銀行關于內部控制報告的披露內容也越來越詳細。大多數上市商業銀行內部控制報告內容基本上包括責任主體、評價依據、評價范圍、評價程序和方法、缺陷認定、董事會聲明、整改措施等內容。通過對比近三年的內控報告發現，雖然有些披露項目還需進一步的優化，但整體而言，大部分銀行披露的內部控制報告正趨于完善。

三、上市商業銀行內部控制信息披露存在的問題

（一）信息披露不完整，缺乏可比性

報告內容的完整性是內部控制信息披露體系有效性的前提，而2010年《內部控制評價指引》頒布的主要目的也是使內部控制信息披露報告格式統一、內容完整，具有可比性。根據統計分析而知，2013年有31.25%的銀行未披露整改措施，而對于評價程序和方法在2013年披露的銀行數僅僅占所有上市商業銀行的37.5%。此外，各大銀行雖然都披露內部控制五要素，但其內容的詳細程度參差不齊，無可比性。

（二）自我評價報告缺乏實質性內容

目前，上市商業銀行的內部控制自我評價報告主要披露銀行內部控制現狀以及執行效果。因此真實、有效的內部控制信息披露報告不僅可以加強銀行的管理，而且更利于維護相關者的利益。從表2可知，2013年15家銀行披露的內部控制評價報告中都得出了內部控制有效的結論，不存在重大和重要缺陷的結論，只有1家銀行披露了內部控制缺陷。當然，也可能因為每個銀行缺陷認證的標準不同，得到的結論不同。但無法否認的是，上市商業銀行在披露報告的時候，會盡可能避免披露不利于企業的信息，很多內部控制報告流于形式，無實質性內容。

（三）缺陷認證和整改措施缺乏規范性

缺陷認證在內控信息披露報告中占有重要地位，雖然缺陷認證的標準直接決定了內部控制信息披露報告的結論，但目前我國沒有明確的法律法規對此部分進行規定，銀行可以自行認定，從根本上使得內部控制信息披露報告結論缺乏可比性。比如，2013年浦發銀行和寧波銀行把缺陷認證分為財務類和非財務類，在財務類認證中依據利潤收入為基準判斷；2013年建設銀行以合并報表稅前利潤總和為依據認證財務類風險。

四、優化上市商業銀行內部控制信息披露的對策

（一）監管部門加強監督檢查力度

我國是一個以為數不多的機構監督龐大的金融市場的國家。一方面，監管部門需要完善相關制度法規，統一內部控制評價標準，建立一套符合我國資本市場實際情況的上市商業銀行內部控制信息披露體系；另一方面，監管部門應該完善內部控制信息系統，建立有效的內控考核機制。

（二）借鑒國外先進的銀行管理理念

由于我國資本市場的體制不夠完善，我國金融行業在內部控制信息披露方面基礎比較薄弱，因此，上市商業銀行可借鑒國外先進的銀行管理理念加強自身的管理和內控信息披露。在借鑒國外內部控制經驗的同時，也加強了企業內部管理戰略。在借鑒國外先進管理理念方面，我國銀行業協會可以成立國際咨詢委員會，為國內外銀行業往來提供良好的交流環境和便利政策。

（三）規范缺陷認證及改進措施的披露

目前，在我國由上市商業銀行自行制定內部控制缺陷認證的標準。對該部分的認證直接決定了內控報告結論以及所采取的整改措施。因此，統一缺陷認證標準，在一定程度上能提高銀行業內部控制信息披露報告的可比性，提高經營者和管理者建設內部控制的積極性以及披露內部控制信息的自愿性，提升內部控制報告的嚴謹性與有效性。所以，規范缺陷認證是解決披露內部控制信息問題有效途徑。我們可以從以下兩方面規范缺陷認證。一方面，政府及有關部門應該根據市場調研細化缺陷認證，把缺陷認證分為財務類和非財務類，對于財務類項目進行量化處理，對于非財務類項目采取業務化質變分析。另一方面，提高外界對內部控制報告結果的關注。應該詳細披露內部控制存在的缺陷以及整改措施所取得效果，還要詳細披露內部控制固有的風險。只有不斷規范缺陷認證以及改進措施的披露，上市商業銀行內部控制信息披露才能逐步走向完善。

第五篇：信息披露

投資擔保有限公司信息披露制度

第一章總則

第一條為加強社公司信息披露工作管理，規范信息披露行為，保護本公司股東及其他利益相關者的合法權益，根據《中華人民共和國公司法》和《融資性擔保公司管理暫行辦法》等法律法規，特制訂本制度。

第二條本制度所稱“信息”是指所有可能對本公司經營利潤產生較大影響的信息，以及法律、法規及監管部門要求披露的信息。

第三條以下人員和機構應根據本制度承擔信息披露義務。

(一)持有本公司5%以上股份的股東

(二)本公司董事和董事會

(三)本公司監事

(四)本公司高級管理人員

第四條信息披露應遵循以下原則

(一)依法合規原則

(二)真實、準確、完整原則

(三)主動、及時披露原則

(四)公開、公平、公正、同時原則

(五)持續披露原則

第五條本公司信息披露渠道包括：電話、快遞、電子郵箱等。其中報告還應及時報送監管部門。

第六條承擔信息披露義務的人員和機構應當確保其所披露信息內容的真實、準確、完整，沒有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。

第二章 信息披露的內容

第七條本公司信息披露形式包括定期報告和臨時報告。

第八條本公司定期報告分為報告、中期報告和季度報告。報告應當在每個會計結束之日起4個月內編制完成并披露，中期報告應當在每個會計的上半年結束之日起1個月內編制完成并披露，季度報告應當在每個會計第4個月、第7個月、第10月內編制完成并披露。

第九條本公司預計經營業績發生虧損或者發生大幅變動的，應當及時進行業績預告。

第十條本公司需要進行信息披露的臨時報告包括但不限于下列 1

事項：

(一)發生可能對公司經營較大影響的重大事件；

(二)股東大會及部分董事會決議；

(三)股東或股權發生變更；

(四)本公司章程、注冊資本、注冊地址、名稱發生變更；

(五)董事、監事、高級管理人員任期屆滿發生變動；

(六)與本公司有重大業務交易的行業出現市場動蕩；

(七)依照有關適用法律法規，或監督管理機構、章程的有關要求，應予披露的其他重大信息。

第十一條公司報告中應包括但不僅限于下列內容：

(一)公司概況。

(二)公司治理和內部控制。

(三)風險管理。

(四)擔保業務總體情況和融資性擔保業務情況。

(五)資本金構成和資金運用情況。

(六)財務會計報告。

其中公司概況中包含下列內容：公司簡介、經營計劃、組織架構、分支機構設置及人員情況、合作的金融機構。

其中 1，風險管理方面包含下列內容：（一)風險管理概況。包括：風險管理的原則、流程、組織架構和職責劃分以及新建制度，經營活動中面臨的主要風險，準備金的提取標準，代償損失的核銷標準，反擔保措施的保障程度，風險預警機制和突發事件應急機制情況。

(二)信用風險管理。包括：信用風險的管理方法，產生信用風險的業務活動，信用風險暴露的期末數。

(三)流動性風險管理。包括：影響流動性的因素，反映流動性狀況的有關指標以及流動性資產與一年內到期擔保責任的匹配情況，流動性

風險的管理方法。

(四)市場風險管理。包括：因利率、匯率以及其他因素變動而產生的總體市場風險水平及不同類別市場風險水平，市場風險的管理方法。

(五)操作風險管理。包括：由于內部程序、人員、系統的不完善或執行不力，或外部事件造成的風險，操作風險的管理方法。

(六)其他風險管理。包括：可能對公司、債權人和其他利益相關者造成嚴重不利影響的其他風險因素，公司對該類風險的管理方法。

2，擔保業務總體情況和融資性擔保業務情況分別披露下列信息：

(一)承保情況：期末在保余額、當年累計擔保額、近三年累計擔保額。

(二)代償情況：當年新增代償額、近三年累計代償額。

(三)追償及損失情況：當年代償回收額、近三年累計代償回收額和累計損失核銷額。

(四)準備金情況：未到期責任準備金余額、擔保賠償準備金余額、一般風險準備金余額。

(五)集中度情況：最大十家客戶集中度明細、最大三家關聯客戶集中度明細。

(六)放大倍數：擔保業務放大倍數、融資性擔保業務放大倍數。

(七)業務質量：擔保代償率、代償回收率、擔保損失率、撥備覆蓋率。

(八)接受監管部門檢查和整改的情況。

3，財務會計報告應當至少包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以及財務報表附注。

第三章 信息披露的程序

第十二條信息披露應履行下列程序：

(一)信息提供者起草并認真核對相關信息資料；

(二)綜合處對擬披露的信息進行審核；

(三)公司負責人進行審查；

(四)董事長或經董事會授權的董事及高級管理人員簽發；

(五)綜合處根據相關規定，將信息披露文件及時送達監管部門。第十三條信息披露時間

每年4月30目前披露上一年報告，因特殊原因不能按時披露的，應當至少提前1 O個工作日向監管部門申請延期披露。

重大事項臨時報告自事項發生之日起3個工作日內及時披露.第四章 信息披露的管理和責任

第十三條本公司總經理是信息披露第一責任人，綜合處負責向監管部門、董事、股東報告信息。

第十四條信息披露事項由公司總經理負責，綜合處具體開展本公司信息披露工作。

第十五條本公司其他相關部門負有信息披露配合義務，以確保本公司披露的及時、準確和完整。

第十六條董事及董事會的責任：

董事會全體成員必須勤勉盡責，保證信息披露內容真實、準確、完整、沒有虛假、嚴重誤導性陳述或重大遺漏，并就信息披露內容的真實性、準確性和完整性承擔連帶責任。

第十七條監事的責任

(一)監督本公司信息披露執行情況。監事對信息披露的實施情況進行定期或不定期檢查，發現重大缺陷時應及時督促改正；

(二)負責監督董事與高級管理人員履行信息披露相關職責的行為；

(三)監事必須保證所提供披露的文件材料的內容真實、準確、完整、并對信息披露內容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶責任。

第十八條高級管理人員的責任

(一)高級管理人員應當及時以書面形式定期或不定期向董事會報告本公司經營情況、重大合同的簽訂與執行情況、資金運用情況和盈虧情況（遇有重大或緊急事情時可口頭報告），同時必須保證這些報告的真實性、準確性、及時性和完整性；

(二)高級管理人員有責任和義務答復董事會關于涉及本公司定期報告、臨時報告及本公司其他情況的詢問，以及董事會代表股東、監管機構作出質詢，提供有關資料，并承擔相應責任。

第十九條信息披露管理部門的職責：

(一)綜合處為公司信息披露的指定部門，負責準備和遞交有關監管部門所要求的信息披露文件，組織完成監管機構布置的信息披露任務；

(二)協助董事、監事和高級管理人員了解信息披露相關法律、法規、規章和本公司章程。

(三)經總經理授權，協調和組織信息披露事宜，包括建立信息披露制度，保證本公司信息披露的及時性、合法性、真實性和完整性；

第五章 信息披露的紀律與職責

第二十條本公司對相關人員違反本制度，發生以下行為，給本公司造成損失的，將對相關責任人給予批評、警告、直至解除其職務的處分，并根據監管部門的要求，將有關處理結果報相關機構備案。

(一)編造虛假信息的；

(二)信息報告不準確、不及時的。

第六章附則

第二十一條本公司確立董事、監事、高級管理人員履行職責的記錄和保管制度，本公司信息披露的信息公告實行實物存檔管理。

第二十二條本制度未盡事宜，按有關法律法規監管部門及本公司章程的規定執行；本制度如與國家日后頒布的法律法規或經合法程序修改后的本公司章程相抵觸時，按有關規定執行。

第二十三條本制度由本公司信息披露管理部門負責制訂，自董事會審議通過之日起生效。