第一篇：審計說明匯總

目錄

一、資產類 1．貨幣資金

2．交易性金融資產 3．應收票據 4．應收賬款 5．預付款項 6．應收利息 7．應收股利 8．其他應收款 9．存貨

10．可供出售金融資產 11．持有至到期投資 12．長期應收款 13.長期股權投資 14.投資性房地產 15.固定資產 16.在建工程 17.工程物資 18.固定資產清理 19.無形資產 20.開發支出 21.商譽

22.長期待攤費用 23．遞延所得稅資產

二、負債類 1．短期借款

2.交易性金融負債 3.應付票據 4.應付賬款 5.預收賬款

6.應付職工薪酬 7.應交稅費 8.應付利息 9.應付股利 10.其他應付款 11.長期借款 12.應付債券 13.長期應付款 14.專項應付款 15.預計負債 16.遞延所得稅負債

三、權益類 1.實收資本（股本）2.資本公積 3.盈余公積 4.未分配利潤

四、損益類 1.營業收入 2.營業成本

3.營業稅金及附加 4.銷售費用 5.管理費用 6.財務費用

7.資產減值損失

8.公允價值變動損益 9.投資收益 10.營業外收入 11.營業外支出 12.所得稅費用

一、資產類

（一）貨幣資金 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、監盤現金，取得現金盤點表。

3、編制銀行存款明細表，銀行存款明細賬與銀行對賬單調節相符。

4、函證銀行存款，回函確認無誤。

5、測試原始憑證，未見異常。

審計結論

1、經審計無調整事項，余額可以確認。

（二）交易性金融資產 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制交易性資產明細表。

3、獲取交易中心結算作證，與賬務核對處理。

4、測試原始憑證，未見異常。

（三）應收票據

審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、檢查年末應收票據原件。

3、應收票據均為中國網通（集團）天津市分公司開出，無貼現情況。

4、測試原始憑證，未見異常。

審計結論

經審計無調整事項，余額可以確認。

（四）應收賬款 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制其他應收款明細表，檢查發生額記余額，分析應收賬款賬齡。

3、函證大額應收款，回函確認無誤。

4、壞賬準備均為以前年度計提，本年度增減為分公司并賬轉賬及 款項收回形成。

5、測試原始憑證，未見異常。審計結論

1、經審計無調整事項，余額可以確認。

（五）預付賬款

審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、測試原始憑證，未見異常。審計結論

1、經審計無調整事項，余額可以確認。

（六）應收利息 暫無

（七）應收股利 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制應收賬款明細表，檢查發生額及余額。

3、本年減少的應收股利系收回郵電設計院分配的股利123，123，000.00

4、測試原始憑證，未見異常。

審計結論

1、經審計無調整事項，余額可以確認。

（八）其他應收款 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制其他應收款明細表，檢查發生額及余額，分析其他應收款賬齡。

3、函證大額其他應收款，回函確認無誤。

4、測試原始憑證，未見異常。審計結論

1、經審計無調整事項，余額可以確認。

（九）存貨 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制存貨明細表。

3、監盤存貨，取得存貨盤點表。

4、存貨跌價準備本期增減由分公司并賬轉入及存貨處置形成。

5、測試原始憑證，未見異常。審計結論

1、經審計無調整事項，余額可以確認。

（十）可供出售金融資產

暫無

（十一）持有至到期投資 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、持有至到期投資系委托貸款，借款人網通集團天津分公司。

3、獲取委托借款合同。

（十二）長期應收款 暫無

（十三）長期股權投資 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、獲取長期股權投資明細表。

3、長期股權投資本期增加系分公司轉賬形成。

4、長期股權投資減值準備本期增加系收回長期投資形成。

5、測試原始憑證，未見異常。

審計結論

1、經審計無調整事項，余額可以確認。

（十四）投資性房地產

審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、監盤投資性房地產，取得盤點表。

3、測試原始憑證，未見異常。

4、投資性房地產累計折舊按直線法計提。審計結論

1、經審計無調整事項，余額可以確認。

（十五）固定資產

審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、取得固定資產明細表。

3、監盤固定資產，取得固定資產盤點表。

4、測試原始憑證，未見異常。

5、固定資產按直線法計提折舊。審計結論

1、經審計無調整事項，余額可以確認。（十六）在建工程 暫無

（十七）工程物資 暫無

（十八）固定資產清理 審計說明

無

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認。

（十九）無形資產

審計說明：

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、取得無形資產明細表。

3、取得土地使用證。

4、測試原始憑證，未見異常。

5、無形資產按直線法計提折舊。審計結論

1、經審計無調整事項，余額可以確認。（二十）開發支出 暫無

（二十一）商譽 暫無

（二十）長期待攤費用 暫無

（二十三）遞延所得稅資產 暫無

二、負債類

（一）短期借款 暫無

（二）交易性金融負債 暫無

（三）應付票據 暫無

（四）應付賬款 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制應付賬款明細表，檢查發生額及余額，分析應付賬款賬齡。

3、檢查重要購貨合同。

4、測試原始憑證，未見異常。審計結論

1、經審計無調整事項，余額可以確認。

（五）預收賬款 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制預收賬款明細表，檢查發生額及余額，分析應付賬款賬齡。

3、檢查重要購貨合同。

4、測試原始憑證，未見異常。

審計結論

1、經審計無調整事項，余額可以確認。

（六）應付職工薪酬

審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、獲取應付職工薪酬明細表，檢查發生額及余額。

3、檢查應付福利費、工會經費、職工教育經費的計提，未見異常。

4、測試原始憑證，未見異常。

審計結論

1、經審計無調整事項，余額可以確認。

（七）應交稅費 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、獲取應交稅費明細表，檢查發生額及余額。

3、檢查營業稅金、城建稅、教育費附加的計算，未見異常。

4、測試原始憑證，未見異常。

5、增值稅按17%計算，城建稅按7%計算，教育費附加按3%計算。審計結論

1、經審計無調整事項，余額可以確認。

（八）應付利息 暫無

（九）應付股利

審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、測試原始憑證，未見異常。

3、編制明細表 審計結論

1、經審計無調整事項，余額可以確認。

（十）其他應付款 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制其他應付款明細表，檢查發生額及余額，分析其他應付款賬齡。

3、函證其他應付款回函確認無誤。

4、測試原始憑證，未見異常。審計結論

1、經審計無調整事項，余額可以確認。

（十一）長期借款 暫無

（十二）應付債券 暫無

（十三）長期應付款 暫無

（十四）專項應付款 暫無

（十五）預計負債 暫無

（十六）遞延所得稅負債

暫無

三、權益類

（一）實收資本（股本）審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、實收資本本期無變動。

3、獲取驗資報告。

審計結論

1、經審計無調整事項，余額可以確認。

（二）資本公積 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、資本公積本期增減系集團內部資產調撥形成。

3、檢查資本公積的發生額。

4、測試原始憑證，未見異常。審計結論

1、經審計無調整事項，余額可以確認。

（三）盈余公積 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、檢查盈余公積的計提、結轉，未見異常。審計結論

1、經審計無調整事項，余額可以確認。

（四）未分配利潤 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、檢查未分配利潤的形成、結轉，未見異常。審計結論：

1、經審計無調整事項，余額可以確認。

四、損益類

（一）營業收入 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、檢查收入的確認，未見異常。

3、測試原始憑證，未見異常。審計結論

1、經審計無調整事項，發生額可以確認。

（二）營業成本 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制營業成本明細表。

3、檢查營業成本的確認。

4、測試原始憑證，未見異常。審計結論

1、經審計無調整事項，發生額可以確認。

（三）營業稅金及附加 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制營業稅金及附加明細表。

3、檢查營業稅金及附加的計算。

4、測試原始憑證，未見異常。

審計結論

1、經審計無調整事項，發生額可以確認。

（四）銷售費用 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制銷售費用明細表。

3、檢查銷售費用的發生額。

4、測試原始憑證，未見異常。審計結論

1、經審計無調整事項，發生額可以確認。

（五）管理費用 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制管理費用明細表。

3、檢查管理費用的發生額。

4、測試原始憑證，未見異常。審計結論

1、經審計無調整事項，發生額可以確認。

（六）財務費用 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制財務費用明細表。

3、檢查財務費用的發生額。

4、測試原始憑證，未見異常。審計結論

1、經審計無調整事項，發生額可以確認。

（七）資產減值損失

審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制資產減值損失明細表。

3、檢查資產減值損失的發生額。

4、本期發生額主要為收回投資后沖減以前形成的減值準備。

5、測試原始憑證，未見異常。審計結論

1、經審計無調整事項，發生額可以確認。

（八）公允價值變動損益 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制公允價值變動損益明細表。

3、公允價值變動損益系交易性金融資產-國債升值產生的公允價值變動收益。

4、測試原始憑證，未見異常。審計結論

1、經審計無調整事項，發生額可以確認。

（九）投資收益

審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制投資收益明細表。

3、檢查投資收益的發生額。

4、測試原始憑證，未見異常。

審計結論

1、經審計無調整事項，發生額可以確認。

（十）營業外收入 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制營業外收入明細表。

3、檢查營業外收入的發生額。

4、營業外收入主要為固定資產處理及盤盈收益。

5、測試原始憑證，未見異常。

審計結論

1、經審計無調整事項，發生額可以確認。

（十一）營業外支出 審計說明

1、明細賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制營業外支出明細表。

3、檢查營業外支出發生額。

4、營業外支出主要為固定資產清理損失。

5、測試原始憑證，未見異常。

審計結論

1、經審計無調整事項，發生額可以確認。

第二篇：審計情況說明

關于FBO、MRO項目情況說明

通航管委會與北京中航天宇公司簽訂協議，協議規定FBO、MRO項目由中航天宇公司投資建設，在建設工程中，中航天宇公司內部出現問題，無法繼續建設FBO、MRO項目，由于第二屆飛行大會的日益臨近，通航管委會決定繼續建設，同時管委會面臨資金緊張的問題，因此強行壓低了FBO、MRO項目的裝修工程招標價，在建設過程中發現招標價格無法完成招標清單規定的內容，在這種情況下出現了配電柜安裝工程、外墻裝飾、塑鋼窗安裝及零散工程在招標范圍外進行。考慮到資金工期等問題，所以決定招標范圍外工程繼續與中標單位合作。

特此說明。

關于2011-2014

縣以上投資所有建設項目情況的說明

我單位的2011-2014縣以上投資的所有建設項目均未辦理施工許可證。經發改審批立項的有FBO項目，給排水管網及配套工程，10千伏配電工程，其余均未立項。做測繪的有：CBD土方平整工程、預留停機坪土方平整工程。有施工圖設計的有：FBO項目、給排水管網及配套工程，其余均未做設計或者測繪。有監理的項目：FBO、MRO裝修工程、CBD土方平整工程、給排水管網及配套工程、10千伏配電工程、特此說明。

關于與中航天宇投資管理有限公司 項目合作及土地置換等相關情況的說明

2011年12月9日，法庫縣人民政府與北京中航天宇投資管理有限公司簽訂《法庫縣人民政府與中航天宇投資管理有限公司合作框架協議》，協議約定雙方合作中航天宇北方總部項目（包括通航機場基礎設施建設、通航運營、航空地產及旅游等項目的開發）、航展及航空體育節的合作。中航天宇于2012年9月初建設完成了FBO綜合服務樓、MRO航空服務中心的主體框架，這時候，中航天宇公司內部出現問題，沒有進行后續建設。通航管委會接手進行了內部裝修。2013年12月27日，通航管委會與中航天宇公司簽訂了《法庫財湖機場項目置換開發用地協議》，雙方約定：通航管委會用位于沈陽市法庫縣通航園區內財湖南側，土地面積約為160000平方米的商業服務用地置換財湖機場綜合辦公樓（FBO）、機庫、新建滑行道及C聯絡道等所有地上建筑物和MRO的部分建筑。中航天宇用于置換的資產無詳細的資產清單，無評估價格。

特此說明。

關于FBO綜合服務樓、MRO 航空服務中心裝修工程情況說明

2013年4月12日，遼寧建工集團有限公司在《沈陽通用航空產業基地FBO綜合服務樓、MRO航空服務中心裝修工程》的公開招標中中標。中標內容為沈陽通用航空產業基地FBO綜合服務樓、MRO航空服務中心裝修工程，FBO綜合服務樓約5539平方米，MRO航空服務中心約220平方米。中標金額為1930402.39元。2013年4月27日，沈陽通用航空產業基地管理委員會與遼寧建工集團有限公司簽訂《建設工程施工合同》，約定由遼寧建工集團進行該項目的施工。在項目的施工過程中，遼寧建工集團發現該中標金額進行全部施工明顯不足，故陸續與通航管委會簽訂了一系列合同。包括配電柜安裝、外墻保溫及涂料粉刷、消防管網及消防栓、電源線鋪設、檢查井、電纜溝砌筑、分線箱、室內電氣改造、樓內外樓梯白鋼扶手、圍欄、室內上下水改造工程、潔具衛具、采暖工程、塑鋼窗安裝工程。合同價款共323.334萬元。

關于合同簽訂及結算審核情況說明

在通航管委會的2011-2014年政府投資建設項目中，管委會與施工單位簽訂的施工合同中約定的合同價款為雙方大致認可的金額，未編制相應的工程預算。后期在提交給造價中介機構編制結算審核時的預算為工程建設完成后補做。

特此說明。

關于門衛房及應急 公廁建設及拆除情況說明

2013年5月，沈陽通用航空產業基地管理委員會與遼寧建工集團有限公司簽訂《補充協議書》，雙方約定進行門衛房制作安裝，合同總造價為193122.09元。該門衛房建成后由于機場大門向外移，于2013年9月份拆除。由于飛行大會需要，2012年7月14日，沈陽通用航空產業基地管理委員會與沈陽富生建筑安裝工程有限公司簽訂《建筑工程施工承包協議書》，建設飛行大會期間應急公廁建設，設計蹲位100個，材料為鋼構。合同金額為9.5萬元，飛行大會結束后，于2012年8月末拆除。2013年5月，沈陽通用航空產業基地管理委員會與遼寧昌泰建筑安裝工程有限公司簽訂《協議書》，建設飛行大會期間臨時廁所7處，合同金額為26萬元。飛行大會結束后，陸續拆除4處，目前還有3處在用。

特此說明。

關于《沈陽通用航空產業基地FBO綜合服務樓、MRO航空服務中心裝修工程》招標情

況的說明

2013年4月12日，遼寧建工集團有限公司在《沈陽通用航空產業基地FBO綜合服務樓、MRO航空服務中心裝修工程》的公開招標中中標。中標內容為沈陽通用航空產業基地FBO綜合服務樓、MRO航空服務中心裝修工程，FBO綜合服務樓約5539平方米，MRO航空服務中心約220平方米。中標金額為1930402.39元。在該項目招標中，未進行網上公告，在招標文件中，也未編制工程量清單。

特此說明。

關于邀請招標的情況說明

通航管委會在2011-2014年的工程項目中，CBD土方平整項目預留停機坪土方平整項目采用邀請招標。原因是招標價格低，管委會資金緊張無法按時支付工程款，導致基本無人愿意投標，所以沒有采用公開招標。

特此說明。

關于北機庫內房裝修工程及機庫大門改型

工程情況說明

北機庫內房裝修工程完成同時，機庫大門也安裝完畢，后發現大門開關不夠方便實用，因此進行了大門改型，所以兩個工程沒有一起進行，由于管委會資金緊張，無法立即支付工程款，所以沒有公司或個人愿意施工，同時飛行大會馬上開幕，時間緊迫，在這種情況下找到之前有合作關系的施工單位來完成這個工程。單獨合同誰干的？147萬合同，機庫大門

特此說明。

MRO項目情況說明

2011年12月9日，法庫縣人民政府與北京中航天宇投資管理有限公司簽訂《法庫縣人民政府與中航天宇投資管理有限公司合作框架協議》，協議約定雙方合作中航天宇北方總部項目（包括通航機場基礎設施建設、通航運營、航空地產及旅游等項目的開發）、航展及航空體育節的合作。MRO項目是通航機場基礎設施建設中的一項，由中航天宇公司投資建設，該項目于2012年9月初主體框架建設完成，這時候，中航天宇公司內部出現問題，沒有進行后續建設。通航管委會進行了內部裝修。2013年5月20日，通航管委會與遼寧銳翔通用航空有限公司簽訂了《MRO廠房出讓合同書》，將MRO廠房及其東側土地整體出售給遼寧銳翔通用航空有限公司，出讓項目包括機庫、輔樓及土地7944平方米。出讓金額為450萬元，該出讓金額找誰估算的，該出讓價款包括征地成本 元，建設成本 元。該資產出售未進行審批。截至審計時止，共收到遼寧銳翔通用航空有限公司出讓價款425萬元，該筆收入未上繳財政。

特此說明。

航空產業基地機場停車場土方平整工程

情況說明

2012年6月4日，沈陽通用航空產業基地管理委員會與沈陽云華建筑安裝有限公司簽訂《航空產業基地機場停車場土方平整工程》，合同工程價款為：343,322元，審定金額為：431，311元，該工程在施工過程中挖到泉眼，導致積水淤泥，因此為了排水和清理淤泥增加了工程量，超出了合同價款范圍，因此出現審定金額高于合同金額的情況。

特此說明。

第三篇：XXX樓審計情況說明

XXX樓工程審核情況問題

1.合同：①合同結算方式：固定價格+設計變更簽證調整方式結算；②風險范圍：政策性調整、材料價格上漲風險、試驗費、停水停電8小時內、招標圖紙范圍內或招標文件中已經明示或暗示的風險、有經驗的承包商可以預見的必須考慮的風險；③工期延期2000元/天；

④開竣工時間：2009.6.28-2012.3.7；

2.招標文件：①開標時間2009.2.26；②p5：招標文件的澄清：工程量必須核對，如逾期未書面提出，則視同認可招標文件和工程量清單項目及數量，結算時不予調整（設計變更除外）。

3.投標文件：管理費利潤：25/12；水：2.8、機械拆分中汽油、柴油、電力：0.75、人工費均為定額價格；

聚苯顆粒保溫砂漿850/m3、聚苯乙烯保溫板750/m3、復合保溫RE-Ⅱ1250/m3；獎勵費未計取； 4.審核問題： 一）XXX# 1）取費：扣除檢驗試驗費（風險范圍）；稅金由3.48調整為3.38； 其他項目：未見考評資料，需提供考評表；

2）子目3：閣樓層樓面20mm，此量已含在標內中，故此處子目2標準層樓面做法應扣除閣樓層做法量；1-6層樓面1859.45m2，標內量為2420.19m2（含閣樓）； 3）子目5：p25散水明溝：定額調整，套用12-176明溝，工作內容包含了土方、墊層、抹灰等；

4）子目6：p10圖審第6條：陽臺窗封閉，窗單價由360調整為270/m2；如果投標陽臺不封閉，故陽臺內側墻體應考慮為外墻保溫，現陽臺封閉為內墻抹灰涂料，此部分應給予調整；

5）子目7：p13圖審第41p22第②：關于外墻保溫增8mm抗裂防滲砂漿+玻纖布，未提到保溫厚度由25調整為30，未提到增界面砂漿；關于外墻耐水膩子，外墻涂料中已考慮；

6）子目9：儲藏室地坪：標內子目21已計入，此處為何計算？ 7）子目10：鋼筋：22#-11.01t、23#-23.23t；是否指儲藏室底板鋼筋？此處全部予以扣除；

8）子目11-15：圖審第15條：地下室底板及側壁防水做法明確；此處投標時特征描述為參J02-2003-44-1做法，明確了底板及側壁防水為濕鋪法復合自粘橡膠瀝青防水卷材，側壁外貼35厚擠塑板；圖集J02-2003-44-1中底板做法為C15砼墊層、1：2.5水泥砂漿找平層、卷材防水層、C15細石砼50厚、防水砼結構層(另計)，此處圖審底板做法為：100厚碎石墊層、80厚C15砼墊層、SBS卷材防水、50厚C15砼；綜合，底板應扣除投標1：2.5水泥砂漿找平層、增加100厚碎石墊層。側壁圖集及投標做法為：1：3水泥砂漿找平層、卷材防水層、35厚擠塑板、1/2磚1：3水泥砂漿永久性保護墻；圖審做法為：20厚1：3水泥砂漿找平、sbs卷材防水、M5砂漿砌60mm保護墻；綜合，側壁應扣除35厚擠塑板、保護墻由120mm調整為60mm； 儲藏室地面做法調整；

9）子目17：p11圖審第22條：此處明確做法，不代表標內未這樣考慮計算，不是變更，扣除計算內容；

10）子目18：p11圖審第23條：關于立面圖上窗套，標內子目20外墻線條已計入；

11）子目19：p12圖審第36條：關于飄窗圈梁通長，僅明確應通長，此處標內已作考慮；扣除計算內容；

12）子目21：p12圖審第38條：GZ3以建施為準，此應在標內考慮，扣除； 13）子目24：p13圖審第42條：衛生間聚氨酯防水二遍1.8mm，標內已考慮，此處全部扣除；

14）子目30：關于屋面做法調整：①J10-2003-7-9做法為三道防水設防：屋面瓦、掛瓦條、阻隔膜卷材滿鋪防水、順水條、卷材防水、25厚1：2.5水泥砂漿鋼絲網、擠塑板、20厚1：2.5砂漿找平；針對投標圖集及變更說明做法，此處需調整：增插筋、增∮4@200冷拔絲、扣除阻隔膜卷材滿鋪防水、扣除25厚1：2.5水泥砂漿鋼絲網；

13）子目51~68：計算內容大多數找不到相關資料，對未找到資料的暫給予扣除； 關于人工工資調整，扣除，合同中以說明風險包含政策性風險； 水電費不予調整，固定總價；

第四篇：煤業審計意見情況說明

國電永壽煤業有限責任公司

審計意見情況說明

1.收到母公司轉入借款，計入“應付賬款”不妥，“應付賬款”核算因購買材料、商品或接受勞務發生的應付而未付的款項。建議更正為：

1、若此借款為母公司統借統還資金，下撥給子公司的款項，計入“短期借款”核算；

2、若此借款為母公司自有資金，則應計入“其他應付款”核算。

答復：因煤業公司牽扯兩個股東方，1月賬面資金就已持緊，根據集團的投資計劃已兩次發函至股東雙方要求增資，一直未答復，且根據股權并購協議中條款約定，由咸陽煤電代為增資且收取相應的資金墊付利息，對此華漢集團也未作出相應答復。拆借母公司咸陽煤電資金貸款合同一直至7月才會簽完畢，股東方對5.81%的貸款利息一直存有異議。故在憑證處理時，煤業公司一直未放入“短期借款”進行核算，應放入“其他應付款”核算，（煤業的暫收款），已按審計意見調整賬務。

2.支付中煤特鑿工程預付款373.6萬元，現金流量計入“投資活動/其他與投資活動有關的現金”不妥，此預付的工程款為“主副斜井、回風立井工程款”，為固定資產投資建設支付，建議將現金流量更正為“投資活動/購建固定資產發生的現金流出”核算。答復：詳見《淺談基建企業現金流量表的編制與特點》中一文有詳細注解：“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”=資產負債表中固定資產的增加數。3．2投資活動產生的現金流量

該部分一般只有“購建固定資產、無形資產和其他長期資產 所支付的現金”項目需要填列。金額為資產負債表中固定資產的 增加數。商情審計討論

3.“財務費”歸類于“建設單位管理費”不妥，建議計入“待攤基建支出/財務費”核算，此科目應與“建設單位管理費”平行設置。“財務費”歸類于“建設單位管理費”不妥，建議計入“待攤基建支出/財務費”核算，此科目應與“建設單位管理費”平行設置。答復：財務費用為帳套2010年2月建賬時設立，2011年年初設置帳套時作為2010年的延續列入，其中列示的財務費用是一般結算戶產生的手續費及少量的利息收入，實質的貸款利息在“待攤基建支出/借款利息及籌資費用中”列示，其列示依據為《建設單位會計》，其中的科目注解中主要涵蓋借款利息及債券利息的說明。建管費中雖無明確“列支財務費用”但有“其他費用”可做列支渠道，考慮到賬務的延續性，且金額較小，多為利息收入，還可沖減“建設管理費”總額。故建議為保持原賬務的延續性。商情審計討論

4、借款單無“總經理”簽字；

2、支付預付賬款時，應附借款單“支付聯（第一聯）”，附第二聯不妥，建議更正；

3、摘要“預付維穩費”表述不恰當，此預付款為為了維穩而預付的工程款，所以，建議直接表述為“預付某某工程款”即可。

答復：計劃部在借此憑證時，將此憑證及預付的借款單據丟失，故付第二聯結算聯，此聯無總經理簽字的地方。因牽扯此工程已超過原合同簽訂數額，且預付款單據為工程部經辦，其內容為“維穏費”，雖是工程款實質，但必須是通過計劃結算單據將此“維穩費”涵蓋在工程總價款中才可列入總工程核算。計劃部及公司當時還尚未決定將此超合同價款的“維穩費”事項列支其中，為防范財務風險，只能根據借款單據內容表述作為憑證摘要表述。

5.“應酬費”性質即為“業務招待費”，建議納入“業務招待費”統一核算。

答復：根據財51號 中國國電集團公司會計核算和合并報表的相關問題解答中2．開辦費中（5）其他費用，包括籌備期間發生的辦公費、廣告費、交際應酬費。

因碾子溝現概算為54345萬元，尚未涵蓋煤炭資源整合擴大區概算金額，但此前期業務已經實質展開，故此煤炭資源整合所發生的業務招待費在“應酬費”中核算，不占用碾子溝建設管理費用的額度，煤炭資源整合擴大區屬前期且無概預算。

6、“支付陜西聯騰建工集團有限公司五通一平施工工程款”，發票為“永壽縣地方稅務局”代開，收款方為陜西聯騰建工集團有限公司，發票票面未加蓋收款方單位的“發票專用章”或“財務專用章”，建議補蓋。

2、未見“費用報銷單”，未見費用支付時公司內控規定的相關簽字審流程。

3、摘要中“估轉”不妥，經過決算的單項工程，不應使用“估轉”字樣。

答復：因此工程已超陜西分公司招標時概算，計劃部一直未提供工程結算單據，財務無法根據工程結算分攤轉入“在建工程”。故賬面處理為估轉，已在1-7月按月催促計劃部對此“五通一平”工程進行分攤結算，直至今日暫未完成。

7、此費用為“井筒檢查孔”費用，列入“建筑工程”不妥，應計入“待攤基建支出/勘察設計費”核算。

答復：“井筒檢查孔”根據“工程聯系單”是由為根據井筒檢查孔揭露情況，為進一步確認井筒施工條件所發生，目標是為回風立井而發生的，且發票開具為建筑業發票，開票內容為“鉆井工程”，稅率3%；經根陜西地勘院及186隊溝通，進入“勘探費”的發票為普通服務類發票，稅率為5%，內容開具為“勘察（探）費”，并且此開具方式才能作為勘探費列支待攤費用中進行分攤。

8、“手持機”計入低值易耗品，應先計入“低值易耗品”科目，后攤銷至“在建工程/低值易耗品攤銷”核算（一次攤銷法）。

1、建議硒鼓可不作為低值易耗品核算，計入辦公費用即可；

2、如果計入低值易耗品核算，怎應計入“低值易耗品”科目，在根據“一次攤銷法”計入“在建工程/待攤基建支出/低值易耗品攤銷”核算。答復：基建工程竣工，將為生產準備的工具及器具交付使用時，借記“低值易耗品”科目，貸記“工程物資”科目。

碾子溝尚未竣工結算，且基建企業只出現“工程物資”科目核算，詳見煤炭企業基建會計科目設置。

“工程物資”科目本科目核算為基建工程、更改工程和大修理工程采購的材料，以及尚未交付安裝的需要安裝設備的實際成本。本科目應設置“專用材料”、“專用設備”和“預付大型設備款”、“為生產準備的工具及器具”等明細科目

（四）“工程物資”科目

１．本科目核算為基建工程、更改工程和大修理工程采購的材料，以及尚未交付安裝的需要安裝設備的實際成本。預付大型設備款和基本建設期間根據項目概算購入為生產準備的工具及器具，也在本科目核算。購入不需要安裝的設備不在本科目核算，應通過“固定資產”科目核算。

２．本科目應設置“專用材料”、“專用設備”和“預付大型設備款”、“為生產準備的工具及器具”等明細科目。

３．購入工程物資時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

預付大型設備款時，借記本科目（預付大型設備款），貸記“銀行存款”科目，收到設備并補設備款時，借記本科目（專用設備），貸記本科目（預付大型設備款）和“銀行存款”科目。

工程領用工程物資時，借記“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”科目，貸記本科目。工程完工后對領出的剩余材料應辦理退庫手續，作相反會計分錄。

基建工程竣工，將為生產準備的工具及器具交付使用時，借記“低值易耗品”科目，貸記本科目。

工程竣工后剩余的工程物資，如轉作本企業存貨的，借記“原材料”、“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記本科目；如出售的，先結轉工程物資的進項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記本科目，出售時，作其他業務收支處理。

9、收到下撥工會經費，計入“其他應付款”不妥，建議調整至“應付職工薪酬/工會經費”核算。

1、“工會經費”不在“其他應付款”賬戶核算，建議調整；

2、調賬無說明，后附原始憑證不明晰；

3、憑證摘要中“結轉代墊”表述不妥；

4、建議調賬憑證寫明調賬原因及原憑證號即可，憑證后無需附復雜的原始憑證復印件。答復：公司可以支配的活動經費。應該掛“其他應付款——工會經費”，不同于“其他應交款”或“應付職工薪酬”的工會經費。如果公司有工會組織，應將此返還移交工會管理，如果沒有工會組織，日后職工組織活動，有不合格的單據開支，就可以從此中開支。

1、計提時 借：在建工程

貸：應付職工薪酬-工會經費

2、上繳時

借：應付職工薪酬—工會經費 貸：銀行存款

3、接到總工會撥款時：

借：銀行存款

貸：其他應付款-工會經費

4、使用或上繳工會經費時：

根據合法的憑證或發票

借：其他應付款-工會經費

貸：銀行存款

經陜西分公司工委及財務營銷部回復，現咸陽煤電公司及下級兩家子公司（永壽煤業公司 陜西云峰公司）目前賬面按照工資總額2%計提的2010年工會經費，已通過咸陽煤電公司匯集并按40%上解，經陜西分公司財務營銷部出具《工會經費撥繳款專用收據》，剩余60%的工會經費經咸陽煤電公司分解，已撥至下級子公司（永壽煤業公司 陜西云峰公司）賬面使用。

根據工會法相關規定，工會經費須全額上繳，再由上級工會組織按60%進行下撥才能使用。但西北工委的工會賬務核算屬臨時性，故根據西北工委的“關于上解工會經費的通知”只上解40%至西北工委，剩余60%賬面留用。此問題已告知陜西分公司財務營銷部及西北工委，有待于成立陜西分公司的正式工會組織后才能解決。

且計提時就已在“應付職工薪酬/工會經費的貸方”體現，若收到下撥工會經費還計入“應付職工薪酬/工會經費的貸方”核算的話，須考慮“應付職工薪酬報表”。

根據2010年陜西分公司財務營銷部溝通答復，2010年工會經費在2011年根據紅頭通知才能進行上繳。因咸陽公司為2010年建賬，工會經費須2011年上繳下撥后才能使用。

由陜西分公司財務營銷部答復，2010年發生的工會性質的費用先行列支，2011年待下撥時再進行賬務結轉沖銷。

10、科目“固定資產/生產經營用/基建用固定資產/。。”設置不妥，生產經營用與基建用固定資產不屬于上下級關系，應屬于平行關系。

答復：2010年建賬時通過中瑞岳華審計溝通，待竣工決算時，需通過“基建用固定資產的賬面余額”結轉至“生產經營用下設其他固定資產分類”中去，理論上講，是為了和生產經營用下級的固定資產進行平行關系“對應”的賬務處理所做得基礎準備，屬臨時性科目設置（不屬于會計準則的科目體系范疇）。

“基建用”是可以和“生產經營用”設置成平行關系的。此建賬方式為中瑞岳華的建議方式，第三方認為，基建是為生產運營的前期準備，故建議在“生產經營”下設“基建”級別。

11、辦公用品不屬于工程物資核算的范圍，辦公用品直接計入“在建工程/待攤基建支出/建管費/辦公費”核算；勞保用品則需要先歸集計入“應付職工薪酬/勞動保護費”，再行分配至“在建工程”核算。

答復：低值易耗品的分類

低值易耗品按其用途一般可以分成

一般工具：直接用于生產過程的各種工具。如刀具、夾具、模具及其他各種輔助工具。

專用工具：指專門用于生產各種產品或僅在某道工序中使用的各種工具。如專門模具、專用夾具等。

替換設備：指容易磨損、更換頻繁或為生產不同產品需要替換使用的各種設備。如軋制鋼材用的軋錕、澆鑄鋼錠的錠模。

包裝容器：指用于企業內部周轉使用，既不出租、也不出借的各種包裝物品。如盛放材料、儲存商品的木桶、瓷缸等。

勞動保護用品：指發給工人用于勞動保護的安全帽、工作服和各種防護用品。

管理用具：指管理部門和管理人員用的各種家具和辦公用品。如文件柜、打字機等。

其他低值易耗品：指不屬于以上各類的低值易耗品。

根據基建會計制度及集團財59號文件 1)勞動保護用品及辦公用品“購進”可通過“工程物資—低值易耗”核算

借：工程物資—低值易耗 貸：銀行存款

2)“發出”時列入“應付職工薪酬—勞動保護費” 借：應付職工薪酬—勞動保護費 貸：工程物資—低值易耗

3)“分攤”時分配至“在建工程—低值易耗”

借：在建工程-低值易耗

貸：應付職工薪酬-勞動保護費

煤業公司屬基建期，有正式的物資庫房，礦上基建用物資均通過“工程物資核算”，咸陽公司的采購無庫房管理，通過出入庫單直接分攤計入“在建工程”。此賬務處理較為繁瑣，但考慮煤礦基建核算辦法及集團的規定，此方法能全部顧及。商請審計討論

12、采礦權，在取得當期，按采礦權證的有效期限（7年）攤銷不妥，建議按照此采礦權預計收益年限在礦井投產之日起分期攤銷。財政部于1999年下發了《企業和地質勘查單位探礦權和采礦權會計處理規定》

采礦權的概念及特征采礦權是指在依法取得的采礦權許可證規定的礦區范圍和期限內，開采礦產資源和獲得所開采礦產品的權利。依法取得采礦許可證的單位或個人，被稱為采礦權人。采礦權價值的攤銷一般采用直線法，按“預計采礦年限平均分攤”，“預計采礦年限”是根據已探明的儲量、礦山設計規模、礦產品的市場需求及發展趨勢等因素來確定的。

采礦權價值攤銷的核算采礦權取得后，在其使用期間，按其預計使用年限分攤時

目前資源開發企業采礦期一般遠在10年以上，由于取得采礦權初期費用較大，按不超過10年攤銷，會造成攤銷期與受益期不配比，攤銷期內攤銷額較大

同意審計意見，但須按照“預計采礦年限進行分攤”，也可考慮按“產量”分攤

2010年其攤銷的賬務處理已過集團年報審計，還需在與集團商討。商請審計討論

國電永壽煤業有限責任公司

財務科

第五篇：內部審計職責說明

內部審計職責說明

1.組織編制并實施公司審計工作計劃;

2.制定公司內部審計體系的構建及審計制度和方法以及檢查、評價公司及下屬單位各項經營活動的內部控制制度的建立、健全及執行情況，并提供咨詢意見;

3.能夠獨立負責并對公司開展經營效益審計、舞弊調查、經濟責任審計和其他專項審計等審計項目，包括：制定現場審計方案并執行;

4.能夠就審計結果與高級管理層進行討論，簡單扼要闡明關鍵問題，并對提出的問題提出有意義的見解;

5.能夠獨立完成正式審計報告的撰寫工作;

6.監督審計發現的后續整改及落實情況;

7.擁有定期收集并整理當期審計發現的意識，并向高級管理層匯報;

8.擁有團隊協作意識，與其他團隊成員分享經驗以及專業知識，從而使得團隊得以成長。

9.完成上級主管交辦的其他工作。

內部審計職責說明2

1.每年1~2輪SOX

404合規項目測試

2.CSA內控自我評估抽樣測試

3.識別高風險領域，進行各位流程審計/信息系統審計/工程審計等

4.根據舉報信息開展舞弊調查

5.撰寫審計報告，并跟進內控缺陷整改

內部審計職責說明31、開展各項目工程進度、質量管理的審計工作;

2、開展集團基建部、工程部、分子公司工程管理的審計工作;

3、開展生產及相關大型設備購置、驗收、更新改造、處置的審計工作;

4、負責對項目工程管理真實性、合規性復核，對影響經營的重大風險作出預警并全過程監督;

5、配合部門負責人開展集團的提質增效檢查審計、其他專項審計、廉政建設、監督等工作。

內部審計職責說明4

審計項目執行

按照集團審計以及監管機構的相關要求，開展相關審計項目。

咨詢

向管理層提供關于內控制度的建議以幫助公司提升內控水平。

制度建設

根據監管規定、集團規定及公司的發展情況，起草和更新內部審計相關制度。

關系管理

就內部審計項目外包的相關工作，與外部審計事務所進行溝通。

審計整改跟蹤

參與審計整改跟蹤工作(包括維護和更新審計跟蹤日志、對審計跟蹤進行質量檢查等)。

主管分配的其他工作任務

內部審計職責說明51、協助建立質量檢查體系，結合各部門工作清單推進SOP及稽核手冊梳理;

2、按計劃開展質量檢查工作，與部門共同制定問題整改方案及計劃，并跟進解決，促進部門質量管理工作提升;

3、總結分析部門日常業務開展中出現的各類問題，針對重大問題組織評估，出具案例分析，并組織學習分享;

4、負責出具考核結果，編寫中心運營分析報告，給部門管理工作提供參考依據。

5、協助建設共享作業平臺，技術驅動運營管理。

內部審計職責說明61、協助上級制定和月度審計計劃及其他重點工作;

2、按程序組織實施經營例行、專項審計及舞弊調查，包括組織制定審計方案、開展現場審計、編制審計底稿及報告、審計問題后期追蹤、檔案歸檔等;

3、協助并推動業務單位對系統性、共性或重要問題事項進行管理改善，提出合理化審計建議;

4、負責項目績效數據的審查及工作質量評估;

5、部門、模塊或上級交辦的其他工作事項。

內部審計職責說明7

1)對合資公司進行工程營運審核;

2)對合資公司重大工程項目進行造價審核或跟蹤審計;