第一篇：安徽國稅系統稅款繳庫退庫實施辦法

安徽省國稅系統稅款繳庫退庫實施辦法

(征求意見稿)

第一章 總則

第一條 為規范稅款繳庫及退庫管理，保障國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權益，適應稅收信息化發展需要，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國國家金庫條例》、《稅款繳庫退庫工作規程》等法律法規及有關規定，結合安徽省國家稅務局工作實際，制定本辦法。

第二條 安徽省各級國稅機關、納稅人、扣繳義務人、代征人辦理稅款繳庫和退庫業務，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱稅款繳庫是指國稅機關、扣繳義務人、代征人、自行填開稅收票證的納稅人依照法律法規或者代征稅款協議，開具法定稅收票證，將征收的稅款、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統稱稅款）繳入國家金庫（以下簡稱國庫），以及納稅人直接通過銀行將應繳納的稅款繳入國庫；稅款退庫是指國稅機關對經財政部門授權辦理的稅收收入退庫業務，依照法律法規，開具法定稅收票證，通過國庫向納稅人退還應退稅款。

國稅機關按照國家政策規定和預算管理要求，辦理稅款的出口免抵調業務，對稅款預算科目、預算級次、收款國庫等通過國庫進行調整的稅款調庫業務，適用本辦法。

第四條 稅款繳庫、退庫應當遵循依法、規范、安全、效率、簡便的原則。

第五條 稅款繳庫、退庫按照辦理憑證的不同分為手工繳庫、退庫和電子繳庫、退庫。

第六條 國家積極推廣以橫向聯網電子繳稅系統為依托的稅款電子繳庫、退庫工作。

國稅機關應當加強與國庫、銀行等部門間的協作，保持稅收征管系統與橫向聯網電子繳稅系統穩定，確保電子繳庫、退庫信息安全、完整和不可篡改，保證電子繳庫、退庫稅款準確。

第七條 國稅機關應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款預算科目、預算級次辦理稅款繳庫、退庫。

第八條 國稅機關應當將征收的稅款按照國家規定繳入國庫，不得繳入在國庫以外或者國家規定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

任何國稅機關不得占壓、挪用和截留稅款。

第九條 國稅機關應當加強稅款繳庫、退庫管理，建立部門、崗位配合和制約機制。

第十條 各級國稅機關收入核算部門根據本級職責范圍，負責制定稅款繳庫、退庫管理制度，辦理稅款繳庫、退庫相關業務，反映稅款繳庫、退庫結果，監督稅款繳庫、退庫的規范性、準確性和及時性。

第二章 稅款繳庫

第十一條 《稅收繳款書（銀行經收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》和《稅收電子繳款書》是稅款繳庫的法定憑證。

第十二條 國稅機關、扣繳義務人、代征人、自行填開稅收票證的納稅人開具稅款繳庫憑證，應當對開具內容與開具依據進行核對。

核對內容包括登記注冊類型、繳款單位（人）識別號、繳款單位(人)名稱、開戶銀行、賬號、國稅機關、收款國庫、預算科目編碼、預算科目名稱、預算級次、品目名稱、稅款限繳日期、實繳金額等。

開具依據包括納稅申報表、代扣代收稅款報告表、延期繳納稅款申請審批表、稅務事項通知書、稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書、稅務行政復議決定書、生效的法院判決書、審計決

定書和財政監督檢查處理書、其他記載稅款繳庫憑證內容的紙質資料或電子信息。

第十三條 國稅機關、納稅人、扣繳義務人、代征人等向銀行傳遞《稅收繳款書（銀行經收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》，由銀行據以收納報解稅款后繳入國庫的繳庫方式為手工繳庫。

國稅機關將記錄納稅人、扣繳義務人、代征人應繳稅款信息的《稅收電子繳款書》通過橫向聯網電子繳稅系統發送給國庫，國庫轉發給銀行，銀行據以收納報解稅款后繳入國庫的繳庫方式為電子繳庫。

第十四條 手工繳庫包括直接繳庫和匯總繳庫兩種形式。直接繳庫的，由納稅人持《稅收繳款書（銀行經收專用）》或《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》，直接到銀行繳納稅款，銀行據以收納報解稅款后繳入國庫。

匯總繳庫分為國稅機關匯總繳庫和扣繳義務人、代征人匯總繳庫：

（一）國稅機關匯總繳庫的，由納稅人、扣繳義務人、代征人向國稅機關繳納或者解繳稅款，國稅機關根據所收稅款，匯總開具《稅收繳款書（銀行經收專用）》，向銀行解繳，銀行據以收納報解稅款后繳入國庫。

（二）扣繳義務人、代征人匯總繳庫的，由納稅人向扣繳義務人、代征人繳納稅款，扣繳義務人、代征人根據所扣、所收稅款，匯總開具《稅收繳款書（銀行經收專用）》，向銀行解繳，銀行據以收納報解稅款后繳入國庫。

第十五條 納稅人直接繳庫時,應當在稅款繳庫憑證載明的稅款限繳日期內，到銀行辦理稅款的繳納；超過稅款限繳日期的，由國稅機關計算納稅人應繳滯納金，開具稅款繳庫憑證，納稅人到銀行辦理稅款和滯納金的繳納。

國稅機關匯總繳庫時，當地設有國庫經收處的，應于收取稅款的當日或次日繳入國庫經收處；當地未設國庫經收處，應按限期、限額（限期5天，限額1萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準）辦理稅款解繳。

代征人匯總繳庫時，應按限期、限額（限期5天，限額1萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準）辦理稅款解繳；金融部門代征的稅款，應于當日或次日辦理稅款解繳；當地設有國庫經收處的，國稅機關應當積極引導代征人按日辦理稅款的解繳入庫。

扣繳義務人應按稅法規定的申報期限辦理稅款解繳?？劾U義務人、代征人匯總繳庫時，應當在到國稅機關辦理稅收票款結報繳銷前向銀行辦理稅款解繳；解繳遲延的，由國稅機

關計算應繳滯納金、違約金，開具稅款繳庫憑證，辦理滯納金、違約金的繳納。

第十六條 電子繳庫包括劃繳入庫和自繳入庫兩種形式。劃繳入庫的，由國稅機關將納稅人、扣繳義務人、代征人應繳庫稅款的信息，通過橫向聯網電子繳稅系統發送給國庫，國庫轉發給納稅人、扣繳義務人、代征人簽訂授權（委托）劃繳協議的開戶銀行，開戶銀行從簽約指定賬戶將款項劃至國庫。

自繳入庫的，由納稅人、扣繳義務人、代征人通過銀行、POS機或經相關部門認定的可以繳稅的其他電子繳稅終端，經橫向聯網電子繳稅系統向國稅機關查詢其應繳稅款信息并予以確認，銀行、POS機或其他電子繳稅終端的布設機構辦理稅款的實時入庫。

條件具備時，國稅機關可以通過電子繳庫方式，辦理稅務代保管資金和待繳庫稅款的繳庫。

第十七條 采用劃繳入庫形式繳庫時，國稅機關可以將應繳稅款信息分戶發送至橫向聯網電子繳稅系統辦理稅款實時劃繳入庫，也可以將多戶應繳稅款信息批量發送橫向聯網電子繳稅系統辦理稅款定時劃繳入庫。

第十八條 授權（委托）劃繳協議是納稅人、扣繳義務人、代征人等繳款人準予其指定賬戶的開戶銀行根據國稅機關發送的應

繳稅信息，從該指定賬戶中扣劃稅款繳庫的書面約定。協議的基本要素應當包括協議編號、簽約各方名稱、簽約方地址、繳款人稅務登記號、劃繳稅款賬戶名稱及賬號、繳款人開戶銀行行號、清算行行號及名稱、簽約日期，簽約各方的權利和義務等。

第十九條 由于橫向聯網電子繳稅系統故障等非納稅人、扣繳義務人、代征人原因造成稅款繳庫不成功的，對納稅人、扣繳義務人不加征滯納金，對代征人不加征違約金。

第二十條 納稅人從異地或第三方賬戶繳納的不能直接繳庫的非現金稅款，由直接負責稅款征收的縣以上國稅機關通過國庫“待繳庫稅款”專戶收繳，并在收到國庫發送的收賬回單的當日或次日，核對收賬回單、納稅申報表、稅務處理決定書等憑證，分納稅人填開繳庫憑證，將稅款解繳入庫。

“待繳庫稅款”專戶收繳稅款時，應當區分以下情況辦理：

（一）通過國內匯款方式繳納稅款的，國稅機關應當通知納稅人或其他匯款人將稅款直接匯入國庫“待繳庫稅款”專戶；

（二）通過國外匯款方式繳納稅款的，國稅機關應當通知納稅人或其他匯款人將稅款匯入國庫商稅務、財政部門選定的具備結匯資格的銀行，指定銀行按照當日外匯買入價辦理結匯并將稅款劃轉“待繳庫稅款”專戶。

應予繳庫的待繳庫稅款，應按納稅人分別開具《稅收繳款書（銀行經收專用）》。

第二十一條 稅務代保管資金賬戶資金的孳生利息，國稅機關年終填制稅收繳款書，將利息余額以“其他利息收入”科目一次性全部繳入中央國庫。

稅務代保管資金賬戶中經確認屬于稅款的資金，國稅機關應按納稅人分別開具《稅收繳款書（銀行經收專用）》，將稅款解繳入庫。

第三章 稅款退庫

第二十二條 《稅收收入退還書》、《稅收收入電子退還書》是稅款退庫的法定憑證。

國稅機關向國庫傳遞《稅收收入退還書》，由國庫據以辦理稅款退還的方式為手工退庫。

國稅機關通過橫向聯網電子繳稅系統將記錄應退稅款信息的《稅收收入電子退還書》發送給國庫，國庫據以辦理稅款退還的方式為電子退庫。

第二十三條 各級國稅機關要強化內部制約機制，退稅審批部門和退庫辦理部門必須嚴格分開，不得由一個部門既進行退稅審

批，又辦理具體退庫手續?？h以上國稅機關收入核算部門具體辦理稅款退庫工作。

第二十四條 國稅機關辦理稅款退庫應當直接退還納稅人。納稅人經由扣繳義務人代扣代收的稅款發生多繳的，經納稅人同意，國稅機關可以將稅款退還扣繳義務人，由扣繳義務人轉退納稅人。

國家政策明確規定稅款退給非原納稅人的，國稅機關應當向非原納稅人退還，退庫辦理程序參照本章規定執行。

第二十五條 國稅機關直接向納稅人退還稅款的，應當由納稅人填寫退稅申請。國稅機關通過扣繳義務人向納稅人退還稅款的，可以由扣繳義務人填寫退稅申請。

第二十六條 國稅機關應當在法定期限內辦理稅款退庫。國稅機關發現納稅人多繳稅款的，應當立即核實應退稅額、賬戶等相關情況，通知納稅人或扣繳義務人提交退稅申請。退稅審批部門自接到納稅人或扣繳義務人退稅申請之日起7個工作日內完成審批，退庫辦理部門自接到退稅審批部門轉來的退稅審批件和納稅人的退稅申請書之日起3個工作日內辦理退庫手續。

納稅人發現多繳稅款要求退還的，國稅機關退稅審批部門應當自接到納稅人或扣繳義務人退稅申請之日起25個工作日內完

成審批，退庫辦理部門自接到退稅審批部門轉來的退稅審批件和納稅人的退稅申請書之日起5個工作日內辦理退庫手續。

第二十七條 除出口退稅以外，納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，退稅審批部門應當予以核實，核實無誤的可以將納稅人的應退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款；抵扣后有余額的，由退庫辦理部門辦理應退余額的退庫。

第二十八條 除出口退稅外，退庫辦理部門應當根據退稅審批部門審批后的退稅申請相關資料和納稅人欠稅情況，復核退稅原因、退稅依據、原完稅情況、預算科目、預算級次、征收品目、退稅金額、退稅收款賬戶、退稅類型等退庫憑證項目內容，以及相關簽字、章戳是否齊備，電子信息與紙質審批信息是否一致。復核無誤的，正確適用預算科目、預算級次，開具稅款退庫憑證，連同退稅申請表、原繳庫憑證或完稅證明復印件，送當地國庫辦理退庫。

辦理出口退稅時，退庫辦理部門應當復核退稅審批部門審批的《外貿企業出口退稅匯總申報表》或《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》相關簽字、章戳是否齊備，電子信息與紙質審批信息是否一致。復核無誤的，正確適用預算科目、預算級次，開具稅款退庫憑證，連同《外貿企業出口退稅匯總申報表》

或《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》，送當地國庫辦理退庫。

退稅申請相關資料包括：簽有退稅審批部門意見的退稅申請書、原完稅憑證、出口退（免）稅匯總申報表、減免稅審批文書、納稅申報表、稅務稽查結論、稅務處理決定書、納稅評估文書、稅務行政復議決定書、生效的法院判決書、國稅機關認可的其他記載應退稅款內容的資料或電子信息。退庫辦理部門發現退稅申請相關資料不齊全、相關項目內容不準確的等問題的，應退回退稅審批部門。

稅收征管系統中可以查詢到納稅申報表、稅款繳庫等電子信息的，可以不再通過書面資料復核。

第二十九條 手工退庫的，《稅收收入退還書》應當經同級國稅機關主要負責人簽發并加蓋在國庫預留的退稅專用印鑒，連同退稅申請書，送國庫辦理退庫手續；電子退庫的，《稅收收入電子退還書》應當經復核人員復核授權，連同相關電子文件，向國庫發送辦理退庫手續。

《稅收收入退還書》和《稅收收入電子退還書》應當由縣以上國稅機關稅收會計開具，《稅收收入退還書》開具人員和退庫專用國庫預留印鑒保管人員必須分開。

第三十條 除出口退稅外，國稅機關直接向納稅人退還稅款時，應當將稅款退至納稅人原繳款賬戶。國稅機關通過扣繳義務人向納稅人退還稅款的，應當將稅款退至扣繳義務人原繳款賬戶。由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務人原繳款賬戶的，納稅人、扣繳義務人在申請退稅時應當書面說明理由，提交相關證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱。相關證明資料包括：稅務登記證副本復印件，稅務登記證變更資料、國稅機關管理部門出具的證明等。

辦理出口退稅時，國稅機關應當將稅款退至納稅人在國稅機關登記的銀行賬戶。

第三十一條 國稅機關對未開設銀行賬戶的納稅人，確需以現金方式退稅的，應當在《稅收收入退還書》備注欄注明“退付現金”和原完稅憑證號碼、納稅人有效身份證號碼，送當地國庫辦理退庫手續，同時通知納稅人憑《稅收收入退還書》到指定銀行領取退還稅款。

第三十二條 境外納稅人以外幣兌換人民幣繳納的稅款需要退庫的，國稅機關應當在《稅收收入退還書》上加蓋“可退付外幣”戳記，并根據納稅人繳納的外匯稅款幣種注明退付的外幣幣種，送交國庫，由國庫按退付稅款當日外匯牌價換算成相應幣種，通過指定銀行退付至境外納稅人賬戶。

第三十三條 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定，應當向納稅人退付利息的，按照國稅機關辦理退稅手續當天中國人民銀行規定的活期存款利率計算利息。

辦理退稅手續當天是指開具《稅收收入退還書》或《稅收收入電子退還書》、辦理應退稅款抵扣欠繳稅款的當天。

第三十四條 退付給納稅人的利息，采用沖減應退稅款原入庫預算科目和預算級次的辦法，從入庫收入中退付。

第三十五條 退庫稅款預算科目和預算級次應當與原入庫稅款一致，但是，退庫稅款有專用退庫預算科目的使用專用退庫預算科目，原預算科目、預算級次已修訂的使用修訂后的預算科目、預算級次，國家另有規定的除外。

第三十六條 退庫辦理部門需按月將當月已辦理退庫的分戶稅款明細情況反饋給退稅審批部門，退稅審批部門需對退稅審批數與實際退庫數進行分戶核對，發現問題的，及時查清原因。

第三十七條 各級國稅機關需加強對各軟件操作權限的管理，尤其是退稅審批、收入退還書開具的權限管理。在人員發生變動時，業務主管部門應向軟件權限管理部門提出權限變更申請，軟件權限管理部門根據申請內容及時修改和維護操作權限。

第三十八條 除出口退稅以外，應退稅款單筆超過2000萬元的，應當由退稅審批部門事先通過運維工作流向市級國稅機關的 退稅審批部門報告；應退稅款單筆超過5000萬元的，應當事先通過運維工作流逐級報告至省級國稅機關，增值稅、消費稅、車輛購置稅的退稅報送至省局貨物和勞務稅處，企業所得稅的退稅報送至省局所得稅處。

第四章 稅款調庫

第三十九條 國稅機關辦理稅款調庫時，應當開具《更正（調庫）通知書》等憑證，送國庫進行業務處理。

稅款調庫可以采用傳遞紙質調庫憑證的手工調庫方式辦理，也可以采用通過橫向聯網電子繳稅系統發送電子調庫憑證的電子調庫方式辦理。

第四十條 稅款調庫包括出口免抵調、應退稅款跨預算科目抵扣欠稅、稅款預算科目、預算級次、收款國庫更正等業務。

第四十一條 退庫辦理部門根據免抵調政策辦理稅款調庫時，應當根據進出口稅收管理部門提供的免抵調庫文件或免抵調庫通知單以及收入核算部門提供的免抵調庫指標，開具《更正（調庫）通知書》，并于開具當日或次日連同開具依據一起送當地國庫辦理稅款調庫手續。

辦理出口免抵調庫時，必須按照規定的預算科目和納稅人所屬國庫辦理，不得混庫。

第四十二條 國稅機關辦理應退稅款抵扣欠繳稅款業務，并且應退稅款與欠繳稅款屬于不同預算科目的，退庫辦理部門應當根據退稅審批部門提供的《應退稅款抵扣欠繳稅款通知書》填開《更正（調庫）通知書》，送國庫辦理調庫手續。

第四十三條 稅款繳庫、退庫業務辦理完成后，國稅機關或國庫發現雙方入庫或退庫稅款預算科目、預算級次、收款國庫等要素不一致需要調整的，應當根據“誰差錯、誰更正”的原則，按以下程序辦理稅款更正手續：

（一）國庫數據發生差錯、國稅機關數據正確的，國稅機關應當及時將差錯數據情況告知國庫，由國庫填寫《更正（調庫）通知書》辦理更正調庫；

（二）國庫和國稅機關數據同時發生差錯的，由國稅機關進行數據更正處理，同時填寫《更正（調庫）通知書》，送國庫辦理更正調庫。

第四十四條 由于政策性原因需要對入庫稅款預算科目和預算級次等進行調整的，國稅機關應當填寫《更正（調庫）通知書》，連同調整依據，送國庫辦理更正調庫。

第五章 國庫對賬

第四十五條 銀行和國庫返回繳庫、退庫和調庫憑證后，國稅機關應當檢查回執聯和報查聯上國庫和國庫經收處章戳是否齊全，并與留存憑證、電子數據的相關項目核對，核對無誤后進行憑證銷號和稅款對賬，確認稅款繳庫、退庫和調庫業務的完成，并且完成繳庫、退庫和調庫憑證的收集。

根據稅款繳庫、退庫和調庫業務的處理方式不同，銷號和對賬可以由國稅機關根據國庫返回的紙質憑證或電子憑證信息，手工進行銷號、對賬或者由稅收征管系統自動進行電子銷號、對賬。

第四十六條 手工繳庫、退庫、調庫的，國稅機關應當在收到銀行、國庫返回的紙質繳庫、退庫、調庫憑證相關聯次的當日或次日，根據銀行收訖章日期、國庫收訖章日期、國庫退庫轉訖章日期、國庫調庫業務章日期進行稅款上解、入庫、退庫和調庫銷號。

電子繳庫、退庫、調庫的，國稅機關應當在橫向聯網電子繳稅系統返回電子繳庫、退庫、調庫憑證信息的當日，根據電子繳庫憑證的扣款成功日期、電子繳庫憑證的入庫日期、電子退庫憑證的退還日期、電子調庫更正憑證的辦理日期進行稅款上解、入庫、退庫和調庫銷號。

電子信息未能及時、準確返回的，應當在與國庫確認相關業務辦理成功后，手工進行銷號。

第四十七條 每日、每月、每年業務終了后，各市、縣、區國稅機關應當將稅款繳庫、退庫、調庫數據與國庫預算收入報表數據進行對賬，對賬項目包括預算科目、預算級次和稅款金額。

第四十八條 對賬不一致時，國稅機關數據發生差錯而國庫數據正確的，國稅機關應當及時更正。

國庫和國稅機關數據同時發生差錯，或者國庫數據發生差錯而國稅機關數據正確的，通過稅款更正調庫辦理。

第四十九條 月度、年度對賬無誤后，國稅機關應當在加蓋國家金庫章的國庫預算收入報表上加蓋單位公章，按規定及時反饋國庫。

第六章 監督管理

第五十條 國稅機關應當強化內部制約機制，嚴格按照各項法律法規和財經紀律辦理稅款繳庫、退庫、調庫及銷號對賬等手續，確保國家稅款的安全、完整、準確。

第五十一條 國稅機關應當定期對下級國稅機關、扣繳義務人、代征人的稅款繳庫、退庫的及時性、準確性等情況進行檢查。

縣級國稅機關每兩年至少組織一次全面檢查，市級國稅機關每三年組織一次抽查；省級國稅機關視情況組織抽查。

第五十二條 國稅機關應當及時對稅款繳庫、退庫、調庫憑證及相關資料進行歸檔，保存期限按國家有關規定執行。

第五十三條 國稅機關工作人員違反本辦法的，應當根據情節輕重，給予批評教育、責令做出檢查、誡勉談話或調整工作崗位處理；構成違紀的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國公務員法》、《行政機關公務員處分條例》、《財政違法行為處罰處分條例》、《稅收違法違紀行為處分規定》及有關規定給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

第五十四條 納稅人、扣繳義務人違反本辦法的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

第五十五條 國稅機關與代征人簽訂代征合同時，應當就違反本辦法及相關規定的責任進行約定，并按約定及其他有關規定追究責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

第七章 附則

第五十六條 國稅機關依照法律法規征收的各種基金、費辦理繳庫、退庫，參照本辦法執行。

各級政府部門委托國稅機關征收的各種基金、費辦理繳庫、退庫，可以參照本辦法執行。

第五十七條 本辦法所稱銀行，是指經收預算收入的銀行、信用社等銀行業金融機構。

第五十八條 本辦法所稱應予繳庫的稅務代保管資金是指按照《稅務代保管資金賬戶管理辦法》規定繳入稅務代保管資金賬戶的款項中經確認屬于稅款的資金；待繳庫稅款是指按照《待繳庫稅款收繳管理辦法》規定繳入“待繳庫稅款”專戶的稅款。

第五十九條 本辦法自2014年9月1日起施行。

第二篇：重慶市國稅系統稅款繳庫退庫實施辦法(試行)

重慶市國稅系統

稅款繳庫退庫實施辦法（試行）

第一章

總

則

第一條

為規范稅款繳庫及退庫管理，保障國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權益，適應稅收信息化發展需要，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國國家金庫條例》、《稅款繳庫退庫工作規程》等法律法規及有關規定，結合重慶國稅工作實際，制定本辦法。

第二條

重慶市各級國稅機關、納稅人、扣繳義務人、代征人辦理稅款繳庫和退庫業務，適用本辦法。

第三條

本辦法所稱稅款繳庫是指國稅機關、扣繳義務人、代征人依照法律法規或者委托代征稅款協議，開具法定稅收票證，將征收的稅款、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統稱稅款）繳入國家金庫（以下簡稱國庫），以及納稅人直接通過銀行將應繳納的稅款繳入國庫。

稅款退庫是指國稅機關對經財政部門授權辦理的稅收收入退庫業務，依照法律法規，開具法定稅收票證，通過國庫向納稅人退還應退稅款。應退稅款包括納稅人超過應納稅額繳納的稅款和按照國家有關政策規定應退還納稅人的稅款。

國稅機關按照國家政策規定和預算管理要求，對稅款預算科目、預算級次、收款國庫等事項，通過國庫進行調整的稅款調庫業務，適用本辦法。

第四條

稅款繳庫、退庫應當遵循依法、規范、安全、效率、簡便的原則。

第五條

稅款繳庫、退庫按照辦理憑證的不同分為手工繳庫、退庫和電子繳庫、退庫。

第六條

重慶市國家稅務局積極推廣以橫向聯網電子繳稅系統為依托的稅款電子繳庫、退庫工作。

各級國稅機關應當加強與國庫、銀行等部門間的協作，保持稅收征管系統與橫向聯網電子繳稅系統穩定，確保電子繳庫、退庫信息安全、完整和不可篡改，保證電子繳庫、退庫稅款準確。

第七條

國稅機關應當按照國家規定的稅收征收管理范圍、稅款預算科目、預算級次,以及重慶市財政管理體制相關規定辦理稅款繳庫、退庫。

第八條

國稅機關應當將征收的稅款按照國家規定直接繳入國庫，不得繳入在國庫以外或者國家規定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

任何國稅機關不得占壓、挪用和截留稅款。

第九條

各級國稅機關應當加強稅款繳庫、退庫管理，建立部門、崗位配合和制約機制。

第十條

各級國稅機關收入規劃核算部門是稅款繳庫退庫業務的管理部門。

重慶市國家稅務局收入規劃核算部門職責：制定系統內稅款繳庫、退庫管理制度并給予業務指導，協調市財政、人民銀行有關繳庫退庫事宜，反映稅款繳庫、退庫結果，監督稅款繳庫、退庫的規范性、準確性和及時性。

區縣級國家稅務局收入規劃核算部門職責：指導本區域內稅款繳庫和辦理退庫相關業務，協調本區域財政、人民銀行有關繳庫退庫事宜，反映稅款繳庫、退庫結果，監督稅款繳庫、退庫的規范性、準確性和及時性。

區縣級國家稅務局包括重慶市各區縣（自治縣）國家稅務局，各直屬單位等機構。

第二章 稅款繳庫

第十一條

《稅收繳款書（銀行經收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》和《稅收電子繳款書》是稅款繳庫的法定憑證。

第十二條

國稅機關、扣繳義務人、代征人、自行填開稅收票證的納稅人開具稅款繳庫憑證時，應當對開具內容與開具依據進行核對。

核對內容包括登記注冊類型、繳款單位（人）識別號、繳款單位(人)名稱、開戶銀行、賬號、國稅機關、收款國庫、預算科目編碼、預算科目名稱、預算級次、品目名稱、稅票開具日期、稅款限繳日期、稅款所屬期、實繳金額等。

開具依據包括納稅申報表、代扣代收稅款報告表、代開發票申請表、延期繳納稅款申請審批表、稅務事項通知書、稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書、稅務行政復議決定書、生效的法院判決書、審計決定書和財政監督檢查處理書、其他記載稅款繳庫憑證內容的紙質資料或電子信息。

第十三條

稅款繳庫方式包括手工繳庫和電子繳庫。

國稅機關、納稅人、扣繳義務人、代征人等向銀行傳遞《稅收繳款書（銀行經收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》，由銀行據以收納報解稅款后繳入國庫的繳庫方式為手工繳庫。

國稅機關將記錄納稅人、扣繳義務人、代征人應繳稅款信息的《稅收電子繳款書》通過橫向聯網電子繳稅系統發送給國庫，國庫轉發給銀行，銀行據以收納報解稅款后繳入國庫的繳庫方式為電子繳庫。

第十四條

手工繳庫包括直接繳庫和匯總繳庫兩種形式。

直接繳庫的，由納稅人持《稅收繳款書（銀行經收專用）》或《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》，直接到銀行繳納稅款，銀行據以收納報解稅款后繳入國庫。

匯總繳庫分為國稅機關匯總繳庫和扣繳義務人、代征人匯總繳庫：

（一）國稅機關匯總繳庫的，由納稅人、扣繳義務人、代征人向國稅機關繳納或者解繳稅款，國稅機關根據所收稅款，匯總開具《稅收繳款書（銀行經收專用）》，向銀行解繳，銀行據以收納報解稅款后繳入國庫。

（二）扣繳義務人、代征人匯總繳庫的，扣繳義務人代扣代收、代征人代征稅款后，扣繳義務人、代征人根據所扣、所收稅款，匯總開具《稅收繳款書（銀行經收專用）》，向銀行解繳，銀行據以收納報解稅款后繳入國庫。

第十五條

納稅人直接繳庫時,納稅人應當在稅款繳庫憑證載明的稅款限繳日期內，到銀行辦理稅款的繳納；超過稅款限繳日期的，納稅人應將原繳庫憑證交回國稅機關，由國稅機關計算納稅人應繳滯納金，重新開具稅款繳庫憑證，納稅人到銀行辦理稅款和滯納金的繳納。

國稅機關匯總繳庫時，當地設有國庫經收處的，應于收取稅款的當日或次日繳入國庫經收處；當地未設國庫經收處的，應按限期限額的規定辦理稅款解繳。

代征人匯總繳庫時，應按限期限額的規定辦理稅款解繳。當地設有國庫經收處的，國稅機關應當積極引導代征人于當日或次日辦理稅款的解繳入庫。

扣繳義務人匯總繳庫時，應當按照法律、行政法規規定或者國稅機關依照法律、行政法規的規定確定的期限辦理稅款解繳。

扣繳義務人、代征人匯總繳庫時超過規定期限遲延解繳稅款的，應按相關規定繳納滯納金或違約金。

第十六條

電子繳庫包括劃繳入庫和自繳入庫兩種形式。

劃繳入庫的，由國稅機關將納稅人、扣繳義務人、代征人應繳庫稅款的信息，通過橫向聯網電子繳稅系統發送給國庫，國庫轉發給納稅人、扣繳義務人、代征人簽訂授權（委托）劃繳協議的開戶銀行，開戶銀行從簽約指定賬戶將款項劃至國庫。

自繳入庫的，由納稅人、扣繳義務人、代征人通過銀行、POS機或經相關部門認定的可以繳稅的其他電子繳稅終端，經橫向聯網電子繳稅系統向國稅機關查詢其應繳稅款信息并予以確認，銀行、POS機或其他電子繳稅終端的布設機構辦理稅款的實時入庫。

條件具備時，國稅機關可以通過電子繳庫方式，辦理稅務代保管資金和待繳庫稅款的繳庫。

第十七條

采用劃繳入庫形式繳庫時，國稅機關可以將應繳稅款信息分戶發送至橫向聯網電子繳稅系統辦理稅款實時劃繳入庫，也可以將多戶應繳稅款信息批量發送至橫向聯網電子繳稅系統辦理稅款定時劃繳入庫。

第十八條

授權（委托）劃繳協議是納稅人、扣繳義務人、代征人等繳款人準予其指定賬戶的開戶銀行根據國稅機關發送的應繳稅信息，從該指定賬戶中扣劃稅款繳庫的書面約定。協議的基本要素應當包括協議編號、簽約各方名稱、簽約方地址、繳款人稅務登記號、劃繳稅款賬戶名稱及賬號、繳款人開戶銀行行號、清算行行號及名稱、簽約日期，簽約各方的權利和義務等。

第十九條

由于橫向聯網電子繳稅系統故障等非納稅人、扣繳義務人、代征人原因造成稅款繳庫不成功的，對納稅人、扣繳義務人不加征滯納金，對代征人不加征違約金。

第二十條

納稅人從異地或第三方賬戶繳納的不能直接繳庫的非現金稅款，由直接負責稅款征收的縣以上國稅機關通過國庫“待繳庫稅款”專戶收繳，并在收到國庫發送的收賬回單的當日或次日，核對收賬回單、納稅申報表、稅務處理決定書等憑證，分納稅人填開《稅收繳款書（銀行經收專用）》，將稅款解繳入庫。

“待繳庫稅款”專戶收繳稅款時，應當區分以下情況辦理：

（一）通過國內匯款方式繳納稅款的，國稅機關應當通知納稅人或其他匯款人將稅款直接匯入國庫“待繳庫稅款”專戶；

（二）通過國外匯款方式繳納稅款的，國稅機關應當通知納稅人或其他匯款人將稅款匯入國庫商稅務、財政部門選定的具備結匯資格的銀行，指定銀行按照當日外匯買入價辦理結匯并將稅款劃轉“待繳庫稅款”專戶。第二十一條

稅務代保管資金賬戶中經確認屬于稅款的資金，國稅機關應按納稅人分別開具《稅收繳款書（銀行經收專用）》，將稅款解繳入庫。

稅務代保管資金賬戶資金的孳生利息，國稅機關年終填制從財政部門領取的一般繳款書，將利息余額以“其他利息收入”科目一次性全部繳入中央國庫。

第三章 稅款退庫

第二十二條

《稅收收入退還書》、《稅收收入電子退還書》是稅款退庫的法定憑證。

國稅機關向國庫傳遞《稅收收入退還書》，由國庫據以辦理稅款退還的方式為手工退庫。

國稅機關通過橫向聯網電子繳稅系統將記錄應退稅款信息的《稅收收入電子退還書》發送給國庫，國庫據以辦理稅款退還的方式為電子退庫。

第二十三條

各級國稅機關要強化內部制約機制，退稅核實審批部門和退庫辦理部門必須嚴格分開，不得由一個部門既進行退稅核實審批，又辦理具體退庫手續。區縣級國稅機關收入規劃核算部門具體辦理稅款退庫工作。

第二十四條

國稅機關辦理稅款退庫應當直接退還納稅人。納稅人經由扣繳義務人代扣代收的稅款發生多繳的，經納稅人同意，國稅機關可以將稅款退還扣繳義務人，由扣繳義務人轉退納稅人。

國家政策明確規定稅款退給非原納稅人的，國稅機關應當向非原納稅人退還，退庫辦理程序參照本章規定執行。

第二十五條

國稅機關直接向納稅人退還稅款的，應當由納稅人填寫退稅申請。國稅機關通過扣繳義務人向納稅人退還稅款的，可以由扣繳義務人填寫退稅申請。

第二十六條

國稅機關應當在法定期限內辦理稅款退庫。

國稅機關發現納稅人多繳稅款的，應當及時核實應退稅額、賬戶等相關情況，通知納稅人或扣繳義務人提交退稅申請，自接到納稅人或扣繳義務人退稅申請之日起10 日內辦理退庫手續。

納稅人發現多繳稅款要求退還的，國稅機關應當自接到納稅人或扣繳義務人退稅申請之日起30 日內查實并辦理退庫手續。

納稅人申請退稅屬于行政審批事項的，國稅機關應當自收到納稅人或扣繳義務人退稅申請之日起在行政審批規定時限內辦理退庫手續。

退稅核實審批部門與退稅辦理部門具體流轉時限由各區縣國家稅務局自定。

第二十七條

除出口退稅以外，納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，退稅核實審批部門應當予以核實，核實無誤后稅款征收部門可以將納稅人的應退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款，同時將《應退稅款抵扣欠繳稅款通知書》傳遞給退庫辦理部門；抵扣后有余額的，由退庫辦理部門辦理應退余額的退庫。

第二十八條

退庫辦理部門應當根據退稅核實審批部門確認核實審批后的退稅申請相關資料和納稅人欠稅情況，復核退稅原因、退稅依據、原完稅情況、預算科目、預算級次、征收品目、退稅金額、退稅收款賬戶、退稅類型等退庫憑證項目內容，以及相關簽字、章戳是否齊備，電子信息與紙質審批信息是否一致。復核無誤的，正確適用預算科目、預算級次，開具稅款退庫憑證。退庫辦理部門發現退稅申請相關資料不齊全、相關項目內容不準確的，應退回退稅核實審批部門，不得開具退庫憑證辦理退庫。

退稅申請相關資料包括：簽有退稅核實審批部門意見的退稅申請書、原完稅憑證、出口退（免）稅匯總申報表、減免稅審批文書、納稅申報表、稅務稽查結論、稅務處理決定書、納稅評估文書、稅務行政復議決定書、生效的法院判決書、國稅機關認可的其他記載應退稅款內容的資料或電子信息。

稅收征管系統中可以查詢到納稅申報表、稅款繳庫等電子信息的，可以不再通過書面資料復核。

第二十九條

手工退庫的，《稅收收入退還書》應當經同級國稅機關局領導簽發并加蓋在國庫預留的退稅專用印鑒，連同退稅相關資料送國庫辦理退庫手續；電子退庫的，《稅收收入電子退還書》應當經復核人員復核授權，連同相關電子文件，向國庫發送辦理退庫手續。

《稅收收入退還書》和《稅收收入電子退還書》應當由區縣級國稅機關稅收會計開具，稅收收入退還書開具人員不得同時從事退庫專用國庫預留印鑒保管或《稅收收入電子退還書》復核授權工作。

第三十條

國稅機關直接向納稅人退還稅款時，應當將稅款退至納稅人原繳款賬戶或已在國稅機關備案的退庫賬戶。國稅機關通過扣繳義務人向納稅人退還稅款的，應當將稅款退至扣繳義務人原繳款賬戶或已在國稅機關備案的退庫賬戶。由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務人原繳款賬戶或備案賬戶的，納稅人、扣繳義務人在申請退稅時應當書面說明理由，提交相關證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱。

第三十一條

國稅機關對未開設銀行賬戶的納稅人，確需以現金方式退稅的，應當在《稅收收入退還書》或《稅收收入電子退還書》備注欄注明 “退付現金”和原完稅憑證號碼、納稅人身份證號碼，送當地國庫辦理退庫手續，同時通知納稅人到指定銀行領取退還稅款。

第三十二條

境外納稅人以外幣兌換人民幣繳納的稅款需要退庫的，國稅機關應當在《稅收收入退還書》上加蓋“可退付外幣”戳記或《稅收收入電子退還書》加注相關標記，并根據納稅人繳納的外匯稅款幣種注明退付的外幣幣種，送交國庫，由國庫按退付稅款當日外匯牌價換算成相應幣種，通過指定銀行退付至境外納稅人賬戶。

第三十三條

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定，應當向納稅人退付利息的，按照國稅機關辦理退稅手續當天中國人民銀行規定的活期存款利率計算利息。

辦理退稅手續當天是指開具《稅收收入退還書》或《稅收收入電子退還書》、辦理應退稅款抵扣欠繳稅款的當天。

第三十四條

退付給納稅人的利息，采用沖減應退稅款原入庫預算科目和預算級次的辦法，從入庫收入中退付。

第三十五條

退庫稅款預算科目和預算級次應當與原入庫稅款一致，但有專用退庫預算科目的應當使用專用退庫預算科目。原預算科目、預算級次已修訂的使用修訂后的預算科目、預算級次，國家另有規定的適用相關規定。

第三十六條

國稅機關應當加強稅收應用軟件中退稅核實審批、收入退還書開具等業務操作權限的管理，崗位人員發生變動時，業務主管部門應當向稅收應用軟件權限管理部門提出權限變更申請，稅收應用軟件權限管理部門應當根據申請內容及時修改和維護操作權限。

第三十七條

除出口退稅以外，區縣級國稅機關應退稅款單筆超過5000萬元的，退庫辦理部門應當事先向重慶市國家稅務局報告。區縣級國稅機關退稅核實審批部門與退庫辦理部門應當加強協調配合，對于大額應退稅款，退稅核實審批部門應當提前告知收入規劃核算部門。

第四章 稅款調庫

第三十八條

國稅機關辦理稅款調庫時，應當開具《更正（調庫）通知書》等憑證，送國庫進行業務處理。

稅款調庫可以采用傳遞紙質調庫憑證的手工調庫方式辦理，也可以采用通過橫向聯網電子繳稅系統發送電子調庫憑證的電子調庫方式辦理。

第三十九條

稅款調庫包括出口免抵調、應退稅款跨預算科目抵扣欠稅、稅款更正等業務。

第四十條

退庫辦理部門根據免抵調政策辦理稅款調庫時，應當根據免抵稅數額、免抵調庫指標，開具《更正（調庫）通知書》，并于開具當日或次日連同開具依據一起送當地國庫辦理稅款調庫手續。

第四十一條

國稅機關辦理應退稅款抵扣欠繳稅款業務，并且應退稅款與欠繳稅款屬于不同預算科目的，退庫辦理部門應當根據稅款征收部門提供的《應退稅款抵扣欠繳稅款通知書》填開《更正（調庫）通知書》，送國庫辦理調庫手續。

第四十二條

稅款繳庫、退庫業務辦理完成后，國稅機關或國庫發現入庫或退庫稅款預算科目、預算級次、收款國庫等要素存在差錯需要調整的，應當根據“誰差錯、誰更正”的原則，按以下程序辦理稅款更正調庫手續：

（一）國庫數據發生差錯、國稅機關數據正確的，國稅機關應當及時將差錯數據情況告知國庫，由國庫填寫《更正（調庫）通知書》辦理更正調庫；

（二）國庫和國稅機關數據同時發生差錯的，由國稅機關進行數據紅字更正處理，同時填寫《更正（調庫）通知書》，送國庫辦理更正調庫。

第四十三條

由于政策性原因需要對入庫稅款預算科目和預算級次等進行調整的，國稅機關應當填寫《更正（調庫）通知書》，連同調整依據送國庫辦理更正調庫。

第五章

國庫對賬

第四十四條

銀行和國庫返回繳庫、退庫和調庫憑證后，國稅機關應當與留存憑證的相關項目核對，進行憑證銷號和稅款對賬，確認稅款繳庫、退庫和調庫業務的完成，并且完成相關業務稅收會計核算原始憑證的收集。

根據稅款繳庫、退庫和調庫業務的處理方式不同，銷號和對賬可以由國稅機關根據國庫返回的紙質憑證或電子憑證信息，手工進行銷號、對賬或者由稅收征管系統自動進行電子銷號、對賬。

第四十五條

手工繳庫、退庫、調庫的，國稅機關應當在收到銀行、國庫返回的紙質繳庫、退庫、調庫憑證相關聯次的當日或次日，根據銀行收訖章日期、國庫收訖章日期、國庫退庫轉訖章日期、國庫調庫業務章日期進行稅款上解、入庫、退庫和調庫銷號。

電子繳庫、退庫、調庫的，國稅機關應當在橫向聯網電子繳稅系統返回電子繳庫、退庫、調庫憑證信息的當日，根據電子繳庫憑證的扣款成功日期、電子繳庫憑證的入庫日期、電子退庫憑證的退還日期、電子調庫更正憑證的辦理日期進行稅款上解、入庫、退庫和調庫銷號。

電子信息未能及時、準確返回的，應當在與國庫確認相關業務辦理成功后，手工進行銷號。

第四十六條

每日、每月和業務終了后，區縣級國稅機關應當將稅款繳庫、退庫、調庫數據與國庫預算收入報表數據進行對賬，對賬項目包括預算科目、預算級次和稅款金額。

第四十七條

對賬不一致時，國稅機關數據發生差錯而國庫數據正確的，國稅機關應當及時更正。

國庫和國稅機關數據同時發生差錯，或者國庫數據發生差錯而國稅機關數據正確的，通過稅款更正調庫辦理。

第四十八條

月度、對賬無誤后，區縣級國稅機關應當在加蓋國家金庫章的國庫預算收入報表上加蓋單位公章，按規定及時反饋國庫。

第六章 監督管理

第四十九條

國稅機關應當強化內部制約機制，嚴格按照各項法律法規和財經紀律辦理稅款繳庫、退庫、調庫及銷號對賬等手續，確保國家稅款的安全、完整、準確。

第五十條

國稅機關應當定期對下級國稅機關、扣繳義務人、代征人的稅款繳庫、退庫的及時性、準確性等情況進行檢查。區縣級國稅機關每年至少組織一次對本級和所屬基層單位（含代征人、扣繳義務人）的檢查，重慶市國家稅務局每年組織開展重點檢查。

第五十一條

國稅機關應當及時對稅款繳庫、退庫、調庫憑證及相關資料進行歸檔，保存期限按國家有關規定執行。

第五十二條

國稅機關工作人員違反本辦法的，應當根據情節輕重，給予批評教育、責令做出檢查、誡勉談話或調整工作崗位處理；構成違紀的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國公務員法》、《行政機關公務員處分條例》、《財政違法行為處罰處分條例》、《稅收違法違紀行為處分規定》等有關規定給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

第五十三條

納稅人、扣繳義務人違反本辦法的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

第五十四條

國稅機關與代征人簽訂代征合同時，應當就違反本辦法及相關規定的責任進行約定，并按約定及其他有關規定追究責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

第七章

附

則

第五十五條

國稅機關依照法律法規征收的各種基金、費辦理繳庫、退庫，參照本辦法執行。

各級政府部門委托國稅機關征收的各種基金、費辦理繳庫、退庫，可以參照本辦法執行。

第五十六條

本辦法所稱銀行，是指經收預算收入的銀行、信用社等銀行業金融機構。

第五十七條

本辦法所稱應予繳庫的稅務代保管資金是指按照《稅務代保管資金賬戶管理辦法》規定繳入稅務代保管資金賬戶的款項中經確認屬于稅款的資金；待繳庫稅款是指按照《待繳庫稅款收繳管理辦法》規定繳入“待繳庫稅款”專戶的稅款。

第五十八條

本辦法由重慶市國家稅務局負責解釋。

第五十九條

本辦法自下發之日起實施。

第三篇：稅款繳庫退庫工作規程全文--國務院部委規章

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第四篇：三、各類多繳稅款退庫申請辦理手續

多繳稅款退庫申請辦理手續

企業多繳稅款可以用來抵減以后期間的應納稅款，也可以向主管稅務機關申請退還。一般來說，對于增值稅清算多繳和所得稅清算多繳在清算結束后一次性辦理；對于誤繳入庫的稅款可以在中間即時提出申請。

一、清算多繳退稅辦理

1、增值稅清算退稅申請

企業年終增值稅清算發生多繳稅款需辦理退庫的，需提供如下資料：

A、企業書面申請（一式三份）；

B、退（抵）稅申請確認書（一式六份）；

C、增值稅清算表；

D、清算或評稅通知書；

F、財務報表；

E、清算增值稅繳款書復印件（一式二份）。

2、所得稅清算退稅申請

根據所得稅匯算清繳結果，企業發生多繳所得稅需辦理退庫手續的，需提供如下資料：

A、企業書面申請（一式三份）；

B、退（抵）稅申請確認書（一式六份）；

C、所得稅匯算清繳結果通知書；

D、所得稅申報A表；

E、財務報表；

F、清算所得稅繳款書（稅單）復印件（一式二份）。以上申報到分局一樓西大廳辦理。

二、誤繳退稅申請

對于在日常征管中，由于各種誤操作導致稅款誤入庫的，企業提供下列資料申請辦理退稅：

A、企業書面申請（一式三份）；

B、退（抵）稅申請確認書（一式六份）；

C、誤入庫的詳細相關證明資料。

第五篇：國家稅務總局關于嚴格執行稅款退庫辦理制度的通知

國家稅務總局關于嚴格執行稅款退庫辦理制度的通知

國稅函〔2011〕19號發文日期： 2011年01月12日 【全文有效】

顯示明細 字號：

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為進一步規范稅款退庫工作，保證稅款資金安全，現就稅款退庫辦理有關規定重申并要求如下：

一、辦理稅款退庫屬于稅收會計業務范圍，各級稅務機關收入規劃核算部門是辦理稅款退庫的專職業務部門，負責辦理出口退稅、減免退稅、匯算結算退稅、誤收退稅等各項稅款的退庫業務。

各級稅務機關要進一步強化內部制約機制，退稅審批部門和退庫辦理部門必須嚴格分開，不得由一個部門既進行退稅審批，又辦理具體退庫手續。

二、收入規劃核算部門要嚴格按照各項法律法規和財經紀律辦理稅款退庫手續，確保稅款資金安全。稅務機關必須依據納稅人或扣繳義務人填報的退稅申請書方可辦理退稅；《稅收收入退還書》開具人員和退庫專用國庫預留印鑒保管人員必須分開（電子退庫情況下，應增設復核崗位，電子收入退還書開具崗位和復核崗位必須分開，電子收入退還書開具后必須經由復核人員復核授權后才能發送）；稅收會計必須把退稅申請書與退稅審批件、收入退還書一起裝訂；使用電子收入退還書的，必須把電子收入退還書與相應的退稅申請書、退稅審批件信息相關聯；要按期、準確上報相關會統報表，及時、全面地反映退庫情況。

三、對于符合條件的應退稅款，稅務機關應按照稅收法律法規規定，及時為納稅人辦理退稅。稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應當自發現之日起10日內辦理退還手續；納稅人發現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續。

四、收入規劃核算部門要發揮退庫辦理工作的會計監督職能。要根據退稅審批部門轉來的退稅審批件和納稅人的退稅申請書，復核退稅原因、退稅依據、原完稅情況、預算科目、預算級次、退稅金額、退稅收款賬戶等退庫憑證項目內容，開具《稅收收入退還書》發送當地國庫辦理退庫。對于發現退庫資料缺失、退庫項目不合規定等問題的，應退回審批部門或報告上級領導。

五、各級稅務機關要認真落實稅收會計檢查制度。要根據收入退庫制度的有關規定，檢查《稅收收入退還書》是否按規定填開，有無違規退庫行為。對于因制度執行不力造成稅款損失的，上級稅務機關應嚴肅追究主管稅務機關領導和相關責任人的責任。