第一篇：五級分類考核驗收辦法

安徽省農村信用社

信貸資產風險分類工作考核驗收辦法

一、考核驗收目的：

為了保證安徽省農村信用社信貸資產風險分類工作的質量，確保分類準確，真實反映信貸資產質量，掌握信貸資產風險分類的偏離度，提高信貸管理水平，有效控制信貸資產風險，特制定信貸資產風險分類工作考核驗收辦法，省聯社及各縣級聯社（含合作銀行、下同）考核驗收小組按照此辦法進行信貸資產風險分類的考核驗收工作。

二、組織領導：

安徽省農村信用社信貸資產風險分類的考核驗收工作由省聯社理事長（主任）直接負責，并實行問責制，省聯社推廣辦公室具體落實考核驗收工作的實施。省聯社設立專門的考核驗收小組，考核驗收小組以省聯社風險分類工作組為主，各縣級聯社考核驗收小組參與，實行分片包干、交叉互查的辦法，以縣級聯社為單位，按照“完成一家，驗收一家”的原則進行考核驗收，各縣級聯社由聯社理事長直接負責，成立由信貸業務部、風險管理委員會（或貸款審查管理委員會）、稽核監察部等成員參加的考核驗收小組，負責轄內的考核驗收工作。

三、考核驗收范圍及對象：

1．縣級聯社要對轄內所有的基層信用社進行考核驗收。縣級聯社在轄內基層信用社信貸資產風險分類認定工作逐步完成后，按本辦法嚴格進行信貸資產風險分類的考核驗收，為避免工作的過度集中，采取“基層信用社完成一個，考核驗收一個”的原則進行，對轄內信用社（營業部）的考核驗收面為100%，對單個信用社（營業部）的貸款的抽樣比例：企事業貸款不低于其總額的40%，自然人貸款不低于其總額的20%。縣級聯社在自查考核驗收中，要實事求是，合格一個、考核驗收一個。完成考核驗收工作后，縣級聯社考核驗收小組匯總全轄報告，上報省聯社推廣辦公室。

2．省聯社推廣辦公室收到縣級聯社的信貸資產風險分類考核驗收報告后，由省聯社組織的考核驗收小組開展對該縣級聯社信貸資產風險分類的考核驗收工作。

省聯社對縣級聯社的考核驗收面為100%，對縣級所轄的信用社（營業

第 1 頁 部）的考核驗收面原則上不少于10%，對被檢查的信用社（營業部）信貸資產抽樣比例與縣級聯社自行考核驗收時的比例要求相同。

四． 考核驗收時間安排：

自6月份開始，縣級聯社在轄內基層信用社分類結束后，及時組織考核驗收工作，全面完成考核驗收工作后及時向省聯社推廣辦上報考核驗收報告。

省聯社考核驗收小組在縣級聯社自行驗收的基礎上進行全面的考核驗收抽查，在完成全省考核驗收工作后，形成考核驗收報告。

五．考核驗收小組的具體要求：

每個考核驗收小組成員5-7人，要設立考核驗收小組組長和主要考核驗收人，實行考核驗收小組組長領導下的主要考核驗收人負責制。

考核驗收小組組長負責對考核驗收小組的領導及事項的協調，應對組員的工作進行合理安排，能夠有效地指導組員進行信貸資產風險分類工作的考核驗收和信貸政策及信貸管理的檢查、評價。

主要考核驗收人負責考核驗收小組的整改報告、考核驗收報告的撰寫等工作。主要考核驗收負責人應熟練掌握信貸資產風險分類的方法、標準，具有豐富的信貸資產質量考核驗收經驗。

組員必須經過信貸資產風險分類的專業培訓，熟練掌握信貸資產風險分類的方法、標準，具備信貸資產風險分類的操作經驗，能正確評價基層信用社信貸資產風險分類結果。

六、考核驗收的前期準備工作

1、提交申請：基層信用社在完成風險分類工作后，向上級聯社提交《關于對信貸資產風險分類進行考核驗收的申請報告》（附件一）。

2、下達考核驗收通知書：縣級考核驗收小組對被檢查的基層信用社下達《考核驗收通知書》（附件二）。

３、被考核驗收的基層信用社應立即按照《考核驗收通知書》的要求準備下列書面資料：

（1）工作報告及評分表。被考核驗收信用社按《安徽省農村信用社信貸資產風險分類考核驗收標準》（附件三）的自行填制評分表、信貸資產風險分類工作報告。

（2）信貸資產風險分類工作的組織建設及實施方案，職責分工、各項管理制度、辦法及落實情況。

（3）信貸資產風險分類的動員、培訓工作、考試情況，考試的具體成績。

第 2 頁（4）信息交流情況。

（5）所有風險分類信貸資產清單的電子文檔（Excel表格）和檔案，按貸款人類別（企事業單位、自然人其他、自然人一般農戶等）排列。

七．考核驗收的重點、方法。1．考核驗收的重點：

檢查信用社是否按照省聯社信貸資產風險分類工作的要求及步驟進行工作，考核驗收培訓的實效性、信貸資產風險分類信息的全面性、分類程序的嚴密性、分類結果的準確性，分類的偏離度是否在規定的范圍內，對被考核驗收的信用社信貸資產風險分類的質量做出整體評價。

2．考核驗收的方法：

考核驗收工作中，采取調查問卷、談話詢問、查看會議記錄、調閱相關材料、信貸資產樣本抽樣、檢查信貸檔案等多種方式進行。

（1）進點會談：考核驗收小組應根據準備階段所掌握的情況及需要了解的問題與被檢查信用社進行正式的進點會談，考核驗收小組組長和主要考核驗收人作為會談的主談人，內容主要包括： 信用社的信貸資產風險分類工作開展情況；

考核驗收小組關注的核心問題：如風險分類的規章、制度及落實情況；有問題貸款、冒名貸款、壘大戶貸款、關系人貸款、違規貸款；分類的準確性等；

考核驗收小組存在疑問的問題。

信用社管理層對管理及經營風險、風險分類的認識等；

考核驗收中的檢查范圍、對象、內部分工、時間、樣本抽樣原則、檔案調閱的要求、會談及保密事項等。

（2）調閱資料及信貸檔案，確定抽樣的樣本，了解信貸資產風險分類情況：

考核驗收中審閱信貸檔案，正確的抽取樣本是判斷信貸資產風險分類正確與否的重要的步驟，考核驗收小組應根據被檢查信用社提交的資料清單調閱信貸檔案、合理抽取樣本，在調閱時，要向信用社說明需提供完整的信貸檔案。

樣本的抽取由考核驗收小組經驗豐富的人員擔當；抽樣是按戶抽樣；貸款樣本按不同標準分組后，應剔除交叉的內容。

貸款樣本遵循原則是：樣本要有一定的覆蓋率和抽樣比例，具體為企事

第 3 頁 業貸款不低于其總額的40%，自然人貸款不低于其總額的20%。要體現“風險優先”、“大額優先”原則，即：優先抽取風險較大的貸款，優先抽取金額較大的貸款。樣本要兼顧代表性，即盡量包括各類貸款，使樣本有較好的代表性，盡量考慮信貸資產類別、資產質量、期限、金額、行業、擔保等因素，使抽取的樣本滿足考核驗收人員對信貸資產分類的質量做出準確判斷。

根據抽樣的原則，抽取的樣本一般應包括下列幾類貸款：

（a）歸為關注類的貸款：所有企事業貸款、自然人其他貸款余額在10萬元以上。

（b）信貸資產風險分類中次級、可疑、損失類貸款。

（c）關系人貸款、冒名貸款、壘大戶貸款、違規貸款。

（d）貸款余額位于前10位的企事業貸款。

（e）逾期貸款、重組貸款、卷入法律訴訟的貸款、內部審計或內部檢查部門認為有問題的貸款。（f）過去一年新增的貸款。（g）其他貸款。

前六項貸款樣本是抽樣的核心內容，但為了使樣本達到一定的覆蓋面，判斷風險分類的準確與否，考核驗收人員還要從余下的貸款中選取適量的其他樣本。

總之，抽取樣本的覆蓋率、樣本包括的貸款金額、戶數、種類等必須滿足考核驗收人員對風險分類的準確性及偏離度做出準確的評價。

考核驗收小組成員要認真審閱抽取的樣本，在僅靠樣本無法獲取全部信息的情況下，還需要和信貸人員進行必要的信貸討論，了解借款人最新的經營狀況、影響還款的重大事項等信息，對信貸資產進行正確分類，在獲取總體信息的前提下，考核驗收小組要將抽取樣本的名稱、數量、樣本的類別、覆蓋率、風險分類、存在的問題、風險分類是否準確、整改建議等在《安徽省農村信用社信貸資產風險分類考核驗收工作底稿》（附件四）中詳細記錄，作為匯總考核驗收報告及整改報告的原始底稿。（小額農戶貸款由于量大，可利用信用社提供的矩陣分類認定表進行說明作為考核驗收的工作底稿）（3）考核驗收小組在檢查中，對發現的問題要認真分析存在的問題，深入分析其形成的原因：

1、未嚴格執行分類標準。由于主觀原因，未嚴格執行《安徽省農村信用社信貸資產風險分類實施細則》（以下簡稱細則），分類的尺度掌握的偏緊或

第 4 頁 偏松，影響分類的準確性。如采用矩陣分類的小額農戶貸款，沒有及時給予正確的信用等級評定，或未及時對信用等級重新審定，或對已發生逾期貸款、拖欠利息、長期不歸還貸款、外出打工、找不到借款人等多種原因已形成不良貸款的農戶信用等級評定不準，直接影響到風險分類的結果。

2、人員素質參差不齊，分類標準不一致。分類人員專業知識經驗欠缺，如對分類中必須掌握的現金流量、財務、非財務、擔保等定量、定性分析能力不夠，分類標準的理解存在偏差，導致分類結果不準確。

3、不愿暴露問題，擔心如實反映分類結果造成不同的撥備，會影響信用社經營效益、個人收益、崗位及職務的變動。

4、有意隱瞞關系人貸款、冒名貸款、壘大戶貸款、頂名貸款、違規貸款等，以借新還舊掩蓋信貸資產真實質量。

5、以四級分類結果套用五級分類結果，或簡單地以四級分類結果為參照劃分出五級分類結果。

6、人為調整分類結果，將應分為不良的信貸資產進行上調，有意隱瞞信貸資產質量。

7、不能有效、連續、完整的收集借款人資料，信貸檔案不全；借款人提供虛假報表，信用社又不能有效識別，獲取真實的風險分類信息，造成風險分類不準確。

8、信貸人員法律意識淡薄、信貸知識欠缺，操作不規范等引起信貸風險，而又沒有引起足夠的認識，影響分類的準確性。

9、未及時、按程序審批風險分類認定結果。

10、分類不及時、連續。未能根據借款人的情況進行實時、動態的風險分類。

11、其他原因。

八、考核驗收標準的內容、評分標準 1．組織建設及實施方案及落實。滿分：10分

好：10-7分。信用社成立了信貸資產風險分類領導小組，制定了信貸資產風險分類方案或工作計劃，能提供說明上述情況文字材料，如領導小組人員名單、具體的工作計劃或方案，會議記錄，總結、簡報、墻報、有省聯社或縣級聯社下發及制定的各項信貸資產風險分類的規章制度，落實了各級分類人員的崗位、職責、權限。信貸資產風險分類的各項規章得到認真、有效落實，至考核驗收日，風險分類工作按工作計劃已全部完成，落實情況良好。

第 5 頁 一般：6-4分。信用社雖然成立了信貸資產風險分類領導小組，制定了工作計劃或方案并在加以落實，但不能提供有效的文字說明、證據，人員崗位、職責、權限不清晰、存在瑕疵。至考核驗收日雖然完成風險分類工作，但落實情況一般。

差：0分。沒有上述或缺少工作，至考核驗收日沒有全部完成風險分類工作，制度及落實情況較差。

2．風險分類動員、培訓。滿分：5分。

好：5分。在4月中旬完成風險分類動員、培訓工作，培訓層次到基層信用社主任、分管副主任、信貸人員、農貸會計、稽核人員等與風險分類相關聯的人員，充分認識風險分類的重要性，做到人人掌握風險分類的核心定義、分類方法、操作技能，必須提供能說明動員、培訓的書面材料。完成的風險分類結果準確，定性清晰，信用社人員能正確解釋或回答考核驗收小組人員的提問。

一般：3分。對與風險分類相關的人員進行了動員、培訓工作，提供能說明動員、培訓的書面材料。但培訓效果不甚理想，表現為：相關人員對風險分類的重要性認識還有待進行加強，掌握風險分類的核心定義、分類方法、操作技能情況一般，在實際的風險分類結果中存在著少量分類不準確、定性不規范的現象，信用社人員不能完全正確的回答或解釋考核驗收小組人員的提問。

差：0分。與風險分類相關的信用社人員培訓效果不好，不能掌握風險分類的核心定義、分類方法、操作技能，在實際的風險分類結果中存在著許多分類不準確、定性不規范的現象，信用社人員不能正確的回答或解釋考核驗收小組人員的提問。

3．考試。滿分：5分。

好：5分。參加省聯社組織的信貸資產風險分類考試，全部合格。一般：3分。參加省聯社組織的信貸資產風險分類考試，合格率達80%以上。

差：0分。參加省聯社組織的信貸資產風險分類考試，合格率80%以下。4．信息交流。滿分：5分。

認真執行省聯社下發的《貸款五級分類工作信息交流制度》，及時、準確的向縣級聯社報送風險分類的信息及數據，被考核驗收的信用社能向考核驗收小組提供2份以上上報上級聯社與風險分類有關的文字或數據信息。

第 6 頁 一般：3分。能執行省聯社下發的《貸款五級分類工作信息交流制度》，及時、準確的向縣級聯社報送風險分類的信息及數據，被考核驗收的信用社能向考核驗收小組提供一份以上上報上級聯社與風險分類有關的文字或數據信息。

差：0分。不能向考核驗收小組提供任何能說明已上報上級聯社與風險分類有關的文字或數據信息。

5．風險分類涵蓋內容。滿分：10分

風險分類涵蓋所有的信貸資產得10分。沒有全部涵蓋：按每戶2分扣減，直到扣完10分為止。

6．信貸檔案。滿分：20分

好：20-16分。能認真執行省聯社下發的《信貸業務檔案管理暫行辦法》，檔案資料完整，能及時、動態的收集、補充、整理、保管，資料的歸集符合省聯社的檔案管理相關要求。

管理規范：信貸檔案至少達到兩擋、兩區保管，權證類有專人保管、調閱有手續；綜合類檔案資料涵蓋貸款發放的整個流程，包括各類基礎材料、憑證、報表、合同、申請審批書、抵質押物權證類的復印件、搜集到的有關借款人的各種信息等等。風險分類的工作底稿、認定表，上級社及本級權限內分類批復，分類統計表、信貸討論記錄、分類審批工作組會議記錄、紀要，整改或預警通知書等。

企事業、自然人其他貸款按戶建檔，信貸檔案盒要有封面、有目錄。農戶檔案可按自然村、分戶按序歸檔，檔案盒有目錄、有封面。一般：15-11分。能執行省聯社的《信貸業務檔案管理暫行辦法》及相關規定，信貸檔案按要求收集、整理、保管、管理，但存在著諸如信貸資料的收集不完整、有少量遺漏；資料有但沒有按規定歸集、整理；權證類資料沒有在綜合類檔案中留有復印件；憑證只保留在會計柜臺而綜合類檔案沒有復印件等。

差：１０-0分。信貸檔案管理存在著重大缺陷，如：基礎資料不全，憑證、合同、報表缺少，沒有動態的收集資料，保管混亂，風險評級資料不完整，因資料的缺失已影響信用社對借款人的風險評級及債務的追索權等等。

7．分類流程及執行情況。滿分：25分。

好：25-20分。信貸資產風險分類流程及執行嚴格按省聯社的《細則》辦理，準確分類，流程清晰、崗位職責明確，方法正確，分類資料齊全，集

第 7 頁 體討論，主任審批，按權限上報審批。

企事業、自然人其他貸款的風險分類嚴格按規定操作。對符合損失類條件和單戶超過10萬元以上（含）的非損失類信貸資產，按《信貸資產風險分類工作底稿規范格式模板》要求撰寫《分類工作底稿》，并填寫《企事業單位貸款分類認定表》或《自然人其他貸款分類認定表》，要素填寫規范、齊全。

小額農戶貸款按矩陣分類后，按照核心定義進行了分類調整，農戶評級與實際情況符合。

一般：1９-１１分。對照上述“好”的要求，基本都能達到，但存在著諸如工作底稿撰寫不夠規范、詳細，認定表填寫要素有遺漏、不全，流程存有瑕疵，但不影響信用社的風險評級偏離度的考核。

差：0-10分。分類流程、方法、權限、崗位職責、分類認定的工作底稿及認定表等存在問題較多，影響了信貸資產的準確分類。

8．風險分類的準確性。滿分：120分

考核驗收小組按照《安徽省農村信用社信貸資產風險分類實施細則》的要求，對抽樣的樣本逐筆進行認真檢查，確定風險分類是否真實、準確，分類的結果是否與核心定義吻合，并由此計算出風險分類偏離度。

風險分類偏離度計算：

考核驗收小組對抽取的樣本進行分類認定，將逐筆認定的結果與被考核驗收的信用社的風險分類結果進行比較，相一致的差異額為零，否則差異額為兩個余額之差的絕對值。將檢查出的差異額合計數與所抽取的貸款樣本余額總計相比，得出風險分類偏離度。

風險分類偏離度包含兩個方面：（1）不良率偏離度＝（2）類別偏離度＝

不良貸款差異額合計數×100％；

貸款樣本余額總計（正常與關注間差異額＋次級可疑損失三者之間差異額）合計數×100％

貸款樣本余額總計不良率偏離度為3 %（含）且類別偏離度為7 %（含）得100分；低于上述偏離度的，每低于1個百分點，增加2分；不良率偏離度大于3 % 或類別偏離度大于7% 的不得分。

9．通過考核驗收的標準。

驗收工作結束時由考核驗收小組對總體結果進行打分，滿分為200分, 得分在140分（含）以上，且同時滿足下列條件，才能認定為通過考核驗收，否則為不能通過。

第 8 頁（1）偏離度的考核驗收要同時滿足：不良率偏離度在3 %（含）以內、類別偏離度在7 %（含）以內。

（2）對照《安徽省農村信用社信貸資產風險分類考核驗收標準》中的驗收考核項目的1-7項內容，任一項都不得為差。

九、考核驗收報告的撰寫要求、反饋、整改。

考核驗收結束后要按時、高質量地整理出完整的考核驗收報告，報告應圍繞 《信貸資產風險分類考核驗收標準》所列的8項內容逐項撰寫，做到重點突出、有理有據，事實準確、清晰、評價正確，有利于被檢查單位積極整改。考核驗收報告的主要內容：

標題：《××市（縣）××信用社信貸資產風險分類考核驗收報告》 1．基本情況。被檢查信用社風險分類工作組織建設及實施方案、落實情況；動員、培訓、考試情況；信息交流情況等。

2．信貸檔案管理情況及評價。對照《安徽省農村信用社信貸業務檔案管理暫行辦法》及評分標準進行評價。

3．信貸資產風險分類流程、執行情況，風險分類的準確性。是否涵蓋所有信貸資產，分類的準確性、完整性、規范性。風險分類的偏離度及評價。對被檢查信用社信貸資產風險分類情況要做總體描述，是否涵蓋所有信貸資產，列舉信貸資產的戶數、余額；各分類結果的余額、戶數、資產類別、占比；不良信貸資產戶數、余額、占比，分類是否正確。本次考核驗收抽取樣本的信貸資產類別、戶數、筆數、余額，同一樣本中考核驗收的分類結果與信用社的分類結果的差異，風險分類的偏離度是否在規定的范圍內。4．存在的問題及形成的原因。

考核驗收中發現的風險分類不準確、不真實的各種表現形式，要列舉出具體事例，存在差異的具體借款人名稱、貸款的具體情況、貸款余額、發放時間、信用社評級結果、考核驗收的評級結果，存在差異的理由等，揭示風險分類建設和執行中存在的問題，剖析風險分類管理中的薄弱環節以及影響分類工作的因素等。

4．整改措施。對考核驗收中發現的風險分類（包括信貸檔案管理方面）存在的問題，提出針對性的整改措施。

5．建議。提出加強風險分類及信貸管理的建議。

6．總體評價：得分情況，是否通過考核驗收，或需整改再次驗收。7．驗收人簽字。考核驗收小組的組長、主要考核驗收人及組員在驗收報

第 9 頁 告中簽字確認。

8．考核驗收報告后附《安徽省農村信用社信貸資產風險分類考核驗收標準 》的評分表、考核驗收報表。

在驗收工作報告初稿完成后，要向被考核驗收信用社反饋情況，主要目的是：通報考核檢查結果，聽取被考核驗收信用社對考核驗收報告的解釋、說明，避免出現重大差錯。考核驗收小組應認真聽取被考核驗收信用社的意見，對于重要問題不做無原則的讓步。對于發現的嚴重問題，如有意掩蓋信貸資產風險分類的真實情況，應要求被考核驗收的信用社立即整改，并向上級聯社反映，按規定予以問責。

雙方經過認真溝通后，若無異議，即可確定考核驗收報告內容。被考核驗收信用社對報告中提出的問題，要立即進行整改，并將整改情況在一周內書面向上級聯社匯報。

對沒有通過考核驗收的信用社，應立即進行整改，并在5個工作日內將整改情況報告給考核驗收小組，申請再次驗收。驗收小組根據整改情況再次考核驗收，直到合格為止。

縣級聯社考核驗收小組將驗收報告分別遞交給被考核驗收信用社、縣級聯社。

十．總結匯報。

縣級聯社考核驗收小組在完成轄內的考核驗收后，要匯總全轄情況形成報告，上報縣級聯社及省聯社推廣辦公室。省聯社考核驗收小組的報告要提交被考核驗收縣級聯社及省聯社推廣辦公室。

由省聯社組織的抽查中，要按照考核驗收標準進行縣級聯社的信貸資產風險分類考核驗收、對縣級聯社的考核驗收小組自查結果進行評判。對縣級聯社考核驗收小組在自查驗收中結果不實、不準確、弄虛作假、蒙混過關的情況，省聯社考核驗收小組將情況向省聯社推廣辦公室匯報，對縣級聯社考核驗收小組組長、主要考核驗收人以及相關責任人進行通報批評，并責令重新考核驗收。

省聯社考核驗收小組在完成全省信用社的考核驗收工作后，形成專題考核驗收報告，向省聯社、省銀監局報送，并將全省風險分類考核驗收的情況向各聯社通報。

二○○六年五月二十五日

第 10 頁 附件一：關于對信貸資產風險分類進行考核驗收的申請報告 附件二：考核驗收通知書

附件三：安徽省農村信用社信貸資產風險分類考核驗收標準 附件四：安徽省農村信用社信貸資產風險分類考核驗收工作底稿 附件五：考核驗收報表

第 11 頁 附件一：

關于對信貸資產風險分類進行

考核驗收的申請報告

市（縣）聯社：

我社已于2006年 月 日完成信貸資產風險分類工作，請市（縣）聯社進行考核驗收。

信用社 2006年 月 日

第 12 頁 附件二：

考核驗收通知書

信用社：

你社《關于對信貸資產風險分類進行考核驗收的申請報告》已收悉，考核驗收小組將在2006年 月 日開始對你社的信貸資產風險分類工作進行考核驗收。

考核驗收小組一行 人，組長：，主要考核驗收人：，組員：

為保證考核驗收的順利進行，請你社在驗收小組進駐前準備好下列資料：1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、（市）縣級聯社考核驗收小組 2006年 月 日。

第 13 頁

第二篇：信用社(銀行)貸款五級分類考核驗收標準

信用社（銀行）貸款五級分類考核驗收標準

被考核驗收單位：編號項

目分值備

注得分

1一、組織建設、實施方案及落實。10 2

（一）安排部署、制定分類方案和操作實施細則2查看文件，缺一項扣1分。

（二）成立了信貸資產分類領導小組；2查看資料沒有成立或信用社主任為組長的不得分。

（三）落實了各級分類人員的崗位、職責、和權限；2落實了各個分類崗位職責、權限的得滿分，否則不得分。

（四）制定了各類信貸風險資產的規章制度；2制定了各項分類資產的規章制度得滿分，否則不得分。

（五）止驗收日、分類崗位的職責落實情況。2止驗收日，各分類崗位人員能夠履行職責的滿分，否則不得分。

7二、風險分類動員培訓。5

（一）培訓范圍、參加人員；1培訓面達到95%以上的滿分，否則不得分。

（二）培訓方式、培訓內容；(集中培訓、現場答疑、案例輔導、理論考試）2每缺一項扣.5分。

（三）培訓的效果；（現場抽查部分信貸員進行知識問答）2合格的滿分，不合格不得分。

1三、五級分類考試。5

（一）參加考試的人員范圍；2參加面在95%以上得滿分，每低10%扣1分，直至扣完。參加人員包括機關全體、各領導、信貸員和信用社會計。

（二）考試的結果。3全部合格的滿分、合格率80%以上的2分，在80%以下得1分

4四、信息交流。5 15

（一）準確的向聯社報送分類數據；3準確向聯社報送分類數據的滿分，否則不得分。16

（二）報送的分類數據真實、準確、及時；2報送的數據真實、準確、及時的滿分，否則酌情扣減。

五、風險分類的涵蓋內容。5 18

風險分類涵蓋所有的信貸資產得10分。沒有全部涵蓋的，按照每少1戶扣減2分，直至扣完；5 19

六、信貸檔案搜集和管理。10 20

（一）檔案信息資料的收集是否完整；(確實的必須書面說明)4按照《潼關縣信貸檔案管理辦法》的規定，齊全的的滿分，不全的，缺失一項扣0.2分。分類后的檔案管理是否規范。

（二）風險分類的資料是否真實有效；

322

（三）貸款檔案管理是否規范；3

七、分類流程及執行情況。15 24

（一）自然人一般農戶貸款分類：5 25

1、自然人一般農戶貸款信用等級評定情況；農戶信用等級

重新審定的滿分，否則不得分。

2、自然人一般農戶貸款分類操作情況；按照分類操作程序，采取矩陣分類法，分類理由充分，基礎信息與結果對稱，要素填寫規范的的滿分，否則酌情扣減。

（二）企事業單位貸款分類5 28

1、是否撰寫借款人的背景資料；背景資料包括：借款人情況、信貸資料、授信資料、風險風范措施及建議。

2、四大因素分析情況；運用四大分析工具進行分析，每缺一項扣0.1分，因企業倒閉，無法進行分析，出具有效證明的，不再扣分。

3、提出分類理由和初分意見；初分人員出具初分意見的得滿分，否則不得分。

4、信貸討論；超越權限，經過信貸討論，并具有會議記錄的得滿分，否則不得分。

5、最終確定分類結果； 有明確的最終分類結果的得滿分，否則不得分。

（三）自然人其他貸款分類5 34

1、是否撰寫借款人的背景資料；背景資料包括：借款人情況、信貸資料、授信資料、風險風范措施及建議。

2、運用分析工具分析情況；運用必要的分析工具進行風險度分析。

3、提出分類理由和初分意見；初分人員出具初分意見的得

滿分，否則不得分。

4、信貸討論；超越權限，經過信貸討論，并具有會議記錄的得滿分，否則不得分。

5、最終確定分類結果； 有明確的最終分類結果的得滿分，否則不得分。

八、分類資產管理。15 40

（一）建立有效的分類資產監督制約機制；3查看制度辦法、風險崗位設置是否符合要求，符合要求的的滿分，不符合要求的不得分。

（二）分類后提出具體的風險分類措施；4針對不同的分類資產風險狀況，提出不同的風險處置措施和意見。

（三）建立風險分類管理臺帳；4建立的貸款五級分類管理臺帳、且與會計總分帳相符的得滿分，否則不得分。

（四）建立分類后資產的動態管理機制；4按季對貸款形態進行分類調整，對分類后的風險狀況進行監測和調整，對新發放的貸款逐筆進行了分類認定，達到上述要求的得滿分，否則不得分。

4九、信貸資產風險分類的準確性。30 45

（一）分類資產的抽樣檢查比例；10是否按照有關要求，進行抽樣檢查，符合要求的得滿分，否則不得分。

（二）風險分類的不良率偏離度；10不良貸款偏離度為3%（含）得滿分，低于上述偏離度的，每低于1個百分點加2分，最高加分不超過5分，不良貸款偏離度大于3%的不得分。不良率偏離度=

不良貸款占比率誤差值/抽樣檢查不良率×100%

（三）風險分類資產的類別偏離度；10分類資產類別偏離度小于7%的得滿分，大于7%的不得分。不良偏離度=同一時點正常、關注類貸款應進入次級及次級以下貸款/抽樣資產風險總額×100%

48總

分

值100合 計

得

分 考核驗收組負責人： 收單位負責人：

年

被驗月

日

第三篇：五級分類試題

一、正常貸款

借款人能夠履行合同，一直能正常還本付息，不存在任何影響貸款本息及時全額償還的消極因素，銀行對借款人按時足額償還貸款本息有充分把握。貸款損失的概率為0。

二、關注貸款

盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產生不利影響的因素，如這些因素繼續下去，借款人的償還能力受到影響，貸款損失的概率不會超過5%。

三、次級貸款

借款人的還款能力出現明顯問題，完全依靠其正常營業收入無法足額償還貸款本息，需要通過處分資產或對外融資乃至執行抵押擔保來還款付息。貸款損失的概率在30%-50%。

四、可疑貸款

借款人無法足額償還貸款本息，即使執行抵押或擔保，也肯定要造成一部分損失，只是因為存在借款人重組、兼并、合并、抵押物處理和未決訴訟等待定因素，損失金額的多少還不能確定，貸款損失的概率在50%-75%之間。

五、損失貸款

指借款人已無償還本息的可能，無論采取什么措施和履行什么程序，貸款都注定要損失了，或者雖然能收回極少部分，但其價值也是微乎其微，從銀行的角度看，也沒有意義和必要再將其作為銀行資產在賬目上保留下來，對于這類貸款在履行了必要的法律程序之后應立即予以注銷，其貸款損失的概率在95%-100%。

正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。關注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產生不利影響的因素。

次級：借款人的還款能力出現明顯問題，完全依靠其正常營業收入無法足額償還貸款本息，即使執行擔保，也可能會造成一定損失。

可疑：借款人無法足額償還貸款本息，即使執行擔保，也肯定要造成較大損失。損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。

第四篇：銀行五級分類

?

正常類、關注類、次級類、可疑類、損失類

具體標準如下：

企事業單位貸款和自然人其他貸款分類標準

農村合作金融機構在充分分析借款人及時足額歸還貸款本息的可能性的基礎上，參照下列基本標準初步劃分企事業單位貸款和自然人其他貸款分類檔次后，嚴格依據核心定義確定分類結果。1．下列情況劃入正常類：

（1）借款人有能力履行承諾，還款意愿良好，經營、財務等各方面狀況正常，能正常還本付息，農村合作金融機構對借款人最終償還貸款有充分把握。

（2）借款人可能存在某些消極因素，但現金流量充足，不會對貸款本息按約足額償還產生實質性影響。正常類參考特征：

a.借款人生產經營正常，主要經營指標合理，現金流量充足，一直能夠正常足額償還貸款本息。b.貸款未到期。

c.本筆貸款能按期支付利息

2．有下列情況之一的一般劃入關注類：

（1）借款人的銷售收入、經營利潤下降或出現流動性不足的征兆，一些關鍵財務指標出現異常性的不利變化或低于同行業平均水平；

（2）借款人或有負債（如對外擔保、簽發商業匯票等）過大或與上期相比有較大幅度上升；

（3）借款人的固定資產貸款項目出現重大的不利于貸款償還的因素（如基建項目工期延長、預算調增過大）；

（4）借款人經營管理存在重大問題或未按約定用途使用貸款；

（5）借款人或擔保人改制（如分立、兼并、租賃、承包、合資、股份制改造等）對貸款可能產生不利影響；

（6）借款人的主要股東、關聯企業或母子公司等發生了重大的不利于貸款償還的變化；

（7）借款人的管理層出現重大意見分歧或者法定代表人和主要經營者的品行出現了不利于貸款償還的變化；

（8）違反行業信貸管理規定或監管部門監管規章發放的貸款；（9）借款人在其他金融機構貸款被劃為次級類；

（10）宏觀經濟、市場、行業、管理政策等外部因素的變化對借款人的經營產生不利影響，并可能影響借款人的償債能力；

（11）借款人處于停產或半停產，但抵（質）押率充足，抵質押物遠遠大于實現貸款本息得價值和實現債權得費用，對最終收回貸款有充足的把握。（12）借新還舊貸款，企業運轉正常且能按約還本復息的。（13）借款人償還貸款能力較差，但擔保人戴維償還能力較強

（14）貸款的抵押物、質押物價值下降，或農村合作金融機構對抵（質）押物失去控制；保證的有效性出現問題，可能影響貸款歸還；

（15）本金或利息逾期（含展期，下同）90天（含）以內的貸款或表外業務墊款30天（含）以內。關注類參考特征：

a.宏觀經濟、行業、市場、技術、產品、企業內部經營管理或財務狀況發生變化，對借款人正常經營產生不利影響，但其償還貸款的能力尚未出現明顯問題。b.借款人改制（如合并、分立、承包、租賃等）對銀行債務可能產生的不利影響。c.借款人還款意愿差，不與銀行積極合作

d.借款人完全依靠其正常營業收入無法足額償還貸款本息，但貸款擔保合法、有效、足值，銀行完全有能力通過追償擔保足額收回貸款本息。e.擔保有效性出現問題，可能影響貸款歸還。f.貸款逾期（含展期后）不超過90天（含）。g.本筆貸款欠息不超過90天（含）。

資料之一：關注類貸款，其他銀行還列舉如下特征：

借款還款意愿；貸款抵押物、質押物價格下降，或銀行對抵（質）押物失去控制；貸款保證人的財務狀況出現疑問；銀行未能對貸款實施有效的監督或檔案丟失。3．有下列情況之一的一般劃入次級類：

（1）借款人經營虧損，支付困難并且難以獲得補充資金來源，經營活動的現金流量為負數；

（2）借款人不能償還其他債權人債務；

（3）借款人已不得不通過出售、變賣主要的生產、經營性固定資產來維持生產經營，或者通過拍賣抵押品、履行保證責任等途徑籌集還款資金；（4）借款人采用隱瞞事實等不正當手段取得貸款的；

（5）借款人內部管理出現問題，對正常經營構成實質損害，妨礙債務的及時足額清償；

（6）借款人處于半停產狀態且擔保為一般或者較差的；（7）為清收貸款本息、保全資產等目的發放的“借新還舊”貸款；（8）可還本付息的重組貸款；

（9）信貸檔案不齊全，重要法律性文件遺失，并且對還款構成實質性影響；（10）借款人在其他金融機構貸款被劃為可疑類；（11）違反國家法律、行政法規發放的貸款；

（12）本金或利息逾期91天至180天(含)的貸款或表外業務墊款31天至90天（含）。次級類參考特征：

a.借款人支付出現困難，且難以獲得新的資金。

b.借款人正常營業收入和所提供的擔保都無法保證銀行足額收回貸款本息。c.因借款人財務狀況惡化，或無力還款而需要對該筆貸款借款合同的還款條款作出較大調整。

d.貸款逾期（含展期后）90天以上至180天（含）。e.本筆貸款欠息90天以上至180天（含）。資料之二：次級貸款，其它銀行還舉例如下特征：

借款人凈現金流量為負值，支付出現困難，借款人不能償還其他金融機構的債務，借款人內部管理出現問題，妨礙債務的清償，預計貸款損失在30％以下，貸款本金逾期91天至180天（含）

4．有下列情況之一的一般劃入可疑類：

（1）借款人處于停產、半停產狀態固定資產貸款項目處于停、緩建狀態；（2）借款人實際已資不抵債；（3）借款人進入清算程序；

（4）借款人或其法定代表人涉及重大案件，對借款人的正常經營活動造成重大影響；（5）借款人改制后，難以落實農村合作金融機構債務或雖落實債務，但不能正常還本付息；

（6）經過多次談判借款人明顯沒有還款意愿；（7）已訴諸法律追收貸款；

（8）貸款重組后仍然不能正常歸還本息；（9）借款人在其他金融機構貸款被劃為損失類；

（10）本金或利息逾期181天以上的貸款或表外業務墊款91天以上。可疑類參考特征：

a.因借款人財務狀況惡化或無力還款，經銀行對借款合同還款條款作出調整后，貸款仍然逾期或借款人仍然無力歸還貸款。

b.借款人連續半年以上處于停產、半停產狀態，收入來源不穩定，即使執行擔保，貸款也肯定會造成較大損失。

c.因資金短缺、經營惡化、訴訟等原因，項目處于停建、緩建狀態的貸款。d.借款人的資產負債率超過100%，且當年繼續虧損。

e.銀行已訴訟，執行程序尚未終結，貸款不能足額清償且損失較大。f.貸款逾期（含展期后）180天以上。g.本筆貸款欠息180天以上。

資料之三：可疑類貸款，專業銀行舉例尚有：

預計貸款損失率在30％—90％之間；貸款本金逾期人（含展期后）180以上。5．有下列情況之一的一般劃入損失類：

（1）借款人因依法解散、關閉、撤銷、宣告破產終止法人資格，農村信用社依法對借款人及其擔保人進行追償后，未能收回的貸款；

（2）借款人已完全停止經營活動且復工無望，或者產品無市場，嚴重資不抵債瀕臨倒閉，農村信用社依法對其財產進行清償，并對其擔保人進行追償后未能收回的貸款；（3）借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規定宣告失蹤，農村信用社依法對其財產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后未能收回的貸款；（4）借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的貸款；或者保險賠償清償后，確實無力償還的部分貸款，農村信用社依法對其財產進行清償或對擔保人進行追償后，未能收回的貸款；

（5）借款人觸犯刑律，依法判處刑罰，其財產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，農村信用社依法追償后無法收回的貸款；

（6）借款人及其擔保人不能償還到期債務，農村信用社訴諸法律，經法院對借款人和擔保人強制執行，借款人和擔保人均無財產可執行，法院裁定終結執行后，農村信用社仍無法收回的貸款；

（7）由于上述（1）至（6）項原因，借款人不能償還到期債務，農村信用社對依法取得的抵債資產，按評估確認的市場公允價值入帳后，扣除抵債資產接收費用，小于貸款本息的差額，經追償后仍無法收回的貸款；

（8）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述（1）至（6）項原因，無法償還墊款，農村信用社經追償后仍無法收回的墊款；

（9）銀行卡被偽造、冒用、騙領而發生的應由農村信用社承擔的凈損失；（10）助學貸款逾期后，農村信用社在確定的有效追索期內，并依法處置助學貸款抵押物（質押物）向向擔保人追索連帶責任后，仍無法收回的貸款；

（11）農村信用社發生的除貸款本金和應收利息以外的其他逾期3年無法收回的其他應收款。

（12）已經超過訴訟時效的貸款。

（13）符合《財政部關于印發<金融企業呆賬核銷管理辦法>的通知》（財金[2005]50號）規定的被認定為呆賬條件之一的信貸資產；

（14）借款人無力償還貸款，即使處置抵（質）押物或向擔保人追償也只能收回很少的部分，預計貸款損失率超過85%。損失類參考特征：

a.借款人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散，并終止法人資格，銀行經對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的貸款。

b.借款人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者已保險補償后，確實無能力償還部分或全部貸款，銀行經對其財產進行清償和對擔保人進行追償后未能收回的貸款。

c.借款人雖未依法宣告破產、關閉、解散，但已完全停止經營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業執照，終止法人資格，銀行經對借款人和擔保人進行清償后，未能收回的貸款。

d.借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所借貸款，又無其他貸款承擔者，銀行經追償后確實無法收回的貸款。

e.由于借款人和擔保人不能償還到期貸款，銀行訴諸法律經法院對借款人和擔保人強制執行，借款人后擔保人均無財產可執行，法院裁定終結執行后，銀行仍然無法收回的貸款。

f.由于上述a至e項原因，借款人不能償還到期貸款，銀行對依法取得的抵貸資產，按評估確認的市場公允價值入賬后，扣除抵貸資產接受費用，小于貸款辦席的差額，經追償后仍無法收回的貸款。

g.開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發生墊款時，開證申請人和保證人授予上述a至f項原因，無法償還墊款，銀行經追償仍無法收回的墊款。h.經國務院專案批準核銷的貸款。

資料之四：損失類貸款，專業銀行舉例尚有：

經國稅部門未能核銷的貸款；預計貸款損失在90％以上。說明：

1．正常、關注、次級、可疑類貸款的基本分類標準是各類貸款的風險表現基本特征形式，采用的是列舉法，不可能窮盡。它們只是貸款分類的重要參考因素。2．分類中，關鍵是要把握借款人的還款能力和貸款的損失程度，并結合擔保分析后進行初分結果調整，依據核心定義，確定分類結果。

第五篇：非信貸資產風險五級分類操作辦法

阿榮旗農村信用社非信貸資產風險五級分類講義

農村信用社非信貸資產風險五級分類工作，此項工作對我們來說是個新事物、新課題，為了將全區農村信用社非信貸資產風險五級分類工作順利完成，便于各級農村信用社對非信貸資產進行分類，確保分類結果的準確性和真實性，我們結合銀監會《農村合作金融機構非信貸資產風險分類指引》和《內蒙古農村信用社非信貸資產風險五級分類實施細則》制作了相關分類工具表。現就操作步驟、現金、業務周轉金類資產、同業債權類資產、投資類資產、固定資產類、在建工程類相應工具表的填制講解如下：

操作步驟

一、各信用社要認真學習深刻領會《農村合作金融機構非信貸資產風險分類指引》、《內蒙古農村信用社非信貸資產風險五級分類實施細則》和《阿榮旗農村信用社非信貸資產風險五級分類實施細則》；

二、核對賬務、收集有關資料；

三、編制工作底稿

1、資產項目：填列資產所屬會計科目名稱；

2、資產名稱：填列具體資產名稱；

3、編制內容應具體包括：資產形成時間及原因、資產 現狀、具體分類理由及依據、分類結果。

四、填制工具表

現金類資產、存放聯行款項等（附表1-1）

在填制工具表前必須按分類程序在廣泛收集資料的基礎上，填制工作底稿確定分類結果，然后按分類結果填制認定工具表。

1、現金資產、存放聯行款項、存放中央銀行款項屬于安全性非信貸資產，由于風險很低或無風險，風險分類時可直接依照賬面凈值法認定為正常類。分類前應收集如下資料：

（1）分類日期的現金日記賬（復印件）；（2）日報表（復印件）；（3）對賬單（復印件）。這些能較全面的證明這些資產的狀態，當然針對一些特殊的情況，分類社要多收集一些與之相關的證明材料。但在實際分類過程中，可能會遇到一些歷史問題，出現存放中央銀行款項等不能劃分為正常類的情況，比如前些年有的信用社在人民銀行融資中心的錢，現在融資中心取消了，但這部分資金就不應該仍放在存放中央銀行款項科目核算，而應根據資金的性質調整到相應的科目。

填這張表時在填報說明中要注意第二項，現解釋如下： 合規性里的“內容欄”是指是否按照規定正確使用會計科目，選填“合規”、“違規列賬”、“違規使用會計科目”、及“其他違規行為”。“金額欄”是指違規列賬金額，如果全部正確則不填。

2、對專項央行票據進行分類要看其是否在兌付期內： 在兌付期內為正常類；

在延長兌付期內認定為關注類；

因為，兌付期可以看作賬齡，兌付期內無風險，超過兌付期意味著這部分資產面臨著風險，到期后可能會出現不予兌付的情況。

同業債權類（附表1-2）

一、序號按資產順序號填列；

二、交易對手：債權、債務交易對方名稱；

三、核算科目：具體核算科目；

四、賬面金額：按賬面實際金額填列；

五、形成時間：每筆業務形成的具體時間；

六、債券名稱：此欄只有“買入返售債券”資產填列具體債券名稱；如：國債0601、國開0605；

七、操作風險

1、合規性：（1）有拆借合同、調劑合同、存放其他同業的賬、債券質押交割單，填列“合規”，金額不用填寫；（2）不合規：拆放銀行業、金融性公司及調劑資金沒有合同；存 放其他同業沒有相應憑證；買入返售債券無債券質押交割單，填列“不合規”。

金額：填寫具體違規金額。

2、準確性：選填準確、不準確。

按“六相符”內容填列，都相符填列準確，金額不填寫。

3、完備性：

（1）有無協議：填列“有”或“無”；（2）協議合法性：

如各相關手續完整、有融資合同，應選填合法合規； 如農村信用社將資金拆放給證券公司，從事股票交易合同不完備，應選填“不合法”；

如農村信用社向其他金融機構超比例拆放資金，合同不完整，應選填“不合規”。

（3）憑證齊全性：相關交易合同、協議均有屬于齊全；

八、信用風險

1、交易對手經營狀況；

2、逾期天數（轉讓是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”；

3、訴訟情況：選填“未、訴訟中、執行中、終結”，如交易對手違約需要付諸于法律時具體填寫；

4、訴訟時效：選填“內、失”；

5、市場風險： 如對該筆資產進行處臵，預計賬面價值 低于市場價值的差額數；

九、預計損失額：農村信用非信貸資風險分類工作領導小組依據市場情況判斷填列。

十、預計損失率：（預計損失額÷賬面價值）×100%

十一、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內在的其它重要事項；

十二、初分意見：由初分社人員依據分類結果填寫所對應的五個分類級次之一；

十三、初審意見：由非信貸資產風險分類工作小組初審并認定；

十四、認定結果：由旗縣聯社非信貸資產風險分類領導小組依據標準認定；

同業債權主要采用風險分類法并結合《實施細則》中風險分類標準進行分析分類。

存放同業款項案例：

某縣聯社在農行存放款項共2筆，金額合計：175萬元，第一筆資金系行社脫鉤前形成的，金額為75萬元，由于脫鉤時產權不明，一直存在爭議，但農行能按期結息。第二筆資金系2007年3月20日存放農行，金額100萬元，約定期限為30天，但由于前筆款項的原因，該行到期后至今未歸還此筆款項，現對此項資產進行分類：

工作底稿：由于第一筆資金是行社脫鉤時形成，產權不 明，存在爭議，但由于該筆款項能按期結息，根據風險分類法至少劃分為次級類。

第二筆款項由于到期未能支付，應根據核心定義視風險程度進行分類，如果到6月19日此筆款項仍未支付，逾期天數超過30天至少劃分為可疑類資產。

拆放銀行業案例：

某家法人信用社于2004年3月10日，拆借給某城市信用社100萬元資金，期限一年，期間由于該社經營惡化，支付出現風險，資產負債率為135%，經銀監部門批準同意其市場退出，并履行了法定清算程序，經清算組清算后能還拆借款10萬元。

分析：由于此筆借款屬于拆放銀行業的范籌，根據風險分類法進行分類，由于交易對手依法宣告關閉，且停止經營活動，債權無法落實，初分認定此筆資產為損失類。

投資類資產（附表1-6）

投資類資產指債券投資、各種股權性質的投資。主要按照風險分類法和成本與市價孰低法進行分類。附表1－6填制方法：

一、序號：填寫順序號；

二、投資類型：“國債、金融債、企業債、其他” 如：財政部發行的為國債；國家開發銀行、農業發展銀 行、進出口銀行發行的債券為金融債；企業債是銀行間債券市場內批準的企業發行的短期融資券。

三、項目名稱：為具體投資名稱；

如在農業銀行管理期間信用社對企業的投資，是什么項目就具體填什么內容；

四、核算科目：填寫分類時的具體核算科目；

五、賬面金額：截止分類時的賬面實際金額；

六、債券發行單位：填列發行債券的單位名稱；如果是股權投資不需要填寫。

七、債券信用等級：結合發行債券機構的對外信息披露和評級情況進行填列；

八、操作風險（與同業債權認定表填制相同）

九、信用風險

1、轉讓是否受限制：選填“是、否”；

如投資購買的長期債券，在沒有到期時發行企業由于違規被人民銀行取消參與銀行間債券市場資格，這種情況下該筆債券轉讓肯定受限制；

2、被投資單位經營狀況：選填“正常、虧損、關停、破產”；

主要是針對被投資企業的經營情況，按具體情況填寫。

3、訴訟情況、訴訟時效、市場風險（同上表）

十、預計損失額：農村信用社非信貸資風險分類工作領 導小組依據市場情況判斷填列。

十一、預計損失率：（預計損失額÷賬面價值）×100%

十二、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內的其它重要事項；

十三、初分意見：由初分人員依據分類結果填寫所對應的五個分類級次之一；

十四、初審意見：由非信貸資產風險分類工作小組初審并認定；

十五、認定結果：由旗縣聯社非信貸資產風險分類領導小組依據標準認定；

同業債權主要采用風險分類法并結合《實施細則》中風險分類標準進行分析分類。

實例：

1992年某信用社、政府、土產公司共同出資興建一座酒樓，建筑面積580平米，三方協議書上明確信用社投資價格為20萬元，經查傳票入賬時間為1993年1月，占股38%，該酒樓因種種原因至1998年一直未能對外營業，由于該樓年久失修漏雨嚴重，1998年8月18日經三方代表協商此房減值52.7%，信用社投資金額減少為105400元。

該酒樓1998年經政府重新裝修開業并對外出租至今，由于此房土地屬政府投資所有，產權不明，信用社與政府多次協商，政府答復為：該酒樓對外出租后一直處于虧損狀態，無分紅能力。根據成本與市價孰低法結合實際情況，認定為損失類。

固定資產分類認定表（附表1－8）

固定資產的分類，只針對未提足折舊的固定資產確定是否存在價值變動跡象，主要采用可變現凈值法的分類標準，結合核心定義和固定資產實際情況進行綜合分析，確定分類結果，在充分做好工作底稿的基礎上，按固定資產明細賬逐項填列。

一、序號:按順序填列。

二、項目名稱：選填“營業用房、非營業用房、汽車及機械設備、電子設備、交通設備、其它”。

三、資產名稱：按固定資產明細賬上的相關名稱如（辦公樓、庫房、運鈔車等內容）填列。

四、原值：是指固定資產取得時的賬面價值或重估后的入賬價值填列。

五、累計折舊：此項按實際提取的累計折舊額填列。

六、形成時間：就是固定資產取得時的入賬時間或重估后入賬時間，如××信用社在1992年自建辦公室一處，建造價值5萬元，1994年對該固定資產重新進行了評估，增值1萬元，重估后該固定資產價值為6萬元，入賬時間則為1994年。

七、操作風險：

1、合規性，內容欄選填“合規、違規列賬、違規使用會計科目及其他違規行為”如果合規填“合規”二字，金額不必填寫；如果不合規，填不合規的內容，如“違規列賬”、“違規使用會計科目”等，金額欄填列不合規內容中反映出的差額部分。

2、準確性，反映會計核算的準確性。內容欄選填“相符”和“六相符”中不相符的內容。如果未違反“六相符”原則，就填“相符”；如果不相符就填違反“六相符”核算中的具體違反項，如“賬實不符”“賬表不符”“內外賬不符”等。金額欄反映不符內容的差額部分。

3、完備性，第一欄“有無權屬證明”，權屬證明內容主要包括“產權證”、“土地使用證”、“購買合同”“車輛行駛證”等相關手續。根據具體情況，選填“均有、有產權證、有土地使用證、有購買合同、均無”等內容；第二欄“賬、卡、薄完整性”選填“齊全，無賬、卡、薄，缺賬”；第三欄“計提折舊準確性”主要是針對不同性質的固定資產應采取不同的折舊方法和是否按規定的時間提取。根據實際情況選填“準確”、“不準確”；第四欄“折舊計提規定年限”，按財務會計核算的相關規定填列相應固定資產折舊計提的規定年限，如汽車則填“5”年。

八、市場風險：

1、完整性：選填“完好、有缺陷、嚴重毀損、有賬無 物”等；

2、使用情況:選填“自用、出租、閑臵、出借”等；

3、使用價值”：反映賬面價值與市場價值的差額，選填“增值、凈值相當、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉讓價值”等。

固定資產類案例

如XXX信用社現有營業用房兩處，一處是營業樓，另一處是營業部，均是通過協議購買的，另有小轎車一輛是用自有資金購買的；首先搜集該信用社固定資產相關資料，經查實該信用社營業樓無任何相關權屬證明；營業部相關權屬證明（房屋產權所有證、購房協議書）齊全；小轎車權屬證明（行駛證、購車發票）齊全，但行駛證以個人名義辦理，在權屬證明上存在一定的瑕疵。

其次根據固定資產賬卡簿等相關檔案資料撰寫工作底稿。具體案例分析如下：

案例1：XXX信用社營業樓：建成于1993年，占地面積1000多平方米，主營業樓建筑面積2513平方米，原值165.41萬元，1994年重估價值174.54萬元，于1994年10月1日投入使用，因種種原因至今未辦理土地使用證、準建證、房屋產權證等相關產權證明。截止2006年末，累計折舊116.46萬元，賬面凈值5.76萬元，按現市價計算，價值約380萬元，已使用13年，屬信用社資產無事實上的爭議，但存在 一些可能造成資產及收益損失的不利因素即該營業樓無相關產權證明，有“潛在缺陷”，初分認定為關注類資產。

例2：XXX路分社：2004年4月19日通過協議的形式購入XXX房產111.6平方米，價值39萬元，并辦理了房產轉移手續，相關產權證齊全，截止2006年末計提折舊5.2萬元，賬面凈值33.85萬元，按市價計算價值約39萬元，現正常使用，無產權爭議，初分認定為正常類資產。附：購房協議復印件、房產證復印件

例3：某信用社于2003年12月18日，購買桑塔納轎車一輛價值17.5萬元，憑證、證件齊全。截止2006年末，計提折舊10.5萬元，凈值7萬元，目前正常使用，權屬證件齊全，無產權爭議，但在辦理行駛證時為節省費用，以個人名義辦理了行駛證，雖然是信用社職工，但對信用社來說存在造成損失的不利因素，有一定的風險性，因此在初分時認定為關注類資產。附：購車發票復印件、行駛證復印件

在建工程分類認定表（附表1-9）

在建工程主要以專家判定法為主，結合市場情況、實際情況進行分析分類。附表1-9表填制方法：

一、序號按資產順序號填列，例如：

1、辦公樓工程；

2、電子化建設資金等；

二、資產名稱：按工程具體名稱填列；

三、賬面金額：填寫在建工程賬面數；

四、形成時間：不論是單筆或多筆形成的，均填寫第一筆入賬時間；

五、操作風險

1、合規性：（1）法律手續齊全，運行正常，填列“合規”，金額不用填寫；例如：某信用社營業用房在建工程有土地征用手續、上級批復、工程預算、施工合同并在正常建設過程中；（2）不合規：按填表說明內容填，不屬于在建工程科目核算在建工程內容，屬于違規使用會計科目；

未經上級部門批準，工程沒有預算手續、超出批準范圍等情況屬于違規列賬；

其它不合規情況，不符合有關制度的填列其他違規，其它違要在工作底稿中具體說明；

金額：填寫具體違規金額。

2、準確性：按“六相符“內容填列，都相符填列相符，金額不填寫；不相符按不符內容填寫如賬實不符、賬賬不符等；金額填寫不相符金額。

3、完備性：

（1）產權合法性選填合法、不合法；

權屬證明明晰不存在爭議，施工合同符合國家法律法規要求，為合法；

沒有相關權屬證明并存在一定爭議，沒有與施工單位簽 訂施工合同或合同簽訂有漏洞存在明顯瑕疵容易產生法律糾紛，為不合法。

（2）憑證齊全性

如有土地使用證、規劃許可證、預算說明書、上級批文、建筑施工合同，填寫“齊全”；

沒有土地使用證、規劃許可證、上級批文填寫：“重要憑證缺失”；

其他為“一般憑證缺失”；

任何相關證、文都沒有為“無憑證”

4、審批人（機構），填寫有或無

5、其它：前三項不包括在內的重要事項，填入此欄，同時應在工作底稿中說明具體情況；

六、市場風險

1、資產現狀

完整性：填寫完整、有缺陷（指一般損壞現象）、嚴重毀損、有賬無物

使用情況：填寫自用、出租、閑臵、出售

使用價值：填寫增值、凈值相當、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉讓價值

七、賬面價值高于市場價值的差額

填寫賬面價值-市場價值的金額，（市場價值由非信貸風分類工作小組參考市場進行確定）即賬面價值與市場價值比 較得出相關結果，如果低于或等于不填寫。

八、預計損失額：由農村信用社非信貸資產風險分類工作領導小組依據市場價值分析判斷填列，也可聘請社會中介機構和有關專家評估判斷。

九、預計損失率：預計損失額÷預計價值×100%

十、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內的其它重要事項；

十一、初分意見：由分類人員依據分類結果填寫所對應的五個分類級次之一；

十二、初審意見：由非信貸資產風險分類工作小組初審并認定；

十三、認定結果：由旗縣聯社非信貸資產風險分類領導小組依據標準認定；

在建工程分類案例：

1998年某信用社與房地產開發商協議購買一商用底店擬設立一分社，信用社與開發商簽訂了房屋購買合同，并支付購房款30萬元，在在建工程科目核算，由于房地產開發商所征用的土地存在法律糾紛，迫使工程長期停工，截止2006年末，仍未交付使用。

根據認定表情況按照非信資產風險分類核心定義及分類標準，劃分為損失類資產。直接認定為損失類（附表1－12）

按資產科目直接填報，判斷理由要包括是否符合財務列賬要求及列賬數據的準確性，其中1631待處理流動資產凈損失、待處理固定資產凈損失，3121歷年虧損掛賬直接認定為損失類資產。

1531固定資產清理按分類標準：按可變現凈值法分析填列。

劃分為損失類非信貸資產超過10萬元填列（附表2）具體填列抵債資產、應收賬款、其他應收款、固定資產、在建工程五項中擬認定為損失類單筆10萬元（含）以上資產必須逐筆填制本認定表，在填制時根據分類認定表以及工作底稿直接填列。

在進行非信貸資產風險分類過程中，要注意以下兩條特別規定：

（一）未準確核算的項目,或由于分類所需的資料不全，導致風險分類判斷困難的項目，至少劃分為關注類；

（二）違反國家有關法律法規和非信貸資產的有關制度規定的，除已劃分為損失類的，分類結果要下調一級。

本講解由自治區聯社財務計劃部負責解釋，在操作的過程中如有疑異及時向自治區聯社分類領導小組辦公室反饋