第一篇：行政事業單位福利費的開支范圍 （最終版）

行政事業單位福利費的開支范圍：

1、本單位購置各種職工文體活動設施或器材開支。

2、對本單位舉辦食堂、醫務室等集體福利事業的補助。

3、本單位在重大節日期間開展的面對全體職工的業余文體娛樂活動的相關開支。

4、對本單位職工的特殊困難補助。

5、對本單位職工的預防保健開支。

6、對本單位職工子女的兒童節日慰問。行政事業單位福利費不得用于以下開支項目：

1、請客送禮

2、變相發放獎金、津貼

3、其他違反財政財務制度規定的支出。

第二篇：職工福利費的開支范圍的規定

職工福利費的開支范圍的規定

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)的規定，職工福利費開支范圍如下：

1，尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

2，為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利

(1)企業向職工發放的因公外地就醫費用;(2)未實行醫療統籌企業職工醫療費用;(3)職工供養直系親屬醫療補貼;(4)供暖費補貼;供暖費補貼也稱為“冬季取暖補貼”，國家勞動總局總新字[1979]176號文件中規定的冬季取暖補貼是指北方高寒地區職工宿舍的取暖補貼。不包括企業生產經營房屋取暖的費用。具體扣除標準按當地政府規定執行。各地對發放“冬季取暖補貼”都有不同的規定，注意按當地政府的報銷范圍執行。

(5)職工防暑降溫費;

防暑降溫費是指企業發放的用于給員工抵御酷暑的高溫補貼，企業為員工下發的降暑飲料并不能充抵高溫補貼，具體扣除標準按各地政府規定執行。

注意區別職工防暑降溫費和企業發放的防暑降溫物品的區別。《國家勞動總局關于清涼飲料問題的復函》(勞總護字[1980]65號)規定，“暑期對在高溫、露天作業的人員供應清涼飲料，是為了保護這些職工在生產過程中的安全健康，防止中暑的一種輔助措施，一般是由有關單位配制，供應一定量的含鹽飲料，集體供應，共同飲用，不折發現金和實物。它不是非生產性的福利待遇。”因此，企業夏天支付的清涼飲料費用不屬于職工防暑降溫費，不屬于福利費，而是勞動保護費。

另外注意，企業發放給職工回家享用的防暑降溫用品，由于不符合《國家勞動總局關于清涼飲料問題的復函》(勞總護字[1980]65號)文件中“集體供應，共同飲用，不折發現金和實物”的規定，不屬于勞動保護費。對此類費用是否屬于福利費還是工資目前也無明確規定。

(6)職工困難補貼;職工困難補貼是指企業對家庭人均生活費收入低于困難補助標準的職工給予補助。具體扣除標準按各地政府規定執行。注意區別企業提供的職工困難補貼和工會提供的職工

困難補貼是不同的，前者在企業職工福利費列支，后者在工會經費中列支。

《國家稅務總局關于生活補助費確定問題的通知》(國稅發[1995]155號)文件規定“職工困難補助是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。”，雖然該文件已經作廢，但是這個解釋還是有參考價值。

具體扣除標準按各地政府規定執行。(7)救濟費;文件沒有明確說是什么救濟費，救濟費一般有三種，第一種是國家民政部門發放的救濟費，這和企業關系不大;第二種是下面要講到的撫恤救濟費，還有一個就是疾病救濟費了。《勞動部關于貫徹執行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見》(勞部發[1995]309號)文件規定“職工患病或非因工負傷治療期間，在規定的醫療期間內由企業按有關規定支付其病假工資或疾病救濟費，病假工資或疾病救濟費可以低于當地最低工資標準支付，但不能低于最低工資標準的80%。”

這里的“病假工資”是針對尚未參加社會醫療保險統籌的用人單位，沿用原來醫療保險規定而言;疾病救濟費是針

對已經實行社會保險統籌的用人單位，按照新的醫療保險規定而言的，是一種規范的提法。

具體扣除標準按各地政府規定執行。(8)職工食堂經費補貼;(9)職工交通補貼;也就是俗稱的“上下班交通費”，一般是按企業規定的合理標準執行。如果地方政府有規定標準的，按各地政府規定執行。

根據《國家稅務總局大企業稅收管理司關于2009稅收自查有關政策問題的函》(企便函[2009]33號)的規定，企業為員工報銷的燃油費作為職工交通補貼。

(10)喪葬補助費;根據已經廢止的《企業職工養老保險基金財務制度》(財社字[1996]175號)規定，死亡喪葬補助費是指企業用于離休、退休、退職人員死亡的喪葬補助費用。

具體扣除標準按各地政府規定執行。(11)撫恤費;根據已經廢止的《企業職工養老保險基金財務制度》(財社字[1996]175號)規定，撫恤救濟費是指企業支付給死亡的離休、退休、退職人員供養直系親屬的一次性撫恤和生活補助費用。

具體扣除標準按各地政府規定執行。

(12)安家費;安家費是指職工退休、退職或工作調動時按財政部門的規定發給的安家補助。具體扣除標準按各地政府規定執行。

(13)探親假路費

具體扣除標準按各地政府規定執行。(14)其他職工福利費

《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為有效貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》），現就企業工資薪金和職工福利費扣除有關問題通知如下：

一、關于合理工資薪金問題

《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

（一）企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；

（二）企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；

（三）企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；

（四）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。

（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

二、關于工資薪金總額問題

《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業按照本通知第一條規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

三、關于職工福利費扣除問題

《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：

（一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設

備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

（三）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

四、關于職工福利費核算問題

企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。

五、本通知自2008年1月1日起執行。

第三篇：福利費與工會經費開支范圍

４．職工福利費支出

（１）醫藥衛生方面的支出。包括：

①企業附設職工醫院、衛生所等醫護人員（不包括行政管理人員）的 工資、工資性津貼和補貼等；

②醫藥費；

③路外醫療費；

④委托醫療費；

⑤醫療器械、醫療用家具物品等低值易耗品的購置和修理費；

⑥其他醫療經費。

（２）支付給職工個人的困難補助。

（３）企業職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員的工資及其他支 出與各項收入相抵后的差額補助。

（４）其他職工福利性支出。

國家統一規定發給國有企業職工的各種補貼，全部從企業成本費用中 列支。各省、自治區、直轄市（含計劃單列市）地方政府根據國家有關規 定而明文規定在成本費用中列支的各種價格補貼，報經鐵道部有關部門批 準后，企業可以參照執行。

企業用于購建構成固定資產的集體福利設施支出（含企業所屬醫療單 位購置的固定資產），在公益金中列支；企業福利部門的固定資產修理費 用，在管理費用中列支；按規定支付患職業病去外地就醫的交通費、住宿 費、伙食補助費、職工因工傷治療期間的護理費，在管理費用中列支。企 業所屬醫療、福利單位人員工資應計提的職工福利費，在管理費用中列支。

５．工會經費中支出

（１）宣傳活動費，指工會進行日常的政治、時事、政策教育，組織 勞動競賽，舉辦各種講座、報告會、展覽會和其他技術交流活動的宣傳費 用，工會主辦圖書館閱覽室、讀報欄、讀報組所訂閱購置的圖書、報刊費 及為生產班組訂閱的報刊費。

（２）業余教育費，指工會舉辦的職工業余學校所需的教材、教具，教學消耗用品，兼課教師津貼和優秀教師、學員獎勵，職工經工會同意參 加業余學習的學雜費。

（３）文化活動費，指工會開展職工業余文化、藝術、娛樂活動所需 消耗用品的購置與維修費，舉辦業余文藝演出、晚會、節日聯歡、藝術創 作展覽所需的活動費，文化宮、俱樂部活動費用等。

（４）體育活動費，指工會開展職工業余體育活動所需消耗用品的購 置與維修費，舉辦體育比賽所需的活動費。

（５）工會干部和積極分子訓練費。

（６）工會行政費，包括各級工會專職人員的辦公費、差旅費、工會 文件和會員證的印刷費，工會召開的會員代表大會、工作會議等各種會議 的費用支出。

（７）會員困難補助，指基層工會對會員特殊生活困難的補助。

企業在國家規定的編制范圍內配備的工會委員會脫產專職工作人員，其工資、獎金、工資性津貼和補貼、勞動保險和其他福利待遇與所在單位 行政管理人員有關經費列支渠道相同，不在工會經費中開支。

６．職工教育經費支出

教職員工的辦公費、差旅費、教具用具的維修費，教學實驗和購置講 義、資料的費用，聘請兼職教師的兼課酬金（酬金標準按有關文件標準執 行），學員實習及畢業設計所發生的費用，購置教學器具、儀器、圖書的 費用，委托外單位代培支付的進修培訓費，按職工教育經費１％上交鐵道 部集中使用的經費。

第四篇：職工福利費的開支范圍的規定

職工福利費的開支范圍的規定

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)的規定，職工福利費開支范圍如下：

1，尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

2，為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利

(1)企業向職工發放的因公外地就醫費用;

(2)未實行醫療統籌企業職工醫療費用;

(3)職工供養直系親屬醫療補貼;

(4)供暖費補貼;

供暖費補貼也稱為“冬季取暖補貼”，國家勞動總局總新字[1979]176號文件中規定的冬季取暖補貼是指北方高寒地區職工宿舍的取暖補貼。不包括企業生產經營房屋取暖的費用。具體扣除標準按當地政府規定執行。各地對發放“冬季取暖補貼”都有不同的規定，注意按當地政府的報銷范圍執行。

(5)職工防暑降溫費;

防暑降溫費是指企業發放的用于給員工抵御酷暑的高溫補貼，企業為員工下發的降暑飲料并不能充抵高溫補貼，具體扣除標準按各地政府規定執行。注意區別職工防暑降溫費和企業發放的防暑降溫物品的區別。《國家勞動總局關于清涼飲料問題的復函》(勞總護字[1980]65號)規定，“暑期對在高溫、露天作業的人員供應清涼飲料，是為了保護這些職工在生產過程中的安全健康，防止中暑的一種輔助措施，一般是由有關單位配制，供應一定量的含鹽飲料，集體供應，共同飲用，不折發現金和實物。它不是非生產性的福利待遇。”因此，企業夏天支付的清涼飲料費用不屬于職工防暑降溫費，不屬于福利費，而是勞動保護費。

另外注意，企業發放給職工回家享用的防暑降溫用品，由于不符合《國家勞

動總局關于清涼飲料問題的復函》(勞總護字[1980]65號)文件中“集體供應，共同飲用，不折發現金和實物”的規定，不屬于勞動保護費。對此類費用是否屬于福利費還是工資目前也無明確規定。

(6)職工困難補貼;

職工困難補貼是指企業對家庭人均生活費收入低于困難補助標準的職工給予補助。具體扣除標準按各地政府規定執行。注意區別企業提供的職工困難補貼和工會提供的職工困難補貼是不同的，前者在企業職工福利費列支，后者在工會經費中列支。

《國家稅務總局關于生活補助費確定問題的通知》(國稅發[1995]155號)文件規定“職工困難補助是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。”，雖然該文件已經作廢，但是這個解釋還是有參考價值。

具體扣除標準按各地政府規定執行。

(7)救濟費;

文件沒有明確說是什么救濟費，救濟費一般有三種，第一種是國家民政部門發放的救濟費，這和企業關系不大;第二種是下面要講到的撫恤救濟費，還有一個就是疾病救濟費了。《勞動部關于貫徹執行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見》(勞部發[1995]309號)文件規定“職工患病或非因工負傷治療期間，在規定的醫療期間內由企業按有關規定支付其病假工資或疾病救濟費，病假工資或疾病救濟費可以低于當地最低工資標準支付，但不能低于最低工資標準的80%。”

這里的“病假工資”是針對尚未參加社會醫療保險統籌的用人單位，沿用原來醫療保險規定而言;疾病救濟費是針對已經實行社會保險統籌的用人單位，按照新的醫療保險規定而言的，是一種規范的提法。

具體扣除標準按各地政府規定執行。

(8)職工食堂經費補貼;

(9)職工交通補貼;

也就是俗稱的“上下班交通費”，一般是按企業規定的合理標準執行。如果

地方政府有規定標準的，按各地政府規定執行。

根據《國家稅務總局大企業稅收管理司關于2009稅收自查有關政策問題的函》(企便函[2009]33號)的規定，企業為員工報銷的燃油費作為職工交通補貼。

(10)喪葬補助費;

根據已經廢止的《企業職工養老保險基金財務制度》(財社字[1996]175號)規定，死亡喪葬補助費是指企業用于離休、退休、退職人員死亡的喪葬補助費用。具體扣除標準按各地政府規定執行。

(11)撫恤費;

根據已經廢止的《企業職工養老保險基金財務制度》(財社字[1996]175號)規定，撫恤救濟費是指企業支付給死亡的離休、退休、退職人員供養直系親屬的一次性撫恤和生活補助費用。

具體扣除標準按各地政府規定執行。

(12)安家費;

安家費是指職工退休、退職或工作調動時按財政部門的規定發給的安家補助。具體扣除標準按各地政府規定執行。

(13)探親假路費

具體扣除標準按各地政府規定執行。

(14)其他職工福利費

第五篇：行政事業單位福利費開支現狀分析及其解決對策

行政事業單位福利費開支現狀分析及其解

決對策

行政事業單位職工福利是人員支出中“獎金”、“津貼”及日常公用支出“福利費”科目的加總。獎金、津貼科目核算工資中包含的獎金及津貼，福利費科目反映的是單位按國家規定提取的用于職工福利的費用，提取后作暫存款處理，支取該費用，在暫存福利項目中列支。目前，福利提取標準一般按職工人數每人每年300元的標準提取。如一個單位50人，該單位全年提取的福利費即為15000元。

具體核算過程為：

提取福利費

借：經費支出——日常公用支出——福利費15000

貸：暫存款——福利費15000

開支福利費5000元

借：暫存款——福利費5000

貸：銀行存款5000

根據行政事業單位會計制度，單位開支福利費在提取的限額中支取，然而，經濟的發展使行政事業單位職工福利呈上升趨勢，人均300元福利已不能滿足實際開支需求。在單位經常性經費有限，福利開支標準不高的情況下，單位增加職工福利的方式主要是：

1、自行提高開支標準。為增加職工福利，單位提高了各項福利開支標準，如午餐補貼從200元調至300元，考勤獎從200元調至300元不等。

2、巧立名目，設置各項補貼。為增加職工收入來源，單位設立了各種補貼，如慰問補貼、下鄉補貼、觀摩補貼等，在經常性經費不足的情況，從專項資金列支，增加職工福利。

由于福利費科目只反映提取金額，對于超支福利，在人員經費“其他”科目核算。具體過程是：

借：經費支出——人員支出——其他

貸：銀行存款

由此可見，福利費超支導致了核算福利費的會計科目在同一會計不一致，“福利費”科目僅反映提取的金額，沒有反映單位實際支取的福利費用，科目的實際使用價值不大。而單位以提高標準、巧立名目等方式提高福利后，在財務管理、審計等方面都產生了不利影響，主要表現為：

1、加強財經紀律角度：單位自設名目，自行提高補貼標準，不利于維護財經紀律。

2、審計角度：超支福利費用從“其他”科目支出，福利費被“隱蔽化”，審計部門審核單位賬務，統計某單位全年人員福利費用，無法從報表上的福利費科目得知，須逐筆查找明細賬，增加審計成本。

3、單位角度：由于各單位經費福利名目不一，福利標準不一，導致單位收入苦樂不均。

簽于上述情況，為解決目前福利費開支過程中存在的問題，筆者認為，要做好以下工作。

1、提高福利費提取金額。在經濟發展，人民生活水平不斷提高的形勢下，按人均300元的標準提取福利費已脫離實際，要根據實際情況，由財政或人事部門發文，統一提高行政事業單位每人每年提取福利費的標準。

2、增加福利費開支來源。由于經常性經費有限，提取的福利費也是有限的，針對這種情況，財政部門可按統一標準及單位職工人數下達福利費專項

資金，對于超過提取部分的福利費在該專項中列支，可避免其他專項資金被擠占或挪用，使專款得以專用。

3、統一會計核算科目。在提取福利的基礎上，超支的涉及人員福利的開支都在“福利費”科目反映，這樣，福利費科目不僅反映提取的福利，還反映單位全年實際支取福利的金額，方便核算，有利于財政監督和審計監督。

4、規范、統一福利發放。針對單位巧立名目發放福利，單位收入苦樂不均的現狀，筆者建議，由紀檢部門統一規定補貼名目，由財政、人事部門統一規定發放補貼的標準，針對某些單位發放的特殊補貼如辦案補貼、執法補貼等，由單位另報紀檢部門審批后發放。

此外，特別針對職工福利中的結余獎，筆者認為應取消該項獎勵或盡快改變其核算方式。結余獎是財政部門鼓勵行政事業單位節約日常公用經費而采取的一項鼓勵措施，公用經費包干結余部分可發放結余獎。然而實行該獎勵后，為增加結余獎金，提高職工福利，單位有意識地將應在或已在經常性經費開支的費用，列于或調整至專項經費開支，變相挪用、套取專項資金，極大損害了經費開支的嚴肅性。另外，由于結余獎的存在，造成人員經費年年紅字，原因是結余獎經費來源是經常性經費中日常公用結余，而核算科目卻是人員支出“獎金”科目，核算方式不合理，致使“紅字”情況發生。

綜上所述，筆者認為，應取消福利費項目中結余獎開支，以糾正單位變相“節約”經費的行為。如果現階段不能取消結余獎，需改變核算結余獎的會計方式，即從日常公用經費“福利費”科目核算，而不是從人員支出“獎金”科目核算。這樣，經費來源于公用經費，也從公用經費列支，即方便核算，又利于財務管理。