第一篇：土地增值稅申報操作手冊(20160807周翔)

金稅三期工程

土地增值稅登記、申報用戶操作手冊

第一章 項目登記

1.土地增值稅納稅申報表

（一）（從事房地產開發(fā)的納稅人預征適用）

操作步驟

1．操作路徑：【功能菜單】—【管理服務】—【稅源項目登記】—【土地增值稅項目登記】

辦理人員進入項目登記頁面。在項目界面中輸入納稅人識別號，按回車鍵，帶出納稅人登記信息，點擊下一步，進入項目登記頁面。

2．按規(guī)定錄入項目登記信息。

３.點擊<保存>按鈕，項目登記成功。系統(tǒng)自動產生土地增值稅項目編號。

注意：1.因金稅三期的土地增值稅項目編碼與稅友龍版生成規(guī)則不一樣，所以需要做重新登記。

第二章 申報

2.土地增值稅納稅申報表

（一）（從事房地產開發(fā)的納稅人預征適用）

操作步驟

1．操作路徑：【功能菜單】—【申報征收】—【申報】—【土地增值稅申報】—【土地增值稅納稅申報表

（一）（從事房地產開發(fā)的納稅人預征適用）】

辦理人員進入申報頁面。在申報界面中輸入納稅人識別號，按回車鍵，帶出納稅人登記信息，點擊項目編號回車，彈出土地增值稅項目信息選擇界面，選擇相應的土地增值稅項目編號，點擊<確認>按鈕。

2．錄入需要的申報數(shù)據(jù)：

３.點擊<保存>按鈕，申報成功。

注意事項

1.土地增值稅預征要先完成土地增值稅預征稅種登記。

2.土地增值稅預征要選擇正確的土地增值稅項目編碼，否則已預繳稅款將匯總出錯。

3.土地增值稅納稅申報表

（二）（從事房地產開發(fā)的納稅人清算適用）

操作步驟

1．進入菜單界面【功能菜單】—【申報征收】—【申報】—【土地增值稅申報】—【土地增值稅納稅申報表

（二）（從事房地產開發(fā)的納稅人清算適用）】

辦理人員進入申報頁面。在申報界面中輸入納稅人識別號，按回車鍵，帶出納稅人登記信息，點擊項目編號回車，彈出土地增值稅項目信息選擇界面，選擇相應的土地增值稅項目編號，點擊<確認>按鈕。

2．選擇所屬期起止，錄入開戶銀行、銀行賬號、總可售面積、自用和出租面積、已售面積、其中：普通住宅已售面積、其中：非普通住宅已售面積、其中：其他類型房地產已售面積及相關申報數(shù)據(jù)。

3．錄入相關的申報數(shù)據(jù)。涉及到減免的，則點擊減免稅額欄，系統(tǒng)自動彈出減免稅信息頁面，按規(guī)定錄入數(shù)據(jù)，點出確定則完成減免數(shù)據(jù)填列。

4．已繳土地增值稅額欄數(shù)據(jù)由系統(tǒng)從土地增值稅預征申報表自動獲取。該欄數(shù)據(jù)只能改小。由于系統(tǒng)不能自動獲取金三上線前已預繳的稅款，需登錄【功能菜單】—【管理服務】—【申報征收】—【申報】—【資料報送與信息采集管理】—【稅源申報明細報告】。稅源標志欄選擇“土地增值稅項目”，系統(tǒng)自動彈出該房地產企業(yè)所有的項目編號，按規(guī)定填寫需補錄的已繳稅款保存即可。

5．土地增值稅納稅申報表

（二）（從事房地產開發(fā)的納稅人清算適用）涉及12張附表申報，根據(jù)相關資料填寫相關附表，填寫完一張附表，點擊【確定】按鈕回到主申報界面。附表與主表數(shù)據(jù)未做關鏈。金三各附表申報界面如下：

（1）與收入有關的面積明細申報表（02）

（2）轉讓房地產收入明細申報表（03）

（3）扣除項目及成本結轉明細申報表（04）

（4）取得土地使用權所支付的金額明細申報表（05）

（5）前期工程費明細申報表（06）

（6）建筑安裝工程費明細申報表（07）

（7）基礎設施費明細申報表（08）

（8）公共配套設施明細申報表（09）

（9）開發(fā)間接費用明細申報表（10）

（10）利息明細申報表（11）

（11）扣除項目匯總申報表（12）

（12）與轉讓房地產有關的稅金明細申報表（13）

6．錄入相關的申報數(shù)據(jù)，點擊【保存】按鈕，申報成功。

7．回到主申報界面，根據(jù)房地產項目及納稅上報材料情況確定選擇受理通知、不予受理通知、補正通知，并按規(guī)定錄入后打印給納稅人。

注意事項

1.土地增值稅清算要先完成土地增值稅清算稅種登記。2.土地增值稅清算要選擇正確的土地增值稅項目編碼。

3.納稅人上報清算申報表前要先對“已繳稅款”進行核實，如有誤則需提請稅務機關修改。

4.地方教育附加錄在教育費附加欄。5.水利建設專項資金錄在代收費用欄。

6.金稅三期的12張附表不需要報送。我省公告的附表需報送，具體方式待定。

4.土地增值稅清算申報審核

操作步驟

1.操作路徑：【功能菜單】—【申報征收】—【申報】—【土地增值稅申報】—【土地增值稅清算申報審核】

辦理人員進入審核界面。在申報界面中輸入納稅人識別號，按回車鍵，帶出納稅人登記信息，點擊項目編號，回車，選擇相應的項目，點擊確定按鈕。界面如下圖：

2.錄入相應的申報數(shù)據(jù)，選擇審核意見下拉菜單選項，錄入審核意見說明、應補（退）稅款辦理期限，界面如下圖：

3.點擊【保存】按鈕，提示保存成功。

4.點擊<確定>按鈕，出現(xiàn)提示：保存成功！應補(退)土地增值稅稅額***元，若有疑問在下發(fā)審核通知書后,可以進行申報更正或清算核定。

5.納稅人已清算申報表更改。操作路徑為：【功能菜單】—【管理服務】—【申報征收】—【申報】—【申報錯誤更正】。

該模塊可用于對納稅人申報的土地增值稅清算表進行修改更正。

6.點擊<確定>按鈕。根據(jù)實際情況選擇審核通知書一或審核通知書二，在依據(jù)欄錄入相關信息，點擊<保存>按鈕，點擊<確定>，保存成功，并打印。

6.退出打印頁面，點擊<推送>按鈕。點擊<確定>，推送成功，再點擊<確定>，完成土地增值稅清算審核。

注意：

1.金三清算審核程序不需操作。

2.土地增值稅清算審核結論格式仍以我省文件公告格式為準。

3.查賬清算的納稅人經稅務機關清算審核后，如需要更改申報表，則由納稅人根據(jù)稅務機關清算審核結論重新修改上報清算申報表。稅務機關根據(jù)納稅人重新修訂的申報表進行申報更正。

5.土地增值稅納稅申報表

（五）（從事房地產開發(fā)的納稅人清算方式為核定征收適用）

操作步驟

1.進入菜單界面【功能菜單】—【管理服務】—【文書管理】—【核定類】—【土地增值稅清算核定】。辦理人員進入頁面，在申報界面中輸入納稅人識別號，按回車鍵，帶出納稅人登記信息，點擊項目編號回車，彈出土地增值稅項目信息選擇界面，選擇相應的土地增值稅項目編號，點擊<確認>按鈕。錄入相關數(shù)據(jù)，點擊保存。

（1）選擇核定征收率。

（2）選擇核定開發(fā)成本

2.點擊推送，逐步完成土地增值稅核定清算審核流程。

3．進入菜單界面【功能菜單】—【管理服務】—【申報征收】—【申報】—【土地增值稅申報】—【土地增值稅納稅申報表

（五）（從事房地產開發(fā)的納稅人清算方式為核定征收適用）】

辦理人員進入申報頁面。在申報界面中輸入納稅人識別號，按回車鍵，帶出納稅人登記信息，點擊項目編號回車，彈出土地增值稅項目信息選擇界面，選擇相應的土地增值稅項目編號，點擊<確認>按鈕。

4．系統(tǒng)根據(jù)土地增值稅清算核定表的信息自動帶出申報表的內容。申報信息數(shù)據(jù)欄除了減免金額，其他的都不允許修改。

5．點擊【保存】按鈕，申報成功。

注意事項

1.如果該項目未做土地增值稅清算核定，會提示“請先做‘土地增值稅清算核定’流程,否則不能進行申報！”

2.要先做土地增值稅核定清算稅種登記。3.核定開發(fā)成本方式仍在查賬清算表中操作。

6.土地增值稅納稅申報表

（四）（從事房地產開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用）

操作步驟

1．操作路徑：【功能菜單】—【管理服務】—【申報征收】—【申報】—【土地增值稅申報】—【土地增值稅納稅申報表

（四）（從事房地產開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用）】

辦理人員進入申報頁面。在申報界面中輸入納稅人識別號，按回車鍵，帶出納稅人登記信息，點擊項目編號回車，彈出土地增值稅項目信息選擇界面，選擇相應的土地增值稅項目編號，點擊<確認>按鈕。

2．選擇主附表樹下拉菜單的清算后尾盤銷售土地增值稅扣除項目明細表，錄入相關的申報數(shù)據(jù)。

3.選擇下拉菜單欄土地增值稅納稅申報表

（四）（從事房地產開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用），錄入相關申報數(shù)據(jù)。對于不同清算方式的房地產項目，其申報表邏輯設置不同。

（1）查賬清算項目，其適用稅率按邏輯計算后確定。

（2）核定清算項目，其適用稅率為核定清算率。

注意事項

1.土地增值稅尾盤銷售申報表要先做土地增值稅稅種登記。

２.原按已查賬清算稅負率作為尾盤銷售適用稅率的方式已不能操作。

7.土地增值稅納稅申報表

（三）（非從事房地產開發(fā)的納稅人適用）操作步驟

1.操作路徑：【功能菜單】—【管理服務】—【申報征收】—【申報】—【土地增值稅申報】—【土地增值稅納稅申報表

（三）（非從事房地產開發(fā)的納稅人適用）】

辦理人員進入申報頁面。在申報界面中輸入納稅人識別號，按回車鍵，帶出納稅人登記信息，錄入所屬起止時期，點擊稅源標志下來菜單，選擇土地稅源編號或房源編號，點擊<確定>按鈕：

2.選擇征收品目、扣除項目金額合計類型：提供評估價格或提供購房發(fā)票，輸入相應的申報數(shù)據(jù)。符合減免稅優(yōu)惠條件的選擇減免性質代碼，輸入減免稅額。

3.點擊【保存】按鈕，申報成功。

注意事項

1.非從事房地產開發(fā)申報要先做稅種登記。

8.土地增值稅納稅申報表

（七）（非從事房地產開發(fā)的納稅人核定征收適用）

操作步驟

1.完成非房地產開發(fā)企業(yè)納稅人土地增值稅核定流程。操作路徑：進入菜單界面【功能菜單】—【管理服務】—【文書管理】—【核定類】—【其他稅種核定】。辦理人員進入頁面，選擇核定期限起止、稅源標志及土地增值稅征收子目，錄入核定月征收依據(jù)，點擊保存。

2．進行申報頁面進行。操作路徑：【功能菜單】—【管理服務】—【申報征收】—【申報】—【土地增值稅申報】—【土地增值稅納稅申報表

（七）（非從事房地產開發(fā)的納稅人核定征收適用）】

辦理人員進入申報頁面。在申報界面中輸入納稅人識別號，按回車鍵，帶出納稅人登記信息，錄入所屬起，所屬期起必須與核定文書的所屬期起一致，點擊稅源標志下來菜單，選擇土地稅源編號或房源編號，點擊<確定>按鈕；選擇征收品目，申報表信息自動帶出應繳土地增值稅稅額。

３．點擊【保存】按鈕，申報成功。

注意事項

1.非從事房地產開發(fā)申報要先做稅種登記。

2.申報前必須做土地增值稅核定信息流程，如未做核定信息則提示：“該項目不存在土地增值稅核定信息（其他稅種核定（依職權）），請使用《土地增值稅納稅申報表

（三）》。

3.土地增值稅核定選擇的核定期限起止與稅源標志必須與申報表相關欄目相一致。

9.土地增值稅納稅申報表

（六）（納稅人整體轉讓在建工程適用）

操作步驟

1．進入菜單界面【功能菜單】—【管理服務】—【申報征收】—【申報】—【土地增值稅申報】—【土地增值稅納稅申報表

（二）（納稅人整體轉讓在建工程適用）】

辦理人員進入申報頁面。在申報界面中輸入納稅人識別號，按回車鍵，帶出納稅人登記信息。點擊稅源標志，彈出土地稅源和土地增值稅項目兩個備選框。

（1）選擇土地增值稅項目。

（2）選擇土地稅源。

2．錄入相關的申報數(shù)據(jù)。

3．點擊【保存】按鈕，申報成功。

注意事項

1、需進行土地增值稅稅種登記。

第二篇：土地增值稅督察操作手冊

四、土地增值稅督察操作手冊

（二）全國稅務系統(tǒng)督察審計規(guī)范（1.0版）

【業(yè)務描述】

檢查和評價稅務機關對土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、契稅等納稅申報審核和征收的合法性、合規(guī)性。

【資料歸集】

1．房地產項目登記相關資料。2．土地增值稅納稅申報表。3．土地增值稅清算申報表。4．開發(fā)項目情況報告表。5．可扣除項目金額確認表。

6．分類型清算扣除項目確認表及相關附表等。

7．金稅三期系統(tǒng)中關于房產稅、印花稅和土地使用稅的相關資料。8．其他信息資料。

【疑點提示】

1．未按規(guī)定向企業(yè)下達土地增值稅清算通知書；下達土地增值稅清算通知書后，未督促企業(yè)在規(guī)定時限內進行清算。

2．符合分期清算條件的項目未要求納稅人進行分期清算。3．對不符合核定征收土地增值稅的納稅人，超范圍核定征收土地增值稅。

4．未對土地增值稅稅前扣除項目及開發(fā)成本的合法性進行審核。5．對銷售尾盤行為的納稅人未按規(guī)定征收土地增值稅。6．房產稅源登記不準確：有稅源登記未認定稅種、稅源與入庫差

異過大、有房產稅入庫未做房產稅稅源登記、房屋契稅入庫房產稅源未增加。

7．未征或少征收非住宅購房人產權轉移書據(jù)印花稅。8．清算或注銷建筑項目印花稅征收不足。

9．土地使用稅源登記不準確：有稅源與入庫差異過大、有房產稅入庫無土地使用稅申報、耕地占用稅入庫一年后土地使用稅未增加、土地契稅入庫次季度土地使用稅未增加、有土地使用稅入庫未做土地稅稅源登記。

【方法和路徑】

1．內部信息比對分析

（1）查詢金稅三期系統(tǒng)土地增值稅入庫情況，核實是否存在未區(qū)分房地產類型，采用同一預征率征收土地增值稅的問題。

（2）查閱稅務機關對房地產開發(fā)企業(yè)項目管理檔案、臺賬和相關征管資料，核實項目管理是否到位，符合分期清算條件的項目未要求納稅人進行分期清算，是否存在達到清算條件未下達清算通知書進行清算情形，或符合可清算的情形，未作出評估，未確定清算時間；核實清算稅款是否及時組織入庫。

（3）審核以核定方式清算土地增值稅的，核定征收率是否不低于預征率且原則上不得低于5%。

（4）提取土地增值稅征收方式為核定征收的納稅人名單，核實是否存在核定征收率低于預征率的問題；核實是否通過主管稅務機關審核合議，通知納稅人申報繳納應補繳稅款或辦理退稅；核實是否符合可以實行核定征收的條件；核實是否存在全部采用核定征收方式或核

定征收比例過大的問題。

（5）查閱土地增值稅清算資料，核實稅務機關是否對清算項目進行審核；審查土地增值稅稅前扣除項目及開發(fā)成本的合法性審核的相關文書，核實是否存在稅務機關土地增值稅管理不到位的問題。（6）借助被督察單位住建部門外網篩查預售許可證發(fā)放3年以上，查詢房地產開發(fā)項目已轉讓面積與可轉讓面積建筑面積占比，核實是否符合清算條件。

（7）核實清算后再轉讓房地產的房地產項目是否進行土地增值稅后續(xù)管理，是否存在納稅人按預征率、直接使用清算時實際稅負率申報的問題。

（8）查詢金稅三期系統(tǒng)，核實是否存在有房產登記信息未認定房產稅鑒定納稅人的問題。

（9）查詢金稅三期系統(tǒng)中有房產登記信息且已認定房產稅鑒定，但某一內入庫房產稅稅額與房產稅稅源登記年應納稅額的差額大于或小于×萬元的情況。

（10）核實是否存在有房產稅入庫而房產稅稅源未登記的問題。（11）核實是否存在房屋契稅申報納稅記錄的下季度，房產稅稅源登記未增加，或者自用房屋房產稅當季度納稅額小于或等于上季度納稅額的問題。

（12）查詢金稅三期系統(tǒng)中契稅申報表數(shù)據(jù)，與印花稅數(shù)據(jù)核對，核實是否存在未按規(guī)定征收印花稅的問題。

（13）查詢金稅三期系統(tǒng)?建筑業(yè)工程項目注銷登記表??建筑業(yè)

工程項目情況登記表?數(shù)據(jù)，與印花稅數(shù)據(jù)核對，核實是否存在未按規(guī)定征收印花稅的問題。

（14）查詢金稅三期系統(tǒng)，核實是否存在繳納房產稅（剔除個人出租住房）而同期無城鎮(zhèn)土地使用稅申報的納稅記錄的問題。（15）查詢金稅三期系統(tǒng)耕地占用稅納稅申報表中批準占地時間滿一年后，土地使用稅當季度納稅額小于或等于上季度納稅額的情況。（16）查詢金稅三期系統(tǒng)土地契稅納稅，且當月無耕地占用稅納稅記錄，土地使用稅當季度納稅額小于或等于上季度納稅額的納稅人。（17）查詢金稅三期系統(tǒng)有土地使用稅入庫，且未登記土地使用稅稅源信息。

（18）查詢金稅三期系統(tǒng)，核實是否存在已授予印花稅票代售許可的單位未在協(xié)議期內按期結報代售印花稅的問題。

2．外部信息比對分析

【政策法規(guī)依據(jù)】

1．?中華人民共和國印花稅暫行條例?（國務院令第11號）2．?中華人民共和國土地增值稅暫行條例?（國務院令第138號）3．?中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例?（國務院令第483號）

4．?財政部關于印發(fā)〖中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則〗的通知?（財法字〔1995〕6號）

5．?財政部關于對1994年1月1日前簽訂開發(fā)及轉讓合同的房地產征免土地增值稅的通知?（財法字〔1995〕7號）

6．?財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知?（財稅字〔1995〕48號）

7．?財政部 國家稅務總局 國家國有資產管理局關于轉讓國有房地產征收土地增值稅中有關房地產價格評估問題的通知?（財稅字〔1995〕61號）

8．?國家稅務總局 國家土地管理局關于土地增值稅若干征管問題的通知?（國稅發(fā)〔1996〕4號）

9．?國家稅務總局 建設部關于土地增值稅征收管理有關問題的通知?（國稅發(fā)〔1996〕48號）

10．?國家稅務總局關于廣西土地增值稅計算問題請示的批復?（國稅函〔1999〕112號）

11．?國家稅務總局關于以轉讓股權名義轉讓房地產行為征收土地增值稅問題的批復?（國稅函〔2000〕687號）

12．?財政部 國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知?（財稅〔2001〕10號）

13．?國家稅務總局關于認真做好土地增值稅征收管理工作的通知?（國稅函〔2002〕615號）

14．?財政部 國家稅務總局關于被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知?（財稅〔2003〕141號）

15．?國家稅務總局關于武漢寶安房地產開發(fā)有限公司繳納土地增值稅的批復?（國稅函〔2003〕922號）

16．?國家稅務總局關于加強土地增值稅管理工作的通知?（國稅函〔2004〕938號）

17．?國家稅務總局關于進一步加強房地產稅收管理的通知?（國稅發(fā)〔2005〕82號）第一條第二項

18．?國家稅務總局 財政部 國土資源部關于加強土地稅收管理的通知?（國稅發(fā)〔2005〕111號）

19．?財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知?（財稅〔2006〕21號）

20．?財政部 國家稅務總局關于土地增值稅普通標準住宅有關政策的通知?（財稅〔2006〕141號）

21．?國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知?（國稅發(fā)〔2006〕187號）

22．?國家稅務總局關于印發(fā)〖土地增值稅清算鑒證業(yè)務準則〗的通知?（國稅發(fā)〔2007〕132號）

23．?國家稅務總局關于建立土地增值稅重點稅源戶監(jiān)控制度的通知?（國稅函〔2007〕544號）

24．?國家稅務總局關于未辦理土地使用權證轉讓土地有關稅收問題的批復?（國稅函〔2007〕645號）

25．?國家稅務總局 財政部 國土資源部關于進一步加強土地稅收管理工作的通知?（國稅發(fā)〔2008〕14號）

26．?財政部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知?（財稅〔2008〕24號）

27．?財政部 國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知?（財稅〔2008〕137號）

28．?國家稅務總局關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見?（國稅發(fā)〔2009〕85號）（國稅發(fā)〔2009〕85號）第三條第一項規(guī)定

29．?國家稅務總局關于印發(fā)〖土地增值稅清算管理規(guī)程〗的通知?（國稅發(fā)〔2009〕91號）

30．?國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)注銷前有關企業(yè)所得稅處理問題的公告?（國家稅務總局公告2010年第29號）

31．?國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知?（國稅發(fā)〔2010〕53號）第四條

32．?財政部 國家稅務總局關于支持公共租賃住房建設和運營有關稅收優(yōu)惠政策的通知?（財稅〔2010〕88號）

33．?國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知?（國稅函〔2010〕220號）

34．?國家稅務總局關于轉讓地上建筑物土地增值稅征收問題的批復?（國稅函〔2010〕347號）

35．?財政部 國家稅務總局關于中國郵政集團公司郵政速遞物流業(yè)務重組改制有關稅收問題的通知?（財稅〔2011〕116號）

36．?財政部 國家稅務總局關于棚戶區(qū)改造有關稅收政策的通知?（財稅〔2013〕101號）

【整改建議】

1．稅務機關要嚴格各稅種申報審核和征收管理，做到應收盡收。2．督察中發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)問題的，依相關規(guī)定對稅務機關的有關負責人和直接責任人予以責任追究。

（二）省局?地方稅種管理業(yè)務督察具體方案? 1.項目登記管理督察 【業(yè)務描述】

檢查和評價稅務機關落實房地產開發(fā)項目臺賬管理的合法性和合規(guī)性。

【所需資料】

1.土地增值稅管理情況介紹及相關資料。2.金稅三期系統(tǒng)中的項目登記臺賬。3.國土部門的土地出讓、轉讓信息。4.規(guī)劃部門的規(guī)劃許可信息。

5.建設部門的建筑中標信息、建筑施工許可證明。6.房管部門的預售許可信息。7.建設部門的竣工驗收信息。8.人防部門的驗收信息。9.房管部門銷售信息。

10.當?shù)胤慨a部門的房產銷售信息網項目信息。【督察重點、方法及依據(jù)】（1）項目信息登記的完整性 [方法路徑]（1）取得國土部門的土地出讓、轉讓信息，規(guī)劃部門的規(guī)劃許可信息、建設部門的建筑中標信息及建筑施工許可信息、房管部門的預售許可發(fā)放信息分析應列入督察臺賬的項目信息。

（2）查閱當?shù)胤慨a信息網項目銷售信息。（3）調取系統(tǒng)中至督察項目登記信息。

（4）篩選應列入督察臺賬應登記未登記的項目信息。（5）對臺賬應登記未登記的項目信息進行調查驗證。[政策依據(jù)]

《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第六條：?主管稅務機關應加強房地產開發(fā)項目的日常稅收管理，實施項目管理。主管稅務機關應從納稅人取得土地使用權開始，按項目分別建立檔案、設置臺賬，對納稅人項目立項、規(guī)劃設計、施工、預售、竣工驗收、工程結算、項目清盤等房地產開發(fā)全過程情況實行跟蹤監(jiān)控，做到稅務管理與納稅人項目開發(fā)同步。?

（2）土地增值稅清算項目定性不準確，符合分期清算條件的項目未要求納稅人進行分期清算

[方法路徑]（1）查閱當?shù)胤慨a網銷售信息，看項目是否屬于不同類型房地產項目，是否為分期開發(fā)。

（2）取得國家有關部門審批文件，審查屬于分期開發(fā)的項目，是否以分期項目為單位建立臺賬。

（3）屬于不同類型房地產項目的項目，是否按標準普通住宅、普通住宅和非普通住宅等不同性質歸集成本費用核算。

（4）對以上信息的審核可實地驗證，是否準確定位土地增值稅清算項目，單位賬務核算是否符合條件。

[政策依據(jù)]

（1）《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第一條：?土地增值稅的清算單位，土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。?

（2）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第七條：?主管稅務機關對納稅人項目開發(fā)期間的會計核算工作應當積極關注，對納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，應督促納稅人根據(jù)清算要求按不同期間和不同項目合理歸集有關收入、成本、費用。?

（3）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第八條：?對納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，有條件的地區(qū)，主管稅務機關可結合發(fā)票管理規(guī)定，對納稅人實施項目專用票據(jù)管理措施。

（4）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十七條：?清算審核時，應審核房地產開發(fā)項目是否以國家有關部門審批、備案的項目為單位進行清算；對于分期開發(fā)的項目，是否以分期項目為單位清算；對不同類型房地產是否分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅。土地增值稅清算應以項目為單位，且按不同項目分期歸集收入、成本、費用清算。

（3）是否有應進行土地增值稅清算而未進行土地增值稅清算的項目

[方法路徑]（1）取得房管部門銷售信息，篩選銷售比例達到100%的項目；

查詢當?shù)胤慨a信息網信息，銷售樓盤分為?新盤?、?在售?、?尾盤?、?售空?四種狀態(tài)，選取?售空?狀態(tài)的樓盤。

（2）從金稅三期系統(tǒng)（國稅）中查詢房地產開發(fā)企業(yè)轉讓土地使用權或開發(fā)項目的開票信息，審查是否有整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目或直接轉讓土地使用權的信息。

（3）通過篩選比對應清算而登記臺賬狀態(tài)為?未清算?的項目。（4）到實地調查驗證是否為應清算而未進行清算的項目，并預計清算稅款。

[政策依據(jù)]

（1）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第九條：?納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算。

（一）房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；

（三）直接轉讓土地使用權的。?

（2）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十一條：?對于符合本規(guī)程第九條規(guī)定，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。?

（4）可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，是否每個都進行評估，確定不清算的理由是否合法合理，是否經分管領導批準，下達土地增值稅清算通知書后，未督促企業(yè)在規(guī)定時限內進行清算

[方法路徑]（1）取得房管部門銷售信息，篩選銷售比例達到85%的項目，重點關注?在售?與?尾盤?信息。

（2）取得金稅三期系統(tǒng)房產稅登記信息，看是否有已移作自用的房產信息。

（3）取得房管部門的預售許可信息篩選取得預售許可證已達三年的項目。

（4）調取金稅三期系統(tǒng)房地產開發(fā)企業(yè)注銷信息，是否將房地產注銷戶列入臺賬，是否進行土地增值稅清算。

（5）取得金稅三期系統(tǒng)（國稅）開具發(fā)票中銷售面積達可售面積85%以上的項目。

（6）從以上五信息比對項目可能已達可清算條件的項目進行實地調查驗證。

（7）篩選比對可清算而登記臺賬狀態(tài)為?未下達清算通知?的項目。

（8）對符合稅務機關可要求納稅人進行清算情形而未在規(guī)定時間內通知納稅人清算的項目，審查評估信息，確定不清算的理由、分管領導批準記錄，內部控制程序是否實施，確定何時要求納稅人進行清算的時間；暫不通知清算的，每年是否均作出評估，能夠清算的項目是否及時通知納稅人辦理清算。

（9）到企業(yè)調查驗證，是否可以清算，可以清算的項目預計清算稅款。

[政策依據(jù)]（1）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十條：?對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

（一）已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；

（二）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的。?

（2）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十一條第二項：?應進行土地增值稅清算的納稅人或經主管稅務機關確定需要進行清算的納稅人，在上述規(guī)定的期限內拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務機關可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定處理。?

（3）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十一條：?對于符合本規(guī)程第九條規(guī)定，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。對于符合本規(guī)程第十條規(guī)定稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關確定是否進行清算；對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續(xù)。?

（4）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十四條：?主管稅務機關按照本規(guī)程第六條進行項目管理時，對符合稅務機關可要求納稅人進行清算情形的，應當作出評估，并經分管領導批準，確定何時要求納稅人進行清算的時間。對確定暫不通知清算的，應繼續(xù)做好項目管理，每年作出評估，及時確定清算時間并通知納稅人辦理清算。?

（5）《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第二條規(guī)定：?土地增值

稅的清算條件：

（一）符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：1.房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；2.整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；3.直接轉讓土地使用權的。

（二）符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：1.已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；2.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；4.省稅務機關規(guī)定的其他情況。?

2.土地增值稅預征管理督察 【業(yè)務描述】

檢查和評價稅務機關土地增值稅預征管理的合法性、合規(guī)性。

【所需資料】

1.當?shù)刂鞴芏悇諜C關制定的土地增值稅預征的文件。2.取得第三方資料，包括房管部門備案合同等信息。

3.調取金稅三期系統(tǒng)增值稅（營業(yè)稅）申報的計稅依據(jù)、開票信息。

4.調取金稅三期系統(tǒng)財務報表（資產負債表、利潤表）相關信息。【督察重點、方法及依據(jù)】

（1）當?shù)刂鞴芏悇諜C關規(guī)定的預征率是否符合總局規(guī)定的標準 [方法路徑]（1）調取當主管地稅務機關的文件，是否按不同類型的房屋制定不同的預征率。

（2）其規(guī)定的預征率是否符合總局規(guī)定的標準。

[政策依據(jù)]

（1）《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第三條：?各地要進一步完善土地增值稅預征辦法，根據(jù)本地區(qū)房地產增值水平和市場發(fā)展情況，區(qū)別普通住房、非普通住房和商用房等不同類型，科學合理確定預征率，并適時調整。工程項目竣工后，應及時進行清算，多退少補。?

（2）《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）第二條：?預征是土地增值稅征收管理工作的基礎，是實現(xiàn)土地增值稅調節(jié)功能、保障稅收收入均衡入庫的重要手段。各級稅務機關要全面加強土地增值稅的預征工作，把土地增值稅預征和房地產項目管理工作結合起來，把土地增值稅預征和銷售不動產營業(yè)稅結合起來；把預征率的調整和土地增值稅清算的實際稅負結合起來；把預征率的調整與房價上漲的情況結合起來，使預征率更加接近實際稅負水平，改變目前部分地區(qū)存在的預征率偏低，與房價快速上漲不匹配的情況。通過科學、精細的測算，研究預征率調整與房價上漲的掛鉤機制。

為了發(fā)揮土地增值稅在預征階段的調節(jié)作用，各地須對目前的預征率進行調整。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產確定適當?shù)念A征率（地區(qū)的劃分按照國務院有關文件的規(guī)定執(zhí)行）。對尚未預征或暫緩預征的地區(qū)，應切實按照稅收法律法規(guī)開展預征，確保土地增值稅在預征階段及時、充分發(fā)揮調節(jié)作用。?

（2）房地產行業(yè)土地增值稅預征的計稅依據(jù)與銷售不動產增值

稅（營業(yè)稅）的計稅依據(jù)關聯(lián)比對

[方法路徑]（1）調取增值稅（營業(yè)稅）申報的計稅依據(jù)及發(fā)票開具金額。（2）調取金稅三期系統(tǒng)內相對應的銷售不動產申報土地增值稅預征的計稅依據(jù)。

（3）兩者數(shù)據(jù)（房地產行業(yè)及分戶的資料）相比對，是否少申報土地增值稅預征稅款的計稅依據(jù)，造成少申報預征土地增值稅。

[政策依據(jù)]（1）《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第三條：?各地要進一步完善土地增值稅預征辦法，根據(jù)本地區(qū)房地產增值水平和市場發(fā)展情況，區(qū)別普通住房、非普通住房和商用房等不同類型，科學合理確定預征率，并適時調整。工程項目竣工后，應及時進行清算，多退少補。?

（2）《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）第二條：?預征是土地增值稅征收管理工作的基礎，是實現(xiàn)土地增值稅調節(jié)功能、保障稅收收入均衡入庫的重要手段。各級稅務機關要全面加強土地增值稅的預征工作，把土地增值稅預征和房地產項目管理工作結合起來，把土地增值稅預征和銷售不動產營業(yè)稅結合起來；把預征率的調整和土地增值稅清算的實際稅負結合起來；把預征率的調整與房價上漲的情況結合起來，使預征率更加接近實際稅負水平，改變目前部分地區(qū)存在的預征率偏低，與房價快速上漲不匹配的情況。通過科學、精細的測算，研究預征率調整與房價上漲的掛鉤機制。?

（3）房地產企業(yè)土地增值稅預征計稅依據(jù)與財務信息比對

[方法路徑]（1）調取金稅三期系統(tǒng)中土地增值稅申報表數(shù)據(jù)。

（2）調取金稅三期系統(tǒng)中納稅人財務報表主表、利潤表、資產負債表數(shù)據(jù)。

（3）計算口徑：預收賬款貸方本期發(fā)生額=（財務報表（資產負債表）的預收賬款本期期末數(shù)-上期期末數(shù)）+利潤表的主營業(yè)務收入本期數(shù)

預收賬款貸方本期發(fā)生額=金稅三期系統(tǒng)申報的土地增值稅計稅依據(jù)合計數(shù)，為正常；

預收賬款貸方本期發(fā)生額>金稅三期系統(tǒng)申報的土地增值稅計稅依據(jù)合計數(shù)，表示可能少申報稅款；

預收賬款貸方本期發(fā)生額<金稅三期系統(tǒng)申報的土地增值稅計稅依據(jù)合計數(shù)，表示可能財務報表數(shù)據(jù)不準確或逾期合并申報。

[政策依據(jù)] 《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第三條：?各地要進一步完善土地增值稅預征辦法，根據(jù)本地區(qū)房地產增值水平和市場發(fā)展情況，區(qū)別普通住房、非普通住房和商用房等不同類型，科學合理確定預征率，并適時調整。工程項目竣工后，應及時進行清算，多退少補。?

（4）土地增值稅預征計稅依據(jù)與房管部門的備案合同的預收款的關聯(lián)比對

[方法路徑]（1）取得房管部門信息系統(tǒng)備案合同，督察所屬期預收房款及至督察期間內約定應收款合計數(shù)。

（2）調取金稅三期系統(tǒng)督察所屬期預征土地增值稅的計稅依據(jù)合計數(shù)。

（3）房管信息系統(tǒng)備案合同預收款加約定督察期間應收款合計數(shù)減金稅三期系統(tǒng)預征土地增值稅的計稅依據(jù)為正數(shù)，可能少申報土地增值稅。

[政策依據(jù)] 《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第三條：?各地要進一步完善土地增值稅預征辦法，根據(jù)本地區(qū)房地產增值水平和市場發(fā)展情況，區(qū)別普通住房、非普通住房和商用房等不同類型，科學合理確定預征率，并適時調整。工程項目竣工后，應及時進行清算，多退少補。?

3.土地增值稅核定征收管理督察 【業(yè)務描述】

檢查和評價稅務機關土地增值稅核定征收管理的合法性和合規(guī)性。

【所需資料】

1.各省級稅務機關區(qū)分不同房地產類型制定征收率的文件。2.各省級稅務機關規(guī)定核定征收范圍的文件。

3.金稅三期系統(tǒng)中土地增值稅核定征收信息，包括項目及核定征收率。

4.主管稅務機關土地增值稅核定征收臺賬及批復手續(xù)。【督察重點、方法及依據(jù)】（1）超范圍核定征收土地增值稅 [方法路徑]

（1）調取核定征收方式批復資料及相關臺賬。

（2）檢查核定征收的范圍是否符合總局規(guī)定，理由是否合法、充分。

（3）通過調查驗證，核定征收理由是否屬實。[政策依據(jù)]（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第四十九號）第三十五條：?納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置帳簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置帳簿但未設置的；

（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；

（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規(guī)定。?

（2）《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第七條土地增值稅的核定征收：?房地產開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經稅務

機關責令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。?

（2）主管稅務機關是否區(qū)分不同房地產類型制定核定征收率，是否存在核定征收率低于預征率或5%的情況

[方法路徑]（1）調取當?shù)囟悇諜C關對不同房地產類型制定的核定征收文件。（2）制定的核定征收率是否低于預征率，是否低于5%。[政策依據(jù)]（1）《土地增值稅清算管理規(guī)程》國稅發(fā)〔2009〕91號第三十五條：?符合上述核定征收條件的，由主管稅務機關發(fā)出核定征收的稅務事項告知書后，稅務人員對房地產項目開展土地增值稅核定征收核查，經主管稅務機關審核合議，通知納稅人申報繳納應補繳稅款或辦理退稅。?

（2）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（中華人民共和國國務院令第３６２號）第四十七條：?納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務機關有權采用下列任何一種方法核定其應納額：

（一）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

（二）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。納稅人對稅務機關采取本條規(guī)定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關證據(jù)，經稅務機關認定后，調整應納稅額。?

（3）《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）第四條：?對確需核定征收的，要嚴格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務機關要結合本地實際，區(qū)分不同房地產類型制定核定征收率。?

（3）核定征收程序是否合法，手續(xù)是否齊全 [方法路徑]

（1）調取核定征收方式批復資料及相關臺賬。（2）是否經過主管稅務機關審核合議，文書是否規(guī)范。[政策依據(jù)] 《土地增值稅清算管理規(guī)程》國稅發(fā)〔2009〕91號第三十五條：?符合上述核定征收條件的，由主管稅務機關發(fā)出核定征收的稅務事項告知書后，稅務人員對房地產項目開展土地增值稅核定征收核查，經主管稅務機關審核合議，通知納稅人申報繳納應補繳稅款或辦理退稅。?

（4）核定征收率執(zhí)行是否正確，稅款是否及時足額入庫 [方法路徑]（1）調取核定征收方式批復資料及相關臺賬。（2）調取金稅三期系統(tǒng)核定征收信息的項目、稅率。（3）篩選比對是否按核定的稅率征收稅款，是否及時、足額入庫。

[政策依據(jù)]

《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第三十五條：?符合上述核定征收條件的，由主管稅務機關發(fā)出核定征收的稅

務事項告知書后，稅務人員對房地產項目開展土地增值稅核定征收核查，經主管稅務機關審核合議，通知納稅人申報繳納應補繳稅款或辦理退稅。?

4.土地增值稅清算管理督察 【業(yè)務描述】

檢查和評價稅務機關土地增值稅清算的合法性和合規(guī)性。【所需資料】

1.數(shù)據(jù)資料：房地產項目登記相關資料、土地增值稅納稅申報表、土地增值稅清算申報表、開發(fā)項目情況報告表、可扣除項目金額確認表、分類型清算扣除項目確認表及相關附表等。

2.征管資料：土地增值稅清算通知書、土地增值稅清算調查表、房地產開發(fā)項目清算說明、土地增值稅項目基本信息臺帳、土地增值稅稅收優(yōu)惠管理臺帳、土地增值稅清算后尾盤管理臺帳、土地增值稅清算管理臺帳、清算項目發(fā)票開具清單、中介機構鑒證報告等。

3.房地產開發(fā)項目資料：取得土地使用權所支付的地價款憑證、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款利息結算通知單、項目竣工決算報表、項目工程合同結算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表、銷售明細表、預售許可證等與轉讓房地產的收入、成本和費用有關的證明資料。

【督察重點、方法及依據(jù)】（1）清算程序是否合法、合規(guī) [方法路徑]

（1）根據(jù)臺賬核對確定應進行土地增值稅清算的項目，納稅人是否在規(guī)定的時限內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)；主管稅務機關確定可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目由主管稅務機關下達清

算通知，納稅人是否在規(guī)定的時限內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。

（2）在上述規(guī)定的期限內拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務機關是否依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定進行處理。

（3）主管稅務機關在收到納稅人清算資料后，對符合清算條件的項目，且報送的清算資料完備的，是否按規(guī)定予以受理；對納稅人符合清算條件、但報送的清算資料不全的，是否在規(guī)定限期內要求納稅人補報，納稅人在規(guī)定的期限內補齊清算資料后，是否予以受理；對不符合清算條件的項目，應不予受理。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務機關是否按總局要求確定了上述具體期限。主管稅務機關已受理的清算申請，納稅人無正當理是否存在已撤消的情形。

（4）對符合稅務機關可要求納稅人進行清算情形的，是否按規(guī)定作出評估，經分管領導批準，并確定何時要求納稅人進行清算的時間。對確定暫不通知清算的，是否繼續(xù)做好項目管理，并按規(guī)定每年都作出評估，及時確定清算時間并通知納稅人辦理清算。

（5）主管稅務機關受理納稅人清算資料后，是否按省級稅務機關確定的期限內及時組織清算審核。

（6）清算審核是否包括了案頭審核、實地審核。

（7）主管稅務機關是否采取適當方法對有關鑒證報告的合法性、真實性進行審核。

（9）土地增值稅清算審核結束，主管稅務機關是否將審核結果書面通知納稅人，并確定辦理補、退稅的期限。

[政策依據(jù)]

（1）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》

（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十一條：?對于符合本規(guī)程第九條規(guī)定，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。對于符合本規(guī)程第十條規(guī)定稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關確定是否進行清算；對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續(xù)。

應進行土地增值稅清算的納稅人或經主管稅務機關確定需要進行清算的納稅人，在上述規(guī)定的期限內拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務機關可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定處理。?

（2）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十三條：?主管稅務機關收到納稅人清算資料后，對符合清算條件的項目，且報送的清算資料完備的，予以受理；對納稅人符合清算條件、但報送的清算資料不全的，應要求納稅人在規(guī)定限期內補報，納稅人在規(guī)定的期限內補齊清算資料后，予以受理；對不符合清算條件的項目，不予受理。上述具體期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務機關確定。主管稅務機關已受理的清算申請，納稅人無正當理由不得撤消。?

（3）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十四條：?主管稅務機關按照本規(guī)程第六條進行項目管理時，對符合稅務機關可要求納稅人進行清算情形的，應當作出評估，并經分管領導批準，確定何時要求納稅人進行清算的時間。對確定暫不通知清算的，應繼續(xù)做好項目管理，每年作出評估，及時確定清算時間并通知納稅人辦理清算。?

（4）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十五條：?主管稅務機關受理納稅人清算資料后，應在一定期限內及時組織清算審核。具體期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務機關確定。?

（5）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十六條：?清算審核包括案頭審核、實地審核。案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點審核項目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計算準確性等。實地審核是指在案頭審核的基礎上，通過對房地產開發(fā)項目實地查驗等方式，對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進行審核。?

（6）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第三十條：?納稅人委托中介機構審核鑒證的清算項目，主管稅務機關應當采取適當方法對有關鑒證報告的合法性、真實性進行審核。?

（7）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第三十二條：?土地增值稅清算審核結束，主管稅務機關應當將審核結果書面通知納稅人，并確定辦理補、退稅期限。?

（2）土地增值稅收入是否完整，價格調整是否符合規(guī)定 [方法路徑]（1）結合增值稅（營業(yè)稅）銷售發(fā)票、銷售合同、房產銷售分戶明細表及房管部門的實測面積，重點審核建筑面積、可售面積、實測面積、已售面積，不同類型房地產的銷售面積、銷售收入，補退房款的收入調整情況是否真實，必要時，可以調取納稅人銀行賬戶資金

往來核查其收入的真實性及完整性。

（2）通過實地調查驗證，確認有無少計、漏計事項（實際已出售或事實已銷售），未記入銷售收入。

（3）通過房產銷售分戶明細表單價比較，有無價格明顯偏低現(xiàn)象，稅務機關對價格明顯偏低的理由是否已審核、審核情況是否屬實。

（4）主管稅務機關是否制定價格明顯偏低的文件，是否嚴格執(zhí)行。

（5）價格明顯偏低是否有關聯(lián)交易，是否有股東分配行為，有無將產品用于職工福利、獎勵、對外投資、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等情況，價格調整是否符合相關規(guī)定。

[政策依據(jù)]

（1）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十八條：?審核收入情況時，應結合銷售發(fā)票、銷售合同（含房管部門網上備案登記資料）、商品房銷售（預售）許可證、房產銷售分戶明細表及其他有關資料，重點審核銷售明細表、房地產銷售面積與項目可售面積的數(shù)據(jù)關聯(lián)性，以核實計稅收入；對銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，而發(fā)生補、退房款的收入調整情況進行審核；對銷售價格進行評估，審核有無價格明顯偏低情況。

必要時，主管稅務機關可通過實地查驗，確認有無少計、漏計事項，確認有無將開發(fā)產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等情況。?

（2）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十九條：?非直接銷售和自用房地產的收

入確定。

（一）房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產,其收入按下列方法和順序確認：1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一銷售的同類房地產的平均價格確定；2.由主管稅務機關參照當?shù)禺斈辍⑼惙康禺a的市場價格或評估價值確定。

（二）房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。?

（3）土地增值稅扣除項目是否真實、合法 [方法路徑]

（1）審核扣除項目是否符合要求（總的原則）：

①在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出是否有應當取得但未取得合法憑據(jù)；

②扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，是否是實際發(fā)生的； ③扣除項目金額應當準確地在各扣除項目中分別歸集，是否有混淆現(xiàn)象；

④扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用是否是在清算項目開發(fā)中直接發(fā)生的；

⑤納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產的，是否按照受益對象，采用合理的分配方法，分攤共同的成本費用；

⑥對同一類事項，應當采取相同的會計政策或處理方法。會計核算與稅務處理規(guī)定不一致的，是否以稅務處理規(guī)定為準。

（2）取得土地使用權的土地出讓合同、支付的金額的票據(jù)、契稅票據(jù)等，與企業(yè)的賬面金額比對，是否正確，是否包含了政府土地出讓金的返還。

審核取得土地使用權支付金額和土地征用及拆遷補償費時應當重點關注：

①同一宗土地有多個開發(fā)項目，是否予以分攤，分攤辦法是否合理、合規(guī)，具體金額的計算是否正確；

②是否存在將房地產開發(fā)費用記入取得土地使用權支付金額以及土地征用及拆遷補償費的情形；

③拆遷補償費是否實際發(fā)生，尤其是支付給個人的拆遷補償款、拆遷（回遷）合同和簽收花名冊或簽收憑證是否一一對應，涉及多個開發(fā)項目是否予以合理分攤；

④房地產開發(fā)企業(yè)支付的土地閑置費是否已扣除； ⑤政府是否將土地出讓金返還企業(yè)。（3）審核建筑安裝工程費時應當重點關注：

①發(fā)生的費用是否與決算報告、審計報告、工程結算報告、工程施工合同記載的內容相符；

②房地產開發(fā)企業(yè)自購建筑材料時，自購建材費用是否重復計算扣除項目；

③是否將售樓部、建安公司活動板房等營銷費用及非本公司建安費用列支計算扣除項目；

④參照當?shù)禺斊谕愰_發(fā)項目單位平均建安成本或當?shù)亟ㄔO部門公布的單位定額成本，驗證建筑安裝工程費支出是否存在異常；

⑤房地產開發(fā)企業(yè)采用自營方式自行施工建設的，還應當關注有

無虛列、多列施工人工費、材料費、機械使用費等情況；

⑥建筑安裝發(fā)票是否在項目所在地稅務機關開具；

⑦質量保證金是否開具發(fā)票的，是否未開發(fā)票已列入建安費； ⑧同一項目中建造不同類型房地產的，未分別歸集建筑安裝工程費，分攤辦法是否合理、合規(guī)，具體金額的計算是否正確。

（4）審核前期工程費、基礎設施費時應當重點關注：

①前期工程費、基礎設施費是否真實發(fā)生，是否存在虛列情形； ②是否將房地產開發(fā)費用記入前期工程費、基礎設施費； ③多個（或分期）項目共同發(fā)生的前期工程費、基礎設施費，是否按項目合理分攤。

（5）審核公共配套設施費時應當重點關注：

①公共配套設施的界定是否準確，是否將移交給政府用于營利性社會公共事業(yè)或產權不屬于全體業(yè)主的項目列入公共配套設施費；公共配套設施費是否真實發(fā)生，有無預提的公共配套設施費情況；

②是否將房地產開發(fā)費用記入公共配套設施費；

③多個（或分期）項目共同發(fā)生的公共配套設施費，是否按項目合理分攤。

（6）審核開發(fā)間接費用時應當重點關注：

①是否存在將企業(yè)行政管理部門（總部）為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用記入開發(fā)間接費用的情形；

②間接費用是否真實發(fā)生，有無預提開發(fā)間接費用的情況，取得的憑證是否合法有效；

③是否將利息支出從房地產開發(fā)成本中調整至開發(fā)費用。（7）利息的審核應當重點關注：

①是否將利息支出從房地產開發(fā)成本中調整至開發(fā)費用； ②分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，其取得的一般性貸款的利息支出，是否按照項目合理分攤；

③利用閑置專項借款對外投資取得收益，其收益是否沖減利息支出。

（8）加計扣除項目的審核： ①代收費用不得加計扣除；

②取得主管稅務機關不允許加計扣除政府規(guī)費的文件，按文件進行審核；

③企業(yè)行政管理部門（總部）為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用記入開發(fā)間接費用。

[政策依據(jù)]（1）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第二十條：?土地增值稅扣除項目審核的內容包括：

（一）取得土地使用權所支付的金額。

（二）房地產開發(fā)成本，包括：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。

（三）房地產開發(fā)費用。

（四）與轉讓房地產有關的稅金。

（五）國家規(guī)定的其他扣除項目。?

（2）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第二十一條：?審核扣除項目是否符合下列要求：?

（一）在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。

（二）扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發(fā)生的。

（三）扣除項目金額應當準確地在各扣除項目中分別歸集，不得混淆。

（四）扣除項

目金額中所歸集的各項成本和費用必須是在清算項目開發(fā)中直接發(fā)生的或應當分攤的。

（五）納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產的，應按照受益對象，采用合理的分配方法，分攤共同的成本費用。

（六）對同一類事項，應當采取相同的會計政策或處理方法。會計核算與稅務處理規(guī)定不一致的，以稅務處理規(guī)定為準。?

（3）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第二十二條：?審核取得土地使用權支付金額和土地征用及拆遷補償費時應當重點關注：

（一）同一宗土地有多個開發(fā)項目，是否予以分攤，分攤辦法是否合理、合規(guī)，具體金額的計算是否正確。

（二）是否存在將房地產開發(fā)費用記入取得土地使用權支付金額以及土地征用及拆遷補償費的情形。

（三）拆遷補償費是否實際發(fā)生，尤其是支付給個人的拆遷補償款、拆遷（回遷）合同和簽收花名冊或簽收憑證是否一一對應。?

（4）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第二十三條：?審核前期工程費、基礎設施費時應當重點關注：

（一）前期工程費、基礎設施費是否真實發(fā)生，是否存在虛列情形。

（二）是否將房地產開發(fā)費用記入前期工程費、基礎設施費。

（三）多個（或分期）項目共同發(fā)生的前期工程費、基礎設施費，是否按項目合理分攤。?

（5）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第二十四條：?審核公共配套設施費時應當重點關注：

（一）公共配套設施的界定是否準確，公共配套設施費是否真實發(fā)生，有無預提的公共配套設施費情況。

（二）是否將房地產

開發(fā)費用記入公共配套設施費。

（三）多個（或分期）項目共同發(fā)生的公共配套設施費，是否按項目合理分攤。?

（6）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第二十五條：?審核建筑安裝工程費時應當重點關注：

（一）發(fā)生的費用是否與決算報告、審計報告、工程結算報告、工程施工合同記載的內容相符。

（二）房地產開發(fā)企業(yè)自購建筑材料時，自購建材費用是否重復計算扣除項目。

（三）參照當?shù)禺斊谕愰_發(fā)項目單位平均建安成本或當?shù)亟ㄔO部門公布的單位定額成本，驗證建筑安裝工程費支出是否存在異常。

（四）房地產開發(fā)企業(yè)采用自營方式自行施工建設的，還應當關注有無虛列、多列施工人工費、材料費、機械使用費等情況。

（五）建筑安裝發(fā)票是否在項目所在地稅務機關開具。?

（7）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第二十六條：?審核開發(fā)間接費用時應當重點關注：

（一）是否存在將企業(yè)行政管理部門（總部）為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用記入開發(fā)間接費用的情形。

（二）開發(fā)間接費用是否真實發(fā)生，有無預提開發(fā)間接費用的情況，取得的憑證是否合法有效。?

（8）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第二十七條：?審核利息支出時應當重點關注：

（一）是否將利息支出從房地產開發(fā)成本中調整至開發(fā)費用。

（二）分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，其取得的一般性貸款的利息支出，是否按照項目合理分攤。

（三）利用閑置專項借款對外投資取得收益，其收益是否沖減利息支出。?

（9）《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第二十八條：?代收費用的審核。對于縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，審核其代收費用是否計入房價并向購買方一并收取；當代收費用計入房價時，審核有無將代收費用計入加計扣除以及房地產開發(fā)費用計算基數(shù)的情形。?

（10）《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）：?房地產開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質保金不得計算扣除。?

（11）《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第四條：?房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費的扣除問題：房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。?

（12）《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）第六條：?關于地方政府要求房地產開發(fā)企業(yè)代收的費用如何計征土地增值稅的問題，對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉讓房地產所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉讓房地產的收入。對于代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣

除的基數(shù)；對于代收費用未作為轉讓房地產的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用。?

（4）主管稅務機關規(guī)定土地增值稅扣除項目預警值的審核是否有，如有是否嚴格執(zhí)行

[方法路徑]（1）取得當?shù)囟悇諜C關的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費等造價定額預警值及運用方法的文件。

（2）督察土地增值稅清算時扣除成本異常的審核是否按文件規(guī)定執(zhí)行，審核手續(xù)是否齊全，是否按規(guī)定的權限進行審批。

[政策依據(jù)] 《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》國稅發(fā)〔2006〕187號第四條第（二）款：?房地產開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務機關確定。

5.房地產開發(fā)企業(yè)尾盤銷售項目土地增值稅管理督察 【業(yè)務描述】

檢查和評價稅務機關銷售尾盤項目土地增值稅管理的合法性和合規(guī)性。

【所需資料】

1.土地增值稅清算臺賬。

2.調取金稅三期系統(tǒng)的尾盤銷售信息及土地增值稅申報信息。【督察重點、方法及依據(jù)】

（1）尾盤銷售，未按清算規(guī)定進行申報土地增值稅 [方法路徑] 1.取得登記臺賬中已清算未清盤的項目。

2.從?金三?系統(tǒng)中查詢已清算項目在清算后仍有開票的記錄。2.調取這些項目清算后的銷售申報信息。

3.審核其土地增值稅是否以預征率的方式申報土地增值稅。如有，按規(guī)定的方法計算其應扣除項目的總金額，按規(guī)定計算其應繳納的土地增值稅。

[政策依據(jù)] 《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第八條：?清算后再轉讓房地產的處理，在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。

單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積

6.土地增值稅減免管理督察 【業(yè)務描述】

檢查和評價稅務機關土地增值稅減免管理的合法性和合規(guī)性。【所需資料】

1.標準普通住宅的省級稅務機關文件。2.標準普通住宅政府認定文件。

3.標準普通住宅項目清算資料。4.主管稅務機關審核文書資料。【督察重點、方法及依據(jù)】

（1）土地增值稅減免是否符合條件、是否分別核算、分別清算 [方法路徑]（1）審核是否符合省級稅務機關文件的標準。（2）是否有政府相關部門的批準文書。

（3）是否符合清算條件，清算資料稅務機關是否已審核。（4）是否存在非標準普通住宅，是否分開核算、分別進行清算。（5）實地核查驗證，情況是否屬實。[政策依據(jù)]（1）《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令〔1993〕第138號）第八條：?有下列情形之一的，免征土地增值稅：

（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的。?

（2）《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第一條：?

一、關于納稅人建造普通標準住宅出售和居民個人轉讓普通住宅的征免稅問題。《條例》第八條中‘普通標準住宅’和《財政部 國家稅務總局關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕210號）第三條‘普通住宅’的認定，一律按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《國務院辦公廳轉發(fā)建設部等部門關于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（國辦發(fā)〔2005〕26號）制定并對社會公布的‘中小套型、中低價位普通住房’的標準執(zhí)行。納稅人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，應分別核算土地增值額。?

（3）《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅普通標準住宅有關政策的通知》(財稅〔2006〕141號)：?現(xiàn)將《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條中‘普通標準住宅’的認定問題通知如下：‘普通標準住宅’的認定，可在各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《國務院辦公廳轉發(fā)建設部等部門關于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（國辦發(fā)〔2005〕26號）制定的‘普通住房標準’的范圍內從嚴掌握。

第三篇：增值稅一般納稅人(外貿出口企業(yè))申報操作手冊

增值稅一般納稅人（外貿出口企業(yè)）申報操作手冊

一、專區(qū)登錄

點擊“國稅專區(qū)”圖標，進入國稅專區(qū)界面，如下圖所示：

二、申報登錄及初始化

點擊【納稅申報】區(qū)域里面的【國稅網上申報】后面的【進入】按鈕，即可進入“江蘇省國家稅務局網上辦稅服務廳”，如下圖所示：

點擊右下角【我要辦稅 】里面的【申報征收】，即可進入國稅網上申報的界面。注意點：需要企業(yè)點擊【申報征收】文字，不要點擊【申報征收】文字上方的圖片。首次登錄成功后，會出現(xiàn)如下圖所示的協(xié)議界面：

選擇“我接受”選項，點擊“確定”按鈕，即可登錄辦稅服務廳申報界面，如下圖所示：

注意點：如果選擇“我不接受”，則不得進入申報主界面。

進入申報主界面，需首先確認【所屬時期】，【所屬時期】為“稅款所屬時期”，按系統(tǒng)時間會默認顯示當月的“稅款所屬時期”月份，核對無誤點擊“確定”按鈕，進入企業(yè)申報的列表界面。

注意點：如不小心選擇了錯誤的所屬時間，可以通過界面左邊的“更換所屬時期”按鈕重新選擇。

若本所屬時期您是第一次進入，系統(tǒng)將自動進行本申報期數(shù)據(jù)的初始化工作。初始化時系統(tǒng)會根據(jù)稅務機關對您應申報報表的鑒定信息來生成應申報報表，初始化完成后，界面會顯示該所屬期的申報初始化結果，如下圖所示：

注意點：初始化信息如有錯誤或與實際不符，請聯(lián)系所屬稅務機關 初始化成功后，點擊【返回】按鈕，進入企業(yè)申報界面。

進入企業(yè)申報的列表界面，首先請企業(yè)核對申報表。增值稅一般納稅人報表有：《增值稅抵扣明細表》、《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》(含主表、表一和表二)、《固定資產進項稅額抵扣情況表》，如下圖所示：

注意點：如顯示的申報表與實際不符或缺少，請聯(lián)系所屬稅務機關。

三、申報表填寫

填表順序：修改并保存增值稅抵扣明細表→自動生成增值稅納稅申報表主表和附表一、二→修改并保存增值稅納稅申報表主表和附表一、二→填寫并保存固定資產進項稅額抵扣情況表

修改并保存增值稅抵扣明細表

點擊《增值稅抵扣明細表》后的【修改】按鈕，打開《增值稅抵扣明細表》，如下圖所示：

系統(tǒng)會自動獲取初始化數(shù)據(jù)，顯示企業(yè)當月認證的發(fā)票信息。每張發(fā)票都會顯示“發(fā)票種類”、“發(fā)票號碼”、“開票日期”、“對方稅號”、“金額”、“稅率”、“稅額”、“狀態(tài)”等信息，需企業(yè)認真核對。其中發(fā)票狀態(tài)默認顯示為“外貿出口發(fā)票”，可根據(jù)實際情況進行調整。如有發(fā)票需要抵扣，狀態(tài)需調整為“專用發(fā)票抵扣”。如有按稅法規(guī)定不得抵扣的發(fā)票，請選擇“其他不得抵扣”，數(shù)據(jù)會自動流轉到附表二待抵扣進項稅額部份。如有發(fā)票需抵扣后作進項稅轉出，發(fā)票狀態(tài)應該為“專用發(fā)票抵扣”，進項稅額轉出部分，需要在附表二進項稅額轉出部分欄次填寫反映。

系統(tǒng)提供按發(fā)票號碼的快速查詢功能。在發(fā)票號碼框中輸入發(fā)票號碼，點擊“查找”即可查到指定的發(fā)票，系統(tǒng)會將該張發(fā)票的發(fā)票號碼標注為綠色。

報表下方按稅率分類顯示了報表中各種狀態(tài)發(fā)票的合計數(shù)據(jù)。合計數(shù)據(jù)并不代表可以抵扣的稅額，在自動生成進入增值稅申報表時，將剔除不可抵扣部份。

注意點：系統(tǒng)初始化自動導入的發(fā)票數(shù)據(jù)不能刪除。

如發(fā)現(xiàn)當月抵扣數(shù)據(jù)不全，可能是數(shù)據(jù)尚未全部下發(fā)，可過段時間后點擊申報界面下方的【重新初始化】功能，如數(shù)據(jù)還是不全，則需要聯(lián)系所屬稅務機關查詢原因。

【新建發(fā)票】：如有“農產品收購憑證及普通發(fā)票抵扣憑證”的企業(yè)，點擊新建發(fā)票按鈕，按照面票信息逐行輸入，輸入完成后，點擊【保存報表】按鈕，數(shù)據(jù)會自動導入到增值稅抵扣明細表。如下圖所示：

【修改發(fā)票】：修改通過“新建發(fā)票”功能錄入的發(fā)票信息。

【運輸發(fā)票導入】：添加企業(yè)在“三小票數(shù)據(jù)采集”功能中生成的運輸發(fā)票數(shù)據(jù)文件，添加時需要同時添加生成的二個文件，同一文件不得重復添加。在第一欄中選擇添加文件名為“CRC”的文件，在第二欄中選擇添加文件名為“JK”的文件。兩個文件同時添加完成后，點擊確定按鈕，添加文件的數(shù)據(jù)會自動導入到增值稅抵扣明細表。如下圖所示：

如果需要刪除添加的運輸發(fā)票數(shù)據(jù)，可以點擊運輸發(fā)票導入界面左邊的【清空運輸發(fā)票】按鈕，如下圖所示：

點擊【清空運輸發(fā)票】按鈕后，顯示確認提示，如下圖所示：

點擊【確定】按鈕，完成添加運輸發(fā)票的清空操作。

【海關完稅憑證導入】：添加企業(yè)在“三小票數(shù)據(jù)采集”功能中生成的海關完稅憑證數(shù)據(jù)文件，添加時需要同時添加生成的二個文件，同一文件不得重復添加。在第一欄中選擇添加文件后綴名為“.CRC”的文件，在第二欄中選擇添加文件后綴名為“.JK”的文件。兩個文件同時添加完成后，點擊確定按鈕，添加文件的數(shù)據(jù)會自動導入到增值稅抵扣明細表。

如果需要刪除添加的海關完稅數(shù)據(jù)，可以點擊運輸發(fā)票導入界面左邊的【清空運輸發(fā)票】按鈕，如下圖所示：

點擊【清空海關完稅】按鈕后，顯示確認提示，如下圖所示：

點擊【確定】按鈕，完成添加海關完稅憑證的清空操作。

注意點：運輸發(fā)票文件添加是針對不能進行認證的運輸發(fā)票。運輸發(fā)票和海關完稅憑證的文件添加必須同時添加生成的二個文件。如海關完稅憑證丟失，請聯(lián)系所屬稅務機關處理。

在添加或導入相關發(fā)票數(shù)據(jù)后，核實無誤后，點擊報表下方的【保存狀態(tài)信息】按鈕，點擊【返回】按鈕返回申報界面。

自動生成增值稅納稅申報表主表和附表一、二

【自動生成】功能是將基礎表上的數(shù)據(jù)自動生成到指定的報表，報表編號為紅色的為基礎表。點擊申報界面下方的【自動生成】按鈕，會有如下圖所示的提示：

點擊【確定】按鈕，《增值稅抵扣明細表》對應數(shù)據(jù)會流轉到增值稅主表和增值稅附表二相關欄次。系統(tǒng)會有相應提示，點擊【確定】按鈕，會有“操作成功”的提示，點擊【請繼續(xù)】返回到申報界面。

修改并保存增值稅納稅申報表主表和附表一、二

點擊《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》報表后的【修改】按鈕進入報表界面，如下圖所示：

《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》包含《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》、《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》、《增值稅納稅申報表》三張報表。可以點擊報表上方和報表下方的報表名稱按鈕進行切換。●《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》填寫

系統(tǒng)默認打開的是《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》，企業(yè)根據(jù)實際情況，填寫對應欄次。輸入銷項金額時，銷項稅額會自動計算，如與實際稅額不符，可在一定范圍內自行修改。外貿出口企業(yè)免稅部分的銷項發(fā)票需要在 “免征增值稅貨物及勞務銷售額明細”部份欄次反映。附表一數(shù)據(jù)會實時更新到增值稅納稅申報表主表。如下圖所示：

●《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》填寫

點擊上方《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》標簽打開《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》。附表二相關欄次數(shù)據(jù)由《增值稅抵扣明細表》自動生成，外貿出口企業(yè)在增值稅抵扣明細表中“外貿出口退稅”狀態(tài)發(fā)票合計金額，流轉到附表二第24欄，第25欄，第26欄。如企業(yè)有進項稅額轉出的業(yè)務，需要手工填寫報表進項轉出部分。輸入相關數(shù)據(jù)后，請重點核對附表二第5欄，第8欄，第12欄、第24欄，第25欄，第26欄、第35欄及手工輸入欄次。附表二數(shù)據(jù)會實時更新到增值稅納稅申報表主表。如下圖所示：

●《增值稅納稅申報表》填寫

點擊進入《增值稅納稅申報表》。該表上的相關欄次會根據(jù)表

一、表二自動生成；本年累計數(shù)需用鼠標點擊觸發(fā)并逐行核對。如與實際不一致可手工修改。請重點核對該表第11欄，第12欄，第13欄，第14欄，第24欄，第25欄，第30欄，第34欄數(shù)據(jù)。如下圖所示：

增值稅納稅申報表附表

一、附表二及主表三張報表填寫完成，核實報表數(shù)據(jù)無誤后，點擊報表下方的【保存報表】按鈕，系統(tǒng)會有“保存成功”提示。點擊【請繼續(xù)】，返回到申報主界面

注意點：報表按鈕的介紹

【保存報表】：企業(yè)填寫報表數(shù)據(jù)核對無誤后，必須點擊【保存報表】按鈕，并需看到保存成功提示。如果不保存或保存不成功，報表狀態(tài)將不符合申報要求。

【暫存報表】：如企業(yè)在填寫報表時需離開，請點擊【暫存報表】功能，以防數(shù)據(jù)丟失。【重填報表】：恢復企業(yè)上次保存報表數(shù)據(jù)。【返回】：不保存企業(yè)對報表的任何修改。

需重點注意【暫存報表】和【返回】按鈕的作用，以防數(shù)據(jù)因誤操作導致丟失。注意點：

◆ 本表第1項“按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應稅貨物和應稅勞務的銷售額（銷貨退回的銷售額用負數(shù)表示）。包括在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，外貿企業(yè)作價銷售進料加工復出口的貨物，稅務、財政、審計部門檢查以及納稅人自查應按適用稅率計算調整的銷售額。“一般貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第7欄的“小計”中的“銷售額”數(shù)。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第2項“應稅貨物銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應稅貨物的銷售額（銷貨退回的銷售額用負數(shù)表示）。包括在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿企業(yè)作價銷售進料加工復出口的貨物。“一般貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第5欄的“應稅貨物”中17%稅率“銷售額”與13%稅率“銷售額”的合計數(shù)。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第3項“應稅勞務銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應稅勞務的銷售額。“一般貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第5欄的“應稅勞務”中的“銷售額”數(shù)。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第4項“納稅檢查調整的銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期收到稅務、財政、審計部門檢查處理決定以及納稅人自查后，應按適用稅率計算調整的應稅貨物和應稅勞務的銷售額。但享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務經稅務稽查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不得填入“即征即退貨物及勞務”部分，而應將本部分銷售額在“一般貨物及勞務”欄中反映。“一般貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第6欄的“小計”中的“銷售額”數(shù)。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第5項“按簡易征收辦法征稅貨物的銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額（銷貨退回的銷售額用負數(shù)表示）。包括本期收到稅務、財政、審計部門檢查處理決定以及納稅人自查后，應按簡易征收辦法計算調整的銷售額。“一般貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第14欄的“小計”中的“銷售額”數(shù)。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第6項“其中：納稅檢查調整的銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期收到稅務、財政、審計部門檢查處理決定以及納稅人自查后，應按簡易征收辦法計算調整的銷售額，但享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務經稅務稽查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不得填入“即征即退貨物及勞務”部分，而應將本部分銷售額在“一般貨物及勞務”欄中反映。“一般貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第13欄的“小計”中的“銷售額”數(shù)。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第7項“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期執(zhí)行免、抵、退辦法出口貨物的銷售額（銷貨退回的銷售額用負數(shù)表示）。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第8項“免稅貨物及勞務銷售額” 欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定直接免征增值稅的貨物及勞務的銷售額及適用零稅率的貨物及勞務的銷售額（銷貨退回的銷售額用負數(shù)表示），但不包括適用免、抵、退辦法出口貨物的銷售額。“一般貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)，應等于《附表一》第18欄的“小計”中的“銷售額”數(shù)。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第9項“免稅貨物銷售額” 欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定直接免征增值稅貨物的銷售額及適用零稅率貨物的銷售額（銷貨退回的銷售額用負數(shù)表示），但不包括適用免、抵、退辦法出口貨物的銷售額。“一般貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)，應等于《附表一》第18欄的“免稅貨物”中的“銷售額”數(shù)。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第10項“免稅勞務銷售額” 欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定直接免征增值稅勞務的銷售額及適用零稅率勞務的銷售額（銷貨退回的銷售額用負數(shù)表示）。“一般貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)，應等于《附表一》第18欄的“免稅勞務”中的“銷售額”數(shù)。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第11項“銷項稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率計征的銷項稅額。該數(shù)據(jù)應與“應交稅金—應交增值稅”明細科目貸方“銷項稅額”專欄本期發(fā)生數(shù)一致。“一般貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第7欄的“小計”中的“銷項稅額”數(shù)。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第12項“進項稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。該數(shù)據(jù)應與“應交稅金 — 應交增值稅”明細科目借方“進項稅額”專欄本期發(fā)生數(shù)一致。“一般貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表二》第12欄中的“稅額”數(shù)。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第13項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”數(shù)扣減因納稅檢查、補申報（包括出口貨物補申報）、抵減欠稅等原因而抵減的留抵稅款后的余額。本項目大于等于零。

◆ 本表第14項“進項稅額轉出”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人已經抵扣但按稅法規(guī)定應作進項稅轉出的進項稅額總數(shù)，但不包括銷售折扣、折讓，銷貨退回等應負數(shù)沖減當期進項稅額的數(shù)額。該數(shù)據(jù)應與“應交稅金—應交增值稅”明細科目貸方“進項稅額轉出”專欄本期發(fā)生數(shù)一致。“一般貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表二》第13欄中的“稅額”數(shù)。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第15項“免、抵、退貨物應退稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫退稅機關按照出口貨物免、抵、退辦法審批的應退稅額。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第16項“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”欄數(shù)據(jù)，按稅務、財政、審計部門檢查以及納稅人自查確定的應補稅銷售額和適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額填寫。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第17項“應抵扣稅額合計”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數(shù)。

◆ 本表第18項“實際抵扣稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期實際抵扣的進項稅額。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第19項“應納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率計算并應繳納的增值稅額。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第20項“期末留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人在本期銷項稅額中尚未抵扣完，留待下期繼續(xù)抵扣的進項稅額。該數(shù)據(jù)應與“應交稅金——應交增值稅”明細科目借方月末余額一致。

◆ 本表第21項“按簡易征收辦法計算的應納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按簡易征收辦法計算并應繳納的增值稅額，但不包括按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額。“一般貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第12欄的“小計”中的“應納稅額”數(shù)。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內各月數(shù)之和。◆ 本表第22項“按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期收到稅務、財政、審計部門檢查處理決定以及納稅人自查后，按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額。“一般貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第13欄的“小計”中的“應納稅額”數(shù)。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第23項“應納稅額減征額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第24項“應納稅額合計”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期應繳增值稅的合計數(shù)。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第25項“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”。

◆ 本表第26項“實收出口開具專用繳款書退稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期實際收到稅務機關退回的，因開具《出口貨物稅收專用繳款書》而多繳的增值稅款。該數(shù)據(jù)應根據(jù)“應交稅金——未交增值稅”明細科目貸方本期發(fā)生額中“收到稅務機關退回的多繳增值稅款”數(shù)據(jù)填列。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第27項“本期已繳稅額”欄數(shù)據(jù)，是指納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款和自查補申報的稅款。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第28項“①分次預繳稅額” 欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期分次預繳的增值稅額。◆ 本表第29項“②出口開具專用繳款書預繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期銷售出口貨物而開具專用繳款書向主管稅務機關預繳的增值稅額。

◆ 本表第30項“③本期繳納上期應納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期上繳上期應繳未繳的增值稅款，包括繳納上期按簡易征收辦法計提的應繳未繳的增值稅額。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第31項“④本期繳納欠繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期實際繳納的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額和補申報增值稅額。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第32項“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。“本年累計”欄與“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)相同。◆ 本表第33項“其中：欠繳稅額（≥0）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的數(shù)額。

◆ 本表第34項“本期應補（退）稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數(shù)額。

◆ 本表第35項“即征即退實際退稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期因符合增值稅即征即退優(yōu)惠政策規(guī)定，而實際收到的稅務機關返還的增值稅額。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第36項“期初未繳查補稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末未繳查補稅額”。該數(shù)據(jù)與本表第25項“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”欄數(shù)據(jù)之和，應與“應交稅金——未交增值稅”明細科目期初余額一致。“本年累計”欄數(shù)據(jù)應填寫納稅人上末的“期末未繳查補稅額”數(shù)。

◆ 本表第37項“本期入庫查補稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查以及納稅人自查申報而實際入庫的增值稅款，包括：

1、按適用稅率計算并實際繳納的查補增值稅款；

2、按簡易征收辦法計算并實際繳納的查補增值稅款。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，為內各月數(shù)之和。

◆ 本表第38項“期末未繳查補稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人納稅檢查本期期末應繳未繳的增值稅額。該數(shù)據(jù)與本表第32項“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”欄數(shù)據(jù)之和，應與“應交稅金——未交增值稅”明細科目期初余額一致。“本年累計”欄與“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)相同。

填寫并保存固定資產進項稅額抵扣情況表

點擊《固定資產進項稅額抵扣情況表》后的【創(chuàng)建】按鈕進入報表界面，如下圖所示：

輸入數(shù)據(jù)完成后，點擊報表下方的【保存報表】按鈕，點擊【請繼續(xù)】，返回到申報界面。

注意點：如果企業(yè)當月認證的進項稅額中包括固定資產，固定資產部分需在本表反映。本表輸入發(fā)票數(shù)據(jù)不得大于附表二35欄。

四、申報操作 數(shù)字證書申報操作

按以上填表順序操作完成后，系統(tǒng)會默認在該組報表前“打鉤”。也可以手動點擊需要申報的報表組進行“打鉤”。如下圖所示：

點擊下方的【預提交申報】按鈕，系統(tǒng)會提示檢查報表數(shù)據(jù)、應交稅金是否正確，如下圖所示：

點擊【確定】按鈕后，系統(tǒng)會提示本次申報的應交稅金，如有錯誤會一并顯示。如企業(yè)可以看到【繼續(xù)預提交申報】按鈕，則表示提示信息不影響申報，企業(yè)可以點擊【繼續(xù)預提交申報】按鈕進行申報。或點擊“返回申報主頁面”按鈕，修改數(shù)據(jù)保存后重新提示。如企業(yè)未看到【繼續(xù)預提交申報】按鈕，則表示數(shù)據(jù)不符合業(yè)務要求，不能進行申報操作，需要企業(yè)點擊【返回申報主界面】按鈕，重新修改相關數(shù)據(jù)后，再進行預提交操作。如下圖所示：

企業(yè)確認無誤后點擊【繼續(xù)預提交申報】，系統(tǒng)會提示申報提交成功結果。如下圖所示：

點擊【返回申報主界面】按鈕。如下圖所示：

此時《增值稅納稅申報表》的狀態(tài)是“待簽名”，并且后面的二個操作欄里顯示的分別為“瀏覽”和“簽名”按鈕。企業(yè)可以通過報表右下方的【刷新】按鈕進行刷新（建議企業(yè)預提交成功后，耐心等待10-15秒，再去點擊刷新按鈕）。刷新后如《增值稅納稅申報表》后面的二個操作欄里顯示的分別為“--”和“簽名”按鈕時，則可點擊操作欄中的【簽名】，如下圖所示：

系統(tǒng)會彈出申報報表的PDF預覽界面。點擊預覽界面的最下方的【進行電子簽名】按鈕，如下圖所示：

出現(xiàn)核對簽名的數(shù)字證書提示窗口，核對無誤后點擊“確認”按鈕。如下圖所示：

簽名成功后，即完成提交預申報。點擊【請繼續(xù)】返回到申報主界面。如下圖所示：

此時《增值稅納稅申報表》的狀態(tài)是“已簽名”，并在報表列表下方顯示【正式提交申報】按鈕。點擊【正式提交申報】按鈕，再次核對申報數(shù)據(jù)和應交稅金是否正確，如下圖所示：

確認無誤后點擊【確定】按鈕，系統(tǒng)將顯示正式申報提交結果，如下圖所示：

點擊【返回申報主界面】按鈕，可以點擊【查看回執(zhí)】按鈕，查看本次申報的詳細信息。如下圖所示：

回執(zhí)信息按組劃分，每組上半部分是各個報表的申報情況，下半部分是詳細信息。申報是否成功，以回執(zhí)的下半部分為準。

申報成功后，需要企業(yè)等待一段時間，報表操作欄中的狀態(tài)變?yōu)椤按鏅n”時，才能打印報表。如下圖所示：

點擊“存檔”按鈕，即顯示報表的PDF報表，點擊打印按鈕即可完成打印操作，也可以點擊導出保存電子報表圖片。如下圖所示：

注意點：整個申報過程必須保證數(shù)字證書插在電腦的USB口。申報是否成功，以回執(zhí)的下半部分為準。

軟密碼申報操作

按以上填表順序操作完成后，系統(tǒng)會默認在該組報表前“打鉤”。也可以手動點擊需要申報的報表組進行“打鉤”，如下圖所示：

點擊下方的【正式提交申報】按鈕，系統(tǒng)會提示檢查報表數(shù)據(jù)、應交稅金是否正確，如下圖所示：

點擊【確定】按鈕后，系統(tǒng)會提示本次申報的應交稅金，如有錯誤會一并顯示，如下圖所示：

如企業(yè)可以看到【繼續(xù)正式提交申報】按鈕，則表示提示信息不影響申報，企業(yè)可以點擊【繼續(xù)正式提交申報】按鈕進行申報。或點擊“返回申報主頁面”按鈕，修改數(shù)據(jù)保存后重新提示。如企業(yè)未看到【繼續(xù)正式提交申報】按鈕，則表示數(shù)據(jù)不符合業(yè)務要求，不能進行申報操作，需要企業(yè)點擊【返回申報主界面】按鈕，重新修改相關數(shù)據(jù)后，再進行正式提交操作。

企業(yè)確認無誤后點擊【繼續(xù)提交正式申報】，系統(tǒng)會提示申報提交成功結果。如下圖所示：

點擊【返回申報主界面】按鈕。可以點擊【查看回執(zhí)】按鈕，查看本次申報的詳細信息。如下圖所示：

回執(zhí)信息按組劃分，每組上半部分是各個報表的申報情況，下半部分是詳細信息。申報是否成功，以回執(zhí)的下半部分為準。

申報成功后，需要企業(yè)等待一段時間，報表操作欄中的狀態(tài)變?yōu)椤按蛴　睍r，才能打印報表。如下圖所示：

點擊“打印”按鈕，即顯示報表的PDF報表，點擊打印按鈕即可完成打印操作，也可以點擊導出保存電子報表圖片。如下圖所示：

注意點：

1、打印報表前首先確認電腦上已經安裝PDF軟件，如果電腦上未安裝PDF軟件，則會提示下載本張報表的PDF格式文件。

2、企業(yè)需要安裝PDF軟件后，才能打印PDF文件。PDF軟件可以在教學光盤中的【工具箱】中點擊安裝。

第四篇：土地增值稅申報納稅程序

贏了網s.yingle.com 遇到財政稅收問題？贏了網律師為你免費解惑！訪

問>>http://s.yingle.com

土地增值稅申報納稅程序

(一)房地產開發(fā)公司

納稅人應當在簽訂房地產轉讓合同、發(fā)生納稅義務后7日內或在稅務機關核定的期限內，按照稅法規(guī)定，向主管稅務機關辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料：

1.房屋產權證、土地使用權證書o

2.土地轉讓、房產買賣合同。

3.與轉讓房地產有關的資料。主要包括取得土地使用權所支付的金額，房地產開發(fā)成本方面的財務會計資料、房地產開發(fā)費用方面的資料、與房地產轉讓有關的稅金的完稅憑證。以及其他與房地產有關的資料。

4.根據(jù)稅務機關的要求提供房地產評估報告。指當稅務機關認定納稅人所提供的轉讓房地產所取得的收入或扣除項目金額不實，不能

法律咨詢s.yingle.com

贏了網s.yingle.com 作為計稅依據(jù)，必須進行房地產評估時，由納稅人交由政府批準設立的評估機構對房地產所作的評估報告。

稅務機關應當對上述納稅資料，包括合同或批件文本等，進行嚴格審查。其中，涉及稅收減免和分次納稅等的審查內容包括：

(1)簽訂房地產轉讓合同、房地產開發(fā)合同或立項的具體日期和簽訂土地受讓合同的具體日期。以及按合同規(guī)定投入開發(fā)資金的到位情況。要求就上述合同，提供是否屬于1994年1月1日以前簽訂的有關證明材料，作為稅務機關確定該項目是否征稅的參考依據(jù)。

(2)房地產開發(fā)項目的類型。要求對開發(fā)項目是否屬于普通標準住宅進行備案，作為稅務機關確定對其是否征稅的參考依據(jù)。

(3)房地產轉讓的形式。即對一個項目是一次性銷售還是分次銷售，是采取現(xiàn)房銷售方式還是預售方式進行備案，作為稅務機關核定申報及納稅時間的參考依據(jù)。考證的路上，有你，有我，還有考試大

(二)房地產開發(fā)公司以外的其他納稅人

這類納稅人應自簽訂房地產轉讓合同之日起7日內，到房地產所

法律咨詢s.yingle.com

贏了網s.yingle.com 在地的主管稅務機關進行納稅申報，并提供下列資料：

1.房屋及建筑物產權、土地使用權證書。

2.土地轉讓、房產買賣合同。

3.房地產評估報告。如果轉讓的是舊房，必須出具政府指定的評估機構所作的評估報告。

4.與轉讓房地產有關的稅金的完稅憑證。

5.其他與轉讓房地產有關的資料。如房地產的原造價或買價等。

6.納稅人發(fā)生下列轉讓行為的，還應從簽訂房地產轉讓合同之日起7日內，到房地產所在地主管稅務機關備案：

(1)因國家建設需要依法征用、收回的房地產，納稅人因此而得到經濟補償?shù)摹?/p>

(2)因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓其房地產的(此種情況應同時提供政府要求其搬遷的批文)。

法律咨詢s.yingle.com

贏了網s.yingle.com

(3)轉讓原自用住房的(這種情況應同時提供表明其居住時間的證明，如房屋產權證、住房證、戶口簿等)。

? 財務報表分析的定義是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677682.html

? 低值易耗品的三種攤銷方法分別是什么 http://s.yingle.com/l/cs/677681.html

? ? 財政部 http://s.yingle.com/l/cs/677680.html 如何有

效

進

行

錯

賬的更

正

http://s.yingle.com/l/cs/677679.html

? 交通運輸業(yè)的常用會計公式有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677678.html

? 怎么高效快速地記憶會計分錄

http://s.yingle.com/l/cs/677677.html

? 關于建筑業(yè)營業(yè)稅有關規(guī)定執(zhí)行時間問題的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677676.html

? 如何對工業(yè)企業(yè)財務管理相關法律問題 http://s.yingle.com/l/cs/677675.html

? 財務分析的有效步驟有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677674.html

? 關于維修大型成套裝置征收營業(yè)稅問題的批復 http://s.yingle.com/l/cs/677673.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網s.yingle.com ? 會計核算制度是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677672.html

? 外購固定資產的入賬價值是如何規(guī)定(2018)的 http://s.yingle.com/l/cs/677671.html

? 關于全面取消農業(yè)稅附加的通知

http://s.yingle.com/l/cs/677670.html

? 房地產開發(fā)企業(yè)的會計核算科目應該如何設置 http://s.yingle.com/l/cs/677669.html

? 年終結賬應重點關注哪些問題

http://s.yingle.com/l/cs/677668.html

? 稅控加油機裝置初始化發(fā)行

http://s.yingle.com/l/cs/677667.html

? 工資、薪金支出的會計和稅務處理是什么樣子的 http://s.yingle.com/l/cs/677666.html

? 內部審計工作的新定義是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677665.html

? 財務報表附注應當具體披露哪些內容呢 http://s.yingle.com/l/cs/677664.html

? 在匯兌結算方式下要如何辦理退匯 http://s.yingle.com/l/cs/677663.html

? 關于中國新時代質量體系認證中心繳納營業(yè)稅 http://s.yingle.com/l/cs/677662.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網s.yingle.com ? ? 海事賠償額的計算 http://s.yingle.com/l/cs/677661.html 什么情況下不得取得或者重新取得會計證 http://s.yingle.com/l/cs/677660.html

? 行為稅的會計如何處理

http://s.yingle.com/l/cs/677659.html

? 基于作業(yè)成本法的企業(yè)營銷成本預算管理的要求 http://s.yingle.com/l/cs/677658.html

? 北京市試點地區(qū)農業(yè)稅計稅土地及常年產量核定辦法 http://s.yingle.com/l/cs/677657.html

? 在財務報告中怎樣對股東權益進行財務分析 http://s.yingle.com/l/cs/677656.html

? 如何才能在出納工作中不出錯

http://s.yingle.com/l/cs/677655.html

? 現(xiàn)金凈流量指標來對企業(yè)財務實力進行分析的具體情況 http://s.yingle.com/l/cs/677654.html

? 如何設置與配備出納機構與人員

http://s.yingle.com/l/cs/677653.html

? 四川省農林特產農業(yè)稅征收實施辦法 http://s.yingle.com/l/cs/677652.html

? ? 房產稅的納稅申報 http://s.yingle.com/l/cs/677651.html 若干會計、稅務處理的常見問題有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677650.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網s.yingle.com ? 關于做好貧困農戶農業(yè)稅減免工作的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677649.html

? 根據(jù)會計法律相關規(guī)定(2018)，開辦費的會計處理是什么 http://s.yingle.com/l/cs/677648.html

? ? 保險標的包括哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677647.html 公司財務管理制度標準(2018年)范本是什么樣子的 http://s.yingle.com/l/cs/677646.html

? 成本費用互化操作方法

http://s.yingle.com/l/cs/677645.html

? 關于加強農業(yè)稅稅收減免管理工作的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677644.html

? 職工福利費會計與稅務處理有哪些差異 http://s.yingle.com/l/cs/677643.html

? 長期股權投資權益法核算是如何規(guī)定(2018)的 http://s.yingle.com/l/cs/677642.html

? 新版青島發(fā)票管理制度

http://s.yingle.com/l/cs/677641.html

? 正確分配間接成本需要遵循的原則有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677640.html

? 沒收逾期未退包裝物的押金時怎么記賬 http://s.yingle.com/l/cs/677639.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網s.yingle.com ? 關于認真做好2003農業(yè)稅征收工作的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677638.html

? 攤余成本的概念是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677637.html

? ? 借條是否債權憑證 http://s.yingle.com/l/cs/677636.html 關于將農業(yè)特產稅改征農業(yè)稅的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677635.html

? 委托加工物資的賬務如何處理

http://s.yingle.com/l/cs/677634.html

? 無形資產的審查方法有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677633.html

? 關于農業(yè)稅征收人員統(tǒng)—著裝的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677632.html

? 外貿會計的相關單證有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677631.html

? 關于調整軍隊所屬農場單位農業(yè)稅政策的意見函 http://s.yingle.com/l/cs/677630.html

? 新資產減值準則中有哪些需要注意的問題 http://s.yingle.com/l/cs/677629.html

? 甘肅省農業(yè)稅核產定稅辦法（試行）http://s.yingle.com/l/cs/677628.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網s.yingle.com ? 如何正確提取職工教育經費

http://s.yingle.com/l/cs/677627.html

? 臨時經營如何領購發(fā)票

http://s.yingle.com/l/cs/677626.html

? 怎么分析現(xiàn)金流量表

http://s.yingle.com/l/cs/677625.html

? 怎么發(fā)現(xiàn)企業(yè)有未披露的負債

http://s.yingle.com/l/cs/677624.html

? 經營杠桿系數(shù)的計算公式是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677623.html

? ? 生產成本怎么做賬 http://s.yingle.com/l/cs/677622.html 學校向學生收取的贊助費是否免征營業(yè)稅 http://s.yingle.com/l/cs/677621.html

? 任期經濟責任審計計劃階段的問題有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677620.html

? 轉讓在建廠房時如何繳納營業(yè)稅

http://s.yingle.com/l/cs/677619.html

? ‘專項儲備’在會計準則中的處理方式 http://s.yingle.com/l/cs/677618.html

? 企業(yè)待攤費用在新會計準則下如何處理 http://s.yingle.com/l/cs/677617.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網s.yingle.com ? 安徽省農業(yè)稅征收實施辦法

http://s.yingle.com/l/cs/677616.html

? 成本法和權益法的轉換有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677615.html

? 會計實務的常見問題有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677614.html

? 該如何分析長期償債能力

http://s.yingle.com/l/cs/677613.html

? 哪些情況保險人不負賠償責任

http://s.yingle.com/l/cs/677612.html

? 關于非金融機構統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677611.html

? 無形資產新舊準則的變化與比較分析有什么不同 http://s.yingle.com/l/cs/677610.html

? 施工企業(yè)成本核算有哪些要點

http://s.yingle.com/l/cs/677609.html

? 單位代收的住房專項維修基金是否應繳納營業(yè)稅 http://s.yingle.com/l/cs/677608.html

? 通信行業(yè)怎么加強應收賬款管理

http://s.yingle.com/l/cs/677607.html

? 防范企業(yè)財務風險的五種技術和方法是什么 http://s.yingle.com/l/cs/677606.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網s.yingle.com ? 借貸記賬法的方法有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677605.html

? 關于新擴大的自留地

http://s.yingle.com/l/cs/677604.html

? 制造費用科目核算內容有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677603.html

? 房地產估價程序步驟有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677602.html

? ? 進口增值稅抵扣 http://s.yingle.com/l/cs/677601.html 契稅征收人員應納入徇私舞弊不征 http://s.yingle.com/l/cs/677600.html

? 機動車輛被盜的理賠程序是什么樣子的 http://s.yingle.com/l/cs/677599.html

? 人力資源公司要怎么做賬

http://s.yingle.com/l/cs/677598.html

? 長期股權投資有哪些核算方法

http://s.yingle.com/l/cs/677597.html

? 關于農業(yè)稅改為折征代金若干具體問題的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677596.html

? 輕松憑證記賬的步驟有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677595.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網s.yingle.com ? 按產品種類反映的產品生產成本表的分析內家有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677594.html

? 關于切實做好2003年農業(yè)稅征收工作的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677593.html

? 怎么從應收賬款看企業(yè)經營問題

http://s.yingle.com/l/cs/677592.html

? 房企銷售收入的會計核算內容有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677591.html

? 甘肅省農業(yè)稅核產定稅辦法（試行）http://s.yingle.com/l/cs/677590.html

? 企業(yè)資產的會計如何處理

http://s.yingle.com/l/cs/677589.html

? 稅控收款機初始化發(fā)行

http://s.yingle.com/l/cs/677588.html

? 具體什么是現(xiàn)代成本管理呢

http://s.yingle.com/l/cs/677587.html

? 會計憑證裝訂前怎樣整理

http://s.yingle.com/l/cs/677586.html

? 申請減稅和免稅程序

http://s.yingle.com/l/cs/677585.html

? 小企業(yè)財務報表附注的編制原則與方法有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677584.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網s.yingle.com ? 怎樣申請船舶優(yōu)先權催告

http://s.yingle.com/l/cs/677583.html

法律咨詢s.yingle.com

第五篇：土地增值稅自查報告

附件3:

福建省土地增值稅清算項目基本情況說明

一、企業(yè)基本情況

企業(yè)名稱：

成立日期：法 定 代 表 人：注冊地址：注冊資本：企業(yè)類型：經營范圍：主 管 地 稅 局：納稅人識別號：地稅電腦編碼：聯(lián)系電話：

二、商品房項目開發(fā)情況

㈠土地取得情況

本公司年月日受讓于國有建設用地平方米、合畝（其中：平方米、合畝土地使用權，履行與本縣區(qū)土地局簽訂的《國有土地使用合同》（地合[]號）約定的一切權利和義 1

務。

㈡立項情況商品房項目實際于年月開工,年月主體工程封頂，年月通

過結構驗收。年月日經本縣區(qū)房地產管理局批

準，本公司取得商品房預售許可證。年月日本

公司取得本縣區(qū)房地產交易中心的產權備案登記，商品

房項目可售建筑面積平方米（其中住宅建筑面積平方米、店面建筑面積平方米、車(位)庫建筑

面積平方米）。年月日本公司項目全面竣工，并于年月日通過有關部門驗收。

㈢項目開發(fā)面積情況

本公司開發(fā)商品房項目可售總建筑面積平方米，其中：

1、住宅建筑面積平方米，⑴普通住宅建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%;

⑵非普通住宅建筑面積平方米，占可售總建筑

面積的%;

2、非住宅（含店面、車(位)庫、其他）建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%。

三、其他情況：

⑴是否有整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；（填是或否）

⑵是否有直接轉讓土地使用權。（填有或無）⑶是否取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（填是或否）

⑷納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（填是或否）

四、其他需說明情況：

企業(yè)蓋章

年月日

附送資料（原已提供過的可不再提供）：

1、房地產開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請

2、項目立項書

3、施工許可證、預售許可證

4、房地產開發(fā)項目的預、概算書、項目竣工決算報表、項目工程合同結算單、國有土地使用權出讓（轉讓）合同、取得土地使用權所支付的地價款憑證、銀行貸款利息結算通知單

5、不動產銷售明細表

6、商品房分層平面圖

7、主管稅務機關要求提供的其他有關資料。