第一篇：學術研究丨銀行內部審計職能提升的幾點建議

學術研究丨銀行內部審計職能提升的幾點建議

2016-01-23

自改革開放以來，我國對外經濟獲得了迅猛發展，但同時也面臨著越來越多經濟問題，尤其是近幾年的世界經濟大危機，我國的經濟也受到了嚴重的影響。

為此我國為了提高應對金融風險的能力，不斷地提升銀行內部審計職能，加強了對我國經濟的內控能力，從而有力的改善了金融機構風險控制系統，在促進我國經濟穩步發展層而發揮了積極地作用。

我國銀行內部審計職能提升工作的現狀

銀行內部審計是銀行的內設機構，主要負責對內部進行有效監控，使銀行可以進行自我約束。內部審計通過對各種金融風險進行有效的防范，可以確保資金高效的運行，促進我國經濟的穩步發展。

自改革開放以來，隨著我國對外貿易的與日俱增，我國的經濟面臨的挑戰也越來越大，為了進一步保證我國經濟安全，銀行集中研究創新推出了提升銀行內部審計職能的戰略方針，通過提升銀行內部審計職能，進一步加強對金融的監控管理，同時有的促進資金的高質量、高效率運轉。

但是目前我國在提升銀行內部審計職能方而還有待進一步改進，據調查研究發現，我國內部審計的實效性偏低，同時在改善金融機構經營狀況、加強風險監控、提高經濟效益方面還存在一些問題亟待解決。為此下文將針對這些問題進行詳細的分析，并提出具體的解決措施，旨在保證我國的經濟安全。

我國提升銀行內部審計職能過程中存在的具體問題

隨著我國經濟發展的多元化，面臨的金融風險也逐漸復雜化，為了提高我國應對金融風險的能力，我國不斷提升銀行內部審計職能，加強資金的內控能力，并取得了一定的成績。但是我國在提升銀行內部審計職能過程中依然存在一些問題，下文將針對這些問題進行詳細的探討。

（一）銀行金融機構的經營風險過大

近年來為了應對日益復雜的經濟危機，我國不斷地提升銀行內部審計職能，但是由于銀行金融機構與社會各個領域的聯系過于廣泛，因此面臨的風險也是綜合性質的。尤其是近幾年來，銀行案件頻繁發生，越來越多的不法分子通過銀行金融管理的漏洞進行詐騙活動，嚴重的擾亂了社會的止常秩序。有的不法分子甚至與銀行內部人員勾結作案，嚴重損害了公眾的利益，可見進一步提高我國銀行內部審計職能迫在眉睫。

（二）我國銀行審計過程中力量不足 據調查研究顯示，我國銀行內部審計人員比例嚴重失調，有的甚至不到百分之一，不利于我國銀行內部審計職能的進一步調整。尤其是在深圳等金融發達的地區，審計資源整體力量不足的問題更加突出，嚴重的影響了銀行內部的審計工作，同時也不利于我國銀行金融運行的安全。因此，而對大量的銀行工作人員和業務網點，我國銀行內部審計資源匾乏、形勢緊張的局面會嚴重的影響到我國經濟的進一步發展。

（三）我國銀行的審計程序不夠科學

我國銀行的審計程序還不夠科學，尤其是對內部人員管理方面做的還不夠到位，面臨的流動性風險、聲譽性風險、信用性風險、操作性風險依然很大。同時審計程序的不完善還體現在對材料處理方式、分支銀行的審計工作、傾向性問題等方而，這將帶來嚴重的潛在風險，從而不利于我國銀行金融機構的正常運營。

提升我國銀行內部審計職能的具體措施

通過上文我們了解到我國近年來在提升銀行內部審計職能工作中做了不懈的努力，但是依然存在上述諸多問題。下文將針對上述問題提出具體的解決措施，從而進一步促進我國經濟的穩定發展。

（一）應該積極開展國際之間交流與合作 客觀來講我國的金融管理理念還比較落后，因此我國應該積極借鑒國外先進的風控管理手段，并積極開展國際交流合作項目來汲取經驗。同時結合我國的經濟發展特色，不斷地創新發展，形成具有中國特色的銀行內部審計職能提升戰略，進一步增強我國金融經濟的抗風險能力。

（二）我國政府應該制定相關的法律法規 我國應該制定相關的法律法規，針對銀行金融機構中不合理的想像進行法律約束，即用強有力的法律手段保障內部審計工作的順利開展。同時對于不規范的行為活動要及時制止，堅持依法合規創新原則，從而有利于在內部審計監管中開展創新活動。

（三）提高我國審計工作人員的綜合素質

我國應該進一步提高我國銀行金融機構中內部審計工作人員的綜合素質，尤其是專業技能與職業道德。目前我國銀行內部工作人員作案的現象不勝枚舉，為金融行業的發展帶了嚴重的損失。因此我國應該加強對內部審計工作人員的培訓，在提高其專業技能的同時培養其職業道德，從而有利于進一步促進我國經濟的健康快速發展。

綜上所述，隨著經濟全球化趨勢的加強，金融風險也日益頻發。為了應對金融經濟危機，提升銀行內部審計職能己迫在眉睫。近年來我國在提升銀行內部審計職能中確實取得了顯著地成就，但是不能否認依然存在一些問題亟待解決。因此我國還應該積極開展國際之間的交流與合作，借鑒國外先進的內部審計管理理念與管理模式，不斷地發展創新，從而進一步促進我國銀行金融機構的健康快速發展。

第二篇：內部審計的職能

內部審計的職能。

筆者認為，將管理職能歸結于內部審計的職能之一是有失偏頗的，理由如下:內部審計的獨立性的職能要求內部審計機構不能承擔任何具體的管理責任。內部審計的職責之一是接受委托對本企業其他職能部門履行經濟責任的情況進 行監督，對企業整個管理系統的有效性、科學性進行評價，因而，要求內部審計 相對于其他職能部門來說是獨立的，只有這樣，審計工作的質量才有保證，審計 人.員發表的意.見、結論、建議的公正性才不會受到影響。要做到這一點，內部審 計機構就不能是企業管理職能的具體履行者。否則，內部審計機構將不可避免地 受到管理部門的制約，它的獨立性將被嚴重削弱，也就無法以應有的獨立身份去 履行其監督職能，那么內部審計結論的客觀公正性和權威性，也將受到懷疑，不 利于內部審計工作的開展。

內部審計為管理服務，并不意味著內部審計人員參加日常的經營管理。內部 控制制度是企業的管理活動，貫穿于各項管理職能之中。日常的控制體現在各項 業務處理程序上，由管理部門設計、具體管理人員執行，比如對經濟活動的稽核、驗收、復算、核對等等。內部審計人.員不是某一業務崗位的管理人員，即未被授 權從事某項業務管理活動。因此，不應參與業務控制程序的日常工作，應回避參 與日常業務控制程序的實施，即使有時管理部門分配內部審計人員從事一些非審 計工作，應當明確，他們不是在發揮內部審計的作用。同時內部審計也無權替代 管理部門的權力和職責，也無權.控制和指導具體的業務管理工作，對日常業務控 制不負有責任。內部審計人員的責任就是就內部控制制度的運行情況向領導提供 信息。而履行管理職能，則是指實際加入管理的運作過程，實施具體的管理行為，實施人員必然參與了管理，留下了管理的痕跡，發生了管理的效果?！鴥炔繉徲?部門所執行的是一種綜合的監督、控制，它對管理的控制予以再控制，對管理的 監督予以再監督。

內部審計能否促使企業加強管理，還取決于審計的質量和領導的重視程度。內部審計是通過對內部控制制度，對企業的各項管理進行客觀評價，提出改進的 意見和建議來發揮其加強管理的作用的。內部審計能不能達到加強管理這一目 標，一方面取決于內部審計的質量，即內部審計人員能不能提出切實可行的意見 和建議，值得企業領導給予充分的重視。另一方面，也取決于企業的最高管理部 門能否接受和采納內部審計的建議。如果內部審計的有益建議被采納，并促使企 業管理邁上新的臺階，內部審計就為加強企業管理做出了貢獻，相反，內部審計 人.員未提出有益的建議或這些建議未被采納，則內部審計就沒有起到加強企業管 理的作用。

服務只是內部審計設置的目的之--—一服務于企業的經營管理，而咨詢，又是服務的一種形式，因此，不能將兩者上升為內部審計的職能。

第三篇：借鑒社會審計方法提升銀行內部審計的探討

龍源期刊網 http://.cn

借鑒社會審計方法提升銀行內部審計的探討 作者：李桂珍

來源：《沿海企業與科技》2005年第11期

[摘 要]銀行內部審計與社會審計是相輔相成。文章通過探討在銀行內部審計工作中如何適當借鑒社會審計的幾點先進方法，為更好地促進內部審計提升服務、價值提出了建議。

[關鍵詞]內部審計；服務；風險管理；增值

[中圖分類號]F239．45；F239．44

[文獻標識碼]A

第四篇：淺議內部審計如何充分發揮服務職能

淺議內部審計如何充分發揮服務職能

摘 要：內部審計在企業中起著越來越重要的作用,為企業的發展和提高經濟效益做出了貢獻。傳統的以“查錯防弊”為主的財務領域的內部審計,已經遠不能滿足企業經營管理的需要,而且內部審計“服務”的特色不明顯。為了更好地發揮內部審計的職能,內部審計人員要樹立參與服務的理念,做好內部審計工作時除要發揮內審工作的監督職能外,還要充分發揮其服務的職能。

關鍵字：內部 審計 服務 職能

內部審計服務職能的含義

1、內部審計應為領導決策、宏觀管理服務

企業內審部門工作計劃應圍繞本單位的中心工作、群眾反映強烈和領導最關心的問題來制定，在及時、準確、客觀地提出發現的問題外,更重要的是要提出具有可行性的審計意見和建議，為領導、管理層解決問題提供決策參考和依據，并及時糾正已經產生的問題，堵塞管理漏洞，幫助企業增加價值。

2、應為被審單位加強管理、提高經濟效益服務

內部審計要本著“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作，把為被審單位服務的思想貫穿于審計全過程，實行邊審計、邊幫教、邊落實。發現問題只是審計工作的一部分，更重要的是幫助分析查找問題產生的原因，提出切實可行的改進措施并督促落實整改，以規范企業經營行為，提高經濟效益。比如說審計過程中發現個別單位對采購管理內控制度執行不到位的問題，如果是經辦部門的理解偏差導致，應當建議定期進行培訓;如果是人為失職行為導致，就應當建議管理部門加強考核并追責。

3.從廣義上說，審計監督本身就是一種服務

在依法審計過程中,對查出的被審單位在生產經營管理過程中存在的違規、違紀的經濟事項,貪污受賄、以權謀私、揮霍浪費等違法犯罪案件，依照法律、法規進行嚴肅認真的處理，該上繳的限期上繳，該處罰的依法進行處罰。因此，審計監督的服務作用是從直接和間接兩方面體現出來的，懲前毖后、治病救人是其主要服務形式。

4.利用工作優勢，提供咨詢服務

內部審計人員在收集資料、認識并評價風險的過程中，對改善經營和管理行為產生了深刻見解，這些見解可能會對機構帶來諸多利益。這些有價值的信息可以以咨詢、建議、書面報告或通過其他的形式呈現出來。內部審計應該利用其工作具有綜合性和接觸面廣的獨特優勢，提供建議以及相關的服務活動，以增加價值并提高企業的運作效率。

完善內部審計服務職能的建議

企業經營的好壞與企業內部審計職能的發揮有著很密切的關系。下面就如何發揮審計服務職能提出幾點建議。

1、從微觀角度去查找問題，從全局、戰略的角度去分析問題，更好地為領導決策服務。

內部審計是通過對企業內部單位進行常規或專項審計工作來實現其職能的。雖然在實際工作中，審計人員查的是一筆筆資金，一項項業務，一個個項目，這些都是局部問題，但審計人員不能被這些微觀現象所限制，要用全局的、戰略的觀點去分析問題的實質及產生問題的原因。要善于從一筆筆資金流動中發現管理上存在的漏洞，通過對大量微觀信息的分析，綜合歸納出具有全局性、有建設性的防止問題重復發生的措施，為領導提供完善體制、改進機制方面的建議，促進企業建立健全內部控制制度。

2、內部審計工作要圍繞企業的中心工作來開展。

作為企業的監督與服務部門，要積極參與到企業的經營管理中來，對各單位內部控制制度的有效性、合理性進行審計;對建設項目、采購管理進行跟蹤審計，并及時發現問題，提出意見和建議。內部審計只有圍繞企業的中心工作制定明確的工作目標，運用審計所特有的技術和方法，審計工作的成效才能顯現出來，最終得到領導的重視。如果企業內審工作不是通過監督以發現問題，幫助企業領導解決問題，就會脫離企業的中心工作，審計的路就會越走越窄，體現不出審計的作用與效果，結果形成審計部門不是被撤并就是形同虛設，更談不上領導重視。

3.關注和提高內部審計人員的素質,增強服務質量。

隨著企業經營活動的多元化，經營區域的擴大化，企業內外部交易頻繁且業務量大，管理活動日趨復雜。要求審計人員不僅要熟悉企業生產經營和管理活動，還要成為懂專業、知管理的復合型人才。其實，很多審計人員并不是不想提供服務型的審計服務,而是因為感覺知識層次不高，知識老化，無法提供服務型的審計。這就需耍引起企業的足夠的重視了，一方面要吸收一些知識水平高的年輕人才，另一方面要使現有的內部審計人員有種“我要學”的思想，只有人員的素質高了，才能提出有針對性和操作性的建議，內部審計的服務職能才能得以發揮。

4.審計關口前移，從事后審計向事前、事中審計延伸。

內部審計的目的在于協助企業管理者完善企業內部控制，防范風險，促進經濟效益的提高。作為熟知企業內情的內部審計人員，要責無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計中發現決策的不完備之處，向決策者提供準確的依據和建議，使之盡快修改完善。事前、事中審計防范比事后審計揭示、糾正問題更具有現實意義和經濟價值。因此,審計工作必須向前延伸，對管理行為實施全過程監控,為企業經營者和投資者提供服務。

5.樹立現代內部審計服務理念。

內部審計人員常以監督、查錯的面目出現,這很容易引起被審單位和人員的對立情緒，甚至采取不合作的態度，給審計證據的收集、取得造成一定困難，不利于審計工作開展，也不利于審計意見的采納及實施。這就要求審計人員一是耍改進審計工作方法，在開展審計工作之前與被審單位進行溝通，積極尋求他們的合作。二是對審計中發現的問題，共同分析其原因以及可以采取的對策。只有把監督寓于服務之中，才能減少被審單位的對立情緒,達到既實現對財務行為進行監督，又促進被審計單位加強財務管理的目的。

現代企業面臨復雜多變的環境，變幻莫測的經營風險以及日趨激烈的市場競爭,這種環境為內部審計工作的發展既帶來了機遇又帶來了挑戰。因此，只有不斷地完善和發展內部審計的服務職能，實現內部審計職能從“監督型”向“監督與服務并重型”的轉變，才能應付環境變化所帶來的挑戰和機遇，也才能夠更好地為企業服務。

第五篇：內部審計職能重監督

（1）內部審計職能重監督，輕服務。內部審計機構是適應企業的內在需要設立的，其生存和發展的關鍵在于它能為企業加強內部治理，提高經濟效益服務。而在實際工作中有些企業對內審在促進企業發展、實現風險防范的作用認識不足，管理層對內部審計的職責和功能的認識仍然停留在查錯糾弊的層次上，而這種內部監督不力，內部審計部門職能弱化的現象，在現代經濟發展形式下，單純依靠政府審計或民間審計來促進企業合法經營、保證財務信息的可靠性、提高經營效率，已不能從根本上解決問題。

（2）對內部審計工作的性質和作用不甚理解。有些企業管理人員經常將“內審監督”與“會計稽核”混淆不清，或者將審計工作與紀檢監察工作等同起來或相混淆，有的甚至將企業自主經營與加強內部審計工作對立起來，由于有些內部審計人員由于指導思想上存在誤區，未能擺正自己的位置，內部審計應該開展的工作沒有認真開展，未能發揮內部審計應有作用。有些內審人員則由于工作不好開展而心灰意冷或充當好人，使內部審計機構形同虛設。

2.責權不對等

權利、義務與責任對等是責權控制的基本原則之一。而目前《會計法》要求會計既代表國家執行行政監督職責，又要為企業領導加強經營管理、提高經濟效益提供服務。這種理論上的雙向服務機制將會計的經濟責任和義務確定得大于其實際的功能和擁有的權力，只能把會計置于一個兩難的境地。同時，會計人員執業規范尚未出臺，會計人員的責權沒有細化的標準可資參考。會計人員應對誰負責，擁有哪些權力，承擔何種義務，理論上并未明確。實踐中，會計人員目標不明，制約著會計職能的發揮；身份不清，擺不正自己的位置；責、權、利嚴重背離，導致會計執法者受打擊報復而得不到保護，善于根據管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，且屢禁不止。