第一篇：關(guān)于農(nóng)村信用社建立治理會(huì)計(jì)制度的幾點(diǎn)思考

關(guān)于農(nóng)村信用社建立治理會(huì)計(jì)制度的幾點(diǎn)思考

育龍網(wǎng)核心提示： 治理會(huì)計(jì)是隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)治理的滲透而逐漸形成的一門(mén)新型學(xué)科，它是指在任何經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、治理會(huì)計(jì)是隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)治理的滲透而逐漸形成的一門(mén)新型學(xué)科，它是指在任何經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息為依據(jù)，靈活運(yùn)用一系列的專門(mén)方法和技術(shù)，使組織內(nèi)部各級(jí)治理人員能據(jù)以對(duì)整個(gè)組織及各個(gè)責(zé)任單位的當(dāng)前和未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、控制和評(píng)價(jià)考核，并幫助治理當(dāng)局對(duì)其資源的合理配置與使用做出各種最優(yōu)決策，借以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的一整套信息處理系統(tǒng)。面向市場(chǎng)、走向市場(chǎng)是新世紀(jì)、新形勢(shì)下我國(guó)金融業(yè)改革的必由之路，可是長(zhǎng)期以來(lái)在特有的運(yùn)行機(jī)制下，部分農(nóng)村信用社形成了重信貸指標(biāo)、輕內(nèi)部治理，重?cái)?shù)量增長(zhǎng)、輕質(zhì)量增長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，造成成本費(fèi)用觀念淡漠，忽視成本——效益的恰當(dāng)配比，不僅經(jīng)營(yíng)人員忽視經(jīng)營(yíng)中的成本控制，即便是內(nèi)部治理人員，也缺乏成本資料和必要的成本治理技術(shù)手段。筆者認(rèn)為，要充分學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)外銀行業(yè)在經(jīng)營(yíng)治理上的先進(jìn)理念，運(yùn)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段，運(yùn)用治理會(huì)計(jì)的原理，全面治理分析成本、收益狀況，從而變粗放型增長(zhǎng)為集約型增長(zhǎng)，從分級(jí)式治理向集中式、扁平化治理轉(zhuǎn)變，切實(shí)提高經(jīng)營(yíng)效益和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，這已經(jīng)成為了我國(guó)農(nóng)村信用社現(xiàn)階段急需解決的重要問(wèn)題。

一、治理會(huì)計(jì)制度在農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)治理中的重要作用

農(nóng)村信用社要辦成現(xiàn)代化的銀行，迫切需要會(huì)計(jì)先行，要與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例接軌。在西方國(guó)家中，治理會(huì)計(jì)作為從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)職能中派生出來(lái)的一門(mén)新技術(shù)，能在短時(shí)間內(nèi)被現(xiàn)代企業(yè)治理廣泛推廣和使用，表明在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部治理，提高決策能力，提高企業(yè)效益等方面確實(shí)具有很高的實(shí)效性。在農(nóng)村信用社內(nèi)部建立治理會(huì)計(jì)制度，不僅可以提供預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能否完成，全社財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況是否良好的信息，還能迅速揭示經(jīng)營(yíng)治理中存在的問(wèn)題，并協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出最優(yōu)化治理決策。

1、猜測(cè)、決策為治理者獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策

投資經(jīng)營(yíng)決策是經(jīng)營(yíng)治理的核心問(wèn)題，也是治理會(huì)計(jì)的一大重要內(nèi)容。農(nóng)村信用社決策范圍很廣，既有機(jī)構(gòu)、人員、業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)范圍等發(fā)展規(guī)劃方面的決策，以期達(dá)到優(yōu)化布局和規(guī)模經(jīng)營(yíng)的要求，又有多項(xiàng)決策，如貸款、資金治理、新業(yè)務(wù)品種與新技術(shù)開(kāi)發(fā)運(yùn)用以及固定資產(chǎn)購(gòu)置，憑證印刷批量等。在實(shí)踐中，任何一個(gè)金融企業(yè)都應(yīng)在充分調(diào)查、科學(xué)猜測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行正確投資和經(jīng)營(yíng)決策，而治理會(huì)計(jì)的一系列專門(mén)方法，如趨勢(shì)猜測(cè)分析法、本.量.利分析法、投入產(chǎn)出法、經(jīng)濟(jì)計(jì)量法以及線性規(guī)劃技術(shù)、概率分析、調(diào)查分析法等為決策的定量分析與定性分析提供了重要手段。

2、全面提供治理信息

由于農(nóng)村信用社的非凡性質(zhì)，不但自身的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而且開(kāi)戶企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、居民的投資活動(dòng)等都要在信用社的財(cái)務(wù)及各種報(bào)表、資料中反映出來(lái)，因而為農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，擁有大量復(fù)雜的數(shù)量關(guān)系和非數(shù)量關(guān)系，這種關(guān)系有的可按統(tǒng)計(jì)的貨幣單位計(jì)量，有的則不能，從而形成多種性質(zhì)不同，功能各異，但又互為聯(lián)系，互為補(bǔ)充的治理信息，由于治理會(huì)計(jì)具有不受有關(guān)法定會(huì)計(jì)規(guī)范和固有會(huì)計(jì)處理程序及規(guī)定格式制約的特點(diǎn)，它可以借助多種方法對(duì)從各種渠道取得的信息進(jìn)行匯集、加工、整理、分析，使之成為能滿足治理者開(kāi)展猜測(cè)、決策、計(jì)劃、控制等項(xiàng)工作需要的治理信息。例如可依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的有關(guān)數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料對(duì)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行保本測(cè)算及利潤(rùn)猜測(cè)，為機(jī)構(gòu)的設(shè)置、撤并、人員職數(shù)的確定等提供依據(jù)。也可根據(jù)成本習(xí)性將某項(xiàng)新業(yè)務(wù)的成本劃分為固定成本、變動(dòng)成本，以揭示成本——業(yè)務(wù)量——利潤(rùn)三者的依存關(guān)系，為領(lǐng)導(dǎo)者評(píng)價(jià)有關(guān)方案，制定經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)依據(jù)。

3、考評(píng)經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)，實(shí)行監(jiān)控

為加強(qiáng)和提供農(nóng)村信用社內(nèi)部治理水平，完成既定目標(biāo)，就必須對(duì)農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)全過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)密的跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)地對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)任務(wù)的完成進(jìn)行檢查與考核。將預(yù)算數(shù)（目標(biāo)任務(wù)）與實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析和檢查考核，找出差異，分析造成差異的原因。根據(jù)指標(biāo)分析落實(shí)到部門(mén)甚至個(gè)人的方法，查清造成差異的責(zé)任，從根本上杜絕良莠不齊的局面，使每個(gè)責(zé)任部門(mén)負(fù)起應(yīng)負(fù)的責(zé)任，業(yè)績(jī)優(yōu)秀者一據(jù)可獎(jiǎng)，業(yè)績(jī)低劣者有案可罰，使農(nóng)村信用社的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度與本社的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相連結(jié)，個(gè)人的收益與本人的業(yè)績(jī)掛鉤，最大限度地調(diào)動(dòng)全社會(huì)內(nèi)部各部門(mén)乃至全部職工的積極性，為實(shí)現(xiàn)預(yù)定計(jì)劃而共同努力。

二、農(nóng)村信用社建立治理會(huì)計(jì)制度的主要內(nèi)容

由于現(xiàn)代治理科學(xué)的發(fā)展賦予了治理會(huì)計(jì)現(xiàn)代化的方法，因此治理會(huì)計(jì)的方法內(nèi)容非常豐富，融合了眾多學(xué)科的理論和方法，突出動(dòng)態(tài)分析的特色，從動(dòng)態(tài)上提供有關(guān)信息，為經(jīng)營(yíng)治理發(fā)揮日益重要的作用。筆者認(rèn)為，目前農(nóng)村信用社建立治理會(huì)計(jì)制度的主要內(nèi)容包括：進(jìn)行本、量、利分析，通過(guò)猜測(cè)和決策分析編制全面預(yù)算，推行責(zé)任會(huì)計(jì)。

1、運(yùn)用本、量、利分析法，加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理

治理會(huì)計(jì)的核心內(nèi)容是成本，貫穿于治理會(huì)計(jì)的主要方法就是成本——效益分析方法，即對(duì)企業(yè)各種活動(dòng)的形成與結(jié)果進(jìn)行成本效益分析。因?yàn)椋瑢?duì)于企業(yè)收益和形成與取得，有專門(mén)的機(jī)構(gòu)與人員進(jìn)行控制，會(huì)計(jì)人員不直接參與，也無(wú)法直接獲得有關(guān)資料。因此，對(duì)治理會(huì)計(jì)人員而言，在進(jìn)行成本——效益分析時(shí)，成本問(wèn)題應(yīng)是其關(guān)注的重點(diǎn)。在農(nóng)村信用社所有成本構(gòu)成中，按照成本習(xí)性可劃分為變動(dòng)成本和固定成本。農(nóng)村信用社的成本范圍，主要包括以下幾項(xiàng)：①各種存款利息支出；②金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出；③綜合費(fèi)用；④其他營(yíng)業(yè)支出。其中：前兩項(xiàng)稱之為資金成本，資金成本屬于變動(dòng)成本。資金成本的高低，不僅取決于資金總量和利率水平，而且也取決于資金成本構(gòu)成項(xiàng)目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)比例。在資金總量和利率不變的情況下，當(dāng)高利率資金來(lái)源占比減少，而低利率資金來(lái)源占比提高時(shí)，整個(gè)資金成本呈下降趨勢(shì)，反之則呈上升趨勢(shì)。

而綜合費(fèi)用和其他營(yíng)業(yè)支出中大部分項(xiàng)目屬于固定成本，原因是在機(jī)構(gòu)人員一定的情況下，這些項(xiàng)目的支出水平不受業(yè)務(wù)量或資金的變化而成正比例變化。而在單位成本中，卻與業(yè)務(wù)量或資金量的變化成反比，但在實(shí)際工作中，固定成本還可按其支出數(shù)額是否能改變，再進(jìn)一步細(xì)分為“酬量性固定成本”和“約束性固定成本”。前者是指治理層的決策行動(dòng)，可改變其數(shù)額的固定成本，如業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。這些成本支出的多少視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需要而定，治理者可以根據(jù)當(dāng)時(shí)的實(shí)際要求做出增減的決定。后者指企業(yè)治理者的決策行為不能改變其數(shù)額的固定成本，例如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、職工工資等等。這些成本是維持企業(yè)生產(chǎn)能力必不可少的最低成本，具有極大的約束性。

通過(guò)以上分析不難發(fā)現(xiàn)，影響經(jīng)營(yíng)成本的主要因素是變動(dòng)成本，在收入一定的情況下，影響經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的是資金來(lái)源的結(jié)構(gòu)，而在成本一定的情況下，影響農(nóng)村信用社利潤(rùn)的則是貸款的質(zhì)量結(jié)構(gòu)。因此，目前農(nóng)村信用社應(yīng)將工作重點(diǎn)放在加強(qiáng)資金來(lái)源結(jié)構(gòu)與信貸資產(chǎn)質(zhì)量結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)治理上，努力要求最佳負(fù)債結(jié)構(gòu)和提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，降低資金成本和增加貸款利息收入。

2、實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

預(yù)算在傳統(tǒng)上被看成是控制支出的工具，但新的觀念是將其看成“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法”。所謂全面預(yù)算就是采用貨幣計(jì)量的方法，把農(nóng)信社的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的正式計(jì)劃，用數(shù)量和表格的形式反映出來(lái)，換句話說(shuō)，編制全面預(yù)算就是財(cái)務(wù)治理部門(mén)根據(jù)農(nóng)村信用社擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債情況，把涉及農(nóng)村信用社戰(zhàn)略目標(biāo)（目標(biāo)利潤(rùn)）的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)聯(lián)結(jié)在一起，并規(guī)定如何去完成的方法，使農(nóng)信社內(nèi)部各職能治理部門(mén)和治理人員能夠明確在計(jì)劃期間應(yīng)做些什么，以及怎樣去做，從而使農(nóng)村信用社按照預(yù)算體系，進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)營(yíng)治理，用來(lái)代替“長(zhǎng)官意志”和主觀臆測(cè)，保證農(nóng)信社獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

3、實(shí)行責(zé)任會(huì)計(jì)治理，完善經(jīng)營(yíng)機(jī)制

建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度，它是農(nóng)村信用社治理會(huì)計(jì)的重要方面。它以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，把各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門(mén)劃分為責(zé)任中心，圍繞責(zé)任中心將會(huì)計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)控制同業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，形成信用社內(nèi)部嚴(yán)密的控制體系。在責(zé)任中心內(nèi)部，由于核算范圍相對(duì)縮小，便于成本資料的歸集分析，也便于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的區(qū)分和經(jīng)營(yíng)成果的考核。同時(shí)，這些相對(duì)對(duì)立而又內(nèi)部統(tǒng)一的責(zé)任中心，也利于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定，從而有利于整個(gè)信用社系統(tǒng)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格定價(jià)機(jī)制的形成和完善。

①劃分責(zé)任中心，確定權(quán)責(zé)范圍。根據(jù)農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，可將農(nóng)村信用聯(lián)合劃為以下6個(gè)責(zé)任中心：以計(jì)劃、資金、部門(mén)為主體的成本責(zé)任中心，負(fù)責(zé)籌集資金和優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)；以信貸部門(mén)為主體的利潤(rùn)責(zé)任中心，負(fù)責(zé)貸款投放、信貸資金保全、利息的及時(shí)收回，中間業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)；以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為主體的結(jié)算和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)綜合考核責(zé)任中心，負(fù)責(zé)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的規(guī)劃、監(jiān)控、考核，使全面預(yù)算得以貫徹落實(shí)；以行政、工會(huì)等部門(mén)為主體的后勤責(zé)任中心，在精打細(xì)算的前提為職工提供工作、生活保障；以審計(jì)、監(jiān)察、保衛(wèi)等部門(mén)為主體的安全保障責(zé)任中心，負(fù)責(zé)糾錯(cuò)防弊，為信用社的經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航；以人事、教育部門(mén)為主體的人力資源責(zé)任中心，負(fù)責(zé)干部的選拔、業(yè)務(wù)考核和職工業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)提高。

②確定責(zé)任目標(biāo)。責(zé)任目標(biāo)是責(zé)任中心在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)當(dāng)完成的經(jīng)營(yíng)任務(wù)，是全社總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一部分，實(shí)行責(zé)任會(huì)計(jì)時(shí)，應(yīng)規(guī)定每個(gè)責(zé)任中心相應(yīng)的責(zé)任目標(biāo)以及完成一個(gè)責(zé)任中心相應(yīng)的每個(gè)責(zé)任中心目標(biāo)明確，責(zé)任清楚，工作任務(wù)落實(shí)，保證全社總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)地按質(zhì)按量完成。

③建立考核指標(biāo)體系，開(kāi)展差異調(diào)查。成本控制報(bào)告將使人們注重到偏離目標(biāo)的表現(xiàn)，但它只是指出問(wèn)題的線索。只有通過(guò)調(diào)查研究，找到原因，分清責(zé)任，才能采取糾正行動(dòng)，收到降低成本的實(shí)效。

④考評(píng)業(yè)績(jī)編寫(xiě)業(yè)務(wù)報(bào)告。每個(gè)責(zé)任中心都應(yīng)編寫(xiě)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，以使每個(gè)責(zé)任中心了解自己的工作成績(jī)與不足，也使社領(lǐng)導(dǎo)了解各個(gè)責(zé)任中心的表現(xiàn)和預(yù)算數(shù)與實(shí)際完成數(shù)的差異，以便及時(shí)調(diào)控，促進(jìn)下階段能夠按所計(jì)劃目標(biāo)改進(jìn)，更好地完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

第二篇：農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)制度匯總1

第一章

總

則

第一條

為規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村信用合作社的會(huì)計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合農(nóng)村信用社的實(shí)際，特制定本制度。

第二條

農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社(以下簡(jiǎn)稱信用社)及所屬機(jī)構(gòu)，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，必須遵守本制度。

第三條

信用社會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)是真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地對(duì)信用社的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門(mén)提供會(huì)計(jì)信息。

第四條

信用社會(huì)計(jì)工作實(shí)行“統(tǒng)一制度，分級(jí)管理”的原則。信用社會(huì)計(jì)工作的基本制度、辦法由中國(guó)人民銀行總行制定，中國(guó)人民銀行一級(jí)分行可制定實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)總行備案。

信用社的會(huì)計(jì)工作，應(yīng)在信用社主任領(lǐng)導(dǎo)下，由會(huì)計(jì)主管統(tǒng)一負(fù)責(zé)。

第五條

信用社是獨(dú)立的企業(yè)法人，實(shí)行獨(dú)立核算，自主經(jīng)營(yíng)，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧。

第六條

信用社結(jié)算、信貸、儲(chǔ)蓄等業(yè)務(wù)可根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會(huì)計(jì)操作規(guī)程。

信用社的代理業(yè)務(wù)按照委托單位的有關(guān)規(guī)定辦理。

第二章

基本原則和規(guī)定

第七條

會(huì)計(jì)核算的基本原則。

(一)會(huì)計(jì)核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，以所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映信用社的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。在各會(huì)計(jì)期間內(nèi)所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明。

(二)會(huì)計(jì)核算遵循真實(shí)性原則。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。正確使用會(huì)計(jì)科目，確保會(huì)計(jì)資料正確可靠。不準(zhǔn)在法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)外另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)。不得偽造、篡改會(huì)計(jì)憑證、賬簿，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。

(三)會(huì)計(jì)核算遵循及時(shí)性原則。會(huì)計(jì)核算應(yīng)及時(shí)并序時(shí)進(jìn)行，會(huì)計(jì)憑證傳遞、款項(xiàng)劃撥不得積壓延誤，賬務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。

(四)會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。

(五)會(huì)計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎性原則。合理確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。

(六)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。

第八條

信用社、縣聯(lián)社為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位，聯(lián)社營(yíng)業(yè)部、信用分社、儲(chǔ)蓄所為附屬會(huì)計(jì)核算單位。附屬會(huì)計(jì)核算單位的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支，由管轄社采用并表或并賬方式匯總反映。

第九條

會(huì)計(jì)記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實(shí)物、單證、賬簿相符一致。

第十條

會(huì)計(jì)自每年公歷1月1日起至12月31日止。終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。

第十一條

人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元”為記賬單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。

第十二條

憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號(hào):“第號(hào)”、為“#”；“每個(gè)”為“@；人民幣元符號(hào)為“￥”；年、月、日簡(jiǎn)寫(xiě)順序應(yīng)自左而右“年/月/日”；年利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“年%；月利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“月‰”；日利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“日/萬(wàn)分之”。

第十三條

會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持雙人臨柜、錢(qián)賬分管；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記賬，賬折見(jiàn)面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行(社)票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對(duì)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會(huì)計(jì)檔案，完整無(wú)損；人員變動(dòng)，交接清楚等十六項(xiàng)基本規(guī)定。

會(huì)計(jì)核算要達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。

第三章

會(huì)計(jì)核算

第十四條

會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和核算要求設(shè)置。

(一)會(huì)計(jì)科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號(hào)；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物管理等業(yè)務(wù)事項(xiàng)的核算。

(二)會(huì)計(jì)科目的基本規(guī)定。

1.會(huì)計(jì)科目由中國(guó)人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，中國(guó)人民銀行一級(jí)分行對(duì)信用社特殊業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)科目，但在向總行及對(duì)外編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應(yīng)科目?jī)?nèi)。中國(guó)人民銀行一級(jí)分行以下各級(jí)行及信用社不得增設(shè)、刪除或更改會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容。

2.會(huì)計(jì)科目代號(hào)由中國(guó)人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，中國(guó)人民銀行一級(jí)分行增設(shè)的轄內(nèi)專用會(huì)計(jì)科目，應(yīng)以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目代號(hào)為基礎(chǔ)進(jìn)行編列。

3.會(huì)計(jì)科目的調(diào)整。在中間，一律填制憑證通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn)；終了，應(yīng)采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。

第十五條

會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。

(一)會(huì)計(jì)憑證的分類。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。

1.基本憑證。基本憑證是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)分為:

(1)現(xiàn)金收入憑證；

(2)現(xiàn)金付出憑證；

(3)轉(zhuǎn)賬借方憑證；

(4)轉(zhuǎn)賬貸方憑證；

(5)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證；

(6)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證；

(7)表外科目收入憑證；

(8)表外科目付出憑證。

2.特定憑證。特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門(mén)用途的憑證。

(二)填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚。憑證的基本要素包括:年、月、日；收、付款人的戶名和賬號(hào)；收、付款人開(kāi)戶社(行)的名稱和社(行)號(hào)；人民幣符號(hào)和大小寫(xiě)金額；款項(xiàng)來(lái)源、用途、摘要和附件張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；客戶簽章；信用社及有關(guān)人員印章。

(三)受理憑證時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。

(四)憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。

(五)憑證的裝訂與保管。

1.會(huì)計(jì)憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。

2.憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長(zhǎng)不得超過(guò)十天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排表，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號(hào)單附憑證最后。

3.已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號(hào)碼；一日多冊(cè)的，只編一個(gè)順序號(hào)，分別注明共幾冊(cè)第幾冊(cè)；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號(hào)，加蓋裝訂人名章和會(huì)計(jì)主管名章，并在登記會(huì)計(jì)檔案登記簿后入庫(kù)保管。

4.計(jì)算機(jī)打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號(hào)及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進(jìn)行裝訂和保管。

第十六條

賬務(wù)組織。賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對(duì)，數(shù)字相符。

(一)明細(xì)核算。

1.分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬的格式有以下四種:

(1)甲種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息科目的賬戶或用余額表計(jì)息科目的賬戶及信用社內(nèi)部財(cái)務(wù)性質(zhì)的賬戶。

(2)乙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁(yè)上計(jì)算利息積數(shù)的賬戶。

(3)丙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。

(4)丁種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。

2.登記簿是用以登記有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。

現(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時(shí)賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。

3.余額表是核對(duì)總賬、分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具，每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種。

(二)綜合核算。

1.科目日結(jié)單是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。

2.總賬是綜合核算與明細(xì)核算相互核對(duì)和統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄。

總賬按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。

總賬格式分甲、乙兩種。甲種適用于每日結(jié)賬的信用社，賬頁(yè)每月更換一次。乙種適用于業(yè)務(wù)量較少，采取定期結(jié)賬的信用社、分社、儲(chǔ)蓄所，可以連續(xù)記載，賬頁(yè)記滿后更換，不必每月更換新賬頁(yè)。

3.日計(jì)表反映當(dāng)日全部業(yè)務(wù)活動(dòng)，其當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡。

第十七條

記賬規(guī)則。

(一)賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。

(二)記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，套寫(xiě)賬頁(yè)用雙面復(fù)寫(xiě)紙(含壓感賬頁(yè))、藍(lán)(黑)色圓珠筆書(shū)寫(xiě)；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫(xiě)紙用于劃線和錯(cuò)誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說(shuō)明。

(三)賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印賬頁(yè)代替原始賬頁(yè)。

(四)因漏記使賬頁(yè)發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁(yè)發(fā)生空頁(yè)時(shí)，應(yīng)在空頁(yè)內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會(huì)計(jì)主管共同蓋章證明。賬簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位欄劃“?0-表示結(jié)平。

第十八條

賬簿結(jié)轉(zhuǎn)。

(一)明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)。賬頁(yè)記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)。終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲(chǔ)蓄賬頁(yè)可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新賬頁(yè)。乙種賬還應(yīng)將未計(jì)息的天數(shù)和積數(shù)過(guò)入新賬頁(yè)。丁種賬應(yīng)將未銷各筆過(guò)入新賬頁(yè)發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊賬頁(yè)的摘要過(guò)入新賬頁(yè)摘要欄內(nèi)。卡片賬未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。

計(jì)算機(jī)記賬滿頁(yè)，打印結(jié)轉(zhuǎn)。

(二)總賬結(jié)轉(zhuǎn)。使用每月更換新賬頁(yè)的，應(yīng)將舊賬“上年底余額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”、“月末余額”分別過(guò)入新賬的有關(guān)欄內(nèi)。使用連續(xù)記載的總賬，每年應(yīng)更換新賬頁(yè)，每月月底應(yīng)結(jié)計(jì)“當(dāng)月發(fā)生額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”。年初建立新賬時(shí)，只過(guò)上年底余額。

計(jì)算機(jī)記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。

(三)賬簿裝訂。各種賬簿在更換新賬頁(yè)后，其舊賬頁(yè)應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂:

1.總賬。使用每月更換新賬頁(yè)的，每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。

2.各種活頁(yè)分戶賬、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，賬頁(yè)過(guò)多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。

3.在中間更換的舊賬頁(yè)或結(jié)清戶賬頁(yè)，應(yīng)按科目、賬號(hào)順序排列，妥善保管，俟終了全部賬頁(yè)更換完畢，再按整理裝訂。

4.裝訂好的賬頁(yè)應(yīng)另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管在加封處蓋章，并登記會(huì)計(jì)檔案登記簿入庫(kù)保管。

第十九條

錯(cuò)賬沖正。賬務(wù)記載發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行改正和沖正。

(一)當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)。

1.日期和金額寫(xiě)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫(xiě)在劃銷錯(cuò)誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯(cuò)紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫(xiě)錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫(xiě)在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。

2.憑證填錯(cuò)科目或賬戶，應(yīng)先改正憑證，再參照1項(xiàng)辦法更正賬簿。

計(jì)算機(jī)輸入差錯(cuò)按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。

3.賬頁(yè)記載錯(cuò)誤無(wú)法更改時(shí)，不得撕毀，經(jīng)會(huì)計(jì)主管同意，可換新賬頁(yè)記載，但必須經(jīng)過(guò)復(fù)核，并在原賬頁(yè)上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會(huì)計(jì)主管同時(shí)蓋章證明。注銷的賬頁(yè)另行保管，俟裝訂賬頁(yè)時(shí)，附在后面?zhèn)洳椤?/p>

(二)次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)。

1.記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯(cuò)誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷年月日錯(cuò)賬”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記沖正年月日賬”字樣，并在原憑證上及原錯(cuò)賬摘要欄內(nèi)批注“年月日沖正”字樣。

2.憑證金額或科目、賬戶填錯(cuò)，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)填制一張與原錯(cuò)誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時(shí)在原錯(cuò)誤憑證上批注“已于年月日沖正”字樣。

3.憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯(cuò)，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯(cuò)賬”字樣，同時(shí)在原錯(cuò)誤的科目日結(jié)單上，批注“于年月日沖正”字樣。

(三)本發(fā)現(xiàn)上錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報(bào)表。

(四)同城或異地劃款差錯(cuò)，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來(lái)規(guī)定憑劃(匯)出社電報(bào)或查詢查復(fù)書(shū)辦理調(diào)賬，劃(匯)入社無(wú)權(quán)自行調(diào)賬。

(五)凡沖正錯(cuò)賬影響利息計(jì)算時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。

(六)所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審查蓋章后辦理，并將錯(cuò)賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進(jìn)行登記。

第二十條

賬務(wù)核對(duì)。賬務(wù)核對(duì)分為每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。

(一)每日核對(duì)。

1.總賬各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶賬合計(jì)數(shù)及日計(jì)表各科目發(fā)生額、余額核對(duì)相符。

2.余額表上各戶余額加計(jì)總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對(duì)相符。

3.現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計(jì)數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存登記簿的庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對(duì)相符。

4.表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相符，其中重要空白憑證、有價(jià)單證經(jīng)管人員必須核對(duì)當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫(kù)存實(shí)物數(shù)。

5.使用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的，除按上述要求核對(duì)外，還應(yīng)按科目加計(jì)憑證借、貸方發(fā)生額與計(jì)算機(jī)打印的科目日結(jié)單總額核對(duì)相符。

(二)定期核對(duì)。

1.使用丁種賬頁(yè)記載的賬戶，應(yīng)按旬加計(jì)未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對(duì)相符。

2.儲(chǔ)蓄科目必須按月通打一次全部分戶賬(卡)余額，與各該科目總賬的余額核對(duì)相符。

3.貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶賬核對(duì)相符。

4.余額表上的計(jì)息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬累計(jì)積數(shù)相對(duì)相符。

5.各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關(guān)登記簿核對(duì)相符。

6.各種有價(jià)單證、重要空白憑證等，每月要賬實(shí)核對(duì)相符。

(三)不定期核對(duì)。

1.中國(guó)人民銀行和其他金融機(jī)構(gòu)送來(lái)的對(duì)賬單，應(yīng)即時(shí)換人核對(duì)相符。

2.對(duì)外賬務(wù)核對(duì)。存折戶應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)賬折核對(duì)相符。各單位的存款賬戶(使用復(fù)寫(xiě)賬頁(yè)的)應(yīng)按月或季、貸款賬戶應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對(duì)賬單”與單位對(duì)賬，限期收回。各單位退回的對(duì)賬回單，會(huì)計(jì)人員勾對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)無(wú)誤后，應(yīng)按科目、賬號(hào)順序排列、登記，入庫(kù)保管。對(duì)于金額大的賬戶應(yīng)主動(dòng)上門(mén)對(duì)賬。

3.聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)核對(duì)，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。

4.聯(lián)社、社內(nèi)、同業(yè)往來(lái)均應(yīng)使用復(fù)寫(xiě)賬頁(yè)，記滿一頁(yè)后，即將對(duì)賬聯(lián)撕下，及時(shí)交對(duì)方對(duì)賬；每月終了，不論賬頁(yè)是否記滿，都要將對(duì)賬聯(lián)撕下，交對(duì)方對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明更正。

第二十一條

利息計(jì)算。存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息時(shí)間、方法，正確計(jì)算。

儲(chǔ)蓄存款的計(jì)息和付息辦法按《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》辦理。

(一)對(duì)單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。

(二)利息計(jì)算的規(guī)定。

1.利率分為年利率、月利率、日利率三種。

2.利率的換算:月利率=年利率12(月)

日利率=月利率30(天)

或=年利率360(天)

3.結(jié)息日期。存、貸款等按年計(jì)息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計(jì)息的，每季末月的20日為結(jié)息日；活期儲(chǔ)蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。

單位活期存款按季(月)計(jì)息，每季末月的20日為結(jié)息日。單位定期存款到期清戶結(jié)計(jì)利息，不計(jì)復(fù)息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計(jì)息。

4.計(jì)息方法。

(1)定期計(jì)息。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計(jì)算利息的賬戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計(jì)算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。其計(jì)算公式如下:

利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率

(2)逐筆計(jì)息。滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算(對(duì)年對(duì)月)。整年(月)又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計(jì)算，整年的按360天、整月的按30天計(jì)算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為:

以整年整月計(jì)算的:利息=本金時(shí)間(年或月)(年或月)利率

全部以天數(shù)計(jì)算的:利息=本金天數(shù)日利率

5.其他規(guī)定。

(1)存貸款賬戶結(jié)清時(shí)當(dāng)即結(jié)息列賬。

(2)定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過(guò)期支取辦法辦理。

(3)貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計(jì)收利息，不按逾期利率計(jì)算。

第二十二條

會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映本會(huì)計(jì)期間資金變動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的數(shù)字報(bào)告。編報(bào)時(shí)要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時(shí)報(bào)送。

(一)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類。

1.日計(jì)表。根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。

2.月計(jì)表。根據(jù)總賬各科目的上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和月末余額填制。

3.資產(chǎn)負(fù)債表。每月或季末根據(jù)總賬各科目及有關(guān)賬戶的余額歸并后填制。

4.損益表。每季季末根據(jù)損益科目分戶賬余額填制。

5.其他附表。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其他報(bào)表。

6.決算報(bào)表。由信用社在年終決算時(shí)編制，主要包括以下幾種:

(1)業(yè)務(wù)狀況表；

(2)資產(chǎn)負(fù)債表；

(3)損益表；

(4)利潤(rùn)分配表；

(5)決算附表。

(二)報(bào)表的裝訂與保管。日計(jì)表按月裝訂，其他報(bào)表按年裝訂。已裝訂成冊(cè)的報(bào)表，應(yīng)及時(shí)登記會(huì)計(jì)檔案登記簿，入庫(kù)保管。

第二十三條

決算。信用社決算就是應(yīng)用會(huì)計(jì)核算資料，通過(guò)報(bào)表數(shù)字、書(shū)面說(shuō)明對(duì)一年來(lái)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行的總結(jié)、分析和考核。

(一)決算前的準(zhǔn)備工作。

1.清理資金。

(1)對(duì)到期貸款，應(yīng)按期收回。對(duì)逾期貸款和歷年沉淀貸款應(yīng)與其主管部門(mén)聯(lián)系積極清理收回。

(2)各類存款中(儲(chǔ)蓄存款除外)，長(zhǎng)期沒(méi)有發(fā)生往來(lái)的不動(dòng)戶，要主動(dòng)聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實(shí)無(wú)法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動(dòng)戶”處理。原“不動(dòng)戶”經(jīng)過(guò)三年聯(lián)系仍無(wú)著落的，可作營(yíng)業(yè)外收入處理。

(3)對(duì)結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進(jìn)行全面清理。

(4)對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等過(guò)渡性資金，要全面、逐筆進(jìn)行清理和收回。

(5)對(duì)委托及代理業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定或協(xié)議進(jìn)行清理。

(6)清理其他資金。

2.核對(duì)賬務(wù)。

(1)檢查全部賬戶的會(huì)計(jì)科目歸屬，核對(duì)總、分余額。

(2)全面核對(duì)內(nèi)外賬務(wù)。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款賬戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對(duì)賬單，全面進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。貸款賬戶還要與借據(jù)核對(duì)相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對(duì)內(nèi)部賬務(wù)，各科目總賬應(yīng)與分戶賬和有關(guān)登記簿、卡余額核對(duì)相符。

(3)檢查各級(jí)聯(lián)行賬務(wù)，軋準(zhǔn)賬卡余額，做好查詢查復(fù)工作，并及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬。

(4)根據(jù)11月底各科目總賬的累計(jì)發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。

3.盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)。

(1)對(duì)固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進(jìn)行全面清查，盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，發(fā)生財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧，要按規(guī)定及時(shí)處理。

(2)對(duì)當(dāng)年已竣工并驗(yàn)收交付使用的基建項(xiàng)目，要按規(guī)定及時(shí)建賬、立卡進(jìn)行管理。

(3)對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認(rèn)真清點(diǎn)核對(duì)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

4.核實(shí)損益。

(1)重點(diǎn)清查各項(xiàng)利息收支，做到準(zhǔn)確無(wú)誤。

(2)各類費(fèi)用和支出賬戶，應(yīng)根據(jù)費(fèi)用和支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即糾正。

(3)對(duì)其他營(yíng)業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)計(jì)算納入損益。

(4)實(shí)行并表制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，損益類各科目余額，應(yīng)全部上劃管轄信用社列入當(dāng)年賬內(nèi)。

5.其他工作。做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計(jì)、核實(shí)工作。

(二)決算日工作。

1.處理賬務(wù)。

(1)決算日辦理當(dāng)日賬務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進(jìn)行。

(2)決算日收到的各類憑證、報(bào)單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)賬，納入當(dāng)年賬務(wù)。

(3)決算日與人民銀行等各往來(lái)科目余額應(yīng)核對(duì)一致。

(4)營(yíng)業(yè)終了，結(jié)平當(dāng)日賬務(wù)，全面核對(duì)總賬與分戶賬，并由主任會(huì)同會(huì)計(jì)、出納主管人員對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券和重要空白憑證等進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，賬實(shí)、賬款完全相符后，填制查庫(kù)登記簿并簽章證明。

(5)實(shí)行并賬制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，必須于決算日到信用社報(bào)賬，并結(jié)清業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金科目。

2.計(jì)算提取款項(xiàng)、結(jié)轉(zhuǎn)損益。

(1)按照有關(guān)規(guī)定正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其他應(yīng)提取款項(xiàng)和其他賬項(xiàng)的調(diào)整等。

(2)賬務(wù)處理完畢，核對(duì)相符后，應(yīng)將各損益類科目各賬戶余額逐一通過(guò)分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，損益類科目應(yīng)無(wú)余額；然后將“本年利潤(rùn)”科目結(jié)出的本年凈利潤(rùn)或虧損轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目應(yīng)無(wú)余額。

3.編制決算報(bào)表及編寫(xiě)決算說(shuō)明書(shū)。決算完畢，應(yīng)按決算工作的有關(guān)規(guī)定編制決算報(bào)表，并對(duì)有關(guān)情況、問(wèn)題和變化原因進(jìn)行分析，認(rèn)真編寫(xiě)決算說(shuō)明書(shū)，隨同決算報(bào)表一并上報(bào)。

4.結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊賬簿。在決算日全部賬務(wù)核對(duì)相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表，隨同決算報(bào)表一并上報(bào)；同時(shí)辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應(yīng)進(jìn)行總分核對(duì)，試算平衡，保證新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。

(三)決算后工作。

1.盈虧處理。按照《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定，信用社提出利潤(rùn)分配或虧損處理意見(jiàn)，經(jīng)民主管理組織審議通過(guò)并報(bào)縣(市)聯(lián)社核定后，進(jìn)行盈虧處理。

2.審核匯總決算報(bào)表。各級(jí)管理部門(mén)收到所轄信用社上報(bào)的決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)貫徹先審核后匯總的原則。在審核時(shí)，要注意上下以及各報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項(xiàng)提留和損益的核算有無(wú)錯(cuò)漏，利潤(rùn)分配或處理虧損是否符合規(guī)定。

3.整理裝訂舊賬表。對(duì)上舊賬簿和報(bào)表，應(yīng)分別整理裝訂，編號(hào)登記，入庫(kù)保管。

第二十三條

決算。信用社決算就是應(yīng)用會(huì)計(jì)核算資料，通過(guò)報(bào)表數(shù)字、書(shū)面說(shuō)明對(duì)一年來(lái)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行的總結(jié)、分析和考核。

(一)決算前的準(zhǔn)備工作。

1.清理資金。

(1)對(duì)到期貸款，應(yīng)按期收回。對(duì)逾期貸款和歷年沉淀貸款應(yīng)與其主管部門(mén)聯(lián)系積極清理收回。

(2)各類存款中(儲(chǔ)蓄存款除外)，長(zhǎng)期沒(méi)有發(fā)生往來(lái)的不動(dòng)戶，要主動(dòng)聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實(shí)無(wú)法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動(dòng)戶”處理。原“不動(dòng)戶”經(jīng)過(guò)三年聯(lián)系仍無(wú)著落的，可作營(yíng)業(yè)外收入處理。

(3)對(duì)結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進(jìn)行全面清理。

(4)對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等過(guò)渡性資金，要全面、逐筆進(jìn)行清理和收回。

(5)對(duì)委托及代理業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定或協(xié)議進(jìn)行清理。

(6)清理其他資金。

2.核對(duì)賬務(wù)。

(1)檢查全部賬戶的會(huì)計(jì)科目歸屬，核對(duì)總、分余額。

(2)全面核對(duì)內(nèi)外賬務(wù)。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款賬戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對(duì)賬單，全面進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。貸款賬戶還要與借據(jù)核對(duì)相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對(duì)內(nèi)部賬務(wù)，各科目總賬應(yīng)與分戶賬和有關(guān)登記簿、卡余額核對(duì)相符。

(3)檢查各級(jí)聯(lián)行賬務(wù)，軋準(zhǔn)賬卡余額，做好查詢查復(fù)工作，并及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬。

(4)根據(jù)11月底各科目總賬的累計(jì)發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。

3.盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)。

(1)對(duì)固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進(jìn)行全面清查，盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，發(fā)生財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧，要按規(guī)定及時(shí)處理。

(2)對(duì)當(dāng)年已竣工并驗(yàn)收交付使用的基建項(xiàng)目，要按規(guī)定及時(shí)建賬、立卡進(jìn)行管理。

(3)對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認(rèn)真清點(diǎn)核對(duì)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

4.核實(shí)損益。

(1)重點(diǎn)清查各項(xiàng)利息收支，做到準(zhǔn)確無(wú)誤。

(2)各類費(fèi)用和支出賬戶，應(yīng)根據(jù)費(fèi)用和支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即糾正。

(3)對(duì)其他營(yíng)業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)計(jì)算納入損益。

(4)實(shí)行并表制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，損益類各科目余額，應(yīng)全部上劃管轄信用社列入當(dāng)年賬內(nèi)。

5.其他工作。做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計(jì)、核實(shí)工作。

(二)決算日工作。

1.處理賬務(wù)。

(1)決算日辦理當(dāng)日賬務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進(jìn)行。

(2)決算日收到的各類憑證、報(bào)單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)賬，納入當(dāng)年賬務(wù)。

(3)決算日與人民銀行等各往來(lái)科目余額應(yīng)核對(duì)一致。

(4)營(yíng)業(yè)終了，結(jié)平當(dāng)日賬務(wù)，全面核對(duì)總賬與分戶賬，并由主任會(huì)同會(huì)計(jì)、出納主管人員對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券和重要空白憑證等進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，賬實(shí)、賬款完全相符后，填制查庫(kù)登記簿并簽章證明。

(5)實(shí)行并賬制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，必須于決算日到信用社報(bào)賬，并結(jié)清業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金科目。

2.計(jì)算提取款項(xiàng)、結(jié)轉(zhuǎn)損益。

(1)按照有關(guān)規(guī)定正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其他應(yīng)提取款項(xiàng)和其他賬項(xiàng)的調(diào)整等。

(2)賬務(wù)處理完畢，核對(duì)相符后，應(yīng)將各損益類科目各賬戶余額逐一通過(guò)分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，損益類科目應(yīng)無(wú)余額；然后將“本年利潤(rùn)”科目結(jié)出的本年凈利潤(rùn)或虧損轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目應(yīng)無(wú)余額。

3.編制決算報(bào)表及編寫(xiě)決算說(shuō)明書(shū)。決算完畢，應(yīng)按決算工作的有關(guān)規(guī)定編制決算報(bào)表，并對(duì)有關(guān)情況、問(wèn)題和變化原因進(jìn)行分析，認(rèn)真編寫(xiě)決算說(shuō)明書(shū)，隨同決算報(bào)表一并上報(bào)。

4.結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊賬簿。在決算日全部賬務(wù)核對(duì)相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表，隨同決算報(bào)表一并上報(bào)；同時(shí)辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應(yīng)進(jìn)行總分核對(duì)，試算平衡，保證新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。

(三)決算后工作。

1.盈虧處理。按照《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定，信用社提出利潤(rùn)分配或虧損處理意見(jiàn)，經(jīng)民主管理組織審議通過(guò)并報(bào)縣(市)聯(lián)社核定后，進(jìn)行盈虧處理。

2.審核匯總決算報(bào)表。各級(jí)管理部門(mén)收到所轄信用社上報(bào)的決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)貫徹先審核后匯總的原則。在審核時(shí)，要注意上下以及各報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項(xiàng)提留和損益的核算有無(wú)錯(cuò)漏，利潤(rùn)分配或處理虧損是否符合規(guī)定。

3.整理裝訂舊賬表。對(duì)上舊賬簿和報(bào)表，應(yīng)分別整理裝訂，編號(hào)登記，入庫(kù)保管。第四章

復(fù)核與事后監(jiān)督

第二十四條

一切傳票、賬簿(卡)、報(bào)表和所附單證都必須認(rèn)真審查，逐筆復(fù)核，并簽章證明。凡實(shí)行專柜形式的，必須當(dāng)時(shí)復(fù)核。

第二十五條

凡實(shí)行儲(chǔ)蓄柜員制的信用社及實(shí)行并賬制的信用社網(wǎng)點(diǎn)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。

會(huì)計(jì)事后監(jiān)督與柜臺(tái)業(yè)務(wù)要嚴(yán)格實(shí)行人員與時(shí)間的分離，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行全過(guò)程的跟蹤監(jiān)督。事后監(jiān)督可采取本級(jí)監(jiān)督和集中監(jiān)督兩種形式。凡經(jīng)事后監(jiān)督審查的憑證、賬表等均由事后監(jiān)督員簽章。

第五章

印章與密押(機(jī))管理

第二十六條

印章種類和使用范圍。

(一)社名業(yè)務(wù)公章:用于對(duì)外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。

(二)現(xiàn)金收訖章:用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單。

(三)現(xiàn)金付訖章:用于各種現(xiàn)金付出憑證。

(四)轉(zhuǎn)訖章:用于轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付賬通知等。

(五)結(jié)算專用章:用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項(xiàng)的查詢、查復(fù)等。

(六)聯(lián)行專用章:用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來(lái)憑證、往來(lái)報(bào)告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。

(七)匯票專用章(鋼印):用于信用社對(duì)外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。

(八)受理憑證專用章:用于信用社受理客戶提交而尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理的各種憑證的回執(zhí)。

(九)個(gè)人名章:用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報(bào)表等。

第二十七條

會(huì)計(jì)專用印章的設(shè)計(jì)和刻制應(yīng)分級(jí)管理。聯(lián)行專用章和匯票專用章(鋼印)由聯(lián)行業(yè)務(wù)開(kāi)辦單位或授權(quán)代理單位負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、刻制和下發(fā)；其他會(huì)計(jì)專用印章由各省級(jí)農(nóng)金管理部門(mén)統(tǒng)一設(shè)計(jì)和管理。

第二十八條

印章的保管和使用。

(一)各種會(huì)計(jì)專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)”的辦法。啟用前領(lǐng)用人員必須在會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時(shí)必須辦理交接手續(xù)。

(二)各種會(huì)計(jì)專用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時(shí)離開(kāi)崗位時(shí)，應(yīng)做到人離章收，不得私自授受會(huì)計(jì)專用印章。

(三)各種會(huì)計(jì)專用印章停止使用，要在會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用印章和匯票專用章(鋼印)停止使用后，要逐級(jí)上交至頒發(fā)部門(mén)統(tǒng)一銷毀。

(四)會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿由會(huì)計(jì)主管保管。

第二十九條

聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項(xiàng)真?zhèn)危ＷC資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動(dòng)時(shí)必須經(jīng)原審定機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，并辦理交接手續(xù)。

寄送密押代號(hào)表，必須加封，以絕密件通過(guò)機(jī)要部門(mén)或派專人直接解送。聯(lián)行密押代號(hào)表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過(guò)期密押代號(hào)表銷毀時(shí)，要按有關(guān)規(guī)定辦理。

編押機(jī)視同密押管理。編押機(jī)在營(yíng)業(yè)中應(yīng)妥善保管，人離入屜加鎖；非營(yíng)業(yè)時(shí)間，應(yīng)入庫(kù)保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理。

第三十條

壓數(shù)機(jī)是信用社辦理票據(jù)業(yè)務(wù)、辨別票據(jù)真?zhèn)巍⒋_保資金安全的重要工具，按編押機(jī)管理規(guī)定管理。

第三十一條

信用社必須做到印章、密押(壓數(shù)機(jī))和報(bào)單三人分別保管、分別使用。聯(lián)行專用章應(yīng)指定第一、第二管印人，密押(壓數(shù)機(jī))應(yīng)指定第一、第二管押(機(jī))人，二者不得相互混淆。

第六章

有價(jià)單證和重要空白憑證管理

第三十二條

有價(jià)單證是指具有面值的特殊憑證，如國(guó)庫(kù)券、金融債券、定額存單等，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。

(一)有價(jià)單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會(huì)計(jì)人員管賬，出納人員管證，相互制約，相互核對(duì)。

(二)信用社購(gòu)買(mǎi)的國(guó)庫(kù)券、金融債券，必須通過(guò)表內(nèi)科目核算，其他未發(fā)生資金收付的有價(jià)單證，應(yīng)通過(guò)表外科目核算。不論表內(nèi)、表外科目核算的有價(jià)單證，都應(yīng)建立有價(jià)單證登記簿(用一般登記簿代)，按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營(yíng)業(yè)終了會(huì)計(jì)人員應(yīng)與出納人員的有價(jià)單證登記簿的數(shù)量、金額核對(duì)相符。

(三)有價(jià)單證填錯(cuò)作廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，單獨(dú)編制有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號(hào)碼應(yīng)登記在登記簿上備查。

(四)已經(jīng)兌付收回的有價(jià)單證，應(yīng)當(dāng)時(shí)加蓋“兌付”戳記(以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章)、剪角，并及時(shí)組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷毀。

(五)內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管每月至少檢查一次有價(jià)單證庫(kù)存，賬實(shí)核對(duì)相符后，填寫(xiě)查庫(kù)記錄，以備查考。

第三十三條

重要空白憑證是指由信用社或單位填寫(xiě)金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報(bào)單等，是信用社憑以辦理收付款項(xiàng)的重要書(shū)面依據(jù)。

(一)重要空白憑證的印制、包裝、調(diào)運(yùn)、領(lǐng)撥必須加強(qiáng)管理，明確責(zé)任，確保安全，嚴(yán)防散失。重要空白憑證一律加印號(hào)碼，在總行指定的印刷廠印制。

(二)重要空白憑證一律納入表外科目核算，設(shè)立重要空白憑證登記簿，按憑證種類立戶，以假定價(jià)格(每本或每份一元)記賬，并登記憑證起訖號(hào)碼。

(三)重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實(shí)行專人負(fù)責(zé)，入庫(kù)保管，并經(jīng)常進(jìn)行賬、證核對(duì)，保證賬實(shí)相符。

(四)領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)填制重要空白憑證領(lǐng)用單，將領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號(hào)碼等逐項(xiàng)登記重要空白憑證登記簿。柜面使用時(shí)應(yīng)當(dāng)時(shí)逐份銷號(hào)。重要空白憑證填錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的附件。作廢憑證的號(hào)碼應(yīng)在有關(guān)登記簿上注明備查。

(五)單位(個(gè)人)領(lǐng)購(gòu)空白支票，應(yīng)填寫(xiě)空白憑證領(lǐng)用單，加蓋全部預(yù)留印鑒。信用社在發(fā)給單位(個(gè)人)之前，應(yīng)加蓋單位(個(gè)人)的賬號(hào)和付款人全稱。單位(個(gè)人)銷戶時(shí)，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進(jìn)行登記，不得短缺。信用社對(duì)交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證的附件。單位(個(gè)人)對(duì)領(lǐng)用的空白支票和其他空白重要憑證負(fù)全部責(zé)任。如有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失，由領(lǐng)用單位(個(gè)人)負(fù)責(zé)。

(六)嚴(yán)禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)；不準(zhǔn)在重要空白憑證上預(yù)先蓋好印章備用。

(七)內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管每月應(yīng)對(duì)重要空白憑證的使用、結(jié)存數(shù)量進(jìn)行清查核對(duì)，并在登記簿上進(jìn)行登記。

第七章

信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)工作

第三十四條

信用社網(wǎng)點(diǎn)是指信用社所轄的信用分社、儲(chǔ)蓄所和信用(代辦)站。為了嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守下列基本規(guī)定:

(一)凡是能夠做到雙人臨柜、錢(qián)賬分管和換人復(fù)核的網(wǎng)點(diǎn)，才能實(shí)行并表制。達(dá)不到上述要求的，原則上都要實(shí)行并賬制。

(二)信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)量大小、離社遠(yuǎn)近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金。超過(guò)核定的庫(kù)存現(xiàn)金(或周轉(zhuǎn)金)數(shù)額的必須及時(shí)送交信用社。

(三)信用社網(wǎng)點(diǎn)對(duì)重要空白憑證要妥善保管，并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對(duì)信用社網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應(yīng)認(rèn)真履行手續(xù)，嚴(yán)格管理。

(四)實(shí)行并表制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，對(duì)隔年已用的賬表憑證，應(yīng)交信用社統(tǒng)一存檔保管。

(五)信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)多少，配備專職或兼職的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，定期檢查、輔導(dǎo)信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)、出納工作。

第三十五條

并表制信用社網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)核算基本要求。

(一)信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)科目與憑證使用、賬簿設(shè)置、賬務(wù)處理、賬務(wù)核對(duì)等方面均與信用社相同。

(二)每月底信用社網(wǎng)點(diǎn)根據(jù)總賬編制月計(jì)表報(bào)送管轄信用社，管轄信用社據(jù)以編制匯總月計(jì)表。

第三十六條

并賬制信用社網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)核算基本要求。

(一)為便于辦理日常業(yè)務(wù)，信用社網(wǎng)點(diǎn)對(duì)所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，都要建立副本總賬、副本明細(xì)分戶賬和副本現(xiàn)金收、付登記簿。

(二)信用社網(wǎng)點(diǎn)必須定期軋賬和報(bào)賬。軋賬時(shí)要自行核對(duì)和試算平衡軋賬期的賬務(wù)。向管轄信用社的報(bào)賬時(shí)間最長(zhǎng)不超過(guò)五天。報(bào)賬時(shí)要填制報(bào)賬表由經(jīng)辦人員將各種副本賬、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、各項(xiàng)業(yè)務(wù)憑證、未用重要空白憑證(含作廢憑證)、報(bào)賬表帶到管轄信用社并賬。

(三)管轄信用社對(duì)網(wǎng)點(diǎn)交來(lái)的報(bào)賬表及所附憑證、副本賬和重要空白憑證，應(yīng)認(rèn)真逐項(xiàng)、逐筆審查、復(fù)核、勾對(duì)無(wú)誤后，視同本身賬務(wù)進(jìn)行核算。

(四)對(duì)并賬制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，管轄社的明細(xì)核算有兩種處理方式:一是和本身賬務(wù)一樣逐戶立賬記載；另一種是在會(huì)計(jì)科目下按網(wǎng)點(diǎn)設(shè)立分戶賬，但同時(shí)應(yīng)設(shè)置監(jiān)督卡片賬(用網(wǎng)點(diǎn)報(bào)來(lái)的傳票代替)。實(shí)行哪種方式，由中國(guó)人民銀行一級(jí)分行農(nóng)金管理部門(mén)規(guī)定。

對(duì)報(bào)賬時(shí)的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，實(shí)行全額交回，重新領(lǐng)用的辦法。

(五)外勤人員流動(dòng)服務(wù)時(shí)的賬務(wù)核算，比照并賬制信用社網(wǎng)點(diǎn)的辦法辦理。

第三十七條

信用站經(jīng)辦人員更換時(shí)，離職人員要把經(jīng)辦的全部業(yè)務(wù)、各種副本賬、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、憑證(包括空白憑證)、報(bào)賬表及印鑒等以及各科目余額表，全部核對(duì)移交清楚，并編制移交清冊(cè)，在管轄社的監(jiān)督下，辦清交接手續(xù)后，才能離職。事后如發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)、賬務(wù)上的問(wèn)題，屬于前任經(jīng)辦的，仍由前任負(fù)責(zé)。

第八章

會(huì)計(jì)電算化管理

第三十八條

信用社會(huì)計(jì)電算化，是指信用社應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)替代手工進(jìn)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，含對(duì)公業(yè)務(wù)、電子匯兌、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)及聯(lián)網(wǎng)通存通兌等。

第三十九條

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件開(kāi)發(fā)的原則和要求。

(一)會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)、應(yīng)用必須符合本制度規(guī)定。

(二)會(huì)計(jì)部門(mén)與電腦部門(mén)分工負(fù)責(zé)。與信用社會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會(huì)計(jì)部門(mén)提出需求，電腦部門(mén)據(jù)以設(shè)計(jì)應(yīng)用軟件，并經(jīng)會(huì)計(jì)部門(mén)測(cè)試認(rèn)可后方能使用。

(三)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)必須符合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定和要求，具有數(shù)據(jù)真實(shí)、安全、可靠性，具有防弊防錯(cuò)和實(shí)時(shí)監(jiān)督的功能，同時(shí)要有不同級(jí)別的保密裝置。

(四)應(yīng)用系統(tǒng)軟件的開(kāi)發(fā)必須遵循軟件規(guī)范，逐項(xiàng)編寫(xiě)書(shū)面文件，提供功能說(shuō)明書(shū)和業(yè)務(wù)操作說(shuō)明書(shū)。

(五)應(yīng)用系統(tǒng)軟件開(kāi)發(fā)完成后，會(huì)計(jì)、電腦及有關(guān)部門(mén)要共同確認(rèn)，鑒定驗(yàn)收后才能正式投入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)使用。

第四十條

應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)記賬的信用社，由會(huì)計(jì)部門(mén)或會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)組織電子計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)工作。

凡要求輸入計(jì)算機(jī)開(kāi)銷賬戶、沖賬、刪賬、調(diào)整計(jì)息積數(shù)、調(diào)整利率、啟動(dòng)計(jì)息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結(jié)、解凍等，均須根據(jù)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)的書(shū)面通知辦理(儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)根據(jù)儲(chǔ)蓄合法憑證按權(quán)限輸入開(kāi)銷賬戶)。

第四十一條

電子計(jì)算機(jī)記賬規(guī)則。

(一)數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。

(二)數(shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證，調(diào)整賬戶信息(包括差錯(cuò)更改)必須根據(jù)會(huì)計(jì)主管簽發(fā)的書(shū)面通知書(shū)輸入。

(三)操作員不得自制憑證上機(jī)處理，更不準(zhǔn)無(wú)憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入。

(四)各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)時(shí)處理。

(五)由電子計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的憑證(利息憑證)，其轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)必須指定人員復(fù)核，并核對(duì)份數(shù)、金額及平衡關(guān)系。

(六)對(duì)紅字憑證，輸入時(shí)按同方向負(fù)數(shù)處理，用“-表示，并在摘要欄打印沖賬代碼。

第四十二條

應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)記賬的信用社，應(yīng)根據(jù)電子計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，合理調(diào)整勞動(dòng)組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。

第四十三條

操作人員的權(quán)限。計(jì)算機(jī)操作人員分為:系統(tǒng)管理人員、一般操作人員和復(fù)核人員。

(一)系統(tǒng)管理人員，有權(quán)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行控制并操作，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組或柜員操作終端機(jī)的情況及終端機(jī)的狀況，但不得處理具體業(yè)務(wù)，也不得裝入與本社業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的程序和數(shù)據(jù)。

(二)一般操作人員在規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)錄入賬務(wù)數(shù)據(jù)及進(jìn)行賬務(wù)查詢。

(三)復(fù)核人員，復(fù)核操作業(yè)務(wù)并進(jìn)行查詢，負(fù)責(zé)本柜組的賬務(wù)核對(duì)。

第四十四條

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作人員必須經(jīng)過(guò)上崗前的業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)。要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作，操作員與復(fù)核員必須交叉，不得越權(quán)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

第四十五條

操作人員使用的個(gè)人密碼，要嚴(yán)格保密并定期更換，防止失密。

第四十六條

計(jì)算機(jī)打印輸出數(shù)據(jù)信息文件如下:

(一)每日打印輸出:流水賬、科目日結(jié)單、運(yùn)行日志(或存儲(chǔ)軟盤(pán))、日計(jì)表、各科目及分戶賬余額表、沖賬、刪賬、調(diào)整積數(shù)清單。

客戶存、貸款分戶賬和對(duì)賬單，平日滿頁(yè)打印輸出，年終全部打印輸出。對(duì)賬單可應(yīng)客戶要求隨時(shí)打印輸出。

(二)每月打印輸出:總賬(逐日存儲(chǔ))、分戶賬、月計(jì)表。

(三)每季打印輸出:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

(四)年終打印輸出:業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

半年報(bào)和試算表分別于7月和12月打印輸出。

第四十七條

所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，移地妥善保管。

第九章

會(huì)計(jì)檢查與會(huì)計(jì)分析

第四十八條

信用社要建立會(huì)計(jì)檢查制度，并配備專(兼)職的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，負(fù)責(zé)對(duì)所轄機(jī)構(gòu)及本身會(huì)計(jì)工作的檢查和輔導(dǎo)。

(一)會(huì)計(jì)檢查內(nèi)容，主要包括賬務(wù)檢查、業(yè)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)檢查等。

1.賬務(wù)檢查，主要是檢查會(huì)計(jì)核算是否做到合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地記載和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。

2.業(yè)務(wù)檢查，主要是檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)、制度辦理，手續(xù)是否完備，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，有無(wú)管理上的漏洞，有無(wú)違規(guī)違紀(jì)行為。

3.財(cái)務(wù)檢查，主要是檢查財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃完成情況。

(二)會(huì)計(jì)檢查方式。根據(jù)會(huì)計(jì)檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時(shí)間等采取不同的檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查等方法。

第四十九條

會(huì)計(jì)分析。

(一)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容。

1.資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況；

2.收入、成本、費(fèi)用變動(dòng)情況；

3.損益的構(gòu)成及應(yīng)收應(yīng)付利息變動(dòng)的情況；

4.內(nèi)部資金占用情況；

5.各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況；

6.結(jié)算及聯(lián)行在途資金變動(dòng)情況；

7.資金頭寸及備付金變動(dòng)情況；

8.資產(chǎn)質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、變動(dòng)情況，資產(chǎn)流動(dòng)性狀況及各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)情況；

9.各項(xiàng)負(fù)債的利率結(jié)構(gòu)及利率變動(dòng)態(tài)勢(shì)；

10.其他重要情況。

(二)會(huì)計(jì)分析方法。

1.比較分析法:將各種報(bào)表資料同有關(guān)的計(jì)劃及歷史資料等進(jìn)行對(duì)比；

2.因素分析法:將影響計(jì)劃指標(biāo)完成情況的有關(guān)因素進(jìn)行分類，采用一定的計(jì)算方法，測(cè)定各個(gè)因素對(duì)完成計(jì)劃指標(biāo)的影響及程度；

3.結(jié)構(gòu)分析法:將相同事物進(jìn)行分類，并計(jì)算各個(gè)類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關(guān)系。

第十章

會(huì)計(jì)檔案

第五十條

會(huì)計(jì)檔案的保管。會(huì)計(jì)檔案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的記錄，是會(huì)計(jì)檢查和事后查考的重要依據(jù)，必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)檔案的管理工作，建立健全會(huì)計(jì)檔案的保管、調(diào)閱和銷毀制度。

會(huì)計(jì)檔案分為紙介質(zhì)和磁介質(zhì)兩種。

(一)會(huì)計(jì)檔案的保管期限。會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。會(huì)計(jì)檔案保管期限的計(jì)算自檔案所屬終了后的次年1月1日起算。

1.永久保管的檔案。

(1)信用社決算報(bào)表及匯總?cè)犘庞蒙绲臎Q算報(bào)表、附表及決算分析資料(包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、損益表、財(cái)務(wù)收支變動(dòng)表、利潤(rùn)分配表等)；

(2)信用社實(shí)收資本、股本金分戶賬；

(3)存貸款開(kāi)銷戶登記簿；

(4)客戶掛失申請(qǐng)書(shū)、登記簿、補(bǔ)發(fā)存單、存折、收據(jù)及賬銷案存的清單或資料；

(5)會(huì)計(jì)檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；

(6)機(jī)構(gòu)撤銷、合并交接清冊(cè)；

(7)房屋購(gòu)建的契據(jù)(包括土地證、基建批準(zhǔn)書(shū)、竣工報(bào)告、購(gòu)建房屋契約、征稅收據(jù)和公證書(shū)等)；

(8)需要永久保管的其他會(huì)計(jì)檔案和有關(guān)資料。

2.定期保管的會(huì)計(jì)檔案。定期保管的會(huì)計(jì)檔案分為15年和5年兩種。

(1)保管15年的會(huì)計(jì)檔案。

a.綜合核算和明細(xì)核算的各種賬、簿、卡；

b.憑證及附件；

c.信用社的月(季、半年)報(bào)表及匯總?cè)犘庞蒙绲脑?季、半年)報(bào)表；

d.結(jié)算專用印章的領(lǐng)用、交接、銷毀和保管情況登記簿。

(2)保管五年的會(huì)計(jì)檔案。

a.計(jì)算機(jī)運(yùn)行日志；

b.計(jì)息科目余額表；

c.轄屬網(wǎng)點(diǎn)上報(bào)的月計(jì)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和決算報(bào)表(包括全部附表，決算分析資料)；

d.信用社本身及匯總分社、儲(chǔ)蓄所日?qǐng)?bào)、旬報(bào)表；

e.密押、代號(hào)使用和保管登記簿；

f.社內(nèi)往來(lái)、聯(lián)社往來(lái)及同業(yè)往來(lái)的對(duì)賬及查詢、查復(fù)書(shū)；

g.信用站的交賬清單(冊(cè))；

h.會(huì)計(jì)主管人員移交清冊(cè)(單)；

i.各種不定期報(bào)表。

(二)會(huì)計(jì)檔案的管理。

1.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)指定專人管理，管理人員調(diào)動(dòng)要辦理交接手續(xù)。

2.設(shè)置專用會(huì)計(jì)檔案保管庫(kù)(柜)，設(shè)立會(huì)計(jì)檔案保管登記簿。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實(shí)防止火燒、蟲(chóng)蛀、鼠咬、霉?fàn)€等，保證其完整無(wú)缺。

3.信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)檔案原則上應(yīng)在次年抄列清單(冊(cè))送管轄社集中保管，使用時(shí)向管轄社調(diào)閱。

4.磁介質(zhì)檔案每年翻錄一次，實(shí)行雙備份，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。保管年限按照上述規(guī)定辦理，磁介質(zhì)檔案應(yīng)打印出書(shū)面檔案，裝訂保管。

5.會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借，防止丟失和泄密。

6.建立會(huì)計(jì)檔案調(diào)(查)閱登記簿，并按規(guī)定內(nèi)容做好詳細(xì)記錄，由會(huì)計(jì)主管和經(jīng)辦人員共同簽章，以備查考。內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由調(diào)閱人出具申請(qǐng)，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)方可調(diào)閱，調(diào)閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊(cè)，用后必須及時(shí)歸還；公、檢、法、司和有關(guān)單位處理案件或特殊需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須持有縣以上主管部門(mén)正式公函，經(jīng)社主任批準(zhǔn)方可查閱；查閱時(shí)，信用社應(yīng)有專人在場(chǎng)陪同，代辦查閱，不準(zhǔn)將會(huì)計(jì)檔案交給查閱人放任不管，查閱人對(duì)處理案件時(shí)所需的證據(jù)和有關(guān)資料，可以抄錄、復(fù)制或照相，但不得將原件抽出借走。

7.調(diào)(查)閱會(huì)計(jì)檔案的申請(qǐng)及公函，應(yīng)由經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。

第五十一條

會(huì)計(jì)檔案的移交與銷毀。

(一)會(huì)計(jì)檔案中除定期保管的會(huì)計(jì)檔案不作移交外，對(duì)于永久保管的會(huì)計(jì)檔案，在保管期滿后，是否移交給當(dāng)?shù)貦n案館保管，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貦n案部門(mén)的規(guī)定，由縣聯(lián)社和當(dāng)?shù)貦n案館協(xié)商決定。

(二)移交永久保管的會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須認(rèn)真檢查是否齊全、完整，并按規(guī)定造具清冊(cè)連同案卷目錄逐項(xiàng)清點(diǎn)核對(duì)，一并向當(dāng)?shù)貦n案館移交。交接完畢，信用社應(yīng)留存一份移交清冊(cè)，永久保管。

(三)已滿保管期需要銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由縣聯(lián)社負(fù)責(zé)銷毀。銷毀前必須以聯(lián)社為單位造具“銷毀會(huì)計(jì)檔案清冊(cè)”。銷毀時(shí)應(yīng)由聯(lián)社主任或指定專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，并注意保密和安全，嚴(yán)防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊(cè)上簽章并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案。

如有未了賬項(xiàng)待查，可對(duì)必須保留部分的會(huì)計(jì)檔案延期銷毀。

第十一章

會(huì)計(jì)勞動(dòng)組織與會(huì)計(jì)人員

第五十二條

會(huì)計(jì)勞動(dòng)組織。

(一)勞動(dòng)組織必須貫徹有利于執(zhí)行規(guī)章制度和提高工作效率；有利于業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展；有利于分工明確，職責(zé)清楚；有利于加強(qiáng)內(nèi)部相互制約和監(jiān)督的原則。

(二)勞動(dòng)組織的基本形式是三人柜、組，其中配備一名以復(fù)核工作為主的專職復(fù)核員。業(yè)務(wù)量較大的社可分設(shè)若干柜、組，并要均衡柜組間的業(yè)務(wù)量，便于柜、組間憑證傳遞，工作配合及方便客戶辦理業(yè)務(wù)。

實(shí)行輪班休假的社，必須配備固定頂班人員。

(三)由于業(yè)務(wù)量所限，不能形成三人柜組，不設(shè)專職復(fù)核人員的社，必須貫徹?fù)Q人交叉復(fù)核制度。

第五十三條

機(jī)構(gòu)變動(dòng)的會(huì)計(jì)工作交接。

(一)機(jī)構(gòu)撤銷的工作交接。

1.撤銷機(jī)構(gòu)。

(1)撤銷機(jī)構(gòu)在辦理交接手續(xù)前，應(yīng)全面核對(duì)賬務(wù)，處理未了賬務(wù)，清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，整理會(huì)計(jì)檔案。

(2)編制移交清冊(cè)和移交日計(jì)表一式兩份，經(jīng)交接雙方、監(jiān)交人員和上級(jí)主管部門(mén)簽章后，雙方各執(zhí)一份歸檔保管。

(3)將全部賬務(wù)按科目和賬戶編制余額劃轉(zhuǎn)清單(用一般余額表代替)一式兩份，交接雙方各執(zhí)一份。轉(zhuǎn)存銀行或聯(lián)社款項(xiàng)，應(yīng)填制往來(lái)憑證辦理賬務(wù)劃轉(zhuǎn)。劃轉(zhuǎn)后各科目均無(wú)余額。

(4)在賬務(wù)劃轉(zhuǎn)后，應(yīng)編制移交日止的當(dāng)月月計(jì)表和當(dāng)年業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表(各科目余額為“0”)各三份，交接雙方各一份，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)一份。

2.接收機(jī)構(gòu)。

(1)根據(jù)移交清冊(cè)和余額劃轉(zhuǎn)清單，認(rèn)真核對(duì)無(wú)誤后，通過(guò)會(huì)計(jì)分錄并入本身有關(guān)科目和賬戶內(nèi)。

(2)對(duì)撤銷機(jī)構(gòu)撤銷后的聯(lián)行賬務(wù)，應(yīng)按照聯(lián)行制度有關(guān)規(guī)定辦理。

3.原管轄部門(mén)。

接到撤銷機(jī)構(gòu)上報(bào)的月計(jì)表和業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表，經(jīng)審核無(wú)誤后，分別匯入當(dāng)月和當(dāng)年的報(bào)表內(nèi)。

(二)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的交接。轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的機(jī)構(gòu)，不辦理賬務(wù)交接手續(xù)。交接事項(xiàng)由雙方上級(jí)主管部門(mén)辦理。原主管部門(mén)應(yīng)將移出機(jī)構(gòu)的各科目上年末余額，編制轉(zhuǎn)移余額明細(xì)表(用月計(jì)表代替)一式兩份，一份留存，一份寄新主管部門(mén)。此項(xiàng)上年末余額的移出、移入數(shù)，雙方上級(jí)主管部門(mén)均應(yīng)在決算說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明。

第五十四條

會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限。

(一)職責(zé)。

1.遵守國(guó)家法律，貫徹、執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)和本制度；

2.依據(jù)本制度認(rèn)真組織會(huì)計(jì)核算，努力完成本職工作；

3.遵循經(jīng)濟(jì)核算原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

4.講究職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，文明服務(wù)，秉公守法，廉潔奉公。

(二)權(quán)限。

1.有權(quán)要求開(kāi)戶單位的財(cái)會(huì)部門(mén)和本社其他業(yè)務(wù)部門(mén)認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)規(guī)章制度、辦法，如有違反，會(huì)計(jì)人員有權(quán)制止、糾正。制止和糾正無(wú)效的，可向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書(shū)面意見(jiàn)，請(qǐng)求處理。對(duì)違規(guī)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，單位領(lǐng)導(dǎo)人堅(jiān)持辦理，會(huì)計(jì)人員可以執(zhí)行，但同時(shí)必須向上級(jí)主管部門(mén)報(bào)告。

2.發(fā)現(xiàn)違反國(guó)家政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、弄虛作假等違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向本社主任或上級(jí)管理部門(mén)報(bào)告。

3.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本社的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息。

4.有權(quán)參與本社的經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)管理。

第五十五條

會(huì)計(jì)人員的配備。

(一)信用社要根據(jù)會(huì)計(jì)工作需要配足會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。

(二)會(huì)計(jì)人員的配備要保證質(zhì)量，建立業(yè)務(wù)培訓(xùn)和上崗考核制度。不適宜擔(dān)任會(huì)計(jì)工作的人員，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

(三)會(huì)計(jì)人員力求穩(wěn)定，確需調(diào)動(dòng)時(shí)，會(huì)計(jì)主管人員的任免、調(diào)動(dòng)須商得上一級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)同意。

(四)會(huì)計(jì)人員的任用應(yīng)堅(jiān)持回避制度。

需要回避的直接親屬為:夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。

第五十六條

會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)。

(一)崗位培訓(xùn)。會(huì)計(jì)人員必須實(shí)行崗位培訓(xùn)，未經(jīng)過(guò)崗前培訓(xùn)或培訓(xùn)不合格者不得上崗。上崗人員必須持有會(huì)計(jì)證。

(二)崗位考核。會(huì)計(jì)人員必須確定崗位，并制定會(huì)計(jì)工作各個(gè)崗位職責(zé)及崗位考核辦法，經(jīng)考核不適宜擔(dān)任會(huì)計(jì)工作的人員應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

(三)崗位輪換。會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，以保證會(huì)計(jì)人員全面掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

第五十七條

會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)人員的交接。會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)人員的交接，必須在監(jiān)交人員監(jiān)督下進(jìn)行。監(jiān)交人員對(duì)交接工作負(fù)全面責(zé)任，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清，除追究移交人員責(zé)任外，監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。機(jī)構(gòu)變動(dòng)會(huì)計(jì)工作的交接，由上級(jí)管理部門(mén)監(jiān)交。縣聯(lián)社會(huì)計(jì)主管的交接，由聯(lián)社分管主任負(fù)責(zé)監(jiān)交；信用社內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管的交接，由主任會(huì)同管轄聯(lián)社會(huì)計(jì)主管或指定人員監(jiān)交；會(huì)計(jì)員的交接，由內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管監(jiān)交。

移交人員辦理移交時(shí)，要造具清冊(cè)，按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員逐項(xiàng)核對(duì)接收。

(一)會(huì)計(jì)主管的交接。會(huì)計(jì)主管工作調(diào)動(dòng)或離職應(yīng)編制移交清單，向接任人員辦理全部會(huì)計(jì)工作的交接手續(xù)。移交清單包括:

1.交接日總賬各科目余額表(用日計(jì)表代替，只填余額)；

2.會(huì)計(jì)檔案移交表；

3.移交清單要列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)部門(mén)保管的印章、密押(機(jī))、規(guī)章制度、檔案文件、資料及應(yīng)交的其他物件等；

4.交接工作書(shū)面說(shuō)明。對(duì)賬務(wù)差錯(cuò)、賬務(wù)以外的未了事項(xiàng)、全轄會(huì)計(jì)工作情況和存在的問(wèn)題寫(xiě)成書(shū)面材料，移交接任會(huì)計(jì)主管人員繼續(xù)處理。

移交清單一式兩份，由交接雙方和監(jiān)交人員共同簽章后，一份由會(huì)計(jì)部門(mén)歸檔保管，一份上報(bào)上級(jí)主管部門(mén)。

(二)會(huì)計(jì)人員的交接。

1.將所經(jīng)管賬簿各賬戶余額編制移交余額表；

2.編制移交清單，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、有關(guān)單證、公章、密押(機(jī))以及文件資料等內(nèi)容；

3.將未了事項(xiàng)寫(xiě)成書(shū)面材料。

以上移交余額表、清單和書(shū)面材料各一份，由交接雙方和監(jiān)交人簽章后，由會(huì)計(jì)部門(mén)歸檔保管。

(三)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)件數(shù)據(jù)磁盤(pán)(磁帶)及有關(guān)資料、實(shí)物等。

(四)短期離崗的交接。會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)主管或內(nèi)勤主任短期離崗，必須有人代理其工作。要建立會(huì)計(jì)人員短期代理交接登記簿登記備查。交接時(shí)雙方除要認(rèn)真核對(duì)有關(guān)賬項(xiàng)并簽章證明外，對(duì)待辦事項(xiàng)、遺留問(wèn)題均應(yīng)交待清楚。

會(huì)計(jì)人員短期代理交接登記簿，每年年終應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)歸檔保管。

第五十八條

會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)懲。

(一)對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、堅(jiān)持原則、鉆研業(yè)務(wù)、廉潔奉公、長(zhǎng)期保持賬務(wù)正確、維護(hù)國(guó)家資金財(cái)產(chǎn)安全、工作中有顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員，由各省級(jí)、地區(qū)級(jí)農(nóng)金管理部門(mén)和縣聯(lián)社給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。

(二)會(huì)計(jì)人員因工作失職，違反政策、紀(jì)律，有章不循，對(duì)工作不負(fù)責(zé)任，造成賬務(wù)差錯(cuò)或信用社、客戶經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)分別情況給予批評(píng)教育、紀(jì)律處分并追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任；情況特別嚴(yán)重的，要依法處理。對(duì)弄虛作假、營(yíng)私舞弊、貪污盜竊等違法亂紀(jì)行為，情節(jié)輕微的，要按有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。對(duì)內(nèi)部管理混亂，嚴(yán)重違反規(guī)章制度，賬務(wù)差錯(cuò)及案件嚴(yán)重的有關(guān)社，要追究會(huì)計(jì)主管及信用社主任的責(zé)任。

第十二章

附

則

第五十九條

本制度所列賬表憑證按全國(guó)農(nóng)村信用社統(tǒng)一賬表憑證格式執(zhí)行，中國(guó)人民銀行總行未明確的由一級(jí)分行自定。

第六十條

本制度由中國(guó)人民銀行總行制定，修改時(shí)同本制度未作具體規(guī)定的事項(xiàng)，由一級(jí)分行根據(jù)本地情況做出規(guī)定，并報(bào)總行備案。

第六十一條

本制度從1999年1月1日起施行，1986年頒發(fā)的《農(nóng)村信用合作社會(huì)計(jì)基本制度》同時(shí)廢止。

第三篇：農(nóng)村信用社基本會(huì)計(jì)制度

第一章

總

則

第一條

為規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村信用合作社的會(huì)計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合農(nóng)村信用社的實(shí)際，特制定本制度。

第二條

農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社(以下簡(jiǎn)稱信用社)及所屬機(jī)構(gòu)，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，必須遵守本制度。

第三條

信用社會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)是真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地對(duì)信用社的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門(mén)提供會(huì)計(jì)信息。

第四條

信用社會(huì)計(jì)工作實(shí)行“統(tǒng)一制度，分級(jí)管理”的原則。信用社會(huì)計(jì)工作的基本制度、辦法由人民銀行總行制定，人民銀行一級(jí)分行可制訂實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)總行備案。

信用社的會(huì)計(jì)工作，應(yīng)在信用社主任領(lǐng)導(dǎo)下，由會(huì)計(jì)主管統(tǒng)一負(fù)責(zé)。第五條

信用社是獨(dú)立的企業(yè)法人，實(shí)行獨(dú)立核算，自主經(jīng)營(yíng)，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧。

第六條

信用社結(jié)算、信貸、儲(chǔ)蓄等業(yè)務(wù)可根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會(huì)計(jì)操作規(guī)程。

信用社的代理業(yè)務(wù)按照委托單位的有關(guān)規(guī)定辦理。

第二章

基本原則和規(guī)定

第七條

會(huì)計(jì)核算的基本原則(一)會(huì)計(jì)核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，以所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映信用社的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。在各會(huì)計(jì)期間內(nèi)所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明。

(二)會(huì)計(jì)核算遵循真實(shí)性原則。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。正確使用會(huì)計(jì)科目，確保會(huì)計(jì)資料正確可靠。不準(zhǔn)在法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)外另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)。不得偽造、篡改會(huì)計(jì)憑證、賬簿，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。

(三)會(huì)計(jì)核算遵循及時(shí)性原則。會(huì)計(jì)核算應(yīng)及時(shí)并序時(shí)進(jìn)行，會(huì)計(jì)憑證傳遞、款項(xiàng)劃撥不得積壓延誤，賬務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。

(四)會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。

(五)會(huì)計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎性原則。合理確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。

(六)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。

第八條

信用社、縣聯(lián)社為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位，聯(lián)社營(yíng)業(yè)部、信用分社、儲(chǔ)蓄所為附屬會(huì)計(jì)核算單位。附屬會(huì)計(jì)核算單位的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支，由管轄社采用并表或并賬方式匯總反映。

第九條

會(huì)計(jì)記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方、銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實(shí)物、單證、賬簿相符一致。

第十條

會(huì)計(jì)自每年公歷1月1日起至12月31日止。終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。

第十一條

人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元”為記賬單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。

第十二條

憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號(hào)：“第號(hào)”為“#”；“每個(gè)”為“@”；人民幣元符號(hào)為“￥”；年、月、日簡(jiǎn)寫(xiě)順序應(yīng)自左而右“年／月／日”；年利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“年％”；月利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“月‰”；日利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“日0/000”。

第十三條

會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持雙人臨柜、錢(qián)賬分管；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記賬，賬折見(jiàn)面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行(社)票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對(duì)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會(huì)計(jì)檔案，完整無(wú)損；人員變動(dòng)，交接清楚等十六項(xiàng)基本規(guī)定。

會(huì)計(jì)核算要達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。

第三章 會(huì)計(jì)核算

第十四條

會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和核算要求設(shè)臵。(一)會(huì)計(jì)科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號(hào)；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物管理等業(yè)務(wù)事項(xiàng)的核算。

(二)會(huì)計(jì)科目的基本規(guī)定

1．會(huì)計(jì)科目由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級(jí)分行對(duì)信用社特殊業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)科目，但在向總行及對(duì)外編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應(yīng)科目?jī)?nèi)。人民銀行一級(jí)分行以下各級(jí)行及信用社不得增設(shè)、刪除或更改會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容。

2．會(huì)計(jì)科目代號(hào)由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級(jí)分行增設(shè)的轄內(nèi)專用會(huì)計(jì)科目，應(yīng)以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目代號(hào)為基礎(chǔ)進(jìn)行編列。

3．會(huì)計(jì)科目的調(diào)整。在中間，一律填制憑證通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn)；終了，應(yīng)采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。

第十五條 會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。

(一)會(huì)計(jì)憑證的分類。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。

1．基本憑證。是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)分為：

(1)現(xiàn)金收入憑證(2)現(xiàn)金付出憑證(3)轉(zhuǎn)賬借方憑證(4)轉(zhuǎn)賬貸方憑證(5)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證(6)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證(7)表外科目收入憑證(8)表外科目付出憑證

2．特定憑證。是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門(mén)用途的憑證。

(二)填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚。憑證的基本要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和賬號(hào)；收、付款人開(kāi)戶社(行)的名稱和社(行)號(hào)；人民幣符號(hào)和大小寫(xiě)金額；款項(xiàng)來(lái)源、用途、摘要和附件張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；客戶簽章；信用社及有關(guān)人員印章。

(三)受理憑證時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。

(四)憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。

(五)憑證的裝訂與保管

1．會(huì)計(jì)憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。2．憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長(zhǎng)不得超過(guò)十天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號(hào)單附憑證最后。

3．已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號(hào)碼；一日多冊(cè)的，只編一個(gè)順序號(hào)，分別注明共幾冊(cè)第幾冊(cè)；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號(hào)，加蓋裝訂人名章和會(huì)計(jì)主管名章，并在登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”后入庫(kù)保管。

4．計(jì)算機(jī)打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號(hào)及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進(jìn)行裝訂和保管。

第十六條 賬務(wù)組織

賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對(duì)，數(shù)字相符。

(一)明細(xì)核算

1．分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬的格式有以下四種：

(1)甲種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息科目的賬戶或用余額表計(jì)息科目的賬戶及信用社內(nèi)部財(cái)務(wù)性質(zhì)的賬戶。

(2)乙種賬。設(shè)有借貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁(yè)上計(jì)算利息積數(shù)的賬戶。(3)丙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。

(4)丁種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。

2．登記簿是用以登記有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。

現(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時(shí)賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。

3．余額表是核對(duì)總賬、分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具，每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種。

(二)綜合核算

1．科目日結(jié)單是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額，軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。

2．總賬是綜合核算與明細(xì)核算相互核對(duì)和統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄。

總賬按科目設(shè)臵，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。總賬格式分甲、乙兩種。甲種適用于每日結(jié)賬的信用社，賬頁(yè)每月更換一次。乙種適用于業(yè)務(wù)量較少，采取定期結(jié)賬的信用社、分社、儲(chǔ)蓄所，可以連續(xù)記載，賬頁(yè)記滿后更換，不必每月更換新賬頁(yè)。3．日計(jì)表反映當(dāng)日全部業(yè)務(wù)活動(dòng)，其當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡。

第十七條

記賬規(guī)則

(一)賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。

(二）記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，套寫(xiě)賬頁(yè)用雙面復(fù)寫(xiě)紙(含壓感賬頁(yè))、藍(lán)(黑)色圓珠筆書(shū)寫(xiě)；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫(xiě)紙用于劃線和錯(cuò)誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說(shuō)明。

(三)賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印賬頁(yè)代替原始賬頁(yè)。

(四)因漏記使賬頁(yè)發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁(yè)發(fā)生空頁(yè)時(shí)，應(yīng)在空頁(yè)內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會(huì)計(jì)主管共同蓋章證明。賬簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位欄劃“-0-”表示結(jié)平。

第十八條

賬簿結(jié)轉(zhuǎn)(一)明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)

賬頁(yè)記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)。終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲(chǔ)蓄賬頁(yè)可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新賬頁(yè)。乙種賬還應(yīng)將未計(jì)息的天數(shù)和積數(shù)過(guò)人新賬頁(yè)。丁種賬應(yīng)將未銷各筆過(guò)入新賬頁(yè)發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊賬頁(yè)的摘要過(guò)入新賬頁(yè)摘要欄內(nèi)。卡片賬未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。計(jì)算機(jī)記賬滿頁(yè)，打印結(jié)轉(zhuǎn)。

(二)總賬結(jié)轉(zhuǎn)

使用每月更換新賬頁(yè)的，應(yīng)將舊賬“上年底余額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”、“月末余額”分別過(guò)入新賬的有關(guān)欄內(nèi)。使用連續(xù)記載的總賬，每年應(yīng)更換新賬頁(yè)，每月月底應(yīng)結(jié)計(jì)“當(dāng)月發(fā)生額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”。年初建立新賬時(shí)，只過(guò)上年底余額。計(jì)算機(jī)記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。

(三)賬簿裝訂

各種賬簿在更換新賬頁(yè)后，其舊賬頁(yè)應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂： 1．總賬。使用每月更換新賬頁(yè)的；每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。

2．各種活頁(yè)分戶賬、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，賬頁(yè)過(guò)多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。

3．在中間更換的舊賬頁(yè)或結(jié)清戶賬頁(yè)，應(yīng)按科目、賬號(hào)順序排列，妥善保管，俟終了全部賬頁(yè)更換完畢，再按整理裝訂。

4．裝訂好的賬頁(yè)應(yīng)另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管在加封處蓋章，并登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”入庫(kù)保管。

第十九條 錯(cuò)賬沖正

賬務(wù)記載發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行改正和沖正。(一)當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)。

1．日期和金額寫(xiě)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫(xiě)在劃銷錯(cuò)誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯(cuò)紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫(xiě)錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫(xiě)在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。

2．憑證填錯(cuò)科目或賬戶，應(yīng)先改正憑證，再參照1項(xiàng)辦法更正賬簿。

計(jì)算機(jī)輸入差錯(cuò)按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。3．賬頁(yè)記載錯(cuò)誤無(wú)法更改時(shí)，不得撕毀，經(jīng)會(huì)計(jì)主管同意，可換新賬頁(yè)記載，但必須經(jīng)過(guò)復(fù)核，并在原賬頁(yè)上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會(huì)計(jì)主管同時(shí)蓋章證明。注銷的賬頁(yè)另行保管，俟裝訂賬頁(yè)時(shí)，附在后面?zhèn)洳椤?/p>

(二)次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)

1．記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯(cuò)誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷×年×月×日錯(cuò)賬”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記沖正×年×月×日賬”字樣，并在原憑證上及原錯(cuò)賬摘要欄內(nèi)批注“×年×月×日沖正”字樣。

2．憑證金額或科目、賬戶填錯(cuò)，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)填制一張與原錯(cuò)誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時(shí)在原錯(cuò)誤憑證上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。

3．憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)借，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯(cuò)賬”字樣，同時(shí)在原錯(cuò)誤的科目日結(jié)單上，批注“于×年×月×日沖正”字樣。(三)本發(fā)現(xiàn)上錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報(bào)表。

(四)同城或異地劃款差錯(cuò)，應(yīng)按聯(lián)行、聯(lián)社往來(lái)規(guī)定憑劃(匯)出社電報(bào)或查詢查復(fù)書(shū)辦理調(diào)賬，劃(匯)入社無(wú)權(quán)自行調(diào)賬。

(五)凡沖正錯(cuò)賬影響利息計(jì)算時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。(六)所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審查蓋章后辦理，并將錯(cuò)賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進(jìn)行登記。

第二十條 賬務(wù)核對(duì)

賬務(wù)核對(duì)分為每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。(一)每日核對(duì)

1．總賬各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶賬合計(jì)數(shù)及日計(jì)表各科目發(fā)生額、余額核對(duì)相符。

2．余額表上各戶余額加計(jì)總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對(duì)相符。3．現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計(jì)數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、“現(xiàn)金”科目總賬借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存登記簿的庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和“現(xiàn)金”科目總賬余額核對(duì)相符。

4．表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相符，其中重要空白憑證、有價(jià)單證經(jīng)管人員必須核對(duì)當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫(kù)存實(shí)物數(shù)。

5．使用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的，除按上述要求核對(duì)外，還應(yīng)按科目加計(jì)憑證借、貸方發(fā)生額與計(jì)算機(jī)打印的科目日結(jié)單總額核對(duì)相符。

(二)定期核對(duì) 1．使用丁種賬頁(yè)記載的賬戶，應(yīng)按旬加計(jì)未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對(duì)相符。

2．儲(chǔ)蓄科目必須按月通打一次全部分戶賬(卡)余額，與各該科目總賬的余額核對(duì)相符。

3．貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶賬核對(duì)相符。

4．余額表上的計(jì)息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬累計(jì)積數(shù)核對(duì)相符。

5．各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關(guān)登記簿核對(duì)相符。6．各種有價(jià)單證、重要空白憑證等，每月要賬實(shí)核對(duì)相符。(三)不定期核對(duì)

1．人民銀行和其他金融機(jī)構(gòu)送來(lái)的對(duì)賬單，應(yīng)即時(shí)換人核對(duì)相符。2．對(duì)外賬務(wù)核對(duì)。存折戶應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)賬折核對(duì)相符。各單位的存款賬戶(使用復(fù)寫(xiě)賬頁(yè)的)應(yīng)按月或季、貸款賬戶應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對(duì)賬單”與單位對(duì)賬，限期收回。各單位退回的對(duì)賬回單，會(huì)計(jì)人員勾對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)無(wú)誤后，應(yīng)按科目、賬號(hào)順序排列、登記，入庫(kù)保管。對(duì)于金額大的賬戶應(yīng)主動(dòng)上門(mén)對(duì)賬。

3．聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)核對(duì)，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。

4．聯(lián)社、社內(nèi)、同業(yè)往來(lái)均應(yīng)使用復(fù)寫(xiě)賬頁(yè)，記滿一頁(yè)后，即將對(duì)賬聯(lián)撕下，及時(shí)交對(duì)方對(duì)賬；每月終了，不論賬頁(yè)是否記滿，都要將對(duì)賬聯(lián)撕下，交對(duì)方對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明更正。

第二十一條 利息計(jì)算 存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息時(shí)間、方法，正確計(jì)算。

儲(chǔ)蓄存款的計(jì)息和付息辦法按《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》辦理。(一)對(duì)單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。(二)利息計(jì)算的規(guī)定：

1．利率分為年利率、月利率、日利率三種。2．利率的換算：月利率=年利率÷12(月)日利率=月利率÷30(天)或=年利率÷360(天)3．結(jié)息日期

存、貸款等按年計(jì)息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計(jì)息的，每季末月的20日為結(jié)息日；活期儲(chǔ)蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。

單位活期存款按季(月)計(jì)息，每季末月的20日為結(jié)息日。單位定期存款到期清戶結(jié)計(jì)利息，不計(jì)復(fù)息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計(jì)息。

4．計(jì)息方法

(1)定期計(jì)息。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計(jì)算利息的賬戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計(jì)算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。其計(jì)算公式如下：

利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率(2)逐筆計(jì)息。滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算(對(duì)年對(duì)月)。整年(月)又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計(jì)算，整年的按360天、整月的按30天計(jì)算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為：

以整年整月計(jì)算的：利息=本金×?xí)r間(年或月)×(年或月)利率 全部以天數(shù)計(jì)算的：利息=本金×天數(shù)×日利率 5．其他規(guī)定

(1)存貸款賬戶結(jié)清時(shí)當(dāng)即結(jié)息列賬。

(2)定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過(guò)期支取辦法辦理。

(3)貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計(jì)收計(jì)息，不按逾期利率計(jì)算。

第二十二條

會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映本會(huì)計(jì)期間資金變動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的數(shù)字報(bào)告。編報(bào)時(shí)要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時(shí)報(bào)送。

(一)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類

1．日計(jì)表。根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。

2．月計(jì)表。根據(jù)總賬各科目的上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和月末余額填制。

3．資產(chǎn)負(fù)債表。每月或季末根據(jù)總賬各科目及有關(guān)賬戶的余額歸并后填制。

4．損益表。每季季末根據(jù)損益科目分戶賬余額填制。5．其他附表。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其他報(bào)表。6．決算報(bào)表。由信用社在年終決算時(shí)編制，主要包括以下幾種：(1)業(yè)務(wù)狀況表(2)資產(chǎn)負(fù)債表(3)損益表(4)利潤(rùn)分配表(5)決算附表

(二)報(bào)表的裝訂與保管。日計(jì)表按月裝訂，其他報(bào)表按年裝訂。已裝訂成冊(cè)的報(bào)表，應(yīng)及時(shí)登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”，入庫(kù)保管。

第二十三條

決算

信用社決算就是應(yīng)用會(huì)計(jì)核算資料，通過(guò)報(bào)表數(shù)字、書(shū)面說(shuō)明對(duì)一年來(lái)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行的總結(jié)、分析和考核。

(一)決算前的準(zhǔn)備工作 1．清理資金

(1)對(duì)到期貸款，應(yīng)按期收回。對(duì)逾期貸款和歷年沉淀貸款應(yīng)與其主管部門(mén)聯(lián)系積極清理收回。

(2)各類存款中(儲(chǔ)蓄存款除外)，長(zhǎng)期沒(méi)有發(fā)生往來(lái)的不動(dòng)戶，要主動(dòng)聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實(shí)無(wú)法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動(dòng)戶”處理。原“不動(dòng)戶”經(jīng)過(guò)三年聯(lián)系仍無(wú)著落的，可作營(yíng)業(yè)外收入處理。

(3)對(duì)結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進(jìn)行全面清理。(4)對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等過(guò)渡性資金，要全面、逐筆進(jìn)行清理和收回。

(5)對(duì)委托及代理業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定或協(xié)議進(jìn)行清理。(6)清理其他資金。2．核對(duì)賬務(wù)

(1)檢查全部賬戶的會(huì)計(jì)科目歸屬，核對(duì)總、分余額。

(2)全面核對(duì)內(nèi)外賬務(wù)。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款賬戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對(duì)賬單，全面進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。貸款賬戶還要與借據(jù)核對(duì)相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對(duì)內(nèi)部賬務(wù)，各科目總賬應(yīng)與分戶賬和有關(guān)登記簿、卡余額核對(duì)相符。

(3)檢查各級(jí)聯(lián)行賬務(wù)，軋準(zhǔn)賬卡余額，做好查詢查復(fù)工作，并及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬。

(4)根據(jù)11月底各科目總賬的累計(jì)發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。

3．盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)

(1)對(duì)固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進(jìn)行全面清查，盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，發(fā)生財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧，要按規(guī)定及時(shí)處理。

(2)對(duì)當(dāng)年已竣工并驗(yàn)收支付使用的基建項(xiàng)目，要按規(guī)定及時(shí)建賬、立卡進(jìn)行管理。

(3)對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認(rèn)真清點(diǎn)核對(duì)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

4．核實(shí)損益(1)重點(diǎn)清查各項(xiàng)利息收支，做到準(zhǔn)確無(wú)誤。

(2)各類費(fèi)用和支出賬戶，應(yīng)根據(jù)費(fèi)用和支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即糾正。

(3)對(duì)其他營(yíng)業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)計(jì)算納入損益。

(4)實(shí)行并表制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，損益表類科目余額，應(yīng)全部上劃管轄信用社列入當(dāng)年賬內(nèi)。

5．其他工作

做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計(jì)、核實(shí)工作。(二)決算日工作 1．處理賬務(wù)

(1)決算日辦理當(dāng)日賬務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進(jìn)行。

(2)決算日收到的各類憑證、報(bào)單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)賬，納入當(dāng)年賬務(wù)。(3)決算日與人行等各往來(lái)科目余額應(yīng)核對(duì)一致。

(4)營(yíng)業(yè)終了，結(jié)平當(dāng)日賬務(wù)，全面核對(duì)總賬與分戶賬，并由主任會(huì)同會(huì)計(jì)、出納主管人員對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券和重要空白憑證等進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，賬實(shí)、賬款完全相符后，填制查庫(kù)登記簿并簽章證明。

(5)實(shí)行并賬制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，必須于決算日到信用社報(bào)賬，并結(jié)清業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金科目。

2．計(jì)算提取款項(xiàng)、結(jié)轉(zhuǎn)損益(1)按照有關(guān)規(guī)定正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其他應(yīng)提取款項(xiàng)和其他賬項(xiàng)的調(diào)整等。

(2)賬務(wù)處理完畢，核對(duì)相符后，應(yīng)將各損益類科目各賬戶余額逐一通過(guò)分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，損益類科目應(yīng)無(wú)余額；然后將“本年利潤(rùn)”科目結(jié)出的本年凈利潤(rùn)或虧損轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目應(yīng)無(wú)余額。

3．編制決算報(bào)表及編寫(xiě)決算說(shuō)明書(shū)

決算完畢，應(yīng)按決算工作的有關(guān)規(guī)定編制決算報(bào)表，并對(duì)有關(guān)情況、問(wèn)題和變化原因進(jìn)行分析，認(rèn)真編寫(xiě)決算說(shuō)明書(shū)，隨同決算報(bào)表一并上報(bào)。

4．結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊賬簿

在決算日全部賬務(wù)核對(duì)相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表，隨同決算報(bào)表一并上報(bào)；同時(shí)辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應(yīng)進(jìn)行總分核對(duì)，試算平衡，保證新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。

(三)決算后工作 1．盈虧處理

按照《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定，信用社提出利潤(rùn)分配或虧損處理意見(jiàn)，經(jīng)民主管理組織審議通過(guò)并報(bào)縣(市)聯(lián)社核定后，進(jìn)行盈虧處理。

2，審核匯總決算報(bào)表 各級(jí)管理部門(mén)收到所轄信用社上報(bào)的決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)貫徹先審核后匯總的原則。在審核時(shí)，要注意上下以及各報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項(xiàng)提留和損益的核算有無(wú)錯(cuò)漏，利潤(rùn)分配或處理虧損是否符合規(guī)定。

3．整理裝訂舊賬表

對(duì)上舊賬簿和報(bào)表，應(yīng)分別整理裝訂，編號(hào)登記，入庫(kù)保管。

第四章

復(fù)核與事后監(jiān)督

第二十四條

一切傳票、賬簿(卡)、報(bào)表和所附單證都必須認(rèn)真審查，逐筆復(fù)核，并簽章證明。凡實(shí)行專柜形式的，必須當(dāng)時(shí)復(fù)核。

第二十五條

凡實(shí)行儲(chǔ)蓄柜員制的信用社及實(shí)行并賬制的信用社網(wǎng)點(diǎn)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。

會(huì)計(jì)事后監(jiān)督與柜臺(tái)業(yè)務(wù)要嚴(yán)格實(shí)行人員與時(shí)間的分離，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行全過(guò)程的跟蹤監(jiān)督。事后監(jiān)督可采取本級(jí)監(jiān)督和集中監(jiān)督兩種形式。凡經(jīng)事后監(jiān)督審查的憑證、賬表等均由事后監(jiān)督員簽章。

第五章

印章與密押(機(jī))管理

第二十六條

印章種類和使用范圍

(一)社名業(yè)務(wù)公章：用于對(duì)外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。

(二)現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單。(三)現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。(四)轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付賬通知等。

(五)結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項(xiàng)的查詢、查復(fù)等。(六)聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來(lái)憑證、往來(lái)報(bào)告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。

(七)匯票專用章(鋼印)：用于信用社對(duì)外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。

(八)受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理的各種憑證的回執(zhí)。

(九)個(gè)人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報(bào)表等。

第二十七條

會(huì)計(jì)專用印章的設(shè)計(jì)和刻制應(yīng)分級(jí)管理。聯(lián)行專用章和匯票專用章(鋼印)由聯(lián)行業(yè)務(wù)開(kāi)辦單位或授權(quán)代理單位負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、刻制和下發(fā)；其他會(huì)計(jì)專用印章由各省級(jí)農(nóng)金管理部門(mén)統(tǒng)一設(shè)計(jì)和管理。

第二十八條

印章的保管和使用

(一)各種會(huì)計(jì)專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)”的辦法。啟用前領(lǐng)用人員必須在“會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿”上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時(shí)必須辦理交接手續(xù)。

(二)各種會(huì)計(jì)專用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時(shí)離開(kāi)崗位時(shí)，應(yīng)做到人離章收，不得私自授受會(huì)計(jì)專用印章。

(三)各種會(huì)計(jì)專用印章停止使用，要在“會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿”上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用印章和匯票專用章(鋼印)停止使用后，要逐級(jí)上交至頒發(fā)部門(mén)統(tǒng)一銷毀。

(四)“會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿”由會(huì)計(jì)主管保管。

第二十九條

聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項(xiàng)真?zhèn)危ＷC資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動(dòng)時(shí)必須經(jīng)原審定機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，并辦理交接手續(xù)。

寄送密押代號(hào)表，必須加封，以絕密件通過(guò)機(jī)要部門(mén)或派專人直接解送。聯(lián)行密押代號(hào)表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過(guò)期密押代號(hào)表銷毀時(shí)，要按有關(guān)規(guī)定辦理。

編押機(jī)視同密押管理。編押機(jī)在營(yíng)業(yè)中應(yīng)妥善保管，人離入屜加鎖；非營(yíng)業(yè)時(shí)間，應(yīng)入庫(kù)保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理。

第三十條

壓數(shù)機(jī)是信用社辦理票據(jù)業(yè)務(wù)、辨別票據(jù)真?zhèn)危_保資金安全的重要工具，按編押機(jī)管理規(guī)定管理。

第三十一條

信用社必須做到印章、密押(壓數(shù)機(jī))和報(bào)單三人分別保管、分別使用。聯(lián)行專用章應(yīng)指定第一、第二管印人，密押(壓數(shù)機(jī))應(yīng)指定第一、第二管押(機(jī))人，二者不得相互混淆。

第六章 有價(jià)單證和重要空白憑證管理

第三十二條

有價(jià)單證是指具有面值的特殊憑證，如國(guó)庫(kù)券、金融債券、定額存單等，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。(一)有價(jià)單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會(huì)計(jì)人員管賬，出納人員管證，相互制約，相互核對(duì)。

(二)信用社購(gòu)買(mǎi)的國(guó)庫(kù)券、金融債券，必須通過(guò)表內(nèi)科月核算，其他未發(fā)生資金收付的有價(jià)單證，應(yīng)通過(guò)表外科目核算。不論表內(nèi)、表外科目核算的有價(jià)單證，都應(yīng)建立“有價(jià)單證登記簿”(用一般登記簿代)，按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營(yíng)業(yè)終了會(huì)計(jì)人員應(yīng)與出納人員的“有價(jià)單證登記簿”的數(shù)量、金額核對(duì)相符。

(三)有價(jià)單證填錯(cuò)作廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，單獨(dú)編制有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號(hào)碼應(yīng)登記在登記簿上備查。

(四)已經(jīng)兌付收回的有價(jià)單證，應(yīng)當(dāng)時(shí)加蓋兌付戳記(以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章)、剪角，并及時(shí)組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷毀。

(五)內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管每月至少檢查一次有價(jià)單證庫(kù)存，賬實(shí)核對(duì)相符后，填寫(xiě)查庫(kù)記錄，以備查考。

第三十三條 重要空白憑證是指由信用社或單位填寫(xiě)金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報(bào)單等，是信用社憑以辦理收付款項(xiàng)的重要書(shū)面依據(jù)。

(一)重要空白憑證的印制、包裝、調(diào)運(yùn)、領(lǐng)撥必須加強(qiáng)管理，明確責(zé)任，確保安全，嚴(yán)防散失。重要空白憑證一律加印號(hào)碼，在總行指定的印刷廠印制。(二)重要空白憑證一律納入表外科目核算，設(shè)立“重要空白憑證登記簿”，按憑證種類立戶，以假定價(jià)格(每本或每份一元)記賬，并登記憑證起訖號(hào)碼。

(三)重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實(shí)行專人負(fù)責(zé)，入庫(kù)保管，并經(jīng)常進(jìn)行賬、證核對(duì)，保證賬實(shí)相符。

(四)領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)填制“重要空白憑證領(lǐng)用單”，將領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號(hào)碼等逐項(xiàng)登記“重要空白憑證登記簿”。柜面使用時(shí)應(yīng)當(dāng)逐份銷號(hào)。重要空白憑證填錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的附件。作廢憑證的號(hào)碼應(yīng)在有關(guān)登記簿上注明備查。

(五)單位(個(gè)人)領(lǐng)購(gòu)空白支票，應(yīng)填寫(xiě)空白憑證領(lǐng)用單，加蓋全部預(yù)留印鑒。信用社在發(fā)給單位(個(gè)人)之前，應(yīng)加蓋單位(個(gè)人)的賬號(hào)和付款人全稱。單位(個(gè)人)銷戶時(shí)，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進(jìn)行登記，不得短缺。信用社對(duì)交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證的附件。單位(個(gè)人)對(duì)領(lǐng)用的空白支票和其他空白重要憑證負(fù)全部責(zé)任。如有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失，由領(lǐng)用單位(個(gè)人)負(fù)責(zé)。

(六)嚴(yán)禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)；不準(zhǔn)在重要空白憑證上預(yù)先蓋好印章備用。

(七)內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管每月應(yīng)對(duì)重要空白憑證的使用、結(jié)存數(shù)量進(jìn)行清查核對(duì)，并在登記簿上進(jìn)行登記。

第七章 信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)工作 第三十四條

信用社網(wǎng)點(diǎn)是指信用社所轄的信用分社、儲(chǔ)蓄所和信用(代辦)站。為了嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守下列基本規(guī)定：

(一)凡是能夠做到雙人臨柜、錢(qián)賬分管和換人復(fù)核的網(wǎng)點(diǎn)，才能實(shí)行并表制。達(dá)不到上述要求的，原則上都要實(shí)行并賬制。

(二)信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)量大小、離社遠(yuǎn)近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金。超過(guò)核定的庫(kù)存現(xiàn)金(或周轉(zhuǎn)金)數(shù)額的必須及時(shí)送交信用社。

(三)信用社網(wǎng)點(diǎn)對(duì)重要空白憑證要妥善保管，并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對(duì)信用社網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應(yīng)認(rèn)真履行手續(xù)，嚴(yán)格管理。

(四)實(shí)行并表制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，對(duì)隔年已用的賬表憑證，應(yīng)交信用社統(tǒng)一存檔保管。

(五)信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)多少，配備專職或兼職的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，定期檢查、輔導(dǎo)信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)、出納工作。

第三十五條

并表制信用社網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)核算基本要求

(一)信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)科目與憑證使用、賬簿設(shè)臵、賬務(wù)處理、賬務(wù)核對(duì)等方面均與信用社相同。

(二)每月底信用社網(wǎng)點(diǎn)根據(jù)總賬編制月計(jì)表報(bào)送管轄信用社，管轄社據(jù)以編制匯總月計(jì)表。

第三十六條

并賬制信用社網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)核算基本要求(一)為便于辦理日常業(yè)務(wù)，信用社網(wǎng)點(diǎn)對(duì)所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，都要建立副本總賬、副本明細(xì)分戶賬和副本現(xiàn)金收、付登記簿。

(二)信用社網(wǎng)點(diǎn)必須定期軋賬和報(bào)賬。軋賬時(shí)要自行核對(duì)和試算平衡軋賬期的賬務(wù)。向管轄社的報(bào)賬時(shí)間最長(zhǎng)不超過(guò)五天。報(bào)賬時(shí)要填制報(bào)賬表，由經(jīng)辦人員將各種副本賬、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、名項(xiàng)業(yè)務(wù)憑證、未用重要空白憑證(含作廢憑證)、報(bào)賬表帶到管轄社并賬。

(三)管轄社對(duì)網(wǎng)點(diǎn)交來(lái)的報(bào)賬表及所附憑證、副本賬和重要空白憑證，應(yīng)認(rèn)真逐項(xiàng)、逐筆審查、復(fù)核、勾對(duì)無(wú)誤后，視同本身賬務(wù)進(jìn)行核算。

(四)對(duì)并賬制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，管轄社的明細(xì)核算有兩種處理方式：一是和本身賬務(wù)一樣逐戶立賬記載；另一種是在會(huì)計(jì)科目下按網(wǎng)點(diǎn)設(shè)立分戶賬，但同時(shí)應(yīng)設(shè)臵監(jiān)督卡片賬(用網(wǎng)點(diǎn)報(bào)來(lái)的傳票代替)。實(shí)行哪種方式，由人民銀行一級(jí)分行農(nóng)金管理部門(mén)規(guī)定。

對(duì)報(bào)賬時(shí)的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，實(shí)行全額交回，重新領(lǐng)用的辦法。(五)外勤人員流動(dòng)服務(wù)時(shí)的賬務(wù)核算，比照并賬制信用社網(wǎng)點(diǎn)的辦法辦理。

第三十七條 信用站經(jīng)辦人員更換時(shí)，離職人員要把經(jīng)辦的全部業(yè)務(wù)、各種副本賬、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、憑證(包括空白憑證)、報(bào)賬表及印鑒等以及各科目余額表，全部核對(duì)移交清楚，并編制移交清冊(cè)，在管轄社的監(jiān)督下，辦清交接手續(xù)后，才能離職。事后如發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)、賬務(wù)上的問(wèn)題，屬于前任經(jīng)辦的，仍由前任負(fù)責(zé)。

第八章 會(huì)計(jì)電算化管理

第三十八條

信用社會(huì)計(jì)電算化，是指信用社應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)替代手工進(jìn)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，含對(duì)公業(yè)務(wù)、電子匯兌、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)及聯(lián)網(wǎng)通存通兌等。

第三十九條

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件開(kāi)發(fā)的原則和要求(一)會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)、應(yīng)用必須符合本制度規(guī)定。

(二)會(huì)計(jì)部門(mén)與電腦部門(mén)分工負(fù)責(zé)。與信用社會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會(huì)計(jì)部門(mén)提出需求，電腦部門(mén)據(jù)以設(shè)計(jì)應(yīng)用軟件，并經(jīng)會(huì)計(jì)部門(mén)測(cè)試認(rèn)可后方能使用。

(三)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)必須符合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定和要求，具有數(shù)據(jù)真實(shí)、安全、可靠性，具有防弊、防錯(cuò)和實(shí)時(shí)監(jiān)督的功能，同時(shí)要有不同級(jí)別的保密裝臵。

(四)應(yīng)用系統(tǒng)軟件的開(kāi)發(fā)必須遵循軟件規(guī)范，逐項(xiàng)編寫(xiě)書(shū)面文件，提供功能說(shuō)明書(shū)和業(yè)務(wù)操作說(shuō)明書(shū)。

(五)應(yīng)用系統(tǒng)軟件開(kāi)發(fā)完成后，會(huì)計(jì)、電腦及有關(guān)部門(mén)要共同確認(rèn)，鑒定驗(yàn)收后才能正式投入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)使用。

第四十條

應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)記賬的信用社，由會(huì)計(jì)部門(mén)或會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)組織電子計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)工作。

凡要求輸入計(jì)算機(jī)開(kāi)銷賬戶、沖賬、刪賬、調(diào)整計(jì)息積數(shù)、調(diào)整利率、啟動(dòng)計(jì)息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結(jié)、解凍等，均須根據(jù)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)的書(shū)面通知辦理(儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)根據(jù)儲(chǔ)蓄合法憑證按權(quán)限輸入開(kāi)銷賬戶)。第四十一條

電子計(jì)算機(jī)記賬規(guī)則

(一)數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。

(二)數(shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證，調(diào)整賬戶信息(包括差錯(cuò)更改)必須根據(jù)會(huì)計(jì)主管簽發(fā)的書(shū)面通知書(shū)輸入。

(三)操作員不得自制憑證上機(jī)處理，更不準(zhǔn)無(wú)憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入。(四)各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)時(shí)處理。

(五)由電子計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的憑證(利息憑證)，其轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)必須指定人員復(fù)核，并核對(duì)份數(shù)、金額及平衡關(guān)系。

(六)對(duì)紅字憑證，輸入時(shí)按同方向負(fù)數(shù)處理，用“一”表示，并在摘要欄打印沖賬代碼。

第四十二條

應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)記賬的信用社，應(yīng)根據(jù)電子計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，合理調(diào)整勞動(dòng)組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。

第四十三條

操作人員的權(quán)限。計(jì)算機(jī)操作人員分為：系統(tǒng)管理人員、一般操作人員和復(fù)核人員。

(一)系統(tǒng)管理人員，有權(quán)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行控制并操作，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組或柜員操作終端機(jī)的情況及終端機(jī)的狀況，但不得處理具體業(yè)務(wù)，也不得裝入與本社業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的程序和數(shù)據(jù)。

(二)一般操作人員在規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)錄入賬務(wù)數(shù)據(jù)及進(jìn)行賬務(wù)查詢。

(三)復(fù)核人員，復(fù)核操作業(yè)務(wù)并進(jìn)行查詢，負(fù)責(zé)本柜組的賬務(wù)核對(duì)。第四十四條

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作人員必須經(jīng)過(guò)上崗前的業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)。要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作，操作員與復(fù)核員必須交叉，不得越權(quán)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

第四十五條

操作人員使用的個(gè)人密碼，要嚴(yán)格保密并定期更換，防止失密。

第四十六條

計(jì)算機(jī)打印輸出數(shù)據(jù)信息文件如下：

(一)每日打印輸出：流水賬、科目日結(jié)單、運(yùn)行日志(或存儲(chǔ)軟盤(pán))、日計(jì)表、各科目及分戶賬余額表、沖賬、刪賬、調(diào)整積數(shù)清單。

客戶存、貸款分戶賬和對(duì)賬單，平日滿頁(yè)打印輸出，年終全部打印輸出。對(duì)賬單可應(yīng)客戶要求隨時(shí)打印輸出。

(二)每月打印輸出：總賬(逐日存儲(chǔ))、分戶賬、月計(jì)表。(三)每季打印輸出：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

(四)年終打印輸出：業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。半年報(bào)表和試算表分別于7月和12月打印輸出。

第四十七條

所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，移地妥善保管。

第九章 會(huì)計(jì)檢查與會(huì)計(jì)分析

第四十八條

信用社要建立會(huì)計(jì)檢查制度，并配備專(兼)職的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，負(fù)責(zé)對(duì)所轄機(jī)構(gòu)及本身會(huì)計(jì)工作的檢查和輔導(dǎo)。

(一)會(huì)計(jì)檢查內(nèi)容。主要包括賬務(wù)檢查、業(yè)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)檢查等。1．賬務(wù)檢查，主要是檢查會(huì)計(jì)核算是否做到合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地記載和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。

2．業(yè)務(wù)檢查，主要是檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)、制度辦理，手續(xù)是否完備，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，有無(wú)管理上的漏洞，有無(wú)違規(guī)違紀(jì)行為。

3．財(cái)務(wù)檢查，主要是檢查財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃完成情況。

(二)會(huì)計(jì)檢查方式。根據(jù)會(huì)計(jì)檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時(shí)間等采取不同的檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查等方法。

第四十九條 會(huì)計(jì)分析(一)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容

1、資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況；

2、收入、成本、費(fèi)用變動(dòng)情況；

3、損益的構(gòu)成及應(yīng)收應(yīng)付利息變動(dòng)的情況；

4、內(nèi)部資金占用情況；

5、各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況；

6、結(jié)算及聯(lián)行在途資金變動(dòng)情況； 7．資金頭寸及備付金變動(dòng)情況；

8．資產(chǎn)質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、變動(dòng)情況，資產(chǎn)流動(dòng)性狀況及各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)情況； 9．各項(xiàng)負(fù)債的利率結(jié)構(gòu)及利率變動(dòng)態(tài)勢(shì)； 10．其他重要情況。(二)會(huì)計(jì)分析方法

1．比較分析法：將各種報(bào)表資料同有關(guān)的計(jì)劃及歷史資料等進(jìn)行對(duì)比；

2．因素分析法：將影響計(jì)劃指標(biāo)完成情況的有關(guān)因素進(jìn)行分類，采用一定的計(jì)算方法，測(cè)定各個(gè)因素對(duì)完成計(jì)劃指標(biāo)的影響及程序；

3．結(jié)構(gòu)分析法：將相同事物進(jìn)行分類，并計(jì)算各個(gè)類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關(guān)系。

第十章 會(huì)計(jì)檔案

第五十條 會(huì)計(jì)檔案的保管

會(huì)計(jì)檔案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的記錄，是會(huì)計(jì)檢查和事后查考的重要依據(jù)，必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)檔案的管理工作，建立健全會(huì)計(jì)檔案的保管、調(diào)閱和銷毀制度。

會(huì)計(jì)檔案分為紙介質(zhì)和磁介質(zhì)兩種。

(一)會(huì)計(jì)檔案的保管期限。會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。

會(huì)計(jì)檔案保管期限的計(jì)算自檔案所屬終了后的次年1月1日起算。

1．永久保管的檔案(1)信用社決算報(bào)表及匯總?cè)犘庞蒙绲臎Q算報(bào)表、附表及決算分析資料(包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)狀況表、損益表、財(cái)務(wù)收支變動(dòng)表、利潤(rùn)分配表等)；

(2)信用社實(shí)收資本、股本金分戶賬；(3)存貸款開(kāi)銷戶登記簿；

(4)客戶掛失申請(qǐng)書(shū)、登記簿、補(bǔ)發(fā)存單、存折、收據(jù)及賬銷案存的清單或資料；

(5)會(huì)計(jì)檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；(6)機(jī)構(gòu)撤銷、合并交接清冊(cè)；

(7)房屋購(gòu)建的契據(jù)(包括土地證、基建批準(zhǔn)書(shū)、竣工報(bào)告、購(gòu)建房屋契約、征稅收據(jù)和公證書(shū)等)；

(8)需要永久保管的其他會(huì)計(jì)檔案和有關(guān)資料。2．定期保管的會(huì)計(jì)檔案

定期保管的會(huì)計(jì)檔案分為十五年和五年兩種。(1)保管十五年的

①綜合核算和明細(xì)核算的各種賬、簿、卡。②憑證及附件；

③信用社的月(季、半年)報(bào)表及匯總?cè)犘庞蒙绲脑?季、半年)報(bào)表；

④結(jié)算專用印章的領(lǐng)用、交接、銷毀和保管情況登記簿。(2)保管五年的 ①計(jì)算機(jī)運(yùn)行日志； ②計(jì)息科目余額表；

③轄屬網(wǎng)點(diǎn)上報(bào)的月計(jì)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和決算報(bào)表(包括全部附表，決算分析資料)；

④信用社本身及匯總分社、儲(chǔ)蓄所日?qǐng)?bào)、旬報(bào)表； ⑤密押、代號(hào)使用和保管登記簿；

⑥社內(nèi)往來(lái)、聯(lián)社往來(lái)及同業(yè)往來(lái)的對(duì)賬及查詢、查復(fù)書(shū)； ⑦信用站的交賬清單(冊(cè))； ⑧會(huì)計(jì)主管人員移交清冊(cè)(單)； ⑨各種不定期報(bào)表。(二)會(huì)計(jì)檔案的管理

1．會(huì)計(jì)檔案應(yīng)指定專人管理，管理人員調(diào)動(dòng)要辦理交接手續(xù)。2．設(shè)臵專用會(huì)計(jì)檔案保管庫(kù)(柜)，設(shè)立“會(huì)計(jì)檔案保管登記簿”。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實(shí)防止火燒、蟲(chóng)蛀、鼠咬、霉?fàn)€等，保證其完整無(wú)缺。

3．信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)檔案原則上應(yīng)在次年抄列清單(冊(cè))送管轄社集中保管，使用時(shí)向管轄社調(diào)閱。

4．磁介質(zhì)檔案每年翻錄一次，實(shí)行雙備份，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。保管年限按照上述規(guī)定辦理，磁介質(zhì)檔案應(yīng)打印出書(shū)面檔案，裝訂保管。

5．會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借，防止丟失和泄密。

6．建立“會(huì)計(jì)檔案調(diào)(查)閱登記簿”，并按規(guī)定內(nèi)容做好詳細(xì)記錄，由會(huì)計(jì)主管和經(jīng)辦人員共同簽章，以備查考。內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由調(diào)閱人出具申請(qǐng)，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)方可調(diào)閱，調(diào)閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊(cè)，用后必須及時(shí)歸還；公、檢、法、司和有關(guān)單位處理案件或特殊需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須持有縣以上主管部門(mén)正式公函，經(jīng)社主任批準(zhǔn)方可查閱；查閱時(shí)，信用社應(yīng)有專人在場(chǎng)陪同，代辦查閱，不準(zhǔn)將會(huì)計(jì)檔案交給查閱人放任不管，查閱人對(duì)處理案件時(shí)所需的證據(jù)和有關(guān)資料，可以抄錄、復(fù)制或照相，但不得將原件抽出借走。

7．調(diào)(查)閱會(huì)計(jì)檔案的申請(qǐng)及公函，應(yīng)由經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。

第五十一條 會(huì)計(jì)檔案的移交與銷毀

(一)會(huì)計(jì)檔案中除定期保管的會(huì)計(jì)檔案不作移交外，對(duì)于永久保管的會(huì)計(jì)檔案，在保管期滿后，是否移交給當(dāng)?shù)貦n案館保管，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貦n案部門(mén)的規(guī)定，由縣聯(lián)社和當(dāng)?shù)貦n案館協(xié)商決定。

(二)移交永久保管的會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須認(rèn)真檢查是否齊全、完整，并按規(guī)定造具清冊(cè)連同案卷目錄逐項(xiàng)清點(diǎn)核對(duì)，一并向當(dāng)?shù)貦n案館移交。交接完畢，信用社應(yīng)留存一份移交清冊(cè)，永久保管。

(三)已滿保管期需要銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由縣聯(lián)社負(fù)責(zé)銷毀。銷毀前必須以聯(lián)社為單位造具“銷毀會(huì)計(jì)檔案清冊(cè)”。銷毀時(shí)應(yīng)由聯(lián)社主任或指定專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，并注意保密和安全，嚴(yán)防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊(cè)上簽章并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案。

如有未了賬項(xiàng)待查，可對(duì)必須保留部分的會(huì)計(jì)檔案延期銷毀。

第十一章 會(huì)計(jì)勞動(dòng)組織與會(huì)計(jì)人員 第五十二條

會(huì)計(jì)勞動(dòng)組織

(一)勞動(dòng)組織必須貫徹有利于執(zhí)行規(guī)章制度和提高工作效率；有利于業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展；有利于分工明確，職責(zé)清楚；有利于加強(qiáng)內(nèi)部相互制約和監(jiān)督的原則。

(二)勞動(dòng)組織的基本形式是三人柜、組，其中配備一名以復(fù)核工作為主的專職復(fù)核員。業(yè)務(wù)量較大的社可分設(shè)若干柜、組，并要均衡柜組間的業(yè)務(wù)量，便于柜、組間憑證傳遞，工作配合及方便客戶辦理業(yè)務(wù)。

實(shí)行輪班休假的社，必須配備固定頂班人員。

(三)由于業(yè)務(wù)量所限，不能形成三人柜組，不設(shè)專職復(fù)核人員的社，必須貫徹?fù)Q人交叉復(fù)核制度。

第五十三條

機(jī)構(gòu)變動(dòng)的會(huì)計(jì)工作交接(一)機(jī)構(gòu)撤銷的工作交接 1．撤銷機(jī)構(gòu)

(1)撤銷機(jī)構(gòu)在辦理交接手續(xù)前，應(yīng)全面核對(duì)賬務(wù)，處理未了賬務(wù)，清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，整理會(huì)計(jì)檔案。

(2)編制移交清冊(cè)和移交日計(jì)表一式二份，經(jīng)交接雙方、監(jiān)交人員和上級(jí)主管部門(mén)簽章后，雙方各執(zhí)一份歸檔保管。

(3)將全部賬務(wù)按科目和賬戶編制余額劃轉(zhuǎn)清單(用一般余額表代替)，一式二份，交接雙方各執(zhí)一份。轉(zhuǎn)存銀行或聯(lián)社款項(xiàng)，應(yīng)填制往來(lái)憑證辦理賬務(wù)劃轉(zhuǎn)。劃轉(zhuǎn)后各科目均無(wú)余額。(4)在賬務(wù)劃轉(zhuǎn)后，應(yīng)編制移交日止的當(dāng)月月計(jì)表和當(dāng)年業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表(各科目余額為“0”)各三份，交接雙方各一份，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)一份。

2．接收機(jī)構(gòu)

(1)根據(jù)移交清冊(cè)和余額劃轉(zhuǎn)清單，認(rèn)真核對(duì)無(wú)誤后，通過(guò)會(huì)計(jì)分錄并入本身有關(guān)科目和賬戶內(nèi)。

(2)對(duì)撤銷機(jī)構(gòu)撤銷后的聯(lián)行賬務(wù)，應(yīng)按照聯(lián)行制度有關(guān)規(guī)定辦理。3．原管轄部門(mén)

接到撤銷機(jī)構(gòu)上報(bào)的月計(jì)表和業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表，經(jīng)審核無(wú)誤后，分別匯入當(dāng)月和當(dāng)年的報(bào)表內(nèi)。

(二)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的交接

轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的機(jī)構(gòu)，不辦理賬務(wù)交接手續(xù)。交接事項(xiàng)由雙方上級(jí)主管部門(mén)辦理。原主管部門(mén)應(yīng)將移出機(jī)構(gòu)的各科目上年末余額，編制轉(zhuǎn)移余額明細(xì)表(用月計(jì)表代替)一式二份，一份留存，一份寄新主管部門(mén)。此項(xiàng)上年末余額的移出、移入數(shù)，雙方上級(jí)主管部門(mén)均應(yīng)在決算說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明。

第五十四條 會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限(一)職責(zé)

1．遵守國(guó)家法律，貫徹、執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)和本制度； 2．依據(jù)本制度認(rèn)真組織會(huì)計(jì)核算，努力完成本職工作； 3．遵循經(jīng)濟(jì)核算原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益； 4．講究職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，文明服務(wù)，秉公守法，廉潔奉公。

(二)權(quán)限

1．有權(quán)要求開(kāi)戶單位的財(cái)會(huì)部門(mén)和本社其他業(yè)務(wù)部門(mén)認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)規(guī)章制度、辦法，如有違反，會(huì)計(jì)人員有權(quán)制止、糾正。制止和糾正無(wú)效的，可向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書(shū)面意見(jiàn)，請(qǐng)求處理。對(duì)違規(guī)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，單位領(lǐng)導(dǎo)人堅(jiān)持辦理，會(huì)計(jì)人員可以執(zhí)行，但同時(shí)必須向上級(jí)主管部門(mén)報(bào)告。

2．發(fā)現(xiàn)違反國(guó)家政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、弄虛作假等違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向本社主任或上級(jí)管理部門(mén)報(bào)告。

3．會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本社的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息。

4．有權(quán)參與本社的經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)管理。第五十五條 會(huì)計(jì)人員的配備

(一)信用社要根據(jù)會(huì)計(jì)工作需要配足會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。

(二)會(huì)計(jì)人員的配備要保證質(zhì)量，建立業(yè)務(wù)培訓(xùn)和上崗考核制度。不適宜擔(dān)任會(huì)計(jì)工作的人員，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

(三)會(huì)計(jì)人員力求穩(wěn)定，確需調(diào)動(dòng)時(shí)，會(huì)計(jì)主管人員的任免、調(diào)動(dòng)須商得上一級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)同意。

(四)會(huì)計(jì)人員的任用應(yīng)堅(jiān)持回避制度。需要回避的直接親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。

第五十六條

會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)

(一)崗位培訓(xùn)。會(huì)計(jì)人員必須實(shí)行崗位培訓(xùn)，未經(jīng)過(guò)崗前培訓(xùn)或培訓(xùn)不合格者不得上崗。上崗人員必須持有會(huì)計(jì)證。

(二)崗位考核。會(huì)計(jì)人員必須確定崗位，并制訂會(huì)計(jì)工作各個(gè)崗位職責(zé)及崗位考核辦法，經(jīng)考核不適宜擔(dān)任會(huì)訓(xùn)計(jì)工作的人員應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

(三)崗位輪換。會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，以保證會(huì)計(jì)人員全面掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

第五十七條

會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)人員的交接

會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)人員的交接，必須在監(jiān)交人員監(jiān)督下進(jìn)行。監(jiān)交人員對(duì)交接工作負(fù)全面責(zé)任，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清，除追究移交人員責(zé)任外，監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。機(jī)構(gòu)變動(dòng)會(huì)計(jì)工作的交接，由上級(jí)管理部門(mén)監(jiān)交。縣聯(lián)社會(huì)計(jì)主管的交接，由聯(lián)社分管主任負(fù)責(zé)監(jiān)交；信用社內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管的交接，由主任會(huì)同管轄聯(lián)社會(huì)計(jì)主管或指定人員監(jiān)交；會(huì)計(jì)員的交接，由內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管監(jiān)交。

移交人員辦理移交時(shí)，要造具清冊(cè)，按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員逐項(xiàng)核對(duì)接收。

(一)會(huì)計(jì)主管的交接。會(huì)計(jì)主管工作調(diào)動(dòng)或離職應(yīng)編制移交清單，向接任人員辦理全部會(huì)計(jì)工作的交接手續(xù)。移交清單包括：

1．交接日總賬各科目余額表(用日計(jì)表代替，只填余額)； 2．會(huì)計(jì)檔案移交表；

3．移交清單要列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)部門(mén)保管的印章、密押(機(jī))、規(guī)章制度、檔案文件、資料及應(yīng)交的其他物件等；

4．交接工作書(shū)面說(shuō)明。對(duì)賬務(wù)差錯(cuò)、賬務(wù)以外的未了事項(xiàng)、全轄會(huì)計(jì)工作情況和存在的問(wèn)題寫(xiě)成書(shū)面材料，移交接任會(huì)計(jì)主管人員繼續(xù)處理。

移交清單一式二份，由交接雙方和監(jiān)交人員共同簽章后，一份由會(huì)計(jì)部門(mén)歸檔保管，一份上報(bào)上級(jí)主管部門(mén)。

(二)會(huì)計(jì)人員的交接

1．將所經(jīng)管賬簿各賬戶余額編制移交余額表；

2．編制移交清單，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、有關(guān)單證、公章、密押(機(jī))以及文件資料等內(nèi)容；

3．將未了事項(xiàng)寫(xiě)成書(shū)面材料。

以上移交余額表、清單和書(shū)面材料各一份，由交接雙方和監(jiān)交人簽章后，由會(huì)計(jì)部門(mén)歸檔保管。

(三)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)(磁帶)及有關(guān)資料、實(shí)物等。

(四)短期離崗的交接

會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)主管或內(nèi)勤主任短期離崗，必須有人代理其工作。要建立“會(huì)計(jì)人員短期代理交接登記簿”登記備查。交接時(shí)雙方除要認(rèn)真核對(duì)有關(guān)賬項(xiàng)并簽章證明外，對(duì)待辦事項(xiàng)、遺留問(wèn)題均應(yīng)交待清楚。“會(huì)計(jì)人員短期代理交接登記簿”，每年年終應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)歸檔保管。第五十八條

會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)懲

(一)對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、堅(jiān)持原則、鉆研業(yè)務(wù)、廉潔奉公、長(zhǎng)期保持賬務(wù)正確、維護(hù)國(guó)家資金財(cái)產(chǎn)安全、工作中有顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員，由各省級(jí)、地區(qū)級(jí)農(nóng)金管理部門(mén)和縣聯(lián)社給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。

(二)會(huì)計(jì)人員因工作失職、違反政策、紀(jì)律，有章不循，對(duì)工作不負(fù)責(zé)任，造成賬務(wù)差錯(cuò)或信用社、客戶經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)分別情況給予批評(píng)教育、紀(jì)律處分并追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任；情況特別嚴(yán)重的，要依法處理。對(duì)弄虛作假，營(yíng)私舞弊、貪污盜竊等違法亂紀(jì)行為，情節(jié)輕微的，要按有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。對(duì)內(nèi)部管理混亂，嚴(yán)重違反規(guī)章制度，賬務(wù)差錯(cuò)及案件嚴(yán)重的有關(guān)社，要追究會(huì)計(jì)主管及信用社主任的責(zé)任。

第十二章

附 則

第五十九條

本制度所列賬表憑證按全國(guó)農(nóng)村信用社統(tǒng)一賬表憑證格式執(zhí)行，人民銀行總行未明確的由一級(jí)分行自定。

第六十條

本制度由中國(guó)人民銀行總行制定，修改時(shí)同。本制度未作具體規(guī)定的事項(xiàng)，由一級(jí)分行根據(jù)本地情況做出規(guī)定，并報(bào)總行備案。

第六十一條

本制度從1999年1月1日起施行，1986年頒發(fā)的《農(nóng)村信用合作社會(huì)計(jì)基本制度》同時(shí)廢止。

第四篇：如何建立銀行會(huì)計(jì)制度

如何建立銀行管理會(huì)計(jì)制度

發(fā)布時(shí)間：2006-03-17 作者：廖慶

九、陳翔 來(lái)源：財(cái)會(huì)通訊

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銀行管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比較，具有以下五個(gè)特征：第一，管理會(huì)計(jì)的工作重點(diǎn)是立足本單位的經(jīng)營(yíng)管理，面向未來(lái)算“活賬”，通過(guò)靈活多樣的方法和技術(shù)，按照管理人員的需要編制各種管理報(bào)告，為銀行內(nèi)部各級(jí)管理人員提供有效經(jīng)營(yíng)和最優(yōu)管理決策信息，控制和評(píng)價(jià)銀行的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于“經(jīng)營(yíng)性”會(huì)計(jì)。第二，會(huì)計(jì)主體主要是銀行內(nèi)部各個(gè)責(zé)任單位，對(duì)它們?nèi)粘９ぷ鞯膶?shí)績(jī)和成果進(jìn)行控制、評(píng)價(jià)與考核，同時(shí)也從銀行全局出發(fā)，認(rèn)真考慮各項(xiàng)決策與計(jì)劃之間的協(xié)調(diào)配合和綜合平衡。第三，管理會(huì)計(jì)不受公認(rèn)會(huì)計(jì)原則或統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的約束和限制，但要服從管理人員或上級(jí)行的需要，以及經(jīng)濟(jì)決策理論的指導(dǎo)和成本效益關(guān)系的約束。第四，管理會(huì)計(jì)提供的信息，一般是有目的、有選擇的或待定的管理信息，業(yè)績(jī)報(bào)告不對(duì)外公開(kāi)發(fā)表，不承擔(dān)法律責(zé)任。第五，管理會(huì)計(jì)的核算程序一般不固定，可自由選擇，通常不涉及填制憑證和賬戶處理，報(bào)表不需要定期編制，也無(wú)一定的格式，可按管理人員的臨時(shí)需要自行設(shè)計(jì)。

銀行管理會(huì)計(jì)具有如下職能：一是規(guī)劃職能。主要是利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的歷史資料及其他有關(guān)信息進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，并據(jù)以輔助銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)某些重大問(wèn)題作出專門(mén)的決策。在這個(gè)基礎(chǔ)上編制全面預(yù)算和責(zé)任預(yù)算，確定各方面的主要指標(biāo)，用來(lái)指導(dǎo)當(dāng)前和未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二是組織職能。主要結(jié)合本單位的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)和制定合理的、有效的責(zé)任會(huì)計(jì)制度和各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)工作的處理順序，并根據(jù)成本效益分析的原理，對(duì)銀行的各項(xiàng)資源進(jìn)行最優(yōu)化的配置。三是控制職能。主要是根據(jù)規(guī)劃確立的各項(xiàng)指標(biāo)，對(duì)預(yù)期可能發(fā)生的或?qū)嶋H已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行對(duì)比和分析，以便在事前或日常對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。四是評(píng)價(jià)職能。主要是在事后（一般為）根據(jù)各責(zé)任單位編制的業(yè)績(jī)報(bào)告，將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算其差異并分析原因，然后正確處理分配關(guān)系，以獎(jiǎng)勤罰懶，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的貫徹執(zhí)行。為了充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的職能作用，筆者認(rèn)為必須建立以下銀行管理會(huì)計(jì)制度：

1、全面預(yù)算和責(zé)任預(yù)算編制制度。商業(yè)銀行目前都是每年由上級(jí)行下達(dá)各項(xiàng)工作計(jì)劃任務(wù)，這些計(jì)劃任務(wù)都是上級(jí)行根據(jù)上的實(shí)績(jī)乘以本的增長(zhǎng)比例來(lái)確定的，制定的計(jì)劃有時(shí)可能不切合實(shí)際，應(yīng)該采取逐級(jí)上報(bào)，上級(jí)審定的方式。每年年初，下級(jí)行上報(bào)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析、社會(huì)貨幣需要量預(yù)測(cè)分析、資金來(lái)源預(yù)測(cè)分析、成本預(yù)測(cè)分析、現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)分析等。確定了各項(xiàng)預(yù)測(cè)目標(biāo)后，再編制全面預(yù)算和責(zé)任預(yù)算。

2、成本控制制度。銀行管理會(huì)計(jì)在具體的運(yùn)作過(guò)程中，要強(qiáng)化成本控制，建立一整套較為科學(xué)的成本核算、成本管理和考核辦法，通過(guò)目標(biāo)成本細(xì)化，從而形成明確的成本控制網(wǎng)絡(luò)，把成本管理落到實(shí)處。通過(guò)成本事前控制、事中控制和事后檢查監(jiān)督，嚴(yán)格控制各項(xiàng)非金融性的資金占用，建立以利潤(rùn)為目標(biāo)的運(yùn)營(yíng)機(jī)制。在銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，成本是一項(xiàng)綜合性指標(biāo)，是實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算的重要內(nèi)容。成本控制是在全行統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)務(wù)部門(mén)為主進(jìn)行組織的。其基本程序是：確定成本控制目標(biāo)并將其細(xì)化，監(jiān)督成本形成的全過(guò)程，及時(shí)了解實(shí)施情況并糾正偏差，使各項(xiàng)費(fèi)用支出都在成本控制指標(biāo)以內(nèi)。

3、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一是加強(qiáng)決策分析。會(huì)計(jì)決策分析的主要內(nèi)容包括長(zhǎng)期負(fù)債成本分析、短期投資決策分析。首先，要切實(shí)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)中的量、本、利分析，對(duì)負(fù)債結(jié)構(gòu)的成本和各項(xiàng)負(fù)債規(guī)模的比例系數(shù)，進(jìn)行分析、測(cè)算，確定適當(dāng)?shù)呢?fù)債規(guī)模，使資金得到充分高效地運(yùn)用。其次，要利用掌握的各種財(cái)務(wù)信息進(jìn)行歸納、分析、預(yù)測(cè)，篩選出有價(jià)值的信息，提供給銀行決策者，以提高經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)性和效益性。再次，要針對(duì)實(shí)踐中出現(xiàn)的不正常或不合理的各類情況，及時(shí)提出整改措施，從而把銀行的經(jīng)營(yíng)管理納入科學(xué)的、規(guī)范的軌道，達(dá)到?jīng)Q策準(zhǔn)確、減少和避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的目的。二是建立科學(xué)的分析模型系統(tǒng)。這種模型分析主要有計(jì)劃統(tǒng)計(jì)分析、政策分析、新近科研成果分析、規(guī)劃分析等。計(jì)劃統(tǒng)計(jì)分析是最基礎(chǔ)的模型，通過(guò)計(jì)劃執(zhí)行情況的對(duì)比分析，提供風(fēng)險(xiǎn)“景氣表”，及時(shí)調(diào)整策略，降低風(fēng)險(xiǎn)；政策分析，主要是產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、金融政策變化。信貸投向結(jié)構(gòu)分析，研究相應(yīng)的低險(xiǎn)高效的投向管理策略；新近科研成果分析，主要是對(duì)業(yè)內(nèi)及社會(huì)各類風(fēng)險(xiǎn)防范和化解的科研成果進(jìn)行分析，將成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力；規(guī)劃分析是根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和地方發(fā)展規(guī)劃，研制銀行自身的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，發(fā)揮規(guī)劃的目標(biāo)指導(dǎo)作用來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)。三是確保穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。管理會(huì)計(jì)要通過(guò)各類報(bào)表信息對(duì)金融業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警并超前提出相應(yīng)的財(cái)會(huì)對(duì)策，盡力把經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度或消滅在萌芽狀態(tài)。同時(shí)，要對(duì)業(yè)已發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)，建立起風(fēng)險(xiǎn)檔案，以避免同類風(fēng)險(xiǎn)連續(xù)發(fā)生。管理會(huì)計(jì)應(yīng)積極參與貸款發(fā)放全過(guò)程，對(duì)客戶進(jìn)行財(cái)會(huì)分析，測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)及客戶信用等級(jí)，以起到風(fēng)險(xiǎn)把關(guān)作用。

4、責(zé)任評(píng)價(jià)制度。它是對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行控制核算。分析和考核的一種會(huì)計(jì)制度，實(shí)質(zhì)上是為強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任而實(shí)施的一種內(nèi)部控制制度，是把會(huì)計(jì)資料同有關(guān)責(zé)任單位緊密聯(lián)系起來(lái)的信息控制系統(tǒng)。首先，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)體系。就目標(biāo)利潤(rùn)而言，有兩個(gè)重要指標(biāo)，即目標(biāo)成本和目標(biāo)存款。目標(biāo)成本是各責(zé)任單位為保證目標(biāo)利潤(rùn)而應(yīng)達(dá)到的成本水平。目標(biāo)成本的建立，對(duì)各責(zé)任單位進(jìn)行合理分配和強(qiáng)制控制，形成責(zé)任成本。運(yùn)用目標(biāo)成本進(jìn)行管理，使銀行各級(jí)各部門(mén)都具有一套成本指標(biāo)體系，把全體職工的具體工作都與目標(biāo)成本聯(lián)系起來(lái)，使人人關(guān)心成本降低，提高效益。目標(biāo)存款額是銀行預(yù)期達(dá)到的存款水平，它是銀行資金實(shí)力的重要標(biāo)志，也是影響利潤(rùn)的主要標(biāo)志。把目標(biāo)存款分解，使各部門(mén)在吸收存款上人人有壓力。其次，做好責(zé)任單位的考評(píng)工作。一是把考評(píng)內(nèi)容全部形成書(shū)面文字，年初與責(zé)任單位簽訂責(zé)任書(shū)，作為全年責(zé)任指標(biāo)控制。二是建立考評(píng)制度，成立以行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)部門(mén)為主的考評(píng)小組，對(duì)完成指標(biāo)進(jìn)行考評(píng)。在考核過(guò)程中，要將日常考評(píng)與專業(yè)考評(píng)、專業(yè)考評(píng)與責(zé)任考評(píng)、全面考評(píng)與目標(biāo)考評(píng)相結(jié)合，并且要將成果與獎(jiǎng)罰掛鉤。三是在考評(píng)的基礎(chǔ)上，對(duì)各責(zé)任單位填制績(jī)效報(bào)告，揭示出責(zé)任單位的指標(biāo)完成情況，存在差異以及影響其完成情況的因素，作為獎(jiǎng)罰的依據(jù)，并通報(bào)全行，為下實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

第五篇：關(guān)于農(nóng)村信用社治理商業(yè)賄賂的思考

農(nóng)信社治理商業(yè)賄賂的調(diào)查研究

[摘 要]主要論述了農(nóng)信社商業(yè)賄賂特征、形式，治理商業(yè)賄賂現(xiàn)狀、存在問(wèn)題及對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)賄賂；農(nóng)信社；治理

一、農(nóng)信社加強(qiáng)治理商業(yè)賄賂背景及意義

商業(yè)賄賂是個(gè)全球性的問(wèn)題，治理商業(yè)賄賂是當(dāng)前國(guó)際社會(huì)面臨的一項(xiàng)共同任務(wù)。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，商業(yè)賄賂現(xiàn)象在很多行業(yè)和企業(yè)滋生蔓延，誘發(fā)出許多腐敗行為和經(jīng)濟(jì)犯罪案件，破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和交易規(guī)則，妨礙公平競(jìng)爭(zhēng)，損害社會(huì)利益，影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。2006年初，黨中央、國(guó)務(wù)院將治理商業(yè)賄賂工作作為黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的重要內(nèi)容進(jìn)行專門(mén)安排部署。幾年來(lái)，商業(yè)賄賂的治理已取得了較為明顯的成果, 但商業(yè)賄賂行為仍然存在，其原因在于一定程度上商業(yè)賄賂為一種潛規(guī)則存在。農(nóng)村信用社屬于金融行業(yè)，又不同于其他商業(yè)銀行，以縣級(jí)法人為主體，有著自身的特殊性，是誘發(fā)商業(yè)賄賂案件的高發(fā)部門(mén)。深入推進(jìn)治理商業(yè)賄賂工作，建立治理商業(yè)賄賂長(zhǎng)效機(jī)制，這既是維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)，改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，支持地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的需要，也是推進(jìn)農(nóng)信社黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，樹(shù)立

農(nóng)信社干部隊(duì)伍新風(fēng)尚的需要。正確認(rèn)識(shí)農(nóng)信社從業(yè)人員商業(yè)賄賂行為，分析其成因, 揭示其本質(zhì), 探索治理對(duì)策，對(duì)于農(nóng)村信用社健康穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義。

二、農(nóng)信社商業(yè)賄賂現(xiàn)狀

開(kāi)展治理商業(yè)賄賂專項(xiàng)活動(dòng)以來(lái)，全省農(nóng)信社各級(jí)各單位通過(guò)宣傳教育和組織發(fā)動(dòng)、自查自糾不正當(dāng)交易行為、排查商業(yè)賄賂案件、專項(xiàng)檢查和鞏固提高等開(kāi)展治理工作，取得了一定的成效，使以前存在的一些不正當(dāng)交易行為得到糾正，案件高發(fā)的勢(shì)頭得到遏制，防治商業(yè)賄賂的機(jī)制正在形成，為全省農(nóng)信社穩(wěn)定發(fā)展提供了保證。2011年末，農(nóng)信社實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)存款余額XX億元，各項(xiàng)貸款余額XX億元，取得貸款規(guī)模和存貸總量均居全省金融機(jī)構(gòu)第一位的佳績(jī)。在看到成績(jī)的同時(shí)，我們也要清醒地看到，在業(yè)務(wù)快速發(fā)展，規(guī)模效益猛上臺(tái)階的同時(shí)，農(nóng)信社體制上存在的一些深層次矛盾和問(wèn)題還沒(méi)有完全解決，不正當(dāng)交易和商業(yè)賄賂行為在某些領(lǐng)域和交易環(huán)節(jié)不同程度地存在，誘發(fā)了個(gè)別案件和個(gè)別腐敗問(wèn)題。個(gè)別工作人員以權(quán)謀私、貪污受賄、腐化墮落，敗壞了黨風(fēng)黨紀(jì)，在群眾中造成了惡劣影響。從查辦的案件看，XX年以來(lái)全省農(nóng)信社共發(fā)生案件XX件，涉案金額XX萬(wàn)元。賄賂案件XX件，占比XX%，涉案金額XX萬(wàn)元，占比XX%，其中5萬(wàn)元以上XX件，100萬(wàn)元以上XX件。從2011年的信訪反映看，接到信訪件XX件，信訪反映問(wèn)題XX個(gè)，主要涉及受賄索賄、貸款發(fā)放、資產(chǎn)處臵、人事勞資、大宗物品采購(gòu)、基建裝修、違規(guī)經(jīng)商辦企業(yè)等，當(dāng)前誘發(fā)商業(yè)賄賂案件 2

幾率還很大。分析已發(fā)生的賄賂案件和信訪反映的情況，農(nóng)信社商業(yè)賄賂具有以下特征及表現(xiàn)形式：

一是賄賂案件隱蔽性強(qiáng)，都是相關(guān)案件連帶發(fā)現(xiàn)。二是賄賂犯罪作案方式呈現(xiàn)出多樣化。三是商業(yè)賄賂案件中職務(wù)犯罪十分突出。四是賄賂案件涉案金額大。五是商業(yè)賄賂犯罪易發(fā)多發(fā)于重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

農(nóng)信社商業(yè)賄賂行為的產(chǎn)生,是多種因素綜合作用的結(jié)果，有自身因素也有外部作用，概括起來(lái)有以下幾點(diǎn)：

一是貨幣資源稀缺性引發(fā)出商業(yè)賄賂。當(dāng)前社會(huì)，資金作為社會(huì)一種稀缺資源, 是大多中小企業(yè)、個(gè)體老板為尋求發(fā)展而追逐的對(duì)象。農(nóng)信社以縣為法人，立足縣域經(jīng)濟(jì)，服務(wù)三農(nóng)，其資金供應(yīng)量在縣域金融機(jī)構(gòu)中占有很大比重，特別是較為偏遠(yuǎn)的農(nóng)業(yè)縣，農(nóng)信社可以說(shuō)占有壟斷地位。這就使農(nóng)信社扮演起所謂“ 財(cái)神爺” 的角色。這在客觀上驅(qū)使一些企業(yè)和老板將農(nóng)信社相關(guān)人員特別是高管人員作為行賄的主攻對(duì)象, 在信貸規(guī)模受控，貸款發(fā)放偏緊時(shí)期尤為突出，而農(nóng)信社一些缺乏抵抗力的高管人員和員工成就成為受賄者。

二是經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想、考核機(jī)制等存在偏差和缺陷。個(gè)別聯(lián)社還存在著“重速度規(guī)模、輕質(zhì)量效益，重外部拓展、輕內(nèi)控管理, 重員工業(yè)績(jī)考核、輕廉政文化建設(shè)”等偏差, 對(duì)經(jīng)營(yíng)走向缺乏理性的分析, 片面強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)份額或占有率, 片面追逐黃金客戶，經(jīng)營(yíng)粗放, 服務(wù)同質(zhì)化, 結(jié)構(gòu)性競(jìng)爭(zhēng)過(guò)度。而這些又與不科學(xué)的內(nèi)部考核指標(biāo)等有直接關(guān)系, 這就 3

為商業(yè)賄賂行為的滋生提供了條件。

三是內(nèi)控機(jī)制不健全易引發(fā)商業(yè)賄賂。農(nóng)信社網(wǎng)點(diǎn)分布廣，點(diǎn)多線長(zhǎng)面廣，加之農(nóng)信社內(nèi)控機(jī)制還不夠合理、不夠完善, 尤其是對(duì)重點(diǎn)崗位和高管人員的制約還較為乏力，這些都為權(quán)力尋租、造租創(chuàng)造了機(jī)會(huì)，使個(gè)別人的商業(yè)賄賂行為得以實(shí)現(xiàn)。

四是少數(shù)高管人員自身還存在理想信念不堅(jiān)定、作風(fēng)不正、原則性不強(qiáng)等問(wèn)題。個(gè)別高管人員由于缺少主觀意識(shí)的錘煉和黨性鍛煉，價(jià)值觀念是非不清，對(duì)“權(quán)錢(qián)交易”視作正常現(xiàn)象，漠然視之。當(dāng)看到他人賄賂犯罪行為屢屢得手，住洋房、坐好車(chē)，心里不平衡，思想發(fā)生波動(dòng)，甚至仿效跟進(jìn)，收受賄賂，中飽私囊，從而出現(xiàn)腐敗案件。

五是外部制約因素的作用。金融是經(jīng)濟(jì)的核心, 又受經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等諸種因素的制約。這些因素主要是: 改革和市場(chǎng)化、法規(guī)完備和法制健全程度, 外部監(jiān)管有效程度,社會(huì)信用體系和誠(chéng)信文化完善程度。比如, 目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不規(guī)范和不充分, 信用環(huán)境欠佳, 這就為資金市場(chǎng)中的暗箱操作桌子下交易提供了溫床。

六是商業(yè)賄賂已作為社會(huì)錯(cuò)誤意識(shí)而存在。賄賂是毒害社會(huì)的不正當(dāng)行為，應(yīng)為千夫所指，但是在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，對(duì)于商業(yè)賄賂，一些人認(rèn)為其并非嚴(yán)重問(wèn)題，為商業(yè)客戶送禮品、拉關(guān)系對(duì)于開(kāi)展商業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)屬正常，很多人認(rèn)為這些行為當(dāng)做“潛規(guī)則”。這種現(xiàn)象的存在，是治理商業(yè)賄賂的社會(huì)氛圍未有堅(jiān)實(shí)的社會(huì)基礎(chǔ)，一定程度上減弱了商業(yè)賄賂治理的 4

強(qiáng)度和成效。

三、農(nóng)信社治理商業(yè)賄賂存在的問(wèn)題

農(nóng)信社在治理商業(yè)賄賂中雖然做了大量的工作，但仍存在許多問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，主要反映在以下幾個(gè)方面：

（一）思想認(rèn)識(shí)不到位。一是有的縣級(jí)聯(lián)社負(fù)責(zé)人對(duì)治理商業(yè)賄賂的重要性、緊迫性認(rèn)識(shí)不到位，責(zé)任感不強(qiáng)，治理商業(yè)賄賂工作只停留在口頭上、會(huì)議上、文件上，治理走過(guò)場(chǎng)、搞形式，沒(méi)有采取針對(duì)性措施抓落實(shí)；二是個(gè)別從未發(fā)生過(guò)商業(yè)賄賂案件的地區(qū)或聯(lián)社盲目樂(lè)觀，有抵觸情緒，輕視此項(xiàng)工作；三是有的聯(lián)社負(fù)責(zé)人對(duì)治理商業(yè)賄賂意識(shí)淡薄，不能擺正治理商業(yè)賄賂與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的關(guān)系，還存在“妨礙經(jīng)營(yíng)和發(fā)展”的“妨礙”思想、“誰(shuí)先自查誰(shuí)吃虧”的“吃虧”思想，致使自查自糾工作簡(jiǎn)單化，表面化。

（二）內(nèi)控制度還不夠完善，執(zhí)行力不到位。一是隨著農(nóng)信社業(yè)務(wù)不斷拓展，新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域需要新的制度，同時(shí)，有的規(guī)章制度已不符合實(shí)際，需要進(jìn)一步完善。

（三）治理工作不到位。主要表現(xiàn)在：一是商業(yè)賄賂作案手法隱蔽，不易挖掘線索，排查難度大，個(gè)別單位有畏難情緒；二是有的聯(lián)社在查找問(wèn)題上做得不深、不細(xì)，對(duì)不正當(dāng)交易、商業(yè)慣例和商業(yè)賄賂的政策界限把握得不夠準(zhǔn)確，致使一些潛在的不正當(dāng)交易行為沒(méi)有查出來(lái)、擺出來(lái)。有的聯(lián)社怕查出問(wèn)題影響單位形象，對(duì)發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題不及時(shí)處理甚至隱瞞或?qū)Π讣€索沒(méi)有進(jìn)行跟蹤排查。三是自查自糾、案件排查和長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)沒(méi)有有效地銜接，做到同步推 5

進(jìn)。

四、治理商業(yè)賄賂的對(duì)策和舉措

治理商業(yè)賄賂是黨中央、國(guó)務(wù)院規(guī)范市場(chǎng)秩序、深入開(kāi)展反腐倡廉工作的重要舉措，是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程。中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展治理商業(yè)賄賂專項(xiàng)工作的意見(jiàn)》，明確了“堅(jiān)持標(biāo)本兼治，實(shí)行綜合治理；統(tǒng)籌謀劃部署，穩(wěn)步有序推進(jìn)；明確工作重點(diǎn)，解決突出問(wèn)題。嚴(yán)格把握政策，維護(hù)發(fā)展大局”的指導(dǎo)原則，要求既著力抓好當(dāng)前不正當(dāng)交易行為自查自糾和賄賂案件的排查、查處工作, 又注重防治商業(yè)賄賂長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。在這樣一個(gè)總的思路下,持續(xù)做好治理商業(yè)賄賂，構(gòu)建防治商業(yè)賄賂長(zhǎng)效機(jī)制，筆者認(rèn)為應(yīng)該做好以下幾個(gè)方面。

（一）加強(qiáng)宣傳教育，筑牢反商業(yè)賄賂思想防線 一是各級(jí)高管人員特別是“一把手”要提高思想認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)教育對(duì)防治商業(yè)賄賂的重要作用。各級(jí)黨委、紀(jì)委要將防治商業(yè)賄賂的方針政策和法律法規(guī)納入員工教育的總體規(guī)劃，作為黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的重要內(nèi)容。要組織員工學(xué)習(xí)治理商業(yè)賄賂有關(guān)文件和會(huì)議精神，從講政治、講大局的高度，充分認(rèn)識(shí)商業(yè)賄賂的危害性和治理商業(yè)賄賂的重要意義，把思想和行為統(tǒng)一到中央、省委省政府的部署和要求上來(lái)，統(tǒng)一到促進(jìn)農(nóng)信社改革發(fā)展上來(lái)，以此增強(qiáng)員工治理商業(yè)賄賂的責(zé)任感，樹(shù)立長(zhǎng)期作戰(zhàn)的思想。

二是抓員工教育，防微杜漸，提高全體員工治理商業(yè)賄賂的思想警戒。要把反商業(yè)賄賂教育與廉政教育、誠(chéng)信教育 6

和法紀(jì)教育結(jié)合起來(lái)，創(chuàng)新教育形式，改進(jìn)教育方法，探索推進(jìn)研究式、案例式、體驗(yàn)式等現(xiàn)代教育模式，增強(qiáng)教育的吸引力和感染力。

三是加強(qiáng)宣傳和輿論引導(dǎo)，營(yíng)造良好輿論氛圍。把正面輿論引導(dǎo)和負(fù)面輿情處臵結(jié)合起來(lái),形成反對(duì)商業(yè)賄賂的良好社會(huì)氛圍。充分發(fā)揮自身主觀能動(dòng)性，利用通訊、專欄、反商業(yè)賄賂手冊(cè)、網(wǎng)站宣傳、手機(jī)等多種方式面向員工進(jìn)行反商業(yè)賄賂宣傳，并通過(guò)組織文章、撰寫(xiě)評(píng)論、專題征文等，廣泛宣傳治理商業(yè)賄賂的工作情況和取得的成果，可適時(shí)公布查結(jié)的典型商業(yè)賄賂案例。

（二）加強(qiáng)改革和制度創(chuàng)新，促進(jìn)防治商業(yè)賄賂長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)

一是做好重點(diǎn)領(lǐng)域體制機(jī)制改革，從源頭上防治商業(yè)賄賂。著手研究制定一些治理新措施，把著力點(diǎn)放到防治商業(yè)賄賂的制度建設(shè)和執(zhí)行等問(wèn)題上，堅(jiān)持用發(fā)展的思路和改革的辦法解決商業(yè)賄賂問(wèn)題。把治理商業(yè)賄賂的要求寓于重大改革措施之中，從源頭治理上堵住官商勾結(jié)、以權(quán)謀私的漏洞，使改革和治理商業(yè)賄賂工作相互促進(jìn)、協(xié)調(diào)發(fā)展。要逐步完善績(jī)效考核辦法，建立科學(xué)的激勵(lì)約束機(jī)制，推進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的改革，不斷完善公司治理和內(nèi)控機(jī)制，健全內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察管理體系，從源頭上建立健全相關(guān)制度，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，不斷提高內(nèi)部自我防控能力。

二著力建章立制，防范風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。針對(duì)專項(xiàng)治理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，建章立制，嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)使制度管得住、行得 7

通、有實(shí)效。對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真清理，廢止其中隱含許諾、誘導(dǎo)商業(yè)賄賂的內(nèi)容，增加抵制商業(yè)賄賂的規(guī)定，特別要進(jìn)一步完善招標(biāo)評(píng)標(biāo)、大宗物品采購(gòu)、基建裝修工程、不良資產(chǎn)處臵等方面的管理制度。認(rèn)真按照中央、省聯(lián)社文件規(guī)定，做好“小金庫(kù)”，公務(wù)用車(chē)等問(wèn)題的專項(xiàng)治理工作。推行廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)工作，查找廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，構(gòu)筑制度防線，形成以積極防范為核心、以強(qiáng)化管理為手段的科學(xué)防控機(jī)制。

三是加強(qiáng)理論和實(shí)踐問(wèn)題研究，增強(qiáng)制度的針對(duì)性和有效性。著重研究帶有基礎(chǔ)性、全局性、前瞻性的問(wèn)題。包括：如何在改革中體現(xiàn)防治商業(yè)賄賂的要求，建立健全防止利益沖突制度；如何將治理商業(yè)賄賂深入到各業(yè)務(wù)領(lǐng)域，打造誠(chéng)實(shí)守信的市場(chǎng)環(huán)境；如何把握新形勢(shì)下商業(yè)賄賂的表現(xiàn)形式、行業(yè)特點(diǎn)和變化趨勢(shì)，創(chuàng)新治理商業(yè)賄賂方式方法。研究、探索治理商業(yè)賄賂工作常態(tài)化機(jī)制，保證治理商業(yè)賄賂工作持續(xù)、有效、深入開(kāi)展。

（三）突出重點(diǎn)，保持治理商業(yè)賄賂強(qiáng)勁態(tài)勢(shì) 一是把查辦案件擺在更加突出的位臵，加大懲處力度。查辦商業(yè)賄賂案件是治理商業(yè)賄賂專項(xiàng)工作的一項(xiàng)主要任務(wù)，是促進(jìn)專項(xiàng)治理工作的有力保證。要突出重點(diǎn)，重點(diǎn)圍繞存款、貸款、資產(chǎn)處臵、資金業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、IT項(xiàng)目建設(shè)等易發(fā)商業(yè)賄賂案件等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵人員深入開(kāi)展排查工作，加強(qiáng)對(duì)違規(guī)貸款、不良貸款及不良資產(chǎn)核銷處臵的核查，加大對(duì)大宗物品采購(gòu)、基建裝修工程等環(huán)節(jié)存在問(wèn)題 8 的查處力度。加強(qiáng)與執(zhí)紀(jì)執(zhí)法部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，形成辦案合力。自查自糾中發(fā)現(xiàn)的案件線索要及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)和行政執(zhí)法部門(mén)，并配合做好辦案工作。系統(tǒng)內(nèi)部要加強(qiáng)跨地區(qū)、跨部門(mén)、跨專業(yè)案件查處的協(xié)作配合，形成有效突破大案要案的整體合力，檢查中發(fā)現(xiàn)以權(quán)謀私、玩忽職守等原因造成貸款質(zhì)量下降特別是收送商業(yè)賄賂的，堅(jiān)決嚴(yán)肅查處，嚴(yán)格追究直接責(zé)任人員和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。暢通信訪舉報(bào)渠道，重視群眾的信訪舉報(bào)，綜合運(yùn)用多種手段，提高查辦案件的質(zhì)量和效益。不斷從行業(yè)自查和專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)線索，從正在查辦的案件中挖掘新的案件線索。同時(shí)，各級(jí)農(nóng)信社要加強(qiáng)上級(jí)對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)辦案工作的指導(dǎo)，及時(shí)協(xié)調(diào)解決工作中遇到的困難和問(wèn)題。

二是深入整改突出問(wèn)題，鞏固及擴(kuò)大專項(xiàng)治理成果。結(jié)合查辦案件，下大力氣解決重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的突出問(wèn)題。對(duì)規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)、串標(biāo)圍標(biāo)，低價(jià)協(xié)議出讓、虛假評(píng)估，違法違規(guī)場(chǎng)外交易及內(nèi)幕交易等問(wèn)題。加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題整改情況的監(jiān)督檢查，結(jié)合本地區(qū)本部門(mén)本單位實(shí)際，開(kāi)展“回頭看”活動(dòng)，促使整改措施的落實(shí)和有關(guān)制度不斷完善。同時(shí)，加強(qiáng)日常風(fēng)險(xiǎn)隱患排查，梳理經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防止發(fā)生新的違法違規(guī)問(wèn)題。

（四）結(jié)合廉政建設(shè)工作，增強(qiáng)專項(xiàng)治理綜合效果 一是與加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部作風(fēng)建設(shè)相結(jié)合。把治理商業(yè)賄賂的有關(guān)精神寓于領(lǐng)導(dǎo)干部作風(fēng)建設(shè)上，樹(shù)立和弘揚(yáng)密切聯(lián)系群眾、求真務(wù)實(shí)、艱苦奮斗、批評(píng)和自我批評(píng)之風(fēng)。加強(qiáng)黨 9

性修養(yǎng)和實(shí)踐鍛煉，樹(shù)立正確的權(quán)力觀、地位觀、利益觀，做到講黨性、重品行、作表率，自覺(jué)抵御和堅(jiān)決反對(duì)商業(yè)賄賂。

二是與解決群眾反映強(qiáng)烈的突出問(wèn)題相結(jié)合。要在治理“小金庫(kù)”取得成效基礎(chǔ)上，繼續(xù)開(kāi)展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加大治理力度，加強(qiáng)整改落實(shí)，完善防治“小金庫(kù)”長(zhǎng)效機(jī)制。做好“貸款和資產(chǎn)處臵中要回扣占股份，招評(píng)標(biāo)和采購(gòu)消費(fèi)謀私，違規(guī)經(jīng)商辦企業(yè)，違反干部人事和勞資管理政策原則，黨務(wù)社務(wù)不公開(kāi)或不善于公開(kāi)，作風(fēng)不實(shí)弄虛作假”等專項(xiàng)治理工作。要在黨務(wù)公開(kāi)基礎(chǔ)上，全面推進(jìn)黨務(wù)社務(wù)公開(kāi)，促進(jìn)權(quán)力依法公開(kāi)運(yùn)行，防止暗箱操作。要持續(xù)開(kāi)展“陽(yáng)光信貸”工程，通過(guò)多種方式公示貸款條件和貸款操作流程，將所有程序臵于陽(yáng)光之下健康運(yùn)行。

（五）加強(qiáng)合規(guī)文化建設(shè)，提高防控能力

一是要大力開(kāi)展合規(guī)文化建設(shè)。加強(qiáng)合規(guī)文化建設(shè)是促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)性工作，合規(guī)文化重在教育，重在培養(yǎng)、重在行為養(yǎng)成。結(jié)合“合規(guī)文化建設(shè)年活動(dòng)”，開(kāi)展對(duì)高管人員和員工進(jìn)行法紀(jì)法規(guī)教育，讓每一個(gè)高管人員都牢固樹(shù)立“質(zhì)量是企業(yè)發(fā)展的生命線，合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值、合規(guī)創(chuàng)造效益”的理念，要讓每一個(gè)崗位的員工處理每一筆業(yè)務(wù)都自覺(jué)把合規(guī)作為行為準(zhǔn)則和自覺(jué)行動(dòng)，把合規(guī)能力當(dāng)作自己的基本要求、自己的品牌。要建立合規(guī)經(jīng)營(yíng)文化、職業(yè)道德操守、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)等方面的教育培訓(xùn)制度。

二是加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，按照“流程銀行”的要求，健 10

全明確而完備的反商業(yè)賄賂要求的內(nèi)控體系，提高內(nèi)部崗位監(jiān)督能力和自我糾錯(cuò)能力。加大審計(jì)檢查力度。對(duì)大額貸款信貸、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資金往來(lái)業(yè)務(wù)進(jìn)行序時(shí)審計(jì)或帳管帳的管理，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目、購(gòu)臵大宗物品、出售資產(chǎn)等實(shí)行內(nèi)外調(diào)查和集中進(jìn)行全面稽核，從經(jīng)辦手續(xù)的合法合規(guī)上切實(shí)防控商業(yè)賄賂的出現(xiàn)。

五、治理商業(yè)賄賂的一些思考和建議

農(nóng)信社的發(fā)展離不開(kāi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的支撐，離不開(kāi)金融市場(chǎng)的發(fā)展，需要相應(yīng)完善的商業(yè)賄賂治理體系。治理商業(yè)賄賂工作開(kāi)展以來(lái)特別是系統(tǒng)腐敗案發(fā)生后，也促使我們思考一些問(wèn)題 ,對(duì)整個(gè)社會(huì)反商業(yè)賄賂的總體布局和走向,形成一些初步的意見(jiàn)和建議。

加快政府職能轉(zhuǎn)變，深入推進(jìn)行政審批制度改革。當(dāng)前農(nóng)信社商業(yè)賄賂的產(chǎn)生與政府職能尚未轉(zhuǎn)變到位、權(quán)力與市場(chǎng)的邊界不清有內(nèi)在關(guān)系。需要加快政府職能轉(zhuǎn)變進(jìn)程，深入推進(jìn)行政審批制度改革，依法行政，限制壟斷，大力推行政務(wù)公開(kāi)，增強(qiáng)政府權(quán)力運(yùn)行的透明度，抑制和清除權(quán)力造租、尋租行為。

完善社會(huì)信用體系,培育誠(chéng)信文化,加快構(gòu)建適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和法制要求的金融市場(chǎng)秩序。農(nóng)信社商業(yè)賄賂行為要治根本，就需要一個(gè)完善的社會(huì)信用體系和誠(chéng)信文化。要加快社會(huì)信用體系的建設(shè) ,將治理商業(yè)賄賂作為整個(gè)社會(huì)信用體系建設(shè)和誠(chéng)信評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容，將自然人、法人的不正當(dāng)交易和賄賂問(wèn)題紀(jì)錄作為信用評(píng)價(jià)的要素。對(duì)自 11

然人、法人的不正當(dāng)交易和賄賂行為紀(jì)錄，要與信用狀況或等級(jí)一同記入信用檔案，提供社會(huì)查詢，并給予懲戒性處理。要在全社會(huì)大力營(yíng)造誠(chéng)信為榮、失信為恥的風(fēng)氣,充分發(fā)揮信用建設(shè)引導(dǎo)商業(yè)道德、規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的作用。

依法治賄，進(jìn)一步完善反商業(yè)賄賂的法律制度。商業(yè)賄賂的法律治理是商業(yè)賄賂防控的有效途徑之一。我國(guó)建立了多位階的法律規(guī)范商業(yè)賄賂，形成了包括行政處罰、刑事處分在內(nèi)的多種制裁體系，一定時(shí)期適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。但是，從我國(guó)反商業(yè)賄賂立法的內(nèi)容看，還比較粗疏，許多調(diào)整商事組織行為的規(guī)范沒(méi)有制定，有的雖已制定，但操作性差，對(duì)商業(yè)賄賂的規(guī)制作用難以發(fā)揮。需要建立起一套適合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展和我國(guó)國(guó)情的反商業(yè)賄賂立法并使其有機(jī)運(yùn)行。在加大懲治商業(yè)賄賂的力度時(shí)，要加大對(duì)行賄者的打擊力度，嚴(yán)厲懲治公司包括私企的行賄行為。

建立完善治理農(nóng)信社商業(yè)賄賂的綜合行政執(zhí)法體系,形成監(jiān)管合力。目前,商業(yè)賄賂治理工作中存在多頭監(jiān)管的情況,既有工商行政管理部門(mén)的執(zhí)法監(jiān)督,也有銀監(jiān)會(huì)系統(tǒng)的行業(yè)監(jiān)督,同時(shí)還有稅務(wù)、公安、檢察等機(jī)關(guān)的監(jiān)控。如何協(xié)調(diào)和配臵上述部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限,發(fā)揮各部門(mén)的職能優(yōu)勢(shì),形成治理商業(yè)賄賂的合力,是當(dāng)前需要解決的一個(gè)重要問(wèn)題。

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