第一篇：審計典型例題2附答案

一、單選題

1.在投資活動內部控制良好的前提下，對投資業務具有審批授權的是()。

A.財務經理

B.高層管理機構

C.股東大會

D.證券投資部經理

2.被審計單位A公司為建造廠房于2006年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%。2006年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發生施工安全事故在2006年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至年末工程尚未完工。2006年將未動用借款資金進行暫時性投資獲得投資收益10萬元(其中資本化期間內閑置資金獲得投資收益7萬元)，該項廠房建造工程在2006年度應予資本化的利息金額為()萬元。

A.80

B.13

C.53 D.10

3.被審計單位M企業于2007年1月1日將一批原材料對N企業進行長期股權投資，占N企業60%的股權。投出的原材料賬面余額為5000萬元，公允價值為5500萬元;投資時N企業可辨認凈資產公允價值為11000萬元。假設M、N公司不存在關聯關系，屬于非同一控制下的企業合并。雙方增值稅稅率均為17%。則被審計單位投資時長期股權投資的入賬價值為()萬元。

A.6435

B.5500

C.5000 D.6600 4.被審計單位2007年3月5日以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未分派現金股利的股票100 000股，作為交易性投資，每股成交價19.6元，其中，0.4元為已宣告但尚未分派的現金股利，另外支付相關稅費等交易費用8 000元，則該公司的下列會計處理正確的是()。

A.借：交易性金融資產

1928 000

應收股利

000

貸：銀行存款

1968 000

B.借：交易性金融資產920 000

財務費用

000

應收股利

000

貸：銀行存款

968 000

C.借：交易性金融資產968 000

貸：銀行存款

968 000

D.借：交易性金融資產920 000

投資收益

000

應收股利

000

貸：銀行存款968 000

5.注冊會計師在對A公司2009年度財務報表進行審計時，發現該公司2007年初按投資份額出資180萬元對B公司進行長期股權投資，占B公司股權比例的40%，A公司沒有對B公司的其他長期權益。當年B公司虧損100萬元;2008年B公司虧損400萬元;2009年B公司實現凈利潤30萬元。則注冊會計師認為2009年A公司應計入投資收益的金額為()萬元。

A.12

B.10

C.8 D.0

6.企業發生的下列事項中，影響“投資收益”的是()。

A.交易性金融資產持有期間收到不屬于包含在買價中的現金股利

B.期末交易性金融資產的公允價值大于賬面余額

C.期末交易性金融資產的公允價值小于賬面余額

D.交易性金融資產持有期間收到包含在買價中的現金股利

7.注冊會計師在對甲公司2009年度財務報表審計時，發現該公司為建造一座廠房用了兩筆一般借款：于2009年1月1日發行面值總額為1 000萬元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6％，每年初付息、到期一次還本，發行價格總額為1 043.27萬元，利息調整采用實際利率法攤銷，實際利率為5％。另一筆于2009年3月1日借入500萬元，借款利率為3％。則注冊會計師認為該公司2009年度的資本化率為（）。

A.6％

B.5％

C.4.43％

D.4.5％

8.A注冊會計師負責對生產型企業甲公司2009年度財務報表進行審計。A注冊會計師了解到甲公司2009年度的借款規模、存款規模分別與2008年度基本持平，但財務費用比2008年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務費用變動趨勢的是（）。

A.甲公司于2008年1月初借入3年期的工程項目專門借款10 000 000元，該工程項目于2009年1月開工建設，預計在2010年6月完工

B.甲公司在2009年度以美元結算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結算的貨幣性資產的金額。人民幣對美元的匯率在2009年上半年保持穩定，從2009年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2009年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現規模

D.根據甲公司與開戶銀行簽訂的存款協議，從2009年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1 000 000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5％

9.A公司購入一固定資產，該固定資產的說明書上標明的使用期限是10年，公司根據以往經驗，此類固定資產一般使用5年左右就要報廢，而根據稅法規定，該類固定資產可以享受最低3年折舊的稅收優惠，在會計核算上該固定資產的折舊年限最合適的是()。

A.10年

B.5年

C.3年

D.6年

二、多項選擇題

1.下列說法中不正確的有()。

A.由于函證短期借款可以證實企業未入賬的債務，所以函證短期借款是注冊會計師在執行短期借款審計時必須執行的程序

B.公司籌集資金可以通過發行債券或股票的方式，如果發行股票籌集資金，應由財務部門提交方案經過公司最高權力機構批準方可發行

C.注冊會計師應在期末短期借款余額較大或認為必要時向銀行或其他債權人函證短期借款

D.公司發行股票必須經公司最高權力機構及國家有關管理部門批準并符合國家有關法規或企業章程的規定方可發行

2.注冊會計師審查企業長期借款抵押資產時，應查明()。

A.抵押資產的所有權是否屬于企業

B.抵押資產的價值狀況與抵押契約是否一致

C.抵押資產的賬面原值是否屬實

D.抵押資產的情況是否在資產負債表的附注中予以披露

3.注冊會計師為了確定應付債券賬戶期末余額的真實性，應向()對象函證應付債券相關內容。

A.債權人

B.債券的承銷人

C.證券公司

D.債券包銷人

4.A注冊會計師作為X公司2009年度財務報表的審計項目負責人，在對借款進行審計時，審計工作底稿中有以下審計結論，正確的有()。

A.用短期借款購建的固定資產，建議將其達到預定可使用狀態前的短期借款利息按照會計準則規定予以資本化

B.用長期借款購建的固定資產，建議將其交付使用前的長期借款利息予以資本化

C.為購建固定資產發行債券支付的發行費用大于資金凍結期間產生的利息收入的部分，建議將其差額直接記入“在建工程”

D.為購建固定資產發行債券支付的發行費用小于資金凍結期間產生的利息收入的部分，建議將其作為溢價收入處理

5.下列有關短期借款的實質性程序說法正確的有（）。

A.注冊會計師應在期末對所有的短期借款進行函證

B.對年度內減少的短期借款，注冊會計師應檢查相關記錄和原始憑證，核實還款數額

C.注冊會計師應根據短期借款的利率和期限，復核被審計單位短期借款的利息計算是否正確

D.如果被審計單位有外幣短期借款，注冊會計師應檢查外幣短期借款的增減變動是否按業務發生時的市場匯率或期初市場匯率折合為記賬本位幣金額

6.為證實被審計單位是否存在未入賬的長期借款業務，注冊會計師可選用的測試程序的有（）。

A.函證銀行存款余額的同時函證負債業務

B.分析財務費用，確定付款利息是否異常地高

C.向被審計單位索取債務聲明書

D.審查一年內到期的長期借款是否列示在流動負債類項目下

參考答案

一、單選題

B [解析] 投資業務應由企業的高層管理機構進行核準，財務經理負責辦理具體的股票和債券的買賣業務，證券投資部經理負責選擇恰當的投資對象以及后期的投資管理。B [解析] 為購建或生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，應當以資本化期間內專門借款實際發生的利息費用減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定，本題中開始資本化的時點為2006年7月1日，所以該項廠房建造工程在2006年度應予資本化的利息金額=2000×6%×2/12-7=13(萬元)。

A [解析] 非同一控制下企業合并中，應以實際付出對價作為長期股權投資入賬價值。

所以本題的正確處理是

借：長期股權投資——乙企業 6435

貸：其他業務收入 5500

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)935

借：其他業務成本 5000

貸：原材料 5000 4 D [解析] 在取得相關的交易性金融資產時，應當按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入投資收益;取得時支付價款中包含的已宣告發放的現金股利或債券利息，應當作為應收款項單獨列示。

D [解析] 2007年A公司應確認的投資收益：-100×40%=-40(萬元)，2008年A公司應確認的投資收益：-400×40%=-160(萬元)，應確認入賬的投資損失金額以長期股權投資的賬面價值減至零為限：180-40-160=-20(萬元)，尚有20萬元投資損失未確認入賬。2009年應享有的投資收益：30×40%=12(萬元)，但不夠彌補2008年未計入損益的損失。因此，2009年A公司能計入投資收益的金額為0。A [解析] 期末交易性金融資產的公允價值大于或小于其賬面余額，會計處理為：借記或貸記交易性金融資產，貸記或借記公允價值變動損益，不影響投資收益。交易性金融資產持有期間收到包含在買價中的現金股利，沖減應收股利，不影響投資收益。只有收到不包含在買價中的股利，會計處理是：借記銀行存款或應收股利、應收利息，貸記投資收益。

C 【解析】由于有兩筆借款，資本化率應采用加權平均資本化率。甲公司2007年度的資本化率＝(1 043.27×5％+500×3％×10/12)/(1 043.27+500×10/12)＝4.43％。

如果占用的一般借款是企業通過發行債券方式籌集的，在確定借款費用的資本化金額時，資本化率的計算公式為：

資本化率＝(債券當期票面利息±當期已攤銷的折價或溢價)/(債券期初賬面價值-前期已計未付利息)C 【解析】企業增加銀行承兌匯票的貼現規模，會使財務費用增加，不會導致財務費用下降。B 【解析】會計中對于固定資產折舊年限的規定是企業對固定資產的預計使用年限，所以本題中會計核算應該選擇的折舊年限為5年。

二、多項選擇題

1、AB

2、ABD [解析] 抵押資產的抵押價值并不是根據其賬面原值確定的。

3、ABD [解析] 證券公司不一定與被審計單位發生業務，所以不是通常意義上的應付債券函證對象。

4、AD 【解析】用長期借款購建的固定資產，應將達到預定可使用狀態前的長期借款利息予以資本化，所以選項B錯誤；對該發行費用大于資金凍結期間的利息收入的部分應先記入“應付債券—利息調整”科目，期末再攤銷記入在建工程或財務費用等科目，所以選項C錯誤。

5、BCD 【解析】選項A，注冊會計師應在期末短期借款余額較大或認為必要時向銀行或其他債權人函證短期借款。

6、ABC 【解析】選項D屬于長期負債的分類和可理解性認定，而本題的問題是完整性認定。

第二篇：審計典型例題3附答案

一、單項選擇題

1.以下關于審計報告的敘述中，正確的是()。

A.審計報告的收件人是指被審計單位

B.注冊會計師如果出具非無保留意見的審計報告時，應在意見段之前增加說明段

C.審計報告應該由兩位注冊會計師簽名蓋章，但是必須要有主任會計師

D.審計報告的日期是指編寫完審計報告的日期

2.注冊會計師于2009年2月15日開始對光天公司2008財務報表進行審計，2009年2月28日完成審計工作應當實施的程序，3月12日經董事會批準對外報出，3月14日完成審計工作并得到被審計單位認可，3月16日對外公布。則審計報告的日期應當為()。

A.2009年2月28日

B.2009年3月14日

C.2009年3月12日

D.2009年3月16日

3.下列()情況屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制。

A.管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點

B.截至資產負債表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監盤

C.被審計單位的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查

D.外國子公司的存貨無法監盤

4.如果被審計單位財務報表就其整體而言是公允的，但因審計范圍受到重要的局部限制，無法按照審計準則的要求取得應有的審計證據時，注冊會計師應發表()。

A.否定意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.帶強調事項段的無保留意見

5.在財務報表審計中，如果注冊會計師識別出比較數據存在重大錯報，則應當要求管理層更正比較數據，如果管理層拒絕更正，注冊會計師應當根據重大錯報的程度出具()類型的審計報告。

A.保留意見或無法表示意見

B.保留意見或否定意見

C.帶強調事項段的無保留意見

D.無法表示意見

6.注冊會計師在對W公司2008財務報表進行審計時，發現該公司一臺設備從2006年1月1日開始計提折舊，其原值為111 000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為1 000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2008年起，該企業將該固定資產的折舊方法改為平均年限法，設備的預計使用年限由5年改為4年，設備的預計凈殘值由1 000元改為600元。該設備2008年的折舊額為()元。

A.19 500

B.19 680

C.27 500 D.27 600

7.注冊會計師在對財務報表進行審計時，下列關于重大不一致的敘述錯誤的是（）。

A.如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當根據具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告

B.如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當根據具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告

C.如果需要修改其他信息，被審計單位拒絕修改，則注冊會計師應考慮增加強調事項段或采取其他措施，其他措施取決于具體情況、不一致的性質和重要程度，包括不出具審計報告或解除業務約定；必要時，注冊會計師應當征詢法律意見

D.如果在閱讀其他信息時發現重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

8.注冊會計師認定被審計單位連續出現巨額營業虧損時，下列觀點中不正確的是（）。

A.若被審計單位拒絕披露，應出具保留意見或否定意見

B.應提請被審計單位在財務報表附注中予以披露

C.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

D.若被審計單位充分披露，則應在意見段后增加強調事項段予以說明

9.注冊會計師于2010年1月28日開始對被審計單位2009財務報表進行審計，2月18日完成外勤審計工作，2月21日管理層簽署了已審財務報表，2月22日被審計單位的財務報表正式對外公布，則被審計單位審計報告的日期通常應是()。

A.2010年1月28日

B.2010年2月18日

C.2010年2月21日

D.2010年2月22日

10.注冊會計師發現被審計單位有總金額超過重要性水平、賬齡長達三年的應收賬款，被審計單位對此進行了適當的處理和披露，這部分應收賬款的收回與否會導致對被審計單位的持續經營假設合理性產生重大影響(被審計單位已經采取防范措施，且措施合理)，注冊會計師應當()。

A.發表保留意見

B.發表無法表示意見

C.在意見段后增設強調事項段

D.發表無保留意見

二、多項選擇題

1.審計意見應當說明財務報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。注冊會計師在評價財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制時，應考慮的內容有()。

A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關會計制度，并適合于被審計單位的具體情況

B.財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性

C.管理層作出的會計估計是否合理

D.財務報表是否作出充分披露，使財務報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量的影響

2.下列說法中不正確的有()。

A.審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告包括無保留意見和帶強調事項段的無保留意見審計報告;非標準審計報告就是非無保留意見的審計報告，包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告

B.財務報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃的審計程序的實施，如果獲取的信息與風險評估時依據的信息有重大差異，注冊會計師應當修改原計劃的其他審計程序的性質、時間和范圍，但不用修正風險評估結果

C.審計報告應當由兩名具備相關業務資格的注冊會計師簽名蓋章并經會計師事務所蓋章方為有效。其中一位必須是主任會計師，另一位是負責該項目的注冊會計師

D.審計報告的日期不應晚于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據(包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

3.同時符合下列()條件時，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告。

A.注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制

B.財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有方面公允反映了被審計單位期末的財務狀況、經營成果和現金流量

C.注冊會計師已經按照中國注冊會計師獨立審計準則的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制

D.財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

4.遇到下列()情況時，注冊會計師可能對AS公司的財務報表出具無法表示意見的審計報告。

A.未能就影響AS公司財務報表公允反映的重大關聯方交易事項獲取充分、適當的審計證據

B.AS公司管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明書

C.AS公司財務報表整體上沒有按照企業會計準則進行編制

D.在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就AS公司持續經營假設的合理性獲取必要的審計證據

5.下列說法中不正確的有()。

A.無法表示意見不同于否定意見，否定意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據;如果注冊會計師發表無法表示意見，則必須獲得充分、適當的審計證據

B.如果因會計政策的選用、會計估計的做出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規定而出具保留意見審計報告時，注冊會計師還應當在注冊會計師的責任段中提及這一情況

C.在發生重大不確定事項時，如果被審計單位已在財務報表附注中作了充分披露，注冊會計師應當出具保留意見的審計報告

D.現金、銀行存款均屬于敏感性高、流動性強的資產賬戶。但是在審計過程中，如果注冊會計師發現這兩個賬戶在分類上出現錯誤，所作的反映不會比發現銷售業務中出現的分類錯誤更加強烈

6.下列有關審計報告的說法中正確的有（）。

A.如果認為管理層選用的其他編制基礎是適當的，且財務報表已做出充分披露，注冊會計師可以出具無保留意見的審計報告，但無須增加強調事項段

B.當以前針對上期財務報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍重要，注冊會計師可在審計報告中增加強調事項段提及這一情況

C.注冊會計師出具非無保留意見的審計報告時往往是由于注冊會計師與管理層產生了分歧或者審計范圍受到了限制

D.如果因審計范圍受到重大限制，那么注冊會計師可以出具保留意見或否定意見的審計報告

7.下列有關審計報告的說法中不正確的有（）。

A.審計報告的日期不應晚于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據（包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據），并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

B.財務報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃審計程序的實施，如果獲取的信息與風險評估時依據的信息有重大差異，注冊會計師應當修改原計劃的其他審計程序的性質、時間和范圍，但不用修正風險評估結果

C.審計報告應當由兩名具備相關業務資格的注冊會計師簽名蓋章并經會計師事務所蓋章方為有效。其中一位必須是主任會計師，另一位是負責該項目的注冊會計師

D.審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告包括無保留意見和帶強調事項段的無保留意見審計報告；非標準審計報告就是非無保留意見的審計報告，包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告

三、簡答題

1.注冊會計師在對以下被審計單位的2008財務報表進行審計時，遇到以下若干情況。

(1)Y公司在被審計期間的一筆500萬元的重大銷售在審計報告日以后財務報表公布日之前被退回，注冊會計師提請被審計單位修訂財務報表，被審計單位予以拒絕。

(2)N公司因涉嫌侵權于2008年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億元，至2008年12月31日法院尚未宣判，N公司2008年12月31日審計后的凈資產為2億元。注冊會計師向N公司的律師進行了函證，但其律師回函表示基于對委托人負責不能對該案的結果做出任何評價。

(3)M公司在2008向其子公司以市場價格銷售產品5 000萬元，成本為3 800萬元，M公司當年向其關聯方的銷售占到全部收入的35%，M公司已在財務報表附注中進行了適當披露。

(4)注冊會計師在對Z公司2008財務報表進行審計時，發現Z公司2007年發生的一項應確認預計負債的未訣訴訟，既未確認預計負債，也未在財務報表附注中披露。注冊會計師建議Z公司對2007財務報表進行更正，并重新出具審計報告，Z公司未予采納，但Z公司在2008財務報表的比較數據中已對此進行了恰當重述。

要求：請根據上述情況，假定所有事項均為重大，不考慮其他因素，請說明注冊會計師應出具何種審計意見，并簡要說明理由。

參考答案

一、單項選擇題

1、B [解析] 審計報告的簽名不是必須由主任會計師簽字，也可以主任會計師授權副主任會計師和一名負責該項目的注冊會計師簽名蓋章;審計報告的日期是指注冊會計師完成審計工作的日期，而不是編寫完審計報告的日期;審計報告的收件人一般是指審計業務的委托人，而不是被審計單位。

2、B [解析] 審計報告日即是注冊會計師完成審計工作的日期。注冊會計師界定完成審計工作的日期時應當考慮以下因素

(1)應當實施的程序已完成

(2)要求被審計單位應調整或披露的事項已提出，被審計單位已做出或拒絕做出調整或披露

(3)被審計單位管理層已經正式簽署財務報表。

3、A [解析] 選項BCD均屬于客觀環境造成的審計范圍受到限制。

4、B [解析] 因為審計范圍受到重要的局部限制，無法按照審計準則的要求取得應有的審計證據時，應該出具保留意見的審計報告。如果審計范圍受到限制可能發生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至于無法對財務報表發表審計意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。

5、B

6、B [解析] 應按會計估計變更處理，采用未來適用法。至2007年12月31日該設備的賬面凈值為39 960元[111 000-111 000×40%-(111 000-111 000×40%)×40%]，該設備2008年應計提的折舊額為19 680元 [(39 960-600)÷2]。

7、B 【解析】如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當考慮在審計報告中增加強調事項段說明該重大不一致，或采取其他措施，而不應當出具保留意見或否定意見的審計報告，因為注冊會計師應當按照中國注冊會計師審計準則的規定對財務報表發表審計意見，但沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述。

8、C 【解析】對于被審計單位而言，連續出現巨額營業虧損屬于影響持續經營能力的情況，應在財務報表附注中予以充分披露，否則會影響報表使用者對被審計單位“經營成果”的理解。對注冊會計師來說，應根據被審計單位的披露情況決定發表審計意見。

9、C

10、C 【解析】被審計單位無過錯，注冊會計師此時應發表無保留意見，但還應增加強調事項段提請報表使用者關注被審計單位存在對持續經營假設合理性產生重大影響的事項。

二、多項選擇題

1、ABCD

2、ABCD [解析] 選項A，非標準審計報告，是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告;選項B，財務報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃的審計程序的實施，如果獲取的信息與風險評估時依據的信息有重大差異，注冊會計師應當考慮修正風險評估結果，并據以修改原計劃的其他審計程序的性質、時間和范圍;選項C，如果是合伙會計師事務所出具的審計報告，應當由一名對審計項目負最終復核責任的合伙人和一名負責該項目的注冊會計師簽名并蓋章;如果是有限責任會計師事務所出具的審計報告，應當有會計師事務所主任會計師或其授權的副主任會計師和一名負責該項目的注冊會計師簽名并蓋章。所以不一定必須是主任會計師，也可能是其授權的副主任會計師;選項D，審計報告的日期不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據(包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期。

3、AD

4、ABD [解析] 選項ABD都是由于審計范圍受到了限制，注冊會計師應根據其審計范圍受到限制的嚴重程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告;選項C則應當發表否定意見的審計報告。

5、ABC [解析] 選項A，無法表示意見不同于否定意見，無法表示意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據;如果注冊會計師發表否定意見，必須獲得充分、適當的審計證據;選項B，如果因審計范圍受到限制而出具保留意見的審計報告，注冊會計師還應當在注冊會計師的責任段中提及這一情況;選項C，若已經披露，就應出具帶強調事項段的審計報告;若沒有披露，則應出具保留或否定意見的審計報告。

6、BC 【解析】如果認為管理層選用的其他編制基礎是適當的，且財務報表已做出充分披露，注冊會計師可以出具無保留意見的審計報告，并考慮在審計意見段之后增加強調事項段，提醒財務報表使用者關注管理層選用的其他編制基礎，所以選項A錯誤；如果因審計范圍受到重大限制，那么注冊會計師可以出具保留意見或無法表示意見的審計報告，此時不能出具否定意見的審計報告，所以選項D錯誤。

7、ABCD 【解析】選項A，審計報告的日期不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據（包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據），并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期；選項B，財務報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃的審計程序的實施，如果獲取的信息與風險評估時依據的信息有重大差異，注冊會計師應當考慮修正風險評估結果，并據以修改原計劃的其他審計程序的性質、時間和范圍；選項C，如果是合伙會計師事務所出具的審計報告，應當由一名對審計項目負最終復核責任的合伙人和一名負責該項目的注冊會計師簽名并蓋章；如果是有限責任會計師事務所出具的審計報告，應當有會計師事務所主任會計師或其授權的副主任會計師和一名負責該項目的注冊會計師簽名并蓋章。所以不一定必須是主任會計師，也可能是其授權的副主任會計師；選項D，非標準審計報告，是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。

三、簡答題

1、(1)注冊會計師應出具保留意見或否定意見。被審計單位的銷售在審計報告日以后至財務報表公布日之前被退回，屬于能為資產負債表日已存在情況提供補充證據的重大期后事項，注冊會計師應提請被審計單位調整財務報表，被審計單位拒絕調整，則視為審計差異，發表保留意見或否定意見。

(2)注冊會計師應出具無法表示意見。被審計單位的律師拒絕提供關于訴訟的有關問題，注冊會計師應認為審計范圍受到了嚴重限制，且一旦敗訴對被審計單位影響巨大，所以注冊會計師應出具無法表示意見的審計報告。

(3)標準無保留意見的審計報告。M公司與關聯方的交易價格公允，關聯方關系及交易披露適當，符合企業會計準則和相關制度的規定。

(4)帶強調事項段的無保留意見。盡管上期財務報表存在重大錯報，但Z公司在2008財務報表的比較數據中已對2007年的錯報進行了恰當重述，故本期財務報表不存在重大錯報，所以出具無保留意見，同時增加強調事項段，說明對上期財務報表的重述問題。

第三篇：審計典型例題1附答案

一、單項選擇題

1.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過()年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取()項進行檢查。

A.3;2

B.2;3

C.1;1 D.3;1

2.對會計師事務所的質量控制制度承擔最終責任的是()。

A.項目經理

B.項目合伙人

C.主任會計師

D.被鑒證單位管理層

3.根據《會計師事務所質量控制準則》，會計師事務所應當每年至少()次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

A.4

B.3

C.1

D.2

4.注冊會計師對鑒證業務結論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師在鑒證業務結論中必須明確提及鑒證對象和標準

B.在直接報告業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

C.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告

5.證據的充分性和適當性是證據的兩個特性，下列有關充分性和適當性的說法中不正確的是()。

A.鑒證對象特征會影響證據的充分性和適當性

B.在評價證據的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業判斷，并保持職業懷疑態度

C.注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，如果獲取證據比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序

D.注冊會計師在判斷證據充分性和適當性時會考慮增加成本能否給證據數量和質量帶來相當的效益

6.北京市乙公司由原國有企業A公司與其他非國有企業P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權。20×9年初，乙公司經營上出現了較大困難后，北京市國有資產管理局組織專家編制了乙公司的持續經營報告，并決定在聘請XYZ會計師事務所對該報告進行鑒證后分發給預期使用者。以下有關該項業務的說法中，不正確的是()。

A.北京市國有資產管理局為鑒證對象信息負責

B.乙公司管理層應對持續經營報告負責

C.乙公司管理層應當對鑒證對象負責

D.北京市國有資產管理局為該業務的責任方

7.中國注冊會計師鑒證業務基本準則是鑒證業務準則的概念性框架，旨在規范注冊會計師執行鑒證業務。在該基本準則確定的適用范圍中，不包括()。

A.中國注冊會計師審閱準則

B.會計師事務所質量控制準則

C.中國注冊會計師審計準則

D.中國注冊會計師其他鑒證業務準則

二、多項選擇題

1.以下關于保存工作底稿期限的說法中，不正確的有()。

A.對于相關服務業務的工作底稿，應自歸檔日起至少保存8年

B.對于審閱業務的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存l0年

C.對鑒證業務的工作底稿，應自業務報告日起至少保存l0年

D.對于其他鑒證業務的工作底稿，應自業務報告日起至少保存7年

2.丁注冊會計師作為乙公司財務報表審計業務的項目負責人，負有對審計業務進行指導、監督、復核的責任。在丁注冊會計師所安排的下列復核計劃中，你認可的有()。

A.由已工作四年的業務助理復核本年剛參加工作的業務助理的工作

B.由已工作一年的業務助理復核本年開始執業的注冊會計師的工作

C.由專家復核助理人員在專家指導下的工作

D.由項目經理復核非簽字注冊會計師的工作

3.關于基于責任方認定業務和直接報告業務，下列敘述正確的有()。

A.在直接報告業務中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取有關鑒證對象信息

B.在基于責任方認定業務中，預期使用者可以直接獲取鑒證對象信息(責任方認定)，而不一定要通過閱讀鑒證報告

C.在直接報告業務中，注冊會計師在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結論

D.在基于責任方認定業務中，注冊會計師提出結論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象

三、簡答題

1.試述合理保證的鑒證業務與有限保證的鑒證業務有何區別?

參考答案

一、單項選擇題

1.D 【解析】事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取一項進行檢查。

2.C 【解析】應當要求會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

3.C 【解析】事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

4.C 【解析】在直接報告業務中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標準，在基于責任方認定的業務中，注冊會計師的鑒證結論采用明確提及責任方認定或是直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確;在直接報告業務中，注冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業務中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確;當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告，故選項D不正確。

5.C 【解析】注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，但不應僅以獲取證據的困難和成本為由減少不可替代的程序。

6.B 【解析】既然報告是由國資局組織編制的，國資局應為該業務的責任方。國資局應對其組織編制的報告(鑒證對象信息)負責，乙公司應對本企業的持續經營狀況(鑒證對象)負責。

7.B 【解析】會計師事務所質量控制準則是會計師事務所的質量管理標準，不屬于鑒證業務。

二、多項選擇題

1.ABD 【解析】除了對于非鑒證業務工作底稿的保管尚無規定外，對于所有鑒證業務工作底稿的保管，均要求自業務報告之日起至少保存10年。如果法律法規有更高的要求，還應保存更長的時間。

2.ACD 【解析】確定復核人員的原則是由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員實施的工作。本年執業的注冊會計師在注冊之前至少工作過兩年。

3.ABCD

三、簡答題

1.【答案】：合理保證的鑒證業務和有限保證的鑒證業務的區別主要表現在以下八個方面：

(1)目標不同。合理保證的目標是將鑒證業務風險降至具體業務環境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎，并對鑒證后的信息提供高水平的保證。有限保證的目標是將鑒證業務風險降至具體業務環境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎，并對鑒證后的信息提供低于高水平的保證。但有限保證的保證水平應當是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強預期使用者對鑒證對象信息的信任。

(2)證據收集程序不同。在合理保證的鑒證業務中，為了能夠以積極方式提出結論，注冊會計師應當通過一個不斷修正的、系統化的執業過程，獲取充分、適當的證據。與合理保證的鑒證業務相比，有限保證的鑒證業務在證據收集程序的性質、時間、范圍等方面是有意識地加以限制的，主要采用詢問和分析程序獲取證據。

(3)所需證據數量不同。由于證據收集程序的性質、時間和范圍的不同，相應地，在兩類業務中，注冊會計師收集證據的數量也不同。提供合理保證比提供有限保證需要更充分的證據。

(4)鑒證業務風險不同。鑒證業務風險通常體現為重大錯報風險和檢查風險。重大錯報風險是指鑒證對象信息在鑒證前存在重大錯報的可能性。對于同一個鑒證對象與鑒證對象信息進行鑒證，不管注冊會計師提供的是合理保證還是有限保證，其重大錯報風險均不存在差異。但檢查風險則不然，它是指某一鑒證對象信息存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。檢查風險的高低取決于注冊會計師所實施程序收集證據的性質、時間和范圍。由于有限保證的鑒證業務的證據收集程序在上述方面受到有意識的限制，因此，其檢查風險高于合理保證的鑒證業務。相應地，有限保證的鑒證業務的風險水平高于合理保證的鑒證業務的風險水平。

(5)鑒證對象信息的可信性不同。與有限保證的鑒證業務相比，注冊會計師在合理保證的鑒證業務中實施的證據收集程序更為系統和全面，收集的證據更充分，提供的保證水平更高，相應地，鑒證后的鑒證對象信息也更為可信。

(6)提出結論的方式不同。合理保證和有限保證提供的保證水平不同，鑒證后鑒證對象信息的可信性也不同，為了能夠清楚了解二者的區別，二者提出結論的方式也不同。合理保證的鑒證業務通常要求注冊會計師以積極方式提出結論，有限保證的鑒證業務通常要求注冊會計師以消極方式提出結論。

(7)注冊會計師責任大小不同。注冊會計師在合理保證的鑒證業務中承擔的責任要大于在有限保證的鑒證業務中承擔的責任。

(8)業務收費不同。對于同一個鑒證對象來說，合理保證與有限保證相比，前者提供的保證水平高于后者、鑒證對象信息的可信性高于后者、證據收集程序的系統性和全面性高于后者、注冊會計師承擔的責任高于后者，因此，業務收費水平也高于后者。

第四篇：審計典型例題4附答案

一、單選題

1、在對存貨實施監盤程序時，以下做法中，B注冊會計師下列做法中不恰當的是()。

A.對于受托代存存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

B.乙公司相關人員完成存貨盤點程序后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序

C.對于已作質押的存貨，向債權人函證與質押存貨相關的內容

D.對于因特殊性質而無法監盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等程序

2、有關存貨監盤的下列表述中，不正確的是()。

A.注冊會計師無法親臨現場，即由于不可抗力導致其無法到達存貨存放地實施存貨監盤，可以考慮改變存貨監盤日期，并對預訂盤點日與改變后的存貨監盤日之間發生的交易進行測試

B.對存貨進行監盤是證實存貨計價和分攤的重要程序，除非出現無法實施存貨監盤的特殊情況。在絕大多數情況下都必須親自觀察存貨盤點過程，實施存貨監盤程序

C.對于存放在公共倉庫中的存貨，可通過函證方式查驗

D.對于危害性物質，如果被審計單位對其生產、使用和處置存有正式報告，注冊會計師可通過追查至有關報告的方式確定此類危害性物質是否存在

3、王萍是源啟會計師事務所派往乙公司實施存貨監盤的外勤人員。在乙公司盤點存貨之前，王萍應當()。

A.跟隨被審計單位的盤點人員

B.觀察存貨盤點計劃的執行情況

C.確定存貨數量和狀況記錄的準確性

D.觀察盤點現場存貨的排列情況以及是否附有盤點標示

4、下列有關存貨計價測試的說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師除應了解掌握被審計單位的存貨計價方法外，還應對該計價方法的合理性和一貫性予以關注，被審計單位沒有足夠理由，計價方法在同一會計內不得變動

B.存貨成本的計價測試包括對直接材料成本的審計、直接人工成本的審計和制造費用等審計內容

C.在測試時，如果發現被審計單位是為執行銷售合同而持有的存貨，對于超過銷售合同約定部分的存貨，注冊會計師仍然應該以合同價格為基礎計算存貨的可變現凈值

D.在進行計價測試時，注冊會計師應盡量排除被審計單位已有計算程序和結果的影響，對相關存貨進行獨立測試

5、注冊會計師在選擇存貨計價測試的樣本時，一般所采用的抽樣方法是()。

A.隨機抽樣

B.系統抽樣

C.分層抽樣

D.隨意抽樣

6、下列各項中，不應納入應付職工薪酬核算的有()。

A.個人儲蓄性養老保險金

B.職工基本養老保險金

C.職工住房公積金

D.辭退職工經濟補償

7、非貨幣性福利通常不包括()。

A.為職工無償提供自己擁有的住房等固定資產使用

B.向社會保險經辦結構繳納的養老保險金

C.企業以自產產品發放給職工作為福利

D.向職工無償提供類似醫療保健等服務

二、多項選擇題

1、下列說法中，不正確的有()。

A.無論是銷售業務、購貨業務、成本費用業務，還是貨幣資金業務，對于審批人超越授權范圍審批的業務，經辦人均有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告

B.為了提高企業的工作效率.合理安排人員工作，企業存貨的驗收、保管、清查及處置最好由一人執行

C.存貨監盤不僅對期末結存數量和狀況予以確認，還能驗證財務報表上存貨余額的真實性

D.注冊會計師在生產與存貨循環審計中經常大量運用分析程序獲取證據，并形成審計結論

2、有關存貨審計的下列表述中，不正確的有()。

A.對存貨進行監盤是證實存貨“完整性”、“計價和分攤”認定的重要程序

B.存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發票與驗收報告(或入庫單)，確定每張發票均附有驗收報告(或入庫單)

C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動較頻繁的存貨項目，同時考慮所選樣本的代表性

D.對難以盤點的存貨，應根據企業存貨收發制度確認存貨數量

3、注冊會計師在對期末存貨進行截止測試時，下列應當關注的內容正確的有()。

A.所有在截止日以前入庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內，且未包括在截止日的存貨賬面余額中

B.所有在截止日以前裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內，且未包括在截止日的存貨賬面余額中

C.在途存貨和被審計單位直接向顧客發運的存貨是否均未得到適當的會計處理

D.所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內，并已反映在會計記錄中

4、被審計單位將存貨賬面余額全部轉入當期損益，注冊會計師認可的情況有()。

A.已霉爛變質的存貨

B.企業使用該項原材料生產的產品成本大于產品的銷售價格

C.已過期不可退貨的存貨

D.生產中已不再需要，并且無轉讓價值的存貨

5、對本期工薪費用實施分析程序，檢查工薪的計提是否正確、分配方法是否與上期一致，可以實現的審計目標有()。

A.完整性

B.發生

C.準確性

D.計價和分攤

6、為應對“記錄工作時間時出現錯誤或舞弊”這一風險，注冊會計師可實施的控制測試包括()。

A.檢查由經授權人員簽發的員工變更表

B.觀察打卡上下班的程序以確定該行為受到監督

C.檢查定期返還、調節后進行工薪扣款分析和總分類賬分析的證據

D.檢查工時卡或工作時間輸出記錄的樣本，以獲取正常工作時間和加班時間已經批準的證據，檢查工作時間計算的準確性

7、甲公司為一制造企業，尚未實現計算機控制系統。甲公司為抵御工薪扣款并未完全支付或未及時支付的重大錯報風險，可以設置()。

A.應付工薪扣款金額已支付并在相關總分類賬上記錄

B.針對特定的應付扣款的返還和支付設置不同的職責

C.每一筆工薪記錄的扣款金額加上企業繳納的部分應當等于應繳納的扣款總額

D.對工薪臨時賬戶和應付扣款賬戶編制調節表和申報表

8、乙公司為一冷飲制造公司，下列()因素可能會影響工薪金額的變化。

A.由于公司計劃進一步擴張而增加人員

B.員工結構的變更以及針對不同種類的平均工薪水平和工薪范圍

C.員工數量的變化以及在季節性變化的情況下該數量的穩定性

D.存在中由于公司經營或生產期限的限制而加班所支付的高工薪

9、注冊會計師在對甲公司應付職工薪酬進行審計時，發現有以下賬務處理，其認為不正確的有()。

A.企業以其資產產品發放給職工個人作為職工薪酬的，借記成本費用科目，貸記“庫存商品”等科目

B.因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬”

C.將住房等固定資產無償提供給職工使用的，按應計提的折舊額，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目

D.租賃住房等資產共職工無償使用的，按每期應支付的租金，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目;同時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目

三、簡答題

1.某企業倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中所有存貨項目的收、發、存進行永續記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據驗收單登記存貨明細賬。平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據領料單發出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒有要求使用領料單。各車間經常有輔助材料剩余(根據每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的)，這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。根據上述描述，回答以下問題：

(1)你認為上述描述的內部控制有什么缺陷?并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。

(2)針對該企業存貨循環上的弱點，提出改進建議。

參考答案

一、單選

1、B [解析] 選項B當乙公司人員進行盤點時注冊會計師就應在存貨存放地點進行現場監督，而不是在盤點完成后才進入存貨存放地點。

2、B [解析] 對存貨進行監盤主要是證實存貨存在的重要程序。

3、D [解析] 選項ABC均為監盤過程中(而非“之前”)應實施的工作。

4、C [解析] 如果是為執行銷售合同而持有的存貨，對于超過合同約定的存貨，應該以一般銷售價格為基礎計算，合同約定部分的存貨是以合同價格為基礎計算存貨可變現凈值的。

5、C

6、A

[解析] 個人儲蓄性養老保險金，是由職工根據個人收入情況自愿參加的一種養老保險形式，屬于個人行為，與企業無關，不應納入職工薪酬。

7、B

[解析] 非貨幣性福利不包括向社會保險經辦機構繳納的養老保險金。

二、多選題

1、BCD [解析] 選項B，這樣的安排將使存貨的實物流轉徹底失去監督;選項C，存貨監盤只能對期末結存數量和狀況予以確認，為了驗證財務報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計;選項D，注冊會計師運用分析程序，不能幫助注冊會計師形成審計結論。

2、AD [解析] 選項A中，對存貨監盤主要是用來證實存貨的“存在”認定;選項D中，對難以盤點的存貨應當檢查購貨交易憑證或資產負債表日后的銷貨交易憑證。

3、BD [解析] 選項A中，所有在截止日以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內，并已反映在截止日以前的會計記錄中;在途存貨和被審計單位直接向顧客發運的存貨是否均已得到了適當的會計處理。

4、ACD [解析] 按照企業會計準則的規定，當存在以下一項或若干項情況時，應當將存貨賬面余額全部轉入當期損益：①已霉爛變質的存貨。②已過期不可退的存貨(主要指食品)。③生產中已不再需要，并且已無轉讓價值的存貨。④其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。

5、ABCD

6、BD [解析] 選項A針對的是“總工薪率的變動、員工身份以及員工主文檔中固定數據的扣除未經授權”的風險;選項C針對的是“工薪扣款并未完全支付或未及時支付”。

7、ABC [解析] 選項D是為應對“工薪交易可能被分配至不正確的總分類賬戶或根本未予以記錄”這一風險而設置的人工控制。

8、ABCD

9、AC [解析] 選項A，應借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目;實際發放給職工時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“主營業務收入”科目，同時，應結轉產成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，應進行相應的處理。選項C，應按計提的折舊額，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目;同時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。

三、簡答題

1、(1)存在的缺陷和可能導致的錯弊：

①存貨的保管和記賬職責未分離。將可能導致存貨保管人員監守自盜，并通過篡改存貨明細賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估

②倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據。將可能導致一旦存貨數量或質量上發生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任

③領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污以及生產成本的虛增

④領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制，對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污以及生產成本的虛增。

⑤未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現賬實不符現象，且不能及時發現計價不準確。

(2)存貨循環內部控制的改進建議：

①建立永續盤存制，倉庫保管人員設置存貨臺賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量;財務部門設置存貨明細賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量、單價和金額;

②倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據入庫情況填制入庫通知單，并據以登記存貨實物收、發、存臺賬。入庫通知單應事先連續編號，并由交接各方簽字后留存;

③對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行審批控制。即各車間根據生產計劃編制領料單，經授權人員批準簽字，倉庫保管員經檢查手續齊備后，辦理領用;

④對剩余的輔助材料實施假退庫控制;

⑤實行存貨的定期盤點制度。

第五篇：動能定理典型例題附答案

1、如圖所示，質量m=0.5kg的小球從距地面高H=5m處自由下落，到達地面恰能沿凹陷于地面的半圓形槽壁運動，半圓槽半徑R=0.4m.小球到達槽最低點時的速率為10m／s，并繼續滑槽壁運動直至槽左端邊緣飛出，豎直上升，落下后恰好又沿槽壁運動直至從槽右端邊緣飛出，豎直上升、落下，如此反復幾次.設摩擦力大小恒定不變:(1)求小球第一次離槽上升的高度h.(2)小球最多能飛出槽外幾次?(g取10m／s)

22、如圖所示，斜面傾角為θ，滑塊質量為m，滑塊與斜

面的動摩擦因數為μ，從距擋板為s的位置以v的速度

沿斜面向上滑行.設重力沿斜面的分力大于滑動摩擦

力，且每次與P碰撞前后的速度大小保持不變，斜面足

夠長.求滑塊從開始運動到最后停止滑行的總路程s.003、有一個豎直放置的圓形軌道，半徑為R，由左右兩部分組成。如圖所示，右半部分AEB是光滑的，左半部分BFA是粗糙的．現在最低點A給一個質量為m的小球一個水平向右的初速度，使小球沿軌道恰好運動到最高點B，小球在B點又能沿BFA軌道回到點A，到達A點時對軌道的壓力為4mg1、求小球在A點的速度v02、求小球由BFA回到A點克服阻力做的功

04、如圖所示，質量為m的小球用長為L的輕質細線懸于O點，與O點處于同一水平線上的P點處有一根光滑的細釘，已知OP = L/2，在A點給小球一個水平向左的初速度v0，發現小球恰能到達跟P點在同一豎直線上的最高點B．則：（1）小球到達B點時的速率？（2）若不計空氣阻力，則初速度v0為多少？

（3）若初速度v0=3，則在小球從A到B的過程中克服空氣阻力做了多少功？

5、如圖所示，傾角θ=37°的斜面底端B平滑連接著半徑r=0.40m的豎直光滑圓軌道。質量m=0.50kg的小物塊，從距地面h=2.7m處

沿斜面由靜止開始下滑，小物塊與斜面間的動摩擦因數μ=0.25，求：

（sin37°=0.6，cos37°=0.8，g=10m/s）

（1）物塊滑到斜面底端B時的速度大小。

（2）物塊運動到圓軌道的最高點A時，對圓軌道的壓力大小。

26、質量為m的小球被系在輕繩一端，在豎直平面內做半徑為R的圓周運動，運動過程中小球受到空氣阻力的作用.設某一時刻小球通過軌道的最低點，此時繩子的張力為7mg,此后小球繼續做圓周運動，經過半個圓周恰能通過最高點，則在此過程中小球克服空氣阻力所做的功為（）

7如圖所示，AB與CD為兩個對稱斜面，其上部都足夠長，下部分分別與一個光滑的圓弧面的兩端相切，圓弧圓心角為1200，半徑R=2.0m,一個物體在離弧底E高度為h=3.0m處，以初速度V0=4m/s沿斜面運動，若物體與兩斜面的動摩擦因數均為μ=0.02,則物體在兩斜面上（不包括圓弧部分）一共能走多少2路程？（g=10m/s）.E8、如圖所示，在光滑四分之一圓弧軌道的頂端a點，質量為

m的物塊(可視為質點)由靜止開始下滑，經圓弧最低點b滑上

粗糙水平面，圓弧軌道在b點與水平軌道平滑相接，物塊最終

滑至c點停止．若圓弧軌道半徑為R，物塊與水平面間的動摩

擦因數為μ，則：

1、物塊滑到b點時的速度為？

2、物塊滑到b點時對b點的壓力是？

3、c點與b點的距離為？

1解析：(1)在小球下落到最低點的過程中，設小球克服摩擦力做功為Wf，由動能定理得：

1mg(H＋R)－Wfv2－0

2從小球下落到第一次飛出半圓形槽上升到距水平地面h高度的過程中，由動能定理得mg(H－h)－2Wf＝0－0

v2102聯立解得：h＝H－2R＝m－5 m－2×0.4 m＝4.2 m.g10

(2)設小球最多能飛出槽外n次，則由動能定理得：mgH－2nWf＝0－0

mgHmgHgH解得：n＝6.25 2Wf12?2g(H＋R)－v?2?mg(H＋R)－2mv?

故小球最多能飛出槽外6次．

答案：(1)4.2 m(2)6次2、3、v0?5gRf?mgR4、（1）小球恰能到達最高點 B，則小球到達B點時的速率 v=gL①

2（2）由動能定理得：－mg(L+7gLL1212)=mv－mv0，由①②得 v0= 2222

L121211mgL)－Wf =mv－mv0③，由①③得 Wf = 4222（3）由動能定理得：－mg(L+

5、v?6.0m/sN=20N6、1mgR

207、由動能定理得： mg(h-R/2)-μmgscos60=0-1mV02 2

∴s=280m.8

3mgR ?