第一篇：審計(jì)典型例題3附答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的敘述中，正確的是()。
A.審計(jì)報(bào)告的收件人是指被審計(jì)單位
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見段之前增加說明段
C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)該由兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章，但是必須要有主任會(huì)計(jì)師
D.審計(jì)報(bào)告的日期是指編寫完審計(jì)報(bào)告的日期
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2009年2月15日開始對(duì)光天公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2009年2月28日完成審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序，3月12日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，3月14日完成審計(jì)工作并得到被審計(jì)單位認(rèn)可，3月16日對(duì)外公布。則審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)為()。
A.2009年2月28日
B.2009年3月14日
C.2009年3月12日
D.2009年3月16日
3.下列()情況屬于由被審計(jì)單位管理層造成的審計(jì)范圍受到限制。
A.管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察存貨盤點(diǎn)
B.截至資產(chǎn)負(fù)債表日處于外海的遠(yuǎn)洋捕撈船隊(duì)的捕魚量無法監(jiān)盤
C.被審計(jì)單位的部分會(huì)計(jì)資料被洪水沖走，無法進(jìn)行檢查
D.外國子公司的存貨無法監(jiān)盤
4.如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表就其整體而言是公允的，但因?qū)徲?jì)范圍受到重要的局部限制，無法按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表()。
A.否定意見
B.保留意見
C.無法表示意見
D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
5.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)要求管理層更正比較數(shù)據(jù)，如果管理層拒絕更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)的程度出具()類型的審計(jì)報(bào)告。
A.保留意見或無法表示意見
B.保留意見或否定意見
C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
D.無法表示意見
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)W公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司一臺(tái)設(shè)備從2006年1月1日開始計(jì)提折舊，其原值為111 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1 000元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2008年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由1 000元改為600元。該設(shè)備2008年的折舊額為()元。
A.19 500
B.19 680
C.27 500 D.27 600
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列關(guān)于重大不一致的敘述錯(cuò)誤的是（）。
A.如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
B.如果需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
C.如果需要修改其他信息，被審計(jì)單位拒絕修改，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或采取其他措施，其他措施取決于具體情況、不一致的性質(zhì)和重要程度，包括不出具審計(jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定；必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見
D.如果在閱讀其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或其他信息是否需要修改
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定被審計(jì)單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損時(shí)，下列觀點(diǎn)中不正確的是（）。
A.若被審計(jì)單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見
B.應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露
C.無論被審計(jì)單位是否作了披露，都不在審計(jì)報(bào)告中提及
D.若被審計(jì)單位充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2010年1月28日開始對(duì)被審計(jì)單位2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2月18日完成外勤審計(jì)工作，2月21日管理層簽署了已審財(cái)務(wù)報(bào)表，2月22日被審計(jì)單位的年度財(cái)務(wù)報(bào)表正式對(duì)外公布，則被審計(jì)單位審計(jì)報(bào)告的日期通常應(yīng)是()。
A.2010年1月28日
B.2010年2月18日
C.2010年2月21日
D.2010年2月22日
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有總金額超過重要性水平、賬齡長(zhǎng)達(dá)三年的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位對(duì)此進(jìn)行了適當(dāng)?shù)奶幚砗团叮@部分應(yīng)收賬款的收回與否會(huì)導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理性產(chǎn)生重大影響(被審計(jì)單位已經(jīng)采取防范措施，且措施合理)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。
A.發(fā)表保留意見
B.發(fā)表無法表示意見
C.在意見段后增設(shè)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
D.發(fā)表無保留意見
二、多項(xiàng)選擇題
1.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)說明財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制時(shí)，應(yīng)考慮的內(nèi)容有()。
A.選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況
B.財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性
C.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理
D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響
2.下列說法中不正確的有()。
A.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括無保留意見和帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告;非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告就是非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，包括保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)累積和不斷修正信息的過程，隨著計(jì)劃的審計(jì)程序的實(shí)施，如果獲取的信息與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)依據(jù)的信息有重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃的其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，但不用修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果
C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章方為有效。其中一位必須是主任會(huì)計(jì)師，另一位是負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
D.審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)晚于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(包括管理層認(rèn)可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的證據(jù))，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期
3.同時(shí)符合下列()條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制
B.財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有方面公允反映了被審計(jì)單位期末的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制
D.財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量
4.遇到下列()情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)AS公司的財(cái)務(wù)報(bào)表出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
A.未能就影響AS公司財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映的重大關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.AS公司管理層拒絕向注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具管理層聲明書
C.AS公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體上沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行編制
D.在存在疑慮的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能就AS公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性獲取必要的審計(jì)證據(jù)
5.下列說法中不正確的有()。
A.無法表示意見不同于否定意見，否定意見通常僅僅適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無法表示意見，則必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.如果因會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的做出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定而出具保留意見審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中提及這一情況
C.在發(fā)生重大不確定事項(xiàng)時(shí)，如果被審計(jì)單位已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告
D.現(xiàn)金、銀行存款均屬于敏感性高、流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)賬戶。但是在審計(jì)過程中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)這兩個(gè)賬戶在分類上出現(xiàn)錯(cuò)誤，所作的反映不會(huì)比發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的分類錯(cuò)誤更加強(qiáng)烈
6.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說法中正確的有（）。
A.如果認(rèn)為管理層選用的其他編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)模邑?cái)務(wù)報(bào)表已做出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，但無須增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
B.當(dāng)以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告為非無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)雖已解決，但對(duì)本期仍重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提及這一情況
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)往往是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層產(chǎn)生了分歧或者審計(jì)范圍受到了限制
D.如果因?qū)徲?jì)范圍受到重大限制，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
7.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說法中不正確的有（）。
A.審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)晚于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（包括管理層認(rèn)可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)累積和不斷修正信息的過程，隨著計(jì)劃審計(jì)程序的實(shí)施，如果獲取的信息與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)依據(jù)的信息有重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃的其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，但不用修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果
C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章方為有效。其中一位必須是主任會(huì)計(jì)師，另一位是負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
D.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括無保留意見和帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告；非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告就是非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
三、簡(jiǎn)答題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)以下被審計(jì)單位的2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，遇到以下若干情況。
(1)Y公司在被審計(jì)期間的一筆500萬元的重大銷售在審計(jì)報(bào)告日以后財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之前被退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審計(jì)單位修訂財(cái)務(wù)報(bào)表，被審計(jì)單位予以拒絕。
(2)N公司因涉嫌侵權(quán)于2008年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億元，至2008年12月31日法院尚未宣判，N公司2008年12月31日審計(jì)后的凈資產(chǎn)為2億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向N公司的律師進(jìn)行了函證，但其律師回函表示基于對(duì)委托人負(fù)責(zé)不能對(duì)該案的結(jié)果做出任何評(píng)價(jià)。
(3)M公司在2008年度向其子公司以市場(chǎng)價(jià)格銷售產(chǎn)品5 000萬元，成本為3 800萬元，M公司當(dāng)年向其關(guān)聯(lián)方的銷售占到全部收入的35%，M公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。
(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Z公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)Z公司2007年發(fā)生的一項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的未訣訴訟，既未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，也未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議Z公司對(duì)2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行更正，并重新出具審計(jì)報(bào)告，Z公司未予采納，但Z公司在2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)中已對(duì)此進(jìn)行了恰當(dāng)重述。
要求：請(qǐng)根據(jù)上述情況，假定所有事項(xiàng)均為重大，不考慮其他因素，請(qǐng)說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種審計(jì)意見，并簡(jiǎn)要說明理由。
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、B [解析] 審計(jì)報(bào)告的簽名不是必須由主任會(huì)計(jì)師簽字，也可以主任會(huì)計(jì)師授權(quán)副主任會(huì)計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章;審計(jì)報(bào)告的日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期，而不是編寫完審計(jì)報(bào)告的日期;審計(jì)報(bào)告的收件人一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，而不是被審計(jì)單位。
2、B [解析] 審計(jì)報(bào)告日即是注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期。注冊(cè)會(huì)計(jì)師界定完成審計(jì)工作的日期時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下因素
(1)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序已完成
(2)要求被審計(jì)單位應(yīng)調(diào)整或披露的事項(xiàng)已提出，被審計(jì)單位已做出或拒絕做出調(diào)整或披露
(3)被審計(jì)單位管理層已經(jīng)正式簽署財(cái)務(wù)報(bào)表。
3、A [解析] 選項(xiàng)BCD均屬于客觀環(huán)境造成的審計(jì)范圍受到限制。
4、B [解析] 因?yàn)閷徲?jì)范圍受到重要的局部限制，無法按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)該出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。如果審計(jì)范圍受到限制可能發(fā)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
5、B
6、B [解析] 應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，采用未來適用法。至2007年12月31日該設(shè)備的賬面凈值為39 960元[111 000-111 000×40%-(111 000-111 000×40%)×40%]，該設(shè)備2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額為19 680元 [(39 960-600)÷2]。
7、B 【解析】如果需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明該重大不一致，或采取其他措施，而不應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，但沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述。
8、C 【解析】對(duì)于被審計(jì)單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的情況，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露，否則會(huì)影響報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位“經(jīng)營(yíng)成果”的理解。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來說，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的披露情況決定發(fā)表審計(jì)意見。
9、C
10、C 【解析】被審計(jì)單位無過錯(cuò)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師此時(shí)應(yīng)發(fā)表無保留意見，但還應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提請(qǐng)報(bào)表使用者關(guān)注被審計(jì)單位存在對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理性產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。
二、多項(xiàng)選擇題
1、ABCD
2、ABCD [解析] 選項(xiàng)A，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非無保留意見的審計(jì)報(bào)告包括保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告;選項(xiàng)B，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)累積和不斷修正信息的過程，隨著計(jì)劃的審計(jì)程序的實(shí)施，如果獲取的信息與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)依據(jù)的信息有重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并據(jù)以修改原計(jì)劃的其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;選項(xiàng)C，如果是合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由一名對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)最終復(fù)核責(zé)任的合伙人和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章;如果是有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。所以不一定必須是主任會(huì)計(jì)師，也可能是其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師;選項(xiàng)D，審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(包括管理層認(rèn)可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的證據(jù))，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期。
3、AD
4、ABD [解析] 選項(xiàng)ABD都是由于審計(jì)范圍受到了限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其審計(jì)范圍受到限制的嚴(yán)重程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告;選項(xiàng)C則應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告。
5、ABC [解析] 選項(xiàng)A，無法表示意見不同于否定意見，無法表示意見通常僅僅適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見，必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);選項(xiàng)B，如果因?qū)徲?jì)范圍受到限制而出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中提及這一情況;選項(xiàng)C，若已經(jīng)披露，就應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告;若沒有披露，則應(yīng)出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。
6、BC 【解析】如果認(rèn)為管理層選用的其他編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)模邑?cái)務(wù)報(bào)表已做出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并考慮在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注管理層選用的其他編制基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果因?qū)徲?jì)范圍受到重大限制，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，此時(shí)不能出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
7、ABCD 【解析】選項(xiàng)A，審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（包括管理層認(rèn)可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期；選項(xiàng)B，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)累積和不斷修正信息的過程，隨著計(jì)劃的審計(jì)程序的實(shí)施，如果獲取的信息與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)依據(jù)的信息有重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并據(jù)以修改原計(jì)劃的其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；選項(xiàng)C，如果是合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由一名對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)最終復(fù)核責(zé)任的合伙人和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章；如果是有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。所以不一定必須是主任會(huì)計(jì)師，也可能是其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師；選項(xiàng)D，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非無保留意見的審計(jì)報(bào)告包括保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
三、簡(jiǎn)答題
1、(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見。被審計(jì)單位的銷售在審計(jì)報(bào)告日以后至財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之前被退回，屬于能為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)的重大期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，則視為審計(jì)差異，發(fā)表保留意見或否定意見。
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無法表示意見。被審計(jì)單位的律師拒絕提供關(guān)于訴訟的有關(guān)問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到了嚴(yán)重限制，且一旦敗訴對(duì)被審計(jì)單位影響巨大，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
(3)標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。M公司與關(guān)聯(lián)方的交易價(jià)格公允，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易披露適當(dāng)，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。
(4)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。盡管上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但Z公司在2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)中已對(duì)2007年的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行了恰當(dāng)重述，故本期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，所以出具無保留意見，同時(shí)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重述問題。
第二篇：審計(jì)典型例題2附答案
一、單選題
1.在投資活動(dòng)內(nèi)部控制良好的前提下，對(duì)投資業(yè)務(wù)具有審批授權(quán)的是()。
A.財(cái)務(wù)經(jīng)理
B.高層管理機(jī)構(gòu)
C.股東大會(huì)
D.證券投資部經(jīng)理
2.被審計(jì)單位A公司為建造廠房于2006年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%。2006年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1000萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2006年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。2006年將未動(dòng)用借款資金進(jìn)行暫時(shí)性投資獲得投資收益10萬元(其中資本化期間內(nèi)閑置資金獲得投資收益7萬元)，該項(xiàng)廠房建造工程在2006應(yīng)予資本化的利息金額為()萬元。
A.80
B.13
C.53 D.10
3.被審計(jì)單位M企業(yè)于2007年1月1日將一批原材料對(duì)N企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，占N企業(yè)60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5000萬元，公允價(jià)值為5500萬元;投資時(shí)N企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬元。假設(shè)M、N公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。雙方增值稅稅率均為17%。則被審計(jì)單位投資時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬元。
A.6435
B.5500
C.5000 D.6600 4.被審計(jì)單位2007年3月5日以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利的股票100 000股，作為交易性投資，每股成交價(jià)19.6元，其中，0.4元為已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利，另外支付相關(guān)稅費(fèi)等交易費(fèi)用8 000元，則該公司的下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。
A.借：交易性金融資產(chǎn)
1928 000
應(yīng)收股利
000
貸：銀行存款
1968 000
B.借：交易性金融資產(chǎn)920 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用
000
應(yīng)收股利
000
貸：銀行存款
968 000
C.借：交易性金融資產(chǎn)968 000
貸：銀行存款
968 000
D.借：交易性金融資產(chǎn)920 000
投資收益
000
應(yīng)收股利
000
貸：銀行存款968 000
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2007年初按投資份額出資180萬元對(duì)B公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，占B公司股權(quán)比例的40%，A公司沒有對(duì)B公司的其他長(zhǎng)期權(quán)益。當(dāng)年B公司虧損100萬元;2008年B公司虧損400萬元;2009年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)30萬元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為2009年A公司應(yīng)計(jì)入投資收益的金額為()萬元。
A.12
B.10
C.8 D.0
6.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”的是()。
A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利
B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額
C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額
D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司為建造一座廠房用了兩筆一般借款：于2009年1月1日發(fā)行面值總額為1 000萬元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6％，每年初付息、到期一次還本，發(fā)行價(jià)格總額為1 043.27萬元，利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷，實(shí)際利率為5％。另一筆于2009年3月1日借入500萬元，借款利率為3％。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該公司2009的資本化率為（）。
A.6％
B.5％
C.4.43％
D.4.5％
8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)甲公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司2009的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2008基本持平，但財(cái)務(wù)費(fèi)用比2008有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)的是（）。
A.甲公司于2008年1月初借入3年期的工程項(xiàng)目專門借款10 000 000元，該工程項(xiàng)目于2009年1月開工建設(shè)，預(yù)計(jì)在2010年6月完工
B.甲公司在2009以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對(duì)美元的匯率在2009年上半年保持穩(wěn)定，從2009年下半年開始有較大上升
C.為了緩解流動(dòng)資金緊張的壓力，甲公司從2009年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模
D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2009年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1 000 000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5％
9.A公司購入一固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)的說明書上標(biāo)明的使用期限是10年，公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，此類固定資產(chǎn)一般使用5年左右就要報(bào)廢，而根據(jù)稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)可以享受最低3年折舊的稅收優(yōu)惠，在會(huì)計(jì)核算上該固定資產(chǎn)的折舊年限最合適的是()。
A.10年
B.5年
C.3年
D.6年
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列說法中不正確的有()。
A.由于函證短期借款可以證實(shí)企業(yè)未入賬的債務(wù)，所以函證短期借款是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行短期借款審計(jì)時(shí)必須執(zhí)行的程序
B.公司籌集資金可以通過發(fā)行債券或股票的方式，如果發(fā)行股票籌集資金，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門提交方案經(jīng)過公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可發(fā)行
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期末短期借款余額較大或認(rèn)為必要時(shí)向銀行或其他債權(quán)人函證短期借款
D.公司發(fā)行股票必須經(jīng)公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及國家有關(guān)管理部門批準(zhǔn)并符合國家有關(guān)法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定方可發(fā)行
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查企業(yè)長(zhǎng)期借款抵押資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)查明()。
A.抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)
B.抵押資產(chǎn)的價(jià)值狀況與抵押契約是否一致
C.抵押資產(chǎn)的賬面原值是否屬實(shí)
D.抵押資產(chǎn)的情況是否在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以披露
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定應(yīng)付債券賬戶期末余額的真實(shí)性，應(yīng)向()對(duì)象函證應(yīng)付債券相關(guān)內(nèi)容。
A.債權(quán)人
B.債券的承銷人
C.證券公司
D.債券包銷人
4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為X公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)借款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，正確的有()。
A.用短期借款購建的固定資產(chǎn)，建議將其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的短期借款利息按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定予以資本化
B.用長(zhǎng)期借款購建的固定資產(chǎn)，建議將其交付使用前的長(zhǎng)期借款利息予以資本化
C.為購建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用大于資金凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入的部分，建議將其差額直接記入“在建工程”
D.為購建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用小于資金凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入的部分，建議將其作為溢價(jià)收入處理
5.下列有關(guān)短期借款的實(shí)質(zhì)性程序說法正確的有（）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期末對(duì)所有的短期借款進(jìn)行函證
B.對(duì)內(nèi)減少的短期借款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)短期借款的利率和期限，復(fù)核被審計(jì)單位短期借款的利息計(jì)算是否正確
D.如果被審計(jì)單位有外幣短期借款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查外幣短期借款的增減變動(dòng)是否按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率或期初市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣金額
6.為證實(shí)被審計(jì)單位是否存在未入賬的長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用的測(cè)試程序的有（）。
A.函證銀行存款余額的同時(shí)函證負(fù)債業(yè)務(wù)
B.分析財(cái)務(wù)費(fèi)用，確定付款利息是否異常地高
C.向被審計(jì)單位索取債務(wù)聲明書
D.審查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否列示在流動(dòng)負(fù)債類項(xiàng)目下
參考答案
一、單選題
B [解析] 投資業(yè)務(wù)應(yīng)由企業(yè)的高層管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行核準(zhǔn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)辦理具體的股票和債券的買賣業(yè)務(wù)，證券投資部經(jīng)理負(fù)責(zé)選擇恰當(dāng)?shù)耐顿Y對(duì)象以及后期的投資管理。B [解析] 為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以資本化期間內(nèi)專門借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定，本題中開始資本化的時(shí)點(diǎn)為2006年7月1日，所以該項(xiàng)廠房建造工程在2006應(yīng)予資本化的利息金額=2000×6%×2/12-7=13(萬元)。
A [解析] 非同一控制下企業(yè)合并中，應(yīng)以實(shí)際付出對(duì)價(jià)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值。
所以本題的正確處理是
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè) 6435
貸：其他業(yè)務(wù)收入 5500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)935
借：其他業(yè)務(wù)成本 5000
貸：原材料 5000 4 D [解析] 在取得相關(guān)的交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益;取得時(shí)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)列示。
D [解析] 2007年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益：-100×40%=-40(萬元)，2008年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益：-400×40%=-160(萬元)，應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失金額以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減至零為限：180-40-160=-20(萬元)，尚有20萬元投資損失未確認(rèn)入賬。2009年應(yīng)享有的投資收益：30×40%=12(萬元)，但不夠彌補(bǔ)2008年未計(jì)入損益的損失。因此，2009年A公司能計(jì)入投資收益的金額為0。A [解析] 期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額，會(huì)計(jì)處理為：借記或貸記交易性金融資產(chǎn)，貸記或借記公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響投資收益。交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益。只有收到不包含在買價(jià)中的股利，會(huì)計(jì)處理是：借記銀行存款或應(yīng)收股利、應(yīng)收利息，貸記投資收益。
C 【解析】由于有兩筆借款，資本化率應(yīng)采用加權(quán)平均資本化率。甲公司2007的資本化率＝(1 043.27×5％+500×3％×10/12)/(1 043.27+500×10/12)＝4.43％。
如果占用的一般借款是企業(yè)通過發(fā)行債券方式籌集的，在確定借款費(fèi)用的資本化金額時(shí)，資本化率的計(jì)算公式為：
資本化率＝(債券當(dāng)期票面利息±當(dāng)期已攤銷的折價(jià)或溢價(jià))/(債券期初賬面價(jià)值-前期已計(jì)未付利息)C 【解析】企業(yè)增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，會(huì)使財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用下降。B 【解析】會(huì)計(jì)中對(duì)于固定資產(chǎn)折舊年限的規(guī)定是企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限，所以本題中會(huì)計(jì)核算應(yīng)該選擇的折舊年限為5年。
二、多項(xiàng)選擇題
1、AB
2、ABD [解析] 抵押資產(chǎn)的抵押價(jià)值并不是根據(jù)其賬面原值確定的。
3、ABD [解析] 證券公司不一定與被審計(jì)單位發(fā)生業(yè)務(wù)，所以不是通常意義上的應(yīng)付債券函證對(duì)象。
4、AD 【解析】用長(zhǎng)期借款購建的固定資產(chǎn)，應(yīng)將達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的長(zhǎng)期借款利息予以資本化，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對(duì)該發(fā)行費(fèi)用大于資金凍結(jié)期間的利息收入的部分應(yīng)先記入“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目，期末再攤銷記入在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
5、BCD 【解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期末短期借款余額較大或認(rèn)為必要時(shí)向銀行或其他債權(quán)人函證短期借款。
6、ABC 【解析】選項(xiàng)D屬于長(zhǎng)期負(fù)債的分類和可理解性認(rèn)定，而本題的問題是完整性認(rèn)定。
第三篇：審計(jì)典型例題1附答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過()年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取()項(xiàng)進(jìn)行檢查。
A.3;2
B.2;3
C.1;1 D.3;1
2.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是()。
A.項(xiàng)目經(jīng)理
B.項(xiàng)目合伙人
C.主任會(huì)計(jì)師
D.被鑒證單位管理層
3.根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少()次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。
A.4
B.3
C.1
D.2
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。
A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)
B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定
C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定
D.當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告
5.證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是證據(jù)的兩個(gè)特性，下列有關(guān)充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是()。
A.鑒證對(duì)象特征會(huì)影響證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
B.在評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，如果獲取證據(jù)比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)會(huì)考慮增加成本能否給證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量帶來相當(dāng)?shù)男б?/p>
6.北京市乙公司由原國有企業(yè)A公司與其他非國有企業(yè)P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權(quán)。20×9年初，乙公司經(jīng)營(yíng)上出現(xiàn)了較大困難后，北京市國有資產(chǎn)管理局組織專家編制了乙公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告，并決定在聘請(qǐng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該報(bào)告進(jìn)行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用者。以下有關(guān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的說法中，不正確的是()。
A.北京市國有資產(chǎn)管理局為鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)
B.乙公司管理層應(yīng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告負(fù)責(zé)
C.乙公司管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)
D.北京市國有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方
7.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括()。
A.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則
C.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則
D.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則
二、多項(xiàng)選擇題
1.以下關(guān)于保存工作底稿期限的說法中，不正確的有()。
A.對(duì)于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自歸檔日起至少保存8年
B.對(duì)于審閱業(yè)務(wù)的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存l0年
C.對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存l0年
D.對(duì)于其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存7年
2.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)有對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。在丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師所安排的下列復(fù)核計(jì)劃中，你認(rèn)可的有()。
A.由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作
B.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
C.由專家復(fù)核助理人員在專家指導(dǎo)下的工作
D.由項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
3.關(guān)于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)，下列敘述正確的有()。
A.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取有關(guān)鑒證對(duì)象信息
B.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者可以直接獲取鑒證對(duì)象信息(責(zé)任方認(rèn)定)，而不一定要通過閱讀鑒證報(bào)告
C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論
D.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對(duì)象
三、簡(jiǎn)答題
1.試述合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)有何區(qū)別?
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.D 【解析】事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。
2.C 【解析】應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
3.C 【解析】事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函
4.C 【解析】在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或是直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項(xiàng)A不正確;在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法從責(zé)任方獲取其對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，即便可以獲取，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息，所以在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認(rèn)定是沒有意義的，故選項(xiàng)B不正確;當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告，故選項(xiàng)D不正確。
5.C 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序。
6.B 【解析】既然報(bào)告是由國資局組織編制的，國資局應(yīng)為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方。國資局應(yīng)對(duì)其組織編制的報(bào)告(鑒證對(duì)象信息)負(fù)責(zé)，乙公司應(yīng)對(duì)本企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況(鑒證對(duì)象)負(fù)責(zé)。
7.B 【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.ABD 【解析】除了對(duì)于非鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保管尚無規(guī)定外，對(duì)于所有鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保管，均要求自業(yè)務(wù)報(bào)告之日起至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間。
2.ACD 【解析】確定復(fù)核人員的原則是由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員實(shí)施的工作。本年執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在注冊(cè)之前至少工作過兩年。
3.ABCD
三、簡(jiǎn)答題
1.【答案】：合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下八個(gè)方面：
(1)目標(biāo)不同。合理保證的目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，并對(duì)鑒證后的信息提供高水平的保證。有限保證的目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，并對(duì)鑒證后的信息提供低于高水平的保證。但有限保證的保證水平應(yīng)當(dāng)是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任。
(2)證據(jù)收集程序不同。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，為了能夠以積極方式提出結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍等方面是有意識(shí)地加以限制的，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。
(3)所需證據(jù)數(shù)量不同。由于證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的不同，相應(yīng)地，在兩類業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集證據(jù)的數(shù)量也不同。提供合理保證比提供有限保證需要更充分的證據(jù)。
(4)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同。鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常體現(xiàn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指鑒證對(duì)象信息在鑒證前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。對(duì)于同一個(gè)鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息進(jìn)行鑒證，不管注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的是合理保證還是有限保證，其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)均不存在差異。但檢查風(fēng)險(xiǎn)則不然，它是指某一鑒證對(duì)象信息存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施程序收集證據(jù)的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。由于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序在上述方面受到有意識(shí)的限制，因此，其檢查風(fēng)險(xiǎn)高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。相應(yīng)地，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平。
(5)鑒證對(duì)象信息的可信性不同。與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中實(shí)施的證據(jù)收集程序更為系統(tǒng)和全面，收集的證據(jù)更充分，提供的保證水平更高，相應(yīng)地，鑒證后的鑒證對(duì)象信息也更為可信。
(6)提出結(jié)論的方式不同。合理保證和有限保證提供的保證水平不同，鑒證后鑒證對(duì)象信息的可信性也不同，為了能夠清楚了解二者的區(qū)別，二者提出結(jié)論的方式也不同。合理保證的鑒證業(yè)務(wù)通常要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以積極方式提出結(jié)論，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)通常要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以消極方式提出結(jié)論。
(7)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任大小不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中承擔(dān)的責(zé)任要大于在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中承擔(dān)的責(zé)任。
(8)業(yè)務(wù)收費(fèi)不同。對(duì)于同一個(gè)鑒證對(duì)象來說，合理保證與有限保證相比，前者提供的保證水平高于后者、鑒證對(duì)象信息的可信性高于后者、證據(jù)收集程序的系統(tǒng)性和全面性高于后者、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任高于后者，因此，業(yè)務(wù)收費(fèi)水平也高于后者。
第四篇：審計(jì)典型例題4附答案
一、單選題
1、在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，以下做法中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。
A.對(duì)于受托代存存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序
B.乙公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序
C.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容
D.對(duì)于因特殊性質(zhì)而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等程序
2、有關(guān)存貨監(jiān)盤的下列表述中，不正確的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法親臨現(xiàn)場(chǎng)，即由于不可抗力導(dǎo)致其無法到達(dá)存貨存放地實(shí)施存貨監(jiān)盤，可以考慮改變存貨監(jiān)盤日期，并對(duì)預(yù)訂盤點(diǎn)日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生的交易進(jìn)行測(cè)試
B.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟闹匾绦颍浅霈F(xiàn)無法實(shí)施存貨監(jiān)盤的特殊情況。在絕大多數(shù)情況下都必須親自觀察存貨盤點(diǎn)過程，實(shí)施存貨監(jiān)盤程序
C.對(duì)于存放在公共倉庫中的存貨，可通過函證方式查驗(yàn)
D.對(duì)于危害性物質(zhì)，如果被審計(jì)單位對(duì)其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過追查至有關(guān)報(bào)告的方式確定此類危害性物質(zhì)是否存在
3、王萍是源啟會(huì)計(jì)師事務(wù)所派往乙公司實(shí)施存貨監(jiān)盤的外勤人員。在乙公司盤點(diǎn)存貨之前，王萍應(yīng)當(dāng)()。
A.跟隨被審計(jì)單位的盤點(diǎn)人員
B.觀察存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況
C.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性
D.觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)存貨的排列情況以及是否附有盤點(diǎn)標(biāo)示
4、下列有關(guān)存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的說法中錯(cuò)誤的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師除應(yīng)了解掌握被審計(jì)單位的存貨計(jì)價(jià)方法外，還應(yīng)對(duì)該計(jì)價(jià)方法的合理性和一貫性予以關(guān)注，被審計(jì)單位沒有足夠理由，計(jì)價(jià)方法在同一會(huì)計(jì)內(nèi)不得變動(dòng)
B.存貨成本的計(jì)價(jià)測(cè)試包括對(duì)直接材料成本的審計(jì)、直接人工成本的審計(jì)和制造費(fèi)用等審計(jì)內(nèi)容
C.在測(cè)試時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位是為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，對(duì)于超過銷售合同約定部分的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然應(yīng)該以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算存貨的可變現(xiàn)凈值
D.在進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡量排除被審計(jì)單位已有計(jì)算程序和結(jié)果的影響，對(duì)相關(guān)存貨進(jìn)行獨(dú)立測(cè)試
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的樣本時(shí)，一般所采用的抽樣方法是()。
A.隨機(jī)抽樣
B.系統(tǒng)抽樣
C.分層抽樣
D.隨意抽樣
6、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)納入應(yīng)付職工薪酬核算的有()。
A.個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)金
B.職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金
C.職工住房公積金
D.辭退職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償
7、非貨幣性福利通常不包括()。
A.為職工無償提供自己擁有的住房等固定資產(chǎn)使用
B.向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦結(jié)構(gòu)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金
C.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利
D.向職工無償提供類似醫(yī)療保健等服務(wù)
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列說法中，不正確的有()。
A.無論是銷售業(yè)務(wù)、購貨業(yè)務(wù)、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)，還是貨幣資金業(yè)務(wù)，對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人均有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告
B.為了提高企業(yè)的工作效率.合理安排人員工作，企業(yè)存貨的驗(yàn)收、保管、清查及處置最好由一人執(zhí)行
C.存貨監(jiān)盤不僅對(duì)期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認(rèn)，還能驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)中經(jīng)常大量運(yùn)用分析程序獲取證據(jù)，并形成審計(jì)結(jié)論
2、有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，不正確的有()。
A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的重要程序
B.存貨截止測(cè)試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)
C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)較頻繁的存貨項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性
D.對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，下列應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容正確的有()。
A.所有在截止日以前入庫的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中
B.所有在截止日以前裝運(yùn)出庫的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中
C.在途存貨和被審計(jì)單位直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均未得到適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理
D.所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在會(huì)計(jì)記錄中
4、被審計(jì)單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的情況有()。
A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨
B.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格
C.已過期不可退貨的存貨
D.生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨
5、對(duì)本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序，檢查工薪的計(jì)提是否正確、分配方法是否與上期一致，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有()。
A.完整性
B.發(fā)生
C.準(zhǔn)確性
D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
6、為應(yīng)對(duì)“記錄工作時(shí)間時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊”這一風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可實(shí)施的控制測(cè)試包括()。
A.檢查由經(jīng)授權(quán)人員簽發(fā)的員工變更表
B.觀察打卡上下班的程序以確定該行為受到監(jiān)督
C.檢查定期返還、調(diào)節(jié)后進(jìn)行工薪扣款分析和總分類賬分析的證據(jù)
D.檢查工時(shí)卡或工作時(shí)間輸出記錄的樣本，以獲取正常工作時(shí)間和加班時(shí)間已經(jīng)批準(zhǔn)的證據(jù)，檢查工作時(shí)間計(jì)算的準(zhǔn)確性
7、甲公司為一制造企業(yè)，尚未實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)。甲公司為抵御工薪扣款并未完全支付或未及時(shí)支付的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以設(shè)置()。
A.應(yīng)付工薪扣款金額已支付并在相關(guān)總分類賬上記錄
B.針對(duì)特定的應(yīng)付扣款的返還和支付設(shè)置不同的職責(zé)
C.每一筆工薪記錄的扣款金額加上企業(yè)繳納的部分應(yīng)當(dāng)?shù)扔趹?yīng)繳納的扣款總額
D.對(duì)工薪臨時(shí)賬戶和應(yīng)付扣款賬戶編制調(diào)節(jié)表和申報(bào)表
8、乙公司為一冷飲制造公司，下列()因素可能會(huì)影響工薪金額的變化。
A.由于公司計(jì)劃進(jìn)一步擴(kuò)張而增加人員
B.員工結(jié)構(gòu)的變更以及針對(duì)不同種類的平均工薪水平和工薪范圍
C.員工數(shù)量的變化以及在季節(jié)性變化的情況下該數(shù)量的穩(wěn)定性
D.存在中由于公司經(jīng)營(yíng)或生產(chǎn)期限的限制而加班所支付的高工薪
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有以下賬務(wù)處理，其認(rèn)為不正確的有()。
A.企業(yè)以其資產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個(gè)人作為職工薪酬的，借記成本費(fèi)用科目，貸記“庫存商品”等科目
B.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”
C.將住房等固定資產(chǎn)無償提供給職工使用的，按應(yīng)計(jì)提的折舊額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
D.租賃住房等資產(chǎn)共職工無償使用的，按每期應(yīng)支付的租金，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目
三、簡(jiǎn)答題
1.某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉庫中所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時(shí)，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余(根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的)，這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。根據(jù)上述描述，回答以下問題：
(1)你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷?并簡(jiǎn)要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊。
(2)針對(duì)該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)建議。
參考答案
一、單選
1、B [解析] 選項(xiàng)B當(dāng)乙公司人員進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)在存貨存放地點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，而不是在盤點(diǎn)完成后才進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)。
2、B [解析] 對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤主要是證實(shí)存貨存在的重要程序。
3、D [解析] 選項(xiàng)ABC均為監(jiān)盤過程中(而非“之前”)應(yīng)實(shí)施的工作。
4、C [解析] 如果是為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，對(duì)于超過合同約定的存貨，應(yīng)該以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算，合同約定部分的存貨是以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值的。
5、C
6、A
[解析] 個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)金，是由職工根據(jù)個(gè)人收入情況自愿參加的一種養(yǎng)老保險(xiǎn)形式，屬于個(gè)人行為，與企業(yè)無關(guān)，不應(yīng)納入職工薪酬。
7、B
[解析] 非貨幣性福利不包括向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金。
二、多選題
1、BCD [解析] 選項(xiàng)B，這樣的安排將使存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)徹底失去監(jiān)督;選項(xiàng)C，存貨監(jiān)盤只能對(duì)期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認(rèn)，為了驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性，還必須對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì);選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序，不能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論。
2、AD [解析] 選項(xiàng)A中，對(duì)存貨監(jiān)盤主要是用來證實(shí)存貨的“存在”認(rèn)定;選項(xiàng)D中，對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨應(yīng)當(dāng)檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷貨交易憑證。
3、BD [解析] 選項(xiàng)A中，所有在截止日以前入庫的存貨項(xiàng)目是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中;在途存貨和被審計(jì)單位直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均已得到了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。
4、ACD [解析] 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，當(dāng)存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：①已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨。②已過期不可退的存貨(主要指食品)。③生產(chǎn)中已不再需要，并且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。④其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。
5、ABCD
6、BD [解析] 選項(xiàng)A針對(duì)的是“總工薪率的變動(dòng)、員工身份以及員工主文檔中固定數(shù)據(jù)的扣除未經(jīng)授權(quán)”的風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C針對(duì)的是“工薪扣款并未完全支付或未及時(shí)支付”。
7、ABC [解析] 選項(xiàng)D是為應(yīng)對(duì)“工薪交易可能被分配至不正確的總分類賬戶或根本未予以記錄”這一風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)置的人工控制。
8、ABCD
9、AC [解析] 選項(xiàng)A，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;實(shí)際發(fā)放給職工時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，同時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。選項(xiàng)C，應(yīng)按計(jì)提的折舊額，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。
三、簡(jiǎn)答題
1、(1)存在的缺陷和可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊：
①存貨的保管和記賬職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細(xì)賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估
②倉庫保管員收到存貨時(shí)不填制入庫通知單，而是以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗(yàn)收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任
③領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增
④領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制，對(duì)剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。
⑤未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。
(2)存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議：
①建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設(shè)置存貨臺(tái)賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量;財(cái)務(wù)部門設(shè)置存貨明細(xì)賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價(jià)和金額;
②倉庫保管員在收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實(shí)物收、發(fā)、存臺(tái)賬。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并由交接各方簽字后留存;
③對(duì)原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用;
④對(duì)剩余的輔助材料實(shí)施假退庫控制;
⑤實(shí)行存貨的定期盤點(diǎn)制度。
第五篇：動(dòng)能定理典型例題附答案
1、如圖所示，質(zhì)量m=0.5kg的小球從距地面高H=5m處自由下落，到達(dá)地面恰能沿凹陷于地面的半圓形槽壁運(yùn)動(dòng)，半圓槽半徑R=0.4m.小球到達(dá)槽最低點(diǎn)時(shí)的速率為10m／s，并繼續(xù)滑槽壁運(yùn)動(dòng)直至槽左端邊緣飛出，豎直上升，落下后恰好又沿槽壁運(yùn)動(dòng)直至從槽右端邊緣飛出，豎直上升、落下，如此反復(fù)幾次.設(shè)摩擦力大小恒定不變:(1)求小球第一次離槽上升的高度h.(2)小球最多能飛出槽外幾次?(g取10m／s)
22、如圖所示，斜面傾角為θ，滑塊質(zhì)量為m，滑塊與斜
面的動(dòng)摩擦因數(shù)為μ，從距擋板為s的位置以v的速度
沿斜面向上滑行.設(shè)重力沿斜面的分力大于滑動(dòng)摩擦
力，且每次與P碰撞前后的速度大小保持不變，斜面足
夠長(zhǎng).求滑塊從開始運(yùn)動(dòng)到最后停止滑行的總路程s.003、有一個(gè)豎直放置的圓形軌道，半徑為R，由左右兩部分組成。如圖所示，右半部分AEB是光滑的，左半部分BFA是粗糙的．現(xiàn)在最低點(diǎn)A給一個(gè)質(zhì)量為m的小球一個(gè)水平向右的初速度，使小球沿軌道恰好運(yùn)動(dòng)到最高點(diǎn)B，小球在B點(diǎn)又能沿BFA軌道回到點(diǎn)A，到達(dá)A點(diǎn)時(shí)對(duì)軌道的壓力為4mg1、求小球在A點(diǎn)的速度v02、求小球由BFA回到A點(diǎn)克服阻力做的功
04、如圖所示，質(zhì)量為m的小球用長(zhǎng)為L(zhǎng)的輕質(zhì)細(xì)線懸于O點(diǎn)，與O點(diǎn)處于同一水平線上的P點(diǎn)處有一根光滑的細(xì)釘，已知OP = L/2，在A點(diǎn)給小球一個(gè)水平向左的初速度v0，發(fā)現(xiàn)小球恰能到達(dá)跟P點(diǎn)在同一豎直線上的最高點(diǎn)B．則：（1）小球到達(dá)B點(diǎn)時(shí)的速率？（2）若不計(jì)空氣阻力，則初速度v0為多少？
（3）若初速度v0=3，則在小球從A到B的過程中克服空氣阻力做了多少功？
5、如圖所示，傾角θ=37°的斜面底端B平滑連接著半徑r=0.40m的豎直光滑圓軌道。質(zhì)量m=0.50kg的小物塊，從距地面h=2.7m處
沿斜面由靜止開始下滑，小物塊與斜面間的動(dòng)摩擦因數(shù)μ=0.25，求：
（sin37°=0.6，cos37°=0.8，g=10m/s）
（1）物塊滑到斜面底端B時(shí)的速度大小。
（2）物塊運(yùn)動(dòng)到圓軌道的最高點(diǎn)A時(shí)，對(duì)圓軌道的壓力大小。
26、質(zhì)量為m的小球被系在輕繩一端，在豎直平面內(nèi)做半徑為R的圓周運(yùn)動(dòng)，運(yùn)動(dòng)過程中小球受到空氣阻力的作用.設(shè)某一時(shí)刻小球通過軌道的最低點(diǎn)，此時(shí)繩子的張力為7mg,此后小球繼續(xù)做圓周運(yùn)動(dòng)，經(jīng)過半個(gè)圓周恰能通過最高點(diǎn)，則在此過程中小球克服空氣阻力所做的功為（）
7如圖所示，AB與CD為兩個(gè)對(duì)稱斜面，其上部都足夠長(zhǎng)，下部分分別與一個(gè)光滑的圓弧面的兩端相切，圓弧圓心角為1200，半徑R=2.0m,一個(gè)物體在離弧底E高度為h=3.0m處，以初速度V0=4m/s沿斜面運(yùn)動(dòng)，若物體與兩斜面的動(dòng)摩擦因數(shù)均為μ=0.02,則物體在兩斜面上（不包括圓弧部分）一共能走多少2路程？（g=10m/s）.E8、如圖所示，在光滑四分之一圓弧軌道的頂端a點(diǎn)，質(zhì)量為
m的物塊(可視為質(zhì)點(diǎn))由靜止開始下滑，經(jīng)圓弧最低點(diǎn)b滑上
粗糙水平面，圓弧軌道在b點(diǎn)與水平軌道平滑相接，物塊最終
滑至c點(diǎn)停止．若圓弧軌道半徑為R，物塊與水平面間的動(dòng)摩
擦因數(shù)為μ，則：
1、物塊滑到b點(diǎn)時(shí)的速度為？
2、物塊滑到b點(diǎn)時(shí)對(duì)b點(diǎn)的壓力是？
3、c點(diǎn)與b點(diǎn)的距離為？
1解析：(1)在小球下落到最低點(diǎn)的過程中，設(shè)小球克服摩擦力做功為Wf，由動(dòng)能定理得：
1mg(H＋R)－Wfv2－0
2從小球下落到第一次飛出半圓形槽上升到距水平地面h高度的過程中，由動(dòng)能定理得mg(H－h(huán))－2Wf＝0－0
v2102聯(lián)立解得：h＝H－2R＝m－5 m－2×0.4 m＝4.2 m.g10
(2)設(shè)小球最多能飛出槽外n次，則由動(dòng)能定理得：mgH－2nWf＝0－0
mgHmgHgH解得：n＝6.25 2Wf12?2g(H＋R)－v?2?mg(H＋R)－2mv?
故小球最多能飛出槽外6次．
答案：(1)4.2 m(2)6次2、3、v0?5gRf?mgR4、（1）小球恰能到達(dá)最高點(diǎn) B，則小球到達(dá)B點(diǎn)時(shí)的速率 v=gL①
2（2）由動(dòng)能定理得：－mg(L+7gLL1212)=mv－mv0，由①②得 v0= 2222
L121211mgL)－Wf =mv－mv0③，由①③得 Wf = 4222（3）由動(dòng)能定理得：－mg(L+
5、v?6.0m/sN=20N6、1mgR
207、由動(dòng)能定理得： mg(h-R/2)-μmgscos60=0-1mV02 2
∴s=280m.8
3mgR ?
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