第一篇：深化本級預(yù)算執(zhí)行審計切實發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能范文

年初，劉家義審計長在中國審計學(xué)會五屆三次理事會上提出了“國家審計免疫系統(tǒng)理論”，指出：“審計的本質(zhì)就是國家經(jīng)濟(jì)社會運行的免疫系統(tǒng)，審計是國家政治制度的重要組成部分，是民主法治的產(chǎn)物，也是推進(jìn)民主法制的工具。”這一理論創(chuàng)新，具有很強的實踐指導(dǎo)意義，是對我國審計監(jiān)督制度25年成功經(jīng)驗的總結(jié)升華，也為審計工作的科學(xué)發(fā)展指明了

方向，在構(gòu)建中國特色審計監(jiān)督制度的進(jìn)程中具有里程碑的作用。

隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，要求審計范圍不斷擴大、審計功能也日益增多、審計方法要日益改進(jìn)、審計角度應(yīng)不斷調(diào)整。而財政預(yù)算執(zhí)行審計作為國家審計的永恒主題和法定職責(zé)，在國家審計體系中居于重要地位，在發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)作用中肩負(fù)重要使命。隨著財政預(yù)算管理改革，預(yù)算執(zhí)行審計工作面臨著一些新的問題和變化。主要表現(xiàn)在基層審計機關(guān)預(yù)算執(zhí)行審計報告時間和當(dāng)年度審計計劃不一致；預(yù)算監(jiān)督的領(lǐng)域進(jìn)一步拓寬，不再局限于預(yù)算單位；預(yù)算審計的內(nèi)容要求不斷深化；審計手段和方法創(chuàng)新力度不夠等等。面對這些問題和變化，如何更好的發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)作用，進(jìn)一步提高依法審計能力和審計工作水平，全面提升預(yù)算執(zhí)行審計的層次，筆者認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行審計工作應(yīng)作適當(dāng)?shù)耐晟啤?/p>

一、審計時間安排上突出“早”字，努力使審計成果體現(xiàn)在“兩個報告”上。上級審計部門年初應(yīng)早下達(dá)審計計劃，統(tǒng)一項目的審計時間應(yīng)盡量要求在向本級人大提交報告前結(jié)束。本級審計機關(guān)要加強審計項目計劃的整體性，根據(jù)年初拿出的總體方案，圍繞當(dāng)年度財政審計的重點和專題來確定審計對象，根據(jù)確定的審計對象來統(tǒng)籌安排審計項目計劃，使整個項目計劃整體劃一，突出整體性。在財政審計這個綜合平臺上，審計組根據(jù)各自的分工，協(xié)同作戰(zhàn)，形成合力。使當(dāng)年的審計成果盡可能的歸入財政審計報告之中，以完整客觀地反映出財政資金使用的全貌。使審計成果得到有效的提升和利用。

二、審計人員調(diào)配上力求“強”字，構(gòu)建全新的審計組織體系。多年來的審計實踐表明，預(yù)算執(zhí)行審計是一項統(tǒng)攬全局的系統(tǒng)工程，必須將財政審計、行政事業(yè)單位審計、專項資金審計、建設(shè)項目審計等列入財政預(yù)算執(zhí)行審計范圍，形成一個既有分工、又有合作的審計整體。尤其是財政預(yù)算管理改革后，審計范圍更廣、直接審計對象更多，這就需要調(diào)整審計組織方式，應(yīng)在局長或業(yè)務(wù)副局長的直接領(lǐng)導(dǎo)下，建立由綜合部門牽頭、以財金審計為主體、各專業(yè)審計科室共同參與，既明確分工、又相互配合的審計組織體系。

三、審計對象選擇上堅持“廣”字，更好的拓展審計范圍。預(yù)算管理改革后，按照改革后財政資金的管理模式和主要流向，財政支付形式有了較大的改變。財政審計不僅要強化預(yù)算執(zhí)行審計，把預(yù)算支出作為審計的重點；也要把游離于預(yù)算管理體系外的政府資金全面納入審計范圍，實現(xiàn)對全部財政資金的全方位審計。審計中除了應(yīng)繼續(xù)加強對負(fù)責(zé)預(yù)算編制和管理的財政部門的審計外，要根據(jù)財政資金的走向，強化對代理預(yù)算撥款和支付職能的專職機構(gòu)（政府采購中心、國庫支付中心等）的審計，促進(jìn)規(guī)范和完善財政支出管理。同時對面廣量大的具體用款單位，有計劃、有步驟地安排審計，確保每年有一定的審計覆蓋面，促進(jìn)有關(guān)部門依法理財、遵紀(jì)守法。

四、審計方式上務(wù)求“新”字，創(chuàng)新審計方法和手段。做到“三結(jié)合”即：一是將上級統(tǒng)一安排審計（調(diào)查）項目和預(yù)算執(zhí)行審計相結(jié)合，二是將以部門單位的審計為主線和以問題為主線兩者有機結(jié)合起來，三是將查找同類問題與延伸審計單位結(jié)合起來。同時做到“三注重”即：一是注重運用計算機輔助審計，積極運用ao審計系統(tǒng)進(jìn)行輔助審計，積極發(fā)揮運用ao審計系統(tǒng)審計查證、分析性復(fù)核、收集、篩選等方面的強大功能。二是注重改變單一的事后審計監(jiān)督方式，促進(jìn)并逐步形成事前預(yù)警、事中監(jiān)管、事后審計有機結(jié)合的監(jiān)督機制。三是注重績效審計，由單純的真實合法性審計向全面的真實合法效益性審計轉(zhuǎn)變。預(yù)算執(zhí)行審計既要關(guān)注財政資金收支“實不實”、“對不對”，更要關(guān)注用得“好不好”，將效益審計和真實性、合法性審計統(tǒng)一起來。

五、審計成果（兩個報告）上注重“深”字，多做深層次的分析研究。過去我們實施預(yù)算執(zhí)行審計，一般都是以審計本級財政部門為主，其他相關(guān)部門和單位都是延伸審計，即使是一些專項審計調(diào)查，也往往是就事論事，缺乏系統(tǒng)性和針對性，因而審計揭示的一些問題年年都是“老面孔”，所提建議也是微觀的、一般性的，這已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)公共財政體系的要求。因此，要充分發(fā)揮審計監(jiān)督在宏觀管理中的作用，注重從政策措施以及體制、機制、制度層面發(fā)現(xiàn)問題，分析其深層次原因并提出審計意見和建議，促進(jìn)深化改革，加強宏觀管理。

現(xiàn)代審計是一種開放的、主動的、全方位的監(jiān)督行為。審計不再是按部就班，審計更不是蕭規(guī)曹隨，審計是一種主動服務(wù)于政府工作中心、服務(wù)于大局的綜合監(jiān)督行為。財政預(yù)算執(zhí)行審計不僅要堅持“揭露問題，規(guī)范管理，促進(jìn)改革，提高績效”的審計思路，更要以規(guī)范預(yù)算管理，推動財政體制改革，促進(jìn)建立公共財政體系，保障財政資金安全，提高財政績效水平為目標(biāo)。因此，只有正確認(rèn)識國家審計作為免疫系統(tǒng)的這一本質(zhì)，全面把握審計發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，才能在預(yù)算執(zhí)行審計中，充分發(fā)揮審計的保護(hù)、清除、修補、預(yù)警四大功能。只有樹立科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行審計理念，大力深化和推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行審計工作，切實增強審計服務(wù)地方政府經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的大局意識，才能正確地履行國家審計“免疫系統(tǒng)”的職能作用。

第二篇：發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能 做好審計監(jiān)督工作

發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能 做好審計監(jiān)督工作

“大家要充分認(rèn)識這次教育實踐活動的極端重要性，通過教育活動，進(jìn)一步樹牢群眾觀念，進(jìn)一步加強作風(fēng)建設(shè)，進(jìn)一步激發(fā)隊伍活力，進(jìn)一步提高審計能力，充分發(fā)揮‘免疫系統(tǒng)’功能，切實做好審計監(jiān)督工作。”日前，江西省吉安縣審計局局長羅凱在全局黨的群眾路線教育實踐活動動員大會上，對扎實開展好活動提出了明確要求。

3月13日，在縣委黨的群眾路線教育活動督導(dǎo)組的指導(dǎo)下，吉安縣審計局根據(jù)縣委的統(tǒng)一部署和要求，召開了全局黨的群眾路線教育實踐活動動員大會。會上，首先對局領(lǐng)導(dǎo)班子及成員、副主任以上科員進(jìn)行了民主測評。接著，組織全體干部職工觀看了《龔全珍先進(jìn)事跡報告會》專題電視片，進(jìn)行龔全珍先進(jìn)事跡教育。大家深受感動：龔全珍同志的先進(jìn)事跡和崇高精神是開展黨的群眾路線教育實踐活動的鮮活教材，要像她那樣，堅定理想信念，保持政治本色，踐行黨的宗旨，努力為民辦實事做好事。然后，羅凱局長對開展好這次教育實踐活動作了動員講話，對為期三個月的教育實踐活動作了具體安排；縣委督導(dǎo)組組長劉淑珍傳達(dá)了中央和省、市、縣委有關(guān)精神，提出了有關(guān)要求。

動員會要求，要緊密聯(lián)系審計工作和審計機關(guān)黨員干部隊伍思想實際，教育引導(dǎo)廣大黨員干部堅持為民務(wù)實清廉，密切聯(lián)系群眾，切實加強黨員馬克思主義群眾觀和黨的群眾路線教育，認(rèn)真貫徹落實中央八項規(guī)定等有關(guān)精神，加強作風(fēng)建設(shè)，堅決反對形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風(fēng)，積極順應(yīng)群眾意愿，反映群眾呼聲，認(rèn)真解決群眾反映的突出問題，切實把智慧和力量凝聚到推進(jìn)審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展上來，為吉安縣審計創(chuàng)新發(fā)展，進(jìn)一步發(fā)揮審計在推動國家治理中的“免疫系統(tǒng)”功能，提供強有力的服務(wù)保障。

教育實踐活動在局機關(guān)全體黨員中開展，重點是局領(lǐng)導(dǎo)班子和股級以上領(lǐng)導(dǎo)干部。要通過教育實踐活動，引導(dǎo)廣大黨員牢固樹立群眾觀點，弘揚優(yōu)良作風(fēng)，解決突出問題，保持清廉本色，使黨員思想進(jìn)一步提高、作風(fēng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變，黨群干群關(guān)系進(jìn)一步密切，為民務(wù)實清廉形象進(jìn)一步確立。為此，強調(diào)達(dá)到四項目標(biāo)任務(wù)：

一是進(jìn)一步樹牢群眾觀點。發(fā)揚密切聯(lián)系群眾的作風(fēng)，堅持問政于民、問需于民、問審干民，進(jìn)一步密切黨群干群關(guān)系。大力弘揚“從群眾中來、到群眾中去”的優(yōu)良作風(fēng)，深入基層和一線調(diào)查研究，走進(jìn)群眾了解民生，在走進(jìn)基層、服務(wù)群眾中提高審計能力和水平，堅持立黨為公、執(zhí)政為民，堅持為民審計、審計為民，牢固樹立宗旨意識，著力解決群眾反映的工作作風(fēng)和審計監(jiān)督能力等方面問題。

二是進(jìn)一步加強作風(fēng)建設(shè)。堅持貫徹落實中央“八項規(guī)定”和省、市、縣委關(guān)于作風(fēng)建設(shè)的若干規(guī)定要求，發(fā)揚奮發(fā)有為、敢為人先的作風(fēng)，發(fā)揚求真務(wù)實、埋頭苦干的作風(fēng)，發(fā)揚敢于擔(dān)當(dāng)、樂于奉獻(xiàn)的作風(fēng)，發(fā)揚聯(lián)系群眾、親民為民的作風(fēng)，在全局深入開展“爭先創(chuàng)優(yōu)”活動。加大審計職業(yè)道德和審計核心價值觀教育力度，健全完善依法審計、文明審計制度規(guī)范，樹立良好的審計形象。

三是進(jìn)一步激發(fā)隊伍活力。切實增強局機關(guān)黨組織的凝聚力、向心力和戰(zhàn)斗力，帶領(lǐng)和引導(dǎo)廣大黨員干部把心思和精力匯聚到干事創(chuàng)業(yè)上來，用到推動審計事業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展上來。不斷激勵局機關(guān)黨員干部以堅定正確的理想信念、扎實過硬的作風(fēng)素質(zhì)、奮發(fā)有為的精神狀態(tài)，勇于擔(dān)當(dāng)時代賦予的神圣使命。

四是進(jìn)一步提高審計能力。把教育實踐活動與深化審計創(chuàng)新發(fā)展、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會健康運行等工作結(jié)合起來，用審計事業(yè)發(fā)展成果檢驗活動成效，切實做到兩手抓、兩促進(jìn)，通過教育實踐活動，強化黨員的責(zé)任意識、使命意識、創(chuàng)新意識和發(fā)展意識，積極探索科學(xué)有效的工作思路和方法，著力在推進(jìn)審計重點工作開展、提升監(jiān)督水平上下功夫、求實效、作表率。大力加強能力培養(yǎng)，嚴(yán)格質(zhì)量控制，落實審計整改，體現(xiàn)審計成果，以良好的職業(yè)素質(zhì)和精湛的審計技能贏得被審計單位的支持和配合，贏得人民群眾的稱贊。

在動員會后，該局干部職工結(jié)合思想實際和本職工作，掀起了學(xué)習(xí)《黨的群眾路線教育實踐活動學(xué)習(xí)文件選編》、《論群眾路線》和《厲行節(jié)約，反對浪費》重要論述摘編，以及中央報刊、網(wǎng)站有關(guān)重要文章的熱潮，正以學(xué)習(xí)促工作，學(xué)習(xí)、工作兩不誤，教育實踐活動扎實起步、深入展開。

（作者單位：吉安縣審計局）

第三篇：深圳市2010本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作報告

深圳市2010本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作報告

日期：2011-08-31

信息來源：深圳市審計局

—2011年8月25日在深圳市第五屆人民

代表大會常務(wù)委員會第十次會議上

市審計局局長 陳倩雯

主任、各位副主任、秘書長、各位委員：

我受市政府委托，向市人大常委會報告2010市本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計情況，請予審議。

2010年，在市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，各區(qū)、各部門深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真執(zhí)行市五屆人大一次會議的有關(guān)決議，科學(xué)謀劃經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，全力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長，著力改善社會民生，加快推進(jìn)特區(qū)一體化，全面優(yōu)化城市環(huán)境，繼續(xù)深化改革開放，進(jìn)一步鞏固了特區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的良好勢頭，為“十一五”畫上了圓滿的句號。市本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況總體較好，一般預(yù)算收入730.03億元，比上年增長25.71%，完成預(yù)算的107.6%，其中稅收收入639.41億元，占一般預(yù)算收入87.59%。一般預(yù)算支出786.33億元，比上年增長28.03%，完成預(yù)算的97.4%，其中基本建設(shè)支出206.5億元，支持經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金158億元，分別占一般預(yù)算支出的26.26%、20.10%，貫徹落實積極的財政政策，進(jìn)一步提升城市競爭力，保障大運會籌備工作的深入展開，不斷鞏固和提高經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量和效益；城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出83.03億元，教育支出64.68億元，分別占一般預(yù)算支出的10.56%、8.23%，改善人居生態(tài)環(huán)境，加快市容提升，增進(jìn)社會民生福利,有力推動經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展。市國有資產(chǎn)收益全年預(yù)算收入14.41億元，預(yù)算支出15.53億元；決算收入15.28億元，決算支出15.42億元，分別完成預(yù)算的106.04%和99.26%,國有資產(chǎn)收益預(yù)算工作不斷完善，形成了具有特區(qū)特色的國有資產(chǎn)收益預(yù)算管理體系。按照市政府的部署和要求，有關(guān)部門單位依法認(rèn)真整改上一市本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計發(fā)現(xiàn)的問題，采取措施改進(jìn)管理，審計整改工作取得了良好成效,市政府已于2010年11月18日向市五屆人大常委會四次會議報告具體整改情況，并通過新聞媒體向社會公告。

第一部分 審計情況

市審計局今年對深圳市2010本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況進(jìn)行了審計，緊緊圍繞市委、市政府的中心工作，加強對宏觀政策執(zhí)行情況、重大投資項目和重點民生資金的跟蹤審計，密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)社會運行中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險，更加注重從體制、制度和政策層面反映問題，在保障各項政策措施貫徹落實、推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)反腐倡廉和民主法治建設(shè)等方面積極發(fā)揮作用。

一、市本級預(yù)算管理審計情況

市財政委2010年調(diào)整優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，一般行政運行項目經(jīng)費實現(xiàn)零增長，推進(jìn)公共財政資源向民生領(lǐng)域傾斜，優(yōu)化義務(wù)教育財政投入結(jié)構(gòu)，建立全市統(tǒng)一的教育資源配置標(biāo)準(zhǔn)。增加醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障投入，增加食品藥品、安全生產(chǎn)監(jiān)管等經(jīng)費。加大產(chǎn)業(yè)扶持力度，重點扶持自主創(chuàng)新、節(jié)能減排、互聯(lián)網(wǎng)、生物等新興戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級。大力推進(jìn)綜合預(yù)算，深化國庫集中支付改革，擴大財政資金直接支付覆蓋面，開展國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入和其他非稅收入專項清查，財政管理不斷加強。審計發(fā)現(xiàn)仍存在一些有待改進(jìn)或規(guī)范的問題。

（一）部分資金預(yù)算編制不準(zhǔn)確。經(jīng)抽查，2010年預(yù)算安排的出口退稅調(diào)節(jié)準(zhǔn)備金等8項專項資金共30.15億元，全年均未使用；預(yù)算安排商貿(mào)會展服務(wù)業(yè)專項資金預(yù)算7 000萬元，實際支出22.22萬元，執(zhí)行率低，與財政部《關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見》（財預(yù)[2010]11號）的有關(guān)規(guī)定不符。

（二）部分非稅收入未納入預(yù)算管理。行政事業(yè)性收費、罰沒收入和其他非稅收入科目2010年末結(jié)余共56.41億元，未及時上繳國庫納入預(yù)算管理，與財政部《關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知 》（財預(yù)[2010]88號）的有關(guān)規(guī)定不符。

（三）部分區(qū)財政轉(zhuǎn)移支付核算不規(guī)范。市審計局2011年對六個行政區(qū)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，同時對六區(qū)2010的財政決算進(jìn)行了審計。審計結(jié)果顯示，部分區(qū)轉(zhuǎn)移支付核算不規(guī)范。羅湖區(qū)財政2006年至2010年每年合并對沖上級補助收入與上解支出1.14億元，均未在區(qū)財政局預(yù)算總賬及財政預(yù)算收支決算中反映，與《中華人民共和國預(yù)算法》的規(guī)定不符。市財政2007年轉(zhuǎn)移支付給南山區(qū)深圳灣體育中心項目資金1.5億元, 2008年建設(shè)單位變更后，至審計結(jié)束時市區(qū)財政仍未辦理結(jié)算。

二、稅收征管審計情況

市地稅局2010年進(jìn)一步挖掘稅源潛力，共組織各項收入1 097.8億元，較上年增長24.14%，為我市財政預(yù)算收入穩(wěn)定增長和市區(qū)兩級預(yù)算平衡做出了貢獻(xiàn)，為經(jīng)濟(jì)社會平穩(wěn)較快發(fā)展提供了較充裕的財力保障。本次重點審計了土地增值稅的征管情況，市地稅局采取了規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)項目管理、多次調(diào)高預(yù)征率、嚴(yán)格清算程序等多項措施，取得了較好成效。自2005年11月我市開征土地增值稅以來，征收入庫的土地增值稅逐年增長，其中2010年土地增值稅入庫49.86億元，較上年增長166％，為我市2010稅收收入增長最快的稅種。審計發(fā)現(xiàn)稅收監(jiān)管存在一些問題。

（一）部分企業(yè)應(yīng)繳未繳土地增值稅、營業(yè)稅及附加合計6 331萬元。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)，7家企業(yè)應(yīng)繳未繳土地增值稅合計3 123萬元，3家企業(yè)應(yīng)繳未繳營業(yè)稅及附加3 208萬元，違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，審計期間均已補繳完畢。

（二）部分房地產(chǎn)項目土地增值稅未及時清算。經(jīng)對比國土部門房地產(chǎn)項目預(yù)售許可證信息和稅務(wù)部門土地增值稅預(yù)繳申報、清算等信息數(shù)據(jù)，審計抽查發(fā)現(xiàn)有10個房地產(chǎn)項目已竣工完成銷售達(dá)到應(yīng)清算條件未清算，與《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號文）的要求不符。

三、部門預(yù)算執(zhí)行審計情況

市審計局組織抽查了市政府各部門預(yù)算公開的情況,對市交通運輸委等4家單位2010部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計，并對市屬3家公立醫(yī)院收費進(jìn)行了審計調(diào)查。從審計情況來看，各預(yù)算單位2010能夠認(rèn)真做好本部門預(yù)算編報的組織工作，制定和完善了有關(guān)規(guī)章制度，進(jìn)一步加強了預(yù)算和財務(wù)管理，預(yù)算收支基本符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，會計處理基本符合會計法、相關(guān)會計準(zhǔn)則和會計制度。審計也發(fā)現(xiàn)部門預(yù)算執(zhí)行存在一些問題。

（一）部門預(yù)算公開不夠細(xì)化、內(nèi)容比較簡單。至2011年6月底前，市政府各部門絕大多數(shù)能按照財政部《關(guān)于做好預(yù)算信息公開工作的指導(dǎo)意見》和市財政委的要求，在互聯(lián)網(wǎng)上向社會公開了2010部門預(yù)算情況。但由于我市預(yù)算信息公開工作仍處于積極探索、穩(wěn)步推進(jìn)階段，一些部門公開的預(yù)算收支項目不夠細(xì)化，公開的內(nèi)容比較簡單。

（二）部門預(yù)算執(zhí)行中項目支出管理不規(guī)范。由于現(xiàn)行的預(yù)算管理制度下部分項目經(jīng)費支出范圍界定不清晰，項目支出預(yù)算執(zhí)行缺乏約束力，項目支出存在項目間相互調(diào)劑使用等現(xiàn)象。審計發(fā)現(xiàn)，市交通運輸委機關(guān)本部在項目支出中列支2010年中國（深圳）國際物流與運輸博覽會費用189萬元，市城管局機關(guān)本部在城市管理“三防”專項經(jīng)費中列支其他費用64萬元，與《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》的規(guī)定不符。

（三）機構(gòu)改革后固定資產(chǎn)未及時清理、登記。由于撤并單位多、人員和機構(gòu)變動大、部分單位原有的固定資產(chǎn)管理薄弱，一些部門固定資產(chǎn)清理、登記不及時。2009年大部制改革后，市交通運輸委先后組織了多次關(guān)于固定資產(chǎn)的賬務(wù)和實物清查，但清查工作進(jìn)展較慢。經(jīng)審計抽查，已撤銷的原市公路局及其直屬分局等7個單位的固定資產(chǎn)未及時完成清理、登記工作。2010年4月市城管局撤銷、接收共32家具有法人資格的公園，成立深圳市公園管理中心，該中心截至2011年6月底，只完成了各公園房屋、車輛的盤點移交工作，其他實物資產(chǎn)尚未清查、登記。

（四）公立醫(yī)院醫(yī)用耗材未納入陽光采購平臺。市審計局2010年組織對市人民醫(yī)院、市中醫(yī)院、市婦幼保健院2009年至2010年藥品、醫(yī)療服務(wù)收費項目進(jìn)行了專項審計調(diào)查，3家公立醫(yī)院的藥品采購及管理基本依照《廣東省醫(yī)療機構(gòu)藥品陽光采購實施方案》實行陽光采購，但審計調(diào)查也發(fā)現(xiàn)，由于醫(yī)用耗材陽光采購平臺未將絕大多數(shù)醫(yī)用耗材納入采購范圍，各家醫(yī)院只能自行采購。經(jīng)抽查，除市人民醫(yī)院的介入類高值醫(yī)用耗材由衛(wèi)生部集中采購?fù)猓溆噌t(yī)用耗材均為各家醫(yī)院自行采購，采購方式也是各家醫(yī)院自行決定，包括院內(nèi)公開采購、單一來源采購、詢價采購等形式，不利于規(guī)范管理。

四、專項資金審計情況

市審計局組織對市財政專項資金2008-2010預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計調(diào)查，并對市社保基金2010管理和運行情況進(jìn)行了審計。近幾年來，市財政委結(jié)合我市機構(gòu)改革對專項資金進(jìn)行了兩次清理整合，經(jīng)整合后的財政專項資金劃分為產(chǎn)業(yè)類專項資金和社會事業(yè)與民生保障類專項資金兩大類別24專項，其中產(chǎn)業(yè)類專項資金分為兩小類 13專項；社會事業(yè)與民生保障類分為11專項。審計調(diào)查結(jié)果顯示，2010市級財政專項資金預(yù)算安排182.50億元，實際執(zhí)行74.68億元，當(dāng)年結(jié)余107.82億元。市財政委及相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門能夠認(rèn)真貫徹市委市政府的有關(guān)文件精神，嚴(yán)格執(zhí)行專項資金管理規(guī)章及操作流程，經(jīng)清理整合后的專項資金進(jìn)一步規(guī)范。審計中也發(fā)現(xiàn)專項資金管理和使用存在一些問題。

（一）部分專項資金設(shè)立未履行規(guī)范程序。根據(jù)《深圳市市級財政專項資金管理暫行辦法》第十一條規(guī)定：“需要設(shè)立專項資金時，由業(yè)務(wù)主管部門以正式文件向市財政部門提出申請，并提交專項資金設(shè)立申報表和可行性研究報告”。近三年來，新設(shè)立再擔(dān)保資金等4個專項資金共21億元，未見主管部門填制《設(shè)立申請表》，未做規(guī)范的《可行性分析報告》。

（二）部分產(chǎn)業(yè)類專項資金安排重復(fù)交叉。民營與中小企業(yè)發(fā)展專項資金中安排的“企業(yè)改制上市培育項目”與科技研發(fā)資金中安排的“創(chuàng)新型企業(yè)成長路線圖計劃項目和資助資金”有重復(fù)交叉現(xiàn)象，一些企業(yè)重復(fù)申領(lǐng)資助經(jīng)費。民營與中小企業(yè)發(fā)展專項資金中安排的“國內(nèi)市場開拓支出資金”與扶持外貿(mào)發(fā)展資金中安排的“會展業(yè)資助資金”也有重復(fù)交叉。這種多層次、多渠道分配資金的現(xiàn)象，影響財政資金發(fā)揮效益。

（三）專項資金使用情況公示制度有待完善。由于《深圳市市級財政專項資金管理暫行辦法》未具體規(guī)定專項資金公示的媒體類型和范圍、公示的內(nèi)容和格式，審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)各專項資金資助項目等情況普遍未在主流報刊上公示，僅在單位網(wǎng)站上公示；部分專項資金資助項目的公示內(nèi)容僅是基本情況，不利于發(fā)揮公示的監(jiān)督作用。

（四）市社保基金保值增值渠道比較單一。市社保基金2010年收入402.87億元，支出143.77億元，當(dāng)年結(jié)余259.10億元,年底累計結(jié)余1 198.95億元。審計結(jié)果顯示，市社保基金嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線和財政專戶管理，審計期間未發(fā)現(xiàn)挪用、侵占社保基金的違規(guī)行為。但審計發(fā)現(xiàn)，按照國家現(xiàn)行的管理規(guī)定，社保基金只能購買國債和辦理活期、定期存款，保值增值渠道單一。審計還發(fā)現(xiàn)，市社保基金購買國債的比例較低，截至2010年12月底購買國債25.60億元，占財政專戶基金總額的2.16％；五年期定期存款51.57億元，占財政專戶基金總額的4.35％, 保值增值空間有待進(jìn)一步拓展。

五、政府投資項目審計情況

2010年4月至2011年6月，市審計局共對軌道交通（二期）、大運會場館等716個政府投資建設(shè)項目進(jìn)行了審計，審計金額457.52億元，審定金額431.66億元，審計核減25.86億元，核減率為5.65%。對大運會場館、軌道交通（二期）、深圳市對口支援新疆建設(shè)項目、廣深沿江高速公路（深圳段）工程等項目開展全過程跟蹤審計，提出審計建議132條。審計結(jié)果顯示，在投資額逐年快速增長的同時，市本級政府投資項目建設(shè)基本能夠遵循基本建設(shè)程序，不斷規(guī)范和完善建設(shè)管理，建設(shè)規(guī)模和工程造價基本控制在投資計劃確定的建設(shè)目標(biāo)范圍之內(nèi)。審計也發(fā)現(xiàn)，政府投資項目結(jié)算、竣工決算送審進(jìn)度雖有較大改善，但依然不及時，項目建設(shè)管理等方面存在一些問題。

（一）大運會資金物資及工程項目。市審計局從2008年起跟蹤審計大運會場館及相關(guān)配套建設(shè)項目，同時對大運會部分申辦經(jīng)費、大運會執(zhí)行局各財務(wù)收支情況進(jìn)行審計，制訂了《深圳市審計局關(guān)于第26屆大學(xué)生夏季運動會資金和物資的審計工作方案》和《“辦賽事辦城市”工程項目審計工作實施方案》，成立了“廉潔辦大運”審計監(jiān)督工作領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)置了派駐大運會項目審計工作組，建立了市區(qū)兩級審計機關(guān)聯(lián)動審計機制。通過跟蹤審計，提出了加強工程管理和投資控制的各類審計意見或建議32條，促進(jìn)完善預(yù)算編制與執(zhí)行管理、健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范了大運會工程項目建設(shè)和資金物資管理。隨著大運會的圓滿結(jié)束，市審計局將對大運會工程、資金和物資進(jìn)行全面審計，并向社會公告審計結(jié)果。

（二）軌道交通(二期)項目。軌道交通（二期）項目包括地鐵3號線等37個政府投資項目，新建軌道交通線路全長約156公里，新建交通樞紐建筑面積總計約164萬平方米，計劃投資金額969.14億元，2010軌道交通（二期）項目完成投資191.97億元。市審計局把該項目作為跟蹤審計的重點，設(shè)立了派駐軌道交通項目審計工作組，審計期間共審計投資金額14.56億元，審定金額13.30億元，核減1.26億元，針對工程管理、投資控制等方面提出各類審計意見或建議13條。審計發(fā)現(xiàn)如下問題。一是工程結(jié)算未按計劃送審，影響審計工作進(jìn)度。根據(jù)軌道交通項目各建設(shè)單位的送審計劃，2011各建設(shè)單位計劃送審項目工程結(jié)算金額合計398億元。截至2011年6月底，相關(guān)各單位送審金額合計僅7.20億元。主要原因是建設(shè)單位內(nèi)部對工程變更審批時間較長，影響了工程結(jié)算進(jìn)度。二是個別改遷工程未按圖施工。在地鐵5號線交通疏解及管線改遷工程跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)，特區(qū)內(nèi)路燈及管線改遷工程未按設(shè)計要求施工。市審計局向市地鐵集團(tuán)有限公司發(fā)出《跟蹤審計建議函》要求整改，并建議追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。市住房和建設(shè)局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對施工、監(jiān)理等相關(guān)單位和個人已作出行政處罰決定。

（三）其他建設(shè)項目。審計發(fā)現(xiàn)存在如下問題。一是未考慮臨時工程中材料設(shè)備的殘值，存在損失浪費行為。如深圳市軟件產(chǎn)業(yè)基地臨時用電工程有389萬元臨時用電設(shè)備、電纜未考慮材料殘值回收，占送審金額38%。二是個別項目存在違法行為。審計期間內(nèi)共對351個政府投資項目開展工程結(jié)算審計，仍有個別項目存在未依法招投標(biāo)、造價咨詢機構(gòu)未嚴(yán)格審核工程造價等問題，共向市建設(shè)行政主管部門移送處理5項違法行為。

六、國有土地使用權(quán)出讓收支審計情況

經(jīng)審計，2010年我市土地出讓收入204.89億元，返撥各區(qū)分成89.64億元，市本級收入115.25億元。市本級當(dāng)年實際支出 141.55億元，其中屬于當(dāng)年計劃的為139.28億元，屬于以前結(jié)轉(zhuǎn)計劃的為2.27億元。至2010年底，市本級土地出讓收入累計結(jié)余44.12億元（含上結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金）。審計結(jié)果表明，我市當(dāng)年土地出讓收支已全面納入基金預(yù)算，收入全額及時繳入地方國庫，支出通過地方基金預(yù)算從土地出讓收入中安排，全面實行了收支兩條線管理。審計也發(fā)現(xiàn)土地出讓收支管理仍存在一些問題。

（一）部分支出項目預(yù)算編制不夠細(xì)化，執(zhí)行情況不好。在《深圳市2010年土地出讓收支計劃》中，當(dāng)年安排農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金2.79億元、耕地開發(fā)專項支出2.85億元。審計發(fā)現(xiàn)上述兩項支出均未制定具體的項目支出計劃，農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金從土地出讓金收入中計提了1.78億元列收入，當(dāng)年未發(fā)生實際項目支出；耕地開發(fā)專項資金當(dāng)年未安排支出。

（二）我市基準(zhǔn)地價未及時調(diào)整。基準(zhǔn)地價是確定土地價格和征收土地稅費的基本依據(jù)。審計發(fā)現(xiàn)，目前我市國土部門仍沿用2006年制定的基準(zhǔn)地價標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)行基準(zhǔn)地價與實際市場地價差距較大，至今未根據(jù)實際情況及時調(diào)整。這一情況與國土資源部《關(guān)于整頓和規(guī)范土地市場秩序的通知》的有關(guān)規(guī)定不符。

（三）征地拆遷補償有關(guān)規(guī)定不夠細(xì)化，執(zhí)行過程不規(guī)范。《深圳市公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目房屋拆遷管理辦法》規(guī)定，在一定情況下可采用重置價法對被拆遷補償物進(jìn)行評估，但未明確規(guī)定是否考慮成新率。抽查南方科技大學(xué)、深圳地鐵集團(tuán)和坪山新區(qū)的拆遷項目后發(fā)現(xiàn)，除室內(nèi)裝修裝飾費以外，一些拆遷項目實際評估過程未考慮估價對象的成新率，評估結(jié)果高估了拆遷補償物的價值。審計還發(fā)現(xiàn)，拆遷人普遍忽視對已征收土地附著物資產(chǎn)的管理。如坪山新區(qū)新龍達(dá)公司石井畜牧基地拆遷項目對拆遷范圍內(nèi)的果樹、綠化景觀、苗圃花木等進(jìn)行了補償，涉及總金額2 596萬元，拆遷人放棄了對相關(guān)資產(chǎn)的所有權(quán)和處置權(quán)，沒有利用其中尚具有使用價值的資產(chǎn)以降低拆遷成本。

七、國有資產(chǎn)收益預(yù)算執(zhí)行審計情況

我市國有資產(chǎn)收益預(yù)算工作逐年加強，建立了資產(chǎn)收益預(yù)算管理制度，規(guī)范了資產(chǎn)收益預(yù)算收支程序，制定了符合我市實際國有資產(chǎn)收益的收繳比例。根據(jù)市政府的要求，市審計局從2011年起對深圳市屬國有企業(yè)國有資產(chǎn)收益及為企業(yè)提供融資借款決算進(jìn)行審計，向市政府報告審計意見，作為市人大研究批復(fù)國有資產(chǎn)收益使用分配的重要參考。從今年的審計結(jié)果來看，2010國有資產(chǎn)收益收入完成預(yù)算計劃，支出方面基本做到先預(yù)算后支出，重大支出預(yù)算調(diào)整履行報批程序；對監(jiān)管費的使用加強了管理，節(jié)約了開支；借出的款項，都能如期收回，未出現(xiàn)壞賬情況。但審計也發(fā)現(xiàn)管理方面存在一些問題。

（一）資本運作專項資金的管理有待完善。資本運作專項資金2008年設(shè)立，主要用于對市屬國有控股上市公司進(jìn)行戰(zhàn)略增減持，資金規(guī)模10億元。審計發(fā)現(xiàn)，資本運作專項資金的各項管理辦法有待建立和完善,有關(guān)運作程序和增減持條件的界定不夠清晰,資金的運作效果和總體情況也未定期分析及報告。

（二）內(nèi)部管理制度不規(guī)范。審計發(fā)現(xiàn)，市國資局根據(jù)內(nèi)部管理規(guī)定，在選聘中介服務(wù)時對合同價格10萬元以上、100萬元以下的服務(wù)事項采取除公開招標(biāo)外的邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源選聘等方式。該內(nèi)部管理規(guī)定未經(jīng)市政府采購主管部門批準(zhǔn)，手續(xù)不完善。審計還發(fā)現(xiàn)，市國資局根據(jù)《市國資局國有資產(chǎn)收益使用內(nèi)部管理辦法》，2008年至2010年每年向部分全資企業(yè)提供無息借款，不符合效益原則，該管理辦法有待改進(jìn)。

對于以上反映的市本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支方面存在的問題，市審計局依法出具審計報告、作出審計決定，一些問題已移送有關(guān)部門處理，審計報告全文或?qū)徲嫿Y(jié)果向社會公開。被審計單位在審計期間或?qū)徲嫿Y(jié)束后積極整改，采取措施改進(jìn)管理。市政府將在市人大常委會審議工作報告后組織有關(guān)部門單位進(jìn)一步整改，加強責(zé)任追究，按期向市人大常委會報告有關(guān)情況。

第二部分 審計意見

一、強化職能嚴(yán)格約束，提高預(yù)算執(zhí)行效果

進(jìn)一步強化財政的社會管理和公共服務(wù)職能，加大對教育、醫(yī)療衛(wèi)生和社會保障等公益性和保障性領(lǐng)域的投入，嚴(yán)格預(yù)算的剛性約束，增強預(yù)算編制的科學(xué)性和執(zhí)行的規(guī)范性，積極探索績效預(yù)算，加大預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度并注重形成合力，切實提高預(yù)算執(zhí)行效果。加強土地增值稅征管，完善征管流程，提高征收效率。積極推進(jìn)項目經(jīng)費預(yù)算的細(xì)化管理，明確項目經(jīng)費的列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，提高項目支出預(yù)算的約束力。加強專項資金管理，梳理、修訂專項資金管理辦法，增強操作性和針對性，積極推動制訂《深圳市財政專項資金管理條例》，提高財政專項資金的管理水平和使用效益。

二、拓寬保值增值渠道，提高社保基金收益

受現(xiàn)行制度約束，社保基金只能購買國債和辦理活期、定期存款，整體收益水平較低。要繼續(xù)向國家有關(guān)部門申請將我市作為全國社保基金投資運營的試點城市，積極借鑒其他城市的經(jīng)驗和做法，在保障社保基金安全和完整的前提下，努力拓寬社保基金保值增值的領(lǐng)域和渠道。在現(xiàn)有的制度框架下，增加社保基金購買國債的數(shù)額，提高中長期存款的比例，改善基金整體收益水平。

三、加強政府投資管理，規(guī)范運行提高效益

建設(shè)單位及相關(guān)部門要科學(xué)管理，嚴(yán)格按照建設(shè)程序管理政府投資項目，要把項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計等前期工作做深做細(xì)。在優(yōu)化方案的基礎(chǔ)上，編制全面、準(zhǔn)確的投資概預(yù)算，使其真正起到控制項目總投資的作用。加快政府投資項目竣工結(jié)、決算送審進(jìn)度，采取措施處置好大運會賽后資產(chǎn)，大運會相關(guān)執(zhí)行部門抓好賽后資產(chǎn)的摸底統(tǒng)計、登記造冊、保管工作，制定合理的、分門別類的賽后資產(chǎn)管理制度，制定賽后資產(chǎn)的處置方案，確保國有資產(chǎn)的安全。建設(shè)主管部門和建設(shè)單位要形成合力，加大對違法違規(guī)行為的打擊力度，及時督促整改。

《深圳市2010本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作報告》解讀

日期：2011-08-31

信息來源：深圳市審計局

圍繞主題主線 服務(wù)“深圳質(zhì)量”

——《深圳市2010本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作報告》解讀

8月25日，市審計局陳倩雯局長受市政府委托，向市五屆人大常委會第10次會議作了《深圳市2010本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告》，這是審計機關(guān)的法定職責(zé)，也是市審計局審計工作較為全面的反映。今年的審計報告結(jié)構(gòu)上進(jìn)行了創(chuàng)新，與以往不同，分為《審計情況》、《審計意見》兩大部分，結(jié)構(gòu)更嚴(yán)謹(jǐn)，條理更清晰，意見和建議更系統(tǒng)，體現(xiàn)出審計機關(guān)在審計方式方法方面的創(chuàng)新成果。報告中的《審計情況》就市本級預(yù)算管理、稅收征管、部門預(yù)算執(zhí)行、專項資金、政府投資項目、國有土地使用權(quán)出讓收支以及國有資產(chǎn)收益預(yù)算執(zhí)行等審計情況進(jìn)行了報告，《審計意見》著眼于宏觀與微觀結(jié)合，提出了可操作性強的審計意見。

一、緊緊圍繞主題主線開展審計工作，宏觀性和時效性進(jìn)一步增強

市審計局近年來緊緊圍繞科學(xué)發(fā)展這個主題和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式這條主線開展工作，緊緊圍繞建設(shè)“深圳質(zhì)量”這一核心的目標(biāo)和任務(wù)，堅持把是否有利于推動科學(xué)發(fā)展、促進(jìn)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式作為判斷審計質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，從注重經(jīng)濟(jì)增長向更加注重經(jīng)濟(jì)社會全面發(fā)展轉(zhuǎn)變，加大了對影響經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局問題的揭示和反映力度。整體來看，今年的審計工作報告立足于國家宏觀層面，視野更加開闊，著力把握市本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的總體情況，著力反映突出問題、普遍性和傾向性問題，著力從體制、機制、制度和政策層面發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能，宏觀性和全局性進(jìn)一步增強。一是報告從宏觀視野反映了市本級預(yù)算執(zhí)行的基本情況和取得的成效。從審計結(jié)果來看，市財政委2010年調(diào)整優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，一般行政運行項目經(jīng)費實現(xiàn)零增長，推進(jìn)公共財政資源向民生領(lǐng)域傾斜，優(yōu)化義務(wù)教育財政投入結(jié)構(gòu)，建立全市統(tǒng)一的教育資源配置標(biāo)準(zhǔn)；增加醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障投入，增加食品藥品、安全生產(chǎn)監(jiān)管等經(jīng)費；加大產(chǎn)業(yè)扶持力度，重點扶持自主創(chuàng)新、節(jié)能減排、互聯(lián)網(wǎng)、生物等新興戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級；大力推進(jìn)綜合預(yù)算，深化國庫集中支付改革，擴大財政資金直接支付覆蓋面，開展國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入和其他非稅收入專項清查，財政管理不斷加強。二是報告反映了相關(guān)領(lǐng)域改革進(jìn)程的“動態(tài)”發(fā)展情況，對2009年大部制改革后市交通運輸委、市城管局等大部制單位固定資產(chǎn)未及時清理、管理薄弱等問題進(jìn)行了披露。三是報告注重提高時效性，反映政策實施、資金使用、重點項目建設(shè)過程中出現(xiàn)的新情況和新問題。如市審計局從2008年起就設(shè)置了派駐大運會項目審計工作組，建立了市區(qū)兩級審計機關(guān)聯(lián)動審計機制，跟蹤審計大運會場館及相關(guān)配套建設(shè)項目，同時對大運會部分申辦經(jīng)費、大運會執(zhí)行局各財務(wù)收支情況進(jìn)行審計，通過跟蹤審計，提出了加強工程管理和投資控制的各類審計意見或建議32條，促進(jìn)完善預(yù)算編制與執(zhí)行管理、健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范了大運會工程項目建設(shè)和資金物資管理。

二、著力提高把握全局的能力，反映情況更加系統(tǒng)和完整

“十二五”時期，我市將在“深圳速度”的基礎(chǔ)上打造新的標(biāo)桿—— “深圳質(zhì)量”，實現(xiàn)從速度優(yōu)先向質(zhì)量優(yōu)先轉(zhuǎn)變，從注重經(jīng)濟(jì)增長向更加注重經(jīng)濟(jì)社會全面發(fā)展轉(zhuǎn)變，審計工作肩負(fù)的任務(wù)將更加繁雜艱巨。今年的審計工作報告改變了以往簡單擺列清單或個別反映問題的方式，每一部分都更加注重從全局的高度和系統(tǒng)的角度，著力反映該領(lǐng)域的全貌和總體，體現(xiàn)構(gòu)建財政審計大格局、服務(wù)“深圳質(zhì)量”的理念。一是總體反映市本級預(yù)算管理審計情況。重點關(guān)注資金預(yù)算編制、非稅收入預(yù)算管理以及區(qū)財政轉(zhuǎn)移支付核算等存在的問題，既強調(diào)了預(yù)算執(zhí)行總體情況較好，確保了財政收入平穩(wěn)較快增長，又反映了發(fā)揮了財政杠桿作用，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，保障和改善民生及深化財政預(yù)算等情況。二是全面反映財政專項資金清理整合的情況。經(jīng)兩次清理整合后，市審計局組織對市財政專項資金2008-2010預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計調(diào)查。審計結(jié)果顯示，2010市級財政專項資金預(yù)算安排182.50億元，實際執(zhí)行74.68億元，當(dāng)年結(jié)余107.82億元。市財政委及相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門能夠認(rèn)真貫徹市委市政府的有關(guān)文件精神，嚴(yán)格執(zhí)行專項資金管理規(guī)章及操作流程，經(jīng)清理整合后的專項資金進(jìn)一步規(guī)范。審計揭示了專項資金管理和使用存在著設(shè)立未履行規(guī)范程序、部分產(chǎn)業(yè)類專項資金安排交叉重復(fù)、使用情況公示制度有待完善等問題。三是首次反映國有資產(chǎn)收益預(yù)算審計的情況。2010年，市國有資產(chǎn)收益全年預(yù)算收入14.41億元，預(yù)算支出15.53億元；決算收入15.28億元，決算支出15.42億元，分別完成預(yù)算的106.04%和99.26%,國有資產(chǎn)收益預(yù)算工作不斷完善，形成了具有特區(qū)特色的國有資產(chǎn)收益預(yù)算管理體系。從2011年起，市審計局對深圳市屬國有企業(yè)國有資產(chǎn)收益情況進(jìn)行審計。今年的審計結(jié)果表明，2010國有資產(chǎn)收益收入完成預(yù)算計劃，支出方面基本做到先預(yù)算后支出，重大支出預(yù)算調(diào)整履行報批程序；對監(jiān)管費的使用加強了管理，節(jié)約了開支；借出的款項，都能如期收回，未出現(xiàn)壞賬情況。根據(jù)審計結(jié)果，市審計局提出了資本運作專項資金的管理有待完善、內(nèi)部管理制度不規(guī)范等問題。

三、更加關(guān)注和維護(hù)民生，促進(jìn)加強社會建設(shè)和社會管理

民生福利始終是審計工作的關(guān)注重點，今年的審計工作報告繼續(xù)關(guān)注涉及人民群眾切身利益的醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障投入等領(lǐng)域資金投入情況，突出反映有關(guān)政策的執(zhí)行和資金使用情況。一是關(guān)注社保基金運作。報告在反映社保基金情況時，肯定了市社保基金嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線和財政專戶管理，審計期間未發(fā)現(xiàn)挪用、侵占社保基金的違規(guī)行為。但審計發(fā)現(xiàn)，按照國家現(xiàn)行的管理規(guī)定，社保基金只能購買國債和辦理活期、定期存款，保值增值渠道單一，市社保基金購買國債的比例較低，五年期定期存款所占比例也較低, 保值增值空間有待進(jìn)一步拓展。二是關(guān)注醫(yī)療收費問題。市審計局2010年組織對市人民醫(yī)院、市中醫(yī)院、市婦幼保健院2009年至2010年藥品、醫(yī)療服務(wù)收費項目進(jìn)行了專項審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)由于醫(yī)用耗材陽光采購平臺未將絕大多數(shù)醫(yī)用耗材納入采購范圍，各家醫(yī)院只能自行采購，不利于規(guī)范管理。三是關(guān)注住房問題。市審計局把房地產(chǎn)增值稅作為今年稅收征管審計的重點，審計結(jié)果在審計工作報告中進(jìn)行了客觀反映。經(jīng)對比國土部門房地產(chǎn)項目預(yù)售許可證信息和稅務(wù)部門土地增值稅預(yù)繳申報、清算等信息數(shù)據(jù)，審計抽查發(fā)現(xiàn)有10個房地產(chǎn)項目已竣工完成銷售達(dá)到應(yīng)清算條件未清算，與有關(guān)要求不符。四是關(guān)注交通出行問題。軌道交通(二期)項目作為跟蹤審計的重點，市審計局設(shè)立了派駐軌道交通項目審計工作組，及時開展審計工作，審計發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算未按計劃送審，個別改遷工程未按圖施工等問題，提出了建設(shè)單位及相關(guān)部門要加強項目前期工作，編制全面、準(zhǔn)確的投資概預(yù)算，加快政府投資項目竣工結(jié)、決算送審進(jìn)度等意見和意見，從制度和根源上解決政府投資中的共性問題。通過審計揭示這些問題，不僅摸清了民生建設(shè)和改革取得的成效，還反映了改革和完善進(jìn)程中存在的突出問題和矛盾，體現(xiàn)了審計工作在維護(hù)群眾利益方面的新進(jìn)展，有利于促進(jìn)加強社會建設(shè)和社會管理，確保黨和政府惠民措施落實到位。

四、更加注重體制機制和制度問題，大力推進(jìn)審計整改取得實效

從近年預(yù)算執(zhí)行審計情況看，很多帶有普遍性的問題，是體制機制不完善造成的。今年的審計工作報告注重從體制機制制度層面揭示問題、分析原因并提出建議。如在專項資金審計方面，揭示了程序不規(guī)范、資金安排重復(fù)、公示制度不完善及社保基金保值增值渠道單一等深層次問題。針對存在問題，報告在分析問題產(chǎn)生的原因時深入機理，著力揭示問題背后的體制性障礙、制度性缺陷、機制性扭曲和重大管理漏洞。如報告在審計意見中提出強化職能嚴(yán)格約束提高預(yù)算執(zhí)行效果、拓寬保值增值渠道提高社保基金收益、加強政府投資管理規(guī)范運行提高效益的建議中，從完善體制、機制入手，從增強預(yù)算編制的科學(xué)性和執(zhí)行的規(guī)范性，完善征管流程，推進(jìn)項目經(jīng)費預(yù)算的細(xì)化管理，梳理、修訂專項資金管理辦法，尤其是提出了向國家有關(guān)部門申請將我市作為全國社保基金投資運營的試點城市，提高中長期存款的比例等方面，關(guān)注體制機制問題，促進(jìn)深化財政體制改革，加強宏觀管理，有利于促進(jìn)從根本上解決問題，有助于提升審計工作的層次和水平。

審計發(fā)現(xiàn)問題后，市審計局及時督促被審計單位及時整改，審計期間的整改情況均在審計工作報告中進(jìn)行了反映。如：在稅收征管審計情況中，經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)，7家企業(yè)應(yīng)繳未繳土地增值稅合計3 123萬元，3家企業(yè)應(yīng)繳未繳營業(yè)稅及附加3 208萬元，審計期間均已補繳完畢。對于工作報告反映的問題，市審計局依法出具審計報告、作出審計決定，一些問題已移送有關(guān)部門處理，審計報告全文或?qū)徲嫿Y(jié)果向社會公開。被審計單位在審計期間或?qū)徲嫿Y(jié)束后積極整改，采取措施改進(jìn)管理。市政府將在市人大常委會審議工作報告后組織有關(guān)部門單位進(jìn)一步整改，加強責(zé)任追究，按期向市人大常委會報告有關(guān)情況。

總體看，今年的審計工作報告反映了審計工作的新進(jìn)展，審計工作更好地圍繞深圳經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展大局，堅持監(jiān)督與服務(wù)并重，宏觀性進(jìn)一步增強，體現(xiàn)了審計監(jiān)督的深度、力度和廣度在進(jìn)一步加大。

第四篇：淺議社保審計的“免疫系統(tǒng)”功能

社保審計是國家審計免疫系統(tǒng)的關(guān)鍵一環(huán)，處于“關(guān)注民生”的第一線，可以促進(jìn)社會公平、緩解社會矛盾、“免疫”社會風(fēng)險、保障國家安全運轉(zhuǎn)。

一、強化社保審計“免疫系統(tǒng)”功能的重要性

改革開放30年來，中國經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)、從封閉型經(jīng)濟(jì)向開放型經(jīng)濟(jì)的兩大轉(zhuǎn)型，這鑄就了中國經(jīng)濟(jì)的輝煌，但在大轉(zhuǎn)型過程

中，隨著工業(yè)化、城市化、市場化進(jìn)程的深入，也使中國社會出現(xiàn)了各種社會風(fēng)險,主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一, 貧富差距不斷拉大。改革開放以來中國社會財富的總量實現(xiàn)了巨大的增長，但是另一方面社會貧富之間的差距也越來越大, 社會不公平現(xiàn)象也愈來愈嚴(yán)重。

第二, 就業(yè)壓力增大。目前, 我國城鄉(xiāng)過剩勞動力總量達(dá)⒈5 億之多, 隱性失業(yè)和顯性失業(yè)問題都比較嚴(yán)峻。除了工人、農(nóng)民大量失業(yè)之外, 一些專業(yè)人才如大學(xué)生群體等也開始失業(yè)。

第三, 群體性事件逐漸擴大化。近幾年來, 群體性上訪事件和對抗政府事件呈現(xiàn)持續(xù)上升趨勢,這些事件, 直接反應(yīng)出社會的分化程度和部分社會群體對政府官員的不滿和抵觸。

第四, 社會治安不斷惡化。目前, 我國社會治安大局總體穩(wěn)定, 但依然面臨著嚴(yán)峻的形勢, 刑事犯罪、暴力犯罪、經(jīng)濟(jì)犯罪、網(wǎng)絡(luò)犯罪等各種犯罪總量仍在高位運行，嚴(yán)重影響了人民的安全感。

第五, 來自自然界的風(fēng)險也不容忽視。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人口的增多, 再加上對環(huán)境的人為破壞, 自然資源和自然環(huán)境在維持其生存和發(fā)展方面, 承受著巨大的壓力, 生態(tài)環(huán)境逐步惡化, 自然災(zāi)害發(fā)生的頻率愈來愈密, 危害程度日益嚴(yán)重。

發(fā)達(dá)國際的經(jīng)驗表明，社會要持續(xù)健康發(fā)展，必須要有一套“免疫”各種風(fēng)險的機制，其中健全的社保制度就是重要的組成部分。在社會風(fēng)險凸顯的背景下，有關(guān)民生資金的分配、使用與管理收到社會各界的廣泛關(guān)注，如何保障作為老百姓“保命錢”、“養(yǎng)命錢”社會保障資金的安全，如何促進(jìn)運作規(guī)范、設(shè)計公平的社保制度和法規(guī)的建設(shè)顯得尤為重要。社保審計“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮事關(guān)社會“安全網(wǎng)”、“緩沖區(qū)”作用的發(fā)揮，事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會的正常運轉(zhuǎn)和和諧社會的構(gòu)建。

二、社保審計“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮

（一）社會保障審計可以促進(jìn)社會保障制度的完善

社會保障制度是一種責(zé)任體系，它體現(xiàn)了一個國家社會關(guān)懷、社會救助等方面的建設(shè)程度。正如十七大報告中所說“逐步扭轉(zhuǎn)收入分配差距擴大趨勢”，那么，針對社會上的部分失業(yè)者和弱勢群體而言，社會保障制度將是國家對他們的基本生活的補助，是他們的養(yǎng)命錢，救命錢，同時也是國家實現(xiàn)逐步縮小貧富差距的一個途徑。一個運行完善的社會保障體系將最大限度激發(fā)社會創(chuàng)造活力，最大限度增加和諧因素，最大限度減少不和諧因素，它決定了我國的市場經(jīng)濟(jì)體制能否正常運行。因此，社會保障制度也常常被比喻成是維護(hù)社會安定的“穩(wěn)壓器”。目前，我國社會保障制度體系的整體框架已形成，社會保障作用初見成效。但是，隨著社會的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，法律法規(guī)不適應(yīng)實際情況也越來越明顯，導(dǎo)致了在某些情況下無法可依、無據(jù)可尋。“免疫系統(tǒng)”論下的社保審計將更加致力于發(fā)現(xiàn)制度上的漏洞和缺陷，揭露并分析問題，促進(jìn)國家有關(guān)部門逐步改進(jìn)和完善社會保障制度，實現(xiàn)社會保障目標(biāo)。

具體而言，社保審計在以下幾個方面促進(jìn)社保制度建設(shè)：

1、保障民生安全。通過各種民生項目的審計，透視社保資金的管理使用情況，揭露各種違紀(jì)違規(guī)問題，保障社保基金征集完整、運營安全、支出使用真是有效；掌握重大社會保障政策的落實情況，促進(jìn)政策的貫徹執(zhí)行，防止群眾利益受到損害，促進(jìn)民生安全。

2、積極預(yù)警風(fēng)險。通過審計監(jiān)督，對可能產(chǎn)生的問題和風(fēng)險發(fā)出警示，對可能出現(xiàn)的后果進(jìn)行分析，防止問題的蔓延和風(fēng)險的擴大；通過注意社保基金支付能力變化情況，正確評價基金支撐能力，發(fā)出風(fēng)險預(yù)警。

3、推進(jìn)制度建設(shè)。通過認(rèn)真分析問題產(chǎn)生的原因，尋找從源頭上解決問題的途徑，提出政策性建議；通過分析政策落實不到位和執(zhí)行效果不佳等問題的原因，找出政策本身的不合理成分，促進(jìn)政策自身的完善；通過調(diào)查體制性、制度性缺陷，發(fā)現(xiàn)各種不合理、不系統(tǒng)、不協(xié)調(diào)的問題，促進(jìn)改革的深化，體制、機制和制度的完善。

4、促進(jìn)社會公平。通過審計揭示單個社會保障制度規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計的不公平；揭示不同制度間缺乏協(xié)調(diào)造成的不公平；揭示不同人群、不同地域間社會保障的失衡；提出完善制度公平性的政策建議，促進(jìn)社會保障功能的發(fā)揮。

（二）社保審計可以保證社保資金的安全完整、保值增值

資金的安全是審計不變的主題，社保審計的主要任務(wù)就是保證資金的安全完整。在實際的社保審計中，曾發(fā)現(xiàn)社會保障資金在籌集方面存在延壓、欠繳、繳費基數(shù)不實、配套不到位和滯留、虛假配套、不按規(guī)定發(fā)放、不及時上繳財政專戶等問題；在資金管理方面存在不納入財政專戶管理、虛增收入或不納入預(yù)算管理等問題；在資金使用方面存在擠占挪用、滯留拖欠、直接坐支等問題。審計揭露這些問題后可以規(guī)范社保資金的運行。

社保審計對社保資金的保全、增值作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1．總體把握，全面監(jiān)督。

社保審

計通過從多方面了解社保資金的計劃安排、實際使用和結(jié)存情況，審查資金管理和使用各部門、資金運行各環(huán)節(jié)中存在的問題，查錯糾弊，揭露系統(tǒng)性、體制性的缺陷，有助于國務(wù)院及相關(guān)單位及時了解社會保障資金的增減和變動趨勢，全面掌握社會保障資金的運行情況。另外，審計人員以解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的利益為重點，全面監(jiān)督社會保障資金的征繳、管理和使用，對亂支亂用、貪污和跑、冒、滴、漏等問題進(jìn)行查處，將有力地維護(hù)廣大人民群眾的合法權(quán)益，努力促進(jìn)社會的公平、公正，保障全社會的和諧和穩(wěn)定發(fā)展。

2．查錯糾弊，維護(hù)安全。確保資金安全和完整是社保資金審計監(jiān)督的重要目標(biāo)。多年以來，審計人員圍繞社保資金開展了專項審計和專項審計調(diào)查，重點查處了資金征繳不到位；擠占挪用、違規(guī)支出社保資金；操縱會計記錄，貪污私分或帳外存儲、私設(shè)“小金庫”等問題。審計結(jié)果引起了中央和各有關(guān)部門的極大關(guān)注，審計反映的問題得到了及時的整改，嚴(yán)懲了腐敗分子和腐敗行為，維護(hù)了社保資金安全和有效使用。

3．促進(jìn)管理，保值增值。社會保障資金在收繳和撥付過程中涉及多個環(huán)節(jié)的有效銜接，流程涉及政府機關(guān)、企事業(yè)單位、保險機構(gòu)、銀行及其他相關(guān)部門。審計機關(guān)通過對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行充分的揭露和反應(yīng)，并深入剖析相關(guān)部門內(nèi)部管理制度的不完善，可有效地促進(jìn)相關(guān)部門不斷加強內(nèi)部控制和內(nèi)部管理，完善相關(guān)管理措施，真正做到管好、用好社會保障資金，實現(xiàn)保值增值。

（三）社保審計可以擴大消費需求、減少經(jīng)濟(jì)波動

社保審計可以有效的促進(jìn)社會保障制度的落實，保證社會基本生活水平的穩(wěn)定性，推動有效需求適度增長。通過國民收入再分配，積累社會保障資金，形成個人收入不確定部分的補充，當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)大局、微觀經(jīng)濟(jì)態(tài)勢發(fā)生不期而至的變故，人們面臨失業(yè)、退休、生病和出現(xiàn)事故傷殘等難以抗拒的風(fēng)險時，社會保障可以為他們提供相對比較穩(wěn)定的收入，來滿足基本需要。從而恢復(fù)和保持有支付能力需求的適度增長。使人們改善收入預(yù)期，提高了安全感，有利于擴大消費需求，從而減少經(jīng)濟(jì)波動對人們的影響，有利于保持經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，這在中國經(jīng)濟(jì)過度依賴出口，內(nèi)需疲軟的 背景下顯得尤為重要，比如在此次全球金融風(fēng)暴的沖擊下，如果居民消費能力能達(dá)到國際平均水平，中國經(jīng)濟(jì)或能更快的從困境中走出，從而有效減少失業(yè)，保證經(jīng)濟(jì)、社會的穩(wěn)定。

三、進(jìn)一步發(fā)揮社保審計“免疫系統(tǒng)”功能的思考

胡錦濤總書記在黨的十七大報告中提出：“…要以社會保險、社會救助、社會福利為基礎(chǔ)，以基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、最低生活保障制度為重點，以慈善事業(yè)、商業(yè)保險為補充，加快完善社會保障體系…采取多種方式充實社會保障基金，加強基金監(jiān)管，實現(xiàn)保值增值”。為進(jìn)一步加快社會保障體系建設(shè)指明了方向，同時也對社會保障審計提出了更高的要求與目標(biāo)。

（一）關(guān)注社會保障的公平性

保障公平是發(fā)揮社保審計“免疫系統(tǒng)”功能的基礎(chǔ)，公民享有社會保障是公民的基本權(quán)利，公平就是指所有公民都享有社會保障，不會因為地區(qū)差異、職位差異等原因而導(dǎo)致部分公民沒有享有社會保障或享有不平等的社會保障。在審計中，應(yīng)從社會保障制度的制定和執(zhí)行方面進(jìn)行分析。在社會保障制度制定方面，要了解各個社會保障制度所覆蓋的人群范圍，分析各個制度下的受益對象、受益結(jié)果，并通過分析、對比實際取得的審計數(shù)據(jù)，得出某個制度的某個方面是否做到了公平；在社會保障制度執(zhí)行方面，要審查在社會保障制度執(zhí)行中特別是在資金的審批或發(fā)放環(huán)節(jié)中是否有徇私舞弊、不按程序辦事及違法違規(guī)的行為，通過審計揭露社會保障制度在操作執(zhí)行方面存在的漏洞，完善被審計單位的內(nèi)部控制制度。

（二）關(guān)注社會保障資金能否實現(xiàn)保值增值。

社會保障資金能否及時足額的發(fā)放關(guān)系到社會的安定團(tuán)結(jié)，社會保障資金的保值增值則是資金及時足額發(fā)放的基礎(chǔ)，因此，在審計中要特別關(guān)注社保資金如何進(jìn)行管理，重點審查在基金是否按照法律法規(guī)存放或投資，管理程序是否合法合理，資金管理是否能夠?qū)崿F(xiàn)增值。通過了解資金的目前的運營情況，評價被審計單位運作社會保障資金的效益，及時發(fā)出“預(yù)警”信號，發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。

（三）關(guān)注民生，強化服務(wù)意識。關(guān)注民生是發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的重要載體，十七大報告把改善民生放在了重要的位置，因而在進(jìn)行審計工作、分析和反映問題的同時，要想群眾所想、急群眾所急、辦群眾所需，要以心系老百姓的良心和責(zé)任心扎實工作，密切關(guān)注與人民群眾利益關(guān)系密切的社保資金使用情況，促進(jìn)惠民政策的落實。

第五篇：深化預(yù)算執(zhí)行審計的幾點思考

自從1995年《中華人民共和國審計法》頒布實施以來，審計機關(guān)實施本級政府財政預(yù)算執(zhí)行情況審計已經(jīng)歷了十多個年頭，通過審計，有力地推進(jìn)了財政預(yù)算管理工作的不斷完善，促進(jìn)了部門和單位依法行政和加強財政財務(wù)管理。當(dāng)前，黨的十七大提出了“深化預(yù)算制度改革，強化預(yù)算管理和監(jiān)督”的要求，建立范圍清晰、分配科學(xué)、支出高效、管理規(guī)范、監(jiān)督有力的公共預(yù)算管理體系和運行機制，推動預(yù)算管理朝著規(guī)范、科學(xué)、精細(xì)、民主的方向不斷邁進(jìn)，將是今后預(yù)算管理改革必然趨勢。同時，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，政府的公共管理職能正在從促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展向提供公共產(chǎn)品、加大公共服務(wù)能力轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變必然帶來預(yù)算分配、預(yù)算管理等方面的變化。在此情況下，審計機關(guān)實施預(yù)算執(zhí)行審計同樣也面臨著新的形勢，審計監(jiān)督如何適應(yīng)和服務(wù)于這種轉(zhuǎn)變，如何深化預(yù)算執(zhí)行審計，以更好地發(fā)揮審計監(jiān)督在促進(jìn)政府公共管理職能的履行、提高預(yù)算執(zhí)行績效的積極作用，將是審計機關(guān)值得思索的問題。本文圍繞深化預(yù)算執(zhí)行審計的范圍、內(nèi)容等提出幾點想法，供同行們參考并指正。

一、預(yù)算執(zhí)行審計的范圍

《國務(wù)院關(guān)于2005年深化經(jīng)濟(jì)體制改革的意見》中指出，“改革和完善非稅收入收繳管理制度，逐步實行全口徑預(yù)算管理”。此后，財稅管理改革不斷推進(jìn)，預(yù)算管理制度也在不斷完善之中。與此同時，我們應(yīng)該看到，隨著預(yù)算管理制度改革的不斷推進(jìn)，預(yù)算的完整性、公平性和公開性有了很大的提高，但與建立公共財政體制的要求相比還有不少差距：一是政府預(yù)算的編制范圍尚未涵蓋全部政府性資金，收支缺乏完整性和統(tǒng)一性；二是一般預(yù)算資金、政府性基金、非稅收入、政府負(fù)債資金實行分類管理、自求平衡，資金分散，不利于綜合平衡的把握；三是預(yù)算口徑難以及時反映全部政府性資金的全貌，不利于政府全面掌握資金運行情況。

在此情況下，審計機關(guān)實施預(yù)算執(zhí)行審計要圍繞深化預(yù)算制度改革、強化預(yù)算管理的總體要求不斷進(jìn)行完善，審計的范圍應(yīng)當(dāng)考慮全口徑預(yù)算執(zhí)行審計，不局限于所在地區(qū)當(dāng)前財政預(yù)算管理體制和核算范圍內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行審計。具體地說，從發(fā)展和完善的角度考慮，預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)當(dāng)把由納稅、納費人所繳納或承擔(dān)的，由政府擁有和控制的所有財政性資金作為審計范圍，這既包括已納入國庫收支的預(yù)算資金，又包括尚未通過國庫收支的預(yù)算外資金，條件成熟時，政府性債務(wù)和或有負(fù)債也應(yīng)納入預(yù)算執(zhí)行的審計范圍。通過審計，推動非預(yù)算資金的預(yù)算化管理，促進(jìn)實現(xiàn)全部政府性資金的統(tǒng)籌安排和綜合平衡，有效保障地方經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展。同時，實行全口徑預(yù)算執(zhí)行審計，這既是整個國際社會有關(guān)財政預(yù)算管理體制方面的一個慣例，也是審計機關(guān)主動適應(yīng)公共財政體制建立和完善、政府收支分類改革的實際需要，其對于加快解決當(dāng)前財政收支和管理中存在的結(jié)構(gòu)不合理、資金使用效率低下、債務(wù)依存度過高等突出問題，保障和促進(jìn)政府公共職責(zé)的全面履行，具有重大而積極的意義。

二、預(yù)算執(zhí)行審計的主要內(nèi)容

（一）預(yù)算管理制度審計

預(yù)算管理制度審計，是指對與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的地方性、部門性制度和辦法的合規(guī)性、公平性及有效性進(jìn)行審計。這些制度從總體而言，包括收入征管的控制制度、支出的控制程序，支出中重點項目的科學(xué)決策制度以及資金管理制度等，具體包括與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的預(yù)算編制、收入征管、預(yù)算分配、預(yù)算撥付、預(yù)算執(zhí)行、資金使用和管理、預(yù)算調(diào)整和追加、預(yù)算監(jiān)督等制度和辦法。審計的重點主要是：與預(yù)算執(zhí)行和管理相關(guān)的制度是否建立和健全，所制定的制度和辦法是否符合國家有關(guān)規(guī)定，是否符合公共財政的發(fā)展趨勢，是否體現(xiàn)了合理、公平的原則等。通過審計，評價預(yù)算執(zhí)行制度的健全性和執(zhí)行的有效性，以及制度本身的合規(guī)、合法、公平性，對與深化預(yù)算管理所不相適應(yīng)的制度以及制度執(zhí)行中存在的不足，提出糾正并完善的建議，以促進(jìn)完善制度管理。

需要指出的是，審計中或許會發(fā)現(xiàn)有些制度和辦法與《預(yù)算法》或與深化預(yù)算管理的總體要求有些差距，但是，在本地區(qū)當(dāng)前預(yù)算管理基礎(chǔ)下有其存在的必要性，或是一定程度上對預(yù)算收入的征管、預(yù)算支出的控制等有著相對積極的作用。對此，審計部門要通過深入分析和研究，從發(fā)展的角度、更能體現(xiàn)公共財政發(fā)展趨勢的角度提出完善的意見和建議，以促進(jìn)預(yù)算管理改革的不斷深化。

（二）預(yù)算執(zhí)行過程審計

預(yù)算執(zhí)行過程審計，是指對政府的財政收支從編制預(yù)算開始，至立法機關(guān)批準(zhǔn)預(yù)算后的執(zhí)行和決算批準(zhǔn)之前的整個預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行審計，包括預(yù)算資金的籌集、分配、使用、管理等預(yù)算執(zhí)行全過程的審計。審計的重點是具體組織預(yù)算執(zhí)行的財政部門和參與組織預(yù)算執(zhí)行的稅務(wù)、國庫等部門貫徹執(zhí)行財稅政策、組織預(yù)算收入、安排使用資金、管理和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的情況；預(yù)算單位執(zhí)行預(yù)算收支的情況等。審計的內(nèi)容包括：預(yù)算收入是來否合規(guī)、完整，收入的增長穩(wěn)定性和可持續(xù)性

如何；財政分配是否體現(xiàn)了政府“辦公共之事、為公共服務(wù)”的公共財政職能，預(yù)算資金的支出方向和支出結(jié)構(gòu)是否明晰，管理是否透明；各項支出是否真實、合法；預(yù)算資金的使用和管理是否安全、規(guī)范等。通過審計，客觀公正的評價預(yù)算執(zhí)行的總體情況，真實地反映預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，揭示預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，分析主要原因，提出糾正和完善的建議，以促進(jìn)各部門、各單位預(yù)算執(zhí)行工作的不斷完善。

值得關(guān)注的是，在目前情況下，預(yù)算執(zhí)行過程中還存在預(yù)算編制不夠科學(xué)和完整，部分預(yù)算支出不夠細(xì)化，預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)肅，預(yù)算調(diào)整較多等問題。當(dāng)前，這些問題的產(chǎn)生是必然的，即有上級財政預(yù)算管理上的原因，也有地方預(yù)算執(zhí)行中的原因。對此，審計部門要從實際出發(fā)，認(rèn)真分析原因，提出符合預(yù)算管理制度改革發(fā)展趨勢的、具有可操作性的建議，為促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行全過程的進(jìn)一步規(guī)范和完善，發(fā)揮審計監(jiān)督的積極作用。

（三）預(yù)算執(zhí)行效果審計

預(yù)算執(zhí)行效果審計，是指對財政資金投向政府機構(gòu)運轉(zhuǎn)、社會公共服務(wù)、重點領(lǐng)域、社會保障的正確性以及使用的效益性和管理的規(guī)范性進(jìn)行審計與審計評價，其對于強化預(yù)算監(jiān)督，完善公共財政體系，建設(shè)服務(wù)型政府，推動國民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，具有重要的意義。審計的重點是既要關(guān)注財政資金籌集、分配、使用得“對不對”、“實不實”，更重要的是關(guān)注籌集、使用和管理得“好不好”，是否達(dá)到了預(yù)期的效果，目標(biāo)取向是在審計預(yù)算執(zhí)行真實、合法性的基礎(chǔ)上，重點審計預(yù)算執(zhí)行的效益性。審計內(nèi)容主要包括：稅收和非稅收入是否應(yīng)收盡收；部門預(yù)算、社會保障預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、其他公共預(yù)算和專項預(yù)算的編制是否完整、科學(xué)；政府采購成本是否降低；國庫集中收付制度運行是否有效；專項資（基）金的使用是否符合規(guī)定；政府投資建設(shè)項目管理是否科學(xué)和完善等。通過審計，監(jiān)督財政預(yù)算安排、預(yù)算管理和預(yù)算單位項目落實情況，糾正部門之間的苦樂不均、分配不公，防止和消除因為預(yù)算編制不合理等原因，一方面造成財政資金的閑置、損失浪費和腐敗隱患，另一方面則有些單位苦于資金不足不能全面履行職能。

審計中需要注意的是，預(yù)算執(zhí)行效果審計不是以單獨形式存在或進(jìn)行的，應(yīng)結(jié)合于預(yù)算執(zhí)行審計之中，其是在預(yù)算執(zhí)行制度審計、預(yù)算執(zhí)行過程審計的基礎(chǔ)上，通過對預(yù)算管理的有效性、預(yù)算執(zhí)行的真實、合法性以及預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)情況的審計和分析得以實現(xiàn)的。因此，審計中要以財政性資金為主要對象，把促進(jìn)提高財政資金的使用效益和管理水平為出發(fā)點，通過采取審計與審計調(diào)查相結(jié)合的方式，對財政資金籌集、分配、使用和管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行客觀公正的評價，重點揭露嚴(yán)重?fù)p失浪費或效益低下和國有資產(chǎn)流失問題，以促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行管理水平和使用效益的不斷提高。

三、預(yù)算執(zhí)行審計的幾點建議

（一）預(yù)算執(zhí)行審計要制定規(guī)劃，確保審計監(jiān)督的完整性。

預(yù)算執(zhí)行的審計對象面廣量大，既有組織和參與組織預(yù)算執(zhí)行的財政、稅務(wù)等部門，又有預(yù)算執(zhí)行的具體部門和單位，還有這些部門和單位預(yù)算執(zhí)行中所涉及其他部門和單位。從審計機關(guān)自身力量而言，不可能每年對所有預(yù)算執(zhí)行單位、所有財政性資金都進(jìn)行審計，只能有計劃、有目標(biāo)、有重點地進(jìn)行。而政府的每一元財政資金其重要性程度是相同的，都需要通過審計監(jiān)督保障其發(fā)揮應(yīng)有的作用和效益。因此，按照審計署“全面審計，突出重點”的要求，為確保預(yù)算執(zhí)行審計監(jiān)督的完整性，可以考慮制定預(yù)算執(zhí)行審計規(guī)劃，這個規(guī)劃包括中長期規(guī)劃、計劃、專項計劃，并按照預(yù)算執(zhí)行中各部門掌管資金量的大小或政府、民眾關(guān)注度的原則，劃分為每年審計對象、二年或n年審計對象。對前者，每年定期進(jìn)行審計；后者則可采取二年或n年審一次、一次審二年或n年的方法。采取此方法，既能消除審計監(jiān)督的盲點，確保監(jiān)督的完整性和全面性，還能對預(yù)算執(zhí)行單位起到審計監(jiān)督警鐘常鳴，避免僥幸性的作用。

（二）預(yù)算執(zhí)行審計旨在對權(quán)力的監(jiān)督，以促進(jìn)完善和深化預(yù)算管理。

每個與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的單位（包括組織預(yù)算、參與組織預(yù)算以及預(yù)算執(zhí)行的部門和單位）在預(yù)算執(zhí)行中，或多或少都有一定的財政資金權(quán)。這此權(quán)力包括征收權(quán)、分配權(quán)、撥付權(quán)、使用權(quán)、管理權(quán)、審批權(quán)等等。部門權(quán)力是否使用得當(dāng)，是財政預(yù)算收支能否發(fā)揮最佳效果的關(guān)鍵所在。審計機關(guān)在預(yù)算執(zhí)行審計中，要認(rèn)真履行審計監(jiān)督職責(zé)，加強對各部門、各單位預(yù)算執(zhí)行權(quán)利的制約和監(jiān)督，嚴(yán)肅查處權(quán)力異化擴張、部門利益膨脹，為追求所屬單位所屬行業(yè)微觀主體利益而損害公眾利益等問題，為促進(jìn)依法行政，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，提高財政資金使用效益，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會的健康發(fā)展服務(wù)。

（三）預(yù)算執(zhí)行審計工作報告要客觀公正，與人大預(yù)算監(jiān)督形成合力。

《審計法》規(guī)定，審計機關(guān)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計后，在向政府提交審計結(jié)果報告的同時，受政府委托向人大常委會提交預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支的審計工作報告。審計機關(guān)提交的審計工作報告要堅持真實、客觀地原則，既要反映政府及有關(guān)部門在預(yù)算執(zhí)行過程中所采取措施、取得的成效，以及預(yù)算執(zhí)行的真實結(jié)果，為人大監(jiān)督財政預(yù)算執(zhí)行、批準(zhǔn)財政決算提供真實情況；也要避免查出問題避重就輕、瞞報少報，導(dǎo)致人大監(jiān)督預(yù)算流于形式。這樣，審計監(jiān)督與人大預(yù)算監(jiān)督形成合力，更加有利于《預(yù)算法》的全面貫徹執(zhí)行，同時也有利于促進(jìn)預(yù)算管理的不斷完善、預(yù)算制度改革的進(jìn)一步深化。