第一篇：內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定

山東華盛中天機(jī)械集團(tuán)有限公司

內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定

（2008年12月16日辦公會(huì)通過(guò)）

一、總則

第一條為加強(qiáng)各公司的內(nèi)部審計(jì)工作，完善企業(yè)自我約束機(jī)制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)審計(jì)法規(guī)，特制定本規(guī)定。

二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第二條各公司應(yīng)配備專職或兼職的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，負(fù)責(zé)本公司日常審計(jì)工作，所配人員應(yīng)具有會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、審計(jì)、物價(jià)、技術(shù)等專業(yè)知識(shí)。

第三條 審計(jì)人員在工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立法制觀念、效益觀念和行為觀念，切實(shí)做到依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。

第四條 審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)各種形式接受繼續(xù)教育，保證專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力持續(xù)適應(yīng)工作的需要。新進(jìn)審計(jì)人員必須經(jīng)過(guò)培訓(xùn)、考試考核合格后方能上崗。

第五條 根據(jù)審計(jì)工作需要，各公司審計(jì)人員在工作中，可以取得其他部門具備財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)工藝、工程技術(shù)、設(shè)備管理、市場(chǎng)營(yíng)銷等方面專業(yè)特長(zhǎng)的人員的協(xié)助，以滿足審計(jì)工作的需要。

三、內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)與權(quán)限

第六條 各公司審計(jì)部門的職責(zé)：

（一）貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)和集團(tuán)公司及本公司有關(guān)規(guī)定；

（二）制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并按照計(jì)劃開展審計(jì)工作；

（三）對(duì)本公司的財(cái)務(wù)收支、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；１

（四）積極開展審計(jì)工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀；

（五）認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)理論，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量；

（七）保質(zhì)保量地完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)事項(xiàng)。

第七條 各公司審計(jì)部門的權(quán)限：

（一）依照國(guó)家財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)和各項(xiàng)管理規(guī)定，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以效益審計(jì)為重點(diǎn)，積極開展事前、事中、事后審計(jì)，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他任何部門和個(gè)人的干擾；

（二）有權(quán)檢查、調(diào)閱或要求被審部門報(bào)送其財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算、決算、會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表、合同以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的文件、資料；

（三）有權(quán)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取詢問(wèn)、記錄、抄錄、拍照、復(fù)印等方式進(jìn)行調(diào)查取證，被調(diào)查單位或個(gè)人必須如實(shí)提供，不得以任何理由加以推諉、拒絕；

（四）有權(quán)參加公司召開的財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)、安全、技術(shù)及經(jīng)營(yíng)決策方案和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面的會(huì)議；

（五）根據(jù)審計(jì)結(jié)果，有權(quán)提出審計(jì)建議和意見；

（六）對(duì)干擾破壞審計(jì)工作或拒絕提供有關(guān)資料的、嚴(yán)重違犯財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)的，有權(quán)采取必要的措施，并提出追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任的建議；

（七）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違犯財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，有權(quán)做出臨時(shí)制止的決定；

四、內(nèi)部審計(jì)管理程序

第八條 各公司的審計(jì)部門在本公司內(nèi)獨(dú)立開展審計(jì)工作，業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司審計(jì)部監(jiān)督、指導(dǎo)。

第九條 各公司審計(jì)部門在日常工作中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司及本公司的各項(xiàng)管理制度，對(duì)制度不明確或執(zhí)行有歧義的審計(jì)事項(xiàng)可向集團(tuán)公司審計(jì)部申請(qǐng)解釋、幫助，明確后再執(zhí)行。

第十條 各公司審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)本公司管理的特點(diǎn)制定有關(guān)的審計(jì)監(jiān)督管理規(guī)定并到集團(tuán)公司審計(jì)部備案。

第十一條 在業(yè)務(wù)溝通中，各公司審計(jì)部門對(duì)集團(tuán)審計(jì)部要求回復(fù)的內(nèi)容最遲三個(gè)工作日內(nèi)回復(fù)或提出不能及時(shí)回復(fù)的理由，需要書面回復(fù)的必須書面回復(fù)。

第十二條 各公司審計(jì)部應(yīng)嚴(yán)格把握審批權(quán)限，對(duì)重大事項(xiàng)，如：基本建設(shè)、技術(shù)改造、對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、對(duì)外提供擔(dān)保等，嚴(yán)格按規(guī)定的權(quán)限辦理，否則不予審計(jì)通過(guò)。

第十三條 各公司審計(jì)部門對(duì)本公司的重大事項(xiàng)，如：年度或日常財(cái)產(chǎn)清查盈虧的處理、集團(tuán)公司對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)管理方針的調(diào)整、本公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、基本建設(shè)、技術(shù)改造、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)購(gòu)置、出租、出借、報(bào)廢處理、對(duì)外提供擔(dān)保等，必須到集團(tuán)公司審計(jì)部備案。

第十四條 各公司審計(jì)檔案屬集團(tuán)公司的財(cái)產(chǎn)，保管在各公司的審計(jì)部門，應(yīng)妥善保管。各公司需要對(duì)外提供內(nèi)部審計(jì)檔案時(shí)必須經(jīng)集團(tuán)公司審計(jì)部的批準(zhǔn)，否則一律不得對(duì)外提供。

第十五條 集團(tuán)公司審計(jì)部對(duì)各公司進(jìn)行的年度、半年度審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，各公司應(yīng)密切配合，詳細(xì)提供審計(jì)資料。

五、考核與獎(jiǎng)懲

第十六條各子公司審計(jì)部門要嚴(yán)格按照集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)管理制度及本公司的各項(xiàng)管理制度開展工作，在工作中盡職盡責(zé)，認(rèn)真執(zhí)行工作流程，特別是審計(jì)審批權(quán)限及審批程序，對(duì)不按規(guī)定審批程序、權(quán)限辦事的，每項(xiàng)次扣該公司管理分2分。

第十七條 在工作中由于不盡職盡責(zé)，采購(gòu)、銷售價(jià)格及合同審核不嚴(yán)，導(dǎo)致?lián)p失或合同執(zhí)行歧義以致?lián)p失的，每項(xiàng)次扣該公司管理工作分5分，造成經(jīng)濟(jì)損失的提交集團(tuán)董事會(huì)對(duì)子公司進(jìn)行加倍扣分、經(jīng)濟(jì)處罰和追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的裁定，直至追究法律責(zé)任。

第十八條 對(duì)集團(tuán)公司審計(jì)部的日常管理要求不達(dá)標(biāo)：如：回復(fù)不及時(shí)而不說(shuō)明理由、無(wú)故不參加有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自借出審計(jì)檔案、不積極配合集團(tuán)公司審計(jì)部的對(duì)子公司的各項(xiàng)審計(jì)工作等，每項(xiàng)次扣該公司管理工作分3分。

第十九條 各子公司違反本規(guī)定其他條款的，每次扣該公司管理工作分1分。

第二十條對(duì)子公司內(nèi)部審計(jì)人員多次違反管理規(guī)定、情節(jié)惡劣、屢禁不止的，經(jīng)集團(tuán)公司審計(jì)部報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由集團(tuán)公司人力資源部調(diào)離其審計(jì)工作崗位。

第二十一條 對(duì)年度內(nèi)審工作中做出突出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員，集團(tuán)公司審計(jì)部向集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出獎(jiǎng)勵(lì)建議。

六、附則

第二十二條 本規(guī)定適用于集團(tuán)公司對(duì)所屬各子公司內(nèi)部審計(jì)的管理。

第二十三條 本規(guī)定由集團(tuán)公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條 本規(guī)定自二00九年一月一日起執(zhí)行，并定期進(jìn)行修訂，修訂后的規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。

二00八年十二月十六日

第二篇：內(nèi)部審計(jì)規(guī)定

第3.18節(jié) 審計(jì)管理

1.基本規(guī)定

1.1本管理規(guī)定了集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)、人員的專業(yè)要求、職業(yè)道德、職責(zé)與權(quán)限、工作內(nèi)容、工作程序、檔案管理等內(nèi)容，是集團(tuán)開展內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)。

1.2本管理適用集團(tuán)各本部、各全資企業(yè)及其下設(shè)分子公司、各控股公司及其下設(shè)分子公司的內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)察工作。

1.3審計(jì)本部是發(fā)達(dá)集團(tuán)中獨(dú)立行使職權(quán)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門。1.4審計(jì)本部通過(guò)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債及損益的真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)集團(tuán)公司合法權(quán)益，為確保資產(chǎn)的保值增值，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)；通過(guò)對(duì)各本部及各成員單位是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行法律法規(guī)和集團(tuán)的計(jì)劃、決定及規(guī)章制度，保證政令暢通的監(jiān)察，保障組織的廉潔高效，增強(qiáng)防腐能力。

1.5集團(tuán)應(yīng)保證審計(jì)人員必要的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)時(shí)間。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在集團(tuán)總裁的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)、政策和集團(tuán)公司的規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、監(jiān)察處置權(quán)，對(duì)集團(tuán)總裁負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

2.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。3.內(nèi)部審計(jì)人員

3.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備與內(nèi)部審計(jì)工作相適應(yīng)的工作人員。

3.2內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的條件：

3.2.1具有財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、會(huì)計(jì)等相關(guān)專業(yè)大專及以上學(xué)歷；具有專業(yè)技術(shù)中級(jí)及以上的專業(yè)技術(shù)職稱；具備應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。具有財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)、工程技術(shù)等某一方面的專業(yè)技術(shù)特長(zhǎng)和比較豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

3.2.2內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的分析判斷能力和人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。

3.2.3 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，客觀公正、廉潔自律，保守秘密；不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

3.2.4內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。4.內(nèi)部審計(jì)范圍

4.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍如下： 4.1.1集團(tuán)各本部及各分子公司。

4.1.2集團(tuán)各本部及各分子公司所控制或具有重大影響的經(jīng)濟(jì)組織。

4.1.3集團(tuán)各本部及各分子公司興辦的合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)及合作項(xiàng)目。

4.1.4應(yīng)該接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的其他單位或部門。5.內(nèi)部審計(jì)任務(wù)

5.1對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)檢查財(cái)務(wù)預(yù)決算的執(zhí)行情況來(lái)評(píng)價(jià)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作及其規(guī)章制度的落實(shí)狀況。

5.2對(duì)公司資產(chǎn)的保值增值進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)資產(chǎn)的獲取、轉(zhuǎn)移和報(bào)廢毀損情況的檢查來(lái)監(jiān)督集團(tuán)資產(chǎn)的真實(shí)狀況。

5.3對(duì)集團(tuán)內(nèi)部有關(guān)經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。

5.4對(duì)集團(tuán)本部及各分子公司的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。在檢查集團(tuán)各本部及各分子公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益和財(cái)務(wù)收支合規(guī)性、合法性、真實(shí)性的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性，為集團(tuán)對(duì)各分子公司績(jī)效考核獎(jiǎng)罰提供依據(jù)。

5.5對(duì)集團(tuán)各本部及各分子公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)、檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，揭示在管理工作存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，提出完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)意見。

5.6有關(guān)人員的離職(任)審計(jì)。5.7開展審計(jì)調(diào)查。

5.8及時(shí)總結(jié)和反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、傾向性、代表性的問(wèn)題和重大問(wèn)題。

5.9開展各種專題的審計(jì)調(diào)查，為集團(tuán)決策層決策服務(wù)。5.10完成的比較重大或比較有影響的審計(jì)項(xiàng)目之審計(jì)(監(jiān)察)意見或建議和建議落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

目前根據(jù)集團(tuán)要求，審計(jì)本部履行監(jiān)察職責(zé)。6.內(nèi)部監(jiān)察任務(wù)

6.1監(jiān)督檢查監(jiān)察對(duì)象：

6.1.1是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行法律法規(guī)和本單位的計(jì)劃、決定及規(guī)章制度，保證政令暢通。

6.1.2在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理中的效能情況。6.1.3調(diào)查處理監(jiān)察對(duì)象的違紀(jì)行為。

6.1.4對(duì)監(jiān)察對(duì)象進(jìn)行遵紀(jì)守法，廉潔高效教育。

6.2對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的比較重大或比較有影響的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行督察。

6.3對(duì)來(lái)自于集團(tuán)內(nèi)外的舉報(bào)或其他不良情況的反映進(jìn)行查證落實(shí)。

7.內(nèi)部審計(jì)職權(quán)

7.1審核集團(tuán)本部及各分子公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬表、財(cái)務(wù)決算、各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門的統(tǒng)計(jì)賬簿、統(tǒng)計(jì)報(bào)表；檢查資金、財(cái)產(chǎn)；檢測(cè)財(cái)務(wù)及其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門的電算化工作；查閱有關(guān)文件、資料；調(diào)閱各類行政、人事、經(jīng)濟(jì)及其他必要的檔案。

7.2根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)業(yè)務(wù)部門和下屬單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料。

7.3參加集團(tuán)本部召開的有關(guān)會(huì)議。

7.4在審計(jì)工作中對(duì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，要索取有關(guān)文件、資料等證據(jù)材料，有關(guān)部門不得拒絕、拖延和謊報(bào)。

7.5對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料、文件或提供虛假資料、文件的，可采取必要的臨時(shí)措施，并保留提出追究有關(guān)人員相應(yīng)責(zé)任的建議的權(quán)利。

7.6對(duì)正在進(jìn)行的或已經(jīng)產(chǎn)生直接影響的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，作出制止或處罰決定。

7.7提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見和改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。

7.8內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律及公司制度保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。8.內(nèi)部審計(jì)程序

8.1根據(jù)集團(tuán)的工作安排和具體情況，擬定審計(jì)及監(jiān)察項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后實(shí)施。

8.2根據(jù)審計(jì)及監(jiān)察工作安排及領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)審計(jì)及監(jiān)察任務(wù)，組成審計(jì)（或監(jiān)察）組。審計(jì)（或監(jiān)察）組可以由審計(jì)本部成員獨(dú)立組成，也可以根據(jù)具體情況從其他部門抽調(diào)人員和審計(jì)本部人員共同組成或與其他部門聯(lián)合組成。

8.3制定審計(jì)（或監(jiān)察）方案，向被審計(jì)（監(jiān)察）單位或個(gè)人下達(dá)審計(jì)（或監(jiān)察）通知書。通知書應(yīng)提前3日送達(dá)被審計(jì)單位或個(gè)人。

8.4審計(jì)（或監(jiān)察）組進(jìn)駐被審計(jì)（或監(jiān)察）單位后，應(yīng)首先聽取被審計(jì)（或監(jiān)察）單位、個(gè)人的自查報(bào)告或被審計(jì)（或監(jiān)察）單位負(fù)責(zé)人的報(bào)告。

8.5在審計(jì)（或監(jiān)察）中，審計(jì)監(jiān)察人員應(yīng)對(duì)審計(jì)和調(diào)查的情況隨時(shí)進(jìn)行記錄，并寫好審計(jì)（或監(jiān)察）工作底稿。工作記錄和工作底稿需經(jīng)被審計(jì)或被調(diào)查單位、個(gè)人簽字蓋章確認(rèn)。

8.6審計(jì)和調(diào)查終結(jié)，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)（或監(jiān)察）記錄和審計(jì)（或監(jiān)察）工作底稿提出審計(jì)（或監(jiān)察）報(bào)告初稿，并就審計(jì)（或監(jiān)察）工作情況和報(bào)告內(nèi)容同被審計(jì)（或監(jiān)察）單位或個(gè)人交換意見。對(duì)存在異議或不明確事項(xiàng)，必要時(shí)將進(jìn)行符合性審計(jì)程序或重新取證加以確定。符合性審計(jì)程序或重新取證工作結(jié)束后，依據(jù)符合結(jié)果確定審計(jì)報(bào)告的修改或保留原意見或建議。再次交換意見并經(jīng)被審計(jì)（或監(jiān)察）單位或個(gè)人簽注意見后，形成正式審計(jì)（或監(jiān)察）報(bào)告報(bào)送集團(tuán)總裁審批。

8.7經(jīng)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后的審計(jì)（或監(jiān)察）報(bào)告，將作為正式的集團(tuán)決定或意見，由審計(jì)（或監(jiān)察）組送達(dá)被審計(jì)（或監(jiān)察）單位或個(gè)人執(zhí)行。

8.8被審計(jì)（或監(jiān)察）單位或個(gè)人必須執(zhí)行集團(tuán)總裁簽批的審計(jì)（或監(jiān)察）決定或意見。如有不同意見，可在接到審計(jì)（或監(jiān)察）報(bào)告之日起15日內(nèi)，通過(guò)書面形式將不同意見呈報(bào)至審計(jì)本部。在未作出新的決定或意見之前，原文件決定或意見照常執(zhí)行。

8.9被審計(jì)（或監(jiān)察）單位或個(gè)人應(yīng)及時(shí)將審計(jì)（或監(jiān)察）決定或意見的執(zhí)行情況以書面形式報(bào)送審計(jì)本部。

8.10對(duì)比較重大或比較有影響的審計(jì)項(xiàng)目之審計(jì)(監(jiān)察)意見或建議和建議落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

9.內(nèi)部審計(jì)的其他工作

9.1審計(jì)本部對(duì)辦理的審計(jì)及監(jiān)察事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)監(jiān)察檔案，按照檔案管理的規(guī)定進(jìn)行管理。

9.2審計(jì)本部應(yīng)配備電腦等辦公自動(dòng)化設(shè)備，提高審計(jì)監(jiān)察人員對(duì)相應(yīng)設(shè)備的操作能力，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段和審計(jì)管理手段的電算化。

9.3總結(jié)、交流審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并不斷通過(guò)后續(xù)教育學(xué)習(xí)來(lái)保持和提高審計(jì)監(jiān)察人員的專業(yè)勝任能力。

9.4內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，做好與內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等其他有關(guān)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)和交流工作。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)管理

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀與對(duì)策1

The status and measures of internal audit management inChina

陳丹萍

南京審計(jì)學(xué)院

摘要：本文從審計(jì)管理的角度對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，通過(guò)大量的實(shí)證資料的統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)目前內(nèi)部審計(jì)管理中還存在的問(wèn)題，影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，提出了改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理的一系列方法和措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)

審計(jì)管理

現(xiàn)狀

對(duì)策

Abstract: The article makes an analysis on the current status of internal audit management in our country from the aspect of audit management.Through a statistical analysis of a large amount of facts and examples, the article finds problems existing in internal audit management which influence the function of internal audit.On the basis of analysis, the paper comes up a series of methods and measures of how to improve internal audit management according to the development trend of internal audit.Key words: internal audit；audit management ；status； measures

內(nèi)部審計(jì)管理是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動(dòng),包括內(nèi)部審計(jì)行政管理和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理。內(nèi)部審計(jì)管理是保證審計(jì)工作質(zhì)量,提高審計(jì)工作效率，體現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立、權(quán)威和公正，更好地發(fā)揮審計(jì)職能作用的重要舉措。

一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的管理中存在的問(wèn)題

1、審計(jì)計(jì)劃制定機(jī)制不夠嚴(yán)密

審計(jì)計(jì)劃的制定過(guò)程實(shí)質(zhì)上是審計(jì)資源的配置過(guò)程，配置審計(jì)資源要求人盡其才。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃安排缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性、科學(xué)性，帶有一定的盲目性、隨意性，沒有形成一套科學(xué)嚴(yán)密的計(jì)劃?rùn)C(jī)制。

（1）審計(jì)計(jì)劃過(guò)于主觀，沒對(duì)審計(jì)計(jì)劃的可行性進(jìn)行充分的分析。部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了年終考核和突出工作業(yè)績(jī)，盲目追求審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量，造成審計(jì)范圍大，不能抓住重點(diǎn)，同時(shí)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量持續(xù)下降，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)筆者對(duì)357家單位的內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查結(jié)果，顯示：認(rèn)為對(duì)審計(jì)項(xiàng)目沒必要做可行性分析的占28%，52%的單位認(rèn)為僅僅偶爾為之，8%的被調(diào)查者認(rèn)為做了項(xiàng)目的可行性研究，但沒起作用，只有12%的單位認(rèn)為確立審計(jì)項(xiàng)目時(shí)需要做可行性研究，可見目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的立項(xiàng)缺乏一定基礎(chǔ)。根椐問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果顯示，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目需求的動(dòng)因主要是上級(jí)指令，占51.7%的比例，27.59%的被調(diào)查者認(rèn)為從事審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)因是每年的慣例，20.69%的被調(diào)查者認(rèn)為其立項(xiàng)是根據(jù)工作結(jié)果的需要。可見審計(jì)立項(xiàng)主觀性過(guò)強(qiáng)。（2）確立審計(jì)計(jì)劃的依據(jù)不夠科學(xué)。目前我國(guó)大多數(shù)企、事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)還未意識(shí)到這一點(diǎn)，沒有一套科學(xué)有效的審計(jì)計(jì)劃確立機(jī)制，計(jì)劃具有人為影響因素，故不能科學(xué)地利用審計(jì)資源，合理地規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目。

從調(diào)查問(wèn)卷的圓餅圖中可知，上級(jí)主管部門下達(dá)的審計(jì)任務(wù)占32.26%的比例，經(jīng)本部門制定并上報(bào)批準(zhǔn)的占64.52%，上下兩級(jí)部門協(xié)商確定的占3.23%的比例，357家被調(diào)查

1本文是國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目70371015和江蘇省高校自然科學(xué)研究項(xiàng)目04KJB520060的階段性研究成果。者沒有一家認(rèn)為其審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)是建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上的。

2、內(nèi)部審計(jì)主體管理

內(nèi)部審計(jì)主體管理是對(duì)審計(jì)人員的招聘、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、激勵(lì)和業(yè)績(jī)考核等。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀是審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理、知識(shí)老化、復(fù)合型人才少；內(nèi)部審計(jì)人力資源管理上，審計(jì)人力資源利用不盡合理，人員管理機(jī)制簡(jiǎn)單化。

根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷資料顯示，只有25%以下的被調(diào)查單位審計(jì)人員學(xué)歷構(gòu)成較為完整，大專生以下學(xué)歷、本科生、研究生與博士均占一定和比例，其它75%的單位的內(nèi)部審計(jì)人員均以本科及其以下學(xué)歷組成。調(diào)查表的另一項(xiàng)內(nèi)容顯示，審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，只有25%以下單位的人員知識(shí)結(jié)構(gòu)較為全面，包括管理類、財(cái)經(jīng)類、工程、計(jì)算機(jī)以及會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，而內(nèi)部審計(jì)部門只有會(huì)計(jì)知識(shí)的人員組成的占25%的被調(diào)查單位。可見單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)影響了內(nèi)部審計(jì)的工作范圍和深度，同時(shí)制約了內(nèi)部審計(jì)作用的進(jìn)一步發(fā)揮。

除此之外，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行績(jī)效考核是內(nèi)部審計(jì)主體管理的重要組成部分，但目前存在審計(jì)人員績(jī)效考核流于形式，有些單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)考核的標(biāo)準(zhǔn)、方法缺少科學(xué)性，考核的形式缺乏公開透明性，考核的結(jié)果體現(xiàn)不了獎(jiǎng)罰分明，使得這項(xiàng)工作流于形式，弱化了審計(jì)管理。

3、審計(jì)過(guò)程的成本管理

目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)成本意識(shí)比較淡薄（特別是在項(xiàng)目成本管理上），主要表現(xiàn)為：一是時(shí)間成本。不能精確嚴(yán)格地把握時(shí)間，從而造成較大浪費(fèi)。二是立項(xiàng)時(shí)未考慮成本效益原則。在制定審計(jì)方案時(shí)未充分考慮項(xiàng)目安排是否合理，沒有突出重點(diǎn)或抓住被審事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而導(dǎo)致高投入、低產(chǎn)出。三是人力成本。總之內(nèi)部審計(jì)在開展工作時(shí)，沒有有效的成本控制機(jī)制，審計(jì)成本管理意識(shí)淡漠，造成一定的浪費(fèi)。

根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷的信息統(tǒng)計(jì)，有嚴(yán)格的成本實(shí)時(shí)控制的單位只占5%，50%的單位沒有成本控制意識(shí)措施，30%的單位出現(xiàn)成本控制偏差是通過(guò)自我調(diào)整完成的，有成本控制意識(shí)而實(shí)際沒有很好地執(zhí)行成本控制的占15%。

4、審計(jì)質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)管理

長(zhǎng)期以來(lái)，由于我們對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，造成對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)的控制不力，主要表現(xiàn)為：相當(dāng)一部分審計(jì)人員還沒有充分認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；審計(jì)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)的了解和評(píng)估不夠重視，對(duì)被審計(jì)單位重大風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)以及確立重要性水平的方法不夠科學(xué)，不能正確理解其真正涵義；實(shí)質(zhì)性測(cè)試效果不佳，在相當(dāng)大的程度上查不出重大錯(cuò)報(bào)；審計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，重習(xí)慣輕準(zhǔn)則、重業(yè)績(jī)輕基礎(chǔ)現(xiàn)象仍大量存在。

根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷資料的統(tǒng)計(jì)分析，根本沒有考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)際沒有考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的占47.06%，具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的單位只占29.41%。可見內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量存在不可忽視的問(wèn)題，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有等進(jìn)一步提高。

5、內(nèi)部審計(jì)信息的管理和利用

我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)信息管理中存在兩個(gè)問(wèn)題未能妥善解決：一是審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果報(bào)告給董事會(huì)及相關(guān)治理機(jī)構(gòu)后，不了了之，未見有后續(xù)的落實(shí)及相關(guān)整改措施。二是審計(jì)項(xiàng)目存檔后未能科學(xué)利用審計(jì)成果，將審計(jì)信息束之高閣，沒有對(duì)其進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理的對(duì)策

（一）確立以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃立項(xiàng)模式，合理安排審計(jì)資源

1、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定

審計(jì)計(jì)劃管理解決的是審計(jì)組織和審計(jì)人員在一定時(shí)期內(nèi)如何明確審計(jì)任務(wù)、制定審計(jì)目標(biāo)、選擇審計(jì)實(shí)施方式等問(wèn)題。審計(jì)計(jì)劃的編制是否充分考慮了各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的工作量及所需要的人力、時(shí)間和費(fèi)用等。科學(xué)地確立的制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)遵循以下順序：(1)將內(nèi)部審計(jì)的可審事項(xiàng)列為審計(jì)對(duì)象；

(2)根據(jù)每一可審事項(xiàng)的具體情況對(duì)其內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行評(píng)估，并考慮風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的可能性，確定高風(fēng)險(xiǎn)可審事項(xiàng)；

(3)綜合考慮審計(jì)資源及投資者的要求，以及被審事項(xiàng)的特殊情況，確定審計(jì)項(xiàng)目及先后順序。

內(nèi)審部門在制定項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)應(yīng)廣泛聽取各方面的意見。包括：董事會(huì)及各種管理人員的意見；外部審計(jì)師的意見；法律、法規(guī)的要求；對(duì)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況的分析；審計(jì)前掌握的資料以及行業(yè)或經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。在此基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃作恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

2、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的管理

審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的管理是指組織和控制審計(jì)計(jì)劃的落實(shí)及對(duì)原計(jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充的過(guò)程。由于審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行實(shí)際上是內(nèi)部審計(jì)采取各種組織和控制措施對(duì)其業(yè)務(wù)活動(dòng)按照計(jì)劃要求進(jìn)行管理。審計(jì)計(jì)劃在完成后，為了進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行檢查和考核。

（二）強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目管理

在審計(jì)項(xiàng)目管理上，逐步建立審計(jì)項(xiàng)目組的運(yùn)行機(jī)制。隨著內(nèi)部審計(jì)工作的不斷發(fā)展和深入，在具體項(xiàng)目的管理上，要實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制，支持自我設(shè)計(jì)、自我管理的審計(jì)項(xiàng)目組，充分發(fā)揮審計(jì)項(xiàng)目小組的整體效能。同時(shí)，要制定相應(yīng)的考評(píng)制度以評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目組的工作成果，在小組內(nèi)部建立科學(xué)的、權(quán)責(zé)分明的上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制和組長(zhǎng)責(zé)任制。要以審計(jì)質(zhì)量為主要考核目標(biāo)，以是否明確權(quán)、責(zé)、利為考核內(nèi)容，考評(píng)制度要與規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德、執(zhí)行各項(xiàng)管理制度相結(jié)合。

（三）加強(qiáng)審計(jì)成本管理，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值

內(nèi)部審計(jì)管理的一個(gè)重要內(nèi)容是要考慮項(xiàng)目審計(jì)的收益和其成本之間的投入和產(chǎn)出關(guān)系，只有審計(jì)收益大于審計(jì)成本，才能真正體內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值的最終目標(biāo)。審計(jì)成本的管理應(yīng)貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程：在審計(jì)準(zhǔn)備階段的成本管理要優(yōu)化審計(jì)組織，整合審計(jì)資源。強(qiáng)化預(yù)算控制，降低費(fèi)用支出。在審計(jì)實(shí)施階段的成本管理中要嚴(yán)格控制審計(jì)程序，盡量減少中間環(huán)節(jié)。在審計(jì)報(bào)告階段的成本管理，主要通過(guò)利用審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段所獲取的消息，進(jìn)行深入的篩選、綜合提煉審計(jì)成果。最后要建立審計(jì)科學(xué)有效的成本管理模式，是把成本管理與人員管理結(jié)合為一體的審計(jì)成本管理模式。

（四）確立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命，是審計(jì)管理體系中最為關(guān)鍵的一環(huán)。提高審計(jì)質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要把握好審計(jì)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)。從單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目來(lái)考慮，就是要建立科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系，將審計(jì)工作的主要環(huán)節(jié)作為一個(gè)質(zhì)量控制系統(tǒng)，明確相應(yīng)的工作目標(biāo)、工作步驟、質(zhì)量要求及工作責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，健全有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)是全過(guò)程、全方位多層次的。審計(jì)質(zhì)量全過(guò)程的管理，體現(xiàn)了“過(guò)程控制、預(yù)防為主、持續(xù)改進(jìn)”的管理思想。審計(jì)質(zhì)量的多層次管理既包括審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)的自我管理、審計(jì)項(xiàng)目小組的管理，又包括內(nèi)部審計(jì)部門的質(zhì)量監(jiān)督等多個(gè)層次。注重內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證與改進(jìn)的措施，其主要措施包括三個(gè)組成部分： 日常監(jiān)督；內(nèi)部評(píng)價(jià)；外部評(píng)價(jià)。最后要加強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（五）注重內(nèi)部審計(jì)人員管理

內(nèi)部審計(jì)人員管理是對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行選拔、使用、培訓(xùn)和考核等的一系列管理活動(dòng)。在進(jìn)行審計(jì)人員管理過(guò)程中，要將激勵(lì)與約束機(jī)制相結(jié)合，合理組織、安排和利用審計(jì)人力資源，使人與人、人與事適當(dāng)配合，充分發(fā)揮每個(gè)審計(jì)人員的積極性、創(chuàng)造性，從而取得最佳工作效果。

（六）重塑審計(jì)信息管理模式

1、內(nèi)部審計(jì)信息的管理

審計(jì)活動(dòng)是一種提供特殊服務(wù)的活動(dòng)，其提供的最終“產(chǎn)品”是一種審計(jì)信息。事實(shí)上，審計(jì)管理職能的實(shí)現(xiàn)過(guò)程也就是對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行不斷的收集、加工、整理和使用的過(guò)程，審計(jì)信息系統(tǒng)為審計(jì)管理活動(dòng)提供了所需要的全部信息。

2、內(nèi)部審計(jì)信息成果的有效利用

堅(jiān)持成果共享，有效利用信息資源。整合審計(jì)信息資源，應(yīng)注意提高審計(jì)成果的共享、利用、轉(zhuǎn)化水平。充分發(fā)揮審計(jì)信息系統(tǒng)的平臺(tái)，為更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)資源提供保障。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：陜西省內(nèi)部審計(jì)規(guī)定

陜西省內(nèi)部審計(jì)規(guī)定

陜西省人民政府令 第129號(hào)

《陜西省內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》已經(jīng)省政府2007年第23次常務(wù)會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予發(fā)布，自2008年3月1日起施行。

省長(zhǎng)：袁純清

二○○八年一月十一日

陜西省內(nèi)部審計(jì)規(guī)定

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，建立和健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立、客觀地監(jiān)督和評(píng)價(jià)的行為。

第三條 本省行政區(qū)域內(nèi)的國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位的內(nèi)部審計(jì)和對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)、監(jiān)督活動(dòng)，適用本規(guī)定。

第四條 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，按照內(nèi)部審計(jì)程序，開展審計(jì)工作。

第五條 單位和個(gè)人不得干涉、拒絕、阻礙內(nèi)部審計(jì)人員依法實(shí)施審計(jì)活動(dòng)，不得打擊、報(bào)復(fù)、陷害內(nèi)部審計(jì)人員。

第六條 縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作，履行下列職責(zé)：

（一）組織實(shí)施相關(guān)法律法規(guī)，制訂內(nèi)部審計(jì)工作制度；

（二）指導(dǎo)屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位內(nèi)部審計(jì)工作；

（三）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)；

（四）培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員，考評(píng)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量；

（五）指導(dǎo)、監(jiān)督和管理內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)依照法律和章程履行職責(zé)；

（六）法律法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第七條 依法設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的自律性組織，是社

會(huì)團(tuán)體法人，依照法律和章程履行職責(zé)。

第八條 縣級(jí)以上人民政府及其有關(guān)部門，對(duì)在內(nèi)部審計(jì)工作中作出顯著成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

第九條 國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。

第十條 下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：

（一）大中型國(guó)有及國(guó)有控股或國(guó)有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的企業(yè)；

（二）上市公司；

（三）銀行、保險(xiǎn)、證券等金融機(jī)構(gòu)；

（四）國(guó)家大型建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位；

（五）法律法規(guī)規(guī)定的其他單位。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計(jì)工作，保持內(nèi)部審計(jì)人員的相對(duì)穩(wěn)定，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，并實(shí)行崗位資格管理制度和后續(xù)教育制度。

內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)和聘任，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)列入單位財(cái)務(wù)預(yù)算，予以保證。第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，履行下列職責(zé)：

（一）對(duì)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；

（二）對(duì)預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)；

（三）對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；

（四）對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；

（五）對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；

（六）對(duì)經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；

（七）法律法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)單位的規(guī)定，可以對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)審簽制度，開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)本單位同意，可以聘請(qǐng)專家參與內(nèi)部審計(jì)工作，也可以委托社會(huì)審計(jì)組織或者其他中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

第十九條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制訂相應(yīng)規(guī)定，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員的下列權(quán)限：

（一）要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等；

（二）參加本單位有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（三）參與研究制訂有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由單位審定公布后施行；

（四）檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)物；

（五）檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（六）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

（七）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時(shí)制止決定；

（八）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；

（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

（十）對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。

第二十條 經(jīng)單位同意后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)公開審計(jì)結(jié)果。

第二十一條 被審計(jì)單位不配合內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論或者報(bào)復(fù)陷害內(nèi)部審計(jì)人員的，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法查處。

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密的，由所在單位依照有關(guān)規(guī)定予以處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法查處。

第二十三條 本規(guī)定所稱“所屬單位”包含和本單位具有行政隸屬關(guān)系的單位、本單位占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位。

第二十四條 本規(guī)定自2008年3月1日起施行。

第五篇：內(nèi)部招待管理規(guī)定

內(nèi)部招待管理規(guī)定

為切實(shí)降低招待費(fèi)開支，嚴(yán)格審批制度，結(jié)合公司實(shí)際，規(guī)定如下：

1、公司所有部門的接待餐、工作餐、禮品統(tǒng)一由綜合辦安排。接待餐原則上在公司內(nèi)招安排，工作餐一律在公司內(nèi)招安排。

2、簽批程序。

簽批手續(xù)為：部門負(fù)責(zé)人→分管領(lǐng)導(dǎo)→董事長(zhǎng)。

如遇董事長(zhǎng)外出不能簽批就餐申請(qǐng)單時(shí)，必須電話請(qǐng)示董事長(zhǎng)同意，并于2日內(nèi)辦理補(bǔ)單手續(xù)。

對(duì)不按程序簽單、過(guò)后不補(bǔ)單的，餐費(fèi)自負(fù)。私自安排就餐的，餐費(fèi)自負(fù)，并對(duì)接待室罰款300元。

3、有重要業(yè)務(wù)或其它原因需到公司外就餐的，必須事先請(qǐng)示董事長(zhǎng)同意，并填報(bào)外出派餐申請(qǐng)單后報(bào)綜合辦備案。

4、帶班領(lǐng)導(dǎo)及行政值班人員一日三餐必須在綜合辦值班室就餐，食堂嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)配餐。

5、就餐標(biāo)準(zhǔn)。

工作餐：來(lái)公司聯(lián)系工作的客人、幫助工作及公司加班就餐的人員，標(biāo)準(zhǔn)按10元/人安排，盒飯按6元/人安排。

接待餐：公司主要領(lǐng)導(dǎo)出面宴請(qǐng)業(yè)務(wù)單位，招待標(biāo)準(zhǔn)為35元/人；副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理出面宴請(qǐng)業(yè)務(wù)單位，招待標(biāo)準(zhǔn)為30元/人；中層干部出面宴請(qǐng)業(yè)務(wù)單位，招待標(biāo)準(zhǔn)為20元/人。（均不含煙酒）

特殊情況需增加就餐標(biāo)準(zhǔn)的，必須請(qǐng)示董事長(zhǎng)，并在就餐申請(qǐng)單上注明；私自增加標(biāo)準(zhǔn)的，超出部分由物業(yè)公司和就餐人自行承擔(dān)。

對(duì)口接待部門要根據(jù)情況適當(dāng)控制陪餐人數(shù)，接待餐陪餐人員最多不超過(guò)3人；工作餐原則上不陪餐，特殊情況下陪餐人員不超過(guò)1人。

6、煙酒標(biāo)準(zhǔn)：工作餐一律不報(bào)銷煙酒費(fèi)；接待餐原則上只報(bào)銷公司內(nèi)招提供的常用煙酒。對(duì)于招待特別重要的客人，需要消費(fèi)高檔煙酒的，必須在派餐單上注明，并事先通知綜合辦和接待室，否則不予報(bào)銷。

7、公司內(nèi)招制訂飯菜類、煙酒及其它類物品價(jià)格。陪餐完畢后，內(nèi)招出具詳細(xì)的就餐明細(xì)表（含價(jià)格），就餐人核對(duì)后簽字認(rèn)可，否則不予報(bào)銷。

8、綜合辦必須嚴(yán)格執(zhí)行派餐審批手續(xù)，并每月對(duì)就餐單進(jìn)行逐項(xiàng)審查；對(duì)無(wú)派餐單、超標(biāo)準(zhǔn)就餐、就餐人未簽字的，不予報(bào)銷，由就餐人、接待室自行承擔(dān)。

9、所有禮品的開支，必須經(jīng)董事長(zhǎng)簽批后方可安排。

10、本規(guī)定自下發(fā)之日起執(zhí)行，原相關(guān)要求同時(shí)廢止。