第一篇：第1章注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

一、單項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度。這意味著（）。

A．不應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師保證已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

B．會(huì)計(jì)報(bào)表使用人應(yīng)合理保證已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證巳審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

2.下列提法中，表述正確的是（）。

A．政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)

B．報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保證會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

D．內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有一致性

3.按照（）的不同，審計(jì)可以分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。

A.審計(jì)的主體

B.審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容

C.審計(jì)的依據(jù)

D.與被審計(jì)單位的關(guān)系

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門(mén)如對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是（）。

A．審計(jì)的方式不同B．審計(jì)的性質(zhì)不同

C．審計(jì)的獨(dú)立性不同D．審計(jì)的依據(jù)不同

5.以下關(guān)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的論述，正確的是（）。

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)盡管存在很大的差別，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，因此，內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

C．從獨(dú)立性和權(quán)威性上講，由議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的政府審計(jì)最為適宜

D．相對(duì)于審計(jì)客體而言，政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)均為外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，二者僅在審計(jì)方式上存在較大區(qū)別

二、多項(xiàng)選擇題

1.審計(jì)報(bào)告的使用人包括（）。

A．委托人

B．債權(quán)人

C．潛在投資者

D．證券交易機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、金融機(jī)構(gòu)

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋ǎ?/p>

A．內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

B．內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分

C．內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性

D．利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率

三、判斷題

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)，從理論上解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問(wèn)題，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。（）

2.由于政府審計(jì)具有強(qiáng)制性，被審計(jì)單位必須無(wú)條件接受審計(jì)，所以，政府審計(jì)獨(dú)立性高于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。（）

第二篇：01注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)（單元測(cè)試）

一、單項(xiàng)選擇題

1.以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.1844年, 英國(guó)政府頒布了《公司法》，并對(duì)其進(jìn)行修訂

B.1853年，蘇格蘭愛(ài)丁堡創(chuàng)立了第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體——愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

C.1887年，美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立

D.1905年11月，《會(huì)計(jì)雜志》作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)的正式雜志發(fā)行創(chuàng)刊

2.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展的描述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.從1844年到20世紀(jì)初，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成時(shí)期

B.從20世紀(jì)初開(kāi)始，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展重心逐步由歐洲轉(zhuǎn)向美國(guó)，因此，美國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審

計(jì)得到了迅速發(fā)展，它對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)在全球的迅速發(fā)展發(fā)揮了重要作用

C.1936年發(fā)表《獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的檢查》之后，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重點(diǎn)是

保護(hù)債權(quán)人為目的的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)

D.1933年美國(guó)《證券法》規(guī)定，在證券交易所上市的企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表必須接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師

審計(jì)，向社會(huì)公眾公布注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

3.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成，以獨(dú)立第三者的身份對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，政府審計(jì)

和內(nèi)部審計(jì)不會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表

以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注

D.一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表通常由被審計(jì)單位管理層提供給外部利益相關(guān)者

使用。在許多情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的信息也供管理層進(jìn)行內(nèi)部決策

4.以下關(guān)于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)又稱詳細(xì)審計(jì)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，大量的時(shí)間花費(fèi)在合計(jì)和過(guò)賬上

C.這種審計(jì)方式是圍繞會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過(guò)程來(lái)進(jìn)行的D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)始采用審計(jì)抽樣技術(shù)，此時(shí)抽查數(shù)量相比以前下降較為明顯

5.以下選項(xiàng)中，不屬于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)核心內(nèi)容的是（）。

A.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

B.消除風(fēng)險(xiǎn)

C.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

D.應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

二、多項(xiàng)選擇題

1.以下關(guān)于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展的描述中，正確的有（）。

A.舊中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)始于辛亥革命之后

B.1930年，國(guó)民政府頒布了《會(huì)計(jì)師條例》，確立了會(huì)計(jì)師的法律地位

C.1985年1月實(shí)施的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)師法》標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)開(kāi)始復(fù)蘇

D.1993年10月31日，第八屆全國(guó)人大常委會(huì)第四次會(huì)議審議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)注

冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

2.以下選項(xiàng)中，屬于合規(guī)性審計(jì)的有（）。

A.確定會(huì)計(jì)人員是否遵守了財(cái)務(wù)主管規(guī)定的程序

B.檢查工薪率是否符合工薪法規(guī)定的最低限額

C.經(jīng)濟(jì)主體是否遵循法律法規(guī)中適用于該系統(tǒng)的規(guī)定

D.審查與銀行簽訂的合同，以確信被審計(jì)單位遵守了法定要求

3.以下關(guān)于不同階段審計(jì)方法的表述中，正確的有（）。

A.在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師把主要精力放在詳細(xì)檢查會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，改變了傳統(tǒng)的審計(jì)方法，強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試和評(píng)價(jià)

C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)擴(kuò)大了審計(jì)范圍，提高了審計(jì)工作的效率

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)解決了審計(jì)資源的分配問(wèn)題，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容

易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域

4.以下選項(xiàng)中，關(guān)于現(xiàn)階段我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法正確的有（）。

A.審計(jì)的對(duì)象從以前的資產(chǎn)負(fù)債表擴(kuò)大到現(xiàn)在的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等全部財(cái)務(wù)報(bào)表

B.采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法，綜合考慮了企業(yè)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的各個(gè)方面，以全面降低

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最終是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)提出結(jié)論

5.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.是一種降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的保證服務(wù)

B.是一種提高財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策能力的保證服務(wù)

C.是一種提高企業(yè)資源利用率的保證服務(wù)

D.是一種提高財(cái)務(wù)信息的可信賴程度的保證服務(wù)

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】A

【解析】英國(guó)政府于1844年頒布了《公司法》，規(guī)定股份公司必須設(shè)監(jiān)察人，負(fù)責(zé)審查公司的賬目。1845年，又對(duì)《公司法》進(jìn)行了修訂，規(guī)定股份公司的賬目必須經(jīng)董事以外的人

員審計(jì)。選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤。

2.【答案】C

【解析】1936年發(fā)表《獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的檢查》之后，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重點(diǎn)已從保護(hù)債權(quán)人為目的的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)，轉(zhuǎn)向以保護(hù)投資者為目的的利潤(rùn)表審計(jì)。選

項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤。

3.【答案】B

【解析】盡管財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在大多數(shù)情況下由注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成，以獨(dú)立第三者的身份對(duì)財(cái)務(wù)

報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，但政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

4.【答案】D

【解析】在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段，隨著審計(jì)范圍的擴(kuò)展和組織規(guī)模的擴(kuò)大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)始采

用審計(jì)抽樣技術(shù)，只是抽查數(shù)量仍然很大，而且在抽查樣本的選擇上仍然以判斷抽樣為主，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.【答案】B

【解析】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ABD

【解析】1980年12月23日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)開(kāi)始復(fù)蘇，選項(xiàng)C描述錯(cuò)誤。

2.【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C屬于經(jīng)營(yíng)審計(jì)的范疇，選項(xiàng)ABD屬于合規(guī)性審計(jì)。

3.【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。

4.【答案】ABD

【解析】現(xiàn)階段我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。5.【答案】AD

【解析】選項(xiàng)AD正確。選項(xiàng)B，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出正確決策提供了一定的基礎(chǔ)，但是這并不能代表能提高報(bào)表使用者的決策能力，與其能力無(wú)關(guān)；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)雖然接觸到了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息，但是這與其資源利用是否有效無(wú)關(guān)。選項(xiàng)BC不正確。

第三篇：CPA審計(jì)試題 第一章注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源和發(fā)展的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段產(chǎn)物

B.18世紀(jì)，英國(guó)出現(xiàn)了第一批以查賬為職業(yè)的獨(dú)立會(huì)計(jì)師，審計(jì)的重點(diǎn)是查錯(cuò)防弊，檢查結(jié)果向企業(yè)主報(bào)告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，是資本主義的產(chǎn)物

D.16世紀(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)是熟悉會(huì)計(jì)專業(yè)的第三方，對(duì)合伙企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行鑒證，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整

2.下列關(guān)于英國(guó)式注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律地位得到法律確認(rèn)

B.審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整

C.審計(jì)的重點(diǎn)是檢查企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表

D.審計(jì)報(bào)告的使用人主要是企業(yè)股東

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)誕生的標(biāo)志是()。

A.英國(guó)《公司法》的頒布

B.愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立

C.美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立

D.美國(guó)《證券法》的頒布

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從起源發(fā)展到現(xiàn)在，在不同的時(shí)期，審計(jì)目的也不斷調(diào)整。下列有關(guān)審計(jì)目的的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.英國(guó)式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊

B.美國(guó)式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是判斷企業(yè)的信用狀況

C.1929—1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)過(guò)后審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

D.現(xiàn)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是審查某類交易、賬戶余額或披露是否不存在重大舞弊

5.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是提高財(cái)務(wù)信息的可信度、降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的一種保證服務(wù)

B.經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可以通過(guò)降低不準(zhǔn)確信息的流傳時(shí)間或阻止其傳播，保證市場(chǎng)的效率

C.審計(jì)人員在審計(jì)的過(guò)程中要保持獨(dú)立性

D.通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可以消除財(cái)務(wù)信息的所有重大錯(cuò)報(bào)

6.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的理解不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法階段，審計(jì)方式是圍繞會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過(guò)程來(lái)進(jìn)行的B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法采用了審計(jì)抽樣技術(shù)，但以判斷抽樣為主

C.在制度基礎(chǔ)審計(jì)方法階段將內(nèi)部控制和抽樣審計(jì)結(jié)合起來(lái)

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)解決了審計(jì)資源的分配問(wèn)題，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域

7.按照目前中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方法是()。

A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法

C.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)方法

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法

二、多項(xiàng)選擇題

1.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括審計(jì)、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)，其中審計(jì)業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的核心業(yè)務(wù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)服務(wù)可以分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)

C.經(jīng)營(yíng)審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果

D.經(jīng)營(yíng)審計(jì)的對(duì)象僅限于會(huì)計(jì)信息

2.下列關(guān)于各階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)和方法的說(shuō)法中，正確的有()。

A.1844到20世紀(jì)初英式審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整代表CPA審計(jì)形成，審計(jì)方法是對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)

B.20世紀(jì)初的美式審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)是幫助債權(quán)人了解企業(yè)信用為目的的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)

C.1929～1933年的美式注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是保護(hù)投資者，開(kāi)始采用抽樣方法

D.二戰(zhàn)后到現(xiàn)在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)方法經(jīng)歷了從制度基礎(chǔ)審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的轉(zhuǎn)變

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類，按照審計(jì)內(nèi)容劃分有()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.經(jīng)營(yíng)審計(jì)

C.合規(guī)性審計(jì)D.合理保證審計(jì)

4.以下關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的說(shuō)法中，正確的有()。

A.從理論上解決了審計(jì)抽樣的隨意性和審計(jì)資源的分配問(wèn)題

B.不再依賴控制測(cè)試，而是主要以實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)擴(kuò)大了考慮審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)所涉及的范圍，有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型分析為基礎(chǔ)

5.以下關(guān)于不同階段的審計(jì)方法的說(shuō)法中，正確的有()。

A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法旨在防止錯(cuò)誤和消除舞弊

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)的重點(diǎn)由檢查資產(chǎn)的有效使用轉(zhuǎn)向檢查企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表

C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)

D.在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中如果測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以減少實(shí)質(zhì)性程序

6.下面關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的說(shuō)法中，正確的有()。

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)，從理論上解決了采用抽樣審計(jì)的隨意性

C.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

D.最初開(kāi)發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(AR)=固有風(fēng)險(xiǎn)(IR)×控制風(fēng)險(xiǎn)(CR)×檢查風(fēng)險(xiǎn)(DR)

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段產(chǎn)物，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)A正確。

2.【答案】C

【解析】選項(xiàng)C英國(guó)式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行逐筆檢查，重點(diǎn)是在查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。

3.【答案】B

【解析】愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。

4.【答案】D

【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，現(xiàn)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要目的是按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求開(kāi)展審計(jì)工作，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性。雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需要審查某類交易、賬戶余額或披露是否不存在重大錯(cuò)報(bào)包含舞弊，但這不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要目的。

5.【答案】D

【解析】選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)會(huì)降低財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)，但受各種因素的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不可能消除所有重大錯(cuò)報(bào)。

6.【答案】D

【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，不僅僅是在控制風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。

7.【答案】D

【解析】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作的主線，審計(jì)方法是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。

二、多選選擇題

1.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D經(jīng)營(yíng)審計(jì)的對(duì)象不限于會(huì)計(jì)，還有組織機(jī)構(gòu)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、生產(chǎn)方法等注冊(cè)會(huì)計(jì)師能勝任的其他領(lǐng)域，在某種意義上，經(jīng)營(yíng)審計(jì)更像是管理咨詢。2.【答案】ABCD

【解析】以上答案均正確。

3.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D合理保證審計(jì)是按照鑒證對(duì)象的保證程度的分類。

4.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B不正確，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效時(shí)以及通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，必須對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試結(jié)果進(jìn)行了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試。

5.【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯(cuò)誤與舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在發(fā)展的任何階段都很難消除舞弊。

6.【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。

第四篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)判斷問(wèn)題研究

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)判斷問(wèn)題研究

2、建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。要進(jìn)一步明確學(xué)校科 研、財(cái)務(wù)等部門(mén)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)

和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。學(xué)校科研部門(mén)負(fù)責(zé)科

研項(xiàng)目管理和合同管理。并配合財(cái)務(wù)部1]做好經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)

工作。財(cái)務(wù)部門(mén)自責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，指導(dǎo)項(xiàng)

目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，監(jiān)督、指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照項(xiàng)目

立項(xiàng)書(shū)或合同約定以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科

研經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺(jué)接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查，按有關(guān)

規(guī)定及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的

真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任。科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和項(xiàng) 目負(fù)責(zé)人應(yīng)各負(fù)其責(zé)，密切配合，做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。

3、科研經(jīng)費(fèi)管理既要重視立項(xiàng)也要重視預(yù)算。預(yù)算不僅僅 是為了申請(qǐng)到項(xiàng)目，特別是在目前許多縱向課題經(jīng)費(fèi)的撥付、使用采用國(guó)庫(kù)集中支付的情況下，課題經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支直接與預(yù)算

相掛鉤，所以項(xiàng)目的預(yù)算編制絕不能馬馬虎虎。項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)，課

題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算的編制，財(cái)務(wù)部門(mén)給予協(xié)助，以保證其

科學(xué)、合理、詳細(xì)、明確、切合實(shí)際。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到位后，科研部門(mén)

要和財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)密切配合，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展請(qǐng)款，以項(xiàng)目

預(yù)算為依據(jù)，共同監(jiān)督經(jīng)費(fèi)支出情況，發(fā)現(xiàn)不合理的支出及時(shí)

糾正，提高資金的使用效益和科研成果水平。

4、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥管理。高校必須嚴(yán)格規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn) ．撥行為，所有轉(zhuǎn)撥的科研經(jīng)費(fèi)，必須由學(xué)校科技部門(mén)和財(cái)務(wù)部

門(mén)共同審批。申請(qǐng)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目債責(zé)人應(yīng)向?qū)W校科研、財(cái)務(wù) 部門(mén)提供科研批復(fù)、項(xiàng)目合同和其他資料。否則不予批準(zhǔn)。經(jīng)費(fèi)

轉(zhuǎn)撥業(yè)務(wù)必須由學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一辦理，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)

撥批件、項(xiàng)目合同書(shū)、協(xié)作單位的合法有效憑據(jù)辦理轉(zhuǎn)撥手續(xù)，不得將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入非協(xié)作單位或個(gè)人的銀行賬戶。

5、加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理。應(yīng)根據(jù)高校實(shí)際情況限定 校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算管理辦法，明確結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用 途。根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定，原則上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在六個(gè)月內(nèi)根據(jù)

學(xué)校制定的科研經(jīng)費(fèi)管理辦理結(jié)賬手續(xù)。

6、逐步建立科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核制度。要逐步建立科研經(jīng)費(fèi) 使用的績(jī)效考核制度，完善科研項(xiàng)目的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，對(duì)科研

項(xiàng)目所取得的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，提高項(xiàng)目

管理水平和資金使用效益。【參考文獻(xiàn)】

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【5】夏伍珍、繆小群：完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理的探討o】．事業(yè)財(cái)

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75D <當(dāng)代殛莽)2008年第12期(上)(實(shí)習(xí)編輯：劉美言)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職

?嘧。黃曉波陳思瑤二豫艷麗

：褫陽(yáng)農(nóng)裳態(tài)惑鬃燕學(xué)院拇遼意～沈陽(yáng)

【摘要】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷對(duì)其審計(jì)意見(jiàn)的正確與否 有重要的影響。文章對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷的重要性進(jìn)行了分

析．并對(duì)如何提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷的合理性和公正性提出 相應(yīng)的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷合理公正

職業(yè)判斷，是指從事某項(xiàng)工作的人，在社會(huì)實(shí)踐過(guò)程中，對(duì) 與本職業(yè)有著密切聯(lián)系的某種(或某些)事物所做出的是與非的

判定。而審計(jì)職業(yè)判斷，通常也稱為專業(yè)判斷，則是指“注冊(cè)會(huì)計(jì)

師從多種可能的工作方案中，運(yùn)用審計(jì)及相關(guān)學(xué)科的知識(shí)和經(jīng)

驗(yàn)，做出取舍的決策”，或者“是審計(jì)人員根據(jù)其專業(yè)知識(shí)和經(jīng)

驗(yàn)，通過(guò)識(shí)別和比較對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和自身的行為所作的估計(jì)、判定

或選擇”。審計(jì)是一種專業(yè)服務(wù)，社會(huì)需求的大小來(lái)自于它良好 的信譽(yù)，良好的信譽(yù)則是高質(zhì)量的審計(jì)工作積累而成的，高質(zhì)量 的審計(jì)工作的基礎(chǔ)即是高質(zhì)量的職業(yè)判斷。可以說(shuō)，職業(yè)判斷是

審計(jì)成敗的關(guān)鍵。

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)判斷的重要性

為了盡快與國(guó)際會(huì)計(jì)審計(jì)慣例接軌，我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則也需 要與國(guó)際趨同。準(zhǔn)則中通常只有原則性的規(guī)定，需要審計(jì)人員具

有較高的素質(zhì)，在具體工作中根據(jù)準(zhǔn)則的原則性要求充分運(yùn)用

審計(jì)職業(yè)判斷。新的準(zhǔn)則中更是強(qiáng)調(diào)了這一點(diǎn)。國(guó)際上。審計(jì)職

業(yè)判斷的重要性早已被許多國(guó)家的準(zhǔn)則制定團(tuán)體認(rèn)識(shí)到。目前，審計(jì)所處的社會(huì)環(huán)境日益復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增 加。為了避免不必要的損失，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承

接業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)該總是進(jìn)行認(rèn)真的分析和估計(jì)，高風(fēng)險(xiǎn)客戶往往會(huì)

被拒絕。審計(jì)程序的開(kāi)展也總是圍繞著職業(yè)判斷。在審計(jì)工作中

充滿了判斷和決策，這決定了整個(gè)審計(jì)工作的業(yè)績(jī)，是審計(jì)過(guò)程

中最為重要的因素。

二、影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)判斷的主體因素

審計(jì)職業(yè)判斷從本質(zhì)上講是一種思維，帶有明顯的主觀性。如果主觀與客觀發(fā)生了偏離，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就產(chǎn)生了。獨(dú)立審計(jì)

中．注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性做出判斷，并以此為

基礎(chǔ)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師所表達(dá)的審計(jì)意見(jiàn)往往成為投

資者選擇投資對(duì)象、銀行發(fā)放貸款、稅務(wù)部門(mén)征收稅款、法院進(jìn)

行判決的依據(jù)，有著廣泛而深遠(yuǎn)的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷

貫穿于審計(jì)的始終，要保證審計(jì)的高質(zhì)量．必須首先保證注冊(cè)會(huì)

計(jì)師職業(yè)判斷的正確。影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷正確與否的因

素很多，以下從個(gè)體行為學(xué)的角度出發(fā)研究影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師職 萬(wàn)方數(shù)據(jù) 業(yè)判斷問(wèn)題研究 110161)業(yè)判斷的主體因素。

1、態(tài)度

態(tài)度是指?jìng)€(gè)體對(duì)待人和事物的評(píng)價(jià)和行為傾向。由于態(tài)度 屬于個(gè)體行為的指導(dǎo)和動(dòng)力系統(tǒng)，對(duì)人的行為有很直接、很重

要的影響，所以是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行職業(yè)判斷的一個(gè)比較重要的

影響因素。例如，對(duì)曾經(jīng)有過(guò)重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的被審計(jì)單位，即

使當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表是合法和公允的，在職業(yè)判斷過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)

9幣也總是會(huì)持一種懷疑的態(tài)度，這會(huì)在一定程度上影響審計(jì)的

效率。反之，對(duì)一貫表現(xiàn)良好的被審計(jì)單位，即使當(dāng)期出現(xiàn)了重

要的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)判斷過(guò)程中多持肯定的態(tài)

度，這必然會(huì)影響審計(jì)的效果。對(duì)比這兩種情況，后者的危害性

更大，這也正是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)職業(yè)謹(jǐn)慎的原因所在。

2、氣質(zhì)

氣質(zhì)個(gè)體的心理特征之一，主要表現(xiàn)為人在心理活動(dòng)和行 為方面的動(dòng)力特點(diǎn)，這種動(dòng)力特點(diǎn)是指?jìng)€(gè)體的高級(jí)神經(jīng)活動(dòng)的

興奮過(guò)程和抑制過(guò)程在強(qiáng)度、均衡性、靈活性等方面具有的不

同特點(diǎn)。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷方面。它表現(xiàn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn) 行職業(yè)判斷的速度、強(qiáng)度、穩(wěn)定性和指向性。根據(jù)神經(jīng)活動(dòng)的強(qiáng)

度、均衡性、靈活性這三種特征的不同組合，可以將氣質(zhì)劃分為

四種類型，即活潑型、興奮型、安靜型、抑郁型，也就是通常所說(shuō) 的多血質(zhì)、膽汁質(zhì)、黏液質(zhì)和抑郁質(zhì)。氣質(zhì)類型雖然在注冊(cè)會(huì)計(jì)

師職業(yè)判斷過(guò)程中不起決定性的作用，但往往會(huì)影響其職業(yè)判

斷的效率。因此在編制總體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)于審計(jì)小組人員的

安排可以考慮由不同氣質(zhì)類型的注冊(cè)會(huì)汁師來(lái)承擔(dān)不同項(xiàng)目 的審計(jì)。

3、興趣

興趣是人積極認(rèn)識(shí)客觀事物的心理傾向。這種傾向使人對(duì) 該事物給予優(yōu)先的注意和反應(yīng)，它屬于人的行為的動(dòng)力系統(tǒng)。

進(jìn)行職業(yè)判斷的注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果對(duì)所判斷的對(duì)象有著濃厚的

興趣，就會(huì)對(duì)該職業(yè)判斷充滿熱情，從而以充沛的精力投入到

職業(yè)判斷中去。同時(shí)由于興趣可以使人產(chǎn)生愉悅的情緒體驗(yàn)，克服倦怠，增強(qiáng)記憶，誘人進(jìn)行深入的思考，這必然能對(duì)職業(yè)判

斷的績(jī)效帶來(lái)良好的影響。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)判斷的改進(jìn)措施

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)職業(yè)判斷的主體，因此，培養(yǎng)合格的審 計(jì)人員，是提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷能力的重中之重。I、加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，確保審計(jì)工作獨(dú)立、客觀、公正 囂財(cái)。胃經(jīng)T罱論_P0罱壇R而Y 黟?‰ 0 0酣tcsl'I C N EM RA EC ～ M，CS●●■■■■

獨(dú)立是指在給定的情況下提出意見(jiàn)或進(jìn)行決策時(shí)，無(wú)偏見(jiàn) 地作出判斷的情形，表現(xiàn)為執(zhí)業(yè)方法的公正和不偏不倚。注冊(cè)

會(huì)計(jì)9幣的執(zhí)業(yè)公正是客觀性的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)，因?yàn)椤叭绻狈瑢徲?jì)師的意見(jiàn)只不過(guò)是發(fā)出聲音的銅管或者叮當(dāng)作響的拔”。

獨(dú)立和客觀作為執(zhí)業(yè)人士的基本立場(chǎng)，可以使其避免將職業(yè)判

斷屈從于他人的意愿下，從而也將會(huì)如實(shí)和公正地做出審計(jì)結(jié)

論。顯然，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獨(dú)立、客觀和公正地實(shí)施最高標(biāo)準(zhǔn)的職

業(yè)判斷方面負(fù)有不可推卸的責(zé)任。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也都應(yīng)

當(dāng)制定必要的政策和程序，以便從實(shí)質(zhì)和形式兩方面確保執(zhí)業(yè) 的獨(dú)立、客觀和公正。

2、加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，豐富知識(shí)，努力實(shí)踐

學(xué)海無(wú)涯，學(xué)無(wú)止境。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在審計(jì)過(guò)程中不斷 地接受新知識(shí)，補(bǔ)充新經(jīng)驗(yàn)。一是通過(guò)自學(xué)或接受繼續(xù)教育，不

斷從書(shū)本中學(xué)習(xí)有關(guān)審計(jì)判斷的理論和方法，以及他人的成功

做法與經(jīng)驗(yàn)，并運(yùn)用于自己的審計(jì)實(shí)踐中。學(xué)習(xí)使人進(jìn)步，他山

之石，可以攻玉。二是通過(guò)借閱本會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富 的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，從中領(lǐng)悟和學(xué)習(xí)他人審計(jì)判斷 的方法，以及形成審計(jì)結(jié)論的邏輯思維過(guò)程和判斷過(guò)程。三是 直接參與經(jīng)驗(yàn)豐富、審計(jì)判斷水平高的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作

過(guò)程，從中邊觀察、邊領(lǐng)悟，或在其親自指導(dǎo)下開(kāi)展工作，直接

從審計(jì)過(guò)程中獲得審計(jì)判斷的經(jīng)驗(yàn)，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)

判斷水平最直接、最有效的方法。

3、充分關(guān)注職業(yè)謹(jǐn)慎。減少工作失誤

整個(gè)的審計(jì)過(guò)程，無(wú)不合有豐富的職業(yè)判斷；而每一個(gè)職 業(yè)判斷，無(wú)不是細(xì)微之處見(jiàn)方略。換言之。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判

斷，都是建立在一個(gè)個(gè)細(xì)小的審計(jì)線索或?qū)徲?jì)證據(jù)上。如果在

執(zhí)業(yè)過(guò)程中疏忽大意，忽略了審計(jì)過(guò)程中的蛛絲馬跡．則很有

可能錯(cuò)過(guò)了揭露被審計(jì)單位差錯(cuò)甚至舞弊的機(jī)會(huì)，從而導(dǎo)致審

計(jì)風(fēng)險(xiǎn)甚至于審計(jì)失敗。

4、發(fā)揮群眾智慧，推崇集體判斷

雖然在審計(jì)過(guò)程中每一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都要按審計(jì)計(jì)劃的 安排各司其職，并獨(dú)立完成各項(xiàng)任務(wù)，最終向項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)。但 是．審計(jì)工作同時(shí)也是一個(gè)多人合作、團(tuán)隊(duì)努力的過(guò)程。從審計(jì)

業(yè)務(wù)的承接到審計(jì)報(bào)告的出具，每一個(gè)審計(jì)小組(項(xiàng)目)，都是

一個(gè)團(tuán)結(jié)的整體。他們必須群策群力，發(fā)揮群眾智慧，為完成共

同的審計(jì)目標(biāo)而努力。因此，對(duì)重要項(xiàng)目、業(yè)務(wù)復(fù)雜、審查難度

大的項(xiàng)目，實(shí)行集體判斷，可以提高審計(jì)判斷的準(zhǔn)確性和可靠

性，避免個(gè)人判斷的隨意性，預(yù)防和克服職業(yè)判斷偏見(jiàn)，減少審

計(jì)工作失誤，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。【參考文獻(xiàn)】

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【2】荊學(xué)民：組織行為學(xué)IMJ．北京大學(xué)出版社，2003． 【3】彭毅林：審計(jì)職業(yè)判斷的特點(diǎn)及合理職業(yè)判斷的構(gòu)成要素【J】．

湘潭師范學(xué)院學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)，2005(9)．

【4】4張繼勛：審計(jì)判斷：特征、構(gòu)成要素與環(huán)境Ⅱ】．會(huì)計(jì)之友，2005(2)．

(責(zé)任編輯：丁瑩)‘當(dāng)代經(jīng)濟(jì))2008年弟12期(上)T5’ 萬(wàn)方數(shù)據(jù)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)判斷問(wèn)題研究 作者： 黃曉波，陳思瑤，張艷麗

作者單位： 沈陽(yáng)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)管學(xué)院,遼寧,沈陽(yáng)110161 刊名： 當(dāng)代經(jīng)濟(jì)

英文刊名： CONTEMPORARY ECONOMICS__

第五篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)含義

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)含義 審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程，即通過(guò)客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。具體可以這樣理解：

1.審計(jì)的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨(dú)立審計(jì)人員，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，獨(dú)立性的要求。

2.審計(jì)的對(duì)象是“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”，認(rèn)定的定義和分類（請(qǐng)鏈接教材第7章）。

3.審計(jì)的依據(jù)是“既定標(biāo)準(zhǔn)”，會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)聯(lián)就是這個(gè)“既定標(biāo)準(zhǔn)”.會(huì)計(jì)工作是會(huì)計(jì)人員遵循“既定標(biāo)準(zhǔn)”對(duì)“交易記錄與報(bào)表的編制”，而審計(jì)工作是審計(jì)人員遵循審計(jì)準(zhǔn)則、參照“既定標(biāo)準(zhǔn)”對(duì)“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定進(jìn)行再認(rèn)定”，從而發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)出具審計(jì)報(bào)告的過(guò)程。

4.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員對(duì)“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”與“既定標(biāo)準(zhǔn)”的符合程度進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的獲取和評(píng)價(jià)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的方法（請(qǐng)鏈接審計(jì)教材第9章第2節(jié)）；

5.審計(jì)報(bào)告就是審計(jì)人員把審計(jì)結(jié)果傳遞給有關(guān)使用者，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容（請(qǐng)鏈接教材第25~26章）；

6.審計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過(guò)程。