第一篇：新審計準則提供了三大抓手

新審計準則提供了三大抓手

新修訂的國家審計準則（以下簡稱新審計準則）對規范審計機關和審計人員執行審計業務的行為，保證審計質量，防范審計風險，發揮審計“免疫系統”功能具有十分重大的意義。筆者通過學習]新審計準則，體會到新審計準則為審計機關推動審計工作，提供了三大抓手。

一、審計創新抓手

新審計準則第三條“本準則中使用“應當”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是審計機關和審計人員執行審計業務必須遵守的職業要求。本準則中使用“可以”

詞匯的條款為指導性條款，是對良好審計實務的推介?！毙聦徲嫓蕜t的這條規定，不僅要求審計機關和審計人員執行審計業務必須完成“規定動作”，而且為審計機關和審計人員執行審計業務完成“自選動作”發放了許可證。為審計機關和審計人員執行審計業務在完成“規定動作”的前提下，完成“自選動作”，對良好審計實務進行推介。為審計創新提供了抓手。

二、問責追責抓手

新審計準則第一百七十四條“審計機關實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業務部門、審理機構、總審計師和審計機關負責人對審計業務的分級質量控制?！毙聦徲嫓蕜t的這條規定，進一步明確了審計組成員的工作職責和責任，主審的工作職責和責任，審計組組長的工作職責和責任，審計機關業務部門的工作職責和責任，審計機關審理機構的工作職責和責任，審計機關負責人的工作職責和對審計項目實施結果承擔最終責任。解決了老審計準則類似于“審計組實行審計組組長或者主審負責制”等職責不明、責任不清的問題。為執行新審計準則第一百八十七條“審計機關對審計人員違反法律法規和本準則的行為，應當按照相關規定追究其責任”之規定，為問責追責提供了抓手。

三、審計整改抓手

新審計準則第一百六十三條“審計機關應當建立審計整改檢查機制，督促被審計單位和其他有關單位根據審計結果進行整改。”新審計準則的這條規定，為審計機關檢查或者了解被審計單位和其他有關單位執行審計機關作出的處理處罰決定情況，要求自行糾正事項采取措施的情況，根據審計建議采取措施的情況，移送處理事項采取措施的情況等提供了依據。新審計準則第一百六十七條“審計機關指定的部門負責檢查或者了解被審計單位和其他有關單位整改情況，并向審計機關提出檢查報告?！毙聦徲嫓蕜t的這條規定，解決了審計組全年忙于項目審計，無時間督辦審計整改的老問題，為審計機關建立部門負責審計整改檢查提供了依據。

新審計準則第一百六十九條“審計機關對被審計單位沒有整改或者沒有完全整改的事項，依法采取必要措施?！毙聦徲嫓蕜t的這條規定，為審計機關采取必要措施，督辦被審計單位審計整改到位，發揮審計作用，提高審計效益提供了依據。審計整改在實際審計工作中一直是一個“難”點，也是制約提高審計效益的“瓶頸”。新審計準則關于審計整改檢查的規定，為審計整改提供了抓手。(程度平)

第二篇：以新國家審計準則為標準

新《國家審計準則》解讀

——以新視覺貫徹《國家審計準則》以標準化管理提升審計工作水平

—— 孝感市審計局 李建平定稿于2011年2月10日 各位領導、各位同事大家好！

新《國家審計準則》今年1月1日起就要施行了，這是審計機關的一件大事。作為規范審計工作的一項重要規章，上級對新準則培訓工作非常重視，審計署在舉辦了全國廳長、法規處長培訓后、接著舉辦了全國視頻培訓，省廳也進行了培訓。今天我們局機關也組織培訓，這體現了我局新的領導班子對審計準則的重視，在講稿準備的過程中，陽局長也有明確指示，他要求把這次培訓搞好，做到三個弄清楚：即把準則主要精神弄清楚，把薄弱環節弄清楚，把貫徹實施要求弄清楚。根據這個要求，我講十個方面內容，講解形式上采取把準則200個條款，轉化為觀念化、實務化、操作化的東西，使大家盡快把思想和行動統一到新準則上來，做好貫徹的準備工作。下面我就新準則學習作個發言。我發言的題目是《新<國家準則解讀>——以新視覺貫徹國家審計準則 以標準化管理提升審計工作水平》。不對之處敬請指正。

一、審計基本問題的規定變化

（一）準則執行中的幾個基本問題。

1.今后審計機關只有一個國家審計準則，就是審計署8號令。

（1）審計準則的含義。是指審計署根據審計法律法規的規定, 為保障審計監督功能的發揮, 保證審計質量，防范審計風險，而制定的規范和指導審計機關和審計人員執行審計業務的行為規范和技術標準。

——這次修訂的準則是約束性和指導性結合、具有較強包容性和靈活性、預留了一定空間和余地。原則性規定，有利于統一全國審計工作的標準，靈活性規定有利于結合實際貫徹。同時審計署規定，各地要結合實際制定實施細則。我今天的講稿也是為將來制定實施細則做準備的。

——新準則的起草背景。原來的舊準則是一個基本審計準則加28個專業審計準則加《國家審計機關審計質量控制辦法》（審計署6號令）。由于它門類龐雜、不單一，學習和運用都很不便利，加上6號令規定審計人員在工作中要寫審計日記，無端增加的工作量使審計人員對準則的認識停留在審計日記上，沒能起到準則應有的作用。為了改變這種狀況，審計署用了三年時間，組織了多方面的專家，總結20多年的審計經驗，考察了20多個國家和國際審計組織，借鑒了美國和印度的做法，將原來的國家基本審計準則加28個專業準則和審計署6號令合并，才形成了今天的準則。這就是新的《國家審計準則》，今后審計機關只有一個審計準則，統稱為審計署8號令，或200條。它是中國政府審計的行業標準。

（2）明確了執行不了（準則）約束規定的，必須作出說明。

——哪些事項作說明？審計機關和審計人員在執行審計業務中，對準則規定的“應當”、“不得”等約束性條款必須執行。不能執行的要做說明。

準則中有“可以”詞匯的條款，為指導性條款，是對良好審計實務的推介。有人統計準則200條中約束性條款有171處，指導性條款有12處。也就是說準則絕大部分是約束性條款。既然準則絕大部分的規定是必須執行的，所以我們系統全面地掌握準則。

——為什么要“說明”？

在實際工作中可能會遇到因條件不具備而執行不了的情況。執行不了約束性條款要作說明，這不僅是新準則的硬要求，還因為一旦審計機關遇到行政復議或者行政訴訟，它是 審計組參加復議和訴訟的審計理由和劃清責任的依據,它還是審計機關遇到行政敗訴和國家賠償等審計風險避險工具，是審計機關自我保護的機制。

——如何說明？下面我舉幾個例子：如，審計人員取得審計證據應當要求證據提供者簽字蓋章，對方不簽字蓋章的，在審計證據記錄和“重要管理事項記錄”上同時說明。又如審計罰款符合聽證條件，告知了聽證，在向被審計單位出具了書面告知文書，對方不要求聽證的情況下，要在重要管理事項記錄上加以說明。還有遇到審計法規定的特殊情形，不能提前三天送達審計通知書的，經政府批準，直接帶審計通知書審計，要在重要管理事項記錄上加以說明。還有涉及經濟案件不宜告訴被審計單位的，經審計機關主要負責人同意不上審計報告的，也要在重要管理事項記錄上加以說明。不僅如此，準則有大量的這些情況，涉及到再講。這里舉例是提供思路，舉一反三。要記住管總一句話，執行不了準則約束規定的要在重要管理事項記錄上作出說明。

（3）施行新準則后，告知審計聽證條件不變。

——為什么提出告知審計聽證的問題？行政處罰法和審計署行政處罰規定，規定行政機關進行行政處罰達到一定數額應當告知被處罰人，被處罰人要求聽證的行政機關應當舉行聽證會。

同時這次審計署“廢改立”的是審計準則，不是審計規范。在廢除的審計準則中，不包括審計聽證、審計復議等10幾個規定，他們是審計規范的范疇，仍然有效，沒有作廢。我們在今后審計中仍然要執行這個規定。所以準則修改后，大家還會遇到，審計處罰告知聽證的問題，告知和舉行審計聽證條件變不變的問題？在此明確，施行新準則后，告知審計聽證條件規定不變。

——審計機關的行政處罰符合什么條件，應當告知和舉行聽證？根據新的審計法實施條例的規定，對被審計單位罰款10萬元以上，且罰款金額占違規金額的比重達到5%以上；對個人罰款2萬元。審計機關應當告知被處罰的單位和個人有要求舉行聽證的權力。注意：這里告知聽證是指罰款，不包括沒收和收繳。

2．準則在國家審計法律規范體系中處于第四層次。我國國家審計法律規范體系：

憲法：確立了審計監督基本制度。

審計法：規定了審計機關的職責、權限、程序和法律責任。

審計法實施條例：對審計法進行細化，并提出了貫徹實施的要求。

審計準則：規范了審計業務流程和執行審計業務應當達到的質量標準。

審計指南：為相關審計業務提供詳細的操作指引。

審計法律規范與審計準則是種屬關系、總分關系。它們的法律效力級次是依次遞減關系。

——審計監督簡易程序就是審計法和審計法實施條例規定的程序。針對修訂準則中各地要求制定審計簡易程序的問題，審計署回答：要說簡易程序，審計法規定就是簡易程序。審計署不可能凌駕于法律，再搞一個比審計法更簡易的程序。審計監督不同于部門監管，是專業監督，程序不可能不規范。

——準則是審計法及其實施條例派生的。不要認為，準則只有送達審計通知書的規定，沒有規定提前三天的時間，是不是有變化，不是的。因為，準則是按照審計法及其實施條例上位法規定，下位法就不重復規定的原則設計的。這是大家在學習貫徹準則中要注意的問題。不能本末倒置，主次不分。

3.國家審計準則的適用范圍和不適用范圍。（1）適用范圍。

——審計機關和審計人員執行審計業務，應當適用本準則?！渌M織或者人員接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業務，也應當適用本準則。

（2）不適用范圍。

—— 配合有關部門查處案件（如協助紀檢工作按照紀檢程序辦理）；

——與有關部門共同辦理檢查事項（如與財政監察聯合開展“小金庫”清查，按照協商程序辦理）；

——接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計職責范圍的事項（按照政府交辦事項程序辦理）。

注意：判斷適用和不適用的標準，就看屬不屬與法定的審計職責范圍，判斷依據要在審計法中找答案。

（二）準則對審計機關公共責任的規定。1．國家審計與審計公共責任的含義。

（1）國家審計。是指審計機關及其工作人員依據國家法律法規的規定，對依法屬于審計監督對象的財政收支、財務收支及其有關經濟活動的真實、合法、效益情況進行審查，以事實為根據、以法律為準繩，作出審計結論和處理意見、督促被審計對象整改的行政行為。

——對依法屬于審計監督對象。關鍵詞：國家單位、國有資金、管轄范圍。

——對審計組而言，一個項目出報告、下決定才算完成一半任務，督促整改到位才算完成全部任務。我之所以要講這個問題，是準則有要求，我局擬以市政府的名義出臺《孝感市審計結論落實管理辦法》。

（2）審計公共責任。

——從宏觀方面說，審計機關使用了納稅人的錢，就要為“維護國家經濟安全，推進民主法治，促進廉政建設，保障國家經濟和社會健康發展”盡責任；

——從微觀方面說，審計目標就是監督被審計單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實性、合法性、效益性?！叭浴本褪菍徲嬆繕恕Ｋ兴姆N表現形式：單位、項目、資金，經濟責任，準則統稱為“被審計單位”。審計的兩個作用：制約性作用（揭露問題），建設性作用（保護“三性”）。

主要審計形式：

財政收支、財務收支審計。是指對被審計單位財政收支、財務收支及其經濟活動真實性、合法性、效益性的審計，是審計監督的基本形式。

經濟責任審計，是指對黨政領導干部和國有企業領導人在財政收支、財務收支及其經濟活動中的“經濟責任”的審計，是財政收支、財務收支審計的“人格化”。

專項審計調查，是指對“預算管理或者國有資產管理使用等與國家財政收支有關的特定事項的情況”的審計，是掌握財政經濟數據的一種審計形式。

——從被審計單位方面說，審計使其做到了“在財政收支、財務收支以及有關經濟活動中，應當履行法定職責、遵守相關法律法規、建立并實施內部控制、按照有關會計準則和會計制度編報財務會計報告、保持財務會計資料的真實性和完整性。”就是審計盡責了。

2．對與審計目標相關審計知識的兩點重要提示。

（1）審計目標在不同項目中有不同的側重點。如，在世界各國的政府審計、社會審計、內部審計三駕馬車中，是有各自的社會分工的?！皶媹蟊怼闭鎸嵭澡b證審計，這是社會審計的主要目標；（注意財務審計與財務收支審計不是一碼事，財務收支審計比財務審計含義更廣）、加強管理、提高效益，這是內部審計的主要目標；監督國家財經法規執行，提高財政資金使用效益是政府審計的主要目標。而這次修訂的準則就是按照這個思路設計的。把審計工作的重點放在了合法性審計和效益性審計方面（注意準則突出合法性審 計和效益性審計，不是不關注真實性，而是在確認真實性的前提下，審計把主要的工作任務放在了揭露查違法亂紀行為、效益低下的問題上），這是當今中國政府審計的主要任務和審計特色。明白了這一點，才能體會準則的總體思想。

（2）審計目標既是審計實施的檢查事項（通稱為“審計事項”），也是審計報告要反映的結果。這是學準則要注意的。認識這個原理很重要，它可以找到了多年來困擾我們的、許多疑惑和難題的解決辦法。審計機關要求抓質量，但是不能告訴審計人員解決難題的思路和辦法，工作很難抓上去。如，如何把政策法規轉化為審計人員查證能力的問題，又如，審計組長如何把實施方案做實、做科學問題。這是很現實的、工作中的薄弱環節。

（3）解決問題的途徑。就是審計人員要學會把審計目標（就是國家財經法規關于真實、合法、效益管理規定，轉化為審計事項的技能，并努力提高這個能力。我編寫的省審計廳印發全省審計機關執行的《違反財經法規行為處理處罰應用指南》就是起這種作用的。——以合法性審計為例，審計目標轉化為審計事項的公式為：提出審計目標——將審計目標轉化為會計政策——針對審計需要具體條款（一般以“禁止”、“不得”、“不允許”表示）——設定審計事項，用“是否”表示。

如，涉及會計法、預算法。

收入審計目標，就可以用“收入是否入賬”、“規費收入是否實行‘收支兩條線’管理、“有無截留、挪用財政資金的問題”、“有無挪用賑災、救濟款問題”等審計事項來表述；

支出審計目標，可以用“重大開支是否作了預算”、“人員工資及其福利費、工會經費是否按照國家的規定標準進行發放和計提”、“有無超標準、超范圍發放的問題” 等審計事項來表述；

如，涉及現金管理條例。

資金審計目標，“有無大額使用現金的問題”、“有無多立帳戶”、“違規出借帳戶問題” 等審計事項來表述。等等不一而足。

如，涉及現金管理條例。

資金審計目標，“有無大額使用現金的問題”、“有無多立帳戶”、“違規出借帳戶問題” 等審計事項來表述。等等不一而足。

如，涉及現金管理條例。

資金審計目標，“有無大額使用現金的問題”、“有無多立帳戶”、“違規出借帳戶問題” 等審計事項來表述。等等不一而足。

注意：審計事項本身還有層次性。這就像是會計設立總賬、明細賬、科目匯總表等。審計事項也有層次性。如，我們經常“漏提漏繳”稅款，實際上，稅法上，未提未繳為偷稅，提而不繳為漏繳，二者是有區別的。另外，稅是收入的反映，對涉稅問題我們還要作有無隱瞞截留收入、設立小金庫、私分財政資金或其他公款的延伸。這就是涉稅審計事項的子、孫事項。

——增強將審計目標轉化為會計政策、將會計政策轉化審計事項的能力，是提高審計查證能力的基礎，是提高審計實施方案質量的基礎。

——審計組長提高了這個能力，他編制的實施方案就會思路清晰，內容詳細，安排科學、措施具體，方案的指導操作性就強，應對復雜局面的準備就越充分。

——審計人員提高了這個能力，審計任務就越明確，操作就越便捷，檢查問題就越深入，工作就越具體，實現審計目標的概率就越大。

它的直接效果是提高質量，間接效果提高效率。

（三）審計機關實現公共責任的管理途徑。

由于審計公共責任是審計機關全體人員的共同責任，所以準則對審計質量控制設計的 是全員、全過程的管理體系。包括業務人員，管理人員和審計機關的領導。具體來講：

1．以審計職業道德建設為核心樹立國家利益之上的審計理念。

審計機關應當加強準則規定的“嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密”審計基本職業道德的教育、培訓和考評。

——嚴格依法就是審計人員應當嚴格依照法定的審計職責、權限和程序進行審計監督，規范審計行為。

——正直坦誠就是審計人員應當堅持原則，不屈從于外部壓力；不歪曲事實，不隱瞞審計發現的問題；廉潔自律，不利用職權謀取私利；維護國家利益和公共利益。

——客觀公正就是審計人員應當保持客觀公正的立場和態度，以適當、充分的審計證據支持審計結論，實事求是地作出審計評價和處理審計發現的問題。

——勤勉盡責就是審計人員應當愛崗敬業，勤勉高效，嚴謹細致，認真履行審計職責，保證審計工作質量。

——保守秘密就是審計人員應當保守其在執行審計業務中知悉的國家秘密、商業秘密；對于執行審計業務取得的資料、形成的審計記錄和掌握的相關情況，未經批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關的目的。

當今國際審計界都把“正直坦誠”，當作評判審計人員資格首要標準。如果做不到，就解除合約，勸其離開。

正直坦誠的核心是，要信奉和崇尚社會公共利益、國家利益至上的公職理念。其含義是：在被審計單位利益與社會公共利益面前，公共利益優先；在審計機關利益與社會公共利益面前，公共利益優先；在個人利益與社會公共利益面前，社會公共利益優先。還要有敢于堅持原則，敢于碰硬，為了國家和公共利益敢于說真話，不屈從壓力，不隱瞞問題，不搞徇私舞弊。這是審計行業人員特殊的職業品質要求。審計署領導在談到準則指導思想時，講了這樣一段意味深長的話：事情是由人來做的。準則不能就方法談方法，管理要從人的思想解決問題。職業道德是優于技術標準的、是管總的東西。從根本上講，一個人沒有良好的價值取向和心靈控制，沒有道德底線，是搞不好審計的。他們講了這樣一個例子。有個同志在審計中，為了能夠到他審計的那個單位去工作，與被審計單位私下溝通，不惜將所掌握的重要問題“放水”，出賣公共利益。審計署領導說，像這種私欲膨脹、品質低下的人，本事越大對審計的危害越大。

2．加強保障審計獨立性的制度建設。遇有損害審計獨立性的情形，審計人員應當主動報告，提出回避。審計機關應采取諸如限制業務范圍、對其工作追加必要的復核程序等臨時應對措施。為保證獨立性，準則規定，審計機關要加強人員崗位交流、業務交叉等制度建設。這不僅是保護審計獨立性，也是保護審計干部。

3．加強審計人員審計職業勝任能力建設。

關于審計組職業勝任能力，準則規定，審計機關在配置審計組成員時要作兩個考慮：一是審計組人員數量和能力要與項目難易程度相匹配；二是被審計單位交易數據電算化的，要配置熟悉信息技術的人員參與審計。

——判斷一個審計人員的業務能力主要看兩點：一是掌握政策法規的能力；二是獲取審計資料的能力或審計突破能力，有的叫查證能力。

提高這兩個能力，除了懂財務、會看賬之外，就是要大量地掌握財經法規，財經法規是孫行者的“火眼金睛”，是判斷是非的標準；計算機審計能力是“金箍棒”，是審計查證的武器。沒有“火眼金睛”就會像豬能凈那樣，亂打一氣；沒有“金箍棒”，也制服不了“妖怪”。對審計人員來講，二者相輔相成，都是不可或缺的能力。

——關于職業勝任能力，審計署孫總和劉紹統司長都講了劉審計長的一個觀點，就是業務能力不僅是技術問題，更是人的品質問題。這句話很重，值得警醒。劉審計長說，署 里有些同志為什么干了多年，就是工作沒有起色，但從下面抽調上來的特派員到他那個部門負責，工作立即就有了起色？還有為什么對同一個單位審計，這個審計組查不出問題，換一個審計組進去情況就大不一樣。他說，這說明是敬業精神和工作干勁在起作用。審計機關是講實事求是的，在干部使用上也要講實事求是，要把有熱情、有能力、干出成績的干部放在更重要位置上，引導和保護干工作的積極性，這要成為審計機關評價干部、使用干部的導向。干部用不好，審計部門就很難有所作為。

4．牢固樹立審計職業謹慎理念。

“職業懷疑”和“職業警覺”應成為審計人員職業素質的應有之義。

——審計理念接軌。就是我國政府審計要遵循國際通行的審計職業理念，審計人員要有“職業懷疑”和“職業警覺”的職業理念和職業素養。在審計中要有懷疑態度，對可能存在的重要問題保持警覺。只有通過審計能夠排除了懷疑，才能解除被審計單位的經濟責任。這是審計職業素質的應有之義。

因此，準則給出的審計職業謹慎的定義是：審計人員在執行審計業務時，應當合理運用職業判斷，保持職業謹慎，對被審計單位可能存在的重要問題保持警覺，并審慎評價所獲取審計證據的適當性和充分性，得出恰當的審計結論。

——明確了審計體系的社會分工。就是在我國，政府審計做什么？社會審計做什么？應當有各自的定位?；谶@個理念，這次修訂準則中，大量刪除了注冊會計師行業的審計業務。如，財務風險導向審計方法、重要性水平測試等。對重要性問題，是不搞過去那種定量測試，但定性上更加關注了重要性，準則通篇都貫穿防風險的內容，并配置了審計程序，增加了持續關注可能存在的重要問題、增加了重大違法行為檢查環節規定，保留了內部控制制度測試審計方法等。

——值得指出，政府審計不搞會計報表一類的財務鑒證審計，也稱財務審計，并不是不搞財務收支審計，它們二者不是一回事，財務收支審計面更廣。

——應當明確政府審計主抓重點是什么？

就是要在真實、合法基礎上，拿出主要精力抓國家財經法規的貫徹執行，抓財政資金使用效益的提高。這是當前經濟生活的主要矛盾和矛盾的主要方面。同時審計重點的戰略性轉移，也會帶來風險防控重點的轉移。這樣使得政府審計重點更加突出，審計程序更加簡潔實用。對政府審計風險防控重點更加明確。政府審計重點發生戰略轉移后，執行財經法規和效益情況審計評價及其建議就是今后風險防控的重點。更直接的說，除了人為的廉政風險之外，質量方面重點防控下列兩個風險：一個是誤受風險，一個是誤拒風險。

——誤受風險，是指審計人員對業已存在的問題沒有查出來或被隱瞞，導致審計機關把有問題當作沒有問題作結論。

——誤拒風險，是指審計人員把不是問題的當問題，導致審計機關把沒有問題的當問題作結論。

關于審計職業謹慎，我提示三點。

——慎重評價。審計一個單位就相當于是銀行對承兌匯票的“背書”，確認了匯票的真實性。評價就是確認。但現實很復雜，有時審計掌握的“活”情況不如紀委、檢察院多；帳內了解的情況不如帳外多；審計范圍內的情況不如范圍外多。這是審計組長應該考慮到的。這種情形下，審計謹慎顯得尤為重要。除了審計中要加強與有關部門聯系，多渠道獲取信息證明審計結論的正確性之外，還要在評價方面留有余地、不作出夸大其詞的評價，不讓錯誤評價成為違法者的保護傘，這是政府審計應有職業謹慎。不要因為不客觀的結論導致風險。因為審計機關不僅是要靠法律權威執法，更是靠社會公信力執法。

——要有慎重的態度。審與被審是和平式的“斗法”。你檢查他，他心里肯定是不舒服的；你檢查不出他的問題來還說外行話，他就更瞧不起你。這是任何社會形態下“被監 督者”的共有心態。對此，我們一定要有清醒的認識。這就是上級審計機關反復強調防控審計風險的原因。從審計環境講，審計發現經濟案件的難度大。主要是：（1）我國還處在社會轉型期，制度不健全、管理市場經濟經驗缺乏，利益調整不斷深化，各種利益的博弈增加了審計環境的復雜性。（2）信息不對稱。審計機關的工作人員接觸社會現實并不多，很多賬面上的情況并不能反映經濟活動的全部。在獲取審計信息、審計調查手段受限制的情況下我們更要謹慎。切實防止“審計前腳出門，警察后腳抓人”的情況發生。（3）“知己知彼”審計沒有長處。法制越健全，犯罪分子越狡猾，違法手段越高明。這是無數經濟案件證明了的“鐵律”。我們還要看到，被審計對象比我們更熟悉自己行業的條法；他們對財務處理工具（包括計算機方面）比我們熟；對管理薄弱環節比我們了解得透。這都是外部審計的先天不足。如果要作案，審計在明處，他們在暗處，“問題”是他們制造出來的，出在哪里他比誰都清楚，他就看著你查不查得出來。這就是我們的審計環境。所以我們審計人員要練就“魔高一尺，道高一丈”的本事。今天的培訓就是在練本事。我們加強職業警示，加強職業能力建設，就是要防止“鼠逗貓”的情況發生，防止屢查屢犯的情況發生，不使審計權威受到挑戰，審計威懾功能喪失。

——對策。職業謹慎須牢記，重要線索不放過，勤勉盡責捉蛀蟲，國家安康慰心靈?？浯罂s小引火上身，如實反映是根本；“人情”評價要不得，客觀公正是“防火墻”。

牢固樹立風險意識。對一個單位要么不審，審了就要徹底、全面。

審計人員要有不懼權貴、不媚權貴的品質。有問題，不以權高位重而不揭露；有成績，不以權低位輕而不肯定。這種審計觀是正直坦誠、客觀公正的“試金石”。

審計評價一定要圍繞審計職責權限進行（后面介紹）。不越權，不夸大縮小，不“人情”評價，評價留有余地。

未經審計的、沒有審計證據的、審計拿不準的，不評價，不作結論，只作其他情況說明。如確需結論但無法定性的，就用“記述法”如實描述事實，不加議論，替代結論。

小組報告征求意見前，一定要在審計小組內集體討論，小組要有共識，一定要經過分管局長的審查。對問題向審計機關全盤托出。依法依規和實事求是的提出審計意見。

5．要編制一個好的審計項目計劃。在審計資源有限，審計需求旺盛，社會期望值高的情況下，如何駕馭局面、適應審計環境、合理調用資源、統籌謀劃任務，這是準則要求計劃編制者要思考的問題。

——有

一、兩個可預期的效果，這是立項的基本思路。選好一個項目，可抵“千軍萬馬”；選好一個項目，可以“盆滿缽滿”。審計機關一年不可能解決很多問題，但要解決

一、兩個有價值的問題，這是“全面審計、突出重點”在立項方面的指導思想。

關于“盆滿缽滿”，我是說保障問題。審計事業的發展離不開保障，這是審計獨立性決定的。對保障不重視就是對事業不重視。保障包括人力資源、裝備設施、工作經費三個方面。目前審計人員年齡老化、執法理念陳舊、知識更新慢，審計裝備設施落后明顯現象突出。這一切都有賴于加強審計自身建設。自身建設抓好了就能促進嚴格執法，嚴格執法做好了就能發揮審計作用，審計作用發揮好了，保障問題就迎刃而解。審計事業才能步入良性循環。這是審計的規律。希望取得大家的共識。

準則規定，審計機關立項要求是：調查需求；可行研究；評估資源三道程序。具體來講，作為市縣以下的審計機關，實際執行中，有三類立項形式：法律規定、授權項目、自定項目。其中前兩個不搞立項評估，自定項目可以搞。

今后，審計機關編制審計項目計劃應注意以下問題: 一是自定項目計劃，應當按規定報經本級政府行政首長批準并向上一級審計機關報告。

二是法律規定、上級授權的項目可以不納入本級政府行政首長批準的計劃中；如果 要納入的，在計劃書中要注明這些計劃是法律規定、上級授權的。計劃僅起告知的意思。

三是審計計劃、審計通知書等要按照審計法規定的提法起項目名稱。計劃項目名稱、項目審計內容，不要出現“財政財務收支審計”這種混合提法，二者必居其一。這是新的審計法的規定?，F在的財政收支、財務收支不是理解概念，是審計法概念。依法劃定財政收支、財務收支審計類型，決定著審計通知書、審計方案、審計報告、審計決定書等一系列審計執法文書適用法律正確性的問題；決定著審計機關正確告知被審計單位和被審計個人不服審計決定的，啟用政府裁決、行政復議或還是提起行政訴訟救濟途徑的問題。

6．應當編制審計工作方案前置條件。

準則規定，審計項目計劃確定審計機關統一組織多個審計組共同實施一個審計項目或者分別實施同一類審計項目的，審計機關業務部門應當編制審計工作方案。這些情況主要出現在行業審計、專項審計調查、跟蹤審計中，審計署和省審計廳用得較多。如果是上級機關授權項目有審計工作方案的，下面直接編制審計實施方案就行了。

建議：市局對像縣市長（書記）經濟責任審計這樣的項目也要編制審計工作方案。7．審計通知書應明確審計組執行廉政紀律“八不準”的內容。審計通知書的內容主要包括被審計單位名稱、審計依據、審計范圍、審計起始時間、審計組組長及其他成員名單和被審計單位配合審計工作的要求。準則增加了，還應當向被審計單位告知審計組的審計紀律要求。

——參考語句：審計組在審計期間將嚴格遵守審計署“八不準”的廉政規定和審計保密紀律要求，請貴單位監督執行。（2011年一月一日起，送達審計通知書應附帶審計“八不準”，在局紀檢室領取。采取跟蹤審計方式實施審計的，審計通知書應當列明跟蹤審計的具體方式和要求。專項審計調查項目的審計通知書應當列明專項審計調查的要求。

8．增加了審計實施方案的審定、批準權限調整的規定。一般項目，審計實施方案由審計組長審定，報業務部門備案。重要項目，審計實施方案由審計機關負責人審定。鑒于省廳分管法制的劉廳長在全省會議上已經明確省審計廳不執行這個規定，實施方案仍然由分管廳長批準后才能執行。那么，我們孝感在實施方案的審批權上也照原來的分管局長簽批規定執行不變。但要注意，對審計實施方案涉及調整了審計目標，審計組組長，審計重點，現場審計結束時間的，應當按照“由審計機關主要負責人批準”的規定執行。

二、審計實施發生了重大調整

審計實施是準則的核心內容。這部分與其說是講規定，不如說是準則在教我們如何做業務，干審計“活”路。它直接涉及準則貫徹的具體問題。專業性強，內容具體，但對審計實施很重要。以下我逐個介紹。

（一）預審前后應做的三項工作。

1.組成審計組。審計機關應當在項目實施審計前組成審計組。審計組實行審計組組長負責制。審計組組長由審計機關確定，審計組組長可以根據需要在審計組成員中確定主審。

2.送達審計通知書。注意，過去審計署6號令可以允許在送達審計通知書之前到被審計單位開展審前調查，現在不行。準則規定，應在送達審計通知書后才能開展審計。為什么，因為在調查環節也有取證問題，如果不發通知書就取證，它是違反審計法，違反《行政處罰法》的行政執法程序。所以，準則做出了修改。今后不提審前調查。那么，原來編制方案前的審前調查工作在什么環節做呢？就是在送達審計通知書滿三天后、審計組進點被審計單位實施審計前可以實行預審程序，在預審期間調查了解掌握情況，編制審計實施方案。這是準則在審計程序上的硬性規定，今后，復核和質量都要列為檢查內容。

3.編制審計實施方案。

（二）審計實施理念發生了重大調整。

——把揭示問題作為審計實施的第一要務；

——把獲取適當、充分的證據作為審計質量控制的中心環節；

——以實施方案規定的審計事項 “應查已查”為標準控制現場質量；

——以組長為中心建立現場實施控制系統，以“有問題全部予以了揭露”為標準檢驗項目的成敗和審計質量。

這是準則確立的新質量觀。我們應該把思想和行動統一到這個精神上來，盡快適應這個變化。

2.把實施方案提升到了必要的重要地位。準則把實施方案提高到了行政執行力的高度，把它作為實現審計機關審計意圖的行動方案。過去審計機關普遍存在方案與執行脫節，方案一批就擱置一邊，無人問津，方案是方案，審計是審計，審計和方案成了“兩張皮”，這次準則在這方面作了很大的改變。我們也不能照老辦法搞了。

現在，制定方案前審計機關負責人要將審計的意圖、任務目標明確告知審計組長，審計組長要根據上級意圖自己審計實施的工作思路，編制實施方案。

——審計實施方案的內容：(1)審計目標；(2)審計范圍；(3)審計內容、重點及審計措施，包括審計事項和根據本準則第七十三條確定的審計應對措施；(4)審計工作要求，包括項目審計進度安排、審計組內部重要管理事項及職責分工等。采取跟蹤審計方式實施審計的，審計實施方案應當對整個跟蹤審計工作作出統籌安排。專項審計調查項目的審計實施方案應當列明專項審計調查的要求。

審計前,審計組要學習實施方案。審計組長要將審計意圖，調查了解的情況、審計的具體環境，審什么？如何審？誰來審？什么時間完成，廉政紀律等，統統向審計人員講清楚。任務到人，責任到人，明確責任。同時按照以下要求執行實施方案：

——實施方案就是部隊作戰計劃，要強調執行方案的嚴肅性，現場質量控制把重點放在考核方案的執行上；

——無論是預審期間還是審計實施全過程都要把不斷完善實施方案作為審計組長的首要任務；

——方案對現場實施要有絕對的指導地位和權威，一切現場實施都要圍繞實施方案進行，確保方案貼近審計目標、貼近審計事項，貼近現場實際，讓任何人看到方案就可以看到審計組開展審計的真實軌跡；

——調查與確認不僅是制定方案的必經程序，在審計全過程都要對調查與確認的情況進行持續關注和評估。否則，就要隨時調整方案，用實施方案控制現場審計。這就是審計署對審計實施工作的重大調整。

3.審計實施要把謀“局”和謀“勢”結合起來。

——謀“局”。是指在審計監督工作中，做好具體項目，發揮審計微觀作用。同時準則貫穿了一條紅線，就是謀“局”要為政府決策服務。要求審計不僅要做好謀“局”工作，發揮微觀作用，還要做好謀“勢”的工作，發揮服務宏觀的作用。

——謀“勢”。就是按照審計服從和服務政府工作中心的要求，通過微觀審計服務政府的宏觀決策。具體來講，就是審計機關要積極做好微觀審計成果的轉化工作。通過對項目審計成果的梳理歸納、總結分析，找出經濟工作中的傾向性、普遍性問題；通過向黨委政府提交專項報告、綜合報告、情況專報、包括完善法規政策等提出審計建議；通過向社會公布審計結果、通報被審計單位整改結果、信息宣傳報道等，尋找政府和審計的結合點，達到微觀審計與宏觀決策的“契合”，實現服務經濟、促進發展、凈化環境，增強威懾，擴大影響的審計效果。這是審計署審時度勢，對全國審計機關工作提出的更高要求。

最近，經中共中央常委會討論決定、中央兩辦頒布實施的《黨政領導干部和國有企 業領導人員經濟責任審計規定》第二十九條就規定，要求將經濟責任審計報告呈送給政府的行政首長，必要時報送本級黨委主要負責同志；提交委托審計的組織部門，抄送聯席會議有關成員單位。這些有關規定是黨和國家重大舉措，對審計機關既是機遇也是挑戰。春節后還要組織規定的學習。我這講完后，春節期間還要準備規定的課件。

（三）審計實施。

前面講到,準則是不可能詳盡審計實施中所有問題的，各地要結合實務開展準則培訓。根據這個要求，下面，我接著講審計實施。準則把“三項調查”與“五項確認”作為審計實施的主要工作。準則還將重大違法行為檢查作為審計實施的補充環節。從而構建了審計實施的總體要求。

第一，“三項調查”及其內容。調查了解被審計單位基本情況；

調查了解被審計單位內部控制及其執行情況； 調查了解被審計單位信息系統控制情況。

（1）調查了解被審計單位基本情況。對以下十個方面進行調查了解和審計取證：(一)單位性質、組織結構；(二)職責范圍或者經營范圍、業務活動及其目標；(三)相關法律法規、政策及其執行情況；(四)財政財務管理體制和業務管理體制；(五)適用的業績指標體系以及業績評價情況；(六)相關內部控制及其執行情況；(七)相關信息系統及其電子數據情況；(八)經濟環境、行業狀況及其他外部因素；(九)以往接受審計和監管及其整改情況；(十)需要了解的其他情況。

（2）調查了解被審計單位內部控制及其執行情況對以下五個方面進行調查了解和進行審計取證：(一)控制環境，即管理模式、組織結構、責權配置、人力資源制度等；(二)風險評估，即被審計單位確定、分析與實現內部控制目標相關的風險，以及采取的應對措施；(三)控制活動，即根據風險評估結果采取的控制措施，包括不相容職務分離控制、授權審批控制、資產保護控制、預算控制、業績分析和績效考評控制等；(四)信息與溝通，即收集、處理、傳遞與內部控制相關的信息，并能有效溝通的情況；(五)對控制的監督，即對各項內部控制設計、職責及其履行情況的監督檢查。

（3）調查了解被審計單位信息系統控制情況。圍繞被審計單位保障信息系統運行的穩定性、有效性、安全性等調查掌握其一般控制情況；圍繞保障信息系統產生的數據的真實性、完整性、可靠性等調查掌握其應用控制情況。

關于審計調查我們要掌握以下幾點：

——“三項調查”就是做調查摸底的工作?！爸褐?，百戰不殆”。調查就是摸對方“底”，使自己心中有“數”。“三個調查”是準則在指引審計人員從哪些重點方面入手尋找審計的切入點。從調查了解被審計單位經濟活動入手，掌握其業務鏈；從調查了解被審計單位內部控制及其執行情況入手，掌握其管理鏈；從調查了解被審計單位信息系統入手，掌握其數據鏈（會計學也叫“交易”）。

——設置了審計實施的新流程。準則按照業務是“因”，財務是“果”，業務為“本源”，數據為基礎，審計為手段，全方位開展審計的思路，設計了先業務、后財務的審計實施流程。要求通過檢查經濟活動與交易數據的呼應關系，尋找管理的薄弱環節，尋找業務數據與財務數據不對接、不呼應的線索作為審計突破口，進行審計。過去我們也推薦過這種方法，現在準則規定審計實施要按照這個要求執行。今后審計工作要逐步克服過去的到單位拿著賬本就看，沉溺于賬冊、沉溺于幾個簡單事項、沉溺于局部，不關注業務，不關注全局的錯誤習慣。

—— 明確要求調查了解到的情況，要進行審計取證。前面講過，現在的“三項調查”不僅是編制實施方案的必經環節，也是“預審”和審計實施全過程要做的工作。這是現在 的“三項調查”與過去的審前調查完全不同的地方。

——“三項調查”具有實質性的工作任務。如，通過獲取單位性質、組織結構信息，可以掌握劃分財政收支、還是財務收支的根據；獲取職責范圍或者經營范圍、業務活動及其目標，可以掌握有否行政收費許可權（證），為界定“三亂”問題提供根據；獲取以往接受審計和監管及其整改情況，可以掌握被審計單位容發案件的線索。

案例：業務流審計法。查處商業賄賂和“小金庫”是審計的一個難點，其根本原因就是被審計單位為了對付檢查，改變策略，采用了收入不入賬，在業務環節使用移花接木手法，隱瞞、截取了非法收入，造成審計人員很難從賬面上發現問題。在這種情況下，就要求審計人員以業務流為導向，重點關注被審計單位所有與經營業務活動有關的業務紀錄，特別是要關注其主營業務、附營業務、“三產”甚至與下屬單位和關聯單位的經濟往來，以及基本建設和對外投資等情況，通過審查這些業務活動資料的異常情況，追蹤經濟案件線索。如，我們在對某單位的審計中，發現該單位簽訂的部分主營業務合同中“要約”部分有不合常理的問題，表現在該單位與某生產廠商在簽訂供銷合同的標準方面與其他廠家不同，讓利過大。通過延伸調查對方廠家，證實了該生產廠商當年向該單位提供商業回扣上百萬元，而且這筆收入單位未入賬的事實。

物資流審計法?；蠹w為小集體，這是當前國有企業侵占國有資產的突出現象。這類案件的特點是其不通過財務賬面反映、沒有資金流的痕跡，是通過物資流通的環節作弊，達到非法侵占國有資產、轉移國有利潤的目的。這就要求審計人員以物資流為導向，對被審計單位所發生的與物資流有關的記錄資料予以關注，包括土地、設備、廠房、存貨等，通過追蹤這些物資流的異動、流向情況開展審計。如，我們在對某單位的審計中，就是通過對該單位存貨量在某個時期奇高奇低、變動異常的疑點，進行追蹤審計，從而證實了該單位違規設立“三產”，將國家專營商品多次無償撥給了下屬“三產”經營，非法侵占國家特殊行業利潤數百萬元為集體所有的問題。

第二、“五項確認”及其內容。確認審計范圍、程度及其重點； 確定職業判斷依據；

判斷可能存在的重要問題；

確定對可能存在重要問題的應對措施； 確認調查方法。

注意“三項調查”和“五個確認”他們是一對“孿生兄弟”，是同時進行的。我分開，是講解的需要。

1．確認審計范圍、程度及其重點。

審計范圍是指檢查的會計，一般審計計劃會明確審計范圍，但根據審計需要、有的審計通知書可以提出對審計范圍進行前后的延伸；所謂程度，是指審計的深度、廣度和力度，如開展盤點現金庫存、函調、外調、銀行查詢、提請司法協助、審計保全措施等都是審計程度的表現形式；所謂重點，是指重要問題或重大違法行為。

2．確定職業判斷依據。

職業判斷依據，是指判定被財政收支、財務收支及其經濟活動是否真實、合法、效益的依據。準則提供了以下十個方面的依據：

(一)法律、法規、規章和其他規范性文件；(二)國家有關方針和政策；(三)會計準則和會計制度；(四)國家和行業的技術標準；(五)預算、計劃和合同；(六)被審計單位的管理制度和績效目標；(七)被審計單位的歷史數據和歷史業績；(八)公認的業務慣例或者良好實務；(九)專業機構或者專家的意見；(十)其他標準。

審計人員如何收集和適用審計職業判斷依據，準則提出了兩個要求： 一是審計人員在審計實施過程中需要持續關注標準的適用性。

二是職業判斷所選擇的標準應當具有客觀性、適用性、相關性、公認性。標準不一致時，審計人員應當采用權威的和公認程度高的標準。

——提示之一：關于判斷依據的效力認可。按照立法法精神，法律效力依次為：法律（全國人代會制定的法律、全國人民代表大會常務委員會制定的法律）、行政法規（國務院制定條例）、省市自治區人大制定的地方性法規、國務院各部門制定的行政規章、省市自治區人民政府制定地方性規章。

——提示之二：準則給出的十個判斷依據指引，它們的效力級次從上而下是依次遞減的關系，也就是說，越往上走公認性越高，越往下走公認性越低。

——提示之三：關于判斷依據的相關性認可，也是權限認可。在我國行政分權是通過立法實現的。關鍵要搞清楚全國人大通過立法形式將國家的哪項公權力授予了哪個行政機關。如，會計、預算等財經法律財政部負責；貨幣政策法律人民銀行負責的；稅收方面法律國家稅務總局負責；建設方面的住建部負責的；物價方面的國家發改委和物價總局負責的；黨的紀律方面紀委負責的；審計監督審計署負責，等等，依此類推。審計實踐中，相關法規政策就可以依照上述權限劃分原理上互聯網搜索收集和運用。

——提示之四：關于判斷依據的適用性認可，或者說針對性認可。要做到“三個對應”。

一是判斷依據與審計事項要相互對應。審計不同，選擇依據也不同。審計人員要根據審計事項選擇判斷依據。如，合法性，多是選擇法律、法規和國家政策；真實性，多是選擇會計準則和會計制度；效益和管理（包括政府投資審計）多是選擇國家和行業的技術標準，預算、計劃和合同，被審計單位的管理制度和績效目標，被審計單位的歷史數據和歷史業績。

二是判斷依據與審計事項的性質要相互對應。

——如，要認定審減建設項目的造價額，就用建設方面的適用“定額”作依據。如果要認定建設單位違規虛列投資，則用《基本建設財務管理規定》的通知（財建[2002]394號），關于虛列建設成本的規定。

——定性依據只能在管理規定中找，不能在處罰規定中找,處罰規定是不能用作定性依據的。如，不能用財政部、審計署、發改委等六部委的《基本建設項目違反財經法規的處理處罰規定》、《財政違法行為出發處分條例》等作為定性依據。因為處罰規定不是行業管理性規定。

——罰則不能用作定性依據。在一個法律、法規中，只有管理部分的章節條款，使用了諸如 “不得”、“禁止”等詞匯或詞義條款，叫管理性條款，才能用作定性。在同一部法律、法規中，前面是管理性條款，在后面是罰則條款，罰則條款不能用作定性。審理中常遇到用湖南審計廳的那本書，對發票問題用發票管理辦法的第三十六條罰則定性，這是錯誤的。應當用該辦法第二十二條規定。

——我們對發票問題也要加以區分，不然引用法律也會出錯。

如，經濟事項是真實合法的，僅僅用了白條、收據、非專用發票報賬，只是發票使用問題，用《發票管理辦法》，第二十二條“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收”，作為不合規發票報賬定性。

但對虛開發票、套取現金問題，就不能與不合規發票報賬等同，他們不是一個性質的問題。本質上是虛假經濟事項。就應當用《會計法》 第十三條。“任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計帳簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。”作定性依據。處理處罰上也更嚴些。我之所以講這些，是希望大家對適用定性依據要注意甄別，防止錯用，以符合準則的要求。

三是判斷依據與審計事項的時間要相互對應。目前，我國正處在經濟體制轉型階段，政治體制改革也在不斷地深化，國家處于宏觀調控的考慮，經常對經濟社會等方面政策做出調整，以保證國家各項事業健康持續的發展。有些過去不允許的后來放開了，有些過去放開的后來禁止了。這就需要審計人員不斷加強政策法規學習，及時跟上變化。不能使用過時、作廢的依據，如廢除了?？厣唐芬幎?，增加了政府采購規定，等等。

四是要區分審計依據類別，掌握運用審計依據的正確方法。為了便于大家理解，我將審計依據劃分為五類：

1.審計主體資格依據 2.審計監督范圍依據 3.判斷審計結論依據 4.審計執法權限依據 5.審計處理處罰依據。

——審計主體資格依據。是指審計監督主體資格的法律依據。根據審計法和審計法實施條例的規定，目前，我國能夠以審計法名義獨立執法的只有：中央審計署、省、自治區、直轄市、設區的市、自治州、縣、自治縣、不設區的市、市轄區的人民政府設立的審計機關（審計法授權），以及審計署設立在全國的各個特派辦（審計法實施條例授權）。除此之外，無論其級別高低都沒有獨立的執法權。這是行政權“法授”原則決定的。

那么，怎樣看待我們的經濟責任審計局、固定資產投資中心、今后還可能成立的市開發區審計局執法資格呢？他們沒有獨立的執法權。他們只能以接受孝感市審計局委托的形式執法，不能以自己的名義出具審計執法文書，審計執法文書只能以孝感市審計局的名義出具才具有法律效力。

——審計監督范圍依據。是指審計機關可以實施審計監督范圍的法律依據。

按照審計法和審計法實施條例的規定，審計監督的職責范圍包括以下十一個方面： 一是對本級各部門（含直屬單位）和下級政府的財政決算進行審計（16條）； 二是對本級政府預算執行和其他財政收支情況進行審計；（審計法17條）；

三是審計署及其派出機構對中央銀行財務收支，地方審計機關受審計署委托對國有金融機構的財務收支和資產負債損益進行審計（18條）；

四是對事業單位的財務收支進行審計（19條）；

五是對國有和國有資產占控股地位或者主導地位的企業（20條）、金融機構的資產負債損益進行審計（21條）；

六是對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執行情況和決算進行審計（22條）；

七是對政府部門管理和社會團體受政府委托管理的基金和社會公共資金進行審計（23條）；

八是對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支進行審計（24條）； 九是經濟責任審計（審計法25條）；以上是2006年全國人大修改的審計法。十是審計機關對其他取得財政資金的單位和項目接受、運用財政資金的真實、合法和效益情況，進行跟蹤審計（審計法實施條例15條）。十一是對預算管理或者國有資產管理使用等與國家財政收支有關的特定事項，向有關地方、部門、單位進行專項審計調查。（審計法第27條以及2010年國務院修改的審計法實施條例23條）。

——那是不是可以直接引用上述條款作為審計依據呢？一般來講，是的。但是，要注意下列幾個特例：

一是審計法沒有授權、但其他法律、行政法規授權了審計機關的審計監督權限。那么，審計依據 = 審計法第26條 + 有關授權審計的法律、行政法規的對應條款；

二是經濟責任審計。按道理應該直接引用審計法第25條，但是，由于全國人大在修改審計法時，啟用了臨時動議，增加了一條，對行政機關財政收支審計不服的，不搞行政復議和訴訟，由本級政府裁決就可以了。政府部門之間在法院對簿公堂，不成體統，也占用了司法資源?？h（市、區）黨委書記長、行政首長（或代理）經濟責任審計，政府部門及其直屬單位、人民團體、法院、檢察院的經濟責任審計，在本質上它是財政收支審計 + 黨政領導干部經濟責任審計。所以審計依據 = 審計法第16條 + 審計法第25條；涉及到國有企、事業單位領導人的經濟責任審計的，審計依據 =國有企、事業單位財務收支審計條款 + 審計法第25條。

三是專項審計調查的，用審計法第27條。如果遇到審計 + 專項審計調查的，則應選用對應審計條款 + 專項審計調查的第27條。

四是跟蹤審計的，用審計法實施條例15條。如果是，本級預算執行審計中的跟蹤審計則用審計法第17條 + 審計法實施條例15條。

另外，審計監督范圍依據，還必須在下列審計文書中得以反映： 一是審計通知書（現在的要求）； 二是審計工作方案和審計實施方案；

三是審計報告（審計機關的審計報告，俗稱白皮書報告）；

四是審計決定書，再加審計法第41條，現在還有用40條的。今后，不能再用40條?！獙徲嬙u價依據。（已經講了，略。）

——審計執法權限依據。與審計機關執法權限有關的9個。

一是要求承諾權。包括：提供資料真實完整、如實提供情況，配合審計（審計法31條）；

二是審計查證、咨詢權（包括對公和涉公的個人銀行存款）（審計法33條）； 三是采取強制措施權（包括封存賬冊財產、凍結銀行存款、暫停撥付財政資金）（審計法34條）；

四是建議有關部門糾正不當規定權（審計法35條）；

五是提請有關部門以及司法機關和紀檢機關協助辦理案件權（審計法37條）；

六是審計處理、處罰和對拒不執行審計決定的資金扣繳權（審計法45、46、47條）； 七是通報和公告審計結果權（審計法36條）；

八是提出對責任人行政、紀律處分建議權（審計法49條）；

九是對涉及刑事、行政、紀律案件的移送權（審計法49、50條）?！獙徲嬏幚硖幜P依據。

一是要掌握行政處罰法規定的行政處罰處理優先原則。

其原理是違法行為破壞了原有的秩序和狀態，行政執法應當以首先恢復秩序和狀態為前提，再實施對違法行為或者違法行為人的處罰。如，對侵占、挪用、貪污國有財產，首先要歸還原財產所有者（這就是看門狗之說），不致因違法行為而使本應屬于國家的財產發生所有權的轉移，淪為小團體或者個人“腰包”的私人財產。

二是要掌握審計法規定的審計機關處理處罰權限，及其處罰種類。審計處理種類：五種。

第四十五條 對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取下列處理措施：

（一）責令限期繳納應當上繳的款項；

（二）責令限期退還被侵占的國有資產；

（三）責令限期退還違法所得；

（四）責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理；

（五）其他處理措施。

《審計法實施條例》第四十九條，對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關在法定職權范圍內，區別情況采取審計法第四十五條規定的處理措施，可以通報批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機關認為應當給予處分的，向有關主管機關、單位提出給予處分的建議；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

法律、行政法規對被審計單位違反國家規定的財務收支行為處理、處罰另有規定的，從其規定。

審計處罰種類：四種。1．通報批評； 2.警告；

3.沒收違法所得； 4.罰款。

對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；

沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；

對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款。

四是掌握行政處罰自由裁量合理、公平原則。具體來講：就是根據從輕或減輕、從重、加重處罰的條件，正確適用省政府法制辦和省審計廳聯合行文的《全省審計機關實施自由裁量權指導意見》。自由裁量是指行政機關根據法律和行政法規的規定，對管理相對人的違法行為進行行政處罰時有在法定種類、法定幅度內選擇的權力。

對于自由裁量還要掌握以下幾點：

——自由裁量合法性原則。就是在法定處罰種類（1．通報批評； 2.警告； 3.沒收違法所得； 4.罰款。）、法定處罰幅度內（有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款）選擇。不是在處理和處罰之間選擇。

——自由裁量合理性原則。就是在同類問題、同樣情形、同一情節要同樣對待，一視同仁。不能厚此薄彼，有所歧視，顯失公平。

——可預見性原則。就是在審計決定書上，對處罰的理由、原因，從輕或減輕、從重或加重處罰的法定情節要具體、詳細的表述，讓其感受到行政處罰的嚴肅性，給被處罰人以心理暗示，今后應該遵紀守法，再違法就會猶豫再

三、考慮后果。這就是自由裁量應該達到的境界。

五是掌握處理處罰依據的運用原則和順序：

1.要用針對性的專門法律和行政法規。審計法實施條例規定，法律、行政法規對被審計單位違反國家規定的財務收支行為處理、處罰另有規定的，應當從其規定。遵照這一精神，那么，屬于預算和稅收問題，要用預算法和稅收征管法；屬于稅收收入票據管理方面的違法行為，依照有關稅收法律、行政法規的規定處理、處罰；屬于基本建設中采購、招標投標等，要用《政府采購法》、《招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規的規定；屬于行政性收費方面的違法行為，《行政許可法》、《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》，屬于發票方面的，要用《發票管理辦法》。

2.財政違法行為處罰處分條例的規定。除上述有關情況外，應當普用處罰處分條例。3.審計法第四十五條處理，新的審計法實施條例第四十九條處罰。第三種情況是實在沒有可用的情況下，才可以用。這在法律上叫“替代條款”或叫“兜底條款”。應當少用。

六是掌握違法行為兩年未被發現不再給予處罰原則。違法行為中斷了兩年的，不連續，行政處罰法規定還是應當處理的，但不能處罰。至于判斷行為是否連續，要區別兩種狀態：實質性連續和狀態性連續。實質性連續是指行為在兩年內連續發生未中止，可以處罰。狀態性連續是指行為在兩年前發生后至審計時止一直再未發生過。則不可以處罰。

七是對同一違法行為不得給予兩次以上罰款原則。也就是，審計處罰過的，或者審計發現其他執法單位已經處罰過的，不得再處罰。但是，對處罰過再次新發生的同一問題不僅可以處罰，而且要加重處罰。

3．判斷可能存在的重要問題。

檢查、判斷、確認重要問題是審計實施最重要的環節，這個環節工作沒做好，整個項目就廢了。什么是重要問題？那些是重要問題？準則沒有直接回答，而是通過列舉方式、給出了判斷重要問題的八種線索提示和表現形式，請審計人員記住它：

(一)是否屬于涉嫌犯罪的問題；

(二)是否屬于法律法規和政策禁止的問題；(三)是否屬于故意行為所產生的問題；(四)可能存在問題涉及的數量或者金額；

(五)是否涉及政策、體制或者機制的嚴重缺陷；(六)是否屬于信息系統設計缺陷；

(七)政府行政首長和相關領導機關及公眾的關注程度；(八)需要關注的其他因素。

下面，我根據準則規定講查證重要問題思路和方法：

檢查和判斷重要問題方法。一是根據問題的性質、數額及其發生的具體環境判斷。二是依靠法律政策和職業判斷能力（公理）判斷。三是遇到問題比較嚴重，自己能查則查，查不了，則應逐級匯報，不可貽誤戰機。審計組解決不了的，應當向審計機關負責人匯報，通過審計機關的力量查實問題。一定要防止對重要問題線索不提出疑問，不追根索源，對重要性考慮不夠，線索從手邊溜掉的問題，防止檢查風險。

——重要問題提示之一：是否屬于涉嫌犯罪的問題這里不講，放在重大違法行為檢查一起講。

——重要問題提示之二：是否屬于法律法規和政策禁止的問題。

法律法規和政策禁止問題，是指在政策法規規定條款中用“應當”怎么樣，但不作為的，以及用“不得”、“禁止”等辭藻表示國家禁止的，但違反了的。《湖北省審計機關財經違法違紀行為定性及處理處分指南》就是指導審計人員查證法律法規和政策禁止問題的很好的工具。

準則首次把故意作為判斷重要問題的標準。判斷故意對確定是有意或無意、過失，違法情節是有幫助的。故意與無意相比，故意動機更明顯，性質更嚴重、危害更大、處罰力度也更大；無意造成了損失，屬于過失，一般危害程度相對較輕、處罰力度明顯輕于故意。在這方面，刑法和行政法對二者需要加以區分的要求是一樣的。這也是準則把故意作為“重要問題”的原因。

故意是相對于無意而言的，判斷故意要以動機為前提。違法行為未發生之前動機是看不見、摸不著的，是存在于人意識之中的，法律不能追究。但行為發生之后，審計人員可以、也應當能夠根據客體受侵害的結果及其程度判斷動機，判斷是故意、無意或者過失。

故意和涉嫌故意的案例分析。

這是一個縣市發生的真實案例。某公路項目辦（實行報賬制單位）的經濟案件。具體情況是，某公路項目辦報賬員利用縣公路管理處財務人員工作疏忽，誤把兩筆2萬多元報銷單據開出了24多萬元的轉賬支票,面對多出的22萬多元的資金，報賬員起了貪心，在沉寂幾個月后，先后分五次通過虛列經濟事項的手段，套取了多報的全部資金，分三次以個人名義將資金轉移到外地銀行存儲。審計機關查出后移交給了檢察機關。

案例分析：剔除縣公路管理處財務責任外，該案件用四個字概括：故意侵吞。其行為表現在三個方面：一是通過虛列經濟事項及其憑證的手段，套取了多報的全部資金（有非法侵占國有財產企圖和行為，通過這一手段已經將國家財產所有權發生了轉移，由“公”變“私”）；二是通過到外地存款轉移資金（有銷贓和侵吞國有財產的行為）；三是有違法所得及其去向。

——重要問題提示之四：可能存在問題涉及的數量或者金額。

確認可能存在問題涉及的數量或者金額既是判斷重要問題的標準，也是司法機關判定是否涉嫌犯罪的立案標準。這一部分很重要。但由于準則在第四章審計實施第四節專門增加了重大違法行為檢查一節。為了避免重復，我在這里不講，放在后面一起來講。

——重要問題提示之五：是否涉及政策、體制或機制的嚴重缺陷。對于本地而言，有幾個與此相近的案例。

《某某小學亂收費嚴重，財政撥入教師工資嚴重不足》審計專報。20多個調入教師在崗無編制、財政無預算保障。亂收費300多萬元。經市委常委、紀委書記親自督辦從根本上解決了亂收費問題。

公積金繳提比例同地區差距大的問題。中省在本地企業工資基數大，繳存比例高，最高差距在3000元以上，針對這一問題，審計發了轉報市委市政府研究決定提高了本地的繳提公積金的比例，在逐步縮小分配差距上起到了一定的作用。

法院訴訟費的問題。我局受托開展法院審計，發現訴訟費的征收、管理使用方面問題嚴重，通過審計系統層層上報，最后最高法院出臺了訴訟費的專門規定，使得這一問題得到了較好地解決。

——重要問題提示之六：是否屬于信息系統設計缺陷。準則規定對信息系統檢查的重點。

信息系統缺陷包括設計缺陷和數據合成缺陷，重點是業務與財務電子數據接口不對應等。

關注重點，一是軟件設計本身有無缺陷；二是有無人為修改參數“舞弊”情況，防止數據不真實導致財政收支、財務收支審計結果錯誤。

——重要問題提示之七：政府行政首長和相關領導機關及公眾的關注程度。對于本地而言，有幾個與此相近的案例。

開發區建設公務員集資審計、后湖公園建設資金審計、援建四川漢源抗震救災資金審計、四四零四廠改制審計等（發現了借改制渾水摸魚，侵吞國有資產的問題）。前三個進行了審計結果公告。

（4）確定對可能存在重要問題的應對措施。

確定對可能存在重要問題的應對措施。說到底，就是對重要事項的審計，實施方案都 要有應對措施。準則給出了以下五個應對措施：

(一)評估對內部控制的依賴程度，確定是否及如何測試相關內部控制的有效性；(二)評估對信息系統的依賴程度，確定是否及如何檢查相關信息系統的有效性、安全性；

(三)確定主要審計步驟和方法；(四)確定審計時間；

(五)確定執行的審計人員；(六)其他必要措施。

——應對措施一：評估對內部控制的依賴程度，確定是否及如何測試相關內部控制的有效性。

前面講到新準則已經放棄了審計風險測試和重要性水平測試，但要關注重要性，內部控制測試就成為審計實施的唯一測試，我們不僅要掌握它，而且要發揮它的作用。它是審計質量考核的重點。

1.內部控制是什么？是指被審計單位為了保證經濟活動真實、合法、效益，防止舞弊、糾正錯誤制定和實施的規章制度。一般以文件、表格、流程圖等形式表現。

2.內控測試的作用是什么？是指確定是否依靠內控制度開展審計。就是通過摸清被審計單位的制度健全性和執行有效性，掌握其管理狀況（如制度漏洞和薄弱環節），考察哪些業務值得信賴，哪些業務不值得依賴，進而確定是用制度基礎審計（在內控制制度測試基礎上進行的審計）、還是實質性審計（直接進行審計），并為審計報告提供結論。

——無論是進行制度基礎審計還是直接進行實質性審計，都要關注內部控制情況，這是準則要求。因為內控制度不僅是確定重要性和確定審計方法的基礎，還是審計評價的三大內容之一：提供資料真實完整、財政收支或財務收支真實合法效益、內部控制健全有效。準則規定，所有審計都要回答內控制度情況。省廳還規定內控制度評價領導干部經濟責任評價的重點內容。

3.內部控制測試是什么？五個方面內容：(一)控制環境，即管理模式、組織結構、責權配置、人力資源制度等；(二)風險評估，即被審計單位確定、分析與實現內部控制目標相關的風險，以及采取的應對措施；(三)控制活動，即根據風險評估結果采取的控制措施，包括不相容職務分離控制（會計出納崗位分設、錢賬分管），授權審批控制（哪一級可以決定的事，其他的就不能決定）、資產保護控制（購置、處置、報廢等需經有權批準）、預算控制（編制、審批、執行、監督以及效果評估），業績分析和績效考評控制等；(四)信息與溝通，即收集、處理、傳遞與內部控制相關的信息，并能有效溝通的情況；(五)對控制的監督，即對各項內部控制設計、職責及其履行情況的監督檢查。

4.應當進行測試和可以不進行測試的情形。

——應當進行測試的情形。一是某項內部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發生；二是僅實施實質性審查不足以為發現重要問題提供適當、充分的審計證據。（僅依靠實質性審查找不出任何問題，也要確認內部控制是不是確實做得很好，還是存在造假情形，審計署駐哈爾濱特派辦在哈爾濱農業銀行審計中就發現過第二種情形，提供審計的是假帳）。在這兩種情形下，準則規定都必須開展內部控制的測試。

——可以不進行測試的情形。被審計單位規模較小、業務比較簡單的，審計人員可以對審計事項直接進行實質性審查。

5.如何進行測試？借助調查問卷調查表和測試流程圖，通過詢問、重新操作等方法獲取內部控制是否健全、執行是否有效的審計結論。在審計實踐中，測試事項要圍繞審計重點進行。

如，預算編制管理測試，可以采取借助被審計單位管理流程圖，通過追蹤業務進行測 試，用“是”、“否” 表示。預算編制是計算機管理的，可以由被審計單位的系統管理員在審計人員的監督下，在被審計單位財務電子軟件備份系統內測試。

總預算會計管理流程測試，可以采取借助被審計單位管理流程圖，通過追蹤典型業務進行，用“是”、“否” 表示。

如，這樣單筆支出業務的測試，可以采取這種方框圖，加描述的方法進行測試。通過下載帶有問卷題目的審計工作底稿的測試，可以與前面介紹結合測試結合進行，可以得出內部控制更全面、準確的結論。

——對整個項目的內控測試結論，還需要審計組長（或主審）在審核、匯總所有審計組成員的測試底稿后才能形成。

——對測試中發現的重大問題或重大違法行為審計人員一定要在底稿上作出詳細記錄，并進行審計取證、獲取相關證據；

——遇到不進行測試的情形，對不進行測試的原因審計組長要在重要管理事項記錄中作出記錄說明。

案例。不相容職務分離方面。

會計出納不相容職務分離問題。通過進行不相容職務分離測試，審計人員曾經發現某單位出納人員通過調取會計賬簿、涂改銀行對賬單、篡改銀行帳等手段，在兩年時間里，先后三次挪用公款120萬元外借他人從事經營活動，部分資金難以收回，從中非法獲益6萬元被判刑。究其原因，該單位主要財務漏洞有：會計出納崗位兩人經常私下對換，空白支票和印鑒沒有分開專門保管，單位與銀行對賬制度形同虛設，單位既沒有實行內部審計也沒有開展過財務檢查。

行政負責、財務審批和經手一人當剛。某機構是兩塊牌子、一套班子，隸屬于同部門省、市兩級機關管理。審計人員審計時發現，該機構僅有本級主管部門的撥款、沒有上級主管部門的撥款，極不正常。經采取審計措施，該機構主要負責人不得不交代他在擔任市本級XX辦主任同時，還擔任著省在孝XX中心主任職務，省撥經費那一塊他個人單獨管理著。經查實，在近三年的時間里，他采取隱瞞職工、造假虛報職工工資、獎金花名冊，由他一人經手、審批、領取，共貪污省撥經費近20萬元，部分款項用于揮霍、部分款項用于行賄，后被判刑。

資產保護方面。

固定資產處置保護。通過進行資產保護測試，審計發現某單位變賣使用過車輛、設備等不入賬，單獨管理，成為該單位財務室人員過年過節分錢分物的“小錢柜”。兩年下來，僅財務室主任就分得公款2萬元。究其原因，該單位財務漏洞有：單位固定資產管理制度極不嚴格，大量固定資產未登記固定，漏記現象嚴重，處置、變賣固定資產隨意，沒有批準手續，處置、變賣固定資產沒有經過“固定資產清理科目”核算。重點關注：單位房屋自營出租收入，變賣舊車輛、設備收入，有價證券增值收益不入賬等問題。

固定資產購置方面。

信息流審計法。貪污、受賄、私分國有資產這些違法案件常常做得很隱蔽，不留痕跡，賬面上很難發現。審計人員查處這類案件就得出新招，要以審計事項為中心，以信息流為導向，廣泛發動群眾，全面收集信息，通過對所有與被審計單位有關信息流的綜合分析，發現案件線索。信息流審計法，要求審計人員全面、廣泛地收集信息，包括財務信息，社會信息，如群眾反映、公民舉報，向有關部門查詢和調查信息，與被審計單位人員座談、詢問情況信息，以及審計人員的觀察、專業判斷等。審計人員對這些信息掌握得越充分、越完整，對審計查證工作越有利。如，我們在對某單位的審計中，就是通過對該單位人員集體座談和個別詢問方式，取得審計線索，從而證實了該單位負責人受賄5萬元的事實。具體情況是：在審計座談中，審計人員感到該單位工作人員緘言寡語，有避諱審計的現象。經過審計組張貼審計公示，多層次地開展座談，宣講政策，終于有2名工作人員用匿名信的方式，向審計組反映單位負責人在購建新辦公樓的2座電梯中，有虛高提價、向供貨單位多付購貨款的嫌疑。審計人員掌握這一線索后，迅速審計了與電梯采購相關的財務資料，包括產品型號、廠家、單價、安裝費用等明細情況，發現該電梯與某審計局購進的是同類同型號的產品，而每臺費用卻比審計局高出了2.5萬元。掌握這一線索后，審計組迅速向對方供貨商組織了調查，經證實是該單位負責人為了貪污公款，主動要求供貨方按照每臺高于實際價2.5萬元的金額開具發票，并按照發票金額給予付款，對方還證實多收的5萬元資金已被該單位負責人領走了。該負責人已被司法機關判刑。

——應對措施二：評估對信息系統的依賴程度，確定是否及如何檢查相關信息系統的有效性、安全性。

1．應當檢查相關信息系統的情形。

一是僅審計電子數據不足以為發現重要問題提供適當、充分的審計證據；二是電子數據中頻繁出現某類差異。審計人員應當檢查相關信息系統的有效性、安全性。

注意：審計人員應當掌握計算機審計，但對檢查相關信息系統的有效性、安全性，審計組長應當通過請示，由審計機關的信息工程人員進行。

2.檢查信息系統的作用。

處理業務和財務數據電算化信息系統的有效性、安全性，不僅影響財務結果，還影響審計結果。這是電算時代的特點。在非電算時代，帳、證、表的真實性、完整性及銜接關系，審計人員是通過對紙質資料記載數據的復算、分析性復核等 “試算平衡”完成的，以此尋找審計突破口。電算時代，信息系統檢查就如同非電算時代的“試算平衡”，是從計算工具和計算規范兩個方面尋找審計突破口。這是電算時代審計特點，也是審計組需要信息工程人員的原因。

3.信息系統檢查的內容。

——信息系統是否健全和專業軟件是否優良；

——信息系統或者軟件參數能否被輕易改變和調整；

——業務系統、財務系統是否健全，對業務數據游離于財務數據之外的情況，兩大數據系統對接不正常的問題要作為檢查重點。

4.檢查信息系統的方法和注意事項。

審計人員在檢查被審計單位相關信息系統時，可以利用被審計單位信息系統的現有功能或者采用其他計算機技術和工具，檢查中應當避免對被審計單位相關信息系統及其電子數據造成不良影響。

——計算機能力強的審計人員可以根據信息系統的技術文檔和操作手冊進行電子交易數據測試。但是，應當在備份系統內測試。

可以在審計人員監督下，由被審計單位信息人員按照審計意圖進行電子交易數據測試。

——審計人員還可以借助AO審計現場實施系統的功能進行相關檢查。

應對措施三：確定主要審計步驟和方法。就是審計實施方案確定的方法步驟：審計目標+審計事項+審計思路+方法步驟。

舉例。審計署住哈爾濱特派辦對黑龍江省農業銀行審計的審計方案。1.審計方法

——審計技術方法。進行業務流程內部控制調查和測試。重點是銀行信用評級、統一授信、發放貸快、不良資產處置和責任追究等內控制度健全性和有效性。注意發現銀行在內控機制和操作手段方面存在的薄弱環節和漏洞，在此基礎上核實各項業務的合規性和真實性?！獙徲嫻ぷ鞣椒āｉ_展以省農行為龍頭、鎖定部分重點基層行、充分運用計算機審計方法外，要有所創新，在靈活運用審閱法、核對法、復算法、查詢法、監盤法、延伸審計和調查等多種方法的基礎上，要加強分析性復核，通過科學的分析，發現違紀違規問題和經濟案件線索。

——計算機審計運用方法。一是搭建現場審計局域網，實行審計結果數據共享；二是審計中80%的審計人員要用電子數據審計；三是計算機組要幫助審計人員針對貸款業務、大額對公存款業務、非信貸資產業務、表外業務、財務收支等主要審計事項，編制切實可行的審計模塊，全面掌握主要業務的情況，注意發現案件線索。??

2.重點業務審計步驟

——貸款業務的審計。通過查看貸款檔案、審貸會議記錄、延伸調查以及分析性復核等方法，審計貸款的真實性、完整性、合法性。

（1）關注關聯企業擔保貸款和同一法人成立多家公司貸款的情況。（2）關注抵押貸款中抵押物的真實性、有效性、抵押物估值的合理性、有無重復抵押的情況。（3）關注信用貸款企業是否符合條件，落實信用貸款逾期的原因。（4）關注個人消費貸款中，有無企業以職工的名義從銀行騙貸的行為。

——大額對公存款業務的審計。通過計算機輔助審計和延伸調查結合，核實賬戶金額的真實性，對存款增加較快的分支機構，審核利息支付的真實性、合規性，注意揭露高息攬儲、虛存實取、轉移挪用存款資金等重大違規問題和涉嫌犯罪線索。

——信用證、保函、銀行承兌匯票業務的審計。通過采取詢問、調閱賬、表、憑證等方式，重點檢查信用證、保函、銀行承兌匯票業務的真實性、完整性、合規性，重點揭露無貿易背景開票開證、以新證換舊證、滾動簽發銀行承兌匯票和利用信用證、承兌匯票騙取資金以及違規貼現等問題；對形成的各項墊款，應查明原因，明確責任。

——財務收支審計。通過編制計算機模塊，對財務報表、會計賬簿及憑證，進行銀行損益真實性分析、重點科目變動情況分析、收入和費用配比分析、利息收入和相關貸款及稅金分析，確定黑龍江省農業銀行分行的重點審計環節和重點審計單位。根據調查了解的情況以下審計事項為重點：（1）重點關注通過人為將表外利息轉為表內、將表內利息轉為表外，費用掛賬等人為調節利潤的問題。（2）審查各項收入是否及時足額入賬，核實各項費用開支的真實性、合規性，檢查有無弄虛作假多記、少記、截留、轉移收入，虛列支出以及私設小金庫等問題。（2）審查固定資產購置是否符合有關規定，有無違規購置固定資產、“以租代購”，將抵貸（債）實物資產轉為自用等問題。

3.審計實施方案調整。

在實施中，該審計組根據現場情況作了四次實施方案調整。

第一次調整，是針對審計發現某集團公司大量簽發銀行承兌匯票、銀行墊款金額巨大達到3.2個億，而該單位不良貸款余額6.45億元。向特派員匯報后，審計組長按照特派員“突出重點，重在揭露問題，有保有舍”的指示，決定修改方案，安排兩個小組對兩個貸款大戶進行審計延伸，以弄清大額貸款單位的實際情況，以及還貸能力等問題。

第二次調整，在審計中發現，中國農業銀行黑龍江分行有60%貸款指標是由哈爾濱直屬支行完成的，審計組研究認為，如果不對哈爾濱直屬支行進行直接審計，就不能完整掌握省分行的貸款情況，于是審計組決定進行重點轉移，留下三分之一的人員完成省農行審計，其余審計人員全部轉向哈爾濱支行開展資產負債損益全面審計。這是第二次修改方案。

第三次調整，審計組組長接到特派員指示，要抽調審計組9人參與另外一個項目。于是針對人員變化第三次修改方案。

第四次調整，是針對特派辦接到審計署舉報中心轉來的案件舉報信，審計組組長決定派4人就哈爾濱直屬支行下面辦事處的住房按揭貸款和挪用信用卡透支利息收入的情況 進行審計。

——審計實施方案調整形式。根據審計署經驗，調整審計方案只就調整事項作出記錄即可，不必動整個實施方案。舉例文本附在原有審計實施方案后面即可。

點評：

啟示一。上面我僅引述了審計署哈爾濱特派辦對中國農業銀行黑龍江分行資產負債損益審計實施方案的部分重要內容。大家可能說，我們是小地方不可能有那復雜，這只說對了一半，往往“審計的成敗就決定于這些細節”。這就如同“解剖白鼠就如同解剖人體”的醫學道理一樣，必須嚴謹。還有“麻雀雖小，五臟俱全”，無論項目的大小，遇到這樣的情況，新準則規定都必須這樣做。

啟示二。我們看到最初方案還是比較嚴密的，技術方法、工作方法、計算機方法一應俱全，六個步驟，還有15頁的人員分工，可謂機關算盡。但是人算不如天算，起初的方案對很多問題還是沒有預計到。作出四次方案調整也是形勢使然。審計中我們也應要學會順其自然，隨機而動。這個項目最終獲得審計署多項獎勵。查出6起窩案，查出違規資金16億，收繳違法所得5200萬元，判刑12人，3人逃亡國外，成為震驚全國的農行金融案件。

——應對措施四：確定審計時間。

審計時間是指實施審計項目的起止時間。在實施審計中對需要延伸審計、調查事項應當作出一定的時間安排。按照準則規定“應當為重要審計事項安排充足的審計時間。”

——應對措施五：確定執行的審計人員。

審計組人員數量和能力要與審計項目難易程度相匹配，重要審計項目要配備有經驗的人員擔任審計組組長和主審，被審計單位財務數據電算化的，審計機關考慮審計組成員要配置熟悉信息技術的人員。

——應對措施六：確定其他必要措施。涉及重要審計項目經濟案件線索的，要考慮審計保全措施、銀行查詢、函證、外調、審計座談、請求其他機關協助審計手段的使用等。

（5）確認調查方法。

準則規定：審計人員可以采取下列方法調查了解被審計單位及其相關情況：(一)書面或者口頭詢問被審計單位內部和外部相關人員；(二)檢查有關文件、報告、內部管理手冊、信息系統的技術文檔和操作手冊；(三)觀察有關業務活動及其場所、設施和有關內部控制的執行情況；(四)追蹤有關業務的處理過程；(五)分析相關數據。

今后，“三項調查”和“五個確認”就成為關注審計實施質量的重點。

三、重大違法行為檢查是審計實施重要環節

在總結我國審計機關多年來查處重大違法行為和經濟犯罪案件線索實踐經驗的基礎上，準則對檢查重大違法行為作出了特別規定。

1、如何發現重大違法行為。

——發現重大違法行為要圍繞高發領域和高發環節進行檢查。1.監管部門已經發現和了解的與被審計單位有關的重大違法行為的事實或者線索； 2.經濟活動中的異常事項；3.財務和非財務數據中反映出的異常變化；4.有關部門提供的線索和群眾舉報；5.公眾、媒體的反映和報道。

——重大違法行為檢查要圍繞四個方面進行。

即動機（故意或是過失出于什么目的）、性質（是違紀違規還是涉嫌犯罪）、后果（社會危害和財產損失）和違法構成（違法事實和證據）。

——違法構成要圍繞四個方面進行檢查。

（1）查清違法事實。通過檢查，掌握違法活動的來龍去脈和違法手段，獲取有關違 法活動的事實材料并進行審計取證。

（2）查證受害客體及其經濟損失（或者叫侵害客體和違法行為）。所謂客體，就是受國家法律保護的財政經濟秩序。查證受害客體就是要查證違法行為是違反了國家的什么規定？查證受害客體的經濟損失就是要查證國有財產遭受到了什么損失。在檢查中，不僅要查清受損失財產的種類、數量，而且要計算確定經濟損失的總價值。他是司法機關確定立案與否的重要標準。夠立案標準的，就審計移送。不夠標準的，就作審計處理處罰。

（3）查證違法所得。因為違法者的企圖就是為了獲取所得。不能弄清楚違法者的非法所得數額與受害客體的經濟損失數額，就不能掌握違法者的動機和主要違法事實。而且在審計實踐中我們也會發現違法者個人所得（?。┩c國家財產損失數額（大）相差很大。也就是說，違法者不惜以損害國家巨大利益換取個人的利益（這就是為違法動機和違法的事實要件）。另外，審計人員還可以通過查證違法者個人的非法所得這個線索，查清整個違法事實的全部，甚至還能查出團伙經濟“窩案”，進一步落實整個案件的全部違法所得。例如，私分倒賣土地獲取的非法收入，私分小金庫等。

（4）查證違法所得去向。有違法所得，必有贓款贓物的去向。查證贓款贓物去向，也查處經濟案件的重要環節和工作任務，它也是構成重大違法行為的事實要件，掌握贓款贓物的去向，既可全面掌握違法構成要件，也可查實違法所得金額，落實案件提供充分的證據。

2.介紹6種審計常見經濟案件的立案標準。

為了避免審計中把違法案件當成一般違規案件，下面我介紹6種審計常見的經濟案件及其刑法的立案標準：

（1）涉嫌貪污；（2）涉嫌受賄；

（3）涉嫌私分國有資產；（4）涉嫌挪用公款；（5）涉嫌行賄；（6）涉嫌失職瀆。

掌握立案標準，對于指導審計人員開展重大違法行為檢查，提高移送經濟案件質量具有積極的意義。下面講六個與審計關系密切的經濟案件的刑法的立案標準：貪污案、受賄案、涉嫌私分國有資產案、挪用公款案、行賄案、失職瀆職案。

1.涉嫌貪污罪以5000元為立案標準。

刑法第三百八十二條 國家工作人員利用職務上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物的，是貪污罪。

受國家機關、國有公司、企業、事業單位、人民團體委托管理、經營國有財產的人員，利用職務上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國有財物的，以貪污論。

與前兩款所列人員勾結，伙同貪污的，以共犯論處。

刑法第三百八十三條 對犯貪污罪的，根據情節輕重，分別依照下列規定處罰：??

（三）個人貪污數額在五千元以上不滿五萬元的，處一年以上七年以下有期徒刑；情節嚴重的，處七年以上十年以下有期徒刑。個人貪污數額在五千元以上不滿一萬元，犯罪后有悔改表現、積極退贓的，可以減輕處罰或者免予刑事處罰，由其所在單位或者上級主管機關給予行政處分。

（四）個人貪污數額不滿五千元，情節較重的，處二年以下有期徒刑或者拘役；情節較輕的，由其所在單位或者上級主管機關酌情給予行政處分。

對多次貪污未經處理的，按照累計貪污數額處罰。2.涉嫌受賄罪以5000元為立案標準。

刑法第三百八十五條規定：“國家工作人員利用職務上的便利，索取他人財物的，或者非法收受他人財物，為他人謀取利益的，是受賄罪。國家工作人員在經濟往來中，違反國家規定，收受各種名義的回扣、手續費，歸個人所有的，以受賄論處?！?/p>

刑法第三百八十三條規定：“??數額在五千元以上不滿五萬元的，處一年以上七年以下有期徒刑，情節嚴重的，處七年以上十年以下有期徒刑?！?/p>

3.涉嫌私分國有資產罪以累計數額在10萬元上為立案標準。

根據1999年9月l6日最高人民檢察院發布的《關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定》(試行)的規定，涉嫌私分國有資產，累計數額在10萬元以上的，應予立案。私分“小金庫”資金應以私分國有資產罪對待。

4.涉嫌挪用公款以資金5000元起點、時間超過3個月為立案標準。

涉嫌挪用公款罪是指國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數額較大、超過三個月未還的行為。

國有金融機構工作人員和國有金融機構委派到非國有金融機構從事公務的人員，利用職務上的便利，挪用本單位或者客戶資金的，以挪用公款罪追究刑事責任。

國有公司、企業或者其地國有單位中從事公務的人員和國有公司、企業或者其他國有單位委派到非國有公司、企業以及其他單位從事公務的人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數額較人、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數額較大，進行營利活動的，或者進行非法活動的，以挪用公款罪追究刑事責任。

涉嫌下列情形之一的，應予立案：

1、挪用公款歸個人使用，數額在5千元至1萬元以上，進行非法活動的；

2、挪用公款數額在1萬元至3萬元以上，歸個人進行營利活動的；

3、挪用公款歸個人使用，數額在1萬元至3萬元以上，超過3個月未還的；

各省級人民檢察院可以根據本地實際情況：在上述數額幅度內，確定本地區執行的具體數額標準，并報最高人民檢察院備案?！芭灿霉顨w個人使用”，既包括挪用者本人使用，也包括給他人使用。

多次挪用公款不還的，挪用公款數額累計計算，多次挪用公款并以后次挪用的公款歸還前次挪用的公款，挪用公款數額以案發時未還的數額認定。

挪用公款給其他個人使用的案件，使用人與挪用人共謀，指使或者參與策劃取得挪用款的，對使用人以挪用公款罪的共犯追究刑事責任。

5.涉嫌行賄罪立案標準。

最高人民檢察院關于行賄罪立案標準解釋2000年版：涉嫌個人行賄罪，對個人行賄1萬元為立案標準；涉嫌單位行賄罪，對個人行賄數額在十萬元以上、對單位行賄數額在二十萬元以上的為立案標準。

6．涉嫌失職瀆職罪立案標準。

涉嫌失職瀆職罪的構成要件:一是國家工作人員或者國家機關聘用、借用人員（后者為修改刑法的）；二是造成重大財產損失。

濫用職權案（第三百九十七條）：濫用職權罪是指國家機關工作人員超越職權，違法決定、處理其無權決定、處理的事項，或者違反規定處理公務，致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的行為。造成公共財產或者法人、其他組織財產直接經濟損失20萬元以上，或者直接經濟損失不滿20萬元，但間接經濟損失100萬元以上的。

玩忽職守案（第三百九十七條）：玩忽職守罪是指國家機關工作人員嚴重不負責任，不履行或者不認真履行職責，致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的行為。造成 公共財產或者法人、其他組織財產直接經濟損失30萬元以上，或者直接經濟損失不滿30萬元，但間接經濟損失150萬元以上的。

3.發現重大違法行為后怎么辦

（1）增派具有相關經驗和能力的人員；（2）注意保密；

（3）擴大檢查范圍；（4）依法采取保全措施；

（5）提請有關機關予以協助和配合；（6）移送有關部門處理；（7）向政府和有關部門報告。

四、審計證據要求

（一）審計證據要求

1.審計證據的基本要求。應當具有適當性、充分性。

（1）相關性要求。一種審計證據可能只能證明一個問題的側面，不能證明問題的全部；一種審計證據可能只能證明一個問題的側面，不能反映全部事實時，審計人員應當增加取證，從多角度、多渠道、多層次查證問題、獲取證據，以保證“審計證據與審計事項及其具體審計目標之間具有實質性聯系?！?/p>

例如，我們從下級單位調查中發現該單位以“上交管理費”的名義、通過銀行轉賬撥了一筆資金給了上級機關（被審計單位），審計人員取得了轉賬支票的復印件。以此你能不能證明被審計單位有“小金庫”，不能確定。你還要檢查這錢到賬沒有？是否入單位法定賬目？如果“是”的話，還要作是否屬于“亂收費”的判斷。如果沒有入單位法定賬目，還要作資金的去向延伸調查。是單位另外有個小包包賬，還是存放于某科室，單位領導知不知道這件事？存放于帳外是不是只有這筆資金，收支情況怎樣？都要取得證據。判斷小金庫的標準是：財政資金或其他公款存放在法定賬目外；單位大多數人都不知道有賬外管理資金；資金收支事項違法。達到上述任何一條，都可以作為小金庫定性和處理。

又如，行政事業單位出租房屋漏提漏繳稅金。

——出租公房事實。取得房產證明、租賃協議或合同、租金收據。

——租賃收入在賬上反映（全部、部分反映）。取得租金收據副聯，有關記賬憑證。——偷稅漏稅的事實?！皯欢惤稹笨颇坑刑岫愑涗?、繳稅記錄，完稅憑證。未提未繳為偷稅，只提未繳為漏稅。

如果發現單位出租房屋，賬面沒有出租房屋收入記錄，也沒有對應的“應交稅金”記錄，那就要把注意力轉移到可能有“小金庫”疑點上。

審計組長對審計人員提交的證據和底稿就要按照上述思路進行審核?，F在發現一個情況，就是有的組長對底稿復核不認真，胡子眉毛一把抓，不加分析就將底稿內容往審計報告上“粘貼”，不知反映什么問題？出現這種情況，審理人員和分管局長是負不了責的，只有組長負責。因為審計需要的證據和現場環境掌控權在審計組長的手上，別人說了不算數。有權必有責，所以準則規定，證據、底稿出問題責任在組長。

（2）可靠性要求。首先要搞清楚什么是可靠型證據？準則給出了五種比較方法判斷審計證據的可靠性：

——從被審計單位外部獲取的審計證據比從內部獲取的審計證據更可靠；

——內部控制健全有效情況下形成的審計證據比內部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據更可靠；

——直接獲取的審計證據比間接獲取的審計證據更可靠； ——從被審計單位財務會計資料中直接采集的審計證據比經被審計單位加工處理后提交的審計證據更可靠；

——原件形式的審計證據比復制件形式的審計證據更可靠。準則還規定，遇到“不同來源和不同形式的審計證據存在不一致或者不能相互印證時，審計人員應當追加必要的審計措施，確定審計證據的可靠性。”

2.電子審計證據取證要求。審計人員獲取的電子審計證據應當包括與信息系統控制相關的配置參數、反映交易記錄的電子數據等。采集被審計單位電子數據作為審計證據的，審計人員應當記錄電子數據的采集和處理過程。

3.重要問題審計證據要求。對重要問題取證要做到標準、事實、影響、原因四種證據齊全。達不到要求的，審計組長應當要求有關審計人員重新取證。

4.審計取證手續要求。審計人員應取得被審計單位負責人對本單位提供資料真實性和完整性的書面承諾。審計證據材料，應當由提供證據的有關人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據仍然有效，但審計人員應當注明原因。審計事項比較復雜或者取得的審計證據數量較大的，可以對審計證據進行匯總分析，編制審計取證單，由證據提供者簽名或者蓋章。

（二）審計取證形式和方法要求。1.審計人員根據實際情況，可以在審計事項中選取全部項目或者部分特定項目進行審查，也可以進行審計抽樣，以獲取審計證據。

（1）全部項目審計的情形。

——審計事項由少量大額項目構成的；

——審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進行審查無法提供適當、充分的審計證據的；

——對審計事項中的全部項目進行審查符合成本效益原則的。（2）允許特定項目審計的情形?！箢~或者重要項目；

——數量或者金額符合設定標準的項目； ——其他特定項目。

特定項目審計，不允許用該審計結果于推斷整個審計事項。在審計報告中使用特定項目審計結論的，不允許使用“大量存在”、“廣泛存在”的辭藻，應當用“在一定范圍存在”、“如”，這種表述個例、程度的保留性修辭語言。

（3）允許審計抽樣的情形。

在審計事項包含的項目數量較多，需要對審計事項某一方面的總體特征作出結論時，審計人員可以進行審計抽樣。審計人員進行審計抽樣時，可以參照中國注冊會計師執業準則的有關規定。在審計實踐中，主要會遇到諸如，收據、發票、稅票等清查?？梢杂脤徲嫵闃臃椒?。也可以通過運用審計現場實施系統（AO）功能進行，編制幾個SQL語句，或者叫審計小模塊即可。

（4）審計取證方法。

——審計取證技術方法。檢查；觀察；詢問；外部調查；重新計算；重新操作；分析。進行專項審計調查，可以使用上述方法及其以外的其他方法。

——審計取證特殊方法。獲取證據遇到障礙，審計機關應當采取證據保全與提請協助的應對措施。審計中，遇到被審計單位的相關資料、資產可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄并影響獲取審計證據的，審計機關應當依照法律法規的規定采取相應的證據保全措施。

——提請有權協助。審計機關執行審計業務過程中，因行使職權受到限制而無法獲取適當、充分的審計證據，或者無法制止違法行為對國家利益的侵害時，根據需要，可以 按照有關規定提請有權處理的機關或者相關單位予以協助和配合。

（三）審計證據評估與使用原則。

1.審計組長應當對審計證據進行核查和評估，不符合要求的，應當退還或者另外安排審計人員重新取證。

2.利用外聘和外部結果作為審計證據應當進行審查。

——審計人員需要利用所聘請外部人員的專業咨詢和專業鑒定作為審計證據的，應當審查；

——需要使用有關監管機構、中介機構、內部審計機構等已經形成的工作結果作為審計證據的，應當審查。

3.審計證據動態評估與不可運用的情形。審計人員在審計實施過程中，應當持續評價審計證據的適當性和充分性。已采取的審計措施難以獲取適當、充分審計證據的，審計人員應當采取替代審計措施；仍無法獲取審計證據的，由審計組報請審計機關采取其他必要的措施或者不作出審計結論。

五、審計記錄要求。

準則明確審計記錄的三種形式：調查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。準則廢除審計日記，增加了調查了解記錄和重要管理事項記錄。

（一）調查了解審計記錄。是審計組在編制和形成審計實施方案中，對調查了解被審計單位及其相關情況作出記錄。是編制審計工作方案、審計實施方案的基礎。主要記錄以下內容：

——對被審計單位及其相關情況的調查了解情況； ——對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況； ——確定的審計事項及其應對措施。

在調查了解中遇到重要問題或者重大違法行為的，審計人員應當進行審計取證。

（二）審計工作底稿。是審計組執行實施方案、檢查審計事項的措施和結論記錄。是審計人員按照方案規定的任務、目標、措施檢查審計事項的結論性證明，是以相關審計證據為支撐的。審計工作底稿是編制審計報告的重要基礎。主要記錄以下內容：

——審計實施的主要步驟和方法、取得的審計證據名稱和來源、審計認定的事實摘要、得出的審計結論及依據的標準。

——記錄的要求：

對審計實施方案確定的每一審計事項，不論審計是否發現問題，均應當編制審計工作底稿（按照本準則第一百零七條寫）。

改變了過去“一事一稿”的規定，允許實行“一事多稿”。并對下列情形要求按照“一事多稿”規定辦理：一是一個項目涉及多個單位存在同一問題，應當分別按照單位編制底稿。二是一個審計事項涉及多方面的問題，應當按照問題的多樣性編制審計工作底稿。（前者揭示問題的普遍性，后者揭示問題的多樣性。）

要提交審計組長審核：

在起草審計報告前，審計組長應對審計工作底稿進行審核并提出明確的審核三種意見：(一)予以認可；(二)責成采取進一步審計措施，獲取適當、充分的審計證據；(三)糾正或者責成糾正不恰當的審計結論。

證據與調查了解記錄和底稿的配置關系。審計證據材料應當作為調查了解記錄和審計工作底稿的附件。一份審計證據材料對應多個審計記錄時，審計人員可以將審計證據材料附在與其關系最密切的審計記錄后面，并在其他審計記錄中予以注明。

——審計記錄要符合“起作用、看得懂”的要求。“起作用”就是：調查了解記錄要 起支持編制審計方案的作用；審計工作底稿及其審計證據要起支持審計報告的作用；重要管理事項記錄要起審計人員遵循相關法律法規和本準則的證明作用?！翱吹枚本褪牵簭秃?、審理、政府裁決、復議、行政訴訟的有關人員要看得懂。

審計工作底稿實例。

（三）重要管理事項記錄要求。主要記錄以下內容：

(一)可能損害審計獨立性的情形及采取的措施；(二)所聘請外部人員的相關情況；(三)被審計單位承諾情況；(四)征求被審計對象或者相關單位及人員意見的情況、被審計對象或者相關單位及人員反饋的意見及審計組的采納情況；(五)審計組對審計發現的重大問題和審計報告討論的過程及結論；(六)審計機關業務部門對審計報告、審計決定書等審計項目材料的復核情況和意見；(七)審理機構對審計項目的審理情況和意見；(八)審計機關對審計報告的審定過程和結論；(九)審計人員未能遵守本準則規定的約束性條款及其原因；(十)因外部因素使審計任務無法完成的原因及影響；(十一)其他重要管理事項。重要管理事項記錄可以使用被審計單位承諾書、審計機關內部審批文稿、會議記錄、會議紀要、審理意見書或者其他書面形式。

記錄要求

在審計署文書格式未下達之前，對我市審計項目重要管理事項記錄的文本格式做如下明確：被審計單位承諾情況使用《被審計單位承諾書》；在審計署文書格式未下達之前，對我市審計項目重要管理事項記錄的文本格式做如下明確： 被審計單位承諾情況使用《被審計單位承諾書》；審計機關分管領導審查審計報告征求意見稿，并征求被審計單位和相關人員意見使用《審計報告征求意見書》；被審計對象或者相關單位及人員反饋的意見，材料由對方提供；審計組的采納意見情況使用《審計組對反饋意見的說明》；被審計對象或者相關單位及人員反饋的意見，材料由對方提供；審計組的采納意見情況使用《審計組對反饋意見的說明》；審計組對審計發現重大問題和小組報告的討論結果、分別使用《審計組會議對的重大問題討論記錄》和《審計組會議討論審計報告初稿記錄》；審計機關業務部門對審計報告、審計決定書等審計項目材料的復核意見使用《業務部門復核書》；審理機構對審計項目的審理意見使用《審計機關審理意見書》；審計機關對審計報告等審定決定，使用《審計機關審定審計報告會議紀要》。對其他未盡事宜可先使用帶標題的“重要管理事項記錄”文稿形式辦理。

六、審計報告、審計決定書、專題報告等要求

（一）審計報告。

1.“審計報告”、“經濟責任審計報告” 和“專項審計調查報告”統一為“審計報告”。

2．審計組討論形成審計報告，審計組討論情況及其結果要作出書面記錄。審計組在起草審計報告前，應討論確定下列事項： ——審計目標是否實現；

——審計實施方案確定的審計事項是否完成； ——審計證據是否適當、充分； ——提出審計評價意見；

——根據重要性原則和審計報告的使用對象要求，確定應寫入審計報告的內容； ——提出處理處罰意見。

3．審計機關的審計報告（白皮書報告）內容。保留了審計依據、實施審計的基本情況、被審計單位基本情況，增加了審計報告是其他所有形式審計報告基礎的規定，明確審計報告評價意見要根據審計目標以審計證據為基礎發表，涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知 悉的事項可以不上審計報告、以往審計決定執行情況和審計建議采納情況應當寫入審計報告，明確審計建議針對發現的問題提出，審計期間被審計單位對審計發現的問題已經整改的也要將整改情況寫入審計報告，審計涉及借用社會審計機構審計報告的對審計核查發現的問題應當寫入在審計報告的規定。

審計報告的評價要有事實根據，按照謹慎原則，圍繞財政收支、財務收支真實性、合法性、效益性評價，圍繞資料真實性、完整性評價，圍繞內控制度的健全性、執行有效性評價。明確要求，審計組只對所審計的事項發表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據不適當或者不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不得發表審計評價意見。

增加了跟蹤審計報告編審程序要求。采取跟蹤審計方式實施審計的，審計組在跟蹤審計過程中發現的問題，應當以審計機關的名義及時向被審計單位通報，并要求其整改。跟蹤審計實施工作全部結束后，應當以審計機關的名義出具審計報告。審計報告應當反映審計發現但尚未整改的問題，以及已經整改的重要問題及其整改情況。

增加了專項審計調查審計報告的要求。專項審計調查報告除符合審計報告的要素和內容要求外，還應當根據專項審計調查目標重點分析宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機制問題并提出改進建議。

明確外資審計報告按照審計機關的相關規定執行不變。

增加經濟責任審計，審計組對發現的問題應當界定被審計人員承擔的責任規定。審計發現被審計單位信息系統存在重大漏洞或者不符合國家規定的，應當責成被審計單位在規定期限內整改。

5.征求被審計對象意見

——以審計機關名義征求意見； ——審計報告征求意見后，審計機關決定加重處罰的，要實行再次告知（單位和個人）程序；

——審計中涉及處罰個人的，應當書面告知當事人本人；

——經濟責任審計報告還應征求被審計人員意見或有關干部監督管理部門的意見；

——對重大經濟案件調查等特殊事項，經審計機關主要負責人批準，可以不征求意見。

6.對反饋意見的處理

（1）被審計對象對審計報告有異議的，審計組必須核實。

（2）經核實，被審計對象的回復意見確有道理的，審計組根據核實情況對審計報告作出必要的修改。

（3）經核實，被審計對象的回復意見沒有事實和法律依據的，審計組要作出書面說明。

（4）被審計對象未在法定時間提出書面意見的，審計組也應作出書面說明。

（二）審計決定書增加了審計依據內容。過去審計決定書沒有審計依據的規定，只有審計法第四十一條規定，現在增加了審計依據規定，增加了被審計單位書面報告審計決定執行結果要求。（見審計決定書參考文本）

注意：由于準則專門規定了審計機關要加強督促被審計單位整改工作，我局已報經市政府同意、準備起草《孝感市落實審計結論管理辦法》以市政府名義頒布執行。因此，今后審計報告和審計決定的審計處理、處罰意見一定到具體到位。如，應由個人負擔的費用由公款支付的，應當提出“由公款列支的應由個人負擔的XX費用，你單位應向個人收回，并沖減相關支出?！比?，漏提漏繳稅金，你單位應于X月X日前向市地方稅務局清繳完畢。應撥未撥?？?，你單位應于X月X日前，將應撥未撥XX?？顡芨兜絏項目或者項目單位。等等。審計處理意見不能用“責令糾正”這個抽象語句，審計處理處罰意見必須寫具體、讓對方可以操作。不具體的話，后面的人大報告、督促被審計單位整改報告就無法出來。今年，在審計報告和審計決定書必須注意這個問題。

鑒于《審計法實施條例》剛修改不久，對財政收支、財務收支審計決定救濟途徑有的單位還不清楚，我再次明確：

財政收支審計決定書的行政救濟文字表述內容：以孝感市審計局為例：本決定自送達之日起生效。如果對本決定不服，可以在收到本決定之日起60日內，提請孝感市人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。裁決期間，本決定照常執行。但有審計法實施條例第五十二條第二款規定情形的，可以停止執行。本決定在 * * * * 年 * * 月 * * 日前執行完畢。

財務收支審計決定書的行政救濟文字表述內容：以孝感市審計局為例：本決定自送達之日起生效。如果對本決定不服，可以在收到本決定之日起60日內，向孝感市人民政府或者湖北省審計廳申請復議或者在90日內向孝南區人民法院提起行政訴訟。復議或訴訟期間，本決定照常執行。本決定在 * * * * 年 * * 月 * * 日前執行完畢。

根據中央兩辦《黨政領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（中辦發[2010]32號），被審計領導干部對審計機關出具的經濟責任審計報告有異議的，可以提出申訴的規定。今后審計機關出具的經濟責任審計報告（白皮書）結尾上應當有如下表述： “被審計領導干部對審計機關出具的經濟責任審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起３０日內向出具審計報告的審計機關申訴。”

審計機關復查后，復查決定書結尾仍應當寫明： “被審計領導干部對復查決定仍有異議的，可以自收到復查決定之日起３０日內向上一級審計機關申請復核?！?/p>

上一級審計機關復核后，復核決定書應當寫明：“本復核決定為審計機關的最終決定。”

審計報告、審計決定書送給誰？被審計單位的主管機關和被審計單位。經濟責任審計報告(白皮書)送給誰？送達被審計領導干部及其所在單位。

經濟責任審計結果報告送給誰？必須送達本級政府行政首長和委托審計的組織部門。根據工作需要，經濟責任審計結果報告送達本級黨委主要負責同志，抄送聯席會議有關成員單位。

（三）專題報告等審計工作報告的要求。明確了審計機關審計工作報告的五種類型。

1.專題報告適用范圍和報送對象。審計機關對在審計中發現的：(一)涉嫌重大違法犯罪的問題；(二)與國家財政收支、財務收支有關政策及其執行中存在的重大問題；(三)關系國家經濟安全的重大問題；(四)關系國家信息安全的重大問題；(五)影響人民群眾經濟利益的重大問題；(六)其他重大事項。采用專題報告、審計信息等方式向本級政府、上一級審計機關報告。

2.綜合報告的適用范圍和報送對象。審計機關統一組織審計項目的，可以根據需要匯總審計情況和結果，編制審計綜合報告。必要時，審計綜合報告應當征求有關主管機關的意見。審計綜合報告按照審計機關規定的程序審定后，向本級政府和上一級審計機關報送，或者向有關部門通報。

3.經濟責任審計結果報告報送對象。審計機關實施經濟責任審計項目后，向本級政府行政首長和有關干部監督管理部門報告經濟責任審計結果。

4.本級預算執行情況和其他財政收支情況審計結果報告報送對象。審計機關依照法律法規的規定，每年匯總對本級預算執行情況和其他財政收支情況的審計報告，形成審計結果報告，報送本級政府和上一級審計機關。5.本級預算執行情況和其他財政收支情況的審計工作報告編制程序和報告對象。審計機關依照法律法規的規定，代本級政府起草本級預算執行情況和其他財政收支情況的審計工作報告(稿)，經本級政府行政首長審定后，受本級政府委托向本級人民代表大會常務委員會報告。

七、審計整改檢查。

審計整改檢查檢查審計機關要圍繞下列重點進行：(一)執行審計機關作出的處理處罰決定情況；(二)對審計機關要求自行糾正事項采取措施的情況；(三)根據審計機關的審計建議采取措施的情況；(四)對審計機關移送處理事項采取措施的情況。

1．審計機關要建立審計整改檢查機制。2．審計整改檢查應由專門部門負責。

一般可指定審計業務部門負責整改檢查工作，整改檢查情況由財政審計部門匯總，形成審計機關的審計整改檢查報告，報同級人民政府，代表同級人民政府報同級人大常委會。

3．采取多種方式檢查了解整改情況。檢查了解整改情況應當取得相關證明材料。

4．采取必要措施促進整改

八、審計質量控制和責任

（一）三級復核---審核、復核、審理

1、審計組組長審核

（1）審核什么

對審計工作底稿和審計證據進行審核。

（2）什么時候審核

審計組起草審計報告前。

（3）審核之后如何處理

予以認可；責成進一步取證；糾正或責成糾正結論。

2、業務部門復核

（1）復核什么：審計目標是否實現；審計實施方案確定的審計事項是否完成；審計發現的重要問題是否在審計報告中反映；事實是否清楚、數據是否準確；審計證據是否適當、充分；審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當，適用法律法規和標準是否恰當；被審計單位提出的合理意見是否采納。

（2）什么時候復核

審計組組長已審核審計工作底稿、審計證據，審計報告征求被審計單位意見完畢，審計組起草審計決定書、審計移送處理書后。

（3）復核后如何處理

予以認可；責成完成審計任務，實現審計目標；糾正或責成糾正結論。

3、審理機構審理

（1）審計審理是審計法實施條例的法律規定

修訂后的《審計法實施條例》明確規定審計機關實行審理制度。（2）審計審理是國家審計準則的具體要求（3）全省審計審理工作開展要求

省廳制定了審計項目審理辦法，已經全面開展審計審理工作。2011年，省廳全面推行網上審理，除了審計證據材料等必須以紙質載體出現的審計資料外，不再受理書面資料。

2011年，市、州審計機關要全面開展審理工作。

（二）審計質量控制

1．針對審計質量責任、審計職業道德、審計人力資源、審計業務執行、審計質量監控5個要素建立審計質量控制制度

2．實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業務部門、審理機構、總審計師和審計機關負責人對審計業務的分級質量控制

3．以排查風險、防控風險為著眼點來強化審計質量控制

九、準則的幾個特殊要求

（一）專項審計調查的特殊要求

1．開展專項審計調查的，要向被調查對象送達審計通知書。如果專項審計調查對象涉及很多的，只送主管單位。專項審計調查項目的審計通知書應當寫明專項審計調查要求。

2．專項審計調查報告除符合審計報告的要素和內容外，與其他審計報告基本一致，還應根據專項審計調查目標重點分析宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機制問題并提出改進建議。

3．專項調查后，一般情況下審計機關應向被調查單位出具專項審計調查報告。遇有特殊情況，也可以不向被調查單位出具專項審計調查報告。

4．專項審計調查發現審計監督對象違反國家規定的財政財務收支行為，可以直接作出處理處罰決定；需要移送的，再出具審計移送處理書。

（二）跟蹤審計的特殊要求

1．跟蹤審計項目實行計劃管理，納入項目計劃。審計項目計劃應列明跟蹤的具體方式和要求。跟蹤審計要發通知書，要出跟蹤審計報告。

2．開展跟蹤審計，根據實際情況，可以為單位確定審計項目，也可將整個跟蹤審計內容作為一個審計項目。

（1）跟蹤審計以為單位

——每年發送審計通知書，編制審計實施方案，出具審計報告、審計決定書等結論性文書。

——在跟蹤審計過程中發現的問題，以審計機關的名義及時向被審計單位通報，并要求其整改。

——審計內容作為一個項目歸檔。（2）跟蹤審計以項目為單位

——發送一份審計通知書，列明跟蹤的具體方式、審計期間和其他要求?！幹埔环菘偟膶徲媽嵤┓桨?，對整個跟蹤審計工作作出統籌安排；也可以分編制審計實施方案。

——跟蹤審計實施工作全部結束后，出具審計報告、審計決定書等結論性文書。在跟蹤審計過程中發現的問題，以審計機關的名義及時向被審計單位通報，并要求其整改。

——整個跟蹤審計內容作為一個項目歸檔。

十、施行新準則后的審計項目操作流程

審計機關組織審計項目實施應當執行下列流程：

綜合計劃部門向審計組下達項目審計計劃 ——組成審計組

——送達審計通知書及審計“八不準”廉政紀律

——審計組進點（實施預審程序，進行初步調查和確認）——要求被審計單位提供書面承諾（收集審計資料）

——制定審計工作方案和審計實施方案，審計機關領導審簽 ——啟用審計實施程序（開展正式的調查與確認工作）——進行審計取證、編制審計工作底稿 ——審計組組長復核審計證據與底稿

——遇有重大問題審計組長向審計機關分管領導報告 ——提出完善審計程序等應對措施、修改審計實施方案 ——跟蹤檢查重大違法行為

——審計組長或主審編寫審計機關的審計報告征求意見稿、審計決定稿 ——審計小組集體討論征求意見稿 ——審計機關分管領導審閱簽名

——征求意見稿送達被審計單位征求意見

——審計罰款符合條件，應告知或舉行聽證；

——收回征求意見稿及其反饋意見，討論反饋意見或修改審計報告； ——提交審計組對被審計單位反饋意見的說明

——業務部門負責人復核、提出業務部門復核意見書 ——法制部門審理，并提出法制部門審理意見書

——審計機關分管領導審查審計報告征求意見稿、審計決定稿 ——分管領導向局長請示是否召開審計報告審議會議

——審計機關決定加重處罰的應當再次告知被審計單位和被處罰人 ——分管領導經審計機關主要負責人授權簽發審計報告等審計執法文書 ——審計組向被審計單位送達審計報告等審計執法文書、做好送達回證記錄

——經濟責任審計結果報告送給政府行政首長、委托審計的組織部門，必要時報送本級黨委主要負責同志；抄送聯席會議有關成員單位。

——審計報告、審計決定送達被審計單位30天后，審計組進行審計結論落實情況的檢查，督促被審計單位整改。

——起草審計整改情況報告。必答題: 1.審計實施方案調整形式是怎樣的？直接將調整方案附在原方案之后.2.重要問題審計證據的四要素是什么？標準、事實、影響、原因。

3.審計工作底稿四要素是什么?方法步驟、審計證據名稱和來源、事實摘要、審計結論及依據的標準。

4.財政預算執行審計屬于法定項目、上級授權、自定項目中的那一個？法定項目。5.審計機關出具的經濟責任審計結果報告應該送給誰？本級政府行政首長、委托組織部門。

6.審計報告征求被審計單位意見后，審計機關決定加重處罰的，是否還要告知被處罰對象？是。

7.最初的審計實施方案應當在什么階段完成?在審計預審階段完成。

8.被審計領導干部（對經濟責任審計報告存在異議的），申訴途徑在什么審計文書上表述？在審計機關出具的經濟責任審計報告上表述。

9.審計調查了解階段發現的問題，應不應該進行審計取證？應該及時取證。10.實施新的國家審計準則審計處罰聽證條件是否改變了？不變。

11.新的國家審計準則將什么測試保留下來了？被審計單位內部控制制度測試。12.今后的經濟責任審計的復查應當由上一級審計機關完成對嗎？否，由本局完成。只有在本局復查后，仍有異議要求申訴的，還應當在復查決定書上告知可以向上一級審計

機關申請復核。

第三篇：緊扣三大抓手 建設美麗懷忠

緊扣三大抓手

建設美麗懷忠

中共懷忠鎮委員會 懷忠鎮人民政府

近年來，我鎮認真按照“主攻項目、決戰兩區、做大總量、加快集聚”的總體戰略，致力于新型工業化、新型城鎮化、農業農村現代化，全面推進鎮域經濟和社會事業可持續性發展。“十一五”期末，全鎮生產總值達到1.8億元，平均增長19.1%，財政總收入1693萬元，平均增長33%；固定資產投入4830萬元，平均增長43.1%，全鎮農民人均純收入3200元，平均增長5%，為建設宜商宜居新懷忠打下良好的基礎，特別是城鎮建設、園區建設、新農村建設等工作，近年來在目標管理考評中都取得了較好的成績。

一、主攻城鎮建設，促進新型城鎮化。一是全力做大城鎮規模。我鎮雖然沒有列入市重點支持的中心鎮建設，但始終堅持按照中心鎮建設的標準和要求進行規劃建設。08年以來，我鎮始終以鎮區總體規劃為總攬，合理布好行政服務區、文化教育區、商貿經營區、休閑娛樂區和新型城鎮社區五大功能區，改變過去由政府出讓土地，居民自主設計建設的模式，堅持多元投入，組團開發，提升建設檔次。到目前為止，占地4262平方米的農貿市場于去年10月份完工并投入使用，106套門店的主體結構基本完成，鎮區面積擴展到2平方公里。據統計，2010年城鎮建設固定資產產生的建筑營業稅達50.7萬元。二是高標準做美城鎮。按照生態園林城鎮建設規劃要求，以實施“一大四小”為契機，加大大樹進鎮力度，力爭鎮區范圍內綠化面積達60%以上；堅持老城區改造和新城區開發同步，先后投入300多萬元，安裝了189桿路燈和栽種了198棵景觀樹，新老鎮區道路實現了硬化，給排水、消防、電力等設施日趨完善，以農貿市場為核心的新型城鎮雛形初步形成。三是切實強化城鎮管理。為使鎮區內每條街道都明亮整潔，大力實施潔凈工程，組建了專門的市政市容管理隊伍，認真抓好市政市容管理，做到垃圾日清日潔，攤位擺放有序，車子停放規范，商戶文明經營，使城鎮建設和管理水平邁上新臺階，為群眾營造了一個生態良好、商居舒適的環境，努力把懷忠打造成永新安福邊界聚集人流、物流、信息流的邊貿重鎮和永新工業開發區的配套服務基地。2010年，市委王書記親臨我鎮視察城鎮建設工作。同時，全市城鎮建設流動現場會在我鎮召開，獲得了市、縣領導的一致好評。

二、抓好園區項目建設，促進新型工業化。一是加大招商引資力度。08年以來，引進了華富數碼科技電子廠、佳鑫銅業、利圣電子廠和景崗鞋業等5家企業落戶園區，引進吉安永通工程機械租賃企業和吉安華平源海運公司等物流企業，完成固定資產投資額為953萬元，實際利用外資90萬美金，完成外貿出口112萬美元，僅永通機械公司一家去年產生稅收達1500萬元以上。今年，我鎮新引進欣豐電子、云峰電子、永順織造有限公司。到目前為止，我鎮共引進項目13個，到位資金5000多萬元，平均增長15%。二是加大企業扶持力度，對現有企業提供最優質服務。堅持鎮班子成員包重點企業的工作機制，落實協調，服務企業的職責，幫助企業解決發展中遇到的一些實際困難。三是主動融入園區，協助抓好征地擴區工作。由于縣返鄉創業園和銅加工園部分座落我鎮，為配合做好擴區征地，我鎮依靠村、組干部，靠前指揮，敢于碰硬，迎難而上，及時理順群眾情緒，贏得群眾信任，有效引導群眾支持重點工程的建設。到目前為此，完成工業園區征地1295畝。

三、突出新農村建設，促進農村農業現代化。近年來，我鎮按照新農村建設要求，緊密結合實際，加大工作力度。一是堅持因地制宜，認真搞好規劃。所有試點村在規劃上都各具特色，做到科學合理，一步到位。二是加大基礎設施和公益設施建設力度。僅2010年，投入112萬元對上木柵、嶺背、下街、林家4個自然村實施新農村建設，實現了改廁、改水、改路100%，村莊環境得到改善。對45戶困難無房戶進行了建房補貼，特別是對譚溪村洪災倒房戶統一進行了安置，興建了災民新村。三是搞好環境綜合整治，不斷提升新村品位。為改變農村管理不善，環境臟亂差的現狀，我鎮堅持一手抓整治，一手抓綠化，對進村道路兩旁、閑置空地、農家庭院、休閑場所，按喬灌搭配、自然和諧的理念綠化美化了環境，先后投入20多萬元，共栽種各種苗木2000多棵，綠化美化了村莊。同時，突出打造安茅線綠化造林精品示范通道，沿線造林280多畝，一條長14.7公里、綠樹成蔭的景觀綠化帶呈現眼前，受到省、市領導好評。四是扶持壯大農村支柱產業。按照“一村一品”產業發展思路，結合新農村建設打造了安茅公路沿線特色產業帶，培植了以茶源、官山為重點的生豬養殖村、大棚蔬菜種植村，以泉塘、虹橋為重點的肉牛養殖村，以左坊、官山為重點的油茶生產村，以市田、新居為重點的百合種植村等專業村，逐步形成了畜牧養殖、大棚蔬菜、油茶生產、百合藥材等4大特色產業，為大力推進美麗鄉村建設、打造美好家園提供了產業支撐。

第四篇：新三大規程

1、什么是安全生產？

答：安全生產是為了使生產過程在符合物質條件和工作秩序下進行，防止發生人身傷亡和財產損失等生產事故，消除或控制有害因素，保障人身安全與健康，設備和設施免受損壞，環境免遭破壞的總稱。

2、煤礦工人的安全生產權利有哪些？

答：（1）有權了解其作業場所和工作崗位存在的危險因素、防范措施及事故應急措施；

（2）有權對本單位的安全生產工作提出建議；

（3）有權對本單位安全生產工作中存在的問題提出批評、檢舉、控告；

（4）有權拒絕違章指揮和強令冒險作業；

（5）發現直接危及人身安全的緊急情況時，有權停止作業或者在采取可能的應急措施后撤離作業場所；

（6）因生產安全事故受到損害的從業人員，除依法享有工傷社會保險外，依照有關民事法律尚有獲得賠償的權利的，有權向本單位提出賠償要求。

3、煤礦工人的安全生產義務是什么？

答：（1）在作業過程中，應當嚴格遵守本單位的安全生產規章制度和操作規程，服從管理，不得違章作業；

（2）應當接受安全生產教育和培訓，掌握本職工作所需的安全生產知識，提高安全生產技能，增強事故預防和應急處理能力；

（3）發現事故隱患或者其他不安全因素，應當立即向現場安全生產管理人員或者本單位負責人報告；

（4）正確佩戴和使用勞動防護用品。

4、礦工入井前必須具備什么條件？

答：（1）從事井下勞動，必須是男性成年人；

（2）身體健康；

（3）明確以師帶徒的責任；

（4）上崗前必須經過安全培訓。

5、礦工入井前需要注意哪些事項？

答：（1）入井前要吃好、休息好，不準喝酒；

（2）嚴禁穿化纖衣服和攜帶香煙及點火物品下井；

（3）入井前要隨身佩帶礦燈、佩戴安全帽、攜帶自救器，配備不齊或設備不完好不能入井工作；

（4）攜帶鋒利工具時,要套好護套,防止傷人；

（5）按時參加班前會；

（6）自覺遵守入井檢身制度，聽從指揮,排隊入井,接受檢身。

6、煤礦井下作業人員上崗前有什么規定？

答：煤礦井下作業人員上崗前必須接受安全生產教育和培訓，其安全教育和培訓時間不得少于72學時，考試合格后，必須在有安全工作經驗的職工帶領下滿4個月后經考核合格，方可獨立工作。每年接受安全生產教育和培訓的時間不得少于20學時。

7、“三不傷害”的內容是什么？

答：不傷害自己；不傷害別人；不被別人傷害。

8、“事故”的概念是什么？

答：在生產過程中，事故是指造成人員死亡、傷害、職業病、財產損失或其他損失的意外事件。

9、國務院第446號令規定的十五類重大隱患是什么？ 答：（1）超能力、超強度或者超定員組織生產的；

（2）瓦斯超限作業的；

（3）煤與瓦斯突出礦井，未依照規定實施防突出措施的；

（4）高瓦斯礦井未建立瓦斯抽放系統和監控系統，或者瓦斯監控系統不能正常運行的；

（5）通風系統不完善、不可靠的；

（6）有嚴重水患，未采取有效措施的；

（7）超層越界開采的；

（8）有沖擊地壓危險，未采取有效措施的；

（9）自然發火嚴重，未采取有效措施的；

（10）使用明令禁止使用或者淘汰的設備、工藝的；

（11）年產6萬噸以上的煤礦沒有雙回路供電系統的；

（12）新建煤礦邊建設邊生產，煤礦改擴建期間，在改擴建的區域生產，或者在其他區域的生產超出安全設計規定的范圍和規模的；

（13）煤礦實行整體承包生產經營后，未重新取得安全生產許可證和煤炭生產許可證，從事生產的，或者承包方再次轉包的，以及煤礦將井下采掘工作面和井巷維修作業進行勞務承包的；

（14）煤礦改制期間，未明確安全生產責任人和安全管理機構的，或者在完成改制后，未重新取得或者變更采礦許可證、安全生產許可證、煤炭生產許可證和營業執照的；

（15）其他重大安全生產隱患的。10、2006年集團公司的總體安全思路是什么？

答：(1)把握一個主題。即把握“安全落實年”活動主題，重點在突出思想落實、以責任制為核心的管理落實、安全投入資金落實及工作作風落實方面下功夫；

（2）明確一個安全工作定位。即明確以“前提是提境界，核心是抓‘雙基’，根本是提素質，關鍵是抓落實”為主要內容的安全工作定位；

（3）抓住一條主線。即抓住煤礦安全生產“三年目標規劃”這條主線，貫穿于安全生產管理始終；

（4）搞好一個深化。即繼續深化安全生產“雙基”建設；

（5）依托一個載體。即依托打造本質安全型現代化礦區這個載體，按照“十化”目標要求，全方位提升礦井安全保障水平；

（6）突出兩個關鍵要素。即突出科技支撐和素質提升兩個事關煤礦安全的關鍵要素；

（7）實施四大工程。即礦井開采技術改造工程、煤礦工作準入工程、安全生產技術人才工程、礦井自然災害防治工程；

（8）強化六項措施。即強化安全責任落實；強化精細化控制管理；強化安全工作過程控制；強化獎懲機制；強化源頭功能；強化技能提升。

11、煤礦企業安全管理要堅持哪“四個必須”？

答：不管經濟如何發展，安全第一的地位不能改變,必須把安全生產擺在高于一切的突出位置；不管企業內部如何改革，安全生產機構設置和安全檢查人員必須保證，不能削弱；不管單位經濟多么困難，必要的安全投入必須保證；不管管理體制如何變化，安全管理制度必須落實。

12、安全生產“雙基”建設總體要求是什么？

答：提境界、求深化、系統抓、不懈怠。

13、馬董事長要求各級管理人員做到“六個到位”的主要內容是什么？

答：（1）思想落實要到位；（2）責任落實要到位；（3）重點排查治理要到位；（4）系統推進“雙基”建設工作要到位；（5）干部轉變作風要到位；（6）重要時期的安全工作落實要到位。

14、打造本質安全型現代化礦區的“十化目標”是什么？

答：（1）生產管理科學化；（2）采掘裝備現代化；（3）輔助設施自動化；（4）監測監控數字化；（5）工程質量精細化；（6）操作技能規范化；（7）行為環境文明化；（8）安全文化系統化；（9）經營運作市場化；（10）后勤服務社會化。

15、安全管理的“四個不留”具體含義是什么？

答：在安全時間管理上環環相扣，不留空擋；在安全空間管理上全面細密，不留死角；在安全處罰上大刀闊斧，不留情面；在安全責任的落實上縱橫包保，不留余地。

16、安全管理的“四個凡事”內容是什么？

答：凡事有標準，凡事有人管，凡事有責任人，凡事有監督考核。

17、在安全檢查過程中“四抓四不忘”具體內容是什么？

答：抓近距離不忘抓遠距離；抓大環節不忘抓小環節，抓正規檢查不忘抓破常規檢查，抓信息收集不忘抓整改落實。

18、處理事故的“四不放過”原則是什么？

答：事故原因沒有查清不放過；當事人未受到教育不放過；整改措施不落實不放過；責任者未受到處理不放過。

19、安全生產管理的“十個薄弱時期”是哪些？

答：（1）企業管理體制、機制轉型、經濟大發展和改革時期；（2）管理松緊轉換時期；（3）領導班子調整初期；（4）現場生產條件發生變化的特殊時期；（5）、季度、月度交替和交接班這四個特殊時段；（6）重要節假日，農忙時期；（7）單位受表揚或批評較多的時期；（8）零星崗點多、巷道修復多、整改檢修任務多的時期；（9）生產工藝改革時期；（10）事故連續發生時期。

20、“十種薄弱人物”具體是指哪些人？

答：（1）“兩頭忙”的“疲勞人”；（2）缺乏安全知識的“新工人”；（3）思想波動大的“情緒人”；（4）性格簡單精暴、安全意識淡薄的“魯莽人”；（5）不安心本職工作的“跳槽人”；（6）麻痹大意、馬虎湊合的“麻痹人”；（7）不服管理，工作不固定，干幾天就走的“過路人”；（8）貪圖安逸、游手好閑的“混世人”；（9）破壞安全設施、損公肥私的“勢力人”；（10）掙錢不要命的“經濟人”。

（一）“一通三防”方面

21、礦井主要自然災害有哪些？其中瓦斯、煤塵災害對礦井有哪些危害？

答：礦井主要自然災害有瓦斯、煤塵、頂板、火、水。瓦斯、煤塵的主要危害是在一定的條件下會發生爆炸，產生高溫、高壓，形成強大沖擊波，并產生大量有害氣體，造成人員傷亡和財產損失；礦塵還能使礦工患煤、矽肺病，給礦工帶來痛苦。

22、礦井氣候條件三要素是什么？

答：溫度、濕度和風速。?溫度是構成井下氣候條件的主要因素，最適宜人們勞動的溫度是15—20℃?！睹旱V安全規程》規定采掘工作面的空氣溫度不得超過26℃；機電設備硐室的空氣溫度不得超過30℃；當空氣溫度超過時，必須縮短超溫地點工作人員的工作時間，并給予高溫保健待遇。?空氣濕度是指空氣中所含水蒸氣量的多少，人體最適宜的相對濕度一般為50—60%。?風速對人體散熱有著明顯的影響，風速過高或過低都會引起人的不良生理反應，還對礦井有毒有害氣體積聚、煤塵飛揚有直接影響。

23、礦井通風的任務是什么？

答：?供給井下人員足夠的新鮮空氣；?沖淡和排除有害氣體及浮游礦塵，使之符合《煤礦安全規程》的要求；?提供良好的氣候條件，創造良好的生產環境。

24、礦井中控制風量的設施主要有哪些？ 答:包括風門、風橋、密閉、擋風墻、調節風門和風窗等。

25、局扇停止運轉和恢復通風時，各需要采取哪些安全措施？

答：局扇停止運轉時，必須撤出人員，切斷電源，設置柵欄，禁止人員入內?；謴退惋L前，必須檢查瓦斯，在局扇和開關地點附近10m內風流中沼氣濃度不超過0.5%，在停風區中沼氣和二氧化碳分別不超過1%和1.5%的情況下，方可人工開動局扇恢復通風。否則必須制定排放瓦斯的安全措施由救護隊負責排放瓦斯。

26、什么叫分區通風（并聯通風）、什么叫串聯通風、擴散通風？

答：分區通風是指井下各用風地點的回風直接進入采區回風巷或總回風巷的通風方式。串聯通風是指井下用風地點的回風全部或部分再次進入其他用風地點的通風方式。擴散通風是指利用礦井空氣分子的自然擴散運動，對局部地點進行通風的方式。

27、什么是老塘通風? 有什么危害？

答：進回風流部分或全部經過采空區的通風方式為老塘通風。其危害:使采空區丟煤加速氧化發生火災,將采空區瓦斯等有害氣體帶出發生瓦斯事故等.28、什么是下行風?

答：風流沿回采工作面的傾斜方向由上向下的流動為下行風。

29、瓦斯檢查次數有何規定？

答：低瓦斯礦井每班檢查2次，其間隔時間3－5小時，高瓦斯礦井每班檢查3次，其間隔時間2－3小時，瓦斯檢查時間間隔要均衡。

30、對獨頭巷道封閉的要求是什么?

答：對巷道長度大于6米且停風的巷道在24小時內必須封閉完畢,在封閉前應將外部連接的鐵路、電纜、架線、管路等切斷，避免雜散電流引爆獨頭內瓦斯。

31、一氧化碳的危害及來源是什么?

答：一氧化碳是一種無色、無味、無臭的氣體；它可燃燒，當含量在13—75%時，遇火能引起爆炸；一氧化碳劇毒，當含量達0.4%時，人在短時間內就可中毒死亡。其來源是：井下火災；瓦斯、煤塵爆炸；爆破工作。

32、瓦斯的性質及危害是什么?

答：礦井瓦斯就是在煤礦生產過程中從煤層、巖層、采空區中涌出及產生的各種有害氣體的總稱。主要成分為沼氣：沼氣（CH4）是煤礦最常見的有害氣體，化學名稱叫甲烷，無色、無味、無臭；它比空氣輕，當其在空氣中含量高時可降低含氧量，引起窒息；它具有爆炸性和燃燒性，爆炸濃度一般為5—16%。

33、礦井主要有害氣體成分是什么? 答：沼氣（甲烷）、二氧化碳、氮氣，還有少量的乙烷、乙烯、氫、一氧化碳、硫化氫和二氧化硫等。

34、預防瓦斯爆炸的技術措施由哪些?

答：預防瓦斯爆炸的技術措施主要包括三個方面：?防止瓦斯積聚。（所謂瓦斯積聚是指體積大于0.5立方米的空間內積聚的瓦斯濃度達到2.0%時）。?防止瓦斯引燃。?防止瓦斯爆炸范圍擴大。

35、防止瓦斯引燃的措施主要有哪些?

答：引燃瓦斯的火源有明火、放炮、電火花及機械摩擦火花等，針對上述火源，應采取下列預防措施：?嚴禁攜帶煙草和點火物下井，井口房周圍20米內禁止煙火和用火爐取暖。井下禁止使用電爐，禁止打開礦燈。嚴格電焊的審批手續。?嚴格執行裝放炮制度，不準使用不合格或變質的火藥。?井下使用的機械和電氣設備以及供電網路都必須符合《煤礦安全規程》的要求。經常檢查維修，杜絕失爆。?盡量減少機械摩擦火花，使摩擦火花不能引燃瓦斯。

36、采掘工作面及其他作業地點風流中的瓦斯是怎樣規定的？

答：采掘工作面及其他作業地點風流中瓦斯濃度達到1.0%時，必須停止用電鉆打眼；爆破地點附近20米以內風流中瓦斯濃度達到1.0%時，嚴禁爆破。采掘工作面極其他作業地點風流中、電動機或其開關安設地點附近20米風流中的瓦斯濃度達到1.5%時，必須停止工作，切斷電源，撤出人員，進行處理。

37、防止瓦斯爆炸事故范圍擴大的主要措施有哪些?

答：?每一水平、每一采區都要布置單獨的回風道，實行分區通風。?通風系統力求簡單，總進風道與總回風道布置間距不得太近，以防發生爆炸時使風流短路。?裝有主要扇風機的出風井口，必須安裝防爆門。?礦井主要扇風機必須裝有反風裝置，且能在10分鐘內改變礦井的風流方向。?在連接礦井的兩翼、相鄰的采區、相鄰的煤層和采掘工作面等處的巷道中，設置隔爆設施，以阻止爆炸火焰的傳播。?編制周密的礦井災害預防及處理計劃。

38、瓦斯爆炸的條件是什么?

答：氧氣濃度不低于12％、瓦斯濃度達到5—16%、引爆火源650－750℃。

39、煤塵爆炸條件是什么?

答：?煤塵本身具有爆炸性。?煤塵懸浮于空氣中并達到爆炸濃度30g/m3-2000 g/m3。?有引起煤塵爆炸的高溫火源650-900℃。

40、防止與隔絕煤塵爆炸的措施主要有哪些?

答：?消除井下引爆火源。井下火源主要有：放炮火花、電氣火花、機械摩擦火花、瓦斯爆炸和煤炭自燃發火產生的火源等。?消除煤塵。必須采取綜合防塵措施，特別是對采掘工作面的回風道、皮帶機道、溜煤眼、運輸轉載點、采掘機組處要即是噴霧、沖刷和清掃煤塵。?采取隔爆措施。為了限制煤塵爆炸范圍擴大，必須采取隔絕煤塵爆炸的措施，主要采用水棚、巖粉棚、隔爆水袋、撒布巖粉、噴霧灑水等。

41、礦井火災的主要危害有哪些?

答：?產生大量的有害氣體；?引起瓦斯和煤塵爆炸；?毀壞設備和資源。

42、什么是外因火災？

答：外因火災是由于外部火源如明火、放炮、電流短路、機械摩擦和撞擊等原因引燃可燃物造成的火災。

43、外因火災的形成條件是什么? 答：?有一定數量的可燃物。?有足夠數量的氧氣。?火源具有一定的溫度和足夠的能量。

44、煤層自燃發火標志是什么?

答：?產生明火；?產生煙霧；?產生煤焦油味；?采空區測取的一氧化碳濃度超過礦井實際統計的臨界指標，并有上升趨勢。

45、煤炭自燃的條件是什么?

答：?煤有自燃傾向性，且以破碎狀態存在；?有連續供氧條件；?有積聚氧化熱的環境；上述三個條件持續足夠的時間。

46、炮泥的作用是什么?

答：炮泥的作用是增加炮眼內炸藥爆炸時眼口抵抗力，防止炮眼內炸藥爆炸時形成的高壓氣體從眼口噴泄出來，從而達到理想的爆破效果和實現安全爆破。

47、水炮泥的作用是什么?

答：一是可以起到封口作用；二是在炸藥爆炸時水炮泥的水便形成霧狀分布在空氣中，可起到降塵、降溫和吸收有毒有害氣體的作用。

48、放炮前要做哪些準備工作？

答：放炮前除檢查放炮地點瓦斯、煤塵、加固支護，設置警戒、障礙標志外，還要清除工具和材料，保護好機器、設備和儀器，班組長還必須親自點名指派專人，在所有能進入放炮地點的道路上設置警戒線站崗警戒。警戒人員必須在有掩護的安全地點進行警戒，并同時懸掛警戒繩和警戒牌。

49、井下避災的基本原則是什么?

答：?積極搶救。力爭將事故消滅在初期階段或控制在最小范圍，最大限度的減少損失。?安全撤離。當無法搶救事故時，井下礦工應設法安全撤離。?妥善避難。當無法撤離時，遇險人員應在災區內努力改善生存條件，等待救援。

50、井下發生瓦斯、煤塵爆炸時，在沖擊波過后，井下人員應如何去做？

答：帶好自救器后，辨別方向，沿避災路線盡快進入新鮮風流，迎著風流撤出災區；若巷道破壞無法通行或不清楚撤退路線是否安全，應選擇臨時避難硐室，耐心待救。

51、什么是“糊炮”，為什么嚴禁放糊炮？

答：糊炮是指不打眼，將炸藥藥卷用炮泥糊或不用炮泥直接靠在大塊煤、巖石表面上放炮。所以火焰直接暴露在井下空氣之中，最容易引起瓦斯、煤塵爆炸。此外，還容易崩倒崩壞支架和崩壞工作面的機械和電器設備，造成其他事故。

52、一般來說，煤塵爆炸的上限和下限濃度各為多少？爆炸力最強的濃度為多少？

答：煤塵爆炸的下限濃度一般為30—50g/m3，上限濃度為1000—2000g/m3，其中爆炸力最強的濃度為300—400g/m3。

53、礦井瓦斯爆炸的條件是什么？

答：礦井瓦斯爆炸的條件：一是瓦斯濃度，二是有火源，三是有足夠的氧氣。?瓦斯濃度：在正常情況下，瓦斯爆炸的下限為5%，上限為16%，所以瓦斯濃度在5—16%范圍內，遇火則發生爆炸。?引火溫度：瓦斯的點燃溫度為650—750℃。所以井下的明火、電弧火花、放炮、自然發火、架線機車火花、甚至鐵器撞擊、摩擦產生的火花等都可以引然瓦斯。井下空氣中氧氣含量低于12%時，則瓦斯遇火也不發生爆炸。

54、井下窒息的主要原因是什么？

答：發生窒息的主要原因是缺氧。當氧氣濃度降到12%以下時，人就會因缺氧窒息死亡。產生缺氧的原因：一是高瓦斯礦井中產生大量瓦斯或二氧化碳積聚，引起氧氣相對減少；二是低瓦斯礦井中通風不良的盲巷或采空區中二氧化碳、氮氣等氣體增加，使氧氣含量相對下降；三是在封閉的火區中氧氣含量下降，氮、一氧化碳、二氧化碳相對增加。

55、井下各種有害氣體的允許濃度各為多少？

答：規程規定，一氧化碳的濃度不得超過0.0024%；二氧化氮濃度不得超過0.00025%；二氧化硫濃度不得超過0.0005%；硫化氫濃度不得超過0.00066%；氨氣不得超過0.004%。

56、采掘工作面的進風流中氧氣和二氧化碳的濃度各有什么規定？

答：規程規定，采掘工作面的進風流中氧氣濃度不得低于20%，二氧化碳不得超過0.5%。

57、礦井有毒有害氣體中，一氧化碳的成分、危害及來源有哪些？

答：一氧化碳（CO）是一種無色、無味、無臭的氣體；它可燃燒，當含量在13—75%時，遇火能引起爆炸；一氧化碳極毒，當含量達0.4%時，人在短時間內就可中毒死亡。其來源是：井下火災；瓦斯、煤塵爆炸；爆破工作。

58、巷道恢復通風時，《煤礦安全規程》對瓦斯是怎樣規定的？

答：必須首先檢查瓦斯，當瓦斯積聚時，必須按規定排放瓦斯，只有在回風流中瓦斯瓦斯濃度不超過1.0%、二氧化碳濃度不超過1.5%、空氣成分符合《煤礦安全規程》第一百條的要求時，才能作業。

59、井下爆破作業對炸藥、雷管的規定？

答：井下爆破作業必須使用煤礦許用炸藥和煤礦許用電雷管。高瓦斯礦井和低瓦斯礦井高瓦斯區要使用安全等級不低于三級的乳化炸藥，使用8號金屬外殼的瞬發電雷管或毫秒延期電雷管；低瓦斯礦井的巖石掘進工作面必須使用安全等級不低于一級的煤礦許用炸藥；低瓦斯礦井的煤層采掘工作面、半煤巖掘進工作面必須使用安全等級不低于二級的煤礦許用炸藥。在采掘工作面，必須使用煤礦許用瞬發電雷管或煤礦許用毫秒延期電雷管。使用煤礦許用毫秒延期電雷管時，最后一段的延期時間不得超過130毫秒。不同廠家生產的或不同品種的電雷管，不得摻混使用。不得使用導爆管或普通導爆索，嚴禁使用火雷管。

60、采掘工作面的防塵措施主要有哪些？

答：采煤工作面有：煤層注水、水打眼（濕式電煤鉆）、水炮泥、放炮前后灑水、轉載點噴霧、風流凈化、巷道沖刷、采煤機內外噴霧等。掘進工作面有：濕式打眼、水炮泥、放炮噴霧、沖刷巷幫、凈化風流、轉載點噴霧、掘進機內外噴霧、除塵風機、潮料噴漿、個人防護等。

61、何為“三人聯鎖”放炮？

答：“三人聯鎖”放炮是指放炮前，放炮員將警戒牌交給班組長，由班組長派人警戒，下達放炮命令，并檢查頂板與支架情況，將自己攜帶的放炮命令牌交給瓦斯檢查員，瓦斯檢查員經檢查瓦斯、煤塵合格后，將自己攜帶的放炮牌交給放炮員，放炮員發出放炮口哨進行放炮，放炮后三牌各歸原主。

62、什么是“一炮三檢”制度？

答：一炮三檢是指：采掘工作面放炮地點在裝炮前、放炮前、放炮后檢查放炮地點20米范圍內的瓦斯濃度，當瓦斯濃度達到1%時，必須停止裝放炮工作。

63、什么“三專兩閉鎖”？

答：三專兩閉鎖是指：專用變壓器、專用開關、專用電纜；兩閉鎖是指瓦斯電閉鎖、風電閉鎖。

64、掘進工作面風筒距迎頭的距離是怎么規定的？

答：高瓦斯礦井、低瓦斯礦井高瓦斯區及異常區的煤和半煤巖掘進頭風筒距迎頭不大于5米，巖巷不大于8米；低瓦斯礦井煤和半煤巖風筒距迎頭不大于8米，巖巷不大于10米。

65、何謂“三級信號”、“三保險”制度？

答：“三級信號”：放炮時必須利用口哨發出放炮信號，一聲準備放炮、二聲放炮、三聲放完炮?！叭ｋU”：拉繩、掛牌、站崗。每次放完炮后，必須等待不少于15分鐘，待迎頭炮煙吹散后人員進入工作面，進入工作面前必須專人首先整理風筒，保證迎頭正常通風的前提下進入。

66、引起瓦斯爆炸的火源主要有哪些？

答：主要有明火、電火花、電器失爆、電弧或熾熱金屬表面的部件、放炮火焰、自然發火以及摩擦火花。

67、為什么井下人員要佩帶自救器？

答：當井下發生意外災害時，在災區或受災區影響區域內的每一個職工都受災害的威脅。而自救器是一種小型便于攜帶的防止有毒有害氣體中毒，保護人員呼吸的器具。因此，井下人員必須佩帶自救器。

68、下井時，哪些人員攜帶便攜式瓦斯報警儀？

答：礦長、礦技術負責人、通風區隊長、工程技術人員、班長、爆破工、流動電鉗工、監測工。攜帶便攜式瓦斯報警儀的人員必須持牌領取，按時交回，不得丟失。

69、瓦斯員下井操作前的準備工作有哪些？

答：瓦斯員應攜帶瓦斯鑒定器、瓦斯棒、膠皮管、溫度計、記錄手冊、筆。如有自然發火煤層的還攜帶一氧化碳鑒定器。在領取瓦斯鑒定器時應檢查藥品、電路、氣密性、光譜條紋是否符合要求。

70、過濾式自救器的使用氧氣濃度？

答：過濾式自救器不可以在氧氣濃度小于18％和CO濃度不大于1.5％的環境中使用。

（二）地測防治水方面

71、礦井水害類型有幾種？

答：（1）頂板水害；（2）底板水害；（3）老空水害；（4）斷層及陷落柱水害；（5）封閉不良鉆孔水害。

72、相鄰礦井的分界處必須留設什么？

答：必須留設防水煤柱。

73、探放水原則是什么？

有疑必探，先探后掘，先探后采。

74、出現突水事故時，現場人員如何避災？

答：（1）災區人員要沿避災路線有秩序的進行撤離，服從指揮，嚴禁擁擠。行進中要靠近巷道一側，抓牢支架或其它（固定物件），避開壓力水頭，迅速撤退到涌水地點以上。

（2）受水威脅地點的人員，萬一來不及撤離時，所有被堵人員一定要構筑臨時避難硐室等待救援，礦燈要集中使用，盡量延長礦燈使用時間。

（3）在井下各地點至井口路線，明顯的位置都有避災路線指示牌，保證遇到險情時，人員能夠及時按正確路線安全撤離。

75、礦井水文地質工作探查的方法有幾種？

答：（1）物探；（2）鉆探；（3）化探；（4）水文地質實驗等。

76、發生突水事故的應急原則是什么？

答：報告災情，積極搶救，安全撤離，妥善避災，減小損失。

77、老空積水區劃分哪“三線”？

答：積水線、探水線和警戒線。

78、礦井突水點根據突水量大小共分幾個等級？

答：礦井突水點根據突水量大小共分4個等級，分別是小突水點、中突水點、大突水點、特大突水點。

79、工作面或其它地點出水前的預兆？

答：工作面或其它地點出水前的預兆是：掛紅、掛汗、空氣變冷、出現霧氣、水叫、頂板淋水加大，頂板來壓、底板鼓起或產生裂隙出現滲水、水色發渾、有臭味等。

80、發現有突水預兆時應采取什么措施？

答：必須立即停止作業，報告調度室，發出警報，撤出所有受水威脅地點人員。

81、“三下”采煤指得是什么？

答：建筑物下、鐵路下和水體下。

82、什么叫斷層？共分幾種？

答：地殼變動，地層發生斷裂，并沿斷裂面發生垂直、水平或傾斜方向的相對位移的現象叫斷層。斷層分為正斷層、逆斷層和平移斷層3種。

83、采掘工作面在何種情況時必須確定探水線進行探水？

答：（1）接近水淹或可能積水的井巷、老空或小煤井時；

（2）接近水文地質條件復雜的區域，并有出水征兆時；

（3）接近含水層、導水斷層、溶洞或陷落柱時；

（4）打開隔離煤柱放水時；

（5）接近可能同河流、湖泊、水庫、蓄水池、水井等相通的斷層破碎帶時；

（6）接近有出水可能的鉆孔時；

（7）接近有水或稀泥的灌漿區時；（8）底板原始導水裂隙有透水危險時；

（9）接近其它可能出水地區時。

84、老空水一般有什么味道？巷道接近老空水時有什么現象發生？

答：老空水中往往溶解有硫化氫氣體，隨水流涌出后則出現臭雞蛋味道。

巷道接近時煤壁浸出的水會發澀，含鐵物質附著在裂隙表面形成暗紅色，說明已接近老空積水區。

85、采掘工作面遇到什么情況下必須進行探水？

答：（1）接近水淹區或可能積水的井巷、老空或相鄰礦井；（2）接近含水層、導水斷層、溶洞和導水陷落柱時；（3）打開隔離煤柱放水時；（4）接近可能與河流、湖泊、水庫、蓄水池、水井等相通的斷層破碎帶時；（5）按近有可能出水的鉆孔時；（6）接近有水的灌漿區時；（7）按近其它可出水地區時。

（三）采煤方面

86、在處理拒爆時打眼工作應該在距拒爆炮眼多少米以外另打與拒炮（平行）的新炮眼，重新裝藥起爆？

答：0.3m。

87、炮眼深度小于多少時，不得裝藥；炮眼深度為時，封泥長度不得小于炮眼深度的1/2？

答？0.6m；0.6－1m。

88、攉煤時嚴格執行什么制度，嚴禁空頂作業；煤壁傘檐超過規程規定或有片幫危險時必須按規定及時處理？

答：敲幫問頂制度。

89、進行支護前，必須在什么保護下，用長柄工具敲幫問頂，摘除懸矸危巖和松動的煤幫？

答：在已有的完好支護保護下

90、支柱必須支設牢固、迎山有力；不準將支柱支設什么上？

答：不準將支柱支設在浮煤、浮矸上。

91、回柱放頂時，必須每幾個人一組，一人回柱放頂，一人觀察頂板及支架周圍情況，觀察人員除協助回柱外不得兼做其他工作。嚴禁什么？

答：2－3人；嚴禁單人獨自操作。

92、回每一棵支柱前，都必須做好什么準備后，方可進行回柱操作。

答：都必須選擇并清理好退路后。

93、采煤工作面平行作業的距離必須符合規定，支柱與回柱間的間隔距離不得小于多少米；支柱與推移輸送機的距離不得大于多少米？

答：小于15米；大于15米。

94、選用1.0m以上單體液壓支柱時，支設最大高度應小于支柱設計最大高度多少米，最小高度應大于支柱設計最小高度多少米，選用其他支柱時，嚴禁超高或超低使用。

答：0.1米；0.2米。

95、采煤工作面所有安全出口與巷道連接處20m范圍內，綜合機械化采煤工作面，巷道高度不得低于多少米，其它采煤工作面，不得低于多少米？

答：不得低于1.8米；不得低于1.6米。

96、為什么采煤工作面傘檐要有一定的規定？

答：由于煤層與頂板巖石之間的粘結力較小，若采煤工作面煤壁留有傘檐，則在重力的作用下會逐漸與頂板脫離而垮落，易引起人身事故。因此，要求采煤工作面煤壁要做到平直，并與頂底板垂直。97、工作面開工前為什么要嚴格執行敲幫問頂制度？

答：在工作面的施工、生產中，新暴露的頂板、煤壁、兩幫的應力都要重新分布，在應力重新分布過程中，工作面周圍的煤巖就有可能慢慢地脫離“母體”，尤其是遇到有層理、裂隙或構造時容易發生冒頂和片幫事故。因此，開工前由班組長對工作面安全情況進行全面檢查，嚴格執行敲幫問頂制度，每位作業人員也必須經常及時地對自己工作地點的頂板和幫體進行檢查，把危石、片幫處理掉，對可能出現的威脅處理掉，就會杜絕事故。所以要嚴格執行敲幫問頂制度。

98、采煤工作面上下端頭發生冒頂的主要原因是什么？

答：①位于工作面與上下順槽的交接處，控頂面積大，應力集中；

②隨工作面推進，控頂范圍內支架經常撤換，造成頂板松動。

99、采煤工作面事故多發區主要有哪些？

答：有上下安全出口、上下端頭、煤壁區、回柱放頂區。

100、什么叫采煤工作面的初次來壓？

答：工作面初次放頂后，若垮落的直接頂不能充滿采空區，隨工作面推進，懸空的老頂面積不斷增大，當其自重超過老頂強度極限時，老頂將第一次發生折斷而垮落，工作面即出現來壓，這一次即是工作面初次來壓。

（四）掘進方面

101、哪三大規程三大規程在煤礦生產中具有同等重要和并列平等的關系？

答：《煤礦安全規程》、《作業規程》和《安全技術操作規程》。

102、打錨桿眼前，必須首先進行什么操作，將活矸處理掉，在確保安全的條件下，方可作業？

答：敲幫問頂。

103、錨桿螺母必須用什么擰緊，確保錨桿的托板緊貼巷壁？

答：機械或力矩扳手。

104、開鑿或延深斜井、下山時，必須在斜井、下山的什么地方設置防止跑車裝置，在掘進工作面的什么地方設置堅固的跑車防護裝置？

答：上口；上方。

105、耙裝機必須裝有什么裝置？

答：封閉式金屬擋繩欄和防耙斗出槽的護欄。

106、處理堵塞的噴射管路時，噴槍口的什么位置嚴禁有其他人員？

答：前方及其附近。

107、開動掘進機前，必須發出警報。只有在什么地方無人時，方可開動掘進機？

答：鏟板前方和截割臂附近。

108、嚴禁在什么范圍內進行其他工作和行人？

答：耙裝機耙斗運行范圍。

109、電雷管必須由藥卷的什么位置裝入，嚴禁用電雷管代替竹、木棍扎眼？

答：頂部。

110、人力推車時，嚴禁什么？巷道坡度大于多少時，嚴禁人力推車？

答：放飛車；7‰。

111、怎樣貫徹、執行掘進作業規程？

答：掘進區（隊）技術負責人，在施工前向本區（隊）干部、工人貫徹批準的作業規程。本區（隊）所有人員都應該熟悉、撐握作業規程的內容，凡是井下作業的人員都必須進行考試，合格后要簽字、蓋章，方準入井上崗作業。對于沒有參加學習和考試不合格者，及時予以補課，然后再履行考試與簽字等手續。

112、錨噴工應做到哪“四到底”？

答：（1）噴漿前工作面矸石清理到底；（2）兩幫的基礎挖到底；（3）巷道的浮石、活石找到底；（4）噴漿后回彈物清理到底。

113、對錨桿眼有什么要求？

答：（1）錨桿眼的間距、排距、孔深及數量必須符合設計要求；（2）錨桿眼最好垂直巖層層面（或垂直于巷道輪廓線），角度不小于75度；（3）深度與錨桿長度和結構相吻合；（4）眼內要吹凈巖粉、積水。

114、錨桿安裝質量基本項目應符合哪些規定？

答：合格：安裝牢固，托板基本密貼壁面，不松動。優良：安裝牢固，托板密貼壁面，未接觸部位必須楔緊。

115、掘進巷道的中線、腰線有什么用途？

答：巷道中線，它是掌握巷道掘進的方向線。腰線就是巷道的坡度線。

（五）機電方面

116、礦用防爆電氣設備指的是什么？按所采取防爆結構措施的不同，分為那幾種型式？

答：礦用防爆電氣設備是指按GB3836.1國家標準生產的專供煤礦井下使用的防爆電氣設備。

按所采取防爆結構措施的不同，分為以下幾種型式：

?隔爆型電氣設備；?增安型電氣設備；?本質安全型電路和電氣設備；?正壓型電氣設備；?充油型電氣設備；?充砂型電氣設備；?無火花型電氣設備；?特殊型電氣設備。）

117、高、低壓電氣設備的“三大保護”是什么？必須符合哪一規程、三細則的規定？

答：“三大保護”是指三短路、漏電、接地。

必須符合《煤礦安全規程》和《煤礦井下保護接地裝置的安裝、檢查、測定工作細則》、《煤礦井下檢漏繼電器安裝、運行、維護與檢修細則》及《礦井低壓電網短路保護裝置的整定細則》。

118、機房（峒室）安全防護是什么？

答：防護罩、防護欄并懸掛危險警示標志；防護器材；禁放易燃易爆物品。

119、在日常運行中，對隔爆電氣設備須進行定期巡視和檢查的要求是什么？

答：緊固螺栓必須齊全、擰緊；電纜的連接牢固、可靠、不會被拔脫；接地裝置可靠連接；外殼無損傷痕跡；電動機各部分的溫升正常。

120、電纜敷設有那些規定？

答：應用吊鉤懸掛；懸掛整齊、不交叉、不落地，應有適當馳度；懸掛間距：水平或傾斜巷道內不得超過3m，在立井筒內不得超過6m。

121、根據保護功能的不同，對電氣設備及其供電線路應設置的過流保護裝置有那些？

答：短路、過負荷、斷相、過流綜合保護裝置。

122、根據《規程》規定，那些電氣設備應有失壓保護？

答：井上下的高壓電動機、動力變壓器的高壓側。低壓電動機應有遠方控制裝置。

123、觸電的種類有那些？一般的預防方法有那些？

答：電擊、電傷。

防止人身接觸或接近帶電導體，降低使用電壓，嚴格遵守各項安全用電作業制度。

124、操作井下電氣設備，必須遵守那些規定？

答：（1）不得帶電檢修、搬遷電氣設備；（2）非專職或值班電氣人員，不得擅自操作電氣設備；（3）操作高壓電氣設備主回路時，操作人員必須戴絕緣手套，并必須穿電工絕緣靴或站在絕緣臺上；（4）操作千伏級電氣設備主回路時，操作人員必須戴絕緣手套或穿電工絕緣靴；（5）127伏手持式電氣設備的操作手柄和工作中必須接觸的部分，應有良好絕緣。

125、在檢修和操作高壓電氣設備時，應必須執行那些工作制度？

答：工作票制度、工作許可制度、工作監護制度。

126、什么叫接地裝置？什么是接地保護？什么是接零保護？

答：電氣設備的接地體和接地線的總稱為接地裝置；

將電氣設備的金屬外殼與接地裝置連接，稱為接地保護；

將電氣設備的金屬外殼與變壓器中性線相連接成為接零保護。

127、井下安全用電的規定主要有哪些？

答：（1）不準帶電檢修；（2）不準甩掉無壓釋放裝置和過流保護裝置；（3）不準甩掉檢漏繼電器、煤電鉆綜合保護和局扇風電聯鎖裝置；（4）不準明火操作，明火打點，明火放炮；（5）不準用銅、鋁、鐵絲等代替熔斷器中的熔件；（6）停風、停電的采掘工作面未經檢查沼氣不準送電；（7）失爆設備和失爆電器不準使用；（8）不準在井下拆卸礦燈。

128、立井提升裝置必須裝設那些保護裝置？

答：（1）防止過卷、過速裝置；（2）過負荷和欠電壓保護裝置；（3）深度指示器失效保護裝置；（4）閘間隙保護裝置；（5）松繩保護裝置；（6）滿倉保護裝置；（7）減速功能保護裝置。

129、采用滾筒驅動帶式輸送機運輸時，必須裝設那些保護裝置？

答：驅動滾筒防滑保護、堆煤保護和防跑偏裝置、溫度保護、煙霧保護和自動灑水裝置。

130、停、送電制度的主要內容是什么？

答：（1）辦理停電申請書和檢修工作票；（2）嚴格執行停電、檢電、驗電、放電、掛接地線、掛牌、上鎖和站崗等制度；（3）嚴禁不辦理手續借用他人停電時間進行檢修；（4）嚴格執行誰停電誰送電，嚴禁電話、捎信或約時送電；（5）檢修工作結束后要專人檢查現場，撤除所有的人員、工具、材料、接地線等，確認無問題后方可恢復送電；（6）凡有可能反送電的開關必須加鎖，開關上懸掛警示牌，并安排專人看護，只有停電人員才有權送電；（7）電氣設備維修前必須將前一級開關斷電，并懸掛停電標志牌。

（六）運輸方面

131、礦井軌道按軌距可分哪三種？

答：900mm，762mm，600mm。

132、車停車點，在巷道一側，從巷道道渣面起1.6m高度內，必須留有寬多少米以上的人行道，管路吊掛應在多少米以上。

答：、1.0m，1.8 m。

133、主要運輸線路軌道接頭平整度，軌面內外錯差不大于多少，不得有硬彎？

答：2mm。

134、主要運輸線路軌距符合設計，直線段允許偏差多少，曲線段加寬后多少？

答：+5mm，-2mm；

135、道岔的尖軌開程是多少？

答：80～110mm。

136、滑床板應與尖軌底面貼合，其間隙不超過多少？

答：2 mm。

137、道釘應與枕木密貼，浮離不大于多少？

答：2 mm。138、在尖軌頂面寬多少處與基本軌高低差不大于2 mm。

答：20 mm。

139、在有架線的巷道，從礦車內往外卸物料時，是否應該切斷該處的架空線電源？

答：應該。

140、采用綜合機械化采煤的礦井，什么和其他礦井不相同。

答：巷道的行車、行人安全間隙距離。

141、測量道岔軌距應該量幾處？

答：尖軌前端量1處，尖軌根部量2處，曲連接軌中部量1處，道岔后量2處。

142、在巷道坡度小于5‰時,一次能否擁2輛礦車？

答：不能。

143、斜巷人車應做哪三種試驗？

答：每班進行一次手動落閘試驗，每月進行一次靜止松繩落閘試驗，每年進行一次重載全速脫鉤試驗。

144、《煤礦安全規程》對電機車制動距離是怎樣規定的？

答：電機車的制動距離每年至少測定一次，運送物料時不得超過40m，運送人員時不得超過20m。

145、在哪些地點測量道岔水平？

答：共測量五處水平，尖軌前端量一處，直軌、曲連接軌中部各量一處，道岔后部量

1、三大規程——煤礦安全規程；操作規程；作業規程。

2、三大權利——職工有權制止違章作業，拒絕違章指揮；當工作地點出現險情時，有權立即停止作業，撤到安全地點；當險情沒有得到處理不能保證人身安全時，有權拒絕作業。

3、三不放過——事故原因不追查清楚不放過；事故責任者和群眾沒有受到教育不放過；沒有防范措施不放過。

4、三不原則——不安全不生產；隱患不消除不生產；安全措施不落實不生產、“四不放過”—事故原因不查清不放過，防犯措施不落實不放過，職工群眾未受到教育不放過，事故責任者未受到處理不放過； 煤礦安全規程》安全考試復習題

一、填空題

1、采煤工作面回采前必須編制（作業規程），情況發生變化時，必須及時修改（作業規程）或補充（安全措施）。

2、采煤工作面的傘檐不得超過作業規程的規定，不得任意丟失（頂煤）和（底煤）。

3、采煤工作面內所有支架必須（架設牢固），嚴禁在（浮煤）或（浮矸）上架設支架。

4、采煤工作面移動輸送機機頭、機尾需要拆除附近的支架時，必須先架好（臨時支架）。

5、采用綜合機械化采煤時，當采高超過（3米）或片幫嚴重時，液壓支架必須有（護幫栓），防止片幫（傷人）。

6、采煤機停止工作或檢修時，必須（切斷電源）。

7、采煤機啟動前，必須先（巡視）采煤機四周，確認對人員無危險后，方可（接通電源）。

8、采煤機必須安裝（內、外）噴霧裝置，截煤時必須（噴霧降塵）。

9、開采沖擊地壓煤層時，應采用（跨落法）控制頂板，切頂支架應有足夠的工作阻力。

10、有嚴重沖擊地壓的煤層中，采掘工作面的（爆破撤人距離）和爆破后進入工作面的（時間），必須在作業規程中有明確規定。

11、巷道維護及冒頂處理的原則是（先外后里、先支后拆、先上后下、先近后遠、先頂后幫）。

12、采區內的上山、下山和平巷的凈高不得低于（2米）。

13、打錨桿眼，必須首先（敲幫問頂），將活矸處理掉，在確保安全條件下（方可作業）。

14、錨桿必須按規定做（拉力）試驗，煤巷必須進行（頂板離層監測），并用記錄牌顯示。

15、在揭露老空時，必須將人員撤至（安全地點）。

16、由下向上掘時25°以上的傾斜巷時，必須將（溜煤（矸））與（人行道）分開，防止煤（矸）滑落傷人。

17、開動掘進機前必須發生警報，只有在鏟板前方和截割臂附近（無人時）時，方可開動（掘進機）。

18、掘進巷道貫通前，綜合機械化掘進貫通在相距（50米）前，其它巷道貫通在相距（20米）前，必須停止（一個工作面），做好調整通風系統準備工作。

19、采、掘工作作面及其它作業地點風流中瓦斯濃度達到（1.0%）時，必須停止打眼，爆破地點附近20米以內風流瓦斯濃度（1%）時，嚴禁爆破。

20、爆破工必須把（炸藥）、（電雷管）分開存放在專用的（箱內）內，并加鎖，嚴禁（亂扔亂放）。

21、井下檢修或搬遷電氣設備前，必須（切斷電源）、（檢查瓦斯）在其巷道風流中瓦斯濃度低于（1.0%）時，才可用驗電筆檢驗后，確無問題后放電作業。

22、防爆電氣設備入井前，應檢查其（產品合格證）、（煤礦礦用產品安全標志）及安全性；檢查合格并簽發（合格證）后，方準入井。

23、采區變電所應用（不燃性材料）支護。

24、帶油的電氣設備必須設在（機電設備硐室內），嚴禁設（集油坑）。

25、電纜懸掛點間距，在水平巷道或傾斜井巷內不得超過（3米），在立井井筒內不得超過（6米）。

26、用人車運送人員時，列車行駛速度不得超過（4m/s）。

27、橡套電纜的接地芯線，除用作（監測接地回路外），不得兼作他用。

28、新繩懸掛前，必須對每根鋼絲做（拉斷）、（彎曲）和（扭轉）3種試驗。

29、專為升降人員或升降人員和物料的物料的提升容器的連接裝置，安全系數不小于（13）。

30、電機車司機離開座位時，必先切斷（電動機電源），將控制手把取下，扳緊車閘，但不得關閉（車燈）。

31、采掘工作面的進風流中，氧氣濃度不低于（20%）。

32、采掘工作面的進風流中二氧化碳不超過（0.5%）。

33、礦井井巷中，主要進風巷最高允許風速（8m/s）。

34、生產礦井采掘工作面空氣溫度不得超過（26℃）。

35、生產礦井機電設備硐室的空氣溫度不得超過（30℃）。

36、采掘工作面的空氣溫度超過（30℃）時，必須停止作業。

37、機電設備硐室的空氣溫度超過（34℃）時，必須停止作業。

38、井下充電室必須有（獨立的）通風系統。

39、采區回風巷風流中瓦斯濃度超過（1%）時，必須停止工作，撤出人員，采取措施，進行處理。

40、進、回風井之間和主要進、回風巷之間的每個聯絡巷中，必須砌筑（永久性風墻）。

41、礦井井巷中，主要井風巷最高允許風速（8m/s）。

42、爆破地點附近（20米）以內風流中瓦斯濃度達到（1%）時，嚴禁爆破。

43、井下充電室風流中以及局部積聚處的氫氣濃度不得超過（0.5%）。

44、井下高壓電動機、動力變壓器的高壓控制設備，應具有（短路、過負荷、接地）和（欠壓釋放保護）。

45、架線電機車使用的直流電壓，不得超過（600V）。

46、采煤工作面必須按作業規程的規定及時支護，嚴禁（空頂）作業。

47、綜采工作面遇有堅硬突矸或黃鐵礦結核時，應采取（松動爆破）措施處理，嚴禁用采煤機強行截割。

48、采煤工作面采用密集支柱切頂時，兩段密集支柱之間必須留有寬（0.5米）以上的出口。

49、炸藥爆炸的三要素（放出大量的熱、反映速度快、生成大量氣體）。

50、警告標志用（三角形），圖形符號用（黑色）。

二、選擇題

1、每個生產礦井必須至少有2個能行人的通達地面的安全出口，各個出口間的距離不得小于（B）。

A、20米

B、30米

C、40米

2、采煤工作面必須保持至少（B）個暢通的安全出口，一個通到回風巷道，另一個通到進風巷道。

A、B、C、3

3、采煤工作面所有安全出口與巷道連接處（C）米范圍內必須加強支護。

A、1B、30

C、20

4、單體液壓支柱的初撐力，柱徑為100mm的不得小于（B）KN。

A、100

B、90

C、50

5、單體液壓支柱的初撐力，柱徑為80mm的不得小于（C）KN。

A、50

B、30

C、60

6、磨擦式金屬支柱，金屬頂梁和單體液壓支柱，在采煤工作面回采結束后，使用時間超過（B）個月后，必須進行檢修。

A、7

B、8

C、6

7、采用綜合機械化采煤時，工作面傾角大于（A）度時，液壓支架必須采取防倒、防滑措施。

A、1

5B、16

C、14

8、采煤工作面刮板輸送機必須安設能發出停止和啟動信號的裝置，發出信號的間距不得超過（B）米。

A、10

B、1

5C、20

9、采煤工作面刮板輸送機發出信號點的間距不得超過（B）米。

A、10

B、1

5C、20

10、采煤工作面的空氣溫度超過（A）時，必須停止作業。

A、30℃

B、25℃

C、34℃

11、開采沖擊地壓煤層時，兩個工作面相向掘進在相距（B），必須停止其中一個掘進面。

A、20m

B、30m

C、40m

12、在修復舊巷時，回風流中瓦斯（A）、二氧化碳（B）范圍內才能作業。

A、1.0%

B、1.5%

C、2.0%

13、井下爆破地點附近（B）內風流中瓦斯濃度達到1.0%時嚴禁爆破。

A、15米

B、20米

C、30米

14、井下巷道坡度大于（C）時，嚴禁人力推車。

A、5‰

B、6‰

C、7‰

15、爆破工接到起爆命令后，必須先發出爆破警告，然后至少（C）內方可起爆。

A、3秒

B、4秒

C、5秒

16、礦井高壓電網，必須采取措施限制單項接地電容電流不超過（D）。A 5A

B 10A

C 15A

D 20A17、井下中央變電所和主要排水泵房的地面標高，應分別比其出口與井底車場或大巷連接處的底板標高高出（B）。

A、0.4m

B、0.5m

C、0.6m D、1m

18、變電硐室長度超過（C）時，必須在硐室的兩端各設1個出口。

A、4m B、5m C、6m D、7m

19、礦井完好的礦燈總數，至少應比經常用燈的總人數多（A）。

A、10% B、5% C、20% D、15%

20、接地網上任一保護接地點的接地電阻值不得超過（B）。

A、1Ω B、2Ω C、3Ω D、4Ω

21、礦井軌道必須按標準鋪設，扣件必須齊全，牢固，軌道接頭的間隙不得大于（A），高低和左右錯差不得大于（A）。

A、5mm、2mm B、2mm、5mm C、5mm、5mm D、2mm、2mm

22、自軌面算起，電機車架空線充井底車場內，從井底到乘車場不小于（A）。

A、2.2m B、1.9m C、2m D、2.1m

23、人力推車時，1次只準推（A）輛車。

A、1

B、2

C、3

D、4

24、巷道坡度大于（B）時，嚴禁人力推車。

A、3‰

B、7‰

C、3%

D、7% 25、2機車或2列車在同一方向同一軌道行駛時，必須保持不少于（B）的距離。

A、20m B、100m C、80m D、150m

26、地面瓦斯抽放泵房和泵房周圍（C）范圍內禁止堆積易燃物和有明火。

A 15米 B 10米 C 20米

27、地面瓦斯抽放泵房距進風井口和主要建筑物不得小于（B）。

A 30米 B 50米 C 100米

28、地面抽放瓦斯泵站放空管的高度應超過泵房房頂（B）。

A 1米 B 3米 C 5米

29、礦井安全監控系統在停電后，系統必須保證正常工作時間不小于（A）。

A 2小時 B 3小時 C 4小時

30、木料場、矸石山、爐灰場距離進風井不得小于（A）。

A 80米 B 50米 C 30米

31、地面的消防水池必須經常保持不少于（B）水量。

A 100m3 B 200m3 C 300m3

32、瓦斯抽放泵站室內傳感器報警濃度（A）。

A ≥0.5% B ＞0.5% C ＝0.5%

33、不利用瓦斯、采用干式抽放瓦斯設備的瓦斯抽放泵站輸出管路中傳感器報警濃度（A）。

A ≤25% B ≥25% C ＝25%

34、礦井有害氣體中，二氧化硫最高允許濃度是（B）。

A 0.00025% B 0.0005% C 0.00066%

35、利用瓦斯時，瓦斯濃度不得低于（C）。

A 25% B 30% C 35%

三、判斷題

1、嚴禁在停風或在瓦斯超限區域內作業。（√）

2、煤礦企業每2年必須至少組織一次礦井救援學習。（×）

3、井下發生死亡事故后，事故現場給予破壞。（×）

4、采用放頂煤采煤法開采時，大塊煤（矸）卡住放煤口時，用爆破方式進行處理。（×）

5、采用放頂煤采煤法開采時，有瓦斯或煤塵爆炸危險時，嚴禁挑頂煤爆破作業。（√）

6、嚴禁在停風或在瓦斯超限時作業。（√）

7、放炮母線應采用鋁芯線。（×）

8、掘進工作面爆破前后，附近15米的巷道內，必須灑水降塵。（×）

9、煤塵爆炸的引火溫度為650℃－750℃。（×）

10、掘進工作面及其它作業地點風流中瓦斯濃度達到1.0%時停止電鉆打眼。（√）

11、在總回風巷和專用回風巷中不應敷設電纜。（√）

12、非專職電氣人員不得擅自擺弄、檢修、操作電氣設備。（√）

13、嚴禁在停風或在瓦斯超限區域內作業。（√）

14、隔爆型電氣設備標志d，本質安全型電氣設備標志為i。（√）

15、局部接地極可設置于巷道水溝內或其它就近的潮濕處。（√）

16、切削物體時，可以用手摸，粉末可以用嘴吹掉。（×）

17、嚴禁在機車上或任何兩車箱之間搭乘人員。（√）

18、經領導允許煤礦井下可以明火操作，明火打點，明火放炮。（×）

19、誤發信號可造成斷繩跑車事故。（√）

20、禁止在同一層罐籠內，人員與物料混合提升。（√）

21、瓦斯檢查員有權及時反映處理危險情況，積極搶救事故。(√)

22、經過采取降溫措施后，采掘工作面空氣溫度可達到32℃。（×）

23、井下硐室內可以存放汽油、煤油。（×）

24、礦井必須采用機械通風。（√）

25、本班未進行工作的采掘工作面，瓦斯和二氧化碳每至少檢查1次。（×）

四、簡答題

1、用垮落法控制頂板時，放頂人員應遵守的規定有哪些？

答：放頂人員必須站在支架完整無崩繩、崩柱、甩鉤、斷繩抽人等危險的安全地點工作，回柱放頂前，必須對放頂的安全工作進行全面檢查，清理好退路，回柱放頂時，必須指定有經驗的人員觀察頂板。

2、采煤工作面開工前應做哪些工作？

答：開工前，班組長必須對工作面安全情況進行全面檢查，確認無危險后，方準人員進入工作面。

3、采用放頂煤采煤法開采時，工作面必須符合的條件？

答：無煤（巖）與瓦斯（二氧化碳）突出危險時；頂煤和煤層頂權能隨放煤即行垮落或在采取預裂爆破等措施后能及時垮落，且頂板垮落充填采空區的高度大于采放煤調度。

4、工作面透水有哪些預兆？

答：煤壁掛紅；煤壁掛汗；巷道巷道空氣變冷；煤層發潮、發暗；巷道產生霧氣；頂板來壓；底板鼓起或產生裂隙出現滲水；有水叫；有臭味。

5、掘進工作面的通風采用“三專”供電是指哪“三專？

答：專用變壓器、專用線路、專用開關。

6、“一炮三檢“的內容是什么？

答：采掘工作面裝藥前、爆破前和爆破后，爆破工、瓦檢員和班組長都必須在場。

7、“三人連鎖”放炮制中的“三人”是指什么？

答：指放炮員、瓦檢員、班組長。

8、工作面瞎炮應如何處理？ 答：（1）由于連結不良造成瞎炮，可重新連線放炮；（2）在距瞎炮至少0.3米處為打同瞎炮眼平行的新炮眼，重新裝藥放炮；（3）嚴禁用鎬刨或從炮眼中取出引藥拉出雷管；（4）處理瞎炮的炮眼爆炸后，放炮員必須檢查炸落后的煤矸，收集電雷管。

9、采用鋼絲繩牽引帶式輸送機時，應裝設哪些保護裝置？

答：過速保護；過電流和欠電壓保護；鋼絲繩和輸送帶脫槽保護；輸送帶局部過載保護；鋼絲繩張緊車到達終點和張緊重錘落地保護。

10、井下哪些地點應設局部接地極？

答：采區變電所；裝有電氣設備的硐室和單獨裝設的高壓電氣設備；低壓配電點或裝有3臺以上電氣設備的地點；無低壓配電點的采煤機工作面的運輸巷、回風巷、集中運輸巷以及由變電所單獨供電的掘進工作面，至少應分別設置1個局部接地極；連接高壓動力電纜的金屬連接裝置。

11、機電設備哪些部分必須加裝護罩或遮攔等防護設施？

答：容易碰到的，裸露的帶電體及機械；外露的轉運和傳動部分必須加裝護罩或遮欄等防護設施。

12、檢修人員站在罐籠或箕斗頂上工作時，應遵守哪些規定？

答：在罐籠或箕斗頂上，必須裝該保險傘和護欄；必須佩帶保險帶；提升容器的速度，一般為0.3～0.5m/s，最大不得超過2m/s；檢修用信號必須安全可靠。

13、礦井的通風任務有哪幾項？

答：（1）向井下供給足夠的新鮮空氣；（2）沖淡和提出有害氣體和浮塵；（3）調節井下的溫度和濕度。

14、采用阻化防滅火時，應遵守哪些規定？

答：選用的阻化劑材料不得污染井下空氣和危害人體健康；必須在設計中對阻化劑的種類和數量阻化劑的效果等主要參數作出明確規定；應采取防止阻化劑腐蝕機械設備，支架等金屬構件的措施。

15、開采有瓦斯或二氧化碳噴出的煤（巖）層時，必須采取哪些措施？

答：打前鉆孔或抽排瓦斯；加大噴出危險區域的風量；將噴出的瓦斯或二氧化碳直接引入回風巷或抽放瓦斯管路。

16、局部通風機停止運轉后什么條件下可開動局部通風機？

答：恢復通風前必須檢查瓦斯，只有在局部通風機及其開關附近10米以內風流瓦斯濃度都不超過0.5%時，方可人工開動局部通風機。

17、礦塵危害表現在哪幾個方面？

答：（1）對人體健康的危害；（2）煤塵爆炸的危害；（3）煤塵對機電設備、儀器儀表的危害；（4）礦塵污染環境。

18、煤塵爆炸的條件是什么？

答：煤塵本身具有爆炸性；煤塵在空氣中懸浮，且達到一定的濃度；有火源存在。

19、煤礦安全規程規定哪些入井人員必須攜帶甲烷檢測儀？

答：礦長、礦技術負責人、爆破工、采掘區隊長、通風區隊長、工程技術人員、班長、流動電鉗工等。

20、人力推車時，應遵守哪些規定？

答：1次只準推1輛車，嚴禁在礦車兩側推車，同向推車的間距，在軌道坡度小于或等于5‰時，不得小于10米；坡度大于5‰時，不得小于30米。

安全應知應會知識 1.放炮警戒由誰負責安排，具體警戒距離為多少？

答:由當班班長負責安排；①采煤工作面≥30m；②巖巷掘進≥100m；③煤、半煤巷掘進≥75m。

2.工作面控頂范圍內，頂底板移近量有什么標準要求？ 答：按采高，≤100mm/m

3.不準隨意留煤頂開采，必須留時，必須有（）的措施。答：專項批準

4.采煤工作面兩道行人寬度不小于（）。答：０.7m

5.小絞車有牢固（）或（）。答：壓柱、地錨

6.采煤工作面使用鉸接頂梁工作面鉸接率（）。答：>90%

7.什么叫采煤工作面安全出口？

答：泛指工作面端頭、兩巷（腰巷）超前支護區間及兩巷放頂線至煤壁區間的總稱。

8.什么叫空頂作業？

答：指在無支護保護的情況下，所從事的與支護無關的工作。

9.采煤工作面內在２m2內浮煤平均厚度不超過多少？ 答30mm。

10.采煤質量標準化對乳化液泵站有何規定？ 答：１）壓力≥18Mpa（綜采≥３０Mpa）；

２）乳化液濃度炮普采≥２%～３%（綜采３%～５%）；

３）使用乳化液自動配比器；

４）有現場檢查手段。

11.采煤質量標準化對支柱（支架）完好情況有何規定？

答：１）在用支柱完好、不漏液、不自動卸載，無外觀缺損。達不到此要求的支柱不超過３根。２）綜采支架不漏液、不串液、不卸載。

12.采煤機因故暫?；驒z修時，必須做什么工作？

答：必須打開離合器，切斷電源，并打開其隔離開關。

13.采煤工作面出口高度有何規定？小于_______m時按重大隱患處理

答：綜采面≥1.8m，普采、高檔普采≥1.6m，小于1.3m時按重大隱患處理。

14.采煤工作面煤壁區端面距_______mm時，必須按2m的間距打好帶帽點柱，大于700mm時，必須_____。

答：300～700mm，掛梁。

15.采煤安全質量標準化礦井一級的考核標準是什么？

答：采煤工作面安全工程質量得分在90分及以上，優良品率100％，工作面無死亡事故；

16.采煤安全質量標準化礦井分為3個等級：三個等級的得分分別為多少？ 答：90分及以上、80分及以上、70分及以上。

17.液壓支架和直徑100mm單體支柱的初撐力是如何規定的？

答：液壓支架的初撐力不低于規定值的80％，直徑100mm單體支柱的初撐力≥90kN。

18.煤壁梁前端面距≤____，機采工作面掛梁不得落后機組____米，綜采端面距最大值≤_____？

答：300mm，10m，340mm

19.煤巷錨桿支護巷道的寬度標準為中線至任何一幫的距離：合格和優良分別為多少？

答：-50～200㎜、0～200mm

20.錨桿支護工程錨桿螺母扭矩應不小于多少？ 答：100N.m

21.錨桿抗撥力測試取樣數量，應每多少根取樣一組，每組不少于幾根？ 答：300，3

22.煤巷錨桿支護巷道錨桿間、排距的允許誤差，集團公司是如何規定的？ 答：±50㎜。23.《新標準》下發后，集團公司對掘進軌道鋪設質量進行了修改，具體內容是什么？

答：軌距誤差不大于6㎜，不少于-2㎜，軌道接頭間隙不超過5㎜，內錯差、高低差不大于5㎜，水平誤差不大于8㎜。

24.巷道、硐室等分項工程質量檢查或抽查時，檢查點應不少于____個，檢查點間距不應大于_____m。答：3個，20m

25.判斷題：井巷錨、網、噴支護時，為保證鋪網質量，提高混凝土的抗壓強度，金屬網應緊貼巖層面，然后再噴漿。答：錯誤

26.判斷題：掘進隊所負責區域內，因掘進責任事故每死亡1人，掘進質量標準化降一級扣5分，得分可以超過下一級的最高分。答： 錯誤

27.什么叫眼痕率？

答：眼痕率指光面爆破后，可見眼痕的炮眼個數與不包括底眼的周邊眼總數之比。當炮眼眼痕長度大于炮眼長度的70%時，即算一個可見炮眼的眼痕。

28.什么叫露筋？

答：指鋼筋（金屬網）混凝土工程中，鋼筋沒有被混凝土包裹而外露或有銹蝕跡象的缺陷。

29.什么叫浮離？

答：指鋪軌工程中，道釘或壓板與軌翼不密貼的缺陷。

30.錨桿支護巷道工程（含錨索）質量檢查的基本項目包括哪10項？ 答：巷道凈寬，巷道凈高，錨桿安裝，抗撥力，噴層厚度，巷道坡度，錨桿螺母扭矩，錨索孔的方向，錨索安裝深度，錨索鎖定后的預應力。

31.噴射混凝土支護工程拱形巷道檢測巷道的凈高、凈寬時，每一個檢查點應選多少測點？（按有中、腰線施工的巷道）

答：每一個檢查點應選10個測點，分別測量凈高、凈寬。每側取拱基線、墻中、墻腳3個測點，從中線向兩幫量凈寬。由半圓拱圓心點向上至正頂和兩肩選3個測點，向下垂直到底板或軌面選1個測點量凈高。

32.掘進文明生產標準中對掘進安全設施有哪四條規定？ 答：①上、下山掘進安全設施齊全有效，安全間距和躲避峒設置等符合《規程》規定。②有突出危險的煤(巖)巷掘進工作面設置壓風自救裝置。③高瓦斯礦井及有煤塵爆炸危險的煤巷掘進工作面應按《規程》規定設置隔(抑)爆設施。④采用錨桿支護的煤巷必須對頂板離層進行監測，測點布置符合作業規程規定，并有記錄牌板顯示。

33.掘進文明生標準包括哪10項內容？

答：①作業規程編制，②作業地點綜合防塵措施，③軌道及運輸設備，④局部通風，⑤巷道衛生，⑥施工圖板，⑦掘進安全設施，⑧機電設備管理，⑨頂板管理，⑩爆破管理。

34.掘進安全質量標準化礦井分為3個等級：一級的標準是什么？ 答：總分為90分及以上，優良品率60％及以上，沒有不合格工程；

35.掘進質量標準化檢查包括哪兩部分內容，其分值分別為多少？

答：包括工程質量和文明生產兩部分內容，分值分別為60分、40分。

36.掘進質量檢驗評定分為哪兩個等級，檢驗的項目有哪三個項目？

答：優良和合格兩個等級，檢驗的項目有：保證項目、基本項目和允許偏差項目

37.錨桿安裝方向與井巷輪廓線（或巖層層里）角度(限值)允許偏差_______。答：正負5°

38.錨噴支護巷道錨桿安裝質量優良品的要求？

答：安裝牢固，托板密貼巖面、未接觸部位必須楔緊

39.掘進作業地點巷道衛生標準是什么？

答：

1、巷道無雜物、無淤泥、無積水；

2、浮煤矸不超過軌枕上平面，水溝暢通；

3、材料、工具碼放整齊，掛牌管理；

4、管線吊掛整齊，符合作業規程規定。

40.如何執行敲幫問頂制度？

答：使用長把工具，站在安全地點，按由頂到幫，由外向里的順序找掉活矸危巖。

41.防爆電氣設備入井前，應檢查哪些內容？

答：檢查其“產品合格證”、“防爆合格證”、“煤礦礦用產品安全標志”及安全性能。42.各類司機和維修電工必須經過技術培訓，考試合格，持證上崗。對各類司機和維修電工應多長時間考核一次？ 答：每年考核一次

43.小型電器指哪些？

答：指電鈴、按鈕、打點器、接線盒、插銷、照明燈等。

44.大型設備主要是指主變壓器、主通風機、主提升機、主壓風機、主排水泵、鍋爐等大型設備，標準有何要求？

答：做到一臺一檔，內容齊全，并保證臺臺完好。

45.膠帶輸送機使用阻燃膠帶有哪些保護？ 答：防滑、堆煤、防跑偏、溫度、煙霧保護。

46.四小線是指什么？

答：指信號、照明、通訊、控制線。

47.高壓開關柜的“五防”功能是指什么？

答：防止誤拉合開關，防止帶負荷拉合刀閘，防止帶地線送電，防止帶電掛地線，防止誤入帶電間隔。

48.判斷題：新安裝的井下低壓檢漏保護裝置在首次投入運行前做一次遠方人工漏電跳閘試驗，運行中的檢漏保護裝置每月可做一次遠方人工跳閘漏電試驗。

答：（×）

49.井下電氣設備上標注的Ed,Es ,Ei，Ee分別代表什么含義？

答：防爆電氣設備（包括小型電器）中的防爆是一個總體概念，以符號Ex表示。其中Ed 表示隔爆型 Es表示特殊型防爆電氣設備，Ei表示本質安全型，Ee表示增安型。

50.什么是“三專兩閉鎖”？

答：專用變壓器、專用開關、專用線路，風、電閉鎖，瓦斯、電閉鎖。50.什么是“三專兩閉鎖”？

答：專用變壓器、專用開關、專用線路，風、電閉鎖，瓦斯、電閉鎖。

51.局部通風機和煤巷掘進工作面中的電氣設備，必須裝有什么裝置？ 答：風電閉鎖和瓦斯電閉鎖

52.新標準要求∶對哪些裝置按規定進行試驗，并有完整的測試記錄和試驗報告。

答：斜巷跑車防護裝置、窄軌車輛連接器靜拉力、窄軌機車制動距離、斜井人車等裝置進行試驗。

53.井下主要行人平巷超過多少m，主要斜巷垂深超過多少m時，必須采用機械運送人員？ 答：1500，50

54.標準規定哪些軌道的質量達到優良品？ 答：主要運輸線路，行駛人車的軌道。

55.所有平巷上、下人的車場應裝設什么裝置，并懸掛明顯的----------------------指示牌，標明列車時刻表？

答：架線自動停送電裝置，停車位置。

56.礦井運輸的主要運輸線路包括哪些軌道? 答：① 主要斜巷絞車道。② 井底車場。③ 主要運輸大巷和主要運輸石門。④ 地面運矸、運煤干線。⑤集中裝載站車場。

57.架線牽引網路的分區開關的設置有何要求? 答：① 人員上下的地點。② 區間與主要站場之間。③ 干線與主要支線分岔處。④ 干線長度大于500m。⑤ 車庫與檢修硐室之間設置分區開關

58.什么叫雜拌道？

答：是指在一條線路內使用異型鋼軌，且異型鋼軌長度不大于50m。

59.10噸及以上機車軌型不低于____kg/m，10噸以下機車軌型不低于____kg/m，采區運送液壓支架的線路軌型不低于____kg/m？ 答：分別不低于30、22、22（kg/m）

60.斜巷運輸必須嚴格執行什么制度？嚴禁蹬鉤頭上下。

答：執行“走鉤不走人，走人不走鉤”制度。

61.穩放設備、碼放材料與軌道間的安全距離為多少？

答：≥500mm。

62.溜子、皮帶的機頭機尾必須打好什么設施？以防設備運轉時機頭機尾翹起、拉翻傷人。

答：壓柱或地錨 63.井下架線大巷中行走時為什么嚴禁肩扛超長金屬工具材料？

答：為了防止觸碰架線而導致觸電傷人事故。

64.皮帶機頭必須設有_______m消防軟管、2只以上滅火器、不少于_____ m3的滅火砂。

答：25m，0.2m3

65.局部通風機管理標準是如何規定的？

答： 安排專人進行管理，并實行 掛牌管理，不得出現 無計劃停風，有計劃停風的必須有專項通風安全措施。

66.風流凈化水幕安裝在采掘工作面有什么規定？

答：采煤工作面距上下出口不超過30m、掘進工作面距迎頭不超過 50m處必須安裝。水幕應 封閉全斷面，靈敏可靠，霧化好，使用正常。

67.永久通風設施墻體應用什么材料建筑、厚度為多少？ 答： 不燃性材料 不小于0.5 m

68.礦井有效風量率的定義及標準？

答：礦井有效風量與各臺主要通風機風量總和之比；不低于85％。

69.積塵的定義？

答：井下巷道厚度超過2mm，連續長度超過5m的煤塵(用手捏成團，經振動不飛揚的不在此限)。

70.參加通風安全質量標準化考核評級必須具備的條件有哪些？

答：1．通風系統合理可靠。2．礦井必須采用機械式通風，安裝2套同等能力的主要通風機裝置和反風設施；有獨立、完善的通風系統；礦井通風能力符合生產要求，無超通風能力生產現象。每個生產礦井必須至少有2個能行人的通達地面的安全出口。3．礦井必須每年進行一次瓦斯等級和二氧化碳涌出量鑒定工作。4．高瓦斯礦井、煤(巖)與瓦斯突出礦井，必須裝備礦井監控系統，且系統運行正常。

71.什么是循環風？

答：局部通風機的回風，部分或全部再進入同一臺局部通風機的進風風流中。

72.新標準規定礦井回風巷失修率不高于_______，嚴重失修率不高于______，主要進回風巷道實際斷面不能小于設計斷面_______。答： 7％，3％，2/3。

73.通風檢查評定內容共分哪幾個大項？

答：通風系統、局部通風、瓦斯管理、井下爆破管理、通風安全監控、防治煤與瓦斯突出、瓦斯抽放、防治自然發火、通風設施、綜合防塵、管理制度。

74.礦井安全生產保障和一通三防本質安全程度評估分分別為多少？ 答：10分、25分

75.井下為什么嚴禁同時打開兩道風門？ 答：以防止風流短路。

76.通防設施前后_______m范圍內不得有淤泥積水或堆放物料。答：5m

77.什么叫瓦斯積聚？

答：瓦斯濃度在2％或以上，體積達到0.5M3。

78.臨時停風和長期停風地點，分別采取什么措施？

答：臨時停風地點要立即斷電、撤人，設置柵欄，揭示警標。長期停風區必須在24小時內封閉完畢。

79.采煤工作面回采結束后，?必須在多長時間內撤出一切設備、材料，并進行永久性封閉。

答：1.5個月（45天）

80.全國煤礦力爭到 年，大中型煤礦80%以上達到國家規定的 標準？

答：2007、安全質量

81.安全質量標準化礦井的必備條件中百萬噸死亡率有什么規定？

答：一級：1以下；二級：1.3以下；三級：1.5以下。凡年產量為100萬噸以下的煤礦，要評定為一級礦井，內死亡人數不得超過1人，其死亡率可往前3年累計計算。凡年內發生過一次3人及以上死亡事故的煤礦，取消當年評比資格。

82.判斷題：礦井安全質量標準化考核得分=本參加計分的專業單項得分之和除以參加計分的專業個數。答：（×）

83.新《標準》對礦井質量標準化分幾個等級？其中一級的標準要求什么？ 答：礦井質量標準化分為三個等級：一級：安全質量標準化平均得分為90分及以上，且通風專業達到一級，采煤、掘進、機電、運輸、地測防治水五個專業中，達到一級的專業不低于三個，其他專業不低于二級。

84.參與安全質量標準化煤礦評級的專業有幾個？并說出各專業計入礦井總分的系數。

答：參與安全質量標準化煤礦評級的專業有六個，各專業計分以100分為滿分。其專業及系數分別為：采煤0.15、掘進0.15、機電0.15、運輸0.15、通風0.30、地測防治水0.10。

85.如何執行“三人聯鎖放炮制度”？

答：三人聯鎖放炮制度是放炮前，放炮員將警戒牌交給班組長，由班組長派人警戒，下達放炮命令，并檢查頂板與支架情況，將自己攜帶的放炮命令牌交給瓦斯檢查員，瓦斯檢查員經檢查瓦斯、煤塵合格后，將自己攜帶的放炮牌交給放炮員，放炮員發出放炮口哨進行放炮，放炮后三牌各歸原主。

86.若當月生產計劃變更，存在水害隱患，要提前幾天發水害通知單？ 答：5～6天

87.地質工作上什么叫“三書”？

答：“三書”就是采區地質說明書、回采工作面地質說明書和掘進工作面地質說明書。

88.什么是“有疑必探”？

答：“有疑必探”凡是在生產過程中，因水文地質條件不清的而影響安全生產的都必須進行探測。

89.什么是“偽頂”？

答：“偽頂”是指直接位于煤層之上，極易垮落的、較薄的巖層。

90.巷道開工通知單應提前幾天發送地測科。答：3天

91.什么叫“三下”開采

答：指在鐵路下、水體下和建筑物下的開采。

92.巷道開窩掛線前題條件是什么？ 答：必須有開窩通知單及設計。

93.《安全質量標準化標準及考核辦法》由____制定，自什么時間開始執行？ 答：由國家煤礦安全監察局和煤炭行業協會制定，自2004年2月23日執行

94.某礦井運輸專業發生責任事故死亡2人，原檢查得分為92分，為運輸專業一級礦井。請問實際考核等級及考核得分各為多少？

答：應降二級處理，故實際考核等級為三級；得分不得超過三級的最高分。

95.判斷題：“隱患險于明火，防范勝于救災，責任重于泰山”是由前總理朱镕基提出的？

答：錯誤，應為江澤民總書記提出的

96.什么叫三不生產？

答：是指：不安全不生產，隱患不消除不生產，措施不落實不生產。

97.處理事故要堅持哪“四不放過”原則？

答：事故原因沒有查清不放過，事故責任者沒有受到嚴肅處理不放過，廣大職工沒有受到教育不放過，防范措施沒有落實不放過。

98.196.什么叫“一炮三檢”？

答：指裝藥前、放炮前、放炮后的瓦斯檢查。

99.徐礦集團的安全理念是本質安全，珍惜生命，是否準確？ 答：不對，應為本質安全，珍愛生命。

100.在創建本質安全型企業進程中職工本質安全處在什么地位？

答：職工的本質安全是本質安全型礦井中的基礎性環節。相對于物、系統、制度等三方面的本質安全而言，具有先決性、引導性、基礎性地位。

101.人的本質安全包括哪兩方面基礎性含義？

答：一是人在本質上有著對安全的需要。二是人通過教育引導和制度約束，可以實現系統及個人崗位的安全生產無事故。

102.什么是本質安全型職工？

答：本質安全型職工可通俗的解釋為：想安全，會安全，能安全。即具備自主安全理念，具備充分的安全技能，在可靠的安全環境系統保障之下，具有安全結果的礦井生產管理者和作業者。

103.職工本質安全宣傳教育的內容有哪些？

答：主要包括安全意識、安全技能、安全系統觀等三個方面。

104.安全意識教育有哪些內容？ 答：包括珍愛生命意識、安全責任意識、安全法律意識、安全事故可控可防意識等內容，旨在解決“要安全”的問題。

105.安全技術能力培訓主要有哪些內容？

答：包括對崗位安全技能、基礎安全技能、即時安全技能的培訓，旨在解決“會安全”的問題。

106.什么是本質安全“四問法”？

答：強調“我”的作用，避免歸咎于外。主要內容為：

（1）我在安全生產中，扮演了哪些角色？（2）每一個角色要承擔哪些責任和義務？

（3）哪些角色扮演成功？哪些還不行？為什么？（4）我怎樣做才能更好地履行職責和義務？

107.什么叫系統追問？

答：即系統思考、本質追問、對癥下藥、不斷深入。

108.系統追問理念的兩種主要方式是什么？ 答：事故隱患頭腦風暴法及分析事故刨根法。

109.徐礦集團安全理念的核心是什么？ 答：系統追問

110.什么是分析事故“刨根法”？

答：強調系統思考，避免就事論事和以罰代管，從根本上解決同類事故發生的問題。

（1）事故為什么會發生？原因何在？

（2）主觀原因、客觀原因、個人原因、系統原因、職工原因、領導原因、監管原因.......是什么？

（3）是什么因素導致了這些原因的存在？

（4）這些因素有哪些是可控的？哪些是不可控的？各占多大的比例？

（5）可控的因素為何失控？不可控的有沒有可能變成可控？.........按此要求，刨根問底，逐步趨近本質。

111.《中華人民共和國安全生產法》是在什么時間，哪一屆全國人民代表大會通過的。答：2002年6月29日，第九屆

112.煤炭安全生產方針是什么？ 答：安全第一，預防為主，綜合治理，整體推進。

113.生產經營單位的主要負責人對本單位的什么工作全面負責？ 答：安全生產工作

114.生產經營單位的特種作業人員必須按規定經專門培訓，取得什么資格證書，方可上崗作業 ？ 答：特種作業操作

115.集團公司安全程度評估多長時間評估一次，評估等級分為哪幾類。答：半年、分為A、B、C、D四類

116.對安全程度評定為C類和D 類的礦井給予處罰，并責令限期整改或什么處理？

答：停產整頓

安全十大須知

一個方針：安全第一，預防為主。

二條守則：崗位職責；操作規程。

三不傷害：不傷害自己；不傷害他人；不被人傷害。

四不放過：事故原因未查清不放過；事故責任者和領導責任未追究不放過；廣大職工未得到教育不放過；防范措施未落實不放過。

五個須知：知道本單位安全工作重點部位；知道本單位安全責任體系和管理網絡；知道本單位安全操作規程和標準；知道本單位存在的事故隱患和防范措施；知道并掌握本單位事故搶險預案。

六個不變：堅持“安全第一”的思想不變；企業法人代表作為安全生產第一責任人的責任不變；行之有效的安全規章制度不變；從嚴強化安全生產力度不變；安全生產一票否決的原則不變；充分依靠職工的安全生產管理辦法不變。

七個檢查：查認識；查機構；查制度；查臺賬；查設備；查隱患；查措施。

八個結合：建立約束機制與激勵機制相結合；突出重點與兼顧全面結合；職能管理部門與齊抓共管相結合；防微杜漸與突出保障體系相結合；弘揚安全文化與常抓不懈相結合；強化安全管理與推行安全生產確認制相結合。

九個到位：領導責任到位；教育培訓到位；安管人員到位；規章執行到位；技術技能到位：防范措施到位；檢查力度到位；整改處罰到位；全員意識到位。十大安全心理因素：僥幸；麻痹；偷懶；逞能；莽撞；心急；煩躁；賭氣；自滿；好奇。

安全管理的“四個凡事”內容是什么？

答：凡事有標準，凡事有人管，凡事有責任人，凡事有監督考核。

第五篇：高三政治總結與提高的三大抓手

高三政治總結與提高的三大抓手

高三政治復習應該向“竹子”學習，一是及時總結，像竹子一樣，每長到一個程度就生成一圈“結”，在總結中實現突破；二是不斷攀升，像竹子一樣，一節一節地生長，在提高中開創新的境界。本文以《政治生活》、《文化生活》重點知識突破為例，介紹高三政治總結和提高的三個抓手。

一、抓“不等式”

在數學上，不等號“≠”是用以表示兩個量數之間大小關系的符號。在高三政治復習中，我們可以借用不等號“≠”整理平時容易出錯、出同樣的錯和不斷需要糾錯的地方，借正確解讀平時訓練中給我們造成傷害的陷阱。

例1 我國人民民主專政的特點突出表現在()

①對占人口多數的人民實行民主②對極少數敵對分子實行專政③是民主和專政的統一④是經濟上占統治地位的階級進行階級統治的工具

A.①② B.③④

C.①②③

D.①④

【參考答案】A

統計表明，某班14個同學誤選了c，錯誤率25.9％。給出不等式“新型民主與新型專政的統一≠民主與專政的統一”，引導我們的同學探究出：“民主與專政的統一”是所有實行民主制國家的共性，而“我國人民民主專政的特點”指向我國國體的個性。

除此之外，還有以下的不等式應當引起同學們的注意：

公民≠人民；

人民民主專政的最大特點≠人民民主的特點；

依法行政(政府)≠依法執政(中國共產黨)；

相互監督(中國共產黨與各民主黨派)≠監督與被監督(人大和其他國家機關)；

人民代表大會≠人民代表大會制度≠全國人民代表大會；

我國處理民族關系的原則(民族平等、民族團結和各民族共同繁榮)≠民族政策(民族區域自治)；

正常的宗教活動≠一切宗教活動；

我國外交政策的基本目標(維護我國的獨立和主權，促進世界的和平與發展)≠基本立場(獨立自主)≠基本準則(和平共處五項原則)。

以不等式的形式整理曾經犯的錯誤，放大訓練中的陷阱，有助于在實戰中避免錯誤，提高正確率。

二、抓正誤判斷

從認識的反復性角度分析，平時訓練中的錯誤大致因下列因素引起：(1)對事物的復雜性、世界的聯系和發展認識不到位；(2)受歷史條件、科學技術條件、實踐水平和手段等因素的制約；(3)受立場、觀點、方法、知識水平、經驗以至身體素質等因素的制約。進行正誤判斷訓練是通向正確思想的有效抓手。

例2“金磚”國家發表聲明提出，應提高新興市場和發展中國家在國際金融機構中的發言權和代表性，建立一個更加民主和公正的多極世界。這表明()①和平與發展是當今時代的主題 ②建立公正合理的國際新秩序是解決和平與發展問題的有效途徑 ③“金磚五國”結盟有利于反對霸權主義和強權政治

④國家間的共同利益是國家合作的基礎

A.①②③ B.②③④

C.①③④

D.①②④

【參考答案】D

統計表明，某班17個同學誤選了A，錯誤率31.48％。其錯誤原因在于：(1)對于“獨立自主是我國外交政策的基本立場”理解不到位，未能認真研讀教材“我國在對外活動中堅持獨立自主的主要表現”的第四點“不同任何大國或國家集團結盟”；(2)對于“金磚”五國“發表聲明”蘊涵了的政治學道理認識不到位，“金磚”五國“發表聲明”表明了“國家間的共同利益是國家合作的基礎”。

是就是是，非就是非。以《文化生活》為例，通過簡單的兩組判斷，我們可以突破一段時間思維訓練中的是非糾結。

判斷一：

1.文化與經濟相互促進。

2.世界觀、人生觀、價值觀是人們文化素養的核心和標志。

3.文化塑造人生。

4.文化豐富人的精神世界，促進人的全面發展。

5.民族文化是民族文明程度的重要標志。

6.傳統文化是維系民族生存和發展的精神紐帶。

7.傳統文化是人民智慧的結晶。

8.傳統文化對社會與人的發展起積極作用。

9.生產力和生產關系的矛盾運動決定文化的發展方向。

10.文化創新的實質，就在于文化發展。

11.人民群眾是文化創造的主體。

12.漢字對于展示人們的精神世界具有獨特的作用。

【分析】其中2、3、6、9、11正確。

判斷二：

1.文化市場的盲目性和傳媒的商業性，引發了令人憂慮的現象。

2.最受大眾歡迎的是流行的、時尚的文化。

3.對于腐朽文化，需要通過科學文化教育，予以改造和剔除。

4.馬克思主義傳人中國，是中華文化由衰微走向重振的重要轉折點。

5.中國特色社會主義共同理想是社會主義核心價值體系的基礎。

6.要用社會主義核心價值體系引領社會思潮，不斷增強社會主義意識形態的吸引力和凝聚力。

7.提倡多元化的指導思想，支持人們自主的價值選擇。

8.發展先進文化的根本目標是培育“四有”公民。

9.教育在現代化建設中起主導作用。

10.發展公益性文化事業是保障人民基本文化權益的主要途徑。

11.教育是中國特色社會主義文化的中心環節。

12.社會主義思想道德建設，要以集體主義為重點。

13.為人民服務是推動社會主義文化大發展大繁榮的根本要求。

14.道德模范評選活動為社會主義經濟發展奠定了堅實的物質基礎。

15.道德模范評選活動是科學文化修養的重要內容。

【分析】其中4、6、8、10正確。

三、抓時政熱點

同學們在學習中要做到密切聯系生活實際，關注家事、國事、天下事，增強社會責任感和使命感，確立科學的人生觀、價值觀和理想信念，培養優秀的思想政治素質。要借助深入淺出、有思維價值的問題情境，通過對“問題”的思考、判斷以及相應的分析與綜合、抽象與概括等思維活動，運用所掌握的知識加以分析、解決，培養問題意識和科學思維能力。

熱點一：進一步加強電視上星綜合頻道節目管理

例3 2011年10月24日，國家廣電總局下發《關于進一步加強電視上星綜合頻道節目管理的意見》，提出從2012年1月1日起，34個電視上星綜合頻道要提高新聞類節目播出量，同時對部分類型節目播出實施調控，以防止過度娛樂化和低俗傾向，滿足廣大觀眾多樣化、多層次、高品位的收視需求。

意見重申，電視上星綜合頻道是以新聞宣傳為主的綜合頻道，要擴大新聞、經濟、文化、科教、少兒、紀錄片等多種類型節目播出比例。意見提出，從2012年1月1日起，每個電視上星綜合頻道每日6：00至24：00新聞類節目不得少于2小時；18：oo至23：30必須有兩檔以上自辦新聞類節目，每檔新聞節目時間不得少于30分鐘；各電視上星綜合頻道還要開辦一個弘揚中華民族傳統美德和社會主義核心價值體系的思想道德建設欄目。

【分析】(1)從政治生活角度來看，政府組織社會主義文化建設的職能，履行加強市場監管、維護社會秩序的職能。

(2)從文化生活角度來看，文化市場具有自發性，大眾傳媒具有商業性，必須加強管理，正確引導。進一步加強電視上星綜合頻道節目管理，有利于發展先進文化，建設社會主義核心價值體系，促進教育科學文化事業，有利于加強思想道德建設，引導人們樹立社會主義榮辱觀，加強思想道德修養和科學文化修養，追求更高的思想道德目標。

(3)之所以“要開辦一個弘揚中華民族傳統美德和社會主義核心價值體系的思想道德建設欄目”，是因為推動社會主義文化大發展大繁榮，必須堅持先進文化的前進方向，奏響主旋律，用社會主義核心價值體系引領社會思潮，不斷增強社會主義意識形態的吸引力和凝聚力。

(4)防止“過度”娛樂化并不是不要“娛樂”。理由：人們對文化的需求日益呈現出多層次、多樣化、多方面的特點。要發展人民大眾喜聞樂見的文化，以滿足人民群眾日益增長的精神文化生活需求。

熱點二：《德耀中華》在北京舉行

例4 2011年9月20日，第三屆全國道德模范評選表彰頒獎典禮——《德耀中華》在北京舉行。中共中央政治局常委李長春出席頒獎典禮，并為全國道德模范頒獎。他強調，要充分發揮道德模范的榜樣引領作用，廣泛開展學習和宣傳道德模范活動，使他們的先進事跡廣為傳頌，讓他們的崇高精神深入人心，轉化為全社會道德建設的共同行動，努力形成知榮辱、講道德、促和諧的文明風尚。

【分析】(1)我國為什么重視道德模范評選活動?思想道德建設是中國特色社會主義文化建設的重要內容和中心環節，決定著文化建設的性質和方向。文化作為一種精神力量，能夠在人們認識、改造世界的過程中轉化為物質力量。文化反作用于政治、經濟，先進、健康的文化促進社會的發展。文化越來越成為凝聚力和創造力的重要源泉，成為綜合國力競爭的重要因素，可以為經濟建設提供正確的方向保證、精神動力。文化影響人們的交往行為和交往方式，影響實踐活動、認識活動和思維方式。優秀文化能豐富人的精神世界，增強人的精神力量，促進人的全面發展。

(2)怎樣加強思想道德建設?堅持以為人民服務為核心，以集體主義為原則，以增強誠信意識為重點，以愛祖國、愛人民、愛科學、愛勞動、愛社會主義為基本要求，以社會公德、職業道德、家庭美德、個人品德為著力點，深入進行黨的基本理論、基本路線、基本綱領、基本經驗的教育，引導人們樹立中國特色社會主義共同理想，樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀。不斷提高科學文化修養和思想道德修養，是一個無止境的過程。要在遵守公民基本道德規范的基礎上，樹立和踐行社會主義榮辱觀，不斷改造主觀世界。要腳踏實地，不空談，重行動，從我做起，從現在做起，從點滴小事做起。

熱點三：神舟八號與天宮一號成功對接

例5 北京時間2011年11月3日凌晨1時36分，天宮一號目標飛行器與神舟八號飛船成功實現首次交會對接，中國成為世界上第三個完整獨立掌握空間交會對接技術的國家。胡錦濤指出，突破和掌握空間交會對接技術，對于推進我國載人航天工程“三步走”戰略至為關鍵。希望同志們進一步發揚載人航天精神，再接再厲，精益求精，頑強拼搏，團結合作，努力奪取交會對接任務全面勝利，為開創我國載人航天事業新局面作出更大貢獻。

【分析】突破和掌握空間交會對接技術具有重大意義。①文化與經濟相互影響、相互交融，文化對經濟具有反作用。在經濟發展中，科學技術的作用越來越重要，文化生產力在現代經濟總體格局中的作用越來越突出。②國際競爭的實質是以經濟、科技實力為基礎的綜合國力的較量。文化是民族凝聚力和創造力的重要源泉，是綜合國力競爭的重要因素。大力發展科學技術能夠培養人們的民族凝聚力和提高我國的綜合國力。③科學技術的進步是推動文化發展的重要因素。大力發展科學技術能夠促進文化的繼承、發展與創新。④大力發展科學技術有利于發展先進文化，建設社會主義精神文明。

熱點四：建黨90周年

例6 為慶祝黨的90華誕，全國各地開展豐富多彩的活動，各地干部群眾通過大合唱、詩朗誦、獨唱、舞蹈等多種藝術形式，深情回顧黨的奮斗歷史，熱情謳歌黨的光輝業績，繼承和發揚黨的光榮傳統和優良作風。建黨90年來，中國共產黨人和全國各族人民前赴后繼、頑強奮斗，不斷奪取革命、建設、改革的重大勝利。今天，一個生機盎然的社會主義中國已經巍然屹立在世界東方，13億中國人民正在中國特色社會主義偉大旗幟指引下滿懷信心走向中華民族偉大復興。

【分析】(1)全國各地開展慶祝建黨90周年活動，有利于豐富人的精神世界、增強人的精神力量、促進人的全面發展，提高全民族素質；有利于弘揚和培育以愛國主義為核心的中華民族精神，增強民族凝聚力，提升我國的國際競爭力；有利于奏響主旋律，堅持先進文化的前進方向，推動社會主義文化的大發展大繁榮。

(2)我們黨為什么能夠帶領人民不斷奪取革命、建設、改革的重大勝利?①中國共產黨是中國工人階級的先鋒隊，是中國人民和中華民族的先鋒隊，其宗旨是全心全意為人民服務。②中國共產黨堅持與時俱進的理論品質，形成包括鄧小平理論、“三個代表”重要思想以及科學發展觀等重大戰略思想在內的科學理論體系。③中國共產黨堅持科學執政、民主執政、依法執政。④中國共產黨堅持和發展社會主義民主政治，把堅持黨的領導、人民當家作主和依法治國有機統一起來，堅持和完善人民代表大會制度，中國共產黨領導的多黨合作和政治協商制度、民族區域自治制度以及基層群眾自治制度。