第一篇：審計機關審計項目質量檢查暫行規定(審計署第1號令)

審計機關審計項目質量檢查暫行規定

（２０００年１月２８日 審計署令第１號）

第一條 為了促進審計機關正確履行職責，加強對審計項目質量的監督和管理，保證審計質量，根據《中華人民共和國審計法》以及其他有關法律、法規，制定本規定。第二條 本規定所稱審計項目質量檢查，是指審計機關依據有關法律、法規和規章的規定，對本級派出機構、下級審計機關完成審計項目質量情況進行審查和評價。第三條 審計署領導全國的審計項目質量檢查工作。地方各級審計機關負責本級行政區域內的審計項目質量檢查工作。

審計機關負責法制工作的機構具體辦理審計項目質量檢查事項。

第四條 審計署負責組織對省、自治區、直轄市審計廳（局），各特派員辦事處、各派出審計局審計項目質量的檢查。必要時，可以對其他地方各級審計機關審計項目質量進行抽查。

地方審計機關負責組織對本級派出機構、本地區下一級審計機關審計項目質量的檢查。

第五條 審計機關審計項目質量檢查工作實行計劃管理。

審計署制定對省、自治區、直轄市審計廳（局），各特派員辦事處、各派出審計局審計項目質量檢查的計劃。地方審計機關制定對本級派出機構、本地區下一級審計機關審計項目質量檢查的計劃。

第六條 審計機關組成審計項目質量檢查組，并在實施檢查前，向被檢查審計機關送達審計項目質量檢查通知書。第七條 審計機關對本級派出機構、下一級審計機關審計項目質量檢查的內容是：

（一）審計工作中執行有關法律、法規的情況；

（二）建立和執行審計質量控制制度的情況；

（三）執行各項審計準則的情況；

（四）審計項目成果反映的客觀性、真實性以及成果所發揮作用的情況；

（五）上級審計機關統一組織的審計項目的實施和反映情況；

（六）其他有關審計項目質量的事項。

第八條 審計項目質量檢查，主要通過檢查審計檔案的方式進行，必要時可以到被審計單位核查。

第九條 審計項目質量檢查結束后，向被檢查審計機關下達審計項目質量檢查結論。

第十條 上級審計機關認為被檢查審計機關審計項目質量較好的，可以給予表揚；有問題的，應當責成被檢查審計

機關予以糾正或者采取相應的改進措施；質量問題嚴重的，給予通報批評。

被檢查審計機關對于審計項目質量檢查中發現的問題，應當認真整改。

第十一條 每年１１月底之前，省、自治區、直轄市審計廳（局），應當將對本地區審計機關審計項目質量檢查情況的綜合報告，報審計署。

第十二條 本規定由審計署負責解釋。第十三條 本規定自發布之日起施行。

發布部門：審計署 發布日期：2000年01月28日 實施日期：2000年01月28日(中央法規)

第二篇：審計項目質量檢查制度

審計項目質量檢查制度

第一條

為了加強對審計項目質量的監督管理，確保審計工作質量，減少審計風險，促進審計人員依法履行職責，根據《中華人民共和國國家審計基本準則》、《審計機關審計項目質量檢查暫行規定》，結合本局審計工作實際，制定本制度。

第二條

本制度所稱審計項目質量檢查，是指本局依據有關法律、法規和規章的規定，對業務科室完成審計項目質量情況進行的審查和評價。

第三條

檢查機構 本局審計項目質檢查組負責審計項目質量檢查事項。并依據有關法律、法規、規章和上級審計機關的要求制定審計項目質量檢查工作計劃（包括檢查評分標準，評分標準等）和檢查工作方案，報局長辦公會。

第四條

檢查方式 審計項目質量檢查，主要通過聽取審計組組長匯報、檢查審計檔案查閱有關資料等方式進行；必要時可以到被審計單位以及其他有關部門和單位調查、核實有關情況。

第五條

檢查內容

（一）執行審計法和其他有關法律、法規的情況；

（二）執行各項審計準則及上級審計機關有關規定的情況；

（三）建立和執行審計質量內部控制制度的情況；

（四）審計項目的實施情況；

（五）審計意見和建議的采納情況、審計決定的落實情況；

（六）審計成果反映的客觀性、真實性以及審計成果發揮作用的情況；

（七）其他有關情況。

第六條

檢查時間

審計項目質量檢查組根據局工作計劃，每半年 對業務科室審計項目質量進行一次檢查，每年全面進行兩次，必要時，可以隨時進行抽查。檢查前應送達審計項目質量檢查通知書。

第七條

審計質量的考核獎懲 審計項目質量檢查后，審計項目質量檢查組應對被檢查的審計項目質量進行量化評分，對檢查結果進行綜合評議，并提出評價意見，書面通報檢查情況。對質量好的項目應當通報表揚；有突出問題的，應當責令限期整改，被檢查科室應當及時將整改情況書面向審計項目質量檢查組匯報；對質量問題嚴重的，給予通報批評，并按《審計質量責任制》、《審計執法過錯責任追究制度》規定追究有關人員的責任。每次檢查結束后，檢查組應在15日內將檢查情況向局長辦公會作書面匯報。

第八條

審計項目質量檢查結果是評價業務股室和相關項目人員審計工作質量的重要依據，各業務股室應當積極配合法制科的檢查，如實反映、提供有關情況和資料。

第三篇：審計研究報告-審計署

審計研究報告

第14期

審計署審計科研所

2018年6月25日

編者按：

為深入學習領會總書記在中央審計委員會第一次會議上的重要講話精神，貫徹審計署黨組書記、審計長胡澤君同志在署黨組2018第二季度中心組學習（擴大）會上的講話精神，審計科研所近期組織科研人員對新時代國家審計的經濟監督功能、推動打好“三大攻堅戰”中審計的不可替代作用、新時代全面深化依法審計實踐、科技強審戰略等內容進行了深入研究，形成了系列研究報告。敬請批評指正。

— 1 — 新時代國家審計的經濟監督功能研究

內 容 摘 要

總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，“審計監督首先是經濟監督”。本文通過分析國家審計發展史上對經濟監督的持續聚焦、現行法律法規及黨和國家部署要求對經濟監督的高度重視以及新時代對國家審計經濟監督功能賦予的歷史使命，論證了經濟監督作為國家審計首要功能的歷史邏輯和現實邏輯，闡述了新時代國家審計經濟監督功能的內涵和特征，研究分析了發揮經濟監督功能如何把握權力和責任邊界、提升效率和效果，并從促進經濟高質量發展、促進全面深化改革、促進經濟權力規范運行、促進反腐倡廉四個方面提出新時代充分發揮國家審計經濟監督功能優勢和作用的建議。

— 2 — 新時代國家審計的經濟監督功能研究

經濟監督功能是國家審計的首要功能，站在新時代的歷史起點上，黨和國家對審計機關的經濟監督功能賦予了新的期待和更高的要求。黨的十九屆三中全會審議通過的《中共中央關于深化黨和國家機構改革的決定》明確作出成立中央審計委員會、優化整合審計署職能、將其他部門的相關的經濟監督功能并入審計機關等一系列重大改革部署，進一步提升了國家審計經濟監督功能的整體性和權威性。總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，“審計監督首先是經濟監督”。可見，準確把握和充分發揮國家審計的經濟監督功能，對于推進新時代審計事業發展具有重要意義。

一、正確認識經濟監督功能的歷史邏輯和現實邏輯 根據社會學中的功能主義理論，任何一種社會現象都有其重要的功能。審計功能是由審計本質決定的，審計功能是對審計本質的反映，體現了國家治理的客觀需求1。傳統審計界對審計功能的觀點，主要有兩種，即“單一功能論”和“多功能論”。前者認為審計只有一項功能，即經濟監督，后者認為審計具有經濟監督、經濟評價、經濟鑒證等功能，且經濟監督為基本功能。對于審計監督的首要功能是經濟監督的認識不僅在理論界存在共識，也是歷 1 劉家義主編，《中國特色社會主義審計理論研究》（修訂版），中國時代經濟出版社2015年版，41頁。

— 3 — 史邏輯和現實邏輯的有機統一。

（一）從國家審計發展史來看，國家審計一直聚焦經濟監督。不同國家在不同的經濟社會發展階段，審計制度安排是不同的，審計在經濟社會發展中承擔的責任和發揮的作用，以及審計工作的表象具有很大差異。但值得關注的是，在各歷史時期，基于國家治理的需求和審計監督自身屬性特征，國家審計一直高度聚焦經濟活動和經濟責任。

從我國國家審計制度發展進程來看，官計和上計制度時期，審計機構的主要職責是稽查考核官吏財經方面的政績和經濟責任。比部和三司審計時期，審計機構一方面實行成熟的財務勾檢制度，對財政財務收支進行賬簿勾檢審核，加強財務管理。另一方面加強對中央百官和地方各級政權的財經法紀和經濟責任監督。科道審計時期，實行監審合一制度，審計機構除糾察百官和州縣外，還巡鹽、馬、漕，查算錢糧，明清時期還專門設立負責專項財經活動監督的專職御史，對財經活動、財政管理等開展審計2。

從世界各國國家審計發展史來看，奴隸制度下的古埃及、古羅馬和古希臘時代，審計人員就以聽證（Alldt）的方式，對掌管國家財物和賦稅的官吏進行考核，對經濟責任履行情況進行監督。此后各歷史階段，均有審計機構或具有審計性質的機構對政府財 2 劉家義主編，《中國特色社會主義審計制度研究》，中國時代經濟出版社2016年版，25頁。

— 4 — 政財務收支、財政預算法案執行情況進行監督，如拿破侖一世創立的審計法院，英國建立的王室財政審計制度等。近年來，世界各國最高審計機關和國際審計組織對審計對象和內容的認識更趨于一致。世界審計組織第9屆大會通過的利馬宣言更明確指出，監督責任當局恰當有效使用公共資金是設立審計機關的主要任務3。

（二）從現行法律法規以及黨和國家部署要求來看，國家審計一直高度重視發揮經濟監督功能。

1982年憲法確立審計制度以來，國家審計的對象和內容一直以經濟活動和經濟責任為主。憲法第91條規定，國務院設立審計機關，對國務院各部門和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構和企業事業組織的財務收支，進行審計監督。審計法將“維護國家財政經濟秩序、促進廉政建設、保障國民經濟健康發展”作為立法目的，并結合審計法實施條例細化規定了審計機關對相關財政收支、財務收支的真實、合法和效益，依法進行審計監督。從法定審計職責范圍來看，明確了審計對象和內容應當聚焦經濟范圍，以財政收支和財務收支等經濟事項為主。黨的十八大以來，黨中央、國務院對審計機關和審計人員提出了一系列新部署和新要求。《關于加強審計工作的意見》（國發[2014]48號）中提出“對穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險等政策措施落實 3 《利馬宣言——關于審計核心原則的指南》序言“鑒于恰當和有效地使用公共資金是責任當局合理處置公共財政事務和有效決策的先決條件之一，為了達到這一目的，每個國家都必須設立一個其獨立性受法律保障的最高審計機關”。

— 5 — 情況，以及公共資金、國有資產、國有資源、領導干部經濟責任履行情況進行審計，實現審計監督全覆蓋”。《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》（中辦發[2015]58號）再次明確“對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責”。

（三）新時代對國家審計更好發揮經濟監督功能提出了更高要求。

黨的十九大指出，中國特色社會主義進入新時代，這是關系全局的歷史性變化，對黨和國家工作提出了許多新要求。中央經濟工作會議也強調，我國經濟發展進入了新時代，其基本特征就是我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段。在黨的十九大報告中明確“改革審計管理體制”，在十三屆全國人大一次會議審議通過的國務院機構改革方案中提出了“優化審計署職責，將國家發展和改革委員會的重大項目稽查、財政部的中央預算執行情況和其他財政收支情況的監督檢查、國務院國有資產監督管理委員會的國有企業領導干部經濟責任審計和國有重點大型企業監事會的職責劃入審計署，構建統一高效審計監督體系”。黨的十九屆三中全會通過的《深化黨和國家機構改革方案》中提出要“組建中央審計委員會”，并在中央審計委員會主要職責中強調了“審議中央預算執行和其他財政支出情況審計報告”的經濟監督職能。

可以看出，新的時代特點、新的政策思路和新的歷史使命對審計機關在經濟監督方面的功能賦予了更重要的使命，將其他部 — 6 — 門相關的經濟監督功能并入審計機關，加大審計資源統籌整合力度，減少職責交叉分散，避免重復檢查和監督盲區，增強了審計機關在經濟監督方面的權威性和整體性4。更加有利于審計機關充分發揮新時代國家審計經濟監督功能，以推進供給側結構性改革為主線，著眼統籌推進穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險各項工作，推動經濟實現高質量發展。

二、準確認識國家審計經濟監督功能的內涵和邊界 從系統論來看，任何一個系統的有效運行都需要各組成部分各司其職、各盡其能、相互協調統一。中共中央印發的《深化黨和國家機構改革方案》明確指出，要構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。這就要求審計機關既要全面履行審計監督職責，增強審計監督的整體性和統籌度，又要明確職能邊界，減少職能交叉重復和監督盲區，真正實現全面覆蓋、權威高效。審計監督作為黨和國家監督體系的重要組成部分，更需要清晰認識自身內涵和外延，準確把握經濟監督功能邊界，更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。

（一）新時代國家審計經濟監督功能的內涵和特征。新時代國家審計的經濟監督功能，是指審計機關作為經濟監督的專門機關，對被審計單位和個人的經濟活動和經濟責任進行監督，即對管理、分配和使用公共資金、公共資產、公共資源的 4 《<中共中央關于深化黨和國家機構改革的決定><深化黨和國家機構改革方案>輔導讀本》，第41頁。

— 7 — 部門單位是否忠實履行法定職責、嚴格財經紀律，對其經濟活動是否真實、合法、有效，依法進行檢查和評價，對黨政領導干部和國有企業領導人員履行經濟責任情況依法進行檢查和評價。主要包括兩個方面。一是敢于和善于發現經濟問題。主要指對被審計單位和個人開展經濟活動或履行經濟責任過程中出現的違法違規、經濟犯罪、損失浪費、奢侈鋪張、破壞資源、污染環境、損害人民群眾利益、危害國家安全、破壞民主法治等各種行為予以揭示，以保護經濟社會運行的安全健康。二是積極推動解決經濟問題。主要指在全面揭示經濟問題的基礎上，對產生這些問題的原因，進行從現象到本質、從個別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢、從微觀到宏觀的深層次分析，提出改革體制、健全法制、完善制度、規范機制、強化管理、防范風險的建議，防止苗頭性問題轉化為趨勢性問題，防止違法違規動機轉化為違法違規行為，防止局部性問題演變為全局性問題，充分發揮審計建設性作用。

新時代國家審計的經濟監督功能具有權威性和整合性特征。權威性主要體現在兩方面，一是法律地位高，憲法規定了審計機關、人員和基本職能；二是黨內地位高，中央審計委員會由總書記任主要負責人，審議審計監督重大政策和改革方案，審議中央預算執行和其他財政支出情況審計報告，審議決策審計監督其他重大事項等。整合性主要體現在，審計機關是履行經濟監督功能的專門機關，根據黨和國家機構改革方案要求，原國 — 8 — 家發展改革部門、財政部門、國有資產管理部門的相關經濟監督功能均劃入審計機關，保持經濟監督功能主體的統一性，增強了經濟監督功能的整合性。

（二）準確把握發揮經濟監督功能的權力和責任邊界。權力和責任邊界主要體現了審計機關和審計人員履職盡責的合法性，即依據法的授權和法定的職責、權限、程序必須遵循和依照的履職盡責范圍。審計機關是憲法規定的專司經濟監督的專門機關，在發揮經濟監督功能的過程中，必須準確把握審計監督權力和責任邊界。一方面要嚴格依法行權履責，不缺位。對于憲法、審計法律法規規章、黨和國家部署要求的職責范圍內的經濟活動和經濟責任要做到應審盡審，對公共資金、公共資產、公共資源和領導干部履行經濟責任情況實行有重點、有步驟、有深度、有成效的審計全覆蓋，不得怠于行使職權、履行職責。特別是改革后劃入審計機關的原國家發展改革部門、財政部門、國有資產管理部門的相關經濟監督職責，也應當認真研究、統籌履行。開展具體審計項目時，應當嚴格按照工作方案和實施方案開展審計，避免“片面履責”，如審計實施過程中過度追求重大違法違紀問題線索而忽視了方案明確的審計內容和重點，再如投資審計過程中為追求審減投資額，弱化了其他法定職責等。另一方面要做到明晰權力和責任邊界，不越位。特別是此次黨和國家機構改革后，黨的機構和國家行政機構權責更加明晰，有力地解決了長期以來各部門、各機構“多頭治理”等問題，有效地減少了職能重疊和交叉。

— 9 — 因此，在具體開展審計工作中，更需要明確權力和責任邊界。審計對象和范圍的確定、審計內容界定、審計方式的運用、審計處理處罰權以及審計結果的運用，都需要嚴格遵循法律法規的規定。監督內容上應當突出經濟監督內容，避免“包打天下”式監督，如不應超越法定職責參與各類無關議事協調機構，甚至工程項目建設的決策和審批、征地拆遷、工程招標、物資采購、質量評價、工程結算等管理活動等。履行職權過程中要嚴格遵循法定的權限、程序和方式方法，如行使查詢個人銀行賬戶權限時必須符合法定情形且遵循必要的審批程序等。

（三）注重把握發揮經濟監督功能的效率和效果。效率和效果主要是指對審計機關和審計人員履職盡責的績效情況，即依據自身的整體資源、組織方式、技術水平和專業知識，最大限度發揮經濟監督功能。黨的十九大對黨和國家監督體系提出了“權威高效”的要求，也對審計監督體系提出了“權威高效”的要求。因此，審計機關在發揮經濟監督功能時，對內、對外都應當更加關注效率和效果。一是對內要加強審計資源和審計力量的統籌協調，提高審計質量和效率。如加強審計項目計劃統籌，完善審計規劃計劃制度；優化大項目組織機制，完善多專業有機融合、多層級優勢互補、多部門高效協同的審計組織方式；整合、優化、加強派出機構力量，改進組織管理方式；完善審計報告制度、信息公開制度和整改檢查機制，促進審計工作公開透明，提升審計效果。加強對社會審計和內部審計的指導和監督，形成治理協同 — 10 — 效應。二是對外要注重發揮比較優勢，突出經濟監督功能的專業性，避免力所不及。充分運用審計機關嚴謹、專業、獨立的業務形態，運用專業知識和技術方法作出對審計事實的判斷和認定，客觀公正敏銳地揭示問題。如對于發現的重大違法違紀問題線索，由于審計機關不具備司法機關的相關權限和強制措施，也缺少案件偵查和執法辦案相關專業知識和技術方法，因此不具備能力優勢。應當及時移送司法機關處理，避免將司法機關立案標準或者審判標準作為審計發現和反映問題的標準，同時，更注重分析和揭示問題背后的深層次原因，將審計發現的模式化、規律化的問題，體制機制制度層面的問題，以及系統化、區域化風險，及時為黨和國家提供決策參考。三是與其他監督主體充分貫通配合，增強合力。圍繞黨和國家“四個全面”戰略布局和“五位一體”總體布局，將審計監督在經濟監督功能上的優勢與黨內監督、司法監督、國家機關監督等其他監督方式相互貫通，加強協作配合，在推進全面建成小康社會、全面深化改革、全面依法治國、全面從嚴治黨進程中發揮監督合力。如強化現有的法定協作機制和溝通協調渠道，加強與不斷完善聯絡員制度和案件會商制度，充分運用法定的提請協助權和移送處理權，根據安排參與巡視監督工作，加強對內部審計等監督成果的共享和再利用等。

三、充分發揮新時代的經濟監督功能優勢和作用

隨著黨和國家事業的發展，歷經幾代審計人的努力奮斗，我國國家審計在維護國家財政經濟秩序、提高財政資金使用效益、— 11 — 促進廉政建設、保障經濟社會健康發展等方面發揮了重要作用。黨的十九大作出了中國特色社會主義進入新時代的重要判斷，中央經濟工作會議指出了經濟發展新時代的基本特征，深入闡釋了習近平新時代中國特色社會主義經濟思想。總書記在中央政治局集體學習中提出了建設現代化經濟體系的重大理論命題和重大實踐課題。第十三屆全國人大一次會議表決通過國務院機構改革方案，中共中央發布黨和國家機構改革方案，為審計機關更好地發揮經濟監督功能作出了科學、嚴密、權威的頂層設計。在這個經濟發展速度換擋、結構深度調整、新舊動能轉換的重要關口和節點，審計機關應當在正確認識、準確把握新時代經濟監督功能的前提下，為構建現代化經濟體系、促進經濟社會健康發展、推進國家治理能力和治理體系現代化發揮更加重要的建設性作用。

（一）發揮全覆蓋優勢，推動黨和國家重大政策措施貫徹落實，促進經濟高質量發展。

國家審計應當充分發揮經濟監督功能優勢，特別是改革后對公共資金、公共資產、公共資源和領導干部履行經濟責任情況更強有力的全覆蓋優勢，緊緊圍繞建設現代化經濟體系，聚焦深化供給側結構性改革等重點工作，在政策措施落實情況跟蹤審計以及財政、金融、企業、民生、資源環境、經濟責任等各項審計中，都要密切關注相關領域重大政策措施落實情況。以經濟監督為著眼點，立足財政財務收支審計，聚焦重大政策措施涉及的資金和 — 12 — 項目，檢查相關公共資金籌集、管理、分配、使用的真實性、合法性、效益性，促進提高公共資金、公共資產、公共資源績效，推動經濟發展實現質量變革、效率變革、動力變革，切實提高經濟發展質量和效益。如圍繞“三大攻堅戰”，及時分析和反映經濟社會運行中的薄弱環節和潛在風險，為維護國家經濟安全提供及時、客觀、可靠的信息；及時揭露扶貧資金分配管理使用、扶貧項目績效等問題，推動追責問責，促進精準脫貧攻堅任務目標實現；及時反映領導干部履行自然資源資產管理和環境保護責任情況，聚焦國有資源開發利用和生態環境保護相關資金的征收、管理、分配和使用情況，資源環境保護項目的建設情況和運營效果，資源節約集約利用和生態文明建設等，推動實現經濟發展和環境保護雙贏。

（二）發揮建設性優勢，推動完善體制機制制度，促進全面深化改革。

國家審計應當充分發揮經濟監督功能優勢，特別是敢于善于發現問題、積極推動解決問題的建設性功能優勢。不局限于某個行業、部門，而是圍繞中心、服務大局，緊扣中央精神和改革發展要求，遵循“三個區分開來”，把揭示微觀問題和服務宏觀決策結合起來，深入分析和揭示問題背后的體制障礙和制度缺陷，及時為黨和國家提供富有建設性的決策參考，推動現代化經濟體系“七個方面”建設和“五個方面”工作。如進一步鼓勵改革創新，推動建設創新引領、協同發展的產業體系。保護基層首創精神，對于審

— 13 — 計發現的全面深化改革進程中成熟的經驗創新、改革措施，及時推動上升為法律制度，對于審計發現的影響創新、制約發展、阻礙改革的制度規定，及時反映并堅決推動改進和完善，提出必要的制度建議。進一步完善和規范投資審計，推動建設統一開放、競爭有序的市場體系，促進處理好政府與市場的關系，保護各類市場主體的平等地位，更好地發揮投資審計在規范市場經濟秩序中的作用。進一步深化企業審計，推動建設發揮市場作用、更好發揮政府作用的經濟體制，通過提出完善法人治理結構、健全董事會決策制度、規范經營管理等治本建議，推動完善國有企業改革，推動國有企業在市場中不斷煥發活力、提升競爭力，促進國有資本做強做優做大。

（三）充分發揮權力監督優勢，聚焦權力運行和責任落實，促進經濟權力規范運行。

國家審計應當充分發揮經濟監督功能優勢，特別是對權力監督制約的優勢，保障經濟權力健康運行。不斷推進對領導干部經濟責任審計和自然資源資產離任審計工作的制度化、規范化、科學化，進一步探索審計評價標準和方式，堅持黨政同責、同責同審。堅持聚焦權力運行和責任落實，加強對領導干部經濟權力運行的監督，深入揭示重大改革事項推進、重大經濟決策落實、“三重一大”制度執行等方面的突出問題，促進規范權力的配置和運行，發揮權力運行“緊箍咒”的作用。確保有權必有責、用權受監督，以監督制約權力，促進領導干部依法主動有效作為，促進干部想 — 14 — 干事、敢干事、真干事、干成事。

（四）充分發揮反腐利劍優勢，緊盯經濟活動運行的重點領域和關鍵環節，促進反腐倡廉。

國家審計應當充分發揮經濟監督功能優勢，特別是在打擊經濟犯罪、懲治腐敗方面專業性強、涉及面廣、反應快速的反腐利劍優勢。緊盯公共權力運行、公共資金使用、公共資源交易、公共資產運營、公共工程建設，密切關注財政資金分配、重大項目建設、銀行貸款和資本運作、國有股權轉讓、礦產資源交易、公共權力運行等重點領域和關鍵環節，靶向發力，著力揭示重大違紀違法以及發生在群眾身邊的“微腐敗”問題，在加強反腐倡廉建設、保障經濟社會健康發展、推動國家治理體系和治理能力現代化等方面發揮重要作用。

作者：審計署審計科研所

劉譽澤

報：署領導。

送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市、新疆生產建設兵團審計廳（局），署機關各單位、各派出審計局、各特派員辦事處、各直屬單位，中央

紀委駐署紀檢組，南京審計大學。

發：本所所領導、各處，存檔。

共印40份

編輯：盧益群

審核：杜光宇

簽發：姜江華

第四篇：審計項目質量檢查工作制度

審計項目質量檢查工作制度

第一條 為加強審計項目的質量控制，更好地履行審計職責，根據《中華人民共和國國家審計準則》（審計署8號令）及其他有關規定，結合我局工作實際，制定本制度。

第二條 對審計組成員、審計組組長、審核、復核人員、分管局長，在項目審計過程中，違反審計法規、國家審計準則及其他有關質量控制規定的行為追究審計項目質量責任。

第三條 設立審計項目質量檢查委員會，由分管局長、辦公室、法規審理科負責人和法律法規知識及豐富審計實踐經驗豐富的業務骨干組成。必要時局主要領導主持并參加委員會的工作。法規審理科負責質量檢查委員會日常工作。

第四條 審計項目質量檢查委員會的主要職責：㈠負責評估和追究審計項目質量責任；㈡做好本局審計項目質量檢查及市局審計項目質量檢查迎檢工作；㈢做好本局審計項目質量管理咨詢工作；㈣研究審計質量控制中存在的問題，提出解決問題的辦法和措施。

第五條 發生需追究審計項目質量責任的行為，由法規審理科會同有關部門調查核實后，報請審計項目質量檢查委員會主任確定召開會議。

第六條 審計項目質量檢查委員會召開會議由辦公室負責通知，辦公室、法規審理科負責人負責記錄。第七條 審計項目質量檢查委員會會議的基本程序是：

⒈聽取法規審理科與有關部門對調查結果的匯報或審計質量管理中存在的問題；

⒉與會人員發表意見，進行討論；

⒊對責任進行確認，作出處理決定或提出解決問題的辦法和措施。

第八條 對當事人，區分情況，通過責令改正錯誤、告誡批評教育、責令書面檢查、通報批評以及停職、轉崗、試崗、解聘等方式，追究責任；情節嚴重的，按照有關規定給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。除上述形式外，可以并處取消評優、評先、晉級、晉職資格。

第五篇：審計署審計現場管理辦法

審計署審計現場管理辦法

第一條

為了規范審計現場管理，進一步提高效率，保證質量，防范風險，落實責任，根據《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《國務院關于加強審計工作的意見》、《中華人民共和國國家審計準則》和其他有關法律法規，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于審計署及其派出機構（以下統稱審計機關）的審計現場管理工作。

第三條

本辦法所稱的審計現場管理，是指審計組進入被審計單位開始工作至審計組提交審計結果文書期間，審計機關為執行審計業務及相關事項而進行的組織、協調和控制等一系列活動。

第四條

開展現場審計，應當依照審計法的規定組成審計組。審計組實行審計組組長負責制。審計組組長是審計現場業務、廉政、保密、安全等工作的第一責任人。審計組副組長根據審計實施方案的分工協助審計組組長履行審計現場管理和審計查證等職責。

審計署領導或者司（局、特派辦）領導擔任審計組組長的，根據工作需要，可以指定審計現場負責人。審計現場負責人根據審計組組長的委托，履行審計現場管理職責，對審計組組長負責，并承擔相應責任。

審計組主審根據審計組組長的委托和審計分工，履行起草審計文書和信息、對主要審計事項進行審計查證、協助組織實施現場審計、督促審計組成員工作等職責。

— 1 — 審計組設審計小組的，審計小組的審計現場管理應當遵守本辦法的相關規定，具體要求由審計組組長視實際情況確定。

審計組成員根據審計分工，認真履行職責并承擔相應責任。

第五條

審計組應當設立兼職廉政監督員，協助審計組組長抓好審計現場各項廉政風險防控工作，監督審計人員嚴格按照《審計署關于登記報告干預審計工作行為試行辦法》處理遇到的說情、打招呼、威脅、恐嚇等干預行為；嚴格按照《審計署關于禮品禮金處理暫行規定》處理有關單位和個人贈送禮品、禮金的行為。

符合設立臨時黨組織的審計組還應當按照《中共審計署黨組關于在審計組設立臨時黨組織的意見》，成立臨時黨小組、黨支部或黨總支。審計組臨時黨組織書記應當履行黨風廉政建設第一責任人的責任，負責落實廉政責任制，執行審計署關于廉政風險防控的規定等工作。

第六條

審計組組成后，審計組組長應當圍繞審計工作任務，組織必要的審計業務學習和培訓，同時開展有針對性的廉政、保密、安全等教育。

審計組進駐被審計單位時，應組織被審計單位相關人員召開審計進點會議，宣讀審計通知書，告知審計工作紀律相關規定，提出配合審計工作的要求等。

審計期間，審計組應當在被審計單位公示審計項目名稱、審計紀律八項規定及舉報電話等內容。

第七條

審計組組長應當及時組織編制審計實施方案，并采取以下措施提高方案的科學性和可操作性：

（一）充分調查了解被審計單位及其相關情況，確保調查了

解的深度和效果；

（二）根據審計項目總體目標、被審計對象實際情況和審計人力及時間資源等，合理確定審計內容和重點；

（三）將審計內容和重點細化到具體審計事項，提出審計步驟方法和時限要求；

（四）合理配置審計資源，將審計事項分解落實到人，明確審計組成員各自承擔的工作任務和相關要求。

審計組應當根據審計進展及相關情況變化，按規定權限和程序及時調整審計實施方案。

審計組組長對審計實施方案的質量負責。

第八條

審計組組長可以根據審計實施方案確定的審計事項，組織編制審計任務清單，對審計事項的執行、調整和完成情況進行管理，確保審計實施方案落實。審計人員應當對相關審計事項的完成情況進行確認，對未按要求完成的審計事項作出書面說明。

審計人員應當認真執行審計實施方案，按照方案確定的審計事項、分工和進度要求，依照法定職責、權限和程序實施審計，不得擅自減少審計事項和擴大審計范圍。

第九條

審計組應當充分運用審計管理系統（OA）、現場審計實施系統（AO）和項目執行管理軟件等信息化手段，對審計現場的信息進行收集、分析、處理和共享，與審計機關實現信息的實時傳遞，加強對審計現場的動態管理，提高審計現場信息化管理水平。

第十條

審計組實施審計前，可以對被審計單位提出資料需求清單（明確資料提供時間），作為審計通知書附件一并送達被

— 3 — 審計單位。審計過程中，審計組可以根據需要，依法要求被審計單位、相關單位和個人按要求提供其他與審計事項有關的資料。

被審計單位、相關單位和個人提供的資料應當包括財政財務收支、業務和管理等方面資料（含電子數據）。對于投資、運營、管理和使用境外國有資產的被審計單位、相關單位和個人，審計組應當要求其提供與境外國有資產有關的財政財務收支、業務和管理等方面資料。

在獲取審計資料的過程中，審計人員應當與被審計單位、相關單位和個人做好交接手續，認真清點、核對，及時、準確、完整地填寫資料交接清單。

審計人員獲取審計資料時，不得超越法定審計職責，索取與審計事項無關的資料；不得影響被審計單位合法的業務活動和生產經營活動。

第十一條

審計組應當加強對審計現場資料（含電子數據存儲介質）的管理，采取必要的保存和保密等措施，嚴格履行資料借閱交接手續，妥善保管和使用，防止資料的丟失和損毀。無關人員未經允許不得接觸審計現場資料和計算機等設備。

審計組獲取的電子數據資料的保管和使用，應當嚴格按照《審計署審計業務電子數據管理辦法（試行）》的規定辦理。

第十二條

遇有被審計單位和相關單位違反法律規定，拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料，或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙檢查等不配合審計工作，或者制定限制向審計機關提供資料和開放計算機信息系統查詢權限的情形的，審計組應當積極協調溝通，要求被審計單位或相關人員改正，并注意收集其不配合審計工作的相關證據。經協調溝通仍無法解決

— 4 — 的，審計組應當及時將有關情況上報派出審計組的審計機關。

需要約談被審計單位負責人的，應當嚴格按照審計署關于約談被審計單位主要負責人的規定辦理。

第十三條

審計人員應當按照審計實施方案確定的單位或者事項開展外部調查。對審計實施方案中沒有明確但屬于審計項目范圍的單位或者事項開展外部調查，應當經審計組組長同意，必要時，應當調整審計實施方案。

外部調查不得偏離審計目標；不得借外部調查的名義，調查了解與審計項目無關的事項。特殊情況下，遇有超出審計項目范圍的問題需調查的，應當報經審計機關負責人依照有關規定審批。

第十四條

審計人員應當依照法定權限和程序獲取審計證據，獲取的審計證據應當符合適當性和充分性的要求，不得片面收集證據，不得涂改、偽造、隱匿和銷毀審計證據。

審計人員查詢被審計單位在金融機構賬戶和存款、有關單位和個人房屋權屬登記信息的，應當嚴格按照《審計署查詢被審計單位在金融機構賬戶和存款管理辦法》和《審計查詢房屋權屬登記信息暫行辦法》的規定辦理。

第十五條

審計人員執行現場審計業務，遇有以下情形，應當至少有兩名審計人員參加或者在場：

（一）向被審計單位及相關人員了解重要審計事項或者交接重要資料；

（二）外部調查取證；

（三）查勘現場；

（四）監督盤點資產；

（五）采取審計證據保全措施；

（六）結算就餐、住宿等費用；

（七）審計組組長認為需要兩人參加的其他情形。

第十六條

審計組組長應當加強審計現場管理督導，跟蹤檢查審計實施方案的執行情況，督促落實審計事項，對審計人員給予必要的指導，解決審計現場出現的問題。對不能勝任的審計人員，應當及時調整分工。

審計組組長應當按照審計機關的有關規定嚴格控制審計現場時間，把握工作進度，提高工作效率。如需延期，應當按照有關規定報批。

第十七條

審計組應當適時召開會議，研究審計實施過程中的情況和問題，以及廉政、保密等事項。會議召開形式和參加人員由審計組組長視具體情況確定。

以下事項，審計組應當及時召開會議集體研究：

（一）編制和調整審計實施方案；

（二）研究重大審計事項；

（三）討論審計工作底稿及證據材料，研究起草審計報告；

（四）研究被審計單位或者被審計人員的反饋意見；

（五）審計組組長認為需要集體研究的其他事項。重大事項及存在分歧審計事項的討論過程和結果必須如實記錄，并由參會人員簽字確認。

第十八條

審計人員對審計實施方案確定的所有審計事項均應當及時編制審計工作底稿，真實、完整記錄實施審計的主要步驟和方法、獲取的相關證據，以及得出的審計結論等。審計人員對審計工作底稿的質量負責。

審計組組長、主審應當及時審核審計工作底稿，確認具體審計目標的完成情況和審計措施的有效執行情況。對經審核需補充審計證據或者修改審計結論的底稿，審計人員應當及時補充修改。經審核后修改審計結論的，原底稿應當附于審定的底稿之后一并留存歸檔。

第十九條

審計組內的請示匯報事項，應當遵循逐級請示匯報原則。對請示事項，被請示人應當明確答復。審計人員應當主動、如實匯報審計工作進展情況、發現的問題和被審計單位意見，不得拖延、瞞報。遇有重大事項或不同意見，審計人員可直接向審計組組長匯報，也可直接向審計機關負責人直至審計長報告。

審計組必須依法、如實、客觀地向派出審計組的審計機關報告審計工作情況和結果。如隱瞞不報，一經發現，將依法追究責任。

審計期間，審計人員遇有可能損害審計獨立性的情形，應當主動提出回避。

第二十條

以下情形，審計組組長應當及時向派出審計組的審計機關請示匯報：

（一）發現重大違法違規問題線索；

（二）收到重要信訪舉報材料；

（三）出現重大廉政、保密、安全等問題；

（四）出現可能損害審計獨立性的重要情形；

（五）需提請有關機關協助或者配合審計工作；

（六）出現嚴重影響審計工作開展的情形；

（七）其他需要請示匯報的情形。

第二十一條

審計組需要上報專題報告和審計信息的，審計

— 7 — 組組長、主審應當嚴格審核相關證據材料。反映的事實和結論，原則上應當征求被審計單位及相關單位的意見。已有整改、處理情況的，應當一并反映。

涉及重大經濟案件調查等特殊事項的專題報告、審計信息，原則上應當經審計機關審理機構審核，并嚴格限制知曉范圍，經辦人員應當妥善保管相關資料，不得泄露辦理過程與結果信息。

第二十二條

審計期間，除涉及重大經濟案件調查等特殊事項外，審計組對每個審計事項、發現的每個問題，必須就事實、證據等，與被審計單位不同層級充分交換意見。

審計組起草和提交審計報告前，應當確認審計實施方案中的審計事項是否完成，審計工作底稿是否經過審核，審計發現的重要問題是否如實反映，問題定性、處理處罰意見和審計評價是否恰當等。審計組組長對審計報告的質量負責。

審計現場工作結束前，審計組一般應當召開會議與被審計單位交換意見。審計組可商被審計單位確定其參加人員，必要時可提請審計機關審理機構等派人參加。對存在分歧的事項，審計組應當進一步研究核實有關情況。

審計發現的問題經審計組會議研究后決定不在審計報告中反映的，審計組應當編制清單并作出說明，與相關的審計工作底稿和證據一并提交審計機關審理部門。

審計發現的暫不具備移送條件的事項，應當嚴格按照審計署有關對暫不具備移送條件的審計問題線索進行登記管理的規定辦理。

第二十三條

撤離現場工作地點前，審計組應當對以下事項進行檢查和確認：

（一）需補充證據的審計事項，是否進行了補充完善；

（二）審計現場形成的重要管理事項記錄是否完善；

（三）是否與被審計單位結清了相關費用；

（四）外聘人員使用的審計資料是否收回，電子數據是否按規定處理；

（五）應當歸還的資料和借用的設備是否如數歸還被審計單位、有關單位和個人，是否認真清點、核對并做好交接手續；

（六）不需歸還的審計資料是否按規定完整保存，涉密資料和數據的處理是否符合規定；

（七）需要銷毀審計資料的，是否編造審計資料銷毀清冊并報經審計組組長批準后銷毀。

（八）是否按規定完成審計數據的歸集、積累工作。第二十四條

審計組應當嚴格遵守國家保密法律法規和審計署保密規定，嚴格保守國家秘密、工作秘密和商業秘密，加強對涉密信息資料和涉密電子設備的安全保密管理，嚴格按規定控制知曉和使用范圍。在審計現場應當采取有效措施，防止被審計單位有關人員未經允許接觸審計工作資料。

審計人員不得打聽不宜知悉的審計工作秘密，不得向被審計單位人員泄露審計工作秘密，不得在網絡、報刊等公共媒體上泄露審計工作秘密，不得擅自向新聞媒體披露審計情況，不得違反審計組提出的其他保密工作要求。

第二十五條

審計組應當加強審計現場人員管理，嚴格執行考勤制度和請銷假制度。對無正當理由，拒不服從工作安排，嚴重影響審計工作的審計人員，審計組組長報經審計機關批準，可以停止其現場審計工作。

— 9 — 第二十六條

審計組應當加強審計外勤經費管理，及時報賬。審計組外勤經費支出明細、考勤記錄和經費報銷情況應當在審計組范圍內以適當形式公布。

第二十七條

審計組應當加強審計現場安全管理，發生可能嚴重影響審計工作開展和審計人員人身、資料、設備和財產安全等突發事件時，應當嚴格按照《審計署審計現場突發事件處置辦法》的規定辦理。

第二十八條

審計組應當加強人文關懷，盡可能幫助審計人員排憂解難，并適時組織開展健康有益的文體活動，保障審計人員的身心健康。異地審計的，應當按照規定安排休整。

第二十九條

違反本辦法規定，有下列行為之一，情節輕微的，由審計組或者派出審計組的審計機關批評教育并責令改正；情節較重的，由派出審計組的審計機關責令作出檢查、誡勉談話、通報批評，或者采取調離崗位、引咎辭職、免職、降職等組織處理；依法應當追究行政責任或者黨紀政紀責任的，依照《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《中華人民共和國公務員法》、《行政機關公務員處分條例》和《中國共產黨紀律處分條例》等有關規定，給予行政處分和紀律處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任：

（一）不嚴格執行審計實施方案，擅自減少審計內容或者擴大審計范圍；

（二）審計資料或者設備管理不善，造成損毀或者丟失；

（三）超越法定審計職責，索取與審計事項無關的資料；

（四）影響被審計單位合法的業務活動和生產經營活動；

（五）片面收集證據，涂改、偽造、隱匿審計證據；

（六）須兩人以上共同參與的事項擅自單獨實施；

（七）須提交審計組會議討論事項沒有提交，或者擅自改變集體決定；

（八）須請示匯報事項隱瞞不報或者擅自處置；

（九）與被審計單位溝通協調時言談舉止失當，影響審計形象；

（十）經費開支、考勤記錄、報銷情況不公布，或者經費管理混亂；

（十一）向被審計單位通風報信、出謀劃策，幫助其阻撓、拖延審計工作；

（十二）違反現場紀律，不服從管理；

（十三）違反本辦法的其他行為。

第三十條

違反本辦法規定的處理處罰結果應當作為對相關人員、單位考核的依據。

第三十一條

審計組的外聘人員應當遵守本辦法和審計署對外聘人員管理的相關規定。

第三十二條

本辦法由審計署負責解釋。

第三十三條

本辦法自印發之日起施行。《審計署辦公廳關于印發審計署審計現場管理辦法（試行）的通知》（審辦法發〔2013〕64號）同時廢止。