第一篇：建設工程內部審計細則

xxx集團有限公司

建設工程項目審計監察管理細則（草稿）

第一章總則

第一條為了完善xxx集團有限公司建設工程項目審計監察制度，發揮審計監察作用，進一步加強和規范工程項目管理，根據《xxx集團有限公司內部審計監察管理制度》的有關規定，結合本公司實際，制定本細則。

第二條凡列入公司投資計劃的新建、擴建、改建、維修工程項目，包括：集團公司、各控股子公司委托浙江鵬源投資有限公司負責實施的工程項目；各控股子公司自行實施的店鋪裝修裝飾、辦公室裝修等工程項目以及相關聯的經濟活動，均屬于審計對象，都應按本細則規定接受審計監督。

第三條建設工程項目審計是對建設工程項目全過程經濟活動的有效監督，公司計劃、基建財務、工程管理部門應將年度投資計劃、設計概預算、定額調整等相關文件抄送審計部門。審計監察部有權參與初設會審、工程項目招投標、合同會簽、工程竣工驗收等有關活動。

第四條凡屬審計對象的工程項目，其竣工結、決算均應經審計部門審計或審簽，未經審計，財務部門不得辦理工程決算和撥付工程尾款。以預算代決算包干的工程項目，其預算確定過程視同辦理決算，也必須接受審計監督。以下建設工程項目屬必須經審計監察部審計范圍：

1、預算批準額度大于50萬的工程投資項目招標文件發放前審查、開標會議；

2、合同標的額大于50萬的工程投資項目施工承包合同簽訂前審查；

3、合同標的額大于50萬的工程投資項目預、結算審查；

第二章 工作組織

第五條建設工程項目審計由集團公司審計監察部直接組織實施。

第六條 建設工程項目審計可委托具有相應工程造價咨詢資質的社會中介機構具體實施，審計監察部對中介機構承辦的審計項目進行業務交流和監督。

第三章 審計形式

第七條根據建設工程項目實施所處的階段，區別不同情況，采用送達與就地、全面審查與重點抽查、查閱書面資料與掌握實際情況、財務收支與業務技術相結合的方法，實行事前、事中和事后審計。

第八條建設工程項目的概、預、結、決算審計，由于涉及土建、水衛、電氣、和設備安裝等專業業務技術，為保證審計質量，開展審計項目時，可采取聯合審計方式，抽調公司內或外部聘請有經驗的工程技術、技經人員參加審計小組。

第四章 審計程序

第九條屬于本細則第四條規定審計監察部必須審計項目，在項目各個環節實施前，由被審單位填寫“工程項目xxx審計申請表”（見附表1—3）上報審計監察部，由審計監察部安排審計

第十條審計監察部在接到“工程項目xxx審計申請表”后，應組成審計組，明確審計項目負責人，審計組應由審計、工程、財務等專業人員組成。并應在實施審計前3日向被審計單位下達審計通知書，通知書內容包括審計范圍、時間、內容、方式、要求等。

第十一條審計組應根據審前調查結果合理確定審計范圍、內容與重點、實施步驟和方法，編制審計實施方案，方案要具有針對性和可操作性，審計分工應考慮各審計人員的專業特長。第十二條建設工程項目審計期間,被審計單位應積極配合審計組的工作，在收到審計通知書之日起5日內就“建設工程項目審計資料報送聯絡函”（見附表4）涉及到的項目立項、勘察、設計、施工、監理、采購、結算等方面向審計監察部提供相關要求資料，并對提供材料的真實性、完整性、及時性負責。

第十三條審計組要根據工程進展情況，及時實施各階段現場審計，及時就審計發現的主要問題與被審計單位進行反饋和溝通，并對存在異議的事項進行重新核實，出具各階段審計報告，提出審計意見和建議。審計中發現重大問題，應及時向審計監察部主管領導或董事會報告。

第十四條審計監察部根據審計組出具的各階段審計報告和被審單位的反饋意見，及時向被審單位下達審計處理意見。

第十五條被審單位、個人對審計處理意見如有異議，在接到正式審計意見書起7日內向審計監察部主管領導或董事會書面提請復審，經董事會批準，組織復審，復審期間原審計處理意見必須照常執行。

第十六條對重要的審計項目，實行后續審計，一般在審計處理意見下達執行一定時期后進行，審計監察部應檢查審計意見和決定的執行情況。

第十七條建立審計檔案，審計監察部辦理的每一審計事項必須按規定要求建立審計檔案，以備查考，非經許可不得銷毀。

第五章 工作任務及內容

第十八條工程項目招投標審計的主要任務及內容：

工程項目招投標程序是否嚴格執行有關招投標法律、法規、規定，重點審計內容：

1、是否存在應招標的項目未招標或以各種方式規避招標現象；主要項目的招標方案和招標結果是否上報公司相應層級審批；

2、招標文件是否合法、嚴謹、公允、全面，招標過程是否“公開、公平、公正”；

3、核查投標單位的準入資質。

第十九條工程項目合同審計的主要任務及內容

是否嚴格執行公司合同管理有關規定，檢查合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動的真實性、合法性。重點審計內容：

1、是否嚴格按照招標文件、投標文件及澄清文件內容與中標單位簽訂合同；

2、合同條款是否合法、嚴謹、公允；

3、有無隨意調整合同范圍、合同價格、降低技術標準及修改商務條款的現象。第二十條工程項目預算審計的主要任務及內容：

1、審核建設項目預算費用申報的真實、合理情況；

2、審核有無超預算情況，超額部分的權限審批是否合規。

第二十一條工程項目自行采購建筑、裝修材料審計的主要任務及內容：

1、大宗材料采購是否經過招投標或書面報價比價；

2、審核采購簽約價格與當時市場價格的差異程度；

3、采購材料是否為設計文件、招標文件、合同所規定品牌、型號、規格的材料；

4、審查工程器材物資的采購、驗收和領發退料的實際執行情況和庫存盤點。

第二十二條工程項目實施過程審計的主要任務及內容：

1、施工現場管理是否嚴格執行相關法律法規及公司規定；

2、階段性節點付款的已完工程量核實是否真實、合理；

3、隱蔽工程是否有隱蔽工程驗收記錄，是否符合施工圖紙要求；

4、核查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合法、合規、真實。

第二十三條工程項目資金管理審計的主要任務及內容：

1、核查實際工程項目投資完成額；

2、工程項目預算執行的真實性、合法性；

3、工程項目預算調整的真實性、合法性，包括預算調整的原因、設計變更和估算增加費用等；

4、核查有無擠占、挪用建設資金的情況。

第二十四條工程項目竣工絕算審計的主要任務及內容：

對工程項目竣工決算進行審計，核查工程項目結算文件的真實性、完整性和準確性，并匯總各單項審計結果，出具最終的竣工結算審計報告。工程決算審計重點內容：

1、審查工程是否依據竣工圖、設計變更及簽證等實際情況辦理竣工決算；招標工程還應審查其竣工結算是否按工程實際增減量及中標單價計算調整；

2、審查工程量計算是否依據規定的工程量計算規則，計算結果是否準確；

3、審查預算定額選用是否合規，套價是否符合定額標準；定額單價換算、補充是否合規、準確；估價、議價是否已經過甲乙雙方協商一致，估價、議價部分是否有再參與滾動取費的違規現象；

4、審查工程直接費中人工費、機械費價格指數、材料價差的調整等，其計算調整是否合規、準確，不同時期內所完成的工程量，是否應按不同發布期價格指數，價格指數是否執行與合同工期掛鉤；

5、審查工程措施費、規費、綜合費用、稅金、下浮率等是否合規準確；

6、審查工程工期、質量是否符合合同規定及獎懲條款執行情況；審查工程驗收遺留問題的解決處理結果；

7、審查工程竣工檔案是否按規定歸檔，有關竣工資料是否完整、規范；

8、審查竣工圖及工程簽證與實際是否相符。

第二十五條工程項目交付使用資產情況，重點審計以下內容：

1、審查交付使用財產是否真實、完整，與工程支出決算是否一致；

2、審查交付使用時各項資產移交手續是否安全合規。

第六章 獎勵與處罰

第二十六條審計人員對被審計單位個人之遵紀守法、提高效益顯著行為向董事會提出各類獎勵建議。

第二十七條審計人員對有下列行為之一的單位和個人，根據情節輕重，向董事會提出各類處罰建議：

1、拒絕提供有關審計相關資料、文件、憑證和證明材料的；

2、阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

3、弄虛作假、隱瞞事實真相的；

4、拒不執行審計結論和決定的；

5、打擊報復審計人員或舉報人的。

第二十八條對有下列行為之一的審計人員，根據情節輕重，給予各類處罰：

1、利用職權謀取私利的；

2、弄虛作假，徇私舞弊的；

3、玩忽職守，給公司造成重大損失的；

4、泄露公司機密的。

第二十九條對審計過程中的以上行為，根據情節輕重，參照《xxx集團有限公司內部審計監察管理制度》 “第八章 罰則”相關處罰規定執行，構成犯罪的，提請司法機關追究法律責任。

第七章 附則

第三十條本細則未盡事宜，依照國家有關法律、法規和公司的有關規定執行。第三十一條本細則由集團公司審計監察部負責解釋。

第三十二條本細則自發布之日起執行。

xxx集團有限公司

2010年9月

第二篇：建設期內部審計暫行辦法

重慶旗能電鋁有限公司建設期內部審計暫行辦法

第一章 總則

第一條 為加強公司內部監督和風險控制，順利開展內部審計工作，依據《中華人民共和國審計法》、《企業國有資產法》、《審計署關于內部審計工作的規定》等相關法律、法規和規章，以及重慶市能源（投資）集團公司相關規定，結合公司實際情況制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內部審計，是指由公司內部機構或人員獨立監督和評價公司的內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及對經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

第三條 內部審計工作的宗旨是通過開展獨立、客觀、公正的審計，運用系統化和規范化的方法，對風險管理、控制和治理過程進行評價，提高運作效率，協助公司實現既定目標。

第二章 內部審計組織機構

第四條 公司成立內部審計領導小組，負責領導內部審計工作，領導小組由以下人員組成：

組長：董事長（總經理）、黨委書記 副組長：監事會主席、財務總監 成員：公司其他領導

同時成立內部審計工作組具體開展內部審計工作，組長由綜合策劃部部長擔任，成員由綜合策劃部相關人員組成。

第五條 公司為內部審計機構的正常運作創造必要的工作條件。

（一）內部審計工作機構和審計人員履行職責所必需的經費，進入公司經費預算，以保證審計工作能獨立、公正地進行；

（二）內部審計工作進行過程中，相關資料應無條件提供給審計人員，保證其及時掌握信息。

第三章 內部審計的范圍和方式

第六條 公司的內部審計范圍包括：

（一）內部控制審計：內部審計部門依照法律法規對公司內部控制制度的健全性、適當性和有效性進行的監督、審查和評價；

（二）財務收支審計：對財務收支的合法性、真實性進行監督檢查；

（三）專項審計，包括：

1、投資審計：對各在建工程投資預算決算以及建設過程中資金使用情況審計。

2、任期審計：對被審部門負責人在任職期間履行職責情況進行審計；

3、管理審計：對被審單位管理活動的效率性進行審計。

4、審計調查：對公司普遍存在的問題進行專題調查。第七條 審計人員對被審計部門，根據公司建設期具體情況采用如下審計方式：

（一）報送（送達）審計：被審計單位接到審計通知書，應在指定時間將有關材料送內部審計部門接受審計檢查；

（二）聯合審計：對涉及面廣、情況復雜、技術性強的重大審計項目，在報經公司董事長批準后，會同公司有關部門進行聯合審計。

第四章 內部審計的職權

第八條 內部審計工作的主要職責：

（一）參與公司的內部控制建設，對公司內部控制是否健全、嚴密及執行的有效性進行審計，出具內部控制的專項審計報告，或在日常審計報告中對涉及的內部控制作出專項說明。按照“一審二幫三促進”的原則，協助被審計部門完善內部控制制度，促進被審計部門提高管理水平，達到查錯糾弊，提高效益的目的；

（二）每年對公司控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督等五個方面進行評估，向董事會提交內部控制評估報告。對內部控制制度的健全性、適用性和有效性及執行情況進行審查評價，根據《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制審計指引》及《企業內部控制評價指引》，對內部控制制度存在的缺陷提出整改方案，并跟蹤檢查內部控制制度缺陷整改情況,促進內部控制制度的完善；

（三）對公司及財務收支的真實性及合法性進行審計；

（四）對公司資產的使用、管理及保值增值情況進行審計；

（五）對公司全面預算的執行和財務決算情況進行審計；

（六）對在建項目的立項、資金來源、購置、管理、使用和維修及相關經濟合同進行審核；

（七）協助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；

（八）配合國家審計機關、會計師事務所對公司的審計工作。

第九條 被審計部門職責：

（一）積極配合審計工作，如實提供憑證、報表、合同、協議、可研報告、圖紙、預算、工程量驗收及簽證單、結算、決算、各種批復及會議記錄等文件資料，不得拒絕和隱匿相關資料；

（二）審計人員調查取證，需由被審計部門提供佐證材料時，被審計部門和人員必須積極配合，不得設障刁難。

第十條 內部審計機構在審計過程中可以行使下列權限：

（一）召開與審計事項有關的會議；

（二）審計會計憑證，會計賬簿、會計報表，檢查公司資金和資產，查閱其他有關文件、資料，必要時索取相關資料復印備查；

（三）對審計涉及的有關事項，向有關部門和人員進行調查并索取證明材料；

（四）對阻撓、妨礙審計工作，以及拒絕提供有關資料的部門或個人，經董事長批準，可采取封存有關賬冊、凍結資產等必要的臨時應急措施，并提出追究有關人員責任的建議；

（五）對正在進行的嚴重違反國家財經法規和公司規章制度及損害公司利益的行為，經董事長批準后，有權做出臨時制止決定，并提出糾正處理的意見及改進建議；

（六）內部審計人員發現公司規章制度和企業管理存在缺陷，應提出改進管理、提高效益的合理化建議；

（七）向董事長反映其他有關情況。

第十一條 內部審計機構根據審計結果，有處理建議權。第十二條

內部審計人員任職要求：

（一）內部審計人員應具有較高的政策水平和工作能力，熟悉業務、勝任工作，具備會計、法律、經濟、管理等至少兩方面專業知識，并具有足夠的分析、判斷能力，善于發現問題、分析問題、解決問題。

（二）審計人員應做到：依法審計、實事求是、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密、不濫用職權，不徇私舞弊，不泄露機密，不玩忽職守；

第十二條

內部審計人員履行職責受法律保護，任何部門和個人不得打擊報復

第十三條

內部審計部門在實施各項審計時，應做到事實清楚，數據準確，評價恰當，處理有據，反饋落實。

第五章 內部審計工作程序

第十四條 內部審計工作人員應根據公司計劃和公司發展需要開展工作，按照董事長的要求，確定審計工作重點，編制審計項目計劃，報公司董事長批準后實施，結束后向董事長提交審計工作總結報告。對特定事項進行的專項審計調查，并及時向董事長報告審計調查結果。

第十五條

審計項目由公司審計負責人確定。審計項目立項后，由審計組制定審計工作方案報審計負責人批準，并應當在實施審計3日前通知被審計單位，但公司臨時安排的審計任務，可在審計人員當天通知。第十六條 審計過程中，要按規定的格式編制工作底稿和取證簽證，并保證其真實性，備查和存檔；審計終結后，審計組原則上應在3日內出具審計報告，審計報告要經審計組成員集體討論，同時按有關規定征求被審計者的意見，被審計者應當自接到審計報告之日起3日內，將其書面意見送交審計組，逾期未提交書面意見的，視為同意審計報告。

第十七條 對審計事項進行調查時，審計人員不得少于兩人。審計人員在調查、核對、獲取審計證據時，應當保證審計證據的可靠性、相關性、合法性、充分性，強調證據效力的唯一性和因果性。

第十八條 審計報告經董事長批示后，由綜合策劃部擬定《審計決定書》，經董事長簽批同意后3日內送達被審計單位執行。綜合策劃部負責督促有關部門落實整改措施。

第十九條 被審計部門必須執行相關審計決定，被審計部門對審計決定如有異議，可在15日內向董事會（或董事長）提出，內部審計工作組根據董事長批示，可安排復審。但在未做出新的審計處理決定之前，審計處理決定應予執行。

第六章 獎勵與處罰

第二十條 內審人員對被審計部門人員遵紀守法、效益顯著的行為向公司提出各類獎勵建議。

第二十一條

對有下列行為的部門和個人，根據情節輕重，內審人員向公司提出各類處罰建議：

（一）拒絕提供有關文件、憑證、賬表、資料和證明材料的；

（二）阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

（三）弄虛作假，隱瞞事實真相的；

（四）拒不執行審計結論和決定的；

（五）打擊報復審計人員或舉報人的。第二十二條 對有下列行為的內審人員，根據情節輕重給予各類處罰：

（一）利用職權謀取私利的；

（二）弄虛作假，徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

（四）泄露公司秘密的。

第二十三條 對審計過程的以上行為，構成犯罪的，提請司法機關依法追究刑事責任。

第二十四條第二十五條

第七章 附則

本辦法解釋權屬重慶旗能電鋁有限公司。本辦法自發布之日起實施。

第三篇：工程建設項目內部審計方法

工程建設項目內部審計方法

大型國有企業基本建設項目通常周期長、投資大、質量要求高，在現階段還承擔著引領行業發展方向和支撐軍工、能源等國有基礎產業發展需要的重要責任，影響范圍比較廣，因此對項目從立項到招投標、施工、竣工驗收決算等各個環節加強內部審計十分重要。本文從工程建設實施全過程實施角度出發，探討內部審計在工程建設項目中的具體做法和特點，通過對工程建設項目的立項、招投標、施工過程、竣工驗收、工程決算等各階段的審計監督，可以有效預防和發現問題，確保工程項目按照項目計劃實施，達到預期目標。

一、對項目可行性研究階段的審計

可行性研究是項目投資前期工作的重點，也是項目投資、質量和建設周期三個主要目標的確定階段，因此，在這一環節審計中，應重點關注幾個要點：1）調查分析項目的可行性研究工作是否全面、準確和客觀，主要包括可行性研究是否委托符合項目規模要求資質的咨詢單位進行；程序是否合法，內容是否全面，結論依據是否充分；專家意見是否獨立和客觀，反對意見是否得到充分表達。2）可行性研究報告是否在客觀的前提下，通過對各種影響項目的環境因素進行充分的考慮和分析的基礎上，經過多方案比選和論證后提出的；3）可行性報告財務評價和國民經濟評價所采用和基于的數據是否有效、客觀和具有針對性，評論結論是否有指導性；4）環境評價是否具備可行性。

二、對項目招投標階段的審計

按我國法律法規規定，國有獨資控股的大中型建設項目在設計、施工階段均要采用招標方式進行，通過招投標，合理引入競爭機制，能有效的控制物資和服務的工程造價。在此階段，審計的重點工作是招標文件及工程量清單的的審核、招標控制價編制依據的審核、招投標程序的審核、施工合同主要條款的審核等。具體措施：一是檢查招標文件的內容是否違反現有各項法律法規的規定，是否全面準確的表述了工程項目的實際情況；審查工程量清單中各子項工程量是否準確，項目特征和工作內容的描述是否完整和準確；二是審查招標控制價計價依據是否充分，計價水平是否合理，與類似工程相比，價格水平是否存在明顯偏高偏低現象；三是招投標程序是否合法，評標小組專家是否從政府備案的專家庫中抽取，專家人數是否符合法律規定，招標各項目工作時間間隔是否嚴格按照招投標法的規定進行，過程中有無串標和假招標的行為；四是合同主要條款是否公平合理，相關條款與招標文件和投標承諾是否一致。特別主要與工程造價有關的條款，如工程付款方式，周期，比例；工程變更的條件，計價辦法，計價依據；主要材料的供應方式，是甲供還是乙供，兩種不同的方式對計價的影響；工程結算的原則；合同履約金，預付款和質量保證金的比例和付款方式；索賠的條件、方式和程序等。

三、對項目施工階段的審計

施工階段是工程項目的實施階段，這一階段持續時間長，參與單位多，各項活動交叉進行，因此審計工作難度也比較大。

在這一階段，應重點關注以下幾個方面：一是材料采購，審計人員應重點抽查甲方采購材料的采購情況，主要關注材料價格是否真實合理，材料采購內部控制制度是否健全有效；施工單位自行采購的材料規格型號和質量是否與滿足招標文件和設計圖紙的要求；二是設計變更和現場簽證理由是否充分合理，程序是否合規，手續和資料是否完備，時間是否及時，與合同是否沖突矛盾；三是隱蔽工程的驗收程序是否合規，手續是否完備，資料是否真實有效；四是工程款是否按實際進度支付，是否存在多付超付的情況。五是對施工單位提出的索賠事項的處理是否符合合同規定，甲乙雙方對索賠金額的認可依據是否充分，是否存在違法國家法律法規的情形。

四、對項目竣工階段的審計

竣工結算審計是建設項目審計工作的比較重要的收口環節，因此，在這階段的審計工作主要包括：一是確認施工單位送審結算書是否完整有效，工程量計算是否嚴格按照終版圖來編制的；二是項目部選定的審價單位是否嚴格按照國家法律法規的規定進行的，有無徇私舞弊等明顯不合法合規的情況；三是項目部對工程結算費用的復審是否符合各項規章制度，復核流程是否合規，核增核減費用是否依據充分，客觀真實；四是項目部對施工單位的質量管理是否到位，質量管理體系是否建立，施工過程質量資料和竣工驗收質量資料是否完成，真實、客觀有效；隱蔽工程驗收資料是否完備；五是項目部對施工單位分包管理是否合規，是否嚴格按照分包管理制度執行，各項文件和過程記錄是否完備有效真實。六是工程竣工驗收是否符合有關條件，驗收是否嚴格按法律法規、合同和規范進行。

五、對財務決算階段的審計

財務決算審計是工程項目竣工投產后對建設項目全部投資認定情況的審計，這個階段審計工作重點是是對工程建設各項費用真實、合理進行審計，主要工作有：一是總投資決算資料是否合法合規，資料是否完備、真實并且全面的反映了工程項目的總投資情況，決算審批流程是否合規，是否存在領導干部越權違規審批的情況；二是各項目組成費用是否真實有效，包括工程前期費用，工程費用，其他費和生產準備費等是否真實合理，費用發生依據是否充分；三是有無違反立項的規定，擅自提高建設標準，擴大建設規模和無審批新增建設內容。

六、工程項目審計工作的特點和要求

由于工程建設項目的獨特性、單一性和不可重復性，因此，審計人員需重點把握以下幾點：一是建立起全過程跟蹤審計的理念，工程項目由于其周期長，參與部門人員多，投資較大，施工工程比較復雜，因此更要審計人員從全過程的角度看待問題，對工程項目分階段，對每個不同的階段把握其重點審計的范圍。二是審計工作要抓重點，項目從立項到施工，持續周期長，工作任務重，工作要求比較繁雜，因此，審計人員在審計工作中要嚴格按照業務范圍的要求去開展工作，不能越權過多的干涉各工作崗位的具體工作，要重點把握對各項工作的監督檢查，而不是去干涉某些崗位的具體工作。三是知識結構要求特殊。工程項目的特點要求內部審計不僅要掌握財務方面的知識，更要熟悉工程項目管理模式、工程法律法規和工程造價方面的知識，因此，工程建設項目內部審計人員對知識結構的復合性要求更高，只有掌握多方面的知識，才能應對復雜的工程建設審計要求。

第四篇：內部審計

企業集團內部審計

【摘 要】

本文從企業內部審計的宗旨出發，系闡述了企業集團內部審計的職能，企業集團內部審計的現狀及現存問題以及解決方法，企業集團內部審計的發展趨勢等問題。并分析了適合我國當前企業現狀的內審計模式的設置。

【關鍵詞】

宗旨；內部審計現狀；范圍與內容；審計模式 【正文】

隨著經濟體制改革，我國市場經濟的多元化的發展日益豐富，企業集團的管理階層增多，為企業集團內部審計的出現的客觀條件。在集團公司內部，經常存在經營管理者對所有員工，下級經營者管理者對上級經營管理者等關系的多重委托經濟責任，因此，集團內部審計是在受托經濟責任下產生的。雖然我國企業集團內部審計歷史短暫，但是發展異常迅速，企業內部審計人員及相關課題的學者，為企業集團的健康發展、企業集團內部審計學術體系的發展不斷探索研究。內部審計對企業集團的經營業績估評，明確企業內各種復雜的產權關系，發揮其監督職能具有不可替代的作用。

一、企業內部審計的建立宗旨

內部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統，與財務管理體系相輔相成，是內部控制體系的重要組成部分，企業內部審計的建立宗旨在于發揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結構，完善自我修復功能。

一個健康的公司，應有適應公司發展目標的良好的企業文化作為思想保證，合理的分權與有效的監督相結合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結合起來，努力為公司目標奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現并通過授權充分調動其積極性，同時加強監督。

完善自我修復功能，主要是通過審計發現問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發現和糾正問題的作用，從而實現公司治理結構的自我完善和修復。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內部審計存在的根本內

因。

(二)發揮內部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發生。由于內部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現良好，而且定期、嚴格的內部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻。現階段，查處錯誤及舞弊已經得到集團的高度重視，但相關的預防機制還沒有得到應有的關注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴格的內部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財務評價與非財務評價，確保評價的科學性與客觀性。財務數據必須經過審計才能采用，這在西方已經成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習慣，已經成為進行任何財務評價的基礎，而在國內，這種觀念還遠未深入人心，這也是當前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結合自身實際，要真正做到準確考評，并通過績效考核體系充分調動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經過審計后的財務數據才能作為評價的基礎”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現象發生。

(四)做好財務管理體系的外部稽核，充分發揮其在內部控制體系中的核心作用。預算作為財務管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內部審計通過關注以下幾點來實現對預算的監督：一是預算的編制、考核必須與工作計劃相結合；二是預算的編制和考核應具有可核查性，編制時，各部門的費用預算應有費用支出明細清單，生產部門的成本預算和采購現金預算必須附有產品生產備料清單、生產進度預測、產品采購清單和招標采購制度，以保證預算編制以及考核的真實性和可控性；三是預算的定期檢查和分析應當立足于為業務的發展服務，既要有嚴肅性又要有科學性，例外事件的分析和預算的調整應當立足于為業務的發展服務，而不能犧牲發展來滿足原有預算的執行。通過審計的外部監督，一方面，預算的編制和調整將會更加貼近實際，另一方面，預算的執行和考核將會更加嚴肅、科學，這將有利于預算在內部控制體系中發揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進一步發展。

二、企業集團內部審計的職能

關于內部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據主導地位，即監督、控制、評價職能。

（一）監督職能。監督職能是內部審計的基本職能。內部審計產生的根本動因是企業中存在的委托代理關系，內部審計人員對經濟責任的履行情況進行監督。內部審計必須全面發揮其監督的職能，側重于會計監督的含義，內部審計最能發揮對會計的監督作用。

（二）控制職能。內部審計機構是集團的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權威性和全面性。它是對企業內部經營管理的效果監督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關信息，提供完整的依據。因此，內部審計又是內部控制的特殊構成要素，是對內部控制實施的再控制。

（三）評價職能。通過內部審計可以熟悉子公司的生產經營情況和財務狀況，并且由于內部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業績。評價職能表現為對單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經濟活動或單位整體經濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。

三、企業集團內部審計的現狀及問題

（一）企業集團審計的重點側重于財務審計

內部審計經歷三個階段的發展：第一階段為財務審計，第二階段為業務審計，第三階段為管理審計。我國企業集團的內部審計的發展是從財務審計開始的，現在企業集團的內部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內部審計工作人員多數是財會人員，對檢查財務收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。

（二）審計的手段落后

現代大型企業集團，大多已經實現了信息系統的網絡化，運用計算機技術是企業集團內部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業集團內部審計人員必須掌握聯機數據庫、微型計算機、審計應用軟件和網絡的發展，集團審計部門至少有一名掌握最新技術的計算機業務骨干。集團內部審計的計算機業務骨干可協助開發計算機審計軟件，培訓其他審計人員使用技術計算機審計軟件等。而我國

目前集團的內部審計機構缺乏計算機信息技術方面的人才。

集團內部審計由財務審計向經營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內部審計人員的素質有了越來越高的要求。而我國企業集團內部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓練，缺乏足夠的經營管理理念與經驗。因此企業集團內部審計的重要職能不能充分發揮。

四、企業集團內部審計的發展趨勢

商品化時代的到來，使得企業集團的規模不斷擴大，集團的組織機構日益趨向復雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復雜化爆炸般增大，傳統的審計技術，已不適應對各責任人從事業務及控制的存在性和適當性做出科學的評價。于是對企業集團內部審計的發展提出了更高的要求。下面談筆者對企業集團內部審計發展趨勢的三點看法：

（一）審計技術發展趨勢現代化

辦公自動化和經濟信息處理，已經成為企業管理現代化的重要標志，特別對大型企業集團來說基本都已經實現了計算機信息系統的網絡化。集團內部審計從傳統的手工審計轉向以數據技術和計算機技術為標志的自動審計，審計人員就必定需要開發新的審計程序，制定更周全細密的審計計劃，對沒有書面記錄的經濟方面的業務進行審計。集團內部審計人員如果不能掌握計算機為基礎的審計系統，將不能適應現代企業對集團內部審計現代化的要求。

（二）集團內部審計的范圍逐步擴張

企業集團內部審計的范圍隨著企業集團的不斷擴大也將進一步擴大，進入全新審計領域，如兼并審計，其定義是集團內部審計部門對兼并公司實施審計。這種審計方式與傳統財務審計有較大差異，審計要在短期內，分析兼并對象的主要背景、所處行業狀況及行業發展趨勢，并分析被兼并公司的財務資金狀況、市場份額及行業前景，確定兼并后如何發展以便適應集團公司的前景規劃。由于企業集團內部審計的重點由單純的財務審計轉向綜合性的管理審計，及集團內部審計職能的加強、審計范圍的擴展，對內部審計的專業要求提高，而集團內部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團內部審計，適應企業集團發展的需要，集團內部審計充分利用集團的人才資源，在內部資源不能完全滿足需要或內部資源不能保持足夠的獨立性和客觀性的情況下，就應該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項目。

（三）與國際內部審計的接軌

內部審計是通過評估組織機制以確保揭露組織潛在的風險并且有效率地，經濟地達到組織的目標和目的。

目前國內一些大型企業集團加快了國際化的進程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業集團，這些企業的管理機制逐步完善，逐步邁向國際化，對內部審計的要求與國際化企業標準趨同。對西方企業內部審計的成熟的經驗我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內部審計相比較更多地受政治經濟環境的影響，對西方經驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業集團內部審計更易與國際企業內部審計接軌，從企業集團內部審計發展的角度來看，與國際企業內部審計接軌是必要的，也是必然的發展趨勢。

五、適合我國當前企業現狀的內審計模式的設置

目前，我國企業集團內部審計的組織形式一般有： ａ董事會領導模式； ｂ監事會領導模式； ｃ總經理領導模式； ｄ財務總監領導模式。

在剛導入的預算管理階段，內部審計部門可以對財務經理負責，協助其完善預算編制流程的監督；在比較成熟階段，內部審計部門可以對預算委員會(財務總監)負責，負責監督預算的編制與考核流程；在成熟階段，內部審計部門可以對總經理負責，負責監督預算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結構比較完善以后，在董事會設立專門的審計委員會，由其領導內部審計部門，通過內部審計部門來監督整個管理層。采用前兩種方式的集團內部審計機構具有較強的獨立性，獨立性是內部審計的基本特征，內部審計機構的獨立性強能更好地開展內部審計業務。

六、企業內部審計的制度建設

有效地發揮企業內部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機構獨立，垂直管理即企業審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設立內審機構，必須由集團審計部門垂直領導。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機制的施行。良好的反饋機制對于公司的內部控制至關重要。所謂報告反饋機制是指審計報告(含整改建議)上報主管領導一定時間后(如7天)，如果主管領導認為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進行溝通；如果認為整改建議可行，則將整改建議轉至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內，提請主管領導安排時間與審計部門進行溝通，被整改部門無異議或未在規定時間內提出異議，則應認真對其進行整改。主管領導可以在收到被整改部門整改說明后，根據整改說明安排審計部門進行復查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進行復查，無論采用何種方式，都應當在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設中還應注意與其他部門制度建設的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當前大力推動預算管理的情況下，審計部門在制度建設上就應及時跟進，以加強對預算的監督。

參考文獻：

1．周燦齡，張勇，1995，《美國現代內部審計》，中國石化出版社；

2．陳漢文，《審計委員會與內部審計》，《中國注冊會計師》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．國際內部審計師協會，1998，《內部審計實務標準》（1993）修訂，中國內部審計學會編譯，中國審計出版社；

第五篇：內部審計

最近我再次學習了的《中國共產黨黨章》，通過認真學習，我對黨章有了更新更高的認識，對我們黨的性質，理想目標，指導思想，基本要求，黨員義務權益有了更深的理解，受到了一次深刻的黨的政治理論和基礎知識教育，從而也更加堅定了自己的革命理想信念和永葆共產黨員先進性的崇高責任感。

黨章的總綱部分首先闡明了我們黨的性質及崇高理想和最終目標，中國共產黨是中國工人階級的先鋒隊，同時是中國人民和中華民族的先鋒隊，是中國特色社會主義事業的領導核心，代表中國先進生產力的發展要求，代表中國先進文化的前進方向，代表中國最廣大人民的根本利益。黨的最高理想和最終目標是實現共產主義。

通過對新黨章反復的學習和思考，我尤其對黨員應具備的素質，應履行的義務，應享有的權利，應承擔的責任有了進一步的明了和定位，對黨員的先進性要求有了更加清晰具體的理解，自己的思想理念也得到了新的激發和升華。從我來講，過去在履行黨員義務，保持先進性方面雖然做了不少工作，但與黨和人民及新形勢的要求還有一些差距。我決心在今后的工作實際中，進一步按照黨章要求，加強黨員修養，增強黨員意識，履行黨員義務，不斷提高政治思想覺悟，把黨員的先進性具體體現在工作崗位上，落實在實際行動中，真正發揮一個黨員應有的先鋒模范和積極帶頭作用，永遠保持先進性，積極為黨的政法事業作貢獻。

通過對黨章的學習，我認識到:我們每個黨員要認真學習和遵守黨的章程，永葆先進性和爭當合格黨員，還應努力做到以下三點

一、努力把干好工作和提升自身素質統一起來。要在干好本職工作的過程中，努力通過深化認識，思考歸納，概括升華，使自己在工作中獲得的經驗思想，心得體會等成為自身業務水平和思想道德素質的有機構成部分，從而推動自身素質不斷得到提高，為與時俱進，不斷適應新形勢，新情況，新工作。

二、保持與時俱進的精神狀態，善于學習(向群眾學習，向實踐學習，向同行學習)，主動接受先進的知識和經驗。當前，我市經濟正處于跨越式發展階段，礦產資源糾紛、土地征用補償、環鏡污染問題、涉法涉訴信訪等影響穩定因素突出，面對復雜形勢，我們必須提高駕奴復雜局勢的能力，提高做群眾工作的能力，提高執法水平。學習，只有不斷的學習，才能提高我們的工作能力，這是時代的要求，是黨對我們的要求。

三、努力把堅守宗旨信念和開拓創新統一起來。黨章第一章第三條要求全體黨員還應履行以下義務:"堅持黨和人民的利益高于一切，個人利益服從黨和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，