第一篇：審計名詞解釋簡答

審計——是由具有勝任能力的獨立人員對特定主體財務報表和其他相關資料進行審查，并將結果傳達給利害關系人，以監督、鑒證、評價、并促進受托經濟責任履行的活動。審計對象——被審計單位與受托經濟責任履行相關的財務報表和其他相關資料。

審計風險會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發表不恰當審計意見的可能性。審計證據——審計人員在執行審計業務過程中，為了形成審計意見所獲取的各種證據。注冊會計師重大過失——注冊會計師根本沒有遵循專業準則或按照專業準則基本要求執行審計業務。

管理建議書——注冊會計師針對在審計過程中注意到的、可能導致被審計單位會計報表產生重大錯報或漏報的內部控制重大缺陷提出的書面建議。

實物證據——審計人員通過實際觀察或清點所獲得的，用以證實某些實物資產是否實際存在及其實際數量的證據。

審計重要性——被審計單位會計報表中存在的錯報或漏報的嚴重 程度，這一程度在特定環境下可能會影響會計報表使用者的判斷或決策。

重要性——取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則該錯報是重大的。重要性水平是指用金額額度表示的會計信息錯報與錯弊的嚴重程度，該錯報錯弊未被揭露足以影響會計信息使用者的判斷或者決策。

審計工作底稿——是審計人員對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論所作出的全部記錄。

風險評估——審計人員在了解被審計單位及其環境的基礎上，對其財務報表層次以及種類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險的識別、評價和估計過程，以便分析錯報風險的發生領域、發生的可能性以及風險是否重大。

分析程序——是指審計人員通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價，以獲取審計證據的程序。

控制測試——是指為確定內部控制運行的有效性而實施的程序。

審計報告——是審計人員根據審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位受托經濟責任履行情況作出審計結論、發表審計意見的書面文件。審計報告是審計工作的最終成果，具有法定的證明效力。

審計目標——是基于一定的審計環境所確立的，對審計行為結果的一種期望，它用于引導審計行為的發生，是人們通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結果。

認定是指管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報和披露作出的明確或隱含的表達?？傮w審計計劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計整個過程基本工作內容的綜合計劃。

具體審計計劃是依據總體審計計劃制定的，對實施總體審計計劃所需要的審計程序的性質、時間和范圍所做的詳細規劃與說明。

不相容職務指那些如果由一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋七錯誤和舞弊行為的職務。（授權批準與業務經辦；業務經辦與會計記錄；會計記錄與財產保管；業務經辦與稽核檢查；授權批準與監督檢查）

穿行測試是指審計師在每一類交易循環中選擇某一筆或若干筆業務進行追蹤審核，以驗證內部控制的實際運行是否與文件上所述的內部控制一致

函證是指審計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。

存貨監盤是指審計師現場監督被審計單位存貨的盤點，并進行適當的抽查，以查明存貨實際

1結存數量的方法。

其他事項段是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及未在財務報表中列報或披露的事項，根據注冊會計師的職業判斷，該事項與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責任或審計報告相關

風險評估是企業及時識別、科學分析經營活動中與實現控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，實施內部控制的重要環節。

或有收費是指收費與否或收費多少取決于交易的結果或所執行工作的結果

實物證據是指通過實際觀察或清點獲得，用以確認某種實物資產是否確實存在及其數量的證據。

審計工作底稿三級復核以現場審計人員、項目負責人、項目質量控制復核人對審計工作底稿所進行的逐級復核。

固有風險是指在考慮相關的內部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發生錯誤的可能性

控制風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發生錯誤，該報表單獨或連同其他錯誤是重大的，但沒有被內部控制及時防止或發現并糾正的可能性。

檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，審計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。

客戶關系和審計業務的接受與保持，考慮的主要事項：1.被審計單位的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信2.項目組是否具有執行審計業務的專業勝任能力以及必要的時間和資源3.事務所和項目組能否遵守職業道德要求4.在本期或以前審計中發現的重大事項，及其對保持客戶關系的影響。5.項目組的工作委派6.業務執行7.監控8.審計工作底稿 注冊會計師職業道德：是指對注冊會計師的職業品德、執業紀律、業務能力、工作規則及所負的責任等思想方式和行為方式所做的基本規定和要求。我國注冊會計是職業道德基本原則：誠信、獨立性、客觀和公正、專業勝任能力和應有的關注、保密、良好職業行為 職業道德概念框架：是指解決職業道德問題的思路和方法，用以指導注冊會計師識別對職業道德基本原則的不利影響，評價不利影響的嚴重程度，必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受水平。獨立性的概念框架：獨立性是注冊會計師職業的本質屬性。獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性。實質上的獨立性是一種內心狀態，使得注冊會計師在提出結論時不受損害職業判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業懷疑態度；形式上的獨立性是一種外在表現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業懷疑態度。審計證據的特征：客觀性、合法性、相關性、可靠性、充分性、及時性

審計工作底稿的作用

1.連接整個審計工作的紐帶2.發表審計意見、出具審計報告的直接依據3.明確審計責任、評價工作業績的依據4.為審計質量業務控制和質量檢查提供了可能 審計工作底稿的內容

1.審計業務約定書或審計通知書 7.總體審計策略

2.與被審計單位有關的法律性資料 8.具體審計計劃

3.與被審計單位組織機構及管理層人員9.實施具體審計程序的記錄與資料

結構有關的資料 10.與被審計單位、其他審計人員、專家和

4.重要法律文件、合同、協議和會議記錄其他人員的會談記錄、往來函件的摘錄或副本 11.問題備忘錄、重大事項概要

5.對被審計單位相關內部控制研究與評12.被審計單位聲明書

價的記錄 13.審計報告、管理建議書及副本

6.被審計單位未審計財務報表及審計差14.審計約定事項完成后的總結

異調整表 15.其他相關資料 內部控制五大要素

1.內部環境（治理結構 機構設置及權責分配 內部審計機制 人力資源政策 企業文化）

2.風險評估（目標設定 風險識別 風險分析 風險應對）

3.控制活動（不相容職務分離控制 授權審批控制 會計系統控制 財產保護控制 預算控制

運營分析控制 績效考評控制）

4.信息溝通（信息收集與篩選 信息溝通與反饋 信息集成與共享）

5.內部監督（日常監督 專項監督）

對內控進行了解 1.查閱相關內部控制文件2.利用以往審計經驗3.通過觀察和詢問4通過.穿行測試 測試內部控制執行的有效性1.控制在所審計期間的不同時點是如何運行的2.控制是否得到一貫執行3.控制由誰執行4.控制以何種方式運行 現代內部控制目標：促進遵循國家法律法規；促進維護資產安全；促進提高信息報告質量；促進提高經營效率和效果；促進實現發展戰略 基本原則：全面性；重要性；制衡性；適應性；成本效益 應收賬款函證對象：大額或賬齡較長的項目；與債務人發生糾紛的項目；關聯方項目；主要客戶項目；交易頻繁但期末余額較小甚至期末為零的項目；可能產生重大錯報或舞弊的非常項目 應付賬款 對于供貨總額較大、積欠過多、長期掛賬、未收到對賬單的供貨商，發函證。銀行存款的實質性程序1.檢查銀行存款余額，編制銀行函證結果匯總表，檢查銀行回函2.取得并檢查銀行存款余額調節表，驗證其正確性3.檢查銀行定期存單，編制定期存點檢查表，檢查是否與賬面金額一致，是否與被質押或限制使用，存單是否被審計單位所擁有4.檢查大額銀行存款的原始憑證

截止性測試 目的確定被審計單位主營業務收入的會計記錄歸屬期間是否正確；應計入本期或下期的主營業務收入是否有被推延至下期或提前至本期的情況 日期發票開具日期或收款日期；記賬日期；發貨日期 審計路線賬簿記錄為起點；銷售發票為起點；發運憑證為起點 重要性與審計風險 反比 ；重要性與審計證據 反比；審計風險與審計證據 正比 審計報告的作用1.對審計工作的全面總結2。評價被審計單位受托經濟責任履行情況的重要工具3.向使用者傳達所需信息的重要手段4.表明審計師完成了審計任務，承擔審計責任的證明文件

需加其他事項的情形1.與使用者理解審計工作相關的情形2.與使用者理解注冊會計師責任或審計報告相關的情形3.對兩套以上財務，報表出具審計報告的情形4.限制審計報告分發和使用的情形 出具無法表示審計報告條件1.審計范圍受到重大限制且影響具有廣泛性2.存在具有互相影響的多個不確定事項 出具標準無保留意見的審計報告的條件是什么？（1）財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。（2）注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規定，計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。（3）沒有必要在審計報告中附加強調事項段或任何修飾性用語。企業收銀未收：虛構收入或虛假收款（動機：可以提高當期的收入和現金流量、現金比率）企付銀未付：有可能是虛構成本費用而為；虛假支付未到期的負債；虛假支付可能無法支付 負債 銀收企未收：收入不入賬，如果等額支出不入賬相結合，該款項可能被挪用或侵占；有避稅要求或各會計期間平衡利潤要求 銀付企未付：再利用單位中央款付款后，不入計單位存款日記賬，長期挪用企業資金；企業支付的成本和支出不在當期入賬，即降低當期成本，調高當期利潤 在編制監盤計劃時應當：1.了解存貨的內容、性質、各存貨的重要性及其存放場所2.了解存貨會計系統及其他相關的內部控制3.評估與存貨相關的固有風險、控制風險和檢查風險及其重要性4.實地察看金額較大或性質特殊的存貨的存放場所5.考慮是否利用專家的工作 對主營業務收入實施分析程序

1.將本期與上期的主營業務收入進行比較，分析產品銷售結構和價格是否的變動是否正常，并分析異常變動的原因

2.比較本期各月各種主營業務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節性、周期性的經營規律，并檢查異?，F象和重大波動的原因

3.計算本期重要產品的毛利率，分析比較本期與上期同類產品毛利率變化情況，注意收入與成本是否配合，并查清重大波動與異常情況的原因

4.計算重要客戶的銷售額及其毛利率，分析比較本期與上期有無異常變化

5.將上述結果與同行企業本期相關資料進行比較分析，檢查是否存在異常

6.根據增值稅發票估算全年收入 銀行存款的實質性測試程序（1）取得或編制當期現金、銀行存款和其他貨幣資金余額明細表，并進行必要的復核；（2）進行分析性復核；（3）函證銀行存款余額，驗證銀行存款的真實性；4）取得并檢查銀行存款余額調節表，驗證其正確性；5）檢查一年以上定期存款或限定用途存款，驗證其真實性；（6）抽查大額銀行存款的收支，驗證其合規性；（7）檢查銀行存款收支的截止，驗證其正確性；8）檢查外幣資金的折算，驗證其正確性；9）查驗銀行存款是否已在資產負債表上恰當披露。

第二篇：名詞解釋和簡答

名詞解釋：

內環境肺活量 穩態肺泡通氣量 靜息電位通氣/血流比值 動作電位氧容量 興奮性氧含量 興奮胃黏液-碳酸氫鹽閾強度（閾值）屏障 閾電位 胃排空 肺通氣 膽鹽的腸-肝循環 胸內壓 腎小球濾過率：第二章簡答 1.什么是興奮？簡述細胞興奮后興奮性的周期性變化。2.簡述載體介導的跨膜轉運的的特點。3.簡述靜息電位是如何產生的？ 4.簡述動作電位及其產生機制。第三章簡答 1.血漿晶體滲透壓及其生理意義。2.血漿膠體滲透壓及其生理意義。4.血清與血漿的區別是什么？ 5.簡述小血管損傷后的止血過程。6.簡述血液凝固的基本過程。第四章簡答 1.簡述心交感神經對心臟功能的影響。2.簡述心迷走神經對心臟功能的影響。3.心肌細胞有哪些生理特性？ 4.心肌興奮性周期變化包括哪幾個時期？ 5.決定和影響心肌興奮性的因素有哪些？ 6.何謂期前收縮？代償間歇是如何產生的？ 論述題 1.試述心室肌細胞動作電位的分期及各期形成的離子基礎。

2.試述影響動脈血壓的因素。

3.影響心輸出量的因素有哪些？它們是如

何影響的？

4.試述人體血壓是如何保持相對穩定的。

濾過分數： 牽涉痛水利尿： 運動單位 滲透性利尿 牽張反射腎糖閾 腱反射 球-管平衡 肌緊張清除率 突觸 EPSP 激素 IPSP 下丘腦調節肽 特異投射系統非特異投射系統第五章簡答 1.簡述胸內負壓是如何形成的，有何生理意義？ 2.簡述什么是肺泡表面活性物質，有何生理意義？ 3.何謂肺換氣？影響肺換氣的主要因素是什么？ 4.簡述影響氧解離曲線的因素。第八章簡答： 1.影響腎小球濾過率的因素有哪些？ 2.大量出汗引起尿量減少的原因？ 3.大量飲清水后尿量增多的原因？第十章簡答 1.簡述EPSP的產生機制。2.簡述IPSP的產生機制。3.簡述反射中樞內興奮傳遞的特征。4.簡述第一體表感覺區的位置及投射規律。5.皮層運動區的位置及其功能特征？ 第十一章簡答 1.生長激素的主要生理作用？ 2.甲狀腺激素的生理作用？

3.簡述呆小癥的主要發病機制和臨床表現。4.簡述胰島素的生理作用。5.長期大量使用糖皮質激素類藥物的患者，為什么不能突然停藥?

6.簡述機體缺碘引起甲狀腺腫大的機制。

第三篇：審計簡答

簡答

1、第一章

如何理解審計對象的現象與實質？P11 審計對象是是指被審計單位的財務收支及其有關的經營管理活動以及作為這些經濟活動信息載體的財務報表和其他有關資料。因此，財務報表和其他有關資料是審計對象的現象，其所反映的被審計單位的財務收支及其有關的經營管理活動是審計對象的實質。

2、第二章

管理層認定怎樣影響審計程序？ P52—53.管理層認定與審計程序密切相關，審計的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定的合法性與公允性。審計人員了解了管理層認定，就很容易確定每個項目的審計程序。通過考慮可能發生的不同類型的潛在錯報，審計人員實施風險評估，并據此設計審計程序以應對評估風險。

3、第三章

注冊會計師如何預防法律風險？ P85 與注冊會計師法律責任相適應，注冊會計師必須在執業中遵循執業準則和有關要求，盡量減輕自己的責任，盡量避免或減少法律訴訟。具體措施有：（1）遵循執業準則和職業道德要求。（2）謹慎選擇委托單位。（3）招收合格的助理人員。（4）嚴格簽訂審計業務約定書。（5）深入了解委托單位的業務。（6）聘請懂行的律師。（7）投保充分的責任保險。

4、第四章P89—P91.審計準則應包括哪些內容？不同審計種類的審計準則是否相同？

審計準則內容大體上包括一般準則、工作準則和報告準則三個部分。不同的審計種類的審計準則是不相同的。

一般準則，是審計人員資格條件和執業行為的準則，具體包括： 1）對審計人員應具備的技術條件所做的規定； 2）對審計人員應具備的身份條件所做的規定； 3）對審計人員應具備的職業道德條件所做的規定。

工作準則，是指審計人員在執行財務報表審計過程中應遵循的準則，具體包括：

1)對規劃審計計劃所做的規定； 2)對確立審計范圍所做的規定； 3）對獲取審計證據所做的規定，4）對實施審計行為所做的規定。

報告準則，是指審計人員編制審計報告、選擇表達方式和記載必要事項的準則具體包括：

1）對審計報告應記載事項的規定。2）對發表審計意見的規定。3）對補充記載事項的規定。

4）對審計報告保送對象及報送時間的規定。

5、第五章

審計工作底稿有什么作用？P109 編制審計工作底稿，對審計人員執行審計任務，明確審計人員的責任，保證審計報告的質量都具有十分重要的作用。1）有利于組織協調審計工作。2）有利于審計工作質量控制。3）有利于考核審計工作人員業績。4）便于編制、佐證和解釋審計報告。5）便于制定以后各期的審計計劃。

6、第六章

如何理解審計的重要性？P121—P122.理解這一定義，必須注意以下幾點：

1）重要性概念是針對財務報表而言的。判斷一項業務重要與否，應視其在財務報表中的錯報對財務報表使用者所作決策的影響程度而定。2）重要性概念必須從財務報表使用者的角度考慮，因為財務報表是為了滿足財務報表使用者的信息需求而編制的。

3）重要性的判斷離不開特定環境。不同企業面臨不同的環境，因而判斷重要性的標準也不相同。

7、第七章P141—P142

1、內部控制的要素有哪些？ 內部控制的要素包括五大類：

1）內部環境。內部環境提供企業紀律與架構，塑造企業文化，并影響企業員工的控制意識，是所有其他內部控制組成要素的基礎。

2）風險評估。風險評估就是分析和辨認實現所定目標可能發生的風險。3）控制活動。控制活動是確保管理層的指令得以執行的政策和程序。

4）信息與溝通。企業在其經營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進行溝通，以使員工能夠履行其責任。

5）內部監控。內部監督是由適當的人員，在適當的基礎上，評估控制的設計和運行情況的過程。

2、內部控制描述的方法有哪些？

內部控制描述的方法有三種：

1）文字表述法，是指審計人員對被審計單位內部控制設計有效性和執行有效性所做的文字敘述。

2）調查表法，是指將那些與保證會計記錄的正確性和可靠性以及與保護財產物資的完整性有密切關系的事項列為調查對象，有審計人員設計成標準化的調查表，并利用表格的形式，通過詢問來了解內部控制的強弱程度。

3）流程圖法，是指用特定的符號和圖形，將內部控制中的各種業務處理手續，以及各種文件或文憑的傳遞流程，用圖解的形式直觀的表現內部控制的實際情況。分為縱向流程圖和橫向流程圖兩種方法。

描述內部控制的三種方法并不互相排斥，而是相互依賴和相互補充的。在描述某一單位內部控制時，可對不同業務環節使用不同方法，也可同時使用兩種或三種方法，三者結合使用，往往比采用某一種方法效果更好。

8、第八章P184 注冊會計師在確定應收賬款函證范圍時應主要考慮哪些因素？ 1）函證的數量大小、范圍是由諸多因素決定的，主要有：

② 收賬款在全部資產中的比重。如果應收賬款在全部資產中所占的比重較大，則函證的范圍應相應大一些。

②被審計單位內部控制的強弱。如果內部控制系統比較健全，則可以相應減少函證數量，反之則擴大其范圍。

③ 前期間的函證結果。若以前期間函證發生過重大差異，或欠款糾紛過多，則應擴大其范圍。

④函證方式的選擇。積極式函證，可以相應減少數量；消極式函證，則應增加函證數量。

9、第九章P204.注冊會計師甲在審計D公司的財務報表時，注意到和購貨與付款循環相關的內部控制存在缺陷。他認為D公司管理當局在資產負債表日故意推遲記錄發生的應付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應付賬款。請問注冊會計師甲應如何查找未入賬的應付賬款。

注冊會計師甲查找未入賬應付賬款的實質性測試程序如下：

（1）檢查D公司在資產負債表日未處理的不相符購貨發票及材料入庫憑證但未收到購貨發票經濟業務。

（2）檢查D公司在資產負債表日后收到的購貨發票，確認其入賬時間是否正確。（3）檢查D公司在資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。

10、第十章P226 簡述存貨監盤的含義及其計劃的內容： 含義：

內容：（1）制定計劃：注冊會計師應考慮監盤時間、監盤的樣本量及項目選取等問題。

（2）準備工作：確定盤點順序、明確盤點的重點、做好盤點的人員準備、剔除已發現的錯誤，準備好盤點的器具。（3）實施盤點：（4）進行抽點：（5）總結盤點結果：（6）其他注意事項

第十一章P236簡述籌資與投資循環的主要特征。籌資與投資循環具有以下特征：

1）內籌資與投資循環的交易數量較少，而每筆交易的金額通常較大。2）漏記或不恰當地對一筆業務進行會計處理，將會導致重大錯報，從而對企業財務報表的公允反映產生較大的影響。

3）籌資與投資循環交易必須遵守國家法律、法規和相關合同的規定。

第十二章

掌握庫存現金的鍵盤程序：

第十三章、編寫審計報告需要經過以下幾個步驟： 要求

第四篇：審計簡答歸納

審計 簡答題（修改版）

1、請簡述何謂獨立性，損害獨立性的因素有哪些？

獨立性是注冊會計師執行鑒證業務的靈魂。其中實質上的獨立性是一種內心狀態，使得注冊會計師在提出結論時不受損害職業判斷的因素影響，誠信行事，遵信客觀和公正原則，保持職業懷疑態度。客觀性原則要求注冊會計師應力求公平，不得因為成見、利益沖突或他人影響而損害獨立性。

形式上的獨立性是一種外在表現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業懷疑態度。因素：

1.自身利益導致不利影響

2.自我評價導致不利影響

3.過度推介

4.密切關系

5.外在壓力

2、簡述內部控制的概念，包含哪幾個要素？

（1）內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。從目標和內容來看，內部控制是風險管理的組成部分。從責任主體來看，設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員。（2）內部控制主要包括5要素：

控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動、對控制的監督

3、簡述認定的層次？每個層次認定的具體內容？

認定，是指管理層在財務報表中作出的明確或隱含的表達，注會將其用于考慮可能發生的不同類型的潛在錯報。當管理層聲明財務報表已按照適用的財務報告框架進行編制，在所有重大方面作出公允反映時，就意味著管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報以及相關的暴露作出了認定。（1）與各類交易和事項相關的認定

注冊會計師對各類交易和事項運用的認定通常分為： 1.發生：記錄的交易和事項已發生且與被審計單位有關 2.完整性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄

3.準確性：與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄 4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間 5.分類：交易和事項已記錄于恰當的賬戶（2）與期末賬戶余額相關的認定

1.存在：記錄的資產、負債和所有者權益是存在的

2.權力和義務：記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務

3.完整性：所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄

4.計價和分攤：資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄（3）與列報相關的認定 1.發生及權利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關

2.完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括

3.分類和可理解性：財務信息已被恰當地列報和描述，且與被審計單位有關 4.完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括

5.分類和可理解性：財務信息已被恰當的列報和描述，且披露內容表述清楚 6.準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當

4、闡述審計證據的充分性以及注冊會計師判斷審計證據是否充充應考慮的因素？（5班給的題目）

（1）審計證據的充分性是指對審計證據數量的衡量。注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受其對重大錯報風險評估的影響，并受審計證據質量的影響（2）注冊會計師判斷審計證據是充分，應考慮的因素： A.審計風險，錯報風險越大，需要的審計證據可能越多 B.具體審計項目的重要性

C．注冊會計師及其業務助理人員的審計經驗 D．審計過程中是否發現錯誤或舞弊 E.審計證據的質量

4.審計證據的可靠性，如何判斷？（3班給的題目）

1.從被審計單位外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠。

2.相關控制有效時內部生成的審計證據比控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠。

3.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠 4.以文件記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠

5.從原件獲取的審計證據比從復印、傳真或通過拍攝、數字化或其他方式轉化成電子形式的文件獲取的審計證據更可靠。

6.通常情況下，注會以函證方式直接從被詢證者獲取的審計證據，比被審計單位內部生成的審計證據更可靠。

5、簡述審計風險模型？審計風險各組成要素與審計證據的關系？（1）審計風險模型：審計風險=重大錯報風險×檢查風險

審計風險模型是指當財務報表存在重大錯報時，注會發表不恰當審計意見的風險。

重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其它錯報可能是重大的，注會為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后，沒有發現這種錯報的風險。

（2）1.評估的重大錯報風險與所需收集的審計證據的數量存在正向關系

評估的重大錯報風險越高，需要收集的審計證據就越多

評估的重大錯報風險越低，所需收集的審計證據越少

2.可以接受的檢查風險水平與審計證據之間存在的是反向關系

可以接受的檢查風險水平越高，所需收集的審計證據越少

可以接受的檢查風險水平越低，所需收集的審計證據越多

6、簡述獲取審計證據的審計程序。（5班題目）

（1）檢查記錄或文件：是指注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查。

（2）檢查有形資產：是指注冊會計師對資產實物進行審查。

（3）觀察：是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執行的程序。（4）詢問：是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復可以進行評價的過程。（5）函證（即外部函證）：是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復獲取書面證據作為審計證據的過程，書面答復可以采用紙質、電子或其他介質形式。

（6）重新執行：是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術對記錄或文件中的數據計算的準確性進行核對。

（7）分析程序：是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息做出評價。

7、請簡述應收賬款函證、應付賬款函證和銀行存款函證的區別。（1）函證目的不同：應收賬款函證的目的是存在應付賬款函證的目的是完整

銀行存款函證的目的是銀行存款是否存在，借款是否完整（2）函證必要性不同：應收賬款函證是必須的應付賬款函證是可選擇的銀行存款函證是必須的

(3)函證對象不同：應收賬款函證余額較大，賬齡較長的應付賬款函證當年購銷金額較大的銀行存款函證所有的

（4）函證方式不同：應收賬款函證采用積極或消極式

應付賬款函證和銀行存款函證采用積極式

8、闡述應收賬款的替代審計程序（1）檢查與銷售有關的原始憑證（2）檢查期后收款紀錄（3）檢查函電紀錄

以應收賬款的替代審計程序為例，檢查和核對銷售發票、出庫單、運輸單據以及經濟合同等原始憑證和資料，對于判斷該筆債權的真實性是必不可少的程序；而要判斷債權的可收回性則比較困難，我們可以從了解客戶信譽、賬齡分析、業務往來的過程、以往的收回情況以及經濟合同的有關條款等方面著手檢查。

9、簡述如何查找未入賬的應付賬款（1）結合存貨監盤，檢查被審計單位在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務

（2）檢查資產負債表日后收到的購貨發票，關注購貨發票的日期，確認其入賬時間是否正確

（3）檢查資產負債表日后應付賬款明細貸方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確（4）檢查時，注冊會計師還可以通過詢問被審計單位的會計和采納人員，查閱資本預算、工作通知單和基建合同來進行。

10.簡述過失、普通過失、重大過失、共同過失和欺詐這五個概念的聯系和區別？ 答：聯系：都是屬于注會方面的原因，都可能導致注會函承擔法律責任。

區別：過失是指注會在執業時未恪守職責，未能盡到應有的職業謹慎。

普通過失是指注會沒有充分遵循執業準則的要求，在審計過程中對某些非重要審計事項沒有保持應有的職業謹慎。

重大過失是指注會連最基本、最重要的執業準則都未遵守，給當事人或社會公眾帶來較大的損失和危害。

共同過失是指受害方自己未能保持合理的謹慎，因而蒙受損失。

欺詐是指注會在執業過程中明知財務報告及其他有關資料不真實，但仍然故意作出虛假或失實的陳述，以達到欺騙他人的一種故意行為。

第五篇：審計簡答

我國審計監督體系的內容和國家審計與民間審計的區別。

答：審計按不同主體劃分為國家審計、內部審計和民意審計，并形成了三類審計組織結構，共同構成審計監督體系。國家審計和民間審計相對于審計客體而言都是外部審計，都具有較強的獨立性，但兩者存在以下區別：（1）審計方式不同。國家審計是強制審計，民間審計是受托審計。（2）審計對象不同。國家審計的對象主要是各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運用情況；民間審計的對象包括一切營利及非營利單位。（3）審計監督的性質不同。（4）審計實施手段不同。國有審計是無償審計，而民間審計是有償審計。（5）審計的獨立性不同。；國家審計體現為單項獨立，而民間審計體現為雙向獨立。（6）所依據的審計準則不同。國家審計所依據的是審計署制定的國家審計準則，而民間審計則依據的是中國注冊會計師協會制定的獨立審計準則。

注會師考慮執業環境、對獨立性的威脅防范措施：

1.職業法律規章產生的防范措施2.鑒證客戶內部的防范措施 3.會計師事務所的防范措施

遵守執業道德規范包括如下措施：

1.會計師事務所領導層的示范2.教育和培訓3.監控4.對違反職業道德規范行為處理

只下列情況下才能接受或保持客戶關系和具體業務：

1.已考慮客戶的誠信沒有信息表明客戶缺乏誠信 2.具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源 3.能夠遵守職業道德規范注冊會計師法律責任的防范：

1.完善我國目前現有的法律法規 2.嚴格遵循職業道德和專業標準的要求 3.建立健全會計師事務所質量控制制度 4.審慎選擇被審計單位 5.深入了解被審計單位的業務 6.提取風險基金或購買責任保險 7.聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師

注冊會計師應當在本期審計業務開始時開展下列初步業務活動 1.對保持客戶關系和具體審計業務實施相應得質量控制程序2.評價遵守職業道德規范的情況，包括評價獨立性3.及時簽訂或修改審計業務約定書

注冊會計師判斷證據是否充分，應考慮以下主要因素： 1.審計風險 2.具體審計項目的重要程度3.注冊會計師及其業務助理人員的經驗 4.審計過程中是否發現錯誤或舞弊 5.審計證據質量6.總體規模與特征

注會師通常按照下列原則考慮審計證據的可靠性

1.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠 2.內部控制有效時生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的更可靠 3.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠 4.以文件記錄形式存在的審計證據比口頭形式稅務審計證據更可靠 5.從原件獲取的審計證據比從傳真或復印件獲取的審計證據更可靠注會師應當從下列方面了解被審計單位及其環境：

1.行業狀況法律環境與監管環境以及其他外部因素 2.被審計單位性質 3.被審計單位對會計政策的選擇和運用 4.被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險 5.被審計單位業績的衡量和評價 6.被審計單位的內部控制

在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施下列審計程序 1.在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額列報。

2.將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系 3.考慮識別的風險是否重大 4.考慮識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性 注會師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險而確定的總體應對措施：

1.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性。2.分派有經驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作。3.提供更多的督導。4.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層遇見或事先了解。

注會師判斷證據是否充分，應當考慮以下主要因素：

1.審計風險2.具體審計項目的重要程度3.注冊會計師及其業務助理人員的經驗4.審計過程中是否發現錯誤或舞弊5.審計證據質量6.總體規模與特征

銷售與收款循環涉及的主要業務活動

1.接受顧客訂單2.批準賒銷信用3.按銷售單供貨4.按銷售單裝運貨物5.向顧客開具賬單6.記錄銷售7.辦理和記錄現金、銀行存款收入8.辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓9.注銷壞賬10.提取壞賬準備銷售與收款內部控制監督檢查的主要內容： 1.銷售與收款業務相關崗位及人員的設置情況2.銷售與收款業務授權批準制度的執行情況

3.銷售的管理情況4.收款的管理情況5.銷售退回的管理情況注冊會計師應選擇函證對象的項目有：

1.大額或賬齡較長的項目2.與債務人發生糾紛的項目3.關聯方項目4.主要客戶項目5.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目 6.可能產生重大作物可能產生重大錯報或舞弊的非正常項目 注冊會計師對函證結果可進行哪些評價 1.注冊會計師應重新考慮：對內部控制的原有評價是否適當；控制測試的結果是否適當；分析程序的結果是否適當；相關的風險評價是否適

當等

2.如函證結果表明沒有審計差異則注冊會計師可以合理的推論，全部應收賬款總體是正確的3.如果函證結果表明存在審計差異，注冊會計師則應當估算應收賬款總額中可能出現的累計差錯時多少估算位被選中進行函證的應收賬款的累計差錯多少

注會計師在何種情況下出具保留意見的審計報告？

1.財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量 2.注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制

出具無保留意見的審計報告必須是被審計單位會計報表的編制同時滿足以下條件：

1.會計報表符合國家頒布的企業會計準則和相關會計制度。2.會計報表在所在重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況經營成果和現金流量情況。

3.其審計已按照獨立審計準則的要求，實施了審計工作，在審計過程中未受阻礙和限制。

4.不存在應調整或披露而被審計單位未予以調整或披露的重要事項。注會計師在何種情況下出具否定意見的審計報告？ 認被審計單位的會計報表存在下情況之一：

1.會議處理方法的選用嚴重違反國家頒布的企業會計準則和相關會計制度的規定；被審計單位拒絕進行調整。

2.會計報表嚴重扭曲了被審單位的財務狀況、經營成果及現金流量情況，被審計單位拒絕進行調整。

什么是審計工作底稿如何對審計工作底稿進行審核?

答：審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取料。

審計工作底稿審核采用三級復核制度，即會計師事務所建立以主任會計師，部門經理和項目經理為復核人，對審計工作底稿進行逐級復核。通過三級復核，審計工作底稿得到充分地補充和完善，為審計報告提供了強有力的保證。

對于審計工作底稿的審核應當按照以下要點進行：

1實施審計程序時引用的有關資料是否真實可靠。2獲取的審計證據是否充分有效。3審計判斷是否有理有據，符合審計專業標準。4)審計結論是否恰當。