第一篇：電算化改革

1.具體改革內容、改革目標和擬解決的關鍵問題

改革內容：

以現在企業實際運行的會計流程為導向，改革現在電算化會計實訓教學模式。成立模擬內部財務公司，業務范圍涵蓋代理記賬、代理申報納稅、代辦公司注冊、代辦工商年檢、代辦驗資、稅務籌劃、會計證年檢、會計相關培訓等內容，涵蓋會計專業學生全部實踐課程，如會計手工記賬、會計電算化軟件操作、納稅實務、審計、驗資及財務管理等相關實訓內容。可以說，模擬財務公司為會計專業實踐教學搭建了一個最好的平臺。采取的實施步驟如下： 首先，改革現在實訓室設置格局，從空間上和真實職業環境對接，建立企業會計核算仿真辦公環境；其次，改革實訓課考核評價方式，變傳統的紙質賬、證、表為紙質與非紙質賬、證表相結合的實訓評價方式。最后按照會計流程及目標設置相應的崗位，并安排學生以職業身份參與實踐教學，并采用輪崗制度。提高學生的職業能力。

改革目標：

課題研究的目標是在會計模擬實訓教學中，依托校企實習及實踐基地，按照仿真和在真實環境的再現狀態下，將手工會計操作實訓和電算化會計操作實訓放在模擬財務公司這個實驗平臺上，培養出既有理論基礎和綜合操作技能，又能滿足企業實際需要，并能帶動和提高企業管理水平的即用型應用人才，促進會計模擬實訓教學的實質性改革。

擬解決的關鍵問題：

解決學生理論與實踐工學的脫節問題，解決教學與實際財務運作脫節的問題。重點解決職業技能培養從學校到真實職業環境的平滑結合，從而來自實踐，高于實踐，為學生進入職場，提高職業綜合能力，奠定堅實的基礎，做好職前準備。

2.實施方案、實施方法、具體實施計劃（含年度進展情況）及可行性分析

實施方案及方法：

該項目分主要分三步完成：

（1）組織相關成員及參與學生到商學院校企聯合實習企業進行需求調研，了解企業財務核算模式，收集相關的資料；

（2）組織成員及相關學生對商學院現有電算化會計實訓資源進行整合，按照實際財務公司模式組織運行，制定模擬財務公司運作方式及管理規則。制定實訓室的建設、計算機硬件與會計核算軟件規劃方案；編寫實訓教學大綱。

（3）按財務公司運作模式進行教學與企業實訓，并總結成果。

具體實施計劃：

（1）10年12月～11年01月，收集資料，進行教學和企業需求調研。

（2）11年1月～3月，成立模擬財務公司，進行綜合實訓室建設和軟硬件配套調整，編寫新綜合教學大綱及教學資料。

（3）11年4月～10月，按財務公司運作模式進行教學和企業實訓。

（4）11年10月～12月，總結和撰寫論文成果。

可行性分析：

目前，商學院會計專業共有電算化會計模擬實驗室1個，其中最新計算機110臺，為開展電算化會計實訓教學改革提供基礎。同時，配置的最新用友ERP－U8財務軟件為電算化會計實訓教學改革提供了有利條件。課題組成員長年從事手工會計實訓教學或從事電算化會計實訓教學，經驗豐富，且有相關實務界企業與會計事務所的加入，為課題完成奠定了有力的組織人員保障。學校計劃2011年投資40萬為商學院增加軟硬件實驗實訓設備與場地，這為進一步開展實訓課程改革提供了堅強的物質基礎。

第二篇：電算化課程改革總結

《會計電算化》課程改革總結

在前期進行充分調研、精心設計及實施課程改革方案的基礎上，我校主干專業電子商務課程改革已經進入了第三個年頭。實踐證明，實施課改后本課程教學效率得到了明顯提高，做到了以推進專業課程改革，打破學科型體系結構；加強項目課程與綜合課程的開發，構建以能力為本位、以會計實踐活動為主線、以學習者為中心、以項目課程為主體的模塊化會計課程體系。推進以彈性化、個性化為特征的教學管理制度改革，積極實施學分制。推進以職業資格證書和學歷證書并重的評價方式的改革，使人才培養質量更加貼近企業生產、服務的實際需要。現結合近兩年來課改實施情況作一個小結。

一、配合學分制的實施，調整課程設置，增加電算化實踐教學課時

原來只是開設《會計電算化應用》課程，每周4個課時，課堂教學與上機的比例為2∶1，從實效看學生的學習效果不甚理想，特別是不能兼顧會計軟件的實訓，上機時間遠遠不夠。于是我們進行了改革，一是增加了電算化相關課程的設置；二是增加實訓的強度，將會計電算化應用課程分為兩個學期上，增加上機的時間，比例調整為1∶1。

二、實現手工會計模擬實習與電算化模擬實習的銜接，加強會計電算化教學的模擬實習

會計學是一門實踐性很強的學科，應重視實踐操作能力的培養與訓練，它符合學校教育應由應試教育向素質教育轉變的教育體制改革方向。單單進行了會計與會計電算化理論知識的教學，顯然不夠，還必須對會計核算的具體操作技能進行實踐性教學，會計作為以“數字”為主要表現的一門管理技術，只有經過強化訓練，經常進行會計實戰模擬，讓學生在規定時間內完成模擬企業一個月從初始化設置到會計報表整個賬務處理流程的案例操作，才能促使學生對“數字”，對企業會計操作產生一定的“敏感度”，“熟能生巧”便是這個道理。當然在強化訓練過程中，要有計劃和針對性的搜集、組織案例材料，及時進行上機指導，同時教師也要組織好課堂的演示教學，以化解學生在實際操作過程中出現的問題，并有目的的逐步提高案例的難度和復雜度。目前我們采用用友財務及廣州市《會計電算化》考證通用財務軟件演示版，模擬一個單位一個會計期間的經濟業務進行處理，以帳務處理子系統和報表處理子系統為重點，兼顧其他

子系統，如：固定資產子系統、工資核算子系統、成本核算子系統等。同時為了讓廣大學生對手工會計和電算會計的操作有更全面、更感性的認識，我們實現了手工會計模擬實習與電算化模擬實習的銜接，在教學中將財務會計手工實習資料用于會計電算化模擬實習當中。通過實習讓學生深刻認識手工會計與電算化會計的聯系與區別，取得了良好的實訓效果。

三、加強會計電算化模擬實驗室的建設，保證學生具有良好的實踐基地 在會計電算化實訓室的建設上，應突出仿真性。對學生進行課程實訓的主要目的是為了提高其操作技能，提高職業能力。如果實訓室能夠做到全方位地模擬日后的工作流程，工作環境，職能崗位，會非常有利于實踐教學。我校投資約十萬元，建立了會計電算化模擬實驗室，從軟、硬件系統、數據系統、運作過程，都全真模擬企業，保證學生具有良好的實踐基地。

四、加強是師資建設，提高教學水平

要提高電算化的教學水平，師資水平是非常關鍵的。我們采取了如下幾個措施：

1、派員參加計算機、會計電算化培訓。相繼派出教師參加了省教育廳組織的廣東省中等職業學校財經專業骨干教師省級培訓班、會計電算化中級培訓班；用友財務軟件公司、安易財務軟件公司、金蝶財務軟件公司等舉辦的電算化軟件應用培訓班。

2、定期聘請一些在企業工作的會計電算化專業人員，給教師和學生進行案例講座和實踐指導。

通過以上措施使我校的財會教師拓寬了知識面，讓其既精通會計理論知識,熟悉會計業務,又熟練掌握計算機專業知識,成為復合型人才，大大提高了我校的電算化教學水平。

五、創新學習模式，進行會計電算化社會調查

在會計電算化教學中，將社會調查作為高年級學生教學活動的重要環節。由于目前會計電算化軟件或相關軟件在企、事業單位中已經比較普遍，因此可由學生在節假日自己選擇單位進行，調查內容由任課老師據課程所學內容進行宏觀上的安排，學生據自身的實際情況做具體選擇。不管是會計電算化的系統管理方面，還是具體操作方面，只要做了深入細致的調查工作，都能收到非常好的效果。一 2

方面有利于學生的實踐能力的提高，同時可以提供一些好的教學案例，充實教學資源。

總之，為了最大程度地調動學生的學習積極性，取得最佳的學習效果，我們轉變教學觀念，采取相應措施不斷改革教學手段和方法。學生電算化軟件實操能力明顯加強，綜合素質明顯提高。近兩年來我校的畢業生主要分布在黃埔本地、廣州及珠三角其它地區各行各業財會工作崗位上，他們能將所學的會計知識和熟練的掌握計算機和財務軟件的基本操作技能運用于實際會計工作中去財會實踐能力基本能達到用人單位的要求，會計電算化教學正一步步朝著“以就業為導向，以能力為本位”的職業教育目標邁進然，我們在改革實踐中，還遇到不少困惑和困難，但仍會認真總結教學經驗，深化課程改革，努力使我們的會計電算化專業教學更貼近社會、貼近市場、貼近學生，努力提高學生的就業能力。

第三篇：企業信息化與會計電算化課程體系改革

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企業信息化與會計電算化課程體系改革 作者：李 清

來源：《財會通訊》2005年第10期

第四篇：淺論高職會計電算化專業課程設置改革

淺論高職會計電算化專業課程設置改革

張小紅，吳平萍

（重慶工商職業學院 財經管理系，重慶市 400052）

摘要：目前高職會計電算化專業的課程設置與會計崗位的職業要求嚴重脫節，其主要原因是高職院校沒有真正深入企業調研，對會計工作過程和工作任務沒有進行系統分析。高職會計電算化專業要培養應用型人才，應加強與企業的合作，以會計工作任務和具體崗位所需要的知識技能為導向來設置課程。

關鍵詞：會計電算化專業；課程設置；會計工作過程

教育部《關于全面提高高等職業教育教學質量的若干意見》（教高［2006］16號）中明確提出：高等職業教育肩負著培養面向生產、建設、服務和管理第一線需要的高技能人才的任務；高等職業院校要根據職業領域和職業崗位群的任職要求，參照相關的職業資格標準，改革課程體系和教育內容，增強學生的職業能力；高職院校要突出實踐能力培養，積極探索工學交替、任務驅動、項目導向、頂崗實習等培養模式，加強校內校外實習基地的建設，提高學生實際動手能力［1］。因此，高職院校會計電算化專業培養目標的設定，應依據高職教育的目的和高職學生的特點，以及企業對會計人才的要求。為達到預期的培養目標，必須設置科學、合理的課程體系，特別是主干課程體系。基于對高職會計電算化專業課程設置的認識和分析，本文以重慶工商職業學院為例，提出以實際會計工作過程為導向，以完成工作任務所需要的知識點來設置課程。

一、高職會計電算化專業課程設置存在的問題

1.課程設置的目的性不強，教學內容與實際脫節

目前，在會計人才市場上存在著這樣一種矛盾：一方面，企業迫切需要有經驗、業務能力和學習能力強的會計人員，但在招聘中往往找不到合適的人選；另一方面，大量剛剛畢業的會計專業學生卻找不到工作。企業普遍認為大學生僅有理論知識，但經驗不足，動手能力差。即使找到工作的會計專業的學生，也認為企業實際的會計處理與課堂上講授的東西不一樣，有時候學校學習的東西根本用不上，到企業后要重新學習后才能進行實際操作。比如，目前企業會計人員對于Excel的運用相當普遍，會計工作中要用到的許多電子表格資料都需要用Excel來處理，許多高職院校僅開設了計算機基礎和會計信息系統課程，會計專業的學生僅學了Excel的基本操作，對于工資管理、庫存管理、成本分析等方面的具體操作基本沒有涉及，學生畢業后要從事會計相關工作還得從基礎學起。由此可見，現行高職會計電算化專業課程設置與企業實際崗位知識的需求相脫節。

2.課程內容重復

通過對常德職業技術學院、浙江紡織服裝職業技術學院、溫州職業技術學院等10所高職院校會計專業的人才培養方案進行分析，我們發現大多數學校無論是理論課程，還是實踐課程，在課程內容上都有或多或少的重復和交叉。下面以重慶工商職業學院會計電算化專業為例，來探討課程設置的情況。

（1）理論課程設置

《基礎會計》、《中級財務會計》、《會計信息系統》3門課程都涉及到會計核算的理論和方法，但各有側重點，這3門課程一般不會存在交叉重復的問題。《成本會計》、《管理會計》、《財務管理和財務報表分析》有部分內容重疊，如《成本會計》和《管理會計》中均有成本分析的內容，《管理會計和財務管理》中均有貨幣時間價值、現金流量、項目投資、本量利分析、存貨管理、全面預算，而《財務管理和財務報表分析》中都有財務報表分析的內容。

（2）實踐課程設置

會計實踐課程分課內實訓與集中實訓，課內實訓主要針對某門理論課程重要知識安排的實訓，集中實訓是綜合幾門課程或幾項業務進行的訓練。在《基礎會計》課內實訓、《中級財務會計》課內實訓和手工會計模擬實訓（集中實踐）這三門核心職業技能實訓中，實訓內容主要包括：制記賬憑證，根據記賬憑證登記總賬、現金日記賬和銀行存款日記賬，銀行存款余額調節表的編制，編制試算平衡表，根據賬簿編制會計報表。《成本會計》、《管理會計》和《財務管理》三門課程分別都有集中實訓課程，實訓內容主要是用Excel來建立理論課程中涉及到的知識點的模型，但由于幾門理論課程內容本身有交叉重復，因此實訓內容也有交叉，比如都有項目投資模型的建立及應用，預算編制模型的建立及應用等。

3.理論內容偏重，真正的實訓不足

盡管各高職院校的會計電算化專業都增加了實訓課程，但大多數實訓是授課教師參考各種版本的會計教材，設計出虛擬的企業會計業務，而這些業務依然存在對某個理論知識點的強化訓練，類似于練習題，并不是要求學生對企業會計業務進行職業判斷和分析。比如，中級財務會計實訓課程主要集中在學生做會計分錄的練習上（強化理論的吸收和消化），及怎樣填制憑證、登記賬簿上（簡單的重復勞動），而不是讓學生進行具體的會計業務判斷訓練。高職一名學生畢業后在一家房地產公司做會計，卻不知道如何對房地產公司工程項目的調入調出材料單進行賬務處理，這就是缺少職業判斷能力的表現。因為在學校的時候只學習了工業會計的處理，實訓也是以工業企業的業務為標準，學校課程設置中沒有非工業企業的會計業務的訓練內容，因而學生畢業后遇到實際業務時往往無所適從。

二、高職會計電算化專業課程設置問題的原因分析

1.學校與企業聯系不緊密

學校的課程與企業實際情況脫節，學生所學的大部分知識用不上，而企業崗位需要的知識卻沒有掌握，根本原因在于學校與企業聯系不緊密。一方面，學校沒有對企業進行真正的了解，沒有對中小企業財務人員或經營管理人員崗位職業能力、職業知識及素質進行詳細分析；另一方面，學校也沒有請會計領域的專家和企業會計負責人真正參與學校的課程設置。盡管許多高職院校與企業開展了校企合作，但真正落到實處的卻不多，大多只是形式上的一種合作。因此，學校在設置課程時往往不能滿足實際需要。

2.沒有脫離本科課程設置的框架

由于高職院校發展的歷史不長，在課程設置時，往往借鑒本科同類專業的課程設置，有的高職院校的課程設置就是本科的“壓縮餅干”，即課程設置類似，僅僅壓縮內容。由于普通本科培養目標定位于學術型和研究型人才的培養，其課程設置注重學科體系的完整性，而學科研究有交叉和重復，有的課程內容存在重復現象。高職院校課程設置普遍參照普通本科院校的同類專業，所以會計電算化專業課程內容重復交叉現象也十分嚴重。

3.缺乏“雙師型”教師

高職院校以培養技能型人才為目標，需要大批有實際經驗的教師充實到教師隊伍中來，對于課程設置和教學內容設計需要有企業經驗的人員來參與，這樣才能保證課程設置和教學內容符合企業實際崗位的要求。高職院校普遍缺乏“雙師型”教師，教師沒有實踐經驗，他們更喜歡理論課程的講授，沒有能力進行實踐教學，沒有精力開展企業工作過程研究，無法提供合適的案例進行教學。

4.缺乏貼近企業實際的教材

目前，幾乎每個出版社都有高職會計電算化專業主干課程的教材，但即使是高教出版社的規劃教材，也沒有從根本上改變學科的教學體系。有的僅僅是對理論知識進行了簡化，沒有從實際工作過程對知識技能的需要來安排課程內容，缺少任務驅動型教材。因此，許多學校在制定課程計劃時只能按照現有的教材來設置課程。

三、高職會計電算化專業課程設置改革的建議

1.搭建真正的校企交流平臺，加強課程設置的針對性

讓學校專職教師真正深入企業，也讓企業專業人士參與到學校教學中來。一方面，學校應該建立相應的制度，保證專職教師分批次真正深入企業、會計師事務所、會計公司等實體單位進行定崗實習，了解企業實際會計崗位群及其技能要求，厘清主要的會計職業技能及所需的核心知識，構建以職業需求為主線的課程體系。另一方面，邀請企業專業會計人員真正參與學校的課程設置，比如邀請他們對合格的會計人員所需要的知識技能進行描述，或者請他們就已開設的課程及其內容進行評價，以摒棄過時的、不用的知識，增加企業需要的新知識和新技能。校企合作可以解決學校與社會脫節的問題以及“雙師型”教師不足的問題。

2.以工作過程為導向，注重學生對實際問題的解決

德國著名職業教育家勞耐爾教授倡導的“以勞動（工作）過程為導向”的職業教育理論認為，以勞動（工作）過程為導向的職業教育不是以傳授學科知識為目的，其宗旨是向學生傳授勞動（工作）過程知識，促進學生職業能力的形成。勞動（工作）過程知識不是從學科知識中引導出來的第二手知識，它具有自己的品質，隱含在具體的實際職業工作中。根據這一理論，高職會計電算化專業的課程設置，首先要弄清楚會計工作過程中涉及的主要工作任務有哪些？為了完成這些工作任務，需要用到哪些會計理論知識？然后據此設置課程體系，設計教學內容，使學生在完成工作任務中思考問題，獲取職業知識，培養學生分析問題和解決問題的能力［2］。在這一過程中，教師可以自己編寫合適的教材，按照工作任務將會計工作劃分為不同的工作任務，對完成一個或一組類似工作任務需要的知識進行分析，然后針對這些知識設計出對應的課程。學生通過完成工作任務，掌握職業技能知識。通過實際初步調查，企業會計工作過程主要涉及兩大工作過程：會計核算過程和財務成本管理過程。

（1）會計核算過程的主要工作任務分析及課程設置

①會計核算過程的主要任務及崗位。會計核算過程主要是指記錄企業供應、生產、采購、分配各個業務過程的經濟業務，進行分類核算，并提供會計報表的過程。涉及到的崗位有出納、材料會計、成本會計、銷售會計、往來會計、總賬與報表會計。所需要的理論知識與技術有：資金運動理論、會計恒等式、復式記賬理論、憑證編制，賬簿登記、成本計算、會計報表編制原理，手工處理會計核算業務理論和技術、財務軟件處理會計核算業務理論和技術。

②會計核算工作涉及的課程及主要內容。一是基礎會計。會計核算的基本理論和技術。二是中級財務會計

（一）。處理一般會計業務所需要的會計職業判斷和具體會計準則要求，它是各類崗位會計（材料會計、往來會計、銷售會計等）要掌握的知識和技能。三是中級財務會計

（二）。處理企業特殊業務所需要的理論知識和技能以及會計具體準則的要求，它是總賬會計、稅務會計等崗位需要掌握的。四是成本會計。主要進行產品成本的計算和各種費用的核算，是材料會計、成本會計等崗位需要的知識。五是手工會計模擬實訓（集中實訓）。設計會計核算工作的情景（真實情景），將會計核算崗位集中在情景中進行訓練，讓學生通過完成各個崗位工作任務，強化崗位知識和技能。六是會計信息系統。運用財務軟件進行會計處理的基本理論和方法。采用電算化進行會計處理的企業的所有會計崗位都需要掌握基本財務軟件理論和操作技能。七是財務業務一體化實訓（集中實訓）。企業具體經濟業務的電算化處理，即用各種通用財務軟件進行會計核算的操作處理。

（2）財務成本管理過程的主要工作任務分析及課程設置

①財務成本管理過程的主要任務及崗位。財務成本管理過程主要是指財務預測、籌資、投資、資金日常管理決策和短期經營決策分析等過程。涉及到的崗位有預算管理、財務分析、稅務管理、資金管理等。所需要的理論知識與技術有：預算管理、財務報表分析、利潤預測、現金流的預測、各種稅金的計算與申報、現金管理、存貨的管理、應收賬款的管理、本量利分析，短期經營決策分析，各種Excel財務表格的制作與分析。

②資金管理過程涉及的課程及主要內容。財務管理：資金如何籌集、如何投出及資金如何有效使用的基本理論和方法，預算管理、資金管理崗位需要掌握的基本理論和方法。財務報表分析：企業財務報表的各項指標分析，財務分析崗位需要掌握的基本理論和技能。管理會計：主要是關于企業短期決策中所需要的會計理論知識。Excel 在財務分析中的應用：Excel的基本操作以及在財務中的具體應用，各種會計、財務管理崗位都需要掌握的基本技術。納稅籌劃：稅收的計算及申報，主要為稅務管理崗位需要掌握的知識和技能。

參考文獻：

［1］ 教育部高教司.教高［2006］16號.關于全面提高高等職業教育教學質量的若干意見 ［Z］.北京：教育部，2006

［2］歐陽河.職業教育基本問題研究［M］.北京：教育科學出版社，2006.

第五篇：淺析電算化

淺議會計電算化內部控制

[論文關鍵詞]會計電算化 內部控制 措施；數據；程序控制

[論文摘要]隨著科學技術的發展，計算機數據處理技術在會計領域已得到了廣泛應用。企業在建立了電算化會計系統后，會計基本上從單純的手工記賬、算賬、報賬中解脫出來，會計核算的準確性和可靠性得到了很大提高，但是，這些改變既給企業帶來效益，同時也帶來了內部控制上的問題和挑戰。中華人民共和國財政部頒布的《內部會計控制規范——基本規范（試行）》中指出：“電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施。”要保證企業財產物資的安全完整、保證會計系統對企業經濟活動反映的正確和可靠、達到企業管理的目標，必須結合會計電算化環境下的會計工作特點，建立起完善的會計電算化內部控制制度。本文主要分析了會計電算化對內部控制的影響及由此產生的問題，并在此基礎上探討了電算化系統下內部控制的應對措施。

一．要明確手工會計系統與會電的不同之處。會計電算化下內部控制與傳統手工會計系統的不同

1.1 內控制度形式的變化

原手工操作下一些內控制度措施在電算化后已沒有存在的必要：如編制科目匯總表、憑證匯總表、試算平衡的檢查、總賬和明細賬的核對等；原手工操作下一些內控制度措施在電算化后轉移到計算機內通過會計軟件來實現：如憑證借貸平衡校驗、余額、發生額平衡檢查。因此，電算化的內控制度也由手工條件下的單一人工控制轉為人工、計算機和網絡的控制。由于電算化系統中內控制度具有人工控制與計算機程序、網絡控制相結合的特點，所以電算化系統許多應用程序中都包含了內控制度的功能。這些控制的有效性取決于應用程序，如程序發生差錯或不起作用，加上人們的依賴性以及程序運行的重要性，就會使控制失效且長期不被發現。因此，內控形式的變化需要制訂與之相配套的新措施

1.2 存儲介質的變化

在電算化系統下，會計數據被直接記錄在磁盤或光盤上，是肉眼看不見的，且可很輕易的被刪除或篡改并做到不留痕跡。另外，電磁介質易受損壞，會計信息丟失或毀壞的危險更大。因此，在電算化系統下如何使磁性介質上的數據安全可靠，防止數據被非法修改是一個非常重要的問題。

1.3 內控制度范圍的變化

由于計算機系統運行的復雜性，其內控制度既有傳統手工系統的控制，也有傳統手工系統所沒有的控制。如網絡系統安全的控制、系統權限的控制、修改程序的控制以及磁盤內會計信息安全保護、計算機病毒防治等。因此，計算機技術的引入，給會計的內控制度工作提出了新的要求。

1.4 職責權限的變化

授權是一種常見的、基礎的內控制度。在手工會計系統中，對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的簽章，自然形成了層層復核、道道把關，具有嚴格的審核復查機制。但在電算化會計信息系統中，大部分處理由計算機自動完成，審查、復核等控制被削弱，甚至消失了。

1.5 財務網絡化帶來的新問題

近年來，隨著計算機技術和網絡通訊技術的發展，網絡化會計信息系統的日趨普及，網絡的廣泛應用在很大程度上彌補了單機電算化系統的不足，使電算化會計系統的內控制度更加完善。同時，也帶來了新問題。目前，財務軟件的網絡功能主要包括：遠程報賬、遠程報表、遠程審計、網上支付、網上采購、網上銷售等，實現這些功能就必須有相應的控制，從而加大了會計系統安全控制的難度。

二．會計電算化對內部控制的影響

（一）內部控制的形式發生變化。實現會計電算化后，內部控制由原先的單一人工控制轉變為人工控制和程序化控制相結合。應注意的是，會計電算化的程度不同，程序化控制的數量也會有所不同。一般來

說，電算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。

（二）內部控制的范圍發生變化。由于計算機具有高速、穩定的特點，有很強的邏輯判斷和邏輯分析能力，加上電算化會計系統建立與運行的復雜性，在實現會計電算化后，內部控制的范圍相應擴大。其中包括一些手工系統中不曾有的控制內容，如，對系統開發過程的控制、系統權限的控制、網絡系統安全的控制、數據編碼的控制以及對調用和修改程序的控制等。

（三）內部控制的重點有所轉移。實現會計電算化后，內部控制的重點轉移到對原始數據輸入計算機的控制、會計信息的輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統之間連接的控制等幾個方面,尤其是原始數據的輸入方面。我們都知道，電算化系統下，電子數據如會計報表的輸出均是靠會計軟件對原始數據的加工處理后得出，其輸出數據的正確與否很大程度上取決于輸入數據的正確度。如果輸入數據是錯誤的，計算機不會自動識別，只能將錯就錯地得出結論。因此，確保輸入數據的準確性成為保證會計信息質量真實、完整、準確的基本前提。

三． 會計電算化條件下進行內部控制存在的問題

（一）數據存儲方式改變面臨的控制風險問題。在手工方式下，會計數據以證、賬、表等形式記錄在可視的紙質上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。但是，電算化系統的會計數據被直接存儲在磁盤上，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改，由于在技術上對電子數據非法修改可以做到不留痕跡，因此計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發現計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統更大，其造成的危害和損失也更大。

（二）因數據輸入不當導致的控制問題。在電算化會計系統中，計算機對輸入的數據自動進行加工處理，所有的記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。一旦輸入操作不當，將會引發明細賬、總賬乃至會計報表等一系列錯誤，造成輸出信息的失真。因而數據輸入不當的控制問題成為內部控制中最重要的控制環節。

（三）會計電算化系統安全控制不到位帶來的問題。主要表現為：會計應用軟件的使用普遍重功能、輕安全；計算機硬件設備配備不全，質量不高，從而影響到會計軟件的正常運用；磁性介質本身易受環境影響，會計數據存在意外丟失或損壞；網絡環境的開放性和動態性特點使大量會計信息在通過網絡通信線路傳輸時有可能被非法攔截，竊取甚至篡改；網絡會計信息系統有可能遭受“病毒”入侵或“黑客”攻擊等。這些問題嚴重時甚至威脅到企業財產的安全性，對企業內部控制提出了嚴峻的挑戰。

（四）組織管理控制不嚴帶來的問題。在手工會計系統中，對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的簽章，層層復核、道道把關，具有嚴格的審核和復查機制。實現會計電算化后，大部分處理由計算機完成，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，使得某些人員既可以從事數據的輸入，又可以負責數據的輸出和報送，從而加大了出現錯誤和舞弊的風險。此外，一些計算機操作人員對整個系統及控制措施比較了解，系統內部人員彼此也相互熟悉，往往不能嚴格執行一些安全保密措施，使得利用計算機進行貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也日益猖獗。

四。會計電算化環境下加強內部控制的措施

（一）加強會計數據輸入、處理、輸出控制。包括：對使用計算機的數據輸入人員加以控制，規定經濟業務在由計算機處理之前必須經過適當的批準，即適當授權和審批，從而防止操作人員違規操作；設置責任控制，通過登記日記文件，防止經濟業務被遺漏、添加、重復或不正當地更改，并對不正確的經濟業務進行刪除或更正；在會計數據正確輸入后，嚴格遵循輸入、復核、更改、匯總、分類、登賬、對賬、轉賬、結賬等流程進行，確保數據處理的可靠性和正確性；在數據輸出時，對于輸出的紙介質會計資料必須進行核對，檢查其完整性、正確性，如賬簿和報表頁號是否連續、有無缺漏或重疊現象等，檢查數據的發送對象、份數是否正確。

（二）加強會計檔案控制。在這里，會計檔案包括打印輸出的各種憑證、報表、賬簿、存儲會計數據和程序的軟盤及其他存儲介質。在實行會計電算化之后，隨著存儲介質的改變，對會計檔案管理的要求也

更加嚴格。一般包括：必須有會計主管和系統管理員的簽章才能存檔保管；采取各種安全保證措施，做好防消磁、防火、防潮和防塵等工作；采用磁性介質保存會計檔案的，要定期進行檢查和復制，防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失；所有的軟件文檔資料、數據結構形式、程序說明書和源程序清單均應按機密文件管理；報廢的計算機，應將其硬盤徹底格式化，以防數據泄密。

（三）加強計算機軟、硬件與網絡系統安全的控制。軟件方面，應注意及時對軟件進行升級補漏或更改控制參數，將錯誤存在時間控制在最短。硬件方面，必須保證質量，關鍵性的硬件設備應采用雙系統備份。網絡系統安全方面，應注意：對用戶進行權限和密碼設置，只有被授權的用戶才能在系統中進行相應操作；對重要的操作日志進行記錄，包括操作時間、方式、查詢和修改的數據等，以便在出現問題時及時對相關人員進行核查；建立網絡安全“防火墻”，并安裝殺毒軟件，及時更新病毒庫；未經授權，禁止用戶自行安裝或卸載軟件，尤其是數據庫系統軟件的安裝，以防止利用數據庫系統打開賬套數據庫進行非法篡改。

（四）加強組織管理控制。所謂組織管理控制，就是將系統中不相容的職責進行分離，以通過設立一種相互稽核、相互監督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發生錯誤和舞弊的可能性。如將業務審核與計算機操作相分離、數據輸入輸出與數據審核相分離、程序設計及維護人員與計算機操作人員相分離、程序和數據文件的保管與計算機相分離等。隨著計算機技術的飛速發展和電算化信息系統的普及運用，企業管理層對由計算機產生的各種數據、報表等會計信息的依賴程度越來越大,這些會計信息的產生只有在嚴格的控制下，才能保證其可靠性和準確性。因此,加強會計電算化下的內部控制不容忽視。要不斷深入研究會計電算化下內部控制出現的問題，進而不斷調整、改善內部控制制度，才能為企業的經營決策提供更為準確、完整的信息，為企業創造更高的經濟效益。

五． 建立和完善電算化會計信息系統環境下的內控制度

實行會計電算化以后，嚴格的內控制度和系統正常、安全、有效的運行是會計電算化信息真實可靠的保證。內控制度要求處理同一筆經濟業務的人員既要相互聯系，又要相互制約，防止違紀違法行為的發生。國內外會計電算化的實踐表明，計算機本身處理出錯的可能性很小，假如單位治理制度不健全或實施不力，都會給各種非法舞弊行為以可乘之機。因此，制定嚴格的內控制度是非常必要的。

1.建立和完善會計電算化的管理制度

管理制度是保證實現會計電算化安全、準確、可靠的先決條件。管理制度一般包括下列幾方面的內容：

（1）各種人員的崗位責任制。確定各種人員的職責范圍及其考核辦法。會計電算化的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位包括會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案治理等崗位；電算化會計崗位包括系統治理、操作、系統維護等工作崗位。（2）安全保密制度。制定口令密碼的使用和管理辦法，機房、保衛、數據資料安全等方面應遵循的制度。（3）機器操作管理制度。規定應遵守的機器操作過程和應注意事項。（4）數據管理制度。規定輸入、輸出、存儲、查詢、使用數據應遵守的制度。（5）會計檔案管理制度。修訂《會計檔案管理辦法》，重新規定會計檔案的范圍、保管辦法以及領用手續。（6）系統維護管理制度。規定系統維護的申請、審批和應完成的任務。通過上述部門的設置、人員的分工、崗位職責的制定、權限的劃分等形式進行的控制，以達到相互牽制、相互制約、防止或減少舞弊行為的。

2.加強系統日常操作規范控制

系統操作規范控制主要表現為操作權限控制和操作規程控制2個方面。操作權限控制是指每個崗位的人員只能按照所授予的權限對系統進行作業，不得超權限接觸系統，以保證系統的安全。操作權限控制常采用設置口令來實行。操作規程控制是指系統操作必須遵循一定的標準操作規程。操作規程應明確職責、操作程序和注重事項，并形成一套電算化系統文件，如對進入機房內的人員進行嚴格審查、規定交接班手續和登記運行日志、規定數據備份及機器的使用規范、規定軟盤專用以防病毒感染、規定不準在計算機上玩電腦游戲等等。標準操作規程還包括：軟、硬件操作規程、工作運行規程、上機時間記錄規程等。

3.完善系統維護控制

系統的維護是指日常為保障系統正常運行而對系統硬、軟件進行的安裝、修正、更新、擴展、備份等方面的工作。系統維護包括：硬件維護和軟件維護。硬件維護主要包括對硬件定期進行檢查并做好記錄，在系統運行過程中出現故障要及時排除并做好故障分析記錄。軟件維護包括正確性維護、適應性維護和完善性維護。在軟件修改、升級過程，要保證實際會計數據的連續和安全，并由有關人員進行監督。

4.注重數據和程序控制

數據控制的目標是要做到在任何情況下數據都不丟失、不泄露、不被篡改。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數據的恢復與重建等。而數據的備份則是數據恢復與重建的基礎。采用磁性介質保存會計檔案要定期進行檢查和定期復制，防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統維護人員不得接觸到程序的技術資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關人員在注明程序功能后備份存檔，以備系統損壞后重新安裝之需。程序的安全控制還要求系統使用單位制訂具體的防病毒措施，包括對來歷不明的介質在使用前進行病毒檢測，定期對系統進行病毒檢測，使用網絡病毒防火墻等。

5.強化網絡的安全控制

隨著網絡技術的快速發展，應加強網絡安全的控制，在技術上對整個財務網絡系統的各個層次(網絡平臺、操作系統平臺、應用平臺)都要采取安全防范措施，建立綜合的多層次的安全體系。網絡安全性指標主要有數據保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術，如數據加密技術、訪問控制技術、數字簽名技術、隧道技術等。

6.加強企業會計電算化的內部審計

計算機信息系統一方面為企業的經營治理帶來便利，一方面也帶來了風險。在計算機環境下，除了有意篡改或偽造會計記錄等人為的因素之外，又加入了計算機技術因素，因此出現了新的特有風險：（1）信息系統的安全性不能得到很好的保證。對人員接觸系統缺乏控制，數據的毀損和失竊，對外來入侵者和病毒入侵缺乏嚴密的防御。（2）信息系統的數據處理不合邏輯。由于系統開發人員并非專業的業務人員，對業務很難全面、準確地理解，由此可能導致無法準確地反映業務的實際發生狀況，進而導致治理和決策的失誤。（3）可靠性得不到保證。雖然計算機具有速度快、準確性高等特點，但它究竟是一種機械工具，在進行業務處理的過程中，不可避免地會發生這樣那樣的問題。例如，計算機硬件的故障，軟件的設計因素，用戶非有意的操作錯誤等都有可能導致差錯發生。（4）不能消除人為的舞弊行為。隨著計算機在會計領域應用的日益擴展，利用計算機進行貪污盜竊的犯罪案件隨之出現，并且在數量上有逐漸增長的趨勢。計算機犯罪舞弊行為主要發生在不易引起人們注重的地方，舞弊的手段具有極大的隱蔽性，造成的損失更加驚人。因此，在會計電算化以后，對其監督更有必要，計算機審計工作也就變得非常迫切了。電算化內部審計是內部會計控制的一種特殊形式，在某種意義上說是對其他內部控制的再控制，因而是電算化系統內部控制最有效的手段之一。通過電算化內部審計，可以發現各種控制手段的弊端，找出進一步改進的措施。在系統運行的各個環節，都應有內審人員參與，定期檢查和測試電算化會計系統的工作情況，參與制定和監督執行相關管理制度，建議修改或選擇會計軟件。

六．完善企業會計電算化內部控制的幾點設想

內部控制制度是會計電算化信息真實可靠的有力保證。如果忽視制度建設，可能造成不可估量的損失，同時，造成的危害也是在手工方式下無法想象的。內部控制制度的落實力度不夠，將可能造成系統癱瘓、數據丟失、篡改數據等嚴重的后果，產生無法挽回的損失。在實際工作中，有些單位的領導與財務人員沒有充分認識到制度建設的必要性和重要性，認為制度建設是擺設，根本就沒有建立有關的會計電算化制度；或者是照搬其他單位的，從來就沒有考慮到自己單位的實際情況以及忽視制度建設所帶來的嚴重后果。因此，完善企業會計電算化內部控制是刻不容緩的事情，是建立現代企業制度的內在要求，也是提升企業競

爭力的重要途徑。

（一）加強電算化程序操作控制

為了保證財務信息處理質量，必須減少差錯和事故的產生，要制定必要的上機規定和操作程序，這是操作控制制度化的具體表現。上機規定主要是對計算機機房內工作所作的一般性規定，操作程序是對計算機業務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、設備的使用說明、病毒防治、黑客的攻擊以及非常情況處理等等。具體包括：1.無關及外來人員不能隨意操作帶有會計電算化軟件的計算機；2.財務人員要根據嚴格審批、完整真實的原始憑證錄入數據，對輸入的數據有疑問，應及時核對，不得擅自修改，輸入有誤，需按系統提供的功能加以改正，如負數應沖正憑證或編制補充登記憑證加以改正；3.對外不得擅自提供任何數據和資料；4.不準使用外來的存儲介質，如軟盤、U盤、移動硬盤等，以防病毒的侵害和黑客的攻擊；5.開機后，不得擅自離開工作現場，如有事離開時，需將計算機引入休眠狀態，再次進入時，需提供用戶密碼或口令，以防他人非法使用計算機，竊取資料和數據；6.做好日常數據和資料的備份，以防數據丟失，同時將損失減少到最低。只有加強內部控制才能減少錯誤的發生，才能從根本上保證會計信息的真實、可靠和完整。

（二）要加強系統安全控制

安全控制是非常重要的，因為它是計算機系統運行的外部環境，主要包括人員安全、硬件安全和軟件安全。人員安全是指操作人員的權限限制、密碼控制、操作日志記錄、以及禁止非電腦操作人員接觸電腦等；硬件安全是指電腦本身及其附屬設備的安全性，比如電腦硬盤的生命周期、單獨的安全供電系統、保護性設備的配備；軟件安全指財務軟件本身的安全性，以及對抗病毒、黑客攻擊的能力，包括數據保密、訪問控制、身份認證和識別、入侵檢測以及網絡防火墻等等。因此要加強系統安全控制，保證計算機系統運行安全。

（三）要加強內部審計工作

內部審計既是企業自我監控、自我發展和完善的手段，同時也是強化內部會計監督的制度。在會計電算化和網絡化的時代，由于“人機”這種特殊的表現形態，內部審計工作將更加嚴格和重要。具體包括：1.定期和不定期的對會計資料進行審計，確保電算化下會計處理的正確性，正確執行《會計法》及相關的法律法規，保證審核費用符合公司的內部控制制度，做到憑證附件的合法、完整；2.對計算機內數據與紙質數據一致性進行檢查，對不妥或錯誤的賬表進行相應的更正和調整；3.監督檢查數據保存方式的安全，防止人為篡改歷史數據。

隨著電子計算機和網絡等信息技術的發展，會計電算化已非常普遍，隨之而來的新問題和新課題也將增多，同時新的會計理論和方法也將不斷出現，使得會計電算化得到不斷的完善和發展，也使得內部控制制度不斷調整、改善，真正做到財務數據的可靠性、真實性和完整性，以提升企業的經濟效益和競爭力。

總之，我們要圍繞內部會計控制目標，結合電算化內部會計控制的特點，選擇新的更多的控制對象，采取更好的控制方式，來構建一套較為完善的內部會計控制體系，以適應更高的控制要求，使會計電算化的內部控制對社會經濟發展和企業經濟效益提高發揮越來越重要的作用，促進會計電算化事業向更高的高度和廣度發展。

參考文獻

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