第一篇：個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

［2006］

國家稅務總局令第16號

頒布時間：2006-8-30發文單位：國家稅務總局

《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》已經2006年6月28日第2次局務會議審議通過，現予

發布，自2007年1月1日起施行。

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國家稅務總局局長：謝旭人

二○○六年八月三十日

個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

第一條 為規范和加強個體工商戶稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經濟的健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規及本辦法的規定，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額（包括經營數量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。

第三條 本辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下同）批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第四條 稅務機關負責組織定額的核定工作。

國家稅務局、地方稅務局按照國務院規定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。國家稅務局和地方稅務局應當加強協調、配合，共同制定聯系制度，保證信息渠道暢通。

第五條 主管稅務機關應當將定期定額戶進行分類，在年度內按行業、區域選擇一定數量并具有代表性的定期定額戶，對其經營、所得情況進行典型調查，做出調查分析，填制有關表格。典型調查戶數應當占該行業、區域總戶數的5%以上。具體比例由省級稅務機關確定。

第六條 定額執行期的具體期限由省級稅務機關確定，但最長不得超過一年。定額執行期是指稅務機關核定后執行的第一個納稅期至最后一個納稅期。

第七條 稅務機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素

核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發票和相關憑據核定；

（五）按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業或類似行業中同規模、同區域納稅人的生產、經營情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

稅務機關應當運用現代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規范性和合理性。

第八條 稅務機關核定定額程序：

（一）自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規定的申報期限、申報內容向主管稅務機關申報，填寫有關申報文書。申報內容應包括經營行業、營業面積、雇傭人數和每月經營額、所得額以及稅務機關需要的其他申報項目。

本項所稱經營額、所得額為預估數。

（二）核定定額。主管稅務機關根據定期定額戶自行申報情況，參考典型調查結果，采取本辦法第七

條規定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。

（三）定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監督的原則，由主管稅務機關確定。

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（四）上級核準。主管稅務機關根據公示意見結果修改定額，并將核定情況報經縣以上稅務機關審核

批準后，填制《核定定額通知書》。

（五）下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執行。

（六）公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。

第九條 定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機

關的檢查。

第十條 依照法律、行政法規的規定，定期定額戶負有納稅申報義務。

實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款，當期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續。

第十一條 采用數據電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經稅務機關認可后方可執行。經確定的納稅申報方式在定額執行期內不予更改。

第十二條 定期定額戶可以委托經稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

第十三條 定期定額戶發生下列情形，應當向稅務機關辦理相關納稅事宜：

（一）定額與發票開具金額或稅控收款機記錄數據比對后，超過定額的經營額、所得額所應繳納的稅

款；

（二）在稅務機關核定定額的經營地點以外從事經營活動所應繳納的稅款。

第十四條 稅務機關可以根據保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡

化的稅款征收方式，具體方式由省級稅務機關確定。

第十五條 縣以上稅務機關可以根據當地實際情況，依法委托有關單位代征稅款。稅務機關與代征單位必須簽訂委托代征協議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發委托代征證書。第十六條 定期定額戶經營地點偏遠、繳納稅款數額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的，稅務機關

可以按照法律、行政法規的規定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執行期。

簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第十七條 通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關領取，或到稅務機關委托的銀行或其他金融機構領取；稅務機關也可以根據當地實際情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。第十八條 定期定額戶在定額執行期結束后，應當以該期每月實際發生的經營額、所得額向稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省級

稅務機關確定。

定期定額戶當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度的，應當在法律、行政法規規定的申報期限

內向稅務機關進行申報并繳清稅款。具體幅度由省級稅務機關確定。

第十九條 定期定額戶的經營額、所得額連續納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，應當提請稅務機關重新核定定額，稅務機關應當根據本辦法規定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務機

關確定。

第二十條 經稅務機關檢查發現定期定額戶在以前定額執行期發生的經營額、所得額超過定額，或者當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的，稅務機關應

當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規規定予以處理。其經營額、所得額連續納稅期超過定額，稅務機關應當按照本辦法第十九條的規定重新核定其定額。

第二十一條 定期定額戶發生停業的，應當在停業前向稅務機關書面提出停業報告；提前恢復經營的，應當在恢復經營前向稅務機關書面提出復業報告；需延長停業時間的，應當在停業期滿前向稅務機關提出

書面的延長停業報告。

第二十二條 稅務機關停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書面通知定期定額戶。第二十三條 定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據，主管稅務機

關應當自接到申請之日起30日內書面答復。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級稅務機關申請行政復議；對行政復議決定

不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。



第二十四條 稅務機關應當嚴格執行核定定額程序，遵守回避制度。稅務人員個人不得擅自確定或更改

定額。

稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚

不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第二十五條 對違反本辦法規定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規

定處理。

第二十六條 個人獨資企業的稅款征收管理比照本辦法執行。

第二十七條 各省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局根據本辦法制定具體實施辦法，并報國家

稅務總局備案。

第二十八條 本辦法自2007年 1月 1 日起施行。1997年6月19日國家稅務總局發布的《個體工

商戶定期定額管理暫行辦法》同時廢止

第二篇：個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》宣傳問答

1，問：《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》何時起執行?

答：國家稅務總局令第16號發布《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(以下簡稱《辦法》)，第二十八條規定，本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務總局發布的《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時廢止。

2，問：什么是個體工商戶稅收定期定額征收?

答：是指稅務機關依照法律、行政法規及本辦法的規定，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額(包括經營數量)或所得額(以下簡稱定額)進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。《辦法》第六條規定，定額執行期最長不得超過一年。

3，問：哪些個體工商戶可以實行定期定額征收管理?

答：《辦法》第三條規定，本辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關(含縣級，下同)批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶。

4，問：哪些個體工商戶要求設置賬簿?

答：《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第三條規定，符合下列情形之一的個體工商戶應設置復式賬：

(一)2人(含2人)以上合伙經營且注冊資金達到10萬元以上的;

(二)請幫工5人(含5人)以上的;

(三)從事應稅勞務月營業額在15000元以上或者月銷售收入在30000元以上的;

(四)省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形.《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第四條規定，符合下列情形之一的個體工商戶應設置簡易賬：

(一)請幫工在2人以上5人以下的;

(二)從事應稅勞務月營業額在5000元至15000元或者月銷售收入在10000元至30000元的;

(三)省級稅務機關確定應建簡易賬的其他情形。建立簡易賬的個體工商戶應建立經營收入賬,經營費用賬,商品(材料)購進賬,庫存商品(材料)盤點表,利潤表,以收支方式記錄,反映生產經營情況并進行簡易會計核算。

5，問：個體工商戶自己不會記賬怎么辦?

答：《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第十二條規定，個體工商戶可委托經稅務機關認可的稅務代理等社會中介機構及其財會人員代為建賬和代辦有關建賬事宜。聘請財會人員建賬應填報《個體工商戶聘請財會人員代為建賬申請審批表》，經主管稅務機關批準后實施。

稅務機關應加強對代理建賬人員的監督管理,定期組織培訓考試,合格者準予代理建賬記賬;對在代理建賬記賬過程中弄虛作假的,或者考試不合格的,取消其代理建賬記賬資格,不準代辦賬務。

6，問：個體工商戶建立了賬簿后，是否按賬簿記載交稅?

答：對按規定設置賬簿的個體工商戶，增值稅、消費稅、營業稅按賬簿記載和申報數進行納稅。對個體工商戶的生產經營所得計征的個人所得稅原則上實行查帳征收;但對賬目混亂，成本、費用憑證殘缺不全，難以查賬征收的，稅務機關有權根據當地同行業同等規模其他納稅人的納稅水平按月從高核定其應納稅額，或者根據銷售(營業收入)額按規定的帶征率計征個人所得稅。

7，問：實行定期定額征收管理的個體工商戶是否不要進行記賬了?

答：《辦法》第九條規定，定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。

8，問：定額如何核定?

答：(一)自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規定的申報期限、申報內容向主管稅務機關申報，填寫有關申報文書。申報內容應包括經營行業、營業面積、雇傭人數和每月經營額、所得額以及稅務機關需要的其他申報項目。本項所稱經營額、所得額為預估數。

(二)核定定額。主管稅務機關根據定期定額戶自行申報情況，參考典型調查結果，采取本辦法第七條規定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。

[注：第七條規定，稅務機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：(1)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;(2)按照成本加合理的費用和利潤的方法核定;(3)按照盤點庫存情況推算或者測算核定;(4)按照發票和相關憑據核定;(5)按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定;(6)參照同類行業或類似行業中同規模、同區域納稅人的生產、經營情況核定;(7)按照其他合理方法核定。]

(三)定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。

公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監督的原則，由主管稅務機關確定。

(四)上級核準。主管稅務機關根據公示意見結果修改定額，并將核定情況報經縣以上稅務機關審核批準后，填制《核定定額通知書》。

(五)下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執行。

(六)公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。

《辦法》第二十二條規定，稅務機關停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書面通知定期定額戶。

9，問：定額核定后，在一年內是不是每月按定額繳稅?

答：《辦法》第十三條規定，定期定額戶發生下列情形，應當向稅務機關辦理相關納稅事宜：

(一)定額與發票開具金額或稅控收款機記錄數據比對后，超過定額的經營額、所得額所應繳納的稅款;

(二)在稅務機關核定定額的經營地點以外從事經營活動所應繳納的稅款。

第十八條規定，定期定額戶在定額執行期結束后，應當以該期每月實際發生的經營額、所得額向稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款;申報額低于定額的，按定額繳納稅款。

定期定額戶當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度的，應當在法律、行政法規規定的申報期限內向稅務機關進行申報并繳清稅款。

10，問：申報定額或核定的定額與實際經營額相差太大，該怎么辦?

答：《辦法》第十九條規定，定期定額戶的經營額、所得額連續納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，應當提請稅務機關重新核定定額，稅務機關應當根據本辦法規定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務機關確定。

11，問：對以前定額執行期發生的經營額、所得額或當期發生的經營額、所得額超過一定幅度未向稅務機關申報的怎么處理?

答：《辦法》第二十條規定，經稅務機關檢查發現定期定額戶在以前定額執行期發生的經營額、所得額超過定額，或者當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的，稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規規定予以處理。

其經營額、所得額連續納稅期超過定額，稅務機關應當按照本辦法第十九條的規定重新核定其定額。

12，問：定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，該怎么辦?

答：《辦法》第二十三條規定，定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據，主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內書面答復。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級稅務機關申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

13，問：定期定額戶發生停業該怎么辦?

答：定期定額戶發生停業的，應當在停業前向稅務機關書面提出停業報告;提前恢復經營的，應當在恢復經營前向稅務機關書面提出復業報告;需延長停業時間的，應當在停業期滿前向稅務機關提出書面的延長停業報告。

稅務機關采取適當方式對納稅人的停復業情況進行公示，自覺接受納稅人和社會各界監督。

14，問：定期定額戶應如何申報納稅?

答：依照法律、行政法規的規定，定期定額戶負有納稅申報義務。

實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款，當期(指納稅期，下同)可以不辦理申報手續。

采用數據電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經稅務機關認可后方可執行。經確定的納稅申報方式在定額執行期內不予更改。

定期定額戶可以委托經稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期繳納稅款處理;對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

15，問：個人獨資企業是否可以申請定期定額征收管理?

答：《辦法》第二十六條規定，個人獨資企業的稅款征收管理比照本辦法執行。

第三篇：個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

（2006年8月30日國家稅務總局令第16號公布，根據 2018年6月15日《國家稅務總局關于修改部分稅務部門

規章的決定》修正）

第一條 為規范和加強個體工商戶稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經濟的健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規及本辦法的規定，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額（包括經營數量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。

第三條 本辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下同）批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第四條 主管稅務機關應當將定期定額戶進行分類，在 內按行業、區域選擇一定數量并具有代表性的定期定額戶，對其經營、所得情況進行典型調查，做出調查分析，填制有關表格。

典型調查戶數應當占該行業、區域總戶數的5%以上。具體比例由省稅務機關確定。

第五條 定額執行期的具體期限由省稅務機關確定，但最長不得超過一年。

定額執行期是指稅務機關核定后執行的第一個納稅期至最后一個納稅期。

第六條 稅務機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發票和相關憑據核定；

（五）按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業或類似行業中同規模、同區域納稅人的 生產、經營情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

稅務機關應當運用現代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規范性和合理性。

第七條 稅務機關核定定額程序：

（一）自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規定的申報期限、申報內容向主管稅務機關申報，填寫有關申報文書。申報內容應包括經營行業、營業面積、雇傭人數和每月經營額、所得額以及稅務機關需要的其他申報項目。

本項所稱經營額、所得額為預估數。

（二）核定定額。主管稅務機關根據定期定額戶自行申報情況，參考典型調查結果，采取本辦法第六條規定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。

（三）定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。

公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監督的原則，由主管稅務機關確定。

（四）上級核準。主管稅務機關根據公示意見結果修改定額，并將核定情況報經縣以上稅務機關審核批準后，填制《核定定額通知書》。

（五）下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執行。

（六）公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。

第八條 定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。

第九條 依照法律、行政法規的規定，定期定額戶負有納稅申報義務。

實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款，當期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續。

第十條 采用數據電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經稅務機關認可后方可執行。經確定的納稅申報方式在定額執行期內不予更改。

第十一條 定期定額戶可以委托經稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

第十二條 定期定額戶發生下列情形，應當向稅務機關辦理相關納稅事宜：

（一）定額與發票開具金額或稅控收款機記錄數據比對后，超過定額的經營額、所得額所應繳納的稅款；

（二）在稅務機關核定定額的經營地點以外從事經營活動所應繳納的稅款。

第十三條 稅務機關可以根據保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省稅務機關確定。

第十四條 縣以上稅務機關可以根據當地實際情況，依法委 托有關單位代征稅款。稅務機關與代征單位必須簽訂委托代征協議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發委托代征證書。

第十五條 定期定額戶經營地點偏遠、繳納稅款數額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的，稅務機關可以按照法律、行政法規的規定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執行期。

簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第十六條 通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關領取，或到稅務機關委托的銀行或其他金融機構領取；稅務機關也可以根據當地實際情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。

第十七條 定期定額戶在定額執行期結束后，應當以該期每月實際發生的經營額、所得額向稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省稅務機關確定。

定期定額戶當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度 的，應當在法律、行政法規規定的申報期限內向稅務機關進行申報并繳清稅款。具體幅度由省稅務機關確定。

第十八條 定期定額戶的經營額、所得額連續納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，應當提請稅務機關重新核定定額，稅務機關應當根據本辦法規定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省稅務機關確定。

第十九條 經稅務機關檢查發現定期定額戶在以前定額執行期發生的經營額、所得額超過定額，或者當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的，稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規規定予以處理。其經營額、所得額連續納稅期超過定額，稅務機關應當按照本辦法第十八條的規定重新核定其定額。

第二十條 定期定額戶發生停業的，應當在停業前向稅務機關書面提出停業報告；提前恢復經營的，應當在恢復經營前向稅務機關書面提出復業報告；需延長停業時間的，應當在停業期滿前向稅務機關提出書面的延長停業報告。

第二十一條 稅務機關停止定期定額戶實行定期定額征收方 式，應當書面通知定期定額戶。

第二十二條 定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據，主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內書面答復。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級稅務機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第二十三條 稅務機關應當嚴格執行核定定額程序，遵守回避制度。稅務人員個人不得擅自確定或更改定額。

稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第二十四條 對違反本辦法規定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定處理。

第二十五條 個人獨資企業的稅款征收管理比照本辦法執行。

第二十六條 各省、自治區、直轄市稅務局根據本辦法制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

第二十七條 本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務總局發布的《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時廢止。

第四篇：江蘇省個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

江蘇省《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》

實 施 辦 法

第一條根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號）（以下簡稱《管理辦法》）的規定，制定本實施辦法。

第二條定期定額戶應當于辦理稅務登記證時申請領取有關定額申報文書（未領取營業執照的無證戶應當在從事生產經營前向主管稅務機關申請領取有關定額申報文書），并自領取之日起10個工作日內填寫并報送主管稅務機關；主管稅務機關收到定額申報文書之日起10個工作日內核定定額，并將核定定額的初步結果進行公示。

定期定額戶未按照規定自行申報的，主管稅務機關可以不經過自行申報程序，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十七條及《管理辦法》第七條的規定進行核定。

第三條根據《管理辦法》第五條的規定，對已實行定期定額征收的定期定額戶，主管稅務機關應當對定期定額戶按照行業、區域選擇一定數量具有代表性的業戶進行典型調查。一個內，典型調查面應不低于該行業、區域總戶數的5%。

主管稅務機關對初次進行定期定額征收的定期定額戶應當進行實地調查，采集核對定額核定工作需要的信息。

第四條經縣級（含）以上稅務機關批準，主管稅務機關可以參考典型調查取得的參數，運用定額核定軟件等方式進行定額核定。

第五條主管稅務機關可以選擇在辦稅服務廳通過電子顯示屏、稅法公告欄、網站以及在定期定額戶生產經營場地張貼公告等方式公示和公布定額。

第六條主管稅務機關在定額核定過程中，應當按照公開辦稅的要求，通過定額公示、公布定額、設置意見箱、發放調查表等方式，廣泛聽取定期定額戶以及社會公眾對定額核定和調整的意見。

第七條定額公示期間納稅人提出異議的，主管稅務機關應視情況再進行調查核實，必要時可重新核定定額。

第八條對按程序核定達到起征點的定期定額戶，下發《核定（調整）定額通知書》；對按程序核定未達起征點的定期定額戶，下發《未達起征點認定通知書》。

對批量調整定額的，也應送達《核定（調整）定額通知書》或《未達起征點認定通知書》。

第九條定期定額戶在收到主管稅務機關的《核定（調整）定額通知書》之前，應當依照法律、行政法規規定或者稅務機關依法確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報。

2第十條根據《管理辦法》第六條的規定，定額執行期應在一個季度以上、十二個月以內。具體期限由縣級（含）以上稅務機關確定。

第十一條根據《管理辦法》第十三條的規定，定期定額戶發生下列情形之一的，應當在規定的期限內向主管稅務機關辦理納稅申報：

（一）月度內發票開具金額與核定定額比對后，銷售（營業）額超過定額的；

（二）月度內稅控裝置記錄數據與核定定額比對后，銷售（營業）額超過定額的。

第十二條根據《管理辦法》第十三條的規定，定期定額戶在主管稅務機關核定定額的經營地點以外從事經營活動的，應在從事經營活動前向主管稅務機關報告，其應繳納的稅款另行核定。第十三條根據《管理辦法》第十八條的規定，定期定額戶在定額執行期結束后十日內，應當按規定向主管稅務機關申報定額執行期每月實際發生的銷售（營業）額。定期定額戶當月發生的銷售（營業）額超過核定定額30%（含）的，應當在法定的申報期限內向主管稅務機關申報，繳清超過核定定額部分的稅款。

定期定額戶當月發生的銷售（營業）額超過核定定額30%（含），未在法定的申報期限內向主管稅務機關申報繳納的，主管稅務機關應當責令其申報、繳納稅款。

第十四條根據《管理辦法》第十九條的規定，定期定額戶的銷售（營業）額連續三個月超過或低于主管稅務機關核定定額30%（含）的，應當向主管稅務機關申請重新核定定額。

主管稅務機關發現定期定額戶的銷售（營業）額連續三個月超過或低于核定定額30%（含）的，應當重新核定定額。

第十五條主管稅務機關發現定期定額戶發票開具金額超過同期核定定額的，應當按超過定額的實際經營額補征稅款。

第十六條對銷售（營業）額未達到起征點的個體工商戶，可以申請領購定額發票或手填式限額百元版發票，也可以向主管稅務機關申請代開普通發票。

國稅機關不得為未達到起征點的個體工商戶代開增值稅專用發票。

第十七條對經核定未達到起征點的個體工商戶，其當月實際銷售（營業）額未超過起征點的，其當月開具發票的銷售（營業）額不征稅。

第十八條定期定額戶停業前要結清應納稅款、滯納金、罰款，封存稅務登記證件、發票領購簿及未使用完的發票。定期定額戶停業時簡并征期尚未到期的，應當按照實際經營的納稅期結清稅款。

第十九條定期定額戶未按規定向主管稅務機關申請停業報告的，應視為未停止生產經營。

定期定額戶在批準的停業期間進行正常經營的，應按規定向主管稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。未按規定辦理的，按照稅收征管法的有關規定處理。

定期定額戶停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復生產經營，實施正常的稅收管理。

定期定額戶停業期滿不向稅務機關申報辦理復業報告而復業的，主管稅務機關經查實，責令限期改正，并按照《中華人民共和國稅收征管法》第六十條第一款的規定處理。

第二十條定期定額戶申請辦理停業時，主管稅務機關應當根據其當月實際經營天數和核定的定額折算銷售（營業）額。

折算后的銷售（營業）額不足起征點的，免征當月稅款。第二十一條定期定額戶到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當依法向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》，向外出經營地主管稅務機關辦理相關納稅事宜，并在規定的期限內核銷《外出經營活動稅收管理證明》。

第二十二條在定額核定工作中，國家稅務局和地方稅務局要密切協作，及時交換有關信息。有條件的地區，可以聯合開展對共管定期定額戶的稅額核定工作。稅務機關不得委托其他單位核定稅額。

第二十三條各級稅務機關要加強對定期定額戶的稅收分析，規范管理，使個體稅收增長與個體經濟的發展相適應。

第二十四條本實施辦法自2007年1月1日起施行。

2001年12月29日省地稅局印發的《個體工商戶稅收定期定額管理暫行辦法》同時廢止。

第五篇：安徽省個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

安徽省地稅局個體工商戶稅收定期定額

征收管理實施辦法 第一章 總 則

第一條 為規范和加強個體工商戶稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負，維護個體工商戶合法權益，促進個體經濟的健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號)，制定本辦法。

第二條 本《辦法》所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指地稅機關依照法律、行政法規及規章的規定，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額（包括經營數量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。

本《辦法》所稱的定期定額戶是指適用定期定額征收管理方式的個體工商戶。第三條 個體工商戶有下列情形之一的，地稅機關有權核定其定額：

（一）經主管地稅機關認定和縣以上（含縣級，下同）地稅機關批準的生產經營規模小，達不到國家稅務總局《個體工商戶建帳管理暫行辦法》規定設置帳簿標準的；

（二）應當設置帳簿但未設置帳簿的；

（三）雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；

（四）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

（五）能準確計算收入，但不能正確核算成本、計算盈虧的；

（六）雖能提供成本費用的證明材料，但不能提供準確收入證明的；

（七）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經地稅機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（八）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

第四條 主管地稅機關應當按照國務院規定的征管范圍，負責地稅部門所管轄稅種定額的核定工作。

第五條 地稅機關應當加強與國稅、工商、街道、鄉鎮等單位的協調配合，建立定期聯系制度，及時掌握納稅人的生產經營信息和其他相關信息，堵塞稅收漏洞。

第六條 地稅人員在核定定額時，應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的要求，嚴格執行回避制度。

第七條 地稅機關應當建立健全定期定額征收管理的監督制度，加強對核定定額過程的監督檢查。

地稅人員不得擅自確定或更改定額。

第二章 核定程序

第八條 定期定額戶的定額執行期為每季或半年，最長不得超過一年。定額執行期是指地稅機關核定后執行的第一個納稅期至最后一個納稅期。第九條 主管地稅機關應當將定期定額戶進行分類，在內按行業、區域選擇一定數量并具有代表性的定期定額戶，對其經營、所得情況進行典型調查，做出調查分析，填制有關表格。

每個行業的典型調查戶數應不少于該行業定期定額戶總戶數的5%。第十條 地稅機關核定定額應依照以下程序辦理：

（一）自行申報。定期定額戶應按照主管地稅機關要求，領取并填報《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》（見皖地稅[2006］133號文轉發），提供有關的成本費用支出憑證和其他證明材料。

對逾期未辦理核定申報或未按照要求提供有關納稅資料的定期定額戶，主管地稅機關可根據實際調查情況核定定額。

（二）核定定額。主管地稅機關根據定期定額戶自行申報情況將其按行業、地域、規模進行合理分類，參考典型調查結果，采用本《辦法》第十七條規定的辦法，初步核定定額，并計算出應納稅額。

（三）集體評議。主管地稅機關應及時召開定額評議會，由定額民主評議小組成員對初步核定定額進行集體評議，聽取各方意見，做好會議記錄，并將評議結果填入《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》“稅務機關復核”欄內。主管地稅機關應分行業或分地域成立定額民主評議小組。小組由當地人大代表、政協委員、定期定額戶代表、工商聯代表、個私協會代表、行業協會代表、協護稅人員、稅收管理員等組成。

(四)定額公示。主管地稅機關應當將集體評議結果在辦稅服務廳內張榜公布。有條件的地方還可以同時在區、街、鄉鎮、集貿市場等政府機構所在地或納稅人集中地張榜公布，接受社會各界的監督。公示的主要內容，應當包括定期定額戶姓名、經營地址、行業類別、地稅機關初步核定并經集體評議的定額、應納稅額、核定日期、定額執行期、稅收管理員、地稅機關監督電話等。公示期限為五個工作日。

(五)上級核準。主管地稅機關根據公示意見確定定額，并將核定情況上報縣以上地稅機關審批。

（六）下達定額。主管地稅機關根據縣以上地稅機關審核確認的核定結果，填寫《核定（調整）定額通知書》（見皖地稅［2006］ 133號文轉發），下達定期定額戶執行。

（七）公布定額。主管地稅機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。

公示的主要內容，應當包括定期定額戶姓名、經營地址、行業類別、地稅機關最終確定的定額、應納稅額、核定日期、定額執行期、稅收管理員、地稅機關監督電話等。

在辦稅服務廳公示時間為長期，在政府機構所在地或納稅人集中地公示時間不少于5個工作日。

第十一條 新開業定期定額戶應當在辦理稅務登記之日起15日內，領取并填報《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》，提供有關的成本費用支出憑證和其他證明材料。主管地稅機關應在受理申報后的10日內，進行實地調查走訪，參照典型調查情況，核定定額，經縣以上地稅機關批準后，下達執行。新開業定期定額戶未主動辦理核定申報的，主管地稅機關應在其辦理稅務登記或發生納稅義務之日起30日內核定定額。第十二條 定期定額戶存在下列情形之一的，主管地稅機關應當重新核定其定額：

（一）對地稅機關核定定額提出異議的；

（二）被核定的定額經地稅機關公布后，其他納稅人或公民提出異議的；

（三）定期定額戶自行申報生產經營情況發生重大變化，導致原核定定額難以執行的；

（四）主管地稅機關在日常管理中有依據認定定期定額戶生產經營情況發生重大變化，導致原核定定額難以執行的。

第十三條

定期定額戶存在本《辦法》第十二條所列

（一）、（三）兩種情形的，應當在接到《核定（調整）定額通知書》或生產經營情況發生重大變化之日起30日內，主動到主管地稅機關領取并填報《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》，提供能夠說明其生產經營真實情況的證明資料。主管地稅機關應當自接到《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》之日起30日內書面答復。

定期定額戶存在本《辦法》第十二條所列

（二）、（四）兩種情形的，主管地稅機關應當責令該定期定額戶提供能夠說明其生產經營真實情況的證明資料。第十四條 主管地稅機關在按照本《辦法》第十條規定的程序和本《辦法》第十七條規定的辦法進行重新核定后，認定定期定額戶經營額或所得額沒有連續三個月超過或低于原核定定額20％幅度的，對原核定定額不予調整；認定定期定額戶經營額或所得額連續三個月超過或低于原核定定額20％幅度的，按重新核定的定額下達《核定（調整）定額通知書》。第十五條 由于稅收法律法規發生變化，定期定額戶的原核定定額不變，但應納稅額應作出統一調整的，主管地稅機關可依據原核定的定額，直接調整應納稅額，重新下達《核定（調整）定額通知書》，并以適當形式進行批量公布。第十六條 主管地稅機關對核定定額未達到營業稅起征點的定期定額戶，也應當下達《核定（調整）定額通知書》，并注明“不達起征點” 字樣。核定的定額作為定期定額戶領購發票的依據。

第三章 核定方法

第十七條 地稅機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列任何一種方法：

（一）行業參照法。參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的生產經營情況核定（適用于可供參照的納稅人比較普遍或者容易確定的情況）。

（二）成本費用法。按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定（適用于收入確定或成本、費用確定的納稅人）。

（三）能源消耗法。按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定（主要適用于生產、加工型納稅人，其主要的成本、費用為耗用的原材料、燃料、動力等，而且比較單一）。

（四）盤點庫存法。按照清產核資盤點庫存核定（主要適用于庫存商品、產成品核算比較準確的納稅人）。

（五）發票測算法。按照定期定額戶開具發票的額度，測算其營業額（適用于推行稅控裝置和有獎發票的納稅人）。(六)往來資金測算法。按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定。

（七）實地測算法。由地稅機關深入定期定額戶生產經營實地，測算調查，查驗核實納稅人的營業收入。

（八）電腦核定法。綜合分析影響定期定額戶經營的因素，根據服務業、娛樂業等行業的不同特點，科學選定定額參數，分戶采集有關信息，逐戶輸入計算機，自動生成應納稅額。

采用前款所列一種方法不足以正確核定定額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

第十八條 縣級地稅機關可以根據當地具體情況，通過典型調查，科學測算，按照行業、地域和規模等指標，將定期定額戶劃分不同的納稅等級，分別確定各等級的最低定額核定標準，下發各主管地稅機關執行。

第四章 日常管理

第十九條 依照法律、行政法規的規定，定期定額戶負有納稅申報義務。實行簡易申報的定期定額戶，在按照主管地稅機關確定的應納稅額和規定的期限繳納稅款后，當期（指納稅期，下同）可不再辦理申報手續。

享受稅收優惠政策和不達起征點的定期定額戶，要按規定向主管地稅機關辦理納稅申報。

第二十條 經主管地稅機關批準，定期定額戶可以選擇采用直接（上門）申報、數據電文申報、郵寄申報和簡易申報等納稅申報方式。經確定的納稅申報方式在定額執行期內不予更改。第二十一條 定期定額戶在定額執行期結束后30日內，應當以該期每月實際發生的經營額、所得額向地稅機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。

定期定額戶當期發生的經營額、所得額超過定額20%的，應當在法律、行政法規規定的申報期限內向地稅機關申報并繳清稅款。

第二十二條 定期定額戶經營地點偏遠、繳納稅款數額較小，或者地稅機關征收稅款有困難的，地稅機關可以按照法律、行政法規的規定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執行期。

簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第二十三條 定期定額戶可以委托地稅機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向地稅機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，地稅機關按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到地稅機關領取，或到地稅機關委托的銀行或其他金融機構領取；地稅機關也可以根據當地實際情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。

第二十四條 縣以上地稅機關可以根據當地實際情況，依法委托有關單位代征稅款。地稅機關與代征單位必須簽訂委托代征協議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發委托代征證書。第二十五條 定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受地稅機關的檢查。

第二十六條 定期定額戶發生下列情形，應當向地稅機關辦理相關納稅事宜：

（一）定額與發票開具金額或稅控收款機記錄數據比對后，超過定額的經營額、所得額所應繳納的稅款；

(二)在地稅機關核定定額的經營地點以外從事經營活動所應繳納的稅款。第二十七條 經地稅機關檢查發現定期定額戶在以前定額執行期發生的經營額、所得額超過定額，或者當期發生的經營額、所得額超過定額20%，而未按照本《辦法》第二十一條規定向地稅機關進行納稅申報并繳納應納稅款的，地稅機關應當追繳稅款，加收滯納金，并按照法律、行政法規規定予以處理。

第二十八條 定期定額戶發生停業的，應在停業前向主管地稅機關填報《停業、復業（提前復業）報告書》（見皖地稅［2006］ 133號文轉發），并結清應納稅款、滯納金、罰款。主管地稅機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。定期定額戶在停業期間發生納稅義務的，應當按照規定向主管地稅機關申報繳納稅款。

第二十九條 定期定額戶停業期滿或提前恢復生產經營前，向主管地稅機關填報《停業、復業（提前復業）報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發票領購簿及其停業前領購的發票。

定期定額戶停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期內，向主管地稅機關提出延長停業登記申請。

第三十條 地稅機關停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書面通知定期定額戶。第三十一條 地稅機關要積極探索和完善對未達起征點定期定額戶的后續管理措施，通過業戶申報和地稅機關定期巡查的方式，切實加強對未達起征點戶的稅源監管。

第三十二條 定期定額戶對地稅機關核定的定額有爭議的，可以按照本《辦法》規定，向主管地稅機關提出重新核定定額申請；也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級地稅機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新下達的《核定（調整）定額通知書》、行政復議決定書或人民法院判決書前，按原核定定額執行。

第五章 附則

第三十三條 定期定額戶的其他稅收征收管理，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定執行。

第三十四條 個人獨資企業的稅款征收管理比照本《辦法》執行。第三十五條 本《辦法》由省地方稅務局負責解釋。

第三十六條

本《辦法》自2007年元月1 日起施行。1997年8月2日發布的《安徽省個體工商戶定期定額管理實施辦法》同時廢止。