第一篇：成本核算工作管理規(guī)定

泰安新都電氣有限公司

成本核算工作管理規(guī)定

一、目的：正確及時(shí)反映各種產(chǎn)品生產(chǎn)耗費(fèi)及生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)際支出、正確反映產(chǎn)品成本構(gòu)成情況，提供降低產(chǎn)品成本的途徑。

二、適用范圍：金工車間、箱變車間、成套車間、財(cái)務(wù)部。

三、成本核算的內(nèi)容：成本的計(jì)算體是以產(chǎn)品為中心。成本計(jì)算金額以元為單位，保留兩位小數(shù)。核算的內(nèi)容見《成本核算報(bào)表》。

四、考核規(guī)定：

1、各車間主任必須于每月6號(hào)前將上月的成本核算報(bào)表以及工資報(bào)表上報(bào)生產(chǎn)管理部，否則考核100元。

2、各車間2012年1月31日前的成本核算報(bào)表未及時(shí)上報(bào)的，車間主任必須于2月15日前補(bǔ)齊并上報(bào)生產(chǎn)管理部，否則考核100元。

3、財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)要根據(jù)成本測(cè)算辦法要求，規(guī)范成本核算、信息統(tǒng)計(jì)等基礎(chǔ)工作，并計(jì)算出利潤(rùn)，否則考核100元。

五、附則：

1、本規(guī)定自下發(fā)之日起生效。

2、本規(guī)定由生產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)解釋。

編制：生產(chǎn)管理部審核：批準(zhǔn)：

第二篇：淺談企業(yè)如何加強(qiáng)成本核算與管理

淺談企業(yè)如何加強(qiáng)成本核算與管理

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,各行各業(yè)面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)謀求經(jīng)濟(jì)效益以取得持續(xù)性的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),始終是現(xiàn)代企業(yè)管理必須考慮的首要問題。因此,必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。其中成本核算與管理一直是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)中心工作，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中起著相當(dāng)重要的作用。

一、加強(qiáng)企業(yè)成本核算與管理的重要性

成本核算與管理是財(cái)務(wù)核算中的重中之重,做好成本核算與管理,對(duì)企業(yè)、投資者、國(guó)家都有著重要的意義。

1.成本是企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)的重要依據(jù)。企業(yè)在制定產(chǎn)品銷售價(jià)格時(shí),要綜合考慮產(chǎn)品成本、目標(biāo)利潤(rùn)、產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)價(jià)格等因素。產(chǎn)品成本核算不準(zhǔn)確,向企業(yè)決策層提供了錯(cuò)誤的成本信息,會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品定價(jià)不合理,從而影響企業(yè)的總體利益。

2.成本核算與管理直接影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果及分配。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果是由財(cái)務(wù)收入扣除成本費(fèi)用所得,財(cái)務(wù)收入容易核算,一般來說不易出錯(cuò),而成本核算因?yàn)楣ぷ髁看蟆⒓夹g(shù)性強(qiáng),要準(zhǔn)確核算不容易,如加上某些人為的調(diào)節(jié)的因素,成本核算更是不實(shí)。成本數(shù)據(jù)對(duì)利潤(rùn)數(shù)據(jù)的影響存在一種杠桿效益,單位成本數(shù)據(jù)的微小變動(dòng)足以引起利潤(rùn)數(shù)據(jù)的巨大變化,從而影響著國(guó)家稅收、股東以及債權(quán)人的利益。

3.有利于加強(qiáng)成本管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。在成本管理中,成本核算準(zhǔn)確、及時(shí),成本分析便有了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ),得當(dāng)?shù)某杀痉治隹杉皶r(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題,適宜挖掘企業(yè)活力,提高企業(yè)利潤(rùn)。

二、目前企業(yè)成本核算與管理存在的主要問題

1、觀念落后。主要表現(xiàn)在成本核算與管理的范圍、目的與手段等方面的認(rèn)識(shí)存在差異。傳統(tǒng)成本核算與管理主要通過一是規(guī)模效益;二是增強(qiáng)與供應(yīng)商及分銷商的談判能力,以期達(dá)到轉(zhuǎn)移成本的目的。這些落后的觀念已經(jīng)不適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

2、成本核算與管理基礎(chǔ)薄弱。一是各項(xiàng)定額管理、原始記錄還不健全;二是計(jì)量基礎(chǔ)工作不到位,水、電、汽等跑、漏現(xiàn)象還很嚴(yán)重;三是生產(chǎn)用料大手大腳;四是在原材料、物資采購(gòu)等方面存在一定的質(zhì)量及浪費(fèi)問題;五是只重視生產(chǎn)過程成本核算與管理,忽視供應(yīng)、銷售過程成本核算與管理。如物資采購(gòu)中“暗箱”操作現(xiàn)象嚴(yán)重,采購(gòu)成本居高不下。

3、分工過細(xì),人浮于事,員工成本意識(shí)淡薄,感受不到市場(chǎng)壓力,導(dǎo)致企業(yè)管理的協(xié)調(diào)成本過高,不利于企業(yè)管理效率的提高,從而為企業(yè)帶來一定的低效率成本,并造成直接經(jīng)濟(jì)損失或人力資源的嚴(yán)重浪費(fèi),并在一定程度上導(dǎo)致信息的損耗和失真。

4、在現(xiàn)有企業(yè)成本核算與管理中,以降低成本為主要目的,節(jié)約成了降低成本的基本手段,這種成本降低是治標(biāo)不治本,屬于降低成本的一種初級(jí)狀態(tài),局限于企業(yè)內(nèi)部,而對(duì)企業(yè)的供應(yīng)與銷售環(huán)節(jié)則考慮不多,對(duì)于企業(yè)外部?jī)r(jià)值鏈更是視而不見,使企業(yè)未能獲得全面的發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略,不能形成系統(tǒng)的成本核算與管理方法體系,缺乏戰(zhàn)略管理的思維。

5、資金管理中存在資金入不敷出,資金缺口嚴(yán)重,資金被挪用、被 占用,應(yīng)收賬款居高不下,壞賬損失嚴(yán)重等問題,造成資金成本上升。

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，企業(yè)越來越強(qiáng)烈地意識(shí)到成本核算與管理工作的重要性，許多企業(yè)結(jié)合本單位實(shí)際情況，采取有助于加強(qiáng)成本核算與管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的管理方式。

三、加強(qiáng)企業(yè)成本核算與管理的措施

（一）增強(qiáng)成本觀念,實(shí)行全員成本管理。

企業(yè)的一切成本管理活動(dòng)應(yīng)以現(xiàn)代成本效益理念作為指導(dǎo)思想,要認(rèn)識(shí)到成本優(yōu)勢(shì)的取得絕對(duì)不限于成本本身,應(yīng)從管理的高度去挖掘成本降低和獲取效益的潛力。要及時(shí)、全面向管理人員提供成本信息,借以提高員工對(duì)成本管理的認(rèn)識(shí),增強(qiáng)成本觀念。通過成本分析,評(píng)價(jià)管理人員的業(yè)績(jī),促進(jìn)管理人員采取改善措施。現(xiàn)代企業(yè)需要尋求新的降低成本的方法,力圖從根本上避免成本的發(fā)生,為企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。

1、完善成本會(huì)計(jì)組織,提高全員成本意識(shí)和素質(zhì)。為了適應(yīng)現(xiàn)代成本會(huì)計(jì)的發(fā)展,必須完善成本會(huì)計(jì)的組織,建立和健全成本會(huì)計(jì)規(guī)章制度,實(shí)行全方位、全過程、全員管理成本,使決策層和所有部門、單位都重視成本,人人關(guān)心成本,提高全員成本意識(shí)和素質(zhì)。對(duì)于成本會(huì)計(jì)人員來說,除了應(yīng)具備會(huì)計(jì)職業(yè)道德之外,不僅要懂會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理,還要懂經(jīng)營(yíng)管理,特別是要熟悉生產(chǎn)技術(shù),學(xué)會(huì)運(yùn)用價(jià)值工程、成本最優(yōu)化理論和方法;同時(shí)還要熟悉并掌握現(xiàn)代成本會(huì)計(jì)的理論與方法,學(xué)會(huì)預(yù)測(cè)、決策和控制,學(xué)會(huì)使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行信息處理。

2、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視。成本核算是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作,難 度大、覆蓋面廣、幾乎涉及到企業(yè)的全體職工及所有部門。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到成本核算數(shù)據(jù)對(duì)經(jīng)營(yíng)決策的作用,認(rèn)識(shí)到成本數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)利益關(guān)系人的利益影響以及有可能引起的偷漏稅問題。作為第一責(zé)任人,法人代表應(yīng)高度重視、精心組織好本企業(yè)的成本核算工作。

（二）加強(qiáng)成本核算與管理的基礎(chǔ)工作。

1、加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作:合理制定原材料、燃料、輔助材料等物資費(fèi)用的定額;嚴(yán)格健全計(jì)量、檢驗(yàn)和物資收發(fā)領(lǐng)退制度;健全產(chǎn)品、產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、原材料消耗、工時(shí)考勤和設(shè)備使用等原始記錄;建立企業(yè)內(nèi)部的結(jié)算價(jià)格體系,對(duì)內(nèi)部各部門使用的材料、產(chǎn)品和相互提供的勞務(wù)等都按合理的計(jì)劃價(jià)格結(jié)算。

2、加強(qiáng)成本核算的基礎(chǔ)性工作。成本核算的基礎(chǔ)性工作包括材料出、入庫(kù)單的設(shè)置,工時(shí)的統(tǒng)計(jì),定額的制訂與修訂等等。成本核算就是將企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用根據(jù)一定的規(guī)則分?jǐn)偟礁鱾€(gè)產(chǎn)品中去。材料消耗時(shí)填寫材料出庫(kù)單,才能分清什么產(chǎn)品領(lǐng)用了什么材料,所耗材料金額多少;根據(jù)工時(shí)統(tǒng)計(jì)表可以將人工費(fèi)合理地分?jǐn)偟礁鱾€(gè)產(chǎn)品中去,基礎(chǔ)性資料不全,成本核算工作便無從談起。如制定嚴(yán)格的成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn);正確劃分各種費(fèi)用界限。采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法等。

（三）提高成本控制意識(shí)。

1、將成本控制意識(shí)作為企業(yè)文化的一部分。消除認(rèn)為成本無法再降低的錯(cuò)誤思想，對(duì)企業(yè)全體員工進(jìn)行培訓(xùn)教育，要求企業(yè)各級(jí)管理人員及全體員工充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)成本降低的潛力是無究無盡的，人人應(yīng)對(duì)成本管理和控制有足夠的重視。

2、在企業(yè)內(nèi)部形成職工的民主和自主管理意識(shí)。在日常成本管理中，積極運(yùn)用心理學(xué)、社會(huì)學(xué)、社會(huì)心理學(xué)、組織行為學(xué)的研究成果，努力在職工行為規(guī)范中引入一種內(nèi)在約束與激勵(lì)機(jī)制。按照馬斯洛需求層次理論，人類的需要由低級(jí)到高級(jí)可分為五個(gè)層次：生理需要、安全需要、社交需要、尊重需要、自我實(shí)現(xiàn)需要。引入內(nèi)在約束與激勵(lì)機(jī)制就是要注重人的最高層次需求，即自我發(fā)展、自我實(shí)現(xiàn)的需求。這種機(jī)制強(qiáng)調(diào)的是人性的自我激勵(lì)，不需要任何外在因素的約束。改變企業(yè)常用的靠懲罰、獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)施外在約束與激勵(lì)的機(jī)制，實(shí)現(xiàn)自主管理，既是一種代價(jià)最低的成本管理方式，也是降低成本最有效的管理方式。

（四）完善成本管理組織的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。

1、建立科學(xué)、合理的成本管理系統(tǒng)。建立健全一個(gè)有經(jīng)營(yíng)、財(cái)會(huì)、供應(yīng)、銷售、生產(chǎn)、技術(shù)等部門負(fù)責(zé)人參加的成本管理小組;各相關(guān)部門也要配備兼職人員,開展如統(tǒng)計(jì)、考勤、質(zhì)檢、保管、核算、分析等工作。要對(duì)成本管理人員經(jīng)常進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)、知識(shí)更新再教育,借以提高成本管理方面的專業(yè)知識(shí),開辟降低成本的廣闊途徑。

2、完善成本管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。一是制訂成本管理規(guī)章制度,如各項(xiàng)基礎(chǔ)管理、成本約束制度等;二是明確各項(xiàng)成本的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,將責(zé)任落實(shí)到部門或個(gè)人;三是實(shí)行獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

（五）提高產(chǎn)品質(zhì)量，改善成本管理。

產(chǎn)品質(zhì)量與成本之間互為因果關(guān)系，可以兩方面去認(rèn)識(shí)：在一般情況下，高質(zhì)量的產(chǎn)品是建立在高成本的基礎(chǔ)之上的，成本是原因，質(zhì)量是結(jié)果。但有時(shí)企業(yè)的高成本卻是因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量不好造成的，一是生產(chǎn)過程中的廢品損失和返修的費(fèi)用會(huì)加大產(chǎn)品成本。二是伴隨質(zhì)量低劣出現(xiàn)的產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)，使得產(chǎn)品售后的維修服務(wù)費(fèi)用增加。因此要樹立提高質(zhì)量就是降低成本的觀念，減少?gòu)U品損失、產(chǎn)品售后的維修服務(wù)費(fèi)用，減少由于商品過時(shí)、過季和供過于求造成產(chǎn)品貶值而形成的無形損失。因此，保證合理的產(chǎn)品質(zhì)量，就可在很大程度上控制了產(chǎn)品的成本，在相同產(chǎn)品成本的情況下，保證產(chǎn)品的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，從而獲得較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。與此同時(shí)，保證合理的產(chǎn)品質(zhì)量，又能夠消除和盡可能減少產(chǎn)品的無形損失及廢品損失和返修的費(fèi)用，那么產(chǎn)品就能以較低的價(jià)格投放市場(chǎng)，贏得更多的市場(chǎng)需求和企業(yè)需求。因此，在降低成本中必須考慮如何提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少產(chǎn)品無形損失。首先是按市場(chǎng)需求開發(fā)產(chǎn)品和組織生產(chǎn)；其次是盡量縮短產(chǎn)品在流通領(lǐng)域的待售時(shí)間；再次是減少產(chǎn)品在流通領(lǐng)域的待售數(shù)量。這就要求企業(yè)建立對(duì)市場(chǎng)需求的靈活而快速的反應(yīng)機(jī)制，具有彈性的生產(chǎn)能力。一旦市場(chǎng)有了需求便迅速進(jìn)行生產(chǎn)。只有這樣，才能把無形損失降低到最低程度，以此來改善成本管理。

成本是價(jià)值運(yùn)動(dòng)中企業(yè)要求的最低補(bǔ)償,成本核算與管理影響著國(guó)家、集體、個(gè)人三方的利益分配,同時(shí)成本核算與管理又是一項(xiàng)復(fù)雜的工程,只有不斷提高成本核算與管理水平，抓住機(jī)遇，才能使企業(yè)真正成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的強(qiáng)者。

第三篇：成本核算中心管理職責(zé)

成本核算中心管理職責(zé)

1、全面完成公司下達(dá)的考核指標(biāo)

2、負(fù)責(zé)組織公司項(xiàng)目工程的成本核算和成本管理工作。

3、嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)經(jīng)制度、公司財(cái)務(wù)管理制度及有關(guān)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包辦法辦理成本開支事項(xiàng)。

4、做好工程的稅務(wù)報(bào)到、稅金申報(bào)和繳納工作，協(xié)調(diào)好與稅務(wù)所的關(guān)系。

5、建立健全工程成本臺(tái)賬、稅金臺(tái)賬，定期反映工程成本情況。

6、做好工程成本的中間控制和中間分析工作。按月收集成本資料，加以整理，通過會(huì)計(jì)專用方法進(jìn)行工程成本分析。對(duì)出現(xiàn)虧損跡象的工程提出財(cái)務(wù)預(yù)警，并及時(shí)將成本盈虧信息反饋給項(xiàng)目經(jīng)理，共同找出成本升降的原因，提出降低成本的措施。

7、配合項(xiàng)目部做好工程款催收工作。

8、做好與內(nèi)部供應(yīng)部門的外來結(jié)算工作，及時(shí)清理往來款項(xiàng)。

9、做好項(xiàng)目工程的工資結(jié)算、分配工作。

10、做好工程竣工的財(cái)務(wù)決算，配合審計(jì)部門對(duì)工程成本的審計(jì)工作。

11、配合會(huì)計(jì)科做好會(huì)計(jì)報(bào)表編制工作。

12、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

廣廈重慶第一建筑（集團(tuán)）有限公司財(cái)務(wù)部

二OO四年七月九日

第四篇：成本核算崗工作流程

成本核算崗工作流程

一、原材料出庫(kù)

（一）木片的核算

1、月末根據(jù)原料車間提供的木材收購(gòu)常干量，乘以2.9元/噸的裝卸費(fèi)，計(jì)提木材裝卸費(fèi)。

借：原材料3-木材-雜木-裝卸費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款-預(yù)提-木材裝卸費(fèi)

同時(shí)雜木轉(zhuǎn)總額

借：原材料3-木材-雜木總額

貸：原材料3-木材-雜木--裝卸費(fèi)

--買價(jià)

2、每月按計(jì)劃噸漿耗1.18噸木片比例出庫(kù)： 借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-制漿-直接材料-木材

貸：原材料3-木材-雜木總額

（二）、化學(xué)品的核算

核對(duì)材料會(huì)計(jì)提供的化學(xué)品出庫(kù)單與盤點(diǎn)表，根據(jù)無誤的出庫(kù)單，作賬務(wù)處理;借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-制漿-直接材料-化學(xué)藥品-各明細(xì)項(xiàng)

-造紙-直接材料-化學(xué)藥品-各明細(xì)項(xiàng)

貸：原材料3-化學(xué)藥品-各明細(xì)項(xiàng)

-化學(xué)藥品（紙）-各明細(xì)項(xiàng)

備注：涂布紙專用的化學(xué)藥品直接歸集在“直接材料-化學(xué)藥品-涂布專用化學(xué)藥品”。

（三）、抄紙用漿、碳酸鈣的核算

借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本—造紙—直接材料—漿—化機(jī)漿

—基本生產(chǎn)成本—造紙—直接材料—化學(xué)藥品—自產(chǎn)碳酸鈣

貸：自制半成品---碳酸鈣

自制半成品---楊木化機(jī)漿

二、燃料動(dòng)力

每月根據(jù)生產(chǎn)部經(jīng)理簽字確認(rèn)的各車間、部門耗用的水、電量匯總表，計(jì)算出各車間部門耗用量占總量的比例，分配自來水公司、電業(yè)局開票量。

借：生產(chǎn)成本3-基本生產(chǎn)成本—制漿（造紙、碳酸鈣）— 燃料動(dòng)力—水（電）

輔助生產(chǎn)成本—給排水車間（原料車間、動(dòng)力車間、完成車間

— 燃料動(dòng)力—水（電）

管理費(fèi)用-水電費(fèi)

應(yīng)付福利費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

貸：應(yīng)付賬款

備注：對(duì)于各紙種間燃料動(dòng)力的分配，依據(jù)改紙種時(shí)抄紙車間的抄表量分配計(jì)算。

三、工資統(tǒng)籌

每月根據(jù)企管部確認(rèn)的各車間、部門工資、各項(xiàng)統(tǒng)籌、住房公積金匯總表，作賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本3-基本生產(chǎn)成本—制漿（造紙、碳酸鈣）—直接人工

-輔助生產(chǎn)成本—給排水車間（原料車間、動(dòng)力車間、完成車間）

— 直接人工

管理費(fèi)用-職工薪酬-各明細(xì)

銷售費(fèi)用-職工薪酬-各明細(xì)

-銷售提成

應(yīng)付福利費(fèi)—女工費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬

其他應(yīng)付款-預(yù)提—銷售提成四、其他費(fèi)用

1、待攤費(fèi)用攤銷:

借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-造紙-制造費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)用

貸：待攤費(fèi)用

2、無形資產(chǎn)攤銷：土地按50年攤銷，各種軟件按5年攤銷

借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷

貸：累計(jì)攤銷

3、計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅：

月房產(chǎn)稅=房屋原值*70%*1.2%/12 月土地使用稅=土地面積（平方米）*10/12

借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷

貸：累計(jì)攤銷

4、計(jì)提折舊：采用直線法攤銷，房屋、建筑物使用年限35年，機(jī)器設(shè)備20年，辦公機(jī)具5年，殘值5%，借：生產(chǎn)成本3--基本生產(chǎn)成本--制漿-制造費(fèi)用-折舊

（化機(jī)漿車間）

-基本生產(chǎn)成本--碳酸鈣--制造費(fèi)用-折舊

（碳酸鈣工段）

--基本生產(chǎn)成本—造紙---制造費(fèi)用-折舊

（抄紙車間）

---輔助生產(chǎn)成本---給排水車間-----制造費(fèi)用-折舊

---輔助生產(chǎn)成本---原料車間-----制造費(fèi)用-折舊

---輔助生產(chǎn)成本---動(dòng)力車間-----制造費(fèi)用-折舊

---輔助生產(chǎn)成本---完成車間----制造費(fèi)用-折舊

制造費(fèi)用---折舊費(fèi)

（生產(chǎn)部、技術(shù)部）

管理費(fèi)用—折舊費(fèi)

（后勤科室）

銷售費(fèi)用—折舊費(fèi)

（營(yíng)銷公司）

應(yīng)付職工薪酬---福利費(fèi)---折舊費(fèi)（食堂、宿舍）

貸：累計(jì)折舊

5、計(jì)提福利費(fèi)：每月不再根據(jù)工資總額依據(jù)14%比例計(jì)提。而是根據(jù)各車間部門發(fā)放的工資占工資發(fā)放總額的比例分配計(jì)提福利費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)。

分錄同計(jì)提工資

五、制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)的歸集與分配

檢查所有車間的費(fèi)用攤銷及預(yù)提、材料出庫(kù)是否均已做完賬務(wù)處理，制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否歸集完畢。

（一）、制造費(fèi)用的分配

制造費(fèi)用3歸集的是生產(chǎn)部、技術(shù)部發(fā)生的費(fèi)用，月末按制漿、造紙、碳酸鈣的產(chǎn)量比例分配。

借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-制漿-制造費(fèi)用-結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

-造紙-制造費(fèi)用-結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

-碳酸鈣-制造費(fèi)-結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

貸：制造費(fèi)用3

（二）、輔助生產(chǎn)分配

1、污水處理費(fèi)的分配

給排水車間發(fā)生的費(fèi)用先在“生產(chǎn)成本3—輔助生產(chǎn)成本—給排水車間”歸集，計(jì)算出噸水成本，再根據(jù)制漿、造紙、碳酸鈣的用水量分配。借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-制漿（造紙、碳酸鈣）

貸：生產(chǎn)成本3—輔助生產(chǎn)成本—給排水車間 備注：制漿用水量=（化機(jī)漿+原料車間）用量

造紙用水量=抄紙車間用量

碳酸鈣用水量=碳酸鈣用量

總用水量=（制漿+造紙+碳酸鈣）用量

2、原料車間 ：因原料車間是為化機(jī)漿產(chǎn)品服務(wù)的，所以直接歸集在制 漿成本中。

借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-制漿-制造費(fèi)用-結(jié)轉(zhuǎn)原料車間成本

貸：生產(chǎn)成本3—輔助生產(chǎn)成本—原料車間

3、動(dòng)力、完成車間：因這兩個(gè)車間是為造紙服務(wù)的，所以直接歸集在造 紙成本中。

借：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-造紙-制造費(fèi)用--結(jié)轉(zhuǎn)動(dòng)力車間成本

--結(jié)轉(zhuǎn)完成車間成本

貸：生產(chǎn)成本3—輔助生產(chǎn)成本—?jiǎng)恿囬g

--完成車間

六、制漿成本的核算

（一）、產(chǎn)量的核算=當(dāng)月總銷量-25日16點(diǎn)至零點(diǎn)的銷量+每月25日16點(diǎn)的盤存量+同時(shí)間段送往抄紙車間的用漿量-期初庫(kù)存

備注：總銷量由財(cái)務(wù)銷售會(huì)計(jì)提供，每月25日下午16點(diǎn)至24點(diǎn)的銷量由磅房提供清單，盤存量和抄紙用漿量由生產(chǎn)部經(jīng)理簽字確認(rèn)。

（二）、噸漿成本=歸集在“生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-制漿”的總額/漿產(chǎn)量 備注：雙氧水折百量=出庫(kù)量*27.5%

燒堿折百量=出庫(kù)量*32%

（三）、楊木化機(jī)漿入庫(kù)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：自制半成品-楊木化機(jī)漿

貸：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-制漿-各明細(xì)項(xiàng)

（四）結(jié)轉(zhuǎn)銷漿成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3---化機(jī)漿

貸：自制半成品-楊木化機(jī)漿

七、碳酸鈣成本的核算

（一）、產(chǎn)量的核算=每月25日16點(diǎn)的盤存量 + 同時(shí)間段送往抄紙車間的用

量--期初庫(kù)存

（二）、噸鈣成本=歸集在“生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-碳酸鈣”的總額/碳酸鈣產(chǎn)量

（三）、碳酸鈣入庫(kù)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：自制半成品-碳酸鈣

貸：生產(chǎn)成本3—基本生產(chǎn)成本-碳酸鈣-各明細(xì)項(xiàng)

八、造紙成本的核算

（一）產(chǎn)量的核算

產(chǎn)量=至當(dāng)月25日下午16點(diǎn)的入庫(kù)量+同時(shí)間的二樓現(xiàn)場(chǎng)盤存量-月初二樓現(xiàn)場(chǎng)盤存量

備注：二樓現(xiàn)場(chǎng)盤存量含二樓中間倉(cāng)庫(kù)量，故25日下午16點(diǎn)要準(zhǔn)時(shí)在中間倉(cāng)庫(kù)取數(shù)。

（二）成本在各紙種費(fèi)用間的歸集

1、盤點(diǎn)確認(rèn)法：每次改紙種時(shí)，對(duì)影響成本金額較大的漿板及部分化學(xué)藥品：60級(jí)碳酸鈣、輕鈣、表面施膠淀粉、濕部淀粉、木薯原淀粉、玉米淀粉、內(nèi)填施膠劑、表面施膠劑、二磺酸、四磺酸、顏料藍(lán)、顏料紫進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果對(duì)已打出庫(kù)單而未消耗完的材料辦理假退庫(kù)，確認(rèn)該紙種的實(shí)際消耗。

2、按定額消耗量：對(duì)成本影響不大的那些改紙種時(shí)未盤點(diǎn)的化學(xué)藥品，則采用按定額消耗量分配的方法分配計(jì)入各紙種成本。

A 各成本消耗量分配率=各生產(chǎn)消耗總量/∑（各紙種定額消耗量*各紙種產(chǎn)量）

B

某紙種總消耗量=該紙種定額消耗量*該紙種產(chǎn)量*消耗量分配率 C、該紙種總消耗金額=該紙種總消耗量*（各紙種消耗總金額/消耗總量）

3、燃料動(dòng)力：根據(jù)抄紙車間每次改紙種時(shí)的抄表量占總抄表量的比例，分配實(shí)際開票總量，直接歸集在各紙種成本。

4、制造費(fèi)用及其他：按各紙種產(chǎn)量分配。

A、各消耗量分配率=各生產(chǎn)消耗總成本/各紙種產(chǎn)量之和 B、某紙種總消耗金額=該紙種產(chǎn)量*各消耗量分配率

5、包裝材料的分配：按定額消耗金額比例分配。

A 卷筒包裝材料分配率=卷筒包裝材料總額/∑（各紙種卷筒定額消耗量*各紙種卷筒入庫(kù)量）

該紙種卷筒紙消耗包裝材料金額=該紙種入庫(kù)卷筒量*該紙種卷筒消耗定額*分配率

B平板包裝材料分配率=平板包裝材料總額/∑（各紙種平板定額消耗量*各紙種平板入庫(kù)量）

該紙種平板紙消耗包裝材料金額=該紙種入庫(kù)平張量*該紙種平張消耗定額*分配率

6、根據(jù)以上分配方法，編制成本計(jì)算表。

（三）噸紙成本

卷筒（平板）紙各紙種入庫(kù)噸紙成本=（該紙種總成本-包裝材料）/該紙種總產(chǎn)量+卷筒（平板）噸紙包裝材料

月末半成品噸紙成本=（該紙種總成本-包裝材料）/該紙種總產(chǎn)量

備注：月末二樓現(xiàn)場(chǎng)紙品不含包裝材料的成本

（四）結(jié)轉(zhuǎn)造紙成本

借：庫(kù)存商品3—雙膠紙—卷筒（平張）

----靜電復(fù)印紙---卷筒（平張）

----涂布紙---卷筒（平張）

自制半成品--—雙膠紙（靜電復(fù)印紙 / 涂布紙）

貸：生產(chǎn)成本3—造紙—各明細(xì)項(xiàng)

自制半成品--—雙膠紙（靜電復(fù)印紙 / 涂布紙）

備注：假設(shè)二樓現(xiàn)場(chǎng)紙采用先進(jìn)先出法計(jì)算成本。即：月初的半成品先入庫(kù)，當(dāng)月末二樓現(xiàn)場(chǎng)的半成品都是當(dāng)月新生產(chǎn)的。

上面的會(huì)計(jì)分錄：借方自制半成品是當(dāng)月月末二樓現(xiàn)場(chǎng)盤存紙的量及金額，貸方自制半成品是當(dāng)月月初二樓現(xiàn)場(chǎng)存放紙的量及金額本月已入庫(kù)。

（五）銷售成品紙

根據(jù)銷售會(huì)計(jì)提供的各紙種銷量匯總表，分紙種分倉(cāng)庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)出庫(kù)成本，作會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3---成品紙

貸：庫(kù)存商品3—自產(chǎn)紙---雙膠紙（靜電復(fù)印紙/ 涂布紙）

九、各種報(bào)表的報(bào)送

1、每月末最后一天給集團(tuán)公司三部公共郵箱報(bào)送快報(bào)，共四張表：

產(chǎn)值表、統(tǒng)計(jì)月報(bào)、主要原輔材料單耗表、主要原輔材料價(jià)格表。

2、下月初3號(hào)前向投資集團(tuán)財(cái)務(wù)部郵箱報(bào)送財(cái)務(wù)快報(bào)

備注：以上1-2項(xiàng)各消耗指標(biāo)和利潤(rùn)指標(biāo)與計(jì)劃偏差較大，要簡(jiǎn)要說明原因。

3、下月初3號(hào)前向企管部報(bào)送各車間消耗指標(biāo)考核表。

4、下月初6號(hào)前向省財(cái)政廳報(bào)送財(cái)務(wù)快報(bào)。

5、下月初8號(hào)前向集團(tuán)財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表分析，15號(hào)前向市建投、開發(fā)區(qū)管委會(huì)報(bào)送報(bào)表。

6、下月初10號(hào)前向集團(tuán)三部報(bào)送當(dāng)月經(jīng)營(yíng)情況分析。

第五篇：工作流程管理規(guī)定

深圳市雙佳電子科技有限公司

工作流程管理規(guī)定

一、目的：

為完善公司經(jīng)營(yíng)管理及內(nèi)部管理，強(qiáng)化公司工作流程的執(zhí)行力，保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的順利開展，特制定本規(guī)定。

二、適用范圍：

本規(guī)定適用于本公司所有部門。

三、工作流程管控的組織管理

1、總經(jīng)理是工作流程的最終批準(zhǔn)人，主要工作職責(zé)：（1）對(duì)公司各部門工作流程制定、修訂、廢止的審批權(quán)；（2）對(duì)工作流程管理中出現(xiàn)制度、流程爭(zhēng)議的最終裁定權(quán)。

2、綜管部是工作流程管理的日常歸口管理部門，主要工作職責(zé)：（1）負(fù)責(zé)組織制訂、修訂各部門工作流程管理相關(guān)實(shí)施細(xì)則；

（2）對(duì)工作流程執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督與檢查，對(duì)工作流程執(zhí)行過程中不規(guī)范行為進(jìn)行糾正與處罰；

（3）根據(jù)反饋和要求，適時(shí)修訂、完善公司工作流程。

3、各部門是公司工作流程的執(zhí)行者，主要工作職責(zé)：（1）負(fù)責(zé)本部門或崗位工作流程的組織及實(shí)施管理；

（2）負(fù)責(zé)建立健全與流程配套的表單、管理制度、規(guī)章等文件的擬訂、使用；（3）負(fù)責(zé)對(duì)工作流程進(jìn)行落實(shí)、推行、反饋，并根據(jù)實(shí)際情況制訂改進(jìn)計(jì)劃，對(duì)工作流程的實(shí)施情況進(jìn)行匯報(bào)；

四、工作流程的制定

1、由相關(guān)部門根據(jù)工作實(shí)際需要擬定工作流程草本，對(duì)新擬定的工作流程的必要性和可操作性進(jìn)行文字描述，并向綜管部申請(qǐng)進(jìn)入審批流程；

2、綜管部根據(jù)草本及文字描述召集涉及相關(guān)部門及人員開會(huì)討論，形成一致意見后，由本工作流程制訂部門修正后報(bào)綜管部審核；

3、綜管部報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)實(shí)施。

五、工作流程的執(zhí)行

工作流程一經(jīng)頒布，全體員工必須嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，不得違反，違者視情節(jié)給予批評(píng)教育或處分。對(duì)已確定的工作流程，在沒有正式修訂前，任何人不得以任何借口搞“靈活變通”，不得借故不執(zhí)行。

六、工作流程的執(zhí)行情況檢查

1、工作流程頒布執(zhí)行一個(gè)月內(nèi)，綜管部每天進(jìn)行全面檢查落實(shí)執(zhí)行情況。

2、綜管部不定期開展檢查工作，每季度抽查不少于一次，與相關(guān)部門負(fù)責(zé)人訪談了解，并做好檢查及訪談?dòng)涗洝?/p>

3、綜管部會(huì)同各相關(guān)部門于每年第二、第四季度下旬對(duì)各部門的執(zhí)行情況進(jìn)行集中檢查。

4、各部門定期或不定期自檢自查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)形成文字性材料匯報(bào)綜管部。

七、工作流程的修訂

1、修訂：原則上每年修訂一次，由綜管部根據(jù)全年運(yùn)行情況，提出修訂計(jì)劃，遞交行政會(huì)議批準(zhǔn)實(shí)施。

2、特殊修訂：根據(jù)公司需求緊急程度，適時(shí)修訂，由責(zé)任部門提出申請(qǐng)，綜管部審議后遞交總經(jīng)理批準(zhǔn)實(shí)施。

八、規(guī)章制度的學(xué)習(xí)及工作流程的培訓(xùn)

1、規(guī)章制度經(jīng)批準(zhǔn)頒布后，各相關(guān)部門必須于本周內(nèi)組織本部門人員學(xué)習(xí)，新員工入職時(shí)由所在部門負(fù)責(zé)人對(duì)其進(jìn)行規(guī)章制度學(xué)習(xí)，落實(shí)規(guī)章制度相關(guān)內(nèi)容，并做好學(xué)習(xí)記錄備綜管部檢查。

2、流程培訓(xùn)由各流程主題部門實(shí)施，要求每年年初集中培訓(xùn)一次；新流程、修訂流程在實(shí)施前對(duì)相關(guān)部門和人員培訓(xùn)一次；新員工入職時(shí)由所在部門負(fù)責(zé)人培訓(xùn)一次。

九、爭(zhēng)議的解決

1、當(dāng)各方對(duì)同一流程，出現(xiàn)不同意見，沒有達(dá)成一致，可在5個(gè)工作日內(nèi)提交公司行政會(huì)議仲裁。

2、當(dāng)違反流程規(guī)定，對(duì)公司下達(dá)糾正措施通知單，存在異議，可在2個(gè)工作日內(nèi)提交公司行政會(huì)議仲裁。

十、處罰

未按工作流程執(zhí)行的，第一次給予當(dāng)事人20元樂捐處罰，部門主管警告一次；第二次違反流程，給予當(dāng)事人50元樂捐處罰，部門主管20元樂捐處罰；第三次違反，當(dāng)事人即時(shí)無償辭退。

十一、附則

本制度從頒布之日生效，解釋權(quán)歸公司綜管部。