第一篇：杭州市財政扶持審計報告

專項審計報告

浙宏會(2011)審號

希賽瓶蓋系統（杭州）有限公司：

我們接受希賽瓶蓋系統（杭州）有限公司（以下簡稱貴公司）委托，我們根據《中國注冊會計師審計準則》的相關規定，審計了貴公司2011年1月至2012年9月承擔的“全球車間系統（GSFS）及生產支持系統應用項目”（以下簡稱該項目）投資情況。貴公司的責任是提供該項目真實、合法、完整的會計資料，我們的責任是對該項目的投資情況發表審計意見。在審計過程中，我們按照《杭州市財政局關于印發〈杭州市財政扶持企業項目專項審計報告指導意見[試行]〉的通知》（杭財企

[2010]897號）和《杭州市工業企業信息化應用項目財政資助管理辦法》（杭經技術〔2003〕271號、杭財企一〔2003〕434號）相關規定要求，結合項目實際情況，查閱了會計賬簿、憑證、報表及相關資料，并察看了現場，核對賬物的一致性，實施了我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下：

一、企業的基本情況

（一）企業基本概況

貴公司（有限）由x投資設立，于年月日在x工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為的《企業法人營業執照》。住所：；法定代表人：；經營范圍為：；公司現有注冊資本萬元、實收資本萬元，其中：出資萬元，占注冊資本%，占實收資本%；出資萬元，占注冊資本%，占實收資本%。

貴公司（股份）系經x批準，由發起設立，于年月日在x工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為的《企業法人營業執照》。住所：；法定代表人：；經營范圍為：；公司現有注冊資本元，股份總數股（每股面值1元）。

貴公司（外資）系經x批準，由Closure Systems International(Hong Kong)Limited投資設立的外商獨資/中外合資/中外合作經營企業/港澳臺投資企業，于年月日在x工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為的《企業法人營業執照》。住所：；法定代表人：；經營范圍為：；公司現有注冊資本萬元、實收資本萬元，其中：出資萬元，占注冊資本%，占實收資本%；出資萬元，占

注冊資本%，占實收資本%。

貴公司的國地稅登記注冊區域為x國家（地方）稅務局，稅務登記證號為浙稅聯字。

（二）企業申請資助當年及上一年的基本經營情況

根據貴公司提供的2010年度財務報表顯示，貴公司2010年度實現營業收入元，利潤總額為元，凈利潤為元；當年的資產總額為元，負債總額為元，凈資產為元。（貴公司2010年度財務報表業經x會計師事務所審計，審計報告文號為x號。）

根據貴公司提供的2011年1-月財務報表顯示，貴公司2011年1-月度實現營業收入元，利潤總額為元，凈利潤為元；當年的資產總額為元，負債總額為元，凈資產為元。（貴公司2011年1-月財務報表未經會計師事務所審計。）

（三）企業申請財政資助情況

1、貴公司當年和上兩年申請的國家、省、市各類財政資助并已獲得財政補助的情況詳見《企業已獲得的財政扶持資金情況表》。

2、貴公司年月正在申請財政補助（用文字進行披露）

（四）企業管理規范情況

根據貴公司出具的聲明書，我們沒有注意到任何事項使我們相信貴公司沒有建立健全的財務管理制度和會計核算體系、沒有誠信納稅且當年和上年有重大稅務違法案件。

二、審計項目的情況

（一）項目備案、核準、立項、調整、變化及其他情況

（二）項目基本情況

包括項目計劃總投資(或用款計劃)、資金構成、建設(或研發)周期、批準日情況；項目主要內容、預期效果

（三）項目實施周期、實施情況、實際完工效果

（四）項目財務管理情況

三、審計結論

(一)項目實際投入額

根據貴公司的會計賬簿、原始憑證、報表及相關資料，對照貴公司填報的《《工業類投入項目完成投資財務清單》/《研發投入項目完成投資財務清單》/《服務類投入項目完成投資財務清單》，并根據國家和省市有關財政資助管理辦法，審計確認該項目投入×萬元，其中：；；。

(二)項目實施情況

項目實施的內容是否與備案、核準、確認的內容相一致；項目實際的實施時間，是否在項目備案、核準的實施期內實施。

(三)項目申請資助情況

本項目的實際投入額是否和企業已獲得及正在申請的其他財政資助項目的實際投入額存在重復，是或否均需進行披露

(四)項目實施后的績效情況

我們按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號-財務報表審閱》的規定對該項目實施后的績效情況執行了審閱工作，審閱工作包括詢問公司有關人員和對財務數據實施分析程序，根據我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信貴公司年月至年月實現銷售收入萬元、稅金萬元、利潤萬元有重大錯報。

(五)項目實際投入額的付款(或分攤)情況

已付款(或已分攤)、未付款(或未分攤)情況，未付款(或未分攤)金額需說明原因，若為研發項目應披露費用的分攤原則。

(六)項目實際投入額的發票取得情況

已取得、未取得發票情況，未取得發票金額需說明原因。

(七)實際投入額轉入固定資產情況

本項目轉入固定資產情況，包括：房屋建筑物、設備、設施等轉入固定資產情況，分別進行披露。

(八)項目投入中關聯交易情況

是否存在關聯企業交易情況，有或沒有均需進行披露，如存在關聯交易，應對其交易價格是否公允進行說明；

(九)項目投資主體和申請主體情況

取得的原始發票與申請資助的單位名稱是否完全一致，是或否均需進行披露。

(十)搬遷企業項目特別情況

申請資助企業為杭州市搬遷企業的，其搬遷后實施的技術改造項目，還應披露企業搬遷補償資金情況，包括：搬遷補償資金總額、房屋建筑物補償額、設備補償額等，同時需披露企業申報

項目資助當期的固定資產總額、房屋建筑物總額、設備總額情況。

(十一)其他情況

1、其他對使用本專項審計報告可能存在的不確定性需特別說明的事項。

2、注冊會計師在審計中認為的其他重要事項，應在審計報告中披露。

四、本報告僅供貴公司“”項目向x申請專項資金時使用，不作其他用途，因使用不當造成的后果與執行本審計業務的注冊會計師和本會計師事務所無關。

附表：

1、企業已獲得財政扶持資金情況表

2、《工業類投入項目完成投資財務清單》/《研發投入項目完成投資財務清單》/《服務類投入項目完成投資財務清單》

浙江宏達會計師事務所有限公司

中國·杭州

中國注冊會計師：中國注冊會計師：報告日期：2011年月日

第二篇：杭州市財政扶持企業項目專項審計報告指導意見

附件：

杭州市財政扶持企業項目專項審計報告指導意見

（試行）

為進一步提高企業申報財政扶持企業項目的信息質量，發揮社會中介機構項目審計的作用，規范企業財政資助項目的申報工作，結合近年來財政資助項目的審計做法，特制定本指導意見。

第一章 總 則

一、本意見適用于企業申請杭州市各項財政扶持企業資金（主要以投資額為資助依據的專項資金）的項目。國家對有關資助項目實際投入額有明確規定的，可按國家規定執行。

二、項目專項審計報告由審計報告和附表構成，審計報告主要包括委托項目審計企業的基本情況、審計項目的情況和審計結論三部分；附表是項目審計報告的主要內容之一，是審計報告的附件。

第二章 審計報告

一、委托項目審計企業的基本情況

（一）企業基本概況，包括成立時間、經營范圍、國地稅登記注冊區域及稅號；企業實收資本的構成情況。

（二）企業申請資助當年及上一年的基本經營情況，包括主要經濟指標如銷售、盈虧、重大投資等情況，以及經營中需要特別說明的情況。

（三）申請資助企業當年和上兩年獲得的國家、省、市各類財政資助情況以及當前正在申報其他各類財政資金情況，其中：已獲得資助情況按表列格式內容進行披露（詳見《企業已獲得的財政扶持資金情況表》），正在申報情況用文字進行披露。

（四）企業管理規范情況，是否具有健全的財務管理制度和會計核算體系，誠信納稅，申請資助企業當年和上年有無重大稅務違法案件。

（五）其他需特別說明的事項。

二、審計項目的情況

（一）項目備案、核準、立項、調整、變化及其他情況；

（二）項目基本情況：包括項目計劃總投資（或用款計劃）、資金構成、建設（或研發）周期、批準日情況；項目主要內容、預期效果。

（三）項目實施周期、實施情況、實際完工效果。

（四）項目是否納入企業財務統一管理，是否單獨設賬進行核算。

三、審計結論要點

（一）項目實際投入額

按專項資金管理辦法有關規定，項目實際投入額是計算項目財政資助額的依據。

項目實際投入額確認的一般原則：企業根據《企業會計準則》和《企業會計制度》規定進行核算，注冊會計師對項目的相關憑證、賬冊進行審計的基礎上，按相關會計科目增加額為基礎進行確認。企業開辦費用、企業場地購置或租賃支出、生產原料采購和生產性支出、廣告和銷售費用、行政辦公支出等不得作為實際投入額。實際投入額按以下三類劃分，具體標準：

1、工業類投入項目

工業類投入項目主要包括技術改造、循環經濟、工業信息化應用、海洋經濟等項目，以及高技術、集成電路、信息服務業、醫藥等產 業化項目。

項目實際投入額主要為設備投資額，包括通過購置、自行建造、融資租入等方式形成的企業固定資產（設備）價值；其它投入（如土建投入）須直接用于項目，且有關專項資金管理辦法有明確的規定。

2、研發投入項目

研發投入項目主要包括集成電路、信息服務業、醫藥等研發項目。根據財政部《關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》（財企[2007]194號）規定，企業研發費用,指企業在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發過程中發生的各項費用，具體包括: ①研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；

②企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用；

③用于研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用；

④用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用；

⑤用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,設備調整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費等；

⑥研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用；

⑦通過外包、合作研發等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費用； ⑧與研發活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。

企業如有多個研發項目同時進行研發，費用的分攤必須有具體的操作辦法，否則，不列入研發項目的實際投入額。

3、服務類投入項目

服務類投入項目主要包括商貿發展、物流業、服務業引導、各類平臺建設等項目。

項目投入額主要包括商業設施改造裝修、設備（設施）和軟件購置（構成無形資產）投入，有研發內容的，可包括與項目直接相關的核心研發人員工資。其它投入須直接用于項目，且有關專項資金管理辦法有明確的規定。

（二）項目實施情況

項目實施的內容是否與備案、核準、確認的內容相一致；項目實際的實施時間，是否在項目備案、核準的實施期內實施。

（三）項目申請資助情況

本項目的實際投入額是否和企業已獲得及正在申請的其他財政資助項目的實際投入額存在重復，是或否均需進行披露。

（四）項目實施后的績效情況

項目完工后，企業已取得的實際經濟效益情況，包括：銷售收入、稅金、利潤、創匯，以及其他顯著效益情況、社會效益情況。

（五）項目實際投入額的付款（或分攤）情況

已付款（或已分攤）、未付款（或未分攤）情況，未付款（或未分攤）金額需說明原因，若為研發項目應披露費用的分攤原則。

（六）項目實際投入額的發票取得情況

已取得、未取得發票情況，未取得發票金額需說明原因。

（七）實際投入額轉入固定資產情況

本項目轉入固定資產情況，包括：房屋建筑物、設備、設施等轉入固定資產情況，分別進行披露。

（八）項目投入中關聯交易情況

是否存在關聯企業交易情況，有或沒有均需進行披露，如存在關聯交易，應對其交易價格是否公允進行說明；

（九）項目投資主體和申請主體情況

取得的原始發票與申請資助的單位名稱是否完全一致，是或否均需進行披露。

（十）搬遷企業項目特別情況

申請資助企業為杭州市搬遷企業的，其搬遷后實施的技術改造項目，還應披露企業搬遷補償資金情況，包括：搬遷補償資金總額、房屋建筑物補償額、設備補償額等，同時需披露企業申報項目資助當期的固定資產總額、房屋建筑物總額、設備總額情況。

（十一）其他情況

1、其他對使用本專項審計報告可能存在的不確定性需特別說明的事項。

2、注冊會計師在審計中認為的其他重要事項，應在審計報告中披露。

第三章 審計報告附表

審計報告附表內容可通過《工業類投入項目完成投資財務清單》、《研發投入項目完成投資財務清單》、《服務類投入項目完成投資財 務清單》（以下簡稱“財務清單”）來反映，主要是對審計結果的過程反映。財務清單可根據項目投資的大小，多頁提供，每頁需小計反映，終了有合計金額；也可根據需要增加欄次。財務清單需反映的信息主要有：

一、工業性投入項目發票所附記賬憑證的號碼、賬戶處理、設備名稱、發票號碼、供應或服務商、入賬金額等。

研發投入項目費用發生或分攤的記賬憑證號碼、賬戶處理、內容摘要、發生金額等；技術受讓等發票所附記賬憑證的號碼、賬戶處理、發票號碼、入賬金額等；

服務性投入項目發生或分攤的記賬憑證號碼、賬戶處理、發生金額等；技術受讓等發票所附記賬憑證的號碼、賬戶處理、發票號碼、入賬金額等；

二、付款所附記賬憑證的號碼、付款金額等；

三、轉入固定資產的記賬憑證號、轉賬金額等；轉入無形資產或技術開發費的記賬憑證號、轉賬金額等。

四、工業性投入項目在附表中每筆投入發生額需按購入、付款到轉固定資產進行全過程反映；研發投入項目在附表中每筆投入也需按費用歸類進行反映；服務性項目在附表中每筆投入應分類分別進行披露。

二〇一〇年十月二十五日

第三篇：杭州市財政扶持企業項目專項審計報告指導意見[試行]

杭州市財政局關于印發《杭州市財政扶持企業項目專項審計報告指導意見[試行]》的通知

杭財企[2010]897號 杭州市財政局

2010-10-25 2011-9-16 2010-10-25

業務管理

發文文號： 發文部門： 發文時間： 編輯時間： 實施時間： 失效時間： 法規類型：

所屬行業： 所有行業

所屬區域： 杭州

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市級有關部門、各區、縣(市)財政局、各有關審計機構：

為規范杭州市財政資助項目的管理，我局制定了《杭州市財政扶持企業項目專項審計報告指導意見(試行)》，現印發給你們，并將有關事項通知如下，請遵照執行。

一、企業申報各項財政資(補)助項目的支出須單獨設賬進行核算，未單獨設賬核算的項目，從2011年起，財政及相關部門不再受理其申請。

二、申請財政(補)項目原則上均需出具會計師事務所的項目專項審計報告。其中，對項目投資額50萬元以下的項目，是否出具項目專項審計報告由項目主管部門和財政部門共同協商確定。

三、項目專項審計報告由具有審計資質的會計師事務所依法實施審計后出具。企業應根據自身的規模和業務特點，選擇會計師事務所，并按“誰委托、誰付費”的原則支付審計費用。

四、會計師事務所和注冊會計師應遵守法律法規、職業道德規范，依據《中國注冊會計師執業準則》的要求，恪守“獨立、客觀、公正”的原則。對企業申請財政資助的項目，根據業務約定，按照相關業務準則的規定進行審計，并依據本指導意見要求，出具項目專項審計報告，對所出具的審計報告承擔相應的責任。

五、企業要主動配合注冊會計師實施項目專項審計，按業務約定的要求提供審計相關資料，并對所提供資料的真實性作出承諾，承擔相應的責任。

企業不得授意、強制要求注冊會計師和會計師事務所出具不實或者不當的審計意見以及提出其他不合理要求。

六、會計師事務所和注冊會計師違反法律、行政法規執業的，按照《中華人民共和國注冊會計師法》及其他有關法律、法規規定予以通報，情節嚴重的追究其法律責任。對提供不實審計報告的會計師事務所及注冊會計師，其出具的專項審計報告今后不再作為財政資助的依據。

企業提供虛假會計信息及相關資料和文件，授意、強制要求會計師事務所和注冊會計師出具內容不實或者虛假審計的，依據《中華人民共和國會計法》等法律、行政法規的規定進行處罰，必要時追究企業直接責任人員和其他責任人的法律責任。

附件1：《杭州市財政扶持企業項目專項審計報告指導意見(試行)》

附件2：《指導意見附表》

附件1：

杭州市財政扶持企業項目專項審計報告指導意見(試行)

為進一步提高企業申報財政扶持企業項目的信息質量，發揮社會中介機構項目審計的作用，規范企業財政資助項目的申報工作，結合近年來財政資助項目的審計做法，特制定本指導意見。1721 0 【字體：大 中 小】【打印】【關閉】

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第一章 總 則

一、本意見適用于企業申請杭州市各項財政扶持企業資金(主要以投資額為資助依據的專項資金)的項目。國家對有關資助項目實際投入額有明確規定的，可按國家規定執行。

二、項目專項審計報告由審計報告和附表構成，審計報告主要包括委托項目審計企業的基本情況、審計項目的情況和審計結論三部分；附表是項目審計報告的主要內容之一，是審計報告的附件。

第二章 審計報告

一、委托項目審計企業的基本情況

(一)企業基本概況，包括成立時間、經營范圍、國地稅登記注冊區域及稅號；企業實收資本的構成情況。

(二)企業申請資助當年及上一年的基本經營情況，包括主要經濟指標如銷售、盈虧、重大投資等情況，以及經營中需要特別說明的情況。

(三)申請資助企業當年和上兩年獲得的國家、省、市各類財政資助情況以及當前正在申報其他各類財政資金情況，其中：已獲得資助情況按表列格式內容進行披露(詳見《企業已獲得的財政扶持資金情況表》)，正在申報情況用文字進行披露。

(四)企業管理規范情況，是否具有健全的財務管理制度和會計核算體系，誠信納稅，申請資助企業當年和上年有無重大稅務違法案件。

(五)其他需特別說明的事項。

二、審計項目的情況

(一)項目備案、核準、立項、調整、變化及其他情況；

(二)項目基本情況：包括項目計劃總投資(或用款計劃)、資金構成、建設(或研發)周期、批準日情況；項目主要內容、預期效果。

(三)項目實施周期、實施情況、實際完工效果。

(四)項目是否納入企業財務統一管理，是否單獨設賬進行核算。

三、審計結論要點

(一)項目實際投入額

按專項資金管理辦法有關規定，項目實際投入額是計算項目財政資助額的依據。

項目實際投入額確認的一般原則：企業根據《企業會計準則》和《企業會計制度》規定進行核算，注冊會計師對項目的相關憑證、賬冊進行審計的基礎上，按相關會計科目增加額為基礎進行確認。

企業開辦費用、企業場地購置或租賃支出、生產原料采購和生產性支出、廣告和銷售費用、行政辦公支出等不得作為實際投入額。

實際投入額按以下三類劃分，具體標準：

1、工業類投入項目

工業類投入項目主要包括技術改造、循環經濟、工業信息化應用、海洋經濟等項目，以及高技術、集成電路、信息服務業、醫藥等產業化項目。

項目實際投入額主要為設備投資額，包括通過購置、自行建造、融資租入等方式形成的企業固定資產(設備)價值；其它投入(如土建投入)須直接用于項目，且有關專項資金管理辦法有明確的規定。

2、研發投入項目

研發投入項目主要包括集成電路、信息服務業、醫藥等研發項目。

根據財政部《關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》(財企[2007]194號)規定，企業研發費用，指企業在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發過程中發生的各項費用，具體包括：

①研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；

②企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用；

③用于研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用；

④用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用；

⑤用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等；

⑥研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用；

⑦通過外包、合作研發等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費用；

⑧與研發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。

企業如有多個研發項目同時進行研發，費用的分攤必須有具體的操作辦法，否則，不列入研發項目的實際投入額。

3、服務類投入項目

服務類投入項目主要包括商貿發展、物流業、服務業引導、各類平臺建設等項目。

項目投入額主要包括商業設施改造裝修、設備(設施)和軟件購置(構成無形資產)投入，有研發內容的，可包括與項目直接相關的核心研發人員工資。其它投入須直接用于項目，且有關專項資金管理辦法有明確的規定。

(二)項目實施情況

項目實施的內容是否與備案、核準、確認的內容相一致；項目實際的實施時間，是否在項目備案、核準的實施期內實施。

(三)項目申請資助情況

本項目的實際投入額是否和企業已獲得及正在申請的其他財政資助項目的實際投入額存在重復，是或否均需進行披露。

(四)項目實施后的績效情況

項目完工后，企業已取得的實際經濟效益情況，包括：銷售收入、稅金、利潤、創匯，以及其他顯著效益情況、社會效益情況。

(五)項目實際投入額的付款(或分攤)情況

已付款(或已分攤)、未付款(或未分攤)情況，未付款(或未分攤)金額需說明原因，若為研發項目應披露費用的分攤原則。

(六)項目實際投入額的發票取得情況

已取得、未取得發票情況，未取得發票金額需說明原因。

(七)實際投入額轉入固定資產情況

本項目轉入固定資產情況，包括：房屋建筑物、設備、設施等轉入固定資產情況，分別進行披露。

(八)項目投入中關聯交易情況

是否存在關聯企業交易情況，有或沒有均需進行披露，如存在關聯交易，應對其交易價格是否公允進行說明；

(九)項目投資主體和申請主體情況

取得的原始發票與申請資助的單位名稱是否完全一致，是或否均需進行披露。

(十)搬遷企業項目特別情況

申請資助企業為杭州市搬遷企業的，其搬遷后實施的技術改造項目，還應披露企業搬遷補償資金情況，包括：搬遷補償資金總額、房屋建筑物補償額、設備補償額等，同時需披露企業申報項目資助當期的固定資產總額、房屋建筑物總額、設備總額情況。

(十一)其他情況

1、其他對使用本專項審計報告可能存在的不確定性需特別說明的事項。

2、注冊會計師在審計中認為的其他重要事項，應在審計報告中披露。

第三章 審計報告附表

審計報告附表內容可通過《工業類投入項目完成投資財務清單》、《研發投入項目完成投資財務清單》、《服務類投入項目完成投資財務清單》(以下簡稱“財務清單”)來反映，主要是對審計結果的過程反映。財務清單可根據項目投資的大小，多頁提供，每頁需小計反映，終了有合計金額；也可根據需要增加欄次。財務清單需反映的信息主要有：

一、工業性投入項目發票所附記賬憑證的號碼、賬戶處理、設備名稱、發票號碼、供應或服務商、入賬金額等。

研發投入項目費用發生或分攤的記賬憑證號碼、賬戶處理、內容摘要、發生金額等；技術受讓等發票所附記賬憑證的號碼、賬戶處理、發票號碼、入賬金額等；

服務性投入項目發生或分攤的記賬憑證號碼、賬戶處理、發生金額等；技術受讓等發票所附記賬憑證的號碼、賬戶處理、發票號碼、入賬金額等；

二、付款所附記賬憑證的號碼、付款金額等；

三、轉入固定資產的記賬憑證號、轉賬金額等；轉入無形資產或技術開發費的記賬憑證號、轉賬金額等。

四、工業性投入項目在附表中每筆投入發生額需按購入、付款到轉固定資產進行全過程反映；研發投入項目在附表中每筆投入也需按費用歸類進行反映；服務性項目在附表中每筆投入應分類分別進行披露。

二〇一〇年十月二十五日

第四篇：財政同級審計報告

××××××××××公司

×× 年××月××日至×× 年××月××日

承擔“ ××”項目

的財務執行情況明細表及審計報告

目 錄

一、審計報告

二、已審項目執行情況明細表及附注 1．項目經費投入情況明細表 2．項目經費支出情況明細表 3．項目經費實際支出與預算支出差異明細表 4．購臵、試制、改造設備費用及設備租賃費明細表 5．材料費用明細表 6．測試化驗加工費用明細表 7．國際合作與交流費用明細表 8．其他經費支出明細表

9.項目經濟指標完成情況明細表 10.財務執行情況明細表附注

三、執業機構營業執照及執業許可證復印件

頁 碼

審計報告

審計編號 abc公司：

我們審計了后(轉載于:財政同級審計報告)附的××單位（以下簡稱abc公司）×× 年××月××日至×× 年××月××日承擔“ ××”項目（以下簡稱項目）的財務執行情況明細表及附注，項目財務執行情況包括本項目的經費收支情況以及合同規定的經濟目標的執行情況。項目財務執行情況明細表（以下簡稱明細表）已由管理層按照監管機構的規定編制以滿足監管要求。

一、管理層對明細表的責任

按照企業會計準則、深圳市科技工貿和信息化委員會對財政專項資金管理的相關規定提供本項目真實、合法、完整的明細表以滿足監管要求是管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、執行和維護必要的內部控制，以使明細表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執行審計工作的基礎上對明細表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則以及深圳市科技工貿和信息化委員會對財政專項資金管理的相關規定（包括《深圳市科技計劃項目管理暫行辦法》、《深圳市科技研發資金管理暫行辦法》、申報項目指南、科技項目合同書等）執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與明細表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還

包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價明細表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，abc公司×× 年××月××日至×× 年××月××日承擔“ ××”項目的財務執行情況明細表及其附注已經按照企業會計準則、深圳市科技工貿和信息化委員會對財政專項資金管理的相關規定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司×× 年××月××日至×× 年××月××日承擔“ ××”項目的財務執行情況。

四、申報明細表編制基礎

我們注意到，明細表及其附注是abc公司為滿足項目監管機構深圳市科技工貿和信息化委員會的要求而編制的。本報告僅供abc公司向項目監管機構深圳市科技工貿和信息化委員會申報項目驗收使用，因此可能不適用于其他目的。

×××××××會計師事務所 中國注冊會計師：（蓋章）

中國注冊會計師：

中國〃深圳

二○一×年×月×日

項目經費投入情況明細表 3 項目經費支出情況明細表 4篇二：關于財政性專項資金審計報告

審計部[2012]011號

（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業對該資金以及該資金發生的支出單獨進行核算。二.公司接受專項用途的資金管理情況如下： 12項專項資金又分為兩類：征稅收入及不征稅收入。四項專項資金都取得了縣級以上財政部門及其他部門專項資金撥付證明，明確了專項用途財政性資金的名稱、撥付時間、用途、撥付金額、撥付企業名單等詳細信息。第1-3項有專項資金管理文件，第4-12項沒有。可以說公司所取得的專項資金分兩種類型。

三.不征稅收入及征稅收入

第一類不征稅收入：第1-3項830萬應為不征稅收入。無論是財稅[2009]87號還是財稅[2011]70號，都要求財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。在實際操作中，我公司350萬屬中央預算內投資計劃范圍，適用【中央預算內固定資產投資補助資金財政財務管理暫行辦法】，180萬有市級撥付資金部門資金管理文件，300萬區級撥付資金部門管理文件。因此，1-3項專項撥款中，350萬、180萬、300萬可以享受到不征稅收入的稅收待遇。既然政府部門給予企業專項用途財政性資金是對企業的一種扶持，就應該將這一政策做完善，真正使企業得到實惠。

【中央預算內固定資產投資補助資金財政財務管理暫行辦法】第十四規定，項目單位收到投資補助后，必須專款專用，單獨建賬核算。

公司取得的350萬投資補助是中央對地方項目的投資補助，武發改工業（2011）530號轉發湖北省2011年重點產業振興和技術改造專項投資計劃，文件依據是湖北省鄂發改投資【2011】1261號，屬中央對地方項目的投資補助，中央預算內投資為國家補助資金，可參照中央對地方項目的投資補助資金管理暫行辦法比照執行。

對符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金以及以該資金發生的支出

在會計上應單獨設置相關科目進行核算。專項用于項目建設，嚴禁截留，擠占或挪作他用。

第二類征稅收入：第4-12項專項資金101萬元沒有專項資金管理文件,不同時具備三個條件，是按應稅收入進行核算處理的政策依據。應稅收入在核算上相對來說要簡單得多，發生的支出允許在計算應納稅所得額時扣除。

四.公司取得財政專項資金得到的實惠

企業從財政取得的款項830萬，企業可以說取得了無息貸款，按3-5年期貸款利率6.9%計算，專項基金預計資本化600萬，230萬費用化。企業得到的實際好處是節約5年利息費用約200萬。資本化600萬國家將以折舊不允許稅前抵扣的方式逐步收回。

五.未能遵循專項資金管理規定造成公司補交所得稅及財政處罰風險。從財務中心對專項資金的核算分析：財務中心收到投資補助后，沒有單獨建賬核算，沒有體現專款專用的管理要求。據財務人員反映，天健審計事務所要求財務中心在年末將所有到賬專項資金，視同應稅收入計算繳納所得稅，天健事務所要求調整所得稅額不能說沒有道理。2011年收到的專項資金180萬、300萬已在天健事務所的建議下調整繳納了所得稅,2012年350萬也要補交所得稅。三項專項資金交納所得稅207萬。

中央對地方項目的投資補助，一旦被撥款部門認定，款項沒有按核定項目實施使用投資補助。或未按規定安排使用投資補助，有可能將要受到撥付的投資補助資金收繳國庫的處罰，也會給以后申請專項資金造成不必要的障礙。

六.企業在處理專項用途財政性資金時，應遵循后續管理，防范涉稅風險。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十八條的規定，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

不征稅收入在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。這里還要注意兩個問題：第一，這里的5年不是指5個納稅，而是指取得資金后的連續60個月內；第二，如果企業取得符合不征稅收入條件的資金在第六年轉作應稅收入處理了，則計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

企業取得的專項用途財政性資金在計算企業所得稅時已經按不征稅收入從所得額中扣除，不征稅收人用于支出所形成的費用或形成的資產計算折舊、攤銷時，若再在納稅所得額中扣除就會獲得雙重優惠，這是不允許的。因此，企業在處理專項用途財政性資金時，應弄清財稅[2011]70號文件精神，遵循后續管理，防范涉稅風險。

審計部建議: 財務中心對于取得的符合規定條件的財政性資金，按類別和取得時間在會計上進行單獨建賬核算，體現專款專用的管理要求。從管理稅務風險的角度出發，積極從合理性角度出發，把專項用途財政性資金運用好。

湖北周黑鴨食品有限公司審計部 二o一二年十一月一日篇三：財政收支審計報告 根據《中華人民共和國審計法》第十六條“審計機關對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預算的執行情況和決算，以及預算外資金的管理和使用情況，進行審計監督”之規定，我局成立審計組，自2009年2月26日至3月12日對和平區殘疾人聯合會2008的財務收支情況進行了審計，現出具如下審計報告：

一、被審計單位基本情況

和平區殘疾人聯合會，隸屬于和平區委，于1989年成立，為全額撥款的直屬殘疾人事業團體，2008年底在職職工10人。內設三個科室：辦公室、審傳文體科、組織聯絡科。下設兩個事業單位：殘疾人勞動服務所、殘疾人福利企業公司。2008，和平區殘疾人聯合會收入總計6,304,889.55元，其中：財政撥入經費1,244,039.70元，財政撥入殘保金5,060,849.85元。事業支出總計6,304,889.55元。當年收支平衡。

二、被審計單位會計責任 2009年2月10日，和平區殘疾人聯合會對其提供的與審計相關的會計資料以及其他的證明材料的真實性和完整性進行了承諾，并對其負責。

三、審計實施的基本情況

本次審計，我們采取抽查與重點詳查相結合的方法，對和平區殘疾人聯合會2008財務收支情況進行了全面審計。本次審計得到了和平區殘疾人聯合會領導和有關部門、有關單位的積極配合。

四、審計評價

審計結果表明：和平區殘疾人聯合會賬務處理基本符合《事業單位財務規則》的要求，會計資料基本真實地反映了有關財政、財務收支情況，但在財務收支方面存在一定的違規行為。

五、審計查出的主要問題及處理意見

1、發放獎金未代扣代繳個人所得稅 2008年10月，發放奧運安保獎52,334元，未代扣代繳個人所得稅。違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條“納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款”的規定。依據《中華人民共和國審計法實施條例》（國務院令第231號）第五十二條關于“責令限期繳納、上繳應當繳納或者上交的財政收入”的規定，要求該單位按規定代扣代繳個人所得稅2616.7元。

2、殘疾人就業保障金支出超范圍

全年超范圍支出4,506,013.04元，主要用于購買活動中心辦公樓、殘疾人醫療康復、殘疾人扶貧救助等，不符合《遼寧省殘疾人就業保障金收繳和使用管理辦法》第十四條“保障金的使用范圍：

（一）補貼殘疾人職業培訓費用；

（二）獎勵超比例安置殘疾人就業的單位及為安排殘疾就業做出顯著成績的單位；

（三）有償扶持殘疾人集體從業、個體經營；

（四）經同級財政部門批準，適當補助殘疾人勞動服務機構經費開支；

（五）經同級財政部門批準，直接用于殘疾人就業工作的其他開支。保障金必須按照上述規定用途使用，任何部門不得平調或挪作他用”之規定。依據《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得??

（四）違反規定擴大開支范圍，提高開支標準”之規定，要求該單位將超范圍支出的資金追回，歸還原渠道，今后要杜絕此類情況的發生。

二○○九年六月一日篇四：財政審計大格局、兩個報告與國家治理

財政審計大格局、“兩個報告”與國家治理

審計署財政審計司 肖振東 [摘要] 審計工作報告反映了審計機關工作的綜合性成果，是審計機關發揮維護經濟社會健康運行“免疫系統”功能、推動完善國家治理的重要依托。2012年6月27日，受國務院委托，劉家義審計長向十一屆全國人大常委會第二十七次會議作了《關于2011中央預算執行和其他財政收支的審計工作報告》。本文從審計法規定的“兩個報告”入手，以推動預算制度改革為切入點，論述構建財政審計大格局在推動完善國家治理的作用途徑。

根據審計法規定，“兩個報告”是指審計工作報告和審計結果報告，盡管名稱不盡一致，但從法律條款上分析，兩者均將政府預算過程的審計情況作為其主要內容，重點反映了財政審計的成果。目前，在構建財政審計大格局理念的引領下，“兩個報告”已經成為國家審計促進完善國家治理的主要途徑之一，在推動政府預算的完整統一、財政管理的規范科學、體制機制的健全完善、財政資金的安全有效等方面發揮了重要作用。2012年的審計工作報告是審計署向全國人大常委會作的17次審計工作報告，也是構建財政審計大格局以來出具的第3份審計工作報告，還是以“國家審計是國家治理的重要組成部分”理論為指導出具的第1份審計工作報告。對這些審計工作報告反映的內容進行對比會發現，以“兩個報告”為載體、以構建財政審計大格局理念為依托、通過推動深化預算制度改革進而推動國家治理能力的提高，已是國家審計推動完善國家治理的途徑之一。

一、財政審計、預算制度改革與國家治理

推動預算制度改革的深化是財政審計推動國家治理完善的主要途徑。現代預算所具有的法治、公開、透明、公平、合理、有效、責任等特點，與廣泛認可的良好國家治理的標準基本吻合，也是民主法治進步發展的標志和要求。預算制度對推動國家治理的重要作用，以及財政審計對預算收支及其相關經濟活動的真實、合法、效益的監督，凸顯了財政審計在推動完善國家治理中具有廣闊的發展空間。因此，從預算制度出發認識財政審計與國家治理的關系，有利于通過財政審計制度的改進和相應的審計實踐探索，發揮財政審計在促進實現國家良治中的作用。

財政作為“庶政之母”，自產生以來就影響著國家活動的各個方面。正如溫家寶總理所說“一個國家的財政史是驚心動魄的。如果你讀它，會從中看到不僅是經濟的發展，而且是社會結構和公平正義的程度”。考察一個國家在一個時期內的財政發展過程，能夠洞悉社會存在和發展變化的規律，也能夠洞悉國家命運的推動力量（熊彼特，1918）。財政制度轉型是國家治理制度轉型的關鍵，財政轉型可以引導國家治理轉型。一旦國家的財政制度發生轉變，在很大程度上，國家治理制度也會隨之改變（王紹光、馬駿，2008）。預算制度在17世紀后期的英國出現以后，已經成為現代國家財政制度的核心。通過改革預算制度，能夠引起國家權力結構、決策方式和決策模式、以及預算結果的變化，從而能夠對促進國家治理的轉變。現代預算制度的順利運轉離不開控制和監督這兩個要素，國家審計作為國家治理系統中的監督控制系統，一直將對預算的控制和監督方面作為自己的基本職責、永恒主題和首要任務。從國外現代國家審計的產生來看，審計機關的建立都與預算制度的形成與改革相關。

英國于1867年根據《國庫和審計部法案》，組建了獨立于政府的國庫和審計部，以此為標志，英國的現代預算制度正式建立。美國現代預算制度在19世紀90年代到20世紀20年代的“進步時代”建立，1921年6月，美國國會通過了《預算與會計法案》，要求總統每年向國會提出預算，同時，成立了美國審計總署，對國會負責，標志著美國現代預算制度的建立。由此可見，現代預算制度的建立過程必須以國家審計對預算的監督為必要條件，缺乏有效監督的預算，無論其在技術上如何完善和先進，由于缺乏制約和控制，不能稱之為現代預算。

在我國，經過多年的探索和總結，在查賬觀、監督觀、民主政治觀等基礎上，對國家審計的本質有了更深層次的認識，即國家審計是國家政治制度的重要組成部分，是國家治理這個大系統中一個內生的具有預防、揭示和抵御功能的“免疫系統”。憲法和審計法賦予了審計機關對預算執行和相關的財政收支情況進行審計監督的職責。就公共預算而言，公共預算的本質是政治，是政治的一個次系統（瓦爾達沃夫斯基，1988）。從國家治理的角度分析，國家審計和預算制度都是國家政治制度的組成部分，分別歸屬于國家治理體系的控制和執行系統，均承擔著推動國家實現良治的職責。一般而言，現代預算制度具有兩個基本特征：預算的集中統一和預算監督。因此，對財政審計而言，要實現推動完善國家治理的目標，要從兩個方面入手：一是將預算過程作為審計的主要內容，促進預算的完整統一，為政府加強財政管理服務，成為預算控制機制的組成部分；二是把握預算制度的改革進程與走向，主動改進財政審計制度，提高審計的整體性、宏觀性、建設性，為人大審查和監督預算服務。

二、財政審計制度與財政改革的演進

構建財政審計大格局作為財政審計的一種理念、工作模式和方式，是財政審計制度的自我改進，是一個漸進的制度變遷過程。財政審計制度的這種漸進式調整，是一種自上而下的強制性制度變遷，由于路徑依賴的存在，“人們過去做出的選擇決定了其現在可能的選擇”，初始的財政審計方式和方法有許多配套的組織和制度進行強化，并形成人們的一致認知和行動。因此，在構建財政審計大格局過程中，會有目標、組織、規則、參與者的認知等方面的調整，而這是一個較為長期的過程。自1982年憲法確立審計制度以來，財政審計制度也經歷了一個探索、鞏固、深化、提高的發展過程，這個過程既源于對審計本質、職能、作用、地位認識的深化，也源于對外部環境，特別是預算預算制度改革的把握與適應。

將財政改革與財政審計發展放在同一個時間坐標中考察發現，兩者間存在協同共振的關系，財政審計的深化推動了財政改革的深入，每次財政改革的突破都使財政審計在新的體制平臺上進行改進。1983 至1994 年審計機關成立初期，財政審計主要是對下級財政決算的審計，實行單一的“上審下”制度，審計目標主要限于維護本級財政收入。這段期間，我國財政改革的主要目的是籌集財政收入，以解決國家汲取能力弱的問題。1995至2002 年，審計法實施以后，財政審計實行“同級審”和“上審下”相結合的審計監督制度，堅持“全面審計，突出重點”的做法，將財政收支審計并重。這段期間，財政收入方面的改革已基本完成，財政支出方面的改革剛剛啟動。2003年的審計工作發展規劃明確提出，財政審計要由收支審計并重向以支出審計為主轉變。2009年，審計署開始以構建財政審計大格局為指導開展財政審計工作，以促進預算的完整統一為目標，探索改進財政審計

工作制度，對預算決策權的配置和行使、預算分配的模式、預算的程序與規則、預算的績效等方面進行全面審計。

三、近幾年構建財政審計大格局的變化

預算反映著整個國家的政策和宏觀調控意圖，規定著政府活動的范圍和方向。但是，預算發揮這樣的作用有一個前提，即預算必須是完整統一的，所有的政府收支都在一本預算中，并建立統一的程序和規則對所有的收支進行管理。但我國目前的情況是，在國家預算體系中，社會保障預算和債務預算仍未建立，已經建立的公共預算、政府性基金預算和國有資本經營預算職能定位不清晰，彼此間缺乏協調。這種情形，單純依靠對個別財政支出的深挖細查、對個別違紀違規問題的反映，只能對個別制度進行邊角的修補，而不會推動預算體系的整體變革，更不會在宏觀層面上推動國家實現良治。在這種情況下，構建財政審計大格局的思想就順應形勢需求而萌芽，通過財政審計的整體性推動政府預算的完整性。2009年構建財政審計大格局以來，審計工作報告反映的中央財政管理方面的問題，體現了構建財政審計大格局對預算改革的推動作用。

對中央財政管理審計情況，2009年的審計工作報告采取羅列的方式反映了14個問題，2010年的審計工作報告，從6個方面揭示了中央財政管理審計發現的 22個問題。與2009年相比，2010年的審計工作報告的主要進步是，分類反映中央預算管理中存在的問題，特別是對公共預算、國有資本經營預算和政府性基金預算分別進行反映，初步體現了預算的完整性觀念。2011年的審計工作報告，從8個方面揭示了中央財政管理審計發現的28個問題，與2010年相比，2011年財政審計的預算完整性觀念進一步增強，在2009年的基礎上，單獨反映了中央預算管理完整性和財政轉移支付管理方面的問題，形篇五：大足縣審計局關于財政審計調研報告-定稿 大足縣審計局關于深化財政審計工作調研報告

自1983年國家審計機關成立以來，財政審計就一直是審計的工作重心。為了切實開展好財政審計工作，各地在實施財政審計實踐活動中都進行了積極的探索和研究。我縣財政審計工作也隨著財稅體制改革而逐步加強，為規范我縣財政預算管理，優化財政資源配臵、提高財政資金使用效益、建立健全公共財政制度、推進依法行政、加強廉政建設、維護群眾利益、構建和諧社會作出了應有的貢獻。本文擬就我縣財政審計情況作一些膚淺的分析。

一、近5年年財政審計工作主要的成效和經驗(一)主要成效 1．發現和糾正了大量的違紀違規問題，促進了依法理財、依法行政，提高了財政資金的管理水平。2005年至2009年，在財政審計中共查出違紀違規金額53528萬元，增加財政收入8530萬元，減少財政撥款和支出4746萬元，歸還原資金渠道5362萬元。通過審計處理、處罰，嚴肅了財經法紀，糾正了違紀、違規行為。2． 摸清了財政家底，為政府決策提供了依據。2005至2009年，縣審計局從財政收入、財政結余的真實性、財政支出的合法性入手，采用審計和調查相結合的方法，認真清理縣、鄉二級財政家底，對以前各部門未納入財政管理體系的 資金進行了全面清理，對各鎮鄉財政的顯性、隱性債務進行了調查。為政府制定發展規劃、調整財政管理政策提供了依據。3．提出了一系列有價值的意見建議，為完善財政管理、規范財政行為和加強財政監督提供了重要依據。2005至2009年縣審計局向本級政府提交審計和審計調查結果報告116篇，受政府委托向同級人大常委會作審計工作報告5篇，審計工作報告5篇，向人大提交整改情況報告5篇，向政府和相關領導報送財政審計專報、要情49篇，向被審單位提出審計整改意見449條，促進完善管理制度1項。政府和人大對審計工作非常重視，每年都對加強預算管理和監督提出具體要求，并組織紀委、監察、財政、人力社保、審計等單位對審計決定執行情況、審計建議整改落實情況進行督查，為加強財政審計工作提供了有力支持。4．加強了專項資金、政府投資資金的審計，促進了專項資金作用的發揮，提高了財政資金使用效益。近幾年來，隨意著國家對下級財政補助的力度加大，各部門管理使用專項資金的額度大幅增加，為了確保專項資金的使用效益，主要加強了對國債資金、農林、交通、水利、環保等重點項目、重點資金、重點單位得審計監督。力爭使有限的資金發揮更大的經濟和社會效益。

(二)主要作法 1．整合審計項目，提高審計效率。財政審計與專項資金審計、經濟責任審計有機結合，整合了審計力量，實現了審計成果共享。針對局審計任務重人員少的情況，為保證審計的覆蓋面和每年審計工作重點的落實，在項目安排時，有意識地將財政審計、專項資金審計和經濟責任審計結合起來，每年集中力量確定一個審計重點，按被審單位歸口集中進行分類分塊審計。如：2006年重點審計公、檢、法部門；2007年重點審計農、林、水部門；2008年重點審計文、教、衛、科部門；2009年重點審計國土、建設部門。每審一個部門(系統)就把財政資金的管理、使用過程的情況查清查透，并分析原因，找出現問題的根源，為決策者提供可靠詳實的依據。2．調整審計重點，改進審計方法。財政體制改革后，隨著“國庫集中支付”、“會計集中核算”、“鄉財縣管鄉用”、“會計核算電算化”等一系列財政管理方式的推行，以前單純的財務收支審計模式和手工審計方式已不適應當前形勢的要求。我局積極調整工作思路，改進工作方式，從被審計單位工作職責入手，將工作重點放在其履行經濟職責上，不但審查財務會計資料，還要求單位各相關科室提交行政職能履行中與財務收支相關的資料開展績效審計，揭示其行政職能履行過程中利用職權徇私舞弊、貪贓枉法等違法違紀行為。既關注財政收入“繳沒繳”，更注重征收項目和數額“全

不全”，既關注財政經費用得 “對不對”的問題，更注重用得“好不好”。積極運用計算機審計方法，使傳統手工審計難以完全揭露的違紀違規行為和會計信息失真問題得到了及時暴露，促進其提高財政資金管理水平。3．關注民生，樹立審計權威。近5年，對社保資金、農業綜合開發資金、農業直補資金、新農合資金、家電下鄉等重點資金進行跟蹤審計，延伸到具體項目、具體使用單位，實行了財政資金流到哪里，審計就跟蹤到哪里，摸清了資金劃撥、安排、使用等情況，揭示了在管理過程中存在的問題，并以審計專報、審計要情等形式將審計發現的問題及時向相關領導和相關單位進行了通報，得到了領導的批示和肯定，促進了相關問題的糾正，提出的審計意見和建議也得到整改落實。審計成果得到了有效轉換，審計的地位得到了提升，真正實現了“有為才有位”。

二、當前財政審計面臨的形勢和任務

隨著財政體制改革不斷深化，我國社會主義市場經濟體制下公共財政框架逐步建立，部門預算、國庫集中支付、會計中心統一核算、政府采購制度和“收支兩條線”管理等一系列財政管理改革措施得到推行和實施，對財政審計的審計目標、審計內容、評價標準和審計方法都產生了較大影響，給財政審計工作帶來了新的挑戰。可以說，財政體制改革促進了財政審計進一步發展。財政審計要適應新財政管理體

系，就必須要積極探索、不斷創新完善。同時新的《審計法》和《審計實施條例》的出臺與實施，對財政審計也提出了新的要求，促使財政審計在層次和水平上的要不斷深化、提高。

當前財政審計工作面臨的問題和不足主要有： 1．基層審計人員的結構和素質與財政體制改革后的財政審計要求不匹配。基層財政審計的特點審計內容多、涉及部門多、審計范圍廣。財政管理體制改革后，一些新的管理模式的出臺，對審計人員的業務素質提出了新的要求，而基層審計局現有審計人員少，年齡結構不合理、知識結構老化，審計質量得不到保證。2．財政審計“整體性、宏觀性和建設性”不突出。在財政審計過程中，往往存在著審計廣度有余而深度不足，只是從財務資料表面入手，反映一些預算執行中或者財務收支存在的問題，沒有對查出問題進行系統深層次分析，不注重問題存在的實質原因，不能從宏觀和整體性的角度分析問題的本質。針對出現的問題，提出的建議缺乏建設性和針對性。2．審計獨立性不強，審計影響有待進一步擴大。由于財政審計多半是“同級審”，因而對審計查出問題的披露與處理受到的制約很多，致使很多問題不能從根本上進行整改，審計效果大打折扣。3．審計成果利用率低，審計查出問題整改到位率較低。很多查出問題沒有進行及時有效的整改。

第五篇：財政審計報告

××××××××××公司

×× 年××月××日至×× 年××月××日

承擔“ ××”項目

的財務執行情況明細表及審計報告

目 錄

一、審計報告

二、已審項目執行情況明細表及附注 1．項目經費投入情況明細表 2．項目經費支出情況明細表 3．項目經費實際支出與預算支出差異明細表 4．購臵、試制、改造設備費用及設備租賃費明細表 5．材料費用明細表 6．測試化驗加工費用明細表 7．國際合作與交流費用明細表 8．其他經費支出明細表

9.項目經濟指標完成情況明細表 10.財務執行情況明細表附注

三、執業機構營業執照及執業許可證復印件

頁 碼

審計報告

審計編號 abc公司：

我們審計了后附的××單位（以下簡稱abc公司）×× 年××月××日至×× 年××月××日承擔“ ××”項目（以下簡稱項目）的財務執行情況明細表及附注，項目財務執行情況包括本項目的經費收支情況以及合同規定的經濟目標的執行情況。項目財務執行情況明細表（以下簡稱明細表）已由管理層按照監管機構的規定編制以滿足監管要求。

一、管理層對明細表的責任

按照企業會計準則、深圳市科技工貿和信息化委員會對財政專項資金管理的相關規定提供本項目真實、合法、完整的明細表以滿足監管要求是管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、執行和維護必要的內部控制，以使明細表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執行審計工作的基礎上對明細表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則以及深圳市科技工貿和信息化委員會對財政專項資金管理的相關規定（包括《深圳市科技計劃項目管理暫行辦法》、《深圳市科技研發資金管理暫行辦法》、申報項目指南、科技項目合同書等）執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與明細表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還

包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價明細表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，abc公司×× 年××月××日至×× 年××月××日承擔“ ××”項目的財務執行情況明細表及其附注已經按照企業會計準則、深圳市科技工貿和信息化委員會對財政專項資金管理的相關規定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司×× 年××月××日至×× 年××月××日承擔“ ××”項目的財務執行情況。

四、申報明細表編制基礎

我們注意到，明細表及其附注是abc公司為滿足項目監管機構深圳市科技工貿和信息化委員會的要求而編制的。本報告僅供abc公司向項目監管機構深圳市科技工貿和信息化委員會申報項目驗收使用，因此可能不適用于其他目的。

×××××××會計師事務所 中國注冊會計師：（蓋章）

中國注冊會計師：

中國〃深圳

二○一×年×月×日

項目經費投入情況明細表 3 項目經費支出情況明細表 4篇二：關于財政性專項資金審計報告

審計部[2012]011號

（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業對該資金以及該資金發生的支出單獨進行核算。二.公司接受專項用途的資金管理情況如下： 12項專項資金又分為兩類：征稅收入及不征稅收入。四項專項資金都取得了縣級以上財政部門及其他部門專項資金撥付證明，明確了專項用途財政性資金的名稱、撥付時間、用途、撥付金額、撥付企業名單等詳細信息。第1-3項有專項資金管理文件，第4-12項沒有。可以說公司所取得的專項資金分兩種類型。

三.不征稅收入及征稅收入

第一類不征稅收入：第1-3項830萬應為不征稅收入。無論是財稅[2009]87號還是財稅[2011]70號，都要求財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。在實際操作中，我公司350萬屬中央預算內投資計劃范圍，適用【中央預算內固定資產投資補助資金財政財務管理暫行辦法】，180萬有市級撥付資金部門資金管理文件，300萬區級撥付資金部門管理文件。因此，1-3項專項撥款中，350萬、180萬、300萬可以享受到不征稅收入的稅收待遇。既然政府部門給予企業專項用途財政性資金是對企業的一種扶持，就應該將這一政策做完善，真正使企業得到實惠。

【中央預算內固定資產投資補助資金財政財務管理暫行辦法】第十四規定，項目單位收到投資補助后，必須專款專用，單獨建賬核算。

公司取得的350萬投資補助是中央對地方項目的投資補助，武發改工業（2011）530號轉發湖北省2011年重點產業振興和技術改造專項投資計劃，文件依據是湖北省鄂發改投資【2011】1261號，屬中央對地方項目的投資補助，中央預算內投資為國家補助資金，可參照中央對地方項目的投資補助資金管理暫行辦法比照執行。

對符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金以及以該資金發生的支出

在會計上應單獨設置相關科目進行核算。專項用于項目建設，嚴禁截留，擠占或挪作他用。

第二類征稅收入：第4-12項專項資金101萬元沒有專項資金管理文件,不同時具備三個條件，是按應稅收入進行核算處理的政策依據。應稅收入在核算上相對來說要簡單得多，發生的支出允許在計算應納稅所得額時扣除。四.公司取得財政專項資金得到的實惠

企業從財政取得的款項830萬，企業可以說取得了無息貸款，按3-5年期貸款利率6.9%計算，專項基金預計資本化600萬，230萬費用化。企業得到的實際好處是節約5年利息費用約200萬。資本化600萬國家將以折舊不允許稅前抵扣的方式逐步收回。

五.未能遵循專項資金管理規定造成公司補交所得稅及財政處罰風險。從財務中心對專項資金的核算分析：財務中心收到投資補助后，沒有單獨建賬核算，沒有體現專款專用的管理要求。據財務人員反映，天健審計事務所要求財務中心在年末將所有到賬專項資金，視同應稅收入計算繳納所得稅，天健事務所要求調整所得稅額不能說沒有道理。2011年收到的專項資金180萬、300萬已在天健事務所的建議下調整繳納了所得稅,2012年350萬也要補交所得稅。三項專項資金交納所得稅207萬。

中央對地方項目的投資補助，一旦被撥款部門認定，款項沒有按核定項目實施使用投資補助。或未按規定安排使用投資補助，有可能將要受到撥付的投資補助資金收繳國庫的處罰，也會給以后申請專項資金造成不必要的障礙。

六.企業在處理專項用途財政性資金時，應遵循后續管理，防范涉稅風險。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十八條的規定，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

不征稅收入在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。這里還要注意兩個問題：第一，這里的5年不是指5個納稅，而是指取得資金后的連續60個月內；第二，如果企業取得符合不征稅收入條件的資金在第六年轉作應稅收入處理了，則計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

企業取得的專項用途財政性資金在計算企業所得稅時已經按不征稅收入從所得額中扣除，不征稅收人用于支出所形成的費用或形成的資產計算折舊、攤銷時，若再在納稅所得額中扣除就會獲得雙重優惠，這是不允許的。因此，企業在處理專項用途財政性資金時，應弄清財稅[2011]70號文件精神，遵循后續管理，防范涉稅風險。

審計部建議: 財務中心對于取得的符合規定條件的財政性資金，按類別和取得時間在會計上進行單獨建賬核算，體現專款專用的管理要求。從管理稅務風險的角度出發，積極從合理性角度出發，把專項用途財政性資金運用好。

湖北周黑鴨食品有限公司審計部 二o一二年十一月一日篇三：財政收支審計報告

根據《中華人民共和國審計法》第十六條“審計機關對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預算的執行情況和決算，以及預算外資金的管理和使用情況，進行審計監督”之規定，我局成立審計組，自2009年2月26日至3月12日對和平區殘疾人聯合會2008的財務收支情況進行了審計，現出具如下審計報告：

一、被審計單位基本情況

和平區殘疾人聯合會，隸屬于和平區委，于1989年成立，為全額撥款的直屬殘疾人事業團體，2008年底在職職工10人。內設三個科室：辦公室、審傳文體科、組織聯絡科。下設兩個事業單位：殘疾人勞動服務所、殘疾人福利企業公司。2008，和平區殘疾人聯合會收入總計6,304,889.55元，其中：財政撥入經費1,244,039.70元，財政撥入殘保金5,060,849.85元。事業支出總計6,304,889.55元。當年收支平衡。

二、被審計單位會計責任 2009年2月10日，和平區殘疾人聯合會對其提供的與審計相關的會計資料以及其他的證明材料的真實性和完整性進行了承諾，并對其負責。

三、審計實施的基本情況

本次審計，我們采取抽查與重點詳查相結合的方法，對和平區殘疾人聯合會2008財務收支情況進行了全面審計。本次審計得到了和平區殘疾人聯合會領導和有關部門、有關單位的積極配合。

四、審計評價

審計結果表明：和平區殘疾人聯合會賬務處理基本符合《事業單位財務規則》的要求，會計資料基本真實地反映了有關財政、財務收支情況，但在財務收支方面存在一定的違規行為。

五、審計查出的主要問題及處理意見

1、發放獎金未代扣代繳個人所得稅 2008年10月，發放奧運安保獎52,334元，未代扣代繳個人所得稅。違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條“納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款”的規定。依據《中華人民共和國審計法實施條例》（國務院令第231號）第五十二條關于“責令限期繳納、上繳應當繳納或者上交的財政收入”的規定，要求該單位按規定代扣代繳個人所得稅2616.7元。

2、殘疾人就業保障金支出超范圍

全年超范圍支出4,506,013.04元，主要用于購買活動中心辦公樓、殘疾人醫療康復、殘疾人扶貧救助等，不符合《遼寧省殘疾人就業保障金收繳和使用管理辦法》第十四條“保障金的使用范圍：

（一）補貼殘疾人職業培訓費用；

（二）獎勵超比例安置殘疾人就業的單位及為安排殘疾就業做出顯著成績的單位；

（三）有償扶持殘疾人集體從業、個體經營；

（四）經同級財政部門批準，適當補助殘疾人勞動服務機構經費開支；

（五）經同級財政部門批準，直接用于殘疾人就業工作的其他開支。保障金必須按照上述規定用途使用，任何部門不得平調或挪作他用”之規定。依據《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得??

（四）違反規定擴大開支范圍，提高開支標準”之規定，要求該單位將超范圍支出的資金追回，歸還原渠道，今后要杜絕此類情況的發生。

二○○九年六月一日篇四：杭州市財政扶持審計報告

專項審計報告

浙宏會(2011)審號

希賽瓶蓋系統（杭州）有限公司：

我們接受希賽瓶蓋系統（杭州）有限公司（以下簡稱貴公司）委托，我們根據《中國注冊會計師審計準則》的相關規定，審計了貴公司2011年1月至2012年9月承擔的“全球車間系統（gsfs）及生產支持系統應用項目”（以下簡稱該項目）投資情況。貴公司的責任是提供該項目真實、合法、完整的會計資料，我們的責任是對該項目的投資情況發表審計意見。在審計過程中，我們按照《杭州市財政局關于印發〈杭州市財政扶持企業項目專項審計報告指導意見[試行]〉的通知》（杭財企 [2010]897號）和《杭州市工業企業信息化應用項目財政資助管理辦法》（杭經技術〔2003〕271號、杭財企一〔2003〕434號）相關規定要求，結合項目實際情況，查閱了會計賬簿、憑證、報表及相關資料，并察看了現場，核對賬物的一致性，實施了我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下：

一、企業的基本情況

（一）企業基本概況

貴公司（有限）由x投資設立，于年月日在x工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為的《企業法人營業執照》。住所：；法定代表人：；經營范圍為：；公司現有注冊資本萬元、實收資本萬元，其中：出資萬元，占注冊資本%，占實收資本%；出資萬元，占注冊資本%，占實收資本%。

貴公司（股份）系經x批準，由發起設立，于年月日在x工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為的《企業法人營業執照》。住所：；法定代表人：；經營范圍為：；公司現有注冊資本元，股份總數 股（每股面值1元）。

貴公司（外資）系經x批準，由closure systems international(hong kong)limited投資設立的外商獨資/中外合資/中外合作經營企業/港澳臺投資企業，于年月日在x工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為的《企業法人營業執照》。住所：；法定代表人：；經營范圍為：；公司現有注冊資本萬元、實收資本萬元，其中：出資萬元，占注冊資本%，占實收資本%；出資萬元，占

注冊資本%，占實收資本%。

貴公司的國地稅登記注冊區域為x國家（地方）稅務局，稅務登記證號為浙稅聯字。

（二）企業申請資助當年及上一年的基本經營情況

根據貴公司提供的2010財務報表顯示，貴公司2010實現營業收入元，利潤總額為元，凈利潤為元；當年的資產總額為元，負債總額為元，凈資產為元。（貴公司2010財務報表業經x會計師事務所審計，審計報告文號為x號。）

根據貴公司提供的2011年1-月財務報表顯示，貴公司2011年1-月度實現營業收入元，利潤總額為元，凈利潤為元；當年的資產總額為元，負債總額為元，凈資產為元。（貴公司2011年1-月財務報表未經會計師事務所審計。）

（三）企業申請財政資助情況

1、貴公司當年和上兩年申請的國家、省、市各類財政資助并已獲得財政補助的情況詳見《企業已獲得的財政扶持資金情況表》。

2、貴公司年月正在申請財政補助（用文字進行披露）

（四）企業管理規范情況

根據貴公司出具的聲明書，我們沒有注意到任何事項使我們相信貴公司沒有建立健全的財務管理制度和會計核算體系、沒有誠信納稅且當年和上年有重大稅務違法案件。

二、審計項目的情況

（一）項目備案、核準、立項、調整、變化及其他情況

（二）項目基本情況

包括項目計劃總投資(或用款計劃)、資金構成、建設(或研發)周期、批準日情況；項目主要內容、預期效果

（三）項目實施周期、實施情況、實際完工效果

（四）項目財務管理情況

三、審計結論

(一)項目實際投入額

根據貴公司的會計賬簿、原始憑證、報表及相關資料，對照貴公司填報的《《工業類投入項目完成投資財務清單》/《研發投入項目完成投資財務清單》/《服務類投入項目完成投資財務清單》，并根據國家和省市有關財政資助管理辦法，審計確認該項目投入×萬元，其中：；；。(二)項目實施情況

項目實施的內容是否與備案、核準、確認的內容相一致；項目實際的實施時間，是否在項目備案、核準的實施期內實施。(三)項目申請資助情況

本項目的實際投入額是否和企業已獲得及正在申請的其他財政資助項目的實際投入額存在重復，是或否均需進行披露(四)項目實施后的績效情況

我們按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號-財務報表審閱》的規定對該項目實施后的績效情況執行了審閱工作，審閱工作包括詢問公司有關人員和對財務數據實施分析程序，根據我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信貴公司年月至年月實現銷售收入萬元、稅金萬元、利潤萬元有重大錯報。(五)項目實際投入額的付款(或分攤)情況

已付款(或已分攤)、未付款(或未分攤)情況，未付款(或未分攤)金額需說明原因，若為研發項目應披露費用的分攤原則。(六)項目實際投入額的發票取得情況

已取得、未取得發票情況，未取得發票金額需說明原因。(七)實際投入額轉入固定資產情況

本項目轉入固定資產情況，包括：房屋建筑物、設備、設施等轉入固定資產情況，分別進行披露。

(八)項目投入中關聯交易情況

是否存在關聯企業交易情況，有或沒有均需進行披露，如存在關聯交易，應對其交易價格是否公允進行說明；

(九)項目投資主體和申請主體情況

取得的原始發票與申請資助的單位名稱是否完全一致，是或否均需進行披露。(十)搬遷企業項目特別情況

申請資助企業為杭州市搬遷企業的，其搬遷后實施的技術改造項目，還應披露企業搬遷補償資金情況，包括：搬遷補償資金總額、房屋建筑物補償額、設備補償額等，同時需披露企業申報

項目資助當期的固定資產總額、房屋建筑物總額、設備總額情況。(十一)其他情況

1、其他對使用本專項審計報告可能存在的不確定性需特別說明的事項。

2、注冊會計師在審計中認為的其他重要事項，應在審計報告中披露。

四、本報告僅供貴公司“”項目向x申請專項資金時使用，不作其他用途，因使用不當造成的后果與執行本審計業務的注冊會計師和本會計師事務所無關。

附表：

1、企業已獲得財政扶持資金情況表

2、《工業類投入項目完成投資財務清單》/《研發投入項目完成投資財務清單》/《服務類投入項目完成投資財務清單》

浙江宏達會計師事務所有限公司

中國·杭州

中國注冊會計師： 中國注冊會計師： 報告日期：2011年月日篇五：財政預算執行和財政收支情況審計報告

財政預算執行和財政收支情況審計報告

一、2010市本級財政預算執行和其他財政收支的審計情況

（一）市財政局組織市本級財政預算執行和其他財政收支審計情況。預算收入執行情況

2010全市財政收入 380156萬元，完成調整預算的101.37 %，比上年增收 80153萬元，增長 26.72%，其中：地方財政一般預算收入 145800萬元，完成調整預算的100.55 %，比上年增收 33678萬元，增長30.04 %。

市本級調整后的財政預算收入任務為 182115萬元，實際完成190276萬元，完成調整預算的104.48 %，比上年增收42395 萬元，增長28.67 %。

預算支出執行情況 2010全市實際支出335470 萬元，完成調整預算的98.67 %。加上上級專項指標支出58823 萬元，全市財政總支出394293 萬元。2010年市本級實際支出 260470萬元，完成調整預算的 98.29%。加上上級專項指標支出48023 萬元，市本級財政總支出 308493萬元。預算收支平衡情況 2010全市財政當年可用財力416412 萬元，其中一般預算251525萬元，基金預算 164887萬元。收支相抵后年終滾存 22119萬元，其中一般預算結轉下年支出16809 萬元，年末結余10 萬元，基金結余5300 萬元。2010市本級當年可用財力330612 萬元，其中一般預算 165725萬元，基金預算 164887萬元。收支相抵后年終滾存 22119萬元，其中一般預算結轉下年支出16809 萬元，年末結余 10萬元，基金結余 5300萬元。

財政轉移支付情況 2010上級對我市的補助收入80570萬元，其中：一般預算收入返還14683萬元，一般預算轉移支付補助57984萬元，政府性基金上級補助收入7903萬元，扣除市財政上解省財政26462萬元，上級財政實際補助我市54108萬元。

市財政對各鎮轉移支付補助支出14007 萬元（不含上級專項指標），其中：原轉移支付 2086萬元，農業稅免征省市補助 2035萬元，教師地方津貼702 萬元，財力缺口補助3190萬元，村干部報酬轉移支付145 萬元，其他5849 萬元（含開發區、臨港工業集中區獎勵政策4909萬元）。

其他有關財政收支情況

1.政府性基（資）金收支情況。2010年市級13項政府性基（資）金（含利息）年初余額20884萬元，當年收入135145萬元，支出134124萬元，年末余額21905萬元。2.社會保障基金收支情況。2010年9項社會保障基金年初余額63067萬元，當年收入75508萬元，其中：政府補助收入11348萬元，支出57842萬元，當年結余17666萬元，其中：機關事業單位養老保險基金當年赤字1577萬元，城鎮居民基本醫療保險基金當年赤字216萬元。年末余額80733萬元。3.預算外收支情況。

財政專戶核算的47個部門及其下屬單位的非稅收入（含暫存款）年初余額28896萬元，當年收入222747萬元，支出210386萬元，期末結余41257萬元。4.政府集中采購收支情況。2010年，全市政府集中采購預算24455萬元，中標價21323萬元，節約資金3132萬元，資金節約率12.81%。2010年我市財政工作在市委、市政府的正確領導下，在市人大的有效監督下，全面完成了市十四屆人民代表大會第三次會議確定的各項預算任務，財稅部門面對房地產行業宏觀調控以及結構性減稅的雙重壓力，深挖財源，強化征管，財政收入穩步增長，財政總收入和地方財政一般預算收入均保持了兩位數的增長幅度。財政總收入達到 38.02億元，是五年前的3.8倍，地方財政一般預算收入14.58億元，是五年前的3.5 倍。財政支出結構得到進一步改善，2010年對醫療衛生、社會保障和就業、教育等民生方面的投入，比上年增幅分別達到34.25%、31.17%、25.87%；2010年新增住房保障支出2334萬元，有力地促進了社會保障事業的發展；對農林水、交通運輸等基礎投入增幅分別達到22.22%、71.78%，積極發揮融資平臺的籌資效應，適度負債加大“五大板塊”投入力度，明顯提高了公共服務能力，民眾生活環境明顯改善，城市形象和競爭力得到了進一步提升，有力地促進了地方經濟的發展。財政資金管理水平明顯提高，財政資金使用基本真實、合法、有效。但是，對照《中華人民共和國預算法》等有關財經法律法規，以及建立公共財政框架的要求，還存在一些需要加以糾正和改進的地方。

審計查出的主要問題 1.預算審計情況。

（1）應納入預算管理的非稅收入未納入預算管理。

（2）污水費2987.83萬元滯留市自來水公司。

（3）減征、免征工程建設項目四項基金3270萬元，其中：基礎設施配套費1266萬元、人防易地建設費503萬元、墻改基金181萬元、綠化配套費181萬元。

審計建議市政府對全市范圍內建設項目，落實報建程序中前置性審批的規定，在領取建設工程規劃許可證前，由市規劃部門扎口管理，凡未按規定繳納政府性基金的，市規劃部門不得發放建設工程規劃許可證，確保應征率，防止財政資金的流失。

（4）財政坐支應納入預算管理的非稅收入防洪保安基金。2.科技專項資金審計情況。2008年至2010年，全市共投入科技專項資金12089.44萬元，其中：上級財政專項5960.3萬元，本級財政安排6129.14萬元。科技專項資金在加快經濟發展方式轉變，引導企業加大投入方面效果明顯。但審計發現存在如下問題：

（1）科技資金使用分散，未能發揮應有的效益。3.水利專項資金審計情況。2010年我市安排水利專項資金8968萬元，其中：上級水利專項資金5614萬元。市本級配套2003萬元，防洪保安資金專項支出1351萬元。水利工程的建設改善了農村生態環境、提高了農業防洪、抗災能力，促進了農業產業結構調整，發揮了積極的作用。但審計中也發現一些問題：

（1）少數鎮采取虛假合同或工程套取水利專項資金。

（2）水利項目后續管護不到位。4.環保專項資金審計情況。2010年全市共投入環保專項資金6356.5萬元，其中：上級環保專項資金3356.50萬元，市本級財政配套資金3000萬元。審計發現環保專項資金被滯留、擠占、挪用等問題依然存在。

（1）七個鎮污水處理廠、原黃梅鎮污水泵站設施閑置。

（2）排污費未實行專款專用。

（3）排污費征收管理不規范。5.重殘人員生活專項救助資金審計情況。2010年末全市領取重殘金的人員3112人，其中城市居民158人，農村居民2954人。全年共發放重殘金10692人次，合計780.04萬元。通過分析比對，審計重點調查了全市120名領取重殘救助金的無固定收入重殘人員，發現有51名重殘人員已死亡，由于鎮村基層組織申報不及時，使2010年至2011年6月底，多發放財政重殘金計8.73萬元，其中26名已死亡重殘人員至審計時尚未取消領取重殘救助金資格。6.行政事業單位、國有企業辦理的社會團體法人票據、資金審計情況。2010年末，全市在市民政局備案登記成立的社團共有133家，其中：行政事業單位等主辦的“官辦”社團93家，“民間”社團40家。在“官辦”社團中，2010年有35家尚正常運作，58家不運作。在市財政局領取《社會團體會費統一收據》的社團有25家。

審計調查發現，少數行政事業單位利用行政或業務管理權通過社團名義收取會費，用于本單位行政事業經費開支，在機構、職能、人員、財務方面沒有按規定與社團實行“四分開”。7.2008年以來全市拆遷和安置房建設專項資金審計情況。