第一篇：施工企業(yè)會計科目處理具體辦法2

施工企業(yè)會計科目處理具體辦法

1、收取工程款

借：銀行存款、應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

同時，計提稅費： 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、副調(diào)基金等

實際交稅時，借：應(yīng)交稅費

貸：銀行存款、現(xiàn)金等

季末，將工程施工轉(zhuǎn)入成本：借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：工程施工

季末，將主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、財務(wù)費用等，全部轉(zhuǎn)入本年利潤。

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加

財務(wù)費用等

2、發(fā)生的銀行手續(xù)費、票據(jù)貼現(xiàn)費等

借：財務(wù)費用

貸：現(xiàn)金、銀行存款等

3、工程施工--直接材料

本科目主要記錄：工地上發(fā)生的材料費，如：鋼材、混泥土、模板、水泥、磚、鋼材，模板租金，零星材料等。

4、工程施工--直接人工

本科目主要記錄：民工工資，各班組的工資等

5、工程施工--機械費

本科目主要記錄：工地上發(fā)生的各種機械費用，如：塔吊、挖機、運土車等的費用及租金

6、工程施工--其他直接費

本科目主要記錄：施工用水電費

7、工程施工--間接費用-人工費

本科目主要記錄：工地上管理人員工資

8、工程施工--間---辦公費

本科目主要記錄：工地上的各種辦公話費，如電話費、辦公用品款等

9、工程施工--間--差旅費

本科目主要記錄：工地上的汽油款，車費、機票款、停車費、過路費等

10、工程施工--間--業(yè)務(wù)招待費

本科目主要記錄：工地上的餐費等

11、工程施工--間--勞保統(tǒng)籌

本科目主要記錄：工地上交建筑公司的綜合服務(wù)費

12、工程施工--間--其他

本科目主要記錄：工地食堂餐費、醫(yī)療費等

其他未盡事項，可以根據(jù)其性質(zhì)，歸入以上會計科目中。

第二篇：建筑施工企業(yè)會計科目使用說明

建筑施工企業(yè)會計科目使用說明

建筑施工企業(yè)會計科目使用說明3 愛會計

四、本科目應(yīng)按各內(nèi)部單位的戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)與所屬單位之間、所屬單位與所屬單位之間對本科目的記錄應(yīng)相互一致。為了確保往來單位之間往來款項的記錄相一致應(yīng)使用內(nèi)部往來記賬通知單格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定由經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制送交對方及時記賬并由對方核對后及時將副聯(lián)退回。每月終了由規(guī)定的一方根據(jù)明細(xì)賬記錄抄列內(nèi)部往來清單送交對方核對賬目對方應(yīng)及時核對并將一份清單簽回發(fā)出單位。如有未達(dá)賬項或由于差錯等原因不能核對相符的應(yīng)在簽回的清單上詳細(xì)注明。發(fā)出單位對于對方指出的差錯項目應(yīng)及時查明并作調(diào)整分錄。第118號科目備用金

一、本科目核算企業(yè)撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位如職能部門、施工單位、車間等下同備作差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。

二、備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理按照規(guī)定用途使用不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。支用的備用金應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報銷手續(xù)交回余額。前賬未清不得繼續(xù)支付。

三、實行定額備用金制度的單位備用金領(lǐng)用部門支用備用金后應(yīng)根據(jù)各種費用憑證編制費用明細(xì)表定期向財會部門報銷領(lǐng)回所支用的備用金。財會部門根據(jù)費用明細(xì)表將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本、費用科目并給備用金領(lǐng)用部門補足備用金。除增加或減少備用金定額外都不通過本科目核算。

四、本科目的借方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位撥付的備用金貸方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位收回的備用金期末借方余額反映各內(nèi)部單位占用的備用金。

五、本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位設(shè)置明細(xì)賬。第119號科目其他應(yīng)收款

一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、內(nèi)部往來和備用金等應(yīng)收款項以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項包括應(yīng)收職工的各種賠款、罰款、存出保證金如水泥紙袋押金、保函押金等以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。

二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時借記本科目貸記有關(guān)科目收回各種款項時借記有關(guān)科目貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。第121號科目物資采購

一、本科目核算企業(yè)購入各種材料物資的實際采購成本。發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料也在本科目核算。

二、購人材料物資的采購成本包括1買價。2運雜費。3采購保管費即企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門和倉庫在組織材料物資采購、供應(yīng)和保管過程中發(fā)生的各項費用。其中買價應(yīng)直接計入材料物資的采購成本運雜費能分清負(fù)擔(dān)對象的直接計入有關(guān)材料物資的采購成本不能分清負(fù)擔(dān)對象的按材料物資的重量或買價的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆嬋敫饔嘘P(guān)材料物資的采購成本采購保管費一般應(yīng)先通過采購保管費科目核算月終分配計入各材料物資的采購成本。

三、購人材料物資在途中的損耗除合理損耗定額內(nèi)損耗以及按規(guī)定應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸單位負(fù)責(zé)賠償?shù)囊酝夥惨蛟馐芤馔鉃?zāi)害發(fā)生的損失和留待查明原因的損失應(yīng)先轉(zhuǎn)人待處理財產(chǎn)損溢科目然后按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)再作相應(yīng)的賬務(wù)處理。

四、本科目的借方核算企業(yè)外購材料物資支付的材料物資的價款發(fā)生的運雜費分配計入材料物資采購成本的采購保管費以及發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料價款貸方核算已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票并已驗收入庫的材料物資的實際采購成本以及應(yīng)向供應(yīng)單位、運輸單位等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減采購成本的賠償款項期末借方余額反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的在途材料物資。

五、對于尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票但已驗收入庫的購入材料物資企業(yè)應(yīng)于月份終了按計劃成本暫估入賬借記庫存材料等科目貸記應(yīng)付賬款––––暫估應(yīng)付賬款科目下月用紅字作相同記錄予以沖回待下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后再按正常程序記賬借記本科目貸記有關(guān)科目。

六、本科目應(yīng)設(shè)置物資采購明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

七、采用實際成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)可以不設(shè)置本科目和材料成本差異科目另外設(shè)置在途物資科目。第122號科目采購保管費

一、本科目核算企業(yè)材料物資供應(yīng)部門及倉庫為采購、驗收、保管和收發(fā)材料物資所發(fā)生的各種費用。采購保管費一般包括采購、保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保護(hù)費、檢驗試驗費減檢驗試驗收入、材料整理及零星運費、材料物資盤虧及毀損減盤盈等。

二、企業(yè)發(fā)生的采購保管費應(yīng)于月份終了時全部分配計入本月購入的各種材料物資的實際采購成本。為均衡內(nèi)各月材料物資的采購成本的負(fù)擔(dān)采購保管費也可按預(yù)先確定的分配率進(jìn)行分配按計劃分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額平時可留在本科目內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)在編制月份資產(chǎn)負(fù)債表時列入待攤費用項目如為貸方余額作抵減待攤費用處理。終了時本科目的余額應(yīng)全部計入材料物資的采購成本不留余額。

三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項采購保管費用貸方核算已分配計入材料物資采購成本的采購保管費。采用按計劃分配率分配采購保管費的企業(yè)本科目期末借方余額反映實際發(fā)生數(shù)大于計劃分配數(shù)的差額貸方余額反映實際發(fā)生數(shù)小于計劃分配數(shù)的差額。

四、本科目應(yīng)按采購保管費費用項目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第123號科目庫存材料

一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。

二、企業(yè)各種庫存材料一般應(yīng)作如下分類 1.主要材料。指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程 或產(chǎn)品實體的各種材料如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。2.結(jié)構(gòu)件。指經(jīng)過吊裝、拼砌和安裝而構(gòu)成房屋建筑物實體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質(zhì)的結(jié)構(gòu)件等。3.機械配件。指施工機械、生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備等各種機械設(shè)備替換、維修使用的各種零件和配件以及為機械設(shè)備準(zhǔn)備的備品備件。4.其他材料。指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體但有助于工程或產(chǎn)品形成或便于施工、生產(chǎn)進(jìn)行的各種材料如燃料、油料、飼料等。

三、本科目的借方核算外購、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬撥入、其他單位投入、盤盈等原因增加的材料物資。已經(jīng)驗收入庫但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購材料應(yīng)在借方按計劃成本暫估人賬待下月初用紅字予以沖回。貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的材料期末余額反映庫存的材料物資。

四、采用實際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)對于發(fā)出的材料可根據(jù)情況選擇使用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進(jìn)先出法等方法計價。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料計價方法一經(jīng)確定不能隨意變更。如有變更應(yīng)在財務(wù)報告中加以說明。

五、采用計劃成本核算的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月結(jié)算其成本差異將計劃成本調(diào)整為實際成本。引文來源建筑施工企業(yè)會計科目使用說明3_愛會計

第三篇：施工企業(yè)會計科目核算：周轉(zhuǎn)材料

施工企業(yè)會計科目核算：周轉(zhuǎn)材料

施工企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等周轉(zhuǎn)材料，介于制造企業(yè)的低值易耗品和固定資產(chǎn)之間，在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值，因此，不宜在領(lǐng)用時一次性進(jìn)入成本。

“周轉(zhuǎn)材料”下面設(shè)置“在庫周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個明細(xì)科目，購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫時，“周轉(zhuǎn)材料”比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。領(lǐng)用時，則通過一次轉(zhuǎn)銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法將其轉(zhuǎn)入成本，具體采用何種方法攤銷成本，需要根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的性質(zhì)合理確定。

會計核算流程大概如下：

入庫，借：在庫周轉(zhuǎn)材料 貸：銀行存款等科目；

領(lǐng)用，借：在用周轉(zhuǎn)材料 貸：在庫周轉(zhuǎn)材料；

攤銷：借：工程施工 貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷；

報廢：借記周轉(zhuǎn)材料攤銷 貸記在用周轉(zhuǎn)材料或在庫周轉(zhuǎn)材料，根據(jù)其差額，借記工程施工等科目。

本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實際成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。

第四篇：會計科目和主要賬務(wù)處理

會計科目和主要賬務(wù)處理

一、資產(chǎn)類

1001 庫存現(xiàn)金： 本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

1002 銀行存款：本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。

1012 其他貨幣資金：本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

1101 交易性金融資產(chǎn)：本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

1121 應(yīng)收票據(jù)：本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

1122 應(yīng)收賬款：本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。

1123 預(yù)付賬款：本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目。

1131 應(yīng)收股利：本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。

1132 應(yīng)收利息：本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。

1221 其他應(yīng)收款：本科目核算企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

1231 壞賬準(zhǔn)備：本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備。

1401 材料采購：本科目核算企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。采用實際成本進(jìn)行材料日常核算的，購入材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。

1402 在途物資：本科目核算企業(yè)采用實際成本（或進(jìn)價）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。

1403 原材料：本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。

1404 材料成本差異：本科目核算企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。

1405 庫存商品：本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進(jìn)價）或計劃成本（或售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

1501 持有至到期投資：本科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。

1503 可供出售金融資產(chǎn)：本科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。

1511 長期股權(quán)投資：本科目核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。

1601 固定資產(chǎn)：本科目核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。建造承包商的臨時設(shè)施，以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。1602 累計折舊：本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。1604 在建工程：本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。1605 工程物資：本科目核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。

1606 固定資產(chǎn)清理：本科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。

1701 無形資產(chǎn)：本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。

1702 累計攤銷：本科目核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。1711 商譽：本科目核算企業(yè)合并中形成的商譽價值。

1901 待處理財產(chǎn)損溢：本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前損益調(diào)整”科目。

二、負(fù)債類

2001 短期借款：本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

2201 應(yīng)付票據(jù)：本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

2202 應(yīng)付賬款：本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

2203 預(yù)收賬款:本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目。

2211 應(yīng)付職工薪酬:本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。2221 應(yīng)交稅費:本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

2231 應(yīng)付利息:本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。2232 應(yīng)付股利:本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。

2501 長期借款:本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。

2502 應(yīng)付債券:本科目核算企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債成份在本科目核算。

2801 預(yù)計負(fù)債:本科目核算企業(yè)確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負(fù)債。

三、所有者權(quán)益類

4001 實收資本：本科目核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001 股本”科目。企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。4002 資本公積：本科目核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。4101 盈余公積：本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。4103 本年利潤：本科目核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。4104 利潤分配：本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。

四、成本類

5001 生產(chǎn)成本：本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。5101 制造費用：本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。

5301 研發(fā)支出：本科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。

五、損益類

6001 主營業(yè)務(wù)收入：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。

6051 其他業(yè)務(wù)收入：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。

6101 公允價值變動損益：本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。

6111 投資收益：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。6301 營業(yè)外收入：本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

6401 主營業(yè)務(wù)成本：本科目核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

6402 其他業(yè)務(wù)成本：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

6403 營業(yè)稅金及附加：本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算。

6601 銷售費用：本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

6602 管理費用：本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。

6603 財務(wù)費用：本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

6701 資產(chǎn)減值損失：本科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。6711 營業(yè)外支出：本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

6801 所得稅費用：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

6901 以前損益調(diào)整：本科目核算企業(yè)本發(fā)生的調(diào)整以前損益的事項以及本發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告損益的事項，也可以通過本科目核算。

期末，將損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第五篇：房地產(chǎn)企業(yè)的會計科目及帳務(wù)處理[模版]

房地產(chǎn)企業(yè)的會計科目及帳務(wù)處理

一.預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細(xì)科目。

①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單）借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸：銀行存款

拔付承包單位抵作備料款的材料 借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸：庫存材料

企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時（所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單）借：開發(fā)成本

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 用銀行存款補付余額 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 貸：銀行存款

②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款 借：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 貸：銀行存款

材料驗收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補付余額 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸：銀行存款

（7）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。

（8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費、檢驗試驗費等

（9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本（11）庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本

①購入設(shè)備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單）

借：物資采購——設(shè)備采購 貸：銀行存款 計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）借：物資采購——設(shè)備采購 貸：采購保管費

采購保管費的計算公式如下：

采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費 某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵９苜M=實際買價和運雜費*分配率 材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）借：庫存設(shè)備 貸：物資采購

②訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)）借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 設(shè)備到達(dá)驗收入庫 借：物資采購——設(shè)備采購 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款 貸：預(yù)付賬款

支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款

③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單）

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：庫存設(shè)備

銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：庫存設(shè)備

（12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。

發(fā)出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料 貸：庫存材料 材料成本差異 加工完后驗收入庫 借：委托加工材料 貸：銀行存款

借：庫存材料——XX材料 貸：委托加工材料

（13）低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等 自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用 借：開發(fā)間接費用 貸：低值易耗品

倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法： 借：待攤費用 貸：低值易耗品 借：采購保管費 貸：待攤費用

（14）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等

企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時 借：開發(fā)產(chǎn)品 貸：開發(fā)成本

對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品

（15）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品

（16）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細(xì)科目 出租土地或是房屋時

借：出租開發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品 貸：開發(fā)產(chǎn)品 租金收入：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

（17）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細(xì)科目

開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實際搭建的成本 借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房 貸：開發(fā)產(chǎn)品——房屋 按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷 借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用 貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷 其間發(fā)生的維修費用，如果金額不大 借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用 貸：銀行存款 如果金額較大的

借：待攤費用或長期待攤費用 貸：銀行存款

最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費用科目（18）固定資產(chǎn)

①購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等）借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款

購入需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款 支付安裝費用 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款 安裝完畢交付使用時 借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購建支出

②自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）支付的土地征用費及堪設(shè)計費 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款 領(lǐng)用材料時

借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：庫存材料

分配建筑工人工資和福利費 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 完畢建筑交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購建支出

③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 累計折舊

④改擴建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴建通知單）借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn) 殘料變賣時 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)購建支出 支付擴建工程款時 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款

工程竣工時（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購建支出 交付使用時

借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

（19）無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。

二、負(fù)債的主要會計科目的核算

（1）應(yīng)付賬款：因購買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項 支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價款結(jié)算預(yù)支單 借：開發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款 以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時 借：應(yīng)付賬款 貸：預(yù)付賬款 補付其余款時 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款

（2）預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到預(yù)付款時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款 提交工程價款結(jié)算單時 借：應(yīng)收賬款 貸；主營業(yè)務(wù)收入

借：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款 貸：應(yīng)收賬款 收回全部余款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（3）應(yīng)付工資

開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項 借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款——代扣水電費 代扣房租 月末分配工資費用 借：開發(fā)成本（建安）開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場）銷售用費（銷售機構(gòu)）管理費用（行政管理部門）采購保管費（采購部門）

管理費用——勞動保險費（長期放假員工）應(yīng)付福利費（醫(yī)務(wù)人員）

（4）應(yīng)付福利費（按工資總額的14%計提）借：開發(fā)成本（建安）開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場）銷售用費（銷售機構(gòu)）管理費用（行政管理部門）采購保管費（采購部門）貸：應(yīng)付福利費 用現(xiàn)金支付福利費時 借：應(yīng)付福利費 貸：現(xiàn)金

（5）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國家交納的各項稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應(yīng)交稅金 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

月末如按規(guī)定計算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費用

貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅 ——土地使用稅 月末計算的所得稅 借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 實際交納的稅金 借：應(yīng)交稅金——XX稅 貸：銀行存款

（6）其他應(yīng)交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應(yīng)交款 月末按規(guī)定提取教育附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款——教育費附加

三、成本、費用主要會計科目核算

（1）開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發(fā)成本”，主要包括：

土地征用及拆遷補償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費）；前期工程費（規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”）；基礎(chǔ)設(shè)施費（小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑安裝工程費）；公共配套設(shè)施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出），分別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設(shè)置二級明細(xì)。可根據(jù)上述六項來設(shè)置三級明細(xì)科目 ①開發(fā)土地成本費用： 借：開發(fā)成本——土地開發(fā) 貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款——XX公司 分配開發(fā)的間接費用 借：開發(fā)成本——土地開發(fā) 貸：開發(fā)間接費用 結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費用 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：開發(fā)成本——土地開發(fā)。②配套設(shè)施開發(fā) 計算公式：

某項開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費=該項開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計劃成本）*配套設(shè)施預(yù)提率

配套設(shè)施費預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算成本（或計劃成本）/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計劃成本）*100% 發(fā)生的配套設(shè)施費用（自用的建筑場地的開發(fā)）借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā) 貸：開發(fā)產(chǎn)品

支付的配套設(shè)施開發(fā)費用 借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā) 貸：銀行存款

同時領(lǐng)用庫存設(shè)備或是材料開發(fā) 借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā) 貸：庫存設(shè)備或庫存材料 分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費用 借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā) 貸：開發(fā)間接費用 結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)成本 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

③房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費用（能夠分清對象的）借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：銀行存款

④開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種

出包給外單位進(jìn)行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單）借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 自已組織施工的

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 應(yīng)付工資 庫存材料或設(shè)備

⑤代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設(shè)的工程項目 企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出 借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā) 貸：銀行存款 或庫存材料 或現(xiàn)金

結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費用

借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā) 貸：開發(fā)間接費用 工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：開發(fā)成本——代建工程 貸：開發(fā)成本——代建工程開發(fā) 移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù) 借：主營業(yè)務(wù)成本——代建工程結(jié)算成本 貸：開發(fā)成本——代建工程

（2）開發(fā)間接費用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護(hù)費、周轉(zhuǎn)房攤銷 發(fā)生的間接費用時 借：開發(fā)間接費用 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款 或應(yīng)付工資 分配開發(fā)的間接費用 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：開發(fā)間接費用 竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：開發(fā)產(chǎn)品——房屋 貸：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

（3）管理費用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用

（4）財務(wù)費用：包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機構(gòu)手續(xù)費用

（5）銷售費用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項費用。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費、不品看護(hù)費、水電費、采暖費；產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用 發(fā)生的銷售費用 借：銷售費用 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款

四、收入、利潤的主要會計科目核算

1）主營業(yè)務(wù)收入：包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入。

由于營業(yè)收入的實現(xiàn)與價款結(jié)算時間上的不一致，我們應(yīng)該分開計算 ①在實現(xiàn)營業(yè)收入同時收到價款時 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

②營業(yè)收入實現(xiàn)前，價款收取后的。借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

③預(yù)收價款時，待開發(fā)完工后再移交使用的 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 移交使用時 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：預(yù)收賬款 銀行存款 貸：應(yīng)收賬款

④以賒銷或分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品時，應(yīng)以當(dāng)期收到的金額確認(rèn)為收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

（2）其他業(yè)務(wù)收入：主要包括售后服務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 借：銀行存款 或應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

（3）主營業(yè)務(wù)成本：一般本科目期末無余額 轉(zhuǎn)讓或是銷售開發(fā)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品

如分期開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品（4）其他業(yè)務(wù)支出（5）主營業(yè)務(wù)稅金及附加 計提本月份主營業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及土地增值稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ——應(yīng)交土地增值稅

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加

月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加

五、配套設(shè)施開發(fā)成本的核算

一）、配套設(shè)施的種類及其支出歸集的原則

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的配套設(shè)施，可以分為如下兩類：一類是開發(fā)小區(qū)內(nèi)開發(fā)不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施，如水塔、鍋爐房、居委會、派出所、消防、幼托、自行車棚等；另一類是能有償轉(zhuǎn)讓的城市規(guī)劃中規(guī)定的大配套設(shè)施項目，包括：（1）開發(fā)小區(qū)內(nèi)營業(yè)性公共配套設(shè)施，如商店、銀行、郵局等；（2）開發(fā)小區(qū)內(nèi)非營業(yè)性配套設(shè)施，如中小學(xué)、文化站、醫(yī)院等；（3）開發(fā)項目外為居民服務(wù)的給排水、供電、供氣的增容增壓、交通道路等。這類配套設(shè)施，如果沒有投資來源，不能有償轉(zhuǎn)讓，也將它歸入第一類中，計入房屋開發(fā)成本。按照現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定，城市建設(shè)規(guī)劃中的大型配套設(shè)施項目，不得計入商品房成本。因為這些大配套設(shè)施，國家有這方面的投資，或是政府投資，或國家撥款給有關(guān)部門再由有關(guān)部門出資。但在實際執(zhí)行過程中，由于城市基礎(chǔ)設(shè)施的投資體制，無法保證與城市建設(shè)綜合開發(fā)協(xié)調(diào)一致，作為城市基礎(chǔ)設(shè)施的投資者，往往在客觀上拿不出資金來，有些能拿的也只是其中很少的一部分。因此，開發(fā)企業(yè)也只得將一些不能有償轉(zhuǎn)讓的大配套設(shè)施發(fā)生的支出也計入開發(fā)產(chǎn)品成本。

為了正確核算和反映企業(yè)開發(fā)建設(shè)中各種配套設(shè)施所發(fā)生的支出，并準(zhǔn)確地計算房屋開發(fā)成本和各種大配套設(shè)施的開發(fā)成本，對配套設(shè)施支出的歸集，可分為如下三種：

1．對能分清并直接計入某個成本核算對象的第一類配套設(shè)施支出，可直接計入有關(guān)房屋等開發(fā)成本，并在“開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本”賬戶中歸集其發(fā)生的支出；

2．對不能直接計入有關(guān)房屋開發(fā)成本的第一類配套設(shè)施支出，應(yīng)先在“開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本”賬戶進(jìn)行歸集，于開發(fā)完成后再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入有關(guān)房屋等開發(fā)成本； 3．對能有償轉(zhuǎn)讓的第二類大配套設(shè)施支出，應(yīng)在“開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本”賬戶進(jìn)行歸集。

由上可知，在配套設(shè)施開發(fā)成本中核算的配套設(shè)施支出，只包括不能直接計入有關(guān)房屋等成本核算對象的第一類配套設(shè)施支出和第二類大配套設(shè)施支出。二）、配套設(shè)施開發(fā)成本核算對象的確定和成本項目的設(shè)置

一般說來，對能有償轉(zhuǎn)讓的大配套設(shè)施項目，應(yīng)以各配套設(shè)施項目作為成本核算對象，借以正確計算各該設(shè)施的開發(fā)成本。對這些配套設(shè)施的開發(fā)成本應(yīng)設(shè)置如下六個成本項目：（1）土地征用及拆遷補償費或批租地價；（2）前期工程費；（3）基礎(chǔ)設(shè)施費；（4）建筑安裝工程費；（5）配套設(shè)施費；（6）開發(fā)間接費。其中配套設(shè)施費項目用以核算分配的其他配套設(shè)施費。因為要使這些設(shè)施投入運轉(zhuǎn)，有的也需要其他配套設(shè)施為其提供服務(wù)，所以理應(yīng)分配為其服務(wù) 的有關(guān)設(shè)施的開發(fā)成本。

對不能有償轉(zhuǎn)讓、不能直接計入各成本核算對象的各項公共配套設(shè)施，如果工程規(guī)模較大，可以各該配套設(shè)施作為成本核算對象。如果工程規(guī)模不大、與其他項目建設(shè)地點較近、開竣工時間相差不多、并由同一施工單位施工的，也可考慮將它們合并作為一個成本核算對象，于工程完工算出開發(fā)總成本后，按照各該項目的預(yù)算成本或計劃成本的比例，算出各配套設(shè)施的開發(fā)成本，再按一定標(biāo)準(zhǔn)，將各配套設(shè)施開發(fā)成本分配記入有關(guān)房屋等開發(fā)成本。至于這些配套設(shè)施的開發(fā)成本，在核算時一般可僅設(shè)置如下四個成本項目：（1）土地征用及拆遷補償費或批租地價；（2）前期工程費；（3）基礎(chǔ)設(shè)施費；（4）建筑安裝工程費。由于這些配套設(shè)施的支出需由房屋等開發(fā)成本負(fù)擔(dān)，為簡化核算手續(xù)，對這些配套設(shè)施，可不再分配其他配套設(shè)施支出。它本身應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費用，也可直接分配計入有關(guān)房屋開發(fā)成本。因此，對這些配套設(shè)施，在核算時也就可不必設(shè)置配套設(shè)施費和開發(fā)間接費兩個成本項目。

（三）、配套設(shè)施開發(fā)成本的核算

企業(yè)發(fā)生的各項配套設(shè)施支出，應(yīng)在“開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本”賬戶進(jìn)行核算，并按成本核算對象和成本項目進(jìn)行明細(xì)分類核算。對發(fā)生的土地征用及拆遷補償費或批租地價、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、建筑安裝工程費等支出，可直接記入各配套設(shè)施開發(fā)成本明細(xì)分類賬的相應(yīng)成本項目，并記入“開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本”賬戶的借方和“銀行存款”、“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工

程款”等賬戶的貸方。對能有償轉(zhuǎn)讓大配套設(shè)施分配的其他配套設(shè)施支出，應(yīng)記入各大配套設(shè)施開發(fā)成本明細(xì)分類賬的“配套設(shè)施費”項目，并記入“開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本—— X X”賬戶的借方和“開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本——XX”賬戶的貸方。對能有償轉(zhuǎn)讓大配套設(shè)施分配的開發(fā)間接費用，應(yīng)記入各配套設(shè)施開發(fā)成本明細(xì)分類賬的“開發(fā)間接費”項目，并記入“開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本”賬戶的借方和“開發(fā)間接費用”賬戶的貸方。對配套設(shè)施與房屋等開發(fā)產(chǎn)品不同步開發(fā)，或房屋等開發(fā)完成等待出售或出租，而配套設(shè)施尚未全部完成的，經(jīng)批準(zhǔn)后可接配套設(shè)施的預(yù)算成本或計劃成本，預(yù)提配套設(shè)施費，將它記入房屋等開發(fā)成本明細(xì)分類賬的“配套設(shè)施費”項目，并記入“開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本”等賬戶的借方和“預(yù)提費用”賬戶的貸方。因為一個開發(fā)小區(qū)的開發(fā)，時間較長，有的需要幾年，開發(fā)企業(yè)在開發(fā)進(jìn)度

安排上，有時先建房屋，后建配套設(shè)施。這樣，往往是房屋已經(jīng)建成而有的配套設(shè)施可能尚未完成，或者是商品房已經(jīng)銷售，而幼托。消防設(shè)施等尚未完工的情況。這種房屋開發(fā)與配套設(shè)施建設(shè)的時間差，使得那些已具備使用條件并已出售的房屋應(yīng)負(fù)擔(dān)的配套設(shè)施費，無法接配套設(shè)施的實際開發(fā)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)和分配，只能以未完成配套設(shè)施的預(yù)算成本或計劃成本為基數(shù)，計算出已出售房屋應(yīng)負(fù)擔(dān)的數(shù)額，用預(yù)提方式記入出售房屋等的開發(fā)成本。開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提的配套設(shè)施費的計算，一般可按以下公式進(jìn)行：

某項開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提的配套設(shè)施費＝該項開發(fā)產(chǎn)品預(yù)算成本（或計劃成本）×配套設(shè)施費預(yù)提率

配套設(shè)施費預(yù)提率＝該配套設(shè)施的預(yù)算成本（或計劃成本）÷應(yīng)負(fù)擔(dān)該配套設(shè)施費各開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計劃成本）合計×100% 式中應(yīng)負(fù)擔(dān)配套設(shè)施費的開發(fā)產(chǎn)品一般應(yīng)包括開發(fā)房屋、能有償轉(zhuǎn)讓在開發(fā)小區(qū)內(nèi)開發(fā)的大配套設(shè)施。