第一篇：企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目小結(jié)

企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目小結(jié)

資產(chǎn)類

1.現(xiàn)金：企業(yè)的日常備用金

2.銀行存款：存入各種金融結(jié)構(gòu)的款項(xiàng)

3.其他貨幣資金：外埠存款，銀行本票存款，銀行匯票存款，信用卡，信用證保證金存款，存出投資保證金。

4.在途物資：企業(yè)已支付貨款，但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料，商品的采購(gòu)成本（買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)），貨物處于物流狀態(tài)。（買價(jià)，運(yùn)雜費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，運(yùn)輸過程的合理?yè)p耗，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)）。“在途物資”科目用于核算企業(yè)采用實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資（即在途物資）的采購(gòu)成本，本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。本科目的借方登記企業(yè)購(gòu)入的在途物資的實(shí)際成本，貸方登記驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)在途物資的采購(gòu)成本。

5.原材料：小企業(yè)（材料），包括原料及主要材料，輔助材料，外購(gòu)入半成品，燃料等。實(shí)務(wù)舉例：建筑性企業(yè)購(gòu)入的鋼材為主要材料，購(gòu)入的小五金配件為輔助材料，煉鋼廠的所需的原煤為燃料。在原材料按實(shí)際成本核算時(shí)，本科目的借方登記入庫(kù)材料的實(shí)際成本，貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。

6.材料成本差異：于核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，借方登記實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異額（超支額），貸方登記實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異額（節(jié)約額）以及已分配的差異額。（了解即可）本期材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異）÷（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）×100%

期初材料成本差異率=期初結(jié)存材料的成本差異÷期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本×100%

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×本期材料成本差異率

原材料實(shí)際成本=“原材料”科目借方余額+“材料成本差異”科目借方余額-“材料成本差異”科目貸方余額。

7.低值易耗品：不能用作固定資產(chǎn)的各種用具物品，其特點(diǎn)為：?jiǎn)挝粌r(jià)值比較低。通常被視同存貨，作為流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理，一般劃分為一般工具、專用工具、替換設(shè)備、管理用具、勞動(dòng)保護(hù)用品、其他用具等。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，可以多次使用，并不改變其實(shí)物形態(tài)。根據(jù)不同的使用部門其價(jià)值相應(yīng)的攤?cè)胂嚓P(guān)的成本或費(fèi)用項(xiàng)目。實(shí)務(wù)舉例：企業(yè)管理部門所使用的日常辦公用品，生產(chǎn)性單位發(fā)放的給工人的勞保用品（工作服，安全帽等），啤酒行業(yè)使用送貨的塑料啤酒箱。借方：低值易耗品的增加，貸方：低值易耗品的減少，期末余額在借方，通常反映企業(yè)期末結(jié)存低值易耗品的金額。

8.庫(kù)存商品：企業(yè)自制產(chǎn)成品，外購(gòu)商品，接受來(lái)料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品。借方：由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入的產(chǎn)品成本或購(gòu)入的商

品成本，貸方：轉(zhuǎn)出已售產(chǎn)品或商品的成本。

9.委托加工物資：企業(yè)委托外單位加工的各種物資。

委托加工物資實(shí)際成本=加工耗用物資的實(shí)際成本+支付的加工費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)保費(fèi)用+支付的相關(guān)稅金（增值稅，消費(fèi)稅）。實(shí)務(wù)中：企業(yè)委托加工的高檔消費(fèi)品。借方：發(fā)出的委托加工物資，貸方：收回的委托加工物資（加工完畢后）

10.委托代銷品：企業(yè)委托其他單位代銷的商品。一般在協(xié)議中規(guī)定了商品品種，規(guī)格、代銷方式、代銷手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)算辦法等，明確雙方的經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。一般分視同買斷方式與收取手續(xù)費(fèi)方式的兩種情況。實(shí)務(wù)中：皮鞋廠企業(yè)發(fā)往“家樂福”超市的委托代銷的男式皮鞋。

11.固定資產(chǎn)：為企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)，出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度，單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。一般納稅企業(yè)購(gòu)入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。實(shí)務(wù)中，生產(chǎn)性企業(yè)的機(jī)器設(shè)備，廠房車間建筑物，企業(yè)日常使用的小汽車等均屬于固定資產(chǎn)。借方：增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，貸方：減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，期末余額一般在借方。

12.在建工程：企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，進(jìn)行大修理，更新改造工程，建筑工程，安裝工程，安裝設(shè)備等的實(shí)際成本。借方：實(shí)際發(fā)生的相關(guān)建造支出，貸方：完工后結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)成本。

13.工程物資：為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。一般下屬四個(gè)明細(xì)科目① 專用材料 ② 專用設(shè)備 ③ 預(yù)付大型設(shè)備款 ④ 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具

14.固定資產(chǎn)清理：核算企業(yè)因出售，報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)的價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方：發(fā)生的相關(guān)清理費(fèi)用與轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；貸方：出售的價(jià)款與殘值收入。

15.累計(jì)折舊：用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗程度的賬戶，屬于固定資產(chǎn)的備抵調(diào)整賬戶。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，表示已提取的累計(jì)折舊數(shù)。實(shí)務(wù)中常見的計(jì)提折舊方法有：平均年限法，雙倍余額遞減法，年數(shù)總和法。

16.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：資產(chǎn)負(fù)債表日，針對(duì)存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，其對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目為：管理費(fèi)用（小企業(yè)），資產(chǎn)減值損失（大企業(yè)）。

17.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備：小企業(yè)對(duì)短期投資期末計(jì)價(jià)，采用成本與市價(jià)孰低的原則產(chǎn)生的，所計(jì)提的市價(jià)低于成本的損失金額。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方。對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目為：投資收益。

18.壞賬準(zhǔn)備：在備抵法下，企業(yè)針對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款等）可能發(fā)生的壞賬損失部分登記的賬戶。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目為：管理費(fèi)用（小

企業(yè)），資產(chǎn)減值損失（大企業(yè)）

19.應(yīng)收賬款：企業(yè)銷售商品，產(chǎn)品，提供勞務(wù)等形成的，向購(gòu)貨單位或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。借方：應(yīng)收但未收到的款項(xiàng)，貸方：已收回的款項(xiàng)。期末余額一般在借方。

20.其他應(yīng)收款：企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收，暫付款項(xiàng)。（各種賠款，罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款等）。在實(shí)務(wù)中：客戶違約應(yīng)支付的賠款，預(yù)先支付給采購(gòu)人員的差旅費(fèi)，應(yīng)有保險(xiǎn)公司賠付款項(xiàng)等）。

21.預(yù)付賬款：企業(yè)因采購(gòu)材料，物資，接受勞務(wù)供應(yīng)等而與供應(yīng)商發(fā)生的結(jié)算賬戶增減變動(dòng)情況的賬戶。借方：預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，貸方：計(jì)算核銷的預(yù)付款項(xiàng)。借方余額：已付款，但尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。實(shí)務(wù)中：看對(duì)方是否發(fā)貨。

22.短期投資：小企業(yè)購(gòu)入準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)并且持有期間不準(zhǔn)備超過1年的投資。實(shí)務(wù)中：購(gòu)入的股票，基金，債券等。借方：小企業(yè)實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款，貸方：處置時(shí)的實(shí)際成本。

23.交易性金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。由成本，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目組成。

24.應(yīng)收股息：小企業(yè)購(gòu)入的股權(quán)投資中，已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購(gòu)入的債券投資中，已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息。對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目為：投資收益。

25.無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的無(wú)實(shí)物形態(tài)，非貨幣性資產(chǎn)。在實(shí)務(wù)中：專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)等。企業(yè)自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)在開發(fā)階段所發(fā)生的相關(guān)研究經(jīng)費(fèi)不符合資本的化的部分計(jì)入當(dāng)期損益。借方：增加的無(wú)形資產(chǎn)的原始價(jià)值，貸方：減少無(wú)形資產(chǎn)的原始價(jià)值，期末余額一般在借方。

26.應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因銷售產(chǎn)品等發(fā)生債權(quán)而收到的商業(yè)票據(jù)。借方：企業(yè)收到的商業(yè)票據(jù)金額；貸方：票據(jù)到期實(shí)際收回的金額。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

27.待攤費(fèi)用：企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的，分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。借方：已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)攤銷費(fèi)用，貸方：應(yīng)有本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；一般余額在借方表示尚未攤銷的費(fèi)用。在實(shí)務(wù)中：低值易耗品的攤銷，出租出借包裝物攤銷，預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)用，固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。另有長(zhǎng)期待攤費(fèi)用僅是攤銷期限長(zhǎng)于1年。

負(fù)債類

1.短期借款：企業(yè)為解決短期資金周轉(zhuǎn)困難而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下的各種借款。借方：已歸還的借款，貸方：尚未歸還的借款，期末余額一般在貸方。

2.應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)購(gòu)買材料，商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出，承兌的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票，商業(yè)承兌匯票）與資產(chǎn)類的“應(yīng)收票據(jù)”是相對(duì)的。

3.應(yīng)付賬款：企業(yè)購(gòu)買材料，商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)借方：已歸還供應(yīng)商的款項(xiàng)，貸方：應(yīng)付供應(yīng)商的款項(xiàng)，期末余額一般在貸方：尚未償還供應(yīng)商款項(xiàng)。

4.預(yù)收賬款：企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的貨款。借方：產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)按售價(jià)登記的轉(zhuǎn)銷數(shù)以及退回多付的貨款，貸方：購(gòu)貨單位預(yù)收的貨款。期末余額一般在貸方。

5.應(yīng)付工資：企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括：工資，獎(jiǎng)金，津貼等。借方：實(shí)際支付的工資數(shù)，貸方：實(shí)際發(fā)生應(yīng)分配的工資數(shù)。月末如有余額，表示應(yīng)分配與已分配和已發(fā)放工資數(shù)之間的差額。

6.應(yīng)付福利費(fèi)：企業(yè)一般按照工資總額的14%提取與支付福利費(fèi)的賬戶。比如職工的醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助費(fèi)，以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等。

借方：福利費(fèi)實(shí)際支出數(shù)，貸方：提取福利費(fèi)總額，余額反映福利費(fèi)結(jié)余情況。

7.應(yīng)交稅金：企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金（增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，所得稅，資源稅，土地增值稅等）。“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的賬戶，借方：企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料，商品時(shí)發(fā)生的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)交納的增值稅額；期末余額在借方表示尚未抵扣的增值稅額，期末余額在貸方表示尚未交納的增值稅。（針對(duì)一般納稅人）

8.其他應(yīng)交款：企業(yè)除應(yīng)交稅金以外的各種應(yīng)交款項(xiàng)。（教育經(jīng)費(fèi)附加，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)用，住房公積金，車輛購(gòu)置附加費(fèi)）對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，管理費(fèi)用等

9.其他應(yīng)付款：企業(yè)應(yīng)付，暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。在實(shí)務(wù)中：啤酒廠收到的啤酒箱押金，職工未按期領(lǐng)取的工資等）

10.預(yù)提費(fèi)用：用來(lái)核算企業(yè)從成本中預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用賬戶。（預(yù)提的租金，保險(xiǎn)金，借款利息，修理費(fèi)用等），借方：實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用，貸方：預(yù)提的費(fèi)用總額。期末余額一般在貸方：已預(yù)提尚未支付的費(fèi)用。與資產(chǎn)類的“待攤費(fèi)用”是相對(duì)應(yīng)的。

11.長(zhǎng)期借款：企業(yè)借入期限長(zhǎng)于1年的各種款項(xiàng)。

12.應(yīng)付利潤(rùn)：企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議準(zhǔn)備向股東分配的利潤(rùn)。是企業(yè)利潤(rùn)分配的一個(gè)過程，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目：利潤(rùn)分配。

13.應(yīng)交所得稅：企業(yè)根據(jù)當(dāng)期利潤(rùn)總額（25%）計(jì)提的所得稅費(fèi)用。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

所有者權(quán)益類

1.實(shí)收資本：企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本。可以是：貨幣性資金，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)等。貸方：企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本，借方：投入資本減少額。

2.資本公積：投資者投入企業(yè)，所有權(quán)歸屬于投資者，并且投入金額上超過法定資本的部分。（資本溢價(jià)，股本溢價(jià)等）屬于投資所產(chǎn)生的，可用于轉(zhuǎn)增資本。

3.盈余公積：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)留存部分。（按一定的比例從凈利潤(rùn)中提取）貸方：實(shí)際

提取數(shù)額，借方：用于轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損等數(shù)額。期末余額一般在貸方。對(duì)應(yīng)科目：利潤(rùn)分配。

4.利潤(rùn)分配：核算企業(yè)利潤(rùn)分配和歷年分配后的結(jié)存余額的賬戶。借方：已分配的利潤(rùn)（盈余公積，應(yīng)付利潤(rùn)等）貸方：從“本年利潤(rùn)”中轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)總額。貸方余額：表示未分配利潤(rùn)。對(duì)應(yīng)科目：本年利潤(rùn)

5.本年利潤(rùn)：核算企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額賬戶。借方：轉(zhuǎn)入企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)額，貸方：轉(zhuǎn)入企業(yè)取得的各項(xiàng)收入數(shù)額。借方余額：表示本期發(fā)生的虧損總額，貸方余額：本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。對(duì)應(yīng)損益類科目。

成本費(fèi)用類

1.生產(chǎn)成本：企業(yè)核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的一切費(fèi)用，確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本，反映產(chǎn)品資金占用情況。借方：企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用（直接材料，直接人工，制造費(fèi)用，燃料及動(dòng)力）；貸方：已完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本借方余額：尚未完工的在產(chǎn)品的實(shí)際成本。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目：基本生產(chǎn)成本，輔助生產(chǎn)成本。

2.制造費(fèi)用：用來(lái)歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用的賬戶。借方：各項(xiàng)間接費(fèi)用（車間輔助人員工資福利費(fèi)，機(jī)器設(shè)備廠房折舊費(fèi)，修理費(fèi)，車間辦公費(fèi)，水電費(fèi)，機(jī)物料消耗等）貸方：轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，該賬戶期末一般無(wú)余額。

3.營(yíng)業(yè)費(fèi)用：核算企業(yè)在商品銷售過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。借方：發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，貸方：結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”借方，詳見教材：P69

4.管理費(fèi)用：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。借方：發(fā)生的管理費(fèi)用，貸方：結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”借方，詳見教材：P70

補(bǔ)充：實(shí)務(wù)中還有辦公費(fèi)，交通費(fèi)，差旅費(fèi)，通訊費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)等）

5.財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。借方：利息支出，匯兌損失，貸方：利息收入，匯兌收益。期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”借方。

6.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)所發(fā)生的生產(chǎn)成本。借方：從庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)的銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，貸方：轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

7.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：企業(yè)核算日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金（營(yíng)業(yè)稅，消費(fèi)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅等）借方：應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金，貸方：轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

8.其他業(yè)務(wù)支出：核算企業(yè)除“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”以外其他銷售，或提供其他勞務(wù)所發(fā)生的支出。借方：發(fā)生的各項(xiàng)支出（銷售加工產(chǎn)品所需的原材料等），貸方：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

9.營(yíng)業(yè)外支出：企業(yè)核算與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。借方：發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出（罰款支出，固定資產(chǎn)盤虧損失，處置固定資產(chǎn)凈損失，出售無(wú)形資產(chǎn)損失，債務(wù)重組，非常損失等）貸方：轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

10.所得稅：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用。對(duì)應(yīng)“本年利潤(rùn)”科目

收入類

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：企業(yè)核算銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)產(chǎn)生的等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。借方：銷貨退回發(fā)生額和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的貸方數(shù)額，貸方：實(shí)現(xiàn)的銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

2.其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外其他銷售收入。借方：轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的貸方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。貸方：材料銷售收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，固定資產(chǎn)出租收入，包裝物出租收入，運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)收入等。

3.營(yíng)業(yè)外收入：企業(yè)核算與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。借方：轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的貸方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。貸方：發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈收益，處置固定資產(chǎn)凈收益，非貨幣性交易收益，出售無(wú)形資產(chǎn)收益，罰款收入等）

4.投資收益：核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。借方：發(fā)生損失

貸方：取得投資收益，期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

第二篇：會(huì)計(jì)科目分類小結(jié)

一段時(shí)間以來(lái)，一直在學(xué)習(xí)中總結(jié)。雖然也都考過了，還是要堅(jiān)持下去的。一些小總結(jié)，總會(huì)讓人想起點(diǎn)什么。。。

會(huì)計(jì)科目分類小結(jié)

（一）會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。

（1）總分類科目又稱為總賬科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“原材料”等。

設(shè)置：總分類科目一般按財(cái)政部門制定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置。

（2）明細(xì)分類科目又稱為明細(xì)科目，是對(duì)于總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息的科目，如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱或姓名設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款的具體對(duì)象。

設(shè)置：除會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置的明細(xì)分類科目以外，企業(yè)可以根據(jù)本單位經(jīng)營(yíng)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置明細(xì)分類科目。

（3）總分類科目和明細(xì)分類科目的關(guān)系：

總分類科目概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，明細(xì)分類科目詳細(xì)反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容。總分類科目對(duì)明細(xì)分類科目具有控制作用，而明細(xì)分類科目是對(duì)總分類科目的補(bǔ)充和說(shuō)明。考試大為你加油

（二）會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類五大類。具體如下：

（1）資產(chǎn)類科目是指用于核算資產(chǎn)增減變化，提供資產(chǎn)類項(xiàng)目會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。我國(guó)現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的資產(chǎn)類科目包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付賬款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、物資采購(gòu)、原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、庫(kù)存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、分期收款發(fā)出商品、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資、在建工程、在建工程減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損益等。

（2）負(fù)債類科目是指用于核算負(fù)債增減變化，提供負(fù)債類項(xiàng)目會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。我國(guó)

現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的負(fù)債類科目包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、代銷商品款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款等。

（3）所有者權(quán)益類科目是指用于核算所有者權(quán)益增減變化，提供所有者權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。我國(guó)現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的所有者權(quán)益類科目包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配等。

（4）成本類科目是用于核算成本的發(fā)生和歸集情況，提供成本相關(guān)會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。我國(guó)現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的成本類科目包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本。

（5）損益類科目是指用于核算收入、費(fèi)用的發(fā)生或歸集，提供一定期間損益相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。我國(guó)現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的損益類科目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。

歸納總結(jié)：

上面的內(nèi)容很多，對(duì)于初學(xué)者來(lái)說(shuō)，要想在短時(shí)間內(nèi)記清楚不是一件很容易的事，下面幫助大家歸納總結(jié)強(qiáng)調(diào)一下，以便于記憶：

（1）很多科目名稱是相對(duì)應(yīng)的：

1）收付對(duì)應(yīng)：

例如：應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)收股利和應(yīng)付股利、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款。

2）收支對(duì)應(yīng)：

例如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出。

3）長(zhǎng)短對(duì)應(yīng)：

例如：短期借款和長(zhǎng)期借款、短期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資

（2）有一些看得見摸得著的科目：

例如：現(xiàn)金、原材料、包裝物、低值易耗品、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程等等。

（3）有一些根據(jù)名字就可以理解其含義的科目：

例如：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收股利、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、物資采購(gòu)、原材料、低值易耗品、材料成本差異、庫(kù)存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、分期收款發(fā)出商品、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、工程物資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期

待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、所得稅等等。

（4）有些科目的最后兩個(gè)字是“準(zhǔn)備”：

例如：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

補(bǔ)充：對(duì)常用會(huì)計(jì)科目的簡(jiǎn)要解釋和說(shuō)明（只需簡(jiǎn)單了解）：

資產(chǎn)類：

（1）現(xiàn)金科目核算的是企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。

（2）銀行存款科目核算的是企業(yè)存入銀行的各種存款。

（3）短期投資科目核算的是企業(yè)購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資。包括各種股票、債券、基金等。

（4）應(yīng)收票據(jù)科目核算的是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

（5）應(yīng)收股利科目核算的是企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。企業(yè)應(yīng)該收取的其它單位的利潤(rùn)，也在本科目核算。

（6）應(yīng)收利息科目核算的是企業(yè)因債券投資而應(yīng)收取的利息。

（7）應(yīng)收賬款科目核算的是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

（8）其他應(yīng)收款科目核算的是除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

（9）壞帳準(zhǔn)備科目核算的是企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。

（10）預(yù)付賬款科目核算的是企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

（11）原材料科目核算的是企業(yè)庫(kù)存的各種材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

（12）庫(kù)存商品科目核算的是企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。

（13）待攤費(fèi)用科目核算的是企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。

（14）長(zhǎng)期債權(quán)投資科目核算的是企業(yè)購(gòu)入的在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其它債權(quán)投資。

（15）長(zhǎng)期股權(quán)投資科目核算的是企業(yè)投出的期限在一年以上各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)

入的股票和其它股權(quán)投資等。

（16）固定資產(chǎn)科目核算的是企業(yè)的固定資產(chǎn)的原價(jià)。

（17）累計(jì)折舊科目核算的是企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

（18）在建工程科目核算的是進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝的設(shè)備的價(jià)值。

（19）固定資產(chǎn)清理科目核算的是企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。

（20）無(wú)形資產(chǎn)科目核算的是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械摹]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和商譽(yù)等。

（21）待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算的是企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。

負(fù)債類：

（1）短期借款科目核算的是企業(yè)向銀行或者其它金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下的各種借款。

（2）應(yīng)付票據(jù)科目核算的是企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出并承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和和商業(yè)承兌匯票。

（3）應(yīng)付賬款科目核算的是企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)。

（4）預(yù)收賬款科目核算的是企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。

（5）應(yīng)付工資科目核算的是企業(yè)應(yīng)該支付給職工的工資總額，包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。但是注意：退休人員的工資不在本科目核算，而是在實(shí)際發(fā)放時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用。

（6）應(yīng)付福利費(fèi)科目核算的是企業(yè)提取的福利費(fèi)（按照應(yīng)付工資的14%計(jì)提）。

（7）應(yīng)付股利科目核算的是企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)分配的股票股利，不通過本科目核算。

（8）應(yīng)交稅金科目核算的是企業(yè)應(yīng)該交納的各種稅金，但是注意：印花稅、耕地占用稅以及契稅不通過應(yīng)交稅金科目核算。

（9）其他應(yīng)付款核算的是企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。

（10）預(yù)提費(fèi)用科目核算的是企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。

（11）長(zhǎng)期借款科目核算的是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借

款。

（12）應(yīng)付債券科目核算的是企業(yè)為籌資長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。企業(yè)發(fā)行的一年期及一年期以下的短期債券，通過“應(yīng)付短期債券”科目核算。

所有者權(quán)益類：

（1）實(shí)收資本（或股本）科目核算的是企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。對(duì)于股份有限公司的投資者投入的資本，通過“股本”科目核算。企業(yè)收到的投資者投入的資金，超過其在注冊(cè)資本所占的份額的部分，做為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算，不計(jì)入實(shí)收資本或股本科目。

（2）資本公積科目核算的是企業(yè)取得的資本公積。

（3）盈余公積科目核算的是企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。本科目常用的明細(xì)科目包括：

1）法定盈余公積；

2）任意盈余公積；

3）法定公益金。

（4）本年利潤(rùn)科目核算的是企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。

（5）利潤(rùn)分配科目核算的是企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。

成本類：

（1）生產(chǎn)成本科目核算的是企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。

（2）制造費(fèi)用科目核算的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

（3）勞務(wù)成本科目核算的是企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)所發(fā)生的成本。

損益類：

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算的是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。

（2）其他業(yè)務(wù)收入科目核算的是企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租等收入。

（3）投資收益科目核算的是企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。

（4）營(yíng)業(yè)外收入科目核算的是企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款凈收入、教育費(fèi)附加返還等。

（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算的是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。

（6）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加科目核算的是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)

稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。注意：不包括增值稅。

（7）其他業(yè)務(wù)支出科目核算的是企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加。

（8）營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目核算的是企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)），以及為銷售本企業(yè)的商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。注意：商品流通企業(yè)在購(gòu)買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，也在本科目核算。

（9）管理費(fèi)用科目核算的是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用，主要包括行政管理部門職工工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備等。

（10）財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算的是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。注意：為構(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前按規(guī)定應(yīng)予以資本化的部分計(jì)入“在建工程”，不計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

（11）營(yíng)業(yè)外支出科目核算的是企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。

（12）所得稅科目核算的是企業(yè)按照規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。

企業(yè)購(gòu)入股票時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目？

如果是計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)” 則 單獨(dú)計(jì)入 “投資收益”

如果股票是計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資” 則一同計(jì)入股票的成本。

短期借款利息應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益 交易性金融負(fù)低的主要賬務(wù)處理

（1）企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”等賬戶，按發(fā)生的交易費(fèi)用借記“投資收益”賬戶，按交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值，貸記“交易性金融負(fù)債”（本金）賬戶；

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”賬戶，貸記“應(yīng)付利息”賬戶。

資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶，貸記“交易性金融負(fù)債”（公允價(jià)值變動(dòng)）賬戶；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額作相反的會(huì)計(jì)分錄。

（3）處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額借記“交易性金融負(fù)債”賬戶，按實(shí)際支付的金額貸記“銀行存款”等賬戶，按其差額貸記或借記“投資收益”賬戶。同時(shí)，按該金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶，貸記或借記“投資收益”賬戶。

應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)處理一般要求

（1）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款等，借記“材料采購(gòu)”、“庫(kù)存商品”等賬戶，貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

（2）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。支付票款，借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

（3）銀行承兌匯票到期，企業(yè)無(wú)力支付票款的，按應(yīng)付票據(jù)的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。帶息票據(jù)

公司應(yīng)于中期期末或終了，計(jì)算應(yīng)付利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。票據(jù)到期支付本息時(shí)，按票據(jù)賬面價(jià)值借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，按未計(jì)的利息借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，按實(shí)際支付的金額貸記“銀行存款”賬戶。應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無(wú)力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”賬戶c到期不能支付的帶息應(yīng)付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”賬戶核算后，中期期末或終了時(shí)不再計(jì)提利息。

企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付購(gòu)貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”賬戶，貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。

企業(yè)的應(yīng)付賬款，因?qū)Ψ絾挝话l(fā)生變故確實(shí)無(wú)法支付時(shí)，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，可視同企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的一項(xiàng)額外收入，借記“應(yīng)付賬款”賬戶，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。

以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額借記“應(yīng)付賬款”賬戶，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價(jià)值貸記“實(shí)收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”賬戶，按其差額貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”賬戶。

（二）企業(yè)發(fā)生應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理

（1）生產(chǎn)部門的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。管理部門人員、銷售人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。

（2）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。

（3）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。

（4）企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”

賬戶。在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價(jià)值的變動(dòng)金額，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶，貸記或借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。

（三）企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理

（1）向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）等，借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等賬戶。

（2）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。

（3）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

（4）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶；同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

（5）企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等賬戶。

（6）企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”

第三篇：最新工程施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目

工程施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目

建賬科目： 流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備應(yīng)收帳款凈額預(yù)付帳款其他應(yīng)收款存貨待攤費(fèi)用

待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資其他流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理工程施工在建工程

待處理固定資產(chǎn)凈損失無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他遞延資產(chǎn)遞延稅款借項(xiàng) 負(fù)債：短期借款應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)未交稅金未付利潤(rùn)其他未交款預(yù)提費(fèi)用待扣稅金

一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款其他長(zhǎng)期負(fù)債其中：住房周傳金遞延稅款貸項(xiàng) 所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積其中：公益金未分配利潤(rùn) 成本類科目：

工程施工-人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他費(fèi)用 間接費(fèi) 工程結(jié)算收入

2、再說(shuō)說(shuō)涉及的稅種：營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅。沒有增值稅。此外按地方的政策還有印花稅、水利基金等，另還要代扣代繳個(gè)人所得稅

稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營(yíng)業(yè)稅為工程造價(jià)的3%，城市維護(hù)建設(shè)稅為營(yíng)業(yè)稅的7%，教育費(fèi)附加為營(yíng)業(yè)稅的3% 印花稅按當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求走，水利基金金萬(wàn)分之八，企業(yè)所得稅以應(yīng)稅所得的25%

3、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。和其他類型企業(yè)比較而言，主要區(qū)別是核算成本時(shí)用“工程施工”和“間接費(fèi)”。工程施工下分幾個(gè)二級(jí)分類

人工費(fèi)（核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括保險(xiǎn)，保險(xiǎn)在間接費(fèi)里核算）； 材料費(fèi)（構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用，其中包括工程照明的電費(fèi)、路面硬化養(yǎng)護(hù)的水電費(fèi)）； 機(jī)械費(fèi)（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)）；

其他直接費(fèi)（不能區(qū)分開以上三種費(fèi)用的支出，但是構(gòu)成工程實(shí)體的支出，例如：土方的二次搬運(yùn)費(fèi)、材料的保管費(fèi)等）； 以上是工程施工中的直接費(fèi)部分

間接費(fèi)（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險(xiǎn)、現(xiàn)場(chǎng)辦公費(fèi)、五板一圖、文明施工、消防、臨時(shí)設(shè)施等等）

直接費(fèi)加上間接費(fèi)就是工程項(xiàng)目的成本

再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費(fèi)、上繳工程利潤(rùn)、上繳稅金就組成了工程總成本。對(duì)應(yīng)的是工程結(jié)算收入。

首先：施工隊(duì)只是出人工還是包工包料？如果只是出人工，而且人工費(fèi)總額是包死的，你就幾乎沒有和施工隊(duì)接觸的必要。

其次：再說(shuō)說(shuō)涉及的稅種：營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅。沒有增值稅。稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營(yíng)業(yè)稅為工程造價(jià)的3%，城市維護(hù)建設(shè)稅為營(yíng)業(yè)稅的5%，教育費(fèi)附加為營(yíng)業(yè)稅的3%

第三：建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。和其他類型企業(yè)比較而言，主要區(qū)別是核算成本時(shí)用“工程施工”和“間接費(fèi)”。工程施工下分幾個(gè)二級(jí)分類

人工費(fèi)（核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括保險(xiǎn)，保險(xiǎn)在間接費(fèi)里核算）； 材料費(fèi)（構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用，其中包括工程照明的電費(fèi)、路面硬化養(yǎng)護(hù)的水電費(fèi)）； 機(jī)械費(fèi)（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)）；

其他直接費(fèi)（不能區(qū)分開以上三種費(fèi)用的支出，但是構(gòu)成工程實(shí)體的支出，例如：土方的二次搬運(yùn)費(fèi)、材料的保管費(fèi)等）；

以上是工程施工中的直接費(fèi)部分

間接費(fèi)（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險(xiǎn)、現(xiàn)場(chǎng)辦公費(fèi)、五板一圖、文明施工、消防、臨時(shí)設(shè)施等等）

直接費(fèi)加上間接費(fèi)就是工程項(xiàng)目的成本

再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費(fèi)、上繳工程利潤(rùn)、上繳稅金就組成了工程總成本。對(duì)應(yīng)的是工程結(jié)算收入。

發(fā)生的成本

借：工程施工—人工費(fèi)（材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)）

貸：銀行存款

開出工程款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程施工

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本---工程結(jié)算成本

貸：工程施工—人工費(fèi)

材料費(fèi)

機(jī)械費(fèi)

月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—工程結(jié)算成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入

待：本年利潤(rùn)

注：按照形象進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余額為未完施工，表示暫時(shí)沒有相應(yīng)收入的成本。如果工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn)，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方

第四篇：建筑企業(yè)會(huì)計(jì)科目

建筑企業(yè)會(huì)計(jì)科目

更新時(shí)間：2009-11-3 11:15:32

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應(yīng)收質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

建筑企業(yè)會(huì)計(jì)科目

建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。(一)工程施工

相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目(1)人工費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)(2)材料費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)(3)機(jī)械使用費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)(4)其他直接費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)(5)分包成本(項(xiàng)目/部門核算)(6)間接費(fèi)用

間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目管理人員工資(項(xiàng)目/部門核算)職工福利費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)固定資產(chǎn)使用費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)低值易耗品攤銷(項(xiàng)目/部門核算)辦公費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)

差旅費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)工程保修費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)排污費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)

外單位管理費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)

材料整理及零星運(yùn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)材料物資盤虧及毀損(項(xiàng)目/部門核算)取暖費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)

其他費(fèi)用(項(xiàng)目/部門核算)

2、工程施工-毛利，核算工程毛利

具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。

(二)機(jī)械作業(yè)

該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科

目。有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。

通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：工資及附加(部門/設(shè)備核算)燃料及動(dòng)力(部門/設(shè)備核算)折舊費(fèi)(部門/設(shè)備核算)配件及修理費(fèi)(部門/設(shè)備核算)間接費(fèi)用(部門/設(shè)備核算)(三)應(yīng)收賬款

1、應(yīng)收工程款(往來(lái)單位核算)核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款

2、應(yīng)收銷貨款(往來(lái)單位核算)核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款

3、應(yīng)收質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。(四)應(yīng)付賬款

1、應(yīng)付購(gòu)貨款(往來(lái)單位核算)核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè)備款等。

2、應(yīng)付分包款(往來(lái)單位核算)核算應(yīng)付分包工程款

3、暫估應(yīng)付款(往來(lái)單位核算)核算暫估入賬的款項(xiàng)(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。

4、應(yīng)付質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

(五)工程結(jié)算(往來(lái)單位/項(xiàng)目核算)

核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。

(六)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可)

1、目標(biāo)成本

目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目(1)人工費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)(2)材料費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)

(3)機(jī)械使用費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)(4)其他直接費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)(5)間接費(fèi)用(項(xiàng)目/部門核算)

2、稅金(項(xiàng)目/部門核算)

3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)

4、公司管理費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算)

5、公司利潤(rùn)(項(xiàng)目/部門核算)

其他會(huì)計(jì)科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大

第五篇：房地產(chǎn)企業(yè)幾個(gè)主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置解讀

房地產(chǎn)企業(yè)幾個(gè)主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置解讀

房地產(chǎn)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是進(jìn)行房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)及銷售。在會(huì)計(jì)科目設(shè)置上，房地產(chǎn)企業(yè)與其他企業(yè)相比主要是在房地產(chǎn)開發(fā)成本的核算上。隨州瑞信公司下面將就房地產(chǎn)企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置介紹如下：

一、開發(fā)成本（一級(jí)科目）

開發(fā)成本的核算是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)賬務(wù)處理的重中之重，主要用于歸集房地產(chǎn)開發(fā)過程中涉及的直接成本及開發(fā)間接費(fèi)用。其相當(dāng)于制造性企業(yè)中的生產(chǎn)成本，開發(fā)成本科目一般根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目（見開發(fā)成本明細(xì)科目表，既考慮核算需要，同時(shí)兼顧土地增值稅等稅收規(guī)定），三級(jí)明細(xì)科目根據(jù)需要設(shè)置。此外，還必須對(duì)開發(fā)成本明細(xì)科目進(jìn)行房地產(chǎn)單個(gè)開發(fā)項(xiàng)目的輔助核算（如果采用財(cái)務(wù)軟件核算做一下輔助核算設(shè)置就可以了，不增加工作量；如果是手工核算，有多個(gè)開發(fā)項(xiàng)目的情況下，就麻煩了）。

二、開發(fā)產(chǎn)品（一級(jí)科目）

開發(fā)產(chǎn)品科目類似于工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)成品科目，借方歸集完工的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的成本貸方反映銷售結(jié)轉(zhuǎn)的成本，一般根據(jù)單個(gè)樓盤或單個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。這一科目相當(dāng)于制造性企業(yè)中的半成品或庫(kù)庫(kù)商品或產(chǎn)成品科目。

三、預(yù)提費(fèi)用

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的建設(shè)周期一般都在二年左右，開發(fā)成本相關(guān)發(fā)票的取得時(shí)間一般滯后。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，需要按照受益期限、對(duì)象，進(jìn)行費(fèi)用預(yù)提。

根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》，下列預(yù)提費(fèi)用可以稅前列支：

1、出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10％。

2、公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

3、應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。