第一篇：計提和發放工資會計科目處理

計提和發放工資會計科目處理

一、提取工資

借：管理費用——職工工資

——社會保險費（養老、失業、醫療、生育、工傷）【單位】

——住房公積金【單位】

——企業年金【單位】

貸：應付職工薪酬——職工工資

——社會保險費（養老、失業、醫療、生育、工傷）【單位】

——住房公積金【單位】

——企業年金【單位】

二、實際發放

借：應付職工薪酬——職工工資

貸：其他應收款——社會保險費（養老、失業、醫療）【個人】

——住房公積金【個人】

——企業年金【個人】

應交稅費——應交個人所得稅

銀行存款

三、繳納稅費

借：應付職工薪酬——社會保險費（養老、失業、醫療、生育、工傷）【單位】

——住房公積金

——企業年金

其他應收款——社會保險費（養老、失業、醫療）【個人】

應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

第二篇：會計科目和主要賬務處理

會計科目和主要賬務處理

一、資產類

1001 庫存現金： 本科目核算企業的庫存現金。

1002 銀行存款：本科目核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。

1012 其他貨幣資金：本科目核算企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

1101 交易性金融資產：本科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。

1121 應收票據：本科目核算企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

1122 應收賬款：本科目核算企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。

1123 預付賬款：本科目核算企業按照合同規定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目。

1131 應收股利：本科目核算企業應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。

1132 應收利息：本科目核算企業交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、買入返售金融資產等應收取的利息。

1221 其他應收款：本科目核算企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

1231 壞賬準備：本科目核算企業應收款項的壞賬準備。

1401 材料采購：本科目核算企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。采用實際成本進行材料日常核算的，購入材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。

1402 在途物資：本科目核算企業采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。

1403 原材料：本科目核算企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。

1404 材料成本差異：本科目核算企業采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。

1405 庫存商品：本科目核算企業庫存的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

1501 持有至到期投資：本科目核算企業持有至到期投資的攤余成本。

1503 可供出售金融資產：本科目核算企業持有的可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。

1511 長期股權投資：本科目核算企業持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。

1601 固定資產：本科目核算企業持有的固定資產原價。建造承包商的臨時設施，以及企業購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。1602 累計折舊：本科目核算企業固定資產的累計折舊。1603 固定資產減值準備：本科目核算企業固定資產的減值準備。1604 在建工程：本科目核算企業基建、更新改造等在建工程發生的支出。1605 工程物資：本科目核算企業為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產準備的工器具等。

1606 固定資產清理：本科目核算企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉出的固定資產價值以及在清理過程中發生的費用等。

1701 無形資產：本科目核算企業持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。

1702 累計攤銷：本科目核算企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。1703 無形資產減值準備：科目核算企業無形資產的減值準備。1711 商譽：本科目核算企業合并中形成的商譽價值。

1901 待處理財產損溢：本科目核算企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入“以前損益調整”科目。

二、負債類

2001 短期借款：本科目核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

2201 應付票據：本科目核算企業購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

2202 應付賬款：本科目核算企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。

2203 預收賬款:本科目核算企業按照合同規定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設置本科目，將預收的款項直接記入“應收賬款”科目。

2211 應付職工薪酬:本科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。企業（外商）按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。2221 應交稅費:本科目核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

2231 應付利息:本科目核算企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應支付的利息。2232 應付股利:本科目核算企業分配的現金股利或利潤。

2501 長期借款:本科目核算企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。

2502 應付債券:本科目核算企業為籌集（長期）資金而發行債券的本金和利息。企業發行的可轉換公司債券，應將負債和權益成份進行分拆，分拆后形成的負債成份在本科目核算。

2801 預計負債:本科目核算企業確認的對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。

三、所有者權益類

4001 實收資本：本科目核算企業接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應將本科目改為“4001 股本”科目。企業收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。4002 資本公積：本科目核算企業收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權益的利得和損失，也通過本科目核算。4101 盈余公積：本科目核算企業從凈利潤中提取的盈余公積。4103 本年利潤：本科目核算企業當期實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。4104 利潤分配：本科目核算企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。

四、成本類

5001 生產成本：本科目核算企業進行工業性生產發生的各項生產成本，包括生產各種產品（產成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。5101 制造費用：本科目核算企業生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用，在“管理費用”科目核算。

5301 研發支出：本科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。

五、損益類

6001 主營業務收入：本科目核算企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。

6051 其他業務收入：本科目核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量）或債務重組等實現的收入。

6101 公允價值變動損益：本科目核算企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

6111 投資收益：本科目核算企業確認的投資收益或投資損失。6301 營業外收入：本科目核算企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

6401 主營業務成本：本科目核算企業確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。

6402 其他業務成本：本科目核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。除主營業務活動以外的其他經營活動發生的相關稅費，在“營業稅金及附加”科目核算。

6403 營業稅金及附加：本科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算。

6601 銷售費用：本科目核算企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

6602 管理費用：本科目核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。

6603 財務費用：本科目核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。

6701 資產減值損失：本科目核算企業計提各項資產減值準備所形成的損失。6711 營業外支出：本科目核算企業發生的各項營業外支出，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

6801 所得稅費用：本科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

6901 以前損益調整：本科目核算企業本發生的調整以前損益的事項以及本發現的重要前期差錯更正涉及調整以前損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告損益的事項，也可以通過本科目核算。

期末，將損益類科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后無余額。

第三篇：績效工資考核和發放

水口中學

教職工績效工資考核及發放工作實施方案

按照《彬縣教育系統教職工績效考核和績效工資分配指導意見》和《彬縣教育局關于進一步落實績效工資考核發放的通知》等文件精神，結合我校實際，在充分聽取教職工意見和建議的基礎上，經過學校績效工資考核和發放領導小組擬定，教職工大會表決，特制定以下方案。

一、指導思想

以黨的十八大和十八屆三中全會精神為指導，依據中央關于加強紀律作風建設的相關規定，全面貫徹落實上級關于義務教育階段教職工績效工資考核發放精神，充分發揮獎勵性績效工資的激勵導向作用，逐步形成內部激勵機制，調動教職工的工作積極性，增強學校辦學活力，提高辦學質量。

二、教職工績效工資考核和發放領導小組 組

長：李永春

副組長：盧忠善

胡維鵬

成員：楊戰鋒

李小宏

胡彬宏

李忠選

田宏義

張 謙 領導小組下設辦公室，辦公室設在教導處，胡維鵬同志兼任辦公室主任，楊戰鋒同志兼任辦公室副主任。

具體職責：

1、制定學校績效考核工作方案及考核細則并組織討論公示后審定。

2、領導和組織學校績效考核工作。

3、對有異議的考核結果進行復核。

4、實施具體考核及績效工資審核和發放。

5、各類考核資料整理歸檔工作。

三、實施對象

水口中學全體正式工作人員。

四、考核分配原則

1、尊重規律、以人為本。尊重教育規律，尊重教師主體地位，充分體現教師教書育人工作的專業性、實踐性、長期性特點。

2、以德為先、注重實績。把全面貫徹教育方針和師德放在首位，注重學校全面發展和教師履行崗位職責的實際表現和貢獻。

3、堅持“不勞不得、多勞多得、優績優酬”的原則。績效工資以工作績效考核結果作為分配的主要依據。

4、堅持科學合理、公正、公平、公開的原則。績效工資考核分配的全過程公開，切實做到公平、公正。

5、堅持向一線教師、做出貢獻的教師、班主任傾斜原則。

五、績效考核內容

績效考核分為過程管理考核和終端質量考核： 過程管理考核內容： 考核內容（100分）

1、師德

20分

2、考勤

35分

3、工作量

25分

4、教育教學

25分

5、附加分(加減分)終端質量考核內容：

九年級中考成績按縣局計算辦法算教師個人成績。中考、期考按照“三率一均”算出教師個人成績。

六、績效考核發放辦法

教職工的績效考核由考核領導小組成員按分工組織考核，各類考核依據學校制定的績效考核細則，堅持日考核、周公布、月匯總兌現（過程管理）和學期總結兌現(終端質量)的形式進行。考核結果統一交考核領導小組復核，復核無異議，進行公示，復核有異議，對存在的問題重新復查糾正直至復核通過。核算出每位教職工實得績效工資金額，經公示無異議實施發放。

校長績效工資考核發放由教育局組織實施。

七、績效工資分配

（一）績效工資構成

績效工資分為基礎性績效工資（占單位績效工資總量的70%）和獎勵性績效工資（占單位績效工資總量的30%）兩部分。

（二）績效工資分配辦法 1.基礎性績效工資分配辦法

基礎性績效工資按月發放，學校根據考核結果逐月造冊，報教育局審核備案，財政局直接劃入個人賬戶。

2.獎勵性績效工資分配辦法

30%獎勵性績效工資由學校統一管理，重新分配。獎勵性績效工資分為過程管理考核和終端質量考核兩部分，過程管理考核占70%，按月發放；終端質量考核占30%，按學期發放;學校根據平時考核結果造冊，報教育局審核備案，學校發放。（1）、教職工獎勵性績效工資分配辦法

教職工獎勵性績效工資按量化賦分分值代入發放，即每月算出各教職工量化總分，學末匯總，合計出全校教職工每學期量化總分，用全校每學期提取班主任津貼后的獎勵性績效工資余額作為教職工獎勵性績效工資總額，除以全校教職工按系數轉化后量化總分得出每分所得的金額，再乘以各教職工每月按系數轉化后量化總分即得出各教職工每月的獎勵性績效工資額。

教職工獎勵性績效工資賦分及金額計算方法如下：

①全校教職工實際分配的獎勵性績效工資總額=全校教職工獎勵性績效工資總額-全校班主任津貼

②、教職工每月（過程管理考核）量化中每分的金額值=全校教職工實際分配的獎勵性績效工資總額的70%/該學期月份數/全校教職工每月按系數轉化后量化總分。

③、教職工每學期（終端質量考核）量化中每分的金額值=全校教職工實際分配的獎勵性績效工資總額的30% /全校教職工終端質量考核按系數轉化后量化總分。

④、教職工個人過程管理考核績效工資月額=教職工每月（過程管理）量化中每分的金額值×教職工個人該月績效按系數轉化后考核得分。

⑤、教職工個人終端質量考核績效工資額=教職工每學期（終端質量）量化中每分的金額值×教職工個人終端質量考核按系數轉化后量化總分。

（2）、班主任津貼及教研組長津貼分配辦法：班主任津貼在獎勵性績效工資中單獨設立，班主任津貼提取標準為120元/班/月，每年按10個月提取，由教導處根據班主任工考核得分結果進行造冊發放。教研組長津貼在獎勵性績效工資中也單獨設立，提取標準為50元/人/月，每年按10個月提取，班主任津貼及教研組長津貼每月發放一次。

八、考核結果確定及使用

1、教職工績效考核結果在學校進行公示，公示期限5日。對考核結果有異議的，可以在公示期內以書面形式向學校考核領導小組提出復核申請，考核領導小組應當做出書面答復意見。

2、績效工資依據績效考核結果，合理地拉開分配差距。教職工績效考核結果是教師資格認定、崗位聘任、職務晉升、培養培訓、表彰獎勵等工作的重要依據。

九、幾類特殊問題的處理

1、長期患特殊疾病人員（指患癌癥、精神病和垂危重病等人員）出具確診醫院證明，經學校調查屬實，確不能堅持教育教學或其它工作的，校長簽字后報教育局審批的，享受基礎性績效工資，不享受獎勵性績效工資。

患一般疾病人員連續病假二個月以內，基礎性績效工資全額發放；病假超過兩個月的，從第三個月起按其工作年限長短發給病假工資，即：工作年限不滿10年的，發給本人基礎性績效工資的90%；工作年限滿10年的，基礎性績效工資全額發放。病假超過六個月的，從第七個月起，工作年限不滿10年的，發給本人基礎性績效工資的70%；工作年限滿10年和10年以上的，發給本人基礎性績效工資的80%。連續病假超過半月的，從第15天起扣獎勵性績效工資量化積分0.5分，從第31天起扣獎勵性績效工資量化積分1分，從第61天起扣獎勵性績效工資量化積分1.5分。未連續請病假超過兩月但每學期累計超過61天的，每超一天扣1.5分。

2、連續事假一周以內，基礎性績效工資全額發放，連續事假超過一周的，從第6天起扣發本人日基礎性績效工資的30%，從第16天起扣發本人日基礎性績效工資按50%，從第31天起扣發本人日基礎性績效工資的70%，從第61天起停發基礎性績效工資。連續事假超過一周的，從第6天起扣獎勵性績效工資量化積分1分，從第16天起扣獎勵性績效工資量化積分2分，從第31天起扣獎勵性績效工資量化積分3分。未連續請事假超過一周但每學期累計超過31天的，每超一天扣1.5分。

3、因公受傷人員，出院后仍需治療者，必須出具縣級以上醫院證明，恢復健康者應及時上班；否則，按曠職處理。工傷及經學校派遣外出培訓期間工作量按教職工平均值計算。

4、經本人申請、教育局同意的脫產進修人員進修期間只享受基礎性績效工資，不享受獎勵性績效工資。學習結束不按時報到上班的停發全部績效工資。

5、凡擅自離崗和未經批準而離崗外出的人員從離崗當月起停發全部績效工資。

6、本系統借調人員和經教育局同意借調到外單位的人員，基礎性績效工資全額發放，并享受本單位提取班主任等津貼之后人均獎勵性績效工資額。未經教育局同意借調到外單位的人員不享受獎勵性績效工資。

7、國家規定的婚、喪、產假期間，基礎性績效工資全額發放，享受本單位提取班主任等津貼之后人均獎勵性績效工資額，哺乳假、妊娠假按病假處理。

8、教師在支教期間，由受援單位根據目標任務量化考評辦法和獎勵性績效工資分配方案對其進行考核，依據考核結果發放獎勵性績效工資。

9、經教育局文件通知的督學、參謀員不參與學校考核，基礎性績效工資全額發放，獎勵性績效工資享受本單位提取班主任等津貼之后人均獎勵性績效工資額。

10、受黨紀政紀處分、勞動教養、強制收容教育、治安拘留及刑事處罰的，處罰期間停發績效工資。凡學期內受到通報批評、警告、記過、記大過、降級、撤職處分的，分別扣除績效考核得分的20％、30％、50％、60％、70％、80％。受開除處分的按有關規定執行。

11、凡停發工資、在編不在崗的人員，不享受績效工資。

12、當年到齡退休人員獎勵性績效工資按實際月份發放。

13、各類曠職、請假人員，曠職請假期間工作量按零分計算。績效工資出勤扣分按前幾條規定執行，扣發的工資納入學校獎勵性績效工資總量。

十：說明：

本方案未盡事宜由績效工資考核和發放工作領導小組負責協商解決。

附一：水口中學教職工考核細則：

附二：水口中學教職工考核賦分表

水口中學

2014年2月18日 附一：

（一）、師德考核（20分）

師德考核教師遵守《教師職業道德規范》的情況，特別是教職工愛國守法、愛崗敬業、樂于奉獻、為人師表、終身學習等方面的表現。

賦分標準：

1、做到以下10項賦滿分，違反一項扣2分。

①按時參加政治、業務學習和集體活動；②關心愛護每一位學生，不歧視學困生；③按時進課堂上課，不帶通訊設備進教室，不隨意離開課堂；④工作服從分配，樂于承擔臨時任務；⑤無體罰和變相體罰學生的現象；⑥不以職務之便謀取私利；⑦打扮、衣著大方得體，禁用教師忌語；⑧與家長和諧相處，尊重其人格，無投訴；⑨遵守各項法律法規；⑩與同事和睦相處，自覺維護學校形象；評價方式：查學習筆記、記載。

2、具有下列行為之一者該項不得分: ①參加邪教組織或其它迷信活動。②散布傳播違背黨和國家方針政策的言論。③參與集體或其它違法違規上訪。④體罰或變相體罰學生, 甚至侮辱學生，造成一定后果的。⑤拉幫結派，破壞團結，干擾學校工作。⑥穿奇裝異服或衣著不得體，行為言語不文明，嚴重影響教師形象，在社會上產生惡劣影響。⑦上課不認真教學，把課堂上應教會的知識留到課外，對所教學生搞有償家教。⑧利用職務之便，謀取私利，接受學生、家長的禮品和宴請，強迫和誘導學生為自己干私活、送生日節日紅包，違規向學生推銷教輔資料等。⑨在校園內參與打牌或其他不健康娛樂活動。⑩由于失職造成學校安全事故。

若違規較多，情節嚴重的，考核領導下組根據調查情況對其扣分，扣分可超過20分。

第四篇：月末會計的計提、結轉分錄&計提工資社保的賬務處理

7-1 月末會計的計提、結轉分錄

（一）計提職工福利費、職工教育費、工會經費

1、按工資總額14%提取職工福利費 借：管理費用--福利費 貸：應付福利費

2、按工資總額1.5%提取職工教育費 借：管理費用--職工教育費 貸：其他應付款--職工教育費

3、按工資總額2%提取工會經費 借：管理費用--工會經費 貸：其他應付款--工會經費

（二）提固定資產折舊 借：管理費用--折舊費 貸：累計折舊

（三）攤銷費用

借：管理費用（或營業費用等）貸：待攤費用（或長期待攤費用）

（四）計提稅金 借：營業稅金及附加 貸：應交稅金--城建稅--教育費附加

（五）結轉各種收入

1、結轉主營業務收入 借：主營業務收入 貸：本年利潤

2、結轉其他業務收入 借：其他業務收入 貸：本年利潤

3、結轉營業外收入 借：營業外收入 貸：本年利潤

(六)結轉成本、支出、稅金

1、結轉成本 借：本年利潤 貸：主營業務成本

交時：

借：應交稅金 貸：銀行存款1

7-2

2、結轉其他業務支出 借：本年利潤 貸：其他業務支出

3、結轉營業外支出 借：本年利潤 貸：營業外支出

4、結轉稅金 借：本年利潤 貸：營業稅金及附加

(七)結轉各項費用

1、結轉管理費用 借：本年利潤 貸：管理費用

2、結轉財務費用 借：本年利潤 貸：財務費用

3、結轉營業費用 借：本年利潤 貸：營業費用

(八)季度計提所得稅

1、提取時 借：所得稅

貸：應交稅費--所得稅

2、結轉所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅

3、上繳所得稅 借：應交稅費--所得稅 貸：銀行存款或現金

1、計提工資時 借：管理費用--工資 貸：應付職工薪酬--職工工資

2、發放工資時，要代扣個稅、養老保險、醫療保險和失業保險借：應付職工薪酬--職工工資

7-3 貸：其他應付款--社會保險 貸：應交稅費--個人所得稅 貸：庫存現金

3、企業負擔保險提取時 借：管理費用--勞動保險費 貸：應付職工薪酬--社會保險

4、上繳保險時

借：其他應付款--社會保險（個人）借: 應付職工薪酬--社會保險(企業）貸：銀行存款

工資、社保、個稅的計提與發生的會計處理問題

1、計提時： 借：管理費用

營業費用等費用科目 貸：應付職工薪酬——工資

應付職工薪酬——養老保險（單位承擔部分）

應付職工薪酬——醫療保險（單位承擔部分）

應付職工薪酬——失業保險（單位承擔部分）

應付職工薪酬——生育保險（單位承擔部分）

應付職工薪酬——工傷保險（單位承擔部分）

應付職工薪酬——其他保險（單位承擔部分）

2、分配個人承擔部分： 借：應付職工薪酬——工資

貸：應付職工薪酬——養老保險（個人）

應付職工薪酬——醫療保險（個人）

應付職工薪酬——失業保險（個人）

應交稅費——個人所得稅

3、實際支付時：

借：應付職工薪酬——工資

應付職工薪酬——養老保險（個人）

應付職工薪酬——醫療保險（個人）

應付職工薪酬——失業保險（個人）

應交稅費——個人所得稅

貸：銀行存款等

借：應付職工薪酬——養老保險（單位）

應付職工薪酬——醫療保險（單位）

應付職工薪酬——失業保險（單位）

應付職工薪酬——生育保險（單位）

應付職工薪酬——工傷保險（單位）

應付職工薪酬——其他保險（單位）貸：銀行存款等

7-4

1、計提工資時

借：管理費用--工資 e 貸：應付職工薪酬——工資 e

2、工資發放

（1）扣回個人承擔的社保、公積金

借：應付職工薪酬——工資 c+d 貸：其他應付款——個人承擔社保 c ——個人承擔公積金 d(2)發放工資

借：應付職工薪酬——工資 e-(c+d)其他應付款——代扣代繳個人所得稅 f 貸：現金/銀行存款 e-(c+d)-f

3、繳納社保費時 借：管理費用——社會保險費（單位承擔部分）a ——公積金（單位承擔部分）b 其他付收款——個人承擔社保 c

——個人承擔公積金 d 貸：現金/銀行存款 a+b+c+d

4、代繳個人所得稅

借：其他應付款——代扣代繳個人所得稅 f 貸：現金/銀行存款 f 代扣代繳個人所得稅、代扣代繳個人承擔的社保、公積金，是在發放工資時代扣的，提取時無需代扣分錄。例一：由公司在本地繳納社保：

XX部門XX人XX月，應發工資3000，公司代扣社保個人部分150，代扣個稅60，實發2790，公司承擔保險300，繳納至社保局共450。⑴計提工資時：

借：管理費用-工資 3000 輔助核算：部門核算

貸：應付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個人核算 發放工資時：

借：應付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個人核算

貸：銀行存款 2790 應繳稅費-應繳個人所得稅 60 輔助核算：個人核算

其他應收款-個人社保-XX人 150 輔助核算：個人核算 ⑵繳納社保時：

借：應付職工薪酬-社會保險費-養老保險 300（本例不細分）輔助核算：個人核算-醫療保險 輔助核算：個人核算-失業保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算

其他應收款-XX人 150 輔助核算：個人核算 貸：銀行存款 450 ⑶結轉社保：

借：管理費用-社保 300 輔助核算：部門核算

貸：應付職工薪酬-社會保險費-養老保險 300（本例不細分）輔助核算：個人核算-醫療保險 輔助核算：個人核算

7-5-失業保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算 ⑷繳納個稅時：

借：應繳稅費-應繳個人所得稅 60 輔助核算：個人核算

貸：銀行存款 60 例二：員工在外地繳納社保情況：

⑴第一次憑外地個人社保繳納證明材料，數據同上，至財務報銷公司該承擔部分 借：應付職工薪酬-社會保險費-養老保險 300（本例不細分）輔助核算：個人核算-醫療保險 輔助核算：個人核算-失業保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算

貸：現金 300（2）當年以后月份，人力資源部以同樣數據核算（后有變動可憑證明材料調整）

XX部門XX人XX月，應發工資3000，公司承擔社保300，代扣個稅依然為60，實發3240。①計提工資時：

借：管理費用-工資 3000 輔助核算：部門核算

管理費用-社保 300 輔助核算：部門核算

貸：應付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個人核算

應付職工薪酬--社會保險費-養老保險 300（本例不細分）輔助核算：個人核算-醫療保險 輔助核算：個人核算-失業保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算

②發放工資及社保時：

借：應付職工薪酬-工資 3000 應付職工薪酬--社會保險費-養老保險 300（本例不細分）輔助核算：個人核算-醫療保險 輔助核算：個人核算-失業保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算

貸：銀行存款 3240 應繳稅費-應繳個人所得稅 60 玉曉春蘄有限公司，有職工300名；其中：一線生產人員為200名，一線輔管人員為20名，總部管理人員為50名，銷售人員為30名。該公司與勞動者原訂立了全員勞動合同，未發生人員變動。2010年6月，假定該公司按當地人均薪金基數1100元計算繳納職工養老保險費，按現行相關政策規定，假定應繳比例為28%，其中：單位繳費20%（17%劃入統籌金，3%劃入個人賬戶），個人繳費8%，其計算及相關賬務處理如下：．繳費的計算（1）月度繳費基數：1100×300=330,000.00（元）（2）月度應繳金額：330000×28%=92,400.00（元）其中：單位繳費共計：330000×20%=66,000.00（元）個人繳費共計：330000×8%=26,400.00（元）

由單位承擔的月度繳費總額66,000.00元當中，①劃入個人賬戶共計：330000×3%=9,900.00（元）②劃入統籌賬戶共計：330000×17%=56,100.00（元）

7-6 2．個人賬戶清單（1）月度繳費基數：1,100.00(元)

（2）月度應繳金額：1100×28%=308.00（元）其中：單位繳費：1100×20%=220.00（元）

個人繳費：1100×8%=88.00（元）

由單位承擔的月度繳費220.00元當中，①劃入個人賬戶：1100×3%=33.00（元）②劃入統籌賬戶：1100×17%=187.00（元）

3．賬務處理（1）按規定應負擔的職工基本養老保險費 借：生產成本——基本生產成本44000 制造費用——社會保險費4400 管理費用——社會保險費 11000 銷售費用——社會保險費6600 貸：應付職工薪酬——社會保險費（養老保險）66000（2）代扣職工個人養老保險費 借：應付職工薪酬——工資 26400 貸：應付職工薪酬——社會保險費（養老保險）26400（3）按期繳納職工養老保險費

借：應付職工薪酬——社會保險費（養老保險）92400 貸：銀行存款92400

分配社保、醫保 借：相關成本費用

貸：應付職工薪酬--保險費（公司部分）

應付職工薪酬--福利費（公司部分）

分配工資、福利 借：相關成本費用 貸：應付職工薪酬--工資

應付職工薪酬--福利

發放工資

借：應付職工薪酬--工資 貸：應交稅費--個人所得稅

應付職工薪酬--保險費（個人扣社保）

應付職工薪酬--福利（個人醫保）

應付職工薪酬--福利費（扣餐費）

銀行存款（現金）

交社保醫保

借：應付職工薪酬--保險費

應付職工薪酬--福利（醫保）貸：銀行存款

7-7

1、發放工資時(如工資表上應發10萬，扣除個人社保1萬，實發9萬)借：應付職工薪酬－工資10 貸：銀行存款9 其他應付款－代扣個人社保費1

2、當月結轉工資

借：管理費用（或者制造費用、生產成本－直接人工）10 貸：應付職工薪酬10

3、根據當月社保繳款單據（個人1萬，單位5萬）借：應付職工薪酬－社保費5 其他應付款－代扣個人社保費1 貸：銀行存款6

4、分配社保費 借：管理費用－社保費 制造費用－社保費

貸：應付職工薪酬－社保費5 繳納社保是，個人負擔的部分都會從員工工資里扣款的，一般公司都是先扣款后繳納，所以在扣款的時候計入“其他應付款-貸方”，等繳納的時候再計入“其他應付款-借方”。

保險個人部分先交后發工資可以記入其他應收款.那在繳納是就應該吧個人負擔的部分計入“其他應收款-借方”，等扣款的時候再計入“其他應收款-貸方”。

繳納社保，個人支付的部分計入“其他應收款”和“其他應付款”都是正確的。區別在于：

1、如果不采用提取方式，繳納時，單位先墊付個人部分，計入“其他應收款”，發工資時再扣除。會計分錄：（1）繳納保險時

借：管理費用--勞動保險費 借：其他應收款--社保（個人）貸：銀行存款

（2）發工資時，扣保險費 借：應付工資

貸：其他應收款--社保（個人）貸：現金

2、如果采用提取方式，提取時，個人負擔部分，先計入“其他應付款”，繳費時，做“其他應付款”減少賬務處理。會計分錄：

（1）提取時，單位負擔部分 借：管理費用--勞動保險費 借：其他應付款--社保

（2）個人負擔部分，先從工資中扣除 借：應付工資

貸：其他應付款--社保（個人）貸：現金（3）交費時

借：其他應付款--社保（單位+個人）貸：銀行存款

第五篇：工資發放管理制度

工資發放管理制度

一、目的

為明確工資計發操作流程，保證工資發放的準確、及時、無誤，根據公司實際情況特制定本制度。

二、職責

1、財務部會計負責監督并執行此制度，出納負責工資發放。

2、行政部負責監督并執行此制度。

三、適用范圍

適用于所有員工(包含農民工工資)。

四、內容

1、每月15號為工資發放時間，如遇節假日則根據實際情況提前或延遲發放。

2、行政部于每月5號前將本公司上月的考勤資料，統計匯總交予財務部會計。

3、財務部會計負責所有人人員工資的造冊，于每月10號前交予董事長審批。

4、董事長簽批后，財務部會計在每月13號將 工資表送交出納，出納確保在每月15號將上月工資發放到員工工資卡中。

5、工資發放到員工工資卡中后，財務部出納須在每月發工資的前一天或后一天將員工上個月個人工資條發放到員工手中。

6、離職員工在正式辦理離職手續后，可在下月發放工資時領取當月工資。

五、扣除項目

1、扣除個人所得稅。

2、扣除法定必須代為扣除的有關個人的其它保險類費用。

3、扣除公司內部考勤制度中違規項。

六、工資誤算、誤法管理

1、工資誤算、誤發時，行政部和財務部必須在發現后立即糾正。

2、因誤算、誤發而超付的工資，行政部和財務部可向員工行使追索權。

3、因誤算、誤發而少付的工資，員工本人向行政部提出申請，由行政部和財務部負責查實。如屬實，因誤算而少付的由行政部出具證明；因誤發而少付的由財務部出具證明。證明經董事長簽批后，給予員工補發。

七、工資資料的查閱及保管

1如員工對自己的工資存有疑問,原則上應在工資發放后的五日內持工資存折或工資條到出納員處查詢。特殊原因不能及時查閱的,可在一個月內到財務部申請查閱。

2、員工只可以查閱自己的工資,不可以任何理由代他人查閱。

3、每月的工資發放資料由財務部會計編制憑證進行相關的賬務處理。

4、財務部月末進行系統的審核后,將工資發放資料加密在財務部長期保存

香榭里項目部 審批： 2016年11月22日