第一篇：小企業會計準則——會計科目、主要賬務處理和財務報表 (負債類)（范文）

小企業會計準則——會計科目、主要賬務處理和財務報表

（負債類）

小企業會計準則——會計科目、主要賬務處理和財務報表（負債類）負債類 2001 短期借款

一、本科目核算小企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年內的各種借款。

二、本科目應按照借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。

三、短期借款的主要賬務處理。

（一）小企業借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；償還借款，做相反的會計分錄。

銀行承兌匯票到期，小企業無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應付票據”科目，貸記本科目。持未到期的商業匯票向銀行貼現，應當按照實際收到的金額（即減去貼現息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照貼現息，借記“財務費用”科目，按照商業匯票的票面金額，貸記“應收票據”科目（銀行無追索權情況下）或本科目（銀行有追索權情況下）。

（二）在應付利息日，應當按照短期借款合同利率計算確定的利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業尚未償還的短期借款本金。2201 應付票據

一、本科目核算小企業因購買材料、商品和接受勞務等日常生產經營活動開出、承兌的商業匯票（銀行承兌匯票和商業承兌匯票）。

二、本科目應按照債權人進行明細核算。

三、應付票據的主要賬務處理。

（一）小企業開出、承兌商業匯票或以承兌商業匯票抵付貨款、應付賬款等，借記“材料采購”或“在途物資”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的賬務處理。

（二）支付銀行承兌匯票的手續費，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。支付票款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（三）銀行承兌匯票到期，小企業無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目。

四、小企業應當設置“應付票據備查簿”，詳細登記商業匯票的種類、號數和出票日期、到期日、票面金額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料，商業匯票到期結清票款后，在備查簿中應予注銷。

五、本科目期末貸方余額，反映小企業開出、承兌的尚未到期的商業匯票的票面金額。2202 應付賬款

一、本科目核算小企業因購買材料、商品和接受勞務等日常生產經營活動應支付的款項。

二、本科目應按照對方單位（或個人）進行明細核算。

三、應付賬款的主要賬務處理。

（一）小企業購入材料、商品等未驗收入庫，貨款尚未支付，應當根據有關憑證（發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值），借記“在途物資”科目，按照可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按照應付的價款，貸記本科目。

接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，應當根據供應單位的發票賬單，借記“生產成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。

（二）償付應付賬款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

小企業確實無法償付的應付賬款，借記本科目，貸記“營業外收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業尚未支付的應付賬款。2203 預收賬款

一、本科目核算小企業按照合同規定預收的款項。包括：預收的購貨款、工程款等。

預收賬款情況不多的，也可以不設置本科目，將預收的款項直接記入“應收賬款”科目貸方。

二、本科目應按照對方單位（或個人）進行明細核算。

三、預收賬款的主要賬務處理。

（一）小企業向購貨單位預收的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）銷售收入實現時，按照實現的收入金額，借記本科目，貸記“主營業務收入”科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的賬務處理。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業預收的款項；期末如為借方余額，反映小企業尚未轉銷的款項。2211 應付職工薪酬

一、本科目核算小企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。

小企業（外商投資）按照規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也通過本科目核算。

二、本科目應按照“職工工資”、“獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”等進行明細核算。

三、應付職工薪酬的主要賬務處理。

（一）月末，小企業應當將本月發生的職工薪酬區分以下情況進行分配：

1．生產部門（提供勞務）人員的職工薪酬，借記“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記本科目。

2．應由在建工程、無形資產開發項目負擔的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發支出”等科目，貸記本科目。3．管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記本科目。4．銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。

（二）小企業發放職工薪酬應當區分以下情況進行處理： 1．向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）等，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。

2．支付工會經費和職工教育經費用于工會活動和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3．按照國家有關規定繳納的社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

4．以其自產產品發放給職工的，按照其銷售價格，借記本科目，貸記“主營業務收入”科目；同時，還應結轉產成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的賬務處理。5．支付的因解除與職工的勞動關系給予職工的補償，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業應付未付的職工薪酬。2221 應交稅費

一、本科目核算小企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅和教育費附加、礦產資源補償費、排污費等。小企業代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。

二、本科目應按照應交的稅費項目進行明細核算。應交增值稅還應當分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專欄。小規模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專欄。

三、應交稅費的主要賬務處理。

（一）應交增值稅的主要賬務處理。

1．小企業采購物資等，按照應計入采購成本的金額，借記“材料采購”或“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目，按照稅法規定可抵扣的增值稅進項稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按照應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。購入物資發生退貨的，做相反的會計分錄。

購進免稅農業產品，按照購入農業產品的買價和稅法規定的稅率計算的增值稅進項稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按照買價減去按照稅法規定計算的增值稅進項稅額后的金額，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，按照應付或實際支付的價款，貸記“應付賬款”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

2．銷售商品（提供勞務），按照收入金額和應收取的增值稅銷項稅額，借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按照確認的營業收入金額，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目。發生銷售退回的，做相反的會計分錄。

隨同商品出售但單獨計價的包裝物，應當按照實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按照確認的其他業務收入金額，貸記“其他業務收入”科目。

3．有出口產品的小企業，其出口退稅的賬務處理如下：（1）實行“免、抵、退”管理辦法的小企業，按照稅法規定計算的當期出口產品不予免征、抵扣和退稅的增值稅額，借記“主營業務成本”科目，貸記本科目（應交增值稅——進項稅額轉出）。按照稅法規定計算的當期應予抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——出口抵減內銷產品應納稅額），貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。出口產品按照稅法規定應予退回的增值稅款，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。（2）未實行“免、抵、退”管理辦法的小企業，出口產品實現銷售收入時，應當按照應收的金額，借記“應收賬款”等科目，按照稅法規定應收的出口退稅，借記“其他應收款”科目，按照稅法規定不予退回的增值稅額，借記“主營業務成本”科目，按照確認的銷售商品收入，貸記“主營業務收入”科目，按照稅法規定應交納的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額）。

4．購入材料等按照稅法規定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，其進項稅額應計入材料等的成本，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，不通過本科目（應交增值稅——進項稅額）核算。5．將自產的產品等用作福利發放給職工，應視同產品銷售計算應交增值稅的，借記“應付職工酬薪”科目，貸記“主營業務收入”、本科目（應交增值稅——銷項稅額)等科目。6．購進的物資、在產品、產成品因盤虧、毀損、報廢、被盜，以及購進物資改變用途等原因按照稅法規定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，其進項稅額應轉入有關科目，借記“待處理財產損溢”等科目，貸記本科目(應交增值稅——進項稅額轉出)。

由于工程而使用本企業的產品或商品，應當按照成本，借記“在建工程”科目，貸記“庫存商品”科目。同時，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，借記“在建工程”科目，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額）。

7．交納的增值稅，借記本科目(應交增值稅——已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。

（二）應交消費稅的主要賬務處理。

1．銷售需要交納消費稅的物資應交的消費稅，借記“營業稅金及附加”等科目，貸記本科目（應交消費稅）。2．以生產的產品用于在建工程、非生產機構等，按照稅法規定應交納的消費稅，借記“在建工程”、“管理費用”等科目，貸記本科目（應交消費稅）。

隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按照稅法規定應交納的消費稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記本科目（應交消費稅）。出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應交的消費稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記本科目（應交消費稅）。

3．需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代繳稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規定由受托方交納消費稅外）。小企業（受托方）按照應交稅款金額，借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（應交消費稅）。

委托加工物資收回后，直接用于銷售的，小企業（委托方）應將代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本，借記“庫存商品”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目；委托加工物資收回后用于連續生產，按照稅法規定準予抵扣的，按照代收代繳的消費稅，借記本科目（應交消費稅），貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

4．有金銀首飾零售業務的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的小企業，在營業收入實現時，按照應交的消費稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記本科目（應交消費稅）。有金銀首飾零售業務的小企業因受托代銷金銀首飾按照稅法規定應交納的消費稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記本科目（應交消費稅）；以其他方式代銷金銀首飾的，其交納的消費稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記本科目（應交消費稅）。

有金銀首飾批發、零售業務的小企業將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面的，應于物資移送時，按照應交的消費稅，借記“營業外支出”、“銷售費用”、“應付職工薪酬”等科目，貸記本科目（應交消費稅）。隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按照稅法規定應交納的消費稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記本科目（應交消費稅）。

小企業因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規定應交納的消費稅，于向委托方交貨時，借記“營業稅金及附加”科目，貸記本科目（應交消費稅）。

5．需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本，借記“材料采購”或“在途物資”、“庫存商品”、“固定資產”等科目，貸記“銀行存款”等科目。6．小企業（生產性）直接出口或通過外貿企業出口的物資，按照稅法規定直接予以免征消費稅的，可不計算應交消費稅。

7．交納的消費稅，借記本科目（應交消費稅），貸記“銀行存款”科目。

（三）應交營業稅的主要賬務處理。

1．小企業按照營業額和稅法規定的稅率，計算應交納的營業稅，借記“營業稅金及附加”等科目，貸記本科目（應交營業稅）。

2．出售原作為固定資產管理的不動產應交納的營業稅，借記“固定資產清理”等科目，貸記本科目（應交營業稅）。3．交納的營業稅，借記本科目（應交營業稅），貸記“銀行存款”科目。

（四）應交城市維護建設稅和教育費附加的主要賬務處理。1．小企業按照稅法規定應交的城市維護建設稅、教育費附加，借記“營業稅金及附加”科目，貸記本科目（應交城市維護建設稅、應交教育費附加）。

2．交納的城市維護建設稅和教育費附加，借記本科目（應交城市維護建設稅、應交教育費附加），貸記“銀行存款”科目。

（五）應交企業所得稅的主要賬務處理。

1．小企業按照稅法規定應交的企業所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記本科目（應交企業所得稅）。

2．交納的企業所得稅，借記本科目（應交企業所得稅），貸記“銀行存款”科目。

（六）應交資源稅的主要賬務處理。

1．小企業銷售商品按照稅法規定應交納的資源稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記本科目（應交資源稅）。2．自產自用的物資應交納的資源稅，借記“生產成本”科目，貸記本科目（應交資源稅）。

3．收購未稅礦產品，按照實際支付的價款，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，按照代扣代繳的資源稅，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，貸記本科目（應交資源稅）。

4．外購液體鹽加工固體鹽：在購入液體鹽時，按照稅法規定所允許抵扣的資源稅，借記本科目（應交資源稅），按照購買價款減去允許抵扣的資源稅后的金額，借記“材料采購”或“在途物資”、“原材料”等科目，按照應支付的購買價款，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目；加工成固體鹽后，在銷售時，按照銷售固體鹽應交納的資源稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記本科目（應交資源稅）；將銷售固體鹽應交資源稅抵扣液體鹽已交資源稅后的差額上交時，借記本科目（應交資源稅），貸記“銀行存款”科目。

5．交納的資源稅，借記本科目（應交資源稅），貸記“銀行存款”科目。

（七）應交土地增值稅的主要賬務處理。

1．小企業轉讓土地使用權應交納的土地增值稅，土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，借記“固定資產清理”科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。土地使用權在“無形資產”科目核算的，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應交納的土地增值稅，貸記本科目（應交土地增值稅），按照已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照其成本，貸記“無形資產”科目，按照其差額，貸記“營業外收入——非流動資產處置凈收益”科目或借記“營業外支出——非流動資產處置凈損失”科目。2．小企業（房地產開發經營）銷售房地產應交納的土地增值稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。

3．交納的土地增值稅，借記本科目（應交土地增值稅），貸記“銀行存款”科目。

（八）應交城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、礦產資源補償費、排污費的主要賬務處理。

1．小企業按照規定應交納的城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、礦產資源補償費、排污費，借記“營業稅金及附加”科目，貸記本科目（應交城鎮土地使用稅、應交房產稅、應交車船稅、應交礦產資源補償費、應交排污費）。2．交納的城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、礦產資源補償費、排污費，借記本科目（應交城鎮土地使用稅、應交房產稅、應交車船稅、應交礦產資源補償費、應交排污費），貸記“銀行存款”科目。

（九）應交個人所得稅的主要賬務處理。

1．小企業按照稅法規定應代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目（應交個人所得稅）。2．交納的個人所得稅，借記本科目（應交個人所得稅），貸記“銀行存款”科目。

（十）小企業按照規定實行企業所得稅、增值稅、消費稅、營業稅等先征后返的，應當在實際收到返還的企業所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費稅、營業稅等時，借記“銀行存款”科目，貸記“營業外收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映小企業多交或尚未抵扣的稅費。2231 應付利息

一、本科目核算小企業按照合同約定應支付的利息費用。

二、本科目應按照貸款人等進行明細核算。

三、應付利息的主要賬務處理。

（一）在應付利息日，小企業應當按照合同利率計算確定的利息費用，借記“財務費用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。

（二）實際支付的利息，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業應付未付的利息費用。2232 應付利潤

一、本科目核算小企業向投資者分配的利潤。

二、本科目應按照投資者進行明細核算。

三、應付利潤的主要賬務處理。

（一）小企業根據規定或協議確定的應分配給投資者的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。

（二）向投資者實際支付利潤，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業應付未付的利潤。2241 其他應付款

一、本科目核算小企業除應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付利潤等以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金等。

二、本科目應按照其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

三、其他應付款的主要賬務處理。

（一）小企業發生的其他各種應付、暫收款項，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。

（二）支付的其他各種應付、暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

小企業無法支付的其他應付款，借記本科目，貸記“營業外收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業應付未付的其他應付款項。2401 遞延收益

一、本科目核算小企業已經收到、應在以后期間計入損益的政府補助。

二、本科目應按照相關項目進行明細核算。

三、遞延收益的主要賬務處理。

（一）小企業收到與資產相關的政府補助，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

在相關資產的使用壽命內平均分配遞延收益，借記本科目，貸記“營業外收入”科目。

（二）收到的其他政府補助，用于補償本企業以后期間的相關費用或虧損的，應當按照收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。在發生相關費用或虧損的未來期間，應當按照應補償的金額，借記本科目，貸記“營業外收入”科目。

用于補償本企業已發生的相關費用或虧損的，應當按照收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業外收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業已經收到、但應在以后期間計入損益的政府補助。2501 長期借款

一、本科目核算小企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上的各項借款本金。

二、本科目應按照借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。

三、長期借款的主要賬務處理。

（一）小企業借入長期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）在應付利息日，應當按照借款本金和借款合同利率計提利息費用，借記“財務費用”、“在建工程”等科目，貸記“應付利息”科目。

（三）償還長期借款本金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業尚未償還的長期借款本金。

2701 長期應付款

一、本科目核算小企業除長期借款以外的其他各種長期應付款項。包括：應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產發生的應付款項等。

二、本科目應按照長期應付款的種類和債權人進行明細核算。

三、長期應付款的主要賬務處理。

（一）小企業融資租入固定資產，在租賃期開始日，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發生的相關稅費等，借記“固定資產”或“在建工程”科目，貸記本科目等科目。

（二）以分期付款方式購入固定資產，應當按照實際支付的購買價款和相關稅費（不包括按照稅法規定可抵扣的增值稅進項稅額），借記“固定資產”或“在建工程”科目，按照稅法規定可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記本科目。

四、本科目期末貸方余額，反映小企業應付未付的長期應付款項。

第二篇：會計科目和主要賬務處理

會計科目和主要賬務處理

一、資產類

1001 庫存現金： 本科目核算企業的庫存現金。

1002 銀行存款：本科目核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。

1012 其他貨幣資金：本科目核算企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

1101 交易性金融資產：本科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。

1121 應收票據：本科目核算企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

1122 應收賬款：本科目核算企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。

1123 預付賬款：本科目核算企業按照合同規定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目。

1131 應收股利：本科目核算企業應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。

1132 應收利息：本科目核算企業交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、買入返售金融資產等應收取的利息。

1221 其他應收款：本科目核算企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

1231 壞賬準備：本科目核算企業應收款項的壞賬準備。

1401 材料采購：本科目核算企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。采用實際成本進行材料日常核算的，購入材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。

1402 在途物資：本科目核算企業采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。

1403 原材料：本科目核算企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。

1404 材料成本差異：本科目核算企業采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。

1405 庫存商品：本科目核算企業庫存的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

1501 持有至到期投資：本科目核算企業持有至到期投資的攤余成本。

1503 可供出售金融資產：本科目核算企業持有的可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。

1511 長期股權投資：本科目核算企業持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。

1601 固定資產：本科目核算企業持有的固定資產原價。建造承包商的臨時設施，以及企業購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。1602 累計折舊：本科目核算企業固定資產的累計折舊。1603 固定資產減值準備：本科目核算企業固定資產的減值準備。1604 在建工程：本科目核算企業基建、更新改造等在建工程發生的支出。1605 工程物資：本科目核算企業為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產準備的工器具等。

1606 固定資產清理：本科目核算企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉出的固定資產價值以及在清理過程中發生的費用等。

1701 無形資產：本科目核算企業持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。

1702 累計攤銷：本科目核算企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。1703 無形資產減值準備：科目核算企業無形資產的減值準備。1711 商譽：本科目核算企業合并中形成的商譽價值。

1901 待處理財產損溢：本科目核算企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入“以前損益調整”科目。

二、負債類

2001 短期借款：本科目核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

2201 應付票據：本科目核算企業購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

2202 應付賬款：本科目核算企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。

2203 預收賬款:本科目核算企業按照合同規定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設置本科目，將預收的款項直接記入“應收賬款”科目。

2211 應付職工薪酬:本科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。企業（外商）按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。2221 應交稅費:本科目核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

2231 應付利息:本科目核算企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應支付的利息。2232 應付股利:本科目核算企業分配的現金股利或利潤。

2501 長期借款:本科目核算企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。

2502 應付債券:本科目核算企業為籌集（長期）資金而發行債券的本金和利息。企業發行的可轉換公司債券，應將負債和權益成份進行分拆，分拆后形成的負債成份在本科目核算。

2801 預計負債:本科目核算企業確認的對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。

三、所有者權益類

4001 實收資本：本科目核算企業接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應將本科目改為“4001 股本”科目。企業收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。4002 資本公積：本科目核算企業收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權益的利得和損失，也通過本科目核算。4101 盈余公積：本科目核算企業從凈利潤中提取的盈余公積。4103 本年利潤：本科目核算企業當期實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。4104 利潤分配：本科目核算企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。

四、成本類

5001 生產成本：本科目核算企業進行工業性生產發生的各項生產成本，包括生產各種產品（產成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。5101 制造費用：本科目核算企業生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用，在“管理費用”科目核算。

5301 研發支出：本科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。

五、損益類

6001 主營業務收入：本科目核算企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。

6051 其他業務收入：本科目核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量）或債務重組等實現的收入。

6101 公允價值變動損益：本科目核算企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

6111 投資收益：本科目核算企業確認的投資收益或投資損失。6301 營業外收入：本科目核算企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

6401 主營業務成本：本科目核算企業確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。

6402 其他業務成本：本科目核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。除主營業務活動以外的其他經營活動發生的相關稅費，在“營業稅金及附加”科目核算。

6403 營業稅金及附加：本科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算。

6601 銷售費用：本科目核算企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

6602 管理費用：本科目核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。

6603 財務費用：本科目核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。

6701 資產減值損失：本科目核算企業計提各項資產減值準備所形成的損失。6711 營業外支出：本科目核算企業發生的各項營業外支出，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

6801 所得稅費用：本科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

6901 以前損益調整：本科目核算企業本發生的調整以前損益的事項以及本發現的重要前期差錯更正涉及調整以前損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告損益的事項，也可以通過本科目核算。

期末，將損益類科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后無余額。

第三篇：《小企業會計準則》解讀之會計科目及賬務處理

1、由投資者投資轉入的無形資產，應按照評估價值和相關稅費，借記“無形資產”科目，按照其在注冊資本中所占的份額，貸記“實收資本”科目，按照其差額貸記的科目是（）。資本公積

2、原小企業會計制度中的應付工資和應付福利費在小企業會計準則中合并為（）科目。應付福利費 其他應付款 應付職工薪酬 應付工資

3、小企業出口產品或商品按照規定應予以退回的增值稅款，通過（）科目進行核算。預收賬款 應收賬款 其他應付款 其他應收款

4、小企業生產車間發生的制造費用分配后一般應轉入（）科目。主營業務成本 庫存商品 本年利潤 生產成本

5、下列項目中，不屬于小企業在進行企業所得稅申報時需要提交資料的是（）。資產負債表 利潤表 會計報表附注 企業所得稅申報表

6、小企業會計準則規定，以前的銷售退回通過“以前損益調整”科目核算，調整報告會計報表。（）正確 錯誤

7、盤盈、盤虧的固定資產通過“待處理財產損溢-待處理非流動資產損溢”處理。（）錯誤 正確

8、根據小企業會計準則規定，小企業應收賬款出現壞賬后應通過壞賬準備科目核算。（）錯誤 正確

9、在向小企業會計準則過渡時，“短期投資跌價準備”、“壞賬準備”和“存貨跌價準備”這三個會計科目的余額應結轉至“資本公積——其他資本公積”科目，結轉后應無余額。（）錯誤 正確

10、小企業會計準則規定長期債券投資損失計入“營業外支出”科目。（）錯誤 正確

11、由投資者投資轉入的無形資產，應按照評估價值和相關稅費，借記“無形資產”科目，按照其在注冊資本中所占的份額，貸記“實收資本”科目，按照其差額貸記的科目是（）。資本公積 營業外收入 盈余公積 最低租賃付款額

12、大華公司2012年1月1日起開始執行小企業會計準則，2012年3月10日為賺取差價從二級市場上購入甲公司的股票，實際支付價款30000元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利1000元。對于未發放的現金股利企業應做的會計處理為（）。借：其他應收款 1000 貸：銀行存款 1000 借：應收股息 1000 貸：銀行存款 1000 借：應收利息 1000 貸：銀行存款 1000 借：應收股利 1000 貸：銀行存款 1000

13、《小企業會計準則》開始實行的時間是（）。2013年1月31日 2013年1月1日 2012年1月1日 2011年10月18日

14、下列項目中，不屬于小企業在進行企業所得稅申報時需要提交資料的是（）。企業所得稅申報表 資產負債表 利潤表 會計報表附注

15、小企業無法支付的其他應付款，應轉入（）科目。營業外收入 其他應收款 其他業務收入 資本公積

16、盤盈、盤虧的固定資產通過“待處理財產損溢-待處理非流動資產損溢”處理。（正確 錯誤）

第四篇：《小企業會計準則》解讀之會計科目及賬務處理(新)

1.下列會計科目，小企業不需要設置的是（）。

短期投資

壞賬準備

累計攤銷

預付賬款

2.3.庫存現金、短期投資、其他應收款、周轉材料這些科目均為速動性的流動資產。（錯誤）小企業執行《小企業會計準則》后，下列會計科目的余額不應結轉至“利潤分配——未分配利潤”科目的是（）。

短期投資跌價準備

壞賬準備

存貨跌價準備

待攤費用

4.5.在2013年1月1日，小企業對照著新舊會計科目表，將各資產、負債、所有者權益、成本和損益類科目余額直接結轉至新準則所規定會計科目的賬戶之中即可。（錯誤）關于資產類會計科目，下列說法錯誤的是（）。

周轉材料，核算小企業庫存的周轉材料的實際成本或計劃成本

消耗性生物資產指的是小企業（農、林、牧、漁業）生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄代售的牲畜等

長期債券投資按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量

長期股權投資投資期間分得的現金股利，應作為投資成本的收回

6.7.小企業（批發、零售業）購買商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費等，直接計入當期銷售費用。（正確）“短期借款”科目貸方核算的內容是（）。

借款人的借款本金

預提的借款利息

償還的借款本金

償還的借款本金和利息

8.9.政府補助，是指小企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，包含政府作為小企業所有者投入的資本。（錯誤）A公司是一小型有限責任公司。2013年初，收到投資者甲按約定投入的辦公設備一套，經評估確定的價值為300萬元，可抵扣增值稅進項稅額為51萬

元。甲在A公司的注冊資本中所占的份額為270萬元。對于該項投資A公司賬務處理錯誤的是（）。

貸記實收資本300萬元

貸記實收資本270萬元

借記固定資產300萬元

貸記資本公積81萬元

10.盈余公積核算小企業按規定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金，可以用來彌補虧損和轉增資本等。（正確）

11.小企業生產車間發生的制造費用分配后一般應轉入的科目是（）。

庫存商品

本年利潤

生產成本

主營業務成本

12.研發項目達到預定用途形成無形資產的，借記“無形資產”，貸記“研發支出—資本化支出”。（正確）

13.利潤表中的利潤不包括（）。

營業利潤

利潤總額

主營業務利潤

凈利潤

14.終了，小企業按照企業所得稅法規定計算確定的當期應納稅稅額，借記”所得稅費用“，貸記“應交稅費—應交企業所得稅”。（正確）15.無形資產的攤銷期不得低于（）年。

16.小企業會計準則規定，長期股權投資采用的核算方法是（）。

成本法

權益法

成本法和權益法

成本法或權益法

17.下列科目中，屬于負債類科目的是（）。

營業稅金及附加

固定資產清理

遞延收益

長期待攤費用

18.小企業收到投資者以現金或非貨幣性資產投入的資本，應當全部計入實收資本。（錯誤）

19.舊制度下的“應收股息”，現更名為“應收股利”和“應收利息”兩個科目。（正確）

第五篇：江蘇省常熟2013年會計繼續教育(小企業會計準則-解讀會計科目及賬務處理)

選擇

1、下列各項支出中，不計入存貨成本的是（）?？梢缘挚鄣脑鲋刀愡M項稅額

2、會計信息的“家”是指（）。會計科目與賬戶

3、下列各項中，屬于成本類會計科目的是（）。生產成本

4、下列各項，不屬于成本類會計科目的是（）。材料成本差異

5、下列會計科目，小企業不需要設置的是（）。壞賬準備

6、《小企業會計準則》開始實行的時間是（）。2013年1月1日

7、小企業執行《小企業會計準則》后，下列會計科目的余額不應結轉至“利潤分配——未分配利潤”科目的是（）。待攤費用

8、小企業執行《小企業會計準則》后，應將“資本公積”會計科目的明細科目“接受捐贈非現金資產準備”和“外幣資本折算差額”的余額結轉至的科目是（資本公積——其他資本公積）

9、小企業固定資產一般應采用的折舊方法是（）。年限平均法

10、預付款項情況不多的小企業，也可以不設置“預付賬款”科目，將預付的款項直接記入（）的借方。“應付賬款”科目

11、下列固定資產中，應計提折舊的固定資產是（）。季節性停用的固定資產

12、根據《小企業會計準則》規定，小企業每日終了結算現金收支、財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過（）科目進行核算待處理財產損益-待處理流動資產損益

13、大華公司2012年1月1日起開始執行小企業會計準則，2012年3月10日為賺取差價從二級市場上購入甲公司的股票，實際支付價款30000元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利1000元。對于未發放的現金股利企業應做的會計處理為（）。借：應收股利1000 貸：銀行存款100014、關于長期股權投資，下列說法錯誤的是（）。取得投資時，購買價款中包含的應收股利，應計入投資成本

15、由投資者投資轉入的無形資產，應按照評估價值和相關稅費，借記“無形資產”科目，按照其在注冊資本中所占的份額，貸記“實收資本”科目，按照其差額貸記的科目是（）。資本公積

16、關于資產類會計科目，下列說法錯誤的是（）。長期股權投資投資期間分得的現金股利，應作為投資成本的收回

17、長期待攤費用的攤銷方法是（）。年限平均法

18、無形資產的攤銷期不得低于（10）年。

19、小企業會計準則規定，長期股權投資采用的核算方法是（）。成本法

20、小企業出口商品按照規定應予以退回的增值稅款，通過（）科目進行核算。其他應收款

21、下列科目中，屬于負債類科目的是（）。遞延收益

22、原小企業會計制度中的應付工資和應付福利費在小企業會計準則中合并為（）科目。應付職工薪酬

23、“短期借款”科目貸方核算的內容是（）。借款人的借款本金

24、投資者按照合同協議約定或相關規定投入到小企業、構成小企業注冊資本的部分是指（）。實收資本（或股本）

25、A公司是一小型有限責任公司。2013年初，收到投資者甲按約定投入的辦公設備一套，經評估確定的價值為300萬元，可抵扣增值稅進項稅額為51萬元。甲在A公司的注冊資本中所占的份額為270萬元。對于該項投資A公司賬務處理錯誤的是（）。貸記實收資本300萬元

26、核算小企業（建筑業）及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業所發生的各項費用的會計科目是（）。機械作業

27、小企業生產車間發生的制造費用分配后一般應轉入的科目是（）。生產成本

28、利潤表之所以是企業所得稅分析時常用的報表，其主要原因是（）。利潤表反映了企業所得稅的計稅依據

29、小企業無法支付的其他應付款，應轉入（）科目。營業外收入

30、利潤表中的利潤不包括（）。主營業務利潤

判斷

1、小企業可以根據本企業的實際情況自行增設、分拆、合并會計科目。（對）

2、庫存現金、短期投資、其他應收款、周轉材料這些科目均為速動性的流動資產。（錯）

3、會計科目就是對會計對象具體內容進行分類核算的項目，是會計信息的具體表達方式。（對）

4、小企業新會計科目體系核算的基本要求是：根據借貸記賬規則，對于每一個會計科目，都要知道它屬于哪一類會計科目。（對）

5、“本年利潤”屬于損益類科目，所以年終需要將其余額轉入“利潤分配”科目，轉賬后該科目無余額。（錯）

6、“資本公積——其他資本公積”，該明細科目僅在新舊轉換時使用，科目余額視同資本溢價使用。（對）

7、在2013年1月1日，小企業對照著新舊會計科目表，將各資產、負債、所有者權益、成本和損益類科目余額直接結轉至新準則所規定會計科目的賬戶之中即可。（錯）

8、在進行小企業會計制度向小企業會計準則過渡時，“待攤費用”和“預提費用”這兩個會計科目的余額繼續保留，按照原先規定的期限分攤或使用完畢后，不應再有發生額。（對）

9、小企業（批發、零售業）購買商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費等，直接計入當期銷售費用。（對）

10、長期債券投資損失計入“營業外支出”科目。（對）

11、盤盈、盤虧的固定資產通過“待處理財產損溢-待處理非流動資產損溢”處理。（對）

12、出租、出借周轉材料，需要結轉其成本，同時備查登記。（錯）

13、舊制度下的“應收股息”，現更名為“應收股利”和“應收利息”兩個科目。（對）

14、《小企業會計準則》僅要求采用歷史成本對會計要素進行計量，不再對任何資產計提資產減值準備。（對）

15、原小企業會計制度未設置生產性生物資產科目。（對）

16、原材料、周轉材料、產成品、商品等存貨，其日常核算和對外報告既可以采用實際成本法，也可以采用計劃成本法。（錯）

17、根據《小企業會計準則》規定，小企業應收賬款出現壞賬后應通過壞賬準備科目核算。（錯）

18、小企業會計準則將資產分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產，將負債分為流動負債和長期負債。（錯）

19、《小企業會計準則》規定：“短期投資”科目期末采用成本與市價孰低的計量方法，對其

余額進行賬面調整。（錯）

20、在建工程在試運轉過程中形成的產品、副產品或試車收入應沖減在建工程成本。（對）

21、小企業發生的各種其他應付、暫收款項，應借記“管理費用”等科目，貸記“其他應付款”科目。（對）

22、《小企業會計準則》規定，銀行承兌匯票到期，小企業無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記應付票據科目，貸記短期借款科目。（對）

23、政府補助，是指小企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，包含政府作為小企業所有者投入的資本。（錯）

24、盈余公積核算小企業按規定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金，可以用來彌補虧損和轉增資本等。（對）

25、小企業收到投資者以現金或非貨幣性資產投入的資本，應當全部計入實收資本。（錯）

26、經過1年期以上的制造才能達到預定可銷售狀態的產品發生的借款費用，在“財務費用”科目核算。（錯）

27、研發項目達到預定用途形成無形資產的，借記“無形資產”，貸記“研發支出—資本化支出”。（對）

28、《小企業會計準則》規定，以前的銷售退回通過“以前損益調整”科目核算，調整報告會計報表。（錯）

29、原小企業會計制度中的“營業稅金及附加”科目在小企業會計準則中改為“主營業務稅金及附加”。（錯）

30、終了，小企業按照企業所得稅法規定計算確定的當期應納稅稅額，借記”所得稅費用“，貸記“應交稅費—應交企業所得稅”。（對）